Proračunski i međuproračunski odnosi. Međuproračunski odnosi u Ruskoj Federaciji. Problemi međuproračunskih odnosa

Da bi ispunile svoje funkcije, vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i lokalne samouprave potrebna su financijska sredstva. Izvor financijska sredstva je gospodarska djelatnost. Vlasti provode svoje ekonomska aktivnost u neznatnom obimu i ne može računati na visoke prihode kroz ovaj kanal sredstava. Stoga je uspostavljena procedura po kojoj najveći dio prihoda dobivaju od poreza i transfera iz viših proračuna.

Prema tome, ekonomska osnova financijska sredstva sastavnih jedinica Ruske Federacije čine:

• imovina u vlasništvu sastavnog entiteta Ruske Federacije;
• sredstva proračuna konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i vanjske teritorijalne države proračunska sredstva subjekt Ruske Federacije;
• imovinska prava sastavnice Ruske Federacije.

Subjekt Ruske Federacije može posjedovati imovinu za obavljanje ovlasti, osiguravanje aktivnosti državnih tijela, državnih službenika, zaposlenika državnih jedinica i državnih institucija.

Proračuni služe kao način generiranja izvora prihoda i zadovoljavanja potreba potrošnje.

Trenutno, 70% rashoda za Nacionalna ekonomija, 80 - za obrazovanje, 88 - za zdravstvo, 70% - za socijalnog osiguranja... O njihovom trošku otvaraju se nova radna mjesta, plaća se rad zaposlenih u javnom sektoru.

Istovremeno se uspostavljaju odnosi između svih razina proračuna: između federalnih i regionalnih, između regionalnih i lokalnih. Regionalni i lokalni zajedno smatraju se teritorijalnim proračunima. Međuproračunski odnosi postaju srž regionalnog upravljanja.

Svake godine, na temelju jedinstvenih pravila i standarda, izrađuju se proračuni svih razina vlasti, stavke prihoda i rashoda, proračunsko osiguranje stanovništva regija, visina subvencija proračunima za njegovo izjednačavanje, primarnu raspodjelu i konačnu ( nakon preraspodjele) utvrđuju se korištenje financijskih sredstava. Primarni prihodi teritorijalnih proračuna formiraju se na temelju poreznih prihoda, kao i drugih vlastitih prihoda, a konačni prihodi nakon njihove preraspodjele kroz proračun više razine. Iznos preraspodjele ovisi uglavnom o obujmu rashodnih ovlasti proračuna svake razine, t.j. obujam usluga čije je pružanje povjereno odgovarajućoj razini upravljanja.

Uprava za izdatke- to su prava i obveze nadležnog tijela da regulira i financira proračunske rashode. Oni su zbog popisa funkcija čija je provedba povjerena ovom tijelu. Funkcije su raspoređene između upravljačkih razina, dopušteno je delegiranje funkcija uz obveznu financijsku potporu.

Objekti financirani isključivo iz federalnog proračuna, proračuni su identificirani Ruska Federacija, proračune općina, kao i zajednički iz proračuna različitih razina. Iznos financiranja utvrđuje se izravnim računom, kao i standardima koji se razlikuju uzimajući u obzir objektivno određene geografske, klimatske i društveno-ekonomske karakteristike. Proračunski standardi se koriste za izračunavanje iznosa financijske pomoći regiji i u velikoj mjeri unaprijed određuju razinu i strukturu proračunski rashodi subjekti Ruske Federacije. Na primjer, da bi se potkrijepile proračunske potrebe konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i općina, standardi za izdatke za stambeno-komunalne usluge, osnovno i opće srednje obrazovanje, zdravstvenu zaštitu, javnu upravu, dječje dodatke, javni prijevoz, provođenje zakona, kulturne institucije, drugi standardi.

Rashodne ovlasti čine proračunsku potrebu za sredstvima za njihovo financiranje, t.j. financijske obveze.

Zakonik o proračunu zahtijeva jedinstvo rashodnih ovlasti i izvora njihova financiranja, tj. porezne ovlasti, koje se temelje na upravljanju poreznim prihodima.

Profitabilne ovlasti regije trebaju mobilizirati porez, a ne porezni prihodi u njihove proračune. Vlastiti porezni i neporezni prihodi pokrivaju mali dio rashodnih potreba teritorijalnih proračuna. Najveći dio njihovih prihoda dolazi od federalnih poreznih olakšica. Da biste to učinili, dijele se po principu: jedan porez - tri proračuna. To omogućuje izjednačavanje proračunskih prihoda, ali samo u određenim granicama, budući da su stope odbitka iste, a porezna osnovica u svakoj regiji različito se formira. Primjerice, 17,5% poreza na dohodak ide u regionalni proračun. Za jedan sastavni entitet Ruske Federacije, ovaj iznos prihoda može biti nedovoljan, a za drugi - pretjeran.

Štoviše, čak i ekonomski jaki subjekti su primatelji sredstava (za dječje doplatke, isplate braniteljima, plaće zaposlenika u javnom sektoru itd.).

Usporedba rashodne i dohodovne ovlasti otkriva razina proračunske opskrbe regije... Ona ima malo veze sa stvarnim potrebama regije kao teritorijalne jedinice ili s troškom potrošačke košarice, jer označava samo financijsku potporu iz proračunskih sredstava i koristi se za određivanje iznosa financijske pomoći proračunima.

Regije koje ne primaju nikakve subvencije smatraju se donatorima, malo ih je - 10-12 (broj neznatno varira iz godine u godinu). Ali s područja 35-40 konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, gdje živi 2/3 stanovništva, u savezni proračun više se prima nego što se iz njega vraća u regije. Posljedično, donatora je zapravo više. Međutim, velika većina regija dobiva dodatna sredstva. U drugom proračunu nedostaju porezni prihodi u omjeru 90:10 za financiranje rashodnih ovlasti.

Sada je udio teritorijalnih proračuna u prihodima proračunski sustav u Rusiji više nego u drugim saveznim državama. Ali to nije posljedica demokratizacije međuproračunskih odnosa, već preopterećenosti teritorijalnih proračuna "saveznim mandatima", tj. obveze. Ona također zahtijeva dodatni prihod u obliku odbitaka od saveznih poreza i financijske pomoći. Ako se to ne uzme u obzir, proračunska struktura izgleda krajnje centralizirana čak i prema standardima unitarnih država. A to je objektivno zbog postojećeg poreznog sustava u ogromnoj zemlji sa značajnim razlikama u raspodjeli proizvodnje po regijama. Gotovo 50% svih poreza naplaćuje se na području 10 konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, gdje živi 22% stanovništva. Za približno jednaku opskrbu stanovništva barem proračunskim sredstvima potrebno je u federalnom proračunu koncentrirati najmanje 85% poreznih prihoda, uključujući 50% za preraspodjelu. Alternativno rješenje ovog problema može biti samo diferencijacija porezne stope od strane konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

V posljednjih godina postao je očit trend centralizacije poreznih prihoda. Izvori prihoda se konsolidiraju prema razinama moći sve više u korist Centra, t.j. implementira se model: ukupni prihodi iz Centra se dijele prema proračunima razina vlasti.

V klasični oblik u SSSR-u je korištena metoda s jednim kotlom: regionalne i lokalne vlasti nisu imale značajnu proračunsku neovisnost. Teritorijalne proračune odobravala je vlast i uprava više razine, čime je osigurana njihova ravnoteža uz davanje subvencija za pokrivanje "planiranog manjka".

Nakon raspada SSSR-a počelo je razdoblje liberalne euforije i u međuproračunskim odnosima. No, već prvi pokušaji uvođenja "demokratskih" međuproračunskih odnosa doveli su do povećanja deficita regionalni proračuni, suzbijanje financijskih tokova, diferencijacija subjekata Ruske Federacije prema razini poreznih prihoda.

I opet se pojavio problem pravedne raspodjele sredstava između regija i lokalnih proračuna, što zahtijeva njihovu koncentraciju u federalnom proračunu, u nedostatku diferencijacije poreznih stopa.

Osim toga, nema razloga vjerovati da regije obavljaju bolje državne funkcije od Centra. Upravo suprotno, očigledna neučinkovitost potrošnje po regijama natjerala je Centar da poveća udio sredstava koncentriranih u saveznom proračunu. Istovremeno, odgovarajuće financijske ovlasti podignute su na saveznu razinu.

Centralizacija sredstava u federalnom proračunu ne odražava se značajnije na subjekte primatelje, oni su u svakom slučaju navikli na subvencije. U subvencioniranim regijama proračuni su dovoljni samo za plaćanje plaće... Sredstva za programe i projekte svedena su na minimum.

Regije donatori mogu imati pad poreznih prihoda, a za održavanje iste razine financiranja morat će pronaći rezerve. Oni su dostupni. Glavna rezerva je razvoj proizvodnje i lokalnog poslovanja. Teško je, ali porezna osnovica se drugačije ne može ojačati.

Centralizacija poreznih prihoda naravno ima i negativne aspekte. Ograničene fiskalne ovlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i lokalne samouprave omogućuju prebacivanje odgovornosti za ravnotežu proračuna i stanje društvene sfere na Centar, budući da financijska pomoć regije namijenjene su uglavnom zadovoljavanju društvenih potreba. Guverneri nemaju dovoljno novca, stalno nastaju napete situacije. Njihova ovisnost o centru oduzima im sposobnost manevriranja, tjera ih da se ponašaju kao vatrogasci i smanjuje njihovu političku težinu.

Vlada Ruske Federacije dugi niz godina traži savršenije oblike međuproračunskih odnosa. Trenutno je zadatak osigurati da se financijske obveze osiguraju iz jednog proračuna ili u obliku ciljane financijske pomoći. To zahtijeva naručivanje i potrošnog materijala i porezne ovlasti regije: smanjenje opsega zajedničkog financiranja, jasno razgraničenje funkcija između razina vlasti, povećanje udjela vlastitih poreza u dohotku.

Kako bi imali dovoljnu autonomiju u financijskoj i gospodarskoj sferi i bili u potpunosti odgovorni za potrošačke ovlasti, svaka razina proračuna treba imati svoje poreze. Preporučljivo je da lokalni proračuni dodijele poreze koji se naplaćuju iz nemobilne baze, kao i prihode koji izravno ovise o dobrobiti obveznika na određenom području (porez na imovinu, porez na promet, plaćanje komunalne usluge), za regionalne - porezi na osobni dohodak, za korištenje raširenih prirodni resursi; za savezni proračun - neizravni porezi, za profit, za korisnike prirodnih resursa.

Nikakvim modelom međuproračunskih odnosa, s jedne strane, ne bi se trebali pokrivati ​​neproduktivni neciljani rashodi, a time i poticati ovisnost, individualizacija standarda, a s druge strane postojeće razlike među regijama u pogledu formiranja poreznu osnovicu ne treba zanemariti. Svi porezi nikada neće ostati tamo gdje su plaćeni ili koncentrirani u jednom središnjem fondu za preraspodjelu; to nije nemoguće ni ekonomski ni tehnički, stoga uvijek mora postojati mehanizam preraspodjele kako bi se i rashodne i prihodne ovlasti mogle provoditi u interesu optimizacije financijska ravnoteža teritorije.

Za ujednačavanje proračunske opskrbe, dostupnost stanovništva osnovnim socijalnim jamstvima, potrebni su različiti oblici financijske pomoći nižim proračunima, koji imaju ne samo izjednačujući, već i poticajni značaj.

Dakle, savezni proračun osigurava regijama sredstva za:

• radovi na cesti;
• hitna financijska pomoć (prirodne katastrofe, hitnim slučajevima itd.);
• pomoć iz zatvorenih administrativnih centara;
• gotovinski zajmovi;
• produljenje dugova konstitutivnih subjekata Ruske Federacije:
• naselja sa sastavnim entitetima Ruske Federacije za stambene i društvene objekte i druge svrhe.

Izvori sredstava za financijsku pomoć koncentrirani su u proračunskim sredstvima:

• financijska potpora konstitutivnim entitetima Ruske Federacije (FFPR);
• regionalni razvoj (RDF);
• reformiranje regionalnih financija (FRRF);
• sufinanciranje socijalna potrošnja;
• kompenzacija.

FFPR - oblik prijenosa 1 V propisi koncept "transfera" nije razotkriven. V proračunska klasifikacija transferi su prikazani u odjeljcima Subvencije i Tekući transferi. "Kapitalni transferi". "Međuproračunski transferi".... Sredstva fonda namijenjena su bespovratnim sredstvima za izjednačavanje razine proračunske opskrbe konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

Izračun transfera temelji se na bruto regionalnom proizvodu, poreznom potencijalu i društvenim standardima.

bruto regionalni proizvod (GRP)- zbroj novostvorene vrijednosti i neto porezi za proizvode (razlika između proizvodnje i međupotrošnje), t.j. regionalni analog BDP-a. Teritorijalne razlike u BDP-u po stanovniku prilično su stabilne, pa se može koristiti kao čimbenik poreznog potencijala regije.

Porezni potencijal ovisi o volumenu i strukturi GRP-a. Uspoređuje se s proračunskim izdacima potrebnim za pružanje proračunskih usluga za društveno značajne elemente (stambeno-komunalne usluge, obrazovanje, zdravstvo, kultura, promet, socijalna zaštita, upravljanje). Određuje se trošak konvencionalne jedinice proračunskih usluga. Prilagođuje se uzimajući u obzir naseljenost teritorija (faktor razvoja), obveze prema naplati regije i drugih čimbenika.

Proračunska pričuva izračunava se na temelju usporedbe indeksa proračunskih rashoda i poreznog potencijala 1 Prilikom utvrđivanja procijenjene proračunske pričuve nije dopušteno koristiti stvarne prihode i rashode za izvještajno razdoblje i projicirani pokazatelji prihoda i rashoda, što se teško može smatrati opravdanim.... Regijama je zajamčena određena razina proračunskih sredstava u svojim izračunima.

Regije, primjenjujući iste principe, ujednačavaju proračunsku opskrbu općina.

Transfer je izravno povezan s naplatom poreza u regiji: što je veći, to je manji iznos transfera; što je manji udio vlastitih prihoda u konsolidiranom proračunu, to je veća njegova ovisnost o primanju sredstava iz federalnog proračuna i smanjenje transfera više utječe na pogoršanje financijske sigurnosti regije. Uzimanje u obzir poreznog potencijala u raspodjeli transfera čini regije suzdržanijima u pružanju poreznih olakšica (iznos olakšica može smanjiti transfer).

Mnoge vertikalno integrirane i druge tvrtke, koje djeluju u regijama i koriste njihovu infrastrukturu, plaćaju poreze u Moskvi, offshore zonama i drugim mjestima koja su njima povoljna. Bez promjene postupka registracije pravnih osoba teško je osigurati financijsku samodostatnost svake regije.

Investicijska potpora razvoju regija provodi se iz RDF-a, koji predstavlja kombinaciju relevantnih dijelova federalnih programa, regionalnih programa, programa i projekata sektorskog financiranja i drugih kapitalnih ulaganja. Fond konsolidira rashode saveznog proračuna koji su usmjereni na stvaranje infrastrukture potrebne za provedbu socijalnih jamstava utvrđenih ruskim zakonodavstvom. Raspodjela sredstava vrši se uzimajući u obzir objektivno utvrđene razlike u proračunskim potrebama regija u glavnim područjima proračunskih rashoda. Određuje se broj objekata društvene infrastrukture koji moraju postojati na teritoriju svakog sastavnog entiteta Ruske Federacije,

Organi Izvršna moč sastavni subjekti Ruske Federacije, koji tvrde da primaju sredstva od RDF-a, zaključuju s Ministarstvom ekonomski razvoj i trgovinski sporazum o planu Ruske Federacije investicijske aktivnosti za razvoj društvene infrastrukture regije. Istodobno, udio federalnog proračuna ne može biti veći od 50% ukupnog volumena financiranja projekta (programa).

Kako bi se poboljšali proračuni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, stvoren je Regionalni fond za reformu financija (FRRF). Izvori fonda su zajmovi međunarodnih financijske institucije kao i druga sredstva. Regije koje aktivno provode ekonomske i financijske reforme, nesubvencionirane i nisko subvencionirane, imaju pravo primati sredstva od FRRF-a (na povratnoj osnovi).

Međuproračunske odnose kontroliraju relevantne savezne i regionalne vlasti. Maksimalna razina deficita i zaduženosti teritorijalnih proračuna utvrđuje se kako bi se jamčilo njihovo ispunjenje obveza prema stanovništvu, vjerovnicima i proračunskim organizacijama.

Oni koji primaju financijsku pomoć za izjednačavanje proračunske sigurnosti ograničeni su u smislu potrošnje. Kada konstitutivni entitet Ruske Federacije primi financijsku pomoć u iznosu većem od 50% troškova svog konsolidiranog proračuna u obvezno u tijeku je revizija.

U sastavnim entitetima Ruske Federacije do jedne godine na zahtjev Vlade Ruske Federacije odlukom Vrhovnog Arbitražnog suda RF može uvesti privremenu financijsku upravu. Osnova za poduzimanje takve mjere je dospjeli dug sastavnice Ruske Federacije od više od 30% vlastitih proračunskih prihoda u izvještajna godina ako je nastao kao rezultat odluka, radnji ili nedjelovanja tijela sastavnice Ruske Federacije.

U cilju vraćanja solventnosti, privremena uprava poduzima mjere za restrukturiranje dospjelih dugova.

Međuproračunski odnosi su odnosi između subjekata javnog prava o regulatornim pitanjima proračunska prava odnosi, organizacija i provedba proračunskog procesa (članak 6. BC RF).

Cilj međuproračunskih odnosa je stvoriti početne uvjete za uravnoteženje proračuna na svakoj razini, uzimajući u obzir zadaće i funkcije koje su im dodijeljene, uz poštivanje minimalnih državnih društvenih standarda u cijeloj zemlji na temelju poreznog potencijala raspoloživog u pojedinim razinama. teritorije.

Međuproračunski odnosi su čitav kompleks financijskih i pravnih normi koje uključuju odnose između različitih razina vlasti u pogledu:

Razgraničenje rashodnih obveza i odgovornosti za njihovu provedbu;

Razlikovanje poreznih ovlasti i izvora prihoda;

Izjednačavanje proračuna i raspodjela novčane pomoći.

Međuproračunski odnosi postoje u svakoj državi koja ima administrativno-teritorijalnu podjelu, ali se mogu razvijati na različitim principima. Proračunskim instrumentima država utječe na proces reprodukcije, osigurava ujednačavanje socio-ekonomskih uvjeta života stanovništva. Ovisno o državnom ustroju, razlikuju se unitarni i federalni proračunski sustavi.

Unitarna (ujedinjena) država je oblik državnog ustroja u kojem administrativno-teritorijalne jedinice nemaju vlastitu državnost ili autonomiju. Postoje dvije razine vlasti – središnja i lokalna (Mađarska, Kina, Poljska, Francuska). Lokalne vlasti su u potpunosti podređene središnjoj vlasti. Proračunski sustav sastoji se od dva dijela – državnog proračuna i brojnih lokalne proračune... Visoka razina centralizacije proračunskih sredstava, neznatan iznos proračunskih prava niže razine vlasti odgovaraju jedinstvenim proračunskim sustavima.

Federalna (ujedinjena) država je oblik državnog ustroja u kojem državne tvorevine ili upravno-teritorijalne formacije koje su u sastavu države imaju vlastitu državnost i imaju određenu političku samostalnost u okviru nadležnosti raspoređenih između njih i središta. Proračunski sustav sastoji se od tri dijela: 1) državnog (saveznog) proračuna ili proračuna središnje države; 2) proračuni članica federacije (države - u SAD-u, zemlje - u Njemačkoj, pokrajine - u Kanadi, subjekti federacije - u Rusiji); 3) lokalni proračuni. Ovdje su općinske financije uglavnom autonomne. Lokalne samouprave imaju važnu ulogu u financiranju javne potrošnje.

Federalizam kao oblik vladavine postoji u više od dvadeset zemalja koje se nalaze na pet kontinenata s populacijom od oko 2 milijarde ljudi. Prva buržoaska federacija u povijesti bile su Sjedinjene Američke Države (ustav iz 1787.). Savezi su Austrija, Njemačka, Kanada, Indija, Belgija, Brazil itd.

Federalni proračunski sustavi izgrađeni su na temelju političkih i ekonomski princip... Političko načelo federalizma znači ustavnu raspodjelu između stranaka federalnog entiteta, koje im pripadaju po pravu vlasti u provedbi jedinstvene politike uz osiguranje integriteta sastavnih jedinica federacije.

Ekonomsko načelo federalizma znači podjelu vlasti u odnosu na imovinu, u provođenju monetarne, fiskalne, investicijske politike između federacije i njenih subjekata.

Federalne sustave karakterizira niz značajki: a) prisutnost hijerarhije; b) jasno formulirane ovlasti svake od razina upravljanja; c) uspostavljenu autonomiju i reguliranu suverenost svake od razina.

Razgraničenje prava i ovlasti između federacije i njenih subjekata također pretpostavlja podjelu proračuna, njihovih prihoda i rashoda. Raspodjela općih prihoda države između saveznog središta i njegovih subjekata trebala bi osigurati najpotpunije ispunjenje zadaća i funkcija koje su im dodijeljene. Za obavljanje ovih funkcija nadležnim tijelima potrebna su odgovarajuća financijska sredstva, osigurana na stalnoj osnovi.

Odnos između subjekata, između subjekata i federalnog centra za provedbu zadataka pod kontrolom vlade određuje prirodu odnosa među proračunima na načelima federalizma.

Fiskalni federalizam je oblik proračunske strukture u saveznoj državi, koji uključuje podjelu ovlasti za prihode, rashodnih obveza i odgovornosti između federacije i njezinih konstitutivnih entiteta, uz kombiniranje interesa sudionika u proračunskom procesu na svim razinama proračuna zemlje. sustav.

Osnovna načela fiskalnog federalizma su:

Jedinstvo nacionalnih interesa i interesa stanovništva kao temelj balansiranja interesa sve tri razine vlasti u proračunskim pitanjima;

Kombinacija centralizma i decentralizacije u razgraničenju fiskalnih ovlasti, rashoda i prihoda duž vertikale proračunskog sustava, njihova raspodjela i preraspodjela između proračuna različite razine na objektivnoj osnovi;

Visok stupanj autonomije proračuna i odgovornosti vlasti na svakoj razini za njihovu ravnotežu, proračunska sigurnost temeljena na poreznom potencijalu pojedinih teritorija, uz davanje vlasti potrebnoj poreznoj inicijativi;

Aktivno sudjelovanje članova Federacije u formiranju i provedbi fiskalna politika države, uključujući međuproračunske odnose.

Fiskalni federalizam pretpostavlja stvarnu neovisnost regija u pronalaženju sredstava za financiranje decentraliziranih odluka i regionalnih programa razvoja teritorija. Međutim, realnost je da financijska osnova za formiranje proračunskih izvora za provedbu odluka koje donose subjekti federacije nije dovoljna. Stoga, u slučaju nedovoljnih sredstava za provedbu proračunske neovisnosti regija, razni oblici međuproračunskih odnosa i proračunska regulativa nacionalni interesi na teritoriju sastavnice federacije.

Postoji nekoliko modela fiskalnog federalizma. Klasični model decentralizirani fiskalni federalizam, ili američki, usmjeren je na natjecanje između teritorijalnih entiteta koji imaju svoje poreze koji se "ne preklapaju" po principu "jedan porez - jedan proračun". Ovaj model karakterizira visok stupanj decentralizacije upravljanja fiskalnim procesima duž vertikale moći. Središnja vlada ne kontrolira proračunske aktivnosti regionalnih tijela i ne vodi politiku usmjerenu na ujednačavanje društveno-gospodarskog razvoja regija. To prvenstveno pridonosi razvoju ekonomski razvijenih država.

Drugi model, koji je danas sve rašireniji u svijetu, zove se kooperativni fiskalni federalizam. Ovaj se model obično koristi tamo gdje postoje značajne razlike u razinama proračunske opskrbe pojedinca

regijama. Proračunski sustav ovdje se temelji na "općim" porezima, prihodi od kojih se raspoređuju na sve njegove razine.

Kako bi se izjednačili uvjeti između bogatih i siromašnih zemalja, na primjer, u Njemačkoj, mehanizam za razlikovanje stopa odbitka od opći porezi... Istodobno, glavna financijska sredstva za izravnavanje gospodarstva, razine i kvalitete života stanovništva zemalja dolaze kroz savezne i zajedničke programe regionalnog razvoja.

Ruski proračunski federalizam može se klasificirati kao kooperativni model s elementima decentraliziranog modela proračunskog federalizma.

Iskustvo različite zemlje s federalnom strukturom pokazuje da za osiguranje učinkovitog funkcioniranja bilo kojeg modela proračunskog federalizma moraju biti ispunjeni sljedeći osnovni uvjeti:

Jasno razgraničenje i zakonodavna konsolidacija ovlasti između svih razina vlasti u pogledu rashoda;

Davanje odgovarajućih razina vlasti dovoljnim izvorima prihoda za provedbu ovih ovlasti;

Vertikalno i horizontalno usklađivanje proračuna korištenjem mehanizma međuproračunskih odnosa.

Načela međuproračunskih odnosa u Ruskoj Federaciji su:

Jednakost proračunskih prava konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, jednakost proračunskih prava općina;

Niveliranje razina minimalnih proračunskih sredstava konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, općina;

Jednakost svih proračuna Ruske Federacije u odnosu s saveznim proračunom, jednakost lokalnih proračuna u odnosima s proračunima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

Međuproračunski odnosi razvijaju se u sljedećim planovima:

Odnosi federalnog centra i regija;

Odnosi regija - općina;

Odnosi velikih općina – gradova i naselja koja su u sastavu općine.

Idealni model proračunskog federalizma pretpostavlja da obujam dohodovnih ovlasti članica federacije treba u potpunosti odgovarati obujmu ovlasti potrošnje dodijeljenih određenoj razini vlasti. Međutim, to je moguće samo u teoriji, au praksi postoji jaz između ovlasti potrošnje i mogućnosti prihoda. Rezultat je "vertikalna neravnoteža" ili "vertikalni financijski jaz". Također postoji „horizontalna financijska neravnoteža“ zbog neravnomjerne raspodjele dohotka u različitim regijama. Stoga fiskalni federalizam pretpostavlja vertikalno i horizontalno usklađivanje proračunskih sustava.

Proračunski sustav smatra se vertikalno uravnoteženim ako je iznos prihoda u agregatnim proračunima na svakoj razini vlasti u cjelini dovoljan za obavljanje njihovih funkcija. Horizontalna ravnoteža shvaća se kao opća korespondencija prihoda s rashodima proračuna različitih razina.

Razlike u proračunskoj opskrbi regija zbog neravnomjerne raspodjele proizvodnje i resursni potencijal trenutno dostižu 40 puta. Stoga je poseban značaj izjednačujuće funkcije državnog proračuna uz pomoć međuproračunskih transfera, koji se provode iz saveznog proračuna, iz proračuna sastavnice Ruske Federacije i iz lokalnog proračuna. Vertikalno usklađivanje događa se kroz subvencije, subvencije, subvencije i druge međuproračunske transfere.

Subvencije su međuproračunski transferi koji se besplatno i neopozivo daju proračunu druge razine proračunskog sustava za pokriće procijenjenih minimalno potrebnih tekućih rashoda bez utvrđivanja posebnih smjerova rashoda po njihovim vrstama, ako nemaju vlastite prihode i odbitke od regulatorni porezi.

Subvencije su međuproračunski transferi u proračun druge razine na temelju zajedničkog financiranja ciljanih rashoda. U usporedbi sa subvencijama, subvencije su fleksibilniji oblik i mogu se koristiti u regulaciji ulaganja proračunske aktivnosti lokalna vlast. Istodobno, budući da subvencije predviđaju protufinanciranje iz regionalnih i lokalnih proračuna, u uvjetima rastućih proračunskih deficita na različitim razinama, one nisu primjenjive u svim slučajevima.

Subvencije su međuproračunski transferi koji se besplatno i bespovratno daju u proračun druge razine s naznakom određenog cilja i za određeno razdoblje.

Tekuće subvencije uključuju subvencije za financiranje tekućih troškova (troškovi društvenih i kulturnih događanja, održavanje proračunske organizacije i socijalne zaštite stanovništvo koje podliježe prioritetnom proračunskom financiranju). Investicijske subvencije uključuju subvencije vezane uz proširenu reprodukciju, financiranje investicijskih i inovacijskih aktivnosti (kapitalna ulaganja u razvoj društvene infrastrukture, zaštitu okoliš, složeni razvoj teritorija itd.).

I u međuproračunskim odnosima koristi se takav oblik financiranja kao što je proračunski zajam - unovčiti osigurana iz proračuna drugom proračunu proračunskog sustava Ruske Federacije, pravna osoba, strana država, strana pravna osoba na povratnoj i povratnoj osnovi.

Sveukupnost međuproračunskih transfera jednog oblika čini određeni fond. Sastav ovih fondova, metodološka potpora njihovom funkcioniranju su u procesu poboljšanja. Dakle, 2007. godine u Ch. 16 RF BC, posvećen međuproračunskim transferima, Federalni zakon od 26.04.2007. br. 63-FZ, koji je stupio na snagu 01.01.2008., napravljene su sljedeće izmjene. Od 2008. godine u okviru federalnog proračuna formirana su tri fonda za međuproračunske transfere:

1) subvencije za izjednačavanje proračunskih sredstava sastavnica Ruske Federacije iz Federalnog fonda za financijsku potporu konstitutivnih entiteta Ruske Federacije;

2) agregat subvencija u proračune konstitutivnih entiteta Ruske Federacije čini Savezni fond za sufinanciranje rashoda;

3) agregat subvencija proračunima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije čini Federalni kompenzacijski fond.

Ukupni obujam međuproračunskih transfera u 2010. iznosio je (prema planu) 2.720,9 milijardi rubalja ili 38,5% proračunskih rashoda (vidi tablicu 7.1.).

Tablica 7.1

Rashodi federalnog proračuna na međuproračunskim

transferi u 2010. (u % od ukupnog broja)

Savezni fond za financijsku potporu subjekata Ruske Federacije (FFFSR) formiran je kao dio rashoda saveznog proračuna od 1994. Jedan je od najvećih po obimu usmjerene regionalne pomoći, ali udio Fonda u ukupan iznos sredstava preraspodijeljenog prihoda nije veći od 15%. Glavnina sredstava redistribuira se kroz mehanizme vertikalnog usklađivanja, izražene u konsolidaciji izvora prihoda na razinama proračunskog sustava.

Glavni cilj Fonda je povećati mogućnosti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije s niskom proračunskom sigurnošću u financiranju troškova koji su im dodijeljeni i na taj način osigurati izjednačavanje pristupa građana, bez obzira na mjesto njihovog prebivališta, osnovnim proračunskim uslugama. . Trenutno više od 70 sastavnica Ruske Federacije prima transfere od FFFSR-a.

Postupak (metodologiju) za izračun subvencija utvrđuje Vlada Ruske Federacije. Prema metodologiji, minimalna razina procijenjene proračunske pričuve utvrđuje se kao prosječna razina procijenjenu proračunsku pričuvu prije raspodjele subvencija za konstitutivne entitete Ruske Federacije koji nisu među 10 konstitutivnih entiteta Ruske Federacije s najvišom razinom proračunske dovoljnosti i 10 konstitutivnih entiteta Ruske Federacije s najnižom razinom proračunska dovoljnost.

Razina procijenjene proračunske pričuve sastavnice Ruske Federacije određena je omjerom između procijenjenih poreznih prihoda po stanovniku, koji se mogu dobiti iz konsolidiranog proračuna sastavnice Ruske Federacije na temelju razine razvijenosti i strukturu gospodarstva ili poreznog potencijala, te sličan pokazatelj u prosjeku za konsolidirane proračune konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, uzimajući u obzir strukturu stanovništva, društveno-ekonomske, geografske, klimatske i druge objektivne čimbenike i uvjete utječući na troškove pružanja istog obujma proračunskih usluga po stanovniku.

Tako je minimalna razina proračunskih sredstava nakon raspodjele FFFSR-a bila: 2005. - 64,4%; 2006. - 64,2%; 2007. - 61,8%; 2008. - 57,4%, odnosno došlo je do smanjenja minimalne razine izjednačavanja proračunskih sredstava konstitutivnih entiteta Ruske Federacije sa 64,4% na 57,4%. U tom smislu, počevši od 2008. godine, predviđeno je povećanje obujma FFFSR-a, što omogućuje da se ne smanji minimalna razina proračunskih sredstava visoko subvencioniranih sastavnica Ruske Federacije.

Federalni kompenzacijski fond (FFK) osnovan je 2001. godine. s ciljem financijska sigurnost delegirane ovlasti. To se uglavnom odnosilo na provedbu socijalnih zakona koji se odnose na gotovinska plaćanja određenim kategorijama građana (razne naknade).

Raspodjela subvencija iz Fonda vrši se između svih sastavnih jedinica Ruske Federacije bez iznimke, bez obzira na njihovu razinu proračunskog osiguranja, razmjerno veličini odgovarajućih kategorija stanovništva. Primjerice, u federalnom proračunu za 2008. i za plansko razdoblje 2009. - 2010. predviđene su sljedeće subvencije za provedbu ovlasti prenesenih na subjekte Ruske Federacije:

Kako bi se osigurale mjere socijalna podrška za osobe nagrađene značkama "Počasni donator Rusije", "Počasni donator SSSR-a";

Osigurati mjere socijalne potpore za plaćanje stambeno-komunalnih usluga određenim kategorijama građana;

Za stambeno zbrinjavanje određenih kategorija građana predviđenih Federalnim zakonom "O braniteljima", "O socijalnoj zaštiti osoba s invaliditetom u Ruskoj Federaciji" itd.

Federalni fond za sufinanciranje rashoda (FFSR) osnovan je 2008. godine kako bi proračunima osigurao druge razine subvencija za sufinanciranje prioritetnih rashoda, bez obzira na njihovu prirodu, uz jedinstvena načela podjele tih sredstava. Zamijenio je investicijska sredstva koja su se dotad kanalizirala različitim kanalima, kao i druge transfere konstituentima Ruske Federacije, osigurane pod uvjetima sufinanciranja. FFSR je objedinio fondove koji su djelovali 2001.-2007. Savezni fond sufinanciranje socijalnih rashoda i regionalnog razvoja, što je omogućilo povećanje, u okviru jedinstvene metodologije, transparentnosti i objektivnosti raspodjele subvencija, uzimajući u obzir proračunsku opskrbu regija.

Ciljevi i uvjeti za davanje i trošenje subvencija proračunima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije iz saveznog proračuna, kriteriji za odabir konstitutivnih entiteta Ruske Federacije za davanje međuproračunskih subvencija i njihova raspodjela između osnivaju se sastavnice federacije savezni zakoni ili regulatorne pravne akte koje je u skladu s njima donijela Vlada Ruske Federacije za razdoblje od najmanje tri godine.

Primjerice, 2008.-2010. u federalnom proračunu planirane su sljedeće subvencije za:

Plaćanje stambenih i komunalnih usluga za građane s niskim primanjima;

Pružanje stambenih prostora za siročad;

Isplata mjesečna naknada po djetetu;

Provedba mjera socijalne potpore braniteljima rada i domovinskim radnicima i dr.

Od 2008. godine uvedena su značajna ograničenja i dodatni uvjeti za primanje međuproračunskih transfera u odnosu na prethodno razdoblje. Utvrđen je diferencirani pristup za regije s različitim razinama subvencija (preko 5 posto, preko 20 posto i preko 60 posto). To je potrebno kako bi se regije zainteresirale za "zaradu" vlastitog dohotka i prelazak iz jedne kategorije proračunskih sredstava u kategoriju s višom razinom sigurnosti. Iznos financijske pomoći određenoj regiji izravno ovisi o troškovima pružanja javnih usluga u regiji i obrnuto - o njezinom potencijalu prihoda.

Međuproračunski transferi iz proračuna konstitutivnih entiteta Ruske Federacije u proračune proračunskog sustava Ruske Federacije osiguravaju se u sljedećem obliku:

Potpore za ujednačavanje proračunske opskrbe naselja i subvencije za ujednačavanje proračunske opskrbe općinskih kotara (gradskih četvrti);

Subvencije lokalnim proračunima;

Subvencije lokalnim proračunima i subvencije proračunima autonomnih okruga koji su dio teritorija, regija, za provedbu ovlasti državnih tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, prenesene na temelju sporazuma između državnih organa vlasti autonomnu regiju i, sukladno tome, državne vlasti regije ili regije, zaključene u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;

Subvencije saveznom proračunu iz proračuna konstitutivnih entiteta Ruske Federacije;

Ostali međuproračunski transferi u proračune proračunskog sustava Ruske Federacije.

Oblici, postupak i uvjeti za pružanje međuproračunskih transfera proračunima unutargradskih općina iz proračuna konstitutivnih entiteta Ruske Federacije - gradova federalnog značaja Moskve i Sankt Peterburga utvrđeni su zakonima ovih konstitutivnih jedinica Ruske Federacije. Ruska Federacija.

Subvencije za ujednačavanje proračunskog osiguranja naselja oblik regionalni fond financijska potpora naselja, te subvencije za ujednačavanje proračunske opskrbe općinskih kotara (urbanih kotara) čine regionalni fond za financijsku potporu općinskih kotara (urbanih kotara).

Zbir subvencija lokalnim proračunima iz proračuna konstitutivne jedinice Ruske Federacije čini regionalni fond za sufinanciranje troškova. Zbir subvencija lokalnim proračunima iz proračuna sastavnice Ruske Federacije čini regionalni kompenzacijski fond.

Međuproračunski transferi iz lokalnih proračuna osiguravaju se u sljedećem obliku:

Dotacije iz proračuna općinskih kotara za ujednačavanje proračunske opskrbe naselja;

Subvencije prenesene iz proračuna naselja u proračune općinskih kotara za rješavanje pitanja od lokalnog značaja međuopćinske prirode;

Međuproračunski odnosi- ovo je financijski odnosi između federalnih vlasti, tijela konstitutivnih entiteta Federacije i općina o uređenju proračunskih pravnih odnosa, organizaciji i provedbi.

Prisutnost međuproračunskih odnosa određena je nejednakim gospodarskim razvojem pojedinih područja. Neki od njih su bogati, drugi imaju važan strateški položaj koji određuje njihovu važnost u državi. Prirodni resursi pripadaju svim građanima. To predodređuje potrebu preraspodjele u interesu države u cjelini, što ti resursi donose.

Osim toga, industrija se povijesno razvijala brže u nekim regijama nego u drugim. U uvjetima ekonomska kriza 1992.-1998., praćen padom proizvodnje od gotovo 50%, značajno se povećao neravnomjeran razvoj pojedinih regija.

Financijska pomoć

• davati proračunske zajmove u iznosu većem od 3% rashoda svog proračuna;
• davati državna jamstva u iznosu većem od 5% svojih proračunskih rashoda.

Iznos novčane pomoći subjekt Federacije utvrđuje se na temelju standarda financijskih troškova za pružanje javnih usluga.

Ove standarde treba razvijati uzimajući u obzir državne socijalne standarde, odnosno obim usluga koje država jamči.

• rashodi preneseni iz proračuna drugih razina;
• izdaci za savezne ciljane programe;
• kapitalni rashodi.

Konstitutivne jedinice Federacije mogu privući ciljane proračunske zajmove za financiranje novčanih jazova uzrokovanih sezonskom prirodom primanja dohotka u trajanju do šest mjeseci pod povratnim i besplatnim uvjetima.

RF i RF imaju pravo revidirati proračun sastavnice Ruske Federacije - primatelja financijske pomoći iz saveznog proračuna.

Ako konstituent Federacije dobije novčanu pomoć u iznosu većem od 50% rashoda svog konsolidiranog proračuna, tada se vrši revizija njegovog proračuna.

Financijska pomoć proračunima općina osigurava se iz proračuna konstitutivnih entiteta Federacije.

• sredstva za izjednačavanje razine minimalne proračunske sigurnosti;
• subvencije za financiranje ciljanih izdataka;
• proračunski zajmovi za pokrivanje privremenih novčanih nedostataka koji proizlaze iz izvršenja lokalnih proračuna.

Pravo revizije izvršenja proračuna imaju revizijska tijela sastavnice Federacije koja pruža financijsku pomoć. općina- primatelja ove pomoći.

Zakonom o federalnom proračunu može se predvidjeti financijska pomoć ne samo konstitutivnim entitetima Federacije, već i proračunima općina.

Obično se takva pomoć pruža za financiranje predviđenih ciljanih troškova savezni programi ili zakone. Federalne vlasti imaju pravo revizije trošenja sredstava koja proračuni općina primaju iz federalnog proračuna.

Međuproračunski transferi

Za poboljšanje učinkovitosti rješavanja tekućih zadataka teritorijalnih proračuna, međudržavni transferi imaju važnu ulogu.

Međuproračunski transferi- to su sredstva iz jednog proračuna Ruske Federacije prebačena u drugi proračun proračunskog sustava Ruske Federacije.

Međuproračunski transferi provode se putem Federalnog fonda za financijsku potporu subjekata Ruske Federacije, Fonda za regionalni razvoj, Fonda za reformu regionalnih i općinskih financija i Fonda za kompenzaciju.

Međuproračunski transferi koji trenutno postoje u Rusiji mogu se podijeliti u sljedeće skupine:

• neciljane (blok) subvencije za ujednačavanje proračunskih sredstava;
• ciljani transferi;
• isplate odštete.

• Proračunski zajam- oblik financiranja proračunskih rashoda kojim se osiguravaju sredstva pravnim osobama ili drugom proračunu na povratnoj i povratnoj osnovi;
• Donacija- ovo je proračunska sredstva daje se proračunu druge razine proračunskog sustava Ruske Federacije besplatno i neopozivo. Subvencije se daju iz Federalnog fonda za financijsku potporu subjekata Ruske Federacije. Pružaju se pod uvjetom da se državne vlasti sastavnica Ruske Federacije i lokalne vlasti pridržavaju proračunskog zakonodavstva Ruske Federacije i zakonodavstva Ruske Federacije o porezima i pristojbama;
• Subvencija- to su proračunska sredstva koja se osiguravaju u proračun druge razine proračunskog sustava.

Namjena i sastav međuproračunskih transfera formiraju se na temelju rashoda saveznog proračuna, uzimajući u obzir promjene proračunskog i poreznog zakonodavstva.

Međuproračunski transferi iz saveznog proračuna u proračune proračunskog sustava Ruske Federacije osiguravaju se u obliku:

• subvencije za izjednačavanje proračunskih sredstava konstitutivnih entiteta Ruske Federacije; subvencije proračunima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije;
• subvencije proračunima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije;
• drugi međuproračunski transferi u proračune konstitutivnih entiteta Ruske Federacije;
• međuproračunski transferi u proračune državnih izvanproračunskih fondova.

Raznolikost vrsta i vrsta transfera posljedica je njihove namjene u praksi međuproračunske regulacije. Dakle, u odnosu između središnje (savezne) vlasti i državne ili općinske vlasti transferi se obično provode na sljedeći način: funkcije:

• izjednačavanje proračunske opskrbe teritorija i osiguranje jednakog pristupa zajamčenom skupu javnih usluga na cijelom teritoriju;
• naknada nižim proračunima troškova financiranja događaja od nacionalnog značaja, čiji trošak premašuje mogućnosti prihoda tih proračuna;
• poticanje u regijama pružanja proširenih socijalnih naknada stanovništvu u iznosima koji prelaze razinu koju jamči država, radi poboljšanja životnog standarda i socijalne sigurnosti;
• poticanje provedbe gospodarskih, društvenih i političkih reformi od strane podređenih vlasti na svom teritoriju;
• smanjenje društvenih napetosti u regiji, poticanje gospodarskog rasta.

Proračunska regulativa

Proračunska regulativa- To je proces raspodjele dohotka i preraspodjele sredstava između proračuna različitih razina kako bi se izjednačila njihova dohodovna osnovica.

Ciljevi proračunske regulacije:

Održavanje ekonomske stabilnosti

Osiguravanje njegove ravnoteže

Prevencija kriznih situacija

· Provođenje antikriznih mjera

Pružanje strukturnih promjena

Osnova proračunske regulacije je objedinjavanje izvora prihoda za proračune različitih razina. U sklopu proračuna mogu se stvarati ciljana i pričuvna proračunska sredstva čija se sredstva, za potrebe provedbe socijalnih, gospodarskih i drugih programa, otklanjanja posljedica elementarnih nepogoda, pokrivanja manjka, mogu bez naknade prenositi u oblik subvencija, subvencija i subvencija proračunima nižih razina.

Međuproračunski odnosi Je skup odnosa između državnih organa Ruske Federacije, konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i tijela lokalne samouprave u pogledu razgraničenja i konsolidacije proračunskih ovlasti, poštivanja prava, dužnosti i odgovornosti zakonodavnih, predstavničkih i izvršna tijela ovlasti u pripremi, odobravanju i izvršenju proračuna i proračunskom procesu.

Međuproračunski odnosi temelje se na sljedećim načelima:

Neovisnost proračuna svih razina proračunskog sustava Ruske Federacije

Ravnoteža interesa svih sudionika u međuproračunskim odnosima proračunskog sustava Ruske Federacije

Jednakost proračunskih prava konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, općina u odnosu s saveznim proračunom

Zakonska diferencijacija izvora prihoda između proračuna

Usklađivanje razina minimalne proračunske sigurnosti

Jedinstvo proračunskog sustava Ruske Federacije

Prijenos određene vrste rashodi iz saveznog proračuna u regionalne proračune

Međuproračunski odnosi provode se kroz financijsku pomoć subjektima federacije. Osnova za izračun financijske pomoći teritorijalnim proračunima su standardi financijskih troškova za pružanje financijske usluge i standarde za minimalnu proračunsku pričuvu, utvrđene na temelju jedinstvene metodologije, uzimajući u obzir društveno-ekonomske, geografske, klimatske i druge karakteristike sastavnih jedinica Ruske Federacije.

Financijska pomoć može se pružiti u sljedećim oblicima:

1. Bespovratna sredstva - proračunska sredstva koja se besplatno i neopozivo daju proračunu druge razine proračunskog sustava za pokrivanje tekućih troškova.

2. Subvencije - proračunska sredstva koja se osiguravaju proračunu druge razine proračunskog sustava na temelju zajedničkog financiranja ciljnih rashoda.

3. Subvencije - proračunska sredstva koja se osiguravaju proračunu druge razine proračunskog sustava za provedbu određenih ciljanih rashoda. Postoje 2 vrste subvencija:

· Tekuće subvencije – usmjerene su na financiranje tekućih rashoda radi izjednačavanja uvjeta za financiranje regija i pokrivanja manjka proračuna niže razine na teret viših proračuna. Pritom se prioritet daje financiranju nacionalnih socijalnih rashoda, koji uključuju tekuće izdatke za društvena i kulturna događanja, održavanje proračunskih organizacija i socijalnu zaštitu stanovništva.

· Investiciono usmjerene subvencije – usmjerene su na financiranje investicijskih i inovacijskih aktivnosti u smislu kapitalnih ulaganja za razvoj društvene infrastrukture, zaštitu okoliša i integrirani razvoj teritorija. Njihovo korištenje ne dovodi do promjene oblika vlasništva nad objektima izgrađenim uz njihovu pomoć.

4. Proračunski kredit - proračunska sredstva koja se daju u proračun druge razine proračunskog sustava za financiranje proračunskih rashoda na povratnoj i povratnoj osnovi.

5. Proračunski zajam - proračunska sredstva koja se daju u proračun druge razine proračunskog sustava na besplatnoj ili povratnoj, ali povratnoj osnovi za razdoblje do 6 mjeseci u roku od fiskalna godina... U pravilu se osiguravaju za pokrivanje privremenih novčanih nedostataka uzrokovanih sezonskom prirodom troškova ili sezonskom prirodom primanja prihoda.

Transfer - iznos koji se dodjeljuje bez navođenja posebne namjene na besplatnu i neopozivu osnovu na način proračunske regulacije iz fonda za financijsku potporu regija ili fonda za financijsku potporu općina stvorenog u odgovarajućim proračunima.

Međuproračunski transferi obavljaju sljedeće funkcije:

Nadoknaditi proračunima nižih razina za troškove nacionalnih usluga ako ti troškovi premašuju druge prihode tih proračuna

· Doprinijeti otklanjanju problema koji proizlaze iz horizontalnih neravnoteža, uklj. rješavanje društvenih problema povezanih s regionalnim gospodarskim padovima

Služiti kao poticaj lokalnim vlastima da intenziviraju svoje aktivnosti u izgradnji poreznih kapaciteta

Dodijeli:

1. uvjetni transferi koji podrazumijevaju postojanje određenih uvjeta za njihovo osiguranje i financijsku obvezu i izvješćivanje njihovih primatelja. Takvi transferi su u pravilu usmjereni na financiranje projekata djelatnosti koji zadovoljavaju nacionalne interese države i ne mogu se ostvariti na teret vlastitih sredstava proračuni (primjerice transferi za izgradnju cesta, zaštitu okoliša itd.).

Prilikom pružanja financijske pomoći regionalnom proračunu iz saveznog proračuna, ovlašteni savezni organ ima pravo rebalansa regionalnog proračuna. Štoviše, nakon primitka financijske pomoći koja prelazi 50% troškova konsolidiranog regionalnog proračuna, takva se revizija provodi bez greške. Pravo provođenja revizije ima kontrolno tijelo Ministarstva financija i Računske komore Ruske Federacije.

2. bezuvjetni (izjednačujući) transferi koji se koriste prema vlastitom nahođenju proračuna primatelja. U pravilu su usmjereni na izjednačavanje životnog standarda stanovništva, na ispunjavanje obveza države prema svojim građanima, sadržanih u Ustavu Ruske Federacije.

3. vezani prijenosi koji se pružaju na temelju sporazuma sklopljenih između Vlade Ruske Federacije i izvršnih vlasti sastavnica Ruske Federacije i predviđaju strogu kontrolu njihove namjene.

7. Proračunska naknada - iznosi odobreni i preneseni iz proračuna jedne razine u proračun druge razine proračunskog sustava za nadoknadu izgubljenih prihoda ili pokriće dodatnih troškova uzrokovanih odlukama viših razina vlasti.

Međusobna poravnanja- način proračunske regulacije, koji se primjenjuje u tijeku izvršenja proračuna u slučaju neplanskih pitanja međuproračunskih odnosa. Ako tijekom financijske godine viša tijela donesu bilo kakvu odluku (na primjer, povećanje plaća zaposlenicima u javnom sektoru ili smanjenje poreznih stopa), a koja nije uzeta u obzir pri sastavljanju proračuna za ove godine, onda takve odluke moraju biti potkrijepljene prijenosom određenih vrsta poreza ili drugih plaćanja ili pružanjem.

Međuproračunski odnosi su raznolik pojam. U domaćim publikacijama ne postoji jedinstveno stajalište o ekonomski sadržaj ovaj koncept. Neki autori ne vide razliku između fiskalnog federalizma, međuvladinih fiskalnih odnosa i fiskalne regulacije; drugi sadržaj međuproračunskih odnosa svode na sustav pružanja financijske pomoći regijama i lokalnog samoobrazovanja, čime se značajno sužava opseg međuproračunske preraspodjele.

Dublje tumačenje međuproračunskih odnosa jest njihovo razmatranje s gledišta ukupnosti ekonomskih odnosa, s jedne strane, te sustavno organizirani novčani tokovi i veze između subjekata međuproračunskih odnosa na formiranju, raspodjeli i korištenju proračunskih sredstava i potpora, s druge strane.

U tom smislu, prvo, sa stajališta ukupnosti ekonomskih odnosa, međuproračunski odnosi su monetarni distribucijski odnosi koji nastaju između vlasti različitih razina i uvjetovani su potrebom što učinkovitijeg pružanja jednakih mogućnosti za provedbu socijalna jamstva utvrđena Ustavom Ruske Federacije na cijelom teritoriju Ruske Federacije koja bi se trebala financirati iz proračuna konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, uzimajući u obzir zemljopisne, prirodno-klimatske i društveno-ekonomske karakteristike sastavnih jedinica Ruske Federacije.

Osnovna načela međuproračunskih odnosa logično proizlaze iz značenja načela fiskalnog federalizma. Među njima:

• · Raspodjela i konsolidacija proračunskih rashoda na određenim razinama proračunskog sustava Ruske Federacije;
• · Diferencijacija reguliranja prihoda prema razinama proračunskog sustava Ruske Federacije;
• · Jednakost proračunskih prava konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, jednakost proračunskih prava općina;
• · Usklađivanje razina minimalnih proračunskih sredstava konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, općina;
• · Jednakost svih proračuna Ruske Federacije u odnosu s saveznim proračunom, jednakost lokalnih proračuna u odnosima s proračunima subjekata federacije.

Izražavajući odnose distribucije, međuproračunski odnosi očituju se i u fazi primarne raspodjele (u obliku odbitaka u proračune konstitutivnih entiteta Ruske Federacije određenog udjela poreznih prihoda) i tijekom preraspodjele (u obliku raznih subvencija). , subvencije iz federalnog proračuna, kao i prilikom formiranja i raspodjele sredstava sredstava financijske potpore konstitutivnih subjekata Federacije i općina).

Drugo, sa stajališta provedbenog mehanizma, međuproračunski odnosi uključuju odnos između različitih razina vlasti u pogledu: razgraničenja rashodnih ovlasti i odgovornosti između vlasti i uprave različitih razina; razgraničenje poreznih ovlasti i izvora prihoda između vlasti i uprave na različitim razinama; proračunsko izjednačavanje i raspodjela financijske pomoći.

Glavni sudionici (subjekti) međuproračunskih odnosa su: država, porezni obveznici, primatelji proračuna, financijski posrednici, kontrolna tijela i druga tijela i uprava. Središnja karika u sustavu međuproračunskih odnosa je odnos poreznih obveznika i proračuna različitih razina u pogledu formiranja potencijala prihoda proračunskog sustava te odnos između proračunskih primatelja i proračuna koji određuju strukturu rashoda proračuna svih razina. .

Kompenzacija neravnoteže između regionalnih proračuna provodi se putem saveznog proračuna kroz vertikalno i horizontalno usklađivanje. Postizanje vertikalne ravnoteže prvi je korak u izravnavanju proračunskog sustava. Čak i ako su ukupni prihodi i rashodi regionalnih proračuna jednaki, ostaju značajne razlike u proračunskom položaju pojedinih regija i teritorija. To je često zbog čimbenika koji su izvan kontrole lokalnih vlasti, na primjer: razina gospodarskog razvoja, gospodarska specijalizacija, veličina i gustoća stanovništva, urbanizacija, dostupnost prirodnih resursa te prirodne i klimatske značajke zone . Gotovo sve zemlje poduzimaju korake za izglađivanje proračunskih razlika. To se postiže povećanjem poreznog potencijala (proračunske isplativosti) regija i područja na odgovarajuće prosječne razine ili izravnavanjem stvarnog obujma rashoda u pojedinim područjima državne nadležnosti središnjih, a na razini teritorija - regionalnih vlasti.

Horizontalno usklađivanje provodi se uz pomoć proračunskih sustava raspodjele koji uključuju formiranje transfernih sredstava. Istodobno, država obično ne nastoji u potpunosti izjednačiti porezni potencijal regija, strahujući od jačanja ovisnih tendencija i slabljenja poticaja za povećanje vlastitih proračunskih primanja. Za rješavanje ovog problema često je potrebno stvoriti prilično složene matematičke strukture koje uzimaju u obzir objektivne mogućnosti i potrebe regionalnih proračuna.

Vertikalno proračunsko izjednačavanje, nedvojbeno, treba kombinirati s horizontalnim kako bi se postigla standardna razina potrošnje javnih usluga u cijeloj zemlji, kako bi se osigurala socijalna pravda u regionalnim i lokalnim dijelovima.

Posljedica proračunske neravnoteže različitih regija je niska učinkovitost proračunski federalizam kao takav. Kao što je već navedeno, razlog tome leži u značajnoj diferencijaciji regija u pogledu prihoda. Tako je, prema podacima Ministarstva financija, oko 66% poreznog potencijala države koncentrirano u 12 konstitutivnih entiteta Federacije.

Produbljivanje horizontalne diferencijacije prema dohotku doprinosi povećanju količine sredstava potrebnih za dovođenje regija na prosječnu rusku razinu. Kako se međuregionalna diferencijacija povećava, sve će više sredstava odlaziti u siromašne regije. Postojeći način raspodjele transfera dovodi do činjenice da, uz smanjenje vlastitih proračunski prihodi konstitutivni entitet Federacije ima više prava na primanje sredstava iz federalnog proračuna. Postojeći mehanizam raspodjele transfera potiče regije da smanje svoju bazu prihoda. Načelo izjednačavanja rashoda u nedostatku poticaja za povećanje vlastitih prihoda dovodi, kako je navedeno, do jačanja osjećaja ovisnosti u regijama.

U takvim uvjetima potrebne su temeljne promjene transferne politike s ciljem povećanja financijska neovisnost i odgovornost regija, poticanje vlastitih napora u prevladavanju proračunske krize, izgradnja prihodne baze i regionalnog i saveznog proračuna i ubrzavanje društveno-ekonomskih reformi.

Međuproračunski odnosi mogu se smatrati odnosom između vlasti različitih razina o razgraničenju rashodnih i prihodnih ovlasti i pripadajućih rashoda i izvora prihoda na trajnoj osnovi i raspodjeli na vremenskoj osnovi, kao i o preraspodjeli sredstava iz državnog proračuna. proračuni jedne razine proračunskog sustava na drugu u različitim oblicima.

Ti se odnosi mogu predstaviti u obliku dva bloka, od kojih je prvi - razgraničenje rashodne i dohodovne ovlasti te odgovarajućih rashoda i izvora prihoda na stalnoj osnovi - temelj njihove konstrukcije. Istodobno, u Rusiji, gdje iz niza razloga postoje velike razlike u razvoju različitih teritorijalnih jedinica, nemoguće je riješiti problem stvaranja početnih mogućnosti za formiranje minimalno potrebnih proračuna različitih razina. samo trajnim razgraničenjem troškova i prihoda. Dakle, drugi blok međuproračunskih odnosa je međuproračunska regulacija, koja se provodi uz navedeno razgraničenje. Glavni zadatak poboljšanja međuproračunskih odnosa je uskladiti obveze rashoda i financijska sredstva, potvrditi neovisnost i odgovornost regionalnih i lokalnih vlasti za učinkovito upravljanje javne financije.

Državna politika u međuproračunskim odnosima usmjerena je na izjednačavanje prihodovne strane nižih proračuna na minimalno potrebnu razinu, koja se pak utvrđuje na temelju minimalne socijalne državne norme (socijalnog standarda), a to su izračunati pokazatelji. primjenjuju se na svim razinama proračunskog sustava. Taj se cilj ostvaruje uz pomoć proračunske regulacije, koja se shvaća kao proces raspodjele dohotka i preraspodjele sredstava između proračuna različitih razina. Istodobno, provedba ovog cilja osmišljena je za jačanje gospodarskog potencijala zemlje, uključujući sigurnost, shvaćena kao financijska stabilnost cijelu državu i svaki njezin dio.

Zakon o proračunu u posebnom poglavlju na sličan način uređuje postupak osiguravanja sredstava podređenim proračunima. Isto tako, zadatak niže razine vlasti nije povećanje obujma rashoda, što može dovesti do povećanja proračunskog deficita. U cilju jačanja kontrole od strane savezna tijela ovlasti za izvršenje proračuna konstitutivnih entiteta Ruske Federacije predviđaju postupak sklapanja posebnih sporazuma s regijama o izvršenju proračuna ovih razina putem Federalne riznice. U suprotnom neće biti financijske pomoći iz federalnog proračuna za izjednačavanje razine minimalne proračunske pričuve. Prava konstitutivnih subjekata Ruske Federacije u drugim pitanjima trošenja sredstava iz njihovih proračuna također su ograničena. Zakonik o proračunu daje ovlaštenom saveznom tijelu pravo revizije proračuna konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, što ove odnose karakterizira kao podređene.

Istaknimo glavne probleme međuproračunskih odnosa u Ruskoj Federaciji:

• 1) Strukturna neravnoteža proračunskog sustava Rusije: prijenos ovlasti potrošnje i odgovornosti na nižu razinu nije podržan odgovarajućom financijskom, proračunskom i gospodarskom bazom.
• 2) Razina vertikale vlasti iz čijeg bi se proračuna trebala financirati odgovarajuća ovlasti ne poklapa se uvijek s razinom na kojoj se izravno provodi.
• 3) Nizak udio vlastitih prihoda u proračunima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i lokalnim proračunima značajno umanjuje lokalni interes za izgradnju poreznog potencijala, za pravodobno i potpuno primanje poreza u proračunski sustav.
• 4) Jedinstveni standard odbitaka po teritorijima od regulatornih poreza ne uzima u obzir karakteristike svake regije (veličina stanovništva, razina socio-ekonomskog razvoja). Potraga za objektivnim pristupom provedbi diferencijacije standarda za regulatorne poreze zahtijeva razvoj i korištenje odgovarajuće formule za tu svrhu.
• 5) Godišnje promjene normi odbitaka lokalnim proračunima od regulatornih poreza uskraćuju lokalnim samoupravama mogućnost planiranja proračunske politike čak i u kratkom roku, a da ne spominjemo mogućnost provedbe dugoročni programi razvoj općina. Kao rezultat toga, dolazi do naglog smanjenja kapitalnih ulaganja u strukturi rashoda lokalnog proračuna.
• 6) Nesklad između troškova i prihoda lokalnog proračuna omogućuje samo tekuće održavanje općine, za razvoj nema novca.
• 7) Ukidanje poreza na uzdržavanje od 1. siječnja 2001. godine stambeni fond i objekata društveno-kulturne sfere i povlačenjem 100% poreza na dodanu vrijednost u savezni proračun smanjit će se udio vlastitih prihoda lokalnih proračuna za 20-25%, a ovisnost o proračunskoj regulaciji će se povećati.
• 8) U Rusiji je raširena praksa usvajanja teritorijalnih i lokalnih proračuna s deficitom bez utvrđivanja izvora pokrića.

Trenutno je stanje regionalnih i lokalnih proračuna i dalje teško. Ostaje akutna neravnoteža između financijskih obveza koje su im nametnute i stvarnih mogućnosti za njihovu provedbu.

Zakon o proračunu RF ostaje nesavršen: sadrži niz značajne nedostatke, zadire u prava subjekata federacije, a posebno tijela lokalne samouprave.

U slučaju moguće revizije Kodeksa, potrebno je u njemu utvrditi jamstva financijske neovisnosti regionalnih i lokalnih proračuna, potrebu da se osigura neovisnost bilo koje razine proračunskog sustava jedna od druge unošenjem vlastitih prihoda izravno u odgovarajući proračun, uvođenje zasebnih poreznih stopa, fiksni dohodak itd.

U proračunskom obraćanju Saveznoj skupštini Ruske Federacije „On proračunska politika za 2002. "Predsjednik Ruske Federacije je istaknuo" potrebu da se osigura stabilnost izvora formiranja regionalnih i lokalnih proračuna dodjeljivanjem im na dugoročnoj osnovi prihoda od poreza na osobni dohodak, poreza na ukupni dohodak, plaćanja za korištenje prirodnih resursa, kao i značajan dio poreza na dohodak“.

Za provedbu ovih uputa potrebno je prije svega poboljšati međuproračunske odnose u Ruskoj Federaciji.