Odjeli računovodstva obračuna s dobavljačima. Zbog ekonomske prirode, područje namire poslovanja poduzeća je vrlo raznoliko, stoga su predmet proučavanja ovog rada izračuni koji su izravno povezani s potraživanjima i obvezama.

Najaktivnije kretanje financijskih tokova organizacije događa se u međusobnim nagodbama s poduzećima druge strane. Stopa prometa Novac, postojeći pokazatelji duga, prisutnost kazni kriteriji su za ocjenu solventnosti poduzeća. Sve te pozicije potencijalni partneri ocjenjuju prije sklapanja ugovora.

Kontni plan koji se koristi za računovodstvo

Za ispravan rad računovodstva organizacija koje vode računovodstveno i porezno računovodstvo, izrađen je jedinstveni standardni kontni plan. Sve korištene odražavaju se u odgovarajućoj poziciji. Kako bi se povećala učinkovitost njihove uporabe, podijeljeni su u skupine prema namjeni. Odjeljak za interakciju s drugim ugovornim stranama poduzeća počinje brojem 6, obračuni s dobavljačima - račun 60, s kupcima - 62 itd. Opisanu grupu čine pasivni i aktivno-pasivni računi, koji odražavaju kretanje financijskih tokova pod sklopljene poslovne ugovore.

Zadaci računovodstvenog sustava za namirenja s drugim ugovornim stranama

Analiza ekonomska aktivnost poduzeća, učinkovitost i profitabilnost njegovog rada ocjenjuju se po mnogim kriterijima. To uključuje praćenje financijskih tokova u obračunima s dobavljačima. Račun 60 omogućuje dobivanje informacija koje omogućuju obavljanje sljedećih zadataka:

• Kontrola stanja dugovanja prema izvođačima i dobavljačima robe i materijala (podaci su relevantni i za vlasnike i za pouzdano izvješćivanje).
• Formiranje informacijske baze. Na temelju toga prati se stopa prometa. Koristi se u formiranju upravljačkih izvješća.
• Kontrola poštivanja ugovornih obveza, rokova, količina isporuka i plaćanja istih.
• Izrada plana plaćanja dobavljačima prilikom raspodjele financijskih sredstava.
• Uklonite mogućnost kršenja zakona i praćenja kašnjenja u plaćanju.

Račun broj 60

Račun 60 poduzeća koriste kao bilancu, pasivnu, bez obzira na odabrani računovodstveni sustav, organizacijsko-pravnog oblika djelatnosti. Osmišljen je tako da odražava informacije o svakom od dobavljača i izvođača. Razlozi za pokretanje računovodstva su:

• sklapanje ugovora za nabavu robe i materijala, osnovne dugotrajne imovine, nematerijalne imovine;
• pružanje usluga različite prirode (komunalne usluge, popravak i održavanje zgrada, građevina, strojeva i opreme);
• prijevoz robe;
• ugovorni rad itd.

U standardiziranom kontnom planu računovodstvo Račun 60 zove se "Obračun s dobavljačima i izvođačima". Sintetičko generalizirano računovodstvo održava se za sve organizacije. Podračuni se kreiraju za analitiku. U bilanci se konto 60 ogleda u kumulativnom obliku i prikazuje iznos duga poduzeća za sve dobavljače i izvođače. Analitičko računovodstvo za dobivanje pouzdanih i objektivnih informacija treba voditi za zasebnu drugu ugovornu stranu ili ugovor.

Tijek dokumenata za 60 računa

Za formiranje kretanja namirenja s drugim ugovornim stranama poduzeća koristi se račun 60. Kretanje duž njega događa se zbog primitka sljedećih dokumenata:

Kada se roba isporučuje bez dokumenta, činjenica primitka također se odražava u registrima. U trenutku predočenja teretnih listova 60, račun se usklađuje za razliku između knjigovodstvenih cijena i vrijednosti robe prema dostavljenim dokumentima.

Poslovi na K računu 60

Bilanca stanja, pasivni 60 računovodstveni račun prikazuje iznos duga poduzeća prema drugim ugovornim stranama. Stanje na početku i na kraju razdoblja obično se odražava u zajmu. Za pojedinačne dobavljače, stanje se može teretiti u slučaju plaćanja unaprijed u skladu s uvjetima ugovora. U korespondenciji s kreditnim računom 60, zaduženje mogu biti sljedeći računi:

• 07, 08 - kupnja, modernizacija, knjiženje dugotrajne imovine;
• 10, 15 - materijali, roba primljena od dobavljača;
• 19 - iznos PDV-a iskazan u otpremnim dokumentima;
• 20, 23, 25, 26 - radovi koje obavljaju organizacije trećih strana pripisuju se povećanju troškova glavnog, pomoćna proizvodnja, opće poslovanje ili;
• 41 - kupljena roba;
• 43, 44 - povećanje troškova trgovine zbog pružanja usluga od strane izvođača;
• 50, 51, 52, 55 - povrat gotovinskih ili bezgotovinskih sredstava od dobavljača (preplaćeni iznosi, plaćanje dijela predujma zbog nemogućnosti isporuke ugovorene pošiljke robe ili slanja partneru na kvalitetu ili drugi razlozi, nagodbe za postavljena potraživanja);
• 60 - prijeboj iznosa koji su prethodno plaćeni kao predujam;
• 66 - otplata dijela kratkoročnog kredita (zajma) na teret ugovora o ustupanju;
• 76 - iznos potraživanja predočenih kupcu;
• 79 - matična organizacija je platila artikle isporučene podružnici ili robu i materijal;
• 91.2 - tečajna (negativna) razlika kod obračuna u valuti otpisuje se kao ostali rashodi.

Poslovi na D računu 60

Na teretu računa iskazuju se transakcije vezane uz otplatu obveza prema određenoj drugoj ugovornoj strani. Knjiženje terećenja računa 60 u korespondenciji sa sljedećim stavkama:

Prilikom provedbe bilo kojeg projekta vezanog uz gradnju, postaje potrebno privući vanjske organizacije koja može isporučiti bilo koju robu ili uslugu ili izvesti određeni popis radova. U skladu s tim, između ovih tvrtki postoje zadužnice... Stoga je iznimno važno točno obračunavanje obračuna s dobavljačima i izvođačima.

Opći pojmovi računovodstva obračuna

Svaka tvrtka u procesu ekonomska aktivnost obavlja veliki broj operacija interne i eksterne prirode, u interakciji s državnim agencijama, poduzećima i pojedincima. Osnovna svrha ovih operacija je primanje određenih roba ili usluga, kao i njihovo pravovremeno i potpuno plaćanje.

Kretanje sredstava tijekom provedbe inicijative, posebice tijekom izgradnje, događa se stalno i iz različitih izvora. Opskrba potrebnim materijalne vrijednosti agenti su veleprodaja trgovačke tvrtke ili izravno proizvođači potrebnih proizvoda. Kupuju se sirovine, građevinski materijali, rezervni dijelovi, gorivo, konstrukcije. Osim toga, u skladu s dogovorima, stranica se uslužuje energetskih resursa- voda, struja, plin, para. Izvođači su dužni izvoditi općegrađevinske i specijalizirane radove na izgradnji objekata i zgrada, popravku (tekuće i kapitalne) dugotrajne imovine.

Pravovremena i potpuna namirenja osiguravaju ugovornu disciplinu, kontrolu nad dugovanjima, ubrzani promet sredstava i cjelokupno financijsko zdravlje tvrtke. S obzirom na važnost međusobnog ispunjavanja preuzetih obveza, revizije svrsishodnost, pouzdanost i zakonitost plaćanja, kao i njihovo računovodstvo. Revizor provjerava sljedeća područja:

• poštivanje pravila i standarda platne discipline, valjanost tarifa i cijena korištenih za obračun;
• pravnu valjanost i stvarnost dugovanih iznosa;
• ispravnost i pravodobnost prijavljivanja tužbi protiv dužnika (arbitraža, tužbe), potporu ovih predmeta i naplatu iznosa evidentirane štete.

Temelj odnosa između ugovornih strana je ugovor koji određuje glavne parametre transakcije: vrstu posla, usluge ili robe, uvjete isporuke, uvjete prijevoza i isporuke, postupak plaćanja, pravo na prijenos vlasništva. Sve transakcije, ovisno o njihovoj suštini i predmetu ugovora, podijeljene su u 2 široke skupine:

• Stjecanje prava vlasništva i dobara. Ovdje su glavni ugovori o nabavi, kupoprodaji, zamjeni, opskrbi električnom energijom.
• Kupnja usluga. Najčešće se radi o transakcijama za obavljanje istraživačko-razvojnih radova (R&D), pružanje plaćenih usluga ili ugovora.

U suradnji sa stranim organizacijama, obračun se provodi prema Međunarodnim jedinstvenim pravilima za naplatu (izdanje 1978.) i dokumentarnu imovinu (izdanje 1983.), generalizirana od strane Međunarodne trgovinske komore.

Vrste i bit transakcija namire

Djelatnost svakog poduzeća pretpostavlja postojanje širokih gospodarskih veza s različitim subjektima: kupcima, poduzećima koja pružaju usluge ili robu, Porezna uprava i temeljima socijalno osiguranje... Sva namirenja se provode u gotovini, uglavnom u bezgotovinskom obliku, prijenosom (prijenosom) novca na račun primatelja. Posrednik u ovom slučaju je banka odabrana za usluge kreditiranja i namirenja. Danas se gotovina sve manje koristi, uglavnom za plaćanje rada fizičkim licima, kao i u trgovini na malo ili malo na veliko.

Ovisno o kretanju resursa mogu nastati potraživanja i obveze, tj. računovodstveno govoreći, aktivno-pasivni saldo. Kreditni saldo karakterizira dugove poduzeća prema partnerima, a debitni saldo - dug prema poduzeću. Ovisi o tome kako određena tvrtka preferira raditi: unaprijed ili odgođeno. Prisutnost neplaćenih računa značajno utječe na glavnu financijski učinak, iznos dobiti za određeno vremensko razdoblje, raspoloživost i volumen obrtnih sredstava.

Sada tvrtka-kupac sama odlučuje u kojem obliku će platiti dobavljaču ili izvođaču. Plaćanje se vrši ovisno o dogovoru, nakon završetka radova ili otpreme materijalne i robne imovine, ili istovremeno s njima. Potraživanja između ugovornih strana nastaju kada se trenutak plaćanja i prijenosa vlasništva nad uslugama, radovima ili robom vremenski ne poklopi. Ukratko, potraživanja su sastavni dio obrtni kapital, ukupan iznos dugova svih partnera prema tvrtki. Zapravo se radi o financijama koje su privremeno povučene iz opticaja.

Dostupnost potraživanja- ovo je prirodno stanje, ako se ne produžuje bezrazložno, onda otvara prozor mogućnosti za obje strane:

• dužnik može neko vrijeme koristiti dodatna slobodna obrtna sredstva;
• zajmodavac, nakon što je malo pričekao s primitkom novca, dobiva priliku prodati svoj proizvod ili uslugu.

Po dospijeću i povezanosti s proizvodnim ciklusom razlikuju se sljedeće vrste duga:

• Trenutno. Nastaje u normalnom poslovnom ciklusu i podmiruje se u roku od 12 mjeseci od datuma bilance. To također uključuje više od godišnjeg duga, ako nije u suprotnosti s uobičajenim ciklusom poslovanja poduzeća. Može se povezati s prodajom proizvoda ili izdanim predujmovima, internim obračunima, obračunatim prihodima, proračunskim obvezama.
• Dugoročno. Traje više od godinu dana i ne proizlazi iz normalnog ciklusa rada, ponekad je normalan (rok za njegovu isplatu još nije došao), kasnio i beznadan. Obično ga predstavljaju iznajmljena imovina i dugoročni računi.

Obveze za plaćanje nastaje kada je poduzeće primilo materijalne vrijednosti ili usluge od drugog pravnog ili prirodna osoba ali još nije platio. To također može uključivati ​​iznos zadržanih, ali još neprenesenih poreza, kao i bankovni krediti... Osim toga, "vjerovnik" se može formirati za sljedeće obveze:

• plaćanje komercijalnih računa;
• prijenos imovine, isplata novca ili obavljanje poslova ovisnim ili podružnicama;
• obavljanje poslova na račun akontacije ili uplaćene akontacije;
• primanja osoblja u skladu s individualnim ili kolektivnim ugovorom o radu;
• uplata doprinosa na socijalnih fondova i porezi;
• obveze prema drugim vjerovnicima.

Osim plaćanja u novčani oblik, dužničke obveze uključuju osiguranje (osobno i imovinsko), položene iznose, potraživanja, dividende i druge vrste prihoda. Namirenja između povezanih društava obračunavaju se posebno, za koje a zbirno izvještavanje(računovodstvo).

Pravni i regulatorni okvir za regulaciju računovodstva

Računovodstvo u Ruskoj Federaciji u skladu je s međunarodnim standardima i usmjereno je na stvarnost Ekonomija tržišta... Njegovi upravljački i regulatorni dokumenti mogu se podijeliti u 4 razine:

• Zakonodavni (zakoni, predsjednički dekreti, vladini dekreti). Glavni su Civil i Porezni kodovi(njihov I i II dio) i saveznog zakona№ 129-FZ "O računovodstvu".
• Normativno. Uredba broj 34n o računovodstvu i računovodstveni izvještaji i računovodstvenim standardima.
• Metodički (pisma, upute, smjernice). To uključuje Kontni plan, preporuke za popis financijskih obveza i imovine, kao i korištenje oblika knjigovodstva (dnevnik-nalog).
• Inicijativa. Pravilnik o nagrađivanju, rasporedu rada, naredbi o računovodstvenoj politici i sl.

Zahvaljujući ovoj višerazinskoj strukturi, tvrtka može biti fleksibilna i suvremeni sustav izvještavanje i računovodstvo. Odobreni interni standardi temelje se na gore navedenom regulatornom okviru, domaći i međunarodnim standardima... Oni također trebaju uključivati ​​jasno definirane revizijske postupke.

Obračun i popis obračuna s izvođačima i dobavljačima

Sve organizacije i poduzeća redovito provode financijske obračune s poslovnim partnerima za nerobne (obrazovne i istraživačke usluge, najam) i robne (kupoprodaja) transakcije. Osnova za plaćanje u skladu s prethodno sklopljenim ugovorima su:

• prihvaćena materijalna imovina, utrošene usluge i obavljeni radovi za koje se dokumenti prihvaćaju i plaćaju preko banke;
• planirana plaćanja;
• nefakturirane isporuke, t.j. usluge, radove i materijalne vrijednosti za koje izvođači nisu dostavili dokumente;
• višak robe otkriven tijekom prijema;
• primljene komunikacijske usluge, kao i usluge prijevoza, uključujući prekoračenje i niže tarife ili vozarine.

Sva obračuna robnih transakcija, bez obzira na vrijeme plaćanja, iskazuju se na računu bilance 60, koji se zove "Obračun s dobavljačima i izvođačima", ovdje se također uzimaju u obzir predujmovi koje je izdalo poduzeće. Nerobne se evidentiraju na računu 76 pod općim nazivom "Namirenja s različitim vjerovnicima i dužnicima".

Analitičko računovodstvo obračuna s dobavljačima i izvođačima u skladu s Uputom o primjeni Kontnog plana vodi se na kontu 60 za svaki iskazani račun, a ako je riječ o planiranim plaćanjima, onda posebno za svakog izvođača i dobavljača. Struktura takvog računovodstva treba osigurati mogućnost dobivanja potrebnih podataka u kontekstu svake druge ugovorne strane u odnosu na sljedeće pokazatelje:

• prihvaćene i druge isprave za namirenje, za koje još nije stigao rok;
• dokumenti nisu plaćeni na vrijeme;
• izdani predujmovi;
• nefakturirane isporuke;
• izdane nepodmirene mjenice;
• dospjeli računi;
• komercijalne kredite koje je poduzeće uzelo.

Na računu 60, ako je potrebno, mogu se otvoriti dodatni podračuni, primjerice za predujmove ili račune. V računovodstvena politika poduzeća moraju zabilježiti točne nazive takvih podračuna i njihov broj.

Ako tvrtka ima dug prema partnerima za rad ili robu, onda se prikazuje na kredit, ako su obveze ispunjene - onda na teret. Sve transakcije knjiže se na račun na temelju oslobađanja primarni dokumenti koji mora biti pravilno formatiran. Obveze se temelje na dokumentima o namiri (fakturama) koje dostavlja dobavljač ili papirima koji potvrđuju činjenicu završetka ugovorene transakcije ( priznanice, potvrde o obavljenim radovima, tovarni listovi, potvrde o prihvatu, novčani primici).

Ako navedete neke točke, tada se računovodstveni zapisi u različitim slučajevima izrađuju na različite načine:

• po primitku robe i materijalnih vrijednosti - zaduženje 08, 10, 41 (" Dugotrajna sredstva"," Materijali "i" Roba "odnosno) kredit 60;
• kod prihvaćanja usluge ili posla, dug prema izvođaču se evidentira na sljedeći način - zaduženje 20, 25, 26, 44 ("Glavna proizvodnja", " Opći tekući troškovi"," Troškovi prodaje ") kredit 60;
• kod izdavanja računa s namjenskim porezom na dodanu vrijednost - zaduženje 19 ("PDV na stečene vrijednosti") kredit 60;
• pri otpisu gubitaka nastalih u okviru utvrđenih normi - zaduženje 94 ("Gubici i nestašice od štete na dragocjenostima") kredit 60;
• prilikom prihvaćanja dokumenata za plaćanje usluga ili radova koji će se izvoditi u sljedećoj razdoblja poravnanja- zaduženje 97 ("Unaprijed plaćeni troškovi") kredit 60.

Ako je riječ o uvozu, otvara se odgovarajući podračun na koji se upisuju iznosi prema dokumentima dostavljenim od strane inozemnog prodavatelja u valuti na koju je sklopljen ugovor. Tečajna razlika nastala između dana prijema i plaćanja tereti 91 račun.

Popis obračuna - ovo je provjera valjanosti iznosa financijska sredstva koji su registrirani na računima. Regulirano je Uredbom odobrenom naredbom Ministarstva financija br. 34n od 29. srpnja 1998. i Metodičke smjernice(Naredba Ministarstva financija br. 49 od 13. lipnja 1995.). Kod rada s dobavljačima, kao i izvođačima, provjerava se račun 60, a ako postoji dug, provjerava se i račun 76.

Ciljevi inventara su:

• potpunost odraza obveza u računovodstvu;
• provjera stvarnih obveza i imovine;
• usklađivanje računovodstvenih podataka i novčanih sredstava.

Čelnik društva određuje vrijeme kada se provodi popis, a najmanje jednom u šest mjeseci organizira se provjera namirenja s dužnicima i vjerovnicima. Po nalogu ili nalogu pročelnika stvara se popisna komisija koja djeluje stalno. Njegov sastav, u pravilu, uključuje zamjenika pročelnika ili samog pročelnika, načelnike odjela i glavni računovođa, mogu biti uključeni i drugi stručnjaci. Kako zaključci povjerenstva ne bi bili osporeni, svi njegovi članovi moraju biti prisutni tijekom revizije.

Popisno povjerenstvo, u roku određenom nalogom, provodi provjeru dokumentacije i utvrđuje:

• ispravnost izračuna;
• valjanost i vjernost nepodmirenog duga;
• ispravnost iznosa obaveza prema dobavljačima, potraživanja i potraživanja, uklj. s istekao rok zastare.

Rezultati popisa evidentiraju se u odgovarajućem aktu u obliku INV-17, koji se sastavlja u najmanje dva primjerka.

Registracija nefakturiranih vrijednosti

Detaljnije se treba zadržati na nefakturiranim vrijednostima. Zakonodavstvo predviđa mehanizam u kojem prodavatelj, uz stvar, mora na nju prenijeti relevantne dokumente. Članak 456 građanski zakonik napisano je da uz isporuku mora biti priložen certifikat kvalitete, tehnički certifikat, upute za uporabu itd. Ostalo propisi predviđen je prijenos obračunskih dokumenata s naznakom cijene i broja prenesenih stavki. No, u praksi to nije uvijek tako, a roba se dovozi bez dokumentacije za to. Takve se isporuke priznaju kao nefakturirane prema računovodstvenim standardima. Najčešće se radi o primitku robe, sirovina, materijala, kontejnera, rezervnih dijelova.

Da bi sve ispravno uredio, računovođa mora razjasniti je li vlasništvo nad tim vrijednostima prešlo na njegovu tvrtku. Ako je prihvaćen, onda se roba i materijal smatraju vlastitim, priznaju se kao nefakturirane isporuke i, ovisno o vrsti, evidentiraju se kao zalihe.

Ako nema čvrstog povjerenja u prijenos prava, tada vrijednosti treba staviti na izvanbilančno (konto 002) na čuvanje dok se ne razjasne sve okolnosti. U ovom slučaju vrlo je važno procijeniti približnu vrijednost tuđe imovine. To je potrebno kako bi se povratio njegov trošak u slučaju mogućeg gubitka od financijski odgovornih zaposlenika i nadoknadio vlasniku. Računovodstvo se u pravilu vodi na temelju troškova prethodnih sličnih isporuka, uključujući PDV.

Ako ne postoji ugovor o nabavi, a ne postoji način da se potvrdi vlasništvo, onda bi se situacijom trebala pozabaviti pravna služba tvrtke koja daje mišljenje kako sastaviti podatke o robi i materijalu – kako je primljeno na skladištenje ili kao svoje. Osim ako ugovorom nije drugačije određeno, vlasništvo prodavatelja prema zadanom prelazi na kupca kada se roba otpremi. Stoga se nefakturirane vrijednosti mogu uzeti u bilancu:

• s prijenosom vlasništva u trenutku otpreme;
• s prijenosom vlasništva nakon plaćanja robe i materijala prethodno prihvaćenih na skladištenje, ili nakon plaćanja akontacije;
• podložno posebno dogovorenim uvjetima predviđenim sporazumom.

Istodobno, odsutnost ili prisutnost računa zapravo nije važna, jer govorimo upravo o otpremnim papirima. Roba se prima u skladište nakon što posebno prikupljena komisija sastavlja akte o preuzimanju materijala u skladu s obrascem M-7 odobrenim od Državnog odbora za statistiku, čiji se jedan primjerak šalje s pretencioznim pismom dobavljaču, a drugi se koristi od strane računovodstva za knjiženje vrijednosti u obrascu TORG-4. Drugi akt se sastavlja u tri primjerka - za računovodstvo, za dobavljača i za osobu odgovornu za ITC.

Značajke računovodstva obračuna s dobavljačima

Gospodarske veze s prodavačima i ugovornim tvrtkama mogu biti neizravne i izravne, kratkoročne i dugoročne. Imaju nekoliko oblika:

• izravni ugovori;
• preko posrednika i veletrgovaca;
• centralizirana nabava od strane specijaliziranih organizacija odgovornih za osiguravanje materijalno-tehničkih sredstava.

Izravne veze su izravni odnosi između proizvođača proizvoda i njihovih dobavljača, kod posredovanih postoji barem jedan posrednik (broker, distributer, agent). Izravne komunikacije su ekonomičnije sa značajnim količinama kupljenih materijala, jer omogućuju stabilnu i redovitu opskrbu, smanjuju papirologiju i troškove. Neizravne komunikacije podrazumijevaju dodatne troškove, ali su preporučljive kada je količina potrebnih artikala ili sirovina mala i ne dostiže obim tranzitnih zaliha.

Opskrba može biti u tranzitnom i skladišnom obliku. Izvedivost korištenja svakog od njih mora se ekonomski izračunati u svakom pojedinačnom slučaju:

• U tranzitnom obliku resursi se prenose do potrošača bez korištenja posredničkih međuskladišta i baza, čime se štedi na troškovima nabave i transporta, budući da su vagoni i automobili potpuno utovareni. Međutim, stope puštanja u tranzit ozbiljno ograničavaju njegovu primjenu, budući da primatelj mora pohraniti više proizvoda nego što je potrebno, te stoga potrošiti dodatni novac.
• Uz obrazac skladišta, proizvodi se mogu uvoziti iz posredničkih baza često i u malim serijama, što primatelju omogućuje da ne nakuplja zalihe. S druge strane, potreba za plaćanjem usluga posrednika za skladištenje, obradu i transport resursa iz njihovih skladišta dovodi do povećanja troškova.

Sve operacije vezane uz opskrbu poduzeća raznim sredstvima provode se preko računa 60, koji se kreditira u skladu s dokumentima o namiri pošiljatelja. Ako je račun unaprijed plaćen prije isporuke robe, a po primitku je došlo do manjka ITC-a, neslaganja cijena predviđenih ugovorom ili jednostavno pogreške u izračunima, tada se 60 faktura za ovaj iznos priznaje u odnosu na podračun za potraživanja računa 76.

76 račun potreban je za sumiranje podataka o transakcijama potraživanja i plaćanja ove nekretnine:

• Zahtjevi transportnim tvrtkama, izvođačima i dobavljačima zbog nedosljednosti u tarifama i cijenama, aritmetičkih pogrešaka, kvalitete izvedenih radova i odbijanja, nedostatka tereta i zastoja. To također uključuje gubitke, kamate i novčane kazne.
• Osobni ili osiguranje imovine(osim obveznog zdravstvenog i socijalnog osiguranja), svi gubici u slučaju oštećenja ili uništenja gotovih proizvoda ili proizvodnih zaliha otpisuju se na teret njegovog tereta.
• Odbici od plaća zaposlenika po sudskim naredbama i rješenja o ovrsi u korist trećih pravnih i fizičkih osoba.
• Utvrđivanje dividendi, gubitaka i dobiti zbog isplate društva.
• Obračun sa zaposlenicima o iznosima koji nisu uplaćeni zbog odsutnosti primatelja, ali obračunati iznosi (deponirani iznosi).

Na istom računu 76, ali odvojeno, vodi se računovodstvo obračuna s ortacima u grupi povezanih društava.

Za olakšavanje svih procedura i smanjenje broja osoblja, najoptimalnija opcija je automatizirano računovodstvo, kao što je 1C ili "Info-računovođa". Omogućuje vam da stalno vidite veličinu trenutnog duga, i sve knjigovodstveni zapisi položen u računalni programi... Postoje mini knjigovodstvo, integrirano i složeni sustav, kao i mrežnu verziju računovodstva, koji se razlikuju po složenosti i popisu funkcija. Mogu se koristiti u poduzećima s različitim brojem zaposlenih i iznosom utrošenih sredstava.

Svaka tvrtka vodi evidenciju o obračunima s dobavljačima i izvođačima. Nagodbe s dobavljačima uključuju ne samo, već i pružanje raznih vrsta usluga i radova. Specifičnosti interakcije između organizacije i dobavljača razmatraju se u ovom članku. Dane su tablice s knjižicama.

Video tutorial. "Knjigovodstvo računa 60: podračuni, transakcije"

Video tutorial detaljno objašnjava kako voditi računovodstvo za račun 60 "Obračuni s dobavljačima", razmatra podračune, primjere sastavljanja osnovnih transakcija i operacija. ⇓

Računovodstvo obračuna s dobavljačima. Rezultat 60

Sve interakcije s dobavljačima bilježe se na kontu 60 "Obračuni s dobavljačima i izvođačima". Debit odražava prijenos plaćanja dobavljačima za robu, rad, usluge, na zajam - dug organizacije prema dobavljaču.

Ukratko o računu 60 “Poravnanja s dobavljačima i izvođačima”. Tipično ožičenje računi 60

Transakcije po računu 60

Obračun izdanih predujmova

Ako na računu nadolazeća isporuka avans se prenosi na dobavljača, a zatim se za njegovo računovodstvo na računu 60 otvara podračun „ispostavljen avans“. U ovom slučaju, računovodstvo odražava knjiženje D60 podračuna "Avansno izdano" K50.

Nakon što dobavljač ili izvođač isporuči materijalne vrijednosti ili izvrši usluge za koje je uplaćena avansna uplata, akontacija se prebija knjiženjem D60 K60 podračuna "Plaćeno unaprijed".

Radi jasnoće, odaberite knjiženja prilikom obračuna izdanih predujmova u posebnoj pločici:

Računovodstvo mjenice izdane radi osiguranja duga

Za obračun mjenica izdanih radi osiguranja duga otvara se podračun “Izdane mjenice” na računu 60 “Obračuni s dobavljačima i izvođačima”.

Knjiženja za izdane mjenice

U ovom su članku navedena knjiženja za glavne transakcije izvršene na računu 60 "Poravnanja s dobavljačima i izvođačima".

Računovodstvo namirenja s dobavljačima i izvođačima ukratko karakterizira stanje namirenja s drugim ugovornim stranama pri kupnji robe/proizvoda, sirovina, druge robe i materijala ili primanju usluga drugačije prirode - od komunalnih usluga, popravaka, ugovaranja do drugih potrebnih za rad tvrtke. poduzeće. Međusobne obveze nastaju u trenutku sklapanja sporazuma sastavljenog u skladu sa zahtjevima Građanskog zakonika Ruske Federacije. Kako organizirati analitičko računovodstvo obračuna s dobavljačima?

Za računovođu su od posebne važnosti ugovorni uvjeti transakcije: cijena i količina robe/usluga, uvjeti isporuke i plaćanja, načini otplate duga, prijenos vlasništva, nijanse prijevoza, odgovornost stranaka. Sve ove značajke utječu na računovodstvo obračuna s dobavljačima i kupcima. Razmotrite glavne regulatorne nijanse reguliranja ovog područja i navedite glavne objave dobavljača, kao i saznajte što to znači računovodstveni unos D 60 K 51.

Računovodstvo obračuna s dobavljačima i izvođačima

Pojam "dobavljači" računovodstvo tumači kao sve druge ugovorne strane poduzeća koje isporučuje robu i materijal ili pruža usluge/radove. Ako transakcija nije jednokratna, odnos mora imati pravni status koji se ostvaruje sklapanjem ugovora. Glavni zahtjevi za izvršenje ugovora sadržani su u Građanskom zakoniku - stat. 455, 506 itd. Ako partner - strana osoba, takve transakcije podliježu međunarodnim pravilima namirenja.

Računovodstvo obračuna s dobavljačima i kupcima dijeli sklopljene transakcije u 2 kategorije:

1. Za stjecanje prava vlasništva na dobrima, materijalima, proizvodima, robama i materijalima i sl. - sklapaju se ugovori o zamjeni, kupoprodaji, ustupanju i drugo.
2. Za obavljanje poslova/usluga - sklapaju se ugovori o radu, pružanju usluga, istraživanju i razvoju, izvođenju radova, opskrbi svjetlom/plinom i sl.

Provjera obračuna s dobavljačima i izvođačima provodi se na kraju izvještajnog razdoblja – mjeseca, tromjesečja, godine utvrđivanjem dugovanja, sastavljanjem i potpisivanjem izvještaja o usklađivanju. Ako se momenti otpreme/plaćanja ne poklope, nastaju obveze/potraživanja. Prvi prikazuje ispunjenje ugovornih uvjeta za otpremu predmeta transakcije od strane dobavljača, drugi odražava volumen kupčevih predujmova prije ispunjenja obveza prodavatelja.

Bilješka! Poduzeća mogu samostalno birati optimalan način naselja - novčana ili ne. Uvjeti su propisani ugovorom i obvezuju stranke u transakciji. Istodobno, ograničenje na gotovinska plaćanja pravna lica- 100.000 rubalja. pod jednim ugovorom.

Računovodstvo obračuna s dobavljačima i izvođačima - transakcije

Aktivno-pasivni broj. 60 "Obračuni s dobavljačima i izvođačima" namijenjen je dubinskom računovodstvu i formiranju transakcija po dobavljačima. Održava sintetičko i analitičko računovodstvo u kontekstu ugovornih strana, robe, transakcija, vrsta plaćanja. Informacije su sažete prema:

• Primljena roba i materijal, uključujući nefakturirane isporuke (bez dokumenata za namiru).
• Prihvaćene/izvedene usluge, radovi.
• Potrošene usluge, uključujući primanje plina, električne energije, pare, vode i drugih resursa.
• Usluge obrade/isporuke robe i materijala, koje se plaćaju prijenosom prihvaćenih potraživanja na banku.
• Prema planiranim proračunima.
• Prema danim izračunima ne novčana sredstva- zadužnice, vrijednosne papire itd.
• Za viškove utvrđene tijekom prijema robe i materijala/usluga, uključujući prekoračenje/niženje tarifa.

Kada se odražavaju obračuni s dobavljačima i kupcima, knjiženja se vrše na temelju popratnih primarnih dokumenata - tovarnih listova i tovarnih listova, radnji izvršenih usluga / radova, zahtjeva za plaćanje / naloga, blagajnički čekovi itd. Prema Zakonu br. 402-FZ od 06.12.11., poduzeća imaju pravo koristiti postojeće unificirane ili razviti vlastite obrasce s naznakom potrebne pojedinosti... Tipične transakcije za obračune s izvođačima su prikazane u nastavku.

Obračuni s dobavljačima i izvođačima knjiženja - primjeri

Brojati. Za organizaciju analitičkog računovodstva moguće je otvoriti 60 podračuna. Glavne uključuju sljedeće:

1. 60,01 - prema uobičajenim obračunima s dobavljačima.
2. 60,02 - prema uplatama akontacije.
3. 60.03 - za zadužnice i druge izdane vrijednosne papire.
4. 60,21, 60,22, 60,31. 60.32 - za računovodstvo deviznih transakcija.

Tablica transakcija dobavljača:

Računovodstvo povrata robe dobavljaču provodi se ovisno o razlogu povrata robe i materijala - zbog neusklađenosti s kvalitetom / količinom / kompletnošću ili iz neovisnih razloga, na primjer, zbog nedostatka potražnje (Građanski zakonik Ruske Federacije, stat. 421). U prvom slučaju, ako je prijenos vlasništva već izvršen, isporuka proizvoda se stornira, u drugom se provodi redovna realizacija s računom i računom.

2. Za popisne stavke, radove i usluge za koje nisu zaprimljeni dokumenti namirenja od dobavljača i izvođača, t.j. takozvane nefakturirane isporuke.

3. Za viškove zaliha otkrivenih prilikom njihovog prijema - kada stvarni broj primljenih vrijednosti premašuje iznos naveden u dokumentima za namirenje dobavljača.

4. Za usluge primljene za prijevoz, uključujući obračune manjkavosti i previsokih tarifa (vozarina).

5. Za sve vrste komunikacijskih usluga itd.

Knjigovodstvo na računu 60 vodi se na obračunskoj osnovi, odnosno sve transakcije vezane uz namirenja kupljenih materijalnih sredstava, prihvaćenih radova ili utrošenih usluga odražavaju se bez obzira na vrijeme plaćanja.

Računovodstvo za konto 60 provodi se u dnevniku-nalogu br. 6. U ovom registru kombinirano je sintetičko i analitičko računovodstvo. Analitički računi otvaraju se za svakog dobavljača i izvođača u posebnom retku.

Osim toga, na računu 60, kalkulacije se uzimaju u obzir za predujmove izdane za nabavu materijalnih vrijednosti ili za obavljanje posla. Za to se na računu 60 otvara poseban podračun "Obračuni izdanih predujmova". Za svakog dužnika vodi se analitičko računovodstvo za podračun.

Ako, radi osiguranja svog duga, organizacija ispostavi vlastitu mjenicu dobavljaču ili izvođaču, tada se otvara poseban podračun "Izdane mjenice" za obračun takvog duga na računu 60.

Registar analitičkog i sintetičkog knjigovodstva - narudžbeni list br.6.

Kada organizacija koristi automatizirani računovodstveni obrazac pomoću softverski proizvod Registri "1C: Enterprise". sintetičko računovodstvo su prometi konta 60 (Glavna knjiga), analiza konta 60, bilanca prometa i drugi registri analitičko računovodstvo su bilanca za račun 60, analiza računa 60 za podračun, promet između podračuna, kartica računa 60, kartica računa 60 za podračun itd.