Račun 401.10 u državnoj ustanovi. Uključujući dan primitka gotovine s bankovnog računa za navedene uplate, kao i vikendom, neradnim praznicima u slučaju pravne osobe. Trošak gotovih proizvoda, radova, usluga

Transakcije obračuna plaća u proračunskoj instituciji važan su dio računovodstvo... U ovom članku pokušat ćemo razumjeti ispravno obračunavanje troškova plaća u organizacijama koje se odnose na proračun.

Pravni i regulatorni okvir

Promet plaća u proračunskoj instituciji regulirano je nekoliko zakonodavni akti, posebno:

• Jedinstveni kontni plan za državne agencije, tijela lokalne samouprave, upravljačka tijela državnih izvanproračunskih fondova, državne akademije znanosti, državne (općinske) institucije (naredba Ministarstva financija Ruske Federacije od 01.12.2010. br. 157n);
• Upute za primjenu kontnog plana proračunsko računovodstvo(Naredba Ministarstva financija od 16. prosinca 2010. br. 174n).

Što se u skladu s važećim zakonima pripisuje plaći zaposlenika, pročitajte u materijalu "Umjetnost. 135 Zakona o radu Ruske Federacije - Pitanja i odgovori " .

Postupak formiranja transakcija plaća u proračunskoj organizaciji

U proračunskoj sferi, kako bi se detaljizirao tijek sredstava, razvijena je klasifikacija poslovanja sektora opće države (skraćeno KOSGU). Štoviše, do račun pri generiranju transakcija treba dodati šifru koja određuje vrstu primitka ili otuđenja knjigovodstvenog objekta u skladu s ovom klasifikacijom.

Konkretno, za izračun plaće, računovođa treba koristiti sljedeće KOSGU kodove:

• 211 - " Plaća»: Ovdje je potrebno uključiti troškove svih uplata sredstava sukladno ugovornim obvezama; osim toga, ovdje se odražavaju različiti odbici od obračunate plaće zaposlenika (sindikalne članarine, porez na dohodak, naknada moralne štete koju je prouzročio zaposlenik, alimentacija itd.);
• 212 - "Ostala plaćanja": koristi se za obračunavanje troškova za plaćanje dodatnih plaćanja koja se ne odnose na plaće, naknade (na primjer, dnevnica za službena putovanja, naknade za korištenje automobila itd.);
• naknade, na primjer, one koje se isplaćuju na teret FSS zaposlenicima, svrstane su u podčlanak 213 (uključujući porodiljne naknade, paušalne naknade za rođenje djeteta, mjesečna naknadačuvanje djece itd.).

Također za ispravna distribucija vrste novčanih tokova potrebni su nam sljedeći KOSGU:

• 730 - “Povećanje ostalih obveza”;
• 830 - “Smanjenje ostalih obveza”;
• 610 - "Raspolaganje s proračunskih računa".

Pročitajte kako je broj računa proračunskog računovodstva povezan s vrijednošću KOSGU-a.

Transakcije plaća u proračunskoj instituciji

Na temelju navedenog normativni dokumenti sastavit ćemo glavna knjiženja o plaćama u računovodstvu proračunska organizacija.

1. Obračunata plaća, regres, bonus.

U ovom slučaju, troškovi plaća mogu se pripisati nekoliko različitih računovodstvenih računa:

• Dt 0 401 20 211 "Troškovi plaća" Kt 0 302 11 730 "Povećanje obveza po plaćama"

• Dt 0 109 61 211 "Troškovi plaća u trošku Gotovi proizvodi»CT 0 302 11 730

• Dt 0 109 71 211 "Režijski troškovi proizvodnje gotovih proizvoda, radova, usluga za plaće" Kt 0 302 11 730

• Dt 0 109 81 211 " Opći tekući troškovi za proizvodnju gotovih proizvoda, radova, usluga na plaće "Kt 0 302 11 730

2. Obračunati porez na dohodak:

Dt 0 30211 830 "Smanjenje obveza za plaće" CT 0 30301 730 "Povećanje obveza po osnovu poreza na dohodak"

3. Odraženi obračun na ovršnoj ispravi:

Dt 0 30211 830 Kt 0 304 03 730 "Povećanje dugova po osnovu obračuna odbitaka od plaćanja plaća"

4. Plaća isplaćena iz blagajne:

Dt 0 30211 830 Kt 0 20134 610 "Novčana sredstva proračunska institucija»

5. Plaće se prenose na bankovne kartice:

Dt 0 302 11 830 Kt 0 20111 610 "Raspolaganje sredstvima institucije s osobnih računa kod tijela riznice"

6. Neplaćeni iznosi su položeni:

Dt 0 30211 830 Kt 0 30402 730 "Povećanje obaveza prema štedišama"

7. Procijenjeni doprinosi u mirovinski fond Ruske Federacije, FSS, FFOMS.

Svaka organizacija se naplaćuje mjesečno premije osiguranja u FIU, obavezno socijalni doprinosi u FSS-u i FFOMS-u. Predmet oporezivanja priznaju se isplate i druge naknade koje su poslodavci obračunali u korist zaposlenika.

Generiraju se obračunske transakcije na sljedeći način... Debitni račun će biti trajni - Dt 0 40120 213 "Troškovi obračuna za isplate plaća". Ali odgovarajući račun ovisit će o vrsti obračuna:

• Kt 0 303 10 730 “Povećanje obveza po premijama osiguranja za MPI”;
• Kt 0 303 02 730 “Povećanje obveza po osnovu doprinosa za obvezno socijalno osiguranje”;
• Kt 0 303 06 730 “Povećanje obveza za osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti”;
• Kt 0 303 07 730 "Povećanje obveza za obvezno zdravstveno osiguranje".

8. Plaće su izdate odgovornoj osobi koja vrši raspodjelu plaća iz blagajne:

Dt 0 20811 560 "Isplate s odgovornim osobama na plaće" Kt 0 20134 610 "Gotovina u blagajni ustanove".

9. Zaposlenik je primio plaću od distributera:

Dt 0 30211 830 "Smanjenje obveza za plaće" Kt 0 20811 660 "Plaćanja s odgovornim osobama o naknadama".

Primjer odraza u računovodstvu proračunske organizacije obračuna plaća

Razmotrimo transakcije za obračun plaća u računovodstvu poduzeća na konkretnom primjeru.

Primjer

Plaća bolničkog zaposlenika je 24.000 rubalja. Zaposlenik nema djecu i stoga ne ispunjava uvjete za standardni odbitak.

Obračunati prihod za ožujak 2018. - 24.000 rubalja.

Transakcije koje odražavaju transakcije povezane s obračunom i isplatom plaća bit će sljedeće:

Ishodi

Primjena aktualnih uputa za proračunske institucije i KOSGU kodeksa važna je za formiranje transakcija plaća. Ispravan prikaz plaća u računovodstvenim računima omogućit će raspodjelu kretanja javnih sredstava po stavcima rashoda bez pogrešaka.

Kao dio odgođenih troškova (BPO) uzimaju se u obzir troškovi koji su nastali u tekućim, ali se odnose na buduća izvještajna razdoblja. Ovi troškovi se postupno otpisuju prema utvrđenom postupku računovodstvene politike institucije.

Zakon ne sadrži konkretan popis takvih troškova. Njihov okvirni i otvoreni popis dat je u stavku 302. Upute. Dakle, BPO može uključivati ​​troškove:

Za pripremne radove zbog njihove sezonske prirode;

O razvoju novih industrija, instalacija i jedinica;

Melioracije i druge mjere zaštite okoliša;

Po dobrovoljno osiguranje (mirovinsko osiguranje) zaposlenici ustanove;

O stjecanju neisključivog prava korištenja nematerijalne imovine tijekom nekoliko izvještajnih razdoblja;

Za popravke dugotrajne imovine neravnomjerno obavljene tijekom godine;

Za ostale slične troškove.

Računovođa treba jasno razlikovati odgođene troškove i iznos izdanih predujmova. Dakle, BPO je trošak koji je institucija već napravila. Stoga, primjerice, određene druge ugovorne strane kojima su ti troškovi plaćeni ne snose nikakve obveze prema instituciji. Dakle, troškovi certificiranja ili licenciranja također se mogu pripisati "drugim sličnim troškovima". Istodobno, trošak pretplate na periodiku ne priznaje se kao rashod u budućim razdobljima. Ako su ti troškovi plaćeni, izdavač ostaje obvezan tvrtki redovito dostavljati primjerke tiskanih ili elektroničkih publikacija tijekom razdoblja pretplate. Stoga se iznosi preneseni nakladniku ne prikazuju kao BPO, već kao plaćeni predujmovi.

Iznos odgođenih troškova iskazan je na teretu računa 0 401 50 000 (za pripadajuće analitičke račune) u korespondenciji s računom 0 302 00 000 „Poravnanja za preuzete obveze(Prema odgovarajućim analitičkim računima). Napomena: iznos RBP evidentiran na računu 0 401 50 000 prikazan je u retku 625 bilance institucije sa predznakom minus.

Ako su ti troškovi nastali u okviru djelatnosti organizacije koja ne podliježe PDV-u, tada se iznos "ulaznog" poreza na njih uzima u obzir kao dio tih troškova. Ako je BPO nastao u okviru djelatnosti institucije koja podliježe PDV-u, tada se porez odbija u opći red(odnosno nakon što su evidentirani u računovodstvu, pod uvjetom da su ti troškovi potrebni za oporezivu djelatnost i ako postoji račun dobavljača).

Iznos RBP-a, ovisno o njihovoj vrsti, uključen je u tekuće troškove ustanove (računi 0 109 60 000, 0 109 70 000 ... 0 401 20 000). BPO se postupno otpisuje na račune tekućeg troškovnog računovodstva. Istodobno, ustanova ima pravo samostalno odrediti na koji način će se to provoditi. Uputa nudi 2 opcije:

Ravnomjerno tijekom razdoblja na koje se odnose;

Proporcionalno obujmu proizvedenih proizvoda.

Popis ovih metoda je otvoren. Ustanova ima pravo uspostaviti drugu ekonomski izvedivu opciju. Specifična metoda je fiksirana kao element računovodstvene politike organizacije.

Prva opcija najjednostavniji. Stoga ga većina institucija koristi. Za njegovu primjenu potrebno je odrediti razdoblje na koje se BPO odnose. Na primjer, za licenciranje, ovo je rok licence, za kupnju neisključiva prava za objekte intelektualnog vlasništva - razdoblje na koje su takva prava dodijeljena. Slično razdoblje utvrđuje se na temelju dokumenata s kojima je izdana BPO.

Primjer

Krajem prosinca Trenutna godina zbog subvencije za provedbu državne zadaće ustanova je stekla neisključiva prava na nematerijalna imovina(kompjuterski program). Trošak prava je 276.120 rubalja. (PDV se ne naplaćuje), rok predaje je 18 mjeseci. Za stjecanje prava ustanova je koristila informacijske i konzultantske usluge treće strane. Na njih je potrošeno 17.700 rubalja. (uključujući PDV - 2700 RUB). Program se koristi u djelatnostima ustanove koje ne podliježu PDV-u. Prema računovodstvena politika BPO institucije se otpisuju pravocrtnom metodom tijekom razdoblja na koje se odnose. Radi pojednostavljenja primjera, izvanbilančno računovodstvo sredstava institucije nije uključeno.

Poslovi za stjecanje neisključivih prava na računalni program bit će prikazani u evidenciji:

- 276.120 rubalja. - odražava trošak neisključivih prava i pred nositeljem autorskog prava;

- 276.120 rubalja. - platio trošak neisključivih prava sa osobni račun institucije u riznici;

- 276.120 rubalja. - trošak neisključivih prava uzet je u obzir povećanjem izvanbilančnog računa;

Debit 4 401 50 226 Kredit 4 302 26 730

- 17.700 rubalja. - odražava trošak informacijskih i savjetodavnih usluga vezanih uz stjecanje neisključivih prava, i obveze prema naplati ispred izvođača (uključujući "ulazni" PDV);

Debit 4 302 26 830 Kredit 4 201 11 610

- 17.700 rubalja. - plaćen je trošak informacijskih i savjetodavnih usluga u svezi stjecanja neisključivih prava s osobnog računa ustanove kod Riznice.

Ukupni iznos unaprijed plaćenih troškova bio je:

276 120 + 17 700 = 293 820 rubalja.

Taj će se iznos evidentirati u retku 620 i prikazati u retku 625 (sa predznakom minus) bilance institucije.

Ovi troškovi bit će uključeni u troškove poslovanja ustanove za 18 mjeseci (razdoblje na koje se dodjeljuju ekskluzivna prava). U skladu s tim, na mjesečnoj razini, institucija treba otpisati:

293 820 RUB : 18 mjeseci = 16 323,33 rubalja.

Otpis BPO-a odražava se mjesečno unosom:

Debit 4 109 60 226 (4 109 70 226 ...) Kredit 4 401 50 226

- 16 323,33 rubalja. - otpisan iznos RBP-a koji se može pripisati jednom mjesecu.

Za 12 mjeseci. izvještajnoj godini iznos RBP će biti uključen u tekuće troškove ustanove u iznosu:

16.323,33 RUB × 12 mjeseci = 195.879,96 rubalja.

Iznos RBP koji nije otpisan na kraju godine bit će:

293 820 - 195 879,96 = 97 940,04 rubalja.

Ako je nemoguće utvrditi razdoblje tijekom kojeg se moraju otpisati iz dokumenata s kojima se izdaje BPO, ustanova ga ima pravo samostalno odrediti. Odobrava se naredbom čelnika organizacije. U tom se slučaju mogu uzeti u obzir određene norme. građansko pravo... Primjerice, u odnosu na neisključiva prava na rezultate intelektualne djelatnosti obično se utvrđuje na 5 godina.

Mišljenje stručnjaka

Uplate za dodijeljeno pravo korištenja rezultata intelektualne djelatnosti ili sredstava individualizacije, izvršene u obliku fiksne jednokratne uplate, moraju se prikazati u računovodstvenim evidencijama ustanove (imatelja licence) kao odgođeni troškovi (otpisani na teret računa 0 401 50 000 "Unaprijed plaćeni troškovi").

Naknadno pripisivanje ovih iznosa na teret računa 0 401 20 000, 0 109 00 000 treba izvršiti tijekom trajanja ugovora na način propisan računovodstvenom politikom (npr. mjesečno u jednake količine). U slučaju da ugovorom o licenci (ugovoru) nije predviđeno određeno razdoblje korištenja od strane ustanove softverski proizvod, institucija samostalno utvrđuje ovo razdoblje, vodeći se odredbama građanskog prava (takve je preporuke, posebno, dalo Ministarstvo financija Rusije za potrebe računovodstva troškova oporezivanja dobiti u pismima od 02.02.2011. 03-03-06 / 1/52, od 20. 04. 2009. broj 03-03-06 / 2/88). Konkretno, sukladno stavku 4. čl. 1235 Građanskog zakonika Ruske Federacije, razdoblje na koje je sklopljen ne može prijeći razdoblje važenja isključivog prava na rezultat intelektualne djelatnosti ili na sredstvo individualizacije. U slučaju kada u licencni ugovor rok njegove valjanosti nije određen, sporazum se smatra sklopljenim na pet godina, osim ako Građanski zakonik Ruske Federacije ne predviđa drugačije.

A. Semenyuk, stručnjak službe za pravno savjetovanje GARANT,

V. Pimenov, Recenzent usluge pravnog savjetovanja GARANT

Izračun iznosa RBP koji se treba otpisati može se temeljiti na broju dana, a ne mjeseci, tijekom kojih se moraju otpisati. Ovaj postupak izračuna je točniji. Međutim, računovodstveno zakonodavstvo ne sadrži takav zahtjev. Stoga računovođa ima pravo uspostaviti prikladniji način za sebe (dnevno ili mjesečno) i popraviti ga kao element računovodstvene politike.

Druga opcija, obično koriste velike industrijske ili poljoprivredne organizacije. Propisuje da se BPO otpisuje razmjerno proizvodnji onih proizvoda za čije su puštanje u promet nastali ti troškovi. Na primjer, za rudarske pripremne radove, ovo je procijenjeni volumen rudarskih radova, za pripremne radove vezane za sezonsku proizvodnju, to je procijenjeni volumen njegove proizvodnje.

Imajte na umu da sastav BPO-a može uključivati ​​određene zaposlenike institucije. Istodobno, Kontni plan ne predviđa odraz doprinosa za obveznice kao RBP. socijalno osiguranje koji se od toga naplaćuju. S tim u vezi, po našem mišljenju, iznos doprinosa može se uzeti u obzir istovremeno kao dio tekućih troškova ustanove.

Primjer

Ustanova se bavi proizvodnjom poljoprivrednih proizvoda. U prvom tromjesečju, zbog dohodovnih aktivnosti u procesu pripreme za proces uzgoja i proizvodnje poljoprivrednih sirovina, utrošeno je 1.163.635 rubalja. (bez PDV-a), uključujući:

748 800 RUB - plaće radnika uključenih u obuku;

227 635 RUB - doprinosi za obvezno socijalno osiguranje, koji se obračunavaju od plaća radnika uključenih u obuku;

187.200 RUB - troškovi plaćanja usluga vanjske organizacije.

Prema računovodstvenoj politici institucija, BPO se otpisuju razmjerno količini proizvedenih proizvoda.

Prilikom iskazivanja ovih troškova u računovodstvu ustanove izvršena su sljedeća knjiženja:

Debit 2 401 50 211 Kredit 2 302 11 730

- 748 800 rubalja. - odražava se u sastavu BPO-a, plaćama radnika uključenih u pripremu proizvodnje i dugu prema njima;

Debit 2 109 60 213 (2 109 70 213 ...) Kredit 2 303 02 730 (2 303 06 730 ...)

- 227 635 rubalja. - obračunati su doprinosi za obvezno socijalno osiguranje;

Debit 2 401 50 226 Kredit 2 302 26 730

- 17.700 rubalja. - troškovi usluga vezanih uz pripremu za proizvodnju i obveze prema izvođačima iskazuju se u BPO.

Pretpostavimo da institucija planira proizvesti 40.000 tona sirovina. Tijekom godine njegova stvarna proizvodnja bila je:

U II kvartalu. - 15.000 tona;

U Ill sq. - 20.000 tona;

U IV kvartalu. - 2.000 tona

Iznos RBP-a koji podliježe otpisu u smislu plaća zaposlenika ustanove iznosit će:

U II tromjesečju:

(15.000 tona: 40.000 tona) × 748.800 rubalja. = 280.800 RUB;

(20.000 tona: 40.000 tona) × 748.800 rubalja. = 374.400 RUB;

(2.000 t: 40.000 t) × 748.800 rubalja. = 37.440 RUB

Iznos RBP koji se tereti kao plaćanje za usluge trećih strana bit će:

U II tromjesečju:

(15.000 tona: 40.000 tona) × 187.200 rubalja. = 70 200 rubalja;

(20.000 tona: 40.000 tona) × 187.200 rubalja. = 93 600 rubalja;

(2.000 tona: 40.000 tona) × 187.200 rubalja. = 9360 RUB

Operacije otpisa BPO-a će se odraziti u računovodstvenim evidencijama institucije:

- 280 800 rubalja. - otpisan iznos RBP-a u smislu plaća pripada II tromjesečju;

- 70 200 rubalja. - iznos RBP-a je otpisan za plaćanje usluga organizacija trećih strana u II tromjesečju;

Debit 2 109 60 211 (2 109 70 211 ...) Kredit 2 401 50 221

- 374.400 RUB - otpisan iznos RBP-a u smislu plaća koji se odnose na III tromjesečje;

Debit 2 109 60 226 (2 109 70 226 ...) Kredit 2 401 50 226

- 93 600 rubalja. - iznos RBP-a je otpisan kao plaćanje usluga trećih strana u trećem tromjesečju;

Debit 2 109 60 211 (2 109 70 211 ...) Kredit 2 401 50 221

- 37 440 rubalja. - otpisan iznos RBP-a u smislu plaća pripisanih IV tromjesečju;

Debit 2 109 60 226 (2 109 70 226 ...) Kredit 2 401 50 226

- 9360 rubalja. - iznos RBP-a je otpisan kao plaćanje za usluge organizacija trećih strana u IV tromjesečju;

Iznos RBP-a za koji se neće teretiti izvještajna godina, bit će:

748 800 + 187 200 - 280 800 - 70 200 - 374 400 - 93 600 - 37 440 - 9360 = 70 200 rubalja.

Taj će se iznos evidentirati u retku 620 i prikazati u retku 625 (sa predznakom minus) bilance institucije na kraju izvještajne godine.

Na temelju materijala priručnika "Godišnje izvješće proračunskih i autonomnih institucija"
priredio V. Vereshchaka

Predloženi materijal govori o tome kako pravilno zatvoriti račune na kraju godine, kako formirati i odrediti financijski rezultati da to odrazi u godišnji bilans institucije i kako analizirati financijski rezultat.

Na kraju izvještajne godine računovodstvo ustanove mora:

• izvršiti popis (čl. 11 Savezni zakon od 06.12.2011. br. 402-FZ (sa izmjenama i dopunama od 28.12.2013.) "O računovodstvu", klauzula 20. Uputa za primjenu Jedinstvenog kontnog plana za državna tijela (državna tijela), lokalne vlasti, dr. tijela upravljanja izvanproračunskim fondovima, državnim akademijama znanosti, državnim (općinskim) institucijama, odobrenim Naredbom Ministarstva financija Rusije od 01.12.2010. br. 157n (sa izmjenama i dopunama od 12.10.2012.; u daljnjem tekstu - Uputa br. 157n) ;
• zatvoriti tekuće račune fiskalna godina;
• utvrditi financijski rezultat.

Ustanova evidentira financijski rezultat na analitičkim računima na kontu 401,00 „Financijski rezultat gospodarskog subjekta“. Račun treba odražavati rezultat financijske aktivnosti institucije, kao i financijski rezultati javno obrazovanje na temelju rezultata izvršenja pripadajućeg proračuna proračunski sustav Ruska Federacija, predračun (plan financijskih i gospodarskih aktivnosti) proračunske ustanove, samostalne ustanove za tekuću financijsku godinu i za prošlu financijska razdoblja(str. 293 Upute br. 157n).

Prije zatvaranja računa tekuće fiskalne godine potrebno je izvršiti sve obračune za poreze i naknade, kao i obračune s dužnicima i vjerovnicima.

Na kraju godine trebate zatvoriti račune prema vrsti aktivnosti (vrsta financijska sigurnost), koji odražava prihode i rashode izvještajnog razdoblja. U našem slučaju jest proračunski prikaz djelatnosti KFO 4 (zbog primanja subvencija za izvršenje državne zadaće) i poduzetničke vrste djelatnosti KFO 2 (pružanje usluga pravnim i pojedinci na plaćenoj osnovi).

U ovom slučaju stanje formirano na kraju godine na pripadajućim računima računa 401.20 „Rashodi tekuće financijske godine“ i računa 401.10 „Prihodi tekuće financijske godine“ tereti se na računu 401.30 „Financijski rezultat prethodnog izvještavanja“. razdoblja" (stavci 297., 300. Upute br. 157n) ...

Zatvaranje računa u skladu s Metodološkim smjernicama za primjenu obrazaca primarne računovodstvene isprave i formiranje računovodstvenih registara od strane državnih tijela (državna tijela), tijela lokalne samouprave, tijela upravljanja državnim izvanproračunskim fondovima, državne akademije znanosti, državne (općinske) institucije odobrene Naredbom Ministarstva financija Rusije od 15. prosinca 2010. br. 173n (u daljnjem tekstu - Metodičke upute), prikazano u potvrdi (f. 0504833).

Redoslijed odražavanja u računovodstvenom (proračunskom) računovodstvu poslova za zatvaranje računa prihoda i rashoda ovisi o vrsti državne (općinske ili savezne) institucije.

Registriran državne institucije Zatvaranje računa 401.20 odražava se u sljedećim unosima:

Dugovanje računa GKBK 0.401.30.000 Potraživanje računa KRB 0.401.20 (u kontekstu KOSGU) - odražava se otpis na financijski rezultat rashoda.

Zatvaranje računa 401.10 odražava se knjiženjem:

Zaduživanje računa KDB (KIF) 0.401.10 (u kontekstu KOSGU) Potraživanje računa GKBK 0.401.30.000 - odražava se otpis na financijski rezultat prihoda.

U skladu s Uputom br. 157n na račun 401,00 „Financijski rezultat gospodarski subjekt»Odražava:

• "Prihodi tekuće poslovne godine" - konto 0.401.10.000;
• "Rashodi tekuće poslovne godine" - konto 0.401.20.000;
• "Financijski rezultat prethodnih izvještajnih razdoblja" - konto 0.401.30.000.

Proračunske institucije – primatelji proračunska sredstva transakcije za zatvaranje računa prihoda i rashoda iskazuju se na način propisan za državne institucije. U računovodstvu proračunske ustanove koja prima subvencije iz proračuna sukladno stavku 1. čl. 78.1 Zakonika o proračunu Ruske Federacije, ove se operacije odražavaju na sljedeći način:

• zatvaranje računa 401.20:

Dugovanje računa 0.401.30.000 Potraživanje računa 0.401.20 (u kontekstu KOSGU) - odražava se otpis na financijski rezultat rashoda (na temelju reference f. 0504833);

• zaključni račun 0.401.10 (u kontekstu KOSGU) Kredit 0.401.30.000 - odražava se otpis na financijski rezultat prihoda (na temelju obrasca za upućivanje 0504833).

Registriran autonomna institucije koriste sljedeće objave:

• zatvoriti račun 401.20:

Dugovanje računa 0.401.30.000 Potraživanje računa 0.401.20 (u kontekstu šifri vrsta otuđenja) - odražava se otpis na financijski rezultat rashoda (na temelju reference f. 0504833);

• zatvoriti račun 401.10:

Potraživanje računa 0.401.10 (u kontekstu šifri vrsta primitaka) Kredit računa 0.401.30.000 - odražava se otpis na financijski rezultat prihoda (na temelju reference f. 0504833).

U 24-26 bita broja računa naznačena je šifra vrste mirovine (priznanice), koja odgovara strukturi podataka odobrenoj Planom financijsko-gospodarskog poslovanja autonomne ustanove (čl. 3., 184. Uputa). za primjenu Kontnog plana za računovodstvo autonomnih institucija, odobrenog Naredbom Ministarstva financija Rusije od 23. 10. 2010. br. 183n (u daljnjem tekstu - Uputa br. 183n), Uputa br. 157n).

Razmotrimo primjer zatvaranja računa na kraju godine.

Primjer 1

Prihod ustanove za godinu iznosio je 1.000.000 rubalja, troškovi - 500.000 rubalja. Osim toga, za godinu su nastali troškovi na račun dobiti u iznosu od 100.000 rubalja. Tijekom godine, akontacija poreza na dohodak iznosila je 80.000 rubalja.

Tijekom godine dana vrše se sljedeća računovodstvena knjiženja:

Dugovanje računa KDB.2.205.31.560 Potraživanje računa KDB.2.401.10.130 - obračunati prihod za izvršene usluge u iznosu od 1.000.000 rubalja;

Debitni račun KRB.2.109.61.200 Kreditni račun KRB.2.302.00.730 - odražava troškove povezane s pružanjem usluga u iznosu od 500.000 rubalja;

Debit računa KDB.2.401.10.130 Potraživanje računa KRB.2.109.61.200 - otpisani su troškovi za formiranje stvarnog troška izvršenih usluga u iznosu od 500.000 RUB;

Dugovanje računa KRB.2.401.20.290 Potraživanje računa KRB 2.302.91.730 - nastali su rashodi na teret dobiti u iznosu od 100.000 rubalja;

Zaduživanje računa KDB.2.401.10.130 Potraživanje računa KDB.2.303.03.730 - naplaćena su akontacija poreza na dohodak u iznosu od 80.000 rubalja.

Na kraju godine objave se vrše:

Zaduživanje računa KDB.2.401.10.130 Kredit računa KDB.2.303.03.730 - 20.000 rubalja. ((1.000.000 rubalja - 500.000 rubalja) × 20% - 80.000 rubalja) - naplaćen je porez na dohodak;

Zaduživanje računa KDB.2.401.10.130 Kredit računa GKBK.2.401.30.000 - 400.000 rubalja. (1.000.000 rubalja - 500.000 rubalja - (80.000 rubalja + 20.000 rubalja)) - zatvoren račun 2.401.10.130;

Zaduživanje računa GKBK.2.401.30.000 Kredit računa KRB.2.401.20.290 - 100.000 rubalja. - račun je zatvoren 2.401.20.290.

___________________

Indikatori prikupljeni za tekuću financijsku godinu na računu 304.04 "Unutarnja obračuna" (u smislu izvršenih obračuna) terećeni su na računu 401.30 na kraju godine (čl. 300. Upute br. 157n, č. 172. Upute br. 183n.) .

Bilješka!

Primatelji proračunskih sredstava, ako su dostupni neiskorištena sredstva na kraju godine ta sredstva moraju biti doznačena glavnom upravitelju (menadžeru).

Razmotrimo primjer zatvaranja računa 4.304.04.000 i prijenosa stanja nepotrošenog financiranja glavnom upravitelju proračunskih sredstava.

Primjer 2

Unutar godinu dana ustanova je od glavnog upravitelja dobila 300.000 rubalja za plaćanje komunalnih usluga. Tijekom godine potrošeno je 280.000 rubalja na račune za komunalne usluge.

Tijekom godine dana računovođa vrši sljedeće unose na računima:

Zaduživanje računa KIF.4.201.11.510 Kredit računa KRB.4.304.04.223 - 300.000 rubalja. - primili sredstva za plaćanje komunalnih usluga;

Zadužiti izvanbilančni račun 17 (šifra proračunska klasifikacija troškovi) - 300.000 rubalja. - reflektuje se primitak sredstava na račun ustanove;

Debit računa KRB.4.401.20.223 Kredit računa KRB.4.302.23.730 - 280.000 rubalja. - obračunati troškovi za režije;

Zaduživanje računa KRB.4.302.23.830 Kredit računa KIF.4.201.11.610 - 280.000 rubalja. - plaćene režije sukladno zaključenim ugovorima;

Kredit izvanbilančnog računa 18 (šifra proračunske klasifikacije troškova) - 280.000 rubalja. - odražava se odljev sredstava s računa ustanove.

Na kraju godine u računovodstvu se evidentiraju sljedeće transakcije:

Debit KRB.4.304.04.223 Kredit računa KIF.4.201.11.610 - 20.000 rubalja. - prenesen je iznos neiskorištenih sredstava;

Kreditni račun 18 (šifra proračunske klasifikacije troškova) - 20.000 rubalja. - odražava se odljev sredstava s računa ustanove;

Zaduživanje računa GKBK.4.401.30.000 Kredit računa KRB.4.401.20.223 - 280.000 rubalja. - zatvoren račun 4.401.20.223 ;

Zaduživanje računa KRB.4.304.04.223 Kredit računa gKBK.4.401.30.000 - 280.000 rubalja. - račun je zatvoren 4.304.04.223.

__________________

Pojasnimo što su KDB, KRB, KIF u proračunskoj klasifikaciji. Program "1C: 8.2" koristi imenik grupe "Proračunska klasifikacija" za generiranje 26-bitnih brojeva računa radnog kontnog plana institucije, izradu dokumenata za namiru i plaćanje, kao i za izgradnju hijerarhijske strukture proračunska klasifikacija kako bi se formirala izvještavanje o proračunu u strukturi proračuna (konsolidirana proračunska lista). Priručnici se isporučuju ispunjeni i sadrže odgovarajuće proračunske klasifikatore odobrene Naredbom Ministarstva financija Rusije od 01.07.2013. br. 65n (s izmjenama i dopunama od 11.06.2014.). Dakle, klasifikaciju prihoda (KDB) predstavljaju četiri priručnika:

• grupe, podskupine KDB-a;
• članci, podčlanci KDB-a;
• podvrste prihoda KDB-a.

Klasifikacija izvora financiranja (CIF) proračunskog deficita također je prikazana u četiri priručnika:

• skupine proračunske klasifikacije;
• skupine, podskupine CIF-a;
• CIF članci;
• vrste CIF izvora.

Klasifikaciju proračunskih izdataka (KRB) predstavlja sedam priručnika:

• poglavlja o proračunskoj klasifikaciji;
• odjeljci, pododjeljci KRB-a;
• ciljani članci KBA;
• programi ciljanih članaka KBA;
• potprogrami ciljanih članaka KRB-a;
• vrste troškova KRB-a;
• KOSGU.

Imenik "Šifre ekonomska klasifikacija(KEC) "isporučuje se u programu 1C popunjen, sadrži šifre operacija sektora opće države (KOSGU).

KEK se postavlja u karticu računa i pohranjuje se u informacijskom registru "KOSGU računi".

Računovodstvo po KOSGU kodovima provodi se u obliku podračuna KEK-a, koji je pridružen svim računima bilance.

Odabir punog 26-bitnog računa u konfiguracijskim objektima provodi se na temelju registara informacija "Radni računi" i "KOSGU računi".

KOSGU je analitički kod broja računa u 24-26 znamenki broja računa u kontnom planu proračunskih institucija.

Dakle, prihod od pružanja plaćene usluge prikazano na računu 2.401.10.130, ovdje vidimo KOSGU 130. Ostali prihodi iskazuju se na računu 2.401.10.180 (KOSGU 180).

Troškovi zbog troškova poduzetničku djelatnost odražava se na računu 2.109.61.000, gdje se koristi u posljednjim kategorijama KOSGU-a. Na primjer, trošak plaća u trošku gotovih proizvoda, radova, usluga odražava se na računu 2.109.61.211 (KOSGU 211).

Uzmite u obzir KOSGU prema vrsti troškova:

211. Plaće.

212. Ostala plaćanja.

213. Obračuni za isplate plaća.

220. Nabava radova, usluga,

uključujući:

221. Komunikacijske usluge.

222. Usluga prijevoza.

223. Komunalne usluge.

224. Najamnina za korištenje posjeda.

225. Radovi, usluge održavanja imovine.

226. Ostali radovi, usluge.

260. Socijalna sigurnost,

uključujući:

262. Naknade za socijalnu pomoć stanovništvu.

263. Mirovine, naknade koje isplaćuju organizacije sektora javne uprave.

290. Ostali troškovi.

270. Troškovi transakcija s imovinom,

uključujući:

271. Amortizacija dugotrajne imovine i nematerijalne imovine.

272. Utrošak zaliha.

273. Izvanredni troškovi o poslovanju s imovinom.

Također, račun 0.401.20.000 u odjeljku "Financijski rezultat" ima analitički KOSGU. Na primjer, "Ostali troškovi" se odražavaju na računu 0.401.20.290 (KOSGU 290).

U proračunskim institucijama trošak gotovih proizvoda, radova, usluga odražava se na računu 0.109.61.000 (u kontekstu KOSGU) za KFO 2 za poduzetničku djelatnost i za KFO 4 za proračunske aktivnosti... Rashodi od dobiti od poduzetničkih aktivnosti ( materijalna pomoć, troškovi za cvijeće, za darove) izravno se pripisuju financijskom rezultatu računa 2.401.20.000.

Da biste zatvorili račune na kraju godine i utvrdili financijski rezultat, prvo morate na kraju otpisati troškove s računa 0.109.61.000 (u kontekstu KOSGU) na račun 0.401.20.000 (u smislu KOSGU). izvještajnog razdoblja (slika 1).

Riža. 1. Rashodi tekuće godine, pripisani odmah financijskom rezultatu (rubalji)

U programu "1C: Enterprise 8.2" odaberite operaciju "Usluge" → "Otpis". Nakon toga odaberite način punjenja "Popuni po rezultatima" i pritisnite F5.

Odabiremo usluge (plaća, obračun plaća, režije, usluge prijevoza, usluge održavanja nekretnina, najam, ostale usluge itd.), rezultat popunjavanja je u dokumentu (sve usluge u ukupnom iznosu na računu 0.109.61.00). Ovako pomoć f. 0504833, koji odražava "Otpis troškova usluga i radova" (sl. 2).

Riža. 2. Pomoć dokumentu "Otpis troškova usluga i radova" od 31.12.2013. (obrazac 0504833) za poduzetničke aktivnosti, rubalja.

Dakle, formirali smo pomoć f. 0504833 "Otpis troškova usluga i radova" na kraju financijske izvještajne godine i možemo pristupiti formiranju dokumenta za zatvaranje bilančnih računa na kraju godine i utvrđivanja financijskog rezultata. Formiramo obrazac 0504833 (slika 3). Isti obrazac koristi se za zatvaranje računa bilance na kraju godine.

Riža. 3. Pomoć "Zatvaranje računa bilance na kraju godine" od 31. prosinca 2013. (obrazac 0504833) za poduzetničke aktivnosti, rublje.

Iz ovog obrasca utvrđujemo financijski rezultat za poduzetničku djelatnost ustanove:

Debit računa 2.401.10.130 Kredit računa 2.401.30.000 - 18 346 157,42 rubalja;

Debit računa 2.401.30.000 Kredit računa 2.401.20 (KOSGU) - 17 301 533,54 rubalja.

Financijski rezultat jednak je 1.044.623,88 rubalja. o poduzetničkoj djelatnosti. Porez na dohodak za izvještajnu godinu - 200.000 rubalja.

Dakle, u godišnji oblik 0503721 "Izvještaj o financijskim rezultatima institucije" za liniju koda 300 "Neto poslovni rezultat" bit će prikazan iznos od 844 623,88 rubalja. (1.044.623,88 rubalja - 200.000 rubalja).

Kao što vidimo iz potvrde "Zatvaranje računa bilance na kraju godine" od 31.12.2013. (f. 0504833) (Sl. 4), proračunsko financiranje putem subvencija dobivenih od glavnih upravitelja proračunskih sredstava je izvršeno. potpuno zatvoreno, odnosno potrošene su subvencije za ispunjenje državnog zadatka u cijelosti, financijski rezultat je 0:

Riža. 4. Pomoć "Zatvaranje računa bilance na kraju godine" od 31. prosinca 2013. (f. 0504833) o proračunskim aktivnostima

Kao što vidite, financiranje proračuna iz subvencija dobivenih od glavnog upravitelja proračunskih sredstava potpuno je zatvoreno, drugim riječima, subvencije za ispunjenje državne zadaće su u potpunosti potrošene, financijski rezultat je 0:

Debit računa 4.401.30.000 Kreditni račun 4.401.20 (KOSGU) - 11 139 600 rubalja;

Debit računa 4.304.04 (KOSGU) Kredit računa 4.401.30.000 - 11 139 600 rubalja.

Tako smo razmotrili knjigovodstveni zapisi o zatvaranju računa na kraju godine državnih, proračunskih, autonomnih institucija, analizirano jednostavni primjeri zatvaranjem računa proračunske institucije razmatrali smo postupak formiranja tablica za referencu 0504033 "Zatvaranje računa bilance na kraju godine" u dvije verzije - za poduzetničku i proračunsku djelatnost (zbog subvencija), te nakon zatvaranja računa , utvrdili smo financijski rezultat (imamo pozitivan, to znači da su prihodi premašili rashode).

S. S. Velizhanskaya, zamjenica glavnog računovođe

U sklopu odgođenog prihoda (DBP) u obzir se uzimaju prihodi koje je institucija primila u tekućim, ali vezanim za sljedeća izvještajna razdoblja. Takav se prihod postupno otpisuje tijekom razdoblja na koje se odnosi.

U skladu s Uputama, DBP može uključivati:

Prihodi obračunati za obavljene i isporučene kupcima određene faze radova, usluge koje nisu povezane s prihodima tekućeg izvještajnog razdoblja;

Prihodi od stočarskih proizvoda (potomci, prirast, prirast životinja) i poljoprivrede;

Prihodi od mjesečne, tromjesečne, godišnje pretplate;

Drugi slični prihodi.

Prema našem mišljenju, “ostali slični prihodi” mogu uključivati, na primjer, prihode od davanja neisključivih prava na nematerijalnu imovinu.

Računovođa ustanove treba odvojiti prihode (primitke) budućih razdoblja od iznosa primljenih predujmova. Dakle, predujmovi se prenose za plaćanje roba, radova ili usluga koje će biti isporučene ili izvršene u budućnosti. U suprotnom, akontacija se vraća. Istovremeno, DBP je prihod koji se, najvjerojatnije, neće vratiti. To je zbog činjenice da je institucija već ispunila svoje obveze na račun kojih je primljen DBP (na primjer, prenijela neisključiva prava na nematerijalnu imovinu, provela zasebnu fazu rada).

Ako su troškovi radova (usluga), za koje su primljeni "budući" prihodi, podložni PDV-u, onda po njihovom primitku institucija treba naplatiti njegov iznos. U budućnosti se može uzeti za odbitak. U tom slučaju PDV se mora obračunati na isti način kao i kod primanja predujmova (odnosno po procijenjenim stopama 10/110 ili 18/118).

Iznos potraživanja prihoda iskazuje se u korist računa 0 401 40 000 "Odgođeni prihod" (za pripadajuća analitička konta) i na teret računa:

0 205 31 000 - po primitku prihoda od obavljanja poslova ili pružanja usluga;

0 105 26 000 ili 0 105 36 000 - kada se odražava prihod od stoke i poljoprivrednih proizvoda.

Na početku razdoblja kojem pripadaju DBP-ovi, njihov se iznos otpisuje. Uključuje se u tekuće prihode ustanove i odražava se na odgovarajućim analitičkim računima računa 0 401 10 000 "Prihodi tekuće financijske godine". Za DBP od stoke i poljoprivrednih proizvoda, ovaj unos se vrši na kraju financijske godine.

Primjer

U prosincu ove godine ustanova je drugoj organizaciji dodijelila neisključiva prava za računalni program. Rok za dodjelu prava je 12 mjeseci. Njihov trošak je 120.000 rubalja. (Ne podliježe PDV-u). Navedeni iznos je u cijelosti primljen u okviru dohodovnih djelatnosti. Da bismo pojednostavili primjer, nije predviđeno izvanbilančno računovodstvo gotovine.

Poslovi u vezi s dodjelom neisključivih prava bit će prikazani u evidenciji:

Debit 2 205 30 560 Kredit 2 401 40 130

120.000 RUB - odražava se iznos prihoda od pružanja neisključivih prava;

Debit 2 201 11 510 Kredit 2 205 30 660

120.000 RUB - zaslužan unovčiti u uplati za neisključiva prava na osobni račun ustanove.

Krajem prosinca vrši se upis na račun:

Debit 2 401 40 130 Kredit 2 401 10 130

10.000 rubalja (120.000 rubalja: 12 mjeseci) - dio DBP-a od dodjele neekskluzivnih prava je otpisan, pripisan jednom mjesecu.

Kao rezultat ovih operacija, od 1. siječnja godine koja slijedi nakon izvještajne godine, formiran je kreditni saldo na računu 0 401 40 000 koji se prikazuje u retku 620 (624) stanja u iznosu:

120.000 - 10.000 = 110.000 rubalja.

Na temelju materijala priručnika "Godišnje izvješće proračunskih i autonomnih institucija"priredio V. Vereshchaka