Porez na dohodak po odbitku od plaća zaposlenih. Obračun plaća. Porez na dohodak

Debit 73 Kredit 10 (01, 41 ... 50)

- utvrdili gubitak imovine (materijala, robe, dugotrajne imovine, novca, itd.).

Iznos štete koju organizacija nadoknađuje stranci pogođenoj radnjama svog zaposlenika, odražava knjiženje:

Debit 73 Kredit 76 (60)

- odražava se dug oštećeniku.

Otpisati iznos štete iznad normi prirodnog gubitka na teret počinitelja (pod. računovodstvo i izvještavanje).

Za iznos sredstava zadržano od zarade zaposlenika , izvrši ožičenje:

Debit 70 Kredit 73

- trošak štete odbijen je od plaće zaposlenika po nalogu voditelja.

Ako zaposlenik dobrovoljno ili sudskim nalogom nadoknađuje iznose koji premašuju zaradu, to iskazati na sljedeći način:

Debit 50 Kredit 73

- zaposlenik je nadoknadio iznos štete.

Za iznos koji zaposlenik ne nadoknađuje organizaciji (sud ga je proglasio nevinim ili snosi ograničenu financijsku odgovornost), izvršite ožičenje:

Debit 91-2 Kredit 73

- trošak štete otpisan je na ostale troškove.

Voditelj organizacije može odlučiti nadoknaditi manjak po tržišnoj cijeni. Razlika između tržišta i Knjigovodstvena vrijednost odražavaju nestašice ožičenjem:

Debit 73 Kredit 98

- odražava se razlika između knjigovodstvene vrijednosti nedostajućih vrijednosti i iznosa koji treba naplatiti od krivca.

Kako krivac otplaćuje dug, iznos manjka uključuje se u ostale prihode:

Debit 98 Kredit 91-1

- dio odgođenih prihoda uključuje se u ostale prihode.

Čelnik organizacije može odlučiti da se manjak u cijelosti ili djelomično ne vrati od krivog zaposlenika (članak 240. Zakona o radu Ruske Federacije). Razlozi mogu biti različiti: prethodne zasluge zaposlenika, teška financijska situacija, neznatna šteta itd. Iznos štete uključen je u ostale troškove:

Debit 91-2 Kredit 73

- odraženo ostatak vrijednosti nedostajuće vrijednosti kao dio ostalih troškova.

Ako je organizacija odbila vratiti iznos štete od zaposlenika, tada mu se porez na dohodak mora odbiti, a trošak štete mora se naplatiti premije osiguranja.

Napravite iste unose ako je organizacija platila administrativnu kaznu za zaposlenika (na primjer, zbog kršenja prometnih pravila) i kasnije odlučila ne naplatiti ovaj iznos. Ne zaboravite također zadržati porez na dohodak i naplatiti premije osiguranja.

Porez na dohodak

Ako organizacija naplati štetu od zaposlenika, nema potrebe za zadržavanjem poreza na dohodak, jer u tom slučaju zaposlenik nema nikakav prihod. To proizlazi iz članka 41. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Situacija: je li potrebno zadržati porez na dohodak ako je organizacija odbila naplatiti materijalnu štetu od zaposlenika?

Odgovor je da, morate.

Porezom na dohodak obračunava se dohodak radnika primljen u novcu odn u naravi(Članak 209., stavka 1. članka 211. Poreznog zakona Ruske Federacije). Dohodak u naravi uključuje, posebno, plaćanje od strane organizacije za robu, radove, usluge za zaposlenike (podstavak 1. stavka 2. članka 211. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Obveza zaposlenika da nadoknadi poslodavcu izravnu materijalnu štetu koja mu je nanesena propisana je člankom 238. Zakona o radu Ruske Federacije. Dakle, ako se dokaže krivnja zaposlenika za nanošenje materijalne štete i utvrdi visina štete, zaposlenik ima obvezu prema organizaciji nadoknaditi tu štetu. Međutim, upravitelj može u potpunosti ili djelomično odbiti povrat štete od počinitelja (članak 240. Zakona o radu Ruske Federacije). U takvoj situaciji ispada da je organizacija nadoknadila štetu (sebi ili trećim osobama) umjesto zaposlenika. I sukladno tome, potonji ima prihod u naravi. Od ovoga dohodak po odbitku poreza na dohodak (članci 210., 211. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Slični zaključci slijede iz dopisa Ministarstva financija Rusije od 10. travnja 2013. broj 03-04-06 / 1183, od 8. studenog 2012. br. 03-04-06 / 10-310.

U tom slučaju porez na dohodak se obračunava s izravne štete koje uključuje:

- vrijednost uništene (oštećene) imovine;

- troškovi za stjecanje, obnovu imovine (na primjer, za popravke);

- trošak naknade štete koju je radnik prouzročio trećim osobama (na primjer, za naknadu štete u nesreći).

Istodobno, FTS Rusije smatra da nije potrebno odbiti porez na dohodak od iznosa kazne plaćene za zaposlenika zbog kršenja prometnih pravila.

Situacija: je li potrebno zadržati porez na dohodak ako je organizacija platila administrativnu kaznu za zaposlenika (na primjer, zbog kršenja prometnih pravila na automobilu organizacije)?

Odgovor je da, morate. Iako su objašnjenja kontrolnih odjela po ovom pitanju dvosmislena.

Prema riječima predstavnika financijskog odjela, troškovi plaćanja administrativne kazne šteta su za poslodavca. Odbijanje naplate novčane kazne od okrivljenog radnika dovodi do toga da potonji prima prihod u naravi. Stoga, u takvoj situaciji, organizacija mora zadržati porez na dohodak (pisma Ministarstva financija Rusije od 17. lipnja 2014. br. 03-04-05 / 28925, od 12. travnja 2013. br. 03-04-06 / 12341, od 10. travnja 2013. broj 03-04-06 / 1183, od 08. studenog 2012. broj 03-04-06 / 10-310).

Međutim, prema Federalnoj poreznoj službi Rusije, u ovom slučaju nije potrebno zadržati porez na dohodak. Uostalom, ako organizacija ne naplati iznos kazne od zaposlenika koji je počinio prekršaj, on ne prima prihod u naravi. To znači da nema osnova za obračun poreza na dohodak.

Slična pojašnjenja sadržana su u pismu Federalne porezne službe Rusije od 18. travnja 2013. br. ED-4-3 / 7135.

Vrijedi napomenuti da pravo na pojašnjenje zakonodavstva o porezima i pristojbama ima Ministarstvo financija Rusije (članak 1. članka 34.2 Poreznog zakona Ruske Federacije). Pri čemu porezne inspekcije dužni su se voditi pisanim objašnjenjima stručnjaka financijskog odjela o primjeni zakona o porezima i pristojbama (podstavak 5. stavka 1. članka 32. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dakle, pri odlučivanju o zadržavanju poreza na dohodak u slučaju kada organizacija nije naplatila iznos administrativne kazne od krivog zaposlenika, vodite se stajalištem Ministarstva financija Rusije. Na primjer, u slučaju plaćanja administrativne kazne za zaposlenika koji je prekršio prometna pravila na automobilu organizacije. U ovom slučaju nije važno kako je prekršaj zabilježen: foto-video kamerom ili izravno od strane policajca.

Savjet: postoje čimbenici koji dopuštaju da se porez na dohodak ne zadrži od administrativne kazne koju organizacija nije naplatila od krivog zaposlenika. Oni su sljedeći.

Iz dopisa Ministarstva financija Rusije od 12. travnja 2013. br. 03-04-06 / 12341 od 10. travnja 2013. br. 03-04-06 / 1183 proizlazi da u nekim slučajevi poreza na dohodak ne trebate držati. To je moguće ako:

• zaposlenik je počinio prekršaj pod okolnostima koje isključuju materijalnu odgovornost (članak 239. Zakona o radu Ruske Federacije);

• poslodavac radniku nije osigurao uvjete za sigurnost imovine;

• radnik je postupio po nalogu, nalogu i drugim obveznim dokumentima poslodavca. Primjerice, pisana uputa da je zaposlenik dužan što prije doći na odredište.

U takvim situacijama zaposlenik ne može snositi odgovornost. To znači da kada organizacija plati novčanu kaznu za zaposlenika, nema obvezu zadržati porez na dohodak.

Postupak obračuna preostalog poreza pri nadoknadi štete koju je prouzročio zaposlenik ovisi o poreznom sustavu koji koristi organizacija.

Premije osiguranja

Ako organizacija naplati štetu od zaposlenika, nema potrebe za naplatom premija osiguranja. Doista, u ovom slučaju ne postoji predmet oporezivanja doprinosima (članak 7. Zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ, članak 20.1. Zakona od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ).

Situacija: je li potrebno naplatiti premije osiguranja ako je organizacija platila administrativnu kaznu za zaposlenika (na primjer, zbog kršenja prometnih pravila na automobilu organizacije)?

Odgovor je da, morate.

Po opće pravilo administrativnu kaznu mora platiti onaj tko je priveden pravdi (dio 1. članka 32.2. Administrativnog zakona Ruske Federacije). Odnosno, u ovom slučaju to je sam zaposlenik.

Ako je organizacija za to platila kaznu, tada zaposlenik dobiva prihod. Istodobno, u popisu iznosa oslobođenih plaćanja doprinosa nije predviđeno plaćanje administrativne kazne za zaposlenika. To znači da se doprinosi moraju obračunati u opći red(članci 7. i 9. Zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ, članci 20.1. i 20.2. Zakona od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ).

Ova pravila vrijede i za plaćanje administrativne kazne za zaposlenika koji je prekršio prometna pravila na automobilu organizacije. U ovom slučaju nije važno kako je prekršaj zabilježen: foto-video kamerom ili izravno od strane policajca.

Porez na dohodak

Prilikom izračunavanja poreza na dohodak, trošak štete koju mora platiti kriva osoba treba se odraziti u strukturi neposlovnog prihoda (članak 3. članka 250. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kod gotovinske metode iznos neposlovnih prihoda bit će jednak je zbroju odbitci od plaće zaposlenika u svakom izvještajno razdoblje(Članak 2, članak 273 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Na obračunskoj osnovi odredite prihod na dan kada je šteta proglašena krivom. Ako organizacija traži naknadu štete putem suda, datum priznavanja prihoda je datum upisa osuda na pravnu snagu. To je navedeno u podstavku 4. stavka 4. članka 271. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ako se na odluku ne uloži žalba, ona stupa na snagu mjesec dana nakon što je donesena (članak 1. članka 209., točka 2. članka 321. Zakona o građanskom postupku Ruske Federacije). U tom slučaju prihod se priznaje u iznosu navedenom u sudskoj odluci.

Situacija: je li moguće uključiti iznos materijalne štete koju je prouzročio zaposlenik organizacije u troškove koji smanjuju oporezivu dobit? Radnik nadoknađuje štetu u cijelosti.

Odgovor: da, moguće je, ako je njegova veličina opravdana i dokumentirana.

V Porezni broj RF ne govori izravno je li moguće smanjiti oporezivi dohodak za iznos materijalne štete koju je prouzročio radnik. Istodobno, materijalna šteta dovodi do smanjenja ekonomskih koristi organizacije, odnosno predstavlja trošak. Kako bi se materijalna šteta uzela u obzir kao dio troškova, njezin iznos mora biti opravdan i dokumentiran (članak 1. članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije). Obrazloženje je da kada zaposlenik nadoknadi nedostatak, organizacija također prima prihod (članak 3. članka 250. Poreznog zakona Ruske Federacije). Dokumentarni dokazi brzina protoka je izjava o usporedbi, objašnjenje zaposlenika i drugi dokumenti. Ako su ovi zahtjevi ispunjeni, tada se iznos materijalne štete može u cijelosti uključiti u ostale neposlovne troškove (podstavak 20. stavka 1. članka 265. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ovaj stav potvrđuje pismo Ministarstva financija Rusije od 17. travnja 2007. broj 03-03-06 / 1/245.

Savjet: postoje argumenti koji dopuštaju uzimanje u obzir troškova, čak i ako šteta nije naplaćena od zaposlenika. Oni su sljedeći.

Ako je zaposlenik svojim postupcima prouzročio štetu organizaciji, trošak nadoknade te štete može se uzeti u obzir pri izračunu poreza na dohodak. Nije važno jesu li ti gubici nadoknađeni od zaposlenika ili plaćeni vlastitih sredstava organizacijama. Porezno pravo ne obvezuje naplatiti takve troškove od krivca. Važna je samo činjenica naknade štete (podstavak 13. stavka 1. članka 265. Poreznog zakona Ruske Federacije). A zahtijevati odštetu od krivog zaposlenika ili ne, ovisi o volji organizacije.

Do ovog zaključka suci dolaze u odlukama FAS-a Moskovskog okruga od 16. lipnja 2014. br. F05-5735 / 2014. i Uralskog okruga od 13. ožujka 2009. br. F09-1303 / 09-C2.

Od vrijednosti izgubljene (ukradene) imovine vratiti prethodno odbijeni ulazni PDV .

Primjer odraza u računovodstvu i oporezivanju odbitaka u otplati materijalne štete organizaciji koju je prouzročio zaposlenik. Organizacija se primjenjuje zajednički sustav oporezivanje

Prosječna plaća zaposlenika je 44.000 rubalja.

Ukupni iznos naknade štete od zaposlenika je 40.700 rubalja.

Voditelj organizacije odlučio je naplatiti materijalnu štetu od krive djelatnice.

Maksimalni iznos odbitka je:

Zaduživanje 94 Kredit 01 podračun "Raspolaganje dugotrajnim sredstvima"
- 40.700 rubalja. - otpisana je zaostala vrijednost;

Debit 73 Kredit 94
- 40.700 rubalja. - iznos nastale štete pripisuje se na teret radnika;

Debit 26 Kredit 70

- 9900 rubalja. (45.000 RUB × 22%) - obračunati mirovinski doprinosi za financiranje dijela osiguranja radna mirovina;

- 1305 rubalja. (45.000 RUB × 2,9%) - procijenjeni doprinosi za socijalno osiguranje;

- 2295 rubalja. (45.000 RUB × 5,1%) - procijenjeni doprinosi za zdravstveno osiguranje u FFOMS-u;

- 90 rubalja. (45.000 RUB × 0,2%) - obračunati doprinosi za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti;

- 5850 rub. (45.000 RUB × 13%) - porez na dohodak po odbitku.

U ožujku (zadržavanje štete):

Debit 70 Kredit 73
- 7830 rubalja. - obračunat je iznos odbitka za pokriće štete.

U travnju (isplata plaće):

Debit 70 Kredit 50
- 31 320 rubalja. (45.000 rubalja - 5850 rubalja - 7830 rubalja) - plaća je izdana zaposleniku umanjena za odbitke.

Alfa porez na dohodak obračunava se tromjesečno (na obračunskoj osnovi). U ožujku je računovođa organizacije u troškove uključio iznos štete od 40.700 rubalja, a u prihodu je odrazio iznos naknade obračunate ovog mjeseca, 7.830 rubalja.

Primjer odraza u računovodstvu i oporezivanju odbijanja organizacije da naplati štetu od krivog zaposlenika. Organizacija primjenjuje zajednički sustav oporezivanja

ZAO Alpha primjenjuje opći sustav oporezivanja. Stopa premije za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti iznosi 0,2 posto. Organizacija plaća doprinose za obvezno mirovinsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje po općim stopama.

Početni trošak fotokopirnog uređaja, prema računovodstvenim podacima, iznosi 45.000 rubalja.

Iznos obračunate amortizacije prema računovodstvenim podacima iznosi 4300 rubalja.

Iznos doprinosa krivom zaposleniku nije premašio utvrđenu granicu od početka godine. Kondratjev nema djece, tako da je standard porezne olakšice za porez na dohodak on nije osiguran.

Službena plaća zaposlenika je 45.000 rubalja.

Preostala vrijednost dugotrajne imovine je 40.700 rubalja. (45.000 rubalja - 4.300 rubalja).

Čelnik organizacije u potpunosti je odbio naplatiti štetu od krivca. Budući da je sama organizacija umjesto zaposlenika nadoknadila štetu, Kondratjev ima prihod u naravi, od kojeg je računovođa Alpha zadržala porez na dohodak u iznosu od 5291 rublje. (40 700 RUB × 13%).

Računovođa u računovodstvu iskazuje otuđenje dugotrajne imovine korištenjem podračuna "Raspolaganje dugotrajne imovine" na kontu 01. Alfa knjigovođa je takve unose izvršio u računovodstvu.

U ožujku (obračun plaća i poreza, otpis štete):

Potraživanje 01 podračuna "Raspolaganje dugotrajnim sredstvima" Kredit 01
- 45.000 rubalja. - je otpisan početni trošak dugotrajne imovine;

Potraživanje 02 Kredit 01 podračun "Raspolaganje dugotrajnim sredstvima"
- 4300 rubalja. - iznos obračunate amortizacije je otpisan;

Potraživanje 73 Potraživanje 01 podračuna "Raspolaganje dugotrajnim sredstvima"
- 40.700 rubalja. - odražava preostalu vrijednost dugotrajnog sredstva za nadoknadu od strane zaposlenika;

Debit 91-2 Kredit 73
- 40.700 rubalja. - iznos koji radnik treba nadoknaditi je otpisan za gubitke;

Debit 26 Kredit 70
- 45.000 rubalja. - obračunava se plaća zaposlenika;

Debit 26 Kredit 69 "Poravnanja s mirovinskim fondom Ruske Federacije o dijelu osiguranja radne mirovine"
- 18 854 rubalja. ((45.000 rubalja + 40.700 rubalja) × 22%) - mirovinski doprinosi obračunani su za financiranje osiguravajućeg dijela radne mirovine;

Debit 26 Kredit 69 podračun "Obračun doprinosa za socijalno osiguranje sa FSS-om"
- 2485,30 rubalja. ((45.000 rubalja + 40.700 rubalja) × 2,9%) - razračunati su doprinosi za socijalno osiguranje;

Debit 26 Kredit 69 "Poravnanja s FFOMS-om"
- 4370,70 rubalja. ((45.000 rubalja + 40.700 rubalja) × 5,1%) - procijenjeni su doprinosi za zdravstveno osiguranje u FFOMS-u;

Debit 26 Kredit 69 podračun "Poravnanja sa FSS za doprinose za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti"
- 171,40 rubalja. ((45.000 rubalja + 40.700 rubalja) × 0,2%) - obračunati doprinosi za osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti;

Debit 70 Kredit 68 podračun "Uplate poreza na dohodak"
- 11 141 rubalja. ((45.000 rubalja + 40.700 rubalja) × 13%) - porez na dohodak po odbitku.

U travnju (isplata plaće):

Debit 70 Kredit 50
- 33 859 RUB (45.000 rubalja - 11.141 rubalja) - plaća je izdana zaposleniku minus porez na dohodak.

Alfa porez na dohodak obračunava se tromjesečno (na obračunskoj osnovi). Iznos štete u iznosu od 40.700 rubalja. računovođa nije uzeo u obzir pri obračunu poreza na dohodak. U ovom slučaju, sve obračunate premije osiguranja u iznosu od 25.881,40 rubalja. (18 854 RUB + 2485,30 RUB + 4370,70 RUB + 171,40 RUB) priznate su kao rashodi za potrebe poreza na dobit.

Primjer odraza u računovodstvu i oporezivanju odbijanja organizacije da naplati administrativnu kaznu od zaposlenika zbog kršenja prometnih pravila na automobilu registriranom u organizaciji. Organizacija primjenjuje zajednički sustav oporezivanja

ZAO Alpha primjenjuje opći sustav oporezivanja. Stopa premije za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti iznosi 0,2 posto. Organizacija plaća doprinose za obvezno mirovinsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje po općim stopama. U ožujku je vozač organizacije A.S. Kondratjev je prekršio prometna pravila (premašio utvrđenu brzinu za 85 km/h). Ovaj prekršaj zabilježen je foto-video kamerom. Organizacija je o kršenju obaviještena u ožujku. Kazna je bila 5.000 rubalja. (dio 5 članka 12.9 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Iznos doprinosa krivom zaposleniku nije premašio utvrđenu granicu od početka godine. Kondratyev nema djece, stoga mu se ne daju standardni odbici poreza na dohodak.

Službena plaća zaposlenika je 45.000 rubalja.

Organizacija je u cijelosti platila kaznu. Istodobno, čelnik organizacije u potpunosti je odbio naplatiti štetu (iznos novčane kazne) od krivca. S tim u vezi, Kondratyev ima dohodak u naravi, od kojeg je Alpha računovođa zadržao porez na dohodak u iznosu od 650 rubalja. (5000 RUB × 13%).

Računovođa Alfe izvršila je takve unose u računovodstvu.

U ožujku (obračun plaća i poreza, otpis štete):

Debit 73 Kredit 76
- 5000 rubalja. - odražava se iznos novčane kazne za naknadu od strane zaposlenika;

Debit 91-2 Kredit 73
- 5000 rubalja. - iznos koji radnik treba nadoknaditi je otpisan za gubitke;

Debit 26 Kredit 70
- 45.000 rubalja. - obračunava se plaća zaposlenika;

Debit 26 Kredit 69 "Poravnanja s mirovinskim fondom Ruske Federacije o dijelu osiguranja radne mirovine"
- 11.000 rubalja. ((45.000 rubalja + 5.000 rubalja) × 22%) - mirovinski doprinosi obračunani su za financiranje osiguravajućeg dijela radne mirovine;

Debit 26 Kredit 69 podračun "Obračun doprinosa za socijalno osiguranje sa FSS-om"
- 1450 rubalja. ((45.000 rubalja + 5.000 rubalja) × 2,9%) - razračunati su doprinosi za socijalno osiguranje;

Debit 26 Kredit 69 "Poravnanja s FFOMS-om"
- 2550 rubalja. ((45.000 rubalja + 5.000 rubalja) × 5,1%) - procijenjeni su doprinosi za zdravstveno osiguranje u FFOMS-u;

Debit 26 Kredit 69 podračun "Poravnanja sa FSS za doprinose za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti"
- 100 rubalja. ((45.000 RUB + 5.000 RUB) × 0,2%) - obračunati doprinosi za osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti;

Debit 70 Kredit 68 podračun "Uplate poreza na dohodak"
- 6500 rubalja. ((45.000 rubalja + 5.000 rubalja) × 13%) - porez na dohodak po odbitku.

U travnju (isplata plaće):

Debit 70 Kredit 50
- 38.500 rubalja. (45.000 rubalja - 6.500 rubalja) - zaposleniku je izdana plaća umanjena za porez na dohodak.

Alfa porez na dohodak obračunava se tromjesečno (na obračunskoj osnovi). Iznos štete u iznosu od 5.000 rubalja. računovođa nije uzeo u obzir pri obračunu poreza na dohodak. U ovom slučaju, sve obračunate premije osiguranja u iznosu od 15.100 rubalja. (11.000 RUB + 1.450 RUB + 2.550 RUB + 100 RUB) priznate su kao rashodi za potrebe poreza na dobit.

STS

Ako organizacija primjenjuje pojednostavljenje i plaća jedinstveni porez s razlikom prihoda i rashoda povećavaju se iznosi koji su zaposleniku zadržani na ime naknade štete porezna osnovica(Članak 1. članka 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije). Uzmite u obzir iznos neposlovnog prihoda u trenutku odbitka od plaće, prilikom polaganja novca u blagajnu itd. (članak 1. članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prilikom obračuna jedinstvenog poreza, troškovi u obliku iznosa nastale štete ne smanjuju poreznu osnovicu organizacije na pojednostavljenoj osnovi. Ovi troškovi nisu uključeni u popis troškova koji se mogu uzeti u obzir pri izračunu jedinstvenog poreza (članak 1. članka 346.16. Poreznog zakona Ruske Federacije).

LLC "Alpha" primjenjuje pojednostavljenje. Predmet oporezivanja je razlika između prihoda i rashoda.

U ožujku, krivnjom upravitelja organizacije A.S. Kondratjev, fotokopirna mašina nije radila. Prema riječima stručnjaka, uređaj se ne može vratiti.

Početni trošak fotokopirnog uređaja, prema računovodstvenim podacima, iznosi 45.000 rubalja.

Iznos obračunate amortizacije prema računovodstvenim podacima iznosi 4300 rubalja.

Ugovor o punoj odgovornosti s Kondratjevom nije sklopljen.

Službena plaća zaposlenika je 45.000 rubalja.

Preostala vrijednost dugotrajne imovine je 40.700 rubalja. (45.000 rubalja - 4.300 rubalja).

Iznos materijalne štete je manji Prosječna plaća zaposlenika, stoga Kondratjev u cijelosti nadoknađuje gubitak.

(45.000 RUB - 45.000 RUB × 13%) × 20% = 7830 RUB

Ako organizacija primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav i plaća jedinstveni porez na dohodak, tada iznosi zadržani od zaposlenika za naknadu štete također povećavaju poreznu osnovicu (čl. 1. članka 346.15. Poreznog zakona Ruske Federacije). Sama visina štete ne utječe na obračun jedinstvenog poreza.

Primjer kako uzeti u obzir pojednostavljeni porezni broj ("prihodi minus troškovi") za pokriće materijalne štete koju je prouzročio zaposlenik

LLC "Alpha" primjenjuje pojednostavljenje. Predmet oporezivanja je dohodak.

U ožujku, krivnjom upravitelja organizacije A.S. Kondratjev, fotokopirna mašina nije radila. Prema riječima stručnjaka, uređaj se ne može vratiti.

Početni trošak fotokopirnog uređaja, prema računovodstvenim podacima, iznosi 45.000 rubalja.

Iznos obračunate amortizacije prema računovodstvenim podacima iznosi 4300 rubalja.

Prosječna plaća zaposlenika je 44.000 rubalja.

Ugovor o punoj odgovornosti s Kondratjevom nije sklopljen.

Službena plaća zaposlenika je 45.000 rubalja.

Preostala vrijednost dugotrajne imovine je 40.700 rubalja. (45.000 rubalja - 4.300 rubalja).

Ukupni iznos štete iznosi 40.700 rubalja. (preostala vrijednost nekretnine priznaje se kao njezina tržišna cijena).

Iznos materijalne štete manji je od prosječne plaće zaposlenika, stoga Kondratjev u cijelosti nadoknađuje gubitak.

Maksimalni iznos odbitka mjesečno je:
(45.000 RUB - 45.000 RUB × 13%) × 20% = 7830 RUB

Svaki mjesec, sve dok se dugovi zaposlenika ne isplate u cijelosti, Alpha računovođa će povećati neposlovni prihod organizacije. Iznos materijalne štete ne uzima se u obzir pri obračunu jedinstvenog poreza.

UTII

Ako organizacija plaća UTII, tada iznos odbitaka, kao i trošak same štete, ne utječe na izračun poreza. UTII se izračunava na temelju imputiranog dohotka (članak 1. članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Obračunati porez na dohodak - porezno knjiženje treba se pojaviti u računovodstvenim evidencijama organizacije. Kako to ispravno zapisati? Koji će računovodstveni računi biti uključeni? Pozabavimo se ovim redom.

Obračun poreza na dohodak: transakcije poreznog agenta (glavni)

Za početak pojasnimo: porez na dohodak je porez na dohodak pojedinci... Iz samog naziva proizlazi da su obveznici ovog poreza fizička lica:

• stanovnici Ruske Federacije;
• nerezidenti Ruske Federacije koji primaju dohodak u Ruskoj Federaciji (članak 207. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Postupak za izračun i plaćanje poreza na dohodak CH. 23 Poreznog zakona Ruske Federacije. Slijedeći pravila navedena u ovom poglavlju, organizacija koja isplaćuje prihod pojedincu dužna je izračunati, zadržati i prenijeti na proračun poreza na dohodak od obračunatog prihoda, a pojedinac je već platio dohodak umanjen za porez na dohodak (članak 1. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, organizacija, kada isplaćuje dohodak pojedincu, postaje porezni agent za porez na dohodak (članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Točno određivanje datuma poreznog odbitka važno je za dovršavanje izvješća 6-NDFL. Više o tome pročitajte u članku. "Datum poreza po odbitku u obliku 6-NDFL" .

Porezno računovodstvo vodi se na računu 68, podračunu „porez na dohodak“. Obračuni se odražavaju na kredit ovog računa u korespondenciji s računima odabranim ovisno o situaciji. Razmotrimo ih detaljnije.

Ovdje su glavni slučajevi koje tvrtka može imati kada isplaćuje prihod pojedincu.

Kako izračunati porez na dohodak po ugovoru o radu (formula)

Glavna vrsta dohotka u kojoj organizacija postaje porezni agent za porez na dohodak su obračuni za ugovor o radu.

Takve isplate u pravilu su: plaće, bonusi različite prirode, dodaci, naknade veće od norme vezane za ugovor o radu.

Sva ova plaćanja, umanjena za prikazane odbitke (članci 218, 219, 220 Poreznog zakona Ruske Federacije), oporezuju se: mjesečno po stopi od 13% za rezidente i 30% za nerezidente, osim onih navedenih u Umjetnost. 227.1 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Formula za izračun poreza na dohodak je sljedeća:

Porez na dohodak = (Doh - Oduzmi) × St,

• Porez na dohodak - iznos poreza koji se odbija;
• Doh - iznos mjesečnih primanja zaposlenika, uključujući bonuse, dodatke itd.
• Odbitak - iznos odbitaka (dječji, imovinski, socijalni) koji se daje na zahtjev zaposlenika;
• St - porezna stopa (13% za rezidente, 30% za nerezidente).

Objave se vrše:

• Dt 44 (20, 26) Kt 70 "Puno ime zaposlenik "- plaća se obračunava;
• Dt 70 "Puno ime zaposlenik "CT 68" Porez na dohodak "- obračunati (po odbitku) porez na dohodak;
• Dt 70 "Puno ime zaposlenik "CT 51 (50) - ispisana plaća;

Postupak obračuna poreza na dohodak za materijalne koristi (primjer)

Prilikom primanja niskokamatnog ili beskamatnog kredita od organizacije, zaposlenik ima materijalnu korist u smislu uštede na kamatama.

BILJEŠKA! Od 2018. godine uvode se novi uvjeti za oporezivanje poreza na dohodak za ovu vrstu dohotka. Za više detalja vidi.

U ovom slučaju važno je u kojoj valuti je sastavljen ugovor o zajmu.

Ako se izdaje u rubljama, tada je granična stopa 2/3 trenutne utvrđene stope refinanciranja središnja banka Ruska Federacija od datuma primitka prihoda (članak 2. članka 212. Poreznog zakona Ruske Federacije).

BILJEŠKA! Od 2016. stopa refinanciranja je jednaka ključna stopa(uputa Središnje banke Ruske Federacije od 11.12.2015. br. 3894-U) i iznosi:

• od 19.09.2016. - 10% (informacija Banke Rusije od 16.09.2016.);
• od 27.03.2017. - 9,75% (podaci Banke Rusije od 24.03.2017.);
• od 02.05.2017. - 9,25% (podaci Banke Rusije od 28.04.2017.);
• od 19. lipnja 2017. - 9% (podaci Banke Rusije od 16. lipnja 2017.);
• od 18. rujna 2017. - 8,5% (podaci Banke Rusije od 15. rujna 2017.);
• od 30.10.2017. - 8,25% (podaci Banke Rusije od 27.10.2017.);
• od 18.12.2017. - 7,75% (podaci Banke Rusije od 15.12.2017.);
• od 12.2.2018. - 7,5% (podaci Banke Rusije od 09.02.2018.);
• od 26.03.2018. - 7,25% (podaci Banke Rusije od 23.03.2018.);
• od 17.09.2018. - 7,5% (informacija Banke Rusije od 14.09.2018.);
• od 17.12.2018. - 7,75% (podaci Banke Rusije od 14.12.2018.).

Ako je zajam izdan u stranoj valuti, tada je utvrđena vrijednost praga 9% godišnje (članak 2. članka 212. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako je kamata manja od graničnih vrijednosti ili se uopće ne obračunava, od razlike se odbija porez na dohodak po stopi od 35%.

Za obračun poreza na dohodak bolje je razmotriti knjiženja na konkretnom primjeru.

Organizacija je izdala zajam zaposleniku Ivanovu I.I. (rezidentu Ruske Federacije) na razdoblje od 1 godine u rubljama po stopi od 3% godišnje s plaćanjem kamata na kraju roka zajma. Veličina kredita - 500.000 rubalja.

Dt 73 "Ivanov I. I." Kt 50 - 500.000 rubalja. - Ivanovu je iznos kredita izdan 15.01.2019.

Prihodi od iznosa novčane naknade iz 2016. godine, bez obzira na datum isplate kamate, utvrđuju se mjesečno posljednjeg dana u mjesecu. Izračunajmo iznos kamata na kredit za siječanj 2019. godine. U siječnju nije bilo djelomične otplate kredita. Broj dana za koje se obračunava materijalna korist od 16.01.2019. do 31.01.2019. godine je 16.

500.000 × 0,03 × 16/365 = 657,53 rubalja.

Dt 73 "Ivanov I. I." CT 91 - 657,53 rubalja. - obračunate kamate na kredit za siječanj 2019.

Porez na dohodak obračunavamo od visine materijalne koristi.

2/3 × 7,75% = 5,17% - prag, s obzirom na trenutnu stopu refinanciranja.

5,17 - 3 = 2,17% - postotak materijalne koristi.

500 000 × 0,0217 × 16/365 = 475,62 rubalja. - materijalnu korist za siječanj 2019. godine. Izračunajmo porez na dohodak iz njega (35%): 475,62 × 0,35 = 166 rubalja.

Da je Ivanov nerezident Ruske Federacije, tada bi porez bio zadržan po stopi od 30% (članak 3. članka 224. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dt 70 (73) "Ivanov I. I." Kt 68 "NDFL" - 166 rubalja. - Porez na dohodak od materijalnih davanja za siječanj 2019. godine zadržan je od plaće radnika (ili drugog dohotka).

Dt 68 "NDFL" Kt 51 - 166 rubalja. - Porez na dohodak s uštedom na kamatama za siječanj 2019. prebačen je u proračun.

Obračun poreza na dohodak za putne troškove

Putni troškovi u smislu dnevnica i nepotvrđenih troškova za najam stambenog prostora, sukladno stavku 3. čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije, za potrebe oporezivanja poreza na dohodak su standardizirani. Dnevnice iznad norme i troškovi najma stana, koji nisu dokumentirani, podliježu porezu na dohodak po stopi od 13%.

Norme za dnevnice postavljene su u sljedećim granicama: za poslovna putovanja u Rusiji - ne više od 700 rubalja. po danu, za poslovna putovanja u inozemstvo - ne više od 2500 rubalja. u danu.

O sličnim ograničenjima uvedenim za dnevnice od 2017. u pogledu obračuna premija osiguranja pročitajte u ovom članku.

Kada organizacija isplaćuje dnevnicu zaposleniku internim nalogom iznad utvrđene stope, upisuju se sljedeće:

Dt 71 "F. V.d. djelatnika „CT 50 (51) – odgovornoj osobi je ispisan avans za putne troškove.

Dt 44 (20, 26) CT 71 "F. Ime zaposlenika "- obračunati putni troškovi.

Dt 70 "F. Vršilac dužnosti zaposlenika "CT 68" Porez na dohodak "- porez na dohodak naplaćen je od iznosa na službenim putovanjima koji prelaze normu. Datum primitka takvog prihoda iz 2016. godine smatra se zadnjim danom mjeseca u kojem je odobreno odgovarajuće unaprijed izvješće (podstavak 6. stavka 1. članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ranije je uzeto u obzir na dan odobravanja izvještaja o troškovima.

Obračun poreza na dohodak na isplaćene dividende

Dividende su prihod osnivača. Ako je osnivač pojedinac, tada od 01.01.2015. njegov dohodak podliježe porezu na dohodak po stopi od 13% (do 2015. stopa je bila 9% - čl. 224. Poreznog zakona Ruske Federacije). Obračun isplaćenih dividendi za osnivače koji su zaposlenici organizacije može se voditi i na 70 i na računu 75, ali ako osnivač nije zaposlenik organizacije, tada se koristi samo račun 75.

Dt 84 Kt 75 "F. Vršilac dužnosti osnivača ”- akumulirane su dividende.

Dt 75 "F. Vršilac dužnosti osnivača "CT 68" Porez na dohodak "- obračunati (zadržani) porez na dohodak od dividendi.

Dt 75 "F. V.d.osnivač ”CT 51 - isplaćene su dividende osnivaču umanjene za porez na dohodak.

Dt 68 "porez na dohodak" CT 51 - uplaćen porez na dohodak u proračun.

Za KBK za plaćanje poreza na dohodak od isplaćenih dividendi pogledajte u ovom članku.

Kupnja radova, usluga od pojedinca

Druga situacija koja se može pojaviti je kupnja radova ili usluga (na primjer, iznajmljivanje nestambenih prostorija) organizacija s pojedincem. Na temelju čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije, u ovom slučaju, organizacija je dužna zadržati porez na dohodak od iznosa uplata, platiti ga u proračun i prenijeti iznos prodavatelju umanjen za porez na dohodak po stopi od 13% (isključujući prihode navedene u članku 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).

U ovom slučaju, objave se vrše:

Dt 08 (10, 20, 26, 44) CT 76 "F. I O." (60) - kupljenu robu(usluga) od pojedinca.

Dt 76 "F. I O." (60) Kt 68 "Porez na dohodak" - porez na dohodak naplaćen (po odbitku).

Dt 68 "Porez na dohodak" CT 51 - Porez na dohodak prebačen je u proračun.

Dt 76 "F. I O." (60) CT 51 - iznos za proizvod (uslugu) prebačen je na pojedinca umanjen za porez na dohodak.

Najvažnije je zapamtiti da se porez na dohodak uzima iz dohotka određenog pojedinca i bez obzira na koji se račun obračunavao, potrebno je o njemu provesti analizu za svakog pojedinca od čijih se prihoda plaća porez na dohodak. bio zadržan. Također treba imati na umu da je neoporezivi dohodak pojedinca zakonski utvrđen - svi su navedeni u čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Više o neoporezivom dohotku pročitajte u članku "Dohodak koji ne podliježe porezu na dohodak (2018.-2019.)" .

Ishodi

Gospodarski subjekti koji isplaćuju prihode pojedincima postaju porezni agenti o porezu na dohodak te su dužni obračunati iznos poreza zadržati i prenijeti u proračun. Porez na dohodak evidentira se na računu 68, podračun poreza na dohodak, u korespondenciji s računima koji odgovaraju poslu koji se obavlja.

Zadržavanje od plaće dijele se u tri skupine: obvezne (propisane zakonom), na inicijativu poslodavca (također regulirane zakonom o radu), na zahtjev radnika. Razmotrite glavno tipično ožičenje na odbitke od plaća.

Obvezni odbici uključuju poreze na dohodak zaposlenika – porez na dohodak. Postoji različita porezna stopa za različite kategorije zaposlenika.

Odraženo ožičenjem:

• Debit Kredit 68 porez na dohodak.

Sastavljeno snimanjem:

• Debitni kredit 76.

Plaćanje zadržanih obveza u korist tražitelja vrši se ovrhom ili u roku od tri dana i iskazuje se zapisnikom:

• Debit 76 Kredit.

Troškove prijenosa snosi djelatnik (bankovna provizija i sl.).

Primjer transakcija: porez na dohodak po odbitku od plaće

U iznosu od 35.000 rubalja. On je rezident, stopa poreza na dohodak je 13%. Zadržava mu se mjesečna alimentacija u iznosu od 7000 rubalja.

Objave:

Odbici koje pokreće poslodavac

Postoje u slučaju oštećenja ili gubitka imovine (Debit Kredit 73.2), dospjele obveze (Debit Kredit 71). Također, poslodavac može zaposleniku zadržati dio plaće Novac na ime otplate kredita koji je on prethodno izdao (Debit Credit 73.1).

Ponekad poslodavac može greškom isplatiti veću plaću. Tada se zaposleniku zadržava dio preplate.

Druga situacija: zaposlenik je uzeo puni plaćeni dopust, ali je dao otkaz prije isteka razdoblja na koje je uzet. Zadržavaju se iznosi regresa za one dane na koje zaposlenik nema pravo (Debit Kredit 73).

Zaposlenik je zadržao sredstva od svoje plaće (000 rubalja) za otplatu kredita u iznosu od 5500 rubalja.

Objave:

Zadržavanje na inicijativu zaposlenika

Zaposlenik može i sam tražiti da mu se svaki mjesec zadrži određeni iznos od plaće. To mogu biti iznosi za otplatu zajma od poslodavca, u dobrotvorne svrhe, dobrovoljno osiguranje ili sindikalne članarine (Duž

Predviđen je Kontni plan i Upute za njegovu primjenu za računovodstvo svih plaćanja koje je organizacija izvršila svojim zaposlenicima.

Održavanje plaća na računu 70

Uzima u obzir sva obračuna s osobljem:

• o plaćama, uključujući osnovnu i dodatnu plaću, kao i isplate poticaja i naknada;
• softver, beneficije i naknade;
• o isplati regresa i naknade za neiskorišteni godišnji odmor;
• o odbitcima od plaće za nadoknadu gubitaka od braka, nestašice, krađe, štete na imovini itd .;
• o plaćanju od strane zaposlenika sindikalnih pristojbi, komunalnih i drugih usluga;
• na temelju sudske odluke i sl.

Na kreditu u prometu računa 70 ispisuju se iznosi koje poduzeće/organizacija duguje radniku, a na dugovanju - smanjenje tog duga zbog isplate plaća ili drugih iznosa koji duguju radnicima u skladu s zakona, odnosno nastanka duga zaposlenika prema poduzeću.

Analitičke račune za konto 70 mogu otvoriti grupe radnika (po odjelima) i svaki zaposlenik posebno.

Glavni korespondentni računi na računu 70 pri obračunu plaća određuju se prema vrsti djelatnosti poduzeća (organizacije):

• u proizvodnji - (za radnike u glavnoj proizvodnji), (za radnike pomoćna proizvodnja), 25 (za radnike koji se bave upravljanjem i održavanjem radionica i/ili odjela), 26 (za radnike i stručnjake za upravljanje postrojenjima), 29 (za radnike uslužne djelatnosti i farme);
• u trgovini i uslugama -.

Pri izračunu naknada koriste se računi koji su namijenjeni za obračune s izvanproračunskim sredstvima (). Prilikom izračunavanja naknade za godišnji odmor i iznosa naknada za radni staž koristi se i sl.

Svi navedeni troškovi vrše se na teret navedenih računa i na teret računa 70.

Izgled upute korak po korak za izračun i isplatu plaća u 1C 8.3:

Knjige: Plaća

Osnovno za obračun plaća:

Poduzeće (organizacija), u slučaju nedostatka sredstava, može djelomično platiti rad zaposlenika u naravi, ali takvi obračuni ne smiju prelaziti 20% obračunanog iznosa plaća. Prilikom plaćanja rada proizvodima vlastite proizvodnje obračunava se po tržišnim cijenama sukladno čl. 40 Poreznog zakona Ruske Federacije. Porez na dohodak i UST od plaćanja zaposlenicima u naravi plaća se na općoj osnovi na temelju Tržišna vrijednost proizvodi ili druge materijalne vrijednosti koje se izdaju zaposlenicima.

Kako prikazati isplate plaća, poreza i odbitaka u transakcijama

Ova knjiženja se odražavaju na teret računa 70 i u korist pripadajućih računa. Oni pokazuju smanjenje zaostalih plaća organizacije zaposlenicima.

U skladu sa Zakonom o radu Ruske Federacije, poslodavac je dužan isplatiti plaću najmanje dva puta mjesečno. Iznos akontacije ne smije biti manji od plaće ili tarifnih stavki za prvu polovicu odrađenog mjeseca. Shema plaćanja unaprijed prikazana je na sl. 1.

Riža. 1. Postupak i uvjeti plaćanja predujma.

Odbici od plaće mogu se provoditi samo u slučajevima predviđenim zakonom. Umjetnost. 138 Zakona o radu Ruske Federacije postavlja ograničenja u iznosu odbitaka od plaća:

• v standardnim slučajevima- najviše 20% plaće;
• u posebnim slučajevima predviđenim zakonom, kao i kada se zaposleniku odbija od zarade za više izvršne isprave- ne više od 50% plaće;
• kada zaposlenik služi popravni rad, plaćanje alimentacije za malodobnu djecu, naknada štete zbog kaznenog djela - ne više od 70% plaće.

Pročitajte i članak: → „Ugovor o odgovornosti. Primjer sastavljanja".

• Zaposlenik je namjerno prouzročio štetu ili je nastala kao posljedica opijanja drogom ili alkoholom ili kao posljedica zlonamjerne namjere (utvrđeno na sudu).
• Zaposlenik je napravio štetu materijalna sredstva organizacije izvan radnog vremena;
• Šteta je nastala zbog nečinjenja ili nepotpunog obavljanja svojih dužnosti od strane određenog zaposlenika;

Računovodstveni unosi: Zadržavanje manjka s obračuna plaća ipak potrebne procedure računovođa je dužan voditi odgovarajuće račune i odbiti potreban iznos od plaće zaposlenika.

Računovodstvo odbitka plaća: transakcije i primjeri

Odbici na inicijativu poslodavca: - nezarađeni predujam isplaćen na ime plaće; - neutrošeni i pravovremeno nepovratni iznosi izdani po osnovu premještaja na rad u drugo mjesto i sl.; - preplaćene plaće i drugi preplaćeni iznosi zaposleniku u vezi s greškom u brojanju ili prilikom dokazivanja njegove krivnje u vrijeme mirovanja ili nepoštivanja normi rada; - iznos naknade za neodrađene dane godišnjeg odmora pri otpuštanju radnika prije isteka godine; - iznos naknada (bolovanja i porodiljne naknade), preplaćenih u slučaju računovodstvene pogreške (npr. pri obračunu zarade za razdoblje poravnanja napravljena je aritmetička greška) ili nedolično ponašanje zaposlenik (na primjer, zaposlenik ima skrivene podatke koji utječu na visinu naknade).

Knjižnica

Odbici pokrenuti od strane poslodavca Postoje u slučaju oštećenja ili gubitka imovine (Debit 70 Kredit 73.2), zaostale obveze (Debit 70 Kredit 71). Također, poslodavac može uskratiti dio novca od plaće zaposlenika za otplatu kredita koji mu je prethodno dat (Debit 70 Kredit 73.1). Ponekad poslodavac može greškom isplatiti veću plaću.

Tada se zaposleniku zadržava dio preplate. Druga situacija: zaposlenik je uzeo puni plaćeni dopust, ali je dao otkaz prije isteka razdoblja na koje je uzet. Zadržavaju se iznosi regresa za one dane na koje zaposlenik nema pravo (Dug 70 Kredit 73). Primjer: Zaposleniku je zadržan novac od svoje plaće (28.000 rubalja) za otplatu kredita u iznosu od 5500 rubalja.

Obračun odbitaka od plaća

Kao rezultat toga, odbici se vrše na ispravama o ovrsi u iznosu od:

• Za alimentaciju - 9 662,80 * 0,58 = 5 604,42 rubalja;
• Naknada za štetu - 9 662,80 * 0,42 = 4 058,38 rubalja.

Odbitak plaće: potrebni unosi i primjeri porez na dohodak po odbitku oduzima se svakom zaposleniku od plaće u visini stopa:

• 13% - ako je zaposlenik stanovnik Ruske Federacije;
• 30% - ako je nerezident Ruske Federacije;
• 35% - u slučaju dobitka, iznos uštede na kamatama itd.
• 15% - od dividendi nerezidenta Ruske Federacije;
• 9% - od dividendi do 2015. godine; kamate na hipotekarne obveznice do 2007. godine, iz prihoda osnivača upravljanje povjerenjem pokriće hipotekom.

Nije bitno u kojem je obliku prihod primljen u novcu ili u naravi. Razmotrimo primjer: Zaposlenik Vasilkov A.A.

Postupak zadržavanja manjka od plaće, primjeri knjiženja i pogreške

Visina odbitka se obračunava od cjelokupne zarade osuđene osobe bez odbitak poreza na dohodak... Obračun odbitaka po nalozima za ovrhu vodi se na računu broj 76 "Namirenja s raznim dužnicima i vjerovnicima", podračunu "Namirenja po nalozima za ovrhu". Tipična korespondencija računa prikazana je u tablici 1.3.

Važno

Tablica 1.3. Tipična korespondencija računa za evidentiranje odbitaka za rješenja o ovrsi U slučajevima utvrđenim zakonom, na inicijativu uprave, cjelokupni iznos koji se duguje organizaciji može se odbiti od plaće zaposlenika. Zakon o radu Ruske Federacije ne nameće nikakva ograničenja u pogledu iznosa kazni. Visina materijalne štete koja se nadoknađuje od zaposlenika ovisi o tome kakva mu je odgovornost predviđena: puna ili ograničena.

7.6. obračunavanje odbitaka od plaća

U računovodstvu se odbitak i prijenos članarine odražava istim redoslijedom kao i odraz premija osiguranja. U tom slučaju otvara se dodatni podračun na račun 76. 7. Iznosi po ovrsi - alimentacija za uzdržavanje malodobne djece i za naknadu štete pričinjene organizaciji.
Kada se iznosi odbiju po ovrsi, upisuje se: Zaduživanje računa 70 Potpisivanje računa 76 - za iznos izvršenih odbitaka uzdržavanja; Debit računa 76 Potraživanje računa 51 - za iznos zadržane alimentacije koji se prenosi primatelju (ili kredit računa 50 "Blagajna" - ako se uzdržavanje plaća izravno iz blagajne organizacije); Zaduživanje računa 70 Potraživanje računa 73 "Obračuni s osobljem za druge poslove", podračun "Namirenja za naknadu materijalne štete" - za iznos odbitaka za pokrivanje materijalne štete nanesene organizaciji.

Osnovni knjigovodstveni knjiženja za obračun plaća i odbitka plaća

Zadržavanje plaće će biti zakonito ako je prije izdavanja naloga od materijalno odgovorne osobe zatraženo obrazloženje o činjenici pretrpljene štete, a potom je zaposlenik upoznat s nalogom, u kojem se navodi razlog za zadržavanje je legitimno i odgovara savezni zakon Ruska Federacija. Pitanje broj 3. generalni direktor izdao interni nalog o kaznama za greške u dokumentima, je li to zakonito. Sam po sebi takav nalog ne može biti zakonit, jer nije u skladu sa zakonima o radu.

U situaciji kada pogreške u dokumentima dovode do materijalne štete za tvrtku, na primjer, pogreške u povrat poreza može dovesti do novčane kazne izrečene organizaciji, čak i u tom slučaju treba organizirati posebno povjerenstvo za identifikaciju počinitelja, za dobivanje objašnjenja od njih.

Transakcije na plaćama

U situaciji kada zaposlenik u potpunosti odbija nadoknaditi štetu, može li se izvršiti odbitak od plaće bez njegovog pismenog pristanka. Ako je zaposlenik financijski odgovorna osoba u skladu s radnim zakonodavstvom i činjenica manjka je utvrđena i evidentirana tijekom cijelog potrebnog pravnog postupka, tada nema prepreka da se mjesečno zadrži šteta od plaće dok se šteta za organizaciju ne otkloni. potpuno pokrivena. Pitanje broj 2. Nalog za nadoknadu manjka sastavljen je nekoliko mjeseci nakon evidentiranja činjenice manjka, da li je odbitak plaće zakonit.

Pažnja

Kredit 76. Plaćanje zadržanih obveza u korist tražitelja vrši se ovršnom ispravom ili u roku od tri dana i iskazuje se uz napomenu:

• Debit 76 Kredit 51.

Troškove prijenosa snosi djelatnik (bankovna provizija i sl.). Primjer knjiženja: porez na dohodak zadržan od plaće Zaposleniku je isplaćena plaća u iznosu od 35.000 rubalja. On je rezident, stopa poreza na dohodak je 13%. Zadržava mu se mjesečna alimentacija u iznosu od 7000 rubalja.

Vrste odbitaka na plaće i njihovo knjigovodstvo knjiženja

U isto vrijeme, plaća je iznosila 10.000,00 rubalja. Maksimalni iznos je = 8.700,00 * 0,2 = 1.740,00 rubalja. Transakcije koje zadržavaju zajam od plaće Vasilkova A.A.: Dt Kt Iznos, rub. Opis poslovanja 26 70 10.000,00 Obračunata plaća 70 68 1.300,00 Porez na dohodak po odbitku 70 73,1 1.500,00 Odbitak za otplatu kredita Na zahtjev zaposlenika Na zahtjev zaposlenika, rukovoditelj može odbiti od upravitelja, ali sa također može odbiti u takvim odbitcima.
U ovom slučaju, iznos odbitaka na zahtjev zaposlenika nije ograničen. Odbitak od plaće na zahtjev zaposlenika za sljedeće transakcije: Dt Kt Opis operacije 70 76 Iznos zadržan na zahtjev zaposlenika Razmotrimo primjer: Zaposlenik Vasilkov A.A. napisao zahtjev za obustavu sindikalnih članarina po stopi od 2%. U isto vrijeme, plaća je iznosila 10.000,00 rubalja.
Plaća se može položiti tek nakon isteka roka izdavanja. Po zakonu ne može biti dulje od 5 dana. Posljednjeg dana izdavanja sredstava iz blagajne, blagajnik je dužan na platnom spisku staviti zabilješku o uplati zarade nasuprot imena radnika. Ako se deponirane plaće pojavljuju u računovodstvenim izvještajima, organizacija ima obveze prema naplati ispred radnika.
Ako se zaposlenik ne obrati računovodstvu sa zahtjevom da mu izda plaću, tada se takav dug otpisuje nakon isteka roka rok zastare... Nakon toga dug se otpisuje na račun broj 91 "Neposlovni rashodi". Rok zastare je tri godine. Položena plaća se izdaje pod uvjetom raspoloživosti potrebnog iznosa sredstava na blagajni.

Kako nakon obračuna plaće odrediti iznos "za izdavanje"? Plaća koja se isplati radniku je razlika između plaće obračunate po svim osnovama i iznosa odbitka. Ovisno o osnovi, razlikuju se 3 vrste odbitaka od iznosa plaća i drugih primanja obračunatih u korist fizičkih lica: - obvezni; - na inicijativu poslodavca; - po dogovoru između zaposlenika i organizacije. Obvezna odbitka uključuju: - porez na dohodak (porez na dohodak); - alimentacija; - administrativne kazne i drugi iznosi po izvršnim ispravama u korist pravnih i fizičkih osoba; - zadržavanje iznosa od plaće osuđenih na popravni rad.