Artikal nematerijalna imovina(Nematerijalna imovina) pojavilo se u računovodstvu poduzeća relativno nedavno. To uopće ne znači da je ova imovina egzotična ili u određenoj mjeri rijetka. Raspon razmatrane nematerijalne imovine, s druge strane, opsežan je i praktički ni na koji način nije ograničen zakonom, međutim, imovina mora ispuniti određene zahtjeve da bi mogla spadati u ovu kategoriju.

Trenutno ne postoji jasna definicija ovog naziva, vodeći se uredbom o računovodstvo, pod brojem 14/07 “Računovodstvo nematerijalne imovine”, možete izvesti definiciju ove vrste: nematerijalna imovina u računovodstvu mjerljiv je i mjerljiv dio financijskog potencijala organizacije koja nema fizički oblik, koji služi za stvaranje dobit kroz vrijeme.

Ključna karakteristika ovdje je sposobnost tvrtke da dokaže pravnu valjanost zahtjeva za posjedovanje te imovine.

Pojam i kriterij prepoznatljivosti nematerijalne imovine.

Karakteristike nematerijalne imovine

Koncept ovog fenomena iznimno je nejasan, često postoje problemi s izoliranjem i izoliranjem zasebna kategorija računovodstvo slične imovine. Još je moguće izdvojiti glavne kriterije koji razlikuju nematerijalnu imovinu:

nedostatak tjelesne sposobnosti;
postojanje velike vjerojatnosti primanja prihoda od korištenja ovog resursa;
postojanje zakonski opravdanog prava na korištenje i posjedovanje imovine koja pripada organizaciji;
dostupnost procijenjene vrijednosti;
izgledi za dugoročnu uporabu imovine.

Što bilans prometa? Sadrži se uzorak ispune i smjernice za pripremu ovog dokumenta

Zakonodavstvo (MRS 38) utvrđuje sljedeće zahtjeve čija usklađenost omogućuje odvajanje nematerijalne imovine u zasebnu kategoriju, u računovodstvu:

sposobnost objekta da donosi profit organizaciji. Istodobno, profitabilnost se treba lako razlikovati od nematerijalne imovine, odvojeno od drugih sredstava za proizvodnju;
Nematerijalna imovina sama po sebi mora biti proizvod proizvodnje;
pravna potvrda vlasništva nad imovinom;
obvezni nedostatak forme za objekt.

Pravna osnova za zahtjeve za posjedovanje imovine zaseban je zahtjev i ovdje je ključna. Dokaz o vlasništvu potreban je ne samo da bi se koristilo korištenje nematerijalne imovine, već i zabraniti takvu priliku drugim sudionicima.

Shema: Pristupi i metode određivanja Tržišna vrijednost Nematerijalna imovina.

Primjeri nematerijalne imovine

Kao što je gore spomenuto, takva nematerijalna imovina može biti vlastiti razvoj poduzeća, dobiven kao rezultat istraživačkih aktivnosti.

Razmotrimo sljedeći primjer: Uzgajivač povrća u stakleniku mogao bi razvijati brojne tehnologije o svom trošku koje će poboljšati učinkovitost postrojenja.

To može biti, na primjer:

jedinstvena tehnologija za stvaranje hidroponike, čije će uvođenje povećati prinos;
automatizirani krov trupa, sa umetcima od solarni paneli osiguravanje rada poduzeća;
program za računalo koji kontrolira opskrbu korisnim rješenjem korijena i kretanje krovnih zaklopa ovisno o solarnoj aktivnosti;
registrirani zaštitni znak “Proizvodi Sunca”, koji odražava model proizvodnje u ovom poduzeću.

Koliko dana daju bolovanje za ARVI i druge bolesti, kao i brigu o bolesnom rođaku, možete pročitati

Sva nematerijalna imovina s popisa tvrtka može samostalno razviti ili kupiti izvana.

Što su nematerijalna imovina i koje metode njihove amortizacije postoje, možete saznati u sljedećem videu:

Među imovinom poduzeća postoji posebna skupina. Bez fizičkog oblika, ti objekti ipak donose tvrtke stvarni prihod... Razmotrite što je uključeno u nematerijalnu imovinu i koje su značajke povezane s dodjelom objekata ovoj skupini.

Pojam i sastav nematerijalne imovine

Tvrtka ostvaruje materijalne koristi od korištenja objekta.
Očekuje se da će se objekt koristiti više od 12 mjeseci.
Tvrtka ne planira prodati objekt u roku od 12 mjeseci.
Objekt nema fizički oblik.
Objekt se može jedinstveno identificirati (odvojiti od ostale imovine).
Moguće je odrediti početnu cijenu objekta.

U skladu s tim kriterijima, klasifikacija nematerijalne imovine u računovodstvu uključuje:

Rezultati intelektualne aktivnosti. Ovo je najveća grupa, može uključivati:

softver;
izumi;
pomoćni modeli;
znati kako.

Sredstva za individualizaciju poduzeća i njegovih proizvoda (usluga), koja uključuju žigove i znakove usluga.
Poslovni ugled. Ova se imovina može procijeniti pri zaključenju transakcije za kupnju poduzeća ili njegovog dijela, kao kompleks nekretnina.
Nematerijalna imovina za pretraživanje. Ovo je posebna vrsta nematerijalne imovine koja se odražava u računovodstvu organizacija koje traže nalazišta i traže minerale. Računovodstveni postupak odražen je u PBU 24/2011.

Istražna nematerijalna imovina uključuje:

dozvole za pravo na geološko istraživanje i procjenu pronađenih nalazišta;
rezultati dobiveni kao rezultat istraživanja (topografska izmjera, bušenje, uzorkovanje itd.);
procjena pronađenih rezervi u smislu ekonomskih koristi od njihovog izvlačenja.

Nematerijalna imovina knjiži se po početnom trošku na računu 04, amortizacija na računu 05. Početni trošak nematerijalne imovine uključuje sve troškove koji se mogu izravno pripisati njihovom stjecanju (stvaranju). Amortizacija se naplaćuje samo za onu nematerijalnu imovinu za koju je moguće točno odrediti korisni vijek trajanja (na primjer, rok važenja licence). Možete pročitati više o računovodstvu nematerijalne imovine.

Definicija nematerijalne imovine za porezno računovodstvo dan u čl. 257 Poreznog zakona Ruske Federacije. Upravo ta definicija i sastav nematerijalne imovine poduzeća u poreznom računovodstvu uvelike se poklapaju s računovodstvom. Ovdje treba imati na umu da takvo sredstvo kao što je goodwill nije navedeno u popisu onoga što pripada nematerijalnoj imovini u poreznom računovodstvu. Stoga, kada se prihvati za računovodstvo i naknadnu amortizaciju, nastaju porezne razlike.

Ono što nije dio nematerijalne imovine

Postoji niz imovine koja na prvi pogled ima obilježja nematerijalne imovine, ali se iz različitih razloga ne vodi kao nematerijalna imovina:

Objekti koji su izravno naznačeni u PBU 14/2007 i čl. 257 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji se ne odnosi na nematerijalnu imovinu:

organizacijski troškovi nastali u vezi s osnivanjem tvrtke;
osobne kvalitete zaposlenika organizacije, omogućujući im učinkovito obavljanje posla;
istraživački i razvojni projekti nisu dovršeni ili dovršeni bez rezultata;
financijska ulaganja.

Nematerijalna imovina koja ne može donijeti ekonomsku korist organizaciji. To može biti, na primjer, nematerijalna istraživačka imovina u slučaju kada se proizvodnja u odgovarajućem podzemlju priznaje kao neperspektivna.
Bilo koja nematerijalna imovina, ako ju je organizacija stekla u svrhu preprodaje za manje od 12 mjeseci.

Izlaz

Nematerijalna imovina uključuje objekte koji nemaju materijalni oblik i predstavljaju izvor prihoda za tvrtku. Nematerijalna imovina ne uključuje imovinu koja ne ostvaruje prihod ili je stečena u svrhu preprodaje. Također u PBU 14/2007 i Poreznom zakonu Ruske Federacije postoje informacije o iznimkama - vrstama imovine koje imaju znakove nematerijalne imovine, ali nisu s njima povezane.

Nematerijalna imovina: što im pripada (primjeri)

Što je nematerijalna imovina, govorili smo u našoj. Što se tiče nematerijalne imovine u računovodstvu, reći ćemo u ovom materijalu i dati primjere takve imovine.

Nematerijalna imovina uključuje

Općenito, nematerijalna imovina uključuje intelektualno vlasništvo. Koji su primjeri nematerijalne imovine? Ako su ispunjeni određeni kriteriji, posebice nematerijalna imovina uključuje (članak 1 članka 1225 Građanskog zakonika Ruske Federacije):

djela znanosti, književnosti i umjetnosti;
računalni programi;
Baza podataka;
izvršenje;
fonogrami;
emitiranje organizacija za emitiranje ili kabelsko emitiranje;
izumi;
pomoćni modeli;
industrijski dizajn;
uzgojna postignuća;
topologija integriranih sklopova;
znati kako;
nazivi tvrtki;
zaštitni znakovi i znakovi usluga;
nazivi podrijetla robe;
komercijalne oznake.

Međutim, citirajući gore navedene primjere nematerijalne imovine, mislimo da s jedne strane svaki takav objekt može postati nematerijalna imovina za organizaciju. No, s druge strane, potrebno je u ovom slučaju da zadovoljava određene uvjete.

Podsjetimo da ovi uvjeti uključuju (klauzula 3 PBU 14/2007):

sposobnost objekta da u budućnosti donosi ekonomske koristi (na primjer, korištenje objekta u proizvodnji proizvoda ili u izvođenju radova);
organizacija ima kontrolu nad imovinom (ima pravo primati beneficije, a pristup drugih osoba takvoj imovini je ograničen);
objekt se može identificirati, odnosno odvojiti od ostale imovine;
objekt je namijenjen za korištenje u razdoblju dužem od 12 mjeseci;
prodaja objekta se ne očekuje u roku od 12 mjeseci;
nabavna vrijednost imovine može se pouzdano mjeriti;
objekt nema materijalno-materijalni oblik.

Gore navedeno znači sljedeće. Na primjer, računalni program je objekt intelektualnog vlasništva. Pretpostavimo da je organizacija sama stvorila takav program, ali planira prodati ekskluzivno pravo na njega u sljedećih 12 mjeseci. U tom slučaju dugoročni zahtjev nije ispunjen, stoga se imovina ne može uzeti u obzir kao nematerijalna imovina. A ako se stekne ekskluzivna licenca za softver, to je nematerijalna imovina ako se planira koristiti u razdoblju duljem od 12 mjeseci u proizvodnji proizvoda, obavljanju poslova ili pružanju usluga.

Gornji popis imovine koja se može priznati kao nematerijalna imovina nije iscrpan popis primjera nematerijalne imovine.

U računovodstvu, kao dio nematerijalne imovine, uzima se u obzir i pozitivan goodwill koji može nastati stjecanjem poduzeća kao kompleksa nekretnina, ako cijena plaćena prodavatelju prelazi iznos sve imovine i obveza na bilanci list stečenog poduzeća na datum kupnje (klauzule 4, 42 PBU 14/2007).

Što se ne odnosi na nematerijalnu imovinu (nematerijalna imovina)

Što se može pripisati nematerijalnoj imovini i pod kojim uvjetima, gore smo naveli. Stoga, ako, na primjer, objekt intelektualnog vlasništva ne ispunjava niti jedan od uvjeta za priznavanje kao nematerijalna imovina, neće se smatrati nematerijalnom imovinom.

nije dao pozitivan rezultat ili nije dovršen i nije formaliziran u utvrđenom Redoslijed istraživanja i razvoja;
opipljivi mediji u kojima se izražavaju rezultati intelektualne aktivnosti;
financijska ulaganja;
organizacijski troškovi (troškovi povezani s osnivanjem pravne osobe);
intelektualne i poslovne kvalitete osoblja organizacije, njihove kvalifikacije i radnu sposobnost.

Stoga, na primjer, odgovor na pitanja "jesu li dionice nematerijalna imovina?" ili "Odnosi li se interne revizija na profesionalno iskustvo zaposlenika?" bit će negativan.

Sastav nematerijalne imovine često postavlja pitanja računovođama. Što se može pripisati nematerijalnoj imovini i kako ih odraziti u računovodstvu, reći ćemo u članku. Što spada u nematerijalnu imovinu Prema Pravilniku o računovodstvu "Računovodstvo nematerijalne imovine" PBU 14/2000, odobrenom nalogom Ministarstva financija Rusije od 16. listopada 2000. br. 91n (u daljnjem tekstu - PBU 14/2000), imovina se smatra nematerijalnom ako se: ispunjeni su uvjeti: - imovina nema opipljivu strukturu; - imovina je odvojena od druge imovine organizacije; - imovina se koristi za provedbu proizvodne djelatnosti(obavljanje poslova, pružanje usluga, upravljanje organizacijom); - imovina se koristi u razdoblju dužem od 12 mjeseci; - organizacija ne očekuje daljnju prodaju te imovine; - imovina može donijeti ekonomsku korist organizaciji u budućnosti; - organizacija ima dokument koji potvrđuje isključivo pravo U skladu s odredbom 4. PBU 14/2000, nematerijalna imovina uključuje: - isključivo pravo nositelja patenta na izum, industrijski dizajn, korisni model; - isključivo autorsko pravo na računalne programe, baze podataka; - vlasničko pravo autora ili drugog nositelja autorskog prava na topologiju integriranih mikro sklopova; - isključivo pravo vlasnika na zaštitni znak i žig usluge, oznaku podrijetla robe; - isključivo pravo od vlasnika patenta do selekcijskih postignuća, - organizacijske troškove povezane s obrazovanjem pravna osoba priznat u skladu s osnivačkim dokumentima kao dio doprinosa sudionika (osnivača) u odobreni (zajednički) kapital organizacije; - poslovni ugled organizacije - razlika između kupoprodajne cijene organizacije (stečeni kompleks imovine) u cjelini) i vrijednost sve svoje imovine i obveza prema bilanci. da vlasnik isključivog prava može biti samo jedna organizacija (nositelj prava), koja to pravo uzima u obzir kao dio nematerijalne imovine. Ako organizacija koristi rezultate intelektualne aktivnosti uz dopuštenje vlasnika autorskih prava zajedno s drugim osobama, to nije isključivo pravo i ne odnosi se na nematerijalnu imovinu. Primitak nematerijalne imovine Nematerijalna imovina može se kupiti, stvoriti sama, primiti na temelju ugovora o zamjeni i donaciji. Za svaki slučaj, PBU 14/2000 predviđa poseban postupak za formiranje njihove početne vrijednosti: Početnu vrijednost kupljene nematerijalne imovine čine stvarni troškovi njezine kupnje, bez PDV -a. Osim iznosa plaćenog prodavatelju, takvi troškovi uključuju: - troškove informacija i konzultantskih usluga u svezi s kupnjom nematerijalne imovine; ; - nepovratni porezi plaćeni pri kupnji nematerijalne imovine; - naknade plaćene posredniku preko kojeg je nematerijalna imovina stečena; - ostale troškove izravno povezane s kupnjom nematerijalne imovine. Primjer 1 LLC "Passive" otkupilo je ekskluzivno pravo na izum od CJSC "Start". Trošak patenta koji potvrđuje ovo pravo iznosio je 90.000 rubalja, uključujući PDV - 15.000 rubalja. Za registraciju ugovora o ustupanju isključivih prava Rospatentu plaćena je pristojba od 500 rubalja. Računovođa "Passiva" u računovodstvu je odrazila kupnju nematerijalna imovina sa sljedećim upisima: DEBIT 08 KREDIT 60- 75.000 rubalja (90.000 - 15.000) - odražava cijenu patenta koji potvrđuje isključivo pravo na izum; DUG 19 KREDIT 60- 15.000 rubalja - s PDV -om; DEBIT 60 KREDIT 51- 90.000 rubalja - novac se prenosi u CJSC Start; DEBIT 08 KREDIT 76- 500 rubalja - odražava se iznos naknade plaćene za registraciju ugovora s Rospatentom; DUG 76 KREDIT 51- 500 rubalja - iznos naknade je prebačen; DEBIT 04 KREDIT 08- 75.500 rubalja (75.000 + 500) - nematerijalna imovina prihvaćena je u računovodstvo nakon registracije ugovora s Rospatentom; DUG 68 podračun "Proračuni za PDV" KREDIT 19- 15.000 rubalja - plaćeni PDV prihvaćen je kao odbitak. U slučaju samostalnog stvaranja nematerijalne imovine početni trošak uključuje sve stvarne troškove njezine proizvodnje. Ti troškovi uključuju materijalna sredstva, primanja radnika, usluge izvan organizacija, naknade za patente itd. Nematerijalna imovina koju je organizacija primila besplatno priznaje se po tržišnoj vrijednosti. Prilikom određivanja visine ovog troška morate uzeti u obzir odredbe članka 40. Poreznog zakona Ruske Federacije. nematerijalni objekt izrađuje se posebna kartica prema obrascu br. NMA-1, koji je odobren dekretom Državnog odbora za statistiku Rusije od 30. listopada 1997. broj 71a. Amortizacija nematerijalne imovine Metode izračuna amortizacije Amortizacija nematerijalne imovine može se u računovodstvenom i poreznom računovodstvu naplatiti na različite načine. U računovodstvene svrhe postoje tri metode njenog obračunavanja: - linearna, kod koje se amortizacija tereti ravnomjerno tijekom vijeka uporabe; - metoda smanjenja bilans, u kojem se godišnja stopa amortizacije ne određuje iz početne, već iz ostatak vrijednosti nematerijalna imovina na početku svake izvještajne godine; - metoda otpisa vrijednosti razmjerno količini proizvoda (radova, usluga), u kojoj se stopa amortizacije izračunava na temelju očekivane proizvodnje proizvoda (radova, usluga) . U poreznom računovodstvu mogu se primijeniti samo dvije metode izračuna amortizacije: - linearna; - nelinearna, u kojoj se stopa amortizacije izračunava po formulama:

Imajte na umu da se nelinearna metoda može primjenjivati sve dok preostala vrijednost nematerijalne imovine ne dosegne 20 posto njenog izvornog troška. Nakon toga se koristi linearna metoda.Organizacija neovisno bira metodu amortizacije i popravlja je računovodstvena politika... Kako bi se računovodstvo i porezno računovodstvo približili, preporučljivo je odabrati linearnu metodu amortizacije. Međutim, pri donošenju takve odluke organizacija bi trebala uzeti u obzir da nelinearna metoda omogućuje u prvim godinama rada nematerijalne imovine otpis amortizacije u odbitku oporezive dobiti u većem iznosu. Odabrana metoda izračunavanje amortizacije primjenjuje se tijekom cijelog vijeka trajanja nematerijalne imovine. Ovo se razdoblje određuje na temelju razdoblja valjanosti patenta, certifikata, licence za korištenje ekskluzivnih prava ili drugog dokumenta koji potvrđuje pravo organizacije na to. Ako korisni vijek nije utvrđen, onda ga organizacija može samostalno odrediti. U ovom slučaju kao osnova se uzima očekivano razdoblje tijekom kojeg će organizacija ostvariti ekonomske koristi (prihod) od korištenja objekta. ... U poreznom računovodstvu korisni vijek je jednak 10 godina, ali ne više od roka trajanja organizacije. Računovodstvo obračunate amortizacije Amortizacija nematerijalne imovine tereti se od 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon primitka objekta na računovodstvo. Prema stavku 21. PBU 14/2000, odbici za amortizaciju nematerijalne imovine mogu se u računovodstvu iskazati na jedan od dva načina: - akumulirani iznosi amortizacije akumuliraju se na računu kredita 05 "Amortizacija nematerijalne imovine" - Akumulirani iznosi amortizacije umanjuju početni trošak predmeta i odražavaju se na računu računa 04 "Nematerijalna imovina". Primjer 2 Upotrijebimo uvjete iz primjera 1. LLC "Pasivno" uzelo je u obzir ekskluzivno pravo na izum vrijedan 75 500 rubalja. Patent vrijedi 10 godina i amortizira se linearnom metodom. Godišnja stopa amortizacije je 10 posto (100%: 10 godina). Slijedom toga, godišnji iznos amortizacije bit će 7.550 rubalja (75.500 rubalja x 10%). "Obveza" mjesečno odražava akumuliranu amortizaciju bez korištenja računa 05: DEBIT 20 KREDIT 04- 629,17 rubalja (7550 rubalja: 12 mjeseci) - naplaćena je amortizacija nematerijalne imovine za izvještajni mjesec. Ili drugi dokument koji potvrđuje pravo organizacije na to; - u slučaju dodjele isključivih prava na rezultate intelektualne aktivnosti (prodajom) , besplatni prijenos itd.). Kad se nematerijalna imovina otuđi, sastavlja se akt o njihovom otpisu. Akt sastavlja komisija koju imenuje čelnik organizacije. Budući da ne postoji poseban oblik akta za otpis nematerijalne imovine, organizacija može koristiti obrazac predviđen za otpis dugotrajne imovine. Prema stavku 23. PBU 14/2000, prihodi i rashodi od otpisa nematerijalne imovine pripisuju se financijski rezultati.Primjer 3 U bilanci LLC "Start" kao dio nematerijalne imovine postoji isključivo pravo na izum, potvrđeno patentom. Početni trošak ove nematerijalne imovine iznosi 150 000 rubalja. Iznos obračunate amortizacije akumuliran na računu 05 je 60.000 rubalja. Organizacija je prodala ekskluzivno pravo na izum CJSC Passiv. Cijena patenta prema sporazumu iznosi 120.000 rubalja (uključujući PDV - 20.000 rubalja). Računovođa "Start -a" je u računovodstvenim evidencijama prikazao prodaju nematerijalne imovine sa sljedećim stavkama: DUG 76 KREDIT 91-1- 120.000 rubalja - odraz prihoda od prodaje patenta; DUG 91-2 KREDIT 68 podračun "Obračuni za PDV"- 20.000 rubalja - PDV se naplaćuje u proračun; DEBIT 05 KREDIT 04- 60.000 rubalja - otpisan je iznos obračunate amortizacije; DUG 91-2 KREDIT 04- 90.000 rubalja (150.000 - 60.000) - preostala vrijednost nematerijalne imovine je otpisana; DUG 51 KREDIT 76- 120.000 rubalja - upisano unovčiti od kupca; DUG 91-9 KREDIT 99- 10.000 rubalja (120.000 - 20.000 - 90.000) - odražava se prihod od prodaje nematerijalne imovine. Imajte na umu da se čak i kad je nematerijalna imovina u cijelosti amortizirana, nastavlja bilježiti ako je organizacija doista koristi. Kad se amortizacija odrazi na dobrobit računa 04 "Nematerijalna imovina", objekti se evidentiraju u računovodstvenim evidencijama u uvjetna procjena usvojila organizacija.

T. V. Demchenkova, stručnjak AG "RADA"

Nematerijalna imovina poduzeća.

1. Ekonomska bit nematerijalne imovine.

Prvi ekonomska istraživanja, u kojem se analiziraju objekti koji su sada klasificirani kao nematerijalna imovina, odnose se na kraj 19. stoljeća - tridesete godine 20. stoljeća.

Nematerijalna imovina je skup vrijednosne imovine koja nema opipljivi oblik, zadržava svoj sadržaj i koju organizacija koristi u ekonomska aktivnost tijekom dugog (više od 12 mjeseci) razdoblja.

Jedan od većine kratke definicije nematerijalnu imovinu dao je Baruch Lev: "... nematerijalna imovina pruža buduće koristi bez imalo materijalne ili financijske (poput dionica ili obveznica) utjelovljenja." Više Detaljan opis karakteristike koje bi takva imovina trebala posjedovati daju R. Reilly i R. Schweiss. Oni identificiraju šest kriterija koji moraju biti ispunjeni da bi se objekt klasificirao kao nematerijalni, a to su:

imovina mora biti posebno prepoznatljiva i imati prepoznatljiv opis;
mora imati pravni status i podlijegati pravnoj zaštiti;
mora biti predmet zakona privatni posjed koje se mogu prenijeti u skladu sa zakonom;
mora imati neke fizičke dokaze ili manifestacije svog postojanja (ugovor, licenca, popis klijenata, pribor financijska izvješća itd.);
mora se stvoriti ili mora nastati u određenom trenutku ili kao rezultat prepoznatljivog događaja;
mora se uništiti ili prestati postojati u određenom trenutku ili kao rezultat prepoznatljivog događaja.

Ne odnosi se na nematerijalnu imovinu:

intelektualne i poslovne kvalitete osoblja organizacije, njihove kvalifikacije i sposobnost za rad, budući da su neodvojivi od svojih prijevoznika i bez njih se ne mogu koristiti;
nedovršena i (ili) znanstvena istraživanja, eksperimentalni dizajn i tehnološki rad;
financijski instrumenti na tržištu izvedenih financijskih instrumenata koji daju pravo izvršiti određenu transakciju pod određenim uvjetima.

Imajte na umu da zahtjev za identifikacijom ne podrazumijeva da se nematerijalna imovina mora prenijeti odvojeno i neovisno o svoj drugoj imovini. Također postoji niz čimbenika koji se ponekad pogrešno pripisuju nematerijalnoj imovini. Primjeri uključuju tržišni potencijal, monopolski položaj, vlasništvo nad kontrolom, smanjenje cijena, likvidnost itd. Istodobno, navedeni čimbenici mogu stvoriti vrijednost, a da nisu nematerijalna imovina.

Iako postojanje nematerijalne imovine podrazumijeva mogućnost da se uz njenu pomoć ostvare bilo koje sadašnje ili buduće materijalne koristi, samo postojanje nematerijalne imovine ne znači da ona ima vrijednost različitu od nule. O vrijednosti nulte vrijednosti nematerijalne imovine može se govoriti u dva slučaja:

Nematerijalna imovina daje svom vlasniku određene mjerljive ekonomske koristi. Takve ekonomske koristi mogu biti i smanjenje troškova i povećanje prihoda u usporedbi sa situacijom u kojoj to nematerijalno ulaganje uopće ne bi postojalo.

Nematerijalna imovina povećava vrijednost ostale imovine s kojom je povezana (materijalna ili nematerijalna). Istodobno, povećanje vrijednosti te imovine, međutim, još ne karakterizira vrijednost razmatrane nematerijalne imovine, već govori samo o samoj činjenici postojanja vrijednosti takve imovine koja nije nulta.

Prema njegovim ekonomska bit, nematerijalna imovina obično se dijeli u četiri velike klase:

1. Intelektualno vlasništvo (IP).

Intelektualno vlasništvo, u skladu s člankom 138. Građanskog zakonika Ruske Federacije, isključivo je pravo građanina ili pravne osobe na rezultate intelektualne aktivnosti i jednaka sredstva za individualizaciju pravne osobe, individualizaciju proizvoda, rada ili usluga izvršeno (naziv tvrtke, zaštitni znak, žig usluge itd.). NS.).
Intelektualno vlasništvo uključuje:
Autorsko pravo:

Pravo na reprodukciju, distribuciju i uvoz;
Pravo na snimanje i pravo na pokretne slike;
Pravo na javno prikazivanje ili javno izvođenje;
Prava na emitiranje;
Pravo na prevođenje i reviziju djela.

Prava izvođača;
Prava proizvođača fonograma;
Prava organizacija za emitiranje i kabelsko emitiranje;
Prava na računalne programe i baze podataka.
Nematerijalna imovina

Patentni zakon:

Pravo na izum;
Potvrde o korisnom modelu;
Pravo na industrijski dizajn.

Poslovne tajne i pravo na suzbijanje nelojalne konkurencije:

Pravo na poslovnu tajnu;
Pravo na suzbijanje nelojalne konkurencije.

Individualizacija znači:

Zaštitni znakovi;
Nazivi robnih marki;
Oznake podrijetla robe.

Netradicionalni IP objekti:

Otkrića;
Prijedlozi racionalizacije;
Topologija integriranih krugova;
Uzgojna postignuća.

2. Vlasnička prava.

Vlasnička prava znače pravo korištenja zemljišne parcele, prirodni resursi, vodena tijela... Takva prava potvrđuju se ugovorom o zakupu, licencom itd.

3. Odgođeni ili odgođeni troškovi.

U ovom slučaju mislimo na troškove prikazane u obliku organizacijskih troškova (naknade odvjetnicima za izradu sastavnih dokumenata, usluge za registraciju tvrtke itd.). Obično svi ti troškovi nastaju u vrijeme osnivanja poduzeća.

4. Poslovni ugled tvrtke (goodwill).

Dobra volja poduzeća shvaća se kao vrijednost njegova poslovnog ugleda.

Nematerijalna imovina uključuje patente, autorska prava, zaštitne znakove, pravo na korištenje informacija o proizvodnji, zemljište koje je poduzeće steklo uz naknadu, prirodni resursi, softverskih proizvoda za računala, pravo na znanje.

Patenti daju svom vlasniku isključiva zakonska prava na upotrebu, proizvodnju, prodaju proizvoda ili procesa. Patentne pristojbe uključuju pravne i konzultantske usluge.

Znanje su nove tehnologije, tehnička i dizajnerska rješenja koja donose koristi tijekom poslovnih aktivnosti. Znanje je slično patentima, ali patent stječe poduzetnik, a znanje obično doprinosi sudionik ili osnivač poduzeća na temelju njegovog materijalnog doprinosa u statutarni fond poduzeća. Trošak znanja određuje se dogovorom s osnivačima.

Tako, Nematerijalna imovina - To su dugoročni troškovi koji bi trebali generirati prihod kroz određeno razdoblje. Čim prestanu stvarati prihod, postaju balast. To znači da se tijekom procijenjenog vijeka trajanja nematerijalne imovine moraju amortizirati, tj. prenijeti svoj trošak na proizvedeni proizvod. Sva nematerijalna imovina mjeri se po povijesnom trošku, tj. to je zbroj stvarnih troškova njihovog stjecanja, konzultacija i marketinškog istraživanja. Izvorni trošak nematerijalne imovine otplaćuje se amortizacijom i uključivanjem u troškove proizvodnje. Ako je nemoguće utvrditi razdoblje korištenja nematerijalne imovine, tada se stope amortizacije utvrđuju na temelju 10-godišnjeg korištenja.

Nematerijalna imovina

ConsultantPlus: napomena.

Odredba 55 primjenjuje se u dijelu koji nije u suprotnosti s računovodstvenim standardima "Računovodstvo nematerijalne imovine" PBU 14/2000 (dopis Ministarstva financija Rusije od 23.8.2001. N 16-00-12 / 15). Nalogom Ministarstva financija Rusije od 27. prosinca 2007. N 153n odobrena je nova Uredba o računovodstvu "Računovodstvo nematerijalne imovine" (PBU 14/2007).

55. Nematerijalna imovina koja se koristi u gospodarskim aktivnostima u razdoblju duljem od 12 mjeseci i ostvaruje prihod uključuje prava koja proizlaze iz:

od patenata za izume, industrijskog dizajna, postignuća u odabiru, od certifikata za korisne modele, žigove i znakove usluga ili ugovora o licenciranju za njihovu upotrebu;

(izmijenjeno Nalogom Ministarstva financija Rusije od 24.03.2000 N 31n)

(vidi tekst u prethodnom tekstu)

od prava do znanja itd.

Osim toga, goodwill organizacije pripada nematerijalnoj imovini.

(izmijenjeno Nalogom Ministarstva financija Rusije od 24.12.2010. N 186n)

(vidi tekst u prethodnom tekstu)

ConsultantPlus: napomena.

Odredba 56 primjenjuje se u dijelu koji nije u suprotnosti s računovodstvenim standardima "Računovodstvo nematerijalne imovine" PBU 14/2000 (dopis Ministarstva financija Rusije od 23. 08. 2001. N 16-00-12 / 15). Nalogom Ministarstva financija Rusije od 27. prosinca 2007. N 153n odobrena je nova Uredba o računovodstvu "Računovodstvo nematerijalne imovine" (PBU 14/2007).

56. Nabavna vrijednost nematerijalne imovine otkupljuje se amortizacijom tijekom krajnji rok njihove korisne upotrebe.

Za objekte za koje se trošak otplaćuje, odbici za amortizaciju utvrđuju se na jedan od sljedećih načina:

linearna metoda koja se temelji na normama koje organizacija izračunava na temelju njihova vijeka trajanja;

način otpisa troška razmjerno količini proizvoda (radova, usluga).

Stavak više ne vrijedi. - Nalog Ministarstva financija Rusije od 24.12.2010. N 186n.

(vidi tekst u prethodnom tekstu)

ConsultantPlus: napomena.

Izmjene stavka četiri stavka 56. Nalogom Ministarstva financija Rusije od 24. ožujka 2000. N 31n proglašene su nevažećim (nevažećim), ne povlačeći pravne posljedice od trenutka objavljivanja odlukom Vrhovni sud RF od 23.08.2000 N GKPI 00-645.

Nematerijalna imovina nije komercijalne organizacije amortizacija se ne naplaćuje.

Značajke računovodstva nematerijalne imovine

Naredba Ministarstva financija Rusije od 24.03.2000 N 31n)

(vidi tekst u prethodnom tekstu)

Amortizacija nematerijalne imovine obračunava se neovisno o rezultatima aktivnosti organizacije u izvještajnom razdoblju.

Stečeni poslovni ugled organizacije mora se ispraviti u roku od dvadeset godina (ali ne više od vijeka trajanja organizacije).

(stavak je uveden Nalogom Ministarstva financija Rusije od 24. ožujka 2000. N 31n)

Odbici za amortizaciju za pozitivan poslovni ugled organizacije odražavaju se u računovodstvu smanjenjem početnih troškova. Negativni goodwill organizacije u cijelosti se otpisuje u financijske rezultate organizacije kao drugi prihod.

(stavak je uveden Nalogom Ministarstva financija Rusije od 24. ožujka 2000. N 31n, dopunjenim Nalozima Ministarstva financija Rusije od 18. rujna 2006. N 116n, od 24.12.2010. N 186n)

(vidi tekst u prethodnom tekstu)

ConsultantPlus: napomena.

Odredba 57 primjenjuje se u dijelu koji nije u suprotnosti s računovodstvenim standardima "Računovodstvo nematerijalne imovine" PBU 14/2000 (dopis Ministarstva financija Rusije od 23. 08. 2001. N 16-00-12 / 15). Nalogom Ministarstva financija Rusije od 27. prosinca 2007. N 153n odobrena je nova Uredba o računovodstvu "Računovodstvo nematerijalne imovine" (PBU 14/2007).

57. Nematerijalna imovina se u bilanci iskazuje po preostaloj vrijednosti, tj. na stvarni troškovi za kupnju, proizvodnju i troškove dovođenja u stanje u kojem su prikladni za uporabu u planirane svrhe, umanjeno za obračunatu amortizaciju.

(sa izmjenama i dopunama Ministarstva financija Rusije od 30.12.1999 N 107n)

(vidi tekst u prethodnom tekstu)

6.1. Koja je imovina nematerijalna

Nematerijalna imovina je isključivo pravo na rezultate intelektualne aktivnosti i druge objekte intelektualnog vlasništva koji se koriste u proizvodnji ili upravljanju više od 12 mjeseci. Obilježje nematerijalna imovina je sposobnost ostvarivanja prihoda za svog vlasnika.

Pravila za formiranje u računovodstvu podataka o nematerijalnoj imovini trgovačkih organizacija koje imaju na pravu vlasništva, gospodarskom upravljanju, operativno upravljanje uspostavlja Uredbu o računovodstvu "Računovodstvo nematerijalne imovine" (PBU 14/2000). Odobren je naredbom Ministarstva financija Rusije od 16. listopada 2000. br. 91n. U poreznom računovodstvu nematerijalna imovina uključena je u sastav imovine koja se amortizira (čl.

Nematerijalna imovina: definicija, računovodstvo

257 Porezni broj RF). Naravno, pod uvjetom da im je vijek trajanja duži od 12 mjeseci, a početni trošak veći od 10.000 rubalja. (Članak 1. članka 256 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Nekretnine koje istodobno zadovoljavaju sljedećih sedam uvjeta (klauzula 3 PBU 14/2000) mogu se prihvatiti kao nematerijalna imovina za računovodstvo:

objekt nema materijalno-materijalnu (fizičku) strukturu;
postoji mogućnost njegove identifikacije (odvajanje, odvajanje od druge imovine);
namijenjen je za upotrebu u proizvodnji proizvoda, obavljanju ili pružanju usluga ili za potrebe upravljanja organizacijom;
može se koristiti dulje vrijeme, odnosno tijekom vijeka trajanja od preko 12 mjeseci;
organizacija ne očekuje naknadnu preprodaju ove imovine;
sposoban je donijeti organizaciji ekonomsku korist (prihod) u budućnosti;
postoje uredno izvedeni dokumenti koji potvrđuju postojanje samog sredstva i isključivo pravo organizacije na rezultate intelektualne aktivnosti (patenti Rospatenta, sporazum i isključiva licenca; sporazum i izvorni dokumenti, potvrđujući primanje isključivih prava na nematerijalnu imovinu, potvrde, druge dokumente zaštite, ugovor o ustupanju (stjecanju) patenta, žiga itd.).

Ako jedan od gornjih uvjeta nije ispunjen, imovina se ne može priznati kao nematerijalna.

Nematerijalna imovina uključuje (klauzula 4 PBU 14/2000):

isključivo pravo nositelja patenta na izum, industrijski dizajn, korisni model; uzgojna postignuća;
isključivo autorsko pravo za računalne programe, baze podataka; topologija integriranih sklopova;
isključivo pravo vlasnika na žig i žig usluge, naziv podrijetla robe;
organizacijski troškovi priznati u skladu s osnivačkim dokumentima kao dio doprinosa osnivača odobren kapital(troškovi povezani s osnivanjem pravne osobe - plaćanje savjetovanja, oglašavanja, pravne usluge; izdaci za pripremu dokumentacije i drugi troškovi nastali do sada državna registracija organizacije);
poslovni ugled organizacije, odnosno razlika između kupoprodajne cijene organizacije (kao kompleksa stečene imovine u cjelini prema ugovoru o kupoprodaji ili stjecanja objekata privatizacije na aukciji ili putem natječaja) i vrijednost svoje imovine i obveza prema bilanci. Pozitivni goodwill kao premija cijeni vodi se kao nematerijalna imovina, diskont na cijenu - negativni goodwill - vodi se kao odgođeni prihod s linearnom raspodjelom na financijske rezultate kao ostali prihod.

Nematerijalna imovina u računovodstvu ne uključuje licence za pravo obavljanja određenih vrsta djelatnosti, referentne, pravne, računovodstvene i druge programe za koje organizacija nema isključiva prava, pravo korištenja telefonske mreže i druge slične troškove. I također prava na "know-how" (tehnologije itd.), Ako nisu formalizirani relevantnim dokumentima o državnoj registraciji prava na rezultate intelektualne aktivnosti, stambenim objektima.

Popis objekata koji se mogu klasificirati kao nematerijalna imovina je zatvoren.

Odredba 3. članka 257. Poreznog zakona Ruske Federacije daje otvoren popis onih isključivih prava koja mogu biti dio nematerijalne imovine. Podsjetimo da je sličan popis u PBU 14/2000. Imajte na umu da Kodeks također uključuje posjedovanje znanja, tajnih formula, procesa ili informacija. Što se iznimki tiče, nematerijalna imovina ne uključuje:

- istraživačko -razvojni i tehnološki rad koji nije dao pozitivan rezultat;

- intelektualne i poslovne kvalitete zaposlenika organizacije.

Porezni obveznik može steći nematerijalnu imovinu ili je stvoriti. U svakom slučaju mora imati dokumente koji potvrđuju postojanje same imovine ili njegova isključiva prava na nju. Kodeks uključuje patente, certifikate, ugovore o ustupanju patenta ili žiga itd. Takvim dokumentima.

Sastav nematerijalne imovine

Nematerijalna imovina- isključiva prava na objektima intelektualnog vlasništva (OIP) uzeta u obzir u računovodstvu.

Pojam "nematerijalna imovina" na Engleski jezik- nematerijalna imovina (nematerijalna imovina).

Nematerijalna imovina ponekad se skraćuje kao nematerijalna imovina.

U svrhu oporezivanja dobiti, trebale bi se primijeniti norme poglavlja 25 "Porez na dobit organizacija" Poreznog zakona Rusije, a za računovodstvo Računovodstveni propisi "Računovodstvo nematerijalne imovine" (PBU 14/2007) (pravila za računovodstvo nematerijalne imovine u računovodstvenom i poreznom računovodstvu se malo razlikuju).

Za računovodstvo nematerijalne imovine koristi se račun 04 "Nematerijalna imovina". Amortizacija nematerijalne imovine knjiži se na računu 05 "Amortizacija nematerijalne imovine".

Nematerijalna imovina iskazana je u retku 1110 "Nematerijalna imovina" imovine Bilanca(glavni oblik financijskih izvještaja).

Komentar

Nematerijalna imovina isključiva su prava nad objektima intelektualnog vlasništva (OIP) evidentirana u računovodstvu. S druge strane, objekti intelektualnog vlasništva su (čl. 1225 Građanski zakonik RF):

1) djela znanosti, književnosti i umjetnosti;

2) programi za elektronička računala (računalni programi);

3) baze podataka;

4) izvršenje;

5) fonogrami;

6) komunikacija u eteru ili putem kabela radijskog ili televizijskog emitiranja (emitiranje organizacija u eteru ili kabelskog emitiranja);

7) izumi;

8) pomoćni modeli;

9) industrijski dizajn;

10) selekcijska postignuća;

11) topologija integriranih sklopova;

12) tajne proizvodnje (know-how);

13) nazivi tvrtki;

14) žigovi i znakovi usluga;

15) oznake podrijetla robe;

16) komercijalne oznake.

Vrijednost navedenih objekata nije u vrijednosti materijalnih nosača na kojima su raspoređeni (papir, disk itd.), Već u nematerijalnom dijelu - stoga se nazivaju "nematerijalna imovina".

Osobitost nematerijalne imovine je u tome što se troškovi njihovog stvaranja ili stjecanja, u pravilu, ne mogu otpisati odjednom (kao smanjenje dobiti), već se otpisuju tijekom njihova vijeka uporabe (amortizacija). Ako je korisni vijek utvrđen dokumentima koji određuju karakteristike nematerijalne imovine (na primjer, rok trajanja patenta), tada se u tom razdoblju vrši otpis nematerijalne imovine. No u praksi često rok uporabe nematerijalne imovine nije definiran izvornim dokumentima. Na primjer, autorska prava podliježu zaštiti tijekom života autora, kao i još 70 godina nakon njegove smrti. U takvim se slučajevima definicija korisnog vijeka razlikuje u računovodstvu i oporezivanju dohotka.

Dakle, u poreznom računovodstvu, ako se korisni vijek trajanja nematerijalne imovine ne može utvrditi, onda je to razdoblje određeno na 10 godina, a za neke kategorije najmanje 2 godine (članak 2 članka 258 Poreznog zakona Ruske Federacije). U računovodstvu se takva nematerijalna imovina ne amortizira.

Valja napomenuti da se prava na IPO -e mogu prenijeti na dva glavna načina:

- prema sporazumu o otuđenju isključivih prava (čl. 1234 Građanskog zakonika Ruske Federacije);

- Prema licencnom ugovoru.

U prvom slučaju prodavatelj prenosi, a kupac prima skup ekskluzivnih prava na IPO i priznaje nematerijalnu imovinu u računovodstvu.

U slučaju stjecanja prava korištenja prema licencnom ugovoru, primatelj ne stječe isključiva prava na OIP, već samo pravo korištenja. Prava na IPO sama ostaju kod njihovog vlasnika (vlasnik isključivih prava na IPO naziva se davatelj licence, a njihov korisnik prema licencnom ugovoru je korisnik licence - čl. 1235 Građanskog zakonika Rusije). To znači da primatelj prava prema licencnom ugovoru ne prima nematerijalnu imovinu, već samo prima prava korištenja IPO -a i za to plaća naknade za licencu (autorske naknade). Sama nematerijalna imovina ostaje kod primatelja (davatelja licence). Uplatitelj autorskih prava priznaje ih kao porezne i računovodstvene troškove. Situacija s ugovorom o licenciranju po sebi je slična ekonomska bit zakup nekretnine - zakupljeni objekt ostaje u vlasništvu vlasnika (na njegovom računu), a najmoprimac dobiva samo prava korištenja nekretnine na određeno razdoblje.

Primjer

Tvrtka A ima isključiva prava na zaštitni znak Zoika makarone.

Ako tvrtka A prenese isključiva prava na tjesteninu Zoika na tvrtku B prema sporazumu o otuđenju isključivog prava, tvrtka B registrirat će nematerijalnu imovinu u iznosu troškova stjecanja (prema tome, tvrtka A evidentirat će prodaju ove nematerijalne imovine) .

Ako tvrtka A prenese na tvrtku B prava na korištenje zaštitnog znaka u obliku prava na proizvodnju i prodaju tjestenine u tvornicama tvrtke B pod žigom Zoika prema ugovoru o licenci, tada tvrtka B ne prima nematerijalnu imovinu (ona ostaje u tvrtki A). Naknade po ugovoru priznat će se kao prihod za Društvo A i kao trošak za Društvo B.

Valja napomenuti da se ugovori o licenciranju često koriste u međunarodnom poreznom planiranju. Činjenica je da se prema većini međunarodnih ugovora autorski honorari (tantijema) oporezuju u zemlji primatelja, a ne oporezuju u zemlji uplatitelja. U skladu s tim, autorski honorari mogu se koristiti kao neoporezivi prijenos sredstava iz jedne države u drugu. To je osnova za korišteni mehanizam poreznog planiranja, koji se naziva IP-Box.

Nematerijalna imovina za porez na dobit

Značenje izraza "nematerijalna imovina" za porez na dobit utvrđeno je stavkom 3. čl. 257 Poreznog zakona Ruske Federacije. Nematerijalnu imovinu porezni obveznik stječe i (ili) stvara kao rezultat intelektualne aktivnosti i drugih objekata intelektualnog vlasništva (isključiva prava na njih) koji se koriste u proizvodnji proizvoda (obavljanje poslova, pružanje usluga) ili za potrebe upravljanja organizacija dugo vremena (u trajanju od preko 12 mjeseci)).

Za priznavanje nematerijalne imovine potrebno je imati mogućnost donošenja ekonomske koristi (prihoda) poreznom obvezniku, kao i dostupnost uredno izvedenih dokumenata koji potvrđuju postojanje same nematerijalne imovine i (ili) isključivo pravo poreznog obveznika na rezultate intelektualne aktivnosti (uključujući patente, certifikate, druge naslove zaštite, ugovor o ustupanju (stjecanju) patenta, zaštitni znak).

Nematerijalna imovina osobito uključuje (stavak 3. čl.

Nematerijalna imovina: ono što joj pripada, računovodstvo dugotrajne imovine

1) isključivo pravo nositelja patenta na izum, industrijski dizajn, korisni model;

4) isključivo pravo na žig, žig usluge, naziv podrijetla robe i naziv firme;

5) isključivo pravo nositelja patenta na odabir postignuća;

6) posjedovanje "znanja", tajne formule ili procesa, podataka o industrijskom, komercijalnom ili znanstvenom iskustvu.

7) isključivo pravo na audiovizualna djela.

Nematerijalna imovina je imovina koja se amortizira. U skladu s tim, trošak stjecanja nematerijalne imovine otpisuje se u porezne svrhe amortizacijom.

Početni trošak amortizirane nematerijalne imovine utvrđuje se kao zbroj troškova njihova stjecanja (stvaranja) i dovođenja u stanje u kojem su prikladni za uporabu, bez PDV -a i trošarina.

Nabavna vrijednost nematerijalne imovine koju je stvorila sama organizacija određuje se kao zbroj stvarnih troškova njihovog stvaranja, proizvodnje (uključujući materijalni troškovi, troškovi rada, troškovi usluga organizacija trećih strana, naknade za patente povezane s dobivanjem patenata, certifikata), s izuzetkom poreza uključenih u troškove.

Amortizacija nematerijalne imovine u poreznom računovodstvu

Postupak amortizacije nematerijalne imovine u poreznom računovodstvu reguliran je klauzulom 2. čl. 258 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Za nematerijalnu imovinu navedenu u podstavcima 1 - 3, 5 - 7 stavka 3. članka 257. Poreznog zakona Ruske Federacije (popis je gore naveden) porezni obveznik ima pravo samostalno odrediti korisni vijek trajanja, koji se ne može manje od dvije godine.

Korisni vijek trajanja predmeta nematerijalne imovine određuje se na temelju roka valjanosti patenta, certifikata i (ili) iz drugih ograničenja uvjeta korištenja objekata intelektualnog vlasništva u skladu sa zakonodavstvom Ruska Federacija ili primjenjivim zakonima strane zemlje, kao i na temelju vijeka uporabe nematerijalne imovine predviđene odgovarajućim ugovorima.

Za nematerijalnu imovinu, za koju je nemoguće utvrditi korisni vijek trajanja nematerijalne imovine, stope amortizacije utvrđuju se na temelju vijeka upotrebe od 10 godina (ali ne više od vijeka poreznog obveznika).

Nematerijalna imovina ne uključuje:

1) istraživački, razvojni i tehnološki rad koji nije dao pozitivan rezultat;

2) intelektualne i poslovne kvalitete zaposlenika organizacije, njihovu kvalifikaciju i radnu sposobnost (klauzula 3 članka 257 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kao što je gore navedeno, jedan od kriterija za priznavanje imovine kao nematerijalne je korisni vijek trajanja duži od 12 mjeseci. Ako je manji, onda se takva imovina ne priznaje kao nematerijalna imovina i u pravilu se može istodobno otpisati na teret rashoda.

Dakle, postoji opsežna arbitražna praksa, na reklamnim video zapisima, gdje su porezni obveznici mogli dokazati da bi se njihovi troškovi za reklamne video zapise trebali priznati kao troškovi odjednom, a ne priznati kao nematerijalna imovina, s naknadnom amortizacijom. Ovaj pristup je moguć u slučajevima kada je stvarni vijek upotrebe video zapisa manji od 12 mjeseci i porezni obveznik to može dokazati. Tako je, na primjer, jasno da ako se video odnosi na novogodišnju temu i ne planira se koristiti u sljedećim godinama, onda se takav video može koristiti 2 - 3 mjeseca. U sljedećem sudske odluke po ovom pitanju porezni obveznici su osvojili:

Rezolucija Savezne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 15. prosinca 2008. N A40 / 11710-08 u predmetu N A40-26569 / 08-139-82

Rezolucija Savezne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 10.12.2008. N KA-A40 / 11671-08 u predmetu N A40-34570 / 07-126-230

Rezolucija Savezne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 30. studenog 2010. N KA-A41 / 14382-10 u predmetu N A41-3140 / 09

Nematerijalna imovina u računovodstvu

Nematerijalna imovina knjiži se na računu 04 "Nematerijalna imovina", a njihova amortizacija knjiži se na računu 05 "Amortizacija nematerijalne imovine".

Nematerijalna imovina posvećena je Uredbi o računovodstvu "Računovodstvo nematerijalne imovine" (PBU 14/2007), odobrenoj. Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 27. prosinca 2007. N 153n. MSFI primjenjuje MRS 38 Nematerijalna imovina.

Nematerijalna imovina iskazuje se u retku Nematerijalna imovina (1110) bilance.

Dokument utvrđuje sljedeće kriterije za klasifikaciju imovine kao nematerijalnu (klauzula 3):

Za prihvaćanje predmeta računovodstva kao nematerijalne imovine potrebno je jednokratno ispunjenje sljedećih uvjeta:

a) objekt je sposoban donijeti ekonomsku korist organizaciji u budućnosti, osobito je objekt namijenjen uporabi u proizvodnji proizvoda, obavljanju poslova ili pružanju usluga, za potrebe upravljanja organizacije ili za korištenje u aktivnostima usmjerenim na postizanje ciljeva stvaranja neprofitne organizacije (uključujući v poduzetnička aktivnost provedeno u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije);

b) organizacija ima pravo na ostvarivanje ekonomskih koristi koje ovaj objekt može donijeti u budućnosti (uključujući organizaciju koja je uredno izvršila dokumente koji potvrđuju postojanje same imovine i pravo ove organizacije na rezultat intelektualne aktivnosti ili sredstava individualizacije - patenti, potvrde, drugi naslovi zaštite, sporazum o otuđenju isključivog prava na rezultat intelektualne aktivnosti ili na sredstvo za individualizaciju, dokumenti koji potvrđuju prijenos isključivih prava bez ugovora itd.), kao kao i ograničenja pristupa drugih osoba takvim ekonomskim koristima (u daljnjem tekstu - kontrola nad objektom);

c) mogućnost odvajanja ili odvajanja (identificiranja) objekta od druge imovine;

d) predmet se namjerava koristiti dulje vrijeme, t.j. korisni vijek trajanja duži od 12 mjeseci ili normalan radni ciklus ako prelazi 12 mjeseci;

e) organizacija ne namjerava prodati objekt u roku od 12 mjeseci ili uobičajeni radni ciklus ako premašuje 12 mjeseci;

f) stvarni (početni) trošak objekta može se pouzdano odrediti;

g) objekt nema materijalni oblik.

Nematerijalna imovina može biti dvije vrste:

- sa određeno razdoblje korisna upotreba;

- s neograničenim vijekom trajanja.

Nematerijalna imovina s određenim vijekom uporabe uključuje onu čiji je vijek trajanja određen (na primjer, iz patenta, certifikata, ugovora).

Nabavna vrijednost takve nematerijalne imovine nadoknađuje se amortizacijom tijekom njihova korisnog vijeka trajanja.

Nematerijalna imovina s neograničenim vijekom upotrebe ne amortizira se (stavak 23. PBU -a 14).

Za nematerijalnu imovinu s neograničenim korisnim vijekom trajanja, subjekt će godišnje razmotriti postoje li čimbenici koji ukazuju na to da se korisni vijek trajanja imovine ne može pouzdano utvrditi. U slučaju da ti čimbenici prestanu postojati, organizacija određuje korisni vijek trajanja ove nematerijalne imovine i način njezine amortizacije (klauzula 23. PBU -a 14).

Nematerijalna imovina knjiži se u računovodstvu na računu 04 "Nematerijalna imovina".

Amortizacija nematerijalne imovine odražava se u računovodstvu na računu 05 "Amortizacija nematerijalne imovine".

Propisi o temi

Porezni zakon Ruske Federacije (Porezni zakon Ruske Federacije). Poglavlje 25 "Porez na dobit organizacija"

Građanski zakonik Ruske Federacije (Građanski zakonik Ruske Federacije)

Pravilnik o računovodstvu "Računovodstvo nematerijalne imovine" (PBU 14/2007), odobren. Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 27. prosinca 2007. N 153n.

MRS 38 Nematerijalna imovina (MSFI).

Video

Nematerijalna imovina

Dodatno

Amortizacija nematerijalne imovine (nematerijalna imovina) - postupno otpisivanje za troškove nabave nematerijalne imovine.

Bilanca stanja - računovodstveno (financijsko) izvješće koje prikazuje novčano stanje organizacija na datum izvještavanja, vrijednost svoje imovine, dionički kapital te iznos obveza.

Nematerijalna istražna sredstva su troškovi istraživanja koji se koriste u procesu traženja, procjene ležišta minerala i istraživanja mineralnih sirovina, koji nemaju opipljiv oblik.

Objekti intelektualnog vlasništva - rezultati intelektualne aktivnosti ili izjednačeni s njima putem individualizacije pravnih osoba, roba, radova, usluga i poduzeća

IP-Box je alat za porezno planiranje, koji se sastoji od korištenja pravne osobe u bilanci čiji se objekti intelektualnog vlasništva uzimaju u obzir i čiji se prihod ostvaruje uglavnom korištenjem takvih objekata.

Amortizacija

Koristan život

Intelektualno vlasništvo

Isključivo pravo