Registracija i računovodstvo kratkoročnih kredita komitentima.
U prosjeku u Rusiji udio kratkoročnih kredita u ukupnom volumenu izdanih zajmova iznosi 95%. Općenito, kratkoročni krediti su likvidniji od srednjoročnih i dugoročnih.
Glavni klijenti kreditnih institucija koji primaju kratkoročne kredite su poduzeća maloprodaja, kao i trgovačke i posredničke tvrtke. Glavni objekt za kreditiranje ovih organizacija je agregat tekuće prodaje, sezonske i privremene akumulacije i druge stavke zaliha. Kreditni računi otvaraju se na osnovi zatvorenika ugovor o zajmu... Njime se definira postupak davanja i otplate kredita, međusobne obveze i gospodarska odgovornost stranaka, uvjeti za smanjenje ili povećanje kamatnih stopa.
Na hitnoj obvezi odgovorni izvršitelj naznačuje rok dospijeća i broj računa osobnog kredita na kojem je evidentiran izdani kredit. Cjelokupni iznos hitne obveze očituje se na primitku izvanbilančnog računa 91301 „Otvorene kreditne linije za davanje kredita“. Na ugovor o zalogu odn polica osiguranja naznačen je broj računa osobnog kredita. Iznosi navedenih dokumenata iskazuju se po primitku izvanbilančnog računa 91307 “Imovina prihvaćena kao kolateral za izdane kredite, osim vrijednosnih papira”. Jamstvena pisma dospijevaju do izvanbilančna 91305 "Jamstva, jamčevine koje prima banka."
Za sve navedene izvanbilančne račune otvaraju se zasebni osobni računi za zajmoprimce i jamce, a unutar - za dospijeće kredita. Kreditni računi otvoreni klijentima vode evidenciju o kreditima za svaki predmet kreditiranja. Zasebni računi bilance vode evidenciju o kratkoročnim zajmovima jednom klijentu. Na teretu računa kredita iskazuje se iznos odobrenog kredita, kredit - njegova otplata. Način rada kreditnog računa utvrđuje se ugovorom: zajam se prenosi na obračunski (korespondentni) račun zajmoprimca ili na druge račune (za plaćanje troškova klijenta, po transakciji kredita). Zajmovi se obračunavaju u kontekstu sintetičkih i analitičkih računovodstvo.
Sintetičko računovodstvo vodi se na aktivnim računima stanja kredita, ovisno o obliku vlasništva zajmoprimca.
Odobreni krediti
- 441 Zajmovi Ministarstvu financija Rusije
- 442 Zajmovi za financijske vlasti subjekti Ruska Federacija i lokalne samouprave
- 443 Zajmovi dani državnim izvanproračunskim fondovima Ruske Federacije
- 444 Zajmovi dani izvanproračunskim fondovima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i lokalnih vlasti
- 445 Dani zajmovi financijske institucije savezna imovina
- 446 Zajmovi odobreni trgovačkim poduzećima i organizacijama u saveznom vlasništvu
- 447 Zajmovi saveznim neprofitnim organizacijama
- 448 Zajmovi odobreni financijskim institucijama u državnom vlasništvu (osim saveznih).
- 449 Zajmovi odobreni trgovačkim poduzećima i organizacijama u državnom (osim saveznog) vlasništvu
- 450 Zajmovi neprofitnim organizacijama
organizacije u vlasništvu države (osim saveznih)
- 451 Krediti odobreni nevladinim financijskim institucijama
- 452 Krediti dani nedržavnim trgovačkim poduzećima i organizacijama
- 453 Krediti dani nevladinim neprofitnim organizacijama
- 454 Krediti odobreni fizičkim licima – poduzetnicima
- 455 Potrošački krediti dani fizičkim licima
- 456 Krediti dani nerezidentnim pravnim osobama
- 457 Krediti odobreni fizičkim licima - nerezidentima
Unutar računa 1. reda u sintetičkom računovodstvu za račune 2. reda računovodstvo se gradi ovisno o razdoblju i potrebi za pričuvama: za razdoblje do 30 dana; na period od 31 do 90 dana; na period od 91 do 180 dana; za razdoblje od 180 dana do jedne godine; na period od 1 do 3 godine; na razdoblje duže od 3 godine; Rezervacije za moguće gubitke.
Analitičko računovodstvo kreditnog poslovanja vodi se na zasebnim osobnim računima otvorenim za svakog dužnika i za svaki pojedinačni ugovor o kreditu. Broj računa osobnog zajma konstruira se tako da se broju sintetičkog računa drugog reda dodaju šifra valute (tri znaka), industrija (dva znaka), termin (jedan znak), šifra (jedan znak), broj osobni račun(pet znakova). Samo 20 znakova.
Registriranje poslova za izdavanje kredita, ako je zajmoprimac klijent kreditne institucije, dolazi na sljedeći način:
Dt 44604 Zajmovi odobreni trgovačkim društvima na rok od 31 do 90 dana - podračuni Računi zajmova dioničkih društava (ili drugi kreditni računi, ovisno o pravnoj formi klijenta);
CT 40502 Računi za namirenje trgovačka poduzeća, dionička društva (ili drugi relevantni tekući računi, ako ugovor o kreditu sadrži podatke o dobavljaču za čije je usluge kredit izdan).
- 91301 "Otvorene kreditne linije za davanje kredita" odn
- 91303 "Vrijednice prihvaćene kao kolateral za izdane zajmove, osim zadužnice";
- 91305 "Jamstva, jamstva primljena od banke";
- 91307 "Imovina prihvaćena kao kolateral za izdane zajmove, osim vrijednosnih papira."
Ako zajmoprimac nije klijent kreditne institucije, izdavanje kredita ispisuje se sa sljedećim upisima:
Dt 44604 Zajmovi koje daje trgovačko poduzeće, podračun Računi zajma dioničkih društava (ili drugi računi zajma);
Kt 30102 Korespondentni računi kreditnih institucija kod Banke Rusije (ili drugi korespondentni računi).
Potvrda o izvanbilančnim računima:
- 91301 ili
- 91302 "Neiskorištene kreditne linije za davanje kredita";
- 91303;
- 91304 "Evidentirani i reeskontirani računi";
- 91305;91307.
Zajmovi primljeni u banci zajmoprimca bit će prikazani na odgovarajućim bilančnim i izvanbilančnim računima.
Otplata kredita (za klijenta kreditne institucije):
Dt 40502 Računi za namirenje trgovačkih poduzeća, podračun Računi za namirenje dioničkih društava (ili drugi računi za namirenje);
Kt 44604 Zajmovi odobreni komercijalnim poduzećima u saveznom vlasništvu, podračun Računi zajmova dioničkih društava (ili drugi računi zajma) na period od 31 do 90 dana.
- 91301 ili
- 91303,91305,91307.
Otplata kredita (za nebankovnog klijenta):
Dt 30102 Korespondentni račun kreditne institucije kod Banke Rusije,
Kt 44604 Zajmovi odobreni komercijalnim poduzećima u saveznom vlasništvu, podračun Računi zajmova dioničkih društava (ili drugi računi zajma) na period od 31 do 90 dana
Troškovi na izvanbilančnim računima:
91301,91302,91303, 91304,91305,91307.
Kao potvrdu transakcije, klijent prima izvode računa.
U analitičkom računovodstvu za račune kratkoročnih kredita, uključujući i račune dospjelih kredita, za dužnike se vode posebni osobni računi, kao iu kontekstu različitih kamatnih stopa.
Računovodstvo deviznih kredita.
Značajka deviznog kreditiranja je da kreditna institucija stječe pravo bezuvjetnog otpisa sredstava u potrebnim iznosima sa deviznog računa ove organizacije u slučaju neotplate u Postavi vrijeme obveze zajmoprimca za primljeni zajam. Kreditna institucija može prihvatiti, kao kolateral za kredite u stranoj valuti, akreditive zajmoprimca i/ili njegovog jamca ili jamstva za plaćanje koja su u njihovu korist izdale strane korespondentne banke.
Krediti se daju pod uvjetima globalnih tržište stranih valuta u slobodno konvertibilnoj valuti. Kreditna institucija ih redovito daje komercijalni uvjeti uz obračunavanje kamata u stranoj valuti na nepodmireni dio duga po kreditu.
Izvori otplate glavnice duga, plaćanja obračunatih kamata i tečajnih razlika su sredstva deviznog fonda dužnika ili njegovog jamca, kao i devizni prihodi od izvoza proizvoda pohranjenih na deviznom računu.
Za dobivanje deviznog kredita klijent se mora obratiti kreditnoj instituciji s izjavom koja sadrži sljedeće podatke:
svrha dobivanja kredita, njegov iznos i rok na koji se traži;
naziv i količina robe kupljene u inozemstvu, njen trošak, naziv zemlje kupnje robe, naziv valute plaćanja;
ekonomska opravdanost kredita;
izvori otplate kredita (u strana valuta).
Raspored isporuke uvezene robe priložen je zahtjevu naručitelja.
Ako se donese pozitivna odluka o odobravanju kredita u stranoj valuti, između kreditne institucije i zajmoprimca potpisuje se ugovor o zajmu.
Korištenje zajmova u stranoj valuti dopušteno je samo pod uvjetom da se kreditnoj instituciji pravodobno dostave kopije ugovora zajmoprimaca sa stranim suradnicima, prethodno dogovorenih s kreditnom institucijom. Uvjeti sklapanja ugovora i rokovi namirenja po njima moraju strogo odgovarati uvjetima korištenja kredita. Ukupni iznos kupnje ne smije prelaziti iznos danog kredita. Kamata za korištenje kredita obračunava se od trenutka njegovog stvarnog korištenja.
Za obavljanje kreditnih poslova u deviznom odjelu otvaraju se kreditni računi na koje se pripisuje iznos kredita. Otvaranje računa vrši računovođa odjela valutne transakcije na temelju naloga koji potpisuje glavni računovođa ili njegov zamjenik. Istovremeno s nalogom, računovođa se prenosi: jedan primjerak ugovora o kreditu i jedan primjerak hitne obveze, ugovora o zalogu ili jamstva (jamstva). Kreditni računi vode se na karticama računa standardna forma... Računi kredita su numerirani uzlaznim redoslijedom. Kartice osobnih računa za izdane kredite formiraju se u posebnom ormariću. Izvođenje ovih operacija vrši se istim unosima kao i kod izdavanja zajmova u rubljama pomoću podračuna. Na primjer:
Izdavanje kredita:
Dr 44904 Zajmovi trgovačkom poduzeću koje se nalazi u državna imovina, na period od 31 do 90 dana, podračun Devizni krediti
Kt 30102 Korespondentni računi kreditnih institucija u Banci Rusije.
Potvrda o izvanbilančnim računima:
91301,91303, 91305,91307.
Po dospijeću kreditna institucija otplaćuje dug dužnika po kreditu u stranoj valuti (glavnicu i kamatu) na teret sredstava na svom tekućem računu valutni podračun... U nedostatku ili nedostatku sredstava na računu, traženi iznos zajmoprimca tereti se s računa organizacije jamca u skladu s uvjetima njegove jamstvene obveze.
Dt 30102 Korespondentni računi kreditnih institucija kod Banke Rusije;
Valutni podračun tekućeg računa društva ili njegovog jamca u drugoj banci
Kt 44904 Krediti dani trgovačkom poduzeću u državnom vlasništvu na rok od 31 do 90 dana;
Kreditni račun dioničkog društva, podračun Devizni krediti.
Ukoliko na računima nema potrebnih sredstava, nepodmireni krediti se upućuju na račune dospjelih dugova po kreditima na podračunu “Dospjeli dug po deviznim kreditima” uz obračunate kamate po uvećanoj stopi, koja je propisana ugovorom o kreditu. U slučaju neplaćanja sljedeće rate za otplatu kredita, sav nepodmireni dug na dan neplaćanja smatra se neplaćenim i naplaćuje se dodatno navedeno u ugovoru kamatna stopa... Kako bi osigurala pravovremenu otplatu kredita u stranoj valuti, kreditna institucija ima pravo blokirati račune poduzeća zajmoprimca (kao i njihovih jamaca, ako su i oni klijenti ove kreditne institucije).
Računovodstvo zadužnica
Približna shema mjeničnog zajma je sljedeća. Zajmoprimac se obraća kreditnoj instituciji za zajam. Za iznos ugovora o kreditu klijent dobiva paket računa od kreditne institucije. U tom slučaju iznose računa određuje sam klijent. Dospijeće svake mjenice utvrđuje se ugovorom o zajmu. Klijent koristi mjenice kreditne institucije za plaćanje roba i usluga izdavanjem prijenosnog zapisa na poleđini mjenice. Po isteku razdoblja optjecaja mjenice, posljednji imatelj mjenice predaje mjenicu na plaćanje kreditnoj instituciji. Na kraju ugovora o kreditu klijent otplaćuje iznos kredita i kamate.
Jednokratni problemi
Kreditne linije
Prekoračenje
Jednokratno podizanje može se izvršiti uplatom na račun klijenta ili izdavanjem gotovine pojedincu.
Revolving kreditna linija = ispod limita duga.
Nerevolving kreditna linija = ispod limita isplate.
Otvor kreditna linija podrazumijeva sklapanje ugovora na temelju kojeg zajmoprimac ima pravo primati i koristiti sredstva u određenom razdoblju, uz jedan od sljedećih uvjeta:
Ukupni iznos sredstava koji se pruža zajmoprimcu ne prelazi maksimalni iznos (limit) naveden u ugovoru - prema limitu izdavanja
Tijekom trajanja ugovora, iznos jednokratnog duga zajmoprimca ne prelazi ograničenje utvrđeno ovim ugovorom - prema limitu izdavanja
Prilikom sklapanja ugovora nije dopušteno u njemu naznačiti oba ova uvjeta, t.j. ograničiti iznos sredstava koja se osiguravaju klijentu kako ukupnim iznosom izdanim tijekom trajanja ugovora tako i paušalnim iznosom.
Mogu se primjenjivati drugi dodatni uvjeti i odredbe.
Prekoračenje je način davanja kredita koji se sastoji u odobravanju banci traženim iznosom na račun klijenta u nedostatku ili nedostatku sredstava na njemu i plaćanju isprava o namiri s bankovnog računa, ako je ugovorom o bankovnom računu predviđeno provedbu takve operacije.
U skladu s 54-P, banke su dužne izraditi i odobriti interne dokumente kojima se definira interna politika banke o plasmanu, osiguravanju sredstava, računovodstvena politika pristupa i njezine provedbe, postupak donošenja odluka o plasmanu sredstava od strane banka, raspodjela funkcija i ovlasti između odjela i dužnosnika banke, interna pravila za plasman sredstava, uključujući kreditiranje klijenata.
Knjigovodstvo poslovanja davanja kredita vodi se na bilančnom računu prvog reda pododjeljka "dani krediti" odjeljka 4. kontnog plana + ostala izdvojena sredstva (441-473).
Tu spadaju računi drugog reda za obračun duga po kreditima i drugim plasiranim sredstvima po dospijeću + krediti dani u slučaju nedostatka sredstava na tekućem računu (prekoračenje).
Svi ovi računi su aktivni, a ovdje se otvaraju i pasivni računi drugog reda za obračun rezervi za moguće gubitke.
Dio aktivnih računa za zaduženje odražava:
Iznosi danih kredita
Iznosi obračunate kamate
Naplaćeni iznosi kamata
Kredit za račune odražava:
Iznosi otplaćenog duga po danim kreditima
Iznos duga koji je otpisan na račune za evidentiranje dospjelog duga
Iznosi plaćanja za imovinu pripisani računima za evidentiranje prijebojnih transakcija
Računi "Pričuva za moguće gubitke" namijenjeni su obračunu rezerviranja za moguće gubitke.
Formiranje prije obračuna odražava se na Kreditnom računu u korespondenciji s računom rashoda.
Obnavljanje smanjenja (?) rezervi se odražava na terećenju računa u korespondenciji s računom rashoda.
Dodatno, dugovanje odražava otpis (djelomičan ili potpun) knjigovodstvene vrijednosti nenadoknadive imovine.
Glavno računovodstvo provodi se u valuti Ruske Federacije na način utvrđen računovodstvenom politikom organizacije, dok analitičko računovodstvo treba osigurati prijam informacija u kontekstu zaključenih ugovora s zajmoprimcima i drugim suradnicima, formiranje rezerve za koje se pravi za... osnova i portfelj homogenih….
Na dan davanja sredstava zajmoprimcu, kada je kreditni dug klasificiran u kategoriju 2-5, stvaraju se rezerve za moguće gubitke po kreditu (RVL).
Na primjer, RVPS protiv zajma koji je izdala nedržavna KO:
Dt70606 Kt45115
Zajmoprimci plaćaju kamate za korištenje kreditnih sredstava.
Odraz potraživanja za primljene kamate vrši se na obračunskoj osnovi: kamate se odražavaju na dan predviđen ugovorom za njihovu isplatu.
Posljednjih radnih dana u mjesecu, sve kamate obračunate za prošli mjesec, ili dodatno obračunate od prethodnog datuma obračuna, podliježu reflektiranju.
Obračunata kamata se odražava:
Na računu 70601, ako se kreditni dug pripisuje 1 ili 2 kategorije kvalitete, t.j. prihod je siguran
Na izvanbilančnom računu 91604, ako su nepodmireni krediti razvrstani u 4 ili 5 kategorija kvalitete, tj. prihod je neizvjestan
U pogledu priznavanja određenih prihoda po kreditima koji se pripisuju 3. kategoriji kvalitete, bankama se daje pravo samostalnog odlučivanja, fiksirajući to u računovodstvenoj politici.
Obračun kolaterala za dane kredite vodi se na pasivnim izvanbilančnim računima 91311-91313. U analitičkom računovodstvu otvaraju se zasebni osobni računi u kontekstu svake vrste kolaterala i ugovora.
Vrijednosti i imovina prihvaćena kao kolateral iskazuju se u iznosu prihvaćenog kolaterala.
Kako bi se kreditno poslovanje prikazalo u računovodstvu, kreditni odjel izdaje poseban nalog za izdavanje zajma računovođama, koji mora naznačiti (stranica 170)
Temeljem ovog naloga računovodstvo dodjeljuje broj računu kredita, kao i broj računa za obračun rezerviranja za moguće gubitke po kreditima.
Objave:
Pod uvjetom potrošački kredit uskoro na 1 godinu (izdaje se na blagajni) - Dt45505 Kt20202
Zajam je dat nevladinoj komercijalnoj organizaciji na 2 godine - Dt45207 Kt40702
Na dani kredit formirana je rezerva za moguće gubitke - Dt70606 Kt45215
Obračunate kamate na ovaj zajam - Dt47427 Kt70601
Za potraživanja po primitku obračunate kamate stvorena je rezerva za moguće gubitke - Dt70606 Kt47425
U obzir je uzet iznos otplaćenog kredita danog klijentu - nevladinoj komercijalnoj organizaciji na 90 dana - Dt40702 Kt45204
Kao kolateral za izdani kredit, vrijednosne papire(vanbilančni računi) - Dt99998 Kt91311
Za obračun kreditnih linija predviđeni su računi 91317 i 91316.
U računovodstvu se otvaranje kreditnih linija odražava unosom - Dt99998 Kt91316 / 91317.
Odraz otvaranja kreditnih linija u računovodstvu vrši se na dan određen ugovorom za otvaranje kreditne linije, kao datum kada banka nastaje obveza prema dužniku da osigura novčana sredstva prema ovom ugovoru.
U pravilu, ovaj datum je datum potpisivanja ugovora od strane strana.
Međutim, ako je osigurana prisutnost zaloga i sporazum stupi na snagu nakon davanja zaloga, tada se računovodstveni odraz vrši nakon što zajmoprimac ispuni ovaj uvjet ugovora.
U skladu s propisima o potencijalne obveze kreditnog karaktera, izraženog na izvanbilančnim računima, formiraju se rezerviranja za moguće gubitke. Otvaranje kreditne linije jedna je od takvih obveza.
Rezervacije za moguće gubitke po potencijalnim kreditnim obvezama iskazuju se na računu bilance 47425.
Formiranje RVP-a vrši se na teret troškova.
Dt70606 Kt47425
Naime, osiguranje sredstava po ugovoru o kreditnoj liniji odražava se na računu drugog reda za obračun duga po kreditima i drugim plasiranim sredstvima:
Za kreditne linije ispod limita duga - računi na zahtjev. Analitičko računovodstvo se provodi u kontekstu zajmoprimaca za svaki sklopljeni ugovor
O kreditnim linijama pod limitom izdavanja na računima u skladu s rokom za otvaranje kreditne linije. Analitičko računovodstvo provodi se na osobnim računima otvorenim u sklopu svakog dijela izdanog zajma/tranše na računima bilance koji odgovaraju stvarnom datumu dodjele sredstava određenom ugovoru
Istovremeno se odražava i kretanje DS-a na računima bilance.
Provizija DS-a po kreditnoj liniji odražava se na vanbilančnom računu - Dt91316 / 91317 Kt99998
Na dan kada su sredstva osigurana zajmoprimcu, kreira se i RVP - Dt70606 Kt (za obračun RVP). Uz istovremenu regulaciju RVP-a (smanjenje) - Dt47425 Kt70601
Regulacija RVP-a se događa sa svakom slijedećom regulacijom RVP-a.
Ako se kvaliteta zajma smanji, onda Dt70606 Kt47425.
Ako se kvaliteta zajma poboljša, tada Dt74725 (?) Kt70601
Davanje (plasiranje) sredstava od strane banke vrši se sljedećim redoslijedom:
- pravnim osobama - samo bankovnim prijenosom uplatom sredstava na tekući ili korespondentni račun klijenta - zajmoprimca;
- fizičkim licima - bankovnim prijenosom uplatom sredstava na bankovni račun klijenta - zajmoprimca - fizičke osobe, što znači i račun za evidentiranje iznosa depozita (depozita) koje je banka privukla pojedinci ili u gotovini preko blagajne banke.
Banka svojim klijentima osigurava sredstva na sljedeće načine:
- jednokratno odobravanje sredstava na bankovni računi klijenata ili izdavanjem gotovine zajmoprimcu – pojedincu.
- otvaranjem kreditne linije, odnosno sklapanjem ugovora (ugovora), na temelju klijenta-zajmoprimca, zajmoprimac stječe pravo primanja i korištenja sredstava na određeno vrijeme, uz jedan od sljedećih uvjeta:
- ukupan iznos sredstava koji se pruža klijentu - zajmoprimcu ne prelazi maksimalna veličina(limit) navedeno u sporazumu (ugovoru) (limit izdavanja);
- tijekom razdoblja važenja ugovora (ugovora) i iznosa duga klijenta - zajmoprimac ne prelazi limit (limit duga) utvrđen ovim ugovorom (ugovorom). Istovremeno, banke imaju pravo ograničiti iznos sredstava koja se klijentu - zajmoprimcu daje po posljednjoj otvorenoj kreditnoj liniji, istovremeno uključivanjem oba gore navedena uvjeta u odgovarajući ugovor (ugovor), kao i korištenjem bilo kojeg druge dodatne uvjete u tu svrhu. Uvjete i postupak otvaranja kreditne linije klijentu - zajmoprimcu stranke utvrđuju ili posebnim općim (okvirnim) ugovorom (ugovorom), ili neposredno u ugovoru o davanju (plasiranju) sredstava.
- kreditiranje od strane banke na bankovni račun klijenta - zajmoprimca (u slučaju nedostatka ili nedostatka sredstava na njemu) i isplata dokumenata za namirenje s bankovnog računa klijenta - zajmoprimca ("prekoračivanje") ako su uvjeti ugovor o bankovnom računu predviđa navedenu operaciju. Bankarska pozajmica na bankovni račun klijenta - zajmoprimca u slučaju nedostatka ili nedostatka sredstava na njemu, obavlja se u skladu s utvrđenim limitom (tj. maksimalni iznos, za koje se navedena operacija može provesti) i razdoblje tijekom kojeg je nastalo kreditne obveze klijent banke;
- sudjelovanje banke u osiguravanju (plasiranju) sredstava klijentu banke na sindiciranoj (konzorcijskoj) osnovi;
- na druge načine koji nisu u suprotnosti s važećim zakonodavstvom.
Razmotrite shemu računovodstvenih unosa za odraz u računovodstvu zajmova izdanih jednokratnim prijenosom sredstava na bankovne račune klijenata - pravna lica(procedura za evidentiranje transakcija vezanih uz kreditiranje fizičkih lica bit će slična).
Izdavanje zajma i knjiženje založenih stavki bit će prikazano u računovodstvu na sljedeći način:
- ako klijent ima račun kod banke vjerovnika, vrši se sljedeće knjiženje:
- Kt 405-408 "Tekući (tekući) račun klijenta" - odobravanje sredstava na račun zajmoprimca.
- ako klijent nema otvoren račun kod banke vjerovnika:
- Dt 441-457 "Dani zajmovi"
- Kt 30102 "Korespondentni računi kreditnih institucija kod Banke Rusije" - zaduženje sredstava s računa banke vjerovnika.
Ovisno o tome što je služilo kao osiguranje povrata kredita (jamstva, jamstva trećih osoba, zalog vrijednosnih papira ili druge imovine), na izvanbilančnim računima vrši se jedno od sljedećih knjiženja:
- Dt 99998 „Račun za korespondenciju s pasivnim računima kada dvostruki unos»
- Kt 91311 "Vrijedni papiri prihvaćeni kao zalog za plasirana sredstva", 91312 "Imovina prihvaćena kao zalog za plasirana sredstva, osim vrijednosnih papira i plemenitih metala" - za iznos predviđen ugovorom o zalogu ili jamstvu.
- Dt 91414 "Primljena jamstva i jamstva"
- Kt 99999 "Račun za korespondenciju s aktivnim računima u slučaju dvostrukog unosa" - za iznos predviđen ugovorom o jamstvu.
Tijekom prvog mjeseca obračunavaju se kamate banci na izdani kredit. Obračunate kamate iskazuju se u računovodstvu posljednjeg radnog dana u tekućem mjesecu kako slijedi:
- Dt 47427 „Zahtjevi banke za primanje kamata
- Kt 70601 "Prihod" - u iznosu obračunate kamate za prošli mjesec.
Dodatno obračunavanje kamata za sljedeće mjesece za banke se vrši na način opisan gore za računovodstvo u prvom mjesecu.
Računovodstveni poslovi za osiguravanje sredstava i njihov povrat (povrat), obračunavanje i primanje kamata na plasirane novac provodi u skladu sa zahtjevima zakonodavnih akata Ruske Federacije, normativni dokumenti TSB RF, računovodstvene politike staklenka.
Tipično knjigovodstveni zapisi za ove transakcije dane su u Dodatku 9. ovog Pravilnika.
Knjigovodstvena knjiženja kreditnih poslova OPERA provodi na temelju naredbi Sektora za financiranje i kreditiranje sastavljenih prema utvrđenom postupku.
Dana operativne pripreme materijala koji karakteriziraju stanje kreditni portfelj kao i proračun ekonomskih standarda utvrđeno uputom središnja banka RF br. 1, u računovodstvenim registrima, pored simbola računa bilance i broja osobnog računa svakog zajmoprimca, daju se pozicije koje odražavaju sljedeće značajke:
krediti s rokom dospijeća preko 30 dana;
zajmovi izdani jednom zajmoprimcu ili skupini povezanih zajmoprimaca;
veliki zajam;
rizične skupine.
ZAHTJEVI ZA KREDITNOG RADNIKA U VOĐENJU KREDITNOG POSLOVANJA
Kreditni službenik je dužan:
čuvati fasciklu s dokumentima o zajmu u posebno određenom ormaru;
ne ostavljajte mapu datoteke posudbe (dokumente) na radnoj površini tijekom vaše odsutnosti;
da ne predaju dokumente zajma zajmoprimcu;
predati fasciklu (dokumente) kreditne datoteke drugom odjelu (zaposleniku) banke samo po nalogu voditelja Odjela za financije i kredite prema dopisu;
ne obavještavati zajmoprimca o preliminarnim odlukama o njegovom slučaju;
uključiti u kreditno poslovanje sve činjenice komunikacije s zajmoprimcem (telefonski razgovori, korespondencija, izvještaji o posjetima zajmoprimca i sl.), kao i sve izračune itd.
Materijali vezani za izvršenje ovog ugovora o zajmu;
da ne odaju podatke koji predstavljaju poslovnu tajnu.
POSTUPAK ČUVANJA DOKUMENTA
Prvi primjerak ugovora o kreditu čuva se u Službi računovodstva i izvješćivanja. Ugovor o zalogu, jamstvene obveze, jamstva, vrijednosni papiri, plemeniti metali i druge dragocjenosti prihvaćene u zalog pohranjuju se u blagajni banke.
kopije ugovora o zajmu, ugovora o zalogu, jamstvene obveze a ostali dokumenti upisuju se u dosje svakog zajmoprimca i pohranjuju u Odjelu za financiranje i kreditiranje.
Kada je kredit u cijelosti otplaćen, na kreditnom dosjeu se stavlja natpis “Kredit je otplaćen u cijelosti s kamatama” koji je ovjeren potpisima voditelja Odjela za financije i kredite i glavnog računovođe banke.
Kreditni dosjei o otplaćenim kreditima čuvaju se u Odjelu financiranja i kreditiranja do kraja izvještajne godine, nakon čega se prenose u arhivu banke.
Više na temu RAČUNOVODSTVO KREDITNOG POSLOVANJA:
- CHERNYSHEVA E.N .. VJEŽBA na proučavanju discipline "RAČUNOVODSTVO U KREDITNIM ORGANIZACIJAMA", 2003.
- 15.3. Računovodstvo imovine i transakcija na odvojenoj bilanci s povjerenikom
