Agencijske usluge za prihod od spavanja. Agencijski ugovor za spavanje i posebnosti izvršenja dokumenata. Što je ugovor o zastupanju

Voditelji mogu pružati posredničke usluge sklapanjem ugovora o zastupanju. U tom se slučaju izvođač naziva "agent", a pojednostavljena osoba koja je agenta uputila da izvrši određene radnje naziva se "ravnatelj". Koje su značajke oporezivanja prema pojednostavljenim ugovorima o zastupanju, reći ćemo vam u našim konzultacijama.

Što je ugovor o zastupanju

Ugovor o zastupanju je ugovor između agenta i nalogodavca, kojim se agent obvezuje, u ime nalogodavca, izvršiti određene radnje uz naknadu. Zastupnik može djelovati i u svoje ime i u ime nalogodavca, ali uvijek djeluje na njegov račun (klauzula 1 članka 1005 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Na primjer, prema ugovoru o zastupanju, nalogodavac nalaže agentu, uz naknadu, da kupi opremu koju odredi nalogodavac i isporuči je u skladište.

Budući da agent uvijek djeluje na teret nalogodavca i u njegovim interesima, u roku utvrđenom ugovorom, dužan je predati nalogodavcu izvješće o provedbi ugovora i priložiti dokumente koji potvrđuju troškove koje je imao zastupnik u interesu nalogodavca.

Načelo pojednostavljenog poreznog sustava: prihodi i rashodi

Iznosi koje je nalogodavac prenio agentu za izvršavanje ugovora nisu uključeni u troškove nalogodavca sve dok agent ne pruži usluge. Doista, u pojednostavljenom poreznom sustavu ne uzimaju se u obzir samo plaćanja, već i troškovi nakon njihovog stvarnog plaćanja (klauzula 2 članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije). Oni nisu uključeni u prihod glavnice i iznos uplata koje je agent vratio. A kako će se ubuduće uzimati u obzir iznosi poslani agentu radi izvršenja ugovora, ovisit će o predmetu ugovora. Ako je agent kupio robu za pojednostavljenu glavnicu s predmetom „prihod minus troškovi”, potonji će je uzeti u obzir u rashodima tijekom njihove prodaje (podstavak 2. stavka 2. članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije) . Ako je kupljena dugotrajna imovina, troškovi će se priznavati do kraja Trenutna godina(Članak 3 članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije). Drugačija je situacija s naknadama agenta koje je nalogodavac prenio na agenta kao dio iznosa glavnice za izvršenje ugovora o zastupanju: priznat će se u troškovima glavnice u skladu s uvjetima njegovog obračunavanja prema sporazumu - u pravilu, na temelju izvješća agenta, gdje će biti navedena ta naknada (klauzula 24, stavak 1 članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako se naknada isplaćuje agentu kasnije, odvojeno od iznosa glavnice prenesene za izvršenje ugovora o zastupanju, tada će se ona priznati i u troškovima pojednostavitelja tek nakon plaćanja.

STS agent: prihodi i rashodi

Sredstva koja je agent primio za izvršenje ugovora ne priznaju se kao prihod (čl. 1.1 članka 346.15, klauzula 9 stavka 1 članka 251 Poreznog zakona Ruske Federacije). U prihodima pojednostavljene osobe u obzir će se uzeti samo njegova naknada. Vrijeme dodjele nagrada ovisit će o uvjetima ugovora o zastupanju. Ako se naknada prenese na agenta kao dio iznosa za izvršenje ugovora, tada agent mora samostalno dodijeliti iznos svoje naknade i odraziti taj prihod u KUDiR -u. Ako nalogodavac zasebno plaća naknadu, tada će pojednostavljeni zastupnik to također odraziti u prihodu u trenutku primitka naknade, a ne u iznosu koji mu se prenosi za izvršavanje ugovora.

PDV i ugovor o agenciji

Budući da su obveznici pojednostavljenog poreznog sustava oslobođeni obveze plaćanja PDV -a (osim u određenim slučajevima) (klauzula 2, stavak 3 članka 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije), pojednostavljeni agent ne dodjeljuje PDV u iznosu njegove naknade. Računi u njihovo ime nalogodavaca i agenata prenesenih na pojednostavljeni porezni sustav također ne predstavljaju

Međutim, budući da agent može pružiti usluge nalogodavcu stupajući u odnos s općim režimima, suočen je s PDV -om i računima koji su mu izdani ili izravno nalogodavcu. Ako agent djeluje u ime nalogodavca, tada su računi primljeni od prodavatelja već adresirani na nalogodavca. Stoga agent jednostavno prenosi te dokumente nalogodavcu u roku predviđenom ugovorom.

Ako pojednostavljeni agent djeluje u svoje ime i kupuje robu od obveznika PDV -a za pojednostavljenu glavnicu, izdaje nalogodavcu račun u ime prodavatelja, prenoseći podatke s prethodno primljenog računa. U tom slučaju broj računa agent označava neovisno, uzimajući u obzir njegovu individualnu kronologiju. Agent registruje primljene račune od prodavatelja u Registar primljenih i izdanih računa s oznakom vrste transakcije 01 i popunjava odjeljak "Podaci o posredničkim aktivnostima ...". Ovaj se časopis tromjesečno dostavlja Inspektoratu Federalne porezne službe najkasnije do 20. dana u mjesecu nakon isteka tromjesečja (klauzula 5.2 članka 174. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako je agent na OSNO -u, a nalogodavac na STS -u

Ako je agent opći režim, postupak ponovnog izdavanja računa primljenih od prodavača bit će sličan gore opisanom. Jedina razlika bit će u tome što će agent u svoje ime izdavati račune - za iznos svoje naknade. Međutim, agent ne registrira fakturu za iznos svoje naknade u Registru primljenih i izdanih računa (klauzula 3.1 članka 169. Poreznog zakona Ruske Federacije). PDV koji naplaćuje agent, pojednostavljena glavnica s predmetom "prihod minus troškovi" moći će se na uobičajen način uzeti u obzir u troškovima za pojednostavljeni porezni sustav (

Pozdrav, Aleksandre!

Prema članku 346.11 i članku 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije

pojednostavljeni sustav
primjenjuje se oporezivanje od strane organizacija i individualnih poduzetnika
zajedno s drugim poreznim režimima predviđenim zakonom
Ruske Federacije o porezima i pristojbama.

Primjena pojednostavljenog sustava oporezivanja
organizacije predviđa njihovo oslobađanje od obveze plaćanja poreza
na dobit organizacija (isključujući porez plaćen na prihod,
oporezivi po porezne stope predviđene stavcima 3. i 4
Članak 284. ovog zakonika), porez na imovinu organizacija.
Organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja nisu priznate
porezni obveznici poreza na dodanu vrijednost, bez poreza na
dodana vrijednost koja se plaća u skladu s
ovog kodeksa pri uvozu robe na teritorij Rusije
Federacije i drugih teritorija pod njenom jurisdikcijom, kao i porez na
dodana vrijednost koja se plaća u skladu s člankom
174.1 ovog zakonika.

Odnosno, ako zeznete. Pojedinačni poduzetnici koji primjenjuju poseban porezni režim pojednostavljenog poreznog sustava, tada niste obveznik PDV -a i ne izdajete račune.

Međutim, druge stranke često traže posebne režime za izdavanje računa - iz neznanja ili zbog ustaljenih poslovnih procesa. Izdavanje računa s dodijeljenim iznosom PDV -a odmah povlači potrebu plaćanja PDV -a navedenog u fakturi u proračun i podnošenja deklaracije. To se odnosi čak i na one koji nisu obveznici PDV -a (STS i UTII).

Račun se izdaje u ime prodavatelja. Zakonodavstvo ne predviđa izdavanje računa za porezne agente, regulatorna tijela smatraju da se račun mora izdati u roku od 5 kalendarskih dana, računajući od datuma plaćanja (Dopis Savezne porezne službe Rusije od 12.08.2009. br. SHS-22-3 / [zaštićena e -pošta]). Račun mora biti potpisan porezni agent - individualni poduzetnik ili vođa i Glavni računovođa organizacije. Račun se sastavlja u dva primjerka: za prodavatelja i kupca.

Budući da individualni poduzetnici koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja nisu obveznici PDV -a, s izuzetkom poslova navedenih u točki 1.4. 146, čl. 174.1 Poreskog zakona Ruske Federacije (Kupnja robe u inozemstvu, pri obavljanju transakcija u skladu s jednostavnim ugovorom o partnerstvu itd.), Tada vam LLC također ne bi trebao izdavati račune s PDV -om.

Stoga je dobavljaču potrebno platiti račun s PDV -om samo ako je račun fakturiran s PDV -om.

Ako je kupac na USN -u "prihod - rashodi" i kupuje dobra (radove, usluge) s PDV -om, kako otpisati iznos pretporeza kao trošak postoje 2 stavke:

• ili u troškovima kupljene robe, radova, usluga (članak 2.3. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• ili na zasebnoj stavci troškova pri kupnji robe, radova, usluga i drugo materijalne vrijednosti(članak 1.8 članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ministarstvo financija Rusije i Porezni ured predložio ovu opciju:

• pri kupnji dugotrajne imovine i nematerijalna imovina"Ulazni" PDV treba uključiti u njihovu vrijednost;
• pri kupnji druge imovine, uključujući robu za daljnju prodaju,-otpišite PDV na zasebnu stavku troškova (dopisi Ministarstva financija Rusije od 4. studenog 2004. br. 03-03-02-04 / 1/44 i Savezni porez Služba Rusije od 19. listopada 2005. broj MM-6-03 / 886).
• pri kupnji robe za naknadnu preprodaju trebali biste otpisati "ulazni" PDV kao rashode, budući da se roba prodaje, kao zasebnu stavku u knjizi prihoda i rashoda (članak 2.2. članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije) ). Ovo je mišljenje Ministarstva financija (dopis N 03-11-06 / 2/256 od 2. prosinca 2009.).

Kako bi se izbjegli mogući zahtjevi regulatornih tijela u vezi s valjanošću otpisa "ulaznog" PDV -a na troškove, Ministarstvo financija inzistira na tome da poduzeće na pojednostavljenom poreznom sustavu potvrdi trošak u obliku ulaznog PDV -a mora čuvati račun koji je izdao dobavljač (dopis N 03- 11-04/2/147 od 24.9.2008.). https: //www.b-kontur.ru/hr/6/

Dakle, ne biste trebali izdavati račune s PDV -om, a kada primite račune s PDV -om, tražite od njih da ih izdaju bez PDV -a.

mogu
pružiti uslugu izrade ugovora, kao i
savjetovati o uspješnom rješavanju problema u chatu.
Srdačan pozdrav F. Tamara

Agencijski ugovori su transakcije koje se zaključuju uz sudjelovanje trećih strana koje djeluju kao posrednici između prodavača i kupaca i pridonose uspješnoj provedbi transakcija. Slijedom toga, radi se o sporazumu između nalogodavca i zastupnika, pod kojim uvjetima agent, uz određenu naknadu, obavlja određene operacije, polazeći od uputa nalogodavca ili na teret njegovih sredstava. Takav se krvni tlak koristi za gradnju, prevođenje itd.

Načini izvođenja posla

Agent djeluje na dva načina:

1. Zaključuje i provodi transakciju u svoje ime, na sebi sastavlja sve dokumente. Ponekad treća strana uopće ne zna da radi s posrednikom. Svi zahtjevi i pitanja rješavaju se bez sudjelovanja nalogodavca (Poglavlje 5 Građanskog zakonika Ruske Federacije).
2. Zastupnik djeluje u ime nalogodavca: za njega se sastavljaju svi dokumenti. Zastupnik djeluje kao posrednik, nema nikakve obveze po transakciji (poglavlje 49. Građanskog zakonika).

No, bez obzira na to kako se agenti ponašaju, oni uvijek izvode operacije na račun nalogodavaca (klauzula 1 članka 1005 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Stoga su dužni da rokovi s prilogom potrebne dokumentacije za troškove.

Pravna osnova ugovora o zastupanju ogleda se u poglavlju 52 Građanski zakonik... U nekim slučajevima, agent može djelovati istodobno u svoje ime i u ime nalogodavca pri izvršavanju jedne transakcije.

Prednosti i nedostaci suradnje

Prisutnost agenta komplicira računovodstvo, no to se nadoknađuje činjenicom da to povećava korist za sve strane u ugovoru.

Uz pomoć agenata moguće je proširiti geografiju poslovanja, uspješno riješiti probleme koji nisu izravno povezani s proizvodnjom, na primjer, pitanja oglašavanja, pravna služba u potrazi za klijentima. U skladu s tim raste i prihod glavnice.

Takvi poslovi nisu ništa manje isplativi za agenta:

1. On dobiva priliku da slobodno, bez ulaganja sredstava, koristi proizvod glavnice i za to dobije svoju proviziju.
2. odbija porezni teret, odnosno ne smatraju se svi iznosi primljeni prema sporazumu prihodom, već samo primljeni u obliku provizije za agencijske usluge.

Formiranje dobiti agenta

Prihod agenta nastaje od novca primljenog od glavnice u skladu s potpisanim ugovorom (članak 1006. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Iznos nagrade se izdaje na nekoliko načina:

1. Sklapa se ugovor da agent dobije određeni iznos za transakciju. To je korisno za ravnatelja: on točno zna iznos troškova. No, agent neće moći spasiti više od unaprijed određenog iznosa, pa mu takav sporazum nije uvijek od koristi.
2. Potpisuje se ugovor o primanju kamata od ukupnog iznosa transakcije. Za agenta je to prilično isplativo: on ima mogućnost prodati više i dobiti veću količinu novca. Na primjer, ako agent dobije 10% od prodaje svake jedinice robe (na primjer, usisavač za 12.000 rubalja), tada će prodajom 10 usisavača zaraditi 12.000 rubalja.
3. Za izvornu cijenu robe i usluga predviđena je marža. Nalogodavac određuje prodajnu cijenu, ali maksimum nije ograničen. Stoga je agent motiviran prodati po višoj cijeni i više pomoći. Odnosno, ako je nalogodavac odredio početnu cijenu za usisavače od 12 000 rubalja, a agent ih prodaje za 14 000 rubalja, tada će prodajom 10 komada spasiti 20 000 rubalja.

Novac se može uplatiti u različito vrijeme:

• Nalogodavac plaća uslugu agenta.
• Agent zadržava svoju naknadu, ostatak se prenosi na nalogodavčev račun.
• Nalogodavac plaća za posao agenta po završetku transakcije. Ako nije navedeno određeno razdoblje - u roku od 7 dana.

Oporezivanje

• Prema Porezni broj RF (podstavak 41. stavka 1. članka 146.) pružanje različitih vrsta usluga podliježe porezu na dodanu vrijednost (). Porezna osnovica utvrđuje se na temelju stavka 1. ovog članka.
• U računovodstvu se prihod prema ugovoru o zastupanju tretira kao prihod od uobičajene vrste djelatnosti (PBU 9/99). Agencijski ugovori i usluge dostupni su posrednicima ,.
• Tamo gdje se primjenjuje šifra prihoda "građanski prihod, isključujući autorska prava" iz 2010. godine.

Računovodstvo prihoda po krvnom tlaku

• Nalogodavac koji primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja ima prihod u trenutku primitka sredstava za, mrežni novčanik ili blagajnika agenta.
• Istodobno, prema zakonu, agent, nakon što primi novac od prodaje proizvoda ili usluge, nije dužan obavijestiti nalogodavca da je novac već na njegovom računu. Stoga je potrebno ugovorom propisati klauzulu o pravovremenoj obavijesti nalogodavca o primitku novca od prodaje robe.
• Na kraju mjeseca agent priprema i šalje nalogodavcu izvješće o primljenim uplatama. Nakon pregleda izvješća, novac primljen od kupca idući mjesec prenosi se na račun ravnatelja. Ta se sredstva obračunavaju u trenutku ulaska na bankovni račun.
• Agent obračunava agencijsku proviziju kao prihod.
  • To se čini odmah nakon primitka akontacije za izvršenje ugovora, ako je naknada uključena u ovu uplatu.
  • Ako se naknada prima zasebno, tada bi je trebalo uzeti u obzir u trenutku primitka.

Ovaj video će vam reći o agencijskom ugovoru, uključujući računovodstvo prihoda po njemu:

Značajke obračunavanja sa STS -om

Prema pojednostavljenom sustavu (i USN DFID), svi se troškovi obračunavaju nakon što su stvarno plaćeni (klauzula 2 članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ne podliježe računovodstvu:

• novac prenijet agentu unaprijed za ispunjenje ugovora;
• iznos uplata koje agent vraća.

Daljnje knjiženje iznosa koji se šalju agentu radi ispunjenja ugovora ovisi o uvjetima propisanim ugovorom i predmetu ugovora:

1. Prilikom kupnje robe za glavnicu na objektu "", računovodstvo iznosa troškova provodi se nakon prodaje (klauzula 2 klauzule 2 članka 346.17 Poreznog zakona).
2. Kad se troškovi uzmu u obzir do kraja godine (članak 3. članka 346.17. Poreznog zakona).

• Prilikom prijenosa agencijske provizije kao dijela ukupnog iznosa za izvršenje ugovora, nalogodavac je dužan knjižiti troškove u skladu s uvjetima njenog nastanka prema ugovoru. Obično je osnova za računovodstvo izvješće agenta, gdje će taj iznos biti fiksiran (podstavak 24. stavka 1. članka 346.16 Poreznog zakona).
• U slučaju kasnijeg (odvojeno od iznosa glavnice za izvršenje ugovora) prijenosa iznosa naknade, to se navodi u agentovim troškovima pri prijenosu.
• Prihod agenta uključuje samo njegovu naknadu. Novac koji je unaprijed primljen za izvršenje ugovora ne odnosi se na njega (klauzula 1.1 članka 346.15, klauzula 9 stavka 1 članka 251 Poreznog zakona).

Naknada se priznaje kao prihod na temelju uvjeta ugovora. Ako se iznos naknade prenosi zajedno s osnovnim sredstvima za ispunjenje ugovora, tada agent samostalno raspoređuje svoju naknadu i odražava je u. Ako se pristojba prima zasebno, pojednostavljeni agent registrira iznos u trenutku primitka.

Prije svega, valja napomenuti da korištenje ugovora o zastupanju u pojednostavljenom sustavu oporezivanja (prihod umanjen za troškove) omogućuje poduzetniku da prenese brojne ovlasti na posrednika - drugu ugovornu stranu prema ugovoru o zastupanju. U slučaju da tvrtka koristi pojednostavljeni sustav oporezivanja za oporezivanje, tada će u naknadnoj izradi takozvanog agencijskog ugovora biti potrebno voditi se određenim pravilima. No, prvo, pogledajmo što je upravo taj agencijski ugovor i zašto je potreban.

Što je agencijski ugovor?

Agencijski ugovor je ugovor u kojem jedna strana (agent) obavlja pravne ili druge radnje u ime druge strane (nalogodavca) radi plaćanja. Istodobno, sami agenti mogu dirigirati ovu aktivnost i u svoje ime (koristeći sredstva ravnatelja) i u ime nalogodavca. Općenito, ovo je posrednička vrsta dokumenta čija je priprema i provedba uvjeta regulirana člankom pedeset drugim Građanskim zakonikom Poreznog zakona.

Ugovor o zastupanju u okviru pojednostavljenog poreznog sustava koji se danas razmatra prilično je česta pojava u radu poduzeća koja koriste takav porezni režim. Prema uvjetima sastavljenog dokumenta, agenti moraju zaključiti pravne ugovore za vođenje poslova nalogodavaca, organizaciju oglašavanja, koja je povezana s izvršavanjem naloga. Kao objekt, osoba ima pravo odabrati dobit ili dobit umanjenu za troškove, u skladu s Poreznim zakonom.

Utvrđivanje dobiti individualnog poduzetnika po "pojednostavljenom" kodeksu dužno se osloniti na odredbe članaka dvjesto četrdeset devet i dvjesto pedeset Poreznog zakona. To pak znači da cijeli iznos koji je agent primio prilikom pružanja usluga neće biti uključen u osnovicu jedinstvenog poreza.

U tom će slučaju stvarni oporezivi prihod agenata biti njihova stvarna naknada. Valja podsjetiti da porezni obveznici pojednostavljenog poreznog sustava prilikom izračuna dobiti moraju koristiti blagajnu. U pravilu, agenti koji sklapaju ugovore za sredstva nalogodavaca uzimaju naknadu od iznosa koji se dobije za izvršenje ugovora. Stoga se sve naknade (plaćanja) agentima smatraju dobiti koja se prima od nalogodavaca.

Na primjer, u ugovoru o zastupanju navedeno je da agent sam plaća reklamnu kampanju za svoj novac, nakon čega se taj iznos naplaćuje za nadoknadu troškova nalogodavcima. Ta će sredstva također djelovati kao prihod.

Valja napomenuti da sami agenti nemaju pravo priznati troškove oglašavanja proizvoda svojih nalogodavaca kao dio troškova koji se uzimaju u obzir pri stvarnom izračunu iznosa jedinstvenog poreza.

Značajke sklapanja ugovora o zastupanju. Što poduzetnik treba znati?

Zakon ne zabranjuje poduzetniku koji primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja da kupuje i prodaje robu prema ugovoru o zastupanju, međutim, u ovom slučaju potrebno je uzeti u obzir neke značajke ugovora o zastupanju i priznavanje prihoda i troškovi koji prirodno nastaju tijekom sklapanja ugovora o zastupanju.

Na što trebate obratiti pozornost prilikom sklapanja agencijskog ugovora?

1. Uvjeti agencijskog ugovora podijeljeni su u dvije kategorije: osnovne i dodatne. Glavni uvjet agencijskog ugovora je njegova tema. Dodatni uvjet ugovora o zastupanju su odredbe o iznosu i uvjetima plaćanja agencijske naknade.
2. Morate navesti oblik agencijskog odnosa između agenta i nalogodavca. Dakle, agent, prema odredbama ugovora, može izvesti pravno značajne radnje, kako u svoje ime, tako i u ime nalogodavca.
3. V. obvezno razinu ovlasti agenta treba detaljno navesti u skladu s odredbama ugovora o zastupanju. Na primjer, agent može dio transakcija obaviti u svoje ime, a dio transakcija u ime nalogodavca.
4. Treba predvidjeti razinu ograničenja koja su ugovorom o zastupanju nametnute svakoj od stranaka u sporazumu.
5. U slučaju da se namire s kupcem odvijaju uz sudjelovanje agenta prema ugovoru o zastupanju (u pravilu se u takvim slučajevima plaćanje vrši putem tekućeg računa agenta ili blagajne), potrebno je u agenciji propisati ugovor klauzula o uvjetima tijekom kojih se agent obvezuje obavijestiti nalogodavca o svom imenu je gotovina.

Kako odražavati posao prema ugovoru o zastupanju u računovodstvu?

U računovodstvu agenata prihod koji je izravno povezan s posredničkim uslugama obično se smatra dobiti iz redovnog poslovanja (stavak 5. Uredbe o računovodstvo PBU 9/99 - Nalog Ministarstva financija Ruske Federacije od 6. svibnja 1999. br. 32n).

Odražavanje iznosa primljenih prema ugovoru o zastupanju u računovodstvu provodi se putem računa 90, na kojem se odražava prodaja, kao i pomoću podračuna 90-1, gdje se odražava prihod.

Račun 76-5 koristi se za namire s tvrtkama.

Račun 26 koristi se za označavanje troškova općih poslovnih potreba.

Bilješka! Organizacije koje koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja ne moraju plaćati porez na dodanu vrijednost (u skladu s odredbama članka 346.11, stavak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije), što znači da prilikom pružanja usluga nemaju pravo naplaćivati porez na njihovu cijenu. Agenti koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja također ne mogu izdavati račune nalogodavcima kod kojih se dodjeljuje porez na dodanu vrijednost.

Kako se uzimaju u obzir troškovi zastupnika za pojednostavljeni porezni sustav?

Kako bi se utvrdilo porezna osnovica za jedinstveni porez, agenti koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja moraju uzeti u obzir prirodu troškova koje imaju. Zastupnik koji primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja (prihod minus troškovi) dužan je formirati proračun za troškove koji su povezani s provedbom uvjeta naloga. U ovom slučaju troškovi nastaju iz vlastita sredstva agent, ali računi se izdaju nalogodavcu za povrat troškova.

Izrada ugovora važan je dio postupka za formaliziranje građanskopravnih odnosa između stranaka u transakciji. Jedna od komponenti ugovora je odjeljak o vrijednosti i iznosu PDV -a. Često PDV nije naveden u ugovoru. Danas ćemo govoriti o tome je li legalno sastaviti ugovor bez PDV -a, kako sastaviti ugovor bez PDV -a za individualne poduzetnike i pravne osobe, kako izračunati porez ako njegov iznos izostaje u ugovoru.

PDV u ugovoru: pravo ili obveza

Prema Građanskom zakoniku Ruske Federacije, stranke prilikom sklapanja ugovora samostalno propisuju njegove uvjete. Navođenje predmeta ugovora, cijena transakcije, postupak namirenja - sve je to naznačeno u sporazumu prema sporazumu i prema nahođenju stranaka. Postavlja se pitanje: koliko je legitimno u ugovoru navesti vrijednost robe bez PDV -a? Smatra li se ugovor valjanim? Kakvo je pravo individualnih poduzetnika i pravnih osoba da u ugovoru navedu / ne naznače PDV? Više o ovome u nastavku.

Pravila i ograničenja za pravne osobe

Građanski zakonik Ruske Federacije ne predviđa nikakva ograničenja pri sklapanju ugovora s pravnim osobama - organizacija navodi sve uvjete sporazuma prema vlastitom nahođenju. Ali u isto vrijeme, ne zaboravite na porezne implikacije a prije sastavljanja ugovora bez PDV -a upoznajte se sa stavom Poreznog zakona o ovom pitanju.

Porezno zakonodavstvo određuje da transakcije s PDV -om koje obavlja organizacija moraju biti potvrđene dokumentima, uključujući sporazum.

Na primjer, vaša organizacija kao pravna osoba prodaje robu i predstavlja PDV kupcu. U tom slučaju iznos poreza mora se posebno naznačiti u ugovoru i u njemu. Isto pravilo vrijedi i u suprotnom slučaju: ako prihvaćate PDV za odbitak, tada biste sa sobom trebali imati račun i ugovor s dodijeljenim PDV -om.

Istodobno, Porezni zakon predviđa slučajeve u kojima ne možete navesti iznos PDV -a u ugovoru, posebno ako: (kliknite za otkrivanje)

• Vaša organizacija koristi poseban režim i nije obveznik PDV -a. Na primjer, koristite pojednostavljeni porez ili plaćate pripisani porez;
• Vi kao pravna osoba kupujete robu koja nije obveznik PDV -a. Slično pravilo vrijedi i za proizvodnju takve robe;
• Uvoznik ste robe koja nije obveznik PDV -a;
• Izvozite robu u inozemstvo. PDV se ne naplaćuje i na izvoz prethodno kupljene robe i na prodaju proizvoda vlastite proizvodnje.

Kao što vidiš, porezno pravo predviđa pravne osobe širok raspon uvjeti pod kojima nema oporezivanja PDV -om. Ako vaše transakcije zadovoljavaju gore navedene kriterije, možete izostaviti navođenje iznosa PDV -a u ugovoru ili "bez PDV -a".

Sve gore opisane transakcije ne podliježu oporezivanju PDV -om. No osim toga, posebnu pozornost treba posvetiti transakcijama u odnosu na koje se primjenjuju povlašteni porezni uvjeti. Donja tablica daje popis transakcija oslobođenih oporezivanja PDV -om.

Primjer # 1.

U kolovozu 2016. JSC "StroyService" planira poslati svoje zaposlenike (računovođe i ekonomiste) na tečaj stručno osposobljavanje... U tom smislu, između JSC StroyService i Nacionalnog ekonomskog instituta (neprofitna organizacija) zaključen je sporazum:

• predmet ugovora je pružanje obrazovnih usluga (polaganje tečaja "Računovodstvo u građevinskim organizacijama" od strane zaposlenika StroyService);
• ugovorena cijena - 8,741 rubalja.

Kad Ugovor sastavi Nacionalni ekonomski institut u stupcu "Troškovi usluga", naznačeno je "8.741 rubalja. bez PDV -a ".

Registracija dokumenata za individualne poduzetnike

Pojedini poduzetnici u pravilu ne plaćaju PDV zbog činjenice da poduzetnici primjenjuju posebne porezne režime, unutar kojih su oslobođeni plaćanja PDV -a.

Konkretno, možete izbjeći plaćanje PDV -a ako ga koristite patentni sustav, "Pojednostavljeno" ili platiti pripisani porez. U svim tim slučajevima plaćanje jedinstvenog poreza zamjenjuje plaćanje PDV -a. Odnosno, ako ste registrirali individualnog poduzetnika i koristite jedan od pojednostavljenih režima, tada u ugovoru ne morate navesti iznos PDV -a.

Uzorak popunjavanja ugovora

Kao što smo gore rekli, imate pravo sastaviti ugovor u obliku i sa onim uvjetima koji odgovaraju vama i drugoj strani, a koji odgovaraju suštini transakcije. Ako pružate usluge koje nisu obveznici PDV -a ili su oslobođene plaćanja poreza, tada u stupcu "Troškovi usluga" možete navesti "bez PDV -a". Primjer popunjavanja ugovora prikazan je u donjem primjeru.

Primjer # 2.

IE Sidorchuk pruža usluge šivanja i popravljanja odjeće, primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav. 12.09.2016. Sidorchuk i Chisto Service dd potpisali su ugovor:

• predmet ugovora - šivanje serije ogrtača za čistačice (12 komada);
• ugovorena cijena - 8.320 rubalja. za hrpu ogrtača.

Pošto Sidorčuk plaća jedinstveni porez u okviru “pojednostavljenog sustava” oslobođen je plaćanja PDV -a. Prilikom sastavljanja ugovora u stupcu "Troškovi usluga" Sidorchuk je naznačio: "Trošak šivanja haljina (12 jedinica) iznosi 8.320 rubalja. (Osam tisuća tristo dvadeset) rubalja 00 kopecks.

Obračunati iznos PDV -a

Recimo da je vaša tvrtka obveznik PDV -a i obavlja oporezive transakcije. Istodobno, iznos PDV -a iz ovog ili onog razloga nije naveden u sporazumu. Kako u ovom slučaju izračunati PDV na transakciju? Na obračunati iznos trebate obračunati PDV, odnosno kao dio ugovorne cijene:

PDV = CD (ugovorena cijena) * 18/118.

Nakon što ste izračunali iznos poreza, morate izdati račun kupcu, gdje je iznos PDV -a naveden u zasebnom retku. Kako bi se izbjegle nesuglasice s kupcem i Porezna uprava, ugovor dopuniti dodatnim ugovorom, u kojem navodite cijenu ugovora i iznos poreza.

Primjer br. 3.

Ugovor o nabavi papira sklopljen je između Sfera dd i Baza LLC. Ugovor navodi troškove dostave - 18.314 rubalja. U ugovoru nema podataka o PDV -u. Sfera dd i Baza doo obveznici su PDV -a, transakcije prema ugovoru oporezive su.

Računovođa Sphere utvrdio je iznos PDV -a po procijenjenoj stopi:

18.314 RUB * 18/118 = 2,794 rubalja.

"Base" je izdao račun:

PDV veći od ugovorene cijene

Moguća je situacija kada PDV nije naveden u ugovoru, ali porez nije uključen u cijenu ugovora. Na primjer, u tekstu poslovne korespondencije izravno je navedeno da iznos naveden u ugovoru ne uključuje PDV te da se porez treba dodatno dodati vrijednosti navedenoj u ugovoru. Također, tekst ugovora može ukazivati ​​na sljedeće:

“Cijena usluga prema ugovoru iznosi ___ rubalja. bez PDV -a. Kupac dodatno plaća PDV ”.

U tom slučaju porez treba izračunati iznad cijene navedene u ugovoru:

PDV - CD * 18%,

Gdje je CD trošak usluga (radova, robe) prema ugovoru.

Primjer br. 4.

Stimul LLC prodaje računalnu opremu Safariju dd. U odjeljku "Troškovi robe" u ugovoru stoji: "Cijena usluga prema ugovoru iznosi 802.450 rubalja. bez PDV -a. Kupac dodatno plaća PDV ”.

Računovođa Stimula obračunao je PDV na sljedeći način:

802.450 rub. * 18% = 144.441 rubalja.

Ukupan iznos koji je "Safari" trebao platiti bio je:

802.450 rub. + 144,441 RUR = 946.891 RUB

Račun računovođa Stimul sastavlja na sljedeći način: (kliknite za otvaranje) ”style =” fancy ”]

Često postavljana pitanja i odgovori na njih

Pitanje broj 1. Dana 12. kolovoza 2016. sklopljen je ugovor između Faza DD i Global LLC, čija je uplata 12,741 rubalja, nema podataka o PDV -u. U službenoj prepisci koja je prethodila sklapanju ugovora postoji informacija da cijena ugovora (12,741 rubalja) ne uključuje PDV te se Global obvezuje platiti dodatni porez. Nakon potpisivanja ugovora, Global je odbio platiti PDV veći od cijene navedene u ugovoru. Ima li Faza pravo predočiti Globalu dodatni iznos poreza za plaćanje?

Phase ima pravo podnijeti tužbu sudu za naplatu iznosa PDV -a od Global -a. Temelj za to bit će pisma ili drugi dokumenti koji potvrđuju poslovnu korespondenciju.

Pitanje broj 2. JSC "Magnat" otkupilo je pošiljku robe od LLC "Delta". Cijena serije prema ugovoru je 741.300 rubalja, nema podataka o PDV -u. Iznos PDV -a dodatno je zaračunat na ugovorenu cijenu (741.300 rubalja * 18% = 133.434 rubalja), a Delta ga je platila o svom trošku. Može li Magnat prihvatiti odbitak PDV -a?

Budući da je iznos PDV -a platio prodavatelj (“Tycoon”), tada “Delta” nema pravo odbiti porez. U tom će slučaju Delta priznati troškove kupnje robe (741.300 rubalja).

Pitanje broj 3. IE Kozhukhov pruža ugostiteljske usluge i primjenjuje UTII. U travnju 2016. Kozhukhov je prekršio uvjete primjene "imputacije", u vezi s čime je automatski prebačen u OSNO i priznat kao obveznik PDV -a. U kolovozu 2016. Kozhukhov je potpisao ugovor bez navođenja PDV -a. Treba li Kozhukhov naplatiti PDV?

Ugovor je sklopljen nakon što je Kožuhov izgubio pravo na UTII i priznat kao obveznik PDV -a. Stoga Kozhukhov mora naplatiti PDV na temelju izračunatog pokazatelja, odnosno odvojiti porez od iznosa ugovora.