Pravne uštede na porezima i pristojbama. Koliko je legalno moguće smanjiti porez na dohodak na plaće i uštedjeti na porezu na dohodak – mogući načini. Račun za isplatu dobiti

Naravno, vrlo je jednostavno uopće ne plaćati porez: samo prestanite prodavati robu, graditi kuće i usluživati ​​kupce. Jedino razočaranje je što s ovakvim pristupom odgovarajući prihod nema. Ako nije šala, onda se smanjenje poreznog opterećenja (kako su to lijepo izrazili ekonomisti) mora detaljno uvesti u optjecaj, a taj se problem ne može riješiti nasumično.

Najradikalniji način uštede na porezima je skrivanje prihoda od države. Pogodnosti će biti osigurane, ali ne zadugo. Takav bezobrazan pristup porezima dovest će do kontrole od strane regulatornih tijela.
Pa ipak, u Rusiji se stvaraju mnoge tvrtke koje žive 5-6 mjeseci, a zatim nestaju bez plaćanja poreza. Uglavnom, obavljaju poslove vezane uz vanjsku trgovinu ili gotovinu. Porezne vlasti jako ne vole takve tvrtke. No, dokazivanje zle namjere u postupcima vlasnika jednodnevne tvrtke (čak i ako je uhvaćen) nije lak zadatak. Pa čak je i službeno zatvaranje napuštene tvrtke donedavno bilo prilično teško. Sustavna likvidacija mnogih "mrtvih" firmi od strane države počela je tek godine ove godine... I to je jedan od prioritetnih zadataka tekuće preregistracije poduzeća. Valja podsjetiti da je za utaju poreza u Veliki broj predviđena je krivična odgovornost.
Što se tiče zakonskih metoda uštede na porezima, ni tu ne treba gajiti iluzije: nema takvog savjetnika koji bi i nakon što najsofisticiranije protumačio zakon savjetovao kako platiti dvjesto rubalja umjesto dvjesto tisuća. Proces koji je povezan s minimiziranjem plaćanja poreza temelji se na principu "uštede rublje za peni". Ovdje su koristili privilegiju, regresivnu skalu oporezivanja itd. Kao rezultat, dobivamo nešto manji iznos poreza na izlazu, u skladu sa zakonima.
Zatim ćemo razmotriti najčešće metode minimiziranja najznačajnijih poreza za poslovanje u ovom trenutku. Prije toga treba napraviti rezervaciju: univerzalni recepti ovdje nisu prisutni. Svaka zadana shema slična je homeopatskom lijeku: za svakog "pacijenta" doza se odabire pojedinačno. Nepotvrđena dokumentirana i nepromišljena porezna kretanja tipa "prijatelj pomogao" prijete najpogubnijim posljedicama.

Porezni poticaji – kao način smanjenja poreza

Mali poduzetnici donedavno su imali priliku iskoristiti poticaje za smanjenje poreza na dohodak. Nešto poput četverogodišnje porezne olakšice za određene vrste poduzeća. Ali takvi su ustupci otkazani. U zaborav je potonula i privilegija koja omogućuje smanjenje poreza na dobit za iznos uloženog u razvoj proizvodnje.
Ali ipak, neke opcije koje omogućuju uštedu na ovom porezu ostaju. Događa se da za hitnu nadopunu tvrtke uz pomoć obrtni kapital, koristi se imovina dobivena od osnivača ili matičnog društva. Takva injekcija, u uvjetima posjedovanja najmanje pedeset posto temeljnog kapitala poduzeća, neće biti podložna porezu na dohodak. Ali ovdje postoji jedno upozorenje. Osnivači mogu dodijeliti novac svojoj podružnici samo iz neto dobiti. Ispada da je porez na prenesena sredstva već plaćen. I stoga, redovita uporaba ove metode neće dati opipljiv učinak.

Troškovi i prihodi

Sljedeći načini smanjenja poreza na dohodak temelje se na različitim opcijama za izračun oporezivog dohotka. Poznato je da se izračunava kao razlika između rashoda i prihoda. Dakle, smanjenje oporezive dobiti moguće je na dva načina: smanjenjem prihoda ili povećanjem rashoda.
Poduzetnici vrlo često koriste prvu metodu: brišu memoriju blagajne ili ne buše račune na blagajni, ne kapitaliziraju novčane prihode, ne uzimaju u obzir prodanu robu. Očito, ovakav način minimiziranja poreza dovodi do upoznavanja s kaznenim zakonom. Stoga ga izostavljamo.
Što se tiče povećanja troškova, onda je, koristeći maštu, ovdje sasvim moguće uštedjeti određeni iznos. Ovdje također postoje dvije učinkovite opcije. Jedan se odnosi na transformaciju kapitalnih izdataka u tekuće. Dakle, slične, zapravo, vrste radova uzrokovanih preinakom prostorije ili zgrade mogu se prikazati kao rekonstrukcija ili popravak (čak i veći). Druga opcija je poželjnija. Ovdje će rashodi tvrtke biti usporedivi s rashodima tekućeg razdoblja i dovest će do trenutnog smanjenja oporezive dobiti. Troškovi rekonstrukcije u cijelosti se pripisuju trošku rekonstruiranog objekta, te će se ubuduće pri obračunu poreza na dohodak uzimati u obzir u jednakim udjelima tijekom cijelog vijeka trajanja zgrade, u razdoblju od 30 godina odn. više. Naravno, svrsishodnije je odmah smanjiti dio poreza. Osim toga, iznos rekonstrukcije bit će uključen u imovinu poduzeća, a to povećava osnovicu za porez na imovinu.
Još jedan primjer iz iste teme: Trgovačka tvrtka naručuje marketinšku tvrtku da analizira određeni tržišni segment. Prilikom sklapanja ugovora ovdje su mogući sljedeći tekstovi: "pružanje marketinških usluga" ili "provođenje marketinškog istraživanja". Na prvi pogled razlike su minimalne. Međutim, rashodi se u prvom slučaju mogu dodati tekućim rashodima i tako smanjiti dobit. U drugoj verziji tumačenja ugovora, kada se naručuje "marketinško istraživanje", uplaćeni iznos po ugovoru morat će se naplatiti na teret troškova najmanje nekoliko kvartala.
Sličan rezultat može se postići stjecanjem dugotrajne imovine kroz transakciju najma, a ne kupoprodajnim ugovorom. Plaćanja najma (slično plaćanjima najma) uključuju se u troškove odmah u trenutku kada su izvršeni. A kada kupujete opremu ili nekretninu na tradicionalan način, prijenos troškova koje ste napravili bit će tijekom vremena proveden kroz amortizaciju - to više nije tako isplativo.
Skrećem vam pozornost na činjenicu da je korištenje opisanih shema dopušteno pri tumačenju dvosmislenih točaka, ali ni u kojem slučaju prilikom zamjene dokumenata ili činjenica.

Podizanje gotovine

Postoje tvrtke koje pokušavaju umjetno povećati troškove. Velika većina slučajeva ove operacije, odgovara jednodnevnim tvrtkama. Kada se s njima sklopi fiktivni ugovor o obavljanju posla, značajan dio novca se na kraju vraća kupcu.
Jasno je da je ova metoda, bez obzira na popularnost, protivzakonita. Ugovori sklopljeni u svrhu smanjenja poreza i dobivanja "neevidentiranog novca" mogu se kvalificirati kao lažne transakcije.
Treba imati na umu da porezna tijela obično poznaju tvrtke koje obavljaju takve transakcije. Stoga provjera može otkriti sve njihove kupce i partnere. Što će podrazumijevati sankcije regulatornih tijela. Ovdje su moguće sankcije, kako zbog činjenice da izvođač stvarno ne postoji po ugovoru, tako i zbog otpisa sredstava za troškove (ako je ugovor pogrešno sastavljen ili kada je predmet ugovora nepismeno formuliran).

Offshore zone

Omogućuje uštedu na uplatama u riznicu na temelju dobiti i registracije poduzeća u offshore zonama. Odmah rezervirajmo: primjena ovih metoda je "akrobatika", jer zahtijeva ne samo najozbiljnije pravna podrška ali i velike financijske troškove. Osim toga, offshore tvrtke moći će se dokazati istinski učinkovitima samo u inozemnim ekonomskim transakcijama.

Kako radi?

U offshore zonama, posebno u stranim, tvrtke privlače vrlo blag porezni režim. Ovdje registrirane tvrtke plaćaju samo godišnji fiksni doprinos, a ne uplaćuju redovite obvezna plaćanja... To objašnjava zašto domaće tvrtke koje isporučuju robu za izvoz vrlo često sklapaju transakcije s vlastitim offshore podružnicama. U ovoj će situaciji značajan dio prihoda od transakcije izbjeći oporezivanje. A ruski izvoznik samo mora u svoje troškove uključiti naknadu koju duguje posredniku i time smanjiti oporezivu dobit. Osim toga, inozemne offshore tvrtke ne otkrivaju imena osnivača tvrtki koje rade za njih. To omogućuje povlačenje transakcija između ovisnih tvrtki iz kontrole cijena. I rasterećuje osnivače povećanog interesa poreznih vlasti na predmet plaćanja poreza na dohodak.
Što se tiče domaćih offshore zona, kao što su Kalmikija, Republika Altaj, prednosti koje pružaju previše su beznačajne. Da biste iskoristili povlaštene stope (koje se odnose samo na lokalne poreze), to morate dokazati specifično poduzeće radi na tome, a ne samo na popisu. A to je ponekad teško učiniti.

Minimizirajte PDV

Porez na dodanu vrijednost naplaćuje prodavatelj od kupca i obračunava se na temelju prometa. To znači da je iznimno teško smanjiti iznos PDV-a koji se uplaćuje u proračun, a to će zahtijevati iskrivljavanje ili podnošenje podataka o prodaji ili uslugama. Valjanost ovog pristupa također je vrlo upitna...
Nisu svi proizvodi obveznici PDV-a. Na primjer, neki medicinski proizvodi koje prodaju organizacije osoba s invaliditetom izuzeti su od toga. Osim toga, većina hrane i proizvoda za bebe podliježe sniženoj stopi PDV-a od 10% sa 20%. Popis naknada nalazi se u člancima 149.-164 Porezni broj RF.
Posebno treba spomenuti opciju sa zakonskim povećanjem PDV-a na "vodu". Umanjiti iznose koji se plaćaju u proračun (oni su razlika između iznosa koje plaća dobavljač i onih koje je primio od kupca). Ono što je posebno zadivljujuće u ovoj opciji je da nije riječ o lažnom dogovoru.
Čini se da je na sljedeći način... Na privučena sredstva koja nisu oporeziva (npr. posuđeni novac ili zajam) kupuju se roba ili neka druga imovina, usluge ili radovi, a zatim se od ukupnog iznosa oporezivanja odbija PDV koji je bio uključen u njihov trošak. plativo u blagajnu... Pod uvjetom da je kredit značajnog iznosa, u ovom slučaju porezno opterećenje poduzeća u cjelini značajno je olakšano zbog ušteđenog PDV-a. Otplatiti isto posuđena sredstva(što se može dobiti od istih osnivača ili prijateljske tvrtke na duže vrijeme) može se raditi polako.

Kako izbjeći plaćanje PDV-a?

Sljedeći način smanjenja PDV-a je kada je tvrtka oslobođena plaćanja na temelju članka 145. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovo pravo na primanje takvog izuzeća imat će individualni poduzetnici i organizacije koje su u posljednja tri mjeseca ostvarile prihod od prodaje robe, pružanja usluga, obavljanja poslova, bez uzimanja u obzir poreza na promet, iznos ne veći od milijun rubalja. No, u isto vrijeme, promet trošarinske robe u navedenom vremenskom razdoblju nije dopušten. Osim toga, ovo oslobođenje ne odnosi se na iznos PDV-a koji se plaća carini pri uvozu.
Za ostvarivanje prava na oslobođenje od PDV-a potrebno je osobno dostaviti ili poštom Porezni ured papire i pisanu obavijest koji potvrđuju pravo na izuzeće.
Ovi dokumenti su:
Kopija dnevnika izdanih i primljenih računa;
izvod iz knjige prodaje;
izvod iz knjige računovodstva rashoda, prihoda i poslovnih transakcija (u odnosu na poduzetnike pojedinačne);
ekstrakt iz bilanca stanja(u vezi s organizacijama).
Rok za dostavu dokumenata i obavijesti je najkasnije do 20. dana u mjesecu od kojeg planirate iskoristiti pravo na izuzeće (u slučaju slanja, najkasnije do 14. dana). Zakon predviđa izuzeće na razdoblje od 12 mjeseci, nakon čega se (ali ne ranije) može produžiti ili, alternativno, odustati podnošenjem sličnog paketa dokumenata. Ova pogodnost prestaje vrijediti za uplatitelja od trenutka kada iznos prihoda prijeđe navedeni limit ili se prekrši bilo koji drugi uvjet. Izuzeće se smatra nevažećim od mjeseca kada se ovaj događaj dogodio. I PDV se plaća za ovaj mjesec u cijelosti.

Postoji još jedna neugodnost. Ako dobijete izuzeće, riskirate da izgubite partnerske kupce. Budući da im je uskraćena mogućnost smanjenja obračunanog PDV-a na temelju iznosa poreza uključenog u vašu robu ili uslugu.

Povjerite imovinu osobama s invaliditetom

Jedan od najstarijih ruski porezi je porez na imovinu. Već nekoliko godina radi nepromijenjeno. Istodobno, postupak plaćanja i izračunavanja ove vrste poreza nije reguliran Poreznim zakonikom, već Zakonom Ruske Federacije „O porezu na imovinu poduzeća“. Obračun ovog poreza vrši se prema formulama navedenim u uputama države porezna služba od 08.07.95 broj 33.
Postoje i dva izravna načina za uštedu na ovom porezu. Prvi je smanjenjem troška i količine imovine u bilanci poduzeća, te korištenjem pogodnosti predviđenih zakonom. Prije svega, valja napomenuti potpuno oslobađanje poduzeća od poreza na imovinu, ako je najmanje polovica njegovih zaposlenih invalid. Iz izračuna prosječan broj zaposlenih uzimajući u obzir zaposlene na puno radno vrijeme, osobe zaposlene na temelju građanskih ugovora, vanjske radnike na nepuno radno vrijeme.
Tvrtka koja želi iskoristiti ovu pogodnost u pravilu upisuje invalide u državi za simboličnu plaću. Nije isključen sporazum o ovom pitanju s određenom organizacijom s invaliditetom. Dvostruko je isplativo kada će svu raspoloživu imovinu moći prenijeti u bilancu povlaštenog poduzeća, te je koristiti na temelju ugovora o najmu, jer bit će moguće smanjiti porez na dohodak na teret troškova najma.
Zanimljiva je i sljedeća opcija: na temelju ugovora o proviziji trgovačko poduzeće prodaje robu, a ti ugovori se sklapaju s njihovim dobavljačima. Budući da komisionar ne može biti vlasnik robe, smanjit će se prosječna godišnja vrijednost imovine na koju se obračunava porez. Za one koji možda imaju velike zalihe, takve uštede mogu biti od opipljive pomoći.
Kao porez na promet, porez na promet je neizbježan, a na temelju obujma reguliranih plaćanja renomiranih tvrtki može doseći značajne iznose. Poduzetnik to formalno ne plaća iz svog džepa, već uzima od kupca svoje usluge ili robe, njegov iznos je uključen u maloprodajnu cijenu. Ali u konkurentskom okruženju, čak i tako naizgled beznačajan porast cijene može uzrokovati pad potražnje.
Nova pravila plaćanja poreza na promet dala su prodavatelju više mogućnosti da ga smanji nego dosad. U skladu s poreznim zakonodavstvom, ova vrsta poreza naplaćuje se samo na obračune s fizičkim osobama za gotovinu. I vrlo ga je lako zaobići. Elementarni proračun bezgotovinski način(ne uključujući plastične kartice). Tako tvrtka može otvoriti blagajnu za poslovanje iz prijateljske banke odmah u trgovačkom prostoru. Takav izračun ni na koji način neće zakomplicirati proces kupovine, ali može uštedjeti do 5% cijene robe. Iako je shema jednostavna, ne može si je priuštiti svaka tvrtka, već samo ona koja ima svoju prodavaonicu Kućanski aparati, automobile i drugu skupu robu.
Postoje još egzotičniji primjeri, kao opcija: sklapanje ugovora, prema kojem kupac povjerava prodavatelju kupnju određenog proizvoda za sebe. Trik je u tome što samo provizija predstavlja prihod od ugovora. Dakle, prodavatelj je oslobođen poreza na promet na iznos veleprodajne vrijednosti robe. Budući da se radi o novcu predviđenom za ispunjenje želja kupca.
Ova opcija ima jedan - jedini značajan nedostatak: izvršenje previše dokumenata!

Kako uštedjeti na porezima na plaće, razmišljaju mnogi poduzetnici i menadžeri velikih tvrtki. Smanjenje porezno opterećenje poduzeću se mora izvršiti isključivo legalnim putem. Postoji nekoliko dokazanih metoda za smanjenje tantijema.

U Rusiji, bilo koja tvrtka, čak i ako samo direktor i glavni računovođa, za svoje funkcioniranje koristi najamne radnike.

U osoblje mogu biti zaposlenici s kojima se sklapaju ugovori o radu ili građanskopravni ugovori, ovisno o vrsti odnosa između zaposlenika i poslodavca, utvrđuju se porezne stope. Pitanje smanjenja uplata u državnu blagajnu za zaposlene zabrinjava mnoge gospodarstvenike, budući da su postoci u našoj zemlji prilično visoki. Razmotrimo metode, korištenjem kojih će biti moguće smanjiti porezno opterećenje tvrtke.

U Rusiji, izdavanje plaće u kuvertama. To je zbog banalne nespremnosti poslodavca da plaća visoke poreze za svoje zaposlenike.

Osam legalnih načina za uštedu na premijama osiguranja zaposlenika

Naposljetku najviše unajmljeni radnici, prema dokumentima, sastavljaju se po minimalnoj stopi, ali zapravo im se isplaćuju potpuno drugačiji iznosi. Čini se da zaposlenik u ovom slučaju ništa ne gubi, ali u budućnosti će primati manju mirovinu, budući da se odbici u Mirovinski fond bit će minimalan, isto vrijedi i za socijalna davanja u slučaju nezaposlenosti.

Takve uštede su vrlo upitne ne samo za radnike, već i za poslodavce.

Poduzeća u kojima su mnogi zaposlenici prijavljeni na minimalnu plaću privlače sve veću pozornost poreznih tijela.

Ako ste odabrali rizičan put “sivih” plaća, onda vas očekuje ček i, kao rezultat, novčana kazna, koja se može kretati od 20 do 40% iznosa isplata skrivenih od zakona.

Upravo iz tog razloga bit će preporučljivo koristiti legalne metode uštede na porezima na plaće.

Metode štednje

Postoje provjerene i potpuno legalne metode štednje koje će pomoći da se značajno smanji porezno opterećenje bez štete poduzeću i njegovoj budućnosti. Važno je napomenuti da će metode biti različite za svaku tvrtku, morate ih odabrati na temelju sljedećih čimbenika:

• okupacija;
• broj prijavljenih zaposlenika u osoblju;
• opseg poduzeća;
• porezni sustav pod kojim tvrtka posluje;
• promet;
• iznos zarade.

Metode smanjenja plaćanja poreza

1. Sklapanje građanskopravnog ugovora... Ova vrsta ugovora razlikuje se od ugovora o radu po tome što poslodavac može isplaćivati ​​plaće ispod minimalne plaće, nije vezan za ovaj pokazatelj. Također, prijelaz na suradnju u pružanju povratnih usluga oslobađa tvrtku od plaćanja UST-a i drugih obveznih odbitaka. Zaposlenik koji će biti primljen mora se prijaviti kao samostalni poduzetnik. Koristit će se pojednostavljenim sustavom oporezivanja, dok će stopa poreza na dohodak biti 6 posto, a fiksni iznos od države ići će u mirovinski fond. Unatoč prednostima, ova shema ima neke nedostatke i za tvrtke i za zaposlenike koji su registrirani kao samostalni poduzetnici:
   • poreze plaćaju sami zaposlenici;
   • potrebno je voditi knjigu prihoda i rashoda;
   • svako tromjesečje trebate podnijeti prijavu poreznoj upravi za jedinstveni porez;
   • zaposlenici tvrtke moraju biti registrirani kao samostalni poduzetnik;
   • postoje ograničenja u korištenju sheme ako poduzeće ima veliki broj zaposlenih.

Tvrtka također ima koristi od ove vrste ugovaranja. Prije svega, ne morate uplaćivati ​​doprinose u mirovinski fond, plaćati premije osiguranja u slučaju industrijske nesreće. Također se smanjuje iznos oporezive dobiti i oporezivanje pojedinačnih fondova.

1. Regresivna skala stopa... Članak 241. Poreznog zakona kaže da što više zaposlenik poduzeća zarađuje, to će biti niže stope UST-a, a to se također može koristiti. Regresivna ljestvica omogućuje legalizaciju visokih primanja zaposlenika, ali ova tehnika također ima značajan nedostatak- omogućuje vam uštedu na porezima samo ako je plaća 280 tisuća rubalja ili više. Također, neugodnost je i to što će zaposlenik 13% prihoda dati na porez na dohodak.
2. dividende... Za korištenje ove sheme, koja pretpostavlja zamjenu plaća dividendama, tvrtka mora stvoriti drugu pravnu osobu čiji će osnivači biti njezini zaposlenici. Uobičajeno, nazovimo operativnu tvrtku A, a osnovanu - B. Između tvrtke A i tvrtke B sklapa se ugovor koji označava da će tvrtka B pružati usluge tvrtki A. Posljedično, zaposlenici prave tvrtke, oni su i osnivači nova firma primat će dokumentirane dividende, a ne plaće. Potreba za stvaranjem novog pravna osoba zbog činjenice da uvođenje barem jednog zaposlenika u osnivače pravog poduzeća izaziva sumnju kod poreznih vlasti. Ako se stvori druga tvrtka, tada radnje neće izazvati nepovjerenje. Prilikom prelaska na isplatu dividende, tvrtka A ne mora plaćati UST, ne uplaćuje doprinose mirovinsko osiguranje, osiguranje od nezgoda i profesionalnih bolesti. No, obveza plaćanja poreza na dohodak ostaje, a nedostacima sheme može se pripisati i uvođenje zaposlenika u osnivače osnovane tvrtke.
3. Plaćanja iz neto dobiti... Ako isplate zaposlenicima ne umanjuju poreznu osnovicu za porez na dobit u tekućoj porezno razdoblje, onda se ne smatraju objektima oporezivanja.

   Članak 270. Poreznog zakona navodi da se radi o plaćanjima koja nisu navedena u ugovoru o radu, a posebno o bonusima. Ako su plaćanja povezana s rezultatima proizvodne djelatnosti, podliježu UST-u. Prilikom plaćanja iz neto dobiti tvrtka dobiva priliku ne plaćati UST, doprinose za osiguranje u mirovinski fond i odbitke za obvezno zdravstveno osiguranje... Međutim, u ovom slučaju bit će potrebno ispravno i uvjerljivo opravdati činjenicu da plaćanja pojedincima nisu povezana s proizvodnim rezultatima.

1. Isplata naknade u postocima... Ova shema, kao i shema br. 3, zahtijeva stvaranje dodatne tvrtke. Pretpostavimo da postoji organizacija A, u kojoj rade najamni djelatnici, dodatno se stvara organizacija B koja će imitirati vlastite mjenice (ili druge vrijednosne papire) i prodavati ih tvrtki A. one nakon navedenog datuma izdavanja mjenica će je morati predočiti tvrtki B. Kamate primljene na mjenicu bit će naknada za rad, ali u poreznom pravu to nisu naknada za rad ili usluge, stoga tvrtka A neće plaćati UST. Nijanse provedbe ove sheme su da će tvrtka B morati voditi vlastitu zasebnu gospodarsku djelatnost, jer samo trgovina vrijednosne papire izaziva veliku sumnju - sve mjenice moraju biti osigurane imovinom radi pouzdanosti poreznih tijela u zakonitosti transakcija. Tvrtka B također će platiti kamatu na poreznu stopu, ali će imitirani vrijednosni papiri smanjiti njenu oporezivu dobit. Također, nedostaci ove metode uključuju činjenicu da zaposlenici neće imati doprinose u mirovinski fond.
2. Najam imovine zaposlenika... U situaciji kada tvrtka paralelno sklapa ugovor o radu i ugovor o najmu imovine, UST se ne plaća. No, treba imati na umu da ta imovina mora biti u privatnom vlasništvu zaposlenika, inače inspekcijska tijela mogu posumnjati poslodavca u prijevaru, a pojedinca u nezakonito upravljanje. poduzetničku djelatnost.

Racionalizacija platnog spiska

Platni spisak se analizira pomoću revizija osoblja... To će omogućiti da se otkrije koje karike u kadrovskoj strukturi funkcioniraju neispravno i neracionalno.

Prije svega, treba obratiti pozornost na postotak upravljačkog osoblja i zaposlenika koji su izravno povezani s proizvodnim procesom, dok menadžeri ne bi trebali prelaziti 40% osoblja.

• kvar opreme;
• jednostavne jedinice i oprema;
• nepropisno organiziran proizvodni proces itd.

Svi ovi čimbenici dovode do povećanja radnog dana, a time i do dodatnih troškova plaća. Optimizacija svih procesa pomoći će izbjeći ne samo troškove rada, već i smanjiti poreze na te iznose. Prije izračuna ušteda u masi plaća potrebna je detaljna analiza funkcioniranja proizvodnje.

Fond štednje plaća izračunava se usporedbom planiranih i izvještajnih sredstava. Ako ove koncepte prikažete uvjetno, možete dobiti sljedeću formulu:

Fe (ušteda) = Fo (planirani fond za izvješćivanje) - FP (planirani fond).

Ispravna analiza troškova pomoći će otkriti koje su pogreške napravljene u planiranju plaća, identificirati čimbenike koji utječu na njihovo povećanje i pronaći racionalne načine rješavanja nastalih problema. Redovita analiza pomoći će u izbjegavanju visokih troškova rada i visokih plaćanja poreza.

Izvedivost uštede

Poduzeća bilo koje veličine i bilo koje vrste djelatnosti mogu koristiti pravila uštede na porezima na plaće. Svaka tvrtka mora odabrati za sebe najprikladnije sheme rada kako bi imala materijalnu korist i ne bi došla u sukob sa zakonom. Možete smanjiti troškove ako ovom zadatku pristupite kompetentno i odgovorno.

Grupa tvrtki "Računovodstvene tehnologije"

Moskva, Bersenevskaja nasip, 20/2, ured 506

Početna »Članci» Vijesti »

Pet načina za smanjenje "pojednostavljenog" poreza

Za mala poduzeća zakonodavac je uspostavio mogućnost odabira ne samo posebnog poreznog režima, već i predmeta oporezivanja u okviru pojednostavljenog poreznog sustava. Osim toga, “mala djeca” se mogu baviti zajedničkim aktivnostima, koje imaju niz poreznih pogodnosti. Ovo možete iskoristiti! „Pojednostavljeno“, s iznimkom stranaka sporazuma o zajedničkim aktivnostima i upravljanje povjerenjem, ima pravo samostalno odlučiti o tome koji predmet oporezivanja moraju platiti jedinstveni porez (članak 346.14 Poreznog zakona Ruske Federacije). Kako bi učinio pravi izbor objekta prije primjene pojednostavljenog poreznog sustava potrebno je obračunati prihode i rashode na gotovinskoj osnovi. Kako Rusi mogu uštedjeti na porezima Napominjemo da je popis troškova koji se uzimaju u obzir prilikom obračuna jedinstvenog poreza ograničen. Za one porezne obveznike čiji je udio troškova koji se uzimaju u obzir u obračunu jedinstvenog poreza veći od 60 posto iznosa primljenog dohotka, isplativije je odabrati objekt „prihodi minus rashodi” sa stopom od 15 posto. Štoviše, subjekti Ruska Federacija dano je pravo na smanjenje porezne stope na 5 posto (članak 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije). I to nije jedini način smanjenja poreznog opterećenja „pojednostavljenih“. Razmotrimo još pet načina za smanjenje "pojednostavljenog" poreza. Pružanje IP usluga Porezno opterećenje poslovanja može se smanjiti uz pomoć usluga koje pruža individualni poduzetnik na pojednostavljenom sustavu oporezivanja. Suština je sljedeća: individualni poduzetnik koji primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav s objektom "dohodak" pruža usluge (obavlja poslove) za pravnu osobu na pojednostavljenom sustavu s drugim objektom oporezivanja - "prihodi minus rashodi". To može biti: - posredničke usluge (potraga za novim kupcima i dobavljačima); - kurirske usluge (primanje i prijenos dokumentacije od dobavljača i kupaca); - pravne (primjerice, izrada i ispitivanje ugovora), usluge provjere financijske i ekonomske sigurnosti, solventnosti klijenata (ovo postaje relevantno tijekom krize, na primjer, prilikom sklapanja ugovora s novim klijentima) i druge usluge vezane uz djelatnost organizacije ili zajedničkih aktivnosti. Općenito, predmet oporezivanja u obliku dohotka omogućuje ne samo pojednostavljenje računovodstva, već i smanjenje porezni rizici koji su povezani s troškovnim računovodstvom. No, istodobno je potrebno svesti na najmanju moguću mjeru rizik od priznavanja međuovisnih subjekata koji sudjeluju u shemama, u skladu s odredbama članka 20. Poreznog zakona. Drugim riječima, pojedinačni poduzetnik ne bi trebao biti menadžer, zaposlenik ili vlasnik “pojednostavljenog” ili srodnik tih osoba. Inače, porezna tijela imaju pravo kontrolirati razinu cijena za sve transakcije između tih tvrtki (članak 40. Poreznog zakona Ruske Federacije). Također "uslužan" poduzetnik, odnosno onaj koji pruža Dodatne usluge, ne smije se baviti isključivo poreznom optimizacijom i primati nerazumne porezne olakšice.Poželjno je da poduzetnik pojedinac ima barem nekoliko klijenata. Takav poduzetnik ima dvije značajne prednosti odjednom. 1. Samostalni poduzetnik na pojednostavljenom sustavu oporezivanja (objekt „dohodak“) plaća porez na dohodak po stopi od 6 posto, što je 9 posto manje u odnosu na „pojednostavljeni“ porez (objekt „prihodi minus rashodi“) i 7 posto manje nego porez na dohodak. To vam omogućuje da smanjite uplate u proračun prijenosom dobiti od djelatnosti u pojednostavljeni sustav oporezivanja s objektom "prihodi minus rashodi". 2. Nakon plaćanja poreza, poduzetnik može zarađeni novac preuzeti iz blagajne, podići ili prebaciti s tekućeg računa na svoje račune koje je otvorio kao fizička osoba, te shodno tome raspolagati tim novcem po vlastitom nahođenju (dopis Ministarstva Financije Rusije od 28. prosinca 2007. N 18-12/3 / [e-mail zaštićen]). Budući da se radi o osobnim sredstvima pojedinca koji je ujedno i poduzetnik. Odlaganje plaćanja Sljedeći način smanjenja jedinstvenog poreza primjenjiv je unutar udjela među suradnicima, od kojih se jedan primjenjuje opći režim oporezivanje, a drugi - STS. Organizacija na pojednostavljenom poreznom sustavu prodaje prvoj tvrtki robu, radove, usluge s odgodom plaćanja. Kupac na općem poreznom režimu (obračunskoj osnovici) moći će uzeti u obzir svoj trošak prilikom obračuna poreza na dohodak. "Pojednostavljeni" koji priznaje dohodak na gotovinskoj osnovi neće imati dohodak bez plaćanja (klauzula 1 članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije). Nadalje, tvrtka koja kupuje dugove ne vraća dugove na vrijeme. Kao rezultat toga, prvo postoji sumnjiv, a zatim loš dug. Podsjetimo da su sumnjiva potraživanja obveze ugovornih strana koje nisu otplaćene u ugovornim rokovima, a nisu osigurane zalogom, jamstvom ili bankovno jamstvo. Sumnjiv dug priznat kao beznadan ako je rok istekao rok zastare koji je star tri godine. Ako rok za ispunjenje obveza nije određen ugovorom, za to se uzima razumno vremensko razdoblje utvrđeno na temelju sličnih ugovora. To je uvjet iz stavka 2. članka 314. Građanskog zakonika. Porezni zakon ne predviđa mogućnost priznavanja loših potraživanja kao prihoda. Kao dio oporezivi dohodak možete uzeti u obzir samo iznose koji su stvarno pripisani na bankovni račun, na blagajni organizacije (članak 1. članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije). Posljedično, pri izračunu "pojednostavljenog" poreza iznos potraživanja, za koje je istekao rok zastare, ne uključuju se u prihod. Slično objašnjenje je u pismu Ministarstva financija Rusije od 7. veljače 2008. N 03-11-04 / 2/29. Valja napomenuti da je ovaj način smanjenja poreznog opterećenja poslovanja u cjelini jednokratan. U suprotnom, porezna tijela mogu vidjeti namjeru u takvim radnjama s jedinom svrhom smanjenja plaćanja poreza. Povoljan ugovor o najmu prostora Recimo da najmodavac koristi "pojednostavljeni" kod. Ako stanar nema izravne ugovore s uslužnim organizacijama, on prenosi plaćanja za vodu, toplinu i struju vlasniku nekretnine. Ti su iznosi uključeni u naknade za korištenje imovine ili su plaćanja provoza. U potonjem slučaju, stanodavac je posrednik između najmoprimca i dobavljača vode, topline i električne energije - novac za te usluge ide preko njega "u tranzitu". U obje situacije, za najmodavca će ti iznosi biti prihod (da se kao takav smatra iznos tranzitnih plaćanja zahtijeva se pismom Ministarstva financija Rusije od 16. kolovoza 2005. N 03-11-04 / 2/48 ). Najmodavac neće imati problema ako obračuna paušalni porez na razliku prihoda i rashoda, jer je platio sve komunalne usluge, on će tada njihov trošak otpisati na troškove. Druga je stvar ako najmodavac primjenjuje stopu od 6 posto. U tom slučaju, on je prisiljen uključiti u prihode i iznose tranzitnih plaćanja. Kako biste izbjegli ovu situaciju, dodajte funkcije agencije u zakup. Naznačite da stanar (naručitelj) daje upute stanodavcu (agentu) da za njega kupi komunalne usluge u njegovo ime. Tek tada će vlasnik prostora moći ne uzeti u obzir tranzitna plaćanja kao dio prihoda (podstavak 9. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije). Razmotrite situaciju kada stanar koristi pojednostavljeni porezni sustav. Plaćanje za korištenje imovine u ovom slučaju priznaje se kao trošak (podstavak 4. stavka 1. članka 346.16. Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, ako su režije uključene u najam, one se također otpisuju na troškove. Ako je "komunalni stan" naveden zasebno, tada se mogu uzeti u obzir samo troškovi vode, energije i grijanja, jer su ti troškovi uključeni u materijal (podstavak 5. stavka 1. članka 254. Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga je za otpis iznosa utrošenih, primjerice, za plaćanje odvoza smeća i drugih sličnih usluga potrebno u ugovoru propisati da se u najamninu uračunavaju i komunalni računi. U praksi se često javlja sljedeća situacija: vlasnik zgrade na temelju dokumenata koje mu izdaje telekom operater u njegovo ime ispostavlja najmoprimcu račune za telefonske razgovore. Osim plaćanja "dodatnog" PDV-a (članak 5. članka 173. Poreznog zakona Ruske Federacije), on može pasti pod administrativnu odgovornost, jer se djelatnost pružanja plaćenih komunikacijskih usluga obavlja samo na temelju licencu. Postoje dva načina za izbjegavanje ovih problema. Prvo, najmoprimac u svoje ime sklapa ugovor s telekom operaterom. Tada će izravno sve primiti od njega. Potrebni dokumenti... Drugi je sklapanje ugovora o posredovanju. Socijalni paket pojednostavljen Dolje opisan način smanjenja poreznog opterećenja primjenjiv je samo ako poduzeće ima dovoljan broj zaposlenih. Ukratko, njegova je bit sljedeća: poslodavac svojim zaposlenicima nudi ne previsoke plaće i stabilan socijalni paket koji mu omogućuje uštedu poreza. Popis troškova koji se uzimaju u obzir u pojednostavljenom sustavu oporezivanja je ograničen, ali ga u praksi “pojednostavljeni” ne koristi u potpunosti. Na primjer, "pojednostavljeni porezni obveznici" s objektom "dohodak minus rashodi" imaju pravo uzeti u obzir troškove rada pri izračunu jedinstvenog poreza (podstavak 6. stavka 1. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije). Oni se priznaju kao rashodi u odnosu na postupak predviđen za obračun poreza na dobit prema članku 255. Poreznog zakona (članak 2. članka 346.16. Poreznog zakona Ruske Federacije). Iz ovoga proizlazi da pravila za priznavanje premija osiguranja za dobrovoljne osobno osiguranje isti su i za porezne obveznike koji su pod općim poreznim sustavom i za „pojednostavljene porezne obveznike“. Doprinosi po ugovorima o dobrovoljnom osobnom osiguranju kojima osiguravatelji plaćaju zdravstvene troškove osiguranih zaposlenika mogu se uključiti u troškove rada u iznosu do 6 posto iznosa tih troškova. Prilikom utvrđivanja porezne osnovice za porez na dohodak ne uzimaju se u obzir plaćanja osiguranja prema ugovorima koji predviđaju naknadu štete po zdravlje i zdravstvene troškove, kao i iznos premija osiguranja koje za pojedince plaćaju poslodavci (pod. 3. st. 1. i st. 3. čl. 213 Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, plaćanja osiguranja ne podliježu porezu na dohodak, bez obzira na to koliko dugo je ugovor sklopljen. Od premija osiguranja do dobrovoljnog zdravstvenog osiguranja mirovinski doprinosi nije plaćeno ako je ugovor sklopljen na razdoblje od najmanje jedne godine (podčlanak 7. stavak 1. članak 238. Poreznog zakona Ruske Federacije). Plaćanja temeljem ugovora sklopljenog na razdoblje od najmanje godinu dana ne podliježu plaćanju doprinosa za socijalno osiguranje od industrijskih nesreća i profesionalne bolesti(točka 4. Pravila za obračun, obračun i trošenje sredstava za provedbu obvezne socijalno osiguranje od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti, odobren. Uredba Vlade Ruske Federacije od 2. ožujka 2000. N 184; klauzula 20 Popisa plaćanja za koje se ne naplaćuju doprinosi za osiguranje u Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije, odobreno. Uredba Vlade Ruske Federacije od 7. srpnja 1999. N 765). Prihvatiti premije osiguranja prema ugovoru dobrovoljno osiguranje u sastavu troškova potrebno je: - osigurati troškove dobrovoljnog zdravstvenog osiguranja za zaposlenike u radnim / kolektivnim ugovorima (stav 1. članka 255. Poreznog zakona Ruske Federacije); - sklopiti ugovor s društvom za osiguranje na razdoblje od najmanje godinu dana (članak 16. članka 255. Poreznog zakona Ruske Federacije); – Osiguravajuće društvo mora imati dozvolu za obavljanje djelatnosti osiguranja (članak 16. članka 255. Poreznog zakona Ruske Federacije); - Doprinosi za VHI ne smiju prelaziti 6 posto iznosa troškova rada. Uz to, u članak 255. Poreznog zakona dodana je potpuno nova klauzula 24.1, koja će vrijediti samo do 1. siječnja 2012. godine. Prema njegovim riječima, struktura troškova rada poduzeća od 2009. godine može uključivati ​​troškove za naknadu troškova zaposlenika za plaćanje kamata na zajmove (kredite) za kupnju i (ili) izgradnju stambenih prostora. Istina, ovi rashodi za porezne svrhe će se priznati u iznosu koji ne prelazi 3 posto iznosa rashoda za naknade svih zaposlenika. Jednostavno partnerstvo Također je moguće smanjiti porezno opterećenje uz pomoć jednostavnog partnerstva. Taj je postupak mnogima poznat: dva ili više pojedinačnih poduzetnika ili pravnih osoba koji su prešli na pojednostavljeni porezni sustav sklapaju sporazum o zajedničkim aktivnostima. Propisuje obveze stranaka da udruže svoje doprinose i zajednički djeluju u području trgovine (na veliko i malo), proizvodnje, pružanja usluga, obavljanja poslova (uključujući građenje), iznajmljivanja imovine, osiguravanja osoblja i sl. Jednostavno ortačko društvo nije pravna osoba, dakle, ne plaća porez. Porezni obveznici mogu biti samo stranke ugovora o zajedničkoj djelatnosti (poduzetnici i pravne osobe). Oni će u ovom slučaju platiti jedinstveni pojednostavljeni porez na udio dobiti dobivene od zajedničkih aktivnosti i zbog ovog partnera i PDV na njega (članak 174.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Budući da su poslovne transakcije podložne PDV-u u okviru zajedničkih aktivnosti, "ulazni" PDV se može odbiti ako su ispunjeni svi uvjeti utvrđeni člankom 171. Poreznog zakona. To se može vidjeti kao prednost jer bi neki kupci mogli biti zainteresirani za odbitak ulaznog PDV-a. Dohodak od sudjelovanja u jednostavnom ortačkom društvu treba shvatiti kao stvarnu dobit (određenu uzimajući u obzir nastali troškovi), koji se raspoređuje kao prihod svakog sudionika u partnerstvu (članak 1048. Građanskog zakona Ruske Federacije). Dakle, iznos koji se raspoređuje kao prihod svakog sudionika u ortačkom društvu bit će "po definiciji" manji od prihoda od obične prodaje, jer se dobit izračunava na temelju prihoda minus rashoda. Ovaj način porezne uštede je raširen u praksi. Međutim, sa svojim jasnim prednostima, treba ga zapamtiti postojećim rizicima... Više o prednostima i nedostacima takvih zajedničkih aktivnosti pročitajte u sljedećem broju. Saznajte mišljenje dužnosnika i odvjetnika! Zaključno, recimo o glavnoj stvari: regulatorna i pravosudna tijela povlače granicu između utaje poreza i pravne optimizacije, ovisno o prisutnosti poslovne svrhe u radnjama platitelja, što dovodi do smanjenja porezne obveze... To jest, ako se iznos plaćenog poreza smanjio kao rezultat uobičajenog ekonomska aktivnost cilj ostvarivanja dobiti je legalan način. Ako je cilj bio samo od sebe smanjiti poreze, to je utaja poreza. Pažnja Pojedinačni poduzetnik koji pruža usluge ne bi trebao biti menadžer, zaposlenik, vlasnik svoje „pojednostavljene druge ugovorne strane” ili srodnik tih osoba. Inače, porezna tijela imaju pravo kontrolirati razinu cijena za sve transakcije između tih tvrtki. To je važno Pravila za priznavanje premija osiguranja za dobrovoljno osobno osiguranje ista su i za porezne obveznike u općem sustavu oporezivanja i za „pojednostavljene“. Izvor:SALDO. RU, časopis "Praktično računovodstvo"

2010 AT profesionalac

10.08.2017

Što je arbitražna praksa kazneni progon zbog utaje poreza? Koje se sheme, načini smanjenja porezne osnovice prepoznaju kao kazneno djelo? Koja je metodologija za istraživanje poreznih kaznenih djela i koja su mogući rizici privođenje kaznenoj odgovornosti poreznog obveznika? O pitanjima iznesenim u publikaciji odvjetnika za porezni zločini Pavel Domkin.

A Analiza postojeće istražne i sudske prakse omogućuje uvjetno izdvajanje sljedećih shema utaje poreza, koje su kažnjive kaznenim progonom prema članku 199. Kaznenog zakona Ruske Federacije.

1. Primjena (korištenje) fiktivnih transakcija.

Danas je to najčešća shema nepoštenog ponašanja poreznih obveznika čija je svrha povećanje cijene kupljene robe ili pružene usluge precjenjivanjem rashodovne strane. U odnosu na ovu shemu može se govoriti i o umjetnom snižavanju prihoda poreznog obveznika prodajom robe po nižoj cijeni. Takve fiktivne transakcije u pravilu sklapa nesavjesni porezni obveznik s poduzećima koja posluju u prometu.

Kada se utvrdi takva shema utaje poreza, procesni cilj porezne, a potom i istražnih tijela postaje dokazivanje činjenice da su dokumenti poreznog obveznika s drugim ugovornim stranama fiktivni, odnosno stvoreni s ciljem iskrivljavanja rashodnog/troškovnog dijela. . Od 19.08.2017 porezno pravo utvrđuje izravnu zabranu ovih radnji.

Zauzvrat, fiktivnost transakcije s određenom drugom stranom dokazuje se utvrđivanjem njezine pripadnosti jednodnevnim tvrtkama. U poreznoj praksi pripadnost pravne osobe "jednodnevnoj" opravdava se stvarnim izostankom financijsko-gospodarskog poslovanja u stvarnosti.

Razmotrite koje mjere poduzimaju porezna tijela kako bi identificirala fiktivne transakcije. Prije svega, u okviru postojećih ovlasti, porezno tijelo provodi anketiranje prvih osoba osumnjičenog poreznog obveznika (direktor, računovođa) kako bi se dobile detaljne informacije o izvršenju sumnjivih transakcija. Pojašnjava pitanja o kretanju robe, o njenom mjestu; predlaže se navođenje konkretnih pojedinaca druge ugovorne strane koji su kontaktirali predstavnike poreznog obveznika; predlaže se navođenje kontakt podataka predstavnika druge ugovorne strane itd. Treba napomenuti da porezna uprava daje prednost početnoj anketi bivši zaposlenici porezni obveznik koji ne bi trebao imati očiti interes u priopćavanju namjerno lažnih informacija.

Istovremeno s izvidom, porezna i tijela za provedbu zakona traže dokumentaciju koja potvrđuje izvršenje sklopljenih transakcija: ugovore, dokumente o isporuci i prihvaćanju proizvoda, tovarne listove, traži se korespondencija s drugom stranom (ako postoji), zapisnici sastanaka koji su održano, dnevnici za izdavanje propusnica, ulazak i odlazak vozila, skladišne ​​knjige, časopisi itd.

Inicijator provjere daje analizu dostupnih podataka o okolnostima osnivanja druge ugovorne strane, o sastavu njezinih osnivača i zaposlenika za prisutnost ili odsutnost rukovodnog ili tehničkog osoblja, podatke o dugotrajnoj imovini, proizvodnim sredstvima, skladištima. , vozila se uzimaju u obzir. Svrha takvih događaja je proučiti pitanje ima li druga ugovorna strana stvarnu priliku da stvarno ispuni sklopljene ugovorne obveze, uzimajući u obzir vrijeme, mjesto imovine, volumen materijalna sredstva ekonomski potrebni za proizvodnju robe, obavljanje poslova ili pružanje usluga. Metodologija inspekcijskog nadzora utvrđena je za porezne organe i tijela za provedbu zakona odgovarajućim resornim propisima.

Istovremeno, u sklopu revizije provode se razgovori s osobama uključenim u aktivnosti identificiranog fly-by-night tvrtke. Pitanja tehničke prirode istražuju se, primjerice, o lokalizaciji druge ugovorne strane koja je koristila usluge banke-klijenta, uspoređivanjem IP adresa računalne opreme s lokalizacijom poreznog obveznika i njegovih dionika. Nerijetko su radnje provjere porezne uprave popraćene operativno-istražnim aktivnostima uz sudjelovanje policijskih službenika ovlaštenih za provođenje izvida. industrijskih prostorija te oduzeti ne samo financijsku dokumentaciju, nego i predmete i dokumente koji su čak posredno povezani sa slučajem. Naravno, okolnosti oduzimanja pečata druge ugovorne strane od poreznog obveznika, obrazaca, flash diskova s ​​podacima u ime druge ugovorne strane, bankovne kartice"Zaposlenici" druge ugovorne strane, tokeni itd. korist revidiranog poreznog obveznika uopće će se tumačiti. Posebna se važnost pridaje porezno tijelo analiza odraza u računovodstvu poreznog obveznika kretanja materijala na računima računovodstvo: primitak, otpis u proizvodnju.

Negativni zaključci poreznog tijela o navedenim pitanjima prirodno se smatraju izravnim dokazom stvarnog izostanka novčanog toka i potvrdom sumnje da je transakcija bila fiktivna, budući da nije imala za cilj postizanje stvarnog ekonomskog učinka.

Očigledna potvrda fiktivnosti toka dokumenata smatra se potvrdom svijesti najviših dužnosnika poreznog obveznika o fiktivnosti odnosa s drugom stranom i, sukladno tome, o namjernoj prirodi utaje poreza.

Ured za publikacije : Obrazloženje realnosti ugovornih odnosa s drugom stranom.

2. Rascjepkanost poslovanja.

Podrazumijeva se da je sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na imputirani dohodak za određene vrste djelatnosti (UTII), pojednostavljeni sustav oporezivanja (STS) imaju atraktivne parametre u smislu minimiziranja poreznog opterećenja poslovanja, što predodređuje želju poduzetnika da promijeni porezni sustav zaobilaženjem utvrđeno zakonom ograničenja.

Stjecanje neopravdane porezne olakšice razdvajanjem obrta sastoji se u smanjenju poreznih obveza poreznog obveznika stvaranjem umjetne situacije kada djelatnost više osoba pokriva stvarna aktivnost jedan porezni obveznik ( Dopis Federalne porezne službe od 11.08.2017. N CA-4-7 / [e-mail zaštićen] )

Rascjepkanost poslovanja, kao način utaje poreza, podrazumijeva da porezni obveznik izgrađuje građanskopravne odnose s drugom stranom, koji, unatoč usklađenosti s normama građansko pravo nisu potaknuti razumnim ekonomskim ili drugim poslovnim razlozima. Ako se za potrebe oporezivanja transakcije ne obračunavaju u skladu s njihovim stvarnim ekonomskim značenjem ili se uzmu u obzir transakcije koje nisu uvjetovane razumnim ekonomskim ili drugim poslovnim razlozima, onda to podrazumijeva dodatno obračunavanje iznosa poreza i naknada koje se plaćaju. proračunu kao da porezni obveznik nije zloupotrijebio pravo. ( P. str. 3, 5 Rezolucija Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 12.10.2006.N53, Definicija Ustavni sud RF od 04.07.2017N1440-O)

Uobičajena shema za nepravilnu optimizaciju poreznog opterećenja je fragmentacija maloprodajnog prostora kada su prodavači mali maloprodajna mjesta registrirani su kao samostalni poduzetnici, ali u isto vrijeme prodaju proizvode od jednog dobavljača, a primjenjuju sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti.

Napomenimo značajne točke koje privlače pozornost poreznog tijela prilikom procjene poslovanja za korištenje shema utaje poreza:

• prodaja robe od strane individualnog poduzetnika (IE) obavlja se na jednom velikom trgovačkom području koje nema znakove izolacije;
• poduzetnik pri obračunu s kupcima robe koristi jedinstvene blagajne, prihod se bilježi preko softvera za jednu blagajnu;
• individualni poduzetnik prodaje i svoju robu i robu koja pripada trećem društvu, pod ugovorom o proviziji ili proviziji;
• poduzetnik koristi pojedinačne (nerazdvojene) skladišne ​​prostore za skladištenje robe kod drugih poduzetnika i trgovačkih društava, a isporuku i skladištenje robe obavljaju snage drugog poduzeća.

Identifikacija podataka koji ukazuju na dosljednost radnji sudionika kako bi se izbjeglo izvršenje porezne obveze, naime:

• dolazi do podjele poslovanja između više osoba koje koriste posebne sustave oporezivanja (UTII, STS) umjesto obračunavanja i plaćanja PDV-a, poreza na dobit, itd.;
• unatoč proširenju gospodarske djelatnosti, porezne obveze sudionika sheme prema proračunu nisu se promijenile;
• oni koji zapravo upravljaju shemom glavni su korisnici od podjele poduzeća;
• sudionici u shemi obavljaju identičnu ili sličnu vrstu gospodarske djelatnosti;
• troškovi koje su sudionici sheme imali jedni za druge;
• obiteljski odnosi, službena kontrola sudionika u shemi;
• formalna preraspodjela između sudionika u kadrovskoj shemi;
• stvarni nedostatak stalnih i obrtnih sredstava kod kontroliranih osoba, kao i ljudskih resursa;
• korištenje od strane sudionika sheme identičnih adresa stvarne lokacije, skladišta i industrijskih prostora, banaka, blagajne itd .;
• korištenje usluga jednog dobavljača ili rad s jednim kupcem;
• stvarno upravljanje aktivnostima sudionika od strane jedne osobe (osoba), računovodstvo, pravna podrška itd. obična osoba;
• pokazatelji u obliku broja osoblja, okupiranog područja, iznosa primljenih prihoda su blizu graničnih vrijednosti koje ograničavaju pravo na primjenu posebnog poreznog sustava.

Prisutnost navedenih obilježja u njihovoj ukupnosti svjedoči, prema mišljenju poreznog tijela, o formalnoj podjeli poslovanja, odnosno o njegovoj usitnjenosti radi ostvarivanja neopravdane porezne pogodnosti.

Pravilno potvrđena kombinacija navedenih okolnosti dovoljna je osnova za pokretanje pitanja privođenja poreznoj i kaznenoj odgovornosti osoba koje su svjesno sudjelovale u poreznoj utaji. Algoritam i metodologija za korištenje ove sheme utaje poreza općenito je slična metodologiji za istraživanje sheme za izgradnju fiktivnih ugovornih odnosa.

Glavni način podcjenjivanja poreznih obveza u shemi podjele poslovanja je uključivanje u lanac odnosa između pravnih osoba i pojedinačnih poduzetnika, čije su aktivnosti kontrolirane prirode i usmjerene na stjecanje neopravdane porezne pogodnosti od strane poreznog obveznika.

Kako uštedjeti na porezu na plaće

Na primjer, prodaja robe od strane različitih subjekata unutar jednog trgovačkog područja, bez da svaki prodavač organizira autonomni trgovački sustav za svaku, zasebnu liniju naplate, pridržavajući se jedinstvenog korporativnog identiteta. Prihodi od prodaje obračunavaju se putem jedinstvenog softvera za blagajne, zajednički se prikupljaju, a prodana roba kupuje od jednog dobavljača.

Ured za publikacije: Pitanja inspektora prilikom ispitivanja svjedoka u poreznoj upravi.

3. Neopravdano korištenje preferencijala porezne stope (porezni poticaji).

Uobičajeni način nezakonitog dobivanja poreznih olakšica je, primjerice, fiktivno angažiranje organizacije osoba s invaliditetom kao izvođača radova. Svrha ove atrakcije je izbjegavanje obračuna poreza na dodanu vrijednost (članak 149. Poreznog zakona Ruske Federacije). U praksi, identificiranje takve sheme utaje ne predstavlja nikakvu poteškoću za porezne i agencije za provedbu zakona i otkriva se vrlo jednostavno - dokazivanjem da posao prema ugovoru nisu obavljali zaposlenici javna organizacija osobe s invaliditetom.

Ured za publikacije : Dokaz o namjeri počinjenja poreznih kaznenih djela.

4. Izvlačenje poreznih olakšica zamjenom građanskopravnih odnosa.

V trenutno porezni organi sve više obraćaju pažnju na činjenice zamjene predmeta kupoprodajnog ugovora, koje nesavjesni porezni obveznik nastoji prikazati kao ugovor o proviziji, leasingu ili prodaji udjela u temeljnom kapitalu.

Dakle, sukladno poreznom zakonodavstvu po ugovoru o proviziji, nalogodavac ne ostvaruje prihode od prodaje robe koja podliježe PDV-u i porezu na dohodak. Komisionar odbija iznos plaće isplaćene komisionaru kao trošak i od tog iznosa odbija PDV, dok komisionar obračunava porez na dohodak i PDV samo na proviziju.

Otkrivajući činjenicu maskiranja stvarne kupoprodaje robe, porezno tijelo analizira kretanje sredstava na tekućim računima poreznog obveznika. Činjenicu kretanja sredstava prije prodaje robe porezno tijelo nedvosmisleno tumači da se ugovor sklapa na teret komisionara, dok se ugovor o komisiji, u skladu s građanskim pravom, može sklopiti samo kod trošak glavnice. Otkrivena kontradikcija pravnu prirodu posrednički odnosi su temelj za prepoznavanje fiktivnosti ugovornih odnosa radi izvlačenja neopravdane porezne pogodnosti i slijedom toga da se poreznom obvezniku dodatno zaračuna neplaćeni porez.

Ugovorom o financijskom najmu (ugovoru o zakupu) najmodavac se obvezuje steći vlasništvo na nekretnini koju je odredio najmoprimac od prodavatelja kojeg je on naveo i tu nekretninu dati najmoprimcu uz naknadu za privremeni posjed i korištenje. U slučajevima kada se kupoprodajni ugovori zamjenjuju ugovorima o leasingu, plaćanje se zapravo vrši u ratama i naziva se plaćanjem najma. Pogodnost sklapanja ugovora o najmu je u tome što njegovo korištenje omogućuje poreznom obvezniku korištenje ubrzana amortizacija, kada će se trošak dugotrajne imovine trostruko brže otpisati kao rashod poreza na dobit. S tim u vezi, nesavjesni porezni obveznici sklapaju transakcije kada se prodaja robe zamijeni ugovorom o najmu, a plaćanje prodane robe vrši se u ratama, naznačujući da se radi o plaćanju najma. Ako ugovor ne sadrži uvjete svojstvene ugovoru o zakupu, kao što su: predmet, prodavatelj, rok, plaćanje, uvjeti, a sam ugovor je sklopljen na razdoblje znatno kraće od razdoblja potpune amortizacije nekretnine, ugovor će porezno tijelo kvalificirati kao kupoprodajni ugovor pod uvjetima plaćanja na rate.

Budući da prodaja udjela u temeljnom kapitalu ne podliježe PDV-u, porezni obveznici često prodaju predmeta evidentiraju kao prodaju udjela. Dakle, nesavjesni porezni obveznik stvara tvrtku s minimalnim odobrenim kapitalom, pri čemu se ugovorom o zajmu daje značajan novčani ulog u temeljni kapital, što je zapravo uplata za stečenu imovinu. Naknadno stjecanje udjela u društvu od strane kupca pokriva stvarnu transakciju kupoprodaje nekretnine.

Navedeni primjeri ostvarivanja poreznih olakšica zamjenom ugovornih odnosa samo su dio transakcija koje privlače pozornost poreznih i policijskih agencija.

Treba napomenuti da su u ovom trenutku državna tijela stekla dosta iskustva u prepoznavanju fiktivnosti pravnih odnosa između gospodarskih subjekata nastalih u cilju minimiziranja plaćanja poreza, a pravosudna tijela su formirala stabilnu pravnu doktrinu za ocjenu zakonitosti radnje fiskalnih vlasti i agencija za provođenje zakona. Može se ustvrditi da prilično kritičan pristup ocjenjivanju postupanja poreznog obveznika dovodi do toga da se radnje za optimizaciju oporezivanja tumače kao radnje utaje poreza i pristojbi. Takav pristup, po mišljenju autora, doslovno obvezuje poreznog obveznika na selektivan, razborit i određenu dozu opreza pri odabiru druge ugovorne strane, te da ugovorne odnose gradi na strogom poštivanju zahtjeva važećeg zakona.

Odvjetnik Pavel Domkin

Isplata plaća zaposlenicima nameće poslodavcu obvezu plaćanja premija osiguranja. Za većinu tvrtki to je ozbiljan fiskalni teret kojeg se na ovaj ili onaj način pokušavaju riješiti. Primjenjujući u isto vrijeme često sheme koje se teško mogu nazvati legalnim.

Djelomično se tvrtka bavi i problemom plaćanja poreza na dohodak. Unatoč činjenici da u ovom slučaju poslodavac djeluje samo kao porezni agent, stvarna vrijednost za zaposlenika je iznos "čistih ruku". Posljedično, sva odbitka od plaće, na ovaj ili onaj način, problem su poslodavca. Stoga načini smanjenja premija osiguranja često uključuju smanjenje poreza na dohodak.

Međutim, postoje mogućnosti za zakonsko smanjenje tereta premija osiguranja. Ima ih podosta, ali mi smo odabrali samo osam metoda koje su dostupne većini tvrtki.

Metoda 1. Samostalni poduzetnik štedi doprinose i porez na dohodak

Kakve su uštede. Pojedinačni poduzetnik plaća fiksni iznos doprinosa - trenutno iznosi 35.664,66 rubalja godišnje (klauzula 2, dio 1 članka 5, članak 14 Saveznog zakona od 24. 7. 2009. br. 212-FZ). Iako Vlada planira u budućnosti prijeći na diferenciranu dodjelu godišnjeg iznosa doprinosa, ovisno o prihodima pojedinog poduzetnika. Tada će samo oni poduzetnici čiji prihod ne prelazi 300 tisuća rubalja godišnje platiti mali fiksni iznos. Kao rezultat toga, za potrebe korištenja ove sheme, situacija se može promijeniti na gore.

Prilikom korištenja ove sheme, tvrtka nije porezni agent za porez na dohodak, čak i ako poduzetnik koristi opći porezni režim. Ako primjenjuje poseban režim, onda se porez na dohodak uopće ne plaća od primljenog dohotka.

Kako krug radi. Djelomično radnopravne odnose zamjenjuju građanskopravni odnosi s poduzetnicima pojedincima. To mogu biti ugovori za usluge upravljanja, za vođenje evidencije, za pripremu i podnošenje izvješća, postavljanje računovodstva, privlačenje financiranja, pravne, konzultantske, autoprijevozne i marketinške usluge, agencijskim ugovorima za organizaciju prodaje ili nabave, obavljanje poslova po ugovoru o djelu i sl.

Korištenje ove sheme zahtijevat će registraciju nekih zaposlenika kao poduzetnika. Obično se shema koristi za visoko plaćene radnike, vlasnike poduzeća ili njihove opunomoćenike. Iako postoje primjeri masovne uporabe - za desetke ili čak stotine običnih zaposlenika. Na primjer, agenti u tvrtki za nekretnine ili regionalni menadžeri prodaje.

Umjesto plaće ili uz nju, pojedinac prima prihode kao samostalni poduzetnik. Ova shema omogućuje prijenos prihoda zaposleniku u obliku drugih plaćanja. Na primjer, kao najam (za automobil, garažu ili auto mjesto, poslovne nekretnine), ugovore o zajmu, kazne za sve ugovore sklopljene u okviru poduzetničke djelatnosti, prihode u okviru trgovine na malo ili malo na veliko.

Izbor poreznog režima za poduzetnike ovisi o situaciji. Najčešće je to pojednostavljeni porezni sustav s objektom "dohodak". U komercijalnim djelatnostima ili sa značajnim iznosom troškova, možda je isplativije odabrati objekt "prihodi minus troškovi". Štoviše, ne zaboravite da je u mnogim regijama porezna stopa za takav objekt oporezivanja smanjena *. Ako se djelatnost pojedinačnog poduzetnika može prenijeti u određenoj regiji na UTII ili patentni sustav, tada je isplativije odabrati ove načine **. Na primjer, na UTII možete zadržati trgovina na malo ili se bave prijevozom, vanjskim oglašavanjem ili cateringom, pružanjem osobnih usluga stanovništvu. I na patent, uz iste vrste djelatnosti, također iznajmljuje nekretnine, sudjelovati u tečajevima. U ovom slučaju individualni poduzetnik štedi i na porezu na dohodak. Ali ponekad je isplativije koristiti "klasike", na primjer, kada trgovina na veliko ili kod rada s PDV-om.

Osim doprinosa za štednju i poreza na dohodak, “poduzetnička” shema ima i druge prednosti. Na primjer, velika fleksibilnost u odnosima između strana u ugovoru, uključujući u smislu odgovornosti i njezine prijevremeni prekid... Poduzetnik može biti izvor gotovine za razne neformalne potrebe poduzeća, na primjer, kroz davanje novca drugim ljudima. Samo on to treba učiniti ne kao pojedinačni poduzetnik, već kao običan pojedinac (vidi dijagram 1).

Shema 1. Zaposlenici dobivaju status individualnog poduzetnika

Aktivno sudjelovanje radnika u njemu komplicira primjenu sheme. Oni će morati sami voditi evidenciju i podnositi izvješća ili za to uključiti stručnjaka. Osim toga, poduzetnici za svoje obveze odgovaraju svom imovinom, to može uplašiti pojedince. Iako u praksi nema značajnih rizika, budući da praktički nema obveza. Međutim, moguće je odbijanje sheme.

Ako se postigne dogovor, tada je u praksi potrebno uzeti u obzir neke od nijansi:

• poslovi s poduzetnikom moraju biti stvarni i imati poslovnu svrhu;
• treba izbjegavati izravnu, a po mogućnosti neizravnu međuovisnost, svaku povezanost između individualnog poduzetnika i njegovog klijentskog poduzeća. Primjerice, pojedinačni poduzetnik ne bi trebao raditi za istu organizaciju u kojoj je prethodno bio zaposlen ili, štoviše, nastavlja biti na popisu; koristiti isto radno mjesto;
• poduzetnik mora biti samostalan, snositi barem male troškove poslovanja. U idealnom slučaju, on sam bi trebao djelovati kao poslodavac za barem jednog zaposlenika;
• nemojte zanemariti kvalitetnu dokumentarnu registraciju transakcija: ugovora, akata, izvješća;
• pravni odnosi ne bi trebali sadržavati elemente radnih odnosa.

To se također odnosi i na dokumente - zahtijevaju stroge formulacije odredbi o odgovornosti ugovornih strana, naknadi štete, uključujući neizravnu, i izgubljenu dobit; možda čak i bez krivnje. Nedopustivo je upućivanje na potrebu poštivanja internih propisa poduzeća od strane poduzetnika, subordinaciju po službenom položaju i slične zahtjeve. Također morate propisati druge aspekte odnosa. Konkretno, plaćanje treba vršiti za rezultat, a ne za proces, kao što je to slučaj ugovor o radu s vremenskim oblikom naknade. Cijena IP usluga ne bi trebala biti ista svaki mjesec (kao što ni rezultat rada ne može biti isti svaki mjesec).

Metoda 2. Isplata dividende od visokoprofitabilnog poduzeća

Kakve su uštede. Iz iznosa dividende ne plaćaju se premije osiguranja. Uz to, porez na dohodak plaća se po nižoj stopi – 9 posto umjesto 13. Iako napominjemo da u ovom trenutku postoje zakonodavne inicijative za povećanje stope poreza na dohodak na dividende na 13 posto.

Kako krug radi. Za provedbu sheme (vidi shemu 2), jedno ili nekoliko visokoprofitabilnih tvrtki registrirano je u posebnim režimima. U egzotičnijoj, ali i isplativijoj verziji, to može biti i strana pravna osoba iz offshore jurisdikcije.

shema 2. Isplata dividendi preko visokoprofitabilne tvrtke

Alternativno, možete koristiti već postojeću pravnu osobu u kojoj jednostavno trebate promijeniti vlasnika u buduće primatelje prihoda. Logično je da će za uštedu doprinosa takvi vlasnici biti zaposlenici holdinga, kojima treba isplatiti visoke plaće. Dividende će ga djelomično zamijeniti. Međutim, ova je shema prikladna za gotovo sve kategorije zaposlenika, osim za one s velikom fluktuacijom i nisko plaćenim osobljem.

Visoko profitabilno poduzeće primjenjuje bilo koji porezni režim koji je povoljniji od opći sustav oporezivanje - kao kod poduzetnika u prethodnoj metodi (za pravne osobe to je nemoguće samo patentni sustav). Ako je ova tvrtka nerezident, onda njezin porezni režim mora biti takav da plaća minimalni porezi... Dakle, u klasičnim offshore područjima uopće nema poreza, mogu biti samo fiksne carine.

Poslovanje tvrtke mora generirati značajan prihod uz niske troškove. Naravno, takva organizacija bi trebala imati nešto osoblja u svom osoblju. To mogu biti novoprimljeni stručnjaci ili zaposlenici koji su već radili u ovom holdingu. Troškovi će uglavnom biti plaće tog osoblja i njihove premije osiguranja.

Plaće u ukupnim primanjima mogu biti male. Primjerice, za pojednostavljenu osobu s objektom "dohodak", optimalni udio u plaći je 1/10 prihoda. Upravo se u tom slučaju pojednostavljeni porez umanjuje točno dva puta na iznos premija osiguranja (1 6% - 0,1 30%).

Što se tiče prihoda, može ih ostvariti visoko profitabilna tvrtka različiti putevi... Na primjer, prema ugovorima s glavnim poduzećem ove grupe za obavljanje poslova ili pružanje usluga, uključujući posredništvo. U tom slučaju, kada je tvrtka stvorena, zaposlenici odgovarajućih odjela se prenose u nju. Visoko profitabilno poduzeće, zajedno s glavnom, može obavljati zajedničke aktivnosti prema jednostavnom partnerskom ugovoru. I također obavljaju druge funkcije u gospodarstvu. Na primjer, izdavati zajmove, iznajmljivati ​​imovinu ili dodjeljivati ​​imovinska prava prema ugovorima o licenciranju. Prihodi mogu biti i sankcije za neizvršavanje ugovora. Važno je samo da su za ostale članove grupe poduzeća troškovi ekonomski opravdani i u cijelosti uzeti u obzir pri oporezivanju.

Dobit visokoprofitabilnog poduzeća na tromjesečnoj, polugodišnjoj bazi ili jednom godišnje za glavna skupština raspoređenih među vlasnicima (čl. 28. Saveznog zakona od 08.02.98. br. 14-FZ, čl. 42. Saveznog zakona od 26.12.95. br. 208-FZ). Premije osiguranja na dividende se ne naplaćuju (klauzula 1. članka 7. Zakona br. 212-FZ). Dobit se nužno raspoređuje razmjerno udjelima u temeljnom kapitalu. Pod ovim uvjetom porez na dohodak se odbija od dividendi po stopi od 9 posto (članak 43., stavka 4., članak 224. Poreznog zakona Ruske Federacije). Istodobno, ova tvrtka može isplaćivati ​​dividende vlasnicima ne tromjesečno, nego mjesečno, ili još češće, unaprijed, kako novac stigne na račune. I tamo će ulaziti na reguliran način – taman kad bude potrebno izvršiti sljedeću uplatu vlasnicima.

Ova metoda ima nedostatke. U fazi organizacije i održavanja to su dodatni troškovi i muke. Poteškoće mogu nastati pri otpuštanju radnika koji također primaju dividende. Kako bi se izbjegli problemi u praksi, dokumenti o "odricanju od odgovornosti" sastavljaju se unaprijed i povremeno se ponovno potpisuju. Osim toga, broj osoblja može ograničiti mogućnost korištenja pojednostavljenog poreznog sustava. Mjere opreza u provedbi i korištenju sheme iste su kao u slučaju PI.

Metoda 3. Nerezidenti koji nisu registrirani u Rusiji ne priznaju se kao osiguranici

Kakve su uštede. Premije osiguranja se ne plaćaju, jer nerezidentno društvo koje nije registrirano u Rusiji nije priznato od strane ugovaratelja osiguranja. Plaćanje poreza na dohodak je obveza primatelja dohotka. Poreznu prijavu i uplatu poreza mora podnijeti nakon godine u kojoj je ostvaren prihod – najkasnije do 30. travnja, odnosno 15. srpnja. Dakle, kašnjenje može biti i do godinu i pol.

Kako krug radi. Otvara se offshore tvrtka strana banka korporativni kartični računi na ime određenih primatelja prihoda. Otvoreni račun se pripisuje unovčiti... Svrha plaćanja može biti reprezentacija ili putni troškovi, impresionirati itd. Porez na dohodak od takvih iznosa se ne plaća, jer nisu dohodak pojedinca i ne primaju se na njegov račun. Zaposlenik podiže novac Ruski bankomat ili troši na bezgotovinsko plaćanje roba karticom.

Cijena sheme, bez prijenosa sredstava na offshore tvrtku, iznosi oko 3 posto, što je prosječna provizija na bankomatu. Ali njegova veličina može jako varirati.

Ako se s primateljima sredstava sklope formalni radni ili građanski ugovori, offshore tvrtka će moći legalno prenijeti sredstva čak i na izdanu karticu ruska banka... To može biti plaća, naknada, plaćanje usluga, materijalna pomoć, naknada za rad na internetu, pisani članak ili knjiga, govor. U tim slučajevima (osim prijenosa naknade) zaposlenik će i dalje morati sam plaćati porez na dohodak.

Nedostatak sheme je trošak njegovog stvaranja. Također nije preporučljivo učiniti ga masivnim. Najvjerojatnije za malu ili nepovezanu tvrtku inozemna ekonomska aktivnost, neće biti baš zanimljivo.

Metoda 4. Kandidati bez radnog iskustva mogu se prihvatiti kao pripravnici

Kakve su uštede. Iz stipendija se ne plaćaju premije osiguranja (članak 7. Zakona br. 212-FZ, pisma Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Rusije od 05.08.10. br. 2519-19, FSS Rusije od 18.12.12. br. 15 -03-11 / 08-16893, od 17. 11. 11. broj 14-03-11 / 08-13985).

Kako krug radi. Isplata stipendije za naukovanje nije plaća (članak 204. Zakona o radu Ruske Federacije). Dakle, kandidati bez radnog iskustva mogu biti primljeni u tvrtku prvih mjeseci na temelju ugovora o naukovanju umjesto ugovora o radu. To će vam omogućiti da ne plaćate premije osiguranja iz iznosa koji su akumulirani studentu. Imajte na umu da je sklapanje ugovora o naukovanju moguće i s vašim zaposlenikom, ako je na stručnom osposobljavanju ili prekvalifikaciji u tvrtki (članak 198. Zakona o radu Ruske Federacije).

Situacija je složenija sa stipendijama koje tvrtke isplaćuju osobama koje studiraju obrazovne ustanove, ne u firmi. Jamstva i naknade za takve zaposlenike, uključujući one koje poslodavac usmjerava na obuku, utvrđene su Poglavljem 26. Zakona o radu Ruske Federacije. Stoga postoji mišljenje da ove stipendije nisu one koje se isplaćuju prema članku 204. (Poglavlje 32) Zakona o radu Ruske Federacije. I sudska praksa se razvija u prilog činjenici da takvi iznosi ne potpadaju pod klauzulu. "E" stavka 2. dio 1. čl. 9 Zakona br. 212-FZ i na njih se moraju naplatiti doprinosi (Rezolucije Savezne arbitražni sud Uralskog okruga od 30. 8. 12. br. F09-7479 / 12, Sedamnaesti arbitražni prizivni sud od 19. 12. 12. br. 17AP-13621/2012-AK). Kako se na takva plaćanja ne bi nametale premije osiguranja, tvrtka će morati tužiti. Također je kontroverzna mogućnost da se to ne naplaćuje plaćanja poreza na dohodak(stav 10, klauzula 3, članak 217 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Metoda 5. Naknade omogućuju isplatu dohotka bez poreza

Kakve su uštede.Članak 9. Zakona br. 212-FZ sadrži popis naknada koje ne podliježu premijama osiguranja. Većina naknada također se ne naplaćuje porez na dohodak (članak 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kako krug radi.Članak 165. Zakona o radu Ruske Federacije utvrđuje vrste naknada koje je poslodavac dužan isplatiti zaposlenicima. Osim toga, tvrtka ima pravo osigurati i drugu naknadu ( Umjetnost. 57 Zakona o radu Ruske Federacije).

Svi zaposlenici imaju pravo na obveznu naknadu. To uključuje plaćanje za korištenje osobne imovine od strane zaposlenika za proizvodne aktivnosti, naknadu za zakašnjele plaće, za rad na putu, naknadu putni troškovi, uključujući dnevnice.

Opcionalne kompenzacije mogu se postaviti pojedinačno. Na primjer, naknada zaposleniku od kamata na hipotekarni kredit.

U ovom slučaju vrijedi zapamtiti ograničenja. Dakle, u smislu obračuna premija osiguranja, iznos dnevnice može biti bilo koji ( h. 2 žlice. 9 Zakona br. 212-FZ). Ali u svrhe obračun poreza na dohodak iznos neoporezive dnevnice je 700 rubalja za službeni put na području Ruske Federacije i 2500 rubalja - u inozemstvu ( stavka 3. čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije). Poduzeće se u početku može dogovoriti s zaposlenikom da isplate dnevnice u jednom iznosu, a zatim ih, prema nalogu upravitelja, isplatiti u većem iznosu. Višak je zapravo dodatni neoporezivi dohodak radnika.

Napominjemo da u praksi postoje i "sive" sheme za isplatu dnevnica. Kad odlaze na službeni put, a zapravo posao obavljaju domaći djelatnici. S obzirom na veliku pozornost revizora, razumnije je izbjeći fiktivnost takvih troškova.

Za naknadu za korištenje osobnog vlasništva granične norme instalirani za automobile i motocikle, ali se koriste samo u svrhu oporezivanja dobiti organizacije (čl., Zakon o radu Ruske Federacije, pod. 11 p. 1 čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije , Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 08.02.02 br.92). Za potrebe obračuna doprinosa i poreza na dohodak ovi se normativi mogu zanemariti ako je lokalnim aktom društva utvrđen drugačiji iznos naknade ( stavka 3. čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije , pod. "I" klauzula 2, dio 1 čl. 9 Zakona br. 212-FZ, slova Ministarstvo zdravlja i socijalnog razvoja Rusije od 06.08.10. br. 2538-19 , PFR od 29. 09. 10. br. 30-21 / 10260 , FSS Rusije od 17.11.11. br. 14-03-11 / 08-13985). Ali kako bi se izbjegla potraživanja i zaklada i poreznih vlasti, vrijedi isplate odštete za korištenje osobne imovine od strane zaposlenika u radne svrhe, postavljene u razumnim granicama (na primjer, ne više od tržišne cijene najma slične imovine). Takva imovina mogu biti alati, oprema, vozila i drugo. tehnička sredstva i materijala. Najčešće u praksi to su već spomenuti automobili, uključujući kamione, garaže ili parkirna mjesta, Mobiteli, kućna računala, prijenosna računala i "tablete", uniforme pa čak i poslovnu odjeću i dodatke.

Naknada za zakašnjele plaće ograničena je samo minimalna veličina 1/300 godišnja stopa Središnja banka Ruske Federacije za svaki dan kašnjenja od neplaćenog iznosa ( Umjetnost. 236 Zakona o radu Ruske Federacije). No, poduzeće može imati problema s obračunom takvih troškova u svrhu obračuna poreza na dobit. Stoga je ovu metodu isplativije koristiti za nerezidente, pojedinačne poduzetnike na patentu, obveznici UTII ili jedinstveni porez koji se plaća na primjena pojednostavljenog poreznog sustava s objektom "dohodak".

Metoda 6. Iznajmljivanje i kupnja i prodaja pomoći će zaobići ograničenja svojstvena naknadi

Kakve su uštede. Premije osiguranja se ne uplaćuju iz plaćanja u korist zaposlenika temeljem građanskopravnih ugovora koji ne podrazumijevaju obavljanje poslova ili pružanje usluga – najam, zajam, kupoprodaja.

Kako krug radi. Naknada za zakašnjele plaće može biti nezgodna zbog sporova oko priznavanja troškova. Tada je alternativa sklapanje ugovora o kreditu sa zaposlenicima. U ovom slučaju, iznos kamata je samo ograničen Članak 269 Porezni zakon Ruske Federacije - veličina koju tvrtka može uzeti u obzir za potrebe oporezivanja dobiti ili kao rashod za pojednostavljenje. Isto tako, naknada za korištenje automobilom možete ga zamijeniti za iznajmljivanje.

Teže je s nabavom stvari - to mogu biti sirovine, materijali, rezervni dijelovi, roba. Ako tvrtka kupuje robu preko svojih zaposlenika kao vlasnika, izgubit će odbitke PDV-a. A sustavna poduzetnička aktivnost zaposlenika privući će pozornost inspektora. Ali za jednokratna plaćanja ova se metoda uspješno primjenjuje u praksi. Također će biti korisno kada se od pojedinca kupuju stvari koje je tvrtka prethodno kupila od stanovništva ili subjekata posebnih režima, odnosno bez PDV-a, pa čak i bez dokumenata. Za redovitu upotrebu sheme možete kupovati od različitih pojedinaca - svaki od njih ne više od jednom godišnje.

Nedostatak je što u ovom slučaju nastaje porez na dohodak ( pod. 3-6 p. 1 čl. 208 Porezni zakon). Iznimka je prodaja od strane pojedinca imovine koja je u njegovom vlasništvu više od tri godine. S kraćim rokom zaposlenik će moći primati odbitak imovine u iznosu od 250 tisuća rubalja ( Članak 17.1 čl. 217 , Umjetnost. 221 Porezni zakon Ruske Federacije). Od prihoda veći od ovog iznosa, pojedinac će morati samostalno obračunati i platiti porez ( pod. 2 p. 1. Čl. 228 Porezni zakon).

Metoda 7. Fond ravnatelja daje smanjenje efektivne stope doprinosa

Kakve su uštede. Kada se dosegne iznos uplata u korist pojedinca, koji se zove maksimum, doprinosi se obračunavaju samo u mirovinskom fondu po stopi od 10 posto. U 2013., maksimalni iznos je 568 tisuća rubalja. Osim toga, za povlaštene kategorije obveznika doprinosa, snižene stope... A od iznosa viška maksimalnog iznosa plaćanja, te tvrtke ne plaćaju premije osiguranja ( Umjetnost. 58 Zakona br. 212-FZ).

Međutim, u narednim godinama planira se povećati maksimalnu veličinu na 1 milijun rubalja. To može smanjiti učinkovitost kruga.

Kako krug radi. Jedan ili više visoko plaćenih stručnjaka (u pravilu, među vrhunskim menadžerima, vlasnicima tvrtki ili njihovim bliskim osobama) dobivaju veliku plaću. Ostalim radnicima službeno se isplaćuju relativno male naknade. Zatim se dio sredstava visoko plaćenih zaposlenika preraspoređuje u korist ostalih (vidi grafikon 3). Dakle, značajan dio plaće već nakon prvih mjeseci isplate plaća se doprinosima po stopi od 10 posto ili uopće ne plaća.

Shema 3. Isplata plaća preko ravnateljskog fonda

Treba napomenuti da je ova shema klasificirana kao "siva". Formalno, tvrtka ima pravo određivati ​​visoke plaće za nekoliko menadžera. I imaju pravo donirati novac drugim zaposlenicima. No, unatoč tome, jasno je da je shema usmjerena na umjetno smanjenje premija osiguranja. Iako je to prilično teško dokazati.

Metoda 8. Materijalna korist ne čini osnovicu za premije osiguranja

Kakve su uštede. Zakon br. 212-FZ ne sadrži norme koje dopuštaju izračunavanje porezne osnovice od iznosa materijalne koristi od prodaje dobara, radova ili usluga po sniženim cijenama. A ako se takve operacije provode kroz prijateljske tvrtke, onda nema predmeta oporezivanja doprinosima (čl., Zakon br. 212-FZ).

Uz sudjelovanje treće osobe također ne nastaje porezna osnovica za porez na dohodak ( pod. 2 p. 1 čl. 212 Poreznog zakona Ruske Federacije). Prilikom prodaje robe s popustom svojim zaposlenicima dodatno će im se obračunati porez na dohodak u iznosu materijalne koristi ( stavka 3. čl. 212 Poreznog zakona Ruske Federacije). U najoptimističnijim izgledima, tvrtka bi mogla pokušati dokazati da je prodavala robu svojim zaposlenicima pod istim uvjetima kao i drugim potrošačima. A svima su im omogućeni popusti u okviru promocija, marketinških događanja, kartice za popust itd. U ovom slučaju dodatno obračunavanje poreza na dohodak nemoguće na temelju načela jednakosti ( stavka 1. čl. 3 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ili je to takav proizvod koji tvrtka ne prodaje nikome osim zaposlenicima. Na primjer, stanovi.

Kako krug radi. Tvrtka prodaje (samostalno, ali bolje kroz prijateljske organizacije) zaposlenicima potrebnu robu, radove ili usluge po cijenama ispod tržišnih. Može se osigurati i obročno plaćanje za trajnu robu, automobile, stambene potrebe zaposlenih (vidi dijagram 4). Ovo je komercijalni kredit – svojevrsna alternativa banci potrošački kredit... Za takvo plaćanje na rate možete uzeti mali postotak od zaposlenika. Razlika kamatne stope- tržišni softver kredit u banci i stvarni komercijalni zajam je nedoprinosna i Porez na dohodak pojedinci. Obročni plan se može napraviti i beskamatno – i dalje neće biti premija osiguranja i poreza na dohodak.

Shema 4. Isplata prihoda u obliku materijalne koristi

Također, opisana shema omogućuje vam zadržavanje vrijednih zaposlenika. Primjerice, ugovorom o kupoprodaji stana može biti predviđeno da vlasništvo prelazi na zaposlenika-kupca tek nakon uplate glavnog dijela cijene (ili svih 100%), a do tada ima samo pravo koristiti. U tom slučaju mu neće biti isplativo mijenjati posao. Poduzeće može dobiti gubitke od opisanih transakcija, ali će smanjiti njegovu dobit od glavnih aktivnosti.

Gubici zaposlenika zbog sudjelovanja u programima moraju se nadoknaditi

U pravilu, sve opisane sheme koriste se za povećanje prihoda zaposlenika u ovom trenutku, ili za “izbjeljivanje” prethodno isplaćenih plaća “u kuvertama”. U malo vjerojatnom slučaju da su zaposlenici prethodno primili sav svoj prihod u obliku službene plaće, prilikom prelaska na jednu ili drugu shemu mogu biti zbunjeni stvarnim ili prividnim gubicima u obliku upisa u radnu knjižicu, statusa radnog mjesta, radni staž, obavezan zdravstveno osiguranje, godišnji odmor i socijalna davanja, gubitak mirovinske štednje.

U praksi tvrtke pokušavaju nadoknaditi te neugodnosti. Zaposlenik može zadržati posao s nepunim radnim vremenom uz malu plaću. A njegovi prihodi, isplaćeni prema opisanim shemama, povećat će se za iznose koji nadoknađuju manji iznos "godišnjih odmora", "bolovanja" i mirovinske štednje.

* Za sve vrste aktivnosti ove godine, Lipecka i Tjumenska regija, Jamalo-Nenecki autonomni okrug, Kabardino-Balkarska i Čečenska republika, kao i Smolenska regija (uz manja ograničenja) smanjili su stopu na 5 posto.

Poslodavac zbog kašnjenja isplate plaće. Poduzeće (poduzetnik) mora obračunati kamatu na „kasni“ iznos po stopi od najmanje 1/300 stope refinanciranja za svaki dan kašnjenja.

Ali ovo je samo minimum. Iznos sankcija može se povećati tako da se to navede u radnom (kolektivnom) ugovoru. Na prvi pogled takva naknada ne sluti na dobro. Ali zapravo je za obje strane.

Bit sheme je kako slijedi. Tvrtka odgađa izdavanje plaća zaposlenicima. Tada im plaća odštetu za takvo kašnjenje. Ni na takvu naknadu ne morate platiti porez na dohodak. Stoga će zaposlenik dobiti više u svoje ruke. Ovo pravo daje stavak 3. članka 217. Poreznog zakona. Financijeri također vjeruju da s odgodom naknade porez na dohodak ne trebate ga držati (dopis od 28. siječnja 2008. br. 03-04-06-02 / 7).

Nije potrebno pomicati dan "plate" naprijed. Na primjer, ako su vaši zaposlenici navikli primati novac 20., tada je službeno dan isplate 5. Učinite to na isti način kao pri određivanju iznosa naknade - navedite u dodatnom ugovoru.

Bilješka

Članak 145.1 Kaznenog zakona smatra kaznenim djelom neisplatu plaće dulje od dva mjeseca iz koristoljublja ili osobnog interesa.

Međutim, mnoge tvrtke ne moraju namjerno odgađati plaće. Već ga plaćaju u krivo vrijeme. Uostalom, ne poštuju svi članak 136. Zakona o radu. Obvezuje tvrtke da isplaćuju plaće najmanje jednom u dva tjedna. Često se izdaje na starinski način - jednom mjesečno. Upravo za kašnjenje plaće za ovih pola mjeseca može se isplatiti naknada.

Ako je to slučaj kod vas, onda, radi veće vjerodostojnosti, možete stručnost od tvrtke koja savjetuje o radu. Neka u svojim preporukama napiše da tvrtka krši zahtjev članka 136. Kodeksa i ne nadoknađuje kašnjenja u plaće zaposlenicima. Međutim, vaš službenik za ljudske resurse također vas može obavijestiti o kršenju u dopisu. To će biti formalni razlog za početak isplate naknade.

Ali prvo, sastavite dodatne sporazume uz ugovore o radu, navodeći u njima rok za predujam i njegov iznos. Bolje je da ona čini najveći dio plaće, tada će uz nisku kamatnu stopu iznos naknade biti veći.

Prema ugovorima o radu, 20. dana tekućeg mjeseca, OOO Passiv mora isplatiti zaposlenicima 50.000 rubalja. akontacija, a 5. dana sljedećeg mjeseca - 100.000 rubalja. plaće. Međutim, predujam se zapravo ne plaća. Sve plaće se isplaćuju 5. dana po isteku mjeseca.

Izračunajmo iznos poreza na dohodak koji će tvrtka platiti sa i bez naknade.

Situacija 1: tvrtka ne plaća naknadu

Zaposlenicima će biti priznato 150.000 rubalja. (100.000 + 50.000).

Porez na dohodak iznosit će 19.500 rubalja ((100.000 rubalja + 50.000 rubalja) X 13%).

Situacija 2: tvrtka plaća naknadu

"Pasiv" je službeno smanjio plaću zaposlenika na 75.000 rubalja. mjesečno: 25.000 rubalja. - plaća i 50.000 rubalja. - unaprijed plaćeni trošak. Ostatak je 75.000 rubalja. (150.000 - 50.000 - 25.000) odlučeno je da se isplati u obliku zaostalih kamata (6% za svaki dan). Sa zaposlenicima su potpisani dodatni ugovori uz ugovore o radu.

Kamata za zakašnjelo plaćanje akontacije jednaka je:

50.000 rubalja X 6% X 25 dana = 75.000 RUB
... Porez na dohodak iznosit će 9.750 rubalja. ((50.000 rubalja + 25.000 rubalja) X 13%).

Tako se kao rezultat isplate naknade za zakašnjele plaće porez na dohodak može smanjiti točno dva puta.

Isplata dividende

Dividende su prihodi koje dioničar ili član LLC-a primi pri raspodjeli neto dobiti. Porez na dohodak im se zadržava po stopi "dividende" od 13%.

Bilješka

C primljeni prihod pojedinci-stanovnici do 1. siječnja 2015. godine porez na dohodak je zadržan po stopi od 9%. Za prihode primljene nakon tog datuma primjenjuje se stopa “dividende” od 13%, čak i ako se prihod isplaćuje na temelju rezultata tvrtke u prethodnim godinama.

Dividende se mogu isplatiti ne samo na kraju godine, već i tromjesečno. Ovaj postupak utvrđen je člankom 28. Zakona od 8. veljače 1998. br. 14-FZ (za društva s ograničenom odgovornošću) i člankom 42. Zakona od 26. prosinca 1995. br. 208-FZ (za dionička društva). Stoga, ako se postavi pitanje plaćanja premija, sasvim ih je moguće zamijeniti dividendama.

Bilješka

Postoje slučajevi kada tvrtka nema pravo na isplatu dividende.

Na primjer, ako:

• njegov je trošak manji od ovlaštenog i rezervni kapital;
• nije u potpunosti plaćeno odobren kapital poduzeća;
• svi znakovi su prisutni itd.

Zaposleni poduzetnici

Neki od vaših zaposlenika moći će značajno uštedjeti porez na dohodak ako napuste tvrtku i registriraju se kao

Tada mogu pružiti tvrtki inženjering, popravak, savjetovanje, računovodstvo i druge usluge.

Istodobno, nužno moraju raditi na “pojednostavljenom sustavu” i plaćati jedinstveni porez na dohodak. Jer se porez na dohodak redovnim zaposlenicima zadržava po stopi od 13%, a “pojednostavljeni” poduzetnik plaća jedinstveni porez po stopi od 6%. Tako će se porezi zaposlenima smanjiti za gotovo polovicu (13 - 6).

Međutim, nemoguće je cijeli svoj tim prenijeti na poduzetnike.

Prvo, direktor, glavni stručnjaci i financijski odgovorne osobe moraju nužno biti zaposleni na puno radno vrijeme.

Drugo, masovno korištenje ove sheme sigurno će izazvati sumnju kod inspektora, a tvrtka će biti optužena za namjernu utaju poreza. A svi znamo s čim su takve optužbe bremenite za nju i bivše zaposlenike-poduzetnike.

Stoga se takav plan, kao i druge metode minimiziranja poreza, treba primjenjivati ​​pažljivo i u razumnim granicama.

Plaćanje iz neto dobiti

Kako bi potaknule svoje zaposlenike, neke tvrtke spremne su ih nagraditi na račun dobiti. Na primjer, dati dar (u gotovini ili u naravi) ili platite neku uslugu za svog stručnjaka. Međutim, učinak ove dobrotvorne pomoći je smanjen ako zaposlenik mora platiti porez na dohodak na dar. Odnosno, želeći nagraditi zaposlenika za 10.000 rubalja, dobit će mu samo 9.220 rubalja (10.000 rubalja - 6.000 rubalja x 13%), a 780 rubalja će "pojesti" porez na dohodak.

Ali postoji izlaz iz ove situacije.

Činjenica je da Porezni zakon predviđa niz slučajeva kada se porez na dohodak na isplate zaposleniku neće morati plaćati.

Predstaviti

S vremena na vrijeme, tvrtke daruju svoje zaposlenike. Ako koštaju do 4000 rubalja, porez na dohodak od njih se ne odbija (članak 28. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Međutim, postoji još jedan način davanja darova zaposleniku, koji nema ograničenja u iznosu. Tvrtka mu može pomoći da kupi nešto skupo (poput hladnjaka ili računala). Možete mu, naravno, osigurati beskamatni zajam. No tada će zaposlenik morati platiti porez na dohodak po stopi od 35% na materijalna davanja, a računovođa će imati više posla. Stoga je bolje učiniti drugačije.

Saznajte o kakvoj stvari sanja vaš zaposlenik i kupite je novcem tvrtke. Kapitalizirajte ovu stavku na računu 41 "Roba". Zatim sklopite kupoprodajni ugovor sa zaposlenikom, ali ne uobičajeni, već uz plaćanje na rate (članak 489. Građanskog zakona Ruske Federacije).

Sada možete dati zaposleniku stvar o kojoj je sanjao. Tako će ga zaposlenik već koristiti, a novac će moći postupno davati. Pritom ne mora plaćati kamate i porez na dohodak od materijalne koristi.

Ova metoda ima samo jednu negativnu točku za tvrtku - moguće gubitke od inflacije. Ali ako vam je ovo od temeljne važnosti, uključite klauzulu o mali postotak za plaćanje na rate. U svakom slučaju, zaposleniku će to biti isplativije od bankovnog kredita.

Novčani darovi

Događa se da zaposleniku svakako treba novac, a ne stvar. Za to postoji materijalna pomoć. Ali i ona se ne oporezuje samo unutar 4000 rubalja godišnje. To je navedeno u stavku 28. članka 217. Poreznog zakona.

Izlazi izdajući materijalna pomoć, na primjer, u iznosu od 10.000 rubalja, od 6.000 rubalja (10.000 - 4000) morat ćete zadržati porez na dohodak.

Međutim, postoji način da ne plaćate porez od 4000 rubalja više. Da bi to učinio, zaposlenik treba dati novac po dva osnova: kao materijalnu pomoć i kao novčani dar.

Uz takvu podjelu plaćanja, ne morate oporezovati porez na dohodak ni iznos jednak 4000 rubalja od dara, niti isti iznos od financijske pomoći. Naravno, da bi se naknada u cijelosti primijenila, svaka od ovih plaćanja mora biti veća ili jednaka 4000 rubalja.

Kao rezultat toga, zaposlenik će umjesto 10.000 platiti porez na samo 2000 rubalja.

Pitanje je samo: je li moguće dati dar novčani oblik? Možete - odgovorili su suci (vidi odluke FAS-a Istočnosibirskog okruga od 18. prosinca 2002. br. A19-13511 / 02-42-F02-3666 / 02-C1 i FAS-a Sjeverozapadni okrug od 28. listopada 2003. broj A05-2123 / 03-119 / 10). Isto stajalište potvrdilo je i Ministarstvo financija Rusije u dopisu od 8. srpnja 2004. br. 03-05-06 / 176.

Inače, u istom pismu tvrtke su podsjećane da "donacija ne smije biti zajedničke prirode". Navodno, ovakvo stanje je u suprotnosti s glavnim ciljem trgovačke organizacije, koji se sastoji u ostvarivanju dobiti. Zaključak nije sasvim jasan, budući da društvo ima pravo raspolagati dobivenom dobiti po vlastitom nahođenju. No, kako sebi ne biste stvarali nepotrebne probleme, možda ne biste trebali biti previše opterećujući za svoje štićenike.

Bilješka

Ako je dar skuplji od 3000 rubalja, obavezno sastavite pismeni ugovor o donaciji (članak 2. članka 574. Građanskog zakona Ruske Federacije).

A. Krupskiy, zamjenik glavnog direktora PRADO strukturnog i poreznog savjetovanja,

K. Rubalsky, odvjetnik PRADO Strukturno i porezno savjetovanje

Mnoge organizacije pokušavaju smanjiti porezne uplate dajući zaposlenicima plaće u "kuvertama". Naravno, ne želi se plaćati porez u proračun, pogotovo ako se uzme u obzir da se plaće zaposlenih moraju višestruko oporezovati. Kako možete kompetentno uštedjeti na plaćanju poreza, reći će vam naš članak.

Porezno planiranje u provedbi isplata plaća zaposlenicima organizacije može se prilično konvencionalno podijeliti u dvije skupine: one povezane s promjenom osnovice za isplate zaposlenika i bez takvih promjena. Broj opcija koje pripadaju prvoj skupini trenutno prevladava nad drugom skupinom, što je povezano s pooštravanjem poreznog zakonodavstva u posljednjih pet godina u smislu smanjenja poreznih poticaja.

No, treba imati na umu da ako se od zaposlenika prikriju posljedice promjene mehanizma isplate plaća u smislu npr. smanjenja socijalnih naknada, tada postoji rizik slanja pritužbe ovlaštenom tijela sa zahtjevom da provjere svog sadašnjeg ili bivšeg poslodavca značajno raste. Istodobno, visok stupanj svijesti zaposlenika ne isključuje u potpunosti rizik od takve pritužbe. Za smanjenje rizika preporuča se deklarirati druge ciljeve osim smanjenja poreznog opterećenja (povećanje stupnja motivacije osoblja za rad i sl.). Pogledajmo pobliže koje mogućnosti planiranja tvrtka može koristiti kako bi smanjila porezna plaćanja.

Opcija broj 1: sklapanje ugovora o pružanju usluga

Bit ove sheme je da umjesto ugovora o radu tvrtka sa zaposlenikom sklapa građanskopravni ugovor o pružanju plaćenih usluga. U ovom slučaju, zaposlenik je unaprijed registriran kao samostalni poduzetnik i ide na pojednostavljeni porezni sustav.

Prilikom prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja, individualni poduzetnici plaćat će jedinstveni porez koji se izračunava na temelju rezultata ekonomska aktivnost za porezno razdoblje. Prema Poreznom zakonu, ako je predmet oporezivanja dohodak, on se utvrđuje na 6 posto. Osim toga, uplaćuju u proračun Mirovinskog fonda Ruske Federacije u obliku fiksne uplate u iznosu koji je odobrila Vlada Ruske Federacije. Trenutno je iznos fiksnog plaćanja 150 rubalja mjesečno. Istodobno se izdvaja 100 rubalja za financiranje dijela osiguranja radna mirovina, i 50 rubalja - za financiranje svog financiranog dijela. Opcija ima ograničene mogućnosti primjene, zbog nastalih poteškoća u trenutnoj podršci u slučaju da tvrtka ima veliki broj zaposlenih.

U tom slučaju, jedinstveni socijalni porez uopće se neće plaćati (članci 236., 346.11. Poreznog zakona Ruske Federacije).

prednosti:

- društvo ne plaća UST, doprinose za obvezno mirovinsko osiguranje i doprinose za obvezno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti;

- plaćanje rada i usluga poduzetnika umanjuje oporezivu dobit;

- poduzetnici štede na porezu na dohodak.

nedostaci:

- Zaposlenici-poduzetnici moraju sami plaćati porez;

- potrebno je voditi knjigu prihoda i rashoda, kao i podnositi tromjesečne prijave o jedinstvenom porezu koji se plaća prelaskom na pojednostavljeni sustav oporezivanja;

- potrebno je sve zaposlenike poduzeća prijaviti kao samostalne poduzetnike.

Opcija # 2: Primjena regresije

Osnova za formuliranje zaključka o mogućnosti porezne uštede uz značajno povećanje dohotka zaposlenika postavljena je u odredbama članka 241. Poreznog zakona: ne postoji fiksna UST stopa, već regresivna ljestvica stopa: veća je plaća zaposlenika, niža je stopa.

prednosti:

- legalizacija prihoda pojedinaca, kao rezultat, mogućnost dobivanja kredita za hipoteke.

nedostaci:

- radnik je dužan platiti 13 posto poreza na dohodak od visine plaće;

- potreba za značajnim povećanjem poreznog opterećenja: porezne uštede nastaju tek nakon ispunjenja poreznih obveza s plaćom od najmanje 280.000 rubalja.

Opcija broj 3: plaćanjedividende

Prilikom zamjene plaća isplatom dividende stopa poreza na dohodak snižava se s 13 posto na 9 posto, a UST je izuzet. No, ta plaćanja mogu se vršiti isključivo iz neto dobiti društva (nisu rashodi koji umanjuju oporezivu osnovicu poreza na dobit).

Za potrebe ove sheme potrebno je izraditi zasebnu, budući da uvođenje čak i dijela osoblja u osnivače stvarno funkcionalne tvrtke postavlja pitanja korporativne sfere. Novostvoreno društvo sklapa s stvarno funkcionalnim ugovorima o pružanju usluga (o pružanju usluga koje izravno pružaju zaposlenici osnivača).

prednosti:

nedostaci:

- potrebu upoznavanja kadrova s ​​osnivačima pravne osobe;

- potrebu plaćanja poreza na dohodak.

Opcija broj 4: plaćanje iz neto dobiti

Člankom 3. članka 236. Poreznog zakona utvrđeno je da se plaćanja organizacija u korist pojedinaca ne priznaju kao predmet oporezivanja ako se takva plaćanja ne pripisuju troškovima koji umanjuju poreznu osnovicu za porez na dobit u tekućem izvješćivanju (porez) razdoblje. Takve isplate, prema Poreznom zakonu, posebno uključuju: naknade koje nisu predviđene ugovorima o radu, bonuse isplaćene iz sredstava (posebne namjene ili namjenski dohodak). Time je uspostavljena izravna veza između smanjenja oporezive dobiti i obračuna jedinstvenog socijalnog poreza.

Istodobno, potrebno je upozoriti na moguće zlouporabe zamjene komponenti plaća isplatama iz neto dobiti. Strogo govoreći, UST ne podliježe samo onim plaćanjima pojedincima koja su predviđena Poreznim zakonom. Sva ostala plaćanja u korist pojedinaca, na ovaj ili onaj način, povezana su s proizvodnim rezultatima i podliježu uključivanju u troškove rada, u skladu s Poreznim zakonikom, što neminovno podrazumijeva obračunavanje UST-a.

prednosti:

- društvo ne plaća UST, doprinose za obvezno mirovinsko osiguranje i doprinose za obvezno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti.

nedostaci:

- mogući rezultat optimizacije je samo razlika između UST-a i poreza na dohodak u pogledu uplaćenih iznosa;

- nedostatak platnog spiska;

- potreba da se opravda nedostatak povezanosti između plaćenih iznosa i proizvodnih rezultata.

Opcija broj 5: postotna shema

Uz stvarno funkcionalnu tvrtku br. 1, stvara se organizacija br. 2. Ova potonja oponaša vlastite mjenice i prodaje ih tvrtki br. 1. Stvarno funkcionalno poduzeće prodaje, pak, mjenicu zaposleniku također na par. Nakon određenog vremena (datum izdavanja mjenice) radnik predaje papir poduzeću br. 2: prihod od kamata je “plaća radnika”.

Nastali dohodak se oporezuje po stopi od 13 posto za zaposlene, a UST se ne plaća (takva plaćanja nisu naknada za rad ili izvršene usluge). Osim toga, iznos kamate u granicama utvrđenim Poreznim zakonom umanjuje oporezivu dobit tvrtke „B“.

prednosti:

- društvo ne plaća UST, doprinose za obvezno mirovinsko osiguranje i doprinose za obvezno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti.

nedostaci:

- Poduzeće br. 2 će plaćati kamate od svoje dobiti;

- nedostatak naknada u mirovinski fond;

- novostvorena tvrtka broj 2 mora obavljati i druge vrste djelatnosti kako ne bi bila optužena da obavlja isključivo djelatnost trgovanja vlastitim vrijednosnim papirima, što je sumnjivo. Simulirani papiri moraju biti potkrijepljeni imovinom tvrtke #2.

Opcija broj 6: isplate zaposlenicima u obliku stipendija

Ova metoda je logična za primjenu u poduzećima u kojima postoji fluktuacija osoblja. Zakonski, opcija je uz ugovor o radu potpisati i ugovor o naukovanju sa zaposlenikom. U tom slučaju, troškovi osposobljavanja zaposlenika neće biti podložni porezu na dohodak i UST samo kada se osposobljavanje provodi u interesu poslodavca. Prema stavku 3. članka 217. i podstavku 2. stavka 1. članka 238. Poreznog zakona, porez na dohodak i UST ne podliježu plaćanju naknade u smislu troškova poslodavaca za poboljšanje profesionalne razine zaposlenika. Dakle, ako se osposobljavanje provodi po odluci poslodavca, porez na "plaću" nije potrebno naplaćivati. Uostalom, poslodavac je taj koji utvrđuje potrebu stručno osposobljavanje i prekvalifikacija osoblja za vlastite potrebe (članak 196. Zakona o radu Ruske Federacije). To znači da se takva obuka uvijek provodi u interesu poslodavca. Ispravnost ovakvog pristupa potvrđuju i sudovi (odluke FAS-a Sjeverozapadnog okruga od 19. lipnja 2003. u predmetu br. A13-7990 / 02-21, od 29. kolovoza 2005. u predmetu br. A05-17293 / 04-18 i FAS-a Moskovskog okruga od 27. prosinca 2002. u predmetu br. KA-A40 / 8508-02).

Međutim, poreznici ne misle tako. Postoji dopis Ministarstva poreza i pristojbi Rusije od 24. travnja 2002. br. 04-4-08 / 1-64-P758, prema kojem porez na dohodak treba naplatiti na troškove obrazovanja u srednjoj i višoj obrazovne ustanove, kao i kada zaposlenik dobije srodno i drugo zanimanje. Moguće je da će se ovaj zaključak projicirati za situaciju koja se razmatra. Prilikom instaliranja ove opcije, iznos stipendije trebao bi biti ograničen na visinu plaće: drugačiji postupak svakako će izazvati sumnju kod inspektora.

prednosti:

- nema obveze plaćanja UST-a i poreza na dohodak od izvršenih uplata.

nedostaci:

- visina stipendije ne smije biti znatno veća od visine plaće;

- potreba za razvojem smjerova za prekvalifikaciju.

Opcija broj 7: sklapanje ugovora o najmu

Metoda se temelji na sklapanju, osim ugovora o radu, i ugovora o najmu imovine. Predmet potonjeg je davanje pojedinca (zaposlenika) uz naknadu poslodavcu na privremeno korištenje vlastite imovine. Ova opcija je prikladna za tvrtke koje dio svoje dugotrajne imovine nisu kapitalizirale u vlastitom računovodstvu (to je najčešća situacija s računalima).

Plaćanja izvršena temeljem građanskopravnih ugovora, čiji je predmet prijenos vlasništva ili drugih imovinskih prava na imovinu (pravo vlasništva), kao i ugovori koji se odnose na prijenos imovine (vlasnička prava) na korištenje, ne podliježu UST-u objekt oporezivanja. Istodobno, tvrtka može razumno uzeti u obzir plaćanja prema ovim sporazumima u svrhu oporezivanja poreza na dohodak (podstavak 10. stavka 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ograničenje u opsegu ove metode je potreba za poštivanjem uvjeta o davanju u zakup samo osobne imovine od strane pojedinca. Inače, inspekcijska tijela mogu postaviti pitanje potrebe registracije pojedinca kao individualnog poduzetnika u svezi obavljanja poduzetničke djelatnosti.

prednosti:

- nema obveze plaćanja UST iz izvršenih plaćanja.

nedostaci:

- potreba za postojanjem i korištenjem imovine u društvu koja nije uključena u bilancu pravne osobe.