Zaposlenik je osigurao život od nezgode. Organizacija navodi premiju osiguranja za zaposlenika. Pitanje: Je li potrebno nametnuti premije osiguranja i porez na dohodak na osiguranje koje je navedeno za zaposlenika prema ugovoru osobno osiguranje(osiguranje života i nezgode)?

Prihodi koje prima zaposlenik u u naravi podliježu porezu na dohodak i premijama osiguranja.

Premija osiguranja koju organizacija plaća prema ugovoru o dobrovoljnom osobnom osiguranju je dohodak zaposlenika isplaćen u naravi. Porez na dohodak od iznosa dohotka mora se obračunati posljednjeg dana u mjesecu u kojem je takav dohodak ostvaren, te odbiti od svih novčanih naknada isplaćenih zaposleniku. Iznos po odbitku ne može biti veći od 50 posto iznosa naknade za razdoblje.

Popis isplata u korist zaposlenika, za koje se ne naplaćuju premije osiguranja, dan je u članku 9. Zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ i zatvoren je. Plaćanje premije osiguranja za zaposlenika nije navedeno u ovom popisu, stoga je organizacija također dužna obračunati premije osiguranja.

Kako odbiti porez na dohodak od dohotka u naravi

Vrste prihoda

Utvrđuje se postupak oporezivanja dohotka isplaćenog u naravi Porezni broj RF. Takav prihod uključuje, posebno:

trošak robe (radova, usluga, imovinskih prava) koji organizacija u cijelosti ili djelomično plaća za zaposlenika u njegovom interesu. Na primjer, troškovi besplatnih obroka ili obuke koji nisu predviđeni zakonom (podstavak 1. stavka 2. članka 211. Poreznog zakona Ruske Federacije);
trošak robe (rada, usluga) koji se zaposleniku daje besplatno ili uz djelomično plaćanje... Na primjer, trošak darova, poklon bonovi ili darovne kartice više od 4000 rubalja. godišnje (podstav 2, klauzula 2 članka 211, podstav 28 članka 217 Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2012. br. 03-04-05 / 9-809 , od 4. travnja 2011. broj 03 -03-06 / 1/207);
trošak robe (radova, usluga) izdanih kao plaćanje za rad (podstavak 3. stavka 2. članka 211. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Trošak dobara (radova, usluga) koje organizacija plaća za zaposlenika u vlastitom interesu ne podliježe oporezivanju ako je primitak tih dobara (radova, usluga) od strane zaposlenika izravno povezan s obavljanjem njegovih radnih obveza. To proizlazi iz odredbi stavka 11. stavka 3. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije. Primjerice, porez na dohodak ne naplaćuje se na plaćanje računa iz restorana čiji su posjeti uključeni u program zabavnih događanja koji prate poslovne pregovore koje vodi organizacija. Osnova za oslobađanje takvog dohotka od poreza na dohodak može biti nalog za održavanje takvih događanja i popis zaposlenika koji na njima moraju sudjelovati. To stoji u pismu Ministarstva financija Rusije od 3. ožujka 2015. broj 03-04-06 / 11078.

Obračun poreza na dohodak

Porez na dohodak mora se izračunati posljednjeg dana u mjesecu na temelju rezultata svih prihoda koje je zaposlenik primio tijekom tog razdoblja (članak 3. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). Oblik isplate prihoda nije bitan. Dakle, porez po odbitku na dohodak koji je zaposlenik primio u naravi na općoj osnovi (). U ovom slučaju, porezna osnovica je trošak prenesenih dobara (radova, usluga, druge imovine), koji se utvrđuje na način propisan Poreznim zakonom Ruske Federacije. Takva su pravila utvrđena stavkom 1. članka 211. Poreznog zakona Ruske Federacije.

U određivanju porezna osnovica isključiti iz njega djelomično plaćanje robe (rad, usluga) od strane zaposlenika (stav 2. stavka 1. članka 211. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porez na dohodak po odbitku

Porez na dohodak po odbitku od dohotka izdanog u naravi od svih novčanih naknada isplaćenih zaposleniku. U tom slučaju iznos poreza po odbitku ne može biti veći od 50 posto iznosa naknade. Takvi uvjeti za zadržavanje poreza na dohodak utvrđeni su stavkom 4. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Koje uplate treba naplatiti za obvezno mirovinsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje

Oporeziva plaćanja

Premije osiguranja naplatiti nagrade koje plaćate u novcu i naturi:

osoblje unutar radni odnosi;
voditelj organizacije je jedini sudionik, bez obzira na postojanje ugovora o radu s njim;
izvođači po ugovorima građanskog prava, čiji je predmet obavljanje poslova, pružanje usluga;

Plaćanja u naravi, odnosno robe, radovi ili usluge, trebaju se obračunati kao njihova vrijednost, uključujući PDV i trošarine. To je navedeno u dijelu 6. članka 8. Zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ.

Plaća i naknada

Naplatite premije osiguranja na sljedeća plaćanja i naknade:

plaća;
naknade i doplate. Na primjer, za radni staž, radno iskustvo, kombinaciju zanimanja, rad noću itd .;
bonuse i naknade, uključujući one obračunate otpuštenim zaposlenicima za razdoblja u kojima su radili u organizaciji (pismo Ministarstva rada Rusije od 2. rujna 2013. br. 17-3 / 1450);
naknada za obavljanje poslova po ugovoru o djelu;
naknada po ugovoru o uslugama;
naknada po ugovoru o autorskom nalogu;
naknada za licencni ugovor za davanje prava korištenja književnog ili umjetničkog djela;
naknade u korist autora djela koje se naplaćuju organizacijama koje upravljaju pravima na kolektivnoj osnovi. Na primjer, Ruski savez nositelja autorskih prava, Rusko društvo autora, Sveruska organizacija za intelektualno vlasništvo;
naknada za neiskorišteni godišnji odmor, kako vezano tako i nevezano za otkaz;
višak otpremnine;
višak plaćanja za vrijeme zaposlenja;
višak naknade pročelniku, njegovom zamjeniku i glavnom knjigovođi pri razrješenju.

Neoporeziva plaćanja

Građanski ugovori

Plaćanja prema građanskopravnim ugovorima, za kupnju imovine ili imovinskih prava ne podliježu premijama osiguranja. Kao, međutim, i prema ugovorima o zakupu, zajmu, leasingu, darovanju i dr., prema kojima se imovina i imovinska prava prenose na privremeno korištenje. Iznimka su ugovori o autorskim pravima. To proizlazi iz 3. dijela članka 7. Zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ, a potvrđuju ga pisma Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Rusije od 12. kolovoza 2010. br. 2622-19 i FSS Rusije od 17. studenog 2011. broj 14-03-11 / 08 -13985.

Nagrade, mirovine i stipendije

Izračunajte premije osiguranja prilikom izdavanja nagrada kupcima, nadopunjujući mirovinu bivši zaposlenici, isplata stipendija u okviru ugovora o naukovanju (uključujući članove osoblja) nije potrebna. Takvi su zaključci i u pismima. Naknade pri zapošljavanju

Zakonodavstvo predviđa zatvoreni popis plaćanja izuzetih od premija osiguranja. Ovaj popis uključuje, posebno:

državne naknade koje se isplaćuju u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije (klauzula 1. dijela 1. članka 9. Zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ);
sve vrste naknada za zaposlenike određene zakonom u granicama normi utvrđenih zakonodavstvom Ruske Federacije. Na primjer, otpremnina unutar trostruke prosječne mjesečne zarade (klauzula 2. dijela 1. članka 9. Zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ, pismo Ministarstva rada Rusije od 24. rujna 2014. br. 17-3 / B-449);
paušalni iznos materijalna pomoć roditeljima, posvojiteljima ili skrbnicima pri rođenju ili posvojenju djeteta. Ali samo kada se takva pomoć isplaćuje unutar prve godine nakon rođenja ili posvojenja i u iznosu ne većem od 50.000 rubalja. za svako dijete (članak 3. dijela 1. članka 9. Zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ);
doprinosi za obvezno osiguranje zaposlenika (članak 5. dijela 1. članka 9. Zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ);
naknade za obuku zaposlenika na osnovnoj i dodatnoj stručnih programa(ako je obuka povezana sa profesionalne djelatnosti zaposlenika i provodi se na inicijativu organizacije) (članak 12., dio 1. članka 9. Zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ) itd.

Potpuni popis plaćanja koja ne podliježu premijama osiguranja dat je u Zakonu od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ. Za plaćanja koja nisu navedena u ovom popisu, premije osiguranja se naplaćuju nužno (dopis Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Rusije od 23. ožujka 2010. br. 647-19)

Sveobuhvatno objašnjenje pojma "dohodak u naravi" (ne novčani prihod) sadržano je u Zakonu o radu i porezu Ruske Federacije. Dakle, kako čl. 131 Zakona o radu Ruske Federacije, dopušteno je isplaćivanje plaća zaposlenim građanima ne samo u novčanom iznosu - u rubljama (dopušteno u strana valuta), ali također ne u novčanom obliku. U potonjem slučaju moraju biti ispunjeni sljedeći uvjeti:

Prisutnost obostrane suglasnosti strana (poslodavca i zaposlenika) o isplati plaće u naravi, utvrđene ugovorom.
Udio plaća u bezgotovinskom obliku ne smije prelaziti utvrđenu granicu - 20% mjesečne zarade.

Dohodak u drugom obliku koji nije u suprotnosti sa zakonom može se obračunati bez korištenja ograničenja. Dakle, na nenovčane prihode, o čemu svjedoči čl. 211 Poreznog zakona Ruske Federacije, uključuju:

plaćanje od strane organizacije (ili individualnog poduzetnika) za zaposlenika za robu (konkretne usluge, rad), uključujući njegovu obuku, odmor, obroke itd. u skladu s ovim člankom;
plaćanje za obavljeni rad uposlenika u naravi;
robu koju je primio zaposlenik;
djela izvedena u njegovu korist;
usluge koje se zaposleniku pružaju bez naknade ili uz djelomičnu naplatu.

Gotovo sav prihod u naravi iz relevantnih primjenjivih pravni akti, obustaviti premije obveznog osiguranja. Vrši se zadržavanje i uplata doprinosa u izvanproračunske fondove opći postupak, tj. preko poslodavca (ugovaratelja osiguranja).

Primjer 1. Nenovčani prihodi djelatnika šivaćeg ateljea

L. T. Sidorenko radi kao krojačica u studiju "Beloshveika". Poslodavac je u proteklom rujnu 2020. s njom djelomično obračunavao u bezgotovinskom obliku. Mogućnost naknade u naravi propisana je ugovorom o radu koji je L. T. Sidorenko sklopio s direktorom ateliera Beloshveyka.

Dakle, L. T, Sidorenko je na račun rujanske zarade dobio 5 majica i 5 majica. U vrijednosnom smislu, ova nenovčana primanja iznosila su 20% iznosa stvarne plaće zaposlenika u rujnu 2020. godine.

Kada se obvezni doprinosi zadržavaju od prihoda u naravi

Kao što je uobičajeno, potrebni porezi i naknade naplaćuju se na isplate "plaće" koje poslodavac plaća svojim zaposlenicima. Dakle, ako se dohodak "isplaćuje" po ugovorima o radu i građanskom pravu, onda se, sukladno tome, od njega zadržavaju obvezni doprinosi.

Ipak, svi nenovčani prihodi pojedinaca ne čine takve odbitke. Naknade koje su priznate kao predmet oporezivanja posebno za obvezne doprinose određene su Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Što obuhvaća predmet oporezivanja?

Dohodak građana koji se ne oporezuje obveznim doprinosima

Plaća po ugovoru o radu;

naknade po ugovorima o otuđenju za rezultat intelektualne djelatnosti i drugim ugovorima iz čl. 420 TC RF

Državne naknade, uključujući nezaposlenost i obvezno socijalno osiguranje;

isplate odštete predviđeno zakonom, te čl. 2. čl. 422 Poreznog zakona Ruske Federacije;

jednokratna materijalna pomoć žrtvama hitne situacije(elementarne nepogode i sl.), kao i pri rođenju, posvojenju djeteta (ili uspostavljanju skrbništva) iu slučaju smrti člana obitelji;

stipendije, nasljedstvo;

dobit dobivena prodajom osobne imovine (ako je u vlasništvu više od 3 godine);

vrijednost uniformi, uniformi i pogodnosti koje se pružaju zaposlenicima;

materijalna pomoć ne više od 4000 rubalja. po zaposleniku za obračunsko razdoblje;

iznos uplata (doprinosa) za dobrovoljno osobno godišnje osiguranje, kao i medicinske usluge itd. u skladu s člankom Poreznog zakona Ruske Federacije

Dakle, uz nekoliko iznimaka, većina nenovčanih prihoda može biti predmet obveznih doprinosa. Istodobno, osnova za izračun naknada (u odnosu na članak 421. Poreznog zakona Ruske Federacije) utvrđuje se kao trošak takvog prihoda, koji je ekvivalentan prosječnoj tržišnoj vrijednosti. Cijene se utvrđuju u skladu s odredbama čl. 105.3 Poreznog zakona Ruske Federacije. Drugim riječima, to je trošak dobara (usluga, rada) na dan njihovog plaćanja, uključujući PDV, trošarinu (za trošarinske proizvode).

Važno je napomenuti da se dobit od koje se porez ne obračunava, zapravo ne oporezuje u naravi. U pravilu se radi o prihodu koji se prima na temelju ugovora o daru (besplatno korištenje).

Primjer 2. Datum stvarnog primitka nenovčanog dohotka od strane stalno zaposlene osobe tvrtke (datum isplate)

DOO "Vasilek" plaća za svog zaposlenika SN Smirnova obuku na radnom mjestu. Plaćanja izvršena u interesu radnika računaju se kao prihod u naravi. Smatra se da su sadašnji prihodi primljeni na dan otpisa. Novac s računa oduzetog kao plaćanje studija S. N. Smirnove.

Zadržavanje obveznih doprinosa od darova zaposlenicima

Pokloni za zaposlenike mogu biti različiti (novčani i nenovčani). O kvalifikaciji tog dara i načinu na koji je ukrašen, prenijet na obdarenika ovisi je li potrebno zadržati doprinose od njegove vrijednosti ili ne.

Uvjetna klasifikacija dara

Postupak za njegovu registraciju

Zadržavanje obveznih doprinosa

Dar koji nije povezan s radnom djelatnošću obdarenika

(nije naknada, ne ovisi o radu i stažu zaposlenika)

Prenosi se na obdarenika bez naknade temeljem ugovora o donaciji

(sastavljen u pisanom obliku)

Odgovarajući porezi i doprinosi se zadržavaju kada je donator fizička osoba, a cijena dara je veća od 3000 rubalja.

Poklon - nagrada za rad

(u vezi s člankom 191. Zakona o radu Ruske Federacije)

Izjednačeno s djelomičnim plaćanjem rada, stvarni prijenos takve prezentacije obavlja se u okviru ugovora o radu

Potrebne naknade naplaćuju se od vrijednosti dara (izjednačene s iznosom dobiti)

Zadržavanje obveznih doprinosa (OPS, OMS, OSS) od darova, gdje je to potrebno, vrši se na sljedeći način... Iznos doprinosa (poreza) zadržava se od novčanog dara kada se novac darovanom radniku da iz blagajne ili prenese na njegov račun (karticu).

Ako se poklon daje u naturi, doprinosi (porezi) se odbijaju od njegove vrijednosti sljedećeg dana uplate. To može biti, na primjer, dan kada se plaća plaćenom radniku. Kada su plaćanja u određenom razdoblje naplate se ne očekuje, naknade od ovog poklona se odbijaju na kraju, u mjesecu nakon njega.

Knjiženje za obustavu obveznih doprinosa iz dohotka obavljenog radnika

Kao što je uobičajeno za opći slučaj, premije obveznog osiguranja uzimaju se u obzir putem računa. 69: na kredit - obračun, a na teret - plaćanje. Njemu se dodaju podračuni ovisno o konkretnoj vrsti osiguranja. Dakle, računovodstvo utvrđuje obračun obveznih doprinosa na sljedeći način:

DT 20 (25 ...) KT 69-1 - VNiM.
DT 20 (25, 26, 44) KT 69-2 - PFR
DT 20 (25 ...) KT 69-3 - OMS
DT 20… KT 69-11 - za ozljede.

Zapravo, činjenica plaćanja obveznih doprinosa prikazana je sljedećim unosima:

DT 69-1 KT 51 (50) - VNiM.
DT 69-2 KT 51 (50) -PFR.
DT 69-3 KT 51 (50) -OMS.
DT 69,11 KT 51 (50) - za ozljede.

Za vašu informaciju, neplaćanje (djelomično plaćanje) doprinosa zbog podcjenjivanja osnovice za njihov obračun ili zbog pogrešaka u brojanju kažnjivo je kaznama i kaznama (članak 122. Poreznog zakona Ruske Federacije). U posebno teškim slučajevima (utaja plaćanja, nepodnošenje izvješća, podnošenje lažnih informacija) predviđena je kaznena odgovornost (prema člancima 198., 199. Kaznenog zakona Ruske Federacije).

Uobičajene pogreške pri zadržavanju obveznih doprinosa

Pogreška 1. Naknade za obroke zaposlenicima ne podliježu zakonskim doprinosima. Ovo pravilo se odvija i potkrijepljeno je na sljedeći način.

Materijalne koristi koje poslodavac osigurava svojim zaposlenicima (uključujući besplatne obroke) ne ubrajaju se u naknadu za rad. Pojednostavljeno, oni nisu ni na koji način povezani s obavljanjem radnih obveza zaposlenika. Sukladno tome, njihova vrijednost ne podliježe obveznim doprinosima.

Greška 2. Trošak flaširane vode koju konzumiraju u organizaciji ne bi se trebao uračunavati u dohodak radnika u naturi.

Obrazloženje: Poslodavac je dužan svojim zaposlenicima stvoriti odgovarajuće uvjete za rad. Ova norma je sadržana u kolektivnom ugovoru. Dakle, troškovi organizacije koja je otišla platiti flaširanu vodu su troškovi osiguravanja potrebnih radnih uvjeta.

Greška 3. Poslodavac se mora pridržavati određenog reda prilikom kupnje darova za svoje zaposlenike. Ispravnim se smatraju sljedeće radnje poslodavca.

Potrebno je: obavezno sklopiti ugovor o kupoprodaji, izraditi procjenu nastalih troškova, izdati nalog (navodeći krug osoba odgovornih za izdavanje darova, kao i njihov trošak i vrijeme izdavanja ).

Sama činjenica kupnje svih darova, odnosno njihova kupnja, mora biti dokumentirana, na primjer, standardnim računom ili urednom potvrdom o prihvaćanju.

Možda i najviše glavno pitanje za računovođu koja plaćanja ne podliježu premiji osiguranja u 2018. Uostalom, o njegovoj spoznaji ovisi i kvaliteta izvješćivanja o premijama osiguranja, što sada provjeravaju porezne vlasti. U ovom članku ćemo vam reći doslovno o svakoj uplati koja ne podliježe premijama osiguranja.

gdje tražiti,

U 2018., da biste razumjeli koji prihod ne podliježe premijama osiguranja, morate se pozvati na članak 422. Poreznog zakona. Upravo ovaj članak sadrži zatvoreni popis pozicija. A ovo je važno. Objasnimo zašto. Ako ste odjednom pomislili na koje naknade ne podliježu premijama osiguranja i u čl. 422 Poreznog zakona Ruske Federacije nije pronađeno spominjanje odgovarajućih iznosa iz vašeg slučaja, što znači da će se na njih i dalje morati naplaćivati doprinosi.

Napominjemo da porezne vlasti ne vole široko tumačenje zatvorenih popisa od strane osoba koje provjeravaju u njihovu korist. Stoga, budite spremni braniti svoj stav ako mislite da u vašem slučaju iznosi ne podliježu premijama osiguranja.

Recimo odmah da nije bilo globalnih promjena u pogledu plaćanja koja nisu predmet premije osiguranja. Njihov je sastav prilično monoton za različite tvrtke i pojedinačne poduzetnike, pa su se gotovo zrcalno preselili iz Zakona o doprinosima za osiguranje br. 212-FZ u novo poglavlje 34 "Doprinosi za osiguranje" Poreznog zakona Ruske Federacije.

Potpuni popis što ne podliježe premiji osiguranja

Radi praktičnosti prikazat ćemo koja plaćanja ne podliježu premiji osiguranja u 2018. godini, u obliku tablice.

Način plaćanja	Obrazloženje
država beneficije na federalnoj, regionalnoj i lokalnoj razini	To uključuje naknade za nezaposlene i druge iznose dospjelih u okviru obveznog socijalnog osiguranja.
Sve vrste naknada od države (u granicama)	Oni mogu biti povezani sa: šteta od oštećenja zdravlja; besplatno pružanje stanovanje, plaćanje režija, hrane, goriva ili njihova gotovinski ekvivalent; izdavanje hrane ili novca u zamjenu za njih; plaćanje neke sportske prehrane, drugih atributa za profesionalni sport; otpuštanje (iznimka: a) naknada za nezatraženi godišnji odmor; b) otpremnina i prosječna mjesečna plaća veća od 3 puta (šest puta - sjeverni teritoriji); c) naknada pročelniku, njegovim zamjenicima i glavnom računovođi u iznosu većem od trostruke prosječne mjesečne plaće); osposobljavanje, prekvalifikacija i usavršavanje osoblja; troškovi izvođača prema građanskom ugovoru; zapošljavanje otpuštenih zbog preustroja ili gašenja organizacije, individualnog poduzetnika, javnog bilježnika, odvjetnika i dr. ispunjavanje radnih obveza, uključujući preseljenje na drugo mjesto (iznimka: novac za negativne čimbenike rada), naknadu za mliječne proizvode, za nezatraženi dopust (kada nije povezan s otkazom).
Otirač za jednokratnu upotrebu. Pomozite	ljudi zbog prirodnih katastrofa ili drugih izvanrednih situacija za naknadu materijalne štete ili štete po njihovo zdravlje, kao i žrtve terorističkih napada u Ruskoj Federaciji; zaposlenika čiji je član obitelji preminuo; zaposlenici pri rođenju (posvojenju, posvojenju) djeteta (uključujući i skrbništvo) u prvoj godini. Ograničenje: do 50 tona. za svako dijete.
Prihodi autohtonih naroda od njihovog tradicionalnog zanata	Iznimka: plaće
Premije osiguranja	Uključuje: doprinosi za obvezno osiguranje osoblje; doprinose po ugovorima o dobrovoljnom osobnom osiguranju zaposlenika u trajanju od 1 godine za plaćanje meda. troškovi; doprinosi po ugovorima za med. usluge zaposlenicima na rok od 1 godine uz licencirani med. organizacije; doprinose po ugovorima o dobrovoljnom osobnom osiguranju za slučaj vlastite smrti/ili ozljede zdravlja; mirovinski doprinosi prema ugovorima o nedržavnom mirovinskom osiguranju.
Dodatni doprinosi poslodavca na kapitalnu mirovinu	Do 12 tona. godišnje za svakog zaposlenog
Trošak putovanja za radnike sa sjevernih područja do mjesta odmora i natrag i dopuštenje prtljage do 30 kg kilograma	Ako je godišnji odmor u inozemstvu, tada se trošak putovanja ili leta ne procjenjuje (uključujući prtljagu do 30 kg)
Uplate iz izbornih povjerenstava, referendumskih povjerenstava, iz izbornih fondova	Na pozicije izabrane u Ruskoj Federaciji: od predsjednika Ruske Federacije do lokalne razine
Trošak uniformi i uniformi	Izdaje se na temelju zakona, kao i državnim službenicima. Besplatno ili djelomično plaćeno. Ostaje u osobnoj upotrebi.
Troškovi pogodnosti putovanja	Ustanovljeno zakonom specifične kategorije radnika
Mat. pomoć radnicima	Do 4000 rubalja. po osobi za obračunsko razdoblje
Plaćanje za obuku zaposlenika	Za osnovne i dodatne stručne obrazovne programe
Iznosi zaposlenicima za plaćanje kamata na zajmove, kredite	To znači da se kredit uzima za kupnju i/ili izgradnju stambenog prostora
Novčani dodatak, opskrba hranom i stvarima	Tiče se vojske, policije, vatrogasne službe, načelnika saveznih kurirskih komunikacija, službenika UIS-a, carinskih vlasti
Isplate i druge naknade po ugovorima o radu i građanskom pravu (uključujući nalog autora) u korist stranaca, osoba bez državljanstva koji privremeno borave u Ruskoj Federaciji	Iznimka: kada takve osobe prepoznaju ruski zakon osiguran

A evo još nečega što ne podliježe premiji osiguranja i izravno je vezano uz poslovna putovanja. Ovo su troškovi za:

put do odredišta i natrag;
aerodromske takse;
provizije;
put do zračne luke, željezničke stanice (uključujući transfere);
prijevoz prtljage;
stanovanje za najam;
mobilna komunikacija;
plaćanje za registraciju putovnice;
naknade za vizu;
provizija za mijenjanje valuta (provjera u banci).

Slična pravila za plaćanja bez premija vrijede i za članove najviših upravljačkih tijela društva. Kad dođu na sjednicu upravnog odbora, odbora itd.

Više prihoda koji ne podliježu premijama osiguranja

Od svega navedenog donekle se izdvajaju neki iznosi koji ne podliježu premiji osiguranja. Oni namjerno nisu uključeni u osnovicu doprinosa (vidi tablicu u nastavku).

O porezu na dohodak pojedinci... Dohodak koji porezni obveznik primi u naravi uključuje, posebno:

1) plaćanje (u cijelosti ili djelomično) od strane organizacija ili pojedinačnih poduzetnika za robu (radove, usluge) ili imovinska prava, uključujući komunalne usluge, hrana, rekreacija, obuka u interesu poreznog obveznika;

2) dobra koja je porezni obveznik primio, rad obavljen u interesu poreznog obveznika, usluge koje je u interesu poreznog obveznika učinio bez naknade;

3) plaćanje rada u naravi (čl. 211. Poreznog zakona). Kada porezni obveznik ostvari dohodak od organizacija i individualnih poduzetnika u naravi u obliku dobara (radova, usluga), druge imovine, utvrđuje se kao trošak tih dobara (radova, usluga), druge imovine, obračunat na temelju pravila za utvrđivanje cijene dobara (radova, usluga) za porezne svrhe. Istodobno, trošak takvih dobara (radova, usluga) uključuje odgovarajući iznos PDV-a, trošarina i poreza na promet (članak 1. članka 211. Poreznog zakona).

Enciklopedija ruskog i međunarodnog oporezivanja. - M .: Pravnik... A. V. Tolkuškin. 2003.

Pogledajte što je "DOHODI U PRIRODNOM OBLIKU" u drugim rječnicima:

PRIHODI U NARODNOM OBLIKU- (dohodak u naravi) Vidi: davanja u naravi. Poslovanje. Objašnjavajući rječnik. M .: INFRA M, Izdavačka kuća Ves Mir. Graham Betts, Barry Braindley, S. Williams i dr. Opće uredništvo: dr. sc. Osadchaya I.M .. 1998 ... Poslovni pojmovnik

dohodak koji je porezni obveznik primio u naravi- dobra (radove, usluge) koje je porezni obveznik primio u obliku dohotka, koji se obračunavaju kao dio prihoda poreznog obveznika kao trošak tih dobara (radova, usluga) na dan primitka tih prihoda, obračunat na temelju njihovog tržišta cijene (tarife), a kada...

DOHODAK KOJI POREZNI OBVEZNIK PRIMA U NARODNOM OBLIKU- dobra (radove, usluge) koje je porezni obveznik primio u obliku dohotka, iskazane kao dio prihoda poreznog obveznika kao trošak tih dobara (radova, usluga) na dan primitka tih prihoda, obračunat na temelju njihovog tržišta cijene (tarife), a kada...

Veliki računovodstveni rječnik

RAČUN OGRANIČENOG PRIHODA U NARODNOM OBLIKU- račun sustava nacionalnih računa, gdje se formira tzv. prilagođeni raspoloživi dohodak, koji osim raspoloživog dohotka u novcu uključuje socijalne transfere u naravi u obliku tržišnih i netržišnih ... .. . Veliki ekonomski rječnik

ukupni oporezivi dohodak pojedinca- Dohodak koji uključuje sve vrste prihoda, kako u novcu tako i u naravi. U tom se slučaju prihod primljen u naravi uzima u obzir kao dio ukupnog godišnji prihod po državno reguliranim cijenama, a u njihovom nedostatku po ... ... Vodič za tehničkog prevoditelja

DOHODAK FIZIČKE OSOBE, ZBIRNI, OPOREZIV- prihod, koji uključuje sve vrste prihoda, kako u novcu tako i u naravi. Istodobno se prihodi ostvareni u naravi uzimaju u obzir kao dio ukupnog godišnjeg prihoda po državno reguliranim cijenama, a u njihovom nedostatku u ... ... Veliki računovodstveni rječnik- (lat. fructus; eng. prihod, prihod) prema zakonodavstvu Ruske Federacije o porezima i pristojbama, ekonomska korist u novcu ili u naturi, uzeta u obzir ako je to moguće procijeniti i u mjeri u kojoj je takva korist može se procijeniti i odrediti u ... Enciklopedija prava

Dohodak u naravi je proizvod koji proizlazi iz ljudskog truda. Drugim riječima, riječ je o proizvodu uzgojenom kao rezultat djelatnosti stočarstva, poljoprivrede, peradarstva i drugih vrsta.

Dragi čitatelji! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, no svaki slučaj je individualan. Ako želite znati kako riješi točno svoj problem- kontaktirajte konzultanta:

PRIJAVE I POZIVI PRIMAJU SE 24/7 i BEZ DANA.

Brzo je i JE BESPLATNO!

Kao rezultat ovog rada, formira se industrija Nacionalna ekonomija, što uključuje novčani oblik davanja i u naravi. Oporezuje se iznos primljenih proizvoda, što se naziva porezom na dohodak od dohotka u naravi.

Normativna osnova

S obzirom na regulatorni okvir, mogu se razlikovati sljedeći akti i dokumenti koji su trenutno na snazi u zakonodavstvu:

- propisuje oporezivanje rezidenta;
- sadrži podatke o raspodjeli prihoda u naravi i novcu;
- sadrži popis svih vrsta dohotka u naravi na koje se obračunava porez;
- sadrži pojam prava na dohodak primljen u naravi ili materijalnom obliku;
- uključuje sve vrste dohotka koji se ne oporezuju (popis sadrži materijalne i materijalne).

Ovo su glavne točke korištenog regulatornog okvira u prikazanom pitanju. U radu se također koriste brojna pisma Ministarstva financija Rusije koja sadrže podatke o vrstama poreza u naravi io pitanjima njihova ispravnog obračuna.

Jesu li oporezovani?

Oporezuju se svi prihodi fizičkih lica, ali njihov nenovčani oblik podliježe osobitostima ispravnog obračuna.

Prije svega, potrebno je utvrditi koji dohodak spada u poreznu osnovicu.

Koje su vrste prihoda?

Prihodi u naravi dijele se na sljedeće vrste:

robe i usluge koje poduzeće plaća zaposlenik - rad, usluge, imovinska prava, besplatni obroci, obuke i druge mogućnosti;
robe i usluge koje plaća poduzeće, koje se zaposlenicima pružaju bez naknade ili uz ugovor o djelomičnom plaćanju;
plaćena dobra i usluge koje izdaje poduzeće za naknadu rada.

Predstavljena pitanja regulirana su relevantnim klauzulama članka 211. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Što nije uključeno u izračun?

Za prihod u naravi koriste se sljedeće šifre:

dobit od transakcija - 1546, 1547, 1548;
iznos bonusa i drugih specijaliziranih sredstava - 2002.;
rezultati nagrađivanja - 2003.

Pomoć možete dobiti na obrascu 2-NDFL s prikazom svih prihoda za bilo koje razdoblje. U većini slučajeva zahtjev se postavlja godinu dana unaprijed.

Datumi i datumi

Na temelju članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije, dan kada primljeni treba biti upisan da stigne u oporezivu osnovicu, uzeti u obzir dan primitka povećanja ili plaće u naturi.

Za individualni poduzetnik uvjeti upisa nisu fiksni, a zaposlenicima treba odrediti dane za prijenos plaća. U pravilu je to dva dana - akontacija i poravnanje.

Datumi su u ugovor o radu.

Uplata u proračun

Na temelju članaka 6. i 226. Poreznog zakona Ruske Federacije, računovođa poduzeća mora prenijeti obračunati porez na osobni dohodak na prirodni dohodak na radni dan nakon dana njegovog stvarnog odbitka.

Drugim riječima, sljedeći radni dan nakon prijenosa plaća ili izdavanja plaća po proizvodima tvrtke, računovođa mora prenijeti iznos u državnu riznicu.

Budući da je nemoguće odmah pokupiti obračunati porez na dohodak iz dohotka u naravi zaposlenih u poduzeću, to se čini iz drugih sredstava koja trenutno nisu iskorištena.

Računovodstveni zapisi

Relativno knjigovodstveni zapisi istaknuti sljedeće podatke:

platni spisak - D20 (26, 44) - K70;
izdavanje proizvoda zaposlenicima uz isplatu plaće, odbitak poreza na dohodak unaprijed - D70 - K90;
obračun PDV-a na veličinu (trošak) prenesenih proizvoda - D90 - K68;
odbitak cijene koštanja prenesene u ruke zaposlenika proizvoda - D90 - K41 (43).

Ovo su glavna ožičenja koja se koriste u bilanca stanja... Ovisno o situaciji, sekundarni računi mogu se primijeniti za prikaz novčanih tokova.

Refleksija u izvješćivanju

Porez na dohodak od prirodnog dohotka uvijek se odražava u izvješćivanju – u obliku 2-NDFL i 6-NDFL.

U 2-NDFL

U Imeniku kodova prihoda iz Dodatka br. 3 Naredbe Federalne porezne službe iz studenog 2010. možete pronaći sve informacije koje vas zanimaju. Ovdje je popis kodova prihoda u naturi koji se prikazuju u izvješćivanju na obrascu 2-NDFL.

Možete zamisliti sljedeće primjere:

2720 - trošak darova;
2510 - plaćanje obroka;
4800 - ostali rashodi, gdje se mogu pripisati nepotvrđeni obračunati iznosi bez šifri.

Šifre i iznosi odražavaju se u mjesecu kada su stvarno dostavljeni zaposlenicima poduzeća. Navedene upute regulirane su člankom 223. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ako je računovođa pogriješio u kodu, ne biste se trebali bojati novčane ili druge kazne.

U 6-NDFL

6-NDFL je obrazac za izvješćivanje za poslodavce, koji također prikazuje iznose i proizvode u cjenovnim uvjetima koji su plaćeni zaposlenicima poduzeća.

Šifre pomažu u predstavljanju vrste prijenosa u prikladnom obliku, stoga su na temelju pisma Federalne porezne službe iz kolovoza 2016. predstavljena sljedeća pravila:

020 - iznos primanja u naravi;
040 - porez na dio plaće isplaćen u novcu;
100 - datum primitka dohotka u naravi;
110 - datum primitka ostatka;
130 - veličina nenovčanog dijela dohotka zaposlenika.

Ovisno o situaciji, pomoćni kodovi i oznake koriste se za izradu cjelovitog izvješća računovođi.

Primjeri za

Tvrtka Admiral svojim zaposlenicima osigurava besplatne obroke tijekom radnog dana. Usluge im pruža organizacija "Obschepit". Na temelju članka 211. Poreznog zakona Ruske Federacije, hrana koja se daje zaposlenicima je njihov prihod u naturi, zbog čega podliježu porezu na dohodak.

Izračun provodi "Admiral" na dan zaprimanja dokumenata od "Obschepita". Dokumentirani su svi troškovi koje ima ugostiteljska tvrtka. A visina primanja utvrđuje se u skladu s odabranim jelovnikom i danom korištenja od strane zaposlenika.

No porez na dohodak se ne zadržava, pod uvjetom da je osiguranje prehrane za zaposlenike propisano ugovorom o radu. Predstavljena zabrana temelji se na članku 217. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ako se porez ne može zadržati

Brojni su čimbenici u kojima se porez na dohodak na dohodak u naravi ne može zadržati.

Uzroci

Na temelju članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije, porez na dohodak na dohodak u naravi ne može biti veći od 50% novčani oblik, primljeni obračun sa zaposlenikom.

Također se napominje da se pri provođenju obračuna koristi Zakon br. 212, koji navodi dodatne poticaje za zaposlenike koji ne podliježu porezu na dohodak:

troškovi poduzeća, obračunati za plaćanje putovanja zaposlenika od kuće do posla - u odnosu na one koji rade na krajnjem sjeveru;
plaćanje poduzeća za obuku zaposlenika, koja sadrži poseban stručni program;
predviđeni obrazac za radne aktivnosti, ako je propisan na temelju Zakona o radu Ruske Federacije;
razne naknade po vlastitom nahođenju poduzeća i navedene u ugovoru o radu - besplatno stanovanje, računi za režije, obroci itd.

Porez na dohodak obračunava se na dohodak u naravi zaposlenika na kraju mjeseca, a prijenos se vrši nakon stvarnog rezerviranja zaposlenicima.

Ako uplate nisu izvršene, porez na dohodak se ne može prenijeti na porezne službe ako stvarni obračun sa zaposlenicima nije knjižen.

U većini slučajeva to je zbog nesposobnosti tvrtke da plati plaće zbog nestabilnog gospodarskog okruženja.

Odgovornost za neizvršenje

Ako računovođa tvrtke ne plaćanje poreza na dohodak iz prirodnog dohotka na vrijeme, u slučaju provjere izvješća i drugih dokumenata porezni inspektori naplatit će kaznu od 20% dugovanog iznosa, što je regulirano.

Ponekad se javljaju situacije o nemogućnosti otpisa poreza na dohodak iz dohotka u naravi radnika, o čemu treba obavijestiti poreznu upravu sljedeći dan nakon stvarne isplate plaće.

Ako računovođa nije poslao obavijest na vrijeme, to znači da će se suočiti s 2 vrste kazne: