U komercijalnim djelatnostima potrebno je voditi računovodstvene evidencije; to može učiniti ili sam poduzetnik ili direktor malog poduzeća koji ne želi zaposliti dodatno osoblje ili posebno obučeni ljudi. A ako rad s, izračun poreza na dohodak ili sastavljanje tromjesečnih izvješća nije osobito težak, onda ne uspijevaju svi razumjeti koje su kategorije imovine tvrtke nefinancijske, a koje financijske. Kao rezultat, produktivnost rada pada, a greške se moraju ispravljati u već pripremljenim dokumentima.
Zapravo, razumijevanje strukture nije financijska imovina nije tako teško - i svakako lakše nego naučiti kako koristiti formule za izračunavanje. Popis resursa pojedinog poduzetnika ili tvrtke koja pripada ovoj kategoriji nalazi se u drugom dijelu našeg materijala.
Što je nefinancijska imovina?
Nefinancijska imovina, poput i, čisto je računovodstveni pojam koji se praktički ne koristi u drugim područjima poduzeća ili individualnog poduzetnika. U najopćenitijem slučaju to su materijalni ili nematerijalni resursi, dugoročno (od godine i više) kojima subjekt raspolaže. ekonomskih odnosa i donoseći stvarne materijalne koristi.
Važno: suprotno uobičajenoj zabludi, resursi (predmeti) koji ne donose stvarni prihod ne mogu se klasificirati kao nefinancijska imovina. Jednostavnije rečeno, sve dok nekretnina nije počela “raditi”, ne može se nazvati imovinom.
Stupanj odnosa poslovnog subjekta prema nefinancijskoj imovini za njezinu identifikaciju kao takvu nije bitan: to može biti vlasništvo, raspolaganje ili korištenje. Dva čimbenika ostaju glavna:
- resurs je u rukama individualnog poduzetnika, trgovačkog društva ili proračunske institucije;
- resurs donosi stvarnu dobit, koja se može izraziti u novčanom iznosu.
Nefinancijska imovina, za razliku od financijske, nije podložna slobodnom prometu između poduzeća i organizacija; za cijelo razdoblje pogodnosti ostaju u uporabi društva, a prodajom se brišu s popisa vlastite nefinancijske imovine i kupac ih upisuje u svoju.
Ovisno o izvoru podrijetla, nefinancijska imovina dijeli se na:
- neproizvedena ili neproduktivna;
- proizvedeno, ili proizvedeno.
Više pojedinosti o značajkama i sastavu obje kategorije bit će razmotreno u sljedećem odjeljku; sada - nekoliko riječi o prikazu nefinancijske imovine u računovodstvenim dokumentima. Sukladno Naredbi Ministarstva financija Ruska Federacija broj 157n od 01. prosinca 2010. godine (Prilog 2. stavak 22.), u vezi s imenovanim izvorima, sljedeće vrste gospodarski i proizvodni poslovi:
- dobivanje- nefinancijska imovina nije stvorena na temelju vlastitih, posuđenih sredstava ili sredstava trećih strana, već se proizvodi ili prenosi na temelju pravno obvezujućeg ugovora;
- stvaranje- nefinancijska imovina ne prelazi "iz ruke u ruku" i ne proizvodi se u prirodni uvjeti, ali ga proizvodi sama tvrtka; oblik proizvodnje može biti i materijalni i nematerijalni;
- raspolaganje- nefinancijska imovina zbog prodaje, darivanja, nasljeđivanja, oštećenja, krađe ili potpunog uništenja briše se s popisa sredstava poduzeća ili organizacije, jer prestaje donositi korist.
Kao iu slučaju, odraz manipulacija s nefinancijskom imovinom izravna je odgovornost računovođe ili računovođa uključenih u pripremu primarne dokumentacije. Za objedinjavanje procesa koriste se posebni kodovi, čiji je potpuni popis sadržan u Dodatku 1. gore navedenom redoslijedu. Bez obzira na broj i "znak" operacija, one se ogledaju u kategorijama od 1. do 26. Jedinstvenog plana. Redoslijed unosa podataka je sljedeći:
- redovi od 1 do 17 - analitički kod koji odgovara operacijama otuđenja i primitaka (uključujući prijem i kreiranje);
- redak 18 - šifra koja odražava vrstu financijskog osiguranja;
- redovi 19 do 23 - sintetički računi;
- redovi 24 do 26 - šifra prema klasifikatoru primarnih knjigovodstvenih objekata.
Što je povezano s nefinancijskom imovinom?
Prema najčešćoj klasifikaciji, kategorija nefinancijske imovine uključuje sljedeće potkategorije:
- Proizvedeno... Riječ je o sredstvima za koja su pojedini poduzetnik, trgovačko društvo ili državna proračunska institucija uložili određene napore koji imaju novčanu vrijednost, odnosno odradili posao. Proizvedena ili produktivna nefinancijska imovina uključuje:
- zgrade i građevine (materijalna dugotrajna imovina) - svaka nekretnina u vlasništvu gospodarskog subjekta i koja se koristi za ostvarivanje prihoda, a koja se odnosi na stambenu ili nestambenu imovinu;
- strojevi i oprema (materijalna dugotrajna sredstva) - svi automatski uređaji koji se koriste za obavljanje manipulacija u vezi s kretanjem u prostoru, obavljanjem poslova, pružanjem usluga, proizvodnjom inventara i sl.;
- kultivirana imovina (materijalna dugotrajna sredstva) - svi živi organizmi uzgojeni u okviru proizvodnog programa poduzeća ili organizacije radi dobivanja konačnog vrijednog proizvoda i njegove prodaje na općem ili posebnom tržištu;
- softver (nematerijalna dugotrajna imovina) - svi izvršni kodovi koje proizvede (napiše) organizacija, bez obzira na njihovu usmjerenost i svrsishodnost; oni uključuju svaku aplikaciju koja donosi stvarnu dobit tvrtki ili organizaciji;
- umjetnička djela (nematerijalna dugotrajna imovina) - bilo koji predmeti fiksirani na fizičkim medijima ili digitalne prirode koji su od posebne vrijednosti u očima javnosti, a pružanje pristupa kojima bez kopiranja, dodjeljivanja i modificiranja samog predmeta donosi korist struktura koja njime upravlja;
- istraživanje minerala (nematerijalna dugotrajna imovina) - bilo koja informacija o prirodnim vrijednostima u vlasništvu gospodarskog objekta i koja je značajna i sama po sebi (obećava potencijalnu dobit) i kao proizvod: informacije se mogu prodati trećim stranama, ostvarujući stvarnu korist ; prodaja se može provesti u bilo kojem obliku - izravno, "iz ruke u ruku", aukcija i tako dalje;
- zalihe - svi resursi koji trenutno ne donose stvarni prihod, ali se mogu koristiti u tu svrhu planiranim ili neplaniranim redoslijedom: zalihe mogu uključivati sirovine, potrošni materijal, gotove proizvode koji još nisu dobili praktičnu upotrebu i tako dalje;
- vrijednosti - svaka nefinancijska imovina, koja se po svojoj prirodi ne može obnoviti i koja se može koristiti od strane poduzeća samo jednom; u ovom slučaju korištenje obično podrazumijeva prodaju zainteresiranim stranama; u nekim slučajevima, vrijednosti kojima tvrtka raspolaže mogu donijeti pasivan prihod - posebno kada ih stavljaju na depozit;
- ostali proizvodi koji su od gospodarskog značaja za tvrtku i nisu namijenjeni dugoročnoj prodaji - pri čemu njihova prodaja, kao i darivanje, otuđenje ili uništavanje uopće nisu isključeni i mogu se proizvoditi u bilo koje vrijeme izvan prethodno naznačenog planove.
- Neproizvedeno... Za dobivanje tih resursa pojedinačni poduzetnik, poduzeće ili organizacija ne koristi proizvodna baza, ulažući napore samo za kretanje i prikupljanje materijalnih vrijednosti. Neproizvedeni ili neproizvodni resursi uključuju:
- zemljište (materijalna nefinancijska imovina) - svaka parcela u vlasništvu ili na raspolaganju gospodarskog subjekta; prihod se u ovom slučaju može dobiti kako od zakupa zemljišta ili njegove prodaje, tako i od razvoja objekata koji izravno donose dobit: tvornice, hoteli, radionice i tako dalje;
- podzemlje (materijalna nefinancijska imovina) - sve što je u zemlji ima bilo kakvu vrijednost s ekonomske točke gledišta i može se vaditi i prodavati; u isto vrijeme, tvrtka ili organizacija trenutno nije obvezna provoditi razvoj i proizvodnju - prirodni resursi se mogu smatrati izvorom potencijalne dobiti;
- ostali nekultivirani biološki resursi (materijalna nefinancijska imovina) - svi predmeti koji se nalaze u prirodi i koje gospodarski subjekt može koristiti u svrhu stjecanja koristi: bobičasto voće, gljive, ljekovito bilje, divlje ptice, životinje i dr. ;
- izvori vode (materijalna nefinancijska imovina) - budući da je njihovo vlasništvo ograničeno na zakonodavnoj razini, poduzeće ili poduzeće može profitirati od njih samo po redoslijedu korištenja (uz rijetke iznimke); primijeniti vodeni resursi to se može učiniti na bilo koji prihvatljiv način - od prodaje pitke vode do izgradnje hidroelektrana i organizacije izleta;
- dobro ime (nematerijalna nefinancijska imovina) - u najopćenitijem smislu, reputacija tvrtke ili individualnog poduzetnika, koji vam omogućuje sklapanje profitabilnijih ugovora, obavljanje transakcija pod optimalnim uvjetima i izbjegavanje komplikacija u odnosima s utjecajnim poslovnim partnerima; gotovo je nemoguće prodati dobro ime, stoga je upravo to ime najupečatljiviji primjer nefinancijske imovine;
- ugovori o najmu i privremenom korištenju (nematerijalna nefinancijska imovina) - u skladu s njima gospodarski subjekt koji ima koristi kao najmodavac ostvaruje dobit temeljem prijenosa u rad bilo koje druge vrste nefinancijske imovine; istodobno nije zabranjena prodaja samog ugovora uz primitak jednokratnog prihoda u većem iznosu;
- patenti - dokumenti kojima se osigurava pravo poduzetnika ili poduzeća na posjedovanje proizvodnih tajni ili primanje novčane nagrade od osoba koje koriste tehnologije ili tehnike zaštićene autorskim pravom; u općoj praksi patenti se ne prodaju, međutim, takva je opcija moguća i ako gospodarski subjekt hitno treba dobiti sredstva u većem obimu.
- ostala nefinancijska imovina koja nije povezana s proizvodnjom - njihov popis je prilično velik, a specifičan sastav ovisi o specifičnostima rada poduzeća ili organizacije.
Važno: Pri razvrstavanju financijske i nefinancijske imovine posebnu pozornost treba posvetiti razlikovanju dionica i ostalih vrijednosnih papira: prve se odnose na nefinancijsku imovinu, osim ako se društvo bavi njenom preprodajom, a potonje na financijsku imovinu (također podliježu njihova tradicionalna upotreba).
Sumirati
Nefinancijska imovina su sva sredstva koja se dugoročno ne mogu prodati, a koriste ih pojedinačni poduzetnik ili trgovačko društvo za ostvarivanje dobiti. Ti se resursi općenito dijele na neproizvodne (neproizvedene) i proizvodne (proizvedene). Manipulacije s nefinancijskom imovinom (primanje, stvaranje ili prijenos) iskazuju se u primarnoj dokumentaciji sukladno zakonu.
Neproizvedena nefinancijska imovina uključuje prirodne resurse (zemljište, mineralne sirovine, vodu, samoniklo bilje), dobro ime, patente i zakupe. Proizvedeno - građevine i građevine, strojevi i mehanizmi, zalihe i vrijednosti. Glavni kriterij za nefinancijsku imovinu sa stajališta klasifikacije je mogućnost ostvarivanja dobiti od njezine uporabe; sva sredstva koja ne udovoljavaju ovom zahtjevu treba klasificirati u druge kategorije, najčešće financijsku imovinu.
Prema novoj verziji Naputka o proračunskom računovodstvu, prijem novčanih dokumenata na blagajnu vrši se računovodstvenim knjiženjima na teret računa 201.05.510 "Primici novčanih dokumenata" i u dobro odgovarajućih analitičkih konta od račun 302.00 "Obračuni s dobavljačima i izvođačima" (302.03.730, 302.04.730, 302.05.730, 302.09.730, 302.15.730, 302.16.731, 302.04.730, 302.05.730, 302.09.730, 302.15.730, 302.16.731, 7.302.302). U prethodnom izdanju naređeno je da se prijem novčanih isprava na blagajnu izvrši upisom na teret računa 201.05.510 "Primanja novčanih isprava" i u dobro računa 302.23.730 "Povećanje obaveza prema dobavljačima za otkup novčanih dokumenata”.
Računovodstvena knjiženja za račun 204.02 "Udjeli i drugi oblici udjela u kapitalu" u smislu ulaganja nefinancijske imovine, kao i za račun 205.00 "Namirenja s dužnicima u smislu prihoda" u smislu obračuna i prijenosa iznosa pojašnjeno je vraćanje prihoda isplatiteljima.
Već smo spomenuli promjenu Kontnog plana u smislu usklađivanja brojeva analitičkih konta s šiframa ekonomske klasifikacije. Tako su npr. na račune 206,00 "Obračun izdanih predujmova", 208,00 "Obračun s odgovornim osobama", 302,00 "Obračun s dobavljačima i izvođačima" otvoreni analitički računi koji odgovaraju šiframa ekonomske klasifikacije rashoda, s jedna numeracija.
Odgovarajuće izmjene su napravljene u Uputi o proračunskom računovodstvu u pogledu računovodstvenih evidencija za odraz transakcija na ovim računima.
Prema novoj verziji Naputka o proračunskom računovodstvu, račun 210.01 "Obračun PDV-a na kupljenu materijalnu imovinu, radove, usluge" sada se koristi ne samo za obračun iznosa poreza na dodanu vrijednost koji su isporučioci (izvođači) iskazali za isporučene ne -financijska imovina, obavljeni radovi, izvršene usluge, ali i za obračun PDV-a na primljene predujmove: na računu se uzimaju u obzir „izračuni na iznose poreza od primljenih predujmova na kontu nadolazeće isporuke nefinancijska imovina (obavljanje poslova, usluga) u okviru djelatnosti koje stvaraju dohodak podliježu porezu na dodanu vrijednost na način propisan poreznim zakonodavstvom Ruske Federacije."
U dosadašnjoj verziji Proračunsko računovodstvene upute, pri obračunu PDV-a od primljenih predujmova formiran je unos D-t 401.01.130, K-t 303.04.730, čime je iskrivljen tekući financijski rezultat ustanove, jer došlo je do smanjenja nezarađenih prihoda.
Korištenje računa 210.01 otklanja ovaj problem, budući da sada knjiženje za obračun PDV-a na primljene predujmove neće utjecati na financijski rezultat ustanove: D-t 210.01.560, K-t 303.04.730.
Kao što je ranije napomenuto, novi račun 210.03 "Namirenja transakcija s gotovinom primatelja proračunska sredstva". Račun 210.03 koristi se za prikazivanje institucije privremenih gotovinskih praznina u gotovinskim transakcijama umjesto računa 306.00." gotovinski servis izvršenje proračuna "koji se koriste privremeno (do izmjena i dopuna Upute o proračunskom računovodstvu) prema dopisu Ministarstva financija Rusije od 18. ožujka 2005. br. 02-14-10a / 462" O postupku primjene Pravila za davanje gotovine primateljima proračunskih sredstava.“ Daju se i računovodstvene evidencije o korištenju računa 210.03.
Promijenjena uporaba šifri proračunske klasifikacije (KBK) za račun 303.04 "Obračuni poreza na dodanu vrijednost". Prema Dodatku 4. novog izdanja Upute za proračunsko računovodstvo, prvih 17 kategorija računa 303.04 utvrđuje se kako slijedi:
- · FKR - u smislu poslovanja poreznog agenta;
- · CD - u smislu transakcija poreznih obveznika.
Ministarstvo obrazovanja i znanosti Ruske Federacije
Državna obrazovna ustanova viša
strukovno obrazovanje
"Državna akademija ekonomije i prava Khabarovsk"
Odjel za financije
TEST
po disciplini: Proračunsko računovodstvo i izvještavanje
na temu: Računovodstvo financijske imovine u proračunskim institucijama
Uvod 3
1. Sastav financijske imovine proračunske institucije. Računovodstvo Novac 4
2. Računovodstvo obračuna s dužnicima 11
Zaključak
Bibliografski popis
Uvod
Razlikovati imovinu:
Fizička imovina - tvornice i oprema, zemljište, trajna dobra (strojevi) itd.;
Financijska imovina - razne valute, bankovni depoziti, vrijednosni papiri i dionice.
Financijska imovina poduzeća uključuje:
Gotovina na namirinim, depozitnim i drugim bankovnim računima;
Gotovina na ruku;
Depoziti, čekovi, police osiguranja;
Ulaganja u vrijednosne papire;
Obveze drugih poduzeća i organizacija plaćanja sredstava za isporučene proizvode, izvršene usluge;
Ulaganja u dionice drugih društava;
Dionice ili udjeli u drugim poduzećima.
Računovodstvo financijske imovine regulirano je Uputom odobrenom Naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije N 191n
Nova uredba odnosi se na odnose koji su nastali od 1. siječnja 2011. godine. U međuvremenu, metodologija proračunskog računovodstva nije doživjela temeljne promjene. Glavne novine odnosile su se na postupak evidentiranja transakcija s nefinancijskom imovinom.
Svrha ovog rada je razmotriti značajke računovodstva financijske imovine proračunskog računovodstva.
1. Sastav financijske imovine proračunske institucije. Računovodstvo gotovine
Klasifikacija financijske imovine proračunske institucije (račun 020000000 "Financijska imovina") uključuje:
1) Sredstva ustanove (Račun 020100000).
Račun je namijenjen za obračun od strane institucije kretanja sredstava na bankovnim računima, na blagajni, kao i za obračun kretanja novčanih dokumenata.
Za evidentiranje transakcija novčanih tokova koriste se sljedeći računi:
020101000 "Sredstva ustanove na računima";
020102000 "Sredstva ustanove primljena po privremenom nalogu";
020103000 "Institucionalni fondovi u tranzitu";
020104000 "Blagajna";
020105000 "Gotovinski dokumenti";
020106000 "Akreditivi";
020107000 "Sredstva ustanove u stranoj valuti".
2) Sredstva ustanove na računima“ (Račun 020101000).
Na računu se evidentiraju transakcije o kretanju sredstava ustanove u slučaju ove operacije ne preko organa riznice.
Također, na računu se bilježe transakcije sa sredstvima primljenim od djelatnosti koje generiraju prihod.
Račun poslovanja o kretanju sredstava po računu vodi se u Dnevniku poslovanja s bezgotovinskim sredstvima na temelju dokumenata priloženih uz izvode računa.
3) Sredstva ustanove primljena po privremenom nalogu (Račun 020102000)
Račun se koristi za evidentiranje sredstava u valuti Ruske Federacije i u stranoj valuti koja su primljena na privremeno raspolaganje ustanovi (na primjer, sredstva zaplijenjena tijekom istrage, prethodne istrage i koja nisu materijalni dokaz, kada je imovina optuženog (osumnjičenom) je oduzeta, na koju se može primijeniti ovrha radi naknade pričinjene materijalne štete ili izvršenja kazne u smislu oduzimanja imovine; sredstava primljenih na čuvanje).
Navedena sredstva, po nastupu određenih uvjeta, podliježu povratu vlasniku ili prijenosu na odredište na propisani način.
Primanje sredstava je formalizirano računovodstveni zapis na teret računa 020102510 „Primici sredstava ustanove zaprimljena u privremenom nalogu” i na teret računa 030401730 „Povećanje obveza po računima na sredstva primljena po privremenom nalogu”.
Povrat sredstava vlasniku ili njihov prijenos na odredište na propisani način odražava se u odobrenju računa 020102610 „Raspolaženje novčanim sredstvima ustanove primljenim na privremeno raspolaganje” i na teretu računa 030401830 „Umanjenje obaveza prema dobavljačima za sredstva primljena na privremeno raspolaganje”.
4) Sredstva ustanove u tranzitu (Račun 020103000).
Na računu se bilježi tijek sredstava institucije u valuti Ruske Federacije i stranoj valuti u tranzitu. Gotovina u tranzitu je novac koji je prenesen instituciji, ali je ona primljena u sljedećem mjesecu, kao i sredstva prenesena s jednog bankovnog računa na drugi račun.
Račun prometa o kretanju sredstava po računu vodi se u Dnevniku poslovanja s bezgotovinskim sredstvima.
5) Blagajnica (Račun 020104000).
Račun je namijenjen knjigovodstvu kretanja gotovine u valuti Ruske Federacije i stranoj valuti na blagajni ustanove.
Prilikom registracije i evidentiranja gotovinskih transakcija institucije se rukovode postupkom za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji koji je utvrdila Središnja banka Ruske Federacije, uzimajući u obzir sljedeće značajke.
Primanje gotovine od fizičkih lica na blagajni vrši se prema strogim obrascima izvješćivanja - Priznanice (f. 0504510) i Prijemne gotovinske naloge (f. 0310001). U slučaju prihvaćanja gotovine od strane ovlaštenih osoba, potonje svakodnevno predaju blagajni ustanove sredstva koja se sastavljaju u Upisniku dostave isprava, uz priložene potvrde (kopije).
Prilikom izdavanja gotovine iz blagajne distributerima, utvrđenim nalogom čelnika ustanove, s kojim su sklopljeni ugovori o punoj odgovornosti, blagajnik vodi evidenciju u Knjizi računovodstva o novcu izdanom distributerima za plaće, plaće za vojno osoblje i stipendije.
Prilikom izdavanja gotovine iz blagajne za izvješćivanje više osoba, umjesto pojedinačnih Troškovnih blagajničkih naloga (f. 0310002), primjenjuje se Izjava o izdavanju novca iz blagajne odgovornim osobama (f. 0504501).
Računovodstvo gotovinskih transakcija u institucijama, kako u valuti Ruske Federacije tako iu stranim valutama, vodi se u Knjizi blagajne (f. 0504514).
Primici i izdaci gotovine u stranoj valuti vode se na posebnim listovima Blagajna knjiga(f. 0504514) po vrstama stranih valuta.
Knjigovodstvo prometa novčanih tokova na računu 020104000 „Blagajnik“ vodi se u Dnevniku prometa za račun „Blagajna“ na temelju gotovinskih izvještaja.
6) Novčani dokumenti (Račun 020105000).
Račun uzima u obzir razne novčane dokumente: plaćene kupone za benzin i ulja, za hranu itd., plaćene bonove za odmorišta, lječilišta, turističke centre, primljene obavijesti za poštanske uputnice, poštanske marke i markice za državnu pristojbu itd.
Gotovinski dokumenti čuvaju se na blagajni ustanove.
Prihvaćanje takvih dokumenata na blagajni i izdavanje tih dokumenata iz blagajne sastavljaju se Primljenim blagajničkim nalozima (f. 0310001) i Troškovnim blagajničkim nalozima (f. 0310002) uz upis upisa "Zaliha". Računovodstvo prometa novčanim ispravama vodi se na posebnim listovima knjige blagajne (f. 0504514). U Upisnik novčanih primitaka i isprava o terećenju (f. 0310003) odvojeno od gotovinskog prometa upisuju se primni i terećeni gotovinski nalozi s upisom "Zaliha".
Analitičko knjigovodstvo novčanih dokumenata provodi se prema njihovim vrstama u Kartici za računovodstvo sredstava i obračuna.
Knjigovodstvo prometa s novčanim ispravama vodi se u Dnevniku za ostale transakcije.
7) Akreditivi (račun 020106000).
Na računu se evidentira kretanje sredstava po akreditivu u valuti Ruske Federacije i stranoj valuti, prema ugovorima s dobavljačima za isporuku materijalnih vrijednosti i za izvršene usluge.
Za svaki izdani akreditiv na Kartici vodi se analitičko računovodstvo računa za obračun sredstava i namire.
Evidencija prometa o kretanju akreditiva vodi se u Dnevniku poslovanja s bezgotovinskim sredstvima na temelju dokumenata priloženih uz izvode iz akreditiva.
Prijenos sredstava na račun akreditiva se ogleda u zaduženju računa 020106510 „Primanja sredstava na akreditiv“ i u dobrom iznosu računa 020101610 „Raspolaganje sredstvima ustanove s računa“, 020107610 „Raspolaganje novčanim sredstvima ustanove s računa u stranoj valuti", 030405000 "Obračun plaćanja iz proračuna s financijskim tijelima".
Korištenje akreditiva sastavlja se knjigovodstvenim upisom u dobrobit računa 020106610 "Raspolaganje sredstvima s akreditiva":
Na teret pripadajućih računa analitičkog računovodstva konta 020600000 "Obračun izdanih predujmova" (020619560, 020620560, 020621560, 020622560) po prijenosu vlasništva nad nekretninom u trenutku preuzimanja na primatelja;
Na teret pripadajućih analitičkih računa računa 010700000 "Nefinancijska imovina u tranzitu" (010701310, 010702320, 010703340) po prijenosu vlasništva nekretnine na primatelja u trenutku njezine otpreme od strane dobavljača;
Na teret pripadajućih računa analitičkog računovodstva računa 030200000 „Obračuni na preuzete obveze"(030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830) prilikom plaćanja kupnje usluga.
Primitak neiskorištenih iznosa akreditiva ogleda se u odobrenju računa 020106610 „Raspolaženje sredstava s akreditiva“ i na teretu računa 020101510 „Primanja sredstava ustanove na račune“, 020107510 „Primanja sredstava od ustanove na račune u stranoj valuti", pripadajućim računima analitičkog računovodstva računa 030405000 "Obračuni plaćanja iz proračuna s financijskim tijelima".
8) Sredstva ustanove u stranoj valuti (Račun 020107000)
Na računu se evidentiraju transakcije kretanja novčanih sredstava ustanove u stranoj valuti ako se te transakcije ne provode preko organa riznice.
Također, na računu se evidentiraju transakcije sa novčanim sredstvima u stranoj valuti primljenim iz djelatnosti generiranja prihoda.
Račun poslovanja o kretanju sredstava po računu vodi se u Dnevniku poslovanja s bezgotovinskim sredstvima na temelju dokumenata priloženih uz izvode računa.
Transakcije novčanih tokova u stranim valutama obračunavaju se u valuti Ruske Federacije po tečaju Središnje banke Ruske Federacije na dan transakcije u stranoj valuti. Revalorizacija novčanih sredstava u stranim valutama provodi se na dan transakcije u stranoj valuti i na datum izvještavanja.
Na računu 020200000 sredstva se uračunavaju na račune proračuna.
Račun je namijenjen za prikazivanje transakcija financijskih tijela s proračunskim sredstvima u valuti Ruske Federacije i stranim valutama koje se drže na bankovnim računima ili kod tijela riznice. Knjigovodstvo prometa o kretanju sredstava na pripadajućim računima analitičkog računovodstva računa 020200000 "Sredstva na računima proračuna" vodi se u Dnevniku za ostale transakcije na temelju isprava priloženih izvodima računa.
Za obračun transakcija kretanja sredstava po proračunskim računima koriste se sljedeći računi:
020201000 "Sredstva jedinstvenog proračunskog računa";
020202000 "Proračunska sredstva na putu";
020203000 "Proračunska sredstva u stranoj valuti".
Račun 020300000 je predviđen za knjiženje sredstava na računima organa riznice.
Račun je namijenjen za prikazivanje transakcija s proračunskim sredstvima u valuti Ruske Federacije, koja se nalaze na bankovnim računima koje otvaraju tijela riznice. Knjigovodstvo poslovanja o kretanju sredstava na pripadajućim računima analitičkog računovodstva računa 020300000 "Sredstva na računima tijela riznice" vodi se u Dnevniku za ostalo poslovanje na temelju isprava priloženih izvodima računa.
Za evidentiranje transakcija kretanja sredstava na računima tijela riznice koriste se sljedeći računi:
Opis Posla
Imovina uključuje bilo koji objekt u poduzeću, kao što su strojevi, oprema, zgrade, zalihe, bankovni depoziti i ulaganja u vrijednosne papire itd. Imovina odražava materijalne ili nematerijalne vrijednosti (goodwill) poduzeća i karakterizira njihov sastav, mjesto i upotrebu. Imovina u bilanci grupirana je prema njihovoj ulozi u proizvodnom procesu.
Financijska imovina je svaka imovina koja je ili gotovina ili ugovorno pravo na traženje novca ili druge financijske imovine od drugog poduzeća.
Financijska imovina je najlikvidniji dio imovine, koja se gotovo odmah pretvara u gotovinu i omogućuje procjenu sposobnosti organizacije da na vrijeme isplati svoje hitne obveze.
Financijska imovina proračunske ustanove uključuje gotovinu na bankovnim računima, blagajne, novčane isprave, financijska ulaganja, kao i sve vrste potraživanja u nagodbi s dužnicima za prihode, za izdane predujmove, s odgovornim osobama i za nestašice.
Bit novca očituje se u funkcijama koje obavljaju u gospodarstvu. Funkcija novca kao mjere vrijednosti je mjerenje i izjednačavanje vrijednosti svih roba s određenom količinom novca. Novčani izraz vrijednosti robe je njezina cijena.
Obavljajući funkciju sredstva cirkulacije, novac djeluje kao posrednik u razmjeni dobara. Funkcija novca kao sredstva plaćanja proizlazi iz procesa robnog prometa, t.j. Kada se prodaja robe vrši uz odgodu plaćanja u gotovini ili na kredit.
Novac visoke vrijednosti može obavljati funkciju akumulacije, drugim riječima, ovo svojstvo novca očituje se u njihovoj sposobnosti da u bilo kojem trenutku traže kupnju dobara, radova i usluga.
Svaka poslovna transakcija predstavlja nastanak, promjenu i prestanak obveza. Prema Građanskom zakoniku Ruske Federacije, obveza je obveza dužnika izvršiti određenu radnju u korist vjerovnika: prenijeti imovinu, obaviti posao, isplatiti novac itd., a vjerovnik ima pravo zahtijevati da dužnik ispuni svoju obvezu. Prema tome, potraživanja su imovinska potraživanja ustanove prema drugim osobama koje su njezini dužnici.
Potraživanja nastaju kao rezultat ugovornih odnosa u trenutku prijenosa vlasništva nad robom, radovima, uslugama ili kao rezultat plaćanja unaprijed za budući primitak dobara, radova, usluga, pod uvjetom da se prijenos materijalne imovine i isplata sredstava izvrši ne poklapaju se u vremenu. Osim toga, postoji dug odgovornih osoba za iznos novca koji im je izdat.
Potraživanja se ne podmiruju uvijek u novcu ili drugoj imovini. Ako ga je nemoguće prikupiti, može se prepoznati kao beznadno. U tom slučaju, potraživanje se otpisuje iz bilance i prestaje postojati kao imovina.
Financijska ulaganja uključuju državne i općinske vrijednosne papire; vrijednosni papiri organizacija; ulozi u temeljni (udruženi) kapital drugih organizacija; zajmovi odobreni drugim organizacijama; depoziti kod kreditnih institucija; potraživanja stečena na temelju ustupanja prava tražbine i sl.
Proračunsko računovodstvo financijske imovine institucija je uredan sustav prikupljanja, evidentiranja, grupiranja i generalizacije informacija u monetarnom smislu o stanju i kretanju financijske imovine. Informacije o izvješćivanju pomažu u kontroli kako ciljanog smjera trošenja sredstava tako i učinkovitosti njihovog korištenja.
Glavni zadaci proračunskog računovodstva financijske imovine:
- točno, potpuno i pravodobno knjiženje sredstava i poslovanja na njihovom kretanju;
- kontrola ispravnosti dokumentacije i zakonitosti prometa novčanim sredstvima, transakcija namire;
- kontrola dostupnosti sredstava i novčanih dokumenata, njihove sigurnosti i namjene;
- osiguranje pravodobnosti, potpunosti i ispravnosti obračuna za sve vrste plaćanja i primitaka;
- pravovremeno utvrđivanje rezultata popisa gotovine, novčanih isprava i obračuna, osiguravanje traženja potraživanja i otplate potraživanja u rokovi;
- nadzor nad poštivanjem gotovinske i obračunske i platne discipline;
- utvrđivanje mogućnosti za racionalnije korištenje sredstava.
Odraz operacija u vođenju proračunskog računovodstva od strane institucija provodi se u skladu s Kontnim planom za proračunsko računovodstvo utvrđenim Uputom o proračunskom računovodstvu, odobrenom naredbom Ministarstva financija Rusije od 10. veljače 2006. br. 25n.
Računovodstvo sredstava organizacije provodi se u odjeljku 2 "Financijska imovina".
7.10. Proračunsko računovodstvo financijske imovine i obveza
Računi odjeljka 2. "Financijska imovina" Kontnog plana proračunske institucije namijenjeni su sažetku informacija o raspoloživosti i kretanju sredstava, financijskim ulaganjima, namire za primitke prihoda, danim predujmovima i drugim obračunima s dužnicima proračunskih institucija, koji se sukladno Uputama za primjenu Jedinstvenog kontnog plana odnose na financijsku imovinu, kao i na poslovne transakcije koje ih mijenjaju.
Odjeljak 2. "Financijska imovina" Kontnog plana proračunske institucije uključuje sljedeće grupiranje računa:
020100000 "Institucionalni fondovi";
020400000 "Financijska ulaganja";
020500000 "Obračuni po prihodima";
020600000 "Namirenja izdanih predujmova";
020700000 "Namirenja po kreditima, zajmovima (kreditima)";
020800000 "Obračuni s odgovornim osobama";
020900000 "Obračun materijalne štete";
021000000 "Ostala nagodba s dužnicima";
021500000 "Ulaganja u financijsku imovinu".
Osnovni ciljevi računovodstva sredstava su: točno, potpuno i pravovremeno obračunavanje tih sredstava i poslovanja na njihovom kretanju; kontrola dostupnosti sredstava i novčanih dokumenata, njihove sigurnosti i namjene; nadzor nad poštivanjem gotovinske i obračunske i platne discipline; utvrđivanje mogućnosti za racionalnije korištenje sredstava.
Račun 020100000 "Institucionalna sredstva" namijenjen je za računovodstvo ustanove kretanja novčanih sredstava na bankovnim računima, na blagajni, kao i za obračun kretanja novčanih dokumenata.
Za generiranje informacija u novčanom smislu o raspoloživosti sredstava institucija i poslovnim transakcijama koje mijenjaju navedene računovodstvene objekte, primjenjuju se sljedeće grupe računi:
020110000 "Gotovina za osobni računi institucije u tijelu riznice“;
020120000 "Sredstva na računima institucije kod kreditne institucije";
020130000 "Gotovina na blagajni ustanove"
- Obračun sredstava na osobnim računima ustanove kod tijela riznice
Voditi računovodstvene evidencije bezgotovinskih transakcija u valuti Ruske Federacije, koje se obavljaju na osobnim računima proračunske institucije, otvorenim na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije u tijelu Federalnog trezora, financijski autoritet sastavnice Ruske Federacije (općine) koriste se sljedeća analitička računa u skladu s knjigovodstvenim objektom i sadržajem poslovne transakcije:
- 020111000 "Sredstva ustanove na osobnim računima kod tijela riznice";
- 020113000 "Sredstva ustanove u tijelu riznice u tranzitu."
Transakcije o primitku sredstava na osobne račune proračunske institucije sastavljaju se na temelju primarne (konsolidirane) računovodstvene isprave priložene uz izvod iz osobnog računa proračunske ustanove, sa sljedećim računovodstvenim knjiženjima:
- primitak sredstava iz blagajne proračunske ustanove očituje se na temelju Oglasa za novčani prilog koji se prilaže uz izvod s osobnog računa proračunske ustanove:
Broj kompleta. 021003660 - "Smanjenje potraživanja za transakcije s financijskim tijelom u gotovini";
- Primanje sredstava na osobni račun proračunske institucije za obračune između sjedišta, zasebnih odjela (podružnica) odražava se:
D-t broji. 020111510 - "Primici sredstava ustanove na osobne račune u tijelu riznice"
Broj kompleta. 020113610 - "Raspolaganje novčanim sredstvima ustanove u tijelu riznice na putu", pripadajući analitički konto računa 030404000 "Unutarresorna obračuna";
- primici medicinskim proračunskim ustanovama koje obavljaju zdravstvenu djelatnost u okviru programa obveznog zdravstvenog osiguranja (MHI), sredstva se odražavaju:
D-t broji. 720111510 - "Primici sredstava ustanove na osobne račune u tijelu riznice"
Broj kompleta. 720581560 - “Smanjenje potraživanja za ostale prihode”;
- primitak sredstava za naknadu štete od strane krivaca (na teret krivaca) za štetu nanesenu imovini proračunske ustanove:
D-t broji. 020111510 - "Primici sredstava ustanove na osobne račune u tijelu riznice"
Broj kompleta. pripadajućim analitičkim računima konta 020900000 "Obračuni materijalne štete" (020971660 - 020974660, 020981660, 020982660);
- primitak povrata (povrata) zajmova (zajmova) koje je dala proračunska institucija, kao i potvrda o uplati kamata, penala, kazni na navedene dužničke obveze:
D-t broji. 220111510 - "Primici sredstava ustanove na osobne račune u tijelu riznice"
Broj kompleta. 220714640 - "Smanjenje dugova dužnika po zajmovima i kreditima";
- upućivanje sredstava na osobni račun kod tijela riznice s akreditiva u roku od jednog radnog dana:
D-t broji. 020111510 - "Prijem sredstava ustanove na osobne račune u tijelu riznice"
Broj kompleta. 020126610 - "Otpolaganje sredstvima s akreditiva institucije kod kreditne institucije."
Operacije na raspolaganje Sredstva s osobnih računa proračunske ustanove formiraju se na temelju primarnih (objedinjenih) računovodstvenih isprava priloženih uz izvod iz osobnog računa proračunske ustanove, sa sljedećim računovodstvenim knjiženjima:
- prijenos sredstava u okviru obračuna između sjedišta, zasebnih jedinica (podružnica):
D-t broji. 030404000 - Unutarresorna naselja
Broj kompleta. 020111610 - Raspolaganje sredstvima ustanove s osobnih računa u tijelu riznice“;
- prijenos avansa:
D-t broji. analitičko knjigovodstvo računa 020600000 "Poravnanja po izdanim predujmovima" (020612560, 020613560, 020621560 - 020626560, 020631560 - 020634560, 020634560, 5206, 0606)
- prijenos sredstava u naplatu za isporučene (proizvedene) materijalne vrijednosti, izvršene usluge, obavljeni rad odražava se:
D-t broji. analitičko računovodstvo računa 030200000 - Obračun preuzetih obveza
Broj kompleta. 020111610 - Raspolaganje sredstvima ustanove s osobnih računa kod Riznice;
- prijenos poreza, pristojbi i drugih obveznih plaćanja u proračune proračunskog sustava Ruske Federacije odražava se:
D-t broji. analitičko računovodstvo računa 030300000 - Obračuni za uplate u proračun (030301830 - 030313830)
Broj kompleta. 020111610 - Raspolaganje sredstvima ustanove s osobnih računa kod Riznice;
Financijska imovina u proračunskom računovodstvu su
Što je financijska imovina
Financijska imovina (FA) podrazumijeva se kao prava organizacije na prihod od funkcioniranja stvarne imovine. Investicijski doprinosi u FA pružaju instituciji mogućnost daljnjeg profita od stvarnih sredstava stečenih kroz ulaganja.
Financijska imovina uključuje sljedeće kategorije:
- gotovinska i bezgotovinska sredstva;
- dionice i drugi vrijednosni papiri;
- potraživanja;
- razna financijska ulaganja;
- dokumenti o namirivanju u tranzitu itd.
Vrednovanje financijske imovine je određivanje iznosa novčanih sredstava u koje se FA može prenijeti. Procjena se provodi radi praćenja trenutnog financijskog stanja i razine solventnosti organizacije.
Procjena se provodi u nekoliko faza:
- Izračun utvrđenih i očekivanih novčanih tokova, analiza vjerojatnosti da će organizacija dobiti određena materijalna sredstva.
- Određivanje odgovarajuće diskontne stope za tijek.
- Izračun stvarne cijene FA.
Vrste financijske imovine
Glavne vrste su vlasnički i dužnički vrijednosni papiri, kao i derivati. Ključna svrha njihovog opticaja je ostvarivanje profita organizacije.
FA su grupirani prema brojnim karakteristikama i značajkama. Predstavimo njihovu klasifikaciju u tablici:
| Klasifikacijski atribut | FA tip |
|---|---|
| Priroda sudjelovanja u investicijskom procesu |
|
| Razdoblje ulaganja |
|
| Razina rizika |
|
| Računovodstvena metoda |
|
| Razina likvidnosti |
|
| Razina prihoda i jamstvo |
|
| Ciljevi stjecanja i korištenja |
|
Račun je namijenjen računovodstvu obračuna s dužnicima po transakcijama nastalim u obavljanju djelatnosti ustanove i nije predviđen za obračun na drugim računovodstvenim računima Jedinstvenog kontnog plana. Analitičko računovodstvo računa vodi se u Kartici za obračun sredstava i namirenja u okviru dužnika prema vrsti ostvarenih namirenja i visini njihovog duga.
U sklopu formacije računovodstvene politike ustanova ima pravo, uzimajući u obzir zahtjeve zakonodavstva Ruske Federacije, tijela koja obavljaju funkcije i ovlasti osnivača, porezno zakonodavstvo Ruske Federacije o objavljivanju informacija o rezultatima aktivnosti institucije (zasebno računovodstvo), uspostaviti u Radnom kontnom planu dodatno grupiranje namire s drugim dužnicima - dodatne analitičke šifre računovodstvenih brojeva računa. Prikaz transakcija po računu vrši se u Dnevniku za ostale transakcije.
Uvjeti problema
U proračunskoj instituciji unutar proračunske aktivnosti izvršene su sljedeće operacije:
3. Predujam je doznačen davatelju komunikacijskih usluga sukladno sklopljenom ugovoru.
Odraziti transakcije na proračunskim računima i naznačiti u koje će se dnevnike transakcija unositi za svaku transakciju.
1. Na čeku blagajniku primljena je gotovina za isplatu naknade za privremenu nesposobnost za rad.
201.04 Blagajnik
Transakcija će biti prikazana u Dnevniku transakcija za račun blagajnika, Dnevniku transakcija s bezgotovinskim sredstvima.
2. Naknade za privremenu nesposobnost za rad izdavale su se iz fonda.
201.04 Blagajnik
303.06 Obračuni premija osiguranja
Transakcija će biti prikazana u Dnevniku transakcija za račun blagajnika.
3. Predujam je doznačen davatelju komunikacijskih usluga sukladno sklopljenom ugovoru.
201.10 Sredstva na računima ustanove
Transakcija će biti prikazana u Dnevniku transakcija s bezgotovinskim sredstvima.
4. Uplaćena je avansna uplata za pružene komunikacijske usluge.
206.21 Namirenja za predujmove za komunikacijske usluge
302.21 Namirenja za komunikacijske usluge
Transakcija će biti prikazana u Dnevniku obračuna s dobavljačima i izvođačima.
Zaključak
Kao rezultat toga, može se zaključiti da je financijska imovina svaka imovina koja je ili gotovina ili pravo potraživanja gotovine ili drugog financijskog sredstva prema ugovoru s drugom tvrtkom. Financijska imovina je najlikvidniji dio imovine, koja se gotovo odmah pretvara u gotovinu i omogućuje procjenu sposobnosti organizacije da na vrijeme isplati svoje hitne obveze.
Računovodstvo sredstava organizacije provodi se u odjeljku "Financijska imovina" na računu. 200 "Financijska imovina", koja se sastoji od sljedećih sintetičkih računa 201 "Institucionalni fondovi", 202 "Sredstva na računima proračuna", 203 "Sredstva na računima tijela koja pružaju gotovinske usluge za izvršenje proračuna", 204 "Financijska ulaganja", 205 "Obračuni s dužnicima po prihodima ", 206 " Obračuni po danim predujmovima ", 207 " Obračuni s dužnicima po proračunskim zajmovima ", 208 " Obračuni s odgovornim osobama ", 209 " Obračuni za nestašice ", 210 " Obračuni s ostalim dužnicima ", 211 " Interni obračuni proračunskih primitaka ", 212 " Interna plaćanja za odljeve iz proračuna ".
Potraživanja u skladu s međunarodnim i ruskim računovodstvenim standardima definirana su kao dugovi prema tvrtki od kupaca (dužnika). Potraživanja nastaju kada se usluga (ili proizvod) proda, a sredstva nisu primljena.
Za obračun obračuna s dužnicima po izdanim predujmovima koristi se konto 20600 "Namirenja izdanih predujmova", za obračun obračuna s odgovornim osobama koristi se račun 20800 "Obračuni s odgovornim osobama", za obračun obračuna s drugim dužnicima, račun 21005. Koristi se "Namirenja s drugim dužnicima".
Popis korištenih izvora
- Zakon o proračunu Ruske Federacije: FZ od 31. srpnja 1998. br. 145-FZ (sa izmjenama i dopunama).
- O računovodstvu: FZ od 21.11.96., br. 129-FZ (sa izmjenama i dopunama).
- O odobrenju uputa za proračunsko računovodstvo: naredba Ministarstva financija Ruske Federacije br. 157n od 01.12.2010.
- O odobravanju uputa o postupku primjene proračunske klasifikacije: naredba Ministarstva financija Ruske Federacije od 24. kolovoza 2007. br. 74-n
- Zakharyin V.R. Računovodstvo u proračunskim institucijama: Nova računovodstvena pravila / V.R. Zakharyin. - M.: Omega - L, 2006 .-- 328 str.
- Belousova M.B. Računovodstvo obračuna s odgovornim osobama u proračunskim institucijama // Računovodstvo u proračunskim i nekomercijalnim organizacijama. 2007. broj 16. str. 6 - 16.
- Kolesnikov SI Načela proračunske institucije // Računovodstvo u proračunskim i nekomercijalnim organizacijama. 2007. broj 23. S. 13 - 25.
- Mizikovsky E. A. Maslova T. S. Proračunsko računovodstvo u proračunskim institucijama: udžbenik. Priručnik // E. A. Mizikovsky, T. S. Maslova. - M .: Magister, 2007 .-- 334 str.
- Nesterov V.I. Proračunsko računovodstvo obračuna s pojedincima / V.I.
Nefinancijska imovina u proračunskom računovodstvu je ...
Nesterov. - M.: Delo i servis, 2007 .-- 192 str.
Stranice: ← prethodna12
Značajke računovodstva financijske imovine
Imovina poduzeća i njihovi klasifikacijski znakovi
Provoditi ekonomska aktivnost svaki posao mora imati određeno vlasništvo u njegovom vlasništvu ili u njegovom vlasništvu. Sva imovina u vlasništvu poduzeća i koja se odražava u njegovoj bilanci naziva se imovina poduzeća .
Imovinasu ekonomski resursi poduzeća u obliku ukupne vrijednosti imovine koji se koriste u gospodarskim djelatnostima u svrhu ostvarivanja dobiti.
Imovina poduzeća kategorizirana je u mnoge klasifikacijski kriteriji :
- po oblicima funkcioniranja: materijalni; nematerijalna; financijski.
- po prirodi sudjelovanja u gospodarskom procesu, stopi prometa: pregovara se i ne može se pregovarati.
- po prirodi servisiranja vrste djelatnosti: operativne i investicijske.
- prema prirodi financijskih izvora formiranja: bruto i neto.
- po naravi vlasništva: vlastite i u najmu.
- prema stupnju likvidnosti: imovina u apsolutno likvidnom obliku; visoko likvidna imovina; srednja tekućina; malo tekućine; nelikvidni.
Oblik funkcioniranja imovine... Na temelju toga razlikuju se sljedeće vrste imovine: materijalno, nematerijalno, financijsko.
Novac Je vlasništvo poduzeća, koje ima materijalni oblik.
Materijalna imovina poduzeća uključuje: dugotrajnu imovinu; nedovršena kapitalna ulaganja; oprema namijenjena za ugradnju; proizvodne zalihe sirovina i poluproizvoda; zalihe malovrijednih i dotrajalih predmeta; obim radova u tijeku; zalihe gotovih proizvoda namijenjenih prodaji; druge vrste materijalne imovine.
Nematerijalna imovina poduzeća uključuje: prava stečena od strane poduzeća za korištenje određenih prirodnih resursa; patentna prava na korištenje izuma; znati kako; zaštitni znak; zaštitni znak; druge slične vrste vrijednosti imovine poduzeća.
Financijska imovina- To je dio imovine poduzeća koji predstavlja financijska sredstva: gotovinu, vrijednosne papire, dužničke obveze i pravo potraživanja duga.
Financijska imovina poduzeća uključuje: novčana sredstva u nacionalnoj valuti; novčana imovina u stranoj valuti; potraživanja u svim oblicima; kratkoročna financijska ulaganja; dugoročna financijska ulaganja.
Priroda sudjelovanja u poslovnom procesu i stopa obrta imovine. Na osnovu toga, imovina poduzeća podijeljena je u sljedeće vrste: obrtna i dugotrajna imovina.
Trenutna imovina- gotovinu, kao i one vrste imovine koja će se najkasnije u roku od godinu dana pretvoriti u gotovinu, prodati ili potrošiti.
U sklopu prometne (tekuće) imovine poduzeća izdvajaju se sljedeći elementi: proizvodne zalihe sirovina i poluproizvoda; zalihe malovrijednih i dotrajalih predmeta; obim radova u tijeku; zalihe gotovih proizvoda namijenjenih prodaji; potraživanja; novčana sredstva u nacionalnoj valuti; novčana imovina u stranoj valuti; kratkoročna financijska ulaganja; Budući troškovi;
Dugotrajna imovina- skup vrijednosti imovine poduzeća, koji više puta sudjeluje u procesu ekonomske aktivnosti i prenosi iskorištenu vrijednost na proizvod u dijelovima.
Sastav ne Trenutna imovina poduzeća uključuju sljedeće vrste: dugotrajna sredstva; nematerijalna imovina; nedovršena kapitalna ulaganja; oprema namijenjena za ugradnju; dugoročna financijska ulaganja; ostale vrste dugotrajne imovine.
Priroda usluge određenih vrsta djelatnosti. Na temelju toga razlikuju se sljedeće vrste imovine poduzeća: poslovanja i ulaganja.
Poslovna imovina- skup vrijednosti imovine koji se izravno koristi u proizvodnim i komercijalnim aktivnostima poduzeća u svrhu ostvarivanja operativne dobiti. Poslovna imovina poduzeća uključuje: proizvodna dugotrajna sredstva; nematerijalna imovina koja služi operativnom procesu; obrtna imovina (sva umanjena za kratkoročna financijska ulaganja).
Investicijska imovina- skup vrijednosti imovine poduzeća povezanih s provedbom njegovih investicijskih aktivnosti. Investicijska imovina poduzeća uključuje: kapitalna ulaganja u tijeku; oprema namijenjena za ugradnju; dugoročna financijska ulaganja; kratkoročna financijska ulaganja.
Priroda financijskih izvora formiranja imovine... Prema ovom kriteriju razlikuju se sljedeće vrste imovine poduzeća: bruto i neto.
Bruto imovina predstavljaju skup vrijednosti imovine (imovine) poduzeća, formiranih na teret i vlasničkog i dužničkog kapitala.
Neto imovina karakteriziraju ukupnu vrijednost vrijednosti imovine (imovine) poduzeća, formirane isključivo na teret vlastitog kapitala. Cijena neto imovina poduzeće se određuje sljedećom formulom:
CHA = A–ZK,
gdje CHA- vrijednost neto imovine poduzeća;
A- ukupni iznos cjelokupne imovine poduzeća po knjigovodstvenoj vrijednosti;
ZK- ukupni iznos posuđenog kapitala koji koristi poduzeće.
Vlasništvo nad imovinom... Na osnovu toga, imovina poduzeća dijeli se na sljedeće dvije vrste: vlastiti i iznajmljeni.
Vlastita imovina- imovina poduzeća koja je u njegovom trajnom vlasništvu i koja se odražava u njegovoj bilanci.
Iznajmljena imovina- to je imovina poduzeća koja je u njegovom privremenom posjedu sukladno sklopljenim ugovorima o najmu (leasingu).
Likvidnost imovine. Likvidnost- to je mobilnost, pokretljivost imovine poduzeća, poduzeća ili banaka u kapitalističkim zemljama osigurava stvarnu sposobnost (sposobnost) da kontinuirano na vrijeme plaćaju sve svoje obveze i zakonska novčana potraživanja prema njima.
Prema ovom kriteriju, imovina poduzeća obično se dijeli na sljedeće vrste: sredstva u apsolutno likvidnom obliku, visoko likvidna, srednje likvidna, malo likvidna, nelikvidna.
Imovina u apsolutno likvidnom obliku- to su sredstva koja ne zahtijevaju prodaju i gotova su sredstva plaćanja.
Značajke računovodstva financijske imovine u proračunskim organizacijama
Imovina ove vrste uključuje: novčanu imovinu u nacionalnoj valuti; novčana sredstva u stranoj valuti.
Visoko likvidna imovina karakteriziraju skupinu imovine poduzeća u koju se može brzo pretvoriti novčani oblik(u pravilu u razdoblju do mjesec dana) bez opipljivog gubitka svoje struje Tržišna vrijednost kako bi se osiguralo pravodobno plaćanje tekućih financijskih obveza. Visokolikvidna imovina poduzeća uključuje: kratkoročna financijska ulaganja; kratkoročna potraživanja.
Srednje likvidna imovina- riječ je o imovini koja se može pretvoriti u novčani oblik bez materijalnog gubitka trenutne tržišne vrijednosti u razdoblju od jednog do šest mjeseci. Srednje likvidna imovina poduzeća uključuje: sve oblike potraživanja, osim kratkoročnih i beznadnih; zalihe gotovih proizvoda namijenjenih prodaji.
Malo likvidnih sredstava- to je imovina poduzeća koja se može pretvoriti u novčani oblik bez gubitka trenutne tržišne vrijednosti tek nakon značajnog vremenskog razdoblja (od šest mjeseci ili više).
Nelikvidna imovina- to je imovina poduzeća koja se ne može samostalno prodati (može se prodati samo kao dio cjelovitog imovinskog kompleksa). Ova imovina uključuje: loša potraživanja; Budući troškovi; gubici tekuće i prethodnih godina, koji se odražavaju u imovini bilance poduzeća.
Na temelju razmatrane klasifikacije formira se proces financijskog upravljanja imovinom poduzeća.
Odgovori na test 1. Računovodstvo i analiza Dobit, trošak, proizvodnja, promet
Prilikom polaganja testa s ovim odgovorima osvojeno je 85-90% bodova
- Analiza financijskog stanja poduzeća temelji se uglavnom na
Relativno - U računovodstvu se dionice vrednuju
Iznos stvarni troškovi za kupnju - Obveze bilance odražavaju
Rezerve nadolazeći troškovi - Sljedeća stavka ne može se uključiti u bruto dobit:
prihod od prodaje komercijalnih proizvoda - Važni čimbenici rasta dobiti koji ne ovise o djelatnostima poduzeća su:
Prirodni, geografski, prometni, tehnički uvjeti - Vrijednost (cijena) privučenog kapitala utvrđuje se kao:
Omjer troškova povezanih s privlačenjem financijska sredstva, na zbroj privučenih resursa - Gotovi proizvodi su proizvodi:
Pušten iz proizvodnje i isporučen u skladište - Debitni promet na računu 20 "Glavna proizvodnja" prikazuje vrijednost
Troškovi izvještajnog razdoblja - Za procjenu financijske stabilnosti poduzeća koristi se sustav pokazatelja koji karakteriziraju promjene, s izuzetkom:
solventnost i kreditnu sposobnost poduzeća; - Zapis: "D-t count.
Proračunsko računovodstvo financijske imovine
45 "Roba otpremljena" Kt broj. 43 "Gotova roba" "znači
Slanje proizvoda kupcima
Prodaja proizvoda
Složena i jednostruka
Uvjetne konstante i varijable
Račun 08 „Ulaganja u dugotrajna sredstva»
Ostali prihod
Konstantnost kamatne stope
Kratkoročni zajmovi i zajmovi
Kapital i rezerve
Izračun troška knjigovodstvenih volumena
Dodatni računovodstveni unos
Stvarni trošak proizvodnje gotovih proizvoda
Financijski rezultati
Trošak materijala puštenog za potrebe proizvodnje (i druge ekonomske svrhe), kao i otpisanog (prodanog) itd.
26 "Opći troškovi"
20 "Glavna proizvodnja"
Tržišna vrijednost
Razdoblje od 5. listopada 2014. do 31. prosinca 2015. godine
Po bilanci
Komercijalni
Troškovi proizvoda, radova, usluga
dobit u prihode od prodaje
Početno stanje plus promet po debitu jednak je prometu po kreditu
Iznos troškova vezanih uz kredit / iznos kreditne obveze
Aktivno pasivno
90 "Prodaja"
Oporeziva dobit umanjena za porez na dobit
Kapitalna gradnja u tijeku
Ulaganja
Radi praktičnosti proučavanja materijala, članak dijelimo na teme:
Zalihe su najmanje likvidna stavka kratkotrajne imovine.
Za prodaju proizvoda potrebno je riješiti dva problema:
1) pronaći kupca;
2) čekati plaćanje za isporuku.
Analiza članka "Zalihe" omogućuje vam izvlačenje važnih zaključaka o aktivnostima poduzeća. Jedan od važnih pokazatelja u ovom slučaju je udio zaliha u sastavu kako kratkotrajne imovine, tako i imovine poduzeća u cjelini.
Poduzeće mora održavati optimalan volumen zaliha čija se vrijednost, kao i u slučaju gotovine, određuje pod utjecajem dva suprotna trenda:
1) imati višak;
2) nemaju višak.
Prekomjeran udio zaliha ukazuje na probleme u prodaji proizvoda, koji mogu biti uzrokovani različitim razlozima, uključujući:
1) proizvodi niske kvalitete;
2) kršenje tehnologije proizvodnje;
3) nedovoljno proučavanje tržišne potražnje i tržišnih uvjeta;
4) izbor neučinkovitih metoda provedbe.
Na ovaj ili onaj način, prekomjeran udio zaliha dovodi do gubitaka, jer:
1) značajna po obimu likvidna sredstva vezana su u niskolikvidnu stavku;
2) poduzeće je prisiljeno povećati troškove skladištenja i održavanja potrošačkih svojstava zaliha;
3) dugotrajno skladištenje u skladištu smanjuje potrošačke kvalitete zaliha i može dovesti do njihove zastarjelosti;
4) pogoršanje kvalitete robe dovodi do gubitka kupaca.
Nedovoljna specifična težina zaliha može dovesti do prekida, pa čak i zastoja u proizvodnji, neispunjavanja narudžbi, gubitka dobiti. Zalihe se iskazuju po trošku nabave, koji se odnosi na sve troškove nabave ili proizvodnje.
U ovom slučaju koriste se različite metode procjene:
1) po trošku svake jedinice zaliha;
2) po prosječnom (ponderiranom prosjeku) trošku;
3) po cijeni prve kupnje na vrijeme (FIFO);
4) po cijeni najnovijih kupnji (LIFO).
Prilikom čitanja bilance potrebno je obratiti pažnju na to koje su metode procjene zaliha korištene u poduzeću u izvještajnom razdoblju, budući da korištenje određenih metoda omogućuje manipulaciju pokazateljem dobiti. Metode procjene zaliha detaljno su obrađene u poglavlju "Upravljanje kapitalom". Bilanca društva može sadržavati stavku "Odgođeni troškovi" koja bilježi prava i zahtjeve društva da u narednom razdoblju, ne duljem od godinu dana, od svojih partnera dobije određene usluge plaćene unaprijed. U ovom su članku koncentrirane sve vrste kratkoročnih predujmova (najam, osiguranje, provizije). Odgođeni troškovi iskazuju se u bilanci po trošku nabave u onoj mjeri u kojoj na datum bilance još nisu iskorišteni. Treba napomenuti da uključivanje ove stavke u bilancu mnogi ekonomisti kritiziraju, budući da se odgođeni rashodi ne mogu pretvoriti u gotovinu na uobičajen način (prodaja), pa stoga nemaju likvidnost.
Omjeri financijske imovine
Jedan od najvažnijih izvora informacija prema kojem se donose određene menadžerske odluke u organizaciji je financijsko izvještavanje. Informacije navedene u njemu koriste se prilikom provođenja istraživanja o aktivnostima poduzeća. Ocjenjuje financijsku imovinu i obveze tvrtke. Trošak po kojem se iskazuju u bilanci ima značajan utjecaj na usvajanje određenih upravne odluke... Provodimo dalje financijsku analizu imovine firme.Glavna financijska imovina uključuje:
1. Gotovina na blagajni.
2. Prilozi.
3. Bankovni depoziti.
4. Provjere.
5. Ulaganja u vrijednosne papire.
6. Dionički udjeli tvrtki trećih strana koje daju kontrolna prava.
7. Portfeljna ulaganja u vrijednosne papire drugih društava.
8. Obveze drugih poduzeća za plaćanje isporučenih proizvoda (komercijalni krediti).
9. Vlasnički kapital ili udjeli u drugim društvima.
Osnovna financijska imovina omogućuje vam da okarakterizirate vrijednost imovine tvrtke u obliku gotovine i instrumenata u njenom vlasništvu.
1. Nacionalna i strana valuta.
2. Potraživanja u bilo kojem obliku.
3. Dugoročna i kratkoročna ulaganja.
Iznimke
Razmatrana kategorija ne uključuje proizvodne zalihe i neka sredstva (fiksna i nematerijalna). Financijska imovina podrazumijeva valjano pravo na primanje novca. Posjedovanje ovih elemenata čini mogućnost primanja sredstava. Ali budući da ne predstavljaju podobnost, isključeni su iz kategorije.
Uprava
Financijskom imovinom upravlja se u skladu s nizom načela. Njihova implementacija osigurava učinkovitost poduzeća.
Ova načela uključuju:
1. Osiguravanje interakcije sheme upravljanja imovinom s općim administrativnim sustavom organizacije. To bi trebalo biti izraženo u bliskoj povezanosti prvog elementa sa zadacima, računovodstvom i operativnim aktivnostima poduzeća.
2. Pružanje multivarijantnosti i fleksibilnosti upravljanja. Ovo načelo pretpostavlja da u procesu pripreme administrativnih odluka o stvaranju i naknadnom korištenju sredstava u investicijskom ili operativnom procesu treba razviti alternativne opcije unutar prihvatljivih granica kriterija koje je odobrila tvrtka.
3. Pružanje dinamike. To znači da u procesu razvoja i implementacije rješenja u skladu s kojima će se koristiti financijska imovina organizacije treba uzeti u obzir utjecaj promjena vanjskih čimbenika tijekom vremena u pojedinom tržišnom sektoru.
4. Orijentacija prema ostvarenju strateških ciljeva poduzeća. Ovo načelo pretpostavlja da se učinkovitost određenih odluka treba provjeriti u skladu s glavnim zadatkom djelatnosti poduzeća.
5. Pružanje sustavnog pristupa. U tijeku donošenja odluka, upravljanje imovinom treba se smatrati sastavnim dijelom cjelokupnog administrativni sustav... Omogućuje razvoj međuovisnih opcija za provedbu određenog zadatka. Potonji su pak povezani ne samo s administrativnim sektorom poduzeća. U skladu s tim odlukama kreira se financijska imovina menadžmenta nabave i inovacija koja se naknadno koristi.
Cijena
U izravnom obliku, financijska imovina se procjenjuje nakon provođenja aktivnosti prikupljanja podataka, ispitivanja prava, istraživanja tržišta, proučavanja izvješća i predviđanja razvoja poduzeća. Tradicionalna metoda utvrđivanja vrijednosti formira se prema nabavnoj ili proizvodnoj cijeni umanjenoj za amortizaciju. Ali u situacijama kada postoji fluktuacija pokazatelja (pad ili povećanje), trošak sredstava može imati niz nedosljednosti. S tim u vezi, financijska imovina se periodično revalorizira. Neka poduzeća provode ovaj postupak svakih pet godina, druga svake godine. Postoje neke tvrtke koje to nikada ne rade. Međutim, vrednovanje imovine je kritično.
Manifestira se uglavnom kada:
1. Poboljšanje učinkovitosti administrativnog sustava poduzeća.
2. Utvrđivanje vrijednosti poduzeća u kupoprodaji (u cijelosti cijelog poduzeća ili njegovog dijela).
3. Restrukturiranje poduzeća.
4. Izrada dugoročnog plana razvoja.
5. Utvrđivanje solventnosti društva i vrijednosti kolaterala u slučaju davanja kredita.
6. Utvrđivanje visine oporezivanja.
7. Donošenje informiranih administrativnih odluka.
8. Utvrđivanje vrijednosti udjela u kupoprodaji vrijednosnih papira društva na burzi.
Financijska imovina se tretira kao ulaganje u instrumente drugih društava. Također djeluje kao ulaganje u transakcije koje u budućnosti osiguravaju primanje drugih sredstava pod potencijalno povoljnim uvjetima.
Financijska imovina koja osigurava pravo potraživanja u novčanoj perspektivi aranžmana je:
Potraživanja računa.
Potraživanja.
Iznosi potraživanja po kreditima i obveznicama.
Uz to, suprotna strana stječe određene financijske obveze. Oni podrazumijevaju potrebu plaćanja u budućnosti prema ugovoru.
Omjeri financijske imovine
U proučavanju financijskih izvještaja i proučavanju rezultata gospodarskih aktivnosti poduzeća koristi se niz pokazatelja. Podijeljeni su u pet kategorija i odražavaju različite aspekte stanja tvrtke.
Dakle, postoje koeficijenti:
1. Likvidnost.
2. Održivost.
3. Profitabilnost.
4. Poslovna djelatnost.
5. Pokazatelji ulaganja.
Neto tekuća financijska imovina
Nužni su za održavanje monetarne stabilnosti poduzeća. Pokazatelj neto kapitala odražava razliku između tekuće imovine i kratkoročnog duga. Ako prvi element premašuje drugi, možemo reći da tvrtka ne samo da može otplatiti dug, već ima i mogućnost formiranja rezerve za naknadno proširenje djelatnosti. Optimalni pokazatelj obrtnog kapitala ovisit će o specifičnostima djelatnosti tvrtke, njenom opsegu, obujmu prodaje, stopi obrta zaliha i potraživanja. U nedostatku tih sredstava poduzeću će biti teško isplatiti dugove na vrijeme. Uz značajan višak neto optjecajne imovine iznad optimalne razine potražnje, govore o neracionalnom korištenju resursa.
Pokazatelj neovisnosti
Što je taj omjer niži, tvrtka ima više kredita i veći je rizik od insolventnosti. Također, takav pokazatelj ukazuje na prisutnost potencijalne opasnosti tvrtke s nedostatkom novca. Pokazatelj koji karakterizira ovisnost poduzeća o vanjskim zajmovima tumači se uzimajući u obzir njegovu prosječnu vrijednost za druge industrije, pristup poduzeća dodatni izvori dužničkih sredstava, specifičnosti tekućeg proizvodnog ciklusa.
Pokazatelj profitabilnosti
Ovaj se koeficijent može pronaći za različite elemente financijskog sustava poduzeća. Konkretno, može odražavati sposobnost poduzeća da osigura dovoljan volumen primitaka u odnosu na korištenu kratkotrajnu imovinu. Što je ovaj pokazatelj veći, to se sredstva učinkovitije koriste. Stopa povrata ulaganja određuje broj novčanih jedinica koje je poduzeću bilo potrebno da dobije jednu rublju dobiti. Ovaj pokazatelj se smatra jednim od najvažnijih pokazatelja konkurentnosti.
Ostali kriteriji
Koeficijent obrta odražava učinkovitost poduzeća u korištenju cjelokupne imovine kojom raspolaže, bez obzira na izvore iz kojih dolazi. Pokazuje koliko se puta tijekom godine odvija puni ciklus cirkulacije i proizvodnje, što donosi odgovarajući rezultat u obliku dobiti. Ovaj se pokazatelj prilično razlikuje po djelatnostima. Zarada po dionici jedan je od najvažnijih pokazatelja koji utječu na tržišnu vrijednost tvrtke. Odražava udio neto prihoda (u novcu) koji pada na obični vrijednosni papir. Omjer vrijednosti dionice i zarade pokazuje broj novčanih jedinica koje su sudionici spremni platiti za rublju prihoda. Osim toga, ovaj omjer odražava koliko brzo ulaganja u vrijednosne papire mogu donijeti dobit.
CAMP model bodovanja
Služi kao teorijska osnova za neke od financijskih tehnologija koje se koriste za upravljanje rizikom i povratom u dugoročnim i kratkoročnim vlasničkim ulaganjima. Glavni rezultat ovog modela je formiranje odgovarajućeg omjera za ravnotežno tržište. Najvažnija točka u shemi je da u postupku odabira investitor ne treba uzeti u obzir cjelokupni rizik dionice, već samo nediverzificiran ili sustavan. CAMP model razmatra profitabilnost vrijednosnog papira uzimajući u obzir opće stanje tržišta i njegovo ponašanje općenito. Druga početna pretpostavka sheme je da investitor donosi odluku uzimajući u obzir samo rizik i očekivanu profitabilnost.
CAMP model temelji se na sljedećim kriterijima:
1. Glavni čimbenici za ocjenu investicijskog portfelja su procijenjena profitabilnost i standardna devijacija tijekom vremena njegovog držanja.
2. Pretpostavka nezasićenosti. Sastoji se od toga da će se pri izboru između jednakih portfelja prednost dati onome s većim prinosima.
3. Pretpostavka isključenja rizika. Ona leži u činjenici da pri odabiru iz drugih jednakih portfelja investitor uvijek bira onaj s najmanjom standardnom devijacijom.
4. Sva imovina je beskonačno djeljiva i apsolutno likvidna. Uvijek se mogu prodati po tržišnoj vrijednosti. U tom slučaju investitor može kupiti samo dio vrijednosnih papira.
5. Transakcijski porezi i troškovi su beskonačno mali.
6. Investitor ima mogućnost posuđivati i posuđivati po stopi bez rizika.
7. Razdoblje ulaganja je isto za sve.
8. Informacije su odmah dostupne investitorima.
9. Stopa bez rizika jednaka je za sve.
10. Ulagači daju istu ocjenu standardnih devijacija, očekivanih prinosa i kovarijacije dionica.
Bit ovog modela je ilustrirati bliski odnos između stope povrata i rizika financijskog instrumenta.
Vrste financijske imovine
Svake godine sve više ljudi postaju investitori (ili se pridružuju klubu investitora). S jedne strane, naravno, to je zbog rasta marketinških kampanja, ali ipak će glavni preduvjet biti da su se pojavile mnoge metode povećanja kapitala (mislim da je to glavni motiv da se udvostruči kapital i da se udobno živi). Pritom je mali doprinos postao znatno manji nego, primjerice, prije deset godina. A sada pogledajmo jedno iznimno temeljno pitanje koje si postavlja svaki investitor koji želi profitirati od vlastitih ulaganja (ulaganja).Što je financijska imovina?
Odgovor na ovo pitanje leži u podrijetlu engleskog jezika, od riječi Financijska imovina - koja ima nekoliko značenja: dio imovine poduzeća, a to su financijski resursi, koji mogu biti: vrijednosni papiri i gotovina.
Kao i financijska imovina - uključuje gotovinu u blagajni; provjere; depoziti; depoziti u bankama; police osiguranja; ulaganja u vrijednosne papire; portfeljna ulaganja u dionice drugih društava; obveze drugih poduzeća i organizacija plaćanja gotovinom za isporučene proizvode (u daljem tekstu - komercijalni kredit); udjele ili udjele u kapitalu u drugim društvima; paketi dionica drugih poduzeća (firmi) koji daju pravo kontrole.
Gdje možete ulagati i koji su rizici?
Pogledajmo glavne vrste imovine, njihove prednosti i nedostatke. Također ćemo govoriti o tome koliko je ova ili ona vrsta imovine rizična. Mislim da je najbolje krenuti s najčešćim i najsigurnijim metodama kojima je cilj očuvanje kapitala.
1. Ima pluseve i minuse bankovnog depozita, pouzdanost je i niske kamate.
2. Prosječna pouzdanost u investicijskim fondovima - Fondovi za uzajamna ulaganja, također postoje mnoge podvrste u ovoj vrsti financijske imovine.
3. Ako ste milijunaš, hedge fondovi su definitivno za vas. Hedge fondovi imaju srednju pouzdanost i veći postotak.
4. Domaći hedge fondovi - OFBU, što znači Opća sredstva Odjela za bankarstvo. Nizak postotak i nerazvijena.
5. Još jedna imovina s velikim kapitalnim ulaganjem su nekretnine u koje trebate uložiti ogromno bogatstvo, ali nekretnine su manje rizične od prethodne imovine. Ako se odlučite za ulaganje u tu imovinu, onda vam savjetujem da pročitate članak - zašto su strane nekretnine korisne za ulaganje.
6. Plemeniti metali Pa, od pamtivijeka se smatralo najprofitabilnijom vrstom financijske imovine.
7. Upravljanje povjerenjem je vrlo dobra financijska imovina, gdje ne morate razmišljati kako sami povećati kapital. Ali poteškoća leži negdje drugdje? Kako pronaći dobrog, profitabilnog menadžera ili društvo za upravljanje!
8. Self-trading dionice, drugim riječima, trgovanje, gdje možete sami upravljati imovinom, ali poteškoća u odabiru strategije trgovanja.
9. Nezavisno trgovanje valutama na forexu, ovdje nećemo raspravljati, na mom resursu ima toliko članaka o Forex trgovanju koji su dovoljni da imate barem osnovno znanje o tržištu.
10. Predposljednji instrument financijske imovine je trgovanje terminskim ugovorom, gdje postoje umjereni rizici, a sam način ulaganja nije kompliciran.
11. Na kraju našeg popisa vrsta financijske imovine, trgovanje opcijama gdje postoji niz prednosti u odnosu na futures.
Konačno, pogledali smo jedanaest vrsta financijske imovine koje su danas relevantne. Reći ću nekoliko riječi o tome gdje početi ulagati.
Naravno, novom ulagaču se preporuča da veliki dio novca uloži u niskorizična sredstva. I samo ponekad prijeđite na najagresivnije (i, naravno, najprofitabilnije) strategije. Međutim, najvažnije je za svakog investitora (od pridošlice do stručnjaka) ne zaboraviti na diverzifikaciju. investicijski kapital... Zapamtite da bez diverzifikacije nećete povećati svoja sredstva, a možete čak i izgubiti.
Odnosno, nikada ne stavljajte cijeli fiksni kapital u jednu kategoriju imovine, pogotovo kada se stil odnosi na srednje i visoko rizičnu financijsku imovinu.
Ako se odlučite prodavati bez pomoći drugih, uzmite si vremena da otvorite pravi račun. Da biste osobno počeli primati, morate prodavati više od godinu dana, dok se ne pojave potrebno znanje i potreban eksperiment. Pa ipak, što ste iskusniji, to manje riskirate, prelivajući se u najrizičniju imovinu. Odnosno, s vremena na vrijeme ćete dobiti značajniju zaradu bez povećanja rizika od gubitka kapitala u ovom trenutku.
Rizik financijske imovine
Bez rizika nema poduzetništva. Rizik prati sve procese u poduzeću, bez obzira na to jesu li aktivni ili pasivni. Najveću dobit obično generiraju visokorizične tržišne transakcije. Međutim, svemu treba mjera. Rizik se nužno mora izračunati do najveće dopuštene granice. Kao što znate, sve tržišne procjene su multivarijantne. Važno je ne bojati se grešaka u svojim tržišnim aktivnostima, jer nitko nije imun od njih, i što je najvažnije, ne ponavljajte pogreške, stalno prilagođavajte sustav akcija sa stajališta maksimalne dobiti. Načelo vodilja u radu trgovačke organizacije ( proizvodno poduzeće, poslovna banka, trgovačko poduzeće) u prijelazu na tržišnih odnosa je težnja za što većim profitom. Ograničeno je na mogućnost nastanka gubitaka. Drugim riječima, ovdje se pojavljuje koncept rizika.Treba napomenuti da koncept "rizika" ima prilično dugu povijest, ali su najaktivnije počeli proučavati različite aspekte rizika u krajem XIX- početkom XX stoljeća.
Bit, vrste i kriteriji rizika
U svakoj gospodarskoj djelatnosti uvijek postoji opasnost od novčanih gubitaka koji proizlaze iz specifičnosti pojedinih poslovnih operacija. Opasnosti takvih gubitaka su financijski rizici.
Financijski rizici su komercijalni rizici... Rizici su čisti i špekulativni. Neto rizik znači mogućnost gubitka ili nula rezultata. Špekulativni rizici izražavaju se u mogućnosti dobivanja pozitivnih i negativnih rezultata. Financijski rizici su špekulativni rizici. Investitor, koji ulaže rizični kapital, unaprijed zna da su mu moguće samo dvije vrste rezultata - prihod ili gubitak. Značajka financijskog rizika je vjerojatnost nastanka štete kao posljedica bilo kakvih operacija u financijsko-kreditnoj i burzovnoj sferi, transakcija s dioničkim vrijednosnim papirima, t.j. rizik koji proizlazi iz prirode tih operacija. Financijski rizici uključuju kreditni rizik, kamatni rizik - devizni rizik: rizik gubitka financijske dobiti.
Kreditni rizici - rizik neplaćanja zajmoprimca glavnice i kamate zajmodavcu.
Kamatni rizik - opasnost od gubitaka poslovnih banaka, kreditnih institucija, investicijskih fondova od strane selengovaya tvrtki kao rezultat viška kamatnih stopa koje plaćaju na posuđena sredstva nad stopama na dane kredite.
Valutni rizici predstavljaju opasnost od valutnih gubitaka povezanih s promjenama tečaja jedne strane valute prema drugoj, uključujući i nacionalnu valutu tijekom inozemnih gospodarskih, kreditnih i drugih valutnih transakcija.
Rizik propuštene financijske dobiti je rizik neizravne (kolateralne) financijske štete (izgubljene dobiti) kao posljedica nepoduzimanja bilo koje mjere (primjerice osiguranja) ili prekida poslovanja.
Ulaganje kapitala uvijek dolazi s izborom ulaganja i rizikom. Izbor različitih opcija ulaganja često je povezan sa značajnom neizvjesnošću. Na primjer, zajmoprimac podiže zajam, koji će otplaćivati iz budućih prihoda. Međutim, sami su mu prihodi nepoznati. Sasvim je moguće da budući prihod možda neće biti dovoljan za otplatu kredita. U ulaganju kapitala morate preuzeti i određeni rizik, t.j. izabrati jedan ili drugi stupanj rizika. Na primjer, investitor mora odlučiti gdje će uložiti: na bankovni račun, gdje je rizik mali, ali je prihod mali, ili u rizičniji, ali značajno profitabilniji događaj (selengage operacije, rizično ulaganje, kupnja dionica) . Za rješavanje ovog problema potrebno je kvantificirati iznos financijskog rizika i usporediti stupanj rizika alternativnih opcija.
Financijski rizik, kao i svaki rizik, ima matematički izraženu vjerojatnost gubitka, koja se temelji na statističkim podacima i može se izračunati s prilično velikom točnošću. Da biste kvantificirali iznos financijskog rizika, morate znati sve moguće posljedice bilo koje određeno djelovanje i vjerojatnost samih posljedica - mogućnost dobivanja određenog rezultata.
Postoje tehnike za smanjenje stupnja rizika:
Diversifikacija je proces raspodjele uloženih sredstava između različitih objekata kapitalnih ulaganja, koji nisu međusobno izravno povezani, kako bi se smanjio stupanj rizika i gubitka prihoda; diverzifikacija omogućuje izbjegavanje dijela rizika pri raspodjeli kapitala između različitih vrsta djelatnosti (na primjer, kupnja dionica pet različitih dioničkih društava od strane ulagatelja umjesto dionica jednog društva povećava vjerojatnost da će ostvariti prosječan prihod od pet puta i, sukladno tome, pet puta smanjuje stupanj rizika).
Stjecanje dodatnih informacija o izboru i rezultatima. Potpunije informacije omogućuju vam da napravite točnu prognozu i smanjite rizik, što ih čini vrlo vrijednim.
Limitiranje je određivanje limita, odnosno maksimalnog iznosa rashoda, prodaje, kredita i sl., koji koriste banke za smanjenje stupnja rizika pri davanju kredita, poslovni subjekti za prodaju robe na kredit, davanje kredita, odrediti iznos kapitalnih ulaganja itd.... Kod samoosiguranja poduzetnik se radije osigurava nego kupuje osiguranje od osiguravajućeg društva; samoosiguranje je decentralizirani oblik, stvaranje fondova osiguranja u naturi i novcu izravno u poslovnim subjektima, posebice u onima čije su aktivnosti rizične; glavna zadaća samoosiguranja je brzo prevladavanje privremenih poteškoća u financijskim i komercijalnim aktivnostima.
Osiguranje - zaštita imovinskih interesa poslovnih subjekata i građana u slučaju određenih događaja (osiguranih slučajeva) na teret sredstava formiranih iz uplaćenih premija osiguranja. Pravni propisi osiguranje u Ruskoj Federaciji ustanovljeno je zakonom.
Dugotrajna financijska imovina
Dugotrajna financijska imovina je imovina koja ima rok dospijeća korisna upotreba dulje od jedne godine, kupljeno za poslovnu uporabu i nije namijenjeno preprodaji. Dugi niz godina pojam “stalna imovina” bio je uobičajen u odnosu na dugotrajnu imovinu, ali sada se ovaj pojam sve manje koristi, jer riječ “stalna imovina” implicira da ta imovina postoji zauvijek.Iako ne postoji strogi minimalni vijek trajanja za klasificiranje imovine kao dugoročne, najčešće korišteni kriterij je sposobnost korištenja imovine najmanje jednu godinu. Ova kategorija uključuje opremu koja se koristi samo tijekom vršnih ili hitnih razdoblja, kao što je električni generator.
Sredstva koja se ne koriste u tečaju obične aktivnosti poduzeća ne bi trebala biti uključena u ovu kategoriju. Stoga se zemljište koje se drži radi preprodaje ili zgrade koje se više ne koriste u uobičajenom tijeku poduzeća ne bi trebale klasificirati kao nekretnine, postrojenja i oprema. Umjesto toga, treba ih klasificirati kao dugoročno ulaganje u nekretninama.
Konačno, ako se predmet prodaje kupcima, onda ga, bez obzira na vijek trajanja, treba klasificirati kao zalihe, a ne kao zgrade i opremu. Na primjer, tiskarski stroj koji se drže za prodaju klasificirao bi se kao zalihe od strane proizvođača alatnih strojeva, dok bi pisač koji je kupio stroj za korištenje u redovnom poslovanju klasificirao ga kao nekretnine, postrojenja i opremu.
Materijalna imovina je u fizičkom obliku. Zemljište je materijalna imovina, a budući da ima neograničen vijek trajanja, jedino je materijalno dobro koje se ne može amortizirati. Zgrade, građevine i oprema (u daljnjem tekstu dugotrajna imovina) podliježu amortizaciji. Amortizacija je raspodjela troška ili revaloriziranog troška (u slučaju da se imovina naknadno revalorizira) trajne materijalne imovine (osim zemljišta ili prirodnih resursa) za njezin procijenjeni korisni vijek trajanja. Pojam se odnosi samo na imovinu koju je napravio čovjek.
Prirodni resursi ili imovina koja iscrpljuje se razlikuju od zemljišta po tome što se stječu zbog resursa koji se mogu izvući iz zemlje i preraditi, a ne zbog vrijednosti njihovog položaja. Primjeri prirodnih resursa su željezna ruda u rudnicima, nafta i plin u naftnim i plinskim poljima te drvne rezerve u šumama. Prirodni resursi su iscrpljeni, a ne amortizirani. Izraz iscrpljivanje odnosi se na iscrpljivanje resursa vađenjem, čišćenjem, crpljenjem ili drugim vađenjem i način na koji se troškovi raspoređuju.
Nematerijalna imovina je dugotrajna imovina koja nema fizički oblik i, u većini slučajeva, odnosi se na zakonska prava ili druge prednosti od kojih se očekuje da će poduzeće dobiti ekonomske koristi u budućnosti. Nematerijalna imovina uključuje patente, autorska prava, žigove, franšize, organizacijske troškove i goodwill. Nematerijalna imovina razvrstava se u imovinu s ograničenim vijekom trajanja (na primjer, licenca ili patent), čija se vrijednost amortizacijom prenosi na troškove tekućeg razdoblja, slično kao i dugotrajna imovina; i sredstva s neograničenim vijekom trajanja (na primjer, goodwill ili neke robne marke), Knjigovodstvena vrijednost koji se godišnje testira radi nadoknade. Ako se nadoknadivi iznos imovine smanji i padne ispod knjigovodstvene vrijednosti, razlika se priznaje kao rashod tekućeg razdoblja. Iako kratkotrajna imovina kao što su potraživanja i unaprijed plaćeni troškovi nemaju fizički oblik, ona nije nematerijalna imovina jer nije dugoročna.
Preostali dio troška ili iznosa imovine obično se naziva knjigovodstvenim iznosom ili knjigovodstvenim iznosom. Potonji izraz koristi se u cijeloj ovoj knjizi za dugotrajnu imovinu. Na primjer, knjigovodstvena vrijednost nekretnina, postrojenja i opreme jednaka je njihovom trošku umanjenom za akumuliranu amortizaciju.
Dugotrajna imovina razlikuje se od kratkotrajne imovine po tome što podržava radni ciklus, a nije njegov dio. Od njih se također očekuje da će primati naknade tijekom duljeg razdoblja od tekuće imovine. Očekuje se da će kratkotrajna imovina biti realizirana u roku od jedne godine ili poslovnog ciklusa, ovisno o tome što je dulje. Pretpostavlja se da dugotrajna imovina traje dulje od tog razdoblja. Pitanja upravljanja povezana s računovodstvom dugotrajne imovine uključuju izvore financiranja imovine i metode računovodstva imovine.
Kratkoročna financijska imovina
Kratkotrajna imovina (kratkotrajna imovina, obrtna imovina) je kapital poduzeća (tvrtke, firme) koji se lako može pretvoriti u gotovinu i iskoristiti za otplatu kratkoročnih obveza u razdoblju do jedne godine.Kratkotrajna imovina je obrtna imovina koja je neophodna za svakodnevno poslovanje poduzeća (poduzeća, poduzeća). Zadaća takvog kapitala je pokrivanje tekućih troškova kako nastaju i osiguravanje normalnog rada organizacije.
Kratkotrajna imovina - prava i imovina organizacije koja se tijekom kalendarske godine mora pretvoriti u papirni ekvivalent za rješavanje tekućih zadataka. Kratkotrajna imovina je u pravilu najviše kapital društva.
Bit, izvori, funkcije kratkoročne imovine
Kratkoročna imovina je skup vrijednosti imovine društva koji doprinosi održavanju cjelokupnog poslovnog procesa, osigurava normalno poslovanje i pravovremeno pokriće kratkoročnih obveza tijekom izvještajnog razdoblja (obično jedne kalendarske godine).
Ali takva definicija ne otkriva u potpunosti bit kratkoročne imovine. Važno je uzeti u obzir da se uz akontaciju određenog iznosa kapitala, sličan proces odvija i u sredstvima za trošak dodatne robe koja nastaje tijekom poslovanja poduzeća. To je razlog zašto mnoge organizacije s visokim profitnim maržama povećavaju volumen predujmljene kratkoročne imovine za određeni postotak neto prihoda.
U slučaju neprofitabilnih poduzeća, volumen kratkoročne imovine na kraju kruga može se smanjiti. Razlog su određeni troškovi tijekom razdoblja proizvodne djelatnosti... Dakle, kratkoročna imovina predstavlja sredstva uložena u novčanom obliku za formiranje i daljnje korištenje optjecajnih i optjecajnih sredstava poduzeća. Istodobno, glavni zadatak je smanjiti volumen takvih infuzija na minimalni iznosi osiguravanje normalnog rada organizacije i provedbu svih programa i nagodbe s vjerovnicima.
Bit kratkoročne imovine može se predstaviti u obliku sredstava novčanih sredstava koja se temelje na financijskim odnosima. Zauzvrat, financijska sredstva poduzeća čine osnovu za daljnje promjene u obujmu kratkoročne imovine.
Financijski odnosi u fazi formiranja kratkoročne imovine manifestiraju se u sljedećim slučajevima:
U postupku stvaranja statutarnog fonda organizacije;
- tijekom razdoblja primjene financijskih sredstava društva za povećanje obujma kratkoročne imovine;
- pri ulaganju stanja obrtni kapital u vrijednosne papire ili druge predmete.
U praksi se kratkoročna imovina formira u fazi osnivanja društva, stoga su primarni izvori takvog kapitala:
Društvo koje se formira iz doprinosa njegovih osnivača;
- međusobna ulaganja;
- proračunska sredstva;
- podrška sponzora.
Sve su to početna kratkoročna imovina čiji se volumen može mijenjati tijekom razdoblja djelovanja tvrtke. Mnogo toga ovisi o brojnim čimbenicima - uvjetima naselja, obujmu proizvodnje i tako dalje.
Dodatni izvori dopune kratkoročne imovine uključuju:
Tijekom razdoblja djelovanja poduzeća, kratkoročna imovina obavlja dvije glavne funkcije:
1. Proizvodnja. Kratkoročni kapital "napredovanjem" u optjecajne fondove održava poslovanje poduzeća na stabilnoj razini, osigurava normalan tijek svih procesa i u potpunosti prenosi svoju vrijednost na proizvedene proizvode.
2. Procijenjeno. Posebnost ove funkcije je sudjelovanje u dovršenju cirkulacije kapitala i pretvorbi robnog oblika imovine u obični novac.
Kratkoročna imovina je kompleks novčanih i materijalna sredstva... S tim u vezi, stabilnost cijele tvrtke uvelike ovisi o ispravnom upravljanju takvom imovinom i točnosti njihove organizacije.
U ovom slučaju, organizacija kratkoročne imovine je sljedeća:
1. Određuje se sastav i oblik kratkoročnog kapitala.
2. Izračunava se potreban obujam obrtnih sredstava i predviđa se godišnji porast tih zahtjeva.
3. Utvrđuju se izvori formiranja kratkoročnog kapitala i formira se racionalna shema daljnjeg financiranja.
4. Plasman sredstava provodi se u glavnim područjima proizvodnje poduzeća.
5. Raspolaganje kratkoročnom imovinom i stalna kontrola njenog obujma.
6. Imenovane su osobe koje su odgovorne za učinkovito korištenje kratkoročne imovine.
Klasifikacija i struktura kratkoročne imovine
Sustav kratkoročne imovine nije integralan - sastoji se od mnogih raznih elemenata, koji čine njegovu konačnu strukturu.
Glavne komponente strukture kratkoročne imovine uključuju:
1. Glavne zalihe poduzeća - materijal, troškovi prodaje robe, tov životinja (za poljoprivredna poduzeća), proizvodnja u tijeku, gotovi proizvodi, materijal, otpremljena roba, troškovi u budućnosti (u razdoblju važenja izvještajnog razdoblja ), ostale zalihe i rashodi. Među gore navedenim komponentama, posebnu pozornost treba posvetiti isporučenoj robi. Ovu kategoriju možemo promatrati u nekoliko smjerova – rok plaćanja koji još nije stigao i rok plaćanja koji je već prošao. Ovaj element kratkoročne imovine je negativan, jer je nastao zbog kršenja namire i gospodarskih aktivnosti društva, pogoršanja ugovorne i namirne discipline. Osim toga, takvi su problemi često povezani s pojavom nedostataka proizvoda ili nepravilnosti u asortimanu.
2. Dugotrajna imovina čija je glavna svrha daljnja prodaja.
3. PDV koji se obračunava za usluge, radove i robu kupljenu od strane poduzeća.
4. Kratkoročna ulaganja.
5. Novac i njegov ekvivalent.
6. Kratkoročna potraživanja.
7. Ostala kratkoročna imovina.
Kratkoročna imovina se uvjetno može podijeliti na posuđenu, vlasničku i posuđenu.
U cjelini, cijelu ovu skupinu treba koristiti za rješavanje prioritetnih zadataka u proizvodnom procesu:
1. Vlasnički kapital djeluje kao izvor formiranja stalnih potreba poduzeća u visini standarda i novca.
2. Poduzeće, u pravilu, svoje privremene potrebe za kratkoročnom imovinom pokriva komercijalnim i bankovnim zajmovima, što se naziva posuđenim kapitalom.
3. Zauzvrat, privučeni kapital - obveze prema naplati... Pri tome se privučeni kapital razlikuje od posuđenog. Potonji karakterizira načelo plaćanja. Bit privučenog kapitala je u uobičajenoj odgodi plaćanja na određeno razdoblje.
Kratkoročna imovina ovisi o planiranju i principima poduzeća, što omogućuje razlikovanje dvije vrste takvog kapitala:
1. Normalizirana imovina – kapital koji se može i treba planirati za budućnost. Takva kratkoročna imovina uključuje gotovu robu, nedovršenu proizvodnju, proizvode za preprodaju, proizvodne zalihe.
2. Nestandardna imovina su sredstva na bankovnim računima, kratkoročna ulaganja, potraživanja i tako dalje.
Kratkoročna imovina se može podijeliti prema stupnju likvidnosti. Dakle, možete dodijeliti kapital:
Apsolutna likvidnost (novac);
- visoka likvidnost (kratkoročna ulaganja i potraživanja). Ova kategorija uključuje ona sredstva koja se mogu brzo pretvoriti u gotovinu;
- prosječna likvidnost - roba, gotovi proizvodi;
- slaba likvidnost. To uključuje radove u tijeku, kućanske potrepštine, opremu, inventar, materijale i tako dalje;
- niska likvidnost. Planirani troškovi za budućem razdoblju, potraživanja.
Kratkoročna imovina se može klasificirati prema razdoblju poslovanja:
Varijabilni dio imovine. Ova komponenta može se mijenjati tijekom razdoblja djelovanja tvrtke i ovisi o sezoni, potražnji za proizvodima i drugim čimbenicima. Ovdje se u pravilu razlikuju srednji i maksimalni dijelovi;
- stalni dio je nepromijenjen i ne ovisi ni o jednom aspektu djelatnosti tvrtke. Nije vezano za namjenu, ranu isporuku proizvoda, potrebu za sezonskim skladištenjem i tako dalje.
Računovodstvo financijske imovine
Odjeljak "Financijska imovina" uključuje 11 grupa sintetičkih računa. Državne institucije primjenjuju samo šest, uključujući:020100000 "Institucionalni fondovi";
020500000 "Obračun prihoda";
020600000 "Obračuni izdanih predujmova";
020800000 "Obračuni s odgovornim osobama";
020900000 "Obračun materijalne štete";
021001000 "Obračuni PDV-a na kupljenu materijalnu imovinu, radove, usluge".
Račun 020100000 "Institucionalni fondovi" namijenjen je obračunu transakcija sa sredstvima na računima institucija otvorenih kod kreditnih institucija ili kod Trezora Rusije (u financijskom tijelu odgovarajućeg proračuna), kao i transakcija s gotovinom i novčanim dokumentima.
Obračun sredstava privremenog raspolaganja
Transakcije sa sredstvima u privremenom posjedu iskazuju se u računovodstvu pomoću šifre "3" u 18. kategoriji računa:
320111000 "Sredstva ustanove na osobnim računima kod tijela riznice";
330401000 "Namirenja sredstava primljenih na privremeno raspolaganje".
Na primjer, ovi računi se koriste za proračunsko računovodstvo financijske potpore za prijave za sudjelovanje na natječajima i kolaterala za osiguranje državnih ugovora. Ako pobjednik dražbe odbije potpisati ugovor, kao i neispravno izvršavanje uvjeta ugovora, sredstva se zadržavaju nakon čega slijedi prijenos sredstava u proračun.
Odraziti u proračunskom računovodstvu financijsku potporu državnih ugovora u obliku bankovno jamstvo ili jamstvo treće osobe, primjenjuje se izvanbilančni račun 10 "Osiguranje ispunjenja obveza".
Sredstva koja su privremeno na raspolaganju moraju se ili vratiti osobi od koje su primila (od koje su povučena) ili prenijeti u proračun.
Primjer:
Državna institucija, kao državni naručitelj, raspisala je otvoreni natječaj prema kojem sudionici moraju poslati 54.000 rubalja na svoj osobni račun za obračun sredstava na privremenom raspolaganju. u vidu osiguranja prijava za sudjelovanje u natječaju. Dvije organizacije (CJSC "Mayak" i LLC "Corporation 21st Century") postale su sudionice natjecanja i prenijele navedeni iznos. Na temelju rezultata razmatranja ponuda, Corporation 21st Century LLC proglašena je pobjednikom, ali je organizacija odbila sklopiti državni ugovor.
Financijska imovina i obveze
Uz laku ruku idola financijskog obrazovanja Roberta Kiyosakija, koncept financijske imovine i obveza široko se proširio u svijesti ljudi koji nastoje postati bogatiji i slobodniji. Inače, često iz Kiyosakijevih knjiga čitatelj stvara ne sasvim ispravnu ideju o obvezama i imovini. Pozabavimo se ovim osnovnim pojmovima ispravno.Za početak, napominjemo da postoje dva pristupa, dvije definicije - uspostavljene u računovodstvu i ukorijenjene laganom rukom Kiyosakija. Prvi se smatra ispravnim među ljudima koji se stvarno bave financijama, drugi plijeni svojom jednostavnošću, pa krenimo od njega.
Prema Kiyosakiju, imovina je "sve što vam stavlja novac u džep" što vam pomaže da steknete pasivni prihod ("aktivno radi za vas, ali vi ste sami pasivni."
Sukladno tome, odgovornost je "sve ono što vas tjera da trošite novac". Profitabilno ulaganje daje vam prednost - na primjer, dobre dionice koje stalno rastu. Obvezu vješamo na vrat, primjerice, kada kupujemo kuću na kredit – banci moramo stalno plaćati kamate. Vrlo je jednostavno, zar ne?
Ostavimo za sada ovo tumačenje i prijeđimo na „stvarno“, računovodstveno shvaćanje imovine i obveza. Samo je malo složenija od široko replicirane američke formule.
Obveze i imovina su dva dijela bilance, koja je jednostavan oblik sažimanja informacija o aktivnostima i ekonomska situacija određene tvrtke. Neka vas fraza „bilanca stanja“ ne uplaši.
Zapravo, ovo je samo tablica s kojom možete brzo pronaći odgovore na mnoga pitanja:
Što tvrtka posjeduje?
tko je vlasnik tvrtke?
koliki je promet tvrtke?
odakle firmi novac?
Stupac "imovina" sadrži imovinu poduzeća:
Obrtni kapital (novac za trenutni račun, kupljene sirovine, rezervni dijelovi za opremu itd.)
neoptjetni kapital (inače glavni su zgrade i građevine u kojima se odvija proizvodnja, uredi, glavno intelektualno vlasništvo (patenti) i tako dalje, sve do prava na određene nazive domena: na primjer, za Yandex, posjed domene ya.ru više je nego važan dio kapitala).
U stupcu "obveze" nalaze se izvori imovine (vrlo točan izraz koji dobro odražava bit. I dalje će nam biti od koristi.):
Vlastiti novac: odobreni kapital (vlasnik), a ne raspoređena dobit;
Dužnički kapital - krediti, krediti za razvoj poslovanja;
Novac dioničara.
Zašto se obveze nazivaju izvorima imovine? Budući da je moguće povećati imovinu na teret obveza. Ova dva dijela tablice odgovaraju jedan drugome (nije ni čudo što se zove ravnoteža). Osim toga, u uvjetima korektnog (točnije, zakonitog) poslovnog ponašanja ove dvije vage stalno ostaju u ravnoteži.
Na primjer: tvrtka uzima zajam od 1 milijun dolara. To dovodi do 2 posljedice:
A) milijun dolara pojavljuje se na njezinim tekućim računima (povećanje stupca A);
b) milijun dolara dodaje se njezinim obvezama, posuđeni kapital (povećanje u stupcu P).
Na kraju, da bude potpuno jasno, prijeđimo na definicije međunarodni sustav financijski izvještaji (MSFI). Prema ovim definicijama dobiva se sljedeća formula:
Imovina = Obveze = Vlasnički kapital + Obveze
Dakle, ako je s obvezama i imovinom sve sasvim jasno, onda se tako poznata riječ "kapital" definira kao "ovo je udio u imovini poduzeća koji ostaje nakon odbitka svih njegovih obveza". Svakako obratite pažnju na ovu frazu! (korisno će nam kasnije).
Zašto tako detaljna prezentacija na stranicama stranice posvećene jednostavnom financijska pismenost? Dva su razloga za to:
A) Razumijevanje ovih načela računovodstva omogućuje vam bolje razumijevanje suštine financijskih obveza i imovine u odnosu na osobni novac, obiteljski proračun i ispravno se kretati u odnosu na njegovo formiranje.
b) Vlastiti posao jedan je od glavnih načina za postizanje financijske neovisnosti. Stoga je bolje znati nego ne znati osnovne stvari o računovodstvu.
Pa, zapravo na glavnu temu. Na ispravno razumijevanje predmeta našeg razgovora u odnosu na jednu osobu. Kao što sam rekao, Kiyosakijeva definicija mi se čini previše pojednostavljena, pa čak i iskrivljujuća stvarnost. A to je opasno – uostalom, razmišljajući u iskrivljenim, pogrešnim konceptima, donijet ćemo pogrešne odluke vezane uz novac.
Stoga predlažem da se koncept prihvaćen u svijetu računovodstva prenese na osobne financije.
Onda se ispostavi da:
Imovina je ono što osoba posjeduje i koristi u svom životu, bez obzira na to zahtijeva li to troškove ili, naprotiv, donosi prihod.
- obveze su zbroj nečijih obveza. Odnosno: svi njegovi dugovi, obveze plaćanja poreza, premija osiguranja, i tako dalje, sve do potrebe davanja darova nevoljenoj rodbini i neraspoređene dobiti.
Raspodijeljena dobit - prestaje postojati u stvarnom svijetu, pretvara se u imovinu. Dobit akumulirana tijekom godina života je kapital.
Koja je temeljna razlika između ovih pristupa? Vrlo je jednostavno: ako promatramo osobni proračun sa stajališta koncepta usvojenih u računovodstvu, tada su dva dijela tablice "A" i "P" toliko različita da se uopće ne mogu miješati.
Imovina stvarno postoji. To su stvari, vrijednosni papiri, predmeti autorskog prava. Obveze – samo pokazuju odnos različitih ljudi i tvrtki prema imovini. Oni postoje samo u odnosima među ljudima iu njihovom sjećanju, na papiru. Je li moguće dirati dug ili zastarjeli račun? Možete samo dodirnuti papir. A što je s profitom akumuliranim tijekom godina vašeg života? To se pretvorilo u prave stvari i samo je u našem sjećanju (i, među posebno urednim ljudima) - u evidenciji, izvodima gotovine.
Financijska dugotrajna imovina
Financijska dugotrajna imovina je vlasništvo organizacije koja se koristi u gospodarskim djelatnostima dulje od jedne godine (ili jednog radnog ciklusa duljeg od 12 mjeseci).To uključuje dugotrajnu imovinu (konta bilance 01, 02), isplativa ulaganja u materijalnu imovinu (konta bilance 03, 02), nematerijalnu imovinu (konta bilance 04, 05), rashode istraživanja, razvoja i tehnološki rad(bilančno konto 04), dugoročna financijska ulaganja (bilančno konto 58 (podračun 55/3 "Računi depozita")), kapitalni izdaci za stjecanje (stvaranje) dugotrajne imovine (bilančno konto 08) , uklj. gradnja u tijeku (podračun 08/3 "Izgradnja dugotrajnih sredstava").
Financijska dugotrajna imovina predstavlja imovinu organizacije koja je računovodstvenim zakonodavstvom Ruske Federacije klasificirana kao dugotrajna imovina, nematerijalna imovina, prihodovna ulaganja u materijalnu imovinu i ostala imovina.
Dakle, koju imovinu tvrtka treba obračunati kao dugotrajnu imovinu? Da biste odgovorili na ovo pitanje, obratite se na računovodstveni izvještaji organizacije, odnosno formirati N 1" Bilanca stanja", odobren Odredbom Ministarstva financija Rusije N 67n" O obrascima financijskih izvještaja organizacija."
Dugotrajna imovina prikazana je u odjeljku. 1 "Doltrajna imovina" bilančne imovine i podijeljena je kako slijedi:
Nematerijalna imovina (redak 110);
- Dugotrajna sredstva (red 120);
- Izgradnja u tijeku (red 130);
- Profitabilna ulaganja u materijalnu imovinu (redak 135);
- Dugoročna financijska ulaganja (redak 140);
- Odgođena porezna imovina (redak 145);
- Ostala dugotrajna imovina (redak 150).
Tržište financijske imovine
Tržište financijske imovine (financijsko tržište) je sustav ekonomskih odnosa i mreža institucija koje osiguravaju da potražnja za financijskom imovinom bude usklađena s njenom ponudom. V ekonomska teorija financijsko tržište se obično dijeli na dva dijela – tržište novca i tržište vrijednosnih papira (tržište kapitala).Novac je specifičan predmet tržišne kupoprodaje, budući da je i sam univerzalno sredstvo plaćanja, obavljajući funkcije mjere vrijednosti, prometnog sredstva i sredstva skladištenja (akumulacije). Njihova cijena je nominalna kamatna stopa (oportunitetna vrijednost novca), koja se ili plaća prilikom primanja kredita, ili djeluje u obliku implicitnih troškova (izgubljenih prihoda) vlasnika novca. U makroekonomskoj analizi tržišta novca razmatraju se problemi formiranja potražnje i ponude novca, mehanizam za uspostavljanje tržišne ravnoteže.
Vrijednosni papiri su imovina koja svojim vlasnicima daje pravo na primanje novčanih prihoda u budućnosti. Postoje različite vrste vrijednosnih papira. Neke od njih (na primjer, obveznice) svojim vlasnicima donose fiksni prihod, druge (obične i povlaštene dionice, dioničke opcije itd.) - varijabilni prihod. Budući da je analiza makroekonomskih problema usmjerena na tržište novca, sva ostala financijska imovina (osim novca) spaja se u jednu, koja se naziva obveznice. Razmatrane u tako širokom smislu riječi, obveznice predstavljaju svu imovinu koja donosi novčani prihodi... Detaljnije istraživanje tržišta vrijednosnih papira ispituje formiranje njihovog optimalnog portfelja, kao i specifičnosti određivanja cijena obveznica i dionica.
U makroekonomskoj teoriji svi subjekti financijskog tržišta podijeljeni su u dvije skupine: banke i javnost. Ova podjela je posljedica specifičnosti funkcionalne uloge svakog subjekta na tržištu novca. Banke, tj. bankarski sustav, ujedinjujući Centralnu banku i poslovne banke, osigurava opskrbu novcem u gospodarstvu svake zemlje. Javnost, koja uključuje sve glavne makroekonomske aktere uključene u cirkulaciju prihoda i rashoda u gospodarstvu (kućanstva, poduzeća, vladine agencije, inozemni sektor), traži novac. Na tržištu vrijednosnih papira banke i javnost mogu djelovati i kao prodavači i kao kupci.
Tržište financijske imovine najsofisticiranije je od svih nacionalnih tržišta. On je češće od drugih u stanju ravnoteže ili mu se približava. Ova značajka tržišta određena je nizom okolnosti, koje uključuju: visok stupanj likvidnosti predmeta kupoprodaje, profesionalnost glavnih sudionika na tržištu (banke i financijski posrednici, uz pomoć kojih javnost prodaje i kupuje vrijednosne papire), te konkurentnost tržišta.
Povremeno nastaju značajne neravnoteže na tržištu dovode do situacije financijske krize i negativno utječu na funkcioniranje cjelokupnog nacionalnog gospodarstva.
Tržišta novca i vrijednosnih papira usko su međusobno povezana. Oni su svojevrsna "zrcalna slika" jedno drugom. Povećanje ponude novca obično je povezano s povećanjem potražnje za vrijednosnim papirima. Povećanje ponude vrijednosnih papira generira se povećanjem potražnje za novcem. Kada postoji manjak na tržištu novca, postoji višak na tržištu vrijednosnih papira. Suprotno tome, višak na tržištu novca znači manjak na tržištu vrijednosnih papira. Kao rezultat međusobne interakcije tržišta, ona u isto vrijeme dolaze u ravnotežu.
Struktura financijske imovine
Imovina su resursi koje kontrolira organizacija i koji se koriste za buduće priljeve ekonomskih koristi. Imovina je element financijskih izvještaja i uključuje dugotrajnu imovinu i obrtnu imovinu (kratkotrajnu).Struktura imovine je struktura investicijskog portfelja u trenutku njegovog izravnog formiranja. Sastoji se od udjela ulaganja u dionice i vrijednosne papire, u dokumente, u domaću imovinu, kao i u inozemnu imovinu. U procesu procjene financijskog stanja poduzeća provodi se analiza strukture imovine koja se temelji na trenutnoj dinamici.
Dugotrajna imovina uključuje:
Nedovršena gradnja;
glavna / dugotrajna sredstva;
nematerijalna imovina;
dugoročno ulaganje;
odgođena porezna imovina;
isplativo ulaganje;
ostala dugotrajna imovina.
Kratkotrajna imovina uključuje:
Dužničko zaduženje;
kratkoročno financijsko ulaganje;
dionice;
ponuda novca;
ostala trenutna imovina.
Sektorske karakteristike, stupanj automatizacije proizvodnje, politika upravljanja u području kapitalnih ulaganja određuju omjer stalnih i obrtnih sredstava. Uspoređujući rast kratkotrajne imovine s rastom dugotrajne imovine, vidljivo je da povećanje optjecajne imovine značajno nadmašuje stopu rasta dugotrajne imovine. Takvu analizu dinamike i strukture imovine karakterizira ne samo proširenje opsega proizvodnje, već i usporavanje prometa, što može uzrokovati povećanje potražnje u ukupnom obujmu.
Analiza omogućuje proučavanje strukture obrtnog kapitala, kao i njegovog plasmana u proizvodnju. Preusmjeravanje udjela obrtne imovine radi dobivanja kredita daje ideju o istinskoj imobilizaciji udjela sredstava iz proizvodnje. Istodobno, moguće je da će se proizvodni potencijal poduzeća (prodaja automobila, opreme, dugotrajne imovine) smanjiti.
Postavljanje sredstava organizacije
Plasman sredstava je od velike važnosti za povećanje učinkovitosti. financijske aktivnosti... Rezultati i odluke proizvodnih i financijskih aktivnosti, kao i financijsko stanje poduzeća. Ispravni zaključci o mogućim razlozima promjena u strukturi organizacijske imovine omogućit će detaljnu analizu sastava i strukture imovine.
Prije svega, tijekom analize proučavaju se različite promjene u sastavu, strukturi, dinamici, nakon čega se daje odgovarajuća ocjena. Istodobno se analiziraju promjene u svakom dijelu kratkotrajne imovine bilance.
Razina likvidnosti smatra se glavnim pokazateljem grupiranja bilančne imovine. On je taj koji svu imovinu bilance dijeli na stalnu imovinu, dugotrajnu imovinu i tekuću imovinu. Sredstva društva koriste se u unutarnjem prometu, kao iu inozemstvu - kupnja vrijednosnih papira i dionica, potraživanja.
Analiza utjecaja promjena i rasta potraživanja na FSP
Visina novčana masa na bankovnim računima svjedoči o jačanju FSP-a. Iznos sredstava mora biti dovoljan da osigura otplatu apsolutno svih hitnih plaćanja. Neodgovarajuće korištenje obrtnog kapitala može rezultirati velikim saldoima novčane mase. Moraju se pustiti u optjecaj kako bi stekli profitabilnost širenjem vlastite proizvodnje i ulaganjem u vrijednosne papire i dionice raznih poduzeća.
Vrlo je važno analizirati strukturu bilančne aktive i analizirati utjecaj promjena na FSP. Širenjem djelatnosti tvrtke raste i broj kupaca, ali i potraživanja. U isto vrijeme, poduzeće ima mogućnost smanjiti isporuku proizvoda. U sličnoj situaciji smanjuju se potraživanja. Stoga se povećanje duga ne može uvijek negativno ocijeniti.
Potrebno je razlikovati dospjeli i normalni dug. Dospjeli dugovi mogu stvoriti određene financijske poteškoće, budući da će poduzeće osjećati očigledan nedostatak financijskih sredstava potrebnih za nabavku proizvodnih zaliha, plaća i drugih namjena. Istodobno, ni u kojem slučaju sredstva ne smiju biti zamrznuta. To može dovesti do značajnog usporavanja obrta kapitala. Zato su poduzeća zainteresirana za smanjenje dospijeća plaćanja.
Prilikom analize važno je proučiti dinamiku, sastav, razloge, rokove formiranja potraživanja te utvrditi postoje li nerealni iznosi za naplatu. Ako postoje, potrebno je hitno privući razne mjere za prikupljanje sredstava. Istodobno, nije isključena žalba sudskom tijelu. Za analizu potraživanja primjenjivi su računovodstveni materijali.
Neplaćanja dobivaju posebnu važnost u kontekstu inflacije. U posljednjem trenutku, potraživanja poduzeća dosežu uistinu astronomsku granicu, čiji se značajan dio jednostavno može izgubiti tijekom inflacije. Uz stopu inflacije od trideset posto godišnje na kraju potrebnog razdoblja, može se steći samo sedamdeset posto onoga što se moglo steći na početku godine.
Izravno stanje proizvodnih zaliha značajno utječe na FSP. Imati mali, ali pokretni inventar znači da se najmanji iznos gotovine drži u zalihama. Akumulacija velikih zaliha ukazuje na trenutni pad uspješnosti organizacije. Važno je u ovom slučaju obvezno analizirati strukturu imovine poduzeća. Analiza imovine poduzeća je podjela svake stavke rashoda u računu dobiti i gubitka i identificira smjerove i obrasce promjena tijekom određenog vremenskog razdoblja.
Vertikalna i horizontalna analiza konstrukcija
U većini poduzeća gotovi proizvodi imaju značajan udio u kratkotrajnoj imovini. Gubitak prodajnih tržišta povezan s konkurencijom, kao i smanjena kupovna moć gospodarskog subjekta, stanovništva, visoka cijena robe, poremećaj u proizvodnji dovode do dugotrajnog zamrzavanja optjecajnih sredstava.
S povećanjem ukupnog iznosa imovine u organizaciji, poduzeće treba povećati vlastiti potencijal. U prisutnosti inflacije, to je prilično teško učiniti. Novoprimljene zalihe iskazuju se po njihovoj sadašnjoj vrijednosti, a prethodno primljene zalihe do datuma primitka. U isto vrijeme, gotovina nije precijenjena.
Strukturna analiza se dijeli na: vertikalnu i horizontalnu. Vertikalna analiza određuje strukturu konačnog financijskog pokazatelja i istovremeno otkriva utjecaj svake vrste imovine na ukupni rezultat. U procesu analize moguće je identificirati određenu strategiju ekonomskog objekta u odnosu na dugoročna ulaganja.
Analiza kratkotrajne imovine temelji se na internim računovodstvenim podacima. Za to se utvrđuje udio imovine s malo vjerojatnom prodajom. Takva imovina uključuje zalihe robe i materijala, kao i nedovršena proizvodnja. Trenutno je jedan od glavnih razloga za pad proizvodnje pad učinkovitosti i niska solventnost poduzeća. Za analizu razloga nastanka ostataka proizvoda potrebno je koristiti analitičke podatke iz skladišnog knjigovodstva i inventure.
Izvori financijske imovine
Izvori formiranja obrtnih sredstava su vlastita, posuđena i dodatno posuđena sredstva. Podaci o veličini vlastitih izvora sredstava prikazani su uglavnom u odjeljku bilance "Kapital i rezerve" i u odjeljku I f. broj 5. Dodatka Godišnjoj bilanci. Podaci o posuđenim i privučenim izvorima sredstava prikazani su u odjeljku V bilančne obveze, kao iu odjeljcima 2, 3, 8 f. broj 5. Dodatka Godišnjoj bilanci.Minimalni stabilni dio obrtnih sredstava u pravilu se formira na teret vlastitih izvora. Posjedovanje vlastite optjecajne imovine omogućuje tvrtki slobodno manevriranje, povećanje učinkovitosti i održivosti svojih aktivnosti.
Formiranje obrtnog kapitala događa se u trenutku nastanka organizacije i formiranja njezina statutarnog fonda na teret investicijskih fondova osnivača. U budućnosti, minimalne potrebe organizacije za obrtnim kapitalom pokrivaju se vlastitim izvorima: dobit, odobreni kapital, rezervni kapital, akumulacijski fond i ciljano financiranje. Međutim, zbog niza objektivnih razloga (inflacija, rast obujma proizvodnje, kašnjenja u plaćanju računa kupaca), organizacija ima privremene dodatne potrebe za obrtnim kapitalom, koje ne može pokriti iz vlastitih izvora. U takvim slučajevima za financijsku potporu gospodarskoj djelatnosti privlače se posuđeni izvori: bankovni i komercijalni zajmovi, zajmovi, investicijski porezni krediti, investicijski depoziti zaposlenika organizacije, obveznički zajmovi, kao i izvori izjednačeni s vlastitim sredstvima, tj. -zvane stabilne obveze. Potonji ne pripadaju poduzeću, ali su stalno u njegovom prometu i služe kao izvor formiranja obrtnog kapitala u visini njihovog minimalnog stanja. To uključuje: zaostale minimalne mjesečne plaće zaposlenicima poduzeća; rezerve za buduće troškove; minimalni prijenos duga u proračun i izvanproračunske fondove; sredstva vjerovnika primljena kao predujam za proizvode (radove, usluge); sredstva kupaca na zalozima za povratnu ambalažu; prijenosna stanja fonda potrošnje itd.
Posuđena sredstva su uglavnom kratkoročni bankarski krediti, uz pomoć kojih se podmiruju privremeni dodatni zahtjevi za obrtnim sredstvima. Glavni pravci privlačenja kredita za formiranje obrtnog kapitala su: kreditiranje sezonskih zaliha sirovina, materijala i troškova vezanih uz sezonski proizvodni proces; privremeno nadopunjavanje nedostatka vlastitih prometnih sredstava; nagodbe i posredovanje platnog prometa.
Bankovni krediti daju se u obliku investicijskih (dugoročnih) kredita ili kratkoročnih kredita. Svrha bankovnih kredita je financiranje troškova vezanih uz nabavu dugotrajne i obrtne imovine, kao i financiranje sezonskih potreba organizacije, privremenog rasta zaliha, privremenog rasta potraživanja, plaćanja poreza i izvanrednih troškova.
Kratkoročne kredite mogu davati: državne agencije; financijske tvrtke; poslovne banke; faktoring tvrtke.
Davanje kredita regulirano je sljedećim propisima - člancima 819-821 Državnog komiteta Ruske Federacije i Saveznim zakonom br. 395-1 “O bankama i bankarskim djelatnostima”.
Na financiranje dugom zajmodavac u svakom slučaju prije otvaranja financiranja utvrđuje kreditnu sposobnost zajmoprimca. Kreditna sposobnost - sposobnost osobe da u cijelosti i na vrijeme otplati svoje dužničke obveze. Kreditnu sposobnost ne treba miješati s solventnošću, koja obuhvaća neplaćanje. Kreditna sposobnost - predviđanje buduće solventnosti.
Kreditnu sposobnost određuju sljedeći čimbenici:
Moralne kvalitete zajmoprimca, poštenje;
- umijeće zajmoprimca u radu s financijama, pouzdanost poravnanja;
- zanimanje, očekivana pristupačna kamata na kredit;
- prisutnost ulaganja u nekretnine, stupanj nepokretnosti kapitala, jamstvo otplate kredita.
Kreditna sposobnost se utvrđuje pomoću sljedećih pokazatelja:
Likvidnost poduzeća;
- obrt kapitala;
- stabilnost poduzeća;
- profitabilnost.
Bankovni krediti poslovnim subjektima mogu se razlikovati na sljedeće načine:
1. Po roku zajma:
- kratkoročni zajam se izdaje na rok kraći od 1 godine;
- srednjoročni kredit se izdaje na rok od 1 do 3 godine;
- dugoročni kredit se izdaje na rok duži od 3 godine.
2. Prema stvarnosti kreditiranja:
- izdani krediti - je primitak zajmoprimca od banke na kredit stvarnih iznosa novca;
- ovalni krediti su jamstva (jamstva) banaka za obveze klijenta prema trećim osobama; u slučaju neizmirenja obveza klijenta, banka plaća trećoj osobi za obveze klijenta, a između sebe i klijenta sastavlja transakciju kao kredit uz određenu naknadu.
3. Pod uvjetima zajma:
- redoviti kredit ima normalne uvjete;
- povoljni zajam ima povoljne uvjete i daje se određenim kategorijama zajmoprimaca ili za određene projekte; u principu, ako je banka zainteresirana za klijenta i ima posebnu dispoziciju prema njemu, onda možemo govoriti o povlaštenim uvjetima kreditiranja.
4. Prema načinu (metodi) obračuna iznosa kredita:
- iznos kredita se obračunava na temelju određenog prometa. Takav izračun se radi kada je novčani tok klijenta glavni izvor otplate kredita. U ovom slučaju u Rusiji u prosjeku vrijedi pravilo da banke prosječno daju 1 mjesečni promet godišnje. Ali često pristupaju razmatranju uvjeta zajma na individualnoj osnovi;
- iznos kredita se obračunava na temelju određenog stanja. Takav se izračun radi kada je zajam osiguran izvrsnim kolateralom, na koji se može čvrsto računati kao na izvor otplate kredita. Maksimalni iznos kredita je 50-70% iznosa na koji se procjenjuje kolateral;
- iznos kredita se obračunava mješovito. Općenito, važno je da banka zna da će kredit biti otplaćen. To znači da u svakom slučaju banka gleda na financijske tokove – ima li zajmoprimac dovoljno sredstava za otplatu kredita.
5. Izdavanjem iznosa kredita:
- puni kredit podrazumijeva izdavanje punog iznosa kredita;
- kreditna linija - način ograničavanja maksimalnog kredita i isplate sredstava prema potrebi. Kreditna linijačešće se koristi za razvoj poslovanja. Prednost za klijenta je u tome što ne može platiti dodatnu kamatu, privremeno odbija primiti određeni iznos, odnosno može podići kredit po vlastitom nahođenju unutar limita. Povećanje iznosa kredita unutar limita ne zahtijeva poseban ugovor.
6. Po načinu otplate kredita:
- otplata iznosa kredita na kraju roka;
- Jedinstvena mjesečna otplata iznosa kredita tijekom roka;
- otplata u skladu s odobrenim rasporedom (neravnomjerno, moguće s počekom).
Kao i bankovni krediti izvori financiranja obrtnih sredstava su komercijalni zajmovi drugih organizacija, izdani u obliku zajmova, mjenica, robnih kredita i predujmova.
Komercijalni zajam poduzeću na ugovornoj osnovi daju druga poduzeća na teret privremeno slobodnih sredstava uz obvezni povrat i otplatu.
Robni kredit je komercijalni zajam koji u robnom obliku daju prodavači kupcima u obliku odgode plaćanja za prodanu robu. U slučaju robnog komercijalnog kredita izvor financiranja su sredstva poduzeća prodavatelja.
Poslovni zajam je osiguran obvezom dužnika (kupca) da u određenom roku vrati i glavnicu i obračunate kamate (ako ih ima). Korištenje komercijalnog zajma zahtijeva od prodavatelja da ima odgovarajuće kapitalne rezerve u slučaju usporavanja primitaka dužnika.
Pružanje komercijalnih i robnih zajmova regulirano je člancima 822, 823 Građanskog zakona Ruske Federacije. Svaki pristup može biti najučinkovitiji u određenom okruženju. Izbor pristupa glavna je zadaća kreditne politike poduzeća.
Moguće su kombinacije pristupa:
1. Uobičajeni redoslijed provedbe. Prema uobičajenoj shemi, kupac naručuje robu, roba se šalje, a plaćanje se vrši na vrijeme nakon primitka računa.
2. Metoda računa. Koristi se mjenica (mjenica) - pisani nalog zajmodavca zajmoprimcu da potonji isplati određeni iznos trećoj osobi (remitentu). Nakon isporuke robe, prodavatelj (vjerovnik) izdaje mjenicu kupcu (zajmoprimcu), koji je, primivši trgovačke dokumente, prihvaća, odnosno pristaje na plaćanje u roku koji je na njoj naznačen.
3. Popust ako se plati na vrijeme. Za kupca se u ugovoru ili na drugi način utvrđuju 2 uvjeta plaćanja: prvi (povlašteni) - za plaćanje uz popust, drugi (konačni) - rok za otplatu duga. Bit metode je stimulirati kupca da plati u prvom terminu. Ako uplatu izvrši kupac na prvi datum, popust će se odbiti od cijene. U suprotnom, cijeli iznos mora biti uplaćen u navedenom drugom roku.
4. Otvorite račun. Sklopljen je ugovor prema kojem kupac može vršiti povremene kupnje bez podnošenja zahtjeva za kredit u svakom pojedinačnom slučaju u okviru utvrđenog iznosa kredita.
5. Sezonski zajam. Pristup se obično primjenjuje u određenim sektorima gospodarstva, na primjer, u proizvodnji igračaka, suvenira i druge robe široke potrošnje obračunatih za određeni datum. Trgovcima je dopušteno kupovati artikle znatno prije ciljanog datuma kako bi organizirali potrebnu zalihu prije vršnih sezonskih rasprodaja i odgodili plaćanje artikla do kraja rasprodaje.
Ovaj pristup omogućuje proizvođaču da proizvodi proizvode i odmah ih otpremi, a da kupca ne opterećuje potrebom za hitnim plaćanjem. Za proizvođača to znači da nema dodatnih troškova za skladištenje, skladištenje i sl., budući da se potrebna količina proizvoda otprema odmah nakon proizvodnje, koja počinje mnogo prije vrhunca sezonske prodaje.
Na primjer, proizvođači igračaka dopuštaju trgovcima da kupe igračke nekoliko mjeseci prije novogodišnjih praznika, a robu plaćaju u razdoblju od siječnja do veljače.
6. Pošiljka. Prilikom slanja, trgovac može primiti robu bez plaćanja. Ako se roba proda, bit će obveza plaćanja, a ako roba nije prodana, trgovac može vratiti robu proizvođaču bez plaćanja kazne.
Konsignacija se obično koristi za prodaju nove, netipične robe, za kojom je potražnju teško predvidjeti. Trgovci ne žele riskirati i stoga dobavljačima nude samo takve uvjete rada. Primjerice, pri prodaji novih udžbenika institutima, izdavači knjige šalju svoje knjige u prodajna mjesta pod uvjetom da se vrate ako nisu kupljene.
Porezni kredit na ulaganja poduzeću daju državne vlasti i predstavlja privremeno odgodu plaćanja poreza organizaciji. Za dobivanje investicijskog poreznog kredita, organizacija sklapa ugovor o kreditu s poreznim tijelom u mjestu svoje registracije.
Investicijski doprinos (doprinos) zaposlenika je novčani doprinos zaposlenika razvoju gospodarskog subjekta u određenom postotku. Interesi stranaka formalizirani su ugovorom ili propisom o ulagačkom depozitu.
Potrebe organizacije za optjecajnom imovinom također se mogu pokriti izdavanjem dužničkih vrijednosnih papira ili obveznica. Obveznica potvrđuje zajmovni odnos između posjednika obveznice i osobe koja je izdala dokument. Obveznice nude dospijeće, otkup i plaćanje uz fiksnu, promjenjivu ili stalno rastuću stopu kupona, kao i nulti kupon (beskamatne obveznice). Prinos na nekamatonosne obveznice isplaćuje se jednokratno po otkupu vrijednosnih papira po otkupnoj cijeni.
Prema uvjetima zajma, obveznice se dijele na kratkoročne (1-3 godine), srednjoročne (3-7 godina) i dugoročne (7-30 godina). Obveznice poduzeća su u pravilu visoko profitabilne vrijednosne papire, iako je njihova pouzdanost niža od ostalih vrijednosnih papira.
Ostali izvori formiranja obrtnih sredstava uključuju sredstva poduzeća koja se privremeno ne primaju za svoju namjenu (sredstva, rezerve i sl.).
Ispravan omjer između vlastitih, posuđenih i privučenih izvora formiranja obrtnog kapitala igra važnu ulogu u jačanju financijskog stanja organizacije.
Tijekom analize procjenjuje se potreba organizacije za obrtnim kapitalom, koja se zatim uspoređuje s iznosom raspoloživih financijskih izvora. Istodobno, analiza izvora formiranja obrtnog kapitala uključuje ne samo procjenu njihove dinamike, već i razmatranje strukture u cjelini prema vrstama izvora, te detaljiranje - prema komponentama unutarnje strukture.
Utvrđivanje svrsishodnosti privlačenja određenog izvora financiranja provodi se na temelju usporedbe pokazatelja isplativosti ulaganja ove vrste i troška (cijene) izvora. Ovaj problem je posebno relevantan za posuđen novac.
U procesu kruženja optjecajnih sredstava izvori njihovog formiranja u pravilu se ne razlikuju. Međutim, to ne znači da sustav formiranja obrtnih sredstava ne utječe na brzinu i učinkovitost korištenja obrtnih sredstava. Višak obrtnog kapitala znači da dio kapitala organizacije miruje i ne ostvaruje prihod. Nedostatak obrtnih sredstava usporava tijek proizvodnog procesa, usporavajući stopu ekonomskog obrta sredstava organizacije.
Pitanje izvora formiranja obrtnih sredstava važno je s druge pozicije. Tržišni uvjeti se stalno mijenjaju, stoga su potrebe organizacije za obrtnim kapitalom nestabilne. Obično ih je gotovo nemoguće pokriti samo iz vlastitih izvora. Privlačnost rada organizacije iz vlastitih izvora blijedi u drugi plan. Iskustvo pokazuje da je u većini slučajeva učinkovitost korištenja posuđenih sredstava veća od učinkovitosti korištenja vlastitih sredstava. Stoga je glavni zadatak upravljanja procesom formiranja obrtnog kapitala osigurati učinkovitost prikupljanja posuđenih sredstava.
Postoji mnogo načina i shema i izvora formiranja imovine organizacije, kao što je gore navedeno, u vezi s tim, pitanje kompetentnog upravljanja tim izvorima u poduzeću je prilično akutno.
Financijska imovina banaka
Koncept bankarske imovine uključuje svu imovinu organizacije, od akumuliranih financija do potraživanja. Specifičnostima rada komercijalnih institucija koje djeluju na tržištu financijskih usluga smatra se veliki broj potraživanja različitih vrsta, koja se izdaju u obliku kredita, zajmova i drugih vrsta zajmova.U kategoriju imovine banke spadaju i imovinski objekti koji pripadaju trgovačkoj organizaciji. U ovu kategoriju spadaju sredstva štediša koja se koriste za ostvarivanje dobiti, kao i vlastiti kapital banke.
Imovina banke raste zbog provedbe mjera usmjerenih na plasman pozajmljenih i vlastitih sredstava, točnije, zbog investicijskog poslovanja i kreditiranja. Glavni kriterij za kvalitetu bankarske imovine je dobit koju ona donosi.
Uobičajeno je da se pod bankovnom imovinom podrazumijevaju nekretnine, vrijednosni papiri, ulaganja, krediti, kao i svi drugi predmeti koji se mogu novčano procijeniti.
Banke su središta gdje poslovna partnerstva općenito počinju i završavaju. Zdravlje gospodarstva u odlučujućoj mjeri ovisi o ispravnoj i kompetentnoj aktivnosti banaka. Bez razvijene mreže banaka koje djeluju posebno na komercijalnu osnovu, težnja za stvaranjem stvarnog i učinkovitog tržišni mehanizam ostaje samo dobra želja.
Poslovne banke su univerzalna kreditna institucija stvorena za privlačenje i plasiranje sredstava pod uvjetima otplate i plaćanja, kao i za obavljanje mnogih drugih bankarskih poslova.
Struktura i kvaliteta imovine u velikoj mjeri određuju likvidnost i solventnost banke, a time i njezinu pouzdanost. Adekvatnost kapitala i razina prihvaćenih kreditnih rizika ovise o kvaliteti aktive banke, a razina prihvaćenog deviznog i kamatnog rizika ovisi o konzistentnosti imovine i obveza u pogledu volumena i rokova.
Bankov portfelj imovine i obveza je jedinstvena cjelina koja služi za postizanje visoke dobiti i prihvatljive razine rizika. Zajedničko upravljanje imovinom i obvezama pruža banci alat za zaštitu depozita i kredita od utjecaja fluktuacija u poslovnim ciklusima i sezonskih fluktuacija, kao i sredstva za izgradnju portfelja imovine koji doprinose ostvarivanju ciljeva banke. Bit upravljanja imovinom i pasivom je formiranje taktike i provedba mjera kojima se struktura bilance usklađuje s njenom strategijom.
Kvaliteta aktive banke utječe na sve aspekte bankarskog poslovanja. Ako zajmoprimci ne plaćaju kamate na svoj kredit, neto dobit banke bit će smanjena. Zauzvrat, nizak prihod (neto prihod) može dovesti do nedostatka likvidnosti. Uz nedostatni novčani tok, banka mora povećati svoje obveze samo za plaćanje administrativnih troškova i kamata na postojeće kredite. Nestabilna (niska) neto dobit također onemogućuje povećanje kapitala banke. Loša kvaliteta imovine izravno utječe na kapital. Ako se od zajmoprimaca ne očekuje da plaćaju glavnicu svojih dugova, vrijednost imovine zahtijeva se, a kapital se smanjuje. Previše nepodmirenih kredita najčešći je uzrok bankovne nelikvidnosti.
