Postupak za obračun iznosa poreza. Postupak za izračun iznosa poreznog zakona Porezni zakon Članak 408

1. Iznos poreza obračunavaju porezna tijela nakon porezno razdoblje zasebno za svaki objekt oporezivanja kao odgovarajući Porezna stopa postotak porezna osnovica uzimajući u obzir specifičnosti utvrđene ovim člankom.

2. Iznos poreza izračunava se na temelju podataka navedenih u Porezna uprava u skladu s člankom 85. ovog zakonika, osim ako točkom 2.1. ovoga članka nije drugačije određeno.

U odnosu na oporezive stavke čija su prava nastala prije datuma stupanja na snagu Savezni zakon od 21. srpnja 1997. N 122-FZ "O državna registracija prava na nekretnina i transakcije s njim ", porez se obračunava na temelju podataka o nositeljima prava, koji se u skladu s utvrđenom procedurom dostavljaju poreznim tijelima prije 1. ožujka 2013. (s izuzetkom objekata koji se nalaze na teritoriju Republike Krima i saveznog grada Sevastopolja).

2.1. U odnosu na objekt oporezivanja koji je prestao postojati u vezi s njegovom smrću ili uništenjem, obračun poreza prestaje od 1. dana u mjesecu gubitka ili uništenja takvog objekta na temelju zahtjeva za njegovo uništenje ili uništenje koje porezni obveznik podnosi poreznom tijelu po svom izboru. Uz navedeni zahtjev porezni obveznik ima pravo podnijeti dokumente koji potvrđuju činjenicu smrti ili uništenja oporezivog predmeta. Navedena prijava i dokumenti mogu se podnijeti poreznom tijelu putem multifunkcionalnog centra za pružanje državnih i općinskih usluga.

Ako porezno tijelo nema dokumente koji potvrđuju smrt ili uništenje oporezivog predmeta, uključujući koje porezni obveznik nije sam predao, porezno tijelo, prema podacima navedenim u prijavi poreznog obveznika za uništenje ili uništenje oporezivog predmeta , traži od vlasti i drugih osoba koje imaju te podatke podatke koji potvrđuju smrt ili uništenje predmeta oporezivanja.

Tijelo ili druga osoba koja je primila zahtjev od poreznog tijela za podnošenje podataka koji potvrđuju činjenicu smrti ili uništenja oporezivog predmeta, izvršit će navedeni zahtjev u roku od sedam dana od dana njegova primitka ili, u istom roku razdoblja, obavijestiti porezno tijelo o razlozima neizvršenja zahtjeva.

Porezno tijelo, u roku od tri dana od dana primitka navedene poruke, obvezno je obavijestiti poreznog obveznika o propustu, na zahtjev, primiti podatke koji potvrđuju smrt ili uništenje oporezivog predmeta, te o potrebi poreznog obveznika podnijeti popratnu dokumentaciju poreznom tijelu.

Obrazac zahtjeva za smrt ili uništenje oporezivog predmeta, postupak za njegovo popunjavanje, format podnošenja takvog zahtjeva elektronički oblik odobren federalno tijelo Izvršna moč, ovlašten za kontrolu i nadzor poreza i pristojbi.

3. U slučaju da je predmet oporezivanja općenito zajedničko vlasništvo, porez se obračunava u skladu sa stavkom 1. ovoga članka, uzimajući u obzir odredbe stavka 8. ovoga članka za svakog od sudionika u zajedničkom vlasništvu razmjerno njegovu udjelu u vlasništvu takvog objekta oporezivanja.

Ako je objekt oporezivanja općenito zajedničko vlasništvo, porez se obračunava u skladu sa stavkom 1. ovog članka, uzimajući u obzir odredbe stavka 8. ovoga članka za svakog od sudionika u zajedničkom vlasništvu u jednakim udjelima.

4. U slučaju promjene tijekom poreznog razdoblja udjela poreznog obveznika u pravu zajedničko vlasništvo za objekt oporezivanja iznos poreza izračunava se uzimajući u obzir koeficijent utvrđen u skladu sa stavkom 5. ovoga članka.

5. Ako porezni obveznik tijekom poreznog razdoblja nastane (ukine) pravo vlasništva na nekretnini, iznos poreza na tu nekretninu izračunava se uzimajući u obzir koeficijent utvrđen kao omjer broja punih mjeseci tijekom kojih je ta nekretnina bio u vlasništvu poreznog obveznika do broja kalendarskih mjeseci u poreznom razdoblju.

Ako je do nastanka imovinskog prava na imovinu došlo prije 15. dana odgovarajućeg mjeseca, uključivo, ili je do prestanka imovinskog prava na imovini došlo nakon 15. dana odgovarajućeg mjeseca, u mjesecu nastanka (prestanka) navedeno pravo uzima se kao cijeli mjesec.

Ako je do nastanka imovinskog prava na imovinu došlo nakon 15. dana odgovarajućeg mjeseca ili je do prestanka navedenog prava došlo prije 15. dana odgovarajućeg mjeseca, uključivo, mjesec nastanka (prestanka) navedenog prava nije uzeti u obzir pri određivanju koeficijenta navedenog u ovoj točki.

5.1. U slučaju da se kvalitativne i (ili) kvantitativne karakteristike oporezivog objekta promijene tijekom poreznog razdoblja, iznos poreza za takav oporezivi objekt izračunava se uzimajući u obzir koeficijent utvrđen na način sličan onome utvrđenom stavkom 5. ovaj članak.

6. Ako porezni obveznik nastane (prestane) pravo na porezne olakšice iznos poreza izračunava se uzimajući u obzir koeficijent utvrđen kao omjer broja punih mjeseci tijekom kojih nema porezne olakšice prema broju kalendarskih mjeseci u poreznom razdoblju. U tom slučaju, mjesec kada nastaje pravo na poreznu olakšicu, kao i mjesec kada je navedeno pravo prestalo, smatrat će se punim mjesecom.

U slučaju podnošenja zahtjeva za poreznu olakšicu, ponovni izračun iznosa poreza vrši se za najviše tri porezna razdoblja koja prethode kalendarska godina zahtjeva, ali ne prije datuma kada porezni obveznik ima pravo na poreznu pogodnost.

7. U pogledu imovine koju je naslijedila pojedinac, porez se računa od datuma otvaranja nasljedstva.

8. Iznos poreza za prva tri porezna razdoblja od početka primjene postupka utvrđivanja porezne osnovice na temelju katastarska vrijednost objekt oporezivanja izračunava se uzimajući u obzir odredbe stavka 9. ovoga članka prema sljedećoj formuli:

N = (N1 - N2) x K + N2,

H1 - iznos poreza obračunat na način propisan stavkom 1. ovoga članka, polazeći od porezne osnovice utvrđene u skladu s člankom 403. ovog zakonika, ne uzimajući u obzir odredbe stavaka 4. - 6. ovoga članka;

H2 - iznos poreza izračunat na temelju odgovarajućeg zaliha vrijednosti predmet oporezivanja (isključujući odredbe stavaka 4. - 6. ovog članka) za posljednje porezno razdoblje za utvrđivanje porezne osnovice u skladu s člankom 404. ovog zakonika, ili iznos poreza na imovinu pojedinci obračunato za 2014. godinu u skladu sa Zakonom Ruska Federacija od 9. prosinca 1991. N 2003-1 "O porezima na imovinu pojedinaca" i koji se mogu pripisati navedenom objektu oporezivanja, u slučaju primjene postupka za obračun poreza u skladu s člankom 403. ovog zakonika počevši od 1. siječnja 2015. godine ;

K - koeficijent jednak:

0,2 - za prvo porezno razdoblje u kojem se porezna osnovica utvrđuje u odgovarajućem općina(grad saveznog značaja Moskva, Sankt Peterburg ili Sevastopolj) u skladu s člankom 403. ovog zakonika;

0,4 - u odnosu na drugo porezno razdoblje, u kojem se porezna osnovica utvrđuje u relevantnoj općini (grad saveznog značaja Moskva, Sankt Peterburg ili Sevastopolj) u skladu s člankom 403. ovog zakonika;

0,6 - u odnosu na treće porezno razdoblje, u kojem se porezna osnovica utvrđuje u relevantnoj općini (grad saveznog značaja Moskva, Sankt Peterburg ili Sevastopolj) u skladu s člankom 403. ovog zakonika;

stavak više ne vrijedi. - Savezni zakon od 03.08.2018. N 334-FZ.

Počevši od četvrtog poreznog razdoblja, u kojemu se porezna osnovica utvrđuje u odgovarajućoj općinskoj jedinici (grad saveznog značaja Moskva, Sankt Peterburg ili Sevastopolj) u skladu s člankom 403. ovog zakonika, iznos poreza izračunava se u skladu s s ovim člankom ne uzimajući u obzir odredbe ovog stavka.

Formula predviđena ovim stavkom neće se primjenjivati pri obračunu poreza u odnosu na oporezive stavke uključene u popis utvrđen u skladu sa stavkom 7. članka 378. stavka 2. ovog zakonika, kao i porezne stavke predviđene stavkom dva stavka 10. članka 378.2 ovog zakonika, osim garaža i motornih vozila, mjesta koja se nalaze u takvim objektima oporezivanja.

8.1. U slučaju da iznos poreza obračunat u skladu s ovim člankom na temelju katastarske vrijednosti oporezivog objekta (isključujući odredbe stavaka 4.-6. ovoga članka) premašuje iznos poreza obračunat na temelju katastarske vrijednosti u odnosu na ovog oporezivog objekta (isključujući odredbe stavaka 4. - 6. ovoga članka) za prethodno porezno razdoblje, uzimajući u obzir koeficijent 1.1, iznos poreza plaća se u iznosu, jednaka iznosu porez obračunat u skladu s ovim člankom na temelju katastarske vrijednosti ovog oporezivog objekta (isključujući odredbe stavaka 4.-6. ovoga članka) za prethodno porezno razdoblje, uzimajući u obzir koeficijent 1.1, kao i uzimajući u obzir rezervacije stavka 4. do 6. ovoga članka, primjenjuju se na porezno razdoblje za koje se obračunava iznos poreza.

Odredbe ovog stavka primjenjuju se pri obračunu poreza počevši od trećeg poreznog razdoblja u kojem se porezna osnovica utvrđuje u odgovarajućoj općinskoj jedinici (grad saveznog značaja Moskva, Sankt Peterburg ili Sevastopolj) u skladu s člankom 403. ovog zakonika .

Odredbe ovog stavka neće se primjenjivati pri obračunu poreza u odnosu na oporezive stavke uključene u popis utvrđen u skladu sa stavkom 7. članka 378. stavka 2. ovog zakonika, kao i na objekte oporezivanja predviđene drugim stavkom stavka 10. članka 378.2. Ovog zakonika, osim garaža i parkirnih mjesta koja se nalaze u takvim objektima oporezivanja.

9. U slučaju da vrijednost poreznog iznosa H2 izračunatog u skladu sa stavkom 8. ovoga članka u odnosu na oporezivi objekt premašuje odgovarajuću vrijednost iznosa poreza H1, iznos poreza koji obveznik plaća uzimajući u obzir odredbe stavka 8. ovoga članka.

Porez na imovinu pojedinca shvaća se kao plaćanje nekretnine u korist države. Oporezivo:

stanovanje u višestambenim zgradama;
kuće za individualno stanovanje;
garaže;
izgradnja u tijeku;
druge zgrade i građevine.

Plaćanja idu u proračun lokalna uprava, a obračun se vrši uzimajući u obzir katastarsku vrijednost nekretnine. Stopa se određuje na temelju zakona lokalna vlast snaga, ograničenje veličine - 2% (0,1% - za stanove, kuće, sobe; 2% - za trgovačke i zabavne sadržaje i skupe nekretnine u vrijednosti većoj od 300,0 milijuna rubalja; 0,5% - za sve ostale objekte).

Nova pravila izračuna

Razmatra se postupak za obračun porezne uplate potreban element oporezivanje se stoga priznaje kao utvrđeno. Uplatitelj sam izračunava iznos koji mora platiti za određeno razdoblje. Ali ponekad, kao kad se akumulira porez na imovinu, ovo je odgovornost fiskalnog tijela. Pojašnjenje je dato u Poreznom zakonu Ruske Federacije prema članku 408. U roku od 30 dana, inspekcija šalje poreznim obveznicima podatke u kojima se navodi iznos koji treba platiti, stavke imovine, porezna osnovica i uvjeti plaćanja. Obračun se vrši za svaku vrstu nekretnine neovisno prema postotku u poreznoj osnovici.

U 2019. završava se prijelaz na poreznu procjenu s metode procjene imovine na temelju rezultata popisa na katastarsku procjenu. U stavku 8. čl. 408 Poreznog zakona Ruske Federacije, izvršene su izmjene kako bi se prilagodila metoda izračunavanja plaćanja u odnosu na katastarsku vrijednost:

poništio koeficijent 0,8 koji se koristi u formuli izračuna;
izvršene su izmjene klauzule 8.1 u pogledu ograničenja od 10% na iznos povećanja poreza koji se plaća za proteklo razdoblje;
isključila je vjerojatnost post factum nagodbe u situacijama u kojima se iznos plaćanja ne smanjuje zbog usklađivanja.

Reforme su zamišljene s ciljem utvrđivanja povoljnije porezne stope. U početku je razlika između inventara i katastarskih procjena bila najveća, iznos se razlikovao 4-5 puta. Ažurirana metoda izračuna pruža mogućnost nadopunjavanja lokalnih proračuna zbog blizine katastarske vrijednosti nekretnine tržišnoj vrijednosti.

Prema riječima stručnjaka, vlasnici objekata koji se nalaze u centru grada pokazat će znatno nezadovoljstvo. Morat će platiti 10 puta više. Vlasnici na periferiji ili u stambenim naseljima platit će dvostruko više.

Postupak izračuna vrijedi do 2018. godine

Promjene u obračunu plaćanja na temelju katastarske vrijednosti objekata zahvatile su više od polovice sastavnih entiteta Rusije (64). Predloženo je godišnje povećanje poreznih plaćanja za 20%, stoga u prvoj godini, koristeći katastarsku procjenu, građani plaćaju porez na nekretnine koristeći koeficijent 0,2, a zatim - 0,4, 0,6 i 0,8.

Naime:

2015. - plaća se 20% poreza za 2014. godinu, obračunatog prema katastarskoj vrijednosti objekta, a 80% obračunava se po staroj metodi - prema popisu;
2016. - 40% - za katastarski, 60% - za popis;
2017. - 60% za 40%;
2018. - 80% za 20%;
2019. - 100%.

Ako se građanin ne slaže s novom katastarskom procjenom svoje imovine, ima pravo podnijeti žalbu Rosreestr. Zadnja instanca za rješavanje spora je sud.

U 2019. isplate će narasti na najviše 20% u onim subjektima koji su koristili koeficijent do 0,6. Ostali su postupno mijenjali stope od 2015., njihov je pokazatelj postavljen na 0,8. U skladu s tim, pad će se zaustaviti u ovim regijama. Tako će u cijeloj Rusiji stope biti iste. Sada se razlikuju zbog činjenice da je svaka općina postupno uključena u program od 2015. do 2017. godine.

Na temelju rezultata inovacija, plaćanje se sada izračunava po fiksnoj stopi, ali istodobno je pojedincima dopušteno platiti iznos koji je prethodno izračunat na temelju rezultata procjene inventara ZTI. Odnosno, povećanje obveznog plaćanja neće prelaziti 10% godišnje. Od 2020. godine usvojit će se konačni porez.

Izvori informacija za utvrđivanje porezne osnovice građana

Podaci o poreznoj osnovi primaju se porezne inspekcije iz ovlaštena tijela prema članku 85. Poreznog zakona Ruske Federacije:

bilježnici;
šipke komore;
katastarske komore;
KNJIGA BRAKA;
institucije za registraciju migracija;
zaštita djece;
drugim institucijama.

Pravila za obračun porezne obveze

Odrasli i djeca dužni su platiti porez ako se nekretnine steknu na njihovo ime. Povlasticu mogu dobiti:

umirovljenici;
osobe s invaliditetom I. i II. skupine;
borci;
roditelji djeteta s invaliditetom;
žrtve nuklearne elektrane u Černobilu;
vlasnici prostora koji se koriste u kulturne svrhe;
vojno osoblje.

U situaciji kada na ljetnikovac porezni obveznik ima zgradu do 50 četvornih metara. m., na ovaj objekt se ne plaća porez.

Ovlasti se mogu koristiti samo za jednu nekretninu prema primjeni pojedinca. Na primjer, građanin korisnik ima nekoliko stanova, sobu u zajedničkom stanu i garažu. Mora platiti porez na jedan od stanova po svom izboru.

Obično se porez izračunava po analogiji s drugim izravnim iznosima porezne obveze regulirano zakonom. Prvo se utvrđuje osnovica, zatim se utvrđuje ima li građanin pravo na beneficije i odbitke. Nadalje, porezna osnovica primjenjuje se točno na stopu koja vrijedi na određenom području.

Porezna uprava procjenjuje obavezna plaćanja uzimajući u obzir sve značajke:

U slučaju isključivog vlasništva nekretnine, plaćanje se obračunava prema podacima poreznog tijela. Svaki porezni obveznik putem web stranice FTS -a može daljinski izračunati iznos imovine koju posjeduje. Obavezno navesti katastarski broj nekretnine, što se može pojasniti na portalu Rosreestr.
Ako je objekt u zajedničkom vlasništvu, tada se porez na nekretnine izračunava uzimajući u obzir utvrđeni udio udjela svakog vlasnika.
Ako je nekretnina u zajedničkom vlasništvu, iznos plaćanja mora se raspodijeliti u jednakim udjelima za svakog vlasnika.

Ako je pojedinac stekao nekretninu tijekom tekućeg poreznog razdoblja, tada se uplata izračunava počevši od trenutka njenog stvarnog posjedovanja. Kada je nekretnina kupljena od 1. do 15. dana u mjesecu, ovaj će se mjesec u potpunosti uzeti u obzir. Ako nakon 15., onda se mjesec ne uzima u obzir.

Kada se predmet proda (ili drugim načinom prijenosa prava) prije sredine mjeseca, to se razdoblje ne računa, a ako se nakon 15. dana za to razdoblje plati u cijelosti.

Formula i postupak za izračunavanje katastarske vrijednosti

Iznos poreza na imovinu građana utvrđuje se kao:

H = (H1 - H2) * K + H2, gdje

H- porez na imovinu koji se plaća;
H1 i H2- porezi obračunati prema katastarskoj i inventarnoj vrijednosti objekta;
DO- faktor redukcije (0,2, 0,4, 0,6).

Pri obračunu poreza potrebno je primijeniti odbitke za svaku vrstu nekretnine, odnosno katastarska vrijednost nekretnine umanjit će se za određeni iznos:

po cijeloj prostoriji smanjenje se vrši za 10 četvornih metara. m. iz ukupna površina;
za stan, smanjenje se vrši za 20 četvornih metara. m;
na stambena zgrada- 50 kvadrata m;
za nepokretni kompleks - isključujući cijelo područje, smanjenje će iznositi 1 milijun rubalja.

Svaka općina može povećati iznos odbitka. Stoga će, ako smanjeni iznos nekretnine premašuje njezinu katastarsku vrijednost, porezna osnovica biti nulirana i, shodno tome, ne plaća se.

Na primjer, površina kuće je 120 četvornih metara. m. Porez na staru metodu iznosio je 11.400 rubalja, katastarska vrijednost je 15.000.000 rubalja. Primjenjuje se faktor 0,6.

Iznos odbitka (za stambenu zgradu - 50 četvornih metara):

10.000.000 / 120 * 50 = 6.250.000 rubalja.

Stopa je 0,15% za predmete vrijedne 10-20 milijuna rubalja.

Porezna osnovica:

15.000.000 - 6.250.000 = 8.750.000 rubalja.

N1 = 8.750.000 * 0,15 = 13.125 rubalja.

Porez s faktorom umanjenja:

H = (13 125 - 11 400) * 0,6 + 11 400 = 12 435 rubalja.

Iznos se izračunava bez primjene redukcijskih faktora u sljedećim slučajevima:

ako se ispostavi da je otkriveni iznos po inventurnoj vrijednosti (H2) veći od onog izračunatog po katastarskoj vrijednosti (N1);
objekti poput trgovačkih i zabavnih kompleksa, poslovnih centara, budući da su uključeni u "katastarski popis" (s izuzetkom zona parkiranja koje se nalaze na teritoriju trgovačkih centara i uredskih kompleksa).

Tako su 2019. godine stupile na snagu izmjene i dopune Poreznog zakona Ruske Federacije u vezi s postupkom za obračun iznosa poreza na imovinu građana:

Stopa se postupno povećava i dovodi do univerzalnog postupka za njezino određivanje.
Sastav nekretnina u porezne svrhe se promijenio.
Za neke vrste nekretnina uvedeni su odbici.
Vlasnik može osporiti katastarska procjena njihovu imovinu.
Popis korisnika se proširio.

Od 2019. godine porez će se naplaćivati na cijelu katastarsku vrijednost objekta (minus trošak od 10 sq. M. Površina sobe, 20 sq. M. - stanovi, 50 sq. M. - stambena zgrada), zatim pomnoženo sa stopa koja se određuje u određenoj općini. Univerzalna metoda procjene pomoći će otkloniti pogreške i smanjiti broj pritužbi.

Odbici od poreza na osobnu imovinu prikazani su u nastavku u videu.

Porez na individualnu imovinu- lokalni porez na imovinu pojedinaca.

Porez na individualnu imovinu jedan je od.

Komentar

Porez na individualnu imovinu je lokalni porez. Porez je reguliran Poglavljem 32 "Porez na imovinu pojedinaca" Poreznog zakona Rusije. Porez na imovinu za pojedince izračunava se na temelju imovine, koja se može grubo označiti kao konzervativna Tržišna vrijednost... Do 2020. u nekim regijama zemlje inventarna vrijednost imovine još se može koristiti (za izračun poreza).

Odluku o uvođenju poreza na imovinu pojedinaca na njihovom teritoriju donose predstavnička tijela općina (zakonodavna (reprezentativna) državna tijela saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja). Istodobno, utvrđuju porezne stope u granicama utvrđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije, te specifičnosti utvrđivanja porezne osnovice u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije. Prilikom utvrđivanja poreza regulatornim propisima pravni akti predstavnička tijela općina (zakoni saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja) mogu također utvrditi porezne olakšice koje nisu predviđene Poreznim zakonikom Ruske Federacije, razloge i postupak njihove primjene od strane poreznih obveznika (članak 399. Porezni zakon Ruske Federacije).

Porez na imovinu pojedinaca plaća se na temelju obavijesti koju porezno tijelo uputi poreznom obvezniku. Tako porezno tijelo samo izračunava porezni obračun i šalje ga poreznom obvezniku radi plaćanja poreza.

Porezni obveznici

Porezni obveznici su pojedinci koji imaju vlasništvo nad imovinom priznatom kao predmet oporezivanja (članak 400. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Predmet oporezivanja (članak 401. Poreznog zakona Ruske Federacije)

1. Predmet oporezivanja je sljedeća nekretnina koja se nalazi unutar granica općine (grad saveznog značaja Moskva, Sankt Peterburg ili Sevastopolj):

1) stambena zgrada;

2) stambeni prostori (stan, soba);

3) garaža, parkirno mjesto;

4) jedinstveni kompleks nekretnina;

5) objekt nedovršene gradnje;

6) druga zgrada, građevina, građevina, prostorija.

2. Za potrebe ovog poglavlja, stambene zgrade koje se nalaze na zemljišne parcele predviđeno za vođenje osobne podružnice, seoske kuće, uzgoja kamiona, vrtlarstva, pojedinca stambenu izgradnju, pripadaju stambenim zgradama.

3. Imovina uključena u zajedničko vlasništvo stambena zgrada.

Porezna osnovica

Porezna osnovica u odnosu na oporezive stavke utvrđuje se na temelju njihove katastarske vrijednosti (u prijelaznom razdoblju do 2020. u nekim se regijama porezna osnovica može utvrditi kao vrijednost zaliha) (članak 402. Poreznog zakona Ruske Federacije) .

Porezna osnovica utvrđuje se u odnosu na svaki oporezivi objekt kao njegova katastarska vrijednost navedena u državni katastar nekretnine od 1. siječnja godine koja je porezno razdoblje (članak 403. stavak 1. Poreznog zakona Ruske Federacije)

Bilješka- 2017. godine oporezivanje nekretnina na temelju katastarske vrijednosti provodi se u 72 sastavnice Ruske Federacije: nalog.ru/rn77/taxation/taxes/imuch2016/

Porezni odbici (članak 403. Poreznog zakona Ruske Federacije)

Porezna osnovica za stan utvrđuje se kao njegova katastarska vrijednost umanjena za vrijednost katastarske vrijednosti 20 četvornih metara ukupnu površinu ovog stana.

Porezna osnovica za sobu definirana je kao njezina katastarska vrijednost, umanjena za katastarsku vrijednost od 10 četvornih metara površine te prostorije.

Porezna osnovica za stambenu zgradu definirana je kao njezina katastarska vrijednost, umanjena za katastarsku vrijednost od 50 četvornih metara ukupne površine ove stambene zgrade.

Porezna osnovica za jedan nepokretni kompleks, koji uključuje najmanje jedan stambeni prostor (stambenu zgradu), utvrđuje se kao njegova katastarska vrijednost, umanjena za milijun rubalja.

Predstavnička tijela općina (zakonodavna (reprezentativna) državna tijela saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja) imaju pravo povećati veličinu porezne olakšice.

Napominjemo da je lokalno regulacija iznos poreznih olakšica može se povećati.

Oporezivo razdoblje

Porezno razdoblje je kalendarska godina (članak 405. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezne stope (članak 406. Poreznog zakona Ruske Federacije)

Porezne stope utvrđene su regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općina (zakoni gradova saveznog značaja u Moskvi, Sankt Peterburgu i Sevastopolju) (klauzula 1).

Ako se porezna osnovica utvrđuje na temelju katastarske vrijednosti objekta oporezivanja, porezne stope utvrđuju se u iznosima koji ne prelaze (klauzula 2):

1) 0,1% u odnosu na:

Stambene zgrade, stambeni prostori;

Nedovršeni građevinski objekti ako je predviđena namjena takvih objekata stambena zgrada;

Jedinstveni nepokretni kompleksi, koji uključuju najmanje jedan stambeni prostor (stambena zgrada);

Garaže i parkirna mjesta;

Zgrade ili građevine za kućanstvo, čija površina ne prelazi 50 četvornih metara, a nalaze se na zemljišnim parcelama predviđenim za obavljanje osobne podružnice, prigradskog uzgoja, uzgoja kamiona, vrtlarstva ili individualne stambene izgradnje;

Imajte na umu da se lokalnim propisima porezna stopa može smanjiti na nulu ili povećati, ali ne više od tri puta..

2) 2% u odnosu na:

Objekti oporezivanja uključeni u popis utvrđeni sukladno stavku 7. članka 378.2 Porezni zakon RF *

Objekti uključeni u klauzulu 7 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije su:

Upravni i poslovni centri i trgovački centri (kompleksi) i prostori u njima;

Nestambeni prostori čija namjena, sukladno katastarskim putovnicama nekretnina ili dokumentima o tehničkoj registraciji (popisu) nekretnina, predviđa smještaj ureda, maloprodajnih objekata, ugostiteljskih i potrošačkih usluga, ili koji se zapravo koriste za smještaj ureda, maloprodajnih objekata, javne prehrane i kućanskih usluga;

Predmeti oporezivanja predviđeni drugim stavkom članka 10. članka 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije:

Ako je nekretnina nastala kao rezultat podjele nepokretnosti ili drugih radnji u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije s nepokretnom imovinom uključenom u popis od 1. siječnja godine poreznog razdoblja, navedeno novoformirana nekretnina pod uvjetom da ispunjava kriterije iz ovog članka, prije nego što se uvrsti na popis, podliježe oporezivanju po katastarskoj vrijednosti utvrđenoj na dan unosa podataka u Jedinstveni državni registar nekretnina , što je temelj za utvrđivanje katastarske vrijednosti takvog objekta.

Predmeti oporezivanja, čija katastarska vrijednost prelazi 300 milijuna rubalja;

3) 0,5 posto u odnosu na ostale porezne objekte.

Porezne stope navedene u podstavku 1. stavka 2. ovoga članka mogu se smanjiti na nulu ili povećati, ali ne više od tri puta regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općina (zakoni saveznih gradova Moskve, St. Petersburg i Sevastopolj) (str. 3).

Porezni poticaji (članak 407. Poreznog zakona Ruske Federacije)

1. Podložno odredbama ovog članka, sljedeće kategorije poreznih obveznika imaju pravo na poreznu olakšicu:

1) Heroji Sovjetski Savez i Heroji Ruske Federacije, kao i osobe odlikovane Ordenom slave tri stupnja;

2) osobe s invaliditetom I i II skupine invaliditeta;

3) invalid od djetinjstva;

4) sudionici građanskog rata, Velikog Domovinskog rata, drugih vojnih operacija za obranu SSSR -a iz reda vojnog osoblja koje je služilo u vojnim postrojbama, stožerima i ustanovama koje su bile u sastavu aktivne vojske, te bivši partizani, kao i veterani vojnih operacija;

5) osobe civilnog osoblja Sovjetske armije, mornarice, tijela unutarnjih poslova i državnu sigurnost koji su bili na redovitim položajima u vojnim postrojbama, stožerima i institucijama koje su bile dio aktivne vojske tijekom Velikog Domovinskog rata, ili osobe koje su u tom razdoblju bile u gradovima, čije se sudjelovanje u obrani računa starijim osobama za imenovanje mirovine pod povlaštenim uvjetima, jedinice djelatne vojske osnovane za vojnike;

6) osobe koje imaju pravo na primanje socijalnu podršku u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 15. svibnja 1991. N 1244-1 "O socijalnu zaštitu građani izloženi zračenju kao posljedica katastrofe u nuklearnoj elektrani u Černobilu ", u skladu sa Saveznim zakonom od 26. studenog 1998. N 175-FZ" O socijalnoj zaštiti građana Ruske Federacije izloženih zračenju kao posljedica nesreća 1957. u proizvodnom udruženju "Mayak" i ispuštanje radioaktivnog otpada u rijeku Techa "i Savezni zakon od 10. siječnja 2002. N 2-FZ" O socijalnim jamstvima za građane izložene zračenju kao posljedicu nuklearnih ispitivanja u Semipalatinsku mjesto ispitivanja ";

7) vojno osoblje, kao i otpušteni građani Vojna služba nakon dostizanja dobne granice za služenje vojnog roka, zdravstvenog stanja ili u vezi s organizacijskim i stožernim aktivnostima, s ukupnim trajanjem vojne službe od 20 ili više godina;

8) osobe koje su bile izravno uključene kao dio jedinica za posebne rizike u ispitivanje nuklearnog i termonuklearnog naoružanja, uklanjanje nesreća nuklearnih postrojenja na oružju i vojnim objektima;

9) članovi obitelji vojnika koji su izgubili hranitelja, priznati kao takvi u skladu sa Saveznim zakonom br. 76-FZ od 27. svibnja 1998. "O statusu vojnika";

10) umirovljenici koji primaju mirovine dodijeljene u skladu s postupkom utvrđenim mirovinskim zakonodavstvom, kao i osobe koje su navršile 60 i 55 godina života (muškarci, odnosno žene), koje su u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije plaćeno mjesečno doživotno uzdržavanje;

11) građani otpušteni iz vojne službe ili pozvani na vojnu obuku, izvršavajući svoju međunarodnu dužnost u Afganistanu i drugim zemljama u kojima su se vodila neprijateljstva;

12) pojedinci koji su primili ili su pretrpjeli radijacijsku bolest ili su postali invalidi zbog testova, vježbi i drugog rada u vezi s bilo kojom vrstom nuklearnih postrojenja, uključujući nuklearno oružje i svemirsku tehnologiju;

13) roditelji i bračni drugovi vojnog osoblja i državnih službenika koji su poginuli na dužnosti;

14) pojedinci koji se bave profesionalnom kreativnom djelatnošću - u odnosu na posebno opremljene prostore, objekte koje koriste isključivo kao kreativne radionice, ateljee, ateljee, kao i stambene prostore koji se koriste za organiziranje nedržavnih muzeja, galerija, knjižnica otvorenih za posjetu, - za razdoblje takve uporabe;

15) pojedinci - u odnosu na gospodarske zgrade ili građevine, čija površina ne prelazi 50 četvornih metara i koja se nalaze na zemljišnim parcelama predviđenim za vođenje osobne podružnice, vikendice, uzgoja kamiona, vrtlarstva ili individualnog stanovanja graditeljstvo.

3. Prilikom utvrđivanja iznosa poreza koji porezni obveznik plaća porezna olakšica odobrava se u odnosu na jedan oporezivi objekt svake vrste po izboru poreznog obveznika, bez obzira na broj osnova za primjenu poreznih olakšica.

4. Porezne olakšice odobravaju se u odnosu na sljedeće vrste objekti oporezivanja:

1) stan ili soba;

2) stambena zgrada;

3) prostorije ili građevine navedene u podstavku 14. stavka 1. ovoga članka;

4) ekonomsku strukturu ili strukturu navedenu u podstavku 15. stavka 1. ovoga članka;

5) garaža ili parkirno mjesto.

5. Porezni poticaji nisu predviđeni u odnosu na objekte oporezivanja navedene u članku 406. podstavku 2. stavka 2. ovog zakonika.

Napominjemo da se izuzeće primjenjuje na jedan objekt svake vrste po izboru poreznog obveznika. Na primjer, umirovljenik ima dva stana i jednu garažu. Popust je osiguran za 1 stan i garažu.

Povlašteni tretman prijelaznog razdoblja (članak 40. članka 408. Poreznog zakona Ruske Federacije)

Odredbom 8. čl. 408. Poreznog zakona predviđa da će se u prve četiri godine, nakon uvođenja poreza na imovinu pojedinaca na relevantnom području, povećanje poreza uslijed prijelaza s vrijednosti zaliha na dnevnu vrijednost dogoditi postupno. Ispod je formula za takvo povećanje. Njegova je bit u tome da se u prvoj godini na zalihu dodaje 20%viška katastarske vrijednosti nad zalihama, u drugoj godini 40%, u trećoj godini 60%, u četvrtoj 80%, i tek od pete godine porez se računa iz katastarske vrijednosti.

Iznos poreza za prva četiri porezna razdoblja od početka primjene postupka utvrđivanja porezne osnovice na temelju katastarske vrijednosti objekta oporezivanja izračunava se uzimajući u obzir odredbe stavka 9. ovoga članka prema sljedeća formula:

N = (N1 - N2) x K + N2,

H2 - iznos poreza izračunat na temelju odgovarajuće vrijednosti zaliha oporezivog objekta (isključujući odredbe stavaka 4. - 6. ovoga članka) za posljednje porezno razdoblje za utvrđivanje porezne osnovice u skladu s člankom 404. ovog zakonika ili iznos poreza na imovinu pojedinaca izračunat za 2014. godinu u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 9. prosinca 1991. N 2003-1 "O porezima na imovinu pojedinaca" i pripisan navedenom objektu oporezivanja, ako postupak za obračun poreza u skladu s člankom 403. ovog zakonika primjenjuje se od 1. siječnja 2015. godine;

K - koeficijent jednak:

0,2 - u odnosu na prvo porezno razdoblje u kojem se porezna osnovica utvrđuje u relevantnoj općini (grad saveznog značaja Moskva, Sankt Peterburg ili Sevastopolj) u skladu s člankom 403. ovog zakonika;

0,8 - u odnosu na četvrto porezno razdoblje, u kojem se porezna osnovica utvrđuje u relevantnoj općini (grad saveznog značaja Moskva, Sankt Peterburg ili Sevastopolj) u skladu s člankom 403. ovog zakonika.

Počevši od petog poreznog razdoblja, u kojem se porezna osnovica utvrđuje u odgovarajućoj općinskoj jedinici (gradu saveznog značaja, Moskvi, Sankt Peterburgu ili Sevastopolju) u skladu s člankom 403. ovog zakonika, iznos poreza obračunava se u skladu s ovim člankom ne uzimajući u obzir odredbe ovog stavka.

Postupak i uvjeti plaćanja poreza (članak 409. Poreznog zakona Ruske Federacije)

1. Porez plaćaju porezni obveznici najkasnije do 1. prosinca godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja *.

* Ovaj rok za plaćanje poreza primjenjuje se od 2016. godine i utvrđen je Federalnim zakonom od 23.11.2015. N 320-FZ "O izmjenama i dopunama drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije". Do 2016. rok za plaćanje poreza za pojedince bio je određen kao - najkasnije do 1. listopada godine koja je istekla poreznom razdoblju.

2. Porez se plaća na mjestu oporezivog objekta na temelju porezna obavijest koje porezno tijelo šalje poreznom obvezniku.

Napominjemo da porezni obveznik ne mora dostaviti povrat poreza... Porezno tijelo sastavlja sam izračun i šalje ga. No, ako niste primili poreznu obavijest ili ova obavijest ne ukazuje na nekretninu koja vam pripada po pravu vlasništva, tada ste dužni prijaviti prisutnost nepokretne imovine i (ili) vozila priznatih kao predmet oporezivanja porezno tijelo u vašem prebivalištu ili na mjestu nepokretne imovine i (ili) vozila (klauzula 2.1. članak 23. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Utvrđena je odgovornost za kršenje ove obveze. Dakle, članak 129.1 Poreznog zakona Ruske Federacije dopunjen je stavkom 3, koja određuje:

"3. Nezakonit propust poreznog obveznika koji je fizička osoba poreznom tijelu dostaviti (neblagovremeno predati) poruku iz stavka 2.1. Članka 23. ovog zakonika,

povlači naplatu novčane kazne u iznosu od 20 posto neplaćenog iznosa poreza u odnosu na nepokretnost i (ili) vozilo, za koje nije dostavljeno priopćenje iz članka 23. stavka 2.1. ovog zakonika (nije dostavljeno na vrijeme) ”.

Povijesna referenca

Porez na imovinu pojedinaca od 1. siječnja 2015. reguliran je Poglavljem 32 "Porez na imovinu pojedinaca" Poreznog zakona Rusije, koji je uveden Saveznim zakonom od 04.10.2014. N 284-FZ "O izmjenama i dopunama čl. 12. i 85. dijela prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i poništavanje Zakona Ruske Federacije "O porezima na imovinu pojedinaca".

Do 1. siječnja 2015. porez na imovinu pojedinaca bio je reguliran Zakonom RSFSR-a od 9. prosinca 1991. N 2003-1 "O porezima na imovinu pojedinaca".

Porez na individualnu imovinu

Odjeljak 399. Opće odredbe

1. Porez na imovinu pojedinaca (u daljnjem tekstu u ovom poglavlju - porez) utvrđen je ovim Kodeksom i regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općina, stupa na snagu i prestaje djelovati u skladu s ovim Kodeksom i regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općina i obvezna je za plaćanje na teritorijima tih općina.
U gradovima od saveznog značaja, Moskvi, Sankt Peterburgu i Sevastopolju, porez se utvrđuje ovim Kodeksom i zakonima navedenih sastavnih subjekata Ruske Federacije, stupa na snagu i prestaje djelovati u skladu s ovim Kodeksom i zakonima navedene sastavnice Ruske Federacije, a obvezna je za plaćanje na teritorijima ovih sastavnih subjekata Ruske Federacije.
2. Prilikom utvrđivanja poreza, predstavnička tijela općina (zakonodavna (reprezentativna) državna tijela saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja) utvrđuju porezne stope u granicama utvrđenim ovim poglavljem, te specifičnosti utvrđivanja porezne osnovice u skladu s ovim poglavljem.
Prilikom utvrđivanja poreza, regulatorni pravni akti predstavničkih tijela općina (zakoni saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja) mogu također utvrditi porezne olakšice koje nisu predviđene u ovom poglavlju, razloge i postupak njihove primjene od strane poreznih obveznika .

Odjeljak 400. Porezni obveznici

(uveden Federalnim zakonom od 04.10.2014. N 284-FZ)

Porezni obveznici (u daljnjem tekstu u ovom poglavlju - porezni obveznici) su pojedinci koji imaju vlasništvo nad imovinom priznatom kao predmet oporezivanja u skladu s člankom 401. ovog zakonika.

Odjeljak 401. Predmet oporezivanja

(uveden Federalnim zakonom od 04.10.2014. N 284-FZ)

1. Predmet oporezivanja je sljedeća nekretnina koja se nalazi unutar granica općine (grad saveznog značaja Moskva, Sankt Peterburg ili Sevastopolj):

1) stambena zgrada;
2) stan, soba;
(Klauzula 2 izmijenjena Saveznim zakonom od 30.09.2017. N 286-FZ)
3) garaža, parkirno mjesto;
4) jedinstveni kompleks nekretnina;
5) objekt nedovršene gradnje;
6) druga zgrada, građevina, građevina, prostorija.

2. Za potrebe ovog poglavlja, kuće i stambene zgrade koje se nalaze na zemljišnim parcelama predviđenim za vođenje osobne supsidijarne poljoprivrede, uzgoja dacha, kamiona, vrtlarstva, individualne stambene izgradnje klasificiraju se kao stambene zgrade.

3. Imovina uključena u zajedničku imovinu stambene zgrade ne priznaje se kao predmet oporezivanja.

Odjeljak 402. Porezna osnovica

(uveden Federalnim zakonom od 04.10.2014. N 284-FZ)

1. Porezna osnovica u odnosu na oporezive stavke utvrđuje se na temelju njihove katastarske vrijednosti, s izuzetkom slučajeva predviđenih u stavku 2. ovoga članka.
Navedeni postupak utvrđivanja porezne osnovice može se uspostaviti regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općina (zakoni gradova saveznog značaja Moskva, Sankt Peterburg i Sevastopolj) nakon rezultata utvrđivanja katastarske vrijednosti nekretnina odobrava subjekt Ruske Federacije u skladu s utvrđenom procedurom.

Bilješka:
Za trenutni popis regija u kojima će se porez na imovinu pojedinaca izračunavati na temelju katastarske vrijednosti pogledajte web stranicu Savezne porezne službe Rusije na adresi https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/ imuch2016/.

Zakonodavno (predstavničko) tijelo državne vlasti sastavnog tijela Ruske Federacije (s izuzetkom saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja) utvrđuje, do 1. siječnja 2020., jedinstveni datum za podnošenje zahtjeva na na teritoriju ovog sastavnog tijela Ruske Federacije postupak utvrđivanja porezne osnovice na temelju objekata oporezivanja katastarske vrijednosti, uzimajući u obzir odredbe članka 5. ovog zakonika.

Bilješka:
Od 01.01.2020. Porez na imovinu pojedinaca, na temelju vrijednosti zaliha, ne obračunava se (Federalni zakon od 04.10.2014. N 284-FZ).

2. Porezna osnovica u odnosu na oporezive stavke, s izuzetkom stavki navedenih u stavku 3. ovog članka, utvrđuje se na temelju njihove vrijednosti zaliha u slučaju da sastavnica Ruske Federacije ne donese odluku jer u stavku trećem stavka 1. ovoga članka.
3. Porezna osnovica u odnosu na oporezive stavke uključene u popis utvrđene u skladu sa stavkom 7. članka 378. stavka 2. ovog zakonika, kao i oporezive stavke predviđene stavkom dva stavka 10. članka 378. stavka 2. ovog zakonika, utvrđuje se na temelju o katastarskoj vrijednosti navedenih oporezivih stavki.

Odjeljak 403. Postupak utvrđivanja porezne osnovice na temelju katastarske vrijednosti oporezivih stavki

(uveden Federalnim zakonom od 04.10.2014. N 284-FZ)

1. Porezna osnovica utvrđuje se u odnosu na svaki oporezivi objekt kao njegova katastarska vrijednost navedena u Jedinstvenom državnom registru nekretnina od 1. siječnja godine koja je porezno razdoblje, uzimajući u obzir specifičnosti predviđene ovim člankom.
(izmijenjeno Saveznim zakonom od 30.11.2016. N 401-FZ)
2. S obzirom na objekt oporezivanja nastao tijekom poreznog razdoblja, porezna osnovica u ovom poreznom razdoblju utvrđuje se kao njegova katastarska vrijednost na dan unosa podataka u Jedinstveni državni registar nekretnina, što je temelj za utvrđivanje katastarsku vrijednost takvog objekta.
(izmijenjeno Saveznim zakonom od 30.11.2016. N 401-FZ)
Promjene katastarske vrijednosti nekretnine tijekom poreznog razdoblja ne uzimaju se u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice u ovom i prethodnim poreznim razdobljima, osim ako ovim stavkom nije drugačije određeno.
Promjena katastarske vrijednosti nekretnine kao rezultat ispravljanja pogrešaka pri utvrđivanju njezine katastarske vrijednosti uzima se u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice počevši od poreznog razdoblja u kojem je primijenjena pogrešno utvrđena katastarska vrijednost.
(izmijenjeno Saveznim zakonom od 30.11.2016. N 401-FZ)

Bilješka:
O pitanjima vezanim za osporavanje rezultata utvrđivanja katastarske vrijednosti vidi Odluku Plenuma Vrhovni sud RF od 30.06.2015. N 28

U slučaju promjene katastarske vrijednosti nekretnine odlukom povjerenstva za razmatranje sporova o rezultatima utvrđivanja katastarske vrijednosti ili sudskom odlukom, podaci o katastarskoj vrijednosti utvrđeni odlukom navedenog povjerenstva ili se sudska odluka uzima u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice počevši od poreznog razdoblja u kojem je podnesen odgovarajući zahtjev za reviziju katastarske vrijednosti, ali ne prije datuma upisa katastarske vrijednosti u Jedinstveni državni registar nekretnina, koji je bio predmet spora.
(izmijenjeno Saveznim zakonom od 30.11.2016. N 401-FZ)
3. Porezna osnovica za stan definirana je kao njegova katastarska vrijednost, umanjena za katastarsku vrijednost od 20 četvornih metara ukupne površine ovog stana.
4. Porezna osnovica za sobu definirana je kao njezina katastarska vrijednost, umanjena za katastarsku vrijednost od 10 četvornih metara površine ove prostorije.
5. Porezna osnovica za stambenu zgradu utvrđena je kao njezina katastarska vrijednost, umanjena za vrijednost katastarske vrijednosti od 50 četvornih metara ukupne površine ove stambene zgrade.
6. Porezna osnovica za jedan nepokretni kompleks, koji uključuje najmanje jednu stambenu zgradu, utvrđuje se kao njegova katastarska vrijednost, umanjena za milijun rubalja.

7. Predstavnička tijela općina (zakonodavna (reprezentativna) državna tijela saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja) imaju pravo povećati iznos poreznih olakšica predviđenih stavcima 3-6. Ovoga članka.
8. U slučaju da, pri primjeni poreznih odbitaka predviđenih stavcima 3. - 6. ovoga članka, porezna osnovica postane negativna, u svrhu izračuna poreza, pretpostavlja se da je takva porezna osnovica nula.

Odjeljak 404. Postupak utvrđivanja porezne osnovice na temelju inventurne vrijednosti oporezivog objekta

(uveden Federalnim zakonom od 04.10.2014. N 284-FZ)

Porezna osnovica utvrđuje se u odnosu na svaku oporezivu stavku kao njezina vrijednost zaliha, izračunata uzimajući u obzir koeficijent deflatora na temelju najnovijih podataka o vrijednosti zaliha koji su poreznim vlastima pravovremeno dostavljeni prije 1. ožujka 2013. godine.

Odjeljak 405. Oporezivo razdoblje

(uveden Federalnim zakonom od 04.10.2014. N 284-FZ)

Porezno razdoblje je kalendarska godina.

Odjeljak 406. Porezne stope

(uveden Federalnim zakonom od 04.10.2014. N 284-FZ)

1. Porezne stope utvrđuju se regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općina (zakoni saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja) ovisno o primjenjivom postupku utvrđivanja porezne osnovice, uzimajući u obzir odredbe stavka 5. ovoga članak.
2. U slučaju utvrđivanja porezne osnovice na temelju katastarske vrijednosti objekta oporezivanja, porezne stope utvrđuju se u iznosima koji ne prelaze:

1) 0,1 posto u odnosu na:
stambene zgrade, stanovi, sobe;
(izmijenjeno Saveznim zakonom od 30.09.2017. N 286-FZ)
objekti nedovršene gradnje u slučaju da je predviđena namjena takvih objekata stambena zgrada;
pojedinačni kompleksi nekretnina, koji uključuju najmanje jednu stambenu zgradu;
(izmijenjeno Saveznim zakonom od 30.09.2017. N 286-FZ)
garaže i parkirna mjesta;
zgrade ili građevine za kućanstvo, čija površina ne prelazi 50 četvornih metara i koja se nalaze na zemljišnim parcelama predviđenim za vođenje osobne podružnice, uzgoj vikendica, uzgoj kamiona, vrtlarstvo ili individualnu stambenu izgradnju;
2) 2 posto u odnosu na oporezive stavke uključene u popis utvrđen u skladu sa stavkom 7. članka 378. stavka 2. ovog zakonika, u odnosu na oporezive stavke predviđene stavkom dva stavka 10. članka 378. stavka 2. ovog zakonika, kao i u u odnosu na oporezive stavke, čija katastarska vrijednost prelazi 300 milijuna rubalja;
3) 0,5 posto u odnosu na ostale porezne objekte.

3. Porezne stope navedene u podstavku 1. stavka 2. ovoga članka mogu se smanjiti na nulu ili povećati, ali ne više od tri puta regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općina (zakoni saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolj).
4. U slučaju utvrđivanja porezne osnovice na temelju vrijednosti zaliha, porezne stope utvrđuju se na temelju ukupne vrijednosti zaliha oporezivih stavki u vlasništvu poreznog obveznika (uzimajući u obzir udio poreznog obveznika u zajedničkom vlasništvu svake od tih stavki ), pomnoženo s koeficijentom deflatora, koje se nalazi u jednoj općini (savezni grad Moskva, Sankt Peterburg ili Sevastopolj), u sljedećim granicama:

Ukupna vrijednost zaliha oporezivih stavki pomnožena s koeficijentom deflatora (uzimajući u obzir udio poreznih obveznika u zajedničkom vlasništvu svake od ovih stavki) Porezna stopa
Uključujući do 300.000 rubalja Uključujući do 0,1 posto
Uključujući preko 300.000 do 500.000 rubalja Uključujući preko 0,1 do 0,3 posto
Više od 500.000 rubalja Uključujući preko 0,3 do 2,0 posto

5. Dopušteno je utvrđivanje različitih poreznih stopa ovisno o:

1) katastarska vrijednost oporezive stavke (ukupna vrijednost zaliha oporezivih stavki pomnožena s koeficijentom deflatora (uzimajući u obzir udio poreznog obveznika u zajedničkom vlasništvu svake od tih stavki);
2) vrstu objekta oporezivanja;
3) mjesto objekta oporezivanja;
4) vrste teritorijalnih zona unutar čijih se granica nalazi objekt oporezivanja.

6. Ako porezne stope nisu određene regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općina (zakoni gradova saveznog značaja u Moskvi, Sankt Peterburgu i Sevastopolju), oporezuje se:

1) u slučaju utvrđivanja porezne osnovice na osnovu katastarske vrijednosti objekta oporezivanja - po poreznim stopama navedenim u stavku 2. ovoga članka;
2) u slučaju utvrđivanja porezne osnovice na temelju inventurne vrijednosti oporezivog objekta - po poreznoj stopi od 0,1 posto za objekte čija je ukupna vrijednost zalihe pomnožena s koeficijentom deflatora (uzimajući u obzir udio poreznog obveznika u zajedničko vlasništvo svakog od takvih objekata), uključujući do 500.000 rubalja uključujući i po poreznoj stopi od 0,3 posto u odnosu na ostale objekte.

Odjeljak 407. Porezni poticaji

(uveden Federalnim zakonom od 04.10.2014. N 284-FZ)

1. Podložno odredbama ovog članka, sljedeće kategorije poreznih obveznika imaju pravo na poreznu olakšicu:

1) Heroji Sovjetskog Saveza i Heroji Ruske Federacije, kao i osobe odlikovane Ordenom slave tri stepena;
2) osobe s invaliditetom I i II skupine invaliditeta;
3) invalid od djetinjstva;
4) sudionici građanskog rata, Velikog Domovinskog rata, drugih vojnih operacija za obranu SSSR -a iz reda vojnog osoblja koje je služilo u vojnim postrojbama, stožerima i ustanovama koje su bile u sastavu aktivne vojske, te bivši partizani, kao i veterani vojnih operacija;

5) osobe civilnog osoblja Sovjetske armije, Ratne mornarice, unutarnjih poslova i agencija za državnu sigurnost koje su imale redovne položaje u vojnim postrojbama, stožerima i institucijama koje su bile dio aktivne vojske tijekom Velikog Domovinskog rata, ili osobe koje su bile u ovo razdoblje u gradovima, čije se sudjelovanje u obrani pripisuje tim osobama u stažu za imenovanje mirovine po povlaštenim uvjetima utvrđenim za vojnike postrojbi djelatne vojske;
6) osobe koje imaju pravo na socijalnu potporu u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 15. svibnja 1991. N 1244-1 "O socijalnoj zaštiti građana izloženih zračenju uslijed katastrofe u Černobilu", u skladu sa Saveznim zakonom iz studenog 26., 1998. godina N 175-FZ "O socijalnoj zaštiti građana Ruske Federacije izloženih zračenju kao posljedica nesreće 1957. u proizvodnom udruženju" Mayak "i ispuštanja radioaktivnog otpada u rijeku Techa" i Saveznog zakona od 10. siječnja 2002. N 2-FZ "O socijalnim jamstvima za građane izložene zračenju kao posljedicu nuklearnih pokusa na poligonu Semipalatinsk";
7) vojno osoblje, kao i građani koji su otpušteni iz vojne službe nakon što su navršili dobnu granicu za služenje vojnog roka, zdravstveno stanje ili u vezi s organizacijskim i stožernim aktivnostima, s ukupnim trajanjem vojne službe od 20 ili više godina;
8) osobe koje su bile izravno uključene kao dio jedinica za posebne rizike u ispitivanje nuklearnog i termonuklearnog naoružanja, uklanjanje nesreća nuklearnih postrojenja na oružju i vojnim objektima;
9) članovi obitelji vojnika koji su izgubili hranitelja, priznati kao takvi u skladu sa Saveznim zakonom br. 76-FZ od 27. svibnja 1998. "O statusu vojnika";
(izmijenjeno Saveznim zakonom od 29. prosinca 2015. N 396-FZ)
10) umirovljenici koji primaju mirovine dodijeljene u skladu s postupkom utvrđenim mirovinskim zakonodavstvom, kao i osobe koje su navršile 60 i 55 godina života (muškarci, odnosno žene), koje su u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije plaćeno mjesečno doživotno uzdržavanje;
11) građani otpušteni iz vojne službe ili pozvani na vojnu obuku, izvršavajući svoju međunarodnu dužnost u Afganistanu i drugim zemljama u kojima su se vodila neprijateljstva;
12) pojedinci koji su primili ili su pretrpjeli radijacijsku bolest ili su postali invalidi zbog testova, vježbi i drugog rada u vezi s bilo kojom vrstom nuklearnih postrojenja, uključujući nuklearno oružje i svemirsku tehnologiju;
13) roditelji i bračni drugovi vojnog osoblja i državnih službenika koji su poginuli na dužnosti;
14) pojedinci koji se bave profesionalnom stvaralačkom djelatnošću - u odnosu na posebno opremljene prostore, objekte koje koriste isključivo kao kreativne radionice, ateljee, ateljee, kao i stambene zgrade, stanove, prostorije za organiziranje nedržavnih muzeja i galerija otvorenih za posjet , knjižnice, - za razdoblje njihova korištenja;
(izmijenjeno Saveznim zakonom od 30.09.2017. N 286-FZ)
15) pojedinci - u odnosu na gospodarske zgrade ili građevine, čija površina ne prelazi 50 četvornih metara i koja se nalaze na zemljišnim parcelama predviđenim za vođenje osobne podružnice, vikendice, uzgoja kamiona, vrtlarstva ili individualnog stanovanja graditeljstvo.

2. Porezna olakšica odobrava se u iznosu poreza koji porezni obveznik plaća u odnosu na oporezivi objekt u vlasništvu poreznog obveznika, a porezni obveznik ga ne koristi u poduzetničkoj djelatnosti.
3. Prilikom utvrđivanja iznosa poreza koji porezni obveznik plaća porezna olakšica odobrava se u odnosu na jedan oporezivi objekt svake vrste po izboru poreznog obveznika, bez obzira na broj osnova za primjenu poreznih olakšica.
4. Porezni poticaji odobravaju se za sljedeće vrste oporezivih stavki:

1) stan ili soba;
2) stambena zgrada;
3) prostorije ili građevine navedene u podstavku 14. stavka 1. ovoga članka;
4) ekonomsku strukturu ili strukturu navedenu u podstavku 15. stavka 1. ovoga članka;
5) garaža ili parkirno mjesto.

5. Porezni poticaji nisu predviđeni u odnosu na objekte oporezivanja navedene u članku 406. podstavku 2. stavka 2. ovog zakonika.
6. Pojedinci koji imaju pravo na porezne olakšice utvrđene zakonima o porezima i pristojbama, podnose poreznom tijelu po svom izboru zahtjev za poreznu olakšicu, a također imaju pravo podnijeti dokumente koji potvrđuju pravo poreznog obveznika na poreznu olakšicu.
Potvrda prava poreznog obveznika na poreznu olakšicu provodi se na način sličan postupku predviđenom stavkom 3. članka 361. stavka 1. ovog zakonika.
Obrazac zahtjeva za davanje porezne olakšice i postupak za njegovo popunjavanje, format podnošenja takvog zahtjeva u elektroničkom obliku odobrava federalno izvršno tijelo ovlašteno za kontrolu i nadzor u području poreza i pristojbi.
(Klauzula 6 izmijenjena i dopunjena Saveznim zakonom od 30.09.2017. N 286-FZ)
7. Obavijest o odabranim oporezivim stavkama za koje se odobrava porezna olakšica porezni obveznik podnosi poreznom tijelu koje je odabralo prije 1. studenoga u godini koja je porezno razdoblje od kojeg se porezna olakšica primjenjuje stavke.
Porezni obveznik koji je poreznom tijelu podnio obavijest o odabranom oporezivom objektu nema pravo, nakon 1. studenog u godini koja je porezno razdoblje, podnijeti ažuriranu obavijest s promjenom oporezivog objekta za koji se plaća porez. naknada se odobrava u navedenom poreznom razdoblju.
Ako porezni obveznik koji ima pravo na poreznu olakšicu ne podnese obavijest o odabranom objektu oporezivanja, porezna olakšica odobrava se za jednu oporezivu stavku svake vrste s najvećim obračunatim iznosom poreza.
Obrazac obavijesti odobrava federalno izvršno tijelo ovlašteno za kontrolu i nadzor poreza i pristojbi.

Odjeljak 408. Postupak za obračun iznosa poreza

(uveden Federalnim zakonom od 04.10.2014. N 284-FZ)

1. Iznos poreza izračunavaju porezna tijela nakon završetka poreznog razdoblja posebno za svaki objekt oporezivanja kao postotak porezne osnovice koja odgovara poreznoj stopi, uzimajući u obzir specifičnosti utvrđene ovim člankom.
2. Iznos poreza izračunava se na temelju podataka dostavljenih poreznim vlastima u skladu s člankom 85. ovog zakonika.
U odnosu na oporezive stavke čija su prava nastala prije datuma stupanja na snagu Saveznog zakona od 21. srpnja 1997. N 122-FZ "O državnoj registraciji prava na nekretninama i transakcijama s njom", porez se obračunava na temelju podataka o nositeljima autorskih prava, koji se u skladu s utvrđenim postupkom prezentiraju poreznim vlastima prije 1. ožujka 2013. (s izuzetkom objekata koji se nalaze na teritorijima Republike Krim i saveznog grada Sevastopolja) ).
(izmijenjeno Saveznim zakonom od 27.11.2017. N 334-FZ)
3. U slučaju da je objekt oporezivanja u zajedničkom zajedničkom vlasništvu, porez se obračunava u skladu sa stavkom 1. ovoga članka, uzimajući u obzir odredbe stavka 8. ovoga članka za svakog od sudionika u zajedničkom vlasništvu razmjerno na njegov udio u vlasništvu takvog objekta oporezivanja.
U slučaju da je objekt oporezivanja u zajedničkom zajedničkom vlasništvu, porez se obračunava u skladu sa stavkom 1. ovoga članka, uzimajući u obzir odredbe stavka 8. ovoga članka za svakog od sudionika u zajedničkom vlasništvu u jednakom iznosu dionice.
4. U slučaju promjene tijekom poreznog razdoblja udjela poreznih obveznika u zajedničkom vlasništvu oporezivog objekta, iznos poreza izračunava se uzimajući u obzir koeficijent utvrđen u skladu sa stavkom 5. ovoga članka.
5. Ako porezni obveznik tijekom poreznog razdoblja nastane (ukine) pravo vlasništva na nekretnini, iznos poreza na tu nekretninu izračunava se uzimajući u obzir koeficijent utvrđen kao omjer broja punih mjeseci tijekom kojih je ta nekretnina bio u vlasništvu poreznog obveznika do broja kalendarskih mjeseci u poreznom razdoblju.
Ako je do nastanka imovinskog prava na imovinu došlo prije 15. dana odgovarajućeg mjeseca, uključivo, ili je do prestanka imovinskog prava na imovini došlo nakon 15. dana odgovarajućeg mjeseca, u mjesecu nastanka (prestanka) navedeno pravo uzima se kao cijeli mjesec.
Ako je do nastanka imovinskog prava na imovinu došlo nakon 15. dana odgovarajućeg mjeseca ili je do prestanka navedenog prava došlo prije 15. dana odgovarajućeg mjeseca, uključivo, mjesec nastanka (prestanka) navedenog prava nije uzeti u obzir pri određivanju koeficijenta navedenog u ovoj točki.
6. Ako porezni obveznik tijekom poreznog razdoblja stekne (ukine) pravo na poreznu olakšicu, iznos poreza izračunava se uzimajući u obzir koeficijent definiran kao omjer broja punih mjeseci tijekom kojih nema porezne olakšice prema broju kalendarskih mjeseci u poreznom razdoblju. U tom slučaju, mjesec kada nastaje pravo na poreznu olakšicu, kao i mjesec kada je navedeno pravo prestalo, smatrat će se punim mjesecom.
U slučaju podnošenja zahtjeva za poreznu olakšicu, ponovni izračun iznosa poreza vrši se za najviše tri porezna razdoblja koja prethode kalendarskoj godini u optjecaju, ali ne prije datuma kada porezni obveznik ima pravo na poreznu pogodnost .
7. U pogledu imovine koju je naslijedila pojedinac, porez se računa od datuma otvaranja nasljedstva.
8. Iznos poreza za prva četiri porezna razdoblja od početka primjene postupka utvrđivanja porezne osnovice na temelju katastarske vrijednosti objekta oporezivanja izračunava se uzimajući u obzir odredbe stavka 9. ovoga članka prema prema sljedećoj formuli:

N = (N1 - N2) x K + N2,

gdje je H iznos poreza koji se plaća. U slučaju prestanka prava vlasništva poreznog obveznika na navedeni oporezivi objekt tijekom poreznog razdoblja, nastanka (prestanka) prava na poreznu pogodnost, promjene udjela u zajedničkom vlasništvu oporezivog objekta, izračun iznosa poreza (N) provodi se uzimajući u obzir odredbe stavaka 4.-6. ovoga članka;
H1 - iznos poreza obračunat na način propisan stavkom 1. ovoga članka, polazeći od porezne osnovice utvrđene u skladu s člankom 403. ovog zakonika, ne uzimajući u obzir odredbe stavaka 4. - 6. ovoga članka;
H2 - iznos poreza izračunat na temelju odgovarajuće vrijednosti zaliha oporezivog objekta (isključujući odredbe stavaka 4. - 6. ovoga članka) za posljednje porezno razdoblje za utvrđivanje porezne osnovice u skladu s člankom 404. ovog zakonika ili iznos poreza na imovinu pojedinaca izračunat za 2014. godinu u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 9. prosinca 1991. N 2003-1 "O porezima na imovinu pojedinaca" i pripisan navedenom objektu oporezivanja, ako postupak za obračun poreza u skladu s člankom 403. ovog zakonika primjenjuje se od 1. siječnja 2015. godine;
K - koeficijent jednak:
0,2 - u odnosu na prvo porezno razdoblje u kojem se porezna osnovica utvrđuje u relevantnoj općini (grad saveznog značaja Moskva, Sankt Peterburg ili Sevastopolj) u skladu s člankom 403. ovog zakonika;
0,4 - u odnosu na drugo porezno razdoblje, u kojem se porezna osnovica utvrđuje u relevantnoj općini (grad saveznog značaja Moskva, Sankt Peterburg ili Sevastopolj) u skladu s člankom 403. ovog zakonika;
0,6 - u odnosu na treće porezno razdoblje, u kojem se porezna osnovica utvrđuje u relevantnoj općini (grad saveznog značaja Moskva, Sankt Peterburg ili Sevastopolj) u skladu s člankom 403. ovog zakonika;
0,8 - u odnosu na četvrto porezno razdoblje, u kojem se porezna osnovica utvrđuje u relevantnoj općini (grad saveznog značaja Moskva, Sankt Peterburg ili Sevastopolj) u skladu s člankom 403. ovog zakonika.
Počevši od petog poreznog razdoblja, u kojem se porezna osnovica utvrđuje u odgovarajućoj općinskoj jedinici (gradu saveznog značaja, Moskvi, Sankt Peterburgu ili Sevastopolju) u skladu s člankom 403. ovog zakonika, iznos poreza obračunava se u skladu s ovim člankom ne uzimajući u obzir odredbe ovog stavka.
Formula predviđena ovim stavkom neće se primijeniti pri obračunu poreza u odnosu na objekte oporezivanja navedene u stavku 3. članka 402. ovog zakonika.
(stavak je uveden saveznim zakonom od 24.11.2014. N 366-FZ)
9. U slučaju da vrijednost poreznog iznosa H2 izračunatog u skladu sa stavkom 8. ovoga članka u odnosu na oporezivi objekt premašuje odgovarajuću vrijednost iznosa poreza H1, iznos poreza koji obveznik plaća uzimajući u obzir odredbe stavka 8. ovoga članka.

Odjeljak 409. Postupak i uvjeti plaćanja poreza

(uveden Federalnim zakonom od 04.10.2014. N 284-FZ)

1. Porez porezni obveznici plaćaju najkasnije do 1. prosinca godine koja je protekla za porezno razdoblje.
(izmijenjeno Saveznim zakonom od 23.11.2015. N 320-FZ)
2. Porez se plaća na mjestu oporezivog objekta na temelju porezne obavijesti koju porezno tijelo šalje poreznom obvezniku.
3. Slanje porezne obavijesti dopušteno je najviše za tri porezna razdoblja koja prethode kalendarskoj godini slanja.
4. Porezni obveznik plaća porez najviše za tri porezna razdoblja koja prethode kalendarskoj godini slanja porezne obavijesti.

2. Iznos poreza izračunava se na temelju podataka dostavljenih poreznim vlastima u skladu s ovim Zakonom.

U odnosu na oporezive stavke čija su prava nastala prije datuma stupanja na snagu Saveznog zakona od 21. srpnja 1997. N 122-FZ "O državnoj registraciji prava na nekretninama i transakcijama s njom", porez se obračunava na temelju podataka o nositeljima prava, koji se u skladu s utvrđenim postupkom prezentiraju poreznoj upravi prije 1. ožujka 2013. godine.

3. U slučaju da je objekt oporezivanja u zajedničkom zajedničkom vlasništvu, porez se obračunava u skladu sa stavkom 1. ovoga članka, uzimajući u obzir odredbe stavka 8. ovoga članka za svakog od sudionika u zajedničkom vlasništvu razmjerno na njegov udio u vlasništvu takvog objekta oporezivanja.

U slučaju da je objekt oporezivanja u zajedničkom zajedničkom vlasništvu, porez se obračunava u skladu sa stavkom 1. ovoga članka, uzimajući u obzir odredbe stavka 8. ovoga članka za svakog od sudionika u zajedničkom vlasništvu u jednakom iznosu dionice.

4. U slučaju promjene tijekom poreznog razdoblja udjela poreznih obveznika u zajedničkom vlasništvu oporezivog objekta, iznos poreza izračunava se uzimajući u obzir koeficijent utvrđen u skladu sa stavkom 5. ovoga članka.

6. Ako porezni obveznik tijekom poreznog razdoblja stekne (ukine) pravo na poreznu olakšicu, iznos poreza izračunava se uzimajući u obzir koeficijent definiran kao omjer broja punih mjeseci tijekom kojih nema porezne olakšice prema broju kalendarskih mjeseci u poreznom razdoblju. U tom slučaju, mjesec kada nastaje pravo na poreznu olakšicu, kao i mjesec kada je navedeno pravo prestalo, smatrat će se punim mjesecom.

U slučaju podnošenja zahtjeva za poreznu olakšicu, ponovni izračun iznosa poreza vrši se za najviše tri porezna razdoblja koja prethode kalendarskoj godini u optjecaju, ali ne prije datuma kada porezni obveznik ima pravo na poreznu pogodnost .

7. U pogledu imovine koju je naslijedila pojedinac, porez se računa od datuma otvaranja nasljedstva.

8. Iznos poreza za prva četiri porezna razdoblja od početka primjene postupka utvrđivanja porezne osnovice na temelju katastarske vrijednosti objekta oporezivanja izračunava se uzimajući u obzir odredbe stavka 9. ovoga članka prema prema sljedećoj formuli:

N = (N1 - N2) x K + N2,

N1 - iznos poreza obračunat na način propisan stavkom 1. ovoga članka, polazeći od porezne osnovice utvrđene u skladu s ovim zakonikom, ne uzimajući u obzir odredbe stavaka 4. - 6. ovoga članka;

H2 - iznos poreza izračunat na temelju odgovarajuće vrijednosti zaliha oporezivog objekta (isključujući odredbe stavaka 4. - 6. ovoga članka) za posljednje porezno razdoblje za utvrđivanje porezne osnovice u skladu s ovim Zakonom, ili iznos poreza na imovinu pojedinaca izračunat za 2014. u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 9. prosinca 1991. N 2003-1 "O porezima na imovinu pojedinaca" i pripisan navedenom objektu oporezivanja, ako je postupak za obračun porez u skladu s člankom 403. ovog zakonika primjenjuje se počevši od 1. siječnja 2015. godine;

K - koeficijent jednak:

Formula predviđena ovim stavkom ne primjenjuje se pri obračunu poreza u odnosu na objekte oporezivanja navedene u stavku 3. ovog zakonika.

Porezni zakon Ruske Federacije Članak 408. Postupak za izračun iznosa poreza