MC kreditnih institucija može se formirati iu dioničkom i nedioničkom obliku. Osnivači nove banke moraju nadležnom tijelu za registraciju BR-a dostaviti paket dokumenata predviđenih važećim zakonodavstvom za razmatranje pitanja registracije nove KB. Ovaj paket dokumenata uključuje statut novoosnovane banke, osnivački akt, kao i zapisnike sa sjednica osnivača na kojima su ti dokumenti odobreni. U svakoj konstitutivnoj cjelini Ruske Federacije (regija, teritorij, autonomna republika, gradovi Moskva i Sankt Peterburg) otvorena je Središnja banka Ruske Federacije, u čijem je sastavu odjel za reviziju KB-a. Osim toga, otvorene su podružnice BR i centri za gotovinsko poravnanje (RCC) u sastavnim entitetima Ruske Federacije.
Minimalni odobreni kapital za novoformiranu banku je protuvrijednost u rubljama od 5 milijuna eura. Broj sudionika u ruskom dizajnerskom birou može uključivati: Rusku Federaciju, sastavne jedinice Ruske Federacije i lokalne samouprave, državu. organizacije, nedržavne. organizacije, fizičke osobe, nerezidenti. To su glavne kategorije dioničara ili dioničara.
Kao prilog Kaznenom zakonu, t.j. u uplatu dionica ili udjela u temeljnom kapitalu koje je stekao sudionik prihvaća se:
a) jazbina. sredstva u rubljama.
b) brlog. sredstva u in. valuta pretvorena u rublje po tečaju utvrđenom u osnivačkom ugovoru.
c) imovine u obliku dugotrajne imovine i materijalnih zaliha, ali pod uvjetom da će te imovine banka koristiti u svojim aktivnostima (tj. predmeti nematerijalne imovine, kao ni vrijednosni papiri nemaju pravo primanja kao ulog u temeljni kapital). Maksimalni iznos udjela u temeljni kapital u nenovčanom obliku ne može biti veći od 20% deklarirane vrijednosti odobrenog kapitala.
Gore navedeni paket dokumenata pregledava BR i odobrava ako je njegov sadržaj u skladu s važećim zakonodavstvom. Banci se izdaje Potvrda o registraciji pravne osobe. osoba i otvara u odgovarajućoj ustanovi BR kor. račun (30102). Novoj banci je dat mjesec dana da formira svoj temeljni kapital. Tijekom tog razdoblja, Kor. račun obavlja funkcije štednog računa, t.j. odražava iznos primljenog novca. sredstava od osnivača banke, međutim, formirana banka nema pravo korištenja primljenih sredstava. U trenutku registracije nove banke kao pravne osobe. osobe, cijeli deklarirani Kazneni zakon je neplaćen. Istodobno, projektni biro, kao i svi drugi poslovni subjekti na teritoriju Ruske Federacije, mora početi voditi račun. računovodstveno od dana registracije kao pravne osobe. lica.
Da bi se neuplaćeni iznos odobrenog kapitala prikazao u računovodstvu, koriste se izvanbilančni računi: 90601 (A), 90602 (A):
a) Najavljeni Kazneni zakon novog dioničkog CB-a (AKB) na dan njegove registracije odražava se u računovodstvenim evidencijama: Dt 90601 - Kt 99999 - 100% deklariranog iznosa Kaznenog zakona.
b) S obzirom na stvarni primitak sredstava od osnivača za uplatu za stečene udjele, iznos neuplaćenog dijela Kaznenog zakona smanjuje se: Dt 99999 - Kt 90601 - za iznos primljen po Kaznenom zakonu od osnivača.
Do kraja roka koji se daje banci za formiranje temeljnog kapitala, stanje na računu 90601 treba biti nula, t.j. MC nove baterije je u potpunosti plaćen.
Za obračun AC koji je banka stvarno formirala, koriste se sljedeće bilance: 10207 (P) "AC kreditnih institucija stvorenih u obliku dioničkih društava", 10208 (P) "AC kreditnih institucija stvorenih u oblik društva s ograničenom (dodatnom) odgovornošću«. Uputom Središnje banke Ruske Federacije od 11.12.2006. br. 1757-U od 01.01.2007. godine izmijenjen je računovodstveni postupak za temeljni kapital kreditnih institucija. Isključeno: na računu 102: 10201 - 10206; na računu 103: svi računi su potpuno isključeni; na računu 104: svi računi su potpuno isključeni.
Značajke računovodstva temeljnog kapitala dioničkog KB-a.
Kako se od osnivača primaju sredstva za uplatu stečenih dionica, prihod se odražava na osobnim računima otvorenim za svaku
suradnik od strane bilanca stanja 10207. Ako je doprinos u uplati dionica u novcu, tada se upisuje u kutiju. račun otvoren kod BR: Dt 30102 - Kt 10207 - prema osobnim računima osnivača.
Ako doprinos u uplati dionica dolazi u obliku imovine, tada se iznos doprinosa odražava na računu za obračun odgovarajuće vrste imovine:
a) od osnivača je primljen predmet dugotrajne imovine kao uplata za stečene dionice: Dt 60401 - Kt 10207.
b) predmeti materijalnih zaliha (u obliku kućanske opreme i pribora) primljeni su od osnivača kao ulog za uplatu dionica koje je stekao: Dt 61009 - Kt 10207.
Sve uplatnike u AMC dioničkog CB-a dioničari će priznati (tj. dobit će pravo na posjedovanje dionica ove banke) tek nakon što BR odobri izvješće ACB-a o rezultatima formiranja AMC-a.
Prema važećem zakonodavstvu, središnje banke su dužne voditi skrbničku evidenciju o svim transakcijama koje provode s vrijednosnim papirima.
Ovo računovodstvo se vodi na računima grupe D "DEPO računi". Posebnost depozitarnog računovodstva je da se vodi u komadima, budući da glavna svrha depozitarnog računovodstva je osigurati sigurnost vrijedne papire s kojima ova kreditna institucija radi.
Poglavlje E podijeljeno je u dva dijela:
1) Aktivni računi - za obračun vrijednosnih papira na mjestu njihovog skladištenja.
2) Pasivni računi - za računovodstvo vrijednosnih papira u kontekstu njihovih vlasnika.
Jer MC AKB formira se izdavanjem vlastitih dionica (tj. vrijednosnih papira) od strane banke, a zatim je AKB dužna započeti vođenje depozitarnog računovodstva od trenutka registracije kao pravne osobe. lica.
Primjer:
1. Banka je pripremila za izdavanje potvrde o vlastitim redovnim dionicama za tiskana kopija: Dt 98000 - Kt 98090.
2. Sredstva su primljena od osnivača (u gotovini iu bezgotovinskom obliku) za uplatu dionica banke koje su stekli: Dt 98090 - Kt 98070.
3.BR odobrio je izvješće Dioničke banke o rezultatima formiranja Kaznenog zakona (tj. dionice su imale vlasnike): Dt 98070 - Kt 98040.
4. Neki od vlasnika udjela u stvorenoj dioničkoj banci željeli su dobiti svoje certifikate, budući da namjeravaju sami osigurati njihovu sigurnost: Dt 98040 - Kt 98000.
Odmah nakon odobrenja izvješća ACB-a o rezultatima formiranja Kaznenog zakona, vrši se "deblokada" kutije. račune u BR, t.j. banka koja je dobila dozvolu sada ima pravo koristiti sredstva dobivena od osnivača u društvu za upravljanje.
Računovodstveni poslovi za povećanje Kaznenog zakona postojeće dioničke banke.
Banka je upisala prospekt za dodatno izdanje vlastitih dionica radi povećanja temeljnog kapitala (iznos, nominalna vrijednost dionica, broj dionica izdanih u optjecaju).
Za prikupljanje sredstava primljenih uplatom dionica dodatne emisije, banka će otvoriti akumulacijski račun u BR (30208) na koji se moraju pripisati sva sredstva primljena uplatom dionica.
Primjer:
1.Od dogovora. organizacije od druge banke primile su sredstva za uplatu dodatnih dionica. oslobađanje: Dt 30208 (A +) - Kt 60322 (P +).
Za obračun sredstava primljenih za dionice dodajte. izdavanja u kontekstu štediša koristi se račun 60322 "Namirenja s ostalim vjerovnicima" (za svakog od štediša na računu 60322 otvara se poseban osobni račun).
2.Negos kupac. trgovačka organizacija je prenijela sredstva banci sa svog tekućeg računa kao uplatu stečenih dodatnih dionica. izdanje:
a) Dt 40702 - Kt 60322.
b) Budući da. sredstva klijenta su u kutiji. račun u BR, onda se odatle prenose na štedni račun (u roku od tri bankarska dana nakon primitka naloga za plaćanje od klijenta): Dt 30208 (A +) - Kt 30102 (A-).
3.Od fizičkih osobe u uplati za dionice dodaj. izdanja primljena gotovina na blagajni banke:
a) Dt 20202 - CT 60322.
b) U roku od tri dana navedeni iznos mora biti doznačen na štedni račun: Dt 30208 - Kt 30102.
4. Prilikom izdavanja dionica dodati. Emisione banke imaju pravo prihvatiti dio sredstava u bezgotovinskom obliku: nac. osoba je izvršila prijenos u banku putnički automobil u uplati za dionice koje kupuje dodaj. oslobađanje: Dt 60401 (A +) - Kt 60322 (P +).
Kao i kod obračuna dionica prve emisije, banka je dužna koristiti izvanbilančni račun 90601, kao i voditi skrbničku evidenciju cjelokupnog procesa puštanja dodatnih sredstava u optjecaj. dionice.
Nakon što BR odobri izvješće o bateriji o dodavanju. emisija dionica:
a) Štedni račun je deblokiran, a sredstva na njemu se prenose u kutiju. bankovni račun u BR: Dt 30102 (A +) - Kt 30208 (A-).
b) Sve pravne osobe i fizički osobe koje su uplatile dodatne dionice. emisije priznaju dioničari banke; za svoj doprinos Kaznenom zakonu su zatvorene osobni računi na računu 60322, a osobni računi se otvaraju na računu 10207: Dt 60322 (P-) - Kt 10207 (P +).
Obračun odobrenog kapitala
Računovodstvo odobren kapital dionička banka
Postupak formiranja odobrenog kapitala dioničke banke reguliran je Uputom Banke Rusije br. 109-I „O postupku donošenja odluke Banke Rusije o državnoj registraciji kreditnih institucija i izdavanju licenci vježbati bankarski poslovi"Od 14. siječnja 2004. i Uputa Banke Rusije od 22. lipnja 2002. br. 102-I" O pravilima za izdavanje i registraciju vrijednosnih papira od strane kreditnih institucija na teritoriju Ruska Federacija».
U skladu s Uputom br. 102-I, plasman dionica vrši se na sljedeći način.
Prihvaćanjem doprinosa ulagača u temeljni kapital banke u obliku zgrada i imovine u nenovčanom obliku (udio takve imovine u temeljnom kapitalu banke koja se stvara ne smije biti veći od 20% u ukupnom kapitalu).
Prodajom dionica za valutu Ruske Federacije ili za stranu valutu. Prodaja udjela obavlja se na temelju ugovora o kupoprodaji s kupcima dionica. Plasman dionica mogu obavljati brokeri koji su s bankom izdavateljem sklopili ugovore o proviziji ili ugovore o proviziji.
Preregistracijom prethodno uplaćenih udjela u dionice, ako ne dionička banka pretvorena u dioničku.
Upisivanjem drugih velikih slova vlastitih sredstava banke, osim za obračunate, a neisplaćene dividende. U ovom slučaju, plasman dionica provodi se na temelju odluke glavne skupštine dioničara bez sklapanja ugovora, osim u slučajevima kapitalizacije obračunate dividende.
Ako su dionice uplaćene strana valuta, tada se utvrđuje ugovorna stopa na temelju koje se vrši plaćanje. Cijena valute po dionici trebao bi biti isti za sve ulagače, budući da realna stopa Rublja prema stranoj valuti u kojoj se vrši plaćanje može se razlikovati od ugovorne stope, odnosno protuvrijednost u rubljama primljena uplatom neće se podudarati s denominacijom udjela u rubljama. Na primjer, ako tečaj američkog dolara poraste, tada će stvarna uplata biti veća od nominalne vrijednosti dionice.
Ako se kao uplata za dionice primi devize, tada banka izdavatelj otvara devizni račun Štedionica RF ili Vneshtorgbank RF na aktivnom računu "Nostro" (30110).
Prilikom osnivanja banke sve izdane dionice moraju biti plasirane i uplaćene u cijelosti od trenutka registracije banke. Kod prvog izdanja dionica stavljaju se među osnivače samo na nominalna vrijednost... Sredstva primljena kao uplate za dionice iskazuju se na računu 10207 “Ovlašteni kapital kreditnih institucija stvorenih u obliku dioničkih društava”. Dionička premija banka može primiti samo nakon izdavanja dodatne dionice u visini viška cijene ponude dionica iznad nominalne vrijednosti. Dionička premija će se odraziti na pasivnom računu 10602 "Premija na dionice", koji je dio dodatni kapital banke.
Prilikom upisa Novac u plaćanju dionica transakcija se odražava:
D 30102 "Korespondentni račun kod Banke Rusije"
Ako se plaćanje dionica vrši ulaganjem u temeljni kapital dugotrajne imovine i materijalne vrijednosti, tada se ožičenje izvodi:
D 60401 "Osnovna sredstva"
K 10207 "Ovlašteni kapital dioničke banke"
D 610 (02, 08-11) "Zalihe materijala"
K 10207 "Ovlašteni kapital dioničke banke"
U slučaju dodatne emisije dionica s povećanjem temeljnog kapitala banke na temelju odluke glavne skupštine dioničara, dionice se raspoređuju među dioničare u skladu sa sljedećim uvjetima:
broj dodatnih dionica za distribuciju mora biti razmjeran broju ponuđenih dionica svake kategorije (obične i povlaštene);
svakom dioničaru koji posjeduje određenu kategoriju dionica dodjeljuje se cijeli broj dionica određene kategorije razmjerno broju dionica koje posjeduje.
Podjela dionica u dodatnoj emisiji mora biti dovršena nakon godinu dana od dana početka emisije. Od trenutka plasmana dionica moraju biti uplaćene u roku od godinu dana.
Plaćanje na rate je omogućeno samo u slučaju plaćanja dionica u gotovini. U tom slučaju minimalna uplata za njihovu kupnju treba biti 25% vrijednosti svake dionice. Dionice dodatne emisije plasiraju se po tržišnoj cijeni, ali ne nižoj od njihove nominalne vrijednosti.
Kada se računovodstveno odražavaju transakcije dodatne emisije dionica, razlikuju se dvije faze.
1) od trenutka registracije emisije dionica do registracije rezultata emisije od strane Banke Rusije;
2) nakon upisa rezultata emisije dionica prije kapitalizacije sredstava dioničara u temeljni kapital banke.
U prvoj fazi, nakon registracije emisije dodatnih dionica, banka izdavatelj otvara štedni račun u regionalna institucija Banka Rusije na aktivnom računu 30208 "Akumulacijski računi kreditnih institucija prilikom izdavanja dionica."
Sredstva primljena za dionice odražavaju se unosom:
D 30102, 20202, 40702
Ako se plaćanje vrši dugotrajnom imovinom i materijalnom imovinom, tada se knjiži sljedeće:
D 60401, 610 (08, 09-11)
K 60322 "Namirenja s drugim vjerovnicima"
Banka mora, u roku od tri radna dana nakon primitka sredstava u banci, prenijeti sredstva primljena uplatom za dionice na štedni račun otvoren kod Banke Rusije, što se odražava unosom:
D 30202 "Štedni račun"
K 30102 "Korespondentni račun u Banci Ruske Federacije"
U drugoj fazi, nakon registracije rezultata izdavanja od strane Banke Ruske Federacije, akumulacijski račun se deblokira, a sredstva se pripisuju na korespondentni račun banke knjiženjem:
Nakon toga, putem osobnih računa svakog dioničara, sredstva primljena kao uplata dionica prenose se na osobne račune otvorene na računu „Ovlašteni kapital“, što će se odraziti sljedećim knjiženjem:
D 60322 "Namirenja s drugim vjerovnicima"
K 10207 "Ovlašteni kapital dioničke banke"
Registracija rezultata emisije od strane Banke Ruske Federacije provodi se u iznosu stvarno prodanih dionica. Neuplaćeni dio dionica do ovog datuma bit će prikazan na vanbilančnom računu:
D 90601 "Neuplaćeni iznos temeljnog kapitala banke osnovane u obliku dioničkog društva"
Prodane dionice upisane su u registre dioničara u kojima se navodi:
ime i pravnu adresu vlasnik ili prezime, ime, patronim i adresa vlasnika - fizičke osobe;
broj prodanih dionica dioničaru i trošak njihove prodaje;
broj, serija, vrsta dionica i njihova nominalna vrijednost.
Treba napomenuti da se sve transakcije vezane uz dionice odražavaju i na skrbničkim računima (poglavlje D tekućeg Kontnog plana).
Prilikom pripreme dionica za plasman, objavljuje se sljedeće:
D 98000 "Vrijedni papiri na čuvanju u depozitoriju"
K 98090 "Vrijedni papiri izvan opticaja"
Po primitku uplate za dionice:
K 98070 "Vrijedni papiri opterećeni obvezama"
Na depozitarnim računima računovodstvo se vodi u komadima, dok se navedeni upisi vode zasebno na različite osobne račune za broj potpuno uplaćenih dionica, a na osobnom računu djelomično uplaćenih dionica odražava se sljedeće:
D 98090 "Vrijedni papiri izvan opticaja"
K 98070 "Vrijedni papiri opterećeni obvezama" na osobni račun"Nepotpuno plaćeni vrijednosni papiri"
Ove dionice ne ulaze u registar dionica sve dok se ne uplate u cijelosti.
Nakon registracije izvješća o rezultatima emisije dionica, sljedeća transakcija će se odraziti u depozitarnom računovodstvu:
D 98070 "Vrijedni papiri opterećeni obvezama" na osobnom računu "U cijelosti uplaćene dionice"
K 98040 "Vlasničke vrijednosnice"
Ako u Postavi vrijeme dioničar nije u cijelosti platio dionice kupljene uz plaćanje u ratama, sredstva se ne vraćaju dioničaru, a dionice se stavljaju na raspolaganje banci izdavatelju.
Obračun temeljnog kapitala nekorporirane banke
Temeljni kapital nekorporirane banke formira se ulozima njenih članova.
Povećanje temeljnog kapitala može se izvršiti na teret dodatni doprinosi svakog sudionika, kao i na teret doprinosa novoprimljenih sudionika i na teret same banke, usmjerenih na kapitalizaciju.
Nakon donošenja odluke o povećanju temeljnog kapitala, neuplaćeni dio kapitala će se prikazati na računu:
D 90602 "Neuplaćeni dio temeljnog kapitala banke stvorene u obliku LLC-a"
Kada fizička osoba polaže sredstva u temeljni kapital banke, upisuje se:
D 20202 (42301)
K 10208 "Ovlašteni kapital banke stvorene u obliku društva s ograničenom odgovornošću"
Ako su dionice uplaćene u stranoj valuti, knjiži se sljedeće:
D 30114 (20202) "Korespondentni račun" Nostro "u strana banka»
Iznos razlike između vrijednosti dionica u protuvrijednosti u rubljama i nominalne vrijednosti dionice na dan uplate knjiži se:
K 10602 "Premija dionica"
Ako se materijalna imovina unosi u temeljni kapital, tada se knjiženje vrši:
D 60401 "Osnovna imovina" ili 610 "Materijala"
Imovina koju banka primi kao uplatu udjela u temeljnom kapitalu obračunava se prema stanju u procjeni koju utvrđuje Upravni odbor, koji odobrava izvješće o procjeni za svaki objekt.
Za procjenu materijalnih vrijednosti mogu se koristiti određene metode potvrđivanja tržišne cijene:
ulaziti pisanje podaci o cijenama sličnih proizvoda;
preporuke trgovinskih ili opskrbnih organizacija;
informacije o razini cijena u medijima;
stručna mišljenja o Tržišna vrijednost stavke dugotrajne imovine i materijalne imovine od strane konzultantske ili druge organizacije.
Ako se na zahtjev člana banke vrati udio iz temeljnog kapitala nedioničke banke, tada se knjiži:
K 60322 "Namirenja s drugim vjerovnicima"
U slučaju smanjenja temeljnog kapitala u nedioničkoj banci, poništenjem otkupljenih dionica upisuje se:
D 10208 "Ovlašteni kapital nevlasničke banke"
K 10502 "Vlastite dionice temeljnog kapitala banke, stvorene u obliku društva s ograničenom odgovornošću, otkupljene od sudionika"
Otkupljeni udio može se platiti vlastitim sredstvima banke, ako je taj uvjet predviđen statutom banke.
Propisana su pravila za računovodstvo poslova formiranja temeljnog kapitala dioničkih i nedioničkih banaka. Postupak za formiranje odobrenog kapitala banke utvrđen je Uputama Banke Rusije br. 102-I "O pravilima za izdavanje i registraciju vrijednosnih papira od strane kreditnih institucija na teritoriju Ruske Federacije" i br. ".
Ovlašteni kapital dioničkih banaka iskazan je na pasivnom računu 10207, a odobreni kapital nedioničkih banaka na pasivnom računu 10208. Osobni računi otvoreni na tim računima odražavaju podatke o svakom dioničaru dioničara. -dionička banka i na svakog člana nekorporirane banke.
Računovodstvo poslova formiranja temeljnog kapitala u dioničkoj banci odvija se u dvije faze.
U prvoj fazi, sva sredstva koja dioničari banke pridonose kao uplatu dionica polažu se na štedni račun otvoren kod institucija Banke Rusije. Ova sredstva dioničkoj banci dolaze na raspolaganje tek u drugoj fazi, odnosno nakon registracije rezultata emisije od strane Banke Rusije. Nakon toga svaki dioničar preuzima puno vlasništvo nad dionicama. Prilikom formiranja temeljnog kapitala nedioničke banke s povećanjem kapitala, sva sredstva pri uplati dionica stavljaju se na raspolaganje Komercijalna banka, ali se ne uzimaju u obzir pri izračunu omjera likvidnosti banke prije nego što Banka Rusije odobri novi iznos odobrenog kapitala.
Pitanja za samotestiranje
Na koji račun se evidentira temeljni kapital u nedioničkoj banci?
Na koji račun se nalazi račun sredstava položenih od strane dioničara banke prije registracije rezultata emisije od strane Banke Rusije u dioničkoj banci?
U kojoj fazi sredstva koja doprinose dioničari banke dolaze na raspolaganje samoj banci?
Koja su ograničenja pri uplati temeljnog kapitala banke s imovinom?
Koje vrste imovine dioničari banke imaju pravo platiti za dionice?
Koji računi u skrbništvu odražavaju vlasnike dionica?
Koja je svrha štednog računa koji otvara Banka Rusije?
U kojim slučajevima nastaje premija na dionice pri formiranju temeljnog kapitala?
Koje mogućnosti banka dobiva kupnjom dijela dionica od dioničara?
Koja bilanca računa premiju na dionice?
Književnost
Uputa Središnje banke Rusije "O donošenju odluke Banke Rusije o državnoj registraciji kreditnih institucija i izdavanju dozvola za bankarske poslove": odobreno. Centralna banka Rusije 14. siječnja 2004. br. 109-I.
Uputa Središnje banke Rusije "O pravilima za izdavanje i registraciju vrijednosnih papira od strane kreditnih institucija na teritoriju Ruske Federacije": odobrena. Centralna banka Rusije 22. lipnja 2002. br. 102-I.
Uredba Središnje banke Rusije „O pravilima održavanja računovodstvo u kreditnim institucijama koje se nalaze na teritoriju Ruske Federacije ": odobreno. Centralna banka Rusije 26.03.2007., br. 302-P. - Dio 3 "Obilježja računa". - str. 60--63.
Obračun temeljnog kapitala dioničke banke
Postupak formiranja odobrenog kapitala dioničke banke reguliran je Uputom Banke Rusije br. 109-I „O postupku donošenja odluke Banke Rusije o državnoj registraciji kreditnih institucija i izdavanju dozvola za obavljanje djelatnosti Bankovne operacije" od 14. siječnja 2004. i Uputa Banke Rusije od 22. lipnja 2002. br. 102-I „O pravilima za izdavanje i registraciju vrijednosnih papira od strane kreditnih institucija na teritoriju Ruske Federacije".
U skladu s Uputom br. 102-I, plasman dionica vrši se na sljedeći način.
Prihvaćanjem doprinosa ulagača u temeljni kapital banke u obliku zgrada i imovine u nenovčanom obliku (udio takve imovine u temeljnom kapitalu banke koja se stvara ne smije biti veći od 20% u ukupnom kapitalu).
Prodajom dionica za valutu Ruske Federacije ili za stranu valutu. Prodaja udjela obavlja se na temelju ugovora o kupoprodaji s kupcima dionica. Plasman dionica mogu obavljati brokeri koji su s bankom izdavateljem sklopili ugovore o proviziji ili ugovore o proviziji.
Preknjižbom prethodno uplaćenih dionica u dionice, ako se nekorporirana banka pretvara u dioničku banku.
Kapitalizacijom ostalih vlastitih sredstava banke, isključujući obračunate, a neisplaćene dividende. U ovom slučaju, plasman dionica provodi se na temelju odluke glavne skupštine dioničara bez sklapanja ugovora, osim u slučajevima kapitalizacije obračunate dividende.
Ako se dionice plaćaju u stranoj valuti, tada se utvrđuje ugovorni tečaj na temelju kojeg se vrši uplata. Valutna cijena po dionici trebala bi biti ista za sve ulagače, budući da se stvarni tečaj rublje prema stranoj valuti u kojoj se vrši plaćanje može razlikovati od ugovornog tečaja, odnosno protuvrijednost u rublji primljena uplatom neće se podudarati s denominacija dionice u rubljama. Na primjer, ako tečaj američkog dolara poraste, tada će stvarna uplata biti veća od nominalne vrijednosti dionice.
Ako se strana valuta primi kao plaćanje za dionice, tada banka izdavatelj otvara devizni račun kod Štedionice Ruske Federacije ili kod Vneshtorgbank Ruske Federacije na aktivnom računu "Nostro" (30110).
Prilikom osnivanja banke sve izdane dionice moraju biti plasirane i uplaćene u cijelosti od trenutka registracije banke. Kod prvog izdanja dionica se stavljaju među osnivače samo po par. Sredstva primljena kao uplate za dionice iskazuju se na računu 10207 “Ovlašteni kapital kreditnih institucija stvorenih u obliku dioničkih društava”. Dioničnu premiju banka može ostvariti samo izdavanjem dodatnih dionica u visini viška ponuđene cijene dionica iznad nominalne vrijednosti. Dionička premija će se odraziti na pasivnom računu 10602 "Premija na dionice", koji je sastavni dio dodatnog kapitala banke.
Kada su sredstva primljena za uplatu za dionice, odražava se sljedeće:
D 30102 "Korespondentni račun kod Banke Rusije"
Ako se uplata dionica vrši ulaganjem u temeljni kapital dugotrajne imovine i materijalne imovine, tada se vrši sljedeće:
D 60401 "Osnovna sredstva"
K 10207 "Ovlašteni kapital dioničke banke"
D 610 (02, 08-11) "Zalihe materijala"
K 10207 "Ovlašteni kapital dioničke banke"
U slučaju dodatne emisije dionica s povećanjem temeljnog kapitala banke na temelju odluke glavne skupštine dioničara, dionice se raspoređuju među dioničare u skladu sa sljedećim uvjetima:
broj dodatnih dionica za distribuciju mora biti razmjeran broju ponuđenih dionica svake kategorije (obične i povlaštene);
svakom dioničaru koji posjeduje određenu kategoriju dionica dodjeljuje se cijeli broj dionica određene kategorije razmjerno broju dionica koje posjeduje.
Podjela dionica u dodatnoj emisiji mora biti dovršena nakon godinu dana od dana početka emisije. Od trenutka plasmana dionica moraju biti uplaćene u roku od godinu dana.
Plaćanje na rate je omogućeno samo u slučaju plaćanja dionica u gotovini. U tom slučaju minimalna uplata za njihovu kupnju treba biti 25% vrijednosti svake dionice. Dionice dodatne emisije plasiraju se po tržišnoj cijeni, ali ne nižoj od njihove nominalne vrijednosti.
Kada se računovodstveno odražavaju transakcije dodatne emisije dionica, razlikuju se dvije faze.
1) od trenutka registracije emisije dionica do registracije rezultata emisije od strane Banke Rusije;
2) nakon upisa rezultata emisije dionica prije kapitalizacije sredstava dioničara u temeljni kapital banke.
U prvoj fazi, nakon registracije emisije dodatnih dionica, banka izdavatelj otvara akumulacijski račun kod regionalne institucije Banke Rusije na aktivnom računu 30208 "Akumulacijski računi kreditnih institucija prilikom izdavanja dionica".
Sredstva primljena za dionice odražavaju se unosom:
D 30102, 20202, 40702
Ako se plaćanje vrši dugotrajnom imovinom i materijalnom imovinom, tada se knjiži sljedeće:
D 60401, 610 (08, 09-11)
K 60322 "Namirenja s drugim vjerovnicima"
Banka mora, u roku od tri radna dana nakon primitka sredstava u banci, prenijeti sredstva primljena uplatom za dionice na štedni račun otvoren kod Banke Rusije, što se odražava unosom:
D 30202 "Štedni račun"
K 30102 "Korespondentni račun u Banci Ruske Federacije"
U drugoj fazi, nakon registracije rezultata izdavanja od strane Banke Ruske Federacije, akumulacijski račun se deblokira, a sredstva se pripisuju na korespondentni račun banke knjiženjem:
Nakon toga, putem osobnih računa svakog dioničara, sredstva primljena kao uplata dionica prenose se na osobne račune otvorene na računu „Ovlašteni kapital“, što će se odraziti sljedećim knjiženjem:
D 60322 "Namirenja s drugim vjerovnicima"
K 10207 "Ovlašteni kapital dioničke banke"
Registracija rezultata emisije od strane Banke Ruske Federacije provodi se u iznosu stvarno prodanih dionica. Neuplaćeni dio dionica do ovog datuma bit će prikazan na vanbilančnom računu:
D 90601 "Neuplaćeni iznos temeljnog kapitala banke osnovane u obliku dioničkog društva"
Prodane dionice upisane su u registre dioničara u kojima se navodi:
ime i pravnu adresu vlasnika ili prezime, ime, patronim i adresu vlasnika - fizičke osobe;
broj prodanih dionica dioničaru i trošak njihove prodaje;
broj, serija, vrsta dionica i njihova nominalna vrijednost.
Treba napomenuti da se sve transakcije vezane uz dionice odražavaju i na skrbničkim računima (poglavlje D tekućeg Kontnog plana).
Prilikom pripreme dionica za plasman, objavljuje se sljedeće:
D 98000 "Vrijedni papiri na čuvanju u depozitoriju"
K 98090 "Vrijedni papiri izvan opticaja"
Po primitku uplate za dionice:
K 98070 "Vrijedni papiri opterećeni obvezama"
Na depozitarnim računima računovodstvo se vodi u komadima, dok se navedeni upisi vode zasebno na različite osobne račune za broj potpuno uplaćenih dionica, a na osobnom računu djelomično uplaćenih dionica odražava se sljedeće:
D 98090 "Vrijedni papiri izvan opticaja"
K 98070 "Vrijedni papiri opterećeni obvezama" na osobnom računu "Nepotpuno plaćeni vrijednosni papiri"
Ove dionice ne ulaze u registar dionica sve dok se ne uplate u cijelosti.
Nakon registracije izvješća o rezultatima emisije dionica, sljedeća transakcija će se odraziti u depozitarnom računovodstvu:
D 98070 "Vrijedni papiri opterećeni obvezama" na osobnom računu "U cijelosti uplaćene dionice"
K 98040 "Vlasničke vrijednosnice"
Ako dioničar nije u cijelosti uplatio dionice kupljene s obročnim plaćanjem u navedenom roku, sredstva se ne vraćaju dioničaru, a dionice će biti stavljene na raspolaganje banci izdavatelju.
5.2.Obračun temeljnog kapitala nekorporirane banke
Temeljni kapital nekorporirane banke formira se ulozima njenih članova.
Povećanje temeljnog kapitala može se izvršiti na teret dodatnih doprinosa svakog sudionika, kao i na teret doprinosa novoprimljenih sudionika i na teret same banke usmjerenih na kapitalizaciju.
Nakon donošenja odluke o povećanju temeljnog kapitala, neuplaćeni dio kapitala će se prikazati na računu:
D 90602 "Neuplaćeni dio temeljnog kapitala banke stvorene u obliku LLC-a"
Kada fizička osoba polaže sredstva u temeljni kapital banke, upisuje se:
D 20202 (42301)
K 10208 "Ovlašteni kapital banke stvorene u obliku društva s ograničenom odgovornošću"
Ako su dionice uplaćene u stranoj valuti, knjiži se sljedeće:
D 30114 (20202) "Korespondentni račun" Nostro "u stranoj banci"
Iznos razlike između vrijednosti dionica u protuvrijednosti u rubljama i nominalne vrijednosti dionice na dan uplate knjiži se:
K 10602 "Premija dionica"
Ako se materijalna imovina unosi u temeljni kapital, tada se knjiženje vrši:
D 60401 "Osnovna imovina" ili 610 "Materijala"
Imovina koju banka primi kao uplatu udjela u temeljnom kapitalu obračunava se prema stanju u procjeni koju utvrđuje Upravni odbor, koji odobrava izvješće o procjeni za svaki objekt.
Za procjenu materijalnih vrijednosti mogu se koristiti određene metode potvrđivanja tržišne cijene:
pribavljanje pisanih podataka o cijenama sličnih proizvoda;
preporuke trgovinskih ili opskrbnih organizacija;
informacije o razini cijena u medijima;
stručna mišljenja o tržišnoj vrijednosti dugotrajne imovine i materijalnih sredstava od konzultantske ili druge organizacije.
Ako se na zahtjev člana banke vrati udio iz temeljnog kapitala nedioničke banke, tada se knjiži:
K 60322 "Namirenja s drugim vjerovnicima"
U slučaju smanjenja temeljnog kapitala u nedioničkoj banci, poništenjem otkupljenih dionica upisuje se:
D 10208 "Ovlašteni kapital nevlasničke banke"
K 10502 "Vlastite dionice temeljnog kapitala banke, stvorene u obliku društva s ograničenom odgovornošću, otkupljene od sudionika"
Otkupljeni udio može se platiti vlastitim sredstvima banke, ako je taj uvjet predviđen statutom banke.
Propisana su pravila za računovodstvo poslova formiranja temeljnog kapitala dioničkih i nedioničkih banaka. Postupak za formiranje odobrenog kapitala banke utvrđen je Uputama Banke Rusije br. 102-I "O pravilima za izdavanje i registraciju vrijednosnih papira od strane kreditnih institucija na teritoriju Ruske Federacije" i br. ".
Ovlašteni kapital dioničkih banaka iskazan je na pasivnom računu 10207, a odobreni kapital nedioničkih banaka na pasivnom računu 10208. Osobni računi otvoreni na tim računima odražavaju podatke o svakom dioničaru dioničara. -dionička banka i na svakog člana nekorporirane banke.
Računovodstvo poslova formiranja temeljnog kapitala u dioničkoj banci odvija se u dvije faze.
U prvoj fazi, sva sredstva koja dioničari banke pridonose kao uplatu dionica polažu se na štedni račun otvoren kod institucija Banke Rusije. Ova sredstva dioničkoj banci dolaze na raspolaganje tek u drugoj fazi, odnosno nakon registracije rezultata emisije od strane Banke Rusije. Nakon toga svaki dioničar preuzima puno vlasništvo nad dionicama. Kada se temeljni kapital nedioničke banke formira povećanjem kapitala, sva sredstva pri uplati dionica stoje na raspolaganju poslovnoj banci, ali se ne uzimaju u obzir pri izračunu standarda likvidnosti banke prije odobrenja. novog iznosa temeljnog kapitala Banke Rusije.
Pitanja za samotestiranje
Na koji račun se evidentira temeljni kapital u nedioničkoj banci?
Na koji račun se nalazi račun sredstava položenih od strane dioničara banke prije registracije rezultata emisije od strane Banke Rusije u dioničkoj banci?
U kojoj fazi sredstva koja doprinose dioničari banke dolaze na raspolaganje samoj banci?
Koja su ograničenja pri uplati temeljnog kapitala banke s imovinom?
Koje vrste imovine dioničari banke imaju pravo platiti za dionice?
Koji računi u skrbništvu odražavaju vlasnike dionica?
Koja je svrha štednog računa koji otvara Banka Rusije?
U kojim slučajevima nastaje premija na dionice pri formiranju temeljnog kapitala?
Koje mogućnosti banka dobiva kupnjom dijela dionica od dioničara?
Koja bilanca računa premiju na dionice?
Književnost
Uputa Središnje banke Rusije "O donošenju odluke Banke Rusije o državnoj registraciji kreditnih institucija i izdavanju dozvola za bankarske poslove": odobreno. Centralna banka Rusije 14. siječnja 2004. br. 109-I.
Uputa Središnje banke Rusije "O pravilima za izdavanje i registraciju vrijednosnih papira od strane kreditnih institucija na teritoriju Ruske Federacije": odobrena. Centralna banka Rusije 22. lipnja 2002. br. 102-I.
Uredba Središnje banke Rusije "O pravilima računovodstva u kreditnim institucijama koje se nalaze na teritoriju Ruske Federacije": odobreno. Centralna banka Rusije 26.03.2007., br. 302-P. - Dio 3 "Obilježja računa". - S. 60-63.
Djelatnost poslovne banke počinje formiranjem temeljnog kapitala. Formira se od depozita osnivača banke kako bi se osigurao njezin život.
Doprinos - imovina osnivača, uložena u temeljni kapital banke u obliku zgrada, građevina, opreme, druge materijalne imovine, u gotovini u rubljama i stranoj valuti.
Ovlašteni kapital stvara ekonomska osnova postojanje i jest preduvjet formiranje banke kao pravna osoba... Njegova vrijednost je regulirana zakonodavni akti Središnja banka Ruske Federacije i ne može biti niža od razine utvrđene zakonom.
Ulozi u temeljni kapital banke mogu biti u obliku:
sredstva u valuti Ruske Federacije;
materijalna imovina (zgrada banke (prostorije) u kojoj se nalazi organizacija, osim izgradnje u tijeku). Materijalna imovina mora se procijeniti i prikazati u bilanci banke u valuti Ruske Federacije.
Novčanu vrijednost materijalne imovine uplaćene za uplatu dijela temeljnog kapitala banke tijekom njezina osnivanja utvrđuje skupština osnivača.
Novčanu procjenu materijalne imovine uplaćene za plaćanje dijela temeljnog kapitala u obliku dioničkog društva provodi upravni odbor banke ili neovisni procjenitelj.
Novčana sredstva i materijalna imovina uplaćena po utvrđenom postupku postaju vlasništvo banke.
Na temelju osnivačkih dokumenata otvaraju se kartice za svakog osnivača - osobni računi, na kojima je naznačen iznos sastavnog uloga, njegov udio, postotak u ukupnom iznosu temeljnog kapitala i datum uplate doprinosa. Udio svakog dioničara u temeljnom kapitalu banke ne smije biti veći od 5%. Za stjecanje više od 5% dionica od strane jednog dioničara potrebno je obavijestiti Banku Rusije. A za stjecanje više od 20% dionica banke od strane navedene osobe potrebna je prethodna suglasnost Banke Rusije.
Za obračun iznosa odobrenog kapitala u računovodstvenom planu kreditnih institucija namijenjeni su pasivni, bilančni računi prvog reda:
„Ovlašteni kapital kreditnih institucija stvorenih u obliku dioničkog društva, formiranog na teret obične dionice»;
"Ovlašteni kapital kreditnih institucija stvorenih u obliku dioničkog društva, formiranog na teret povlaštenih dionica";
"Ovlašteni kapital kreditnih institucija stvorenih u obliku društva s ograničenom (dodatnom) odgovornošću."
Na računima drugog reda računovodstvo se provodi s raščlambom po vlasnicima dionica.
Kreditni saldo pokazuje iznos temeljnog kapitala banke koji su osnivači stvarno uložili; kreditni promet - povećanje iznosa doprinosa; debitni promet – smanjenje ulaganja.
U računovodstvu se transakcije vezane uz formiranje temeljnog kapitala odražavaju u sljedećim unosima:
1. Sredstva su primljena u valuti Ruske Federacije kao plaćanje dionica kada je banka osnovana:
2. Sredstva u stranoj valuti primljena su kao uplate za dionice banke bankovnim prijenosom:
Dt 30110 "Korespondentni računi kod korespondentnih kreditnih institucija" odn
CT račun 10602 "Premija dionica" - za iznos razlike koja proizlazi iz plaćanja u stranoj valuti između službena stopa stranoj valuti u odnosu na rusku rublju, koju je odredila Banka Rusije, na dan upisa sredstava u stranoj valuti u temeljni kapital i po stopi utvrđenoj u odluci o izdavanju dionica.
3. Uplata dionica je izvršena materijalna imovina(bankovne zgrade):
Dt 60401 "Osnovna imovina (osim zemljišta)"
CT pripadajućih osobnih računa dioničara na računima bilance drugog reda 10201-10206 ili 10301-10306.
Neplaćanje ili nepotpuna uplata dionica prvog izdanja pri osnivanju banke u roku od mjesec dana je temelj za poništenje potvrde o državnoj registraciji banke i odbijanje upisa rezultata prvog izdanja dionica.
Za povećanje temeljnog kapitala, dionička banka može izdati dionice tek nakon što dioničari u cijelosti uplate sve dionice koje je banka prethodno izdala. Upis ponovnog izdavanja dionica prati izdavanje prospekta. Prilikom upisa i prodaje ponovnog izdavanja dionica banke, banka izdavatelj plaća porez na poslovanje vrijednosnim papirima u iznosu od 0,8% nominalnog volumena emisije.
2. RAČUNOVODSTVO POSLOVANJA ZA SMANJENJE OSNOVNOG KAPITALA
Smanjenje odobrenog kapitala kreditna institucija podliježe dogovoru u skladu s utvrđenom procedurom s Ministarstvom Ruske Federacije za antimonopolska politika i podržavanje poduzetništva
Smanjenje veličine temeljnog kapitala može se izvršiti smanjenjem ukupno dionice (udjele) kreditne institucije ili smanjenje njihove nominalne vrijednosti. Smanjenje temeljnog kapitala kreditne institucije provodi se prvenstveno otkupom dionica (udjela) u vlasništvu kreditne institucije i otkupljenih od dioničara (sudionika),
Smanjenje temeljnog kapitala otkupom dijela udjela dopušteno je ako je takva mogućnost predviđena statutom kreditne institucije. Kao rezultat smanjenja veličine temeljnog kapitala kreditne institucije, ukupna nominalna vrijednost plasiranih povlaštenih dionica ne smije prelaziti 25 posto veličine temeljnog kapitala kreditne institucije.
Izdavanje dionica kreditne institucije smanjene nominalne vrijednosti i razmatranje pitanja registracije emisije dionica kreditne institucije provodi se u skladu s Uputom Banke Rusije br. 102-I od srpnja 22, 2002 "O pravilima za izdavanje i registraciju vrijednosnih papira od strane kreditnih institucija na teritoriju Ruske Federacije", uzimajući u obzir specifičnosti utvrđene Pravilnikom "O postupku donošenja iznosa odobrenog kapitala i iznosa temeljnog (kapitala) kreditnih institucija u red" broj 4429 od 17.04.2003.
3. Prilikom konverzije prethodno izdanih vrijednosnih papira veće nominalne vrijednosti (prilikom cijepanja dionica i smanjenja temeljnog kapitala banke izdavatelja smanjenjem nominalne vrijednosti dionica):
a) Dt odgovarajućih osobnih računa dioničara na računima bilance drugog reda 10201-10206 ili 10301-10306, za nominalni iznos dionica koje se pretvaraju
b) Dt 60322 "Namirenja s ostalim vjerovnicima", prema pripadajućim osobnim računima dioničara
Kt 10604 "Razlika između odobrenog kapitala kreditne institucije i njezinih vlastitih sredstava (kapitala)" u slučaju smanjenja odobrenog kapitala.
3. RAČUNOVODSTVO POSLOVANJA ZA POVEĆANJE OSNOVNOG KAPITALA
S povećanjem odobrenog kapitala za primanje sredstava u valuti Ruske Federacije, otvara se akumulacijski račun u Banci Rusije na mjestu gdje se vodi korespondentni račun kreditne institucije izdavatelja.
Obračun sredstava primljenih kao plaćanje dodatnih dionica tijekom razdoblja plasmana prikazan je u sljedećim unosima.
1. Za plaćanje dionica primljena su sredstva u valuti Ruske Federacije:
a) bankovnim prijenosom:
Prilikom plaćanja dionica s računa vjerovnika otvorenih kod banke koja izdaje dionice u skladu s planom djelovanja za financijski oporavak i imati dopuštenje tijela za registraciju za plaćanje dionica bez uplate sredstava na štedni račun banke izdavatelja kod Banke Rusije:
Dt obračunskih, tekućih, depozitnih računa klijenata, korespondentnih računa korespondentnih kreditnih institucija
b) u gotovini u rubljama od strane pojedinaca:
Dt 20202 "Blagajnik kreditnih institucija"
Kt 60322 "Namirenja s ostalim vjerovnicima", na osobnim računima kupaca dionica.
Ako banka prihvati gotovinu kao uplatu za plasirane dionice, dužna je u roku od tri radna dana predati taj prihod Banci Rusije uz obvezni prijenos cjelokupnog iznosa na štedni račun. Ako banka koja prima uplate u gotovini za postavljene dionice ne isporuči ovaj prihod Banci Rusije, tada je dužna prenijeti protuvrijednost iznosa primljenih sredstava u gotovini sa svog korespondentnog računa na štedni račun u roku od tri radna dana .
Prijenos u roku od tri radna dana od protuvrijednosti iznosa primljenih sredstava u gotovini:
Dt 30208 "Akumulacijski računi kreditnih institucija pri izdavanju dionica"
Ili prikupljanje prihoda u instituciji Banke Rusije:
Dt 30208 "Akumulacijski računi kreditnih institucija pri izdavanju dionica"
c) kupci dionica su klijenti banke: Dt obračunski (tekući) računi klijenata, depozitni računi pojedinci, korespondentni računi korespondentnih kreditnih institucija
Kt 60322 "Namirenja s ostalim vjerovnicima", na osobnim računima kupaca dionica.
Ako banka izdavatelj prihvati bezgotovinska sredstva za plaćanje svojih dionica s računa klijenta koji se vodi kod iste banke, tada je dužna prenijeti protuvrijednost navedenog iznosa s korespondentnog računa kod Banke Rusije na štedni račun u roku od tri radna dana.
Prijenos u roku od tri radna dana od protuvrijednosti sredstava prihvaćenih kao uplata za dionice:
Dt 30208 "Akumulacijski računi kreditnih institucija pri izdavanju dionica"
Kt 30102 "Korespondentni računi kreditnih institucija kod Banke Rusije".
2. Razmatrana sredstva u stranoj valuti, prema
plaćanje dionica bankovnim prijenosom:
Dt 30110 "Korespondentni računi kod korespondentnih kreditnih institucija", odn
30114 "Korespondentni računi u nerezidentnim bankama u tvrdoj valuti"
Kt 60322 "Namirenja s ostalim vjerovnicima", na osobnim računima kupaca dionica.
3. Zgrade banke primljene kao uplata za dionice uzimaju se u obzir:
Dt 60401 "Osnovna sredstva (osim zemljišta)" Kt 60322 "Namirenja s ostalim vjerovnicima", na osobnim računima kupaca dionica.
U slučaju isplate dionica na teret imovine banke izdavatelja, kapitalizirani dio vlastitih sredstava banke (osim dividende prenesen na račun 60320 „Namirenja sa sudionicima banke o dividendama“, ali nije isplaćen dioničarima banke). ), usmjeren na povećanje odobrenog kapitala, ne upisuje se u akumulativni ček.
1. Kapitalizacija sredstava dobivenih prodajom dionica prvim vlasnicima tijekom emisije iznad nominalne vrijednosti:
Dt 10602 "Premija dionica"
CT pripadajućih osobnih računa dioničara na računima bilance drugog reda 10201-10206 ili 10301-10306,
2. Kapitalizacija sredstava primljenih kao rezultat revalorizacije dugotrajne imovine banke:
Dt 10601 "Dobit od vrijednosti imovine pri revalorizaciji" Kt odgovarajući osobni računi dioničara na računima bilance drugog reda 10201-10206 ili 10301-10306,
Kt 10602 "Premija na dionicu" - iznos razlike između prodajne cijene i nominalne vrijednosti dionice.
3. Kapitalizacija stanja fondova:
Dt 10702 "Sredstva posebne namjene", odn
„Akumulacijski fondovi“, odn
"Drugi fondovi"
CT pripadajućih osobnih računa dioničara na računima bilance drugog reda 10201-10206 ili 10301-10306
Kt 10602 "Premija na dionicu" - iznos razlike između prodajne cijene i nominalne vrijednosti dionice.
4. Kapitalizacija iznosa dividendi naplaćenih, ali neisplaćenih dioničarima banke:
Za iznos neisplaćenih dividendi:
Dt 60320 "Namirenja sa sudionicima banke o dividendama"
Kt 60322 "Namirenja s ostalim vjerovnicima", na osobnim računima kupaca dionica;
Prijenos sredstava s korespondentnog računa na štedni račun:
Dt 30208 "Akumulacijski računi kreditnih institucija pri izdavanju dionica"
Kt 30102 "Korespondentni računi kreditnih institucija kod Banke Rusije";
Nakon registracije izvješća o rezultatima izdanja;
Dt 30102 "Korespondentni računi kreditnih institucija kod Banke Rusije"
Kt 30208 "Akumulacijski računi kreditnih institucija pri izdavanju dionica" i istovremeno upisivanje iznosa neisplaćenih dividendi u odobreni kapital;
Dt 60322 "Namirenja s ostalim vjerovnicima", na osobnim računima kupaca dionica
CT pripadajućih osobnih računa dioničara na računima bilance drugog reda 10201-10206 ili 10301-10306,
Kt 10602 "Premija na dionicu" - iznos razlike između prodajne cijene i nominalne vrijednosti dionice.
5. Kapitalizacija dobiti prethodnih godina:
Dt 70302 "Dobit prethodnih godina"
CT pripadajućih osobnih računa dioničara na računima bilance drugog reda 10201-10206 ili 10301-10306,
Kt 10602 "Premija na dionicu" - iznos razlike između prodajne cijene i nominalne vrijednosti dionice.
Povećanje temeljnog kapitala može se provesti plasiranjem dionica banke pretvaranjem u njih prethodno izdanih vrijednosnih papira. U računovodstvu se transakcije ogledaju u sljedećim unosima.
1. Prilikom pretvaranja povlaštenih dionica u obične ili povlaštene dionice u povlaštene dionice druge vrste:
a) Dt 10301-10306 "Ovlašteni kapital dioničkih banaka formiran od povlaštenih dionica" predstavljen za konverziju
Kt 60322 "Namirenja s drugim vjerovnicima" na pripadajućim osobnim računima dioničara - vlasnika dionica koje se pretvaraju;
b) Dt 60322 "Namirenja s drugim vjerovnicima" na pripadajućim osobnim računima dioničara - vlasnika dionica koje se pretvaraju
CT odgovarajućih osobnih računa dioničara na računima bilance drugog reda 10201-10206 ili 10301-10306 za nominalnu vrijednost dionica plasiranih konverzijom,
2. Prilikom konverzije prethodno izdanih vrijednosnih papira niže nominalne vrijednosti (prilikom konsolidacije dionica i povećanja temeljnog kapitala povećanjem nominalne vrijednosti dionica):
a) Dt odgovarajućih osobnih računa dioničara na računima bilance drugog reda 10201-10206 ili 10301-10306 za nominalni iznos dionica koje se pretvaraju
Kt 60322 “Namirenja s drugim vjerovnicima”, prema pripadajućim osobnim računima dioničara;
b) Dt računa za obračun sredstava zbog kojih dolazi do povećanja nominalne vrijednosti dionica, u slučaju povećanja temeljnog kapitala
Kt 60322 “Namirenja s drugim vjerovnicima”, prema pripadajućim osobnim računima dioničara;
c) Dt 60322 "Namirenja s drugim vjerovnicima", prema pripadajućim osobnim računima dioničara
CT pripadajućih osobnih računa dioničara na računima bilance drugog reda 10201-10206 ili 10301-10306.
3. U slučaju reorganizacije pretvorbom banke iz društva s ograničenom odgovornošću u dioničko društvo:
a) Dt pripadajućih osobnih računa sudionika na računima bilance drugog reda 10401-10406
Kt 60322 “Namirenja s drugim vjerovnicima”, prema pripadajućim osobnim računima dioničara;
b) Dt 60322 "Namirenja s drugim vjerovnicima", na pripadajućim osobnim računima dioničara - vlasnika dionica koje se pretvaraju
CT pripadajućih osobnih računa dioničara na računima bilance drugog reda 10201-10206 ili 10301-10306.
4. Prilikom davanja obveznica za konverziju:
a) Dt 520 "Izdane obveznice", poseban osobni račun "Konvertibilne obveznice" za iznos obveznica prezentiranih za konverziju
Kt 520 “Izdane obveznice”, poseban osobni račun “Obveznice prezentirane na konverziju” za iznos obveznica prezentiranih na konverziju;
b) nakon registracije izvješća o rezultatima emisije dionica: Dt 520 "Izdane obveznice", poseban osobni račun "Obveznice prezentirane na konverziju"
CT pripadajućih osobnih računa dioničara na računima bilance drugog reda 10201-10206 ili 10301-10306, za iznos obveznica prezentiranih za konverziju,
Kt 10602 "Premija na dionice" za iznos razlike između cijene plasmana dionica i njihove nominalne vrijednosti ako je omjer konverzije veći od 1.
Uputa Centralna banka RF od 22. srpnja 2002., broj 102-I, jasno je definirano da se plasman vrijednosnih papira mora izvršiti u roku utvrđenom odlukom o izdavanju vrijednosnih papira, a najkasnije godinu dana od dana početka problematike. Prilikom prodaje dionica u iznosu od 100% deklariranog iznosa emisije, banka evidentira rezultate emisije najkasnije 30 dana nakon završetka postupka plasiranja vrijednosnih papira.
Nakon registracije izvješća o rezultatima emisije dionica kod upisnog tijela, banka evidentira ta sredstva.
1. Sredstva se uplaćuju sa štednog računa na korespondentni račun:
Dt 30102 "Korespondentni računi kreditne institucije kod Banke Rusije"
Kt 30208 "Akumulacijski računi kreditnih institucija pri izdavanju dionica".
2. Istovremeno, sredstva u valuti Ruske Federacije i materijalna imovina pripisuju se odobrenom kapitalu:
a) za iznos uplaćene nominalne vrijednosti dionica: Dt 60322 "Namirenja s ostalim vjerovnicima" na osobnim računima kupaca dionica
CT pripadajućih osobnih računa dioničara na računima bilance drugog reda 10201-10206 ili 10301-10306;
b) u slučaju plasmana dionica po cijeni većoj od nominalne vrijednosti dionica:
Dt 60322 "Namirenja s ostalim vjerovnicima" na osobnim računima kupaca dionica
Kt 10602 "Premija na dionice" u visini razlike između cijene plasmana dionica i njihove nominalne vrijednosti.
Upis sredstava primljenih u stranoj valuti u odobreni kapital:
Dt račun 60322 "Namirenja s ostalim vjerovnicima" na osobnim računima kupaca dionica,
CT pripadajućih osobnih računa dioničara na računima bilance drugog reda 10201-10206 ili 10301-10306 za iznos uplaćene nominalne vrijednosti dionica
CT računa 10602 "Premija dionica" za iznos razlike koja proizlazi iz plaćanja u stranoj valuti između službenog tečaja strane valute prema ruskoj rublji, koji je utvrdila Banka Rusije, na dan odobravanja sredstava u stranoj valuti na temeljni kapital, te stopu utvrđenu odlukom o izdavanju dionica. Neuplaćeni iznos odobrenog kapitala kreditne institucije stvorene u obliku dioničkog društva odražava se na računu 90601 "Neuplaćeni iznos odobrenog kapitala kreditne institucije stvorene u obliku dioničkog društva". Neplaćeni dio nominalne vrijednosti otvorenih dionica, djelomično uplaćen u trenutku njihovog stjecanja, u iznosu od najmanje utvrđeno zakonom nominalne vrijednosti svake dionice, nakon upisa izvještaja o rezultatima emisije vrijednosnih papira, odražava se sljedećim upisom:
Dt račun 90601 "Neuplaćeni iznos temeljnog kapitala kreditne institucije stvorene u obliku dioničkog društva"
Račun CT 99999.
Banka izdavatelj mora objaviti rezultate izdanja vrijednosnih papira u istom tisku u kojem je objavljena objava o izdavanju.
U analitičkom računovodstvu osobni se računi vode u kontekstu dioničara (osnivača) banke.
4. OBRAČUNANJE NAMJENA S ČLANOVIMA BANKE O ISPLATI DIVIDENDI
Dividenda je dio neto dobiti dioničkog društva, koji podliježe raspodjeli među dioničarima, po jednoj običnoj ili povlaštenoj dionici.
Neto dobit namijenjena za isplatu dividende raspoređuje se među dioničarima razmjerno broju i vrsti dionica koje posjeduju.
Dividenda se može isplaćivati tromjesečno, polugodišnje ili jednom godišnje. Međudividendu objavljuje Upravni odbor banke po jednoj običnoj dionici na temelju rezultata proteklog tromjesečja (pola godine).
Visinu konačne dividende po jednoj običnoj dionici objavljuje glavna skupština dioničara na temelju rezultata godine, uzimajući u obzir isplatu međudividende na prijedlog Upravnog odbora banke. Fiksnu dividendu na povlaštene dionice utvrđuje društvo nakon njihovog izdavanja.
Prilikom isplate dividende, prije svega, isplaćuju se dividende na povlaštene dionice, zatim dividende na obične dionice.
Ako postoji dovoljna dobit za isplatu fiksnih dividendi na povlaštene dionice, društvo nema pravo odbiti isplatu dividende vlasnicima tih dionica.
Isplata dividende na povlaštene dionice u slučaju nedovoljne dobiti ili gubitka banke moguća je samo na teret iu okviru posebnih sredstava banke stvorenih za tu namjenu. Isplata sredstava rezervni fond banka u ove svrhe nije dopuštena.
Isplata dividende na redovne dionice nije posebna obveza banke prema dioničarima. Glavna skupština dioničara i Upravni odbor banke imaju pravo odlučivati o necjelishodnosti isplate dividende na redovne dionice na temelju rezultata određenog razdoblja i godine u cjelini.
Isplata dividende koju je proglasila glavna skupština obvezna je za banku.
U slučaju isplate prekomjerne dividende dioničarima, banka može prebiti višak isplate s nadolazećim isplatama ili ponuditi dioničarima da ga vrate temeljem odluke glavne skupštine dioničara. Istodobno, banka nema pravo prisiljavati dioničare da vrate preplaćene dividende.
Za obračun obračuna s dioničarima, sudionicima banke na dividende, osiguran je pasivni račun 60320 "Namirenja s sudionicima banke o dividendama".
Kredit računa odražava iznos dospjelih dividendi.
Na teretu računa iskazuje se iznos isplaćenih dividendi.
Obračun dividendi od učešća u društvu odražava se unosom:
Pripisivanje dividendi od učešća u dioničkom društvu zaposlenicima ovog društva, koji su njegovi dioničari, odražava se upisom:
Dt 70502 "Korištenje dobiti prethodnih godina"
Kt 60305 "Plaćanja s bankovnim zaposlenicima na plaće".
U slučaju nedovoljne dobiti kojom banka raspolaže, obračun kamate na povlaštene dionice na teret posebnog fonda odražava se unosom:
Dt 10702 "Sredstva za posebne namjene"
Kt 60320 "Poravnanja s sudionicima banke o dividendama".
Ovlašteni kapital - skup uloga (dionica, dionica po nominalnoj vrijednosti) osnivača-sudionika društva, upisanih u osnivačke dokumente. Povećanje ili smanjenje temeljnog kapitala provodi se prema utvrđenom postupku, a nakon izmjena i dopuna osnivačkih dokumenata društva.
Državni i općinski unitarna poduzeća umjesto temeljnog (udruženog) kapitala uzima se u obzir statutarni fond formiran prema utvrđenom postupku.
Postupak formiranja temeljnog kapitala reguliran je zakonodavstvom i osnivačkim dokumentima. Minimalni temeljni kapital otvorenog dioničkog društva mora biti najmanje 1000 puta, za neotvoreno društvo - najmanje 100 puta iznos minimalne razmjene plaća na dan državne registracije. Veličina temeljnog kapitala društva s ograničenom odgovornošću mora biti najmanje 100 puta veća minimalna veličina plaće na dan podnošenja dokumenata za državnu registraciju tvrtke. U trenutku državne registracije trgovačkih društava, njihov temeljni kapital osnivači moraju uplatiti najmanje polovicu, a ostatak - u roku od godinu dana od dana njihove registracije.
Ovlašteni kapital se obračunava na pasivnom računu “Ovlašteni kapital”. Analitičko računovodstvo provode osnivači društva, faze formiranja kapitala i vrste dionica.
Sukladno Standardima za izdavanje dionica pri osnivanju dioničkih društava, dopunskih dionica, obveznica i njihovih prospekta odobrenih rješenjem Savezna komisija na tržištu vrijednosnih papira Ruske Federacije od 17.09.96. Broj 19., plasman dionica u dioničkim društvima vrši se njihovom raspodjelom među osnivačima pri osnivanju dioničkog društva, podjelom dodatnih dionica među dioničarima, upisom ili pretvorbom. Općenito, postupak za bilo koju od ovih metoda emisije uključuje:
- * donošenje odluke dioničkog društva o izdavanju dionica;
- * izrada prospekta za izdavanje dionica (po potrebi);
- * državna registracija izdavanje dionica i upis prospekta njihovog izdavanja (po potrebi);
- * izrada potvrda o dionicama i objavljivanje informacija sadržanih u prospektu;
- * plasman dionica;
- * registracija izvješća o rezultatima emisije dionica;
- * unošenje potrebnih izmjena u povelju i njihovu državnu registraciju.
Izdavanje dionica za plasman među osnivače dioničkog društva provodi se u skladu sa Savezni zakon"O dioničkim društvima".
Statutom društva mora se odrediti broj i nominalna vrijednost dionica koje dioničari stječu (uložene dionice), a može se odrediti i broj i nominalna vrijednost dionica koje društvo može plasirati uz uložene dionice (deklarirane dionice).
U skladu s Uredbom Središnje banke FC od 17. rujna 1996. br. 19 o standardima za izdavanje vrijednosnih papira prilikom raspodjele dionica među osnivačima dioničkog društva pri njegovom osnivanju, ako broj osnivača prelazi 500 i (ili ) obim emisije prelazi 50.000 minimalnih plaća, potrebna je registracija prospekta emisije. Istodobno, porez na transakcije s vrijednosnim papirima se ne plaća, budući da se provodi prva emisija vrijednosnih papira nakon državne registracije.
Dionice društva prilikom osnivanja moraju biti u cijelosti uplaćene u roku utvrđenom statutom društva, dok najmanje 50% temeljnog kapitala društva mora biti uplaćeno do trenutka registracije društva, a ostatak u roku od godinu dana od trenutka registracije. Plaćanje dionica i drugih vrijednosnih papira društva može se izvršiti u novcu, vrijednosnim papirima, drugim stvarima ili imovinskim pravima koja imaju novčanu vrijednost. Oblik uplate dionica društva pri njegovom osnivanju utvrđuje se ugovorom o osnivanju društva ili statutom društva, a dodatnih dionica i drugih vrijednosnih papira - odlukom o njihovom plasmanu. Dodatne dionice, koje se plaćaju u novcu, plaćaju se pri kupnji u iznosu od najmanje 25% njihove nominalne vrijednosti.
Dionice i drugi vrijednosni papiri koji se moraju platiti nenovčanim sredstvima uplaćuju se kada su stečeni u cijelosti, osim ako ugovorom o osnivanju društva prilikom njegovog osnivanja ili odlukom o plasmanu dodatnih dionica nije drugačije određeno.
Novčana procjena imovine koja je uplaćena kao uplata udjela pri osnivanju društva vrši se po dogovoru između osnivača.
Prilikom plaćanja dodatnih dionica i drugih vrijednosnih papira društva ne u novcu, procjenu imovine uplaćene kao plaćanje dionica i drugih vrijednosnih papira vrši upravni odbor (nadzorni odbor) društva po tržišnoj vrijednosti.
Statut društva može sadržavati ograničenja u pogledu vrsta imovine koja se može koristiti za plaćanje dionica društva.
U slučaju nepotpune uplate udjela u rokovima navedenim u statutu, dionica se stavlja na raspolaganje društvu, o čemu se vrši odgovarajući upis u registar dioničara društva. Novac i (ili) druga imovina uplaćena kao uplata udjela nakon isteka godine neće se vraćati. Statut društva može predvidjeti naplatu kazne (novčane kazne, kazne) zbog neispunjenja obveze plaćanja dionica.
Dionice koje se stavljaju na raspolaganje društvu ne daju pravo glasa, ne uzimaju se u obzir pri prebrojavanju glasova i na njih se ne obračunavaju dividende. Takve dionice moraju se prodati najkasnije godinu dana od dana njihovog primitka na raspolaganje društvu, u protivnom glavna skupština dioničari moraju odlučiti o smanjenju temeljnog kapitala društva poništenjem navedenih dionica.
Temeljni kapital društva može se povećati povećanjem nominalne vrijednosti dionica ili ulaganjem dodatnih dionica. Dodatne dionice društvo može plasirati samo u granicama broja odobrenih dionica utvrđenih statutom društva.
Kada izdavatelj odluči povećati temeljni kapital izdavanjem dionica, utvrđuje se veličina emisije i njezin oblik.
Po potrebi se izrađuje prospekt, u slučajevima kada se prospekt ne treba izraditi, sastavlja se dokument o izdavanju vrijednosnih papira u kojem se navode uvjeti izdavanja i konkretan smjer mobiliziranih sredstava kao rezultat izdavanja, popis ulagači koji naznačuju broj vrijednosnih papira koje stječu i odražavaju činjenicu da su ulagači upoznati s uvjetima optjecaja vrijednosnih papira i ciljevima ulaganja.
Upis prospekta za izdavanje dionica obavlja se kod nadležnih tijela. Prilikom registracije prospekta plaća se porez na transakcije s vrijednosnim papirima u iznosu od 0,8% iznosa emisije.
U slučaju otvorene ponude, prospekt za izdavanje dionica objavljuje se u količini dovoljnoj za informiranje svih potencijalnih kupaca dionica.
Prilikom plasiranja dionica, izdavatelj i investicijske institucije koje prodaju vrijednosne papire na temelju ugovora s izdavateljem dužni su svakom kupcu omogućiti pristup informacijama o vrijednosnim papirima koji se prodaju.
Veličina upisane emisije dionica za povećanje temeljnog kapitala je deklarirani temeljni kapital.
Temeljni kapital dioničkog društva formira se u okviru deklariranih granica primanjem sredstava i druge imovine u uplatu dionica.
Primitak novčanih sredstava i druge imovine kao uplata vrijednosti dionica odražava se na računu 85 "Ovlašteni kapital" podračunu "Uplaćeni kapital".
Neuplaćene dionice iskazuju se po nominalnoj vrijednosti na izvanbilančnom računu 011 “Neuplaćene dionice”.
Isplata dionica društva vrši se po tržišnoj vrijednosti, ali ne manjoj od njihove nominalne vrijednosti. Društvo ima pravo plasirati dionice po cijeni ispod njihove tržišne vrijednosti u sljedećim slučajevima:
- § plasman dodatnih redovnih dionica dioničarima - imateljima redovnih dionica, koji imaju pravo prvenstva stjecanja tih dionica po cijeni koja nije niža od 90% njihove tržišne vrijednosti;
- § plasman dodatnih dionica uz sudjelovanje posrednika po cijeni koja nije niža od njihove tržišne vrijednosti za više od iznosa posredničke naknade utvrđene kao postotak cijene plasmana tih dionica.
Ako se dionice dioničkog društva prodaju po cijeni većoj od nominalne vrijednosti, razlika između prodajne i nominalne vrijednosti (premija dionica) smatra se njezinom Dodatni kapital, koji se vodi na računu 87.
Za procjenu imovine, sredstava u nagodbi i drugih vrsta imovine banaka stvorenih u obliku dioničkih društava, vrši se izračun neto imovina.
Neto imovina je vrijednost koja se utvrđuje tako da se od zbroja uzete imovine dioničkog društva oduzme u obzir iznos njegovih obveza.
Iznos imovine prihvaćen za izračun uključuje podatke sljedećih odjeljaka bilančne imovine: I "Nematerijalna imovina", II "Ulaganja", IV "Dužnici" (isključujući dugove sudionika (osnivača) na njihovim ulozima u ovlaštenim kapital), V "Ostala imovina" (bez poreza na dodanu vrijednost i nominalne vrijednosti vlastitih dionica otkupljenih od dioničara).
Iznos obveza koji se uzima u obzir uključuje podatke sljedećih odjeljaka bilančne obveze: t. ciljano financiranje i potvrde Odjeljak VII"Kapital i rezerve", X "Zajmodavci", XI "Ostale obveze" (isključujući sredstva odgođenog prihoda i potrošnje).
Procjena stavki bilance uključenih u izračun vrijednosti neto imovine provodi se u valuti Ruske Federacije na dan 31. prosinca izvještajne godine.
Prilikom utvrđivanja neto imovine, nematerijalna imovina se uzima u obzir ako ispunjava sljedeće uvjete:
- § tvrtka ih izravno koristi u svojim glavnim djelatnostima i ostvaruju prihod (pravo korištenja zemljišnih čestica, prirodni resursi; prava koja proizlaze iz patenata, licence za ostvarivanje bankarstvo, znati kako, softverskih proizvoda; monopolska prava i privilegije, uključujući licence za druge djelatnosti koje nisu zabranjene zakonodavstvom Ruske Federacije, organizacijske troškove, oznake usluga itd.);
- § dokumentirani su troškovi povezani s njihovim stjecanjem (izradom);
- § pravo tvrtke na posjedovanje nematerijalne imovine potvrđeno je dokumentom (patentom, licencom, aktom, ugovorom itd.) izdanim u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.
Ako na kraju drugog i svakog sljedećeg fiskalna godina, u skladu s godišnjom bilanca stanja predloženi na odobrenje dioničarima društva, odnosno rezultati revizija Ispostavi se da je vrijednost neto imovine društava manja od njegovog temeljnog kapitala, društvo je dužno prijaviti smanjenje svog temeljnog kapitala na vrijednost koja prelazi vrijednost njegove neto imovine.
Ako se pod istim uvjetima vrijednost neto imovine društva pokaže manjom od vrijednosti minimalnog odobrenog kapitala, društvo je dužno donijeti odluku o likvidaciji. Inače, dioničari, vjerovnici društva, kao i tijela ovlaštena od strane države, imaju pravo sudskim putem zahtijevati njegovu likvidaciju.
