Nk rf usn 6 prihod. Porezni zakonik za početnike. Osnova i pravni temelj

1. Prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja porezni obveznik umanjuje primljeni dohodak za sljedeće izdatke:

1) izdatke za nabavu, izgradnju i izradu dugotrajne imovine, kao i za dovršenje, dodatno opremanje, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničku preopremu dugotrajne imovine (uzimajući u obzir odredbe stavaka i ovog članka);

2) troškovi nabave nematerijalna imovina, kao i stvaranje nematerijalne imovine od strane samog poreznog obveznika (sukladno odredbama st. i ovog članka);

2.1) troškovi za stjecanje isključivih prava na izume, korisne modele, industrijske dizajne, programe za elektronička računala, baze podataka, topologiju integriranih sklopova, proizvodne tajne (know-how), kao i prava na korištenje tih rezultata intelektualne djelatnosti na temelju ugovora o licenci;

2.2) troškovi patentiranja i (ili) plaćanja pravnih usluga za stjecanje pravne zaštite rezultata intelektualne djelatnosti, uključujući sredstva individualizacije;

2.3) izdaci za Znanstveno istraživanje i (ili) eksperimentalni i projektantski razvoji priznati kao takvi u skladu s ovim Kodeksom;

3) troškovi popravka dugotrajne imovine (uključujući i one iznajmljene);

4) plaćanja zakupa (uključujući leasing) za zakupljene (uključujući zakupljene) nekretnine;

5) materijalni troškovi;

6) izdatke za naknadu rada, isplatu naknada za privremenu nesposobnost za rad u skladu sa zakonom Ruska Federacija;

7) izdatke za sve vrste obveznih osiguranja zaposlenika, imovine i odgovornosti, uklj premije osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje, obavezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom, obvezno zdravstveno osiguranje, obvezno socijalno osiguranje od nezgoda na radu i profesionalne bolesti proizvedeno u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;

8) iznos poreza na dodanu vrijednost na plaćena dobra (rad, usluge) koje je porezni obveznik kupio i koji se uključuju u sastav rashoda u skladu s ovim člankom i ovim Zakonom;

9) kamate plaćene za rezerviranje za korištenje Novac(krediti, zajmovi), kao i troškovi povezani s plaćanjem pruženih usluga kreditne institucije, uključujući i one vezane uz prodaju strana valuta prilikom naplate poreza, pristojbi, kazni i kazni na teret imovine poreznog obveznika na način propisan ovim Zakonom;

10) troškovi za osiguranje požarne sigurnosti poreznog obveznika u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, troškovi za usluge zaštite imovine, održavanje sigurnosnih i protupožarnih alarma, troškovi za kupnju usluga zaštite od požara i druge usluge sigurnosti aktivnosti;

11) iznose carinskih plaćanja plaćenih pri uvozu robe na teritorij Ruske Federacije i druga područja pod njenom nadležnošću, a ne podliježu povratu poreznom obvezniku u skladu s carinskim zakonodavstvom Carinske unije i zakonodavstvom Ruske Federacije o carinskim poslovima;

12) troškovi održavanja službenih vozila, kao i troškovi naknade za korištenje osobnih putnički automobili i motocikle u granicama koje je utvrdila Vlada Ruske Federacije;

13) troškovi službenih putovanja, a posebno za:

putovanje radnika do službenog puta i natrag do mjesta stalnog rada;

iznajmljivanje stambenih prostorija. Pod ovom stavkom rashoda podliježu naknadi i troškovi zaposlenika za plaćanje. dodatne usluge pruža se u hotelima (osim troškova usluživanja u barovima i restoranima, troškova sobne usluge, troškova korištenja rekreacijskih i zdravstvenih objekata);

dnevnica ili terenska naknada;

registracija i izdavanje viza, putovnica, bonova, pozivnica i drugih sličnih dokumenata;

konzularne, zračne pristojbe, naknade za pravo ulaska, prolaza, tranzita automobilskog i drugog prijevoza, za korištenje morskih kanala, drugih sličnih građevina i druge slične pristojbe i naknade;

14) naknada državnom i (ili) privatnom bilježniku za ovjeru isprava. U tom slučaju takvi se troškovi prihvaćaju u okviru tarifa odobrenih na propisan način;

15) troškovi računovodstvenih, revizijskih i pravnih usluga;

16) troškovi za objavljivanje računovodstvenih (financijskih) izvještaja, kao i za objavljivanje i drugo objavljivanje drugih podataka, ako ih je porezni obveznik obvezan prema zakonodavstvu Ruske Federacije objaviti (objaviti);

17) izdaci za tiskanice;

18) troškovi poštanskih, telefonskih, telegrafskih i drugih sličnih usluga, troškovi plaćanja komunikacijskih usluga;

19) troškovi vezani uz stjecanje prava korištenja računalnih programa i baza podataka prema ugovorima s nositeljem autorskog prava (prema licencnim ugovorima). Ovi troškovi također uključuju troškove ažuriranja računalnih programa i baza podataka;

21) izdaci za pripremu i razvoj novih industrija, radionica i pogona;

22) iznosi poreza i pristojbi plaćenih u skladu sa propisima o porezima i pristojbama, osim poreza plaćenog u skladu s ovom glavom i poreza na dodanu vrijednost uplaćenog u proračun u skladu sa stavkom 5. ovog zakonika;

23) troškovi plaćanja troška robe kupljene radi daljnje prodaje (umanjenog za iznos troškova iz podstavka 8. ovog stavka), kao i troškovi u vezi s nabavom i prodajom te robe, uključujući troškove skladištenja, održavanja i prijevoz robe;

24) troškovi plaćanja provizija, agencijskih naknada i naknada po ugovorima o narudžbi;

25) izdaci za pružanje usluga za jamstveni popravak i održavanje;

26) troškovi potvrđivanja sukladnosti proizvoda ili drugih predmeta, procesa proizvodnje, rada, skladištenja, transporta, prodaje i zbrinjavanja, obavljanja poslova ili pružanja usluga zahtjevima tehničkim propisima, odredbe standarda ili uvjeta ugovora;

27) troškovi provođenja (u slučajevima utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije) obvezne procjene radi kontrole ispravnosti plaćanja poreza u slučaju spora oko izračuna porezne osnovice;

28) naknada za davanje podataka o upisanim pravima;

29) trošak plaćanja usluga specijaliziranih organizacija za izradu dokumenata za katastarsko-tehničku upis (popis) nekretnina (uključujući vlasničke isprave). zemljište i dokumenti o izmjeri zemljišta);

30) troškove plaćanja usluga specijaliziranih organizacija za provođenje vještačenja, ispitivanja, davanja mišljenja i davanja drugih dokumenata čija je prisutnost obvezna za dobivanje dozvole (dozvole) za obavljanje određene vrste djelatnosti;

31) sudske troškove i arbitražne pristojbe;

32) periodična (tekuća) plaćanja za korištenje prava na rezultate intelektualne djelatnosti i prava na sredstva individualizacije (osobito prava iz patenata za izume, korisne modele, industrijski dizajn);

32.1) prijemne, članske i ciljne naknade plaćene u skladu sa Federalnim zakonom od 1. prosinca 2007. N 315-FZ "O samoregulatornim organizacijama";

33) troškovi provođenja neovisno ocjenjivanje osposobljenost za ispunjavanje uvjeta za osposobljavanje, osposobljavanje i prekvalifikaciju osoblja koje je u kadru poreznog obveznika, na ugovornoj osnovi na način propisan stavkom 3. ovog zakonika;

35) troškovi servisiranja kasa;

36) troškovi odvoza čvrstog kućnog otpada;

37) iznos naknade za prouzročenu štetu cestama za opću uporabu vozila saveznog značaja čija najveća dopuštena masa prelazi 12 tona, upisana u registar Vozilo sustavi naplate cestarine.

Drugi - treći stavak prestao je važiti od 1. siječnja 2019. godine. - saveznog zakona od 03.07.2016 N 249-FZ (revidiran 30.09.2017);

38) obvezni odbici(doprinosi) programera u kompenzacijski fond, formiran u skladu sa Saveznim zakonom od 29. srpnja 2017. N 218-FZ "O javnom poduzeću za zaštitu prava građana - sudionika zajednička gradnja u slučaju insolventnosti (stečaja) graditelja i o izmjenama određenih zakonodavni akti Ruska Federacija".

2. Troškovi iz stavka ovog članka prihvaćaju se pod uvjetom da su u skladu s kriterijima navedenim u stavku 1. ovog zakonika.

Troškovi navedeni u toč. 5., 6., 7., 9. - 21., 38. stavka ovoga članka prihvaćaju se na način propisan za obračun poreza na dobit čl. i ovog zakonika.

3. Troškovi nabave (izgradnje, izrade) dugotrajne imovine, za dovršenje, doopremanje, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničku preopremu dugotrajne imovine, kao i rashodi za nabavu (izradu od strane samog poreznog obveznika) nematerijalne imovine prihvaćaju se sljedećim redoslijedom:

1) u odnosu na troškove nabave (izgradnje, izrade) dugotrajne imovine u razdoblju primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja, kao i troškove dovršetka, dodatne opreme, rekonstrukcije, modernizacije i tehničke preuređenja dugotrajne imovine imovina proizvedena u navedenom razdoblju - od trenutka puštanja tih dugotrajnih sredstava u rad;

2) za stečenu (koju je stvorio sam porezni obveznik) nematerijalnu imovinu u razdoblju primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja - od trenutka kada je ta nematerijalna imovina prihvaćena u računovodstvo;

3) za stečenu (izgrađenu, proizvedenu) dugotrajnu imovinu, kao i stečenu (koju je stvorio sam porezni obveznik) nematerijalnu imovinu prije prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja, vrijednost dugotrajne imovine i nematerijalne imovine uključuje se u rashode u sljedećim redoslijedom:

u pogledu nekretnina, postrojenja i opreme i nematerijalne imovine s dospijećem korisna upotreba do zaključno tri godine - tijekom prve kalendarske godine primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja;

za dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu s korisnim vijekom trajanja od tri do uključujući 15 godina tijekom prve kalendarske godine primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja - 50 posto troška, ​​druge kalendarske godine - 30 posto troška i treća kalendarska godina - 20 posto troška;

za dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu s korisnim vijekom trajanja dužim od 15 godina - tijekom prvih 10 godina primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja u jednakim udjelima u vrijednosti dugotrajne imovine.

Istodobno, tijekom poreznog razdoblja, rashodi se uzimaju za izvještajna razdoblja u jednakim udjelima.

Ako porezni obveznik primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja od trenutka registracije kod poreznog tijela, vrijednost dugotrajne imovine i nematerijalne imovine uzima se po početnoj vrijednosti ove imovine, utvrđenoj na način propisan zakonom o računovodstvu.

U slučaju da je porezni obveznik prešao na pojednostavljeni sustav oporezivanja iz drugih poreznih režima, vrijednost dugotrajne imovine i nematerijalne imovine uzima se u obzir na način propisan stavcima 2.1. i 4. ovoga Zakona.

Određivanje korisnog vijeka trajanja dugotrajne imovine provodi se na temelju klasifikacije dugotrajne imovine uključene u grupe amortizacije koju je odobrila Vlada Ruske Federacije u skladu s ovim Kodeksom. Korisni vijek trajanja dugotrajne imovine koja nije navedena u ovoj klasifikaciji porezni obveznik utvrđuje sukladno st tehnički uvjeti ili preporukama proizvođača.

Stavak više ne vrijedi. - Federalni zakon od 29.09.2019 N 325-FZ.

Utvrđivanje korisnog vijeka trajanja nematerijalne imovine provodi se u skladu sa stavkom 2. ovog Kodeksa.

U slučaju prodaje (prijenosa) stečenih (podigao, izradio, izradio sam porezni obveznik) dugotrajne imovine i nematerijalne imovine prije isteka tri godine od dana obračuna troškova njihovog stjecanja (izgradnja, proizvodnja, dovršetak, doopremanje, rekonstrukcija, modernizacija i tehnička preoprema, kao i izrada od strane samog poreznog obveznika) u sklopu rashoda u skladu s ovim poglavljem (u odnosu na dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu s korisnim vijekom trajanja dužim od 15 godina). - prije isteka 10 godina od dana njihova stjecanja (izgradnje, izrade, izrade od strane samog poreznog obveznika) porezni obveznik je dužan preračunati poreznu osnovicu za cijelo vrijeme korištenja takvih dugotrajnih sredstava i nematerijalne imovine od trenutka evidentirani su kao dio troškova nabave (izgradnja, proizvodnja, dovršetak, dodatna oprema, rekonstrukcija, modernizacija i tehnička preoprema, kao i stvaranje od strane samog poreznog obveznika) do dana prodaje ( prijenos) prema odredbama Postupka za priznavanje prihoda i rashoda

4) rashodi za nabavu (izgradnju, izradu) dugotrajne imovine, dovršetak, dodatnu opremu, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničku preopremu dugotrajne imovine, kao i izdatke za stjecanje (izradu od strane samog poreznog obveznika) nematerijalne imovine, obračunati na način propisan stavkom 3. članka 346.16. Poreznog zakona Ruske Federacije, odražavaju se posljednjeg dana izvještajnog (poreznog) razdoblja u iznosu plaćenih iznosa. Pritom se ovi troškovi uzimaju u obzir samo za dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu koja se koristi u provedbi poduzetničku djelatnost;

Tko može primijeniti pojednostavljeni porezni sustav

Ruske organizacije i individualni poduzetnici koji su dobrovoljno odabrali pojednostavljeni porezni sustav i koji imaju pravo podnijeti zahtjev ovaj sustav... Tvrtke i poduzetnici koji nisu izrazili želju za prelaskom na "pojednostavljeni" sustav, prema zadanim postavkama, primjenjuju druge sustave oporezivanja. Drugim riječima, prijelaz na plaćanje jedinstvenog “pojednostavljenog” poreza ne može biti obvezan.

Koje poreze nije potrebno platiti pri primjeni pojednostavljenog poreznog sustava

Općenito, organizacije koje su prešle na "pojednostavljeni" sustav oslobođene su poreza na dohodak i imovine. Samostalni poduzetnici - od poreza na dohodak i poreza na imovinu fizičkih osoba. Uz to, i jedni i drugi ne plaćaju porez na dodanu vrijednost (osim PDV-a na uvoz). Ostale poreze i naknade potrebno je uplatiti opći red... Dakle, "pojednostavljeni" moraju izvršiti plaćanja za obvezno osiguranje od plaće zaposlenika, odbiti i prenijeti porez na dohodak i sl.

Međutim, od Opća pravila postoje iznimke. Dakle, od 1. siječnja 2015. neki “pojednostavljeni” moraju plaćati porez na imovinu. Od tog dana oslobađanje od plaćanja ovog poreza ne odnosi se na nekretnine na koje se osnovica poreza na imovinu utvrđuje kao katastarsku vrijednost... Takva imovina uključuje, na primjer, maloprodajnu i uredsku nekretninu (članak 1. članka 378.2, točka 3. članka 346.11. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Gdje funkcionira "pojednostavljeni" sustav?

U cijeloj Ruskoj Federaciji bez ikakvih regionalnih ili lokalnih ograničenja. Pravila za prelazak na pojednostavljeni porezni sustav i povratak na druge porezne sustave jednaka su za sve. ruske organizacije i poduzetnici bez obzira na lokaciju.

Tko nema pravo prijeći na pojednostavljeni porezni sustav

Organizacije koje su otvorile podružnice, banke, osiguravatelji, proračunske institucije, zalagaonice, investicijske i nedržavne mirovinski fondovi, mikrofinancijskim organizacijama i nizu drugih tvrtki.

Osim toga, "pojednostavljeno" je zabranjeno tvrtkama i poduzetnicima koji se bave proizvodnjom trošarinske robe, vađenjem i prodajom minerala, koji rade u kockarski posao, odnosno prešao na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza.

Ograničenja broja zaposlenih, vrijednosti dugotrajne imovine i udjela u temeljnom kapitalu

Nema pravo prijeći na pojednostavljeni sustav organizacije i individualnog poduzetništva ako prosječan broj zaposlenih prelazi 100 ljudi. Zabrana prijenosa također se odnosi na tvrtke i poduzetnike s preostalom vrijednošću dugotrajne imovine većom od 100 milijuna rubalja.

Osim toga, u općem slučaju, STS se ne može primijeniti na poduzeća ako je udio u njima drugih pravnih osoba veći od 25 posto.

Kako prijeći na pojednostavljeni porezni sustav

Organizacije koje ne pripadaju gore navedenim kategorijama mogu prijeći na pojednostavljeni porezni sustav ako njihov prihod za razdoblje od siječnja do rujna nije premašio 45 milijuna rubalja pomnoženo s trenutnom vrijednošću koeficijenta deflatora. S obzirom da je koeficijent deflatora za 2015. bio 1,147, tada je za prelazak na „pojednostavljeni“ sustav iz 2016. bilo potrebno da prihodi za prvih devet mjeseci 2015. ne prelaze 51.615 tisuća rubalja (45.000 tisuća rubalja x 1.147). Koeficijent za 2016. godinu je 1,329. Stoga, za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav od 1. siječnja 2017., granica prihoda od siječnja do rujna iznosi 59.805 tisuća rubalja. (45.000 tisuća rubalja × 1.329).

Ako je ovaj uvjet ispunjen, morate poslati obavijest na Porezni ured najkasnije do 31. prosinca, a od siječnja iduće godine možete primijeniti "pojednostavljeni porez".

Poduzetnici koji ne pripadaju navedenim kategorijama mogu prijeći na pojednostavljeni porezni sustav, bez obzira na visinu dohotka za tekuću godinu. Za to trebaju dostaviti obavijest poreznoj upravi najkasnije do 31. prosinca, a od siječnja sljedeće godine individualni poduzetnik moći će primijeniti pojednostavljeni sustav oporezivanja.

Novostvorena poduzeća i novoregistrirani poduzetnici imaju pravo primijeniti pojednostavljeni sustav od dana registracije u poreznoj upravi. Da biste to učinili, morate poslati obavijest najkasnije do 30 kalendarskih dana od dana porezne registracije.

Kršenje rokova za podnošenje zahtjeva za primjena pojednostavljenog poreznog sustava oduzima trgovačkom društvu ili poduzetniku pravo korištenja pojednostavljenog sustava.

Koliko dugo trebate primijeniti "pojednostavljeno"

Porezni obveznik koji je prešao na pojednostavljeni porezni sustav mora ga primjenjivati ​​do isteka poreznog razdoblja, odnosno do 31. Trenutna godina uključivo. Do tada je nemoguće dobrovoljno napustiti STS. Promijenite sustav do sami od sebe moguće je tek od 1. siječnja iduće godine, o čemu je potrebno pisanim putem obavijestiti poreznu upravu.

Rani prijelaz s pojednostavljenog sustava moguć je samo u slučajevima kada je tvrtka ili poduzetnik u roku od godinu dana izgubila pravo na „pojednostavljeni sustav“. Tada je napuštanje ovog sustava obvezno, odnosno ne ovisi o želji poreznog obveznika. To se događa kada prihod za kvartal, šest mjeseci, devet mjeseci ili godinu premašuje 60 milijuna rubalja pomnoženo s trenutnom vrijednošću koeficijenta deflatora (u 2016., granica je 79.740 tisuća rubalja), ili kriterijima za broj zaposlenih, trošak osnovnih sredstava ili udjela u temeljnom kapitalu. Osim toga, pravo na pojednostavljeni porezni sustav gubi se ako organizacija sredinom godine padne u kategoriju „zabranjeno“ (npr. otvori podružnicu ili počne proizvoditi trošarinske proizvode).

Prestanak primjene "pojednostavljenog oporezivanja" nastupa od početka tromjesečja u kojem se gubi pravo na njega. To znači da poduzeće ili pojedinačni poduzetnik, počevši od prvog dana takvog tromjesečja, mora preračunati poreze koristeći drugačiji sustav. U tom slučaju se kamate i kazne ne naplaćuju. Osim toga, ako izgubi pravo na pojednostavljeni sustav, porezni obveznik mora pisanim putem obavijestiti poreznu inspekciju o prijelazu na drugi sustav oporezivanja u roku od 15 kalendarskih dana nakon isteka relevantnog razdoblja: kvartal, pola godine, devet mjeseci ili godinu dana.

Ako je porezni obveznik prestao obavljati djelatnosti za koje je primjenjivao pojednostavljeni sustav, u roku od 15 dana mora o tome obavijestiti svoj inspektorat.

Objekti " STS prihod"I" STS prihod minus rashodi ". Porezne stope

Porezni obveznik koji je prešao na pojednostavljeni sustav mora izabrati jedan od dva predmeta oporezivanja. Zapravo, to su dva načina obračuna jednog poreza. Prvi objekt je prihod. Oni koji su to odabrali, zbroje svoje prihode za određeno razdoblje i pomnože ih sa 6 posto. Dobivena brojka je veličina jedinstvenog "pojednostavljenog" poreza. Drugi predmet oporezivanja je dohodak umanjen za iznos rashoda („dohodak minus rashodi“). Ovdje se porez izračunava kao razlika između prihoda i rashoda pomnožena s 15 posto.

Porezni zakon Ruske Federacije daje regijama pravo na uspostavu smanjene Porezna stopa ovisno o kategoriji poreznih obveznika. Smanjenje stope može se unijeti i za objekt "prihodi" i za objekt "prihodi minus rashodi". Koje su povlaštene stope prihvaćene u vašem području možete saznati kontaktiranjem svog poreznog ureda.

Morate odabrati objekt oporezivanja i prije prelaska na pojednostavljeni porezni sustav. Nadalje, odabrani objekt se primjenjuje tijekom cijele kalendarske godine. Potom, od 1. siječnja sljedeće godine, možete promijeniti objekt, a prethodno o tome obavijestite poreznu upravu najkasnije do 31. prosinca. Dakle, možete prelaziti s jednog objekta na drugi ne češće od jednom godišnje. Postoji iznimka: strane u sporazumu o zajedničkom pothvatu ili ugovoru upravljanje povjerenjem imovine lišene prava izbora, mogu koristiti samo objekt "prihodi minus rashodi".

Kako evidentirati prihode i rashode

Oporezivi dohodak prema pojednostavljenom poreznom sustavu je prihod od glavne djelatnosti (prihod od prodaje), kao i iznosi primljeni od drugih aktivnosti, na primjer, od najma imovine (neposlovni prihod). Popis troškova je strogo ograničen. Uključuje sve popularne stavke troškova, posebno, plaća, trošak i popravak dugotrajne imovine, kupnja robe za daljnju prodaju i tako dalje. No, u isto vrijeme na popisu nema takve stavke kao "ostali troškovi". Stoga su porezne vlasti stroge tijekom nadzora i ukidaju sve troškove koji nisu izravno navedeni u popisu. Svi prihodi i rashodi trebaju se evidentirati u posebnoj knjizi čiji obrazac odobrava Ministarstvo financija.

U pojednostavljenom sustavu primjenjuje se gotovinska metoda priznavanja prihoda i rashoda. Drugim riječima, prihod se općenito priznaje u trenutku kada je novac zaprimljen na tekući račun ili u blagajnu, a rashodi se priznaju u trenutku kada je organizacija ili individualni poduzetnik isplatio obvezu prema dobavljaču.

Kako izračunati jedan "pojednostavljeni" porez

Potrebno je utvrditi poreznu osnovicu (odnosno iznos prihoda, odnosno razliku prihoda i rashoda) i pomnožiti je s odgovarajućom poreznom stopom. Porezna osnovica se obračunava na obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja, što odgovara jednoj kalendarskoj godini. Drugim riječima, osnovica se utvrđuje u razdoblju od 1. siječnja do 31. prosinca tekuće godine, tada obračun porezne osnovice počinje od nule.

Porezni obveznici koji su odabrali objekt "prihodi minus rashodi" moraju usporediti iznos primljenog jedinstvenog poreza s tzv. minimalnim porezom. Potonje je jednako jednom postotku prihoda. Ako jedinstveni porez izračunato na uobičajeni način pokazalo se manjim od minimuma, tada je potrebno prenijeti u proračun minimalni porez... U narednim poreznim razdobljima razlika između minimalnog i “redovnog” poreza može se uključiti u rashode. Osim toga, oni kojima je predmet "prihodi minus troškovi" mogu prenijeti gubitke u budućnosti.

Kada prebaciti novac u proračun

Najkasnije 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja (tromjesečje, polugodište i devet mjeseci), potrebno je prenijeti u proračun akontacija... Jednaka je poreznoj osnovici za izvještajno razdoblje pomnoženo s primjenjivom stopom, umanjeno za akontacije za prethodna razdoblja.

Na kraju poreznog razdoblja potrebno je u proračun prenijeti ukupan iznos jedinstvenog "pojednostavljenog" poreza, a za organizacije i poduzetnike određuju se različiti rokovi plaćanja. Dakle, poduzeća moraju prenijeti novac najkasnije do 31. ožujka iduće godine, a individualni poduzetnici - najkasnije do 30. travnja sljedeće godine. Prilikom navođenja ukupnog iznosa poreza treba uzeti u obzir sve akontacije izvršene tijekom godine.

Osim toga, porezni obveznici koji su odabrali objekt "dohodak" smanjuju predujam i ukupan iznos poreza na doprinose za obvezno osiguranje u mirovinski fond Ruske Federacije, FSS i zdravstveno osiguranje, za dobrovoljno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti zaposlenika, kao i isplate za bolovanje radnika. Pritom se akontacija ili ukupni iznos poreza ne može smanjiti za više od 50 posto. Uz to, od 1. siječnja 2015. godine uvedena je mogućnost smanjenja poreza za puni iznos plaćenog poreza na obrt.

Kako prijaviti po pojednostavljenom poreznom sustavu

O jedinstvenom "pojednostavljenom" porezu trebate se prijaviti jednom godišnje. Poduzeća moraju podnijeti izjavu o pojednostavljenom sustavu oporezivanja najkasnije do 31. ožujka, a poduzetnici - najkasnije do 30. travnja godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja. Izvještavanje za kvartal, šest mjeseci i devet mjeseci nije predviđeno.

Porezni obveznici koji su izgubili pravo na "pojednostavljeni porez" moraju podnijeti prijavu najkasnije do 25. u idućem mjesecu.

Trgovačka društva i samostalni poduzetnici koji su prestali obavljati djelatnost po „pojednostavljenom“ postupku moraju dostaviti izjavu najkasnije do 25. u idućem mjesecu.

Pojednostavljeni patentni sustav

Ova vrsta STS-a postojala je do zaključno 31. prosinca 2012. godine i bila je namijenjena samostalnim poduzetnicima. Od 1. siječnja 2013. ukida se patentno “pojednostavljenje”.

Kombinacija STS i UTII

Porezni obveznik ima pravo naplatiti „imputirani“ porez za neke vrste djelatnosti, a za druge jedinstveni porez po pojednostavljenom poreznom sustavu. U tom slučaju potrebno je voditi odvojenu evidenciju prihoda i rashoda koji se odnose na svaki od posebnih načina. Ako to nije moguće, onda troškove treba rasporediti razmjerno prihodima od djelatnosti koje spadaju pod to različitim sustavima oporezivanje.

Poglavlje 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije Pojednostavljeni sustav oporezivanja

Komentari na Poglavlje 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije - Pojednostavljeni sustav oporezivanja

STS - pojednostavljeni sustav oporezivanja

Korištenje pojednostavljenog poreznog sustava (STS) za fizičke i pravne osobe može značajno pojednostaviti porezno izvješćivanje uz istovremeno smanjenje iznosa plaćenog poreza. Prema riječima stručnjaka, pojednostavljeni porezni sustav je 2017. postao najpopularniji format za obavljanje komercijalnih aktivnosti poduzetnika i organizacija. No, treba imati na umu da ovaj oblik oporezivanja ima svoja ograničenja, au nekim slučajevima je i ekonomski neisplativa shema. U svakom slučaju, prije prelaska na pojednostavljeni porezni sustav s zajednički sustav oporezivanja, UTII ili iz patenta, potrebno je odvagnuti prednosti i nedostatke.

Prednosti pojednostavljenog sustava oporezivanja

Prema Poreznom zakonu Ruske Federacije, USN vam omogućuje konsolidaciju svih poreza u jednoj uplati, izračunate prema rezultatima aktivnosti u određenom poreznom razdoblju. Primjena pojednostavljenog sustava oporezivanja popraćena je sljedećim pozitivnim aspektima:

• mogućnost izbora između dvije opcije oporezivanja "Dohodak" i "Dohodak umanjen za iznos rashoda";
• nema potrebe za održavanjem računovodstveni izvještaji(samo za individualne poduzetnike);
• niže porezne stope;
• mogućnost odbijanja iznosa uplaćenih premija osiguranja od primljenog prihoda (prilikom korištenja sheme “Prihodi minus troškovi”);
• nepostojanje potrebe za dokazivanjem valjanosti navedenih troškova tijekom internih revizija;
• mogućnost smanjenja porezne stope regionalnim zakonodavnim aktima;
• rijetkost poreznih kontrola na licu mjesta

Plaćanje PDV-a prema ovom sustavu oporezivanja potrebno je samo u slučaju uvoza proizvoda na domaće tržište Ruske Federacije. Podnose se prijave u okviru pojednostavljenog sustava oporezivanja pravna lica do 31. ožujka a kod privatnih poduzetnika - do 30. travnja.

Objašnjenja o pojednostavljenom poreznom sustavu

• za društva s ograničenom odgovornošću sve plaćanja poreza moraju se obavljati isključivo bezgotovinskim plaćanjem;
• potrebno dokumentarna potvrda rashodi odbijeni od prihoda;
• prisutnost ograničenja na troškove na koje se porezna osnovica može smanjiti (popis u čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).
• potreba za održavanjem računovodstvo pravne osobe;
• mala vjerojatnost službenog partnerstva s pojedinačnim poduzetnicima i organizacijama obveznicima PDV-a;
• potrebu pravodobnog plaćanja predujmova prema podacima iz Knjige računovodstva rashoda i prihoda;
• zahtjev za održavanjem gotovinske transakcije prema stavku 4
• određena ograničenja Poreznog zakona Ruske Federacije za pojednostavljeni porezni sustav:
  - za individualne poduzetnike: broj osoblja mora biti manji od 100 ljudi, prihod je manji od 1,5 milijuna rubalja, preostala vrijednost dugotrajne imovine je manja od 150 milijuna rubalja.
  - za trgovačke organizacije(LLC, itd.): nema podružnica, udio ostale tvrtke ne više od 25%. Za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav postoji ograničenje prihoda za posljednjih 9 mjeseci aktivnosti - 112,5 milijuna rubalja.

I još jedan važna točka- organizacije i poduzeća navedene u registru (3) Poreznog zakona Ruske Federacije ne mogu primjenjivati ​​pojednostavljeni porezni sustav. Prilikom prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja, organizacija ili samostalni poduzetnik dužan je o tome obavijestiti porezne organe na propisan način i u rokovi definirane u klauzulama 1 i 2.

Pojednostavljeni sustav oporezivanja u 2017. neizbježno će nastaviti zakonodavnu evoluciju uzimajući u obzir javno mnijenje i sudska praksa porezni sporovi.

Poglavlje 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije "Pojednostavljeni sustav oporezivanja" primjenjuje se 2019. godine, uzimajući u obzir sve promjene koje su stupile na snagu 1. siječnja 2019. godine. Razmotrimo sve glavne promjene i postupak rada u okviru pojednostavljenog sustava oporezivanja u tekućoj godini.

Porez i razdoblje izvješćivanja prema poglavlju 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije "USN"

Porezno razdoblje kada se primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja je jedno kalendarska godina... Postoje i izvještajna razdoblja nakon kojih se plaćaju predujmovi prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Ovo je 1 kvartal, pola godine 9 mjeseci. Porez koji se plaća u proračun na kraju godine izračunava se kao razlika između prijenosa predujmova tijekom izvještajnih razdoblja i poreza obračunatog u cjelini za godinu. Takva pravila porezni broj"STS" (poglavlje 26.2).

Program BuchSoft generira sva izvješća za organizacije i pojedinačne poduzetnike na pojednostavljenom poreznom sustavu. Možete ispuniti bilo koji obrazac online ili preuzeti trenutni obrazac za izvješće. Isprobajte besplatno:

Online izvješćivanje o pojednostavljenom poreznom sustavu

Poglavlje 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije "USN": porezne stope

Porezna stopa za porezne obveznike koji su odlučili oporezivati ​​dohodak iznosi 6 posto. U isto vrijeme, lokalne vlasti imaju pravo smanjiti stopu na 1 posto, a još manje na Krimu i Sevastopolju (članak 1. članka 346.20 Poreznog zakona).

Pravo na smanjenje porezne stope na minimum nije korišteno u svim regijama.

Regionalne vlasti imaju pravo osigurati porezne olakšice. Odnosno da im bude porezna stopa od 0 posto. Ovu privilegiju imaju pravo iskoristiti oni gospodarstvenici koji su se prvi put registrirali i posluju na određenim područjima. Na primjer, ako se bave proizvodnjom, društvenom sferom, znanošću ili pružaju usluge kućanstva stanovništvu.

Ako plaćate porez na razliku prihoda i rashoda, porezna stopa iznosi 15 posto. Poglavlje Poreznog zakona "USN" propisuje da ga i regionalne vlasti imaju pravo sniziti.

Izračun poreza prema poglavlju 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije "USN"

Izračunajte jedinstveni porez (predujmove) u skladu s poglavljem "Pojednostavljeni sustav oporezivanja" Poreznog zakona Ruske Federacije na obračunskoj osnovi od početka godine koristeći formulu:

• ako plaćate STS porez na dohodak:

• ako plaćate STS porez na razliku prihoda i rashoda

Prihod prema glavi Poreznog zakona Ruske Federacije "USN"

Dobit ostvaren za godinu (razdoblje izvješća) utvrđuje se prema pravilima članaka 346.15. i 346.17. poglavlja „Pojednostavljeni sustav oporezivanja“ (Porezni zakon, poglavlje 26.2.).

Pri korištenju pojednostavljenog sustava oporezivanja porez se naplaćuje na prihode od prodaje Gotovi proizvodi, prodaja robe, radova ili usluga, kao i imovinskih prava. Članak 249. Poreznog zakona Ruske Federacije sadrži popis takvih prihoda. Mnogi neposlovni prihodi također se oporezuju. Njihov sastav je u članku 250. Poreznog zakona Ruske Federacije. To je utvrđeno stavkom 1 članka 346.15, stavkom 1 članka 248 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ne oporezuju se oni primici koji ne spadaju u gore navedene kategorije. Osim toga, postoje i vrste dohotka koje su oslobođene oporezivanja na pojednostavljenoj osnovi.

Prihod od prodaje, iz kojeg se obračunava pojednostavljeni sustav oporezivanja, uključuje prihod od prodaje:

• proizvode (radove, usluge) koje proizvodi organizacija;
• dobra kupljena radi preprodaje, kao i druge vrste vlastite imovine (primjerice dugotrajna imovina, nematerijalna imovina, materijal i sl.);
• imovinska prava.

Takva su pravila predviđena poglavljem Poreznog zakona Ruske Federacije "Pojednostavljeni sustav oporezivanja" (stav 1. članka 346.15).

U prihod od prodaje uključiti i predujmove primljene na fakturi nadolazeća isporuka robe (radovi, usluge). Činjenica je da se uz pojednostavljeni sustav prihod izračunava na gotovinskoj osnovi. A primljeni predujmovi ne smiju uključivati ​​u osnovicu samo ona poduzeća koja koriste metodu obračuna (članak 1. članka 346.15, podstavak 1. točke 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Troškovi prema glavi Poreznog zakona Ruske Federacije "USN"

Popis troškova za koje se prihod smanjuje pri izračunu STS poreza nalazi se u članku 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. Sveobuhvatan je. Odnosno, organizacija nema pravo uzeti u obzir one troškove koji su odsutni na ovom popisu. Ali postoje iznimke od ovog pravila. Ministarstvo financija dopušta prikazivanje nekih vrsta troškova koji nisu navedeni na ovom popisu.

Na primjer, dopušteno je uzeti u obzir troškove i internog i vanjskog računovođe. Tvrtka je dužna voditi računovodstvene evidencije. Voditelj ima pravo zaposliti računovođu ili povjeriti izradu izvješća drugoj organizaciji ili pojedincu (dio 3. članka 7. Saveznog zakona od 06. 12. 11. br. 402-FZ).

Ako angažirate samostalnog računovođu, uzmite u obzir sve troškove njegovih usluga: računovodstvo, savjetovanje itd. Zadržite ugovor i akte o obavljenom radu (podstavak 15. stavka 1. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Također, imate pravo uzeti u obzir troškove klimatizacije. Iako ih nema na popisu, u Ministarstvu financija smatraju da su opravdani. Organizacija je dužna osigurati normalne radne uvjete za radnike u prostorijama (čl. 212. Zakona o radu Ruske Federacije, klauzula 6.10 SanPiN 2.2.4.548-96, odobren dekretom Državnog odbora za sanitarni i epidemiološki nadzor od Ruske Federacije od 01. 10. 96. br. 21). Klima uređaji su dio tih uvjeta.

Troškovi kupnje i popravka klima uređaja mogu se smatrati materijalnim (podstavak 5. stavka 1. članka 346.16, podstavak 6. stavka 1. članka 254. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezni odbitak prema glavi Poreznog zakona Ruske Federacije "USN"

CH. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije "Pojednostavljeni sustav oporezivanja" predviđa da obveznici pojednostavljenog sustava oporezivanja dohotka mogu smanjiti njegov iznos (ili akontaciju za izvještajno razdoblje) za iznos porezni odbitak... Odbitak se sastoji od 3 dijela.

1. Premije osiguranja (unutar obračunatih iznosa) prenesene za razdoblje za koje je naplaćen jedinstveni porez ili akontacija. Ovaj iznos može uključivati ​​doprinose iz prethodnih razdoblja (na primjer, za 2019.), ali sredstva prenesena u fond u izvještajnom razdoblju (na primjer, 2010.).

2. Doprinosi za osobno osiguranje zaposlenika u slučaju njihove bolesti. Ovaj troškovni element uključuje se u odbitak samo ako su ugovori o osiguranju sklopljeni s organizacijama koje imaju odgovarajuće licence. A plaćanja osiguranja ne prelaze iznos privremene invalidnine izračunate u skladu s člankom 7. Zakona br. 255-FZ od 29. prosinca 2006. godine.

3. Bolničke naknade za prva tri dana nesposobnosti za rad u dijelu koji nije pokriven naknadama osiguranja po ugovorima, osobno osiguranje... Ovaj postupak predviđen je stavkom 3.1 članka 346.21 Poreznog zakona i objašnjen je u dopisima Ministarstva financija od 01.02.2016. br. 03-11-06 / 2/4597 od 29.12.2012. br. 03-11- 09/99.

Ne umanjujte bolničku naknadu za obračunati porez na dohodak (dopis Ministarstva financija od 11.04.2013. br. 03-11-06 / 2/12039). Nemojte uključivati ​​dodatne uplate za bolničke naknade do stvarne prosječne zarade zaposlenika. Ovi iznosi nisu naknade (članak 7. Zakona od 29. prosinca 2006. br. 255-FZ).

Po opće pravilo iznos odbitka ne može biti veći od 50 posto pojednostavljenog sustava oporezivanja (akontacija).

Primjer
Organizacija "Alpha" primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav, obračunava plaćanje iz prihoda. Za prvi kvartal ove godine organizacija je ostvarila:

Predujam za pojednostavljeno plaćanje - u iznosu od 48.000 Ᵽ;
- doprinosi za obvezno mirovinsko (zdravstveno) osiguranje - 12.500 Ᵽ (odraženo u obračunu premija osiguranja za 1. tromjesečje);
- doprinosi za obvezno socijalno osiguranje i osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti - 5000 Ᵽ (prikazuje se u obrascu-4 FSS za I tromjesečje);
- doprinosi za dobrovoljno osiguranje zaposlenika u slučaju privremene nesposobnosti za rad (prema ugovorima čiji uvjeti ispunjavaju uvjete iz podstavka 3. točke 3.1. članka 346.21. Poreznog zakona) - 6000 Ᵽ;
- bolničke naknade za prva tri dana nesposobnosti za rad za zaposlenike za koje nisu sklopljeni ugovori o dobrovoljnom osiguranju, 2500 Ᵽ (odraženo u obračunu premija osiguranja za 1. tromjesečje).

1) doprinosi za obvezno mirovinsko (zdravstveno) osiguranje:

Za siječanj, veljaču i ožujak tekuće godine - 12.500 Ᵽ;
- za prosinac prethodne godine - 3500 Ᵽ (odraženo u obračunu doprinosa za prethodnu godinu);

2) doprinose za obvezno socijalno osiguranje i osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti:

Siječanj i veljača - 2700 Ᵽ;
- za prosinac prethodne godine - 1400 Ᵽ (prikazano u Obrascu-4 FSS-a za prethodnu godinu);

3) doprinose za dobrovoljno osiguranje radnika za slučaj privremene nesposobnosti - 6000 Ᵽ;

4) bolničke naknade za zaposlene za prva tri dana nesposobnosti za rad - 2500 Ᵽ

Ograničenje za odbitak za 1. tromjesečje je 24.000 Ᵽ (48.000 Ᵽ × 50%).

Ukupan iznos troškova koji se može potraživati ​​za odbitak za prvo tromjesečje uključuje:

Doprinosi za obvezno mirovinsko (zdravstveno) osiguranje, uplaćeni u razdoblju od 1. siječnja do 31. ožujka tekuće godine za prvo tromjesečje tekuće godine i za prosinac prethodne godine (unutar iznosa iskazanih u izvještaju o premijama osiguranja), u iznosu od 16.000 Ᵽ (12.500 Ᵽ + 3500 Ᵽ);
- doprinosi za obvezno socijalno osiguranje i osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti, uplaćeni u razdoblju od 1. siječnja do 31. ožujka tekuće godine za prvo tromjesečje tekuće godine i za prosinac prethodne godine (u granicama iznosa odražava se u izvješćivanju premija osiguranja), u u iznosu od 4100 Ᵽ (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ);
- doprinosi za dobrovoljno osiguranje radnika za slučaj privremene nesposobnosti u iznosu od Ᵽ 6000;
- bolničke naknade zaposlenicima za prva tri dana nesposobnosti za rad u visini stvarno isplaćenih iznosa (bez umanjenja poreza na dohodak) - 2500 Ᵽ

Ukupni iznos troškova koji se može potraživati ​​za odbitak za I tromjesečje je 28.600 Ᵽ (16.000 Ᵽ + 4100 Ᵽ + 6000 Ᵽ + 2500 Ᵽ). To premašuje granična vrijednost odbitak (28 600 Ᵽ> 24 000 Ᵽ). Dakle, avans za I kvartal obračunao je računovođa "Alpha" u iznosu od 24.000 Ᵽ

Uz tri vrste odbitka koji su predviđeni za sve obveznike jednokratnog plaćanja, organizacije i poduzetnici koji se bave trgovinom mogu ga smanjiti za porez na obrt. Što je za ovo potrebno?

Prvo, organizacija ili poduzetnik mora biti registriran kao obveznik poreza na promet. Ako platitelj prometnu naknadu ne prenese na obavijest o registraciji, već na zahtjev inspekcije, zabranjeno je korištenje odbitka.

Drugo, naknada za trgovinu mora biti uplaćena u proračun iste regije u koju se pripisuje plaćanje za poseban režim. Uglavnom se ovaj uvjet odnosi na organizacije i poduzetnike koji se bave trgovinom ne tamo gdje su registrirani na svom mjestu (mjestu prebivališta).

Na primjer, poduzetnik koji je registriran u Moskovskoj regiji i trguje u Moskvi neće moći smanjiti plaćanje za iznos trgovinske naknade. Uostalom, porez na trgovinu u cijelosti se pripisuje moskovskom proračunu (članak 3. čl. 56. pr. Kr.), a jedan STS plaćanje- u proračun Moskovske regije (članak 6. članka 346.21 Poreznog zakona, članak 2. članka 56. BC-a).

Treće, trgovačka naknada mora biti uplaćena regionalni proračun točno u razdoblju za koje je naplaćena STS uplata. Naknada za trgovanje plaćena na kraju ovog razdoblja može se odbiti samo u sljedećem razdoblju. Na primjer, trgovačka naknada plaćena u siječnju 2019. za četvrto tromjesečje 2018. smanjit će svoj iznos za 2019. godinu. Ne možete ga uzeti za odbitak za 2018.

Četvrto, plaćanje USN-a mora se odrediti zasebno:

• za trgovačke djelatnosti za koje organizacija (poduzetnik) plaća trgovinsku naknadu;
• za druge vrste poduzetničkih djelatnosti za koje se naknada ne plaća.

Stvarno plaćena trgovačka naknada samo će smanjiti prvi iznos. Odnosno onaj dio plaćanja koji se obračunava od prihoda od trgovačkih aktivnosti. Stoga, ako se bavite više vrsta poslova, trebate voditi odvojenu evidenciju prihoda od djelatnosti koja se oporezuju porezom na promet i prihoda od drugih djelatnosti. Potvrđuju to i dopisi Ministarstva financija od 18. prosinca 2015. broj 03-11-09 / 78212 (poslani inspekciji dopisom Federalne porezne službe od 20. veljače 2016. br. SD-4-3 / 2833) i od 23. srpnja 2015. broj 03-11-09 / 42494.

Čuvajte zasebne evidencije računovodstveni softver ili izdati računovodstvene potvrde

Obračun pojednostavljenog poreznog sustava – porez

Iznos jedinstvenog poreza (akontacije), izračunat uključujući odbitke, organizacija mora prenijeti u proračun za cijelo porezno (izvještajno) razdoblje. Istodobno se može umanjiti za iznos avansa obračunat na temelju rezultata prethodnih izvještajnih razdoblja. S tim u vezi, na kraju godine (sljedeće izvještajno razdoblje) organizacija može imati iznos plaćanja koji se ne plaća dodatno, već smanjuje. Na primjer, to je moguće ako se razina dohotka smanji do kraja godine, a poveća se iznos odbitaka.

Promjene u pojednostavljenom poreznom sustavu

Ograničenje prihoda za 9 mjeseci, koje vam omogućuje prelazak na poseban način rada, u 2019. iznosi 112,5 milijuna. Ovaj pokazatelj nije prilagođen za koeficijent deflatora. Primjenjuje se i povećano ograničenje vrijednosti dugotrajne imovine temeljem kojeg bi društvo moglo prijeći na ovaj poseban način rada. Ako je ranije bilo 100 milijuna Ᵽ, sada je ta brojka 150 milijuna.

Potpisan je Federalni zakon br. 401-FZ od 30. studenog 2016. kojim se uvode velike izmjene i dopune i u dio I i dio II Poreznog zakona Ruske Federacije. Nije pošteđen inovacija i Ch. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije: maksimalni iznos dohotka prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja ponovno je povećan.

Potpisan je Federalni zakon br. 401-FZ od 30.11.2016. „O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i određenih zakonskih akata Ruske Federacije” (u daljnjem tekstu - Federalni zakon br. 401-FZ). Zakon uvodi velike izmjene i dopune oba dijela I i II Poreznog zakona Ruske Federacije. Momak. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije: maksimalni iznos dohotka prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja ponovno je povećan.

V ovaj materijal samo promjene koje utječu na Ch. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, reći ćemo vam o drugim inovacijama u broju 1, 2017.

Tradicionalne novogodišnje promjene porezno zakonodavstvo 2016. nisu bili iznimka: 30. studenog 2016. objavljen je Federalni zakon br. 401-FZ. Zakonom se uvode izmjene i dopune oba reda porezna uprava i sadržaj gotovo svih poglavlja Dijela II Poreznog zakona Ruske Federacije.

Godine 2016. Ch. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije već su doživjele značajne prilagodbe, ali, kako se ispostavilo, nisu bile posljednje u protekloj godini.

Savezni zakon br. 401-FZ stupio je na snagu danom službenog objavljivanja, ali u pogledu niza odredbi utvrđeni su različiti datumi početka.

Povećana je granica dohotka za pojednostavljeni sustav oporezivanja.

U ljeto 2016., Federalni zakon od 03.07.2016. br. 243-FZ "O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije u vezi s prijenosom Porezna uprava ovlasti za upravljanje doprinosima za osiguranje za obvezno mirovinsko, socijalno i zdravstveno osiguranje "(u daljnjem tekstu - Savezni zakon br. 243-FZ), koji bi trebao stupiti na snagu 01.01.2017. Ovim su zakonom odobreni novi kriteriji za primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja od 2017. godine:

• maksimalni prihod prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja bit će jednak 120 milijuna rubalja. Odgovarajuće izmjene se unose u čl. 4. i 4.1. 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije: 60 milijuna rubalja. bit će zamijenjeno za 120 milijuna rubalja. Iznos dohotka za prijelaz na pojednostavljeni sustav oporezivanja proporcionalno se povećava na 90 milijuna rubalja, a izmjene i dopune stavka 2. čl. 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije. Mehanizam indeksiranja maksimalnog dohotka obustavljen je do 01.01.2020. Istovremeno, za 2020. godinu odmah je utvrđen koeficijent deflatora koji je neophodan za primjenu Ch. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, jednak 1. Dakle, od 01.01.2017. do 31.12.2020., maksimalni prihod po pojednostavljenom sustavu oporezivanja bit će jednak 120 milijuna rubalja, u svrhu prebacivanja na pojednostavljeni sustav oporezivanja - 90 milijuna rubalja;
• dugotrajna sredstva u svrhu korištenja pojednostavljenog sustava oporezivanja povećana sa 100 milijuna rubalja. jedan i pol puta - do 150 milijuna rubalja.

Za tvoju informaciju:

Uzimajući u obzir indeksaciju u 2016. godini, maksimalni prihod po pojednostavljenom sustavu oporezivanja iznosi 79,74 milijuna rubalja, a za potrebe prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja od 2017. godine - 59,805 milijuna rubalja.

Savezni zakon br. 401-FZ povećava maksimalni prihod za primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja na 150 milijuna rubalja, a za prijelaz na pojednostavljeni sustav oporezivanja prihod za devet mjeseci ne smije prelaziti 112,5 milijuna rubalja. Odgovarajuće izmjene se unose u stavku 2. čl. 346.12. st. 4. i 4.1. čl. 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Istovremeno, navodi se da ove odredbe stupaju na snagu nakon mjesec dana od dana službene objave Federalnog zakona br. 401-FZ, a ne prije 1. dana sljedećeg poreznog razdoblja za relevantni porez. Budući da je ovaj zakon objavljen 30.11.2016., a novi porezno razdoblje prema pojednostavljenom poreznom sustavu počinje od 01.01.2017., ispada da ove norme stupaju na snagu od 01.01.2017.

U Informaciji od 01.09.2016. o primjeni novih vrijednosti dohotka u svrhu prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja od 2017. godine, predstavnici Federalne porezne službe pojasnili su da za organizacije koje prelaze na određeni poseban režim od 2017. , iznos prihoda za devet mjeseci 2016. ne bi trebao biti veći od 59,805 milijuna rubalja. ... (iznos graničnog prihoda na snazi ​​u 2016. u trenutku prijave (45 milijuna RUB) x koeficijent deflatora postavljen za 2016. (1,329)).

Ako prihod organizacije za devet mjeseci u godini u kojoj je podnesena obavijest o prelasku na pojednostavljeni sustav oporezivanja ne prelazi 90 milijuna rubalja, tada će takva organizacija imati pravo prijeći na pojednostavljeni sustav oporezivanja, ali samo od 01.01.2018.

Uzimajući u obzir razmatrane promjene, ako prihod za devet mjeseci ne prelazi 112,5 milijuna rubalja, organizacija će imati pravo prijeći na pojednostavljeni sustav oporezivanja od 01.01.2018.

Troškovi sukladno novom izdanju Poreznog zakona.

Savezni zakon br. 401-FZ mijenja podstavke. 3 p. 2 čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji definira postupak obračuna troškova plaćanja poreza i pristojbi. Ove izmjene i dopune koreliraju s temeljnim novinama u plaćanju poreza i pristojbi koje su istim zakonom uvedene u čl. 45 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Po postupku koji je na snazi ​​u 2016. godini porezni obveznik je dužan sam plaćati poreze i naknade. Financijeri su inzistirali da Porezni zakon Ruske Federacije ne predviđa ispunjenje obveze plaćanja poreza za organizaciju poreznog obveznika od strane druge organizacije (Pismo od 12.08.2016. br. 03-02-07 / 1/47290).

Mnoga su se pitanja pojavila kod poreznih obveznika jer nitko osim samog poreznog obveznika nije imao pravo ispuniti tu obvezu. Od 2017. ovaj problem će biti riješen.

Ostale poreze plaćaju organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja, u skladu sa zakonodavstvom o porezima i pristojbama.

Savezni zakon br. 401-FZ precizira da se ne samo drugi porezi plaćaju "pojednostavljeno" u općem postupku, već i naknade i premije osiguranja.

Slična su pojašnjenja u stavku 3. čl. 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije, u kojem su navedene relevantne odredbe za pojedinačne poduzetnike.

Još jedna tehnička izmjena je napravljena u par. 6 stavka 3.1 čl. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji kaže da individualni poduzetnici koji su odabrali dohodak kao predmet oporezivanja i ne plaćaju i druge naknade pojedinci, smanjiti iznos poreza (predujamnih plaćanja) na plaćene doprinose za osiguranje u mirovinski fond Ruske Federacije i FFOMS u fiksnom iznosu.

Budući da se od 2017. godine upravljanje premijama osiguranja prenosi na porezne vlasti, premije osiguranja neće se uplaćivati ​​u mirovinski fond ili FSS, već na račune Federalne porezne službe. Sukladno tome, u citiranoj normi riječi “PFR i FFOMS” zamjenjuju se riječima “premije osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje i obvezno zdravstveno osiguranje”.

Savezni zakon br. 401-FZ povećava maksimalni prihod za primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja od 2017. godine na 150 milijuna rubalja, odnosno, za prijelaz na pojednostavljeni sustav oporezivanja prihod za devet mjeseci ne smije prelaziti 112,5 milijuna rubalja.

Od 2017. godine poreznu uplatu za poreznog obveznika može izvršiti i druga osoba. Slijedom toga, „pojednostavljeni“ će moći uzeti u obzir plaćene poreze i pristojbe od dana stvarne uplate, kada ih plaća sam porezni obveznik, te na dan otplate duga drugoj osobi, kada drugi osoba plaća porez za “pojednostavljeno”.

Osim toga, Savezni zakon br. 401-FZ pojašnjava Ch. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije za "pojednostavljene" ljude koji kombiniraju pojednostavljeni sustav oporezivanja s posebnim režimom u obliku UTII ili PSN.

Više o ovim inovacijama pročitajte u članku N. A. Petrove "USNO - 2017: novi kriteriji", br. 7, 2016.