Prihvaćanje financijske imovine u javnoj ustanovi. Proračunsko računovodstvo financijske imovine. Što spada u nefinancijsku imovinu

Pošaljite svoj dobar rad u bazu znanja je jednostavno. Upotrijebite obrazac u nastavku

Studenti, diplomanti, mladi znanstvenici koji koriste bazu znanja u svom studiju i radu bit će vam jako zahvalni.

Objavljeno na http://www.allbest.ru/

Uvod

1. Proračunsko računovodstvo financijske imovine

Zaključak

Bibliografija

Uvod

Financijska imovina je svaka imovina koja je ili gotovina ili ugovorno pravo na traženje novca ili druge financijske imovine od drugog poduzeća.

Financijska imovina je najlikvidniji dio imovine, koja se gotovo odmah pretvara u gotovinu i omogućuje procjenu sposobnosti organizacije da na vrijeme isplati svoje hitne obveze.

financijska imovina jurisdikcija proračun

1. Proračunsko računovodstvo financijske imovine

U skladu s Uputom, financijska imovina uključuje unovčiti u gotovini i bezgotovinskom obliku, novčani dokumenti, akreditiv, financijska ulaganja, kao i iznos potraživanja.

U skladu s novom Naputkom o proračunskom računovodstvu, promijenjen je naziv pojedinačnih računa bilance namijenjenih računovodstvu financijske imovine. Među njima:

* 020101000 "Sredstva ustanove na računima";

* 020102000 "Sredstva ustanove primljena po privremenom nalogu";

* 020300000 "Sredstva na računima organa riznice";

* 020301000 „Sredstva prihoda raspoređena između proračuna proračunski sustav Ruska Federacija";

* 020302000 "Sredstva jedinstvenog proračunskog računa u tijelu riznice";

* 020303000 "Sredstva na računima tijela riznice u tranzitu";

* 020305000 „Sredstva jedinstvenog proračunskog računa u tijelu riznice u strana valuta";

* 020500000 "Obračun prihoda";

* 021002000 "Obračuni proračunskih primitaka s financijskim tijelima".

Novi računi 021004000 "Poravnanja po primicima kod organa riznice" i 021500000 "Ulaganja u financijska imovina".

Postupak obračuna u gotovini iu bezgotovinskom obliku uređuje se proračunskim zakonodavstvom, regulatorni dokumenti Banka Rusije, Ministarstvo financija Rusije i Federalna riznica.

Također treba imati na umu da je u skladu s dijelom 4. članka 215.1 RF BC-a, gotovinsko servisiranje izvršenja proračuna proračunskog sustava Ruske Federacije dodijeljeno Federalnoj riznici. Štoviše, u dijelu koji se tiče gotovinski servis izvršenje proračuna državnih izvanproračunskih fondova, ovo pravilo primjenjuje se od 1. siječnja 2010

Po dogovoru s izvršnim tijelom državne vlasti sastavnice Ruske Federacije, ovlasti Federalnog trezora za gotovinske usluge za izvršenje proračuna sastavnice Ruske Federacije, proračuna teritorijalnih državnih izvanproračunskih fondova sastavnice Ruske Federacije i proračuna

općine, koji su dio sastavnog entiteta Ruske Federacije, mogu se prenijeti na izvršna tijela državne vlasti sastavnice Ruske Federacije, uz financijsku potporu tih ovlasti na teret vlastitih prihoda proračuna sastavnice Ruske Federacije i vlasništvo (korištenje, upravljanje) sastavnice Ruske Federacije imovinom potrebnom za njihovu provedbu.

Proračun se provodi na temelju jedinstva blagajne i nadležnosti rashoda.

Načelo jedinstva blagajne znači upis svih novčanih primitaka i provedbu svih gotovinskih plaćanja s jedinstvenog proračunskog računa. Iznimka se može napraviti za operacije izvršenja proračuna koje se provode u skladu s normativnim pravnim aktima državnih tijela Ruske Federacije, državnih tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, općinskim pravnim aktima vlasti lokalne samouprave izvan teritorija, odnosno Ruske Federacije, sastavnog entiteta Ruske Federacije, općine, kao i operacije koje se provode u skladu s devizno zakonodavstvo Ruska Federacija.

U skladu sa stavkom 1. članka 241.1 Zakona o proračunu RF za gotovinske usluge za izvršenje proračuna:

* računovodstvo transakcija s proračunskim sredstvima provodi se na jedinstvenim proračunskim računima otvorenim u skladu s RF BC tijelima Federalnog trezora posebno za svaki proračun u institucijama Banke Rusije;

* upravljanje sredstvima na jedinstvenim računima proračuna provode financijska tijela ili dr ovlaštena tijela u skladu s regulatornim pravnim aktima Ruske Federacije, sastavnih jedinica Ruske Federacije, općinskim pravnim aktima;

* gotovinska plaćanja iz proračuna vrši tijelo Federalnog trezora na temelju uplatnih dokumenata dostavljenih tijelu Federalnog trezora, po redoslijedu njihovog dostavljanja iu granicama stvarne raspoloživosti stanja sredstava u jedinstvenom proračunski račun;

* sve poslove gotovinskih primitaka u proračun i gotovinskih uplata iz proračuna na jedinstveni proračunski račun provodi i evidentira tijelo Federalnog trezora po šiframa proračunska klasifikacija Ruska Federacija;

* tijela Federalnog trezora daju financijskim tijelima podatke o gotovinskom prometu za izvršenje odgovarajućih proračuna, kao i podatke o gotovinskom prometu za izvršenje drugih proračuna uključenih u konsolidirani proračun odgovarajućeg područja.

Za provedbu načela jedinstva blagajne i nadležnosti rashoda, Federalna riznica otvara račune kod Banke Rusije putem kojih se provode sve gotovinske transakcije za izvršenje proračuna.

Zauzvrat, glavnim upraviteljima, upraviteljima i primateljima proračunskih sredstava otvaraju se osobni računi u tijelima riznice za evidentiranje transakcija s pripadajućim sredstvima.

Jedinstveni postupak otvaranja i vođenja osobnih računa od strane Federalnog trezora i njegovih teritorijalnih tijela odobren je nalogom Federalnog trezora od 07.10.2008. godine broj 7n.

Za obračun poslova koje sudionici proračunskog procesa provode u okviru svojih proračunskih ovlasti, Federalna riznica i njezina tijela otvaraju i održavaju sljedeće vrste osobni računi:

* osobni račun glavnog upravitelja (upravitelja) proračunskih sredstava - osobni račun dizajniran da odražava poslovanje glavnog upravitelja (upravitelja) proračunskih sredstava za raspodjelu proračunskih izdvajanja, ograničenja proračunske obveze, maksimalni iznos financiranja za podređene upravitelje i primatelje proračunskih sredstava;

* osobni proračunski račun - osobni račun dizajniran za evidentiranje transakcija novčanih primitaka u proračune konstitutivnih entiteta Ruske Federacije (lokalni proračuni) i gotovinskih plaćanja iz proračuna konstitutivnih entiteta Ruske Federacije (lokalni proračuni), kao kao i transakcije koje provode primatelji sredstava iz proračuna konstitutivnih entiteta Ruske Federacije (općinskih subjekata) sa sredstvima iz djelatnosti generiranja prihoda;

* osobni račun primatelja proračunskih sredstava - osobni račun namijenjen obračunu proračunskih izdvajanja i (ili) limita proračunskih obveza, maksimalnih iznosa sredstava koje prima primatelj proračunskih sredstava; odražavati poslovanje primatelja proračunskih sredstava za raspodjelu limita proračunskih obveza prema šiframa članaka (podčlanaka) odgovarajućih skupina (članaka) klasifikacije djelatnosti sektora pod kontrolom vlade u granicama proračunskih obveza koje mu se donose (ako primatelj proračunskih sredstava ima odgovarajuće proračunske ovlasti); za obračun proračunskih obveza koje prima primatelj proračunskih sredstava i plaćanje novčanih obveza, provedbu proračunskih operacija od strane primatelja proračunskih sredstava na teret proračunskih sredstava (uključujući i stranu valutu) i (ili) izvora dodatnog proračunskog financiranja ; odražavati podatke o procijenjenim zaduženjima, odobrenim procjenom prihoda i rashoda za dohodovne djelatnosti, preuzimanju proračunskih obveza na teret sredstava iz dohodovne djelatnosti i obavljanju poslova sa sredstvima iz dohodovne djelatnosti;

* osobni račun upravitelja proračunskih prihoda - osobni račun osmišljen da odražava poslovanje za upravljanje proračunskim prihodima;

* osobni račun za računovodstvo transakcija sa sredstvima primljenim na privremeno raspolaganje saveznoj proračunskoj instituciji - osobni račun dizajniran da odražava poslovanje primatelja sredstava saveznog proračuna sa sredstvima primljenim u skladu sa saveznim zakonom o saveznom proračunu za tekuća financijska godina i plansko razdoblje, kao i drugi zakonodavni i regulatorni pravni akti Ruske Federacije koji su na privremenom raspolaganju primatelju sredstava saveznog proračuna, kao i jedinici sudskih izvršitelja;

* osobni račun glavnog upravitelja izvora unutarnjeg financiranja proračunskog deficita (upravitelj izvora unutarnjeg financiranja proračunskog deficita s ovlastima glavnog upravitelja) - osobni račun osmišljen tako da odražava poslovanje glavnog upravitelja izvora unutarnjeg financiranja proračunskog manjka o raspodjeli proračunskih izdvajanja podređenim upraviteljima izvora unutarnjeg financiranja proračunskog manjka s ovlastima glavnog upravitelja i (ili) upraviteljima izvora unutarnjeg financiranja proračunskog manjka;

* osobni račun glavnog administratora izvora vanjsko financiranje proračunski deficit (upravitelj izvora vanjskog financiranja proračunskog deficita s ovlastima glavnog upravitelja) - osobni račun osmišljen tako da odražava poslovanje glavnog upravitelja izvora vanjskog financiranja proračunskog deficita o raspodjeli proračunskih izdvajanja na podređeni upravitelji izvora vanjskog financiranja proračunskog manjka s ovlastima glavnog upravitelja i (ili) upravitelji izvora vanjskog financiranja proračunskog manjka;

* osobni račun upravitelja izvora unutarnjeg financiranja proračunskog deficita - osobni račun namijenjen evidentiranju proračunskih izdvajanja koje prima upravitelj izvora unutarnjeg financiranja proračunskog deficita od glavnog upravitelja izvora unutarnjeg financiranja proračunskog deficita (upravitelj izvora unutarnjeg financiranja proračunskog deficita s ovlastima glavnog upravitelja), kao i za odraz poslovanja upravitelja izvora unutarnjeg financiranja proračunskog manjka za privlačenje i otplatu izvora unutarnjeg financiranja proračuna deficit;

* osobni račun upravitelja izvora vanjskog financiranja proračunskog deficita - osobni račun namijenjen evidentiranju proračunskih izdvajanja koje prima upravitelj izvora vanjskog financiranja proračunskog deficita od glavnog upravitelja izvora vanjskog financiranja proračunskog deficita (upravitelj izvora vanjskog financiranja proračunskog deficita s ovlastima glavnog upravitelja), kao i za odraz poslovanja upravitelja izvora vanjskog financiranja proračunskog deficita za privlačenje i otplatu izvora vanjskog financiranja proračunskog manjka ;

* osobni račun drugog primatelja proračunskih sredstava - osobni račun namijenjen obračunu proračunskih izdvajanja i (ili) limita proračunskih obveza, maksimalnih iznosa sredstava koje prima drugi primatelj proračunskih sredstava, kao i za prikazivanje poslovanja drugog primatelja proračunskih sredstava o prijenosu (povratu) proračunskih sredstava, uključujući poslovanje u stranoj valuti, na račun drugog primatelja proračunskih sredstava otvoren za njega u banci;

* osobni račun za evidentiranje transakcija prema delegiranim ovlastima primatelja proračunskih sredstava - osobni račun dizajniran da odražava poslovanje primatelja proračunskih sredstava koji je prihvatio proračunske ovlasti u skladu s prenesenim proračunskim ovlastima primatelja proračunskih sredstava .

Novi postupak otvaranja i vođenja osobnih računa od strane Federalnog trezora i njegovih teritorijalnih tijela stupio je na snagu 1. siječnja 2009. godine. Postupak ponovnog izdavanja osobnih računa prethodno otvorenih za institucije objašnjen je u dopisu Federalnog trezora od 4. prosinca 2008. godine. broj 42-7.1-15 / 1.1-550.

Od 2009. godine otvaraju se pojedinačni osobni računi. Konkretno, osobni račun primatelja proračunskih sredstava odražava transakcije ne samo s proračunskim sredstvima, već i sa sredstvima iz izvanproračunskih izvora itd. Razdvajanje izvora osigurava se otvaranjem odgovarajućih odjeljaka na jednom osobnom računu.

Iznimka su transakcije, za čije su odraz namijenjeni gore navedeni posebni osobni računi (za obračun transakcija sa sredstvima primljenim u privremenom nalogu i sl.).

Kako se otvaraju (reizdaju) osobni računi primatelja proračunskih sredstava, tijela riznice sastavljaju sljedeće rubrike za sudionika proračunskog procesa na osobnom računu primatelja proračunskih sredstava (dopis Federalne riznice od 26.12. 2008. br. 42-7.1-15 / 1.6-612):

* odjeljak za obračun transakcija rashoda na teret izvora dodatnog proračunskog financiranja (odnosno rashodi zbog plaćanja zakupnine);

* odjeljak za računovodstvo transakcija o djelatnostima koje generiraju prihod;

* odjeljak za bilježenje operacija za provođenje operativno-istražnih radnji (ako postoji dopuštenje za provođenje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o operativno-istražnim aktivnostima).

Osobne račune otvorene sudionicima proračunskog procesa sukladno podzakonskim aktima koji su bili na snazi ​​do 31. prosinca 2008. godine, tijela riznice moraju zatvoriti i bez podnošenja zahtjeva za zatvaranje osobnog računa od sudionika u proračunskom procesu.

Samo u slučajevima koji su strogo definirani važećim zakonodavstvom, sudionici proračunskog procesa mogu izravno otvarati račune kreditne institucije.

U skladu s odredbama RF BC-a, računi sudionika u proračunskom procesu mogu se otvoriti kod kreditnih institucija u sljedećim slučajevima:

* u nedostatku institucija Banke Rusije na relevantnom teritoriju ili nemogućnosti obavljanja funkcija servisiranja proračunskog računa (stav 2. članka 156. RF BC);

* prilikom dodjele proračunskih zajmova (članak 1. članka 156. RF BC);

* za namire o transakcijama s državnim vrijednosnim papirima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i općinskim vrijednosnim papirima (u nedostatku institucija Banke Rusije na relevantnom teritoriju ili nemogućnosti obavljanja tih funkcija) (stav 3. članka 156. RF BC) ;

* obavljati transakcije u skladu s valutnim zakonodavstvom Ruske Federacije (članak 38.2 BC RF);

* u slučajevima utvrđenim regulatornim pravnim aktima državnih tijela Ruske Federacije, državnim tijelima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, općinskim pravnim aktima lokalnih vlasti (članak 38.2 RF BC).

U dopuštenim slučajevima, otvaranje računa kod kreditnih institucija za institucije (za računovodstvo sredstava u stranoj valuti, itd.) provodi se u skladu s regulatornim pravnim aktima Banke Rusije.

Konkretno, otvaranje računa se provodi u skladu s uputom Banke Rusije od 14. rujna 2006. br. 28-I "O otvaranju i zatvaranju bankovnih računa, depozitnih računa".

Sredstva evidentirana po utvrđenom redu na osobnim računima (računima) koriste institucije u skladu s važećim zakonodavstvom.

Poslove trošenja proračunskih sredstava institucije provode prema proračunskim procjenama, koje se moraju provoditi u skladu s odredbama PK RF.

Kao što je navedeno u stavku 1. članka 221. Zakonika o proračunu Ruske Federacije, proračun proračunske institucije izrađuje, odobrava i održava na način koji odredi glavni upravitelj proračunskih sredstava, koji je zadužen za proračun. ustanova, u skladu sa Opći zahtjevi osnovalo Ministarstvo financija Rusije.

Opći zahtjevi za postupak izrade, odobravanja i održavanja proračunskih procjena proračunskih institucija odobreni su naredbom Ministarstva financija Rusije od 20.11.2007. br. 112n.

Sklapanje i plaćanje od strane proračunske institucije državnih (općinskih) ugovora, drugih ugovora koji se izvršavaju na teret proračunskih sredstava, mora se izvršiti u granicama proračunskih obveza koje joj se donose prema klasifikacijskim oznakama troškova odgovarajućih proračuna. te vodeći računa o prihvaćenim i neispunjenim obvezama.

Ako institucija prekrši postupak računovodstva proračunskih obveza koji je uspostavilo financijsko tijelo, odobrenje plaćanja novčanih obveza proračunske institucije se suspendira (stav 2. članka 161. Proračunskog zakonika Ruske Federacije).

Postupak obračuna proračunskih obveza primatelja sredstava saveznog proračuna odobren je naredbom Ministarstva financija Rusije od 19. rujna 2008. br. 98n.

Do dana stupanja na snagu saveznog zakona koji utvrđuje značajke korištenja sredstava od osiguravanja sredstava od strane proračunskih institucija plaćene usluge, besplatni primici fizičkih i pravnih osoba, međunarodne organizacije i vladama stranih država, uključujući dobrovoljne donacije i sredstva iz drugih dohodovnih djelatnosti, proračunske institucije imaju pravo, pod uvjetima utvrđenim važećim zakonodavstvom, koristiti i sredstva dobivena iz izvanproračunskih izvora.

Postupak korištenja izvanproračunskih sredstava od strane proračunskih institucija trenutno je reguliran stavkom 11. članka 5. Federalnog zakona od 26. travnja 2007. br. 63-FZ „O izmjenama i dopunama Zakona o proračunu Ruske Federacije u smislu reguliranje proračunskog procesa i usklađivanje određenih zakonskih akata s proračunskim zakonodavstvom Ruske Federacije Ruske Federacije".

Do dana stupanja na snagu Federalnog zakona kojim se definiraju značajke korištenja sredstava koja ustanove primaju iz izvanproračunskih izvora, utvrđen je sljedeći postupak njihovog korištenja:

* prihod od zakupa federalne imovine i prenesen na operativno upravljanje federalne proračunske ustanove kulture i umjetnosti, zdravstva, znanosti, obrazovanja, kao i arhivske ustanove, odražavaju se na osobnim računima tih ustanova, otvorenim u tijelima Federalnog trezora, i usmjereni su na održavanje i razvoj njihovih materijalno-tehnička baza iznad proračunskih izdvajanja predviđenih resornom strukturom rashoda saveznog proračuna;

* prihod od zakupa imovine u vlasništvu sastavnice Ruske Federacije i općinske imovine i prenesen na operativno upravljanje proračunskim institucijama konstitutivnih entiteta Ruske Federacije (općinske proračunske institucije) kulture i umjetnosti, zdravstva, znanosti, obrazovanje, kao i arhivske ustanove koriste se na način utvrđen, odnosno zakonom sastavnog entiteta Ruske Federacije i općinskim pravnim aktom predstavničkog tijela općinske formacije;

* proračunska institucija, na temelju zakona (odluke) o proračunu, ima pravo koristiti sredstva dobivena pružanjem plaćenih usluga, bespovratnim primicima od fizičkih i pravnih osoba, međunarodnih organizacija i stranih vlada, uključujući dobrovoljne donacije , te sredstva iz drugih djelatnosti koje generiraju prihod na temelju isprave (opće dozvole) glavnog upravitelja (upravljača) proračunskim sredstvima, u kojoj su naznačeni izvori obrazovanja i smjerovi korištenja tih sredstava i podzakonski akti Ruska Federacija i sastavni subjekti Ruske Federacije (općinski pravni akti) koji ih osnivaju, kao i odredbe statuta proračunske institucije.

Istovremeno, proračunska institucija obavlja poslove s tim sredstvima na način koji utvrđuje financijsko tijelo u skladu s procjenom prihoda i rashoda za obavljanje dohodovne djelatnosti, a koji je podložan dostavljanju tijelu koje otvara i održava osobni račun ustanove.

Sklapanje i plaćanje od strane proračunske institucije ugovora koji se izvršavaju na teret tih sredstava treba izvršiti u skladu s procjenom prihoda i rashoda za djelatnosti koje ostvaruju dohodak.

Financijsko tijelo ima pravo donijeti odluku o provedbi transakcija sa sredstvima primljenim od aktivnosti koje stvaraju prihod na računima otvorenim za njega ili Federalnog trezora u institucijama Banke Rusije ili kreditnih institucija, uzimajući u obzir odredbe proračunskom zakonodavstvu Ruske Federacije i služio se besplatno.

Nadležna tijela imaju pravo odrediti postupak proračunskih institucija za obavljanje transakcija sa sredstvima dobivenim iz djelatnosti generiranja prihoda.

Procedura za provedbu operacija saveznih proračunskih institucija sa sredstvima dobivenim od djelatnosti generiranja dohotka utvrđuje se naredbom Ministarstva financija Rusije od 01.09.2008. br. 88n.

U skladu s odobrenim Postupkom, sredstva koja primaju federalne proračunske institucije iz djelatnosti generiranja prihoda uplaćuju se na račune odjela Federalnog trezora za sastavni dio Ruske Federacije, otvorene u osnovana od strane Banke Rusija na način sklapanja ugovora o bankovnom računu s institucijama Banke Rusije, a u slučaju nepostojanja institucija Banke Rusije na relevantnom području ili nemogućnosti obavljanja tih funkcija, u kreditnim institucijama utvrđenim u skladu s zakonodavstvo Ruske Federacije.

Transakcije sa sredstvima iz dohodovne djelatnosti podliježu evidentiranju na osobnim računima primatelja proračunskih sredstava na temelju odobrenja za obavljanje dohodovne djelatnosti.

Od 1. siječnja 2009. godine, izdavanje općih dozvola (dozvola) za obavljanje djelatnosti generiranja prihoda provodi se u skladu s Postupkom odobrenim naredbom Ministarstva financija Rusije od 1. rujna 2008. br. 88n.

Opće dozvole (dozvole) izdane u skladu s ranije utvrđenim pravilima za otvaranje osobnih računa za obračun sredstava zaprimljenih od dohodovnih djelatnosti vrijedile su do 1. ožujka 2009. godine. Ako je rok važenja ovih općih dozvola i odobrenja izdanih na temelju njih utvrđene odlukama Vlade Ruske Federacije, tada vrijede za razdoblje utvrđeno odgovarajućom odlukom Vlade Ruske Federacije.

Uz odobrenje za obavljanje djelatnosti ostvarivanja prihoda, savezne proračunske institucije dužne su tijelima riznice dostaviti sljedeće dokumente za korištenje izvanproračunskih sredstava:

* procjenu prihoda i rashoda za dohodovnu djelatnost za tekuću financijsku godinu, odobrenu po postupku koji utvrđuje glavni upravitelj sredstava federalnog proračuna, i utvrđivanje iznosa sredstava ostvarenih od djelatnosti ostvarivanja prihoda, s naznakom izvori obrazovanja po šiframa za klasifikaciju prihoda saveznog proračuna i smjernicama za korištenje tih sredstava prema šiframa za klasifikaciju rashoda federalnog proračuna, koji sadrže šifru poglavlja za proračunsku klasifikaciju i šifru KOSGU, kao i promjene stanja sredstava o računima (u kontekstu šifre poglavlja za proračunsku klasifikaciju i šifre KOSGU);

* Informacije o procijenjenim zadacima sadržane u Procjeni prihoda i rashoda za aktivnosti koje generiraju prihod (obrazac 0531737), podaci u Dodatku br. 7 Proceduri odobrenoj naredbom Ministarstva financija Rusije od 01.09.2008 br. 88n.

Procjena prihoda i rashoda prikazana je na tiskana kopija, informacije o procijenjenim terminima - na strojnom nosaču, te uz prisutnost elektroničkog tijeka dokumenata između primatelja i tijela Federalnog trezora - u u elektroničkom formatu.

Pri odobravanju izmjena u predračunu prihoda i rashoda, primatelj je dužan dostaviti tijelu riznice u mjestu svoje službe:

* izmjene procjene prihoda i rashoda odobrene na način koji utvrdi glavni upravitelj, - na papiru;

* informacije o procijenjenim terminima koji sadrže pokazatelje uzimajući u obzir odobrene promjene - na strojnom nosaču ili u elektroničkom obliku (ako postoji elektronički tijek dokumenata između primatelja i tijela Federalnog trezora).

Za plaćanje s osobnih računa otvorenih u tijelima riznice, proračunske institucije moraju dostaviti dokumente o plaćanju i namire, koji su određeni važećim Postupkom za gotovinske usluge za izvršenje proračuna proračunskog sustava Ruske Federacije.

Redoslijed gotovinskih usluga za izvršenje saveznog proračuna, proračuna konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i lokalnih proračuna utvrđuje se naredbom Federalne riznice od 10.10.2008. br. 8n. Usvojen je u skladu s odredbama članka 166. 1. RF BC.

Istim naredbom definiran je postupak obavljanja pojedinih funkcija od strane tijela Federalnog trezora. financijske vlasti subjekata Ruske Federacije i općina o izvršenju odgovarajućih proračuna.

U skladu s odobrenim Postupkom plaćanja gotovinom, primatelji proračunskih sredstava i upravitelji izvora financiranja manjka odgovarajućeg proračuna dužni su tijelu riznice u mjestu službe dostaviti sljedeće isprave za plaćanje:

* Zahtjev za gotovinski trošak (f. 0531801), koji se sastavlja u skladu s Dodatkom br. 1. Postupka;

* Zahtjev za primanje gotovine (f. 0531802), koji se sastavlja u skladu s Dodatkom br. 2. Postupka;

* Zahtjev za povrat (f. 0531803), koji se sastavlja u skladu s Dodatkom br. 3. Postupka.

Ove isprave o plaćanju primjenjuju sudionici proračunskog procesa na saveznoj razini i primatelji sredstava iz proračuna sastavnice Ruske Federacije (lokalni proračun) u slučaju da otvore osobne račune kod tijela Federalnog trezora u u skladu sa sporazumom o provedbi određenih funkcija tijela Federalne riznice za izvršenje proračuna sastavnice Ruske Federacije (lokalni proračun) u slučaju gotovinskih usluga za izvršenje proračuna, zaključenog između Federalnog trezora tijelo i najviše izvršno tijelo državne vlasti sastavnice Ruske Federacije (lokalna uprava općinske formacije).

Zakonodavstvo na snazi ​​od 1. siječnja 2009. predviđa potrebu provođenja postupka za odobravanje plaćanja novčanih obveza za odraz novčanih izdataka na osobnim računima kod tijela riznice.

Naredbom Ministarstva financija Rusije od 01.09.2008. br. 87n odobren je postupak odobravanja plaćanja novčanih obveza primatelja sredstava saveznog proračuna i upravitelja izvora financiranja deficita saveznog proračuna.

Konkretno, radi plaćanja novčanih obveza, primatelji sredstava federalnog proračuna, upravitelji izvora financiranja deficita federalnog proračuna moraju od 1. siječnja 2009. godine podnijeti Federalnom trezoru ili tijelu Federalnog trezora u mjestu svoje službe Zahtjev za trošak gotovine (f. 0531801) ili Zahtjev za primitak gotovine (f. 0531802).

Da bi potvrdio nastanak novčane obveze, primatelj sredstava saveznog proračuna, zajedno sa zahtjevom, mora dostaviti odgovarajući državni ugovor o isporuci dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) koji je u njemu naveden ili ugovor o zakupu i ( ili) drugi dokument kojim se potvrđuje nastanak novčane obveze.

Prilikom odobravanja plaćanja novčanih obveza koje se odnose na:

* osiguranje obavljanja funkcija proračunskih institucija (osim novčanih obveza za isporuku dobara, obavljanje poslova, pružanje usluga, najamninu);

* socijalna davanja populacija;

* osiguravanje proračunskih ulaganja pravnim osobama koje nisu državne (općinske) institucije;

* davanje subvencija pravnim osobama, individualni poduzetnici, pojedinci - proizvođači roba, radova, usluga;

* osiguravanje međuproračunskih transfera;

* osiguravanje plaćanja, doprinosa, besplatnih transfera subjektima međunarodnog prava;

* servisiranje državnog (općinskog) duga;

* izvršenje sudskih akata po zahtjevima protiv Ruske Federacije za naknadu štete nanesene građaninu ili pravna osoba kao rezultat nezakonite radnje(nedjelovanje) tijela državne vlasti Ruske Federacije (državna tijela Ruske Federacije) ili službenika tih tijela;

* provođenje operativno-istražnih aktivnosti.

Financijsko tijelo sastavnice Ruske Federacije (općinska formacija), prilikom obavljanja gotovinskih usluga za izvršenje odgovarajućeg proračuna s otvaranjem računa osobnog proračuna, dostavlja tijelima Federalnog trezora nagodbu (a ne plaćanje ) isprava za izvršenje novčanih izdataka, što je nalog za plaćanje.

Nalozi za plaćanje izvršavaju se u skladu sa sljedećim regulatornim pravnim aktima:

* Uredba Banke Rusije od 03.10.2002. br. 2-P "O bezgotovinskom plaćanju u Ruskoj Federaciji";

* Uredba Banke Rusije br. 298-P, Ministarstvo financija Rusije br. 173n od 13.12.2006. „O pojedinostima usluge obračuna i gotovine teritorijalna tijela Federalnog trezora";

* Naredba Federalnog trezora od 10.10.2008. br. 8n "O postupku gotovinskog servisiranja izvršenja saveznog proračuna, proračuna konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i lokalnih proračuna i postupku za provedbu određenih funkcija financijskih tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i općina od strane tijela Federalnog trezora u izvršenju odgovarajućih proračuna."

Prilikom izravnog otvaranja računa kod kreditne institucije za obavljanje plaćanja, institucija mora dostaviti naloge za plaćanje i druge dokumente propisane zakonima koji se izvršavaju u skladu s propisom Banke Rusije od 03.10.2002. br. 2-P.

Zaključak

Financijska imovina je imovina koja je ili gotovina ili pravo potraživanja gotovine ili druge financijske imovine prema ugovoru s drugom tvrtkom.

Međutim, potraživanja se ne mogu u potpunosti klasificirati kao likvidna obrtni kapital, budući da je likvidna samo u mjeri u kojoj se može otplatiti u razumnom (unaprijed određenom) roku.

Financijska imovina proračunske ustanove uključuje gotovinu na bankovnim računima, blagajne, novčane isprave, financijska ulaganja, kao i sve vrste potraživanja u nagodbi s dužnicima za prihode, za dane predujmove, kod odgovornih osoba i za nestašice. Bit novca očituje se u funkcijama koje obavljaju u gospodarstvu. Funkcija novca kao mjere vrijednosti je mjerenje i izjednačavanje vrijednosti svih roba s određenom količinom novca. Novčani izraz vrijednosti robe je njezina cijena.

Obavljajući funkciju sredstva cirkulacije, novac djeluje kao posrednik u razmjeni dobara.

Bibliografija

1. Kondrakov N.P. Računovodstvo u proračunskim organizacijama. Udžbenik / N.P. Kondrakov, I.P., Kondrakov. - ur. 3., rev. i dodati. Moskva: OOO TK-Welby, 2008. 232 str.

2. Vasiljeva L.S. Upravljačko računovodstvo: praktični vodič: udžbenik. priručnik / L.S. Vasiljeva, D.I. Ryakhovsky, M.V. Petrovskaya. - M.: Eksmo, 2008 .-- 320 str.

3. Vakhrushina M.A. Upravljačko računovodstvo: udžbenik / M.A. Vakhrushin. - M.: Omega-L, 2008 .-- 533 str.

4. A.I. Homola / Računovodstvo: udžbenik /, A.I. Gomola, V.E. Kirillov, S.V. Kirillov. - 7. izd., vlč. i dodati. - M.: Akademija, 2011.-- 432str.

Objavljeno na Allbest.ru

Slični dokumenti

Pojam financijske imovine i njihova uloga u funkcioniranju poduzeća. Ekonomska bit Gotovina i gotovinski ekvivalenti. Organizacija računovodstva financijske imovine i načini njenog poboljšanja. Problemi revizije financijske imovine.

diplomski rad, dodano 25.11.2006


rad, dodan 31.07.2010


Bit i osnovna načela dirigiranja računovodstvo... Sastav, sadržaj, postupak sastavljanja i podnošenja financijska izvješća... Amortizacija nematerijalne imovine. Operacije evidentiranja općih i administrativnih troškova. Računovodstvo gotovine.

izvješće o praksi, dodano 12.06.2012


Računovodstvo nefinancijske imovine u proračunskim institucijama. Pojam dugotrajne imovine, nematerijalne i neproizvedene imovine. Pojam zaliha u proračunskom računovodstvu. Postupak ulaska i izlaska iz NFA. Naplata amortizacije. Proračunsko financiranje.

test, dodano 22.03.2012


Obračun odobrenih izdataka proračuna, sredstava, plaćanja preuzetih obveza u proračunskim institucijama, neproizvodne imovine, zaliha, prihoda i rashoda za poduzetničku djelatnost, obračuna s dužnicima/vjerovnicima.

tečaj predavanja, dodano 26.09.2010


Državni proračun i proračunski sustav Rusije. Postupak formiranja dohodovnog dijela državni proračun... Analiza pokazatelja računovodstveni izvještaji, postupak sastavljanja bilance i izvještaja o financijskom rezultatu na primjeru GOU NPO PU br.44.

seminarski rad, dodan 12.05.2011


Čuvanje gotovine i blagajna knjiga... Obveze blagajnika, upute za osiguranje sigurnosti sredstava. Glavni praktični aspekti gotovinskog obračuna. Računovodstvo vanjskih obračuna. Neplaćanje prema ugovorima. Gotovina plaćanja.

seminarski rad, dodan 07.04.2012


Organizacijska struktura poduzeća. Značajke računovodstvenog postupka. Računovodstvo i kontrola sredstava i obračuna, dugoročno ulaganje i izvori njihovog financiranja. Računovodstvo i revizija nematerijalne imovine i financijskih ulaganja.

izvješće o praksi, dodano 17.10.2008


Organizacija financijskih ulaganja u proračunske institucije, postupak obračuna ulaganja. Računovodstvo dionica i obveznica, mjenice. Postojeći problemi i načini rješavanja računovodstva u proračunskim organizacijama, pravci i izgledi za njegovo unapređenje.

seminarski rad dodan 26.06.2013


Pojam prihoda i rashoda organizacije i njihova klasifikacija u izvještaju o financijskom rezultatu. Metodologija za izračun financijskog rezultata u obliku izvješćivanja i postupak formiranja pokazatelja. Pravni i regulatorni okvir i poslovi izvješćivanja.

Uvod 3
1 Sastav financijske imovine proračunske institucije
Računovodstvo gotovine 4
2 Računovodstvo namirenja s dužnicima 7
3 Problem 10
Zaključak 13
Popis korištenih izvora 14

Uvod

Relevantnost teme testni rad je da je financijska imovina svaka imovina koja je ili gotovina ili pravo potraživanja gotovine ili druge financijske imovine prema ugovoru s drugom tvrtkom. To je najlikvidniji dio imovine, koji se gotovo odmah pretvara u novac i omogućuje procjenu sposobnosti organizacije da na vrijeme otplati svoje hitne obveze. Financijska imovina proračunske ustanove uključuje gotovinu na bankovnim računima, blagajne, novčane isprave, financijska ulaganja, kao i sve vrste potraživanja u nagodbi s dužnicima za prihode, za dane predujmove, kod odgovornih osoba i za nestašice.
Svrha testa je razmatranje i proučavanje gradiva na temu: „Računovodstvo financijske imovine u proračunskim institucijama“.
Testni zadaci:
- proučiti sastav financijske imovine proračunske ustanove, računovodstvo sredstava;
- razmotriti računovodstvo namirenja s dužnicima;
- donositi zaključke;
- riješiti praktični problem.

1 Sastav financijske imovine proračunske institucije. Računovodstvo gotovine.

Financijska imovina je svaka imovina koja je ili gotovina ili ugovorno pravo na traženje novca ili druge financijske imovine od drugog poduzeća.
Financijska imovina je najlikvidniji dio imovine, koja se gotovo odmah pretvara u gotovinu i omogućuje procjenu sposobnosti organizacije da na vrijeme isplati svoje hitne obveze.
Međutim, potraživanja od kupaca ne mogu se u potpunosti pripisati likvidnom obrtnom kapitalu, jer je likvidna samo u mjeri u kojoj se može otplatiti u razumnom (unaprijed određenom) roku.
Financijska imovina proračunske ustanove uključuje gotovinu na bankovnim računima, blagajne, novčane isprave, financijska ulaganja, kao i sve vrste potraživanja u nagodbi s dužnicima za prihode, za dane predujmove, kod odgovornih osoba i za nestašice. Bit novca očituje se u funkcijama koje obavljaju u gospodarstvu. Funkcija novca kao mjere vrijednosti je mjerenje i izjednačavanje vrijednosti svih roba s određenom količinom novca. Novčani izraz vrijednosti robe je njezina cijena.
Obavljajući funkciju sredstva cirkulacije, novac djeluje kao posrednik u razmjeni dobara. Funkcija novca kao sredstva plaćanja proizlazi iz procesa robnog prometa, t.j. kada se prodaja robe vrši uz odgodu plaćanja u gotovini ili na kredit.
Novac visoke vrijednosti može obavljati funkciju akumulacije, drugim riječima, ovo svojstvo novca očituje se u njihovoj sposobnosti da u bilo kojem trenutku traže kupnju dobara, radova i usluga. Svaki poslovna transakcija predstavlja stvaranje, promjenu i prestanak obveza. Prema Građanskom zakoniku Ruske Federacije, obveza je obveza dužnika izvršiti određenu radnju u korist vjerovnika: prenijeti imovinu, obaviti posao, isplatiti novac itd., a vjerovnik ima pravo zahtijevati da dužnik ispuni svoju obvezu. Prema tome, potraživanja su imovinska potraživanja ustanove prema drugim osobama koje su njezini dužnici.
Potraživanja nastaju kao rezultat ugovornih odnosa u trenutku prijenosa vlasništva nad robom, radovima, uslugama ili kao rezultat plaćanja unaprijed za budući primitak dobara, radova, usluga, pod uvjetom da se prijenos materijalne imovine i isplata sredstava izvrši ne poklapaju se u vremenu. Osim toga, postoji dug odgovornih osoba za iznos novca koji im je izdat. Potraživanja se ne podmiruju uvijek u novcu ili drugoj imovini. Ako ga je nemoguće prikupiti, može se prepoznati kao beznadno. U tom slučaju, potraživanje se otpisuje iz bilance i prestaje postojati kao imovina.
Financijska ulaganja uključuju državne i općinske vrijednosne papire; vrijednosni papiri organizacija; ulozi u temeljni (udruženi) kapital drugih organizacija; zajmovi odobreni drugim organizacijama; depoziti kod kreditnih institucija; potraživanja stečena na temelju ustupanja prava tražbine i sl.
Proračunsko računovodstvo financijske imovine institucija je uredan sustav prikupljanja, evidentiranja, grupiranja i generalizacije informacija u monetarnom smislu o stanju i kretanju financijske imovine. Informacije o izvješćivanju pomažu u kontroli kako ciljanog smjera trošenja sredstava tako i učinkovitosti njihovog korištenja.
Glavni ciljevi proračunsko računovodstvo financijska imovina:
- točno, potpuno i pravodobno knjiženje sredstava i poslovanja na njihovom kretanju;
- kontrola ispravnosti dokumentacije i zakonitosti prometa novčanim sredstvima, transakcija namire;
- kontrolu dostupnosti sredstava i novčanih dokumenata, njihovu sigurnost i namjenu;
- osiguranje ažurnosti, potpunosti i ispravnosti obračuna za sve vrste plaćanja i primitaka;
- pravodobno utvrđivanje rezultata popisa sredstava, novčanih isprava i obračuna, osiguravanje traženja potraživanja i pravodobne otplate obveza;
- nadzor nad poštivanjem gotovinske i obračunske i platne discipline;
- utvrđivanje mogućnosti za racionalnije korištenje sredstava.
Odraz operacija u vođenju proračunskog računovodstva od strane institucija provodi se u skladu s Kontnim planom za proračunsko računovodstvo utvrđenim Uputom o proračunskom računovodstvu, odobrenom naredbom Ministarstva financija Rusije od 01.12.2010. br. 157n .
Računovodstvo sredstava organizacije provodi se u odjeljku "Financijska imovina" na računu. 200 "Financijska imovina", koja se sastoji od sljedećih sintetičkih računa:
201 "Institucionalni fondovi";
202 "Sredstva na računima proračuna";
203 "Sredstva na računima tijela koja obavljaju gotovinske usluge izvršenja proračuna";
204 "Financijska ulaganja";
205 "Namirenja s dužnicima o prihodima";
206 "Namirenja izdanih predujmova";
207 "Namirenja s dužnicima po proračunskim kreditima";
208 "Obračuni s odgovornim osobama";
209 "Namirenja za nestašice";
210 "Namirenja s drugim dužnicima";
211 "Interna plaćanja za proračunske primitke";
212 "Unutarnja plaćanja za odljeve iz proračuna".
Prilikom organiziranja i vođenja računovodstva sredstava treba se voditi općim pravilima za računovodstvo gotovinskih i bezgotovinskih sredstava utvrđenim regulatornim dokumentima Središnje banke Ruske Federacije, BC RF, Ministarstva financija Rusije, koji reguliraju promet sredstava kroz sustav organa Federalnog trezora.

2 Računovodstvo namire s dužnicima.

Potraživanja u skladu s međunarodnim i ruskim računovodstvenim standardima definirana su kao dugovi prema tvrtki od kupaca (dužnika). Potraživanja nastaju kada se usluga (ili proizvod) proda, a sredstva nisu primljena.
Za obračun obračuna s dužnicima po danim predujmovima koristi se konto 20600 "Namirenja izdanih predujmova".
Ovaj račun uzima u obzir obračune koje je institucija osigurala u skladu s uvjetima sklopljenih ugovora (ugovora), ugovora o predujmovima (osim predujmova izdanih odgovornim osobama). Računi dugovanja dužnika po predujmovima izdanim u stranim valutama istovremeno se vode u odgovarajućoj stranoj valuti i u protuvrijednosti u rubljama na dan predujma. Revalorizacija namire predujmova izdanih u stranim valutama provodi se na dan transakcije za povrat prethodno izvršenih plaćanja u odgovarajućoj stranoj valuti. Istodobno, pozitivne (negativne) tečajne razlike proizašle iz izračuna protuvrijednosti u rubljama pripisuju se povećanju (smanjenju) obračuna u stranoj valuti, uz pripisivanje tečajnih razlika financijskom rezultatu tekućeg fiskalna godina od revalorizacije imovine.
Grupiranje obračuna po izdanim predujmovima provodi se u kontekstu vrsta plaćanja odobrenih proračunom (planom financijskih i gospodarskih aktivnosti) institucije po analitičkim skupinama sintetičkog računa računovodstvenog objekta:
10 "Obračuni za predujmove plaća i naknade za isplate plaća";
20 "Obračuni za predujmove za rad, usluge";
30 "Obračuni predujmova po primitku nefinancijske imovine";
40 "Obračuni za predujamne besplatne transfere organizacijama";
50 "Obračuni za predujamne besplatne transfere u proračune";
60 "Namirenja predujmova socijalnog osiguranja";
90 "Obračuni predujmova na ostale troškove".
Za obračun obračuna s odgovornim osobama koristi se račun 20800 "Obračuni s odgovornim osobama".
Račun je namijenjen računovodstvu obračuna s odgovornim osobama za iznose novčanih sredstava i (ili) novčanih dokumenata koje im je izdala institucija na računu. Potraživanja odgovornih osoba odražavaju se u iznosu sredstava koja su mu izdana po nalogu čelnika ustanove na temelju pisanog zahtjeva odgovorne osobe koji sadrži svrhu predujma, izračun (opravdanost) iznosa predujma i razdoblja na koje se izdaje, odnosno u iznosu novčanih isprava koje se izdaju odgovornoj osobi za relevantne ciljeve.
Povećanje potraživanja odgovornih osoba za iznos primljenih sredstava dopušteno je ako za odgovorna osoba nema duga za ranije primljena sredstva na računu. Iznos troškova koje ima odgovorna osoba, u skladu s odobrenjem čelnika ustanove (ili osobe koju on ovlasti) Prethodno izvješće odgovorne osobe i priloženih dokumenata, koji potvrđuju nastale troškove, odražava se smanjenjem potraživanja odgovorne osobe prema instituciji.
Iznos viška troškova odgovorne osobe prihvaćenih u računovodstvo nad prethodno izdanim predujmom (iznos odobrenog prekoračenja troškova) iskazuje se na pripadajućim računima i priznaje kao novčana obveza prihvaćena pred odgovornom osobom.
Grupiranje obračuna s odgovornim osobama provodi se u kontekstu vrsta plaćanja odobrenih proračunom ustanove (plan financijskih i gospodarskih aktivnosti) od strane analitičkih grupa sintetičko računovodstvo računovodstveni objekt:
10 "Obračuni s odgovornim osobama za plaće i naknade za isplate plaća";
20 "Obračuni s odgovornim osobama za rad, usluge";
30 "Obračuni s odgovornim osobama o primitku nefinancijske imovine";
60 "Poravnanja s odgovornim osobama za socijalno osiguranje";
90 "Obračuni s odgovornim osobama za ostale troškove".
U sklopu formacije računovodstvene politike institucija ima pravo, uzimajući u obzir zahtjeve zakonodavstva Ruske Federacije, tijela koja obavljaju funkcije i ovlasti osnivača, poreznog zakonodavstva Ruske Federacije na otkrivanje informacija o rezultatima aktivnosti institucije ( odvojeno računovodstvo), uspostaviti u Radnom kontnom planu dodatno grupiranje obračuna s odgovornim osobama u kontekstu vrsta rashoda (rashoda) - dodatne analitičke šifre brojeva računa.
Analitičko računovodstvo obračuna s odgovornim osobama provodi se u kontekstu odgovornih osoba, vrsta plaćanja i vrsta obračuna (namirenja za izdana sredstva, obračuna za primljene novčane dokumente) u Kartici za obračun sredstava i obračuna ili u Dnevniku za nagodbe s odgovornim osobama. Obračun transakcija na računu provodi se u Dnevnicima obračuna s odgovornim osobama posebno u smislu namire za izdana sredstva i namire za primljene novčane dokumente.
Za obračun obračuna s drugim dužnicima koristi se račun 21005 "Namirenja s ostalim dužnicima".
Račun je namijenjen računovodstvu obračuna s dužnicima po transakcijama nastalim u obavljanju djelatnosti ustanove i nije predviđen za obračun na drugim računovodstvenim računima Jedinstvenog kontnog plana. Analitičko računovodstvo računa vodi se u Kartici za obračun sredstava i namirenja u okviru dužnika prema vrsti ostvarenih namirenja i visini njihovog duga.
U sklopu formiranja računovodstvene politike, institucija ima pravo, uzimajući u obzir zahtjeve zakonodavstva Ruske Federacije, tijela koja obavljaju funkcije i ovlasti osnivača, poreznog zakonodavstva Ruske Federacije o objavljivanju podataka o rezultatima rada ustanove (zasebno računovodstvo), uspostaviti dodatno grupiranje obračuna s ostalim dužnicima u sklopu radnog kontnog plana - dodatne analitičke šifre računovodstvenih brojeva računa. Prikaz transakcija po računu vrši se u Dnevniku za ostale transakcije.

3. Zadatak

Uvjeti problema
U proračunskoj ustanovi, u okviru proračunskih aktivnosti, obavljali su se sljedeći poslovi:


3. Predujam je doznačen davatelju komunikacijskih usluga sukladno sklopljenom ugovoru.
4. Uplaćena je avansna uplata za pružene komunikacijske usluge.
Odraziti transakcije na proračunskim računima i naznačiti u koje će se dnevnike transakcija unositi za svaku transakciju.

1. Na čeku blagajniku primljena je gotovina za isplatu naknade za privremenu nesposobnost za rad.
DT
201.10 Sredstva na računima ustanove
CT skeniranje
201.04 Blagajnik

Transakcija će biti prikazana u Dnevniku transakcija za račun blagajnika, Dnevniku transakcija s bezgotovinskim sredstvima.

2. Naknade za privremenu nesposobnost za rad izdavale su se iz fonda.
DT
201.04 Blagajnik
CT skeniranje
303.06 Obračuni premija osiguranja
Transakcija će biti prikazana u Dnevniku transakcija za račun blagajnika.

3. Uplaćena je akontacija davatelju komunikacijskih usluga u skladu s
itd...................

Imovina poduzeća podrazumijeva se kao ukupnost materijalnih i nematerijalnih resursa, grupiranih prema izvoru primitka, financijski učinak, upute i metode uporabe. Zahvaljujući imovini, možete pratiti stupanj učinkovitosti poslovnog upravljanja, učinkovitosti donošenja odluka i produktivnosti investicijske aktivnosti za jedno izvještajno razdoblje.

Glavni kriterij za mjerenje imovine poduzeća je pokazatelj likvidnosti, odnosno konvertibilnost vrijednosti imovine organizacije u gotovinu. Stoga se svaka imovina mjeri sposobnošću generiranja prihoda za vlasnike.

Što su

Vrste sredstava grupirane su na različite načine. Općeprihvaćena klasifikacija dijeli imovinu organizacije na sljedeći način:

1. Prva opcija - stvarna ili materijalna. Realna imovina je ona koja je određena kao definirana fizičke karakteristike... Mogu se u potpunosti izmjeriti ili izbrojati. Primjer su zgrade i građevine, oprema i materijali, zalihe i sirovine.
2. Druga opcija - nematerijalna imovina... To uključuje nenovčane vrijednosti koje nemaju određeni fizički oblik i tržišnu cijenu (licence, patenti, poslovni ugled).
3. Opcija tri - financijska imovina. Ovu vrstu čine gotovinski i negotovinski novac koji pripada poduzeću. Oni također uključuju sredstva u stranoj valuti i elektroničke račune organizacije.

Postoje mnoge podvrste koje grupiraju vrijednosti organizacije prema različitim kriterijima. Predstavimo klasifikaciju u tablici:

Podsjećamo vas da se možete pretplatiti na mailing listu i primati najnovije i najrelevantnije vijesti iz računovodstvenog i poreznog računovodstva putem e-pošte.

2.3.1. Obračun gotovine na blagajni organizacije

Sredstva ustanova nalaze se na blagajni u obliku gotovine i novčanih isprava na bankovnim računima, u izdanim akreditivima i otvorenim posebnim računima, čekovnim knjižicama i sl.

U organizaciji i vođenju proračunskog računovodstva sredstava institucije se rukovode Savezni zakon„O valutnoj regulaciji i kontrola valute"; odredbe središnja banka Rusija „O pravilima organiziranja gotovine optjecaj novca na teritoriju Ruske Federacije "," O postupku održavanja gotovinske transakcije»,

"O bezgotovinskom plaćanju u Ruskoj Federaciji" i drugi.

Na temelju normi ruskog zakonodavstva moguće je formulirati glavne zadatke proračunskog računovodstva sredstava:

 sigurnost sredstava, strogih obrazaca izvješćivanja i novčanih dokumenata na blagajni;

 ciljano korištenje sredstava;

 kontrolu nad utvrđenim limitom držanja novca u blagajni;

 Provođenje iznenadnih revizija blagajne;

 kontrola trošenja proračunskih sredstava.

Utvrđuje se postupak čuvanja, trošenja i obračuna sredstava na blagajni

Uputa Središnje banke Ruske Federacije i Uputa o proračunskom računovodstvu.

U skladu s prvim dokumentom, organizacije, bez obzira na svoje organizacijsko-pravne oblike i područja djelovanja, dužne su slobodna sredstva čuvati u institucijama banke.

Ustanove svoje obveze prema drugim organizacijama podmiruju u pravilu bankovnim prijenosom putem banaka ili drugim oblicima bezgotovinska plaćanja osnovana od strane Središnje banke Ruske Federacije u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Za plaćanje gotovinom svaka organizacija mora imati blagajnu i voditi blagajnu na propisanom obrascu.

Novac koji primaju organizacije u bankama troši se namjenski

navedeno u čeku.

Provođenje gotovinskih transakcija povjereno je blagajniku, koji snosi punu financijsku odgovornost za sigurnost prihvaćenih vrijednosti. U blagajni možete pohraniti male iznose novca unutar limita koji je odredila banka za plaćanje manjih poslovnih troškova, izdavanje predujmova za službena putovanja i druga manja plaćanja. Prekoračenje utvrđenih ograničenja na blagajni dopušteno je samo u roku od tri radna dana tijekom razdoblja isplate plaća zaposlenicima ustanove, privremenih invalidnina, stipendija, mirovina i bonusa (na Krajnjem sjeveru - pet dana).

Prijem novca na blagajni i izdavanje iz blagajne sastavljaju se kao primici i izdaci gotovinski nalozi(f. 0310001 i 0310002). Iznosi transakcija bilježe se u nalozima ne samo brojkama, već i riječima. Naloge za prijem potpisuje glavni računovođa ili od njega ovlaštena osoba, a izdatke potpisuju čelnik organizacije i glavni računovođa ili od njih ovlaštene osobe. U slučajevima kada na dokumentima priloženim bonovima za isplatu gotovine, zahtjevima postoji potpis voditelja organizacije, potpis voditelja na bonovima za odljev novca nije obavezan.

Primanje gotovine na blagajni od pojedinci izrađene prema obrascima striktnog izvješćivanja - potvrde (f. 0504510) i novčanih primitaka (f. 0310001). U slučaju prihvaćanja gotovine od strane ovlaštenih osoba, potonje svakodnevno predaju blagajni ustanove sredstva koja se sastavljaju u Upisniku dostave isprava uz prilaganje potvrda (preslika).

Potvrda (f. 0504510) je oblik strogog izvješćivanja i služi za evidentiranje prijema gotovine od strane ovlaštenih institucija na propisani način od strane osoba od fizičkih lica bez korištenja blagajne. U slučaju primanja gotovine, ovlaštena osoba svakodnevno predaje primljena sredstva u blagajnu na upisniku dostave isprava uz priložene prepise potvrda.

Na potvrdi se navodi prezime, ime, patronimik darovatelja novca, njihova svrha, izvor financiranja, iznos (uključujući i riječima) i primatelj.

Plaće, mirovine, naknade za privremenu nesposobnost, bonusi, stipendije izdaju se od blagajnika ne na blagajničkim nalozima, već na platnom spisku i platnom spisku koje potpisuju čelnik organizacije i glavni računovođa. Po primitku novca radnici i zaposlenici potpisuju za platni spisak... Ako se novac izdaje po punomoći, u tekstu naloga za isplatu novca iza prezimena, imena i prezimena primatelja navodi se prezime, ime i patronimija osobe kojoj je povjereno primanje novca. od novca. Kada se novac izda prema izvodu, blagajnik ispred potvrde o primitku novca označava "Po punomoćniku". Punomoć ostaje kod blagajnika i prilaže se gotovinskom računu ili platnom spisku.

Prilikom izdavanja gotovine iz blagajne distributerima koji su određeni nalogom čelnika ustanove i s kojima su sklopljeni ugovori o punoj odgovornosti, blagajnik vodi evidenciju u knjizi obračuna novca izdanog distributerima za isplatu plaće, naknade i stipendije.

U knjizi je naznačen: datum izdavanja gotovine iz blagajne; Ime strukturna jedinica; podatke o izdavanju novca distributeru iz blagajne (prezime, ime,

patronim distributera); iznos koji se daje distributeru (brojkama i riječima); potpis distributera; podatke o povratu gotovine od strane distributera na blagajnu (u brojkama); iznos plaćenih dokumenata (u brojevima); ukupan iznos (brojkama i riječima); potpisi blagajnika i distributera; datum povrata gotovine i dokumenata. Podaci o osobama koje su imenovali distributeri (naziv ustrojne jedinice; prezime, ime, patronim; broj i datum naloga za imenovanje; uzorak potpisa).

Prilikom izdavanja gotovine iz blagajne za izvješćivanje više osoba, umjesto pojedinačnih naloga za odljev gotovine (f. 0310002) primjenjuje se izvod za izdavanje novca iz blagajne odgovornim osobama (f. 0504501).

Izjava ukazuje odgovorne osobe, iznose izdane za izvješće, potvrde o primitku i po potrebi dodatne znakove.

Liste za izdavanje novca iz blagajne odgovornim osobama mogu se sastaviti posebno za plaće, poslovne troškove i druge potrebe. Svaki popunjeni izvod izdaje se kao troškovni nalog.

Novčani računi i potvrde do njih, novčani računi i dokumenti koji ih zamjenjuju moraju se jasno i jasno ispuniti tintom ili kemijskim olovkama ili ispisati na pisaćem stroju (kalkulatoru). Brisanja, mrlje ili ispravci, čak i ako su navedeni, nisu dopušteni u ovim dokumentima. Primanje i izdavanje novca na nalozima za gotovinu može se izvršiti samo na dan njihovog sastavljanja.

Računovodstvo gotovinskih transakcija u institucijama, kako u valuti Ruske Federacije, tako iu stranim valutama, vodi se u knjizi blagajne (f. 0504514).

Primici i izdaci gotovine u stranoj valuti vode se na posebnim listovima ove knjige po vrstama stranih valuta.

Blagajna knjiga mora biti numerirana, vezana i zapečaćena voskom ili mastiksom. Broj listova u njemu ovjeren je potpisima čelnika organizacije i glavnog računovođe. Na kraju radnog dana blagajnik obračunava rezultate poslovanja za taj dan u blagajničkoj knjizi, a preostali novac iskazuje na blagajni sljedeći dan. Upisi u blagajnu vrše se kemijskom olovkom ili tintom kroz karbonski papir na dva lista. Jedan list knjige je otcjepni, predaje se na kraju dana zajedno sa svim ulaznim i odlaznim dokumentima kao izvješće o prometu gotovine po primitku u blagajnu. Zabranjena su brisanja i neutvrđeni ispravci u blagajničkoj knjizi. Učinjene ispravke ovjerene su potpisima blagajnika i glavnog računovođe organizacije.

Pod uvjetom da je osigurana potpuna sigurnost novčanih dokumenata, blagajna se može voditi na automatiziran način, pri čemu se njezini listovi formiraju u obliku strojne karte "Priloženi list blagajne knjige". Istodobno se formira strojogram "Blagajnički izvještaj". Obje ove strojne karte moraju biti sastavljene do početka sljedećeg radnog dana, imati isti sadržaj i sadržavati sve podatke predviđene obrascem blagajničke knjige.

Numeriranje listova blagajne u ovim strojevima vrši se automatski uzlaznim redoslijedom od početka godine.

U strojnom grafikonu "Knjiga blagajne" za svaki mjesec automatski se ispisuje ukupan broj listova blagajničke knjige, a za kalendarsku godinu - ukupan broj listova blagajne godišnje.

Blagajnik je nakon zaprimanja aparata "Prilog blagajničke knjige" i "Izvještaj blagajne" dužan provjeriti ispravnost gore navedenih dokumenata, potpisati ih i predati blagajnički izvještaj uz ulazne i izlazne novčane dokumente u računovodstvo uz potvrdu. u listu priloga blagajničke knjige.

Kako bi se osigurala sigurnost i jednostavnost korištenja stroja

"Slip list blagajničke knjige" tijekom godine blagajnik vodi posebno za svaki

mjesec. Na kraju kalendarska godina(ili, prema potrebi) strojeve

"Blagajnički listić" kronološki je prošiven, stranice su numerirane i zapečaćene.

Kontrola nad ispravnim održavanjem blagajničke knjige povjerena je glavnom računovođi organizacije.

Čelnici organizacija dužni su opremiti blagajnu i osigurati sigurnost novca u blagajni, kao i tijekom njihove dostave iz banke i dostave u banku. U slučajevima kada krivnjom čelnika organizacije nisu stvoreni potrebni uvjeti za osiguranje sigurnosti sredstava tijekom njihovog skladištenja i transporta, odgovorni su na način propisan zakonom.

Prostorija za blagajnu mora biti izolirana, a vrata blagajne tijekom transakcija moraju biti zaključana iznutra. Zabranjen je pristup prostorijama blagajne osobama koje nisu povezane s njezinim radom.

Blagajne organizacije mogu biti osigurane u skladu s važećim zakonima.

Ključeve metalnih ormara i pečata čuvaju blagajnici, kojima je zabranjeno ostavljati ih na uobičajenim mjestima, prenositi neovlaštenim osobama ili izrađivati ​​neobjavljene duplikate. Zabilježene duplikate ključeva u paketima, kutijama i sl. zapečaćene od strane blagajnika čuvaju čelnici poduzeća. Najmanje jednom tromjesečno ih provjerava komisija koju imenuje čelnik organizacije. Njegovi rezultati bilježe se u aktu.

Nakon otkrivanja gubitka ključa, čelnik poduzeća prijavljuje incident tijelima unutarnjih poslova i poduzima mjere za hitnu zamjenu brave metalnog ormarića.

Čuvanje gotovine i drugih dragocjenosti koje ne pripadaju ovo poduzeće, zabranjeno je.

U organizacijama koje imaju jednog blagajnika, ako ga je potrebno privremeno zamijeniti, obavljanje poslova blagajnika povjerava se drugom zaposleniku prema pismenom

naredba (odluka, odluka) čelnika organizacije. S ovim zaposlenikom se sklapa ugovor o punoj odgovornosti.

U slučaju iznenadnog napuštanja posla od strane blagajnika (bolest i sl.), vrijednosti iz njegovog izvještaja odmah preračunava drugi blagajnik na kojeg se prenose, u prisutnosti voditelja i glavnog računovođe organizacije ili u prisutnosti povjerenstva od osoba koje imenuje čelnik poduzeća. O rezultatima ponovnog izračuna i prijenosa vrijednosti sastavlja se akt koji potpisuju naznačene osobe.

U roku koji odredi čelnik organizacije, kao i prilikom promjene blagajnika, vrši se iznenadna revizija sredstava i drugih dragocjenosti u blagajni. Ostatak unovčiti na blagajni ovjerava se knjigovodstvenim podacima na blagajni. Za provođenje revizije blagajne, po nalogu čelnika organizacije, imenuje se komisija koja sastavlja akt. Ako se revizijom utvrdi manjak ili višak vrijednosti na blagajni, njihov iznos i okolnosti nastanka iskazuju se u aktu.

U uvjetima automatizirano održavanje blagajnička knjiga mora se provjeriti ispravnost rada softvera za obradu gotovinskih dokumenata.

Odgovornost za poštivanje procedure za obavljanje gotovinskih transakcija je na

voditelji organizacija, glavni računovođe i blagajnici. Osobe krive za ponovljeno kršenje novčane discipline smatraju se odgovornim u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Banke sustavno provjeravaju postupak obavljanja gotovinskih transakcija.

Računovodstvo kretanja i dostupnosti gotovine u blagajni u valuti Ruske Federacije i stranoj valuti vodi se na računu 020104000 "Blagajna".

Proračunsko računovodstvo privremenih gotovinskih praznina u gotovinskom prometu (vremenski interval između terećenja sredstava s računa i knjiženja u blagajnu) provodi se na računu 021003000 „Obračuni za gotovinski promet primatelja proračunskih sredstava“.

Transakcije po računu 020104000 obavljaju se na sljedeći način računovodstvene evidencije:

Otpis sredstava (na temelju zahtjeva institucije za isplatu gotovine) s bankovnih računa tijela riznice i s računa otvorenih kod kreditnih institucija:

 terećenje računa 021003560 “Povećanje potraživanja po poslovanju s gotovinom primatelja proračunskih sredstava”;

 kredit na odgovarajuće račune analitičko računovodstvo računi 030405000 "Obračuni plaćanja iz proračuna s tijelima koja organiziraju izvršenje proračuna", računi

020101610 "Raspolaganje novčanim sredstvima ustanove sa bankovnih računa", 020102610

"Raspolaganje novčanim sredstvima ustanove, primljenim po privremenom nalogu."

Knjiženje gotovine primljene čekovima u blagajnu ustanove na temelju pristiglog naloga za gotovinu:

 odobrenje računa 021003660 “Umanjenje potraživanja po poslovima s gotovinom primatelja proračunskih sredstava”.

Knjiženje gotovine primljene od odgovorne osobe na temelju pristiglog naloga za gotovinu:

 zaduženje računa 020104510 “Gotovinski primici”;

 odobrenje pripadajućih računa analitičkog računovodstva računa 020800000 „Obračuni s odgovornim osobama“.

Knjiženje gotovine primljene u privremenom nalogu:

 zaduženje računa 020104510 “Gotovinski primici”;

 odobrenje računa 030401730 „Povećanje obaveza prema novcu,

primljeno u privremenom redu".

Gotovina je vraćena iz blagajne na račun tijela riznice na temelju troškovnog blagajničkog naloga, potvrde o najavi za novčani prilog:

 terećenje računa 021003560 “Povećanje potraživanja po transakcijama s pronađenim sredstvima primatelja proračunskih sredstava”;

 odobrenje računa 020164610 “Odlasci s blagajne”.

Uplata gotovine na račun na temelju izvoda iz osobne

(bankovni račun:

 zaduženje pripadajućih računa analitičkog računovodstva računa 030405000 "Obračuni plaćanja iz proračuna s tijelima koja organiziraju izvršenje proračuna", računi

020101510 „Primitak sredstava ustanove za bankovni računi", 020102510

„Primanje sredstava kojima ustanova privremeno raspolaže”;

 odobrenje računa 020003660 “Umanjenje potraživanja po poslovima s gotovinom primatelja proračunskih sredstava”.

Izdavanje po dogovoru gotovine u privremenom

na raspolaganju ustanovi:

 terećenje računa 030401830 „Umanjenje obaveza prema novčanim sredstvima,

primljeno u privremenom redu";

Isplata gotovine iz blagajne za izvještavanje zaposlenika za operativno-gospodarske potrebe:

 terećenje pripadajućih računa analitičkog računovodstva računa 020800560 "Obračuni s odgovornim osobama";

 odobrenje računa 020104610 “Odlasci s blagajne”.

Izdavanje iz blagajne plaća zaposlenicima, kao i drugih isplata i naknada:

 terećenje računa 030201830 "Smanjenje obaveza po plaćama", 030202830 "Smanjenje obaveza po osnovu ostalih plaćanja",

030203830 "Umanjenje obveza po osnovu naknada za rad";

 odobrenje računa 020104610 “Odlasci s blagajne”.

Izdavanje iz fonda za stipendije:

 zaduženje računa 030218830 „Umanjenje obaveza prema ostalim troškovima“;

 odobrenje računa 020104610 “Odlasci s blagajne”.

Izdavanje iznosa naknade osobama koje nisu zaposleni u ustanovi, po ugovorima građanskopravne prirode:

 zaduženje pripadajućih računa analitičkog računovodstva računa 030200000 "Obračuni s dobavljačima i izvođačima" (030204830, 030205830, 030206830, 030208830, 030209830,

 odobrenje računa 020104610 “Odlasci s blagajne”.

Isplata gotovine za otplatu dugova prethodno evidentiranih kao položeni iznosi:

 teret računa 030402830 „Umanjenje obveza po računima za obračune sa deponentima“;

 odobrenje računa 020104610 “Odlasci s blagajne”.

Za obračun transakcija u stranoj valuti u organizacijama, a posebna blagajna, koji postavlja limite u stranoj valuti. Blagajne moraju biti opremljene svim uputama, kontrolnim i referentnim materijalom (uputnice o stranoj valuti, uzorci putničkih čekova i euro čekova i sl.).

Blagajnici su dužni strogo se pridržavati pravila za primanje i podizanje novca s blagajne.

Prilikom prihvaćanja platnih dokumenata u stranoj valuti od kupaca, blagajnik mora provjeriti njihovu vjerodostojnost i solventnost prema dostupnim kontrolnim materijalima, te potpunost i ispravnost popunjavanja podataka o ispravama.

Blagajna prima devize u gotovini, što ne izaziva sumnju u njezinu vjerodostojnost i solventnost. Oštećene, dotrajale novčanice koje izazivaju sumnju u solventnost novčanica od kupaca, blagajnik ne prihvaća.

Krivotvorene novčanice, kao i one koje izazivaju sumnju u njihovu autentičnost, ne vraćaju se klijentu. Upisuju se u poseban registar i vraćaju u banku s naznakom

"Lažna" ili "Dumljiva". Klijentu se izdaje potvrda da je prihvaćena valuta lažna ili da je u nedoumici, s naznakom naziva valute i njenog apoena u računu.

Plaćanje za robu i usluge dopušteno je u nekoliko stranih valuta. Pretvorba ostalih vrsta stranih valuta u dolare vrši se po tržišnom tečaju, o čemu banka šalje na blagajnu. Tablica konverzije mora biti dostupna posjetiteljima.

Kod plaćanja u valuti, kusur se obično izdaje u valuti plaćanja. Uz suglasnost kupaca, promjena se može izdati u drugoj slobodno konvertibilnoj valuti. Zabranjena je dostava sitniša u rubljama.

Za evidentiranje kretanja gotovine u valuti Ruske Federacije i stranoj valuti na blagajni ustanove koristite račun 020104000 "Blagajna".

2.3.2. Obračun sredstava na bankovnim računima

Ustanove koje nemaju osobne račune u tijelima koja obavljaju gotovinske usluge izvršenja proračuna (u Federalnom trezoru), promet novca evidentira se na računu 020101000 "Sredstva institucija na bankovnim računima". Na ovom računu institucije bilježe transakcije sa sredstvima primljenim od dohodovnih djelatnosti (u tijelima riznice).

Na temelju izvoda računa i priloženih dokumenata, poslovi kretanja sredstava po računu evidentiraju se u Dnevniku poslovanja s bezgotovinskim sredstvima (f. 0504071).

Sintetičko proračunsko računovodstvo transakcija o kretanju sredstava po računu vodi se u "Dnevniku poslovanja s bezgotovinskim sredstvima" na temelju namire i dr. primarni dokumenti u prilogu izvoda računa.

Uknjižbe se vrše na temelju dnevnih izvoda računa i dokumenata koji su im priloženi. U časopisu se navodi: datum, broj i naziv dokumenta (izvadak tijela riznice); naziv pokazatelja (za iznose u stranoj valuti, daje se unos "odraženo u rubljama"); broj proračunskog računa za zaduženje i kredit; iznos; ukupni iznosi na teret i na teret računa proračunskog računovodstva s ulaznim i izlaznim saldama; broj prijava.

Transakcije novčanih tokova evidentiraju se na računu 020101000

"Sredstva ustanove na bankovnim računima." Ukoliko na računu postoje novčana sredstva čiji je iznos dovoljan za podmirenje svih podnesenih potraživanja, ona se terete redoslijedom zaprimanja potvrđenih obveza plaćanja i drugih dokumenata za terećenje, uključujući i sudske akte (kalendarski nalog). U slučaju nedostatnih sredstava za ispunjavanje svih uvjeta, otpis se provodi po redoslijedu utvrđenom čl. 255. pr. Kr. RF (tablica 2.4).

Povlačenje sredstava s računa za potraživanja vezana za jedan red čekanja,

izrađuje se po redoslijedu kalendarskog zaprimanja dokumenata.

1. primitak sredstava vezanih uz povrat proračunskih zajmova,

krediti:

 kredit računa 020701640 "Smanjenje duga po proračunskim zajmovima i kreditima pravnim i fizičkim osobama, rezidentima Ruske Federacije", 020702640

"Smanjenje duga po proračunskim zajmovima i zajmovima drugim proračunima proračunskog sustava Ruske Federacije", 020703640 "Smanjenje duga po državnim zajmovima stranim vladama", 020704640 "Smanjenje duga po državnim zajmovima stranim pravnim osobama", 020705640 "Smanjenje duga po državnim zajmovima međunarodnim financijskim organizacijama ".

Tablica 2.4

Redoslijed terećenja sredstava s računa u skladu s BC RF

2. Primitak sredstava na račun u izvještajnoj godini za naplatu troškova za otplatu potraživanja:

 teret računa 020101510 „Prijem sredstava ustanove na bankovne račune“;

 odobrenje pripadajućih analitičkih konta konta 040101200 „Institucionalni troškovi“, konta 020104610 „Odlasci iz blagajne“, pripadajućih analitičkih konta računa 020600660 „Obračuni izdanih avansa“, pripadajućih analitičkih konta računa 0Ccu303 konta 0C030 proračunima”.

3. Povlačenje proračunskih sredstava iz ustanove:

4. Povrat institucije neiskorištenog stanja proračunskih sredstava na kraju financijske godine:

 teret računa 130404000 „Interna obračuna između glavnih upravitelja

(menadžeri) i primatelji sredstava“;

 kredit računa 120101610 “Raspolaženje novčanim sredstvima ustanove s bankovnih računa”, 120107610 “Raspolaganje sredstvima ustanove s računa u stranoj valuti”.

5. Primitak sredstava vezanih uz upis prihoda koji upravlja ustanova:

 teret računa 020101510 „Prijem sredstava ustanove na bankovne račune“;

 odobrenje pripadajućih računa analitičkog računovodstva računa 020500560 "Poravnanja s dužnicima na prihodima" i računa 040101100 "Prihodi ustanove".

6. Prijenos predujmova dobavljačima i izvođačima u skladu sa zaključenim ugovorima za nabavu robe, izvođenje radova, pružanje usluga i druga plaćanja:

 zaduženje pripadajućih računa analitičkog računovodstva računa 020600560 „Obračuni izdanih predujmova“;

7. Prijenos sredstava za plaćanje računa dobavljača za isporučeno materijalne vrijednosti pružene usluge:

 zaduženje pripadajućih računa analitičkog računovodstva računa 030200830 "Obračuni s dobavljačima i izvođačima";

 odobrenje računa 020101610 “Raspolaženje novčanim sredstvima ustanove s bankovnih računa”.

8. Primanje gotovine čekom na blagajni ustanove:

 zaduženje računa 020104510 “Gotovinski primici”;

 odobrenje računa 020101610 “Raspolaženje novčanim sredstvima ustanove s bankovnih računa”.

2.3.3. Obračun sredstava na osobnim računima kod organa riznice

U skladu s Zakonom o proračunu Ruske Federacije, proračunske institucije mogu djelovati kao sudionici proračunskog procesa, s jedne strane, kao glavni upravitelji i upravitelji proračunskih sredstava, as druge, kao primatelji sredstava. Ova podjela dovela je do podjele osobnih računa otvorenih kod Federalnog trezora u dvije kategorije: osobni računi upravitelja sredstava i osobni računi primatelja sredstava. Slično, razgraničenje računa za računovodstvo sredstava u izvršenju proračuna konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

Postupak provedbe monetarne transakcije putem osobnih računa u saveznoj riznici, regulira Ministarstvo financija Ruske Federacije.

Za evidentiranje poslova izvršenja rashoda saveznog proračuna, tijela Federalnog trezora otvaraju i vode nekoliko vrsta osobnih računa namijenjenih računovodstvu:

granice proračunskih obveza, iznos financiranja i njihovu raspodjelu među upraviteljima i primateljima sredstava iz svoje nadležnosti; operacije koje odražavaju donesene granice proračunskih obveza, obujma financiranja, prihvaćene novčane obveze i novčane izdatke primatelja sredstava u postupku izvršenja

rashodi saveznog proračuna; granice proračunskih obveza i obujma financiranja donijete drugom primatelju sredstava, kao i novčanih izdataka drugog primatelja sredstava u postupku izvršenja rashoda saveznog proračuna.

U skladu s utvrđenom procedurom, osobnim računima se dodjeljuju brojevi, uz pomoć kojih se utvrđuje pripadnost upravitelja, primatelja i drugog primatelja sredstava glavnom upravitelju.

Svakoj vrsti osobnog računa dodijeljen je jedan od sljedećih kodova:

01 - osobni račun upravitelja sredstava;

03 - osobni račun primatelja sredstava;

09 - osobni račun drugog primatelja sredstava.

Broj osobnog računa sastoji se od jedanaest znamenki:

 gdje 1. i 2. znamenka - šifra osobnog računa;

 od 3. do 10. kategorije - broj računa klijenta, od čega:

 od 3. do 5. kategorije - šifra glavnog upravitelja sredstava za koju je zadužen upravitelj, primatelj, drugi primatelj sredstava, sukladno čl.

proračunska klasifikacija Ruske Federacije;

 od 6. do 10. kategorije - šifra upravitelja, odnosno primatelja sredstava, drugog primatelja sredstava u Registru primatelja sredstava federalnog proračuna;

 11. ​​kategorija – pričuva.

Postupak za dodjelu brojeva računa utvrđuje Ministarstvo financija Ruske Federacije.

Institucijama se otvaraju osobni računi kod Federalnog trezora

uvrštene u Registar primatelja sredstava saveznog proračuna, a upisane su od strane Federalnog tijela trezora u Registar osobnih računa. U ovom registru

generiraju se sljedeće informacije:

 datum otvaranja osobnog računa;

 ime klijenta;

 broj osobnog računa;

 brojevi i datumi dopisa tijela Federalnog trezora o otvaranju i zatvaranju osobnog računa, upućenih poreznim tijelima, tijelima državne izvanproračunske

 datum zatvaranja osobnog računa.

Svaki list knjige je numeriran, vezan i ovjeren potpisima voditelja i glavnog računovođe organa Federalnog trezora i zapečaćen svojim pečatom. Upise u Knjigu registracije osobnih računa i njezine izmjene i dopune uz dopuštenje glavnog računovođe vrši ovlašteni djelatnik tijela Federalnog trezora.

Glavnim upraviteljima sredstava otvaraju se osobni računi upravitelja na temelju konsolidirane proračunske liste federalnog proračuna za pripadajuće

fiskalnoj godini u Glavnoj upravi Federalnog trezora (GUFK) Ministarstva

financija Ruske Federacije. Račune mogu otvarati i tijela Federalnog trezora na mjestu glavnog upravitelja sredstava, za što je potrebna suglasnost Glavne uprave Federalnog trezora.

Za otvaranje osobnog računa upravitelja, glavni upravitelj podnosi GUFK-u: zahtjev za otvaranje osobnog računa, karticu s uzorcima potpisa koju su potpisali voditelj i glavni računovođa glavnog upravitelja sredstava i na kojoj je otisnut njegov pečat s reprodukcijom državnog grba Ruske Federacije, kao i popis ovjeren potpisima voditelja i glavnog računovođe drugih primatelja sredstava pod njegovom jurisdikcijom.

Za otvaranje osobnog računa upravitelja sredstava, tijelo Federalnog trezora mora dostaviti konstitutivni dokument ili pisano dopuštenje višeg upravitelja sredstava, u skladu s kojim je ovlašten da raspoređuje limite proračunskih obveza i iznose sredstava upraviteljima i primateljima. sredstava pod njegovom jurisdikcijom.

Za otvaranje osobnog računa upravitelja tijelo Federalnog trezora mora podnijeti: zahtjev za otvaranje osobnog računa; presliku osnivačkog dokumenta, ovjerenu od strane osnivača ili ovjerenu kod javnog bilježnika; kartica uzoraka potpisa, ovjerena potpisom čelnika (njegovog zamjenika) od strane nadređene organizacije i pečatom nadređene organizacije, ili ovjerena potpisima voditelja i glavnog računovođe upravitelja sredstava (druge službene osobe ovlaštene od strane voditelj), popis ostalih primatelja sredstava iz njegove nadležnosti.

Za otvaranje osobnog računa glavni upravitelj (upravitelj) sredstava, koji je zadužen za drugog primatelja sredstava, dostavlja tijelu Federalnog trezora:

 karton uzoraka potpisa glavnog upravitelja sredstava ili upravitelja sredstava, koji je zadužen za drugog primatelja sredstava, ovjeren potpisom čelnika (njegovog zamjenika) glavnog upravitelja sredstava ili nadređenog upravitelja sredstava i otisak službenog pečata glavnog upravitelja sredstava na potpisu navedene osobe ili nadređenog upravitelja sredstava ili kod javnog bilježnika;

 dopuštenje za otvaranje računa u pododjelu mreže za namirenje Banke Rusije ili kreditne institucije (podružnice).

Primatelj sredstava, radi otvaranja osobnog računa primatelja (osim posebnog odjeljenja), podnosi tijelu Federalne riznice:

 zahtjev za otvaranje osobnog računa;

 presliku osnivačke isprave, ovjerenu od strane osnivača ili kod javnog bilježnika;

 presliku isprave o državnoj registraciji, ovjerenu od strane osnivača ili javnog bilježnika, odnosno od strane tijela koje je izvršilo državnu registraciju;

 karton uzoraka potpisa, ovjeren potpisom čelnika (njegova zamjenika) nadređene organizacije i pečatom službenog pečata nadređene organizacije ili ovjeren kod javnog bilježnika;

Kopija potvrde porezno tijelo o registraciji, ovjerenoj kod javnog bilježnika ili kod poreznog tijela koje je izdalo.

Upravi Federalnog trezora za otvaranje osobnog računa korisnika,

odvojeni pododjel dostavlja dopis primatelja sredstava koji je stvorio izdvojeni odjel na zahtjev za otvaranje posebnog odjeljenja

osobni račun primatelja sredstava, potpisan od strane upravitelja i glavnog računovođe primatelja sredstava; prijava posebnog pododjeljka za otvaranje

osobni račun primatelja sredstava; presliku pravilnika o zasebnoj parceli, odobrenu od primatelja sredstava koji ju je stvorio, ovjerenu od osnivača ili ovjerenu kod javnog bilježnika; karton uzoraka potpisa, ovjeren potpisom pročelnika i pečatom službenog pečata primatelja sredstava koji je stvorio zaseban odjel, ili

bilježnik; presliku obavijesti o registraciji kod poreznog tijela, ovjerenu ili ovjerenu od strane poreznog tijela koje ju je izdalo.

Osobne račune zatvara Federalna riznica: na zahtjev,

podneseni od strane naručitelja u vezi s reorganizacijom ili promjenom subordinacije glavnom upravitelju sredstava, dovršetak rada likvidacijske komisije,

prelazak u službu u drugo tijelo Federalnog trezora; u vezi s isključenjem upravitelja, primatelja, drugog primatelja sredstava iz Registra primatelja

sredstva saveznog proračuna, kao iu drugim slučajevima predviđenim ruskim zakonodavstvom.

Na osobnim računima transakcije novčanog toka koje se provode u postupku izvršenja troškova obračunavaju se po načelu nastanka događaja od početka financijske godine

savezni proračun (tablica 2.5).

Tablica 2.5

Vrste transakcija novčanih tokova na osobnim računima,

provodi u postupku izvršenja saveznog proračuna

Kraj stola. 2.5

Pohranu osobnih računa provodi tijelo Federalnog trezora u skladu s pravilima državnog arhiviranja.

Za prijenos novca s osobnog računa, ustanova sastavlja nalog za plaćanje u ime OFK-a, koji nakon provjere ispravnosti registracije i namjene, šalje odjel Federalne riznice okružnom RCC-u grada, koji prenose sredstva pravnim osobama. RCC šalje OFK-u izvod iz računa rashoda odjela riznice, a OFK šalje proračunskoj ustanovi Spomen nalog i izvadak s računa osobnog proračuna.

Proračunsko računovodstvo novčanih tokova na osobnim računima kod tijela riznice vodi se na računu 030405000 „Obračuni plaćanja iz proračuna s tijelima koja organiziraju izvršenje proračuna” prema klasifikaciji poslovanja sektora opće države iz Priloga B.

Plaćanja iz proračuna obračunavaju se na temelju dokumenata koji se prilažu uz izvod iz proračunskog računa koji daje tijelo riznice, nadležni glavni upravitelji (upravljači), primatelji proračunskih sredstava.

Transakcije o primitku i povlačenju sredstava sastavljaju se sljedećim knjigovodstvenim knjiženjima:

 iznos otpisanih sredstava za plaćanje ugovora koje je ustanova sklopila

(ugovori) za nabavu nefinancijske imovine, obavljeni radovi, izvršene usluge:

 za iznose predujmova prenesenih dobavljačima i izvođačima:

 Zaduživanje pripadajućih računa analitičkog računovodstva računa 020600560 "Obračuni izdanih predujmova".

 Potraživanje pripadajućih računa analitičkog računovodstva računa 030405000 "Obračuni plaćanja iz proračuna s tijelima koja organiziraju izvršenje proračuna";

 prijenos sredstava na akreditiv:

 Zaduživanje računa 020106510 “Primici sredstava na akreditiv račun”.

 Potraživanje pripadajućih računa analitičkog računovodstva računa 030405000 "Obračuni plaćanja iz proračuna s tijelima koja organiziraju izvršenje proračuna";

 prijenos iznosa poreza, naknada i uplata u prihod proračuna:

 Zaduživanje pripadajućih računa analitičkog računovodstva računa 030300830 „Poravnanja uplata u proračune“.

 Potraživanje pripadajućih računa analitičkog računovodstva računa 030405000 "Obračuni plaćanja iz proračuna s tijelima koja organiziraju izvršenje proračuna";

 iznose datih subvencija, subvencija i drugih tekućih transfera:

 Zaduživanje pripadajućih računa analitičkog računovodstva računa 030200830 „Obračuni s dobavljačima i izvođačima“.

 Potraživanje pripadajućih računa analitičkog računovodstva računa 030405000 "Obračuni plaćanja, plaćanja iz proračuna s tijelima koja organiziraju izvršenje proračuna";

 primitak sredstava za naplatu troškova u izvještajnoj godini,

za otplatu potraživanja:

 Zaduživanje pripadajućih računa analitičkog računovodstva računa 030405000 "Obračuni plaćanja iz proračuna s tijelima koja organiziraju izvršenje proračuna".

 Potraživanje pripadajućih računa analitičkog računovodstva računa 020600660 "Obračun izdanih predujmova", račun 030300830 "Obračun plaćanja u proračun";

21003660 "Smanjenje potraživanja za poslovanje novčanim sredstvima primatelja proračunskih sredstava";

 prijenos u proračun sredstava primljenih za naknadu štete nanesene ustanovi:

 Zaduživanje pripadajućih računa analitičkog računovodstva računa 021002000 "Obračun proračunskih primitaka s tijelima koja organiziraju izvršenje proračuna"

 Potraživanje pripadajućih računa analitičkog računovodstva računa 030405000 "Obračuni plaćanja iz proračuna s tijelima koja organiziraju izvršenje proračuna"

Gotovinski dokumenti

Proračunske institucije često u svojim aktivnostima koriste novčane dokumente, koji uključuju:

 poštanske marke;

 markice državne pristojbe;

 plaćeni kuponi za benzin i ulja;

 plaćeni bonovi za hranu;

 plaćeni putne isprave;

 plaćeni bonovi za odmorišta, sanatorije, kampove;

 primljene obavijesti o poštanskih uputnica i tako dalje.

Novčani dokumenti čuvaju se na blagajni ustanove, vode se na istoimeni račun 020105000.

Osim gotovine, gotovinski dokumenti se primaju na blagajni, izrada navedenu operaciju Primanje gotovinskih naloga (f. 0310001). Raspolaganje novčanim ispravama sastavlja se nalozima za odljev gotovine (f. 0310002).

Novčane isprave treba voditi po nominalnoj vrijednosti, odnosno po vrijednosti naznačenoj na svakom od novčanih dokumenata.

Transakcije s novčanim ispravama evidentiraju se u Dnevniku ostalih transakcija (f. 0504071).

Analitičko knjigovodstvo novčanih isprava provodi se prema njihovim vrstama u Kartici za obračun sredstava i obračuna (f. 0504051).

2.3.4. Računovodstvo financijskih ulaganja

Ulaganja institucije u vrijednosne papire dovode do formiranja financijskih ulaganja koja se dijele na kratkoročnu i dugoročnu, ostalu financijsku imovinu.

Vrijednosni papiri uključuju: državna obveznica, obveznica, mjenica, ček, potvrde o depozitu i štedne potvrde, štedna knjižica banke na donositelja, teretnica, dionica, privatizacijski vrijednosni papiri i druge isprave koje se zakonom o vrijednosnim papirima ili na način utvrđen njima razvrstavaju kao vrijednosni papiri.

U skladu s Građanski zakonik RF sigurnost je dokument koji potvrđuje, u skladu s utvrđenim oblikom i obveznim podacima, imovinska prava čije je ostvarivanje ili prijenos moguć samo uz predočenje. Prijenosom vrijednosnog papira prenose se sva prava koja su njime ovjerena u zbroju.

U slučajevima predviđenim zakonom ili na način propisan njime, za ostvarivanje i prijenos prava ovjerenih vrijednosnim papirom postoji dovoljno dokaza o njihovom spajanju u poseban registar(konvencionalni ili kompjuterizirani).

Proračunsko računovodstvo poslovanja o kretanju financijskih ulaganja vodi se u Dnevniku poslovanja s nenovčanim sredstvima ustanove.

Za računovodstvo financijskih ulaganja predviđen je račun 020400000 "Financijska ulaganja" koji su grupirani u sljedeće podračune: 020401 "Depoziti"; 020402

"Dionice i drugi oblici sudjelovanja u kapitalu"; 020403 "Obveznice, zadužnice".

Polog je ugovor bankovni depozit, prema kojem se jedna strana (banka), koja je prihvatila novčani iznos primljen od druge strane (deponenta), obvezuje vratiti depozit i platiti kamate na njega pod uvjetima i na način predviđen ugovorom.

Dodjela proračunskih sredstava za bankovni depoziti, dobivanje dodatni prihod u postupku izvršenja proračuna polaganjem proračunskih sredstava na bankovne depozite i prijenosom primljenih prihoda u upravljanje povjerenjem Nije dopušteno Zakonom o proračunu RF. Ova se odredba ne odnosi na sastavne subjekte Ruske Federacije koji ne primaju subvencije Savezni fond financijska potpora regija. Postupak stavljanja proračunskih sredstava na bankovne depozite određuju državna tijela sastavnice Ruske Federacije u skladu sa zakonodavstvom Rusije. Oni su također odgovorni za povrat sredstava u proračune konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Za svaki depozitni račun u Kartici vodi se analitičko knjigovodstvo za obračun sredstava i obračuna.

Transakcije na računu iskazuju se računovodstvenim knjiženjima prikazanim u tablici. 2.6.

Korespondencija računa za računovodstvo financijskih ulaganja

Tablica 2.6

Kraj stola. 2.6

Autorska prava 2012-2017, Vodič za samorazvoj

U modernim uvjetima dovoljno financijska sigurnost proračunske institucije. Kroz formaciju financijska sredstva proračunska institucija osigurava sebi potrebna sredstva, postiže normalnu razinu stabilnosti i osigurava profitabilan rad.

Financijska sredstva u općem smislu riječi su sredstva, izvori sredstava. Dakle, financijska sredstva proračunskih institucija su sredstva koja one ostvaruju iz različitih izvora u svrhu osiguranja svog djelovanja.

Pojam "financijskih sredstava" tumači se na različite načine. Dakle, moderno ekonomski rječnik definira financijska sredstva kao ukupnost svih vrsta novčanih sredstava, financijske imovine koja raspolaže gospodarski subjekt na raspolaganju. Sljedeću definiciju daje I.P. Nikolaeva: „Financijski resursi su svi izvori sredstava koje poduzeće akumulira za formiranje imovine koja mu je potrebna za obavljanje svih vrsta djelatnosti kako na račun vlastitog prihoda, štednje i kapitala, tako i na račun raznih vrsta primitaka.“ A. Azrilian definira financijska sredstva kao skup sredstava kojima raspolaže država, poduzeće, organizacija.

Odnosno, općenito gledano, financijska sredstva predstavljaju sva sredstva koja se koriste u djelatnosti određenog gospodarskog subjekta za provedbu zadaća koje su mu dodijeljene.

Financijska sredstva proračunskih institucija su skup sredstava ostvarenih subvencijama iz odgovarajućih proračuna proračunskog sustava R s i djelatnostima koje ostvaruju dohodak, posuđena sredstva, kao i drugi primici predviđeni zakonodavstvom R s, namijenjeni za ispunjavanje financijskih sredstava. obveze, financiranje tekućih troškova i izdataka vezanih uz razvoj ustanove radi provedbe zadaća koje je osnivač postavio tijekom njezina osnivanja.

Dakle, financijska imovina je poseban oblik vlasništva, koji uključuje primanje prihoda (gotovina, financijska ulaganja, uključujući ulaganja u vrijednosne papire).

Posebnost financijske imovine proračunskih organizacija su izvori njihovog formiranja. Za proračunske organizacije izvori formiranja financijske imovine su: proračunska sredstva ili izvanproračunskih izvora.

Posebno mjesto u sastavu financijske imovine proračunske institucije imaju novčani fondovi. Gotovina je jedan od glavnih elemenata imovine proračunska organizacija osiguravajući njegovu funkcionalnu aktivnost.

Gotovina je instrument tržišta novca s apsolutnom likvidnošću, uključuje gotovinu u blagajni, na računu u saveznoj riznici, na računima kod kreditnih institucija, položena na depozite po viđenju.

Blagajnik proračunske ustanove. Gotovina u glavnoj i stranoj valuti, vrijednosni papiri i novčani dokumenti pohranjeni izravno u ustanovi čine blagajnu proračunske ustanove.

Besplatna sredstva i potvrde za prodanih proizvoda, obavljeni radovi, usluge i drugi krediti. Takvi računi smatraju se najoptimalnijim oblikom skladištenja sredstava potrebnih u tekućim aktivnostima. Gotovina su prihodi i primici akumulirani u novčanom obliku na računima u bankama i blagajnama ustanove, koji su u stalnom gospodarskom prometu i koriste se za vlastite potrebe ustanove.

Valutni dokumenti su dokumenti koje pribavlja institucija, vrednuju i drže u njoj.

Dakle, sukladno Uputi, financijska imovina proračunske institucije uključuje gotovinu u gotovini i bezgotovinskom obliku, gotovinske isprave, akreditive, financijska ulaganja, kao i iznose potraživanja.

Sumirajući sve navedeno, još jednom treba istaknuti da su rezultati reforme proračunske mreže doveli do diferencijacije državnih (općinskih) institucija po vrstama. Svrha ovog koraka bila je poboljšati kvalitetu i učinkovitost javnih usluga koje se pružaju stanovništvu, kao i stvoriti poticaje i motivaciju institucija da učinkovito korištenje financijska sredstva, te osiguranje transparentnosti rada proračunskih institucija.