Službenici Federalne porezne službe već su donijeli sudsku odluku inspekciji i zatražili da se ona uzme u obzir u radu (dopis od 09.02.2018. br. SA-4-7 / 2548). Sada ne bi trebalo biti nikakvih kazni za manja kašnjenja poreza.
Poduzeće je dužno uplatiti maksimalno zadržani porez na dohodak sljedeći radni dan nakon što zaposlenici dobiju novac. Za kašnjenje u plaćanju poreza kazna je 20 posto iznosa prenesenog s kašnjenjem (članak 123. Poreznog zakona).
Općenito se pravilo može izbjeći novčana kazna za zaostale obveze
Ako platite dug i penale prije podnošenja revizije (klauzule 4, 6, članak 81. Poreznog zakona). Štoviše, to se mora učiniti prije nego što porezna uprava sazna za pogrešku. Iz primarnog 6-NDFL inspektori mogu odmah vidjeti na koja plaćanja je tvrtka zadržala porez. Ako dođe do kašnjenja poreza, tvrtke izriču kaznu.
Prema rezultatima 6-NDFL kamera, inspektori kažnjavaju čak i one koji minimalno kasne s porezom - na primjer, jedan dan.
Ustavni sud je protiv takvog nepoštenog pristupa
Suci su razmatrali prijavu tvrtke koja je iz tehničkih razloga kasnila s plaćanjem poreza na dohodak. Za to su je porezne vlasti kaznile s 300.000 rubalja. (članak 123. Poreznog zakona). Na sudu je tvrtka navela da u trenutku podnošenja prijave nije imala dugovanja za porez na dohodak. Dobrovoljno je otplatila zaostale obveze zajedno s kamatama prije nego što su inspektori saznali za nju.
Suci su se složili s ovim argumentima. Prema njihovom mišljenju, novčana kazna se može izbjeći čak i ako poduzeće ugasi zaostale obveze prije podnošenja zahtjeva primarno izvješće, ne samo prije nego što pošaljemo reviziju. Komentari tvrtke koja je osporila kaznu, službenika Federalne porezne službe i neovisne osobe porezni odvjetnik- na stranici ispod.
Ako se nađete u istoj situaciji kao i tvrtka iz ovog spora, a inspektori traže novčanu kaznu, pogledajte novi dopis Federalne porezne službe i rješenje Ustavni sud... Na taj način možete izbjeći odgovornost za porezna kašnjenja, koju tvrtka nije imala u trenutku podnošenja 6-NDFL.
Porezna više ne može kazniti poduzetnika zbog kašnjenja poreza na dohodak pojedinci ako je sam otplatio dug. Razlog kašnjenja je nebitan. Ovu odluku donio je Ustavni sud u slučaju jednog poduzetnika.
Tijekom inspekcija na licu mjesta porezna uprava je otkrila da je tvrtka izvršila prijenos poreza na dohodak kasnije od roka. Inspektori su izrekli kaznu od 299.403 rubalja i kaznu od 4896 rubalja. Poduzetnik se nije složio s kaznom i otišao je na sud – da dokaže da kaznu ne mora platiti, jer je pogrešku uspio ispraviti prije dolaska porezne. Gradski, okružni i regionalni sudovi odbili su poduzetnika, a Vrhovni sud tužbu nije ni prihvatio. Zatim se obratio Ustavnom sudu. Ustavni sud je super - potvrdio je da je poduzetnik bio u pravu i dopustio mu da ne plati kaznu.
Odluka Ustavnog suda o novčanim kaznama
od 06.02.2018 broj 6-P
Poreznici više neće moći novčano kazniti poduzetnike koji su sami otklonili prekršaj - odluka Ustavnog suda obvezuje sve.
Što to znači?
Ako poduzetnik ne izvrši prijenos poreza na dohodak na vrijeme, ima pravo na kaznu - 20% neplaćenog iznosa poreza (članak 123. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Događa se da poduzetnik pogriješi u računovodstvu ili neispravno ispuni deklaraciju. Neće biti kazne ako ispravi grešku, uplati nedostajući iznos poreza i podnese pojašnjenje. Čak i ako se to dogodi kasnije od roka za plaćanje poreza. Porezni zakon predviđa dva takva slučaja (članak 4. članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije):
- Ako je poduzetnik platio nedostajući iznos poreza i podnio izmijenjenu poreznu prijavu prije nego što je saznao da je porezna uprava otkrila grešku ili naručila provjeru na licu mjesta.
- Ako je gospodarstvenik nakon očevida, tijekom kojeg inspektor nije utvrdio greške koje podcjenjuju iznos poreza, podnio revidiranu prijavu.
U našem slučaju, poduzetnik je ispravno sastavio deklaraciju, ali je kasnio s plaćanjem poreza na dohodak za svoje zaposlenike. Unatoč tome što je sam ispravio prekršaj i platio kaznu za kašnjenje prije nego što su to otkrile porezne vlasti, inspektor je izrekao novčanu kaznu. Porezna je smatrala: budući da gospodarstvenik nije ništa ispravio i nije podnio ažuriranu deklaraciju, onda je stavak 4. str. 81. Poreznog zakona Ruske Federacije na njega se ne primjenjuje. To znači da možete izreći sankcije u obliku novčane kazne.
Svi su sudovi podržali stajalište poreznih vlasti, i Vrhovni sudžalba nije prihvaćena. Tada se gospodarstvenik obratio Ustavnom sudu radi provjere ustavnosti odredaba čl. 123. Poreznog zakona Ruske Federacije i čl. 4. 81 Poreznog zakona Ruske Federacije. Sud je odlučio da odredbe članaka nisu u suprotnosti s ustavom, ali je potvrdio da je poduzetnik bio u pravu. Ako je poduzetnik platio dug i kaznu za kašnjenje u plaćanju poreza na dohodak prije nego što je porezna uprava saznala za prekršaj, ne bi trebao platiti kaznu. Razlozi kašnjenja su nebitni. Pojavio se presedan.
Kako će se to odraziti na gospodarstvenike?
Prije su porezne vlasti kažnjavale poduzetnike zbog kašnjenja u plaćanju poreza na dohodak, ako to nije bilo povezano s pogreškama u prijavi. Čak i ako je poduzetnik sam ispravio prekršaj. Sada inspektor neće moći izricati kazne bez obzira na razlog kašnjenja. Glavna stvar je ispraviti kršenje prije nego što ga porezna tijela otkriju. Ako je i dalje izrečena novčana kazna, možete sigurno tužiti poreznu upravu. S obzirom na presedan, neće biti teško dobiti suđenje.
Hajde da rezimiramo
Ako kasnite s plaćanjem poreza na dohodak, ispravite prekršaj prije nego što ga porezna utvrdi. Onda nećete biti kažnjeni. Razlog kašnjenja nije bitan. Ako je inspektor ipak odredio kaznu, možete sigurno tužiti porezni ured. Odluke Ustavnog suda obvezuju sve, pa neće biti teško dobiti sud.
Porez na dohodak je porez od kojeg poduzeće odbija plaće zaposlenik. Porez na dohodak iznosi 13%. Poduzeće prenosi zadržani iznos u sredstva zdravstvenog i socijalno osiguranje a također i u mirovinski fond.
Porez na dohodak obračunava se prema sljedećem algoritmu:
- zbrajaju se prihodi zaposlenika poduzeća;
- obračunavaju se odbici za naknade. Standardne su, kada njihov iznos ovisi o broju djece, imovine (prodaja stambene zgrade, stanovi i sl.) i socijalni (troškovi za studij, liječenje sebe i obitelji, za dobrotvorne svrhe);
- vrijednost koja je dobivena pri izračunu odbitka odbija se od ukupnog iznosa prihoda zaposlenika;
- Dobiveni iznos se zatim množi s 13%.
Postoje dva porez na dohodak koje je društvo dužno prenijeti poreznom uredu. Prvi je 2-NDFL. Ovaj dokument sadrži podatke o tvrtki, podatke o plaćama i porezima po odbitku na dohodak za svakog zaposlenika. Poduzeće mora poreznoj upravi predati 2-potvrdu o porezu na dohodak do 1. travnja sljedeće godine nakon izvještajne godine.
Drugi certifikat je 6-NDFL. Pruža sažetak prihoda i poreza po odbitku za sve zaposlenike. Tvrtka mora dostaviti ovu potvrdu odjelu za sljedeća razdoblja:
- po izvještajne godine- najkasnije do 1. travnja iduće godine;
- za prvo tromjesečje - najkasnije do 3. svibnja;
- za pola godine - najkasnije do 31. srpnja;
- za devet mjeseci – najkasnije do 31. listopada.
Prema zakonu, poduzeće se mora prenijeti u porezni ured zadržano od plaće porez na dohodak na dan kada je zaposlenik primio plaću. Poduzeće također može izvršiti prijenos poreza na dohodak po odbitku sljedeći radni dan nakon što zaposlenik primi zaradu. Ako tvrtka to učini kasnije, dobit će kaznu. Njegova veličina je 20% iznosa koji je kasno doznačen poreznoj upravi. Ako tvrtka državnom tijelu ne doznači cijeli iznos, također će biti kažnjena.
Razlog koji je promijenio zakonodavstvo
U prošlosti je jedna tvrtka bila kažnjena od porezne uprave zbog nepravodobna isporuka Porez na dohodak. Iznos kazne bio je 300 tisuća rubalja. No, tvrtka je tu odluku osporila na sudu: predstavnici tvrtke tvrdili su da nije imala dugovanja za porez na dohodak kada je podnosila izvješća poreznoj službi. Tvrtka je uspjela otplatiti zaostale obveze uz kazne i prije podnošenja izvješća državnom tijelu.
Kao rezultat toga, sud je stao na stranu tvrtke, a kasnije su donesene izmjene i dopune članka 123. Poreznog zakona Ruske Federacije, koje dopuštaju pravna osoba izbjeći kaznu za kasno plaćanje Porez na dohodak.
Kako je ovo moguće?
Izbjeći kazne za porez na dohodak moguće je ako je tvrtka prije podnošenja revizije poreznoj upravi isplatila dug i penale. Međutim, mora otplatiti dug i penale do trenutka kada Porezni ured uči o njoj. Saznajte više o tome stručnjaci porezna služba može koristiti primarni 6-NDFL: dokument označava plaćanja za koja tvrtka ima dugovanja. Tvrtka će biti prisiljena platiti kaznu ako odjel utvrdi porezne dugove.
Što će pomoći izbjeći kaznu za neplaćanje poreza na dohodak
Uz pomoć VLSI programa za elektroničko izvješćivanje, pravovremeno ćete podnijeti točna izvješća regulatornim tijelima. Sustav dopušta financijsku analizu i procjena porezni rizici, generirati izvješća i provjeravati ih u skladu s regulatornim zahtjevima za format i sadržaj. Zahvaljujući programu za elektroničko izvješćivanje VLSI, moći ćete primati potvrde i izvode iz porezne uprave, izjave o usklađivanju obračuna na mreži, provjeriti pouzdanost partnera i podružnica i još mnogo toga.
Sustav se stalno ažurira u skladu sa svim promjenama zakonodavstva. Također se može integrirati s većinom računovodstvenih programa.
Napominjemo da će vam za podnošenje izvješća putem interneta svakako biti potreban elektronički digitalni potpis. Zahvaljujući usluzi EDS Centar nabavit ćete elektronički digitalni potpis po najpovoljnijoj cijeni.
Na sva vaša pitanja vezana uz porez na dohodak, izvješćivanje i VLSI proizvode odgovorit ćemo naši. Na našim događanjima također ćete pronaći odgovore na pitanja vezana uz elektroničko trgovanje, računovodstvo, optimizacija i automatizacija poslovnih procesa.
Prodaju bilo koje nekretnine naša država smatra dobiti, što znači da svi koji su izvršili takvu transakciju imaju obvezu na vrijeme platiti porez na dohodak. U struji Porezni broj RF sadrži niz članaka, čija će kompetentna primjena omogućiti što je moguće više smanjenje troškova ili ih čak potpuno izbjeći.
Postupak za obračun poreza
Prema članku 217. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznici su oslobođeni plaćanje poreza na dohodak te iskazuju prihode od prodaje stambenih nekretnina koje su u vlasništvu više od tri godine. Obično odbrojavanje ovog razdoblja počinje od dana registracije vlasništva u tijelima Rosreestra, ali postoje iznimke. Najveća razlika između početka razdoblja posjedovanja i datuma navedenog u vlasničkom listu javlja se pod sljedećim okolnostima:
- prijenos imovine nasljeđivanjem (vlasništvo nastaje od trenutka otvaranja nasljedstva);
- nekretnina se nalazi u zadružna kuća(razdoblje držanja počinje odmah nakon konačne uplate udjela);
- promjena vlasničkog lista, vezano uz preuređenje (vlasništvo nije prestalo, stoga se razdoblje vlasništva određuje prema datumu izdavanja izvornog vlasničkog lista)
Pri izračunu roka vlasništva treba imati na umu da to nisu samo tri kalendarske godine, već 36 punih mjeseci zaredom.
Članak 224. Poreznog zakona Ruske Federacije definira različite stopa poreza na dohodak za stanovnike i nerezidente zemlje. Trenutno je:
- 13% - za stanovnike Ruske Federacije;
- 30% - za nerezidente Ruske Federacije.
Važno je zapamtiti! Poreznim rezidentima naše zemlje priznaju se osobe koje borave na njenom području duže od 183 dana u tekućoj godini.
Porezni obveznik mora samostalno izračunati iznos poreza na dohodak. Pritom treba imati na umu mogućnost smanjenja oporezivog iznosa za iznos troškova prilikom kupnje nekretnine radi prodaje.
Pravila za primjenu poreznih odbitaka
Porezni zakon Rusije pruža prodavatelju stana mogućnost primjene imovinskog odbitka, čiji je iznos ograničen na iznos od 1.000.000 rubalja godišnje. Ako je cijena stana veća od ove veličine, oporezivi dohodak izračunava se kao razlika između vrijednosti imovine i odbitka.
Trenutno je raširena praksa izbjegavanja plaćanja poreza navođenjem u ugovoru podcijenjene cijene stana koji ne prelazi veličinu. porezni odbitak... U ovom slučaju, preostali iznos se sastavlja s potvrdom o prijenosu novca za neodvojiva poboljšanja objekta.
Većina takvih transakcija uspješno prolazi postupak registracije i provjere. Porezna uprava... Ali ima presedana presude o nezakonitosti takvih radnji.
Važno je zapamtiti! Navođenje netočne cijene u kupoprodajnom ugovoru može privući pozornost nadzornih tijela i dovesti do odgovornosti za utaju poreza.
Visina odbitka ne ovisi o broju predmeta. U slučaju prodaje dva ili više stanova tijekom jednog porezno razdoblje prodavatelj je oslobođen plaćanja poreza na dohodak samo za 1.000.000 rubalja.
Prilikom prodaje nekretnine u vlasništvu više osoba svi vlasnici mogu povući odbitak u cijelosti. Da biste to učinili, potrebno je formalizirati prodaju svakog udjela u zasebnom ugovoru. Ako se ovaj uvjet prekrši, svaki će vlasnik dobiti samo dio odbitka razmjeran njegovom udjelu u stanu.
U slučaju da se u roku od godinu dana nakon prodaje stana dogodi još jedna kupnja, za kupnju stambene nekretnine možete primijeniti porezni odbitak. Njegovo maksimalna veličina definiran člankom 220. važećeg zakona i iznosi 2.000.000 rubalja.
Važno je zapamtiti! Odbitak za kupnju kuće daje se svakom građaninu Ruske Federacije samo jednom.
Kada se koristi u izračunu iznosa plaćanja poreza imovinski odbici nije uključen trošak stjecanja nekretnine koja se prodaje. Porezni obveznik može izabrati način obračuna poreza na dohodak koji mu je povoljniji.
Postupak plaćanja poreza na dohodak
Prilikom prodaje nekretnine čije je vlasništvo kraće od tri godine, bez obzira na njezinu vrijednost, potrebno je obavijestiti državu o ostvarenom prihodu. Da biste to učinili, poreznim tijelima na mjestu stalne registracije potrebno je dostaviti sljedeće dokumente:
- popunjena prijava o primljenim prihodima;
- presliku osobnog dokumenta poreznog obveznika;
- presliku potvrde o dodjeli TIN-a;
- presliku ugovora o prodaji nekretnine koju su registrirala tijela Rosreestra;
- dokumenti koji potvrđuju trošak prodaje (u tom svojstvu potvrde primljene od kupaca stana, Izvod iz banke kretanje računa itd.);
Za smanjenje porezne osnovice za iznos odbitka potrebno je istovremeno s podnošenjem dokumenata sa zahtjevom za njezino pružanje napisati zahtjev.
Podnošenje porezne prijave mora se izvršiti do 30. travnja godine nakon registracije transakcije, a plaćanje poreza na dohodak - do 15. lipnja.
Odgovornost za neplaćanje poreza na dohodak
Zakonodavstvo Ruske Federacije predviđa odgovornost za kašnjenje u podnošenju prijave i za nepoštivanje roka za plaćanje poreza.
Ako trošak stana nije veći od milijun rubalja, kazna za prijavu poreza na dohodak koja nije podnesena na vrijeme iznosit će 1000 rubalja. Ako je cijena stana viša, isto djelo kažnjava se novčanom kaznom od 5% neplaćenog poreza na dohodak za svaki mjesec kršenja roka. Na temelju članka 119. Poreznog zakona Ruske Federacije, njegov iznos ne može biti veći od 30% plaćenog poreza i manji od 1000 rubalja.
Za kršenje utvrđenog postupka plaćanja poreza na dohodak izriče se i novčana kazna. Njegova veličina određena je člankom 122. Poreznog zakona Ruske Federacije i kreće se od 20 do 40% iznosa poreza na dohodak koji se plaća.
Za prikrivanje poreza u velikim razmjerima moguća je kaznena odgovornost. Prema ruskom Kaznenom zakonu, zatvorska kazna je najteža kazna za takva djela. RF zakoni Veliki broj priznaje se iznos poreza koji prelazi 100.000 RUB.
Kako biste sveli na najmanju moguću mjeru iznos koji se plaća prilikom prodaje stana i ne kršite zakon, morate zapamtiti sljedeće teze:
- Prodaja stambene nekretnine koju prodavatelj posjeduje više od 3 godine. Porez na dohodak se ne oporezuje.
- Prilikom obračuna poreza na promet stana, porezni obveznik može umanjiti dohodak oporezovan porezom na dohodak za iznos troškova nastalih tijekom njegovog stjecanja.
- Svaki prodavatelj stana ima mogućnost podnijeti zahtjev za porezni odbitak za prodaju stambenih nekretnina.
- U slučaju kupnje novi stan u istom kalendarska godina, kao i prodajom prethodnog, prihod se može umanjiti za odbitak zbog kupnje stana. Aktualno izdanje Porezni zakon Ruske Federacije ne dopušta ponovnu upotrebu ovog odbitka.
- Dovršeno povrat poreza i set popratnih dokumenata potrebno je dostaviti regulatornim tijelima do 30. travnja, a porezi se moraju platiti do 15. lipnja godine nakon transakcije.
