1. Koncept zakon o proračunu... Predmet proračunskog prava Proračunsko pravo Rusije je podgrana ruskog prava, dio financijskog prava, njegova vodeća institucija; skup općenito obvezujućih normi koje je uspostavila država koje određuju temelje proračunske strukture

NP- financiranje podindustrije. prava; scoop-ty pravne norme, porez na propis. pravni odnos.

Artikal: 1. Odnosi moći za utvrđivanje, uvođenje i naplatu poreza i pristojbi; 2. glede organizacije i funkcije poreza. administracija; 3. žalba na porez na radnju. tijela i vl. osobe; 4. o pravnom licu. odgovor za porez. pravni odnos.

Subjekti pravnih odnosa: svaka osoba: država, njezina tijela, lokalna uprava i mošta. lica.

Objekt: imovina, prihod, dobit, br. plaćanje, kućanstvo aktivnost.

Metoda- to su sredstva ili metode kojima se reguliraju porezni odnosi: imperativna metoda, dispozitivna.

1. Odnos NP s drugim granama prava i zakonodavstvom

NP je u velikoj mjeri u interakciji s drugim granama prava. Porez na komunikaciju. i ustav. prava se mogu pratiti kroz utvrđivanje ustavnih prava. načela, kat. pronaći svoj daljnji razvoj u poreznom pravu. NP i admin. pravo objedinjuje sličnost metode pravnog uređenja. Štoviše, u nekim slučajevima, admin. prava djeluju kao opće u odnosu na porezne i pravne propise. To je zbog činjenice da je oporezivanje dio državnog sustava. upravljanje. NP, kao i građanski, regulira vlasništvo. odnosima povezanim s institucijom vlasništva.

1. Izvori poreznog prava.

Izvori su vanjski oblik izražavanja vladavine prava: I. NPA: 1) savezni: Ustav Ruske Federacije; Porezni zakon Ruske Federacije; odjela. FZ; Dekreti predsjednika Ruske Federacije; rezolucije Vlade RF; Carina.KRF; 2. Regionalni: Ustavi, statuti, zakoni i podzakonski akti. Regulatorni pravni akti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije; 3. statuta i PS mun. formacije; II. Međunarodni ugovori; III. Odluke Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda i Vrhovnog suda.

1. Porezni pravni odnos: pojam i klasifikacija.

Porez. desno-ja

Znakovi: 1. formalna definicija; 2. reciprocitet prava i obveza njegovih sudionika; 3. jake volje xr; 4. individualizacija subjekata; 5. povećana pravna osoba. biti odgovoran za pravni odnos. Struktura: subjekt, objekt, subjektivno pravo, pravna obveza.

Klasifikacija: 1. Ovisno o usluzi. porez na ulogu. legalan u mehanizmu poreznih prava. propis: materijalni i procesni. 2. Ovisno o obavljanim funkcijama: na regulatorne i zaštitne.

1. Pojam poreznih pravnih odnosa, njihove vrste.

Porez. desno-ja- ovo je uobičajeno. odnosi, regulirani normama NP, koji nose vlast-posjednike. xr i izražavanje publ. interesima.

Pogledi: 1. o utvrđivanju i naplati poreza i pristojbi; 2. glede organizacije i funkcije poreza. administracija; 3. žalba na porez na radnju. tijela i vl. osobe; 4. o pravnoj osobi. odgovor za porez. pravonar-i.

1. Pojam, znakovi, struktura poreza i naplate.

Porez- obvezno, individualno. besplatno plaćanje prikupljeno od organizacija i pojedinaca. osobe u obliku otuđenja koje im pripadaju na pravu vlasništva, kućanstava. referenca ili opera. brlog upravljanja. sredstva u svrhu financija. osiguravanje djelatnosti države i (ili) mun. formacije.

Znakovi poreza: 1) obveza plaćanja; 2) individualni. besplatnost; 3) brlog. oblik poreza; 4) otuđenje imu-va (novčanih sredstava) u korist publ. predmet; 5) publ. svrha plaćanja (osiguranje djelatnosti države).

Funkcije porez: 1. Fiskalni (glavni) - dopuna blagajne; 2. Stabiliziranje (preraspodjela ukupnog proizvoda); 3. Socijalni (isplata novca od naplaćenih poreza najpotrebnijima); 4. Kontrola.

Kolekcija: 1) obveza plaćanja koju terete organizacije i pojedinci; 2) naplata naknade jedan je od uvjeta za plaćanje naknada od strane državnih tijela, tijela lokalne samouprave i drugih tijela. tijela i treba. pravna lica smislene radnje.

Struktura(opće): 1. Predmet oporezivanja (prodaja T i usluga; imu; prihod; dobit); 2. Porezna osnovica (vrijednost predmeta oporezivanja); 3. Porezno razdoblje; 4. Porezna stopa; 5. Postupak za obračun poreza; 6. Postupak i uvjeti plaćanja.

1. Sudionici poreznih pravnih odnosa.

1) organizacije i pojedinci priznati u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije kao porezni obveznici ili obveznici naknada;

2) organizacije i pojedinci. porezno priznate osobe. agenti - osoba na mačku. odgovoran za izračun, zadržavanje poreza po odbitku i prijenos poreza u proračunski sustav Ruske Federacije;

3) porezna tijela (Savezna porezna služba i njezina teritorijalna tijela - Služba za sastavne entitete Ruske Federacije, međuregionalne inspekcije Službe, inspekcije Službe za okruge, okruge u gradovima, gradovi bez regionalnih podjela, inspekcije Služba na međuokružnoj razini);

4) carinska tijela - Federalna carinska služba Ruske Federacije.

Među izbornim sudionicima su:

1) osobe koje osiguravaju prijenos i naplatu poreza (na primjer, banke ili druge trgovačke organizacije);

2) osobe koje neposrednim sudionicima pružaju svoje stručna pomoć(na primjer, predstavnici);

3) agencije za provođenje zakona;

4) osobe koje daju potrebne podatke (na primjer, javni bilježnici, matična tijela);

5) osobe koje sudjeluju u poslovima porezne kontrole (npr. suci, javni bilježnici).

1. Porezni sustav Ruske Federacije.

Porezni sustav je skup poreza i pristojbi uspostavljenih u državi.

1. savezni: 1) porez na dodanu vrijednost; 2) trošarine; 3) porez na dohodak fizički osobe; 4) porez na dobit; 5) porez na vađenje minerala; 6) vodni porez; 7) naknade za korištenje trbušnih objekata. svijeta i vodenog biologa. resursi; 8) država. dužnost. Naplaćuje se u cijeloj zemlji i utvrđuje se saveznim zakonom.
2. Regionalni f: 1) porez na imovinu organizacija; 2) porez na kockarski posao; 3) porez na prijevoz... Pod-ne možete uvoditi nove poreze.

III ... lokalni e: 1) porez na zemljište; 2) porez na imovinu fizičkih lica. Nema pravo uvesti nove poreze.

Vrste poreza u Ruskoj Federaciji utvrđuju se samo putem Poreznog zakona Ruske Federacije. Pod-vi RF i lokaliteti. vlasti mogu djelovati samo unutar NKRF-a.

1. Predmet i objekt oporezivanja. Porezna osnovica.

Predmeti oporezivanje: 1. osobe koje imaju pravo na porez i namete; 2. osobe koje imaju pravo na zamor poreza i pristojbi. Organizacije i pojedinci osobe priznate kao porezni obveznici ili porezni obveznici, porez. agenti; Federalna porezna služba, država. običaji. povjerenstvo i njegove pododjele; Ministarstvo financija Ruske Federacije, Ministarstvo financija republika; državnim tijelima izvanproračunska sredstva itd.

Objekt oporezivanje - provedba T (radovi, usluge), imu, dobit, prihod, rashod ili druga situacija koja ima vrijednost, količinu. ili fizički har-ku, uz prisustvo mačke. zakon o porezima i pristojbama obvezuje nastanak poreznog obveznika obveze plaćanja poreza.

Porez. baza- trošak, nac. ili druga karakteristika predmeta oporezivanja. Porez. stopa je iznos poreza. naknade po jedinici mjere poreza. baza. Porez. osnovicu i postupak njezina utvrđivanja, kao i porez. Fed stope porezi i pristojbe za fed. naknade su utvrđene Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Pojam, znakovi, struktura- vidi pitanje 6

Klasifikacija: A) ovisno o uplatitelju: - porezi od organizacija; - porezi iz fizičke. osobe; - opći porezi; B) ovisno o obliku oporezivanja: - izravni (porez na dohodak); - neizravno (trošarina); V) na terr. razini: - hranjenje; - regija; - lokalno; G) ovisno o kanalu prijema: - državni; - lokalni; - izvanproračunski; D) ovisno o upotrebi x-ra: - opća vrijednost - cilj (porez na zemljište); E) ovisno o učestalosti prikupljanja: - jednom; - redovito.

1. Porezna načela.

Principi- temeljna načela: 1. Univerzalna obveza plaćanja poreza i pristojbi; 2. Nedopustivost diskriminacije u oporezivanju; 3. Nije dopušteno utvrđivati ​​poreze i pristojbe koje nemaju gospodarstvo. razlozi; 4. Nije dopušteno utvrđivanje poreza i naknada kojima se krši jedinstveno gospodarstvo. prostor Ruske Federacije; 5. Prilikom utvrđivanja poreza, d.b. identificirani su svi elementi oporezivanja; 6. Sve neotklonjive sumnje, proturječnosti i nejasnoće su porezni. zakoni se tumače u korist poreznog obveznika; 7. Fed. porezi i pristojbe mogu se utvrditi samo Poreznim zakonikom Ruske Federacije ili u skladu s njim.

1. Elementi pravnog sastava poreza.

Znatan, bitan, stvaran elementi – elementi pravnih osoba. sastav poreza, isključujući kat. porezna obveza a redoslijed njegovog izvršenja ne može se smatrati određenim:

1. Predmet oporezivanja (prodaja T i usluga; imu; prihod; dobit); 2. Porezna osnovica (vrijednost predmeta oporezivanja); 3. Porezno razdoblje ( kalendarska godina); 4. Porezna stopa (iznos poreza. Naknade po jedinici mjere poreza. Osnovica); 5. Postupak za obračun poreza (porezna plaćanja-samostalno izračunati iznos poreza koji se plaća za porez. Razdoblje. Iznos poreza se obračunava na temelju poreza. Osnovica, porez. Stopa i porez. Povlastice); 6. Postupak i uvjeti plaćanja (uplata poreza se vrši jednokratnom uplatom cjelokupnog iznosa poreza u gotovini/bezgotovinskom obliku).

Izborno elementi - elementi, odsutnost mačke. ne utječe na sigurnost poreza: 1. porezni poticaji; 2.osnove za njihovo korištenje

1. Postupak žalbe na akte Porezna uprava i njihove radnje (nedjelovanje) dužnosnici.

Admin. put rok zastare od tri mjeseca

Sudska metoda arbitražni sudovi, sudovi opće nadležnosti.

pravilo suda. obzir

Pravo na samoobranu

1. Troškovi povezani s provedbom porezne kontrole.

Troškovi- to su te majke. troškovi, kat. snositi plaćanja poreza, porez. tijela i druge osobe u provedbi poreza. kontrolirati:

1. Porez na troškove. organima: a) Porez na plaće zaposlenih. organi, b) transp. troškovi, c) sud. troškovi, d) izdaci za korištenje mater.-teh. Srijeda u. Sve troškove nadoknađuje federalna jedinica. proračun u okviru odobrenog. procjene.
2. Porezni troškovi: a) stvarna šteta ili gubitak dobiti od poreznih radnji. tijela: ilegalno. zapljena računa, oduzimanje licence; b) nezakonito. privođenje poreznoj odgovornosti. pravonar-i; na sud. troškovi ili izdaci za zastupnika; d) transp. troškovi. U slučaju da je radnja porezna. tijela su prepoznata kao ilegalna. sudskom odlukom šteta podliježe naknadi na teret državne blagajne. Ako su svi troškovi b. legalno, zatim na teret plaćanja poreza.
3. Druge osobe(svjedoci, prevoditelji, stručnjaci, itd.): putni troškovi, najam stanova. prostorija, naknada za rad, plaćanje putnih troškova.

1. Prodaja robe, radova ili usluga. Načela za utvrđivanje cijene dobara, radova ili usluga za porezne svrhe.

Predmet oporezivanja- Ovo je objekt koji ima trošak, količinu i fizičku. har-ki, uz prisustvo mačke. za porezne obveznike zakon povezuje nastanak obveze plaćanja poreza.

Principi(čl. 40. Poreznog zakona Ruske Federacije): 1. Za porezne svrhe uzima se cijena T, radova ili usluga koju su odredile strane u transakciji. Dok se ne dokaže suprotno, cijena je u skladu s tržišnim cijenama. 2. Porez. vlasti imaju pravo provjeravati ispravnost primjene cijena: a) između međuovisnih osoba; b) o robnim mjenjačkim (barter) poslovima; c) pri obavljanju vanjskotrgovinskih poslova; d) ako cijena T, rada ili usluga odstupa više od 20% naviše ili naniže od razine cijene, u odnosu na identičnu (homogenu) T (rad, usluge) u kratkom vremenskom razdoblju.

Tržišne cijene određuju se prema cijenama koje su nastale u interakciji ponude i potražnje na tržištu identičnih (a u njihovom nedostatku - homogenih) T (radova, usluga) u usporedivim gospodarstvima. (kom.) uvjeti.

Prilikom provjere poreza. tijela za tržišne cijene uzeti u obzir : 1. Sezonske i druge fluktuacije potrošača. zahtijevajte; 2. gubitak kvalitete T ili drugog sv-v; 3. isteka (približavanje datumu isteka) roka trajanja ili realizacije T; 4. marketinška politika s T promocijom ili implementacijom; 5. implementacija prototipova i uzoraka T radi upoznavanja potrošača s njima.

1. Osobe koje se smatraju obveznicima poreza. pravonar-i, uvjeti privođenja na odgovor. Situacije koje ublažavaju i otežavaju odgovor.

Porez. dešnjak počinjena nezakonita radnja (radnja ili nerad) plaćanja poreza, porez se priznaje krivim. agent i druge osobe, za mačku. Porezni zakon Ruske Federacije utvrdio je odgovor. Odgovornost za počinjenje porezni prekršaji koje snose organizacije i pojedinci.

Phys. lice m. smatrao odgovornim za plaćanje poreza. Pravonar od 16 godina. Nitko ne može. smatrao odgovornim za plaćanje poreza. prekršaji drugačije nego po osnovi i po redu, kat. osigurava NKRF. Nitko ne može. više puta odgovarao za počinjenje istog poreza. kaznenih djela. Predusmo-th NK odgovoran je za djelo koje je počinio tjelesni. od strane osobe, nastaje ako ta radnja ne sadrži znakove corpus delicti.

Privlačnost organizacija na odgovor ne oslobađa joj zbog. osobe uz nazočnost odgovarajućih osnova iz admin., kut. ili drugi odgovor predviđen zakonima Ruske Federacije. Privlačnost lica na odgovor ne oslobađa ga obveze plaćanja (prijenosa) dospjelih iznosa poreza (dospjelih) i zateznih kamata. Dužnost dokazivanja situacije je dokaz činjenice o porezu. kazneno djelo i krivnja osobe za njegovo počinjenje, nameće se porezu. organima. Neotklonjive sumnje u krivnju osobe privedene pravdi tumače se u korist te osobe.

Ublažavajući: 1) izvršenje zakona-ja zbog stjecanja teških osobnih. ili obiteljske situacije; 2) izvršenje prava-ja pod utjecajem prijetnje ili prisile, ili na temelju mater., Službe. ili druge ovisnosti; 3) druge situacije, kat. sudskim putem ili porezom. tijelo m. prepoznato kao ublažavanje odgovora.

Otežavajući- plaćanje poreza. djela osobe koja je prethodno odgovarala za slično djelo.

Lice s mačkom. naplaćena porezna sankcija, smatra se predmetom ove sankcije u roku od 12 mjeseci od dana stupanja na snagu odluke suda ili poreznog tijela.

1. Porez. prijava, rok za prijavu poreza. fizička deklaracija i pravni. osoba, vrijeme izmjene i dopune poreza. deklaracija.

Povrat poreza- pisanu izjavu poreznog obveznika o objektima oporezivanja, o primljenim prihodima i nastalim rashodima, o izvorima prihoda, o porezu. osnovica, porez. naknade, na obračunati iznos poreza i (ili) na druge podatke koji služe kao osnova za obračun i plaćanje poreza.

Porez. prijavu podnosi svaki porezni obveznik za svaki porez koji se plaća, osim ako porezom nije drugačije određeno. zakon.

Poreznoj se podnosi jedinstvena (pojednostavljena) porezna prijava. tijelo na m / mjesto organizacije ili m / prebivalište fizi. osobe najkasnije do 20. dana u mjesecu nakon isteka tromjesečja, polugodišta, 9 mjeseci, kalendarske godine.

Porez. prijava (obračun) se podnosi poreznoj. organ u mjestu registracije plaćanja poreza na propisanom obrascu za tiskana kopija ili u el. oblik. Podaci o prosječnom broju zaposlenih za prethodni kalendar. godinu predstavlja porezni obveznik-com u porezu. tijelo najkasnije do 20. siječnja Trenutna godina, a u slučaju nastanka (reorganizacije) organizacije - najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kat. organizacija b. stvorena (reorganizirana). Porez. deklaracija (obračun) mb. koju u porezu zastupa porezni obveznik-com. tijela osobno ili preko zastupnika, poslano poštom. pošiljku s popisom priloga ili prenijeti na u elektroničkom formatu putem telekomunikacijskih komunikacijskih kanala.

Kada se porezne uplate pronađu u porezu koji su oni prijavili. deklaracije lažne informacije, i pogreške, on ima pravo na izvršiti potrebne izmjene i dostaviti revidirani porez. deklaracija. Istodobno, prilagođeni porez. izjava podnesena nakon isteka utvrđenog rok za podnošenje prijave ne smatra se neblagovremenim. Ako je prilagođeni porez. prijava se podnosi prije roka za podnošenje porezne prijave. prijave, smatra se podnesenom na dan podnošenja usklađenog poreza. deklaracija. Ako je prilagođeni porez. prijava se predaje poreznoj. tijelo nakon isteka roka za prijavu poreza. deklaraciju, ali prije isteka razdoblja plaćanja poreza, tada je plaćanje poreza oslobođeno odgovora ako se porez usklađuje. deklaracija b. podnosio do trenutka kada je porezni obveznik-to saznao za otkriće poreza. tijelo činjenice nerefleksije ili nepotpunosti odraza informacija u porezu. deklaracije, kao i pogreške koje dovode do podcjenjivanja iznosa plativog poreza ili određivanja izlazne pristojbe. provjerava.

1. Ispunjenje obveze plaćanja poreza i pristojbi.

Plaćanja poreza mora samostalno ispuniti obvezu plaćanja poreza. Porez na datum dospijeća. utvrđuju se carine-Xia porez. zakona u odnosu na svaki pojedini porez. Uplati poreza nije zabranjeno plaćanje odgovarajućeg poreza prije roka. Neispunjenje ili neuredno ispunjenje obveze plaćanja poreza je osnova za slanje poreza. vlasti ili carine. porezno tijelo zahtijeva plaćanje poreza.

Obveza se razmatra pogubljen: 1 ) od trenutka predaje naloga za prijenos u proračun banci. s-mu RF den. Srijeda s računa poreznog obveznika;

2 ) od trenutka odraza na osobnom računu organizacije transakcije za prijenos novca. Srijeda u proračun. s-mu RF; 3 ) od dana uvođenja nac. osobu u banku, blagajnu lokalne uprave ili u organizaciju fed. blagajna poštanske službe. Srijeda za njihov prijenos u proračun. s-mu RF; 4 ) od dana izdavanja poreza. tijelo rješenja o prebijanju preplaćenih ili prenaplaćenih iznosa poreza, penala, kazni zbog ispunjenja obveze plaćanja pripadajućeg poreza; 5 ) od datuma poreza na iznose poreza po odbitku. agent, ako je obveza obračunavanja i odbitka poreza od den. Srijed-u plaćanje poreza se nameće na porez. agent; 6 ) od dana uplate deklarirane uplate.

Ispunjenje obveze plaćanja poreza i pristojbi prilikom preustroja pravne osobe dodjeljuje se njenom sljedniku, koji se kao takav priznaje u skladu s građanskim pravom.

1. Učinak zakonodavstva na poreze i pristojbe u vremenu, prostoru i krugu osoba.

NA VRIJEME: 1) Savezni zakoni, kojima se mijenja Porezni zakon Ruske Federacije u smislu uvođenja novih poreza i pristojbi, i akti zakona pod-zakona Ruske Federacije i zakona tijela lokalne samouprave, koji uvode porezi i (ili) naknade; 2) akti zakona o porezima i pristojbama kojima se utvrđuju novi porezi i (ili) naknade kojima se porez povećava. stope, naknade, utvrđivanje ili otežavanje odgovornosti za povredu zakona o porezima i pristojbama, uspostavljanje novih obveza ili na drugi način pogoršavanje položaja poreznih obveznika, kao i drugih sudionika u odnosu, propisa poreznog zakona i naknada, nemaju retroaktivni učinak;

3) akti zakona o porezima i pristojbama kojima se otklanja ili ublažava odgovornost za povredu zakona o porezima i pristojbama, odnosno utvrđuje dopunska. jamstva za zaštitu prava poreznih obveznika, obveznika naknada, porezni agenti, njihovi predstavnici, retroaktivno;

4) akti zakona o porezima i pristojbama, ukidanje poreza i (ili) naknada, smanjenje visine poreznih stopa (naknada), ukidanje obveza poreznih obveznika i drugih sudionika ili na drugi način poboljšanje njihovog položaja, m. biti retroaktivan, ako je to izričito predviđeno.

U SVEMIRU. Norme porez. zakon posjeduju pravna lica. silom na cijelom teritoriju Ruske Federacije. Norme zakona o porezima i pristojbama subjekti Ruske Federacije- na području sastavnice Ruske Federacije, porezne norme. zakoni-va, koje donose tijela JLS, imaju zakon. sile na području cijele općine.

LICEM- u odnosu na NP subjekte, t.j. porez na sudionike. odnosi: 1) plaćanja poreza; 2) porez. agenti; 3) porez. organi; 4) običaji. organi; 5) državne agencije isp. vlasti i isp. Tijela JLS-a, druga od njih ovlaštena tijela moraju. osobe i organizacije; 6) državni organi. izvanproračunska sredstva.

1. Načini osiguranja ispunjenja obveza plaćanja poreza i pristojbi.

Način pružanja- to je osiguranje imovine poreznih obveznika. jamstva za pravodobno plaćanje poreza (ili za plaćanje poreza treće osobe), kao i postupanje ovlaštenih osoba. vlasti na obveznom. izvršenje poreznih plaćanja svojih obveza:

1. 1 . Zalog imu-va- izražava se u porezu na provedbu. dažbine na teret vrijednosti založene imu-va. Sastavljen sporazumom između poreznih. organ (založni vjerovnik) i porezni obveznik-com.
2. 2 . Poučiti- jamac se obvezuje platiti porez. tijelo je dužno u cijelosti poštivati ​​poreznog obveznika za plaćanje poreza, ako ovaj ne postupi u skladu s utvrđenim. termin. Odgovaraju solidarno.
3. 3 . Kazna- jazbina. iznos, kat. plaćanja poreza - plaćaju se u slučaju plaćanja dospjelih iznosa poreza i pristojbi na kasniji datum od predviđenog zakonom. Naplaćuje se za svaki kalendar. dan počevši od sljedećeg. dan isteka plaćanja poreza.
4. 4 . Obustava poslovanja na bankovnim računima SAMO pravnoj osobi osobe. Zabrana rashodnih transakcija ne odnosi se na plaćanja koja prethode transakcijama za plaćanje poreza i pristojbi. Odluku o obustavi računa donosi ravnatelj (njegov zamjenik) poreznik. orgulje.
5. 5 . Izricanje zapljene poreznog obveznika- Radi se o ograničenju prava na vlasničko plaćanje poreza kao načinu osiguranja svojih obveza plaćanja poreza. Moguće je samo uz sankciju tužitelja: 1. nepoštivanje obveze plaćanja poreza u utvrđenom. termin; 2. prijetnja da će porezni obveznik nestati. M. b. djelomično ili potpuno.
6. država tijela koja provode porezni nadzor, njihova prava i obveze. Načini provođenja porezne kontrole.

Ministarstvo Ruska Federacija o porezima i pristojbama i njegovim teritorijalnim podjelama za sastavne entitete Ruske Federacije i općine.

Porez. organima obdaren sa prava: zahtijevati dokumente koji potvrđuju autentičnost ili ovjerene preslike; zatražiti podatke od poreznih obveznika; oduzeti dokumente, ako postoji razlog za vjerovanje da bi dokumenti mogli biti uništeno, itd.; pratiti plaćanje poreza; uz predočenje potvrde slobodno proći na teritorij ili prostor u kojem se obavljaju djelatnosti koje podliježu oporezivanju.

Ministarstvo financija ima pravo na: 1. davati objašnjenja zakon-vtsu o porezima i pristojbama; 2. odobrava porezne obrasce. deklaracije, obrasci za plaćanje, kao i postupak njihovog ispunjavanja. Upute Ministarstva financija su obvezujuće za porez. tijela.

Metode: 1) općeznanstveni (statistički, logički, komparativni i dr.); 2) poseban metode istraživanja (ovjera dokumenata; ekonomska analiza; istraživanje predmeta i dokumenata; pregled prostorija (teritorija) i objekata; inventarizacija; pregled i sl.); 3) metode utjecaja na ponašanje revidiranih osoba tijekom stvarnog poreza. kontrola (uvjeravanje, poticanje, prisila, itd.)

1. Zastupanje u odnosima uređenim zakonima o porezima i pristojbama.

Plaćanje poreza - do m. Sudjelovati u odnosima uređenim zakonom o porezima i pristojbama putem zakonskog ili ovlaštenog zastupnika. Ovlasti zastupnika d.b. dokumentirano, provedeno na temelju punomoći.

Zakon. predstavnici organizacija poreznih obveznika su priznate osobe ovlaštene za zastupanje navedenih. organizacija na temelju zakona ili će je osnovati. dokumente. Zakon. predstavnici plaćanje poreza – fizičko lica priznaju se osobe koje djeluju kao njeni predstavnici.

Ovlašteni predstavnik poreznog obveznika je fizički. ili pravni. osoba koju porezni obveznik ovlasti za zastupanje njegovih interesa u poreznim odnosima. tijela (carinska. tijela, tijela dr.. izvanproračunska sredstva), drugi sudionici u odnosima.

Ne m. ovlašteni predstavnici dužničkih plaćanja poreza. porez na osobu. vlasti, carine. tijela, tijela dr. izvanproračunskih fondova, policije, sudaca, istražitelja i tužitelja.

1. Upravna zaštita prava poreznih obveznika.

Admin. put: žalba za zaštitu i obnovu povrijeđenog prava višem tijelu u odnosu na tijelo koje je donijelo odluku ili izvršilo radnju. Žalba se podnosi samo u pisanje, od strane administratora. hijerarhije: pritužba se podnosi poreznom tijelu (službenici) u čijem je podređenju porezno tijelo ili službena osoba koja je povrijedila zakon.

NK instaliran rok zastare od tri mjeseca(rok za žalbu) za podnošenje pritužbe na nezakonite radnje, radnje ili propuste poreza. tijela ili njihova treba. osobe.

Vrhunski porez. tijelo ili nadređeni mora. osoba je dužna u roku od mjesec dana od dana primitka prigovora istu razmotriti i donijeti odluku: 1. ostaviti prigovor bez zadovoljstva; 2. poništiti porezni akt. tijela i imenovati dod. verifikacija; 3. poništiti rješenje i obustaviti porezni postupak. prijestup; 4. promijeniti odluku ili donijeti novu odluku o meritumu situacije. O bilo kojem od donesene odluke priopćeno u roku od 3 dana osobi koja je podnijela pritužbu.

1. Porezni zakon kao izvor poreznog prava.

Među ABO-ima postoji porez. zakon Porezni kod RF zauzima posebno mjesto, jer sadrži prava. osnova za formiranje cjelokupnog poreza. sustava Rusije. Sastoji se od 2 dijela. Prvi dio definira: 1. zakon o porezima i pristojbama; 2. načela građenja i funkcionalni porez. s-mi; 3. postupak uvođenja, izmjene i ukidanja poreza i pristojbi; 4. Porez na sudionike. pravni odnosi, njihova prava i obveze; 5. temeljne odredbe za definiranje predmeta oporezivanja, porezne ovrhe. dužan osigurati mjere za njihovu provedbu; 6. odgovarati za prekršaje iz oblasti poreza i pristojbi; 7. nadležnost državnih tijela u području poreza i pristojbi.

Drugi dio utvrđuje pravila oporezivanja i pristojbe, kao i zakonom. osnove posebne porez. načina rada.

Zakon o subjektima RF o porezima i pristojbama sastoji se od zakona o porezima i pristojbama konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, donesenih u skladu s Poreznim zakonikom RF.

NPA organi mun. formacije o lokalnim porezima i naknadama prihvaćaju se predati. tijela mun. formacije u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije.

1. Načini zaštite prava poreznih obveznika.

Admin. put: žalba za zaštitu i obnovu povrijeđenog prava višem tijelu u odnosu na tijelo koje je donijelo odluku ili izvršilo radnju. Žalba se podnosi samo u pisanom obliku. NK instaliran rok zastare od tri mjeseca(rok za žalbu) za podnošenje pritužbe na nezakonite radnje, radnje ili propuste poreza. tijela ili njihova treba. osobe.

Vrhunski porez. tijelo ili nadređeni mora. osoba je u roku od mjesec dana od dana primitka pritužbe dužna istu razmotriti i donijeti odluku: 1. ostaviti prigovor bez zadovoljstva; 2. poništiti porezni akt. tijela i imenovati dod. verifikacija; 3. poništiti rješenje i obustaviti porezni postupak. prijestup; 4. promijeniti odluku ili donijeti novu odluku o meritumu situacije. Bilo koja donesena odluka bit će dostavljena podnositelju prigovora u roku od 3 dana.

Sudska metoda... Žalbeni predmeti i nenormalno. porez na djela. tijela, kao i njihovo djelovanje ili nedjelovanje. osobe organizacije i individualni poduzetnici su podređeni arbitražni sudovi, i fizički od strane osoba koje nisu samostalni poduzetnici - sudovi opće nadležnosti.

Potraživanja od državnih tijela i tijela lokalne samouprave koja proizlaze iz poreza. pravni odnosi se iznose arbitru. sudu odgovarajućeg subjekta Ruske Federacije, a ne na mjestu tijela koje je donijelo pobijanu odluku. IC uspostavlja važan pravilo suda. obzir porez. sporovi – načelo određivanja ispravnog tuženog. Prema njegovim riječima, u slučaju žalbe na akt poreza. tijelo tuženika treba privući porez. tijela, bez obzira na to tko ga potpisuje - čelnik porezne. tijelo, njegov zamjenik ili druga mora. lice. U slučaju žalbe na radnje ili propuste treba. porez na osobe. tijelo optuženika bit će upravo ono što treba. lice, mačka. proveo sporne radnje ili mačka. bio neaktivan.

Pravo na samoobranu: porezni obveznik ima pravo ne poštivati ​​nezakonite radnje i zahtjeve poreznih vlasti i njihovih službenika.

1. Zaštita prava poreznih obveznika na sudu.

Sudski postupak za zaštitu povrijeđenih prava poreznih obveznika podrazumijeva žalbu osobe u tužbenom redu. postupak pred nadležnim sudom. Žalbeni predmeti i nenormalno. porez na djela. tijela, kao i njihovo djelovanje ili nedjelovanje. osobe organizacije i individualni poduzetnici su podređeni arbitražni sudovi, i fizički od strane osoba koje nisu samostalni poduzetnici - sudovi opće nadležnosti.

Potraživanja od državnih tijela i tijela lokalne samouprave koja proizlaze iz poreza. pravni odnosi se iznose arbitru. sudu odgovarajućeg subjekta Ruske Federacije, a ne na mjestu tijela koje je donijelo pobijanu odluku. IC uspostavlja važan pravilo suda. obzir porez. sporovi – načelo određivanja ispravnog tuženog. Prema njegovim riječima, u slučaju žalbe na akt poreza. tijelo tuženika treba privući porez. tijela, bez obzira na to tko ga potpisuje - čelnik porezne. tijelo, njegov zamjenik ili druga mora. lice. U slučaju žalbe na radnje ili propuste treba. porez na osobe. tijelo optuženika bit će upravo ono što treba. lice, mačka. proveo sporne radnje ili mačka. bio neaktivan.

Iznos nepropisno naplaćenog poreza. porezno tijelo i % naplaćen na ovaj iznos podliježu povratu poreza. od strane tijela u roku od 1 mjeseca nakon izdavanja suda. rješenja.

1. Kaznena odgovornost za porezna kaznena djela

Pod porezom. Pretpostavljam da se krivac razumije. opasna radnja (radnja ili nerad) u podrucju oporezivanja, za pocinjanje kat. Kazneni zakon Ruske Federacije predviđa kaznu.

1. Nepoštivanje poreznih obveza. agent za obračun, zadržavanje ili prijenos poreza i (ili) naknada u odgovarajući proračun (izvanproračunski fond), obvezan u velikim razmjerima, 2. Isto djelo počinjeno u posebno velike veličine: novčana kazna, kazna zatvora s lišenjem prava zauzimanja određen. pozicijama ili se angažirati u određenim. aktivnost.
2. Prikrivanje Novac bilo imovine organizacije ili individualnog poduzetnika, na čiji se trošak treba naplatiti poreze i (ili) naknade, koje je izvršio vlasnik ili čelnik organizacije ili druga osoba koja obavlja upravljačke funkcije u ovoj organizaciji, ili individualni poduzetnik u velikim razmjerima.
3. Utaja poreza i (ili) pristojbi od pojedinca - novčana kazna, ili uhićenje, ili kazna zatvora do jedne godine.
4. Utaja poreza i (ili) naknada od organizacije - novčana kazna, ili uhićenje, ili zatvor s lišenjem prava na zauzimanje određenog položaja. pozicijama ili se angažirati u određenim. aktivnost. Isto djelo počinjeno: a) od strane skupine osoba po prethodnoj uroti; b) u posebno velikim razmjerima.

U pravilu, zbog utaje poreza, sud dovodi u kut. odgovor njegovog čelnika (generalnog direktora, direktora), Istodobno, i voditelj i glavni računovođa su kažnjeni u 10-15% slučajeva, a samo u 3-5% slučajeva odgovoran je jedan glavni računovođa.

Najvažniji dokaz je u kutu. porezni predmeti. kaznenih djela (pokrenutih protiv upravitelja i računovođa pravnih osoba) odluka je arb. suda u slučaju poništenja odluke donesene po rezultatima relevantne porezna revizija.

1. Vrste poreza. Izravni i neizravni porezi. Razlika između izravnog i neizravnog poreza.

Izravni porezi: 1. u odnos naplate poreza ulaze: proračunska i porezna plaćanja; 2.porezna. teret snosi izravno isplatitelj; 3. visina poreza izravno ovisi o financijama. rezultate aktivnosti platitelja; 4. te poreze porezni obveznici ne prenose nikome; 5. Ovi porezi se naplaćuju po primitku dobiti (dohotka) ili posjedu imanja. Primjer: porez na dohodak, porez na dohodak, plaćanja resursa, porez na imovinu, vlasništvo i korištenje mačke. služe kao osnova za oporezivanje.

Neizravni porezi: 1. u odnos koji se tiče naplate poreza ulaze: proračun, fizički. osoba i pravna osoba plaćanja poreza kao posrednik između njih; 2.porezna. teret snosi nositelj poreza, dok porez u proračun ulazi posredno - preko pravne osobe. obveznici; 3. iznos ne ovisi o financijskom rezultatu platitelja; 4. poreze prodavač prebacuje na kupca; 5. Ovi porezi podliježu zakonskom oporezivanju. činjenice realizacije ili prijenosa T (radovi, usluge), izvođenje građenja i montaže. radovi ili uvoz T iz inozemstva. Primjer: PDV, carina carina, trošarina itd..

1. Pojam i vrste pravne odgovornosti za porezne prekršaje.

Porez. odgovor- je prijava na osobu krivu za porez. desno-I, predviđen Poreznim zakonom Ruske Federacije poreza. sankcije u obliku den. kazne (globe).

Baza- neispunjavanje ili neispravno ispunjavanje obveza koje su mu dodijeljene zakonom o porezima i pristojbama.

Objekt zadiranje je javni interes svih članova društva. Pogledi: porezne, administrativne i kaznene odgovornost.

Primjena kazni je glavna metoda utjecaja porez. odgovor-t, čiji je cilj ne samo kazniti krivca, već i spriječiti porezne prekršaje. Porezni sastavi. prekršaji su u mnogočemu slični sastavima admin. prekršaja iz oblasti poreza i pristojbi. Razlikovanje se provodi po liniji subjekta djela: subjekt admin. kaznena djela m. samo specijalista. predmet - trebao bi. lice organizacije... Mjera admin. odgovornost za počinjenje poreznog prekršaja stoji admin. fino.

Kriminalni odgovor predviđeno je u slučajevima kada je kazneno djelo počinilo uzvišeno društvo. opasnost. Porez kao kvalifikacijska značajka. kaznena djela - počinjenje kaznenog djela iz oblasti poreza i pristojbi u Veliki broj... Kao kazne po porezu. kaznenim djelima predviđena ne samo novčana kazna, već i uhićenje, zatvor, kao i oduzimanje prava na zauzimanje određenog. pozicijama ili se angažirati u određenim. aktivnost. U ovom slučaju, oduzimanje prava na zauzimanje određeno. pozicijama ili se angažirati u određenim. djelatnost djeluje i kao glavna i kao dodatna. vrsta kazne.

1. Zakonsko uređenje pitanja dvostrukog oporezivanja.

Dvostruko oporezivanje dobit nastaje kada se porez na dobit od jedne te iste dobiti (dohotka) od iste osobe ili dva uzastopna primatelja obračunava i uplaćuje u proračun dva puta.

U RF izvori pravo. reguliranje ukidanja dvostrukog oporezivanja je Porezni zakonik Ruske Federacije (članci 311, 312), kao i međunarodni zarobljenici Rusije. ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. Trenutno je Rusija sklopila više od 80 međunarodnih sporazuma. pas-jarak s raznim in. stanje-mi. U navedenim aktima države - sudionici sporazuma određuju pravo koje zemlje treba primijeniti u odnosu na oporezivanje određenog dohotka.

Članak 311. Uklanjanje dvostrukog oporezivanja: 1. Prihodi koje prima Ross. organizacije iz izvora izvan Ruske Federacije, uzimaju se u obzir pri određivanju njezina poreza. baza. Ti se prihodi bilježe u cijelosti, uzimajući u obzir troškove nastale u Ruskoj Federaciji iu inozemstvu.

1. Prilikom utvrđivanja poreza. osnovni troškovi koje je napravio Ross. od strane organizacije u vezi s primanjem prihoda iz izvora izvan Ruske Federacije, odbijaju se na način iu iznosu utvrđenom Poreznim zakonom Ruske Federacije.
2. Iznos plaćenog poreza u skladu sa zakonom u. država u Rusiji organizacije, računaju se kada ova organizacija plaća porez u Ruskoj Federaciji. Istodobno, iznos odobrenih iznosa poreza plaćenih izvan Ruske Federacije ne može biti veći od iznosa poreza koji ova organizacija plaća u Ruskoj Federaciji. Prebijanje je podložno podnošenju poreznog dokumenta koji potvrđuje plaćanje (odbitka) poreza izvan Ruske Federacije: za poreze koje plaća sama organizacija - ovjereni porez. tijelo odgovarajućeg u. državi, te za poreze po odbitku u skladu sa zakonom u. državni ili međunarodni porezni sporazum. agenti, - potvrda poreznog agenta.
3. U prisutnosti odvojene pododjele koji se nalaze izvan područja Ruske Federacije, plaćanje poreza (akontacija poreza), kao i prikaz obračuna poreza i povrat poreza provodi organizacija na mjestu svog sjedišta.

Članak 312. Posebne odredbe. Prilikom primjene odredaba međ. pas-jarak Ruske Federacije u. organizacija d. podnijeti porez. agentu koji isplaćuje dohodak, potvrdu da je ovaj porez. organizacija ima stalno m / biće u tom stanju, s mačkom. RF ima međunarodnu dog-r (sporazum), koji regulira pitanja oporezivanja, kat. b. ovjeren od strane nadležnog tijela nadležnog u. državno-va.

Prilikom predstavljanja u. organizacija koja ima pravo na prihod, potvrdu, porez. agentu koji isplaćuje dohodak, prije dana isplate prihoda, u odnosu na kat. int. Zakon RF predviđa povlašteni porezni režim u RF, u odnosu na takav dohodak, oslobađa se poreznog odbitka na izvoru plaćanja ili zadržavanja poreza na izvoru plaćanja po sniženim stopama.

1. Dokumentiranje rezultata neposredne porezne kontrole.

Prema rezultatima izlazne pristojbe. provjere u roku od 2 mjeseca. od dana sastavljanja potvrde o provedenoj izlaznoj taksi. pregled od strane ovlaštenih osoba treba. porezne osobe. organi d. sastavljen u propisanom obliku izvješće porezne revizije... U slučaju prekršaja, porez. zakon-va u toku kameralnog poreza. čekovi d. sastavljen je porezni akt. provjere u roku od 10 dana nakon završetka ove provjere.

Djeluj porez. ovjeru potpisuju osobe koje su izvršile odgovarajuću ovjeru, te osoba u odnosu na mačku. ova provjera je izvršena (od strane predstavnika).

O odbijanju osobe u odnosu na mačku. izvršen je porez. ovjeru, odnosno njegovog zastupnika da potpiše akt, vrši se odgovarajući upis u porezni akt. provjerava.

Porez je u aktu. provjerava naznačeno: 1) datum poreznog akta. provjere; 2) puno i skraćeno ime ili puno ime osobe koja se vrši nadzor; 3) puno ime i prezime osoba koje su izvršile inspekcijski nadzor, njihov položaj, s naznakom naziva poreza. tijelo, mačka. predstavljaju; 4) datum i broj rješenja pročelnika (zamjenika) poreza. tijelo o provođenju izlazne pristojbe. provjere; 5) datum podnošenja poreza. porez na vlast. deklaracije i drugi dokumenti; 6) popis dokumenata koje je subjekt revizije dostavio tijekom oporezivanja. provjere; 7) razdoblje za mačku. izvršena je provjera; 8) naziv poreza u odnosu na kat. izvršen je porez. pregled; 9) datum početka i završetka poreza. provjere; 10) adresa m / mjesto organizacije ili m / prebivalište fizi. lica; 11) podatke o poreznim aktivnostima. kontrola koja se provodi tijekom provedbe poreza. provjere; 12) dokumentirane činjenice povrede zakona o porezima i pristojbama, otkrivene tijekom revizije, ili evidenciju o nepostojanju istih; 13) zaključci i prijedlozi inspektora za otklanjanje otkrivenih povreda i pozivanja na članke Poreznog zakona Ruske Federacije u slučaju da Zakon predviđa odgovornost za te povrede zakona o porezima i pristojbama.

1. Pravila za reklamaciju i oduzimanje dokumenata, predmeta tijekom neposredne porezne kontrole.

Traženje dokumenata... Trebao bi. porez na osobu. tijelo koje upravlja porezom. ček, ima pravo potraživanja pregledana osoba posjeduje dokumente potrebne za provjeru tako što će toj osobi (njegovom zastupniku) dostaviti zahtjev za dostavu isprava.

Traženi dokumenti dostavljaju se u obliku preslika ovjerenih od strane nadzirane osobe u roku od 10 dana od dana dostave odgovarajućeg zahtjeva.

Odbijanje provjerene osobe od podnošenja tražene isprave ili nedostavljanja utvrđenoj. uvjeti prema zakonu priznaju se kao porez. prekršaj i povlači za sobom odgovor. U tijeku provođenja poreza. porez na provjeru. vlasti nemaju pravo zahtijevati od revidirane osobe dokumente koji su prethodno dostavljeni poreznoj. tijela kada provode službenu ili izlaznu pristojbu. provjere osobe koja se provjerava.

Oduzimanje dokumenata a artikli moraju biti proizvedeni. porez na osobu. tijelo u slučaju odbijanja nadzirane osobe da podnese traženi porez za vrijeme provođenja poreza. provjeru dokumenata ili njihovo nedostavljanje rokovi... Oduzimanje dokumenata i predmeta provodi se na temelju obrazložena presuda trebao bi. porez na osobu. tijelo koje provodi izlaznu pristojbu. ček. Prije početka iskopa mora. porez na osobu. tijelo je dužno podnijeti rješenje o poduzimanju zapljene i prezentiranim osobama objasniti njihova prava i obveze. Porezni zakon Ruske Federacije predviđa dobrovoljni i obvezni postupak za oduzimanje dokumenata i predmeta. U pravilu, kopije dokumenata podliježu oduzimanju, ali je moguće oduzeti i originalne dokumente, a ne njihove preslike.

Zabranjeno oduzimanje dokumenata i predmeta noću, kao i porez nevezan za predmet. provjerava. Kao obvezni uvjet, utvrđeno je da prilikom oduzimanja dokumenata i predmeta moraju biti prisutni svjedoci i osobe iz mačke. provodi se zapljena, a po potrebi i sudjelovanje stručnjaka. O izradi zapljene sastavlja se oduzimanje dokumenata i predmeta protokol... Primjerak protokola o oduzimanju dokumenata i predmeta predaje se uz potvrdu ili se šalje osobi s mačkom. ti dokumenti i predmeti su oduzeti.

1. Prava i obveze poreznih tijela pri obavljanju neposredne porezne kontrole.

Porez. organima nema pravo izvršiti u odnosu na jedno plaćanje poreza više od 2 izlazna poreza. revizije za iste poreze za isto razdoblje tijekom kalendara. godine. Kao dio izlazne pristojbe. porez na provjeru. orgulje ima pravo na provjeriti djelatnost podružnica i poreznih obveznika.

Pročelnik (zamjenik) porez. orgulje ima pravo na obustaviti izlaznu pristojbu. provjere za: 1) traženje dokumenata (informacija); 2) dobivanje informacija od in. vladine agencije u okviru međ. pas-jarak Ruske Federacije; 3) obavljanje vještačenja; 4) prijevod na ruski. jezik u. dokumente.

Po potrebi ovlašteni. trebao bi. porez na osobu. organima svibanj izvršiti popis imu-va plaćanja poreza, kao i pregledati proizvodne, skladišne, trgovačke i druge prostore i područja.

Ako postoji razlog vjerovati da dokumenti koji svjedoče o počinjenju kaznenih djela, m. uništen, skriven, izmijenjen ili zamijenjen, proizveden usjek ove dokumente. Posljednjeg dana izlazne pristojbe. verifikator čekova mora sastaviti potvrdu o obavljenoj kontroli, u kat. predmet revizije i vrijeme njezine provedbe evidentira se i predaje poreznom obvezniku ili njegovom zastupniku.

1. Osnovna prava i obveze poreznog obveznika.

Imati pravo: 1) primaju porez od mjesta upisa. vlasti besplatne informacije o važećim porezima i pristojbama, zakonu o porezima i pristojbama i podzakonskim aktima donesenim u skladu s njim te druge informacije; 2) porez na korištenje. naknade ako postoje razlozi i na način propisan porezom. zakon; 3) primiti odgodu, rate ili porez na ulaganja. Kreditna; 4) za pravovremeni prijeboj ili povrat iznosa preplaćenih ili prenaplaćenih poreza, kazni, kazni; 5) podnijeti porez. tijela i njihovu dužnost. osobama objašnjenja o obračunu i plaćanju poreza, kao i o izvršenim poreznim aktima. provjere; 6) žalba protiv utvrđenog. red akta porez. tijela, druga tijela. tijela i radnje (nedjelovanje) njih treba. osobe;

7) o poštivanju i očuvanju poreza. tajne.

Dužni su: 1) platiti legalno utvrđeni porezi; 2) porezni registar. tijela, ako je takva obveza predviđena Poreznim zakonom; 3) dovesti do instaliranog. postupak obračuna njihovih prihoda (rashoda) i predmeta oporezivanja; 4) dostaviti ustanovljenom. red po porezu. organ u mjestu registracije poreza. deklaracije (izračuni); 5) zastupati po m/prebivalištu individualni poduzetnik, bilježnik, odvjetnik, na zahtjev, porez. tjelesna knjiga prihoda i rashoda i kućanstava. operacije; 6) podvrgnuti porezu. tijela i njihovu dužnost. osobama dokumente potrebne za obračun i plaćanje poreza; 7) udovoljava zakonskim poreznim zahtjevima. tijelo za otklanjanje utvrđenih povreda poreza. zakon-va, a također da se ne miješaju u zakon. aktivnosti bi trebale. porez na osobe. tijela u obavljanju svojih usluga. odgovornosti; 8) za 4 godine kako bi se osigurala sigurnost podataka bukh. i porez. računovodstvene i druge isprave potrebne za obračun i plaćanje poreza, uklj. dokumenti koji potvrđuju primitak prihoda, životnih troškova, kao i plaćanje (odbitka) poreza.

1. Vrste poreznih revizija.

Porez. ispitivanje Je oblik poreza. kontrola, provedba poreza. tijela radi provjere poštivanja zakona poreznih obveznika o porezima i pristojbama u okviru postupka utvrđenog zakonom.

Pogledi: 1. Cameral - ovo je provjera provedena na m / nalaz poreza. vlasti na temelju poreza. prijave i druge isprave koje podnose porezni obveznici, kao i raspoložive isprave iz porezne. orgulje. Održanog trebao bi. osobe Federalne porezne službe u skladu sa svojim obvezama u roku od 3 mjeseca. od dana primitka dokumenata za porez. servis. Ako kao rezultat kamera. otkrivaju se provjere, pogreške ili druge netočnosti ili postoje proturječnosti, onda bi trebalo. osoba koja provodi inspekcijski nadzor ima pravo u roku od 5 dana od poreznog obveznika zahtijevati potrebna pojašnjenja i ispravke, odnosno dostaviti dokumente kojima se otklanjaju proturječnosti. Na kraju provjere sastavlja se akt u kojem se navode sva utvrđena kršenja.

1. Offsite je provjera koja se provodi u prostorijama ili na teritoriju plaćanja poreza na temelju odluke voditelja (njegova zamjenika) poreza. orgulje. U odluci d.b. naznačeno: 1. puni naziv uprave; 2. predmet provjere, t.j. te poreze, kat. se provjeravaju; 3. radna mjesta, puna imena i prezimena radnika revidirane službe (po m/mjestu individualnog poduzetnika). Trajanje- do 2 mjeseca, m. proširena maksima. do 6 mjeseci po motivu odluka pročelnika porezne. orgulje. Ne mogu provodi: a) u odnosu na isto plaćanje poreza češće od 2 puta godišnje; b) za svaki porez češće od jednom godišnje.

Na temelju rezultata revizije sastavlja se: 1. potvrda o obavljenom porezu. provjere; 2. akt inspekcijskog nadzora u kojem se evidentiraju otkriveni prekršaji.

1. Osnovna prava i obveze poreznih tijela.

Pravo: 1) potraživanje od poreza ili poreza. dokumenti agenta koji služe kao osnova za obračun i plaćanje (po odbitku i prijenosu) poreza;

2) izvršiti porez. provjere; 3) izvršiti oduzimanje dokumenata prilikom provođenja poreza. porezne inspekcije ili porezne. agent; 4) obustavlja poslovanje na računima poreznih obveznika u bankama i oduzima njihovu imovinu; 5) zahtijevati da porezni obveznici otklone utvrđene porezne prekršaje. zakonima i kontrolirati provedbu ovih zahtjeva; 6) kontroliraju korespondenciju velikih rashoda pojedinaca s njihovim prihodima.

Dužni su: 1) pridržavati se poreza. zakon; 2) vrši kontrolu nad poštivanjem poreza. zakon-va, kao i doneseni u skladu s njim, pravni propisi; 3) vodi evidenciju organizacija i pojedinaca prema utvrđenom postupku. osobe; 4) izvršiti povrat ili preboj preplaćenih ili prenaplaćenih iznosa poreza, kazni i kazni; 5) čuvati porezne tajne; 6) poslati porez ili porez. agentu kopiju poreznog akta. porez na čekove i rješenja. vlast kao i porez. obavijest i zahtjev za plaćanje poreza i pristojbe.

1. Prava i obveze carinskih tijela kao tijela porezne kontrole.

Carina. tijela i njihovu dužnost. osoba po provedbi poreza. kontrole su prava i obveze predviđene čl. 33 Poreznog zakona Ruske Federacije, kao i druga prava i obveze propisane carinom. Zakon RF: 1. Pregled tereta koji se prevozi preko granice; 2.zahtjev za pratnjom. dokumenti; 3. Zahtjev za sastavljanje od strane carine. deklaracije; 4. snositi porez na carine. tijela za naplatu poreza i pristojbi prilikom kretanja T kroz carinu. granica Ruske Federacije, osim ako saveznim zakonom nije drugačije određeno.

1. Porezni agenti.

Porez. agenti - ovo su lica na mački. u skladu s važećim zakonom propisane su obveze za obračun, porez po odbitku i prijenos poreza koji pripadaju pripadajućem proračunu ili izvanproračunskim fondovima.

Odgovornosti: 1. izračunati ispravno i na vrijeme, zadržati iz den. sredstva plaćena poreznim uplatama, te prijenos u proračune ili izvanproračunske. sredstva pripadajuće poreze; 2. u roku od 1 mjeseca pisma. prijaviti poreznoj. organ u mjestu njegove registracije o nemogućnosti poreza po odbitku od poreznog obveznika i o visini zaostalih obveza; 3. voditi evidenciju o prihodima uplaćenim na uplatu poreza, zadržanim i prenesenim u proračun ili izvan proračuna. porezna sredstva, uklj. posebno za svako plaćanje poreza; 4. podvrgnuti porezu. tijelo na mjestu registracije isprave potrebne za provedbu kontrole ispravnosti obračuna i odbitka poreza od poreznih obveznika, kao i prijenos zadržanih poreza u proračune ili izvanproračunske fondove.

1. Porezna kontrola dohotka fizičkih lica.

Pristup. porez na dohodak građana, koji im se plaća na mjestu njihovog glavnog rada, zadržavaju poduzeća u visini utvrđenoj zakonom. U roku utvrđenom za isplatu plaće, svako poduzeće dostavlja banci platni nalog za prijenos prihoda zadržanih od građana. porez u proračun.

U naplatu. uputama se navodi naziv tvrtke, iznos prihoda. porezni, odjeljak i paragraf proračun. klasifikacija, u kojoj bi trebao biti proračun. porez se priznaje. Banka zadužuje navedeno u uplati s računa poduzeća klijenta. naručuje iznos i pripisuje ih proračunu. Kopije izvršene uplate. prenose se nalozi s bankovnim izvodima: jedan - financije. ovlaštenje na m/mjestu poduzeća za evidentiranje izvršenja prihoda. dijelovi sjedala. proračun, a drugi - mjesta. tijelo riznice za evidentiranje izvršenja prihodovne strane fed. proračuna. Najkasnije sljedeći dan te dokumente iz financija. tijelo i sjedala. ovlasti trezora treba prenijeti Porezni ured, registrirana kat. je poduzeće.

Na temelju podataka dobivenih od poduzeća, deklaracija i drugih dokumenata koji svjedoče o ukupnom godišnjem dohotku građana, porez. inspekcija mu čini konačni obračun prihoda. porez za prošla godina... Porez se obračunava po stopi koja odgovara visini godišnjeg prihoda.

Pristup. porez od građana, koji se bave poduzetništvom. djelatnost bez osnivanja pravne osobe, obračunava se porez. inspekcije. Građanin koji je po utvrđenom postupku dobio dopuštenje za bavljenje takvom djelatnošću dužan je prijaviti se porezu. inspekcija prihoda, kat. očekuje da će ga dobiti u roku od godinu dana. Na temelju ovog iznosa porez. inspekcija obračunava akontaciju. plaćanja poreza i pravovremeno daje građaninu obavijest o uplati za njihovu uplatu. Tijekom godine građanin može prijaviti povećanje (smanjenje) iznosa početno procijenjenog dohotka. U tom slučaju porez. inspektorat je dužan izvršiti preračun predujmova poreza i dostaviti građaninu novu obavijest o uplati.

Na kraju godine ili po prestanku poslovanja. djelatnosti tijekom godine građanin je dužan podnijeti porez. inspekciju, izjavu o stvarno primljenim prihodima, registar prihoda i rashoda, kao i dokumente koji potvrđuju troškove. Uzimajući u obzir ove dokumente, akte istraživanja aktivnosti građana, provodi porez. inspekcija, informacije primljene od poduzeća o isplatama dohotka građaninu i drugi dokumenti koji potvrđuju njegov zbroj godišnji prihod, porez. inspekcija vrši konačni obračun prihoda. porez za prošlu godinu. Razlika u iznosima poreza utvrđenih konačnim obračunom i plaćenih u obliku predujma podliježe dodavanju. plaćanje ili povrat iz proračuna. Ako porez. inspekcijskim nadzorom utvrdit će se da građanin u izjavi nije u potpunosti naveo godinu. prihoda, on je predstavljen da doda. plaćanje poreza i predviđeno zakonom o financijama. sankcije.

1. Porezi i naknade koje se naplaćuju pojedincima. kratak opis porezi i pristojbe.
2. Porez na dohodak osobe pitanje 42
3. Porez na imovinu nac. osobe - pitanje 44
4. Ostali porezi i naknade... a) Naknada za registraciju- za državu. registracija fizičke osobe koje su izrazile želju za bavljenjem poduzetništvom. djelatnost bez obrazovanja LE. b) hranjeni. i regionalne licence. kolekcija- stjecanje od strane platitelja prava na obavljanje licenciranih djelatnosti na teritoriju Ruske Federacije (ili njenog subjekta). v) boravišna pristojba - obveznici su nac. osobe koje su na lokalitete stigle bez vaučera. Granična stopa je 5%. G) porez na kockanje, plaćanja na prirodna bogatstva.
5. Porezna kontrola.

Porez. kontrolirati- da djeluje kao ovlaštena osoba. tijela za praćenje usklađenosti s poreznim obveznicima, porez. agenti, obveznici nameta zakona o porezima i nametima. Glavni organ- Fed. porez. služba i njezini odjeli; na odjel. slučajevi – carina. organima. Odjel unutarnjih poslova uključen je u pružanje silne potpore porezu. usluge. Cilj porez. kontrola – osiguranje zakonitosti i učinkovitosti oporezivanja.

Oblik porez. kontrola: 1. Porezna. provjere; 2. Dobivanje objašnjenja plaćanja poreza i sl.; 3. Provjera računovodstvenih i izvještajnih podataka; 4. Pregled prostorija i teritorija, u kat. postoji djelatnost o porezima i pristojbama.

Iz različitih razloga svrstava se u nekoliko skupina.

1. Porez na dohodak osobe, subjekti i objekti oporezivanja, porezni odbici predviđeni poreznim zakonom.

Porez na dohodak osobe- porez, kat. oporezuje se zbroj ukupnog dohotka građana u novčanom iznosu za prošlu godinu.

Predmeti: samo fizički osobe koje su porezne. stanovnici Ruske Federacije, kao i pojedinci. osobe koje ostvaruju dohodak iz izvora u Ruskoj Federaciji, osim poreza. stanovnici Ruske Federacije (vojnici, služenje vojnog roka u inozemstvu, državni službenici).

Objekt(prihodi fizičkih lica): 1) za porez. rezidenti - prihodi dobiveni iz izvora u Ruskoj Federaciji i (ili) u inozemstvu; 2) za nerezidente - prihod dobiven iz izvora u Rusiji.

Porez. baza- pri njegovom obračunu svi prihodi od plaćanja poreza (u novcu i naravi) ili prava raspolaganja, kat. proizlazi od poreznog obveznika. Ako prihod b. izriče se kazna (globa), odbitak, onda takvi ne umanjuju porez. baza.

Porez. stope: 1. paušal prihod. porez - 13%; 2. stopa 35% - samo u slučajevima propisanim zakonom: a) trošak bilo kakvih dobitaka, nagrada dobivenih na natjecanjima, igrama održanim u reklamne svrhe, samo u dijelu iznad utvrđenog. veličina (4000 rubalja); b)% prihoda od bankovnih depozita.

Vrste prihoda oporezivo:

1. ja. iz izvora u Ruskoj Federaciji: 1. Dividende i % primljeni od Rossa. Pravna osoba i individualni poduzetnik; 2. strah. naslage na početku straha. slučaj; 3. prihod od korištenja autorskih i drugih prava u Ruskoj Federaciji; 4. prihod od iznajmljivanja i drugog korištenja imu-va u Ruskoj Federaciji; 5. prihod od prodaje nekretnina u Ruskoj Federaciji, dionice, cijene. papire ili dionice u povelji. kapital pravnog lica. Ostvarivanje prava potraživanja (ustupanje potraživanja) ruskom organizacije; 6. naknade, plaća, mirovine, naknade, stipendije i drugi analozi. plaćanja; 7. prihod od korištenja vozila u svezi s prijevozom; 8. prihod od korištenja linearnih objekata (komunikacijski objekti, cjevovodi); 9. obvezne su isplate nasljednicima umrlih osiguranika. mirovinsko osiguranje.
2. II. izvan RF: 1. Dividende i% primljeni od In. organizacije; 2. strah. uplate primljene od in. organizacije; 3. prihod od korištenja autorskih i drugih srodnih prava izvan Ruske Federacije; 4. prihod od imu-va, koji se nalazi izvan Ruske Federacije; Plaća za rad i usluge izvan Ruske Federacije; 6. Mirovine, naknade, stipendije primljene izvan Ruske Federacije; 7. prihod od korištenja vozila koje se nalazi izvan Ruske Federacije.

Nisu predmet oporezivanje: država. naknade, isplate i naknade, državne mirovine, stipendije, alimentacije, potpore, mater. pomoć zaposlenicima (do 4 tisuće rubalja) itd.

Porezno razdoblje je jednako kalendarskoj godini.

Četiri vrste porez. odbici: 1. Standard; 2. Društveni; 3. Imovina; 4. Profesionalni.

1. Postupak postupanja u slučajevima poreznih prekršaja.

Kad se utvrde činjenice, svjedok govori o porezu. pravonar-yah, mora. porez na osobu. tijelo d. sastavljeno u instaliran oblik Djeluj potpisan ovim mora. osoba i osoba koja je počinila takav porez. pravonar-e. O odbijanju osobe da potpiše akt, vrši se odgovarajući upis u ovom aktu.

U aktu d.b. naznačene su dokumentirane činjenice poreznog prekršaja. zakona, kao i zaključke i prijedloge osobe koja je otkrila činjenice povrede zakona, za otklanjanje utvrđenih povreda i primjenu poreznih sankcija. pravonar-e.

Akt se predaje osobi koja je sačinila porez. legalan, po primitku ili prenesen na drugi način, s naznakom datuma njegovog primitka.

Osoba koja je počinila porez. pravonar-e, ima pravo u slučaju neslaganja s činjenicama iznesenim u aktu, kao i sa zaključcima i prijedlozima treba. osoba koja je otkrila činjenicu poreza. odvjetnik, u roku od 10 dana od dana primitka akta, dostaviti odgovarajućoj poreznoj. tjelesna slova. prigovori na akt u cjelini ili na njegove pojedine odredbe. Nakon isteka roka, 10 dana, u roku od 10 dana, pročelnik (zamjenik) porez. tijelo ispituje čin u mačku. evidentirane su činjenice kršenja zakona, te dokumenti i materijali koje je dostavila osoba koja je počinila porez. pravonar-e.

Na temelju rezultata razmatranja akta i dokumenata i materijala koji su mu priloženi, glava (zamjenik voditelja) porez. orgulje donosi odluku:

1) o privođenju porezne odgovornosti. pravonar-e; 2) o odbijanju da se osoba privede pravdi.

Na temelju rješenja o privođenju pravdi toj osobi se upućuje zahtjev za plaćanje penala i novčane kazne.

Presliku rješenja pročelnika porezne. ovlasti i zahtjev za plaćanje penala i novčanih kazni predaju se osobi koja je počinila porez. zakoniti, po primitku ili prenijeti na drugi način, s naznakom datuma njihovog primitka od strane te osobe (njegov zastupnik).

1. Porez na imovinu nac. osobe, objekti oporezivanja, porezne olakšice.

Predmeti- pojedinci - vlasnici imovine koja je priznata kao predmet oporezivanja.

Objekti - stambene zgrade, apartmane, vikendice, garaže i druge zgrade, prostore i objekte. Porezna osnovica- ukupno vrijednost zaliha predmeta. Cijene se mogu postaviti ovisno o tome je li stambena ili nestambena, koja se koristi za kućanstva. potrebe ili komunalije, zgrade od cigle, blokova ili drva, prostori i građevine itd.

Korisnici: Heroji Sovjetski Savez i Heroji Ruske Federacije, osobe nagrađene Ordenom slave 3 stupnja; invalidi I. i II. skupine, invalidi iz djetinjstva; sudionici građanskog i drugog svjetskog rata itd.

Tijela JLS-a imaju pravo samostalno utvrđivati ​​porez. porezne olakšice za imu-in fizičke. osobe i razlozi za njihovo korištenje poreznim uplatama.

Uplatne obavijesti o uplati poreza predaju se poreznim obveznicima. vlasti svake godine najkasnije do 1. kolovoza. Porez vlasnici plaćaju u jednakim udjelima u dva termina – najkasnije do 15. rujna i 15. studenog.

Porez na nasljedstvo ili dar - kao varijacija prethodnog. Plaća se kada fizički. osobe nasljedstvom ili darovanjem prihvaćaju stambene kuće, stanove, vikendice, vrtne kućice, automobile, motocikle itd. Uplatitelji su državljani Ruske Federacije, u. podanika i osoba bez državljanstva. Porez se naplaćuje pod uvjetom da javni bilježnici izdaju potvrde o pravu nasljeđivanja ili ovjere od njih ugovore o darovanju. Porez na imu-va naplaćuje se na vrijednost imu-va, utvrđenu na dan otvaranja nasljedstva. Obračun poreza se vrši porez. tijelo u roku od 15 dana od dana prijema relevantnih dokumenata od javnih bilježnika. Osobe s prebivalištem na teritoriju Ruske Federacije dobivaju obavijest o uplati nakon izdavanja dokumenta o nasljeđivanju, a plaćanje se mora izvršiti. proizveden u roku od 3 mjeseca.

Porez na zemljište. Objekt- poljoprivredno zemljište, zemljište. parcele koje se daju građanima za vođenje osobnih pomoćnih čestica, uklj. parcele vrtlaru. zadruge, zemljište za gradnju stambenih objekata, vikendice, garaža.

Zemljišta. porez se obračunava na temelju površine mjesta i odobrenih zemljišnih stopa. porez. Porez. ponuda je primljena mjesta. ovlasti u iznosu od 0,1 do 2% troška. Za zemlju, mačka. zauzimaju stambeni prostor, plaćanje se obračunava po stopi od 3% stope za zemljište. porez, ali ne manje od 60 rubalja po četvornom metru. Porez se plaća dva puta godišnje u jednakim obrocima – do 15. rujna i 15. studenog.

Privilegije:· Građani koji se bave narodnim umjetnicima. obrti, · sudionici Drugog svjetskog rata, · invalidi 1. i 2. skupine, · građani izloženi zračenju, · građani koji prvi put organiziraju seljačka (poljoprivredna) gospodarstva, prvih 5 godina nakon davanja zemljišta, itd.

1. Pojednostavljeni sustav oporezivanja fizičkih lica i pravna lica.

Ovo je posebno. porezni režim. Prijelaz na simpl. with-mu je pravo na plaćanje poreza i dobrovoljno je. Pojednostavljeno. S-ma oporezivanje se odnosi i na organizacije i na pojedinačne poduzetnike.

Za organizacije: oslobođenje od plaćanja poreza na dobit, poreza na naziv organizacija i jedinstvene socijalne. porez; SP- o prihodima. porez na imu-in tjelesni. osobe koje se koriste u poduzetništvu. djelatnosti, ujedinjene društvene. porez. Organizacije i individualni poduzetnici koji su prešli na pojednostavljeni porezni sustav ne priznaju se kao obveznici PDV-a, osim PDV-a koji se plaća pri uvozu T na carini. teritorija Rusije.

Organizacija ima pravo prijeći na simpl. s-mu oporezivanje, ako je na kraju 9 mj. te godine u mačku. podnosi se zahtjev za prijelaz na ovaj sustav, prihod nije prelazio 15 milijuna rubalja. Ne m. Idite u organizacije s podružnicama, banke, osiguravatelji, nevladine organizacije. peni. sredstava, prof. sudionici na tržištu vrijednosnih papira, zalagaonice, organizacije i individualni poduzetnici koji se bave kockanjem, javni bilježnici, odvjetnici. Kao i organizacijski. udio mačke. sudjelovanje drugih organizacija ne prelazi 25%.

Zahtjev se podnosi od 01.10 do 30.11 (mjesnoj poreznoj upravi) godine koja prethodi godini uz kat. podnositelj zahtjeva želi prijeći na simpl. s-mu. Ponovno se registrirajte organizacije se trebaju prijaviti u roku od 5 dana.

Porezni obveznik, koji je prešao na simpl. s-mu nema pravo na kraj poreza. razdoblje za prelazak na drugi porezni režim. Pretvoreno iz pojednostavljenog c-imamo pravo opet prijeći na jednostavniji režim. s-mu najkasnije 1 godinu nakon gubitka prava na simpl. s-mu.

Objekt oporezivanje - dohodak pravnih osoba i individualnih poduzetnika ili dohodak umanjen za iznos rashoda. Porez. baza yav-Xia den. izraz prihoda.

Porez. razdoblje- kalendarska godina. Izvještajnim razdobljima smatraju se tromjesečje, pola godine, 9 mjeseci kalendarske godine.

Porezne stope- ako je predmet oporezivanja dohodak, tada 6%, ako je dohodak umanjen za iznos rashoda - 15%.

1. Pogledi porezne olakšice koristi se u oporezivanju pojedinaca
2. Standard: 1. 3 tisuće rubalja... za svaki mjesečni porez. razdoblje - Černobilske žrtve, invalidi Drugog svjetskog rata; 2. 500 rubalja... - Vijeće heroja. Unija, RF, sudionici Velikog Domovinskog rata, blokade; 3. 400 rub... za svaki mjesečni porez. razdoblje do iznosa oporezivanja od 40.000 rubalja; 4. 1000 rub... - za svako dijete.
3. Društveni: 1. u iznosu dohotka prenesenog u dobrotvorne svrhe, ali ne više od 25% prihoda; 2. u iznosu plaćenom za obuku u slikama. institucije, ali ne više od 50.000 rubalja; 3. u visini troška liječenja u medu. institucije Ruske Federacije je blizu. rodbina, samo oni troškovi za usluge predviđene zakonom; 4. u obliku smanjenja poreza. osnovicu za iznos isplate novčića. doprinosa nedržavnim. temelji; 5. u visini uplaćenih dodataka. strah. doprinosi akumulirati. dio mirovine.

III. Vlasništvo: 1. za iznose primljene od plaćanja poreza od prodaje (prodaje) imovine osigurava se odbitak vrste prihoda; 2) odbitak vrste rashoda - prema iznosima utrošenim na novogradnju ili stjecanje stambene zgrade ili stana na teritoriju Rusije.

1. Profesionalni: ovo je smanjenje poreza. osnovica dohotka osoba koje se bave poduzetništvom. aktivnost po visini nastalih troškova je naznačena. lice u procesu obavljanja ove aktivnosti. Ako porezni obveznici ne mogu dokumentirati svoje troškove, onda za 20%.

Pod-vi RF m. Dodaj. postavite vlastiti porez. odbitaka, ali u granicama iznosa odbitaka predviđenih Poreznim zakonom Ruske Federacije.

1. Porezi i naknade koje se naplaćuju pravnim osobama. Kratak opis poreza, naknada i naknada.
2. Na Federu. razini: - Porez na dobit; - trošarine, - PDV; - Vodna pristojba; - Porez na rudarstvo je koristan. fosili; - Naknade za korištenje objekata za životinje. svijet; - Državna dužnost.
3. Na regionalnoj razini: - Porez na imovinu poduzeća; - Transportna pristojba; - Kockarski posao.
4. 3... Na lokalnoj razini:- Porez na zemljište.

1. Porez na dobit, subjekti i objekti oporezivanja, porezna plaćanja.

Predmeti: sve Ross. organizacijama, kao i u. organizacije koje obavljaju svoje aktivnosti u Rusiji putem stalnih predstavništava i (ili) primaju prihode iz izvora u Ruskoj Federaciji. Porez na dobit je izravan.

Predmet oporezivanja- dobit koju je primio porezni obveznik (dohodak pravne osobe, umanjen za iznos izdataka vezanih za primitak dohotka).

Prihod: 1) prihod od prodaje koji predstavlja prihod od prodaje T (radova, usluga), kao i imovine. pravo; 2) neposlovni prihodi, uključujući sve ostale neproizvodne prihode. h-ra.

Troškovi povezane s proizvodnjom i prodajom: 1. mater. (za nabavu sirovina, izvornih materijala, opreme, alata); 2. za plaće; 3. Obračunati iznosi amortizacije; 4. ostali troškovi (iznosi poreza, pristojbi, carina, doprinosa za osiguranje, lučkih pristojbi).

Prihodi i rashodi od plaćanja poreza za porezne svrhe obračunavaju se u den. oblik. Ako imaju naravi. obliku, tada se za njegovu procjenu koristi samoprocjena, ali se mora temeljiti na tržištu. cijena.

Porezna osnovica- jazbina. izraz oporezive dobiti. Izračunava se odvojeno od ostatka dobiti organizacije, ako se na nju primjenjuju posebne ponude. Porezna stopa.

Porezne stope postavljen na 20% poreza. baza. M. b. smanjena, ali ne niža od 13,5%.

Specijalista. ponuda: 1 ... 0% za obrazovanje i med. institucije; 2 ... za u. Organizacije s prihodima koji nisu povezani s aktivnostima u Ruskoj Federaciji, ali su primili preko stalnih predstavnika: a) 10% - od korištenja, održavanja ili najma vozila, koje se koriste u međunarodnom prometu. prijevoz; b) u ostalim slučajevima - 20%;

1. 3 ... Na prihode ostvarene u obliku dividendi: a) 0%, ako pravna osoba ima 50% udjela u dividendi tijekom godine; b) 9% - ako su dividende primljene iz Rusije. i u. organizacije Rusije. organizacije koje nisu navedene u prethodnom stanju; c) 15% - od dividendi primljenih od Ruske Federacije. stranim organizacijama.
2. prihodi od poslovanja s dužničkim obvezama: a) 15% - od prihoda od dr. ili mun. vrijednosne papire; b) 9% - od prihoda u mun. vrijednosni papiri izdani prije 01.01.2007. godine na razdoblje od najmanje tri godine; c) 0% - na prihod od države. i mun. obveznice izdane prije 20.01.1997
3. 5 ... prihodi Središnje banke Ruske Federacije dobiveni od njezinih aktivnosti oporezuju se po stopi od 0%. i djelovati, što nije predviđeno zakonom, - 20%.
4. 6 ... Dohodak sudionika projekta Skolkovo oporezuje se po stopi od 0%.

Oporezivo razdoblje- kalendarska godina. Izvještajna razdoblja- prvo tromjesečje, šest mjeseci i 9 mjeseci.

1. Porez na dodanu vrijednost, subjekti i objekti oporezivanja, porezni poticaji.

PDV se odnosi na neizravni porezi ... Prilikom prodaje T (radova, usluga) plaćanja poreza, uz cijenu prodanih T (radova, usluga), kupcu na uplatu mora predočiti i iznos PDV-a koji je plaćen.

Predmeti: 1) organizacije; 2) samostalni poduzetnik; 3) osobe koje prelaze T preko carine. granica Rusije. Organizacije i individualni poduzetnici oslobođeni su plaćanja poreza za 3 prethodna kalendara. mjesec, iznos prihoda od prodaje T (osim trošarinskih) nije premašio ukupno 1 milijun rubalja.

Objekt: 1) poslovi prodaje T (radovi, usluge) na teritoriju Ruske Federacije, uklj. bez ikakvih troškova. osnova; 2) prijenos T (obavljanje poslova, pružanje usluga) za vlastite potrebe, troškovi za kom. nisu prihvaćeni za odbitak pri obračunu poreza na dobit; 3) izvođenje građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju; 4) uvoz robe na carinu. teritorija Rusije.

Porez. baza- trošak prodanih T (radova, usluga), uključujući trošarine (za trošarinske T) i bez PDV-a: 1) carinsku vrijednost tih dobara; 2) carinu koja se plaća; 3) plaćene trošarine (za trošarinske proizvode).

Porez. razdoblječini kalendarski mjesec. Za porezne obveznike (porezne agente) s mjesečnim iznosima prihoda od prodaje dobara (radova, usluga) bez poreza, koji ne prelaze 2 milijuna rubalja, tijekom tromjesečja, porezno razdoblje utvrđuje se kao tromjesečje.

Porez. stope... Općenito - 18% od porezna osnovica... Povlašteno - za neke je određeno 10%. prehrambeni proizvodi (meso, mlijeko, šećer, sol, kruh, brašno i dr.), roba za djecu, periodika, dr. med. roba.

Porez. privilegije: prodaja niza medicinskih proizvoda i usluga; pružanje usluga za uzdržavanje djece u predškolskim ustanovama; pogrebne usluge itd.

Pošaljite svoj dobar rad u bazu znanja je jednostavno. Upotrijebite obrazac u nastavku

Studenti, diplomanti, mladi znanstvenici koji koriste bazu znanja u svom studiju i radu bit će vam jako zahvalni.

Objavljeno na http://allbest.ru

Uvod

2. Sustav poreznog prava

Zaključak

Uvod

Suvremeno porezno pravo kao relevantno područje ruskog zakonodavstva ubrzano se razvija, uslijed čega se konkretizira predmet pravnog uređenja poreznih odnosa, ažuriraju njegove unutarnje institucije.

Nakon stupanja na snagu Poreznog zakona RF, pravno uređenje poreznih odnosa dopunjeno je mnogim novim objektima, metodama, mehanizmima, metodama, načelima za Rusiju.

U usporedbi s drugim granama pravne znanosti, rusko porezno pravo danas karakterizira povećana razina složenosti, nestabilnosti i nedosljednosti, a praksu njegove primjene prate različiti pravni problemi.

Istodobno, proces poboljšanja poreznog zakonodavstva još je daleko od dovršetka, a ova okolnost jamči težak život za poslovne ljude u Rusiji, a za profesionalce u ovoj industriji, očuvanje radnih mjesta s dosljedno visokim plaćama.

Ovakvo stanje uvelike je posljedica činjenice da je moderno porezno pravo nastalo tek u posljednjih deset godina, dok se dotadašnji regulatorni i metodološki okvir praktički nije uzimao u obzir.

Znanost o poreznom pravu proučava norme poreznog prava i odgovarajuću provedbenu praksu u svrhu izrade praktičnih preporuka za unaprjeđenje pravnog uređenja odnosa u području oporezivanja.

Koristeći osnovne pojmove i metodologiju znanosti poreznog prava, pokušat ćemo u primijenjene svrhe analizirati regulatornu, a posebno empirijsku (provedbenu) osnovu poreznog prava.

Znanost o poreznom pravu je sustav znanja o normama relevantne grane prava, teorije, prakse, o postupku, oblicima i metodama primjene normi pojedine grane prava.

Relevantnost ovaj posao leži u činjenici da porezno pravo zauzima vodeće mjesto u ruskom pravnom sustavu, jer regulira najvažnije pravne odnose za državu i društvo – društvene odnose u području oporezivanja koji nastaju između države, poreznih obveznika i drugih obveznika.

1. Pojam i predmet poreznog prava

Oporezivanje je jedna od najvažnijih funkcija države, a ujedno djeluje i kao sredstvo financijske potpore za njezino djelovanje. Financijska sigurnost država se provodi o trošku različiti tipovi državni prihodi.

Državni prihodi su dio Nacionalni dohodak, pretvorena u postupku svoje raspodjele i preraspodjele u vlasništvo i raspolaganje državi kako bi se stvorila financijsku osnovu potrebna za financiranje aktivnosti države. Ovisno o obliku formiranja takvog dohotka, u pravilu se porez i neporezni prihodi država. Glavni prihodi države formiraju se u procesu oporezivanja.

Državni porezni prihodi su savezni, regionalni i lokalni porezi i naknade predviđeni poreznim zakonodavstvom Ruske Federacije, uključujući poreze predviđene posebnim poreznim režimima, kao i kazne i novčane kazne za kršenje poreznog zakonodavstva Ruske Federacije.

Trenutno u demokracijama s ekonomijama tip tržišta glavna vrsta državnog prihoda su porezi i pristojbe koje se prikupljaju u proračunima svih razina u postupku oporezivanja, čija je provedba regulirana poreznim zakonom.

Ti javni odnosi, koji se inače mogu nazvati i poreznim pravnim odnosima, predmet su poreznog prava. Predmet poreznog prava u zbiru su:

1) odnosi ovlasti za uspostavljanje, uvođenje i naplatu poreza i pristojbi u Ruskoj Federaciji;

2) pravni odnos nastale u procesu ispunjavanja od strane relevantnih osoba svojih poreznih obveza za obračun i plaćanje poreza ili pristojbi;

3) pravni odnosi nastali u postupku porezne kontrole i kontrole poštivanja poreznog zakonodavstva;

4) pravni odnosi koji nastaju u postupku zaštite prava i legitimne interese sudionici poreznih pravnih odnosa (porezni obveznici, porezna tijela, država i dr.), odnosno u postupku žalbe na akte poreznih tijela, radnje (nečinjenje) njihovih službenika, kao iu postupku poreznih sporova;

5) pravni odnosi nastali u postupku privođenja odgovornosti za počinjenje poreznih prekršaja.

2. Sustav poreznog prava

proračun porezno zakonodavstvo rusije

Porezno pravo je podgrana financijskog prava, ali istovremeno ima svoj sustav. U sustavu poreznog prava izdvajaju se kompleksi homogenih poreznih i pravnih normi koje uređuju određene skupine. odnosi s javnošću uključeno u svoj predmet.

Sustav poreznog prava temelji se na logičnoj, dosljednoj podjeli poreznih i pravnih normi i njihovom objedinjavanju u homogene pravne komplekse (institucije i podinstitucije), uzimajući u obzir sadržaj i prirodu odnosa koje oni reguliraju u području porezne djelatnosti. države i lokalne samouprave. Istodobno, sustav poreznog prava odražava odnos i međuovisnost pravnog uređenja plaćanja poreza kao integralnog društvenog fenomena.

Dakle, sustav poreznog prava u određenoj mjeri proizlazi iz sustava financijskog prava, ali ima i svoju objektivnu osnovu: njegova je izgradnja uvjetovana ne samo strukturom zakonodavstva o porezima i pristojbama, već i potrebama. prakse razvoja oporezivanja, koja ima značajan utjecaj na formiranje normi i institucija poreznog prava., pomaže u određivanju njihove uloge u akumulaciji državnih i općinskih sredstava.

Porezno pravo je skup pravila koje je stvorila i štiti država. Sve porezne i pravne norme međusobno su usklađene, uslijed čega se formira njihov međuovisni cjeloviti sustav s određenom unutarnjom koordinacijom i strukturom. Posljedično, sustav poreznog prava je određena unutarnja struktura (struktura, organizacija) koja se objektivno formira kao odraz stvarno postojećih i razvijajućih društvenih odnosa porezne sfere.

Sustav poreznog prava omogućuje utvrđivanje od kojih se institucija i pod-institucija sastoji određena pravna grana i kako ti sastavni elementi međusobno djeluju. Poreznopravni sustav karakterizira takav specifične osobine, kao jedinstvo, razlika, interakcija, sposobnost podjele, objektivnost, dosljednost, materijalna uvjetovanost, proceduralna provedba.

Jedinstvo pravnih normi koje tvore porezno pravo određeno je, prvo, jedinstvom u njima izražene državne volje; drugo, jedinstvo načela, kao i krajnjih ciljeva i zadataka poreznog zakonodavstva; treće, jedinstvo mehanizma pravnog uređenja poreznih odnosa.

Pritom se norme poreznog prava razlikuju po specifičnom sadržaju, prirodi propisa, opsegu djelovanja, oblicima izražavanja, sankcijama itd. Ova se podjela temelji prvenstveno na raznolikosti i specifičnosti poreznih odnosa, njihovom svojstvenom imovinskom karakteru. Stoga se porezno pravo dijeli na dva dijela – Opći i Posebni.

Opći dio obuhvaća norme poreznog prava koje učvršćuju temeljna načela, pravne oblike i metode pravnog uređenja poreznih odnosa, sastav sustava poreza i pristojbi, opći uvjeti za utvrđivanje i uvođenje poreza i pristojbi, sustav državnih tijela koja obavljaju poreznu djelatnost, razgraničenje njihovih ovlasti u ovoj oblasti, osnove poreznog i pravnog položaja drugih subjekata, oblike i metode porezne kontrole i dr. Norme Općeg dijela primjenjuju se na sve porezno-pravne odnose i primjenjuju se na sve druge institucije, zamjene i norme poreznog prava.

Konkretizirane su odredbe Općeg dijela poreznog prava u njegovom Posebnom dijelu koje čine norme koje pobliže uređuju vrste poreza i pristojbi. V ogroman broj neminovno nastaju sukobi ili nesuglasice poreznih i pravnih normi, ali one u svojoj cjelini predstavljaju jedinstven sustav s vlastitim unutarnjim zakonima i tendencijama.

Izgradnja sustava poreznog prava na temelju postojećih poreznih odnosa omogućuje najispravniju primjenu financijskih i pravnih normi te na taj način doprinosi jačanju vladavine prava i provedbi regulatornih i zaštitnih funkcija poreznog prava.

3. Porezno pravo u sustavu ruskog prava

Mjesto poreznog prava u sustavu ruskog prava je jedno od pitanja rasprave... U pravilu, znanstvenici koji se bave proučavanjem drugih grana prava poreznom pravu pridaju samostalan značaj. Na primjer, M.I. Braginsky smatra da je "porezno pravo samostalna grana prava, budući da su imovinski odnosi predmet ne samo građanskog, već i poreznog, proračunskog i niza drugih grana prava."

Drugi autori ne isključuju mogućnost formiranja poreznog prava kao samostalne pravne zajednice, budući da se porezni obveznik ostvaruje kao subjekt javnih odnosa u nedostatku stroge financijske centralizacije, koncentracije u rukama poreznih obveznika značajnih ovlasti za trošenje poreza. fondovi.

Rasprava o neovisnoj prirodi poreznog prava uvelike je bila posljedica kodifikacije poreznog zakonodavstva provedene 1998. godine.

Većina znanstvenika koji istražuju pitanja financijskog prava mišljenja je da je porezno pravo ugrađeno u sustav financijskog prava. U razdoblju nerazvijenosti tržišnih odnosa i zakonodavnog prioriteta javnog vlasništva porezno se pravo smatralo samo sastavnim dijelom pravne institucije državnih prihoda.

Prijelaz na tržišne oblike gospodarenja, priznavanje ravnopravnosti svih oblika vlasništva i, posljedično, nastajanje potrebe za zakonodavnim modelom spajanja privatnih i javnih interesa doveli su do porasta normativno-pravnih akata koji uređuju porezne mehanizme. Kao rezultat aktivnog razvoja poreznog prava, počeo se karakterizirati u odnosu na financijsko pravo Ruske Federacije kao njegov podsektor.

Važan argument u sporu o mjestu poreznog prava je ustavom utvrđeno načelo jedinstva financijske politike. Porezna politika dio je financijske politike, što je od presudne važnosti u odnosu na prvu.

O ulasku poreznog prava u financijski sustav svjedoči i djelomično poklapanje granica predmeta pravnog uređenja. Predmet financijskog prava su društveni odnosi koji se razvijaju u procesu formiranja, raspodjele i korištenja državnih (općinskih) novčanih sredstava.

Predmet poreznog prava su društveni odnosi koji su usmjereni na akumulaciju državnih (općinskih) novčanih sredstava i time dio predmeta financijskog prava.

Organski je ugrađen sustav poreza i naknada financijski sustav države, što podrazumijeva opće pristupe teorijskom shvaćanju i zakonodavnoj regulaciji.

Unatoč činjenici da u ruski sustav Zakon o financijskom pravu odnosi se na nekodificirane industrije, budući da ne postoji jedinstveni normativni akt koji tvori sustav, postojeće financijsko zakonodavstvo omogućuje nam da govorimo o formiranim skupinama općih pravnih normi koje izravno utječu na porezne odnose. Norme poreznog prava i njegove pojedinačne institucije formirane su na temelju temeljnih institucija Općeg dijela financijskog prava.

1. Porezno pravo i proračunsko pravo. U sustavu financijskog prava porezno pravo zauzima određeno mjesto i u interakciji je s drugim financijskim i pravnim zajednicama. Porezni zakon najtješnje je povezan sa zakonom o proračunu, što zahtijeva jasno razgraničenje ovih kategorija.

Doista, formiranje proračuna svih razina i državnih izvanproračunskih fondova uvelike se provodi na temelju normi poreznog prava i normi drugih institucija financijskog prava koje reguliraju državne prihode.

No, ovo što je rečeno ne znači uključivanje poreznog prava u sustav proračunskog prava. Postojanje poreznog zakona samo je unaprijed određeno, "utemeljeno" zakonom o proračunu kao institucija dohotka za proračune svih razina.

Odnosi koji se razvijaju u postupku utvrđivanja i naplate poreza, provođenja porezne kontrole, dovođenja odgovornosti za povrede poreznog zakonodavstva i sl. ne predstavljaju predmet proračunskog prava.

Predmet poreznog prava samo se djelomično poklapa s granicama proračunska regulativa... Treba se složiti da temelj za diferencijaciju poreznog i proračunskog prava može biti utvrđivanje trenutka ispunjenja porezne obveze, čime se proces plaćanja poreza smatra završenim. Osim poreznih oslobođenja, promet financijska sredstva uređeno zakonom o proračunu.

Navedenim argumentima potkrepljuje se necjelishodnost razlikovanja u sastavu pravnih odnosa koji čine predmet financijskog prava, kao samostalnih elemenata odnosa koji proizlaze iz uspostavljanja, uvođenja i naplate poreza na dohodak države (općine), provedbe porezni nadzor i kazneni progon zbog počinjenja poreznog prekršaja. Korištenje od strane zakonodavca pravne tehnike kodifikacije poreznog zakonodavstva kao tehnike ne znači proširenje predmeta poreznog i pravnog uređenja i stjecanje poreznim pravom potrebnih atributa samostalnosti.

Istodobno, budući da je u strukturi financijskog prava, porezno pravo dolazi u dodir i interakciju s drugim granama prava.

2. Porezno pravo i ustavno pravo. Ustavno pravo zauzima vodeće mjesto u pravnom sustavu, što je određeno činjenicom da ustavno pravo sadrži temeljne norme druge grane prava. Ustavno-pravno uređenje poreznih odnosa predodređeno je njihovim javnim značajem i državno-vlasnom prirodom.

U pravnoj državi svaka vanjska djelatnost javnog subjekta (države) trebala bi se odvijati isključivo na pravnim osnovama i stoga djelovati u granicama koje dopušta temeljni zakon – ustav.

U ruskom pravnom sustavu porezni pravni odnosi stekli su ustavni status tek 1993. godine, t.j. nakon usvajanja općim pravom glasa novog Ustava Ruske Federacije. Davanje ustavnog karaktera poreznim odnosima odražavalo je ne samo potrebe prakse provedbe zakona, već i razinu razvoja pravne misli i pravne kulture ruskog društva.

Važno je napomenuti da norme Ustava Ruske Federacije ne samo da su učvrstile univerzalnu obvezu plaćanja zakonom utvrđenih poreza i pristojbi, već su također predviđale sustav pravnih jamstava koja osiguravaju kompromis između poštivanja prava poreznih obveznika i fiskalni interesi države.

Budući da oporezivanje ograničava prava privatnih subjekata na raspolaganje svojom imovinom, norme poreznog prava moraju biti u skladu s ustavno značajnim ciljevima ograničavanja prava pojedinca i zakonodavnom formom uvođenja takvih ograničenja.

Ustavno pravo utječe na porezno pravo kroz specifičnu metodu – uspostavljanje općih pravnih načela. Ustavno priznavanje prirode dopuštenog ograničenja prava i sloboda za poreze omogućilo je da se u sektorskom zakonodavstvu identificiraju i fiksiraju takva osnovna načela oporezivanja kao što su formalna sigurnost, proporcionalnost, pravičnost itd.

Norme Ustava Ruske Federacije dodatno su razvijene u rezolucijama Ustavni sud RF, a zatim u Poreznom zakonu RF. Važna uloga u mehanizmu interakcije između ustavnog i poreznog prava pripada Ustavnom sudu Ruske Federacije, čija je praksa razvila vrijedna pravna stajališta o pitanjima oporezivanja. Na temelju Ustava Ruske Federacije, pravni stavovi Ustavnog suda Ruske Federacije poslužili su kao temelj za formiranje ideologije postojećeg Poreznog zakona Ruske Federacije.

Konkretno, prvi su pojam poreza, sastav zakonodavstva o porezima i pristojbama, sastav regulatornih pravnih akata izvršne vlasti o porezima i pristojbama, temeljna načela zakonodavstva o porezima i pristojbama, mehanizam i trenutak izvršenja. koju je formulirao Ustavni sud Ruske Federacije, a zatim fiksirao u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.obveze plaćanja poreza, opće odredbe o odgovornosti za porezne prekršaje, vrste poreznih prekršaja itd.

Norme Ustava Ruske Federacije i djelatnost provedbe zakona Ustavnog suda Ruske Federacije služile su početkom 1990-ih. osnova za reformu poreznog zakonodavstva. Mnoge od sadašnjih normi Poreznog zakona Ruske Federacije specifične su manifestacije normi Ustava Ruske Federacije, razvoj njihove biti.

3. Porezno pravo i građansko pravo. Porezni pravni odnos, kao oblik ograničenja prava privatni posjed usko su povezani s građanskopravnom regulativom.

Uobičajeno u poreznom i građanskom pravu je predmet regulacije – imovinskopravni odnosi. Međutim, imovinski odnosi su raznoliki i predmet su ne samo poreznog, već i niza drugih grana (podgrana) prava. Kriterij za razlikovanje građanskog i poreznog prava bio je način pravnog uređenja svojstven različitim granama prava.

Sukladno čl. 2 Građanskog zakonika Ruske Federacije ne uključuju građansko-imovinske odnose regulirane poreznim, financijskim i upravnim zakonodavstvom na temelju podređenosti vlasti, osim ako zakonom nije drugačije određeno.

Ovo pravilo postavlja prioritet porezni propisi nad građanskim, nije novost u ruskoj pravnoj praksi.

U zajedničkoj rezoluciji plenarnog zasjedanja Vrhovni sud RF i Plenum Vrhovnog Arbitražnog suda RF "O nekim pitanjima u vezi s primjenom prvog dijela Građanskog zakonika Ruske Federacije" od 1. srpnja 1996., broj 6/8, skrenuta je pozornost na činjenicu da "u slučajevima kada je spor riješen od strane suda proizlazi iz poreznih ili drugih financijskih i upravnih pravnih odnosa, treba imati na umu da se građansko zakonodavstvo može primijeniti na navedene pravne odnose samo pod uvjetom da je to zakonom određeno."

U nekim slučajevima porezni odnosi su učinkoviti izravna indikacija Građanskog zakonika Ruske Federacije uređeno je građanskim pravom. Na primjer, čl. 855 Građanskog zakonika Ruske Federacije određuje redoslijed terećenja sredstava s računa klijenata, uključujući i platne dokumente koji predviđaju plaćanja u proračun i izvanproračunska sredstva.

Slijedom toga, ako postoji sukob između normi poreznog zakonodavstva i čl. 855 Građanskog zakonika Ruske Federacije primjenjuju se pravila ovog članka. Na temelju čl. 27. i 29. Poreznog zakona Ruske Federacije, zastupanje u poreznim odnosima formalizirano je u skladu s građanskim zakonodavstvom Ruske Federacije.

Članci 11. i 19. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuju pravilo prema kojem su institucije, pojmovi i pojmovi građanskog, obiteljskog i drugih grana zakonodavstva Ruske Federacije, koji se koriste u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, primjenjuju se u značenju u kojem se koriste u ovim granama zakonodavstva, osim ako nije drugačije određeno. ...

Građanski pravni odnosi povlače posljedice koje su važne za porezne odnose, budući da se objekti oporezivanja u pravilu formiraju kao rezultat građanskog prometa.

Obvezu plaćanja poreza porezni obveznik može ostvariti tek nakon što raspolaže sredstvima koja mu pripadaju na temelju prava vlasništva, gospodarskog vođenja ili operativno upravljanje... Prema čl. 38 Poreznog zakona Ruske Federacije, pravne činjenice s kojima porezni zakon povezuje nastanak porezne obveze mogu biti poslovi prodaje dobara (radova, usluga), imovine, dobiti, prihoda itd.

Posljedično, porezni odnosi nastaju na temelju stvarnih imovinskopravnih odnosa čiji su pravni oblik građanskopravni odnosi. Pritom se porezno imovinski odnosi bitno razlikuju od građanskopravnih odnosa.

Konkretno, jedan od kriterija koji pokazuje temeljnu razliku između navedenih grana zakonodavstva je bit novca. U građanskim pravnim odnosima novac očituje svoju bit kao univerzalni ekvivalent – ​​univerzalno sredstvo plaćanja i namijenjen je uzajamnom zadovoljavanju obostranih interesa subjekata građanskog prava.

U poreznim odnosima novac pokazuje sasvim drugačiju bit, budući da je predmet pravnog uređenja. U granicama poreznih odnosa novac nije namijenjen za obostrano zadovoljavanje imovinskih interesa subjekata, već djeluje samo kao materijalni objekt u odnosu na koji se ostvaruje fiskalna suverenost države i kroz koji se ostvaruje dio prihoda formira se državna (općinska) blagajna.

U predmetnom sastavu uočava se tijesna povezanost poreznog i građanskog prava. Subjekti koji plaćaju porez moraju imati građanskopravnu i poslovnu sposobnost.

Objedinjujući element građanskih i poreznih odnosa je parnični postupak, budući da se odgovornost za povredu poreznog zakonodavstva, kao i građanska odgovornost, provodi u okviru pravnih normi građanskog ili arbitražnog postupka. U nekim slučajevima moguće je primijeniti mjere građanske odgovornosti za kršenje poreznog zakonodavstva.

Na primjer, prema ugovoru o proviziji porezni kredit(članak 65. Poreznog zakona Ruske Federacije) odgovornost stranaka može se utvrditi u obliku kamate (novčane kazne, kazne) koju porezni obveznik plaća ovlaštenom državnom tijelu u slučaju kašnjenja u vraćanju duga i ( ili) plaćanje kamata za korištenje poreznog kredita.

Što se tiče ugovora o poreznom kreditu, kazna i kazna nisu uređene odredbama čl. 75. i 122. Poreznog zakona Ruske Federacije, te normama poglavlja 23. Građanskog zakona Ruske Federacije. Prema čl. 15. i 16. Građanskog zakona Ruske Federacije, građanska odgovornost se primjenjuje kao rezultat zahtjeva pojedinaca ili organizacija protiv poreznih tijela za naknadu gubitaka zbog neopravdane naplate ekonomskih (financijskih) sankcija.

Odnos poreznog i građanskog zakonodavstva očituje se i u načinima osiguranja ispunjenja poreznih obveza.

Dakle, na temelju stavka 5. čl. 64. Poreznog zakona Ruske Federacije kao osiguranje za ugovor o poreznom kreditu ovlašteno tijelo ima pravo zahtijevati od poreznog obveznika isprave o imovini koja je predmet zaloga, odnosno jamstva; prema čl. 72. Poreznog zakona Ruske Federacije, ispunjenje obveze plaćanja poreza i pristojbi, između ostalih metoda, može se osigurati zalogom imovine, jamstvom i kaznama. Ove metode se tradicionalno koriste u građanskom prometu i regulirane su građanskim pravom.

Nakon stupanja na snagu Poreznog zakona Ruske Federacije, odnosi za osiguranje ispunjenja poreznih obveza ušli su u krug odnosa reguliranih poreznim zakonom.

Tako su u ruskom pravnom sustavu nastali odnosi koji imaju imperativnu prirodu i istovremeno potpadaju pod područje poreznog i građanskog zakonodavstva, a subjekti koji ulaze u te odnose istodobno postaju subjekti dviju navedenih grana zakonodavstva. Sadašnja situacija nije sukob zakona, već naprotiv, takav sektorski dualizam omogućuje potpuno uzimanje u obzir omjera privatnog i javnog interesa pri formiranju prihodovne strane državnog ili općinskog proračuna.

Značajna uvjetovanost poreznog prava građanskim pravnim odnosima iziskuje korištenje jedne (ili barem dosljedne) terminologije u navedenim pravnim zajednicama.

Nažalost, u nekim slučajevima, norme poreznog prava ili su u suprotnosti građansko pravo, ili uvesti nove kategorije koje nisu u skladu s građanskopravnim odnosima.

Međutim, Građanski zakonik Ruske Federacije ne predviđa takav pravni status subjekata, što uzrokuje ozbiljne poteškoće u provođenju zakona. Fiksiranje u poreznom zakonodavstvu pojmova koji nemaju temeljno načelo u građanskom prometu ili su mu u suprotnosti, kao i utvrđivanje poreznih prava i obveza odvojeno od pravne implikacije građanski promet prisiljava porezne obveznike na kršenje građanskog prava kako bi spriječili porezne prekršaje.

Porezno pravo i upravno pravo. Odnos poreznog i upravnog prava posljedica je izvršne i upravne djelatnosti države. Mehanizam pravnog uređenja poreznih odnosa uključuje tijela izvršne vlasti koja vrše državnu vlast.

Porezno i ​​upravno pravo, kao javni sektor, koristi metodu imperativnih naloga kao glavnu metodu pravnog uređenja. Pritom ne treba izjednačavati sfere djelovanja i subjekte regulacije upravnog i poreznog prava. Upravno pravo osigurava javni interes i provedbu državnih funkcija i zadaća; porezno pravo namijenjeno je rješavanju sukoba interesa javnog i privatnog vlasništva.

Područje upravno-pravnog uređenja su upravljački odnosi koji nastaju u procesu funkcioniranja izvršne vlasti; porezno pravo regulira imovinske i s njim povezane neimovinske odnose s ciljem akumuliranja poreznih uplata u državni prihod.

4. Porezno pravo i kazneno pravo. Jedan od objekata kaznenopravne zaštite jesu fiskalni interesi države. Pritom je kvalifikacija nekih kaznenih djela nemoguća bez pozivanja na norme poreznog prava.

Dakle, kao dio financijskog prava, porezno pravo je sastavni dio jedinstvenog sustava ruskog prava. Pritom porezno pravo ima svoje specifičnosti, predmet pravnog uređenja i posebnu kombinaciju metoda utjecaja na javne odnose, što ukazuje na relativnu neovisnost poreznih i pravnih normi.

4. Opće karakteristike izvora poreznog prava

Opću ideju o izvorima poreznog prava daje čl. 1. i 7. Poreznog zakona Ruske Federacije, koji se zovu "Zakonodavstvo Ruske Federacije o porezima i pristojbama, zakonodavstvo konstitutivnih entiteta Ruske Federacije o porezima i pristojbama, regulatorni pravni akti predstavničkih tijela lokalne samouprave o porezima i pristojbama" i "Učinak međunarodnih ugovora na pitanja oporezivanja". Prema gore navedenim pravilima, izvori poreznog prava uključuju međunarodne ugovore i zakone Ruske Federacije (saveznih i sastavnih entiteta Ruske Federacije), kao i druge regulatorne pravne akte o porezima i pristojbama.

Sustav izvora poreznog prava uključuje mnoge elemente koji su podzakonski akti kojima se uređuju porezni odnosi. Izvorom poreznog prava može se smatrati normativni pravni akt koji sadrži odredbe o utvrđivanju, uvođenju i naplati poreza i pristojbi, poreznoj kontroli, kao i o privođenju odgovornosti za počinjenje poreznog prekršaja.

Izvori poreznog prava su vanjski konkretni oblici njegova izražavanja, t.j. pravni akti predstavničkih i izvršnih tijela državne vlasti i tijela lokalne samouprave, koji sadrže norme poreznog prava.

Izvori poreznog prava osmišljeni su kako bi ispunili dva međusobno povezana zadatka:

Oni su sastavni dio financijskog zakonodavstva, što je, pak, jedan od glavnih pravaca financijskog djelovanja države i lokalnih vlasti; kao rezultat provedbe zakonodavne funkcije od strane državnih tijela i tijela lokalne samouprave formiraju se izvori poreznog prava;

Oni predstavljaju oblik postojanja poreznih pravila, t.j. vanjski objektivizirani izraz općeobvezujućih pravila ponašanja za subjekte u poreznim odnosima; obrazac izvora poreznog prava sadrži znanje o aktualnom zakonodavstvu koje uređuje poreze i naknade.

Regulatorni pravni akti o porezima i pristojbama imaju određena obilježja stupanja na snagu. Prema općem pravilu, akt poreznog zakonodavstva može stupiti na snagu ako su istovremeno prisutna sljedeća dva uvjeta procesne prirode: - najkasnije mjesec dana od dana službene objave; - ne ranije od prvog dana sljedećeg porezno razdoblje za primjenjivi porez.

Uzimajući u obzir poštivanje dva navedena uvjeta u samom zakonu o porezima ili pristojbama, utvrđuje se konkretan datum stupanja na snagu. Službeni izvori za objavljivanje normativnih akata o porezima ili pristojbama su "Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije", " ruske novine"Ili" Saborske novine".

Posebna pravila stupanja na snagu utvrđuju se za akte poreznog zakonodavstva kojima se uvode novi porezi ili pristojbe. Uz ova dva uvjeta, akti koji predviđaju nove poreze ili naknade moraju biti u skladu s dodatnim zahtjevom.

Takvi normativni pravni akti stupaju na snagu najkasnije 1. siječnja godine koja slijedi nakon godine njihova donošenja, ali u svakom slučaju ne prije isteka mjesec dana od trenutka njihova službenog objavljivanja.

Članak 57. Ustava Ruske Federacije utvrđuje da "zakoni koji uspostavljaju nove poreze ili pogoršavaju položaj poreznih obveznika nemaju retroaktivni učinak".

U Rezoluciji Ustavnog suda Ruske Federacije "U slučaju provjere ustavnosti dijela prvog članka 2. Federalnog zakona od 7. ožujka 1996. godine" O izmjenama i dopunama Zakona Ruske Federacije "O trošarinama" od 24. listopada 1996. broj 17-P posebno se ističe da je odredbom čl. 57. Ustava Ruske Federacije, prvo, ograničava zakonodavca u mogućnosti davanja retroaktivne snage zakonu, i drugo, jamči ustavno pravo na zaštitu od retroaktivne primjene na zakone koji pogoršavaju položaj poreznih obveznika, uključujući osnova norme kojom se utvrđuje postupak za stupanje na snagu takvih zakona...

Odredbom čl. 57. Ustava Ruske Federacije razvijen je u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, u skladu sa stavkom 2. čl. 5. od kojih se akti zakona o porezima i pristojbama kojima se utvrđuju novi porezi i (ili) naknade kojima se povećavaju porezne stope, visina pristojbi, utvrđuje ili otežava odgovornost za kršenje poreznog zakonodavstva, uspostavljaju nove obveze ili na drugi način pogoršava položaj sudionika. u poreznim pravnim odnosima, nisu retroaktivni imaju.

Istodobno, ustavom utvrđena zabrana davanja zakona o porezima i pristojbama retroaktivno se odnosi samo na pravne norme koje pogoršavaju položaj fiskalno obveznika. Ovaj stav se jasno odražava u Rezoluciji Ustavnog suda Ruske Federacije od 24. listopada 1996. br. 17-P: „... Ustav Ruske Federacije ne sprječava retroaktivno djelovanje zakona ako oni poboljšavaju položaj poreznih obveznika.

Istodobno, povoljnost takvog zakona za subjekte oporezivanja trebaju razumjeti i porezni obveznici i državna tijela koja naplaćuju porez. Kao rezultat toga, čl. 54. Ustava Ruske Federacije, prema dijelu 2., „nitko se ne može smatrati odgovornim za djelo koje u vrijeme počinjenja nije priznato kao kazneno djelo. Ako se nakon počinjenja kaznenog djela odgovornost za njega otkloni ili ublaži, primjenjuje se novi zakon.”

Primjenjivo na porezno pravo ovo pravilo znači da akti zakonodavstva o porezima i pristojbama, ukidajući odn ublažavanje odgovornosti zbog kršenja zakona o porezima i pristojbama ili uspostav dodatna jamstva zaštita prava subjekata poreznih pravnih odnosa su retroaktivni.

Također, zakonski akti o porezima i pristojbama mogu biti retroaktivni, ukidajući poreze i (ili) naknade, smanjujući stope poreza ili pristojbi, eliminirajući obveze subjekata poreznih pravnih odnosa ili na drugi način poboljšavajući njihov položaj. Normativni akti koji sadrže navedene norme postaju retroaktivni samo ako na tu okolnost postoji izravna naznaka u samom poreznom zakonu.

Retroaktivnost zakona znači njegovo proširenje na odnose koji su nastali prije njegovog stupanja na snagu.

Zanimljiva specifičnost izvora poreznog prava, koja razlikuje porezno zakonodavstvo od ostalih regulatornih pravnih akata, je akt kao prijelazni zakon. Prijelazno razdoblje poreznog zakona pretpostavlja da u slučaju promjene poreznih pravila koja ne idu u korist fiskalnih obveznika, za pojedine subjekte ostaje dotadašnji pravni režim.

Izvori poreznog prava, kao i izvori drugih grana (podgrana) prava, imaju sljedeća svojstva: formalnu sigurnost; univerzalnost, zaštićena mogućnošću državne prisile; zakonitost koja se sastoji u prisutnosti pravne snage, t.j. izvor poreznog prava mora biti objavljen u nadležnosti nadležnog državnog ili općinskog tijela, u skladu s aktima viših tijela i propisno objavljen.

Istodobno, izvori poreznog prava imaju svoje karakteristične značajke koje ih razlikuju od agregata pravnim i regulatornim akti kojima se uređuju druge grane (podgrane) prava.

Izvori poreznog prava uređuju društvene odnose koji su predmet poreznog prava. Predmet poreznog prava služi kao zakonodavni čimbenik u donošenju zakona u poreznom području. Izvore poreznog prava prihvaćaju samo ona državna ili lokalna tijela vlasti čija je nadležnost za donošenje zakona izravno propisana Poreznim zakonikom Ruske Federacije.

Pitanja koja reguliraju poreze ne mogu se iznijeti na referendum. Ova odredba proizlazi iz normi Ustava Ruske Federacije (čl. 71, dio 1 čl. 76, dio 3 čl. 104, čl. 106), koje su razvijene u Saveznom ustavnom zakonu od 10. listopada 1995. "O referendumu Ruske Federacije" (sada više ne vrijedi).

Prema navedenom Zakonu, pitanja donošenja i izmjene poreza i naknada ne izlažu se na referendum. Međutim, izostanak mogućnosti donošenja normativno-pravnog akta o porezima i pristojbama narodnim izglasavanjem ne znači da je porezno zakonodavstvo od malog značaja.

Naprotiv, rasprava na referendumu nepotrebno bi zakomplicirala porezni proces, učinilo ga prilično skupim. Rasprava o projektima porezni zakoni provodi se putem medija, a usvajanje provodi sabor, t.j. putem predstavničke demokracije.

Porezno pravo, kao kodificirana podgrana financijskog prava, regulirano je ne samo Poreznim zakonikom Ruske Federacije. Izvore poreznog prava karakterizira pluralitet zbog načela podjele vlasti i federalne prirode ruske države.

Teorija podjele vlasti klasificira donošenje zakona kao isključivi prerogativ zakonodavne vlasti.

No, to ne znači potpunu izolaciju ostalih grana vlasti – svaka od njih sudjeluje u zakonodavnom postupku ili izravno. Neposredno zakonodavstvo izvršne vlasti izraženo je u podređenom donošenju pravila.

Pravosuđe obavlja zakonodavne funkcije kada primjenjuje analogiju zakona, analogiju zakona i stvaranje sudskih presedana. U poreznoj djelatnosti države od posebne su važnosti odluke Ustavnog suda Ruske Federacije. Tako se u sustavu izvora poreznog prava razlikuju zakoni i podzakonski akti.

Porezni zakon Ruske Federacije koristi generalizirani koncept "zakonodavstva o porezima i pristojbama", čija je značajka uključivanje ne samo zakona, već i drugih regulatornih pravnih akata. Razvoj federalnih načela u izgradnji ruske države također određuje složeni razgranati sustav izvora poreznog prava, u kojem se razlikuju pravni akti federalne, regionalne i općinske razine.

5. Pojam i klasifikacija subjekata poreznog prava

Društveni odnosi, koji uglavnom čine predmet poreznog prava, formiraju se u pogledu prijenosa vlasništva sredstava. Većina ovih odnosa usmjerena je na postizanje ravnoteže privatnog i javnog interesa, stoga je ključna koncepcija subjekt poreznog prava – nositelj interesa.

Točna definicija predmeta poreznog prava također je od praktične važnosti, jer vam omogućuje da identificirate krug osoba koje stupaju u porezne odnose i čije radnje povlače pravno značajne posljedice.

Postojanje kriterija koji omogućuju klasificiranje pojedinca ili pravnog lica kao subjekta poreznog prava omogućuje utvrđivanje koje osobe i njihove radnje spadaju u nadležnost zakonodavstva o porezima i pristojbama.

Samo subjekti poreznog prava mogu imati prava i snositi predviđene obveze Porezni broj RF i regulatorni pravni akti doneseni u skladu s njom.

Država, regulirajući uz pomoć pravnih normi, odnose koji se razvijaju u području oporezivanja, određuje krug subjekata poreznog prava.

Zakonodavstvo o porezima i pristojbama ne sadrži iscrpan popis osoba koje stupaju u porezne odnose, ali se subjekti poreznog prava mogu razvrstati po sljedećim osnovama.

1. Prema metodi normativne sigurnosti razlikuju se sljedeći subjekti: utvrđeni poreznim zakonodavstvom kao subjekti poreznih odnosa; nisu utvrđeni poreznim zakonodavstvom kao subjekti poreznih odnosa. Prema prirodi fiskalnog interesa, postoje dvije vrste subjekata: privatni; javnost.

2. Prema stupnju imovinskog interesa za nastanak poreznih odnosa razvrstavaju se subjekti na sljedeći način: imati izravan vlastiti imovinski interes u poreznim odnosima; nemaju izravni vlastiti imovinski interes u poreznim odnosima.

Porezni zakon Ruske Federacije fiksira koncept "sudionika u odnosima reguliranim zakonima o porezima i pristojbama", koji uključuju:

ʹ porezni obveznici i obveznici naknada - organizacije i pojedinci; porezni agenti;

ʹ porezna tijela - Federalna porezna služba pri Ministarstvu financija Ruske Federacije i njezine teritorijalne jedinice u Ruskoj Federaciji;

ʹ carinska tijela - Savezna carinska služba i njezini teritorijalni odjeli;

ʹ ubirači poreza i pristojbi - državna tijela izvršne vlasti i izvršna tijela lokalne samouprave, druga od njih ovlaštena tijela, službene osobe i organizacije koje na propisan način primaju novčana sredstva od poreznih obveznika za plaćanje poreza i prenose ih na proračuni; tijela državnih izvanproračunskih fondova.

Pravni status sudionika poreznih odnosa navedenih u čl. 9 Poreznog zakona Ruske Federacije, reguliran je cijelim skupom regulatornih pravnih akata o porezima i pristojbama, uključujući regionalno porezno zakonodavstvo i pravne akte lokalnih samouprava. Određeni čl. 9. Poreznog zakona Ruske Federacije, krug sudionika u odnosima reguliranim zakonodavstvom o porezima i pristojbama ne pokriva sve potencijalne i stvarne subjekte poreznog prava.

Naime, porezni odnosi zahvaćaju veći broj subjekata, budući da utvrđivanje, uvođenje i naplata poreza na dohodak države (općine), provedba poreznog nadzora i kazneni progon za počinjenje poreznog prekršaja zahtijevaju i sudjelovanje drugih pojedinaca. te pravne osobe, tijela i jedinice lokalne samouprave koje nisu izravno označene kao sudionici u poreznim odnosima, ali su im poreznim zakonodavstvom dodijeljena odgovarajuća prava i obveze te u određenim slučajevima snose poreznu obvezu.

U takve subjekte spadaju vještaci, svjedoci, specijalisti, ovjeritelji i prevoditelji koji sudjeluju u postupku porezne revizije.

Porezni odnosi koji se razvijaju u pogledu računovodstva poreznih obveznika zahtijevaju prisutnost registracijskih tijela koja obavljaju određene funkcije.

Odnosi koji nastaju u vezi s transakcijama namire za prijenos poreza i naknada provode se kroz sudjelovanje banaka. Porezni obveznik ima pravo stupiti u porezne odnose preko zakonskog ili ovlaštenog zastupnika.

Pravni status navedenih subjekata ima dvije značajke: prvo, on je fakultativan (pomoćne) prirode, jer pomaže poreznim obveznicima ili državi u ostvarivanju fiskalnih prava ili ispunjavanju obveza; drugo, nepostojanje vlastitog imovinskog interesa u poreznim odnosima.

Slijedom toga, subjekti poreznog prava su pojedinci i organizacije koji nisu izravno navedeni u čl. 9 Poreznog zakona Ruske Federacije, ali koji su takvi zbog postojanja prava i obveza u poreznim odnosima.

Subjekti poreznog prava imaju određena prava i snose obveze čija provedba i poštivanje jamče normalno funkcioniranje odnosa između države, poreznih obveznika i drugih osoba u pogledu utvrđivanja, nametanja i naplate poreza u državni prihod, provođenja poreznog nadzora. i kazneni progon za počinjenje poreznog prekršaja...

Zaključak

Porezno pravo je samostalna grana ruskog prava, koja je skup pravnih normi koje uređuju javne odnose u području oporezivanja koji nastaju tijekom funkcioniranja poreznog sustava Ruske Federacije.

Porezno pravo sastavni je dio jedinstvenog sustava ruskog prava, ali istovremeno ima svoj predmet pravne regulative i posebnu kombinaciju metoda utjecaja na javne odnose, što svjedoči o relativnoj neovisnosti poreznih i pravnih normi. Porezno pravo je sustav dosljednih i međusobno povezanih pravnih normi, koje su grupirane u dva dijela – opći i posebni.

Opći dio poreznog prava uključuje norme kojima se utvrđuju načela poreznog prava, sustav i vrste poreza i naknada Ruske Federacije, prava i obveze sudionika u poreznim odnosima, razlozi za nastanak, promjenu i prestanak obveza. plaćanje poreza, postupak za njegovo dobrovoljno i obvezno izvršenje, postupak provedbe poreznog izvješćivanja i porezne kontrole, te metode i postupke zaštite prava poreznih obveznika.

Poseban dio poreznog prava čine pravila koja uređuju postupak naplate određene vrste porezi (porez na dodanu vrijednost, trošarine, porez na dohodak i dr.).

Porezni sustav u Rusiji je pretežno fiskalne prirode, što otežava provedbu poticajnih i regulatornih načela utvrđenih porezom, ali porezni odnosi su iznimno važni za državu, stoga bi ih trebali regulirati pravnim normama.

Popis korištene literature

1. Krokhina, Yu. A. Porezno pravo: udžbenik za prvostupnike / Yu. A. Krokhin. - 6. izd., vlč. i dodati. - M .: Izdavačka kuća Yurayt, 2013 .-- 495 str. - Serija: Diplomirani. Osnovni tečaj.

2. Vinnitskiy, DV Porezno pravo: udžbenik za akademski prvostupnik / DV Vinnitskiy. - 2. izd., vlč. i dodati. - M .: Izdavačka kuća Yurayt, 2014 .-- 360 str. - Serija: Diplomirani. Akademski tečaj

3. Parygina VA, Tedeev AA Porezno pravo. Udžbenik. 3. izdanje, prerađeno i prošireno. M .: MPSI; Voronjež: MODEK, 2011. - 576 str.

4. Kustova M. V., Nogina O. A., Sheveleva N. A. Porezno pravo Rusije. Opći dio: udžbenik / otv. izd. N. A. Sheveleva. - M., 2001 .-- S. 19.

5. Porezno pravo Rusije: udžbenik za sveučilišta / otv. izd. Yu. A. Krokhin. - M., 2003. - S. 100.

6. Porezni zakon Ruske Federacije.

7. Građanski zakon Ruske Federacije.

8. Ustav Ruske Federacije.

Objavljeno na Allbest.ru

Slični dokumenti

Pojam, predmet, metoda poreznog prava. Formiranje javnog fonda državnih fondova. Načela poreznog prava. Regulatorni pravni akt o porezima i pristojbama. Sustav poreznog prava i njegovo mjesto u sustavu prava. Izvori poreznog prava.

prezentacija dodana 22.07.2015


Prepoznatljive značajke porezni odnosi, atributivna prisutnost u njima moćnog sudionika obdarenog kompetencijom. Značajke metode poreznog i pravnog uređenja. Propisi općine o lokalnim porezima i pristojbama.

sažetak, dodan 23.07.2015


Istraga uvjeta i postupka za privođenje pravdi osoba krivih za kršenje zakona Ruske Federacije o porezima i pristojbama. Odgovornost poreznih tijela i njihovih službenika. Proučavanje problema pravnog uređenja poreznog zakonodavstva.

rad, dodan 08.01.2015


Praznine u zakonodavstvu Ruske Federacije o porezima i pristojbama. Tumačenje zakona o porezima i pristojbama: pojam i vrste po subjektima. Pojašnjenje mjesta i uloge sudskog tumačenja normi u pitanjima pravilne primjene zakonodavstva o porezima i pristojbama.

seminarski rad, dodan 12.12.2016


Glavne odredbe financijske i porezne grane prava: pojam, predmet, metode pravnog uređenja. Odnos financijskog prava s drugim granama prava. Porezno pravo u sustavu ruskog prava, njegov odnos s drugim granama prava.

seminarski rad, dodan 22.04.2010


Pojam, predmet i metoda poreznog prava, njegova načela. Značajke poreznih pravnih odnosa. Sustav poreznog prava i njegovo mjesto u sustavu prava, sektorski i međusektorski odnosi. Domaći i međunarodni izvori poreznog prava.

prezentacija dodana 22.07.2015


Sustav izvora poreznog prava i poreznog zakonodavstva Ruske Federacije. Glavni izvor poreznog prava. Međunarodni ugovori Ruske Federacije. Federalno, regionalno i općinsko porezno zakonodavstvo.

seminarski rad dodan 22.03.2015


Pojam poreznog zakonodavstva i financijske pravne regulative. Granice zakona u vremenu. Postupak za stupanje na snagu zakona o porezima i pristojbama. Retroaktivno djelovanje zakonskih akata o porezima i pristojbama. Sankcije za prekršaje.

seminarski rad, dodan 28.06.2013


Obilježja vrsta odgovornosti za počinjenje poreznih prekršaja u Rusiji. Upravna i kaznena odgovornost za kršenje zakona o porezima i pristojbama. Otegotne okolnosti, olakotne i isključujuća odgovornost.

seminarski rad, dodan 10.04.2014


Elementi poreznog prava. Sustav, načela i izvori poreznog prava. Pitanja međunarodnog poreznog prava. Porezno pravo kao sustav znanstvenih spoznaja i akademske discipline. Pojam, sadržaj i značajke poreznih pravnih odnosa.

Izraz "porezno pravo" u pravnoj se literaturi koristi u nekoliko značenja:

• - istaknuti skup normi kojima se uređuju javni odnosi koji proizlaze iz uspostavljanja, uvođenja, naplate poreza i pristojbi, te odnosa koji nastaju u postupku provođenja poreznog nadzora i privođenja odgovornosti za počinjenje poreznog prekršaja;
• - razgraničiti znanstvene pristupe kojima se proučavaju pravna pravila koja uređuju porezne odnose;
• - odrediti nastavnu disciplinu.

Postoji nekoliko stajališta o mjestu poreznog prava u sustavu ruskog prava, a ono se smatra kao:

• - grana financijskog prava;
• - pravnu instituciju financijskog prava koju ne treba promatrati odvojeno od njega;
• - kao samostalna grana ruskog prava (ovo je mišljenje najmanje rasprostranjeno).

S obzirom na to da je porezno pravo prilično izolirana skupina normi, čini se mogućim izdvojiti njegove kvalitativne karakteristike - predmet i način pravnog uređenja, koji su usko povezani i međusobno ovisni.

Kako neki znanstvenici primjećuju, stvarno postojanje poreznih odnosa postaje moguće tek nakon njihovog zakonodavnog učvršćivanja, kao rezultat praktična provedba zakonske regulative.

Prema pravednoj tvrdnji EM Ashmarine u vezi s usvajanjem Poreznog zakona Ruske Federacije, "sada možemo sa sigurnošću reći da se razdoblje formiranja odnosa s javnošću u području oporezivanja bliži kraju u Ruskoj Federaciji. Federacija."

Predmet poreznog prava mogu se definirati kao financijski odnosi, u čijoj provedbi država i druge javnopravne tvorevine obavljaju svoje zadaće i funkcije, formiraju i raspodjeljuju novčana sredstva.

Predmet poreznog prava zakonodavac je definirao u čl. 2 Poreznog zakona Ruske Federacije i uključuje odnose moći u utvrđivanju, nametanju i naplati poreza i pristojbi u Ruskoj Federaciji, kao i odnose koji nastaju u postupku vršenja porezne kontrole, žalbe na akte poreznih tijela, radnje (nedjelovanje ) svojih službenih osoba i pozivanje na odgovornost za počinjenje poreznog prekršaja.

D.V. Vinnitsky napominje da nakon stupanja na snagu Poreznog zakona Ruske Federacije novi sustav porezno-pravne norme stvara odgovarajuće porezne odnose – predmet poreznog prava.

Predmet poreznog prava ima određenu strukturu, u kojoj se može razlikovati nekoliko skupina.

Posebno se može izdvojiti odnosi koji se razvijaju u procesu utvrđivanja poreza. Njihova prisutnost posljedica je potrebe za stvaranjem (promjenom) sustava poreza i naknada. Istodobno, uzimajući u obzir određene odredbe poreznog zakonodavstva u okviru ovih odnosa, uključena su zakonodavna tijela i Ruske Federacije i drugih javnih subjekata (konstitutivne jedinice Ruske Federacije, općine).

Sljedeću skupinu čine odnosi povezani s obračun, plaćanje poreza i pristojbi.

Konačno, treću skupinu čine odnose koji nastaju u postupku provođenja porezne kontrole i primjene mjera prisile (u slučaju nepoštivanja zahtjeva zakonodavstva).

V.A.Parygina predlaže strukturiranje predmeta poreznog prava uključivanjem modela i specifičnih pravnih odnosa u njega, pri čemu se hipotetski porezni pravni odnosi, konstruirani vladavinom prava i predstavljaju beskonačan skup specifičnih pravnih odnosa, nazivaju modelom.

Osim toga, oni također emitiraju u sobi i vanjski porezni pravni odnos.

Uz predmet, porezno pravo ima i određeni način pravnog uređenja.

Poreznopravna metoda- skup metoda, tehnika, sredstava kojima se vrši utjecaj (regulatorni, zaštitni) na porezne odnose.

Posebnosti metode poreznog prava povezane su s činjenicom da je ona javne naravi. Karakterizirajući metodu poreznog prava, valja istaknuti njezine inherentne značajke.

Isprva, javnopravna priroda propisa, budući da je pri utvrđivanju i naplati poreza i pristojbi javni interes na prvom mjestu. To se može potvrditi aktima Ustavnog suda Ruske Federacije, koji su primijetili činjenicu da je plaćanje poreza usmjereno na osiguranje troškova javnih tijela.

Drugo, prisutnost velikog broja obvezujućih i zabranjujućih normi , što se objašnjava potrebom provedbe, prije svega, fiskalne funkcije poreza zbog bliskog odnosa poreznih i proračunskih pravnih odnosa. Osim toga, ova specifičnost poreznog prava povezana je s rješavanjem problema stvaranja jedinstvenih uvjeta za primjenu zakonodavstva, sprječavanja povreda prava javnopravnih osoba (vlasti i službenika koji djeluju u njihovo ime), zaštite imovinskih prava poreznih obveznika i dr. sudionici poreznih pravnih odnosa. Treba napomenuti da, unatoč činjenici da su porezni pravni odnosi imperativni, subjektima se u nekim slučajevima (ne uvijek) daje pravo izbora. Dakle, u skladu sa zahtjevima utvrđenim zakonom (radnja imperativa), porezni obveznik može odabrati režim oporezivanja (na primjer, povlašteni) ili uopće ne plaćati porez.

I, kao posljedica, treće, uređenje poreznog prava je imperativni karakter.

Karakterizirajući osobitosti metode poreznog prava pri razmatranju obilježja primjene mjera odgovornosti, SV Miroshnik ističe da se porezni pravni odnosi razlikuju po "nejednakosti stranaka, prisutnosti određene podređenosti. Stranke su u početku neravnopravne. To je zbog činjenice da državna tijela ostvaruju fiskalni suverenitet, a porezni obveznik djeluje u okviru građanske i pravne sposobnosti”.

Istodobno, ova podređenost nema isto značenje kao u okviru upravnih odnosa. Ne može doći do potpune podređenosti, jer će se u tom slučaju povrijediti niz načela na kojima se temelje porezni pravni odnosi.

Porezno pravo, kao podgrana financijskog prava, sastoji se od skupa pravila ujedinjenih zajedničkim predmetom i metodom regulacije. Skupine ovih normi mogu se razdvojiti u samostalne pravne institucije.

U okviru sustava poreznog prava razlikuju se opći i posebni dijelovi.

zajednički dio porezno pravo uključuje one pravne norme koje su univerzalne (opće) prirode, što im omogućuje primjenu na svaki porezni pravni odnos. Opći dio poreznog prava uključuje norme koje učvršćuju načela poreznog prava (članak 3. Poreznog zakona Ruske Federacije) i njihovu daljnju provedbu ( potrebnih elemenata oporezivanje), kojima se utvrđuje porezna pravna osobnost, kao i prava i obveze tijela (porezna, carina i sl.), postupak provedbe poreznog nadzora i primjena mjera odgovornosti i dr.

Posebni dio porezno pravo sastoji se od pravila koja se primjenjuju u reguliranju određenih poreznih pravnih odnosa (na primjer, pravila sadržana u pojedinim poglavljima drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije).

O pitanju mjesta poreznog prava u sustavu prava danas u pravnoj znanosti ne postoji konsenzus. Mogu se razlikovati sljedeći osnovni koncepti mjesta poreznog prava u pravnom sustavu:

• porezno pravo je dio proračunskog prava kao veliki dio financijskog prava;
• porezno pravo je samostalna institucija financijskog prava;
• porezno pravo je složena institucija koju čine norme ustavnog, financijskog, upravnog i financijskog prava;
• porezno pravo je samostalna grana prava.

Potonje stajalište, koje je danas vrlo uobičajeno, posljedica je rastuće uloge poreza u tržišnoj ekonomiji, kodifikacije poreznog zakonodavstva i nepostojanja jedinstvenog sustava financijskih i pravnih izvora. Međutim, da bi se porezno pravo prepoznalo kao samostalna grana prava, porezni odnosi trebaju biti priznati neovisne vrste odnosi s javnošću osim financijski odnosi... No, uspostavljanje poreza jedna je od metoda financijske aktivnosti države, metoda formiranja javnog novčanog fonda – proračunskog ili izvanproračunskog fonda. Porezni odnosi kao vrsta financijskih odnosa uvijek predstavljaju dohodovne odnose bilo kojeg fonda sredstava. Postojanje poreza je posljedica prisutnosti monetarnog fonda u koji se primaju. Bez odgovarajućeg novčanog fonda u vlasništvu države ne može biti poreza.

Porezni zakon je dio financijskog prava. Neki ga autori smatraju samostalnom institucijom financijskog prava, drugi - sekcijom, treći podgranom.

Ako se držimo trijade “pravna norma – pravna institucija – grana prava” uspostavljene u teoriji prava, onda je porezno pravo složena institucija financijskog prava koja regulira temelje proračunskih prihoda. Pritom se u teoriji prava izdvaja podgrana prava, koja je spoj više homogenih institucija. Čini se da je sadašnja razina razvijenosti poreznog prava takva da se o njemu može govoriti kao o podgranici financijskog prava.

Porezno pravo kao podsektor financijskog prava je skup financijskih i pravnih normi koje uređuju javne odnose za utvrđivanje, uvođenje i naplatu poreza od pravnih i fizičkih osoba u proračunskom sustavu, za provedbu poreznog nadzora, za dovođenje u odgovornost za kršenje zakona o porezima i pristojbama, kao i po žalbama na akte Ministarstva financija Ruske Federacije u području poreza, radnje (nečinjenje) dužnosnika savezne države porezna služba.

Koncept "poreznog prava" koristi se u sudskoj praksi u različitim aspektima:

• kao skup pravnih normi koje uređuju javne odnose koji proizlaze iz utvrđivanja, uvođenja, naplate poreza i naknada u proračun različite razine proračunskog sustava, uključujući proračune državnih izvanproračunskih fondova ( Mirovinski fond RF, Fond socijalnog osiguranja RF, Federalni i teritorijalni fondovi obveznih zdravstveno osiguranje), kao i odnosi koji proizlaze iz provođenja poreznog nadzora i dovođenja odgovornosti za počinjenje poreznog prekršaja;
• kao skup stajališta, presuda, zaključaka, znanstvenih koncepata i odredbi koje su razvili znanstvenici proučavajući pravne propise koji uređuju porezne odnose, provedbenu praksu za utvrđivanje, uvođenje, naplatu poreza i pristojbi, u provedbi poreznog nadzora;
• kao skup informacija, znanja, ideja o biti i značenju pravnih propisa kojima se uređuju porezni odnosi u svoj njihovoj raznolikosti, o provedbenoj praksi, o povijesti nastanka ovih pravnih pravila i načinima njihovog poboljšanja.

Razmotrimo detaljnije navedena tri aspekta koncepta "poreznog prava".

Prvi aspekt koncepta "poreznog prava" - skup pravnih normi koje uređuju porezne odnose, u pravnoj znanosti izaziva određenu raspravu među znanstvenicima. Tradicionalno, skup pravnih normi kojima se uređuju porezni odnosi smatra se podgranom financijskog prava. Porezno pravo kao podgrana financijskog prava je javne naravi i, fiksirajući opća načela financijskog prava, odražava specifičnosti poreznih odnosa u pravnom uređenju. Porezno pravo kao podgrana financijskog prava usko je povezana s njegovom drugom podgranicom – proračunskim pravom, budući da su porezi i naknade glavni izvor proračuna na različitim razinama proračunskog sustava, uključujući proračune državnih izvanproračunskih fondova. .

Norme poreznog prava, ovisno o karakteristikama poreznih odnosa koji se njima uređuju, grupiraju se u različite strukturne podjele. Najveće podjele poreznog prava su Opći i Posebni dijelovi.

Opći dio poreznog prava obuhvaća pravila kojima se utvrđuju glavne odredbe oporezivanja, a koje su mjerodavne za sve vrste poreza i naknada. Opći dio poreznog prava kao podgrane financijskog prava temelji se na strukturi prvog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije (Porezni zakonik Ruske Federacije) - kodificiranog saveznog zakona. Opći dio poreznog prava uključuje norme koje određuju:

1. sustav poreza koji se naplaćuje u savezni proračun;
2. vrste poreza i dažbina koje postoje u Ruskoj Federaciji, te glavna načela utvrđivanja poreza i dažbina konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i lokalni porezi(naknade);
3. razlozi za nastanak, promjenu i prestanak obveze plaćanja poreza (pristojbi) i postupak njezina izvršenja;
4. prava i obveze poreznih obveznika, poreznih tijela i drugih sudionika u poreznim odnosima;
5. oblici i metode porezne kontrole;
6. odgovornost za počinjenje poreznih prekršaja i postupak žalbe na radnje (nečinjenje) tijela federalne porezne službe i njihovih službenika.

Posebni dio Poreznog zakona sadrži norme koje konkretiziraju odredbe Općeg dijela i uređuju postupak i uvjete naplate pojedinih vrsta poreza i pristojbi. Usvojeni drugi dio Poreznog zakona Ruske Federacije trenutno kodificira pravila koja uređuju federalne poreze: porez na dodanu vrijednost (poglavlje 21), trošarine (poglavlje 22), porez na dohodak (poglavlje 23), jedinstveni socijalni porez (poglavlje 24) , porez na dobit poduzeća (poglavlje 25), naknade za korištenje divljih životinja (poglavlje 25.1), porez na vodu (poglavlje 25.2), porez na vađenje minerala (poglavlje 26), kao i propise koji uređuju posebne porezni režimi, sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez (poglavlje 261), pojednostavljeni sustav oporezivanja (poglavlje 26.2), sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na imputirani dohodak za određene vrste djelatnosti (poglavlje 26.3), regionalni porezi: kockanje (poglavlje 28), porez na promet (poglavlje 28), porez na imovinu (poglavlje 30).

Norme koje uređuju druge vrste poreza i pristojbi koje se naplaćuju u Ruskoj Federaciji također su sadržane u zakonima Ruske Federacije, usvojenim uglavnom u prosincu 1991. (s naknadnim izmjenama i dopunama).

Drugi aspekt koncepta "poreznog prava" je da se porezno pravo definira kao skup pogleda, presuda, zaključaka, znanstvenih koncepata koje su razvili znanstvenici proučavajući pravno uređenje poreznih odnosa, t.j. riječ je o znanosti – grani jurisprudencije, ili podgranu znanosti financijskog prava, ovisno o stavu autora u ocjeni pojma poreznog prava.

Porezno pravo kao podgrana znanosti o financijskom pravu dobilo je poseban razvoj u Rusiji u vezi s prijelazom na tržišnih odnosa... Pravni znanstvenici, na temelju proučavanja normi poreznog prava i prakse njihove primjene, razvili su prijedloge za poboljšanje pravnog uređenja poreznih odnosa, od kojih su mnogi uzeti u obzir pri razvoju Poreznog zakona Ruske Federacije. .

Znanost poreznog prava razvija se u bliskom kontaktu ne samo s drugim pravnim znanostima, već i sa znanošću o financijama koja proučava ekonomska suština društveni odnosi koji proizlaze iz oporezivanja. Dolazi do procesa međusobnog obogaćivanja pravnog i ekonomska znanost proučavanje procesa povezanih s korištenjem poreza i naknada u sustavu društvenog upravljanja društvom.

Važnost porezi i porezno pravo za razvoj društvenih odnosa u kontekstu tranzicije Rusije na tržište zahtijevalo je stvaranje discipline "Porezno pravo", što je treći aspekt koncepta "poreznog prava".

Potrebu za tim potvrđuje i usvajanje Poreznog zakona Ruske Federacije, koji je utvrdio temeljna načela oporezivanja i odnosa između države i poreznih obveznika (obveznika naknada), ostalih sudionika u poreznim pravnim odnosima, poreznog sustava. i naknade, postupak ispunjavanja obveze plaćanja poreza i pristojbi, osnove poreznog izvješćivanja i porezne kontrole te druge porezne odredbe za koje je potrebno znatno više vremena za učenje za izradu nego što je predviđeno predmetom "Financijsko pravo".

Načela prava, njegove grane, podoblasti i drugo strukturne jedinice, kako je navedeno u pravnoj literaturi, to su temeljna, temeljna načela sadržana u relevantnim pravnim normama.

Osnovna načela oporezivanja formulirana su još u 18. stoljeću. poznati ekonomist Adam Smith. Adam Smith (1723-1790) u svom djelu "Studija o prirodi i uzrocima bogatstva naroda" 6 formulirao je četiri bitno načelo oporezivanje.

1. Načelo pravednosti, koje je izraženo u prijavi progresivna ljestvica... “Ne može biti indiskrecije,” napisao je A. Smith, “u činjenici da bi bogati trebali sudjelovati u državnoj potrošnji, ne samo proporcionalno svojim prihodima, već i nešto više.”

2. Načelo izvjesnosti. "Porez mora biti precizno definiran, a ne proizvoljan, vrijeme, način i visina plaćanja moraju biti točno poznati kako obvezniku, tako i bilo kojoj drugoj osobi."

3. Načelo pogodnosti. "Svaki porez mora se naplatiti u vrijeme i na način koji je najpogodniji za platitelja."

4. Načelo ekonomičnosti. „Svaki porez treba naplatiti tako da se iz ruku naroda izvuče, možda, manje od onoga što ide u državnu blagajnu, a da u isto vrijeme novac naroda ide u državnu blagajnu. što je prije moguće." Ova načela vrijede i danas.

Izvori poreznog prava

Ustav Ruske Federacije sadrži najvažnije norme poreznog prava Rusije: predmet jurisdikcije Ruske Federacije i predmet zajedničke nadležnosti Ruske Federacije i njezinih subjekata u području oporezivanja; nadležnost u području poreza Savezne skupštine Ruske Federacije, predsjednika Ruske Federacije, Vlade Ruske Federacije; ovlasti tijela lokalne samouprave u području oporezivanja; osnove pravnog statusa poreznog obveznika (članci 57., 71., 72., 74., 75., 84., 101., 102., 104., 106., 114., 132. Ustava Ruske Federacije).

Postoji i zakonodavstvo Ruske Federacije o porezima i pristojbama. Pojam "zakonodavstvo o porezima i pristojbama" sukladno stavku 6. čl. 1 Poreznog zakona Ruske Federacije koristi se u širem smislu i podrazumijeva zakonodavstvo Ruske Federacije o porezima i pristojbama, zakonodavstvo konstitutivnih entiteta Ruske Federacije o porezima i pristojbama, kao i regulatorne pravne akte predstavnička tijela lokalne samouprave o porezima i pristojbama.

Zakonodavstvo Ruske Federacije o porezima i pristojbama uključuje Porezni zakonik Ruske Federacije i savezne zakone o porezima i (ili) pristojbama donesenim u skladu s Poreznim zakonikom.

Porezni zakon Ruske Federacije (prvi dio) usvojila je Državna duma 16. srpnja 1998., a odobrilo ga Vijeće Federacije 17. srpnja 1998. godine.

Predsjednik Ruske Federacije potpisao je Porezni zakon Ruske Federacije 31. srpnja 1998. i proglasio ga 6. kolovoza 1998. U skladu sa Saveznim zakonom od 31. srpnja 1998. „O donošenju prvog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije" (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 5. kolovoza 2000.), prvi dio Poreznog zakona Ruske Federacije stupio je na snagu 1. siječnja 1999., s izuzetkom stavka 3. čl. 1, čl. 12, 13, 14, 15 i 18.

Saveznim zakonom od 31. srpnja 1998. "O uvođenju prvog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije" utvrđeno je da savezni zakoni i drugi regulatorni pravni akti o porezima i pristojbama koji su na snazi ​​na teritoriju Ruske Federacije i nisu izgubili na snazi, primjenjuju se u dijelu koji nije u suprotnosti s dijelom prvog Poreznog zakona Ruske Federacije.

Savezni zakon od 5. kolovoza 2000. "O donošenju drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i izmjenama i dopunama određenih zakonodavni akti Ruske Federacije o porezima "u novom izdanju navode pojedine članke Federalnog zakona" O donošenju prvog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije ". Konkretno, u čl. 3. navedenog Saveznog zakona sadržavala je normu, prema kojoj je čl. 1, kao i čl. 12, 13, 14, 15 i 18 prvog dijela Kodeksa stupaju na snagu od dana stupanja na snagu drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i priznanja nevažećim Zakona Ruske Federacije Federacije "O osnovama poreznog sustava u Ruskoj Federaciji". Nakon toga, ova je norma zadržana u nešto drugačijem izdanju.

1. siječnja 2001. stupila su na snagu četiri poglavlja drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije: pogl. 21 "Porez na dodanu vrijednost"; CH. 22 "Takciza", pogl. 23 "Porez na dohodak", pogl. 24 "Jedinstveni socijalni porez". Od 1. siječnja 2002. pogl. 25 "Porez na dohodak". U 2002-2003. Porezni zakonik uključivao je poglavlja 25, 258, 261, 269, 2610, 2611, 28, 29, 30. Poglavlje 27 "Porez na promet" od 1. siječnja 2004. je ukinuto, 2004. uvedeno je poglavlje 252.

Porezi, pristojbe i druga plaćanja u proračun ili izvanproračunski fond, ne utvrđeno zakonom RF "O osnovama poreznog sustava u Ruskoj Federaciji" 1, ne naplaćuju se. Usvojeni Porezni zakonik Ruske Federacije (prvi dio i poglavlja drugog dijela) sistematizirao je norme poreznog prava koje reguliraju oporezivanje, a koje su Ustavom Ruske Federacije upućene u nadležnost Ruske Federacije i zajedničku nadležnost Ruske Federacije i njezini subjekti.

Porezni zakonik Ruske Federacije temeljni je regulatorni pravni akt koji sveobuhvatno sadrži najvažnije odredbe o organizaciji i provedbi oporezivanja u Rusiji, proširuje svoj učinak na odnose u vezi s utvrđivanjem, uvođenjem i naplatom pristojbi u slučajevima kada je izravno predviđeno, doprinosi jačanju ruskog gospodarstva kao savezne države, zaštiti interesa poreznih obveznika, privlačenju stranih ulaganja, poštivanju vladavine prava u području poreznih odnosa.

Porezni zakonik Ruske Federacije glavni je regulatorni pravni akt koji sadrži glavne odredbe o oporezivanju.

Unatoč raznolikosti, zakonodavni akti o porezima i pristojbama moraju ispunjavati određene zahtjeve, temeljiti se na načelima iz čl. 3 Poreznog zakona Ruske Federacije:

• svaka osoba mora platiti zakonom utvrđene poreze i pristojbe. Zakonodavstvo o porezima i pristojbama temelji se na priznavanju univerzalnosti i jednakosti oporezivanja. Prilikom utvrđivanja poreza uzima se u obzir stvarna sposobnost poreznog obveznika za plaćanje poreza;
• porezi i pristojbe ne smiju biti diskriminirajući i ne smiju se primjenjivati ​​drugačije na temelju društvenih, rasnih, nacionalnih, vjerskih i drugih sličnih kriterija. Nije dopušteno utvrđivanje diferenciranih stopa poreza i pristojbi, poreznih poticaja ovisno o obliku vlasništva, državljanstvu pojedinca ili mjestu nastanka kapitala. Dopušteno je uspostaviti posebne vrste carina ili diferencirane stope uvoznih carina ovisno o zemlji podrijetla robe u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije i carinskim zakonodavstvom zemlje;
• porezi i pristojbe moraju imati ekonomsku osnovu i ne mogu biti proizvoljni. Neprihvatljivi su porezi i pristojbe koje onemogućuju građanima ostvarivanje svojih ustavnih prava;
• nije dopušteno utvrđivati ​​poreze i pristojbe kojima se krši uniforma ekonomski prostor zemlja; savezni porezi i pristojbe utvrđuju se, mijenjaju ili ukidaju Poreznim zakonom Ruske Federacije. Porezi i pristojbe konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, lokalni porezi i pristojbe utvrđuju se, mijenjaju ili ukidaju, odnosno, zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije o porezima i pristojbama i regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela lokalne samouprave - vlada o porezima i (ili) pristojbama u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije;
• nitko ne može biti terećen obvezom plaćanja poreza i pristojbi, kao i drugih pristojbi i plaćanja koji nisu predviđeni Poreznim zakonom Ruske Federacije ili su utvrđeni na drugačiji način od utvrđenog Poreznim zakonom Ruske Federacije;
• kod utvrđivanja poreza moraju se utvrditi svi elementi oporezivanja. Zakonske akte o porezima i pristojbama treba formulirati na način da svatko točno zna koje poreze (pristojbe), kada i kojim redoslijedom mora platiti;
• sve neodoljive dvojbe, proturječnosti i nejasnoće zakonodavnih akata o porezima i pristojbama tumače se u korist poreznog obveznika.

Svaka osoba mora platiti zakonom utvrđene poreze i pristojbe. Univerzalnost i jednakost oporezivanja Porezi i namete ne mogu biti diskriminatorni Porezi i namete moraju imati ekonomsko opravdanje Nije dopušteno utvrđivanje poreza i nameta kojima se krši zajednički gospodarski prostor Federalni porezi a naknade utvrđuje ili ukida N K RF. Porezi i pristojbe konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, lokalni porezi i naknade utvrđuju se, mijenjaju ili ukidaju zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, pravnim aktima predstavničkih tijela lokalne samouprave u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije Prilikom utvrđivanja poreza moraju se utvrditi svi elementi oporezivanja u korist poreznog obveznika (obveznika naknada)

Porezni zakon Ruske Federacije predviđa pravila koja se primjenjuju kada se otkrije da je regulatorni pravni akt o porezima i pristojbama u suprotnosti s njegovim odredbama ili kada akti koji imaju različitu pravnu snagu ne odgovaraju jedni drugima. Regulatorni pravni akt o porezima i pristojbama priznat je kao neusklađen s Poreznim zakonikom Ruske Federacije ili aktom veće pravne snage ako ima barem jedan od sljedećih znakova:

1. objavilo ga je tijelo koje, u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije, nema pravo izdavati takve akte ili je izdano protivno utvrđenoj proceduri za izdavanje takvih akata;
2. ukida ili ograničava prava poreznih obveznika, obveznika pristojbi, poreznih zastupnika, njihovih predstavnika, odnosno ovlasti poreznih tijela, carinskih tijela, tijela državnih izvanproračunskih fondova utvrđenih Zakonikom;
3. mijenja sadržaj obveza strana u odnosima, reguliranih zakonodavstvom o porezima i pristojbama, kako je definirano Poreznim zakonom Ruske Federacije, i drugih osoba čije su obveze utvrđene Poreznim zakonom Ruske Federacije;
4. zabranjuje radnje poreznih obveznika, obveznika naknada i drugih obveznika dopuštenih Poreznim zakonikom Ruske Federacije;
5. zabranjuje radnje poreznih tijela, carinskih tijela, tijela državnih izvanproračunskih fondova, njihovih službenika, dopuštene ili propisane Poreznim zakonikom Ruske Federacije;
6. dopušta ili dopušta radnje zabranjene Poreznim zakonom;
7. mijenja osnove, uvjete, redoslijed i postupak postupanja sudionika u odnosima reguliranim zakonodavstvom o porezima i pristojbama utvrđenim Poreznim zakonikom Ruske Federacije; druge osobe čije su dužnosti utvrđene Poreznim zakonom Ruske Federacije;
8. mijenja sadržaj pojmova i pojmova definiranih Poreznim zakonikom Ruske Federacije ili ih koristi u drugom značenju;
9. inače proturječi općim načelima ili doslovnom značenju odredaba Poreznog zakona Ruske Federacije.

Priznavanje regulatornog pravnog akta kao neskladnog s Poreznim zakonikom Ruske Federacije provodi se na sudu, osim ako sam Kodeks ne predviđa drugačije. Vlada Ruske Federacije, kao i drugo izvršno tijelo ili izvršno tijelo lokalne samouprave koje je donijelo navedeni akt, ili njihova viša tijela, imaju pravo poništiti ovaj akt ili unijeti potrebne izmjene u njega prije sudskog razmatranja. . Navedena odredba primjenjuje se na regulatorne pravne akte koji uređuju postupak naplate poreza i pristojbi koje se plaćaju u vezi s kretanjem robe preko carinske granice Ruske Federacije.

Zakonodavstvo sastavnica Ruske Federacije o porezima i pristojbama sastoji se od zakona o porezima i pristojbama konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, donesenih u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije. Regulatorni pravni akti predstavničkog tijela lokalne samouprave o porezima i pristojbama utvrđuju lokalne poreze i naknade u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije.

Izvor poreznog prava su međunarodni ugovori o pitanjima oporezivanja.

U skladu s općim ustavnim načelom ruskog prava o prioritetu međunarodnog prava i međunarodnih ugovora Rusije, Porezni zakonik utvrđuje da ako međunarodni ugovor Ruske Federacije koji sadrži odredbe o oporezivanju i pristojbama uspostavlja pravila i propise koji nisu predviđeni Poreznim zakonikom Ruske Federacije i donesenim u skladu s njim regulatornim pravnim aktima o porezima i (ili) pristojbama, tada se primjenjuju pravila i norme međunarodnih ugovora Ruske Federacije.

Izvori poreznog prava su podzakonski akti državnih izvršnih tijela i izvršnih tijela lokalne samouprave o porezima i pristojbama.

Sukladno čl. 4 Porezni zakon Ruske Federacije savezna tijela tijela izvršne vlasti, izvršna tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i izvršna tijela lokalne samouprave, tijela državnih izvanproračunskih fondova, u slučajevima predviđenim zakonodavstvom o porezima i pristojbama, donose normativne pravne akte o pitanjima u vezi s oporezivanjem i naknade, koje ne mogu mijenjati ili dopunjavati zakone o porezima i pristojbama...

Zakonski akti o porezima i pristojbama ne uključuju naredbe, upute i smjernice o pitanjima u vezi s oporezivanjem i naknadama koje izdaje Ministarstvo financija Ruske Federacije, Ministarstvo ekonomski razvoj i trgovine Ruske Federacije, tijela državnih izvanproračunskih fondova.

U skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije, postoji specifičnost djelovanja zakonskih akata o porezima i pristojbama na vrijeme. Opća pravila za ove akte su:

• zakonski akti o porezima stupaju na snagu najkasnije mjesec dana od dana njihove službene objave i ne prije prvog dana sljedećeg poreznog razdoblja za odgovarajući porez;
• zakonodavni akti o pristojbama stupaju na snagu najkasnije mjesec dana od dana službene objave;
• savezni zakoni o izmjenama i dopunama Poreznog zakona Ruske Federacije radi utvrđivanja novih poreza ili pristojbi, kao i zakonski akti o porezima i pristojbama konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i akti predstavničkih tijela lokalne samouprave kojima se uvode porezi i pristojbe, stupaju na snagu najkasnije 1. siječnja naredne godine nakon donošenja, ali ne prije mjesec dana od dana objave.

Zakoni o porezima i pristojbama kojima se utvrđuju novi porezi i pristojbe, povećavaju porezne stope, visina pristojbi, utvrđuje ili otežava odgovornost za kršenje zakona o porezima i pristojbama, uspostavljaju se nove obveze ili na drugi način pogoršava položaj poreznih obveznika ili obveznika naknada , kao i drugi sudionici u odnosima uređenim propisima o porezima i pristojbama, nemaju povratno djelovanje.

Istodobno, navedeni akti kojima se otklanja ili ublažava odgovornost za povredu zakona o porezima i pristojbama ili uspostavljaju dodatna jamstva za zaštitu prava poreznih obveznika, obveznika pristojbi, poreznih zastupnika i njihovih zastupnika imaju povratnu snagu.

Prethodno navedeni akti kojima se ukidaju porezi ili namete, smanjuju porezne stope (namete), otklanjaju obveze poreznih obveznika, odnosno obveznika davanja, kao i drugih obveznika ili na drugi način poboljšava njihov položaj, mogu imati retroaktivnu snagu ako izričito predviđaju ovaj.