Predmet Ruske Federacije	Porezni obveznici korisnika	Prednosti i njegova veličina	Normativni akt
Astrakhan regija	Organizacije koje rade u području proizvodnje nafte i plina na lokacijama u ruskom dijelu podmorja Kaspijskog mora		Zakon regije Astrakhan od 31. listopada 2017. br. 60/2017-OZ
Vladimirska regija	Sve organizacije	Potpuno izdanje od poreza	Zakon Vladimirske regije od 27. prosinca 2017. broj 135-OZ
Volgogradska regija	Sve organizacije		Zakon Volgogradske regije od 29. studenog 2017. br. 116-OD
Vologodska oblast	Organizacije koje su registrirane u Vologdskoj oblasti i ulažu više od 100 milijuna rubalja u dugotrajnu imovinu.	Potpuno oslobođenje od poreza	Zakon Vologdske regije od 28. prosinca 2017. br. 4269-OZ
	Sve ostale tvrtke regije Vologda	Porezna stopa - 1,1 posto
Židovska autonomna regija	Zdravstvene organizacije, u odnosu na novonastalu dugotrajnu imovinu	Porezna stopa iznosi 0,1 posto. Ova stopa može se primjenjivati ​​pet godina od dana puštanja objekta u pogon.	Zakon Židovske autonomne regije od 20. prosinca 2017. br. 196-OZ
	Sve ostale organizacije	Porezna stopa - 0,5 posto	Zakon Židovske autonomne regije od 30. studenog 2017. br. 194-OZ
Ivanovska regija	Sve organizacije	Porezna stopa - 1,1 posto	Zakon Ivanovske regije od 11.12.2017. br. 94-OZ
Kalinjingradska regija	Sve organizacije, osim onih navedenih u stavku 10. čl. 4 Zakona Kalinjingradska regija od 27.11.2003.godine broj 336	Porezna stopa - 1,1 posto	Zakon Kalinjingradske regije od 28. studenog 2017. br. 118
	Organizacije navedene u čl. 10. čl. 4 Zakona Kalinjingradske oblasti od 27. studenog 2003. br. 336	Potpuno oslobođenje od poreza
Kamčatski kraj	Sve organizacije		Zakon Teritorija Kamčatke od 02.10.2017.godine broj 147
Kursk regija	Sve organizacije	Porezna stopa - 1,1 posto	Zakon Kursk regija od 24.11.2017 broj 78-ZKO
Lenjingradska oblast	Organizacije koje posjeduju objekte koji nisu prošli više od tri godine od datuma izdavanja	Potpuno oslobođenje od poreza	Zakon Lenjingradska oblast od 29. prosinca 2017. broj 92-OZ
	Sve ostale tvrtke	Porezna stopa - 1,1 posto
Lipetsk regija	Sve organizacije	Potpuno oslobođenje od poreza	Zakon regije Lipetsk od 14. rujna 2017. br. 106-OZ
Moskva grad	Sve organizacije	Potpuno oslobođenje od poreza	Zakon grada Moskve od 21. veljače 2018. br. 4
Moskovska regija	Sve organizacije	Porezna stopa - 0 posto	Zakon Moskovske regije od 03.10.2017. br. 159/2017-OZ
Regija Nižnji Novgorod	Organizacije koje se bave: prerađivačka industrija; istraživanje i razvoj; cestovni prijevoz povlaštenih kategorija građana na redovnim općinskim i međuopćinskim linijama na području regije Nižnji Novgorod	Potpuno oslobođenje od poreza	Zakon regije Nižnji Novgorod od 08.11.2017. br. 152-3
	Institucije koje su stvorile Nižnji Novgorodska regija i općine regije Nižnji Novgorod i financirane iz regionalnog proračuna, Teritorijalni fond OMS regije Nižnji Novgorod i lokalni proračuni	Potpuno oslobođenje od poreza. Oslobođenje se ne odnosi na imovinu unajmljenu
	Sve ostale organizacije	Porezna stopa - 1,1 posto
Penza regija	Sve organizacije	Porezna stopa - 0,55 posto	Zakon Penza regije od 20.12.2017. br. 3127-ZPO
Republika Buryatia	Organizacije koje se odnose na željeznička vozila i kontejnere registrirane ne prije 2013. Privilegiju mogu koristiti tvrtke koje obavljaju djelatnosti iz podklasa 49.1, 49.2 OKVED 2	Potpuno oslobođenje od poreza	Zakoni Republike Burjatije od 10.10.2017. br. 2568-V i od 01.12.2017. br. 2748-V
	Sve ostale tvrtke	Porezna stopa - 1,1 posto
Republika Tatarstan	Sve organizacije	Porezna stopa - 1,1 posto	Zakon Republike Tatarstan od 22. prosinca 2017. br. 97-ZRT
Ryazan oblast	Tvrtke koje ostvaruju najmanje 70% prihoda od djelatnosti u regiji znanstveno istraživanje te razvoj, zdravstvene i socijalne usluge. Poduzeća – primatelji državne potpore u odnosu na pokretna imovina, što je definirano ugovorom o ulaganju sklopljenom u skladu s regionalnim pravom	Potpuno oslobođenje od poreza	Zakon Rjazanske regije od 27. studenog 2017. br. 86-OZ
	Sve ostale organizacije	Porezna stopa - 0,6 posto	Zakon Rjazanske regije od 27. studenog 2017. br. 87-OZ
St. Petersburg	Organizacije u vezi s imovinom, od datuma čijeg izdavanja nije prošlo više od tri godine	Potpuno oslobođenje od poreza	Zakon Sankt Peterburga od 29. studenog 2017. broj 785-129
	Sve organizacije	Porezna stopa - 1,1 posto
Saratovska regija	Organizacije u vezi s inovativnom opremom visokih performansi navedenom u regionalnom zakonu	Porezna stopa - 0 posto	Zakon Saratovske regije od 28. studenog 2017. br. 112-ZSO
	Sve ostale organizacije	Porezna stopa - 1,1 posto
Sverdlovsk regija	Tvrtke navedene u klauzulama 3. i st. 3 str. 4 žlice. 1. Zakona od 07. 12. 2017. N 124-OZ	Potpuno oslobođenje od poreza	Zakon Sverdlovske regije od 07.12.2017. br. 142-OZ
	Sve ostale tvrtke	Porezna stopa - 1,1 posto
Smolenska regija	Samo investitori i stanovnici	Potpuno oslobođenje od poreza	Zakoni Smolenske regije od 15.11.2017. br. 137-z i od 06.10.2017. br. 95-z
	Sve organizacije	Porezna stopa - 1,1 posto	Zakon Smolenske regije od 15.11.2017. br. 144-z
Tulska regija	Sve organizacije		Zakon Tulske regije od 30.11.2017. br. 82-ZTO
Tjumenska regija	Sve organizacije	Porezna stopa - 0,55 posto	Zakon Tjumenske regije od 24.10.2017. br. 74
Khanty-Mansi autonomni okrug	Sve organizacije	Porezna stopa - 1,1 posto	Zakon Hanti-Mansijskog autonomnog okruga - Ugra od 20.12.2017. br. 92-OZ
regija Čeljabinsk	Tvrtke uključene u registar malih i srednjih poduzeća, kao i leasing društva	Potpuno oslobođenje od poreza	Zakon Čeljabinske regije od 27. prosinca 2017. br. 649-ZO
	Sve ostale tvrtke	Porezna stopa - 1,1 posto
Čečenska Republika	Sve organizacije	Potpuno oslobođenje od poreza	Zakon Čečenske Republike od 27. studenog 2017. br. 45-rz
Čukotski autonomni okrug	Lokalna vlast vlasti, države, proračuna i autonomne institucije financirano iz lokalni proračun	Potpuno oslobođenje od poreza	Zakon Čukotskog autonomnog okruga od 19.12.2017. br. 103-OZ
	Sve ostale tvrtke	Porezna stopa - 1,1 posto
Yaroslavskaya oblast	Organizacije u vezi s imovinom koja je upisana nakon 2015. godine	Potpuno oslobođenje od plaćanja poreza na četiri godine počevši od godine upisa nekretnine	Zakon Jaroslavske regije od 31. listopada 2017. br. 44-z
	Sve ostale organizacije	Porezna stopa - 1,1 posto

U 2017. godini obračun poreza na imovinu može se podnijeti u novom ili starom obrascu.

Već treću godinu postoje dvije oporezive osnovice za porez na imovinu u pojedinim regijama: od prosječne godišnje preostale vrijednosti dugotrajne imovine(stanja na računima 01, 03, 79 umanjena za obračunate amortizacije (amortizacija u NCO) i sa katastarsku vrijednost nekretnina... Stoga računovođa mora napraviti dva izračuna.

Obračun poreza na imovinu s prosječni godišnji trošak

Tako, pokretnine upisane na dan 1. siječnja 2013. kao dugotrajna imovina, prepoznaje se objekt oporezivanja... Ali u isto vrijeme, navedeno svojstvo podliježu beneficijama, s izuzetkom objekata registriranih kao rezultat reorganizacije ili likvidacije pravna lica... Također, povlastica se neće primjenjivati ​​na slučajeve prijenosa pokretnina između osoba koje su priznate kao međuovisne u skladu s odredbama čl. 105.1 Poreznog zakona Ruske Federacije.

U skladu sa stavkom 25. čl. 381 Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacije su oslobođene oporezivanja porezom na imovinu u odnosu na pokretnu imovinu registriranu od 1. siječnja 2013. kao dugotrajna imovina, s izuzetkom sljedeće pokretne imovine registrirane kao rezultat: - reorganizacije ili likvidacija pravnih osoba; - prijenosi, uključujući i stjecanje, imovine između osoba priznatih u skladu s odredbama čl. 2. čl. 105.1 Poreznog zakona Ruske Federacije međusobno su ovisni.

Osim toga, od 01.01.2015 predmeti dugotrajne imovine ne priznaju se kao predmet oporezivanja uključeno prvoj i drugoj skupini amortizacije sukladno Klasifikaciji dugotrajne imovine koju je odobrila Vlada Ruska Federacija.

Osim toga, stavak 26. čl. 381 Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa pružanje poreznih olakšica na imovinu organizacija u odnosu na imovinu evidentiranu u bilanci organizacije - sudionika besplatnog gospodarska zona, stvorene ili stečene radi obavljanja djelatnosti na području slobodne gospodarske zone i koje se nalaze na području ove slobodne gospodarske zone, u roku od deset godina od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca upisa navedene imovine.

Prije uvođenja službenih promjena naredbe Federalne porezne službe Rusije od 24. studenog 2011. br. MMV-7-11 / 895 „O odobravanju obrazaca i formata u elektroničkom formatu poreznu prijavu i obračun poreza o akontaciji poreza na imovinu i postupcima za njihovo popunjavanje "prilikom ispunjavanja poreznih prijava za porez na imovinu, počevši od 1. tromjesečja 2015. godine, od strane poreznih obveznika koji prijavljuju podobnosti prema stavcima 25. i 26. članka 381. Zakonika, u redak s šifrom 160 odgovarajućeg odjeljka 2. porezne prijave za porez na imovinu organizacija (u retku 130. odjeljka 2. poreznog obračuna za predujam plaćanja), mora se navesti šifra dodijeljena poreznoj olakšici: - "2010257" - u odnosu na pokretninu; - "2010258" - u odnosu na imovinu evidentiranu u bilanci organizacije - članice slobodne gospodarske zone.

Maksimum stopa poreza na imovinu, utvrđen iz prosječnog godišnjeg troška dugotrajne imovine, je 2,2% za bilo koju nekretninu, osim imovine evidentirane po katastarskoj vrijednosti.

Od 1. siječnja 2018. odluku o oslobađanju od plaćanja poreza na pokretnu imovinu organizacija donose ne savezne, već regionalne vlasti. Objavljeno saveznog zakona od 27. studenog 2017. br. 335-FZ o izmjenama i dopunama drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije. Konstitutivni entitet Ruske Federacije može izdati odgovarajući zakon - a na njegovom teritoriju primjenjivat će se federalna povlastica. Ako ne postoji regionalni zakon, porezne stope na takvu imovinu ne mogu prelaziti 1,1% u 2018.

Promjene u postupku oporezivanja odrazit će se samo na pokretnu imovinu organizacija evidentiranu u bilanci od 1. siječnja 2013. kao objekt dugotrajne imovine.

U Moskvi je sačuvan poticaj za pokretninu, upisanu kao dugotrajna imovina od 1. siječnja 2013. godine. Važno je da se ova imovina uknjiži ne kao rezultat reorganizacije ili likvidacije, a ne od međuzavisne osobe. Zakon je objavljen 28. veljače 2018., ali je na snazi ​​od 1. siječnja 2018. (Zakon grada Moskve od 21. veljače 2018. br. 4).

V Židovska autonomna regija u odnosu na pokretnu imovinuorganizacije navedene u stavku 25. čl. 381 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezna stopa je određena za 2018. na 0,5 posto.

Regija Astrakhan uspostavila je stopu od 0,5% za 2018. za tvrtke u području proizvodnje nafte i plina na poljima u ruskom dijelu dna Kaspijskog mora. Regija nije odredila stope za druge tvrtke, što znači da porez obračunava se po stopi od 1,1%.

Regije Vladimirskaya, Ivanovskaya, Lipetsk u potpunosti su zadržale pogodnosti za 2018.

U regijama Volgograd, Smolensk, Republici Tatarstan stopa za sve tvrtke za 2018. iznosi 1,1%.

Regija Vologda odlučila je da porez ne smiju plaćati organizacije koje ulažu u dugotrajnu imovinu, u skladu sa zahtjevima regionalnog zakona o porezu na imovinu. Za ostalo je stopa za 2018. 1,1%.

U Židovskoj autonomnoj regiji tvrtke će za 2018. morati plaćati porez po stopi od 0,5%. Za zdravstvene organizacije i stanovnike TOP-a predviđene su niže stope.

U Kalinjingradskoj regiji porez za 2018. ne bi smjele plaćati tvrtke koje ostvaruju više od 70% prihoda od određenih vrsta djelatnosti (na primjer, od građevinarstva, veleprodaje i maloprodaja, hotelijerstvo). Ostatak će platiti porez za 2018. po stopi od 1,1%.

Teritorij Kamčatka odredio je stopu za sve tvrtke za 2018. 0,6%, za 2019. - 1,1%, za 2020. - 1,7%.

U regiji Kursk stopa za sve tvrtke iznosi 1,1%.

Lenjingradska regija zadržala je pogodnost za 2018. za objekte od datuma izdavanja kojih nije prošlo više od tri godine. Na ostatak pokretnine potrebno je platiti porez. Regija još nije odredila svoju stopu, pa je na snazi ​​1,1%.

U moskovskoj regiji organizacije neće plaćati porez (stopa od 0%) za 2018.-2020.

Regija Nižnji Novgorod ostavila je privilegije za 2018. - 2020. za tvrtke koje obavljaju djelatnosti navedene u odjeljku C i u klasi 72 OKVED 2 ili se bave prijevozom korisnika, učenika i studenata na redovnim linijama u regiji. U tom slučaju nekretnina mora biti uknjižena najkasnije 2016. godine. Stope za ostale "motore" nisu određene - na snazi ​​je 1,1%.

U regiji Penza utvrđena je smanjena stopa od 0,55%.

Republika Burjatija ostavila je privilegiju za željeznička vozila i kontejnere registrirane najkasnije 2013. Ostatak pokretne imovine podliježe saveznoj stopi od 1,1%.

U regiji Ryazan porez ne bi smjele plaćati tvrtke koje primaju najmanje 70% prihoda od aktivnosti u području istraživanja i razvoja, zdravstvene zaštite i socijalnih usluga; kao i tvrtke - primatelji državne potpore u odnosu na pokretninu, što je definirano ugovorom o ulaganju. Stopa za ostatak za 2018. je 0,6%, za 2019. - 1,1%, za 2020. - 1,7%.

Sankt Peterburg je zadržao izuzeće za pokretnu imovinu, od datuma izdavanja koje nije prošlo više od tri godine. Ostatak imovine mora se oporezovati po saveznoj stopi od 1,1%.

U regiji Saratov porez za 2018. - 2020. ne treba platiti (stopa od 0%) samo u odnosu na inovativnu visoko učinkovitu opremu navedenu u regionalnom zakonu. Za ostalu pokretninu stopa za 2018. iznosi 1,1%.

U regiji Sverdlovsk povlastica za 2018. dodjeljuje se nekim tvrtkama navedenim u regionalnom zakonu. Ostale organizacije za 2018. su dužne platiti porez po stopi od 1,1%.

Regija Tula odredila je sniženu stopu od 0,55% za 2018.

Tjumenska regija učinila je isto u odnosu na Trenutna godina, a tome su pridodane stope za 2019. - 1,1%, za 2020. - 1,65%.

Khanty-Mansiysk Autonomni Okrug - Yugra postavio je stopu za 2018-2020 na 1,1%.

U regiji Čeljabinsk, privilegija, uz niz uvjeta, ostaje za mala i srednja poduzeća i leasing društva... U određenim slučajevima tvrtke koje su poduzele mjere za smanjenje negativan utjecaj na okoliš... Osim, smanjena stopa predviđeno za organizacije koje se bave područjem međugradskog i međunarodnog željezničkog prometa. Stopa za ostale tvrtke za 2018. iznosi 1,1%.

Čečenska Republika je u potpunosti zadržala tu privilegiju.

U autonomnom okrugu Čukotka porez ne treba plaćati (stopa 0%) samo vlasti lokalne samouprave te niz organizacija javnog sektora. Za ostalo još uvijek vrijedi opća stopa 1,1%.

U Jaroslavskoj regiji zadržana je privilegija u odnosu na imovinu koju su tvrtke uzele u obzir nakon 2015. godine. Porez se ne plaća četiri godine počevši od godine upisa imovine. Od nekadašnje "povlaštene" imovine, uknjižene 2013. - 2015. godine, plaća se porez po stopi od 1,1%.

O POSEBNIM PITANJIMA POPUNJAVANJA POREZNIH OBRASCA

IZVJEŠTAVANJE O POREZU NA IMOVINU ORGANIZACIJA

1. Postupak usklađivanja podnošenja jedne porezne prijave (jedan obračun poreza za predujam) u odnosu na iznos poreza koji se plaća u proračun sastavnice Ruske Federacije

Prema klauzuli 1.6 Postupka za ispunjavanje porezne prijave za porez na imovinu organizacija (odobren nalogom Federalne porezne službe Rusije od 31. ožujka 2017. N MMV-7-21 / [e-mail zaštićen], u daljnjem tekstu Postupak), ako zakonodavstvo sastavnice Ruske Federacije predviđa prijenos poreza na regionalni proračun bez slanja iznosa poreza u proračune prema standardima općine, može se popuniti jedna porezna prijava (u daljnjem tekstu: Izjava) u odnosu na iznos poreza koji se plaća u proračun sastavnice Ruske Federacije, u dogovoru s poreznim tijelom za ovu sastavnicu Ruske Federacije .

Gore navedeni postupak ne primjenjuje se na slučajeve ispunjavanja poreznih izvješća o porezu od strane organizacija koje su porezni obveznici u odnosu na objekte navedene u podstavcima 1 - 4 stavka 1 članka 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu - Kodeks) .

Za ove objekte podnosi se porezno izvješće o porezu Porezna uprava prema položaju navedenih objekata.

Uz navedeno odobrenje, porezni obveznik treba biti obaviješten o potrebi naknadnog godišnjeg odobrenja dostave obrazaca poreznog izvješćivanja za porez na sličan način, što je povezano, posebice s mogućnošću promjene međuproračunske raspodjele poreza u kasnijim financijskim godine.

Postupak odobravanja mora uključivati ​​dovođenje odobrenja Federalne porezne službe Rusije za sastavni dio Ruske Federacije do obavijesti poreznom tijelu koje odabere porezni obveznik, kojem će se dostaviti jedna Izjava (jedan obračun poreza za svako izvještajno razdoblje). dostavljenu informaciju o odobrenju, uz istovremenu obavijest poreznog obveznika i navedenog poreznog tijela o nemogućnosti promjene odabranog poreznog tijela tijekom poreznog razdoblja.

Istovremeno, koordinacija s poreznim tijelom za sastavni dio Ruske Federacije o podnošenju jedne Izjave u odnosu na iznos poreza koji se plaća u proračun sastavnice Ruske Federacije, u opći red moraju biti primljeni prije početka poreznog razdoblja za koje se takva izjava podnosi.

FTS Rusije preporučuje da porezna tijela provedu odgovarajuće odobrenje nakon početka poreznog razdoblja u odnosu na zahtjeve poreznih obveznika za odobrenje primljene prije početka poreznog razdoblja u slučajevima kada je kraj razdoblja za obavještavanje poreznog obveznika utvrđeno člankom 93. Administrativnih propisa FTS-a Rusije (odobreno naredbom Ministarstva financija Rusije od 02.07.2012. N 99n) pada na porezno razdoblje.

Prema podstavku 3. točke 6.2. Postupka, redak s oznakom 030 (inventarni broj) odjeljka 2.1 Deklaracije popunjava se ako nema podataka o retku s oznakom 010 (katastarski broj) ili retku s oznakom 020 ( uvjetni broj) odjeljka 2.1 Deklaracije.

Istodobno, redak s kodom 020 odjeljka 2.1. Izjave može naznačiti uvjetni broj objekta nekretnine koji je dodijeljen prilikom unosa podataka o njemu u Jedinstveni državni registar prava na nekretnina i transakcije s njim (trenutno - Jedinstveni državni registar nekretnina, u daljnjem tekstu - USRN), uklj. sukladno Uputi o postupku dodjele pri provođenju državna registracija prava na nekretninama i transakcije s njima, nekretnine uvjetnih brojeva, kojima nije dodijeljen katastarski broj u skladu s postupkom utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije (odobreno naredbom Ministarstva pravosuđa Rusije od 08.12. 2004 N 192), ili u skladu s Postupkom za dodjeljivanje prava na nekretninama i transakcija s njima na objekte nekretnina uvjetnih brojeva, kojima nije dodijeljen katastarski broj u skladu s postupkom utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije ( Dodatak broj 2 naredbi Ministarstva ekonomskog razvoja Rusije od 23. prosinca 2013. br. 765).

U nedostatku podataka u retku s oznakom 010 ili u retku s oznakom 020 iz točke 2.1 Deklaracije i u nedostatku uvjetnog broja objekta nekretnine, inventarni broj se navodi u retku s oznakom 030 ( inventarni broj) odjeljka 2.1 Deklaracije.

U tom slučaju, kao inventarni broj objekta nekretnine, inventarni broj dodijeljen objektu nekretnine može se popuniti u skladu s Metodološkim smjernicama za računovodstvo dugotrajne imovine, odobrenim naredbom Ministarstva financija Rusije od 13.10.2010. N 91n "O odobrenju Metodičke upute o računovodstvu dugotrajne imovine", odnosno inventarni broj objekta nekretnine koji dodijele tijela (organizacije) tehnički inventar prilikom provođenja tehničkog računovodstva, tehničkog inventara (na primjer, u skladu s naredbom Ministarstva ekonomskog razvoja Rusije od 17.08.2006. N 244 "O odobrenju obrasca tehnička putovnica objekt pojedinca stambena izgradnja i postupak za njegovu registraciju od strane organizacije (tijela) za registraciju objekata nekretnina ", naredbom Gosstroja Rusije od 26. kolovoza 2003. N 322" O odobrenju Pravila za vođenje državnog tehničkog računovodstva i tehničkog inventara kompleksa struktura gradske kabelske televizijske mreže ", naredbom Gosstroja Rusije od 29. prosinca 2000. 308 "O odobrenju postupka za izradu skupa dokumenata za tehnički popis imovinskih kompleksa koji čine sustav opskrbe plinom Ruske Federacije, kao i drugu nepokretnu imovinu, u vlasništvu JSC"Gazprom" i njegove podružnice ", Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 04.12.2000 N 921" O državnom tehničkom računovodstvu i tehničkom inventaru projekata kapitalne izgradnje u Ruskoj Federaciji ").

Na sličan način treba popuniti red s šifrom 030 (inventarni broj) odjeljka 2.1 obračuna poreza za akontaciju poreza.

Prema točki 6.2. Postupka, na liniji s kodom 040 "OKOF Code" odjeljka 2.1 Deklaracije, oznaka nekretnine je naznačena u skladu sa Sveruskim klasifikatorom dugotrajne imovine.

U ovom slučaju, predviđeni format za popunjavanje retka 040 odjeljka 2.1 deklaracije ima 12 znamenki i odgovara strukturi šifre usvojene u Sveruskom klasifikatoru dugotrajne imovine OK 013-2014 (SNA 2008) (u daljnjem tekstu - Klasifikator OK 013-2014) - XXX.XX.XX.XX. XXX.

U ovom slučaju, prema točki 2.4. Postupka, popunjavanje polja Deklaracije vrijednostima tekstualnih, brojčanih, kodnih indikatora vrši se s lijeva na desno, počevši od prvog (lijevog) poznavanja.

Ako za označavanje bilo kojeg pokazatelja nije potrebno ispuniti svu poznatost odgovarajućeg polja, u prazno poznato polje u desnom dijelu polja stavlja se crtica.

S obzirom na navedeno, u slučaju popunjavanja odjeljka 2.1 Deklaracije za dugotrajnu imovinu, čije je šifriranje izvršeno deveteroznamenkastim kodovima prema Klasifikatoru OK 013-94 (odobreno rješenjem Državnog standarda Ruske Federacije od 26. prosinca 1994. N 359, poništen od 1. siječnja 2017. u vezi s objavom naredbe Rosstandarta od 12.12.2014 N 2018-st), preporuča se ispuniti retke s kodovima 040, uzimajući u obzir navedene odredbe točke 2.4. Postupka, bez uzimanja u obzir razdjelnika u obliku točaka.

Na sličan način treba popuniti redove s oznakom 040 odjeljka 2.1 obrasca za obračun poreza za akontaciju poreza.

4. Pitanja popunjavanja reda s šifrom 050 iz točke 2.1 Deklaracije u slučaju evidentiranja više objekata nekretnina kao jednog inventarnog objekta.

U redu s šifrom 010 - katastarski broj nekretnine (ako postoji);

U redu s šifrom 020 - uvjetni broj objekta nekretnine (ako postoji) u skladu s podacima iz USRN-a;

U retku s oznakom 030, koji se popunjava u nedostatku podataka, u retku s oznakom 010 ili retku s šifrom 020, - inventarni broj nekretnine;

Po liniji s kodom 050 - ostatak vrijednosti nekretnine na dan 31. prosinca poreznog razdoblja.

U slučaju dostupnosti katastarskih brojeva za svaki od nekoliko objekata dugotrajne imovine evidentiranih u bilanci organizacije u jednom inventarna kartica s ukupnim početnim troškom, organizacija treba popuniti nekoliko blokova redaka 010 - 050, navodeći u svakom katastarskom broju nekretnine.

Istovremeno, uzimajući u obzir obvezu poreznog obveznika da za svaki objekt koji ima poseban katastarski broj navede posebne podatke, u svakom od popunjenih s posebnim katastarski brojevi blokova redaka 010 - 050, odgovarajuću preostalu vrijednost također treba navesti u odgovarajućem retku 050 svakog bloka redaka.

U slučaju postojećeg postupka iskazivanja podataka u jednoj inventarnoj kartici (s izračunom jedne preostale vrijednosti) u računovodstvu organizacije, smatramo da je svrsishodno u retku s šifrom 050 svaki blok redaka navesti preostalu vrijednost pripadajuće svojstvo, izračunato izračunom na temelju udjela površine objekta u ukupnoj površini svih objekata evidentiranih u inventarnoj kartici pomnoženog s ukupnom preostalom vrijednošću svih objekata evidentiranih u inventarnoj kartici prema podacima računovodstvo.

5. O postupku odražavanja u odjeljku 2. Deklaracije kodova poreznih olakšica za čiju je primjenu propisan člankom 381.1.

Od 01.01.2018 porezni poticaji navedeno u klauzulama 21, 24 (u smislu imovine koja se nalazi u ruskom dijelu (ruskom sektoru) dna Kaspijskog mora) i klauzuli 25 članka 381 Kodeksa primjenjivat će se na teritoriju sastavnog entiteta Rusije Federacije u slučaju da se donese odgovarajući zakon sastavnice Ruske Federacije.

Prema podstavku 5. stavka 5.3. Postupka, u retku s oznakom 160 naveden je složeni pokazatelj: u prvom dijelu pokazatelja označava se oznaka porezne olakšice u skladu s Dodatkom br. 6. Postupka.

Drugi dio pokazatelja za redak s kodom 160 odjeljka 2 popunjava se samo ako prvi dio pokazatelja sadrži šifru porezne olakšice 2012000 (porezne olakšice za porez utvrđene zakonima sastavnih jedinica Ruske Federacije , s izuzetkom poreznih olakšica u obliku a zasebna kategorija poreznih obveznika i u obliku smanjenja iznosa poreza koji se plaća u proračun).

Drugi dio indikatora uzastopno označava broj, stavak i podstavak članka zakona sastavnice Ruske Federacije, u skladu s kojim se osigurava odgovarajuća porezna olakšica (za svaku od navedenih pozicija četiri poznata mjesta dodjeljuju se, dok se popunjavanje ovog dijela indikatora vrši s lijeva na desno i ako odgovarajući rekvizit ima manje od četiri znaka, slobodni prostori lijevo od vrijednosti popunjavaju se nulama).

Dakle, ako se u sastavnom entitetu Ruske Federacije 2018. produži učinak beneficije iz stavka 25. članka 381. Kodeksa, tada će se, kada polaže pravo na ovu pogodnost, organizacija u skladu s kodom 160 odjeljka 2. Deklaracije mora navesti složeni pokazatelj, čiji je prvi dio 2012000 , a drugi - pojedinosti posebnog zakona u formatu navedenom u podstavku 5. stavka 5.3. Postupka.

Na sličan način popunjava se indikator reda s šifrom 160 odjeljka 2. Izjave u slučaju podnošenja zahtjeva u sastavnoj jedinici Ruske Federacije, počevši od poreznog razdoblja 2018., za naknade po klauzulama 21. i (ili) 24. članka 381. Zakona na način propisan člankom 381.1.

6. O postupku odražavanja u odjeljku 2. Izjave kodova poreznih olakšica za porez, utvrđenih u obliku smanjenja porezne stope u vezi određene vrste imovine.

Prema podstavku 9. stavka 5.3. Postupka, redak s kodom 200 odjeljka 2. Izjave popunjava se samo ako je zakonom konstitutivnog entiteta Ruske Federacije utvrđena porezna olakšica za ovu kategoriju poreznih obveznika na ovu imovinu u obliku smanjenja porezne stope, prikazuje se kompozitni pokazatelj: u prvom dijelu pokazatelja naveden je šifra porezne pogodnosti 2012400 , a u drugom dijelu pokazatelja broj, stavak i podstavak uzastopno su navedeni članak zakona sastavnice Ruske Federacije, u skladu s kojim se osigurava odgovarajuća porezna olakšica (za svaku od navedenih pozicija dodjeljuju se četiri poznata mjesta, dok se ispunjava ovaj dio pokazatelja slijeva na desno i ako odgovarajuća varijabla ima manje od četiri znaka, slobodni poznati prostori lijevo od vrijednosti popunjavaju se nulama).

Ako za ovu kategoriju poreznih obveznika na ovu imovinu zakon konstitutivnog entiteta Ruske Federacije ne utvrđuje porezno oslobođenje od poreza u obliku smanjenja stope, crtica se stavlja u red s kodom 200 odjeljka 2. Deklaracije.

Istodobno, u skladu s podstavkom 10. stavka 5.3. Postupka, porezna stopa se odražava u retku s šifrom 210 odjeljka 2. Izjave, statutarno subjekt Ruske Federacije za ovu kategoriju poreznih obveznika za relevantnu imovinu (vrste imovine).

Tako je, na primjer, stavkom 2. članka 2. Zakona Smolenske regije od 27. studenog 2003. N 83-z "O porezu na imovinu organizacija" za 2018. utvrđena porezna stopa za dalekovode i objekte koji su sastavni dio dio njih, u iznosu od 1,9% ... Slijedom navedenog, organizacija prilikom ispunjavanja Izjave za 2018. godinu, popunjenu u odnosu na ove objekte, mora u retku s šifrom 210 navesti poreznu stopu od 1,9%, stavljajući crticu u red s šifrom 200.

Preimenovanje CJSC, OJSC u AO, PJSC ne lišava se prava na primjenu poreznih povlastica na pokretnu imovinu (Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 09.02.2015. br. 03-05-05-01 / 5111).

Prikupljena dugotrajna imovina od materijala primljenih od međuovisne organizacije subvencionira se i ne uključuje se u osnovicu za obračun poreza na imovinu, čak i ako pripada 3-10 amortizacijskih skupina (Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 13.03.2015. broj ZN-4-11 / 4037).

OBRAZAC POREZA NA NEKRETNINE od 1. tromjesečja 2015. (Obračun poreza) odn. Nova forma(može se dostaviti uz izvještaje za 1. kvartal 2018.)

OBRAZAC GODIŠNJE POREZNE IZJAVE O POREZU NA IMOVINU od 2015.

Porez na katastarsku imovinu

Moskva grad

Ako organizacija posjeduje nekretnine (uključujući dijelove prostora), možda će biti potrebno obračunati porez na imovinu iz katastarske vrijednosti objekta. U tom slučaju, rezidualna vrijednost takve dugotrajne imovine isključuje se iz porezne osnovice, izračunate iz prosječnog godišnjeg troška. Štoviše, obveznici poreza na imovinu s katastarskom vrijednošću bit će čak i organizacije koje koriste posebne režime (pojednostavljenje i / ili imputacija). Osim toga, porez na imovinu na katastarsku vrijednost morat će se platiti ne samo na objekte koji su evidentirani na računu 01 "Osnovna sredstva", već i na imovinu evidentiranu na računima 41, 43, 45 itd. U ovom slučaju, za organizaciju je svrsishodnije osigurati red organizacije odvojeno računovodstvo imovine za potrebe obračuna poreza i pružaju proširenu analogiju za računovodstvene račune.

Od 1. siječnja 2014. u gradu Moskvi porez na imovinu organizacija u odnosu na administrativne i poslovne centre i trgovačke centre (komplekse) s ukupnom površinom preko 5000 četvornih metara metara i prostori u njima (od 2015. - od 3000 m2), kao i objekti nekretnina stranim organizacijama koji ne obavljaju djelatnost u Ruskoj Federaciji putem stalnih misija, izračunava se na temelju katastarske vrijednosti navedenih objekata.

Porezne stope za Moskvu utvrđene su Zakonom Moskve od 05.11.2003. br. 64 "O porezu na imovinu organizacija" i iznose:

1) 0,9 posto - u 2014. godini;

2) 1,2 posto - u 2015. godini;

3) 1,3 posto - u 2016. godini;

4) 1,4 posto - u 2017. godini;

5) 1,5 posto - u 2018. godini.

Kako znati je li vaš ured ili trgovački centar uključen u 2015.-2017 na popis objekata nekretnina u Moskvi, za koje se porez na imovinu obračunava iz katastarske vrijednosti? Da biste to učinili, možete se obratiti na popis Uredbe moskovske gradske vlade od 28. studenog 2014. br. 700-PP.

Napomena: popis objekata u Rezoluciji br. 700-PP je zatvorenog karaktera. Odnosno, ako vaš prostor nije na ovim listama, porez se mora platiti ne iz katastra, već iz Knjigovodstvena vrijednost(poduzeća u ovom slučaju ne plaćaju porez na pojednostavljeni sustav oporezivanja).

Novi popis objekata nekretnina za 2016. - popis objekata nekretnina za potrebe izračuna poreza na imovinu iz katastarske vrijednosti (Rezolucija Vlade Moskve od 26. studenog 2015. br. 786).

Moskovska regija (stopa poreza na imovinu)

Naredba Ministarstva imovinskih odnosa Moskovske regije od 20.12.2013. br. 1631 "O utvrđivanju popisa nekretnina za koje se porezna osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost"

Zakonom Moskovske regije od 21. studenog 2003. N 150/2003-OZ "O porezu na imovinu organizacija u Moskovskoj regiji" - utvrđene su porezne stope za nepokretnu imovinu čija se porezna osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost u Količina:

2014. - 1,0%;

2015.-2016 - 1,5%;

- 2017. i naredne godine - 2,0%.

Kako ispuniti deklaraciju za porez na nekretnine s katastarskom vrijednošću u 2017. godini?

Od 01.01.2016 izvještajna razdoblja na porez na imovinu organizacija za porezne obveznike koji obračunavaju porez na temelju katastarske vrijednosti priznaju se prvo tromjesečje, drugo tromjesečje i treće tromjesečje kalendarske godine.

Prilikom popunjavanja obračuna poreza za predujam u retku "Izvještajno razdoblje (šifra)", šifra izvještajnog razdoblja za koje se podnosi obračun (pismo Federalne porezne službe br. BS-4-11 / 5197 od 25. ožujka , 2016.) naznačeno je.

RAČUNOVODSTVO I POREZNO RAČUNOVODSTVO

POREZ NA IMOVINU

Ne postoji poseban postupak za iskazivanje iznosa akontacije poreza na imovinu u računovodstvenim evidencijama. Organizacija, vođena člankom 7. Pravilnika o računovodstvu " Računovodstvena politika organizacija "(PBU 1/2008), odobrena Naredbom Ministarstva financija Rusije od 06.10.2008. br. 106n, mora samostalno uspostaviti takav postupak i popraviti u računovodstvenoj politici.

Iznosi obračunatih predujmova na temelju rezultata izvještajnih razdoblja, kao i iznos poreza na temelju rezultata poreznog razdoblja mogu se priznati kao rashod za uobičajene vrste aktivnosti organizacije u skladu s klauzulama 5, 7 Pravilnika o računovodstvu "Troškovi organizacije" PBU 10/99, odobrene Naredbom Ministarstva financija Rusije od 06.05.1999. br. 33n. O odrazu troškova organizacije za plaćanje poreza na imovinu u računovodstvu, vidi klauzulu 3 Pisma Ministarstva financija Rusije od 19. ožujka 2008. br. 03-05-05-01 / 16, Pismo Ministarstva financija Rusije od 05.10.2005. br. 07-05-12 / 10 ...

Računovodstvene evidencije vezane za obračunavanje i uplatu u proračun predujmova za porez na imovinu organizacija sastavljaju se na način propisan Uputom o primjeni Kontnog plana za financijsko-gospodarske djelatnosti organizacija, odobrenom Naredbom Ministarstva. financija Rusije od 31.10.2000. br. 94n:

Debit 26 (44) Kredit 68.8

Neće biti pogreška ako se iznos poreza na imovinu uračuna u ostale troškove:

Debit 91.2 Kredit 68.8

Budući da je Ch. 30 Poreznog zakona Ruske Federacije ne utvrđuje izvor plaćanja poreza na imovinu za organizacije, organizacije samostalno određuju koji troškovi uključuju iznos poreza (predujamnih plaćanja) na imovinu. Istodobno, računovodstvenom politikom propisan je postupak računovodstvenog iskazivanja poreza na imovinu.

Prilikom obračuna poreza na dohodak, akontacije za porez na imovinu i sam iznos poreza na imovinu uključuju se u ostale rashode u svezi proizvodnje i prodaje, a priznaju se od dana njihovog obračuna za uplatu u proračun (podstavak 1. stavka 1.). članka 264., podstavka 1. stavka 7. članka 272. Poreznog zakona Ruske Federacije). To su neizravni troškovi, oni čine poreznu osnovicu izvještajnog (poreznog) razdoblja u kojem su napravljeni (klauzule 2, stavak 9, 10 stavak 1, članak 2 članka 318, članak 320 Poreznog zakona Ruske Federacije) .

Energetski učinkovit poticaj imovine

Organizacija ne plaća porez na energetski učinkovitu imovinu klase A, A+ ili A++. Takvo oslobođenje od poreza na imovinu utvrđuje se za objekte koji se puštaju u pogon visokog razreda energetske učinkovitosti. Takvi objekti uključuju imovinu klase A i dodatne klase A + i A ++ (Pismo Ministarstva financija Rusije od 26. veljače 2016. br. 03-03-06 / 1/10868).

Postupak podnošenja izvješća o porezu na imovinu od strane najvećih poreznih obveznika

Počevši od obračuna predujmova za I. kvartal 2016. godine, organizacije - najveći porezni obveznici podnose izvještaje o porezu na imovinu teritorijalnoj inspekciji, s izuzetkom poreznih obveznika koji su prešli na porezno praćenje. Nakon 1. travnja, teritorijalni inspektorat će također morati dostaviti ažurirane deklaracije (izračune) za prethodna razdoblja (Dopis Federalne porezne službe FTS Rusije od 23.03.2016. br. BS-4-11 / [e-mail zaštićen]) .

Često postavljana pitanja o porezu na nekretnine:

- Trebam li dostaviti obračun poreza ako su dugotrajna sredstva u cijelosti amortizirana?

- Gdje predati obračun poreza ako se porez na imovinu za zgradu obračunava od preostale, a ne od katastarske vrijednosti?

- Je li potrebno u oporezivu osnovicu uključiti imovinu koja je sastavni dio zgrada za koju se plaća porez iz katastarske vrijednosti, a koja se vodi kao zasebna popisna stavka?

- Je li potrebno u poreznu osnovicu uključiti imovinu 1. i 2. amortizacijske skupine stečenu prije 1. siječnja 2013. godine?

- Trebam li tražiti porezne olakšice za imovinu 1. i 2. grupe amortizacije?

- Kako opravdati nesklad između preostale vrijednosti za obračun porezne osnovice za 2014. i prvi kvartal 2015. godine?

- Rok za podnošenje obračuna poreza na imovinu?

- Kako podnijeti deklaraciju organizacije na pojednostavljenom obrascu? ako ima nekretninu?

Porez na imovinu u 2017

Porez na imovinu u 2017. godini plaća se na preostalu vrijednost dugotrajne imovine i na katastarsku vrijednost nekretnina. Bavit ćemo se objektima oporezivanja i povlaštenom imovinom

Koji objekti plaćaju porez na imovinu u 2017

Po opće pravilo porez na imovinu organizacija plaća se na imovinu koja se u računovodstvu vodi kao dugotrajna imovina. Pokretnine koje su već otpisane u računovodstvu ne podliježu porezu. Uostalom, porez se plaća na prosječnu godišnju vrijednost nekretnine. A budući da je otpisan, onda je trošak u računovodstvu nula.

Nekretnina se može oporezovati i ako je njezina vrijednost u cijelosti računovodstveno otpisana. Pod uvjetom da je u regiji gdje se nekretnina nalazi uveden obračun poreza na imovinu na temelju katastarske vrijednosti. Detaljno o tome koji objekti plaćaju porez u 2017. godini, reći ćemo vam u ovom članku.

Porez na pokretninu u 2017

Do kraja 2014. godine pokretnine su oporezovane samo u jednom slučaju - ako ih je tvrtka registrirala najkasnije 31. prosinca 2012. godine. Pokretnine koje su naknadno uvrštene u bilancu uopće nisu bile podložne oporezivanju, te se na njih nije bilo potrebno plaćati porez na imovinu.

Međutim, ova pravila su se promijenila od 1. siječnja 2015. godine. Pokretnine koje su primljene u bilancu društva prije 1. siječnja 2013. godine, kao i do sada, oporezuju se. Osim u skladu s Klasifikacijom dugotrajne imovine (podstav 8. stavka 4. članka 374. NKRF-a). Ova nekretnina je na najviše tri godine. Na primjer, računala, poslužitelji, kućanska oprema itd.

Pokretnine iz treće - desete skupine - automobili, fotoaparati, filmske kamere i sl. - i dalje se oporezuju ako se stave u bilancu prije 2013. godine.

Za objekte registrirane 1. siječnja 2013. i kasnije ne morate plaćati porez kao do sada. Osim nekoliko novih slučajeva - kada su predmeti prebačeni na tvrtku nakon 1. siječnja 2013. kao rezultat reorganizacije, likvidacije ili od povezanih osoba. Od 1. siječnja 2015. porez se plaća na takvu pokretnu imovinu (članak 25. članka 381. NKRF-a). Zakonodavci su uklonili rupu koja je omogućila oslobađanje od poreza na imovinu pokretnih objekata snimljenih prije 2013. godine.

Važno!
Od 1. siječnja 2017. regionalnim vlastima dopušteno je ograničiti sastav imovine koja podliježe beneficijama prema stavcima 24. i 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije. Sami ograničeni popisi bit će na snazi ​​od 2018. godine.

Razmotrite nijanse ako je imovina kupljena od posrednika. Pokretna imovina iz treće - desete amortizacijske skupine, koju je tvrtka kupila preko posrednika i uknjižila nakon 1. siječnja 2013. godine, podliježe izuzeću i oslobođena je plaćanja poreza na imovinu. Čak i ako su kupac i agent međusobno ovisni. Glavna stvar je da stvarni dobavljač nije međusobno ovisan s kupcem. To su objavili dužnosnici Ministarstva financija Rusije u svom dopisu od 30. ožujka 2015. godine. broj 03-05-05-01 / 17304.

Stručnjaci iz financijskog odjela su svoj zaključak obrazložili na sljedeći način. Proizvode kupljene za tvrtku komisionar uzima u obzir iza bilance. Posrednik ne postaje vlasnik ove nekretnine, već samo pruža kupcu usluge za njezino stjecanje. Dakle, status ovog komisionara u odnosu na kupca nije bitan. Druga je stvar jesu li kupac i prodavatelj međusobno ovisni (jedna tvrtka je jedini osnivač druge). Zatim od 2015. morate platiti porez na pokretnine stečene preko komisionara.

Porez na nekretnine u 2017

Porez na imovinu se plaća na sve nekretnine koje se u bilanci evidentiraju kao dugotrajna imovina i isplativa ulaganja u materijalne vrijednosti... Osim toga, postoje slučajevi kada se porez obračunava i ako se imovina ne vodi kao dugotrajna imovina. Na primjer, neki regionalni zakoni predviđaju da se porez na temelju katastarske vrijednosti mora platiti na stambene prostore koji su u bilanci tvrtke navedeni kao roba.

Od kojeg mjeseca plaćati porez na nekretnine

Organizacija može steći vlasništvo nad zgradom:

• upotrebljiv;
• neupotrebljiv (potrebna su dodatna kapitalna ulaganja).

U oba slučaja, tvrtka mora proći državnu registraciju vlasništva (čl. 131. Državnog komiteta Ruske Federacije, čl. 4. Zakona od 21. srpnja 1997., br. 122-FZ). Međutim, na plaćanje poreza ne utječe činjenica da je nekretnina uknjižena. Pri izračunu prosječne godišnje vrijednosti imovine novi objekt se uzima u obzir od 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon onog u kojem je dugotrajno sredstvo primljeno u računovodstvo. To proizlazi iz stavka 1. članka 375. i stavka 4. članka 376. Poreznog zakona Ruske Federacije. Dugotrajna sredstva se prihvaćaju u računovodstvo ako zadovoljavaju određene kriterije (čl. 4. PBU 6/01).

Kupac kupuje zgradu u uporabnom stanju (nisu potrebna dodatna kapitalna ulaganja). Takvu nekretninu potrebno je uzeti u obzir pri obračunu poreza od 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon onog u kojem je zgrada stvarno primljena, potpisana je potvrda o prihvaćanju. Prije državnog upisa prava vlasništva na nekretninama potrebno je evidentirati na posebnom podračunu na računu 01 "Osnovna sredstva". Na primjer, možete stvoriti podračun "Osnovna imovina čije vlasništvo nije registrirano". To proizlazi iz odredbi članka 52. Metodoloških uputa odobrenih naredbom Ministarstva financija Rusije od 13. listopada 2003. br. 91n.

Tvrtka je izgradila imanje. Porez se plaća od trenutka upisa nekretnine. Uostalom, potrebno je obračunati porez na imovinu na svaku nekretninu koja ispunjava kriterije za dugotrajnu imovinu (čl. 4. PBU 6/01).

Ako je gradnja objekta nekretnine završena (dobilo je dopuštenje za njegovo puštanje u rad), a formiran je početni trošak uporabnog objekta, imovina se mora prenijeti na dugotrajnu imovinu i prikazati na računu 01 „Stalna imovina " (račun 03 " Profitabilna ulaganja u materijalne vrijednosti"). Istodobno, prije državne registracije prava na objektima nekretnina, treba ih uzeti u obzir na zasebnom podračunu. I nije bitno:

• je li vlasništvo nad objektom upisano ili ne;
• objekt je pušten u pogon ili zapravo nije u funkciji.

Kupac kupuje zgradu koja je neupotrebljiva. U izračun uključite imovinu porezna osnovica potrebno ako su ispunjena dva uvjeta:

• formira se početni trošak zgrade (uzimajući u obzir troškove dovođenja objekta u stanje prikladno za korištenje);
• zgrada je puštena u funkciju.

Zakonitost ovakvog pristupa proizlazi iz pravila računovodstva dugotrajne imovine. To potvrđuje informativno pismo Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 17. studenog 2011. godine. broj 148. Stečena nekretnina podliježe porezu na imovinu od 1. dana u mjesecu nakon onog u kojem je ovaj objekt počeo ispunjavati kriterije za dugotrajno sredstvo (čl. 4. PBU 6/01).

Međutim, zgrada je neupotrebljiva i zahtijeva dopunu kapitalna ulaganja, ne može se uzeti u obzir kao dugotrajno sredstvo (pod. "a" klauzula 4 PBU 6/01). To je zbog činjenice da će se nakon obavljenog posla cijena objekta promijeniti. Organizacija mora dokumentirati provedbu kapitalnih radova. Recimo, ugovorom o djelu za izvedbu Građevinski radovi da se zgrada dovede u stanje prikladno za korištenje.

Nakon završetka kapitalnih ulaganja, početni trošak građevine mora se prikazati na računu 01 "Osnovna sredstva". A od 1. dana sljedećeg mjeseca naplaćujete porez na imovinu na ovaj objekt (članak 52. Metodoloških uputa odobrenih naredbom Ministarstva financija Rusije od 13. listopada 2003., br. 91n).

Arbitražni sudovi priznaju: obveza plaćanja poreza na imovinu ne ovisi o tome tko točno izvršava kapitalni radovi u nedovršenoj zgradi - vlasnik ili stanar. Ako se takva zgrada daje u najam uz uvjet da sve potrebne kapitalne radove izvodi najmoprimac, tada vlasnik neće biti obveznik poreza na imovinu. Ima pravo ne uključiti ovaj objekt u obračun porezne osnovice dok najmoprimac ne završi rekonstrukciju (dovršetak, dodatno opremanje) zgrade. Odnosno, sve dok se ne formira početni trošak dugotrajne imovine koja se koristi kao isplativo ulaganje u materijalnu imovinu. Ovaj zaključak sadržan je u rezoluciji FAS-a Volškog okruga od 25. listopada 2013. godine. broj A55-15817 / 2012.

Primjer
OOO Proizvodno poduzeće Master stečeno od OOO Alpha proizvodna zgrada za 35.400.000 rubalja. (uključujući PDV - 5.400.000 rubalja). Potvrda o prihvaćanju građevine potpisana je u veljači. U istom mjesecu, "Master" je predao dokumente za državnu registraciju prava vlasništva. Istodobno, tvrtka je platila državnu pristojbu - 15.000 rubalja. Potvrda o registraciji primljena je u svibnju. Ujedno je “Majstor” od prodavatelja dobio račun i platio mu ustupljenu zgradu.

U lipnju su počeli radovi na dovođenju objekta u stanje prikladno za korištenje. Izvedeni su građevinski i instalacijski radovi po ugovoru, njihova ugovorna vrijednost bila je 2.360.000 rubalja. (uključujući PDV - 360.000 rubalja). Zgrada je puštena u rad u rujnu. Računovođa je izvršio sljedeće unose na Masterov račun.

U veljači:

DEBIT 08 KREDIT 60
- 30 000 000 rubalja. (35.400.000 - 5.400.000) - odražava trošak kupnje zgrade;

DEBIT 19 KREDIT 60
- 5 400 000 rubalja. - odraženo ulazni PDV;

DEBIT 68 podračun "Državna pristojba" KREDIT 51
- 15.000 rubalja. - plaćena državna pristojba;

DEBIT 08 KREDIT 68 podračun "Državna pristojba"
- 15.000 rubalja. - trošak zgrade povećan je za iznos državne pristojbe.

DEBIT 60 KREDIT 51
- 35 400 000 rubalja. - plaćeno za zgradu;

- 5 400 000 rubalja. - prihvaćeno za odbitak PDV-a (na temelju računa prodavatelja).

DEBIT 08 KREDIT 60
- 2.000.000 rubalja. (2.360.000 - 360.000) - odražava trošak radova po ugovoru;

DEBIT 19 KREDIT 60
- 360.000 rubalja. - PDV na ugovorene radove se odražava;

DEBIT 68 podračun "Obračuni za PDV" KREDIT 19
- 360.000 rubalja. - prihvaćeno za odbitak PDV-a na ugovorene radove.

U rujnu:

DEBIT 01 KREDIT 08
- 32 015 000 rubalja. (30.000.000 + 15.000 + 2.000.000) - zgrada je uključena u nekretnine, postrojenja i opremu.

Od listopada "Majstor" u poreznu osnovicu uključuje trošak stečene zgrade.

Kako platiti porez na zemljopisno odvojene nekretnine

Objekt nekretnine čija se lokacija ne podudara s adresom posjednika imovine smatra se zemljopisno udaljenim. Treba ga promatrati kao jedan izolirani kompleks. Vlasnik bilance je sjedište organizacije ili posebnog pododjela s posebnom bilancom. Kompleks uključuje nekretnine navedene u tehnička dokumentacija na objekt, kao i dodatna oprema ugrađena tijekom kapitalnih ulaganja i neraskidivo povezana s objektom (npr. dizala, ugrađeni ventilacijski sustavi, komunikacije itd.).

Nekretnina koja se može koristiti bez objekta nekretnine nije uključena u jedan zaseban kompleks. To su računala, namještaj, oprema za videonadzor itd. Takva pojašnjenja sadržana su u dopisu Ministarstva financija Rusije od 23. rujna 2008. godine. broj 03-05-05-01 / 57.

Zasebno formirajte poreznu osnovicu za zemljopisno udaljene objekte nekretnina (članak 1. članka 376. NKRF-a). Odredite preostalu vrijednost zemljopisno udaljenog objekta nekretnine prema računovodstvenim podacima (članak 1. članka 375. i točka 4. članka 376. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako se geografski udaljeni objekti nekretnina nalaze u različite regije Rusija, platiti porez po stopi utvrđenoj u danoj sastavnici Ruske Federacije (članak 385. NKRF-a). Porez na imovinu na nekretnine u inozemstvu naplaćuje se po stopi koja je na snazi ​​u regiji u kojoj se nalazi posjednik imovine (članak 3. članka 383. NKRF-a). Prilikom obračuna poreza na imovinu za takve objekte potrebno je uzeti u obzir međudržavne sporazume (ugovore) o uklanjanju dvostrukog oporezivanja.

Porez koji je plaćen prema zakonodavstvu druge države može se uzeti u obzir pri obračunu poreza na rusko zakonodavstvo... Iznos koji treba uplatiti ne smije biti veći od iznosa poreza na imovinu u Rusiji. To je navedeno u stavku 1. članka 386.1 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Za pomak u Porezni ured na mjestu organizacije, morate dostaviti:

• prijava poreza na imovinu za razdoblje u kojem je porez plaćen izvan Rusije;
• zahtjev za offset;
• dokument kojim se potvrđuje plaćanje poreza u inozemstvu, potvrđen od poreznog odjela strane države.

Prenesite obračunati iznos poreza (akontacije) na IFTS u kojem je registriran zemljopisno udaljeni objekt nekretnine (čl. 384. NKRF). Mjesto mora, rijeke i zrakoplova je luka njihove registracije (podstavak 1. stavka 5., članak 83. NKRF-a, članak 130. Državnog komiteta Ruske Federacije).

Primjer
Alpha LLC se nalazi u mjestu Moskva. Organizacija ima zaseban odjel u gradu Podolsk, Moskovska regija. Jedinica nema zasebnu bilancu. Na mjestu gdje se nalazi jedinica, organizacija ima nekretninu (zgradu). Sva imovina "Alpha" evidentirana je u bilanci sjedišta organizacije. Za zemljopisno udaljenu nekretninu, računovođa organizacije obračunava poreznu osnovicu i iznos odvojeno.

Podatke o preostaloj vrijednosti dugotrajne imovine Alfe dali smo u tablici:

Prosječna cijena nekretnina u Podolsku za 1. tromjesečje bila je:

(5.000.000 RUB + 4.950.000 RUB + 4.900.000 RUB + 4.850.000 RUB): 4 = 4.925.000 RUB

Iznos akontacije za I kvartal jednak je:

4 925 000 RUB × 2,2%: 4 = 27.088 rubalja.

Predujam za porez na imovinu u iznosu od 27.088 rubalja. prebačen u porezni ured Podolsk na mjestu registracije nekretnine (zgrade).
Prosječna cijena imovine Alfe, isključujući zgradu u Podolsku, za 1. tromjesečje bila je:

(2.000.000 RUB + 1.950.000 RUB + 1.900.000 RUB + 1.850.000 RUB): 4 = 1.925.000 RUB

Iznos akontacije za 1. tromjesečje bio je:

1 925 000 RUB × 2,2%: 4 = 10 588 rubalja.

Predujam za porez na imovinu u iznosu od 10.588 rubalja. je prebačen u porezni ured Moskve na mjestu porezne registracije "Alpha".

Kako bi ispunila obvezu plaćanja poreza, organizacija će se morati samoinicijativno registrirati u poreznoj službi. Obveza prijenosa poreza na imovinu ( akontacija) i predstavljaju porezno izvješćivanje nastaje nakon isteka razdoblja u kojem je zemljopisno udaljeni objekt nekretnine primljen u bilancu organizacije. Postupak postupanja u slučajevima kada je nastala obveza plaćanja poreza, a organizacija nije zaprimila dokumente o poreznoj registraciji na mjestu nekretnine, nije utvrđen zakonom.

Bez obzira na registraciju, ako postoji objekt oporezivanja, organizacija mora izračunati iznos poreza na imovinu (predujam), prenijeti ga u proračun i podnijeti porezna izvješća. Ovaj zaključak proizlazi iz članaka, stavka 1. članka 374., stavka 1. članka 386. Poreznog zakona Ruske Federacije i potvrđuje ga arbitražna praksa (vidi, na primjer, rezoluciju Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga 18. lipnja 2010. broj A42-8835 / 2009.).

Međutim, organizacija neće moći tehnički ispuniti te obveze: bez dokumenata o registraciji neće imati podatke potrebne za ispunjavanje naloga za plaćanje za prijenos poreza i pripremu izvješća (na primjer, kontrolna točka). Kako bi riješili ovaj problem, predstavnici porezne službe preporučuju kontaktiranje inspektorata na lokaciji geografski udaljenog objekta s prijavom za poreznu registraciju (pismo Federalne porezne službe Rusije od 6. rujna 2013. br. BS-4- 11 / 16221). U prijavi navedite: organizacija nema podatke o primitku podataka o upisu prava na nekretninu od strane inspektorata.

Uz zahtjev treba priložiti kopije potvrde o poreznoj registraciji na mjestu organizacije, kupoprodajnog ugovora o objektu, potvrde o prihvaćanju, potvrde o registraciji vlasništva (ako postoji) ili dokumenta koji potvrđuje prijenos dokumenata za državnu registraciju.

Napravite izjavu koristeći naš uzorak.

Na temelju podnesene prijave, porezna inspekcija će otvoriti osobni račun za organizaciju, dodijeliti kontrolnu točku vrijednosti 41 i o tome obavijestiti organizaciju.

Porez na imovinu po ugovoru o najmu

Postupak plaćanja poreza na stvari u najmu ovisi o vrsti nekretnine. Porez na nekretnine, za koji je katastarska vrijednost osnovica, plaćaju vlasnici nekretnina, najmodavci (podstavak 3. stavka 12. članka 378.2 NKRF-a). Porez na ostale objekte obračunava i plaća onaj na čijem su stanju evidentirani (čl. 1. članka 374. NKRF-a).

Pretpostavimo da imovina nije priznata kao predmet oporezivanja ili na njoj. Tada se porez ne mora platiti ni najmodavcu ni najmoprimcu.

Tijekom cijelog trajanja ugovora o najmu, vlasništvo nad imovinom ostaje na najmodavcu (članak 1. članka 11. Zakona od 29. listopada 1998., br. 164-FZ). mora biti navedeno u ugovoru. Postoje dvije moguće opcije:

• predmeti leasinga evidentiraju se u bilanci najmodavca;
• predmeti leasinga evidentiraju se u bilanci najmoprimca.

Nekretnina je u bilanci najmodavca. Ako zakupnu nekretninu u bilanci evidentira najmodavac, tada je iskazuje na kontu 03 "Dobitna ulaganja u materijalna sredstva". Najmoprimac ih uzima u obzir iza stanja na računu 001 "Iznajmljena osnovna sredstva". U takvim uvjetima porez na imovinu plaća najmodavac (članak 1. članka 374. NKRF-a).

Primjer
U siječnju 2017., OOO Alpha (najmodavac) sa sjedištem u Moskvi kupio je zgradu vrijednu 5.900.000 RUB za zakup. (uključujući PDV - 900.000 RUB). Zgrada nije uvrštena u popis objekata kojima je katastarska vrijednost porezna osnovica za porez na imovinu.

U veljači 2017. Alpha je prenijela zgradu na LLC proizvodno poduzeće Master (zakupnik). Ugovor o najmu vrijedi 4 godine (48 mjeseci). Termin korisna upotreba zgrade - 15 godina (180 mjeseci).

Prema uvjetima ugovora, zakupnu nekretninu najmodavac evidentira u bilanci. Alfa amortizira po pravocrtnoj metodi za iznajmljenu imovinu.

Za obračunavanje operacije prijenosa imovine u zakup, knjigovođa koristi podračune otvorene na računu 03 - "Imovina predana u zakup", "Nekretnina namijenjena prijenosu u zakup".

U računovodstvene evidencije Alfe izvršeni su sljedeći upisi.

siječnja 2017.:

DEBIT 60 KREDIT 51

DEBIT 08 KREDIT 60

DEBIT 19 KREDIT 60
- 900.000 rubalja. - ulazni PDV uključen ;

DEBIT 68 podračun "Obračuni za PDV" KREDIT 19
- 900.000 rubalja. - prihvaćeno za odbitak PDV-a.

veljače 2017.:

- 5.000.000 rubalja. - kupljena oprema je iznajmljena.

Na mjesečnoj razini, počevši od veljače, Alfa obračunava amortizaciju na predmetu leasinga:

DEBIT 20 KREDIT 02
- 27.778 rubalja. (5.000.000 rubalja: 180 mjeseci) - amortizacija je naplaćena na zakupljenoj zgradi.

• od 1. siječnja - 0 rubalja;
• 1. veljače - 5 000 000 rubalja;

(0 rubalja 5.000.000 rubalja + 4.972.222 rubalja + 4.944.444 rubalja): 4 = 3.729.167 rubalja.

Imovina je u bilanci najmoprimca. Ako zakupnu nekretninu u bilanci evidentira najmoprimac, tada primjenjuje konto 01 "Osnovna sredstva". Najmodavac knjiži prenesenu nekretninu izvan bilance na kontu 011 “Osnovna sredstva dana u zakup”. Dakle, porez na imovinu plaća najmoprimac (čl. 1. članka 374. NKRF-a).

Iznimka od ovog pravila su nekretnine za koje je katastarska vrijednost porezna osnovica za porez na imovinu. Obveznik poreza na takve objekte uvijek su njihovi vlasnici, a posebno najmodavci. To proizlazi iz odredbi podstavka 3. stavka 12. članka 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Primjer
U siječnju 2012. Alpha doo (najmodavac) nabavila je proizvodnu opremu na leasing. U istom mjesecu, Alfa je predala opremu OOO Production Company Master (zakupnik) koji se nalazi u Moskvi.

Ugovor o zakupu traje pet godina godišnje (60 mjeseci). Trošak imovine primljene prema ugovoru iznosi 1.000.000 rubalja. (bez PDV-a). Oprema pripada sedmoj amortizacijskoj skupini. Vijek upotrebe je 15 godina (180 mjeseci).

Prema uvjetima ugovora, zakupljena imovina evidentira se u bilanci najmoprimca. Alfa amortizira po pravocrtnoj metodi za iznajmljenu imovinu.

- 1.000.000 rubalja. - obračunati opremu kao dio dugotrajne imovine.

Mjesečno, počevši od veljače, "Master" obračunava amortizaciju na predmetu leasinga:

Za obračun poreza na imovinu, rezidualna vrijednost sredstva leasinga u prvom tromjesečju je:

• od 1. siječnja - 0 rubalja;
• od 1. veljače - 1.000.000 rubalja;
• 1. ožujka - 994 444 rubalja. (1.000.000 - 5556);
• 1. travnja - 988.888 rubalja. (994 444 - 5556).

(0 rubalja + 1 000 000 rubalja + 994 444 rubalja + 988 888 rubalja): 4 = 745 833 rubalja.

Iznos akontacije poreza na imovinu za 1. tromjesečje (u smislu sredstva leasinga) jednak je:

745 833 RUB × 2,2%: 4 = 4102 rubalja.

Pokretna dugotrajna imovina koja je prenesena u povratni zakup nakon 1. siječnja 2013. ne oporezuje se. Ali samo pod jednim uvjetom: ako najmodavac i najmoprimac nisu međuovisne osobe. Ako ovaj uvjet nije ispunjen, mora se platiti porez na imovinu za predmet leasinga.

Pod povratnim zakupom, nekretninu otkupljuje najmodavac od vlasnika radi naknadnog prijenosa na njega na privremeno korištenje i posjed uz naknadu. Strane se mogu dogovoriti o tome tko od njih uzima u obzir zakupljeno sredstvo u svojoj bilanci. Istodobno, čak i ako je najmoprimac saldo, najmodavac će ostati vlasnik nekretnine tijekom cijelog trajanja ugovora. To proizlazi iz članaka i Zakona od 29. listopada 1998. br. 164-FZ.

Morate platiti porez na imovinu na pokretnu imovinu koja je navedena u bilanci kao dio dugotrajne imovine organizacije. Pokretne stvari su izuzete od oporezivanja, koje:

• odnosi se na prvu ili drugu skupinu amortizacije (prema klasifikaciji odobrenoj Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. siječnja 2002. br. 1);
• prihvaćeno za računovodstvo nakon 31. prosinca 2012. godine (osim pokretnina primljenih kao rezultat reorganizacije, likvidacije, prijenosa između povezanih osoba).

U pravilu, uz povratni zakup pokretnine evidentirane kao dio dugotrajne imovine od 1. siječnja 2013. ne podliježu porezu na imovinu. Činjenica da je nekretnina prije bila u vlasništvu najmoprimca nije bitna.

Međutim, često su sudionici u transakcijama povratnog najma povezane osobe. U ovim slučajevima opće pravilo ne primjenjuje. Od 1. siječnja 2015. godine predmet oporezivanja postaju pokretne stvari - stvari iznajmljene. Pod uvjetom da objekt ne pripada prvoj ili drugoj skupini amortizacije. Oslobođenje predviđeno stavkom 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije ne odnosi se na leasing (pismo Ministarstva financija Rusije od 23. siječnja 2015. br. 03-05-05-01 / 1714). I u tom slučaju najmoprimac će morati platiti porez na imovinu koji mu se evidentira u bilanci počevši od 1. siječnja 2015. godine.

Primjer
U siječnju 2013. godine OOO Alpha (najmodavac) nabavio je proizvodnu opremu od OOO Master na leasing. U istom mjesecu Alfa je kupljenu opremu iznajmila Masteru. Alpha i Master su međusobno ovisni entiteti.

Ugovor o najmu vrijedi pet godina (60 mjeseci). Trošak imovine primljene prema ugovoru iznosi 1.000.000 rubalja. (bez PDV-a). Oprema pripada sedmoj amortizacijskoj skupini. Po primitku opreme instaliran je "Master" računovođa novi termin vijek trajanja mu je 15 godina (180 mjeseci).

Prema uvjetima ugovora, zakupljena imovina evidentira se u bilanci najmoprimca. Za stavke iznajmljene "Master" obračunava amortizaciju pravocrtnom metodom.

Na račun "Majstora" izvršeni su sljedeći upisi:

DEBIT 08 podračun "Imovina primljena u zakup" KREDIT 76 podračun "Trošak sredstva danog u leasing"
- 1.000.000 rubalja. - oprema je iznajmljena;

POTRAŽIVANJE 01 podračun "Osnovna sredstva primljena u leasing" KREDIT 08 podračun "Imovina primljena u leasing"
- 1.000.000 rubalja. - uzima se u obzir oprema uključena u OS.

Svaki mjesec od veljače, "Master" obračunava amortizaciju na leasing sredstvo:

POTRAŽIVANJE 76 podračun "Trošak sredstva datog u leasing" KREDIT 02 podračun "Amortizacija imovine date u leasing"
- 5556 rubalja. (1.000.000 rubalja: 180 mjeseci) - amortizacija je naplaćena na opremu iznajmljenu.

Budući da su najmodavac i najmoprimac međuovisne osobe, 1. siječnja 2015. godine “Master” u obračun porezne osnovice za porez na imovinu uključuje sredstvo leasinga.

• 1. siječnja - 872.212 rubalja. (1.000.000 rubalja - 5.556 rubalja × 23 mjeseca);
• 1. veljače - 866 656 rubalja. (872 212 - 5556);
• 1. ožujka - 861.100 rubalja. (866 656 - 5556);
• 1. travnja - 855.544 rubalja. (861 100 - 5556).

Prosječni trošak sredstva leasinga za obračun poreza na imovinu za 1. tromjesečje iznosi:

(872 212 rubalja + 866 656 rubalja + 861 100 rubalja + 855 544 rubalja): 4 = 863 878 rubalja.

Iznos akontacije poreza na imovinu za 1. tromjesečje (u smislu sredstva leasinga) jednak je:

863.878 RUB × 2,2%: 4 = 4751 RUB

Alfa pri obračunu poreza na imovinu ne uzima u obzir opremu iznajmljenu.

Povrat iznajmljene imovine. Na kraju ugovora o zakupu (ako prijevremeni prekid) porez na imovinu mora platiti strana koja postaje vlasnikom predmeta leasinga. To može biti i najmodavac i najmoprimac.

Po povratu se preostala vrijednost nekretnine iskazuje kod najmodavca na računu 03. Ako se nakon povrata predmet nastavi koristiti kao dio dugotrajne imovine, na njega se plaća porez na imovinu prema općem postupku.

Ako najmoprimac vrati zakupljenu nekretninu s potpuno otplaćenom vrijednošću, najmodavac je prima u uvjetna procjena 1 RUB To proizlazi iz odredbi stavka 7. Uputa odobrenih naredbom Ministarstva financija Rusije od 17. veljače 1997. br. 15 i pisma Ministarstva financija Rusije od 20. veljače 2012. br. 03-05 -05-01 / 11.

Primjer
U siječnju je OOO Alpha (najmodavac), koji se nalazi u Moskvi, kupio nestambenu zgradu vrijednu 5.900.000 RUB za leasing. (uključujući PDV - 900.000 RUB). Zgrada nije uvrštena u popis nekretnina za koje se obračunava porez na nekretnine na temelju katastarske vrijednosti.

U veljači je Alfa predala zgradu OOO Production Company Master (zakupnik). Ugovor o zakupu vrijedi šest godina (72 mjeseca). Prema uvjetima ugovora, zakupljena imovina evidentira se u bilanci najmodavca. Alfa amortizira po pravocrtnoj metodi za iznajmljenu imovinu. Zgrada ima vijek trajanja od 15 godina (180 mjeseci).

U ožujku je na inicijativu najmodavca raskinut ugovor, a vraćenu zgradu Alpha je koristila u svojim aktivnostima.

Za obračun operacije prijenosa imovine u zakup, knjigovođa koristi podračune otvorene na računu 03 - "Imovina predana u zakup", "Nekretnina namijenjena prijenosu u zakup". Alfin računovođa napravio je sljedeće unose.

U siječnju:

DEBIT 60 KREDIT 51
- 5.900.000 rubalja. - faktura dobavljača je plaćena;

DEBIT 08 KREDIT 60
- 5.000.000 rubalja. - odražava trošak nabave zgrade;

DEBIT 19 KREDIT 60
- 900.000 rubalja. - uračunava se ulazni PDV;

DEBIT 03 podračun "Nekretnina namijenjena davanju u leasing" KREDIT 08
- 5.000.000 rubalja. - uzeto u obzir dugotrajno sredstvo namijenjeno davanju u leasing;

DEBIT 68 podračun "Obračuni za PDV" KREDIT 19
- 900.000 rubalja. - prihvaćeno za odbitak PDV-a na kapitaliziranu i plaćenu imovinu.

U veljači:

DEBIT 03 podračun "Nekretnina u zakup" KREDIT 03 podračun "Nekretnina namijenjena davanju u zakup"
- 5.000.000 rubalja. - stečena zgrada je data u zakup.

Alfa od veljače mjesečno obračunava amortizaciju leasinga:

DEBIT 20 KREDIT 02
- 27.778 rubalja. (5.000.000 rubalja: 180 mjeseci) - amortizacija je naplaćena na zakupljenoj zgradi.

Povratak zgrade odražava se sljedećim ožičenjem:

DEBIT 01 KREDIT 03 podračun "Nekretnina iznajmljena"
- 5.000.000 rubalja. - zgrada je prebačena u dugotrajnu imovinu namijenjenu za vlastitu djelatnost.

Za obračun poreza na imovinu, rezidualna vrijednost zgrade u prvom tromjesečju je:

• od 1. siječnja - 0 rubalja;
• od 1. veljače - 000 000 rubalja;
• od 1. ožujka - 4.972.222 rubalja. (5.000.000 - 27.778);
• 1. travnja - 4 944 444 rubalja. (4 972 222 - 27 778).

Prosječni godišnji trošak sredstva leasinga za obračun poreza na imovinu za 1. tromjesečje iznosi:

(0 rubalja + 5.000.000 rubalja + 4.972.222 rubalja + 4.944.444 rubalja): 4 = 3.729.167 rubalja.

Iznos akontacije poreza na imovinu za 1. tromjesečje (u smislu sredstva leasinga) jednak je:

3 729 167 RUB × 2,2%: 4 = 20 510 rubalja.

“Gospodar” pri obračunu poreza na imovinu ne uzima u obzir zakupljenu zgradu.

Otkup zakupljene imovine. Od poreza su oslobođeni samo oni objekti pokretne imovine koji su od 1. siječnja 2013. prihvaćeni u bilancu kao dugotrajna imovina (članak 25. članka 381. NKRF-a). Kupljena imovina leasinga nije iznimka od ovog pravila.

Potrebno je utvrditi datum kada se sredstvo leasinga upisuje kao objekt dugotrajne imovine na temelju potvrde o prihvatu sastavljene prilikom prijenosa imovine u bilancu najmoprimca. Ako se to dogodilo prije 1. siječnja 2013., tada se porez mora naplatiti. Ako je najmoprimac nakon 31. prosinca 2012. godine uvrštenu imovinu u leasing uvrstio u nekretnine, postrojenja i opremu, ta je nekretnina oslobođena oporezivanja. Slična pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva financija Rusije od 10. siječnja 2013. br. 03-05-05-01 / 01, od 24. prosinca 2012. br. 03-05-05-01 / 79.

Nakon otkupa imovina leasinga nastavlja se evidentirati na računu 01. Dakle, sastav objekata poreza na imovinu najmoprimca se ne mijenja.

Ako su najmodavac i najmoprimac međusobno zavisne osobe, porez na imovinu se mora platiti čak i ako je imovina leasinga registrirana nakon 31. prosinca 2012. godine. U tom slučaju porez na pokretnine upisane nakon 31. prosinca 2012. godine mora se plaćati od 1. siječnja 2015. godine. Porez mora platiti bilansodržac nekretnine date u zakup. Iznimka je imovina koja pripada prvoj ili drugoj amortizacijskoj skupini - na nju se ne plaća porez na imovinu.

Primjer
U siječnju 2014. godine OOO Alpha (najmodavac) kupio je za leasing proizvodnu opremu u vrijednosti od 5.000.000 RUB. (bez PDV-a). U istom mjesecu, Alfa je predala opremu OOO Production Company Master (zakupnik) koji se nalazi u Moskvi. Alpha i Master su međusobno ovisni entiteti.

Ugovor o zakupu vrijedi 10 godina (120 mjeseci). Oprema pripada sedmoj amortizacijskoj skupini. Vijek upotrebe je 15 godina (180 mjeseci). Prema uvjetima ugovora, zakupljena imovina evidentira se u bilanci najmoprimca. Za stavke iznajmljene "Master" obračunava amortizaciju pravocrtnom metodom. Mjesečni iznos amortizacija - 27.777 rubalja. (5.000.000 rubalja: 180 mjeseci).

Ukupni iznos plaćanja najma za cijelo razdoblje leasinga je 7 500 000 rubalja. Raspodjela plaćanja prema vrsti troškova je sljedeća:

Otkupna vrijednost plaćena na kraju ugovora - 1.500.000 rubalja;

Trošak korištenja imovine (financijski zakup) - 6.000.000 rubalja.

Iznos mjesečnog plaćanja zakupa za korištenje nekretnine prema rasporedu iznosi 50.000 rubalja. (6.000.000 rubalja: 120 mjeseci).

Ugovorom su strane dogovorile da se zakupnine počinju obračunati od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca kada je oprema predana “Majstoru”. Imovina se prenosi u bilancu najmoprimca.

Po primitku opreme, "Master" računovođa je izvršio sljedeće unose u računovodstvu:

DEBIT 08 podračun "Imovina primljena u zakup" KREDIT 76 podračun "Trošak sredstva danog u leasing"
- 5.000.000 rubalja. - oprema je iznajmljena;

POTRAŽIVANJE 01 podračun "Osnovna sredstva primljena u leasing" KREDIT 08 podračun "Imovina primljena u leasing"
- 5.000.000 rubalja. - obračunati opremu kao dio dugotrajne imovine.

Svaki mjesec, počevši od veljače 2014. godine, "Master" obračunava amortizaciju na dato sredstvo:

POTRAŽIVANJE 76 podračun "Trošak sredstva datog u leasing" KREDIT 02 podračun "Amortizacija imovine date u leasing"
- 27.777 rubalja. (5.000.000 rubalja: 180 mjeseci) - amortizacija je naplaćena na opremu iznajmljenu;

DEBIT 20 KREDIT 60 podračun "Namirenja za korištenje sredstva leasinga"
- 50.000 rubalja. - naplaćena je najamnina za korištenje opreme;

DEBIT 60 podračun "Obračuni za korištenje leasinga" KREDIT 51
- 50.000 rubalja. - plaćanje zakupnine je preneseno.

Budući da su “Alfa” i “Master” međuovisne osobe, od 1. siječnja 2015. godine “Master” uključuje predmet najma u obračun porezne osnovice za porez na imovinu.

Za obračun poreza na imovinu, rezidualna vrijednost leasinga u prvom tromjesečju 2015. je:

• 1. siječnja - 4 694 453 rubalja. (5.000.000 rubalja - 27.777 rubalja? 11 mjeseci);
• 1. veljače - 4 666 676 rubalja. (4 694 453 - 27 777);
• 1. rujna - 4 638 899 rubalja. (4 666 676 - 27 777);
• 1. travnja - 4 611 122 rubalja. (4 638 899 - 27 777).

Prosječni trošak sredstva leasinga za obračun poreza na imovinu za 1. tromjesečje 2015. godine iznosi:

(4 694 453 RUB + 4 666 676 RUB + 4 638 899 RUB + 4 611 122 RUB): 4 = 4 652 787 RUB

Na isti način "Master" računovođa obračunava porez u sljedećim razdobljima.

U siječnju 2024. (na kraju ugovora o najmu), Master će kupiti opremu po preostaloj vrijednosti. Računovođa “Master” izvršio je sljedeće unose u računovodstvu:

DEBIT 02 podračun "Amortizacija imovine date u leasing" KREDIT 01 podračun "Osnovna sredstva primljena u leasing"
- 3 333 240 rubalja. (27.777 RUB × 120 mjeseci) - obračunata amortizacija iznajmljene imovine na kraju ugovora je otpisana;

POTRAŽIVANJE 76 podračun "Trošak sredstva danog u leasing" KREDIT 01 podračun "Osnovna sredstva primljena u leasing"
- 1 666 760 rubalja. (5.000.000 - 3.333.240) - imovina u najmu je otpisana iz registra po preostaloj vrijednosti;

DEBIT 08 KREDIT 60 podračun "Obračuni za otkup predmeta leasinga"
- 1 500 000 rubalja. - ogleda se kupnja opreme;

DEBIT 60 podračun "Poravnanja za kupnju leasinga" KREDIT 51
- 1 500 000 rubalja. - otkupna vrijednost nekretnine je prenesena na najmodavca;

DEBIT 01 KREDIT 08
- 1 500 000 rubalja. - uzeta je u obzir kupljena oprema.

Od sljedećeg mjeseca nakon što je oprema registrirana, knjigovođa je počela obračunavati amortizaciju. Iznos mjesečne amortizacije je 25.000 rubalja. (1.500.000 RUB: 60 mjeseci).

Za izračun poreza na imovinu, rezidualna vrijednost sredstva leasinga u prvom tromjesečju 2024. bit će:

• od 1. siječnja - 1 694 537 rubalja. (5.000.000 rubalja - 27.777 rubalja? 119 mjeseci);
• 1. veljače - 1 500 000 rubalja;
• od 1. ožujka - 1 475 000 rubalja. (1.500.000 rubalja - 25.000 rubalja);
• 1. travnja - 1 450 000 rubalja. (1.475.000 rubalja - 25.000 rubalja).

Prosječni trošak sredstva leasinga za obračun poreza na imovinu za prvo tromjesečje 2024. iznosi:

(1.694.537 RUB + 1.500.000 RUB + 1.475.000 RUB + 1.450.000 RUB): 4 = 1.529.884 RUB

Na isti način, "Majstor" računovođa će obračunati porez u narednim razdobljima.

Razlike između pokretne i nepokretne imovine

Obračun poreza na imovinu ovisi o tome radi li se o pokretnoj imovini. U praksi može biti problem klasificirati imovinu kao pokretninu ili nekretnine. Razmotrimo ovo pitanje detaljnije.

U nekim slučajevima OKOF će pomoći u određivanju vrste imovine:

• do 2017. - odobreno Rezolucijom Gosstandarta Rusije od 26. prosinca 1994. br. 359;
• od 2017. - OK 013–2014.

Koji objekti pripadaju nekretninama, a koji ne, navedeno je u članku 130. Građanskog zakona Ruske Federacije. Međutim, u praksi se postavljaju pitanja na koja kodeks, nažalost, ne daje. Recimo da ste kupili ove godine i instalirali uredskih prostorija požarni alarmi. Trebam li platiti porez na njihov trošak? Odmah ćemo vam reći što vam ne treba. Takve su instalacije, prema riječima dužnosnika, pokretna imovina.

Nekretnina se upravo odnosi na one objekte koji su upisani u državni katastar... Upisi u katastar nekretnina vrše se u Rosreestr. Tu se upisuje i vlasništvo nad nekretninama. Sukladno tome, potvrda o takvom pravu nedvojbeno će potvrditi da se zgrada smatra nekretninom.

Unesite podatke u takav popis u obvezno za svaki objekt počeo je tek od početka 2013. godine. Stoga je moguće da neke od nekretnina (neke male zgrade), koje su već dugo u vlasništvu Vaše tvrtke, još nigdje nisu evidentirane. Čak i ako neki od objekata još nisu u registru, to nije razlog za oslobađanje zgrada i objekata od poreza na imovinu. Naravno, pod uvjetom da u svim aspektima takva imovina ispunjava barem zahtjeve iz stavka 4. PBU 6/01. Odnosno, uzeli ste ga u obzir kao dugotrajnu imovinu (pismo Ministarstva financija Rusije od 25. veljače 2013. br. 03-05-05-01 / 5317).

Komponente jednog dugotrajnog sredstva s različitim korisnim vijekom trajanja mogu se posebno obračunati (članak 6. PBU 6/01). Je li onda moguće prepoznati lift, vodovod, grijanje i ostalo kao zasebne (pokretne) objekte? inženjerski sustavi zgrade kako bi se izbjeglo plaćanje poreza? Dužnosnici vjeruju da bez obzira na to kako smatrate takve dizajne, svi su oni dio imovine. To znači da se porez mora platiti. O tome - pismo Ministarstva financija Rusije od 16. listopada 2012. broj 07-02-06 / 247.

U prostoriji postoje komunikacije je znak nekretnine. Ova odluka je rezultat spora, čiji su detalji opisani u rješenju Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 25. veljače 2011. Podijelit ću broj A27-24716 / 2009.

Objekti podignuti na posebnom teritoriju... Evo još jednog kriterija prema kojem se objekt može klasificirati kao nekretnina: to je namjena mjesta na kojem se nalazi. Jeste li podigli zgradu na teritoriju predviđenom za gradnju nekretnina, a također ste dobili dozvolu za to? Tada će objekt vjerojatno biti prepoznat kao nepomičan. Barem se i na sudu ovaj pristup potvrđuje (presuda Trećeg prizivnog suda od 20. kolovoza 2012., podijelit ću br. A74-3839/2011).

Sve što ne zadovoljava karakteristike nekretnine smatra se pokretninom po zadanom. Ovo pravilo je sadržano u stavku 2. članka 130. Građanskog zakonika Ruske Federacije. Naravno, u dvosmislenim situacijama za vas je korisnije prepoznati objekt kao pokretljiv. Pogotovo ako je registrirana 2013. godine. Takva se imovina također ne oporezuje i nije je potrebno prikazivati ​​u izvješćima (pismo Federalne porezne službe Rusije od 12. veljače 2013. br. BS-4-11 / 2301).

Koja se imovina može smatrati pokretnom, a što nekretninom

Vrsta nekretnine	Baza
Mora se smatrati dijelom nekretnine
Dizala i pokretne stepenice	Pisma Ministarstva financija Rusije od 11. travnja 2013. br. 03-05-05-01 / 11960, od 16. listopada 2012. br. 07-02-06 / 247
Ugrađeni ventilacijski sustavi
Komunikacije (grijanje, kanalizacija, vodovod)
Električne mreže
Oluci za smeće
Može se računati kao pokretna imovina
Bankomati i terminali za plaćanje	Dopis Ministarstva financija Rusije od 11. travnja 2013. br. 03-05-05-01 / 11960
Sigurnosni i protupožarni alarmi
Klima uređaji
Reklamne konstrukcije
CCTV sustavi	Dopis Ministarstva financija Rusije od 16. listopada 2012. broj 07-02-06 / 247
Namještaj i računalna oprema

Objekti čija demontaža ne zahtijeva popravak

Bankomati i terminali za plaćanje, reklamne konstrukcije, sigurnosni i protupožarni alarmi - sve su to pokretna imovina. Upravo tako misle i predstavnici Ministarstva financija Rusije, izvijestili su u svom dopisu od 11. travnja 2013. godine. broj 03-05-05-01 / 11960. Uostalom, takvi se predmeti mogu rastaviti bez ikakvih neugodnih posljedica - sam glavni alat neće patiti od toga, može se sigurno dalje koristiti.

Iz istog razloga službenici smiju ne plaćati porez na trošak vanjskih klima uređaja registriranih nakon 1. siječnja 2013. godine. Odnosno, potrebno je u bazu uključiti klima uređaj koji može raditi i nakon što se demontira.

Sklopivi prostori

Ako u svojoj bilanci imate strukturu koja se, ako želite, može rastaviti na dijelove i zatim ponovno instalirati, onda je vaša tvrtka vlasnik pokretnine. To su takozvane modularne strukture. To uključuje paviljone, trgovačke arkade, svlačionice i druge pokretne sklopive objekte. U svakom slučaju, kiosci, tende (članak 10. čl. 1. Kodeksa urbanističkog planiranja RF).

Druga stvar je to porezni inspektori dvosmisleni su o takvim konstrukcijama. Kao što pokazuje arbitražna praksa, mnogi lokalni revizori uvjereni su da je to još uvijek pitanje nekretnina. A to znači da od toga morate platiti porez na imovinu. Stoga, kako biste točno izbjegli nesporazume, bolje je saznati položaj vašeg inspektora na spornom objektu.

Ako ste spremni ići na sud, onda ne možete platiti porez (osim ako, naravno, ne govorimo o građevinama koje su kapitalizirane ove godine). Velike su šanse da obranite svoj pristup na sudu. Dokaz tome je rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 21. kolovoza 2012. godine. Podijelit ću broj A40-132980 / 11-116-357.

Kanalizacija, vodovod, ventilacijske mreže

Nema potrebe za plaćanjem dodatnog poreza na knjigovodstvenu vrijednost sustava (pismo Ministarstva financija Rusije od 4. ožujka 2014. br. 03-05-05-01 / 9272).

Ali ponekad su klima uređaji, sustavi videonadzora, protuprovalni i požarni alarmi zaseban inventar, a ne dio zgrade. To je moguće ako se oprema ili mreža mogu demontirati i premjestiti u drugu prostoriju. Takvi će objekti biti pokretni, oslobođeni plaćanja poreza. Financijski odjel najavio je ovakav pristup u dopisima od 4. listopada 2013. godine. broj 03-05-05-01 / 41301 i od 11.04.2013. broj 03-05-05-01 / 11960.

Oprema na temelju

Neka proizvodna oprema zahtijeva posebno pričvršćivanje i postavlja se na temelj. Ispada da ga je nemoguće premjestiti bez oštećenja. Ali još uvijek se može rastaviti, premjestiti i vratiti u pogon. Ako je tako, oprema na temelju smatra se pokretnom i oslobođena je plaćanja poreza (pismo Ministarstva financija Rusije od 25. veljače 2013. br. 03-05-05-01 / 5288).

Oporezivanje samog temelja za opremu ovisi o tome je li dio zgrade ili ne. Ako je temelj naveden u projektna dokumentacija a u tehničkim knjigovodstvenim dokumentima kao dio strukture, zatim troškove njegove izrade uključiti u početnu vrijednost nekretnine. U drugim slučajevima, troškovi temelja povećavaju početni trošak opreme, uključuju se u pokretninu i ne oporezuju se.

Stavke za poboljšanje

Mnogo je kontroverzi povezano s asfaltnim ili betonskim kolnikom mjesta. Dio ceste ili parkiralište teško se može nazvati samostalnim objektom nekretnine. Dapače, to je element uređenja. I trošak takvog ne podliježe porezu na imovinu. No, ako odjednom kontrolori počnu inzistirati da je tvrda podloga nekretnina, suprotno se može dokazati na sudu. Tamo će tvrtka biti podržana (rezolucije FAS-a Volškog okruga od 10. srpnja 2012., podijelit ću br. A65-5399 / 2011, Dalekoistočni okrug od 26. studenog 2012., podijelit ću br. F03-5054 / 2012.).

Poštovani kolega, znate li da VTB banka dopušta pravnim osobama obavljanje transakcija izravno iz računovodstveni softver i platiti račune prije 23:00 sata?

Otvorite račun na posebni uvjeti- naručite poziv odmah!

07.11.16 22 019 0

Tko i kada plaća porez na imovinu

Što je porez na imovinu

Porez na imovinu je plaćanje državi za vlasništvo nepokretnih objekata... Kupili ste stan, uknjižili ga na sebe – sada ste vlasnik i imate nekretninu. Morate platiti za pravo posjedovanja. Više nekretnina - više porezne obveze.

Porez na nekretnine jednom godišnje naplaćuje Federalni Porezni ured: U drugoj polovici godine naplaćuje naknadu za nekretnine koje ste posjedovali u prethodnom izvještajnom razdoblju. FTS generira poreznu obavijest - potvrdu - u kojoj je naznačeno što i koliko treba platiti i šalje je vlasniku. Već smo pisali

Ako imate osobni račun na web stranici porezne uprave, po zadanom vam neće biti poslana nijedna njihova obavijest poštom. Da bi stigle poštom potrebna vam je prijava za papirnatu pošiljku. Nakon registracije u osobni račun možete odabrati i dalje primati papirnate potvrde poštom ili se odjaviti.

Tko plaća porez na imovinu za fizička lica

Porez na nekretnine plaćaju vlasnici nekretnina. Nije bitno tko stanuje i tko je prijavljen u stanu: porezni obveznik će biti onaj koji ga posjeduje.

Objekti oporezivanja

Oporezuju se samo nekretnine. Koji su objekti pokretni, a koji nepokretni, određeno je čl. 130 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Na primjer, automobil se smatra pokretnim objektom, ali kuća, garaža, soba u zajedničkom stanu je nepokretna.

Pokretna imovina

Zakon definira pokretnine od suprotnosti: to su sve stvari koje nisu nekretnine. Na primjer, auto, novac, TV ili perzijska mačka. Dat je popis nepokretnih objekata građanski zakonik- porez na imovinu se ne plaća za imovinu koja nije navedena na ovom popisu.

Zakon zahtijeva upis prava na bilo kojoj nekretnini, ali ne postoji takav uvjet za pokretne stvari. Nemojte brkati s registracijom Vozilo u prometnoj policiji: prilikom izdavanja putovnice vozila, automobil se upisuje, a ne upisuje se vlasništvo nad njim. Zbog TCP-a vlasnik je "vezan" za auto, ali to nije analogno vlasništvo.

Vlasnici vozila ne plaćaju porez na imovinu, ali porez na vozila moraju vratiti državi.

Nekretnina

U zakonu ne postoji definicija nekretnine – jednostavno postoji potpuna lista objekata koji se kao takvi priznaju. Ne podliježu sve nekretnine porezu na imovinu. U zakonu je i popis za što se plaća: stambena zgrada, stan, soba, garaža ili parkirno mjesto. Postoje i drugi, rjeđi predmeti oporezivanja.

Porez na zajedničku imovinu u višestambenim zgradama se ne plaća.

Stope poreza na imovinu pojedinca

Stopa se koristi za izračun iznosa poreza na imovinu. Porezna stopa je postotak porezne osnovice. A porezna osnovica je vrijednost predmeta oporezivanja. Za izračun se ne uzima cijeli trošak - a ne onaj koji je naveden u kupoprodajnom ugovoru. Trošak objekta utvrđuju državni organi, a može biti dvije vrste: popisni ili katastarski. Ali nije potrebno razumjeti vrste troškova i odbitaka: svi podaci navedeni su u poreznoj obavijesti. Glavna stvar je provjeriti ih prije plaćanja.

Zakon utvrđuje osnovne porezne stope za pojedinci... Oni ovise o vrsti objekta i njegovoj vrijednosti. Ako je to stambena zgrada, stan, soba ili garaža - 0,1% cijene, sve ostalo - 0,5%, ali za objekte skuplje od 300 milijuna rubalja - 2%.

Na temelju osnovnih stopa svaka regija ima pravo uspostaviti svoje teritorijalne stope. Navedena osnovica poreza na imovinu može se smanjiti na nulu ili povećati, ali ne više od tri puta. Na primjer, porezna stopa od 0,1% za stambene nekretnine u različitim regijama varira od 0 do 0,3%.

Stope poreza na nekretnine u svojoj regiji možete saznati na web stranici FTS-a. Na primjer, 2018. u Moskvi su se regionalne porezne stope poklopile s osnovnim: za stan vrijedan 8 milijuna rubalja platili su 0,1% cijene, a za skupu imovinu - od 300 milijuna rubalja - 2%.

Kako obračunati porez na imovinu za fizička lica

Iznos za godinu ovisi o stopi i poreznoj osnovici. Stopu određuju zakon i regionalne vlasti. Porezna osnovica je vrijednost nekretnine. Pomnoži se s poreznom stopom i dobije se iznos poreza na imovinu.

Za poreznu osnovicu do 2014. godine uzimala se vrijednost zaliha. Vrijednost zaliha je zastarjela shema izračuna koja uzima u obzir izvorni trošak i amortizaciju. Inventarna vrijednost predmeta oporezivanja nije povezana s tržišnom vrijednošću. Utvrdio je to Zavod za tehničku inventuru – BTI. Vlasnik nekretnine može dobiti potvrdu o veličini vrijednost zaliha... Morate kontaktirati BTI na mjestu objekta.

Počevši od 2015. godine, za izračun poreza na imovinu počeli su koristiti katastarsku vrijednost - cijenu objekta oporezivanja, izračunatu prema shemi Rosreestr. Ova cijena je bliža tržišnoj cijeni. Objekte ocjenjuju zaposlenici ovlašteni od strane Rosreestra.

Katastarsku vrijednost objekta možete saznati na četiri načina: na osobnom računu Rosreestra, na osobnom računu Federalne porezne službe, putem poreznog kalkulatora na poreznoj web stranici ili na javnoj katastarskoj karti. Također, popisne i katastarske vrijednosti iskazuju se u poreznim obavijestima za odgovarajuće godine.

U većini slučajeva katastarska je vrijednost veća od inventarne, pa je povećan iznos poreznih obveza. Razlika može biti čak tri ili deset puta.

Uzmimo pravi stan u Omsku površine 60 m². Tržišna cijena ovaj stan - 2-3 milijuna. Prema popisu koštao je 230 000 R, a prema inventaru 810 000 R - tri i pol puta skuplje.

U 2015. samo 28 regija prešlo je na izračun katastarske vrijednosti, ostale kasnije. U 2019. osam regija i dalje nastavlja obračunati porez na imovinu po inventarnoj vrijednosti - to su Republika Altaj, Primorski kraj, Irkutsk, Kurgan, Sverdlovsk regija, Čukotski autonomni okrug, Republika Krim i grad Sevastopolj.

Odbici za porez na imovinu fizičkih lica

Pri obračunu poreza na imovinu po katastarskoj vrijednosti primjenjuju se porezni odbici. Porezni odbitak je područje koje ne morate plaćati. Što je veća površina predmeta oporezivanja, to je veća njegova vrijednost. Odbitkom se smanjuje površina nekretnine, smanjuje se porezna osnovica, pa je ukupan porez na imovinu manji.

Pravo na porezni odbitak ima vlasnika kuće za svaku imovinu koja mu pripada. Snima se automatski -

Porezni odbitak se razlikuje za različite nekretnine: za kuću - 50 m², za stan - 20 m², za sobu - 10 m².

Po Kuća za odmor s površinom od 100 m² poreznom obvezniku će se naplatiti pola: samo za 50 m² umjesto 100. Za kuću površine 50 m² i manje porez na imovinu se uopće neće naplaćivati.

Površina stana u Omsku, koji smo uzeli kao primjer, iznosi 60 m². To znači da ćete morati platiti samo 40 m².

Obračun po katastarskoj vrijednosti

Da biste platili porez na nekretnine, ne morate ništa prvo brojati. Porezna će sve sama izračunati, a u obavijesti će već biti naveden ukupan iznos za izvještajno razdoblje. Reći ćemo vam odakle dolazi, pa možete provjeriti. Ako ne uspije, pošaljite poruku Federalnoj poreznoj službi.

Sada postoji prijelazno razdoblje za porezne obveznike: porez na imovinu se ne uzima u cijelosti, već se množi s opadajućim koeficijentima. Ali prvo, pokažimo kako se izračunava ukupan iznos.

Prilikom obračuna poreza na imovinu po katastarskoj vrijednosti, on se umanjuje za odbitak i množi s poreznom stopom. Važno je i razdoblje vlasništva: ako je kraće od godinu dana, razmjerno se smanjuje iznos poreza na imovinu. Ako posjedujete samo dio nekretnine, porezna obveza se proporcionalno dijeli na sve vlasnike.

N = B × C × KPV × D

Ovdje je H iznos poreza na imovinu, B je porezna osnovica, odnosno katastarska vrijednost objekta nakon odbitka, C je stopa poreza na imovinu u regiji za ovaj objekt, CPV je koeficijent razdoblja vlasništva, D je veličina udjela vlasništva u objektu.

Za određivanje CPV-a potrebno je razdoblje vlasništva nad objektom u mjesecima podijeliti s 12. Ako ste stan kupili prije zaključno 15. dana, onda se ovaj mjesec smatra punim. Ako je kasnije od tog roka, mjesec se ne računa.

Porezni obveznik je stan kupio 20. lipnja, a prodao 20. prosinca. Tada se u razdoblje ne računa lipanj, već se računa prosinac. Period vlasništva - 6 mjeseci. CPV je 6/12, odnosno 0,5.

Na svom osobnom računu na web stranici FTS-a također možete vidjeti formulu izračuna. Ne mora se nužno podudarati s našim, jer smo dali primjer bez uzimanja u obzir faktora redukcije. Da bi ih primijenila, organizacija najprije obračunava porez na imovinu po inventarnoj vrijednosti. Kako to učiniti, reći ćemo vam dalje, ali prvo ćemo na stvarnom primjeru izračunati puni porez na imovinu prema katastru.

Primjer izračuna

Izračunat ćemo puni iznos poreza na imovinu po katastarskoj vrijednosti za naš stan u Omsku za 2018. godinu. Njegova katastarska vrijednost je 810.000 rubalja. Površina - 60 m².

Prvo će se primijeniti porezni odbitak. Da bismo to učinili, izračunavamo katastarsku vrijednost jedne četvorni metar: 810.000 / 60 = 13.500 R.

Površina nakon odbitka je 40 m², tako da će trošak nakon odbitka biti 13.500 × 40 = 540.000 RUR.

Porezna stopa za stanove u Omsku je 0,1%

Ako porezni obveznik posjeduje takav stan punu godinu dana, CPV je jednak jedan. Ako je on jedini vlasnik, D je također jedinica.

Puni iznos poreza na imovinu: 540.000 × 0,1% = 540 RUR.

Ako je porezni obveznik posjedovao stan samo šest mjeseci, CPV će biti 0,5.

Ukupni iznos poreza na imovinu: 540 × 0,5 = 270 R.

A ako porezni obveznik posjeduje samo četvrtinu stana, D - 0,25.

Puni iznos poreza na imovinu: 540 x 0,25 = 135 R.

Izračun vrijednosti zaliha

Neke regije još uvijek naplaćuju porez na imovinu prema vrijednosti inventara. U drugim regijama se izračunava kako bi se zatim zamijenio u formuli za smanjenje poreza na imovinu na katastarsku vrijednost.

Iznos prema inventarnoj vrijednosti također se obračunava porezom, ali radi jasnoće opisati ćemo kako se dobiva ukupni iznos. Formula za izračun je slična. Samo za poreznu osnovicu ne uzimaju katastarsku vrijednost, već inventarnu vrijednost pomnoženu s koeficijentom deflatora. Koeficijent deflatora utvrđuje Vlada.

Porezni odbici se ne primjenjuju.

N = I × KD × S × KPV × D

Ovdje je H iznos poreza na imovinu, I je inventarna vrijednost objekta, KD je koeficijent deflatora, C je stopa poreza na imovinu u regiji za ovaj objekt, KPV je koeficijent razdoblja vlasništva, D je veličina udjela u vlasništvu na objektu.

Primjer izračuna

Izračunajmo porez na imovinu prema vrijednosti inventara za naš stan u Omsku. Stoga je Omska regija prešla na inventar 2016 posljednje razdoblje za obračun vrijednosti zaliha - 2015.g. Vrijednost inventara - 230.000 rubalja. Koeficijent deflatora u 2015. godini iznosi 1,147.

Na web stranici Federalne porezne službe saznajemo poreznu stopu u Omsku za 2015. Za stanove do 300.000 RUR to je 0,1%.

Porez na imovinu po popisnoj vrijednosti: 230.000 × 1,147 × 0,1% = 264 R.

Ako je rok vlasništva nad stanom šest mjeseci, navedeni iznos će se prepoloviti i iznosit će 132 rublja.

Ako porezni obveznik posjeduje samo četvrtinu ovog stana, platit će 66 R.

Pokazalo se da je porez na imovinu na inventarnu vrijednost dva puta manji nego na katastarsku vrijednost. Stoga se pri prelasku na novu metodu izračuna primjenjuju opadajući koeficijenti.

Obračun katastarske vrijednosti do 2020. godine

Većina vlasnika još nije platila puni iznos poreza na nekretnine po katastarskoj vrijednosti. Za glatki prijelaz na novi porezno opterećenje uvedeni opadajući koeficijenti. 2020. je rok za završetak prijelaznog razdoblja za regije koje su se 2015. godine počele brojati na novi način. Od tada su u cijelosti uzimali porez, ali su se uvjeti promijenili. Sada će se u većini slučajeva iznos izračunavati uzimajući u obzir faktore smanjenja u 2020. i nakon nje.

Porez na imovinu postupno raste. U prve tri godine nakon prijelaza na inventuru koristi se sljedeća formula:

H = (H1 - H2) × K + H2

Ovdje je H konačni porez na imovinu za tekuću godinu.

N1 je puni iznos poreza na imovinu prema katastru. Kao što se vjeruje, opisali smo gore.

N2 - porezne obveze po inventarnoj vrijednosti za posljednje razdoblje kada su prebrojane. Na primjer, u Moskvi je 2014., u regiji Omsk - 2015.

K - faktor redukcije. U prvoj godini nakon prijelaza na inventuru iznosi 0,2, u drugoj godini - 0,4, u trećoj godini - 0,6.

Od četvrte godine porezni ured uspoređuje puni iznos poreza na imovinu po katastarskoj vrijednosti sa iznosom za prošle godine... Ako se ukupni iznos povećao za više od 10%, organizacija povećava iznos poreznih obveza u tekućem razdoblju za 10%. Ako ne i više - od ovog trenutka uzimaju u potpunosti.

Potpuna formula, uzimajući u obzir sve parametre:

H = ((B x C - H2) x K + H2) x KPV x D - L

gdje je L porezna olakšica.

Kada iznos po katastarskoj vrijednosti manje poreza na nekretnini prema popisu ne primjenjuju se redukcijski koeficijenti.

Primjer izračuna

Izračunajmo kako raste porez na imovinu za naš stan u Omsku. 2015. uzeli su ga na inventuru, a platili smo 264 rublja. Puni iznos za inventar je 540 RUR. Pretpostavimo da se katastarska vrijednost neće mijenjati.

Rast katastarske vrijednosti u prve tri godine nakon tranzicije

Godina	Plaćanje	Ukupan iznos
2016	(540 - 264) × 0,2 + 264	319 rubalja
2017	(540 - 264) × 0,4 + 264	374 rubalja
2018	(540 - 264) × 0,6 + 264	430 rubalja

• 2016. - (540 - 264) × 0,2 + 264 = 319 R
• 2017. - (540 - 264) × 0,4 + 264 = 374 R
• 2018. - (540 - 264) × 0,6 + 264 = 430 R

Od 2019. godine uspoređujemo puni porez na imovinu s iznosom za 2018. godinu. 540 R premašuje 430 R za više od 10%, pa će porez na nekretnine za 2019. biti 430 + (430 × 10%) = 473 R.

U 2020. također uspoređujemo. 540 R premašuje 473 R za više od 10%, pa će porez na nekretnine za 2020. biti 473 + (473 × 10%) = 520 R.

Ponovo uspoređujući 2021. 540 R premašuje 520 R za manje od 10%, stoga plaćamo puni iznos - 540 R. U 2022. godini i dalje plaćamo i ovaj iznos.

Pogodnosti za pojedince

Ne plaćaju svi porez na imovinu. Neke kategorije dobivaju 100 ili 50% pogodnosti.

Porezna oslobođenja su predviđena samo za imovinu koja se ne koristi za poslovnu djelatnost, kao što su stan, soba, kuća, garaža. Povlastica se može dobiti samo za jedan objekt svake vrste.

Razlozi za odobravanje poreznih olakšica

Povlastice se pružaju određenim kategorijama ljudi, na primjer, herojima SSSR-a i Ruske Federacije, invalidima prve i druge skupine, sudionicima Drugog svjetskog rata, vojnom osoblju i njihovoj rodbini, umirovljenicima. Popis povlaštenih kategorija naveden je u čl. 407. Poreznog zakona. Za njih su olakšice od poreza na imovinu jednake 100%.

To su federalne beneficije, a lokalne samouprave u regijama dodaju svoje. Možete ih pronaći na web stranici FTS-a. Lokalne naknade jednake su punom iznosu poreza na imovinu ili njegovom dijelu.

Postupak dodjele poreznih poticaja

Povlastice se osiguravaju nakon prijave na porezna organizacija... Zahtjev za naknadu podnosi se jednom u bilo kojem trenutku. Moguće je i nakon obračuna poreza na imovinu, tada će se on retroaktivno preračunavati. Ali bolje je do 1. travnja sljedeće godine, tada će se to uzeti u obzir u izračunu. Primjerice, rok za podnošenje zahtjeva za smanjenje iznosa uplata za 2019. godinu je 1. travnja 2020. godine.

Ako imate više objekata iste vrste, u aplikaciji naznačite koju pogodnost želite. Svoj izbor možete promijeniti barem svake godine, ali to trebate učiniti do 31. prosinca godine za koju ćete platiti. Moguće je uopće ne odabrati povlašteni objekt, tada će porezna uprava prema zadanim postavkama odabrati objekt s najvećom cijenom.

Ako posjedujete različiti tipovi nekretnine, osigurat će se porezne olakšice za svaku vrstu. Od 2018. pri podnošenju zahtjeva moguće je ne donositi dokumente, već samo navesti pojedinosti: porezna će sama zatražiti podatke i obavijestiti o rješenju.

Umirovljenik ima dva stana: jedan u Moskvi, katastarske vrijednosti 3 milijuna, drugi u Omsku, katastarske vrijednosti od 810.000 rubalja. Budući da je stan u Moskvi skuplji, on će prema zadanim postavkama dobiti popust za njega. Ali prema prijavi, može odabrati stan u Omsku, a onda će morati platiti za moskovski. Ako govorimo o porezu na imovinu za 2019. godinu, onda se izbor mora izvršiti prije 31. prosinca 2019. godine.

Ima i ovaj umirovljenik privatna kuća... Budući da je riječ o drugoj vrsti nekretnine, ni nju nećete morati platiti.

Zahtjev za samu pogodnost, a ne za izbor objekta za beneficiju, može podnijeti u svakom trenutku. Ako je riječ o porezu na imovinu za 2019. godinu, bolje je ispoštovati rok prije 1. travnja 2020. godine.

Plaćaju li djeca porez na imovinu

Ako je dijete vlasnik objekta ili njegovog udjela, za njega se mora platiti porez na nekretnine. Djeca s teškoćama u razvoju imaju pravo na porezne olakšice. U nekim su regijama i siročad i maloljetnici u velikim obiteljima oslobođeni poreza na imovinu.

Porez na imovinu od 2017. Porezni obveznici su pojedinci koji imaju vlasništvo nad imovinom koja je priznata kao predmet oporezivanja u skladu s člankom 401. Poreznog zakona Ruske Federacije:

1. Kuća;
2. Stambeni prostori (stan, soba);
3. Garaža, parkirno mjesto;
4. Pojedinačni kompleks nekretnina;
5. Nedovršeni građevinski objekt;
6. Ostale zgrade, struktura, struktura, prostori.

Ako se stambena zgrada nalazi na zemljišna parcela za vođenje osobne podružnice, seoske kuće, poljodjelstvo kamiona, vrtlarstvo, individualnu stambenu izgradnju, tada se odnosi na stambene zgrade... Nekretnina uključena u zajedničko vlasništvo v stambena zgrada, ne podliježe oporezivanju.

Kada više pojedinaca posjeduje imovinu, svaka se od njih priznaje posebno i plaća porez razmjerno svom udjelu. Porez se plaća prema poslanoj obavijesti. Obavijest se šalje i maloljetnicima koji posjeduju nekretninu, plaćaju je skrbnici ili roditelji do punoljetnosti.

Porez se obračunava na katastarsku vrijednost objekta, koja uzima u obzir čimbenike kao što su: lokacija, površina, godina izgradnje itd.

Od 2017. porez je lokalni porez i može se povećati ili smanjiti u odnosu na savezne stope. Rok plaćanja do 1. prosinca. Zatezne kamate obračunavaju se od 2. prosinca

Može biti prilično teško samostalno izračunati poreze pojedinaca, ali za razumijevanje: katastarsku vrijednost našeg objekta saznajemo iz pouzdanih izvora službene web stranice, na primjer, web stranice Rosreestra, od predstavnika lokalne općine koju saznajte postotak porezne stope i izračunajte odgovarajuću amortizaciju (izračun ovog pokazatelja vrši stručnjak pomoću formule ). Postupak izračuna i formula dati su u članku 408. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ali postoji nekoliko stručnjaka koji mogu ispravno procijeniti katastarsku vrijednost (ovo je u slučaju da sami želite napraviti takvu procjenu, osporiti obračun u poreznoj upravi), neka pitanja o sporu mogu se pronaći i na web stranici Rosreestra.

Prilikom obračuna poreza na temelju katastarske vrijednosti, on će se umanjiti za:

10 m2... , za sobu, (ako ste njen vlasnik - 10 m2 se ne oporezuje)

20 četvornih metara., za stan,

50 m2., za stambene zgrade.

Taj odbitak za jedan od odabranih objekata svake vrste osigurava sam porezni obveznik, bez obzira na broj vlasnika i imaju li vlasnici pogodnosti.

Ako porezni obveznik o svom izboru nije pisanim putem obavijestio poreznu upravu, tada će se izbor automatski temeljiti na najvećem iznosu obračunanog poreza.

Prema Zakonu u Moskvi, katastarska vrijednost može se revidirati svake dvije godine. Prvi je odobren 1. siječnja 2017. godine. Sljedeći će biti odobren 2019. godine.

POREZNA STOPA Ovisi o katastarskoj vrijednosti, na primjer u Moskvi			POREZNA STOPA	POREZNA STOPA
*	Do 10 milijuna rubalja	0.1%
*	Od 10 do 20 milijuna rubalja	0.15%
*	Od 20 do 50 milijuna rubalja	0.2%
*	Od 50 do 300 milijuna rubalja	0.3%
*	Za garaže i parkirna mjesta	0.1%
*	Na nedovršenim stambenim zgradama	0.3%
*	Za nekretnine iznad 300 milijuna rubalja, nestambenih prostorija u uredskim i trgovačkim centrima	2%
*	Za ostale objekte nekretnina	0.5%

Ove stope vrijede samo za Moskvu. Ostale regije se moraju promatrati zasebno.

Za porezna razdoblja primjenjuje se faktor smanjenja

• U 2015. godini koeficijent iznosi 0,2 na iznos poreza koji se obračunava na sve nekretnine.
• U 2016. godini koeficijent je 0,4.
• U 2017. godini koeficijent je 0,6.
• U 2018. godini koeficijent je 0,8.
• Od 2019. faktor smanjenja se ne primjenjuje.

Porezni kredit (ne plaćajte porez) ako:

• Umirovljenik;
• Ukupno trajanje Vojna služba 20 godina ili više;
• Invalid I ili II grupe, ili invalid od djetinjstva;
• Član obitelji vojnika koji je izgubio hranitelja;
• Supružnik ili otac (majka) vojnog ili državnog službenika koji je stradao na dužnosti;
• Pripada drugoj od 15 preferencijalnih kategorija (članak 407. Poreznog zakona Ruske Federacije)

Privilegija se može koristiti:

• Jedan apartman ili soba;
• Jedna stambena zgrada;
• Jedno garažno ili parkirno mjesto.

Povlastica se može koristiti za svaki objekt, ali porez se mora platiti za drugi objekt.

Svi građani imaju privilegiju za jednu gospodarsku strukturu na ljetna kućica s površinom ne većom od 50 četvornih metara .. (šupa, svlačionica itd.).

Izuzeće se ne može primijeniti na nekretnine:

• koristi se u poslovanju;
• vrijedan više od 300 milijuna rubalja.

Da biste ostvarili beneficiju, ako je prethodno niste primili, morate napisati zahtjev bilo kojoj poreznoj upravi i dostaviti dokumente za pravo na beneficije.

Ako niste primili poreznu obavijest za nekretninu, morate se samostalno obratiti inspekciji. Ako propustite rok za plaćanje 1. prosinca, zbog nedostatka računa porezna obavijest, trebate se obratiti inspekciji, ali oni u pravilu ne priznaju pogrešku i morat ćete platiti kaznu. Ako je to namjerno, naplatit će se kazna kasno plaćanje porez i kaznu za nedostavljanje relevantnih podataka u iznosu od 20% neplaćenog iznosa poreza.

Kontaktirajte nas za savjet ili praktična pomoć u izračunima dobivate opsežne informacije, uštedu vremena i druge važne odgovore na pitanja o oporezivanju i beneficijama. Čekamo vas u bilo kojoj od naših poslovnica, pomoći ćemo vam izračunati sve poreze fizičkih lica koje morate platiti, ali ćemo također izračunati i dopušteni odbici, što može značajno smanjiti porez.

1. Organizacije na OSN-u(uključujući zasebne pododjele koji imaju zasebnu bilancu), koji u bilanci imaju dugotrajnu imovinu koja je priznata kao predmet oporezivanja poreza na imovinu.

2. Organizacije na STS i UTII, posjedovanje.

3. Organizacije u UES-u u odnosu na neku imovinu.

Porez na imovinu poduzeća: nekretnine

Ovaj porez se odnosi na sve nekretnine, osim zemljišne parcele i drugi objekti upravljanja prirodom (čl. 1., č. 1., č. 4., članak 374. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Štoviše, oporezivanje nekretnina ima svoje karakteristike. Dakle, organizacija u DOS-u mora platiti porez na imovinu u odnosu na:

• nekretnine navedene u bilanci kao dugotrajna imovina;
• stambene nekretnine koje se prema računovodstvenim podacima ne vode kao imovina.

Organizacije na pojednostavljenom poreznom sustavu i UTII plaćaju porez (klauzula 1 članka 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije) ako posjeduju:

• , na primjer, trgovački centri ili prostori u njima. Potpuni popis takvih nekretnina dat je u čl. 1. čl. 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije;
• stambene nekretnine, koje se u bilanci ne vode kao dugotrajna imovina.

Jedinstvene poljoprivredne organizacije plaćaju porez na imovinu koja se ne koristi u proizvodnji poljoprivrednih proizvoda, primarnoj i naknadnoj (industrijskoj) preradi i prodaji tih proizvoda, kao i na pružanje usluga poljoprivrednih proizvođača (čl. 3. članka 346.1. Porezni zakon Ruske Federacije).

Porez na imovinu poduzeća: pokretna imovina

Porez na pokretnu imovinu nije plaćen od 01.01.2019. (Savezni zakon od 03.08.2018. br. 302-FZ).

Porez na imovinu: porezna osnovica

Općenito, porezna osnovica je prosječna godišnja vrijednost imovine, ali se u odnosu na porez izračunava na temelju njezine katastarske vrijednosti (članci 375., 378.2. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porez na imovinu pravnih osoba: izvještajna razdoblja

Razdoblja izvješćivanja za porez na imovinu ovise o poreznoj osnovici (članak 2. članka 379. Poreznog zakona Ruske Federacije):

Usput, regionalne vlasti ne mogu uspostaviti izvještajna razdoblja(Članak 3, članak 379 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezno razdoblje za porez na imovinu

Oporezivo razdoblje jer je porez na imovinu organizacija jednak za sve (bez obzira na vrijednost imovine na temelju koje se obračunava porez) i jednak je kalendarska godina(Članak 1. članka 379. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Stopa poreza na imovinu pravnih osoba

Regionalne vlasti imaju pravo same odrediti stopu poreza na imovinu, ali njezina veličina ne može biti veća od utvrđene stope Porezni broj(Članak 1. članka 380. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ova stopa je općenito 2,2%.

Istodobno, dopušteno je utvrđivanje diferenciranih poreznih stopa ovisno o kategorijama poreznih obveznika ili imovine koja je priznata kao predmet oporezivanja (članak 2. članka 380. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako regionalne vlasti nisu uspostavile vlastite porezne stope na imovinu organizacija, tada se porez izračunava na temelju stopa navedenih u Poreznom zakonu Ruske Federacije (članak 4. članka 380. Poreznog zakona Ruske Federacije) .

Obračun poreza na imovinu

Obračun poreza na temelju prosječne godišnje vrijednosti nekretnine razlikuje se od obračuna poreza na temelju katastarske vrijednosti.

I ovdje je važno napomenuti da pri obračunu poreza na temelju prosječne godišnje vrijednosti ne morate uzeti u obzir nekretnine čiji se porez obračunava na temelju katastarske vrijednosti.

Obračun predujmova i poreza na temelju prosječne godišnje vrijednosti nekretnine

Da biste izračunali predujam, morat ćete odrediti Prosječna cijena imovine (članak 4. članka 376. Poreznog zakona Ruske Federacije):

Odredivši prosječnu vrijednost imovine, možete izračunati iznos akontacije (članak 4. članka 382. Poreznog zakona Ruske Federacije):

Za izračun godišnjeg iznosa poreza potrebno je odrediti prosječnu godišnju vrijednost nekretnine:

Obračun poreza izgleda ovako:

Za doplatu u proračun na kraju godine potreban vam je iznos izračunat prema formuli:

Obračun predujmova i poreza na temelju katastarske vrijednosti nekretnine

Da biste razumjeli koliko se predujam mora uplatiti u proračun, potrebno je izvršiti sljedeći izračun (članak 12. članka 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije):

Godišnji iznos poreza utvrđuje se sljedećom formulom:

A iznos poreza koji treba platiti za godinu izračunava se na sljedeći način:

Rok za plaćanje poreza na imovinu

Rok za plaćanje poreza na imovinu utvrđen je zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije (članak 1. članka 383. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Na primjer, vlasnici moskovske imovine moraju platiti porez na kraju godine najkasnije do 30. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajne godine (članak 1. članka 3. Moskovskog zakona od 05.11.2003. N 64). A rok za plaćanje poreza na imovinu za obveznike u Republici Tatarstan je 5. travnja godine koja slijedi nakon izvještajne godine (dio 3. članka 4. Zakona Republike Tadžikistan od 28. studenog 2003. br. 49-ZRT).

Rok za uplatu akontacije poreza na imovinu

Rokove za predujam, kao i rokove za plaćanje poreza, određuju regionalne vlasti. I, sukladno tome, u različitim regijama ovi pojmovi mogu biti različiti.

Podnošenje izvješća o porezu na imovinu

Obveznici poreza na imovinu moraju podnijeti izvještaje o ovom porezu u sljedećim rokovima:

Vrsta izvješćivanja	Kad se pojavi	Rok za predaju
Obračun akontacije za porez na imovinu (Dodatak br. 4 Naredbi Federalne porezne službe od 31. ožujka 2017. br. MMV-7-21 / [e-mail zaštićen])	Na temelju rezultata izvještajnih razdoblja	Najkasnije 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja (članak 2. članka 386. Poreznog zakona Ruske Federacije)
Izjava (Dodatak br. 1 Naredbi Federalne porezne službe od 31. ožujka 2017. br. MMV-7-21 / [e-mail zaštićen])	Do kraja godine	Najkasnije do 30. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajne godine (članak 3. članka 386. Poreznog zakona Ruske Federacije)

Ako razdoblja izvješćivanja nisu utvrđena u vašoj regiji, onda, u skladu s tim, trebate podnijeti samo deklaraciju na kraju godine Federalnoj poreznoj inspekciji.

Ne morate podnositi izračun i deklaraciju ako organizacija nema oporezivu imovinu.

Nijanse plaćanja i podnošenja izvješća

Organizacije moraju platiti predujmove/porez na lokaciji nekretnine:

Lokacija nekretnine	Gdje se plaća porez
Nekretnina se nalazi na mjestu organizacije (klauzule 3, 6 članka 383 Poreznog zakona Ruske Federacije)	U IFTS-u, gdje je organizacija registrirana
Nekretnina se nalazi po lokaciji zaseban pododjel imati zasebnu bilancu (članak 384. Poreznog zakona Ruske Federacije)	U IFTS-u, gdje je registriran OP
Nekretnine se nalaze izvan lokacije organizacije i OP-a (članak 385. Poreznog zakona Ruske Federacije)	U IFTS-u, koji služi teritoriju na kojem se nekretnina nalazi

Isti postupak vrijedi i za podnošenje izvješća o porezu na imovinu (članak 1. članka 386. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako organizacija nije posjedovala imovinu cijelu godinu

Ako je oporeziva imovina upisana ne od početka izvještajne godine ili je otuđena tijekom godine, ta činjenica neće utjecati na formulu za obračun predujmova/poreza na temelju prosječne godišnje vrijednosti imovine.

Ako govorimo o imovini, porez na koji se obračunava na temelju katastarske vrijednosti, tada se predujmovi / porez izračunavaju uzimajući u obzir omjer vlasništva (članak 5. članka 382. Poreznog zakona Ruske Federacije) . Ovaj se koeficijent određuje sljedećom formulom:

Prilikom izračunavanja broja punih mjeseci vlasništva, imajte na umu sljedeće:

• ako vlasništvo nad katastarsko vlasništvo nastao prije 15. dana u pojedinom mjesecu uključujući, tada se ovaj mjesec uzima kao puni. Ako je pravo na nekretnini nastalo nakon 15. dana u mjesecu, onda se ovaj mjesec ne uzima u obzir;
• ako vlasništvo katastarske nekretnine prestaje nakon 15. u mjesecu, onda se ovaj mjesec uračunava u izračun koeficijenta kao puni. Ako je pravo prestalo do zaključno 15. dana u mjesecu, tada se takav mjesec ne mora uzeti u obzir.