Članak 422. Kodeksa Ruske Federacije. GPC sporazum: porezi, naknade i druge nijanse. Putna plaćanja ne podliježu premijama osiguranja

GPC sporazum: porezi, naknade i druge nijanse

Uz ugovore o radu, tvrtke često sklapaju građanske ugovore s pojedincima i individualnim poduzetnicima. U kojim slučajevima je potrebno platiti doprinose i porez na dohodak, hoće li se takvi radnici prikazati u izvješću i izvješćivanju, razmotrit ćemo u članku.

Doprinosi od plaćanja

Za plaćanja na temelju građanskopravnog ugovora sklopljenog s pojedincem, premije osiguranja naplaćuju se samo mirovinskom fondu Ruske Federacije i FZO-u. Doprinosi u Fond socijalnog osiguranja u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom ne moraju se naplaćivati ​​(podstav 2. stavka 3. članka Poreznog zakona Ruske Federacije). Doprinosi za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti naplaćuju se samo ako je ovaj uvjet naveden u GPC sporazumu (članak 1. članka 20.1. Saveznog zakona br. 125-FZ od 24.07.1998.).

Doprinosi se obračunavaju na dan potpisivanja potvrde o završetku s fizičkom osobom (dopis Ministarstva financija).

Premije osiguranja obračunavaju se za cjelokupan iznos naknade umanjen za neoporezive iznose navedene u čl. Porezni zakon Ruske Federacije. Naknada troškova pojedinca u vezi s obavljanjem poslova, pružanjem usluga prema ugovorima građanske prirode ne podliježe premijama osiguranja (podstavci 2. stavka 1. čl. Poreznog zakona Ruske Federacije, st. 2. čl. 20.1 i podstavci 2 stavka 1 članka 20.2 Saveznog zakona od 24.07.1998. br. 125-FZ). Ako pojedinac podnese primarne dokumente koji potvrđuju troškove nastale za obavljanje poslova prema GPC sporazumu, poreznu osnovicu za izračun premija osiguranja treba smanjiti za te troškove (čl. 1. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako nema popratnih dokumenata, premije osiguranja moraju se naplatiti za cijeli iznos plaćanja (čl. Porezni zakon Ruske Federacije).

Premije osiguranja nije potrebno izračunavati i plaćati ako je predmet GPC sporazuma prijenos vlasništva ili drugih imovinskih prava na imovinu, prijenos imovine na korištenje (članak 4. članka 420. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako prema GPC ugovoru radove izvodi samostalni poduzetnik, nema potrebe za plaćanjem premija osiguranja. Samostalni poduzetnik plaća sve doprinose (članak 1. članka 419. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porez na dohodak od plaćanja

Plaćanja po građanskim ugovorima podliježu porezu na dohodak. Porez se treba zadržati kada se gotovina plaća pojedinačnom izvršitelju, uključujući i iz predujma (podstav 1. stavka 1. čl. Poreznog zakona Ruske Federacije, dopis Ministarstva financija od 21. srpnja 2017. br. 03-04 -06 / 46733).

Organizacija, na zahtjev pojedinca, ima pravo dati mu profesionalni odbitak (članak 2. članka Poreznog zakona Ruske Federacije). Odbitak se osigurava samo na temelju primarnih dokumenata koji potvrđuju troškove pojedinca za kupnju sirovina i materijala za obavljanje poslova prema GPC ugovoru. Odbitak se osigurava prema dokumentima, bez obzira na to kada su ti troškovi stvarno nastali (pismo Ministarstva financija Rusije od 25. listopada 2017. br. 03-04-06 / 69945).

Osobe koje rade prema GPC sporazumu također imaju pravo na standardni porezni odbitak (članak 218. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ali imovinski odbitak pojedincima u ovom slučaju nije dopušten. Odbitak imovine može dati poslodavac, a tvrtka koja je sklopila GPC ugovor nije poslodavac u odnosu na pojedinca (član 8. članka 220. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 07.03.2017. br. BS-4-11 / [e-mail zaštićen]).

Plaćanja prema GPC ugovorima odražavaju se u izračunu 6-NDFL i certifikata 2-NDFL.

Ako je GPC ugovor sklopljen s pojedinačnim poduzetnikom, ne morate plaćati porez na dohodak. U tom slučaju, poduzetnik sam plaća porez na svoj dohodak.

Odraziti li se u izvješću osoba koje rade prema GPC sporazumu

Pojedinci s kojima su sklopljeni GPC ugovori ne odražavaju se u evidenciji radnog vremena.

Takve osobe ne poštuju pravila internih radnih propisa organizacije, a na njih se ne primjenjuju norme radnog prava (dio 8. članka Zakona o radu Ruske Federacije). Obračun iznosa naknade za "izvođače" provodi se odvojeno od članova osoblja bez korištenja platnog lista ili platnog spiska.

Treba li uzeti u obzir zaposlenike prema GPC ugovoru u SZV-M

SZV-M označava sve osobe s kojima su sklopljeni ugovori o radu i ugovori građanske prirode (članak 2.2. Članak 11. Saveznog zakona od 01.04.1996. br. 27-FZ, stavka 1. članka 7. Saveznog zakona od 15.12. 2001. br. 167-FZ).

Predstavljamo vam punu verziju članka 34. Poreznog zakona Ruske Federacije s komentarima naših stručnjaka COUNT.RU.

Članak 419. Obveznici doprinosa za osiguranje

1) osobe koje plaćaju i druge naknade fizičkim licima:

- organizacije;

- individualni poduzetnici;

- pojedinci koji nisu samostalni poduzetnici;

2) individualni poduzetnici, odvjetnici, javni bilježnici koji se bave privatnom praksom, arbitražni upravitelji, procjenitelji, posrednici, patentni zastupnici i druge osobe koje se bave privatnom praksom u skladu s postupkom utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: obveznici ne plaćati i druge naknade pojedincima).

2. Ako isplatitelj istovremeno pripada više kategorija iz stavka 1. ovoga članka, obračunava i plaća premije osiguranja posebno po svakoj osnovi.

Napominjemo da ako uplatitelj istovremeno pripada nekoliko kategorija, onda on plaća premije osiguranja ne na najprikladnijoj osnovi, već na svakome bazu odvojeno.

Članak 420. Predmet oporezivanja premijama osiguranja

1. Predmet oporezivanja premijama osiguranja za obveznike iz stavka 1. i 3. podstavka 1. stavka 1. članka 419. ovoga Zakona, osim ako ovim člankom nije drugačije određeno, su plaćanja i druge naknade u korist pojedinaca koji podliježu obveznom socijalnom osiguranje u skladu sa saveznim zakonima o pojedinim vrstama obveznog socijalnog osiguranja (osim naknade koja se isplaćuje osobama navedenim u podstavku 2. stavka 1. članka 419. ovog zakonika):

Oni. naknade isplaćene individualnim poduzetnicima, odvjetnicima, bilježnicima, arbitražnim upraviteljima, procjeniteljima, posrednicima, patentnim zastupnicima i drugim osobama koje se bave privatnom praksom ne podliježu obveznom socijalnom osiguranju.

1) u okviru radnih odnosa i po ugovorima građanskog prava, čiji je predmet obavljanje poslova, pružanje usluga;

3) po ugovorima o otuđenju isključivog prava na djela znanosti, književnosti, umjetnosti, ugovorima o licenciranju izdavaštva, ugovorima o licenciranju o davanju prava korištenja znanstvenih, književnih, umjetničkih djela, uključujući i naknade koje isplaćuju organizacije za upravljanje pravima na kolektivnoj osnovi u korist autora djela po ugovorima sklopljenim s korisnicima.

2. Predmet oporezivanja premija osiguranja za obveznike iz stavka 4. podstavka 1. stavka 1. članka 419. ovoga Zakona su plaćanja i druge naknade po ugovorima o radu (ugovorima) i građanskopravnim ugovorima, čiji je predmet obavljanje poslova, pružanje usluga u korist pojedinaca (osim naknade isplaćene osobama iz podstavka 2. stavka 1. članka 419. ovoga Zakona).

Na premije osiguranja ne podliježu naknade individualnim poduzetnicima, odvjetnicima, bilježnicima, arbitražnim upraviteljima, procjeniteljima, posrednicima, patentnim zastupnicima i drugim osobama koje se bave privatnom praksom.

3. Predmet oporezivanja premijama osiguranja za isplatitelje navedene u podstavku 2 stavka 1. članka 419. ovoga Zakona je minimalna plaća utvrđena na početku odgovarajućeg obračunskog razdoblja, u slučaju predviđenom stavkom treći podstavka 1. stavka 1. članka 430. ovoga Zakonika, predmetom oporezivanja premije osiguranja priznaju se i kao dohodak koji je primio isplatitelj premija osiguranja i utvrđen u skladu sa stavkom 9. članka 430. ovoga Zakona.

Za pojedinačne poduzetnike, odvjetnike, javne bilježnike, arbitražne upravitelje, procjenitelje, posrednike, patentne odvjetnike i druge osobe koje se bave privatnom praksom, ako iznos prihoda za obračunsko razdoblje ne prelazi 300.000 rubalja, premije osiguranja podliježu minimalnoj plaći utvrđenoj u početak odgovarajućeg obračunskog razdoblja.

Ako iznos prihoda prelazi 300.000 rubalja, primjenjuje se sljedeća formula: minimalna plaća pomnožena s 12, pomnožena s 26% + 1,0% iznosa prihoda koji prelazi 300.000 rubalja.

4. Plaćanja i druge naknade po ugovorima građanskog prava, čiji je predmet prijenos vlasništva ili drugih imovinskih prava na imovini (pravo vlasništva), te ugovori koji se odnose na prijenos imovine (pravo vlasništva) na korištenje, ne priznaju se kao predmet oporezivanja premijama osiguranja, osim ugovora o autorskoj narudžbi, ugovora o otuđenju isključivog prava na znanstvenim, književnim, umjetničkim djelima, izdavačkih licencnih ugovora, ugovora o licenci o davanju prava korištenja znanstvenog djela , književnost, umjetnost.

Oni. ugovori o autorskoj narudžbi, ugovori o otuđenju isključivog prava na znanstvenim, književnim, umjetničkim djelima, nakladnički licencni ugovori, licencni ugovori o davanju prava korištenja znanstvenog, književnog, umjetničkog djela podliježu premijama osiguranja.

5. Isplatitelji navedeni u podstavku 1. stavka 1. članka 419. ovog zakonika, isplate i druge naknade u korist pojedinaca koji su strani državljani ili osobe bez državljanstva prema ugovorima o radu sklopljenim s ruskom organizacijom za rad u njenom zasebnom pododjelu, gdje se nalazi koji se nalazi izvan područja Ruske Federacije, plaćanja i druge naknade obračunate u korist pojedinaca koji su strani državljani ili osobe bez državljanstva u vezi s njihovim djelovanjem izvan područja Ruske Federacije u okviru sklopljenih građanskih ugovora pravne prirode, čiji je predmet obavljanje poslova, pružanje usluga.

Organizacije, individualni poduzetnici i pojedinci koji nisu individualni poduzetnici ne bi trebali plaćati premije osiguranja za plaćanja pojedincima koji su strani državljani ili osobe bez državljanstva koje rade po ugovorima o radu izvan Ruske Federacije.

6. Isplate volonterima u okviru izvršenja građanskih ugovora sklopljenih u skladu s člankom 7.1 Saveznog zakona od 11. kolovoza 1995. br. 135-FZ "O dobrotvornim aktivnostima i dobrotvornim organizacijama" za naknadu troškova volontera nisu priznat kao predmet premije osiguranja, osim troškova za hranu u iznosu većem od dnevnice iz stavka 3. članka 217. ovoga Zakona.

7. Isplate stranim državljanima i osobama bez državljanstva na temelju ugovora o radu ili građanskopravnih ugovora sklopljenih s FIFA-om (Federation Internationale de Football Association), podružnicama FIFA-e, Organizacijskim odborom "Rusija-2018", podružnicama Organizacijskog odbora Rusija-2018. a predmet je obavljanje poslova, pružanje usluga, kao i plaćanja volonterima na temelju građanskih ugovora zaključenih s FIFA-om, podružnicama FIFA-e, Organizacijskim odborom Rusija-2018, a predmet je sudjelovanje u aktivnostima koje se pružaju za saveznim zakonom od 7. lipnja 2013. N 108-FZ "O pripremi i održavanju Svjetskog prvenstva u nogometu 2018. u Ruskoj Federaciji, Kupa konfederacija 2017. i izmjenama i dopunama određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije" nadoknada troškova troškovi volontera u vezi sa izvršenje ovih ugovora u obliku plaćanja troškova registracije i izdavanja viza, pozivnica i sličnih dokumenata, plaćanja troškova putovanja, smještaja, prehrane, sportske opreme, treninga, komunikacijskih usluga, prijevoza, jezične podrške, suvenira koji sadrže simboli FIFA Svjetskog prvenstva 2018., FIFA kupa konfederacija 2017. održanog u Ruskoj Federaciji.

Nema potrebe za plaćanjem premija osiguranja za plaćanja stranim državljanima i osobama bez državljanstva temeljem ugovora o radu ili građanskopravnih ugovora sklopljenih s FIFA-om, Organizacijskim odborom Rusija-2018 i njihovim podružnicama.

Članak 421. Osnova za obračun premija osiguranja za obveznike isplate i drugih naknada fizičkim licima

1. Osnovica za obračun premija osiguranja za isplatitelje iz stavka 1. i 3. podstavka 1. stavka 1. članka 419. ovoga Zakona utvrđuje se nakon isteka svakog kalendarskog mjeseca kao zbroj uplata i drugih naknada iz st. 1. članka 420. ovoga Zakonika, obračunava se posebno u odnosu na svakog pojedinca od početka obračunskog razdoblja po obračunskoj osnovi, s izuzetkom iznosa navedenih u članku 422. ovoga Zakonika.

Premije osiguranja za pojedinačne poduzetnike i fizičke osobe koje nisu samostalni poduzetnici utvrđuju se na kraju svakog kalendarskog mjeseca kao iznos isplata i drugih naknada u okviru radnih odnosa po ugovorima građanskog prava.

Premije osiguranja utvrđuju se za svakog pojedinca posebno od početka obračunskog razdoblja po obračunskoj osnovi - e.To znači da se iznosi pri obračunu doprinosa uzimaju svaki put, počevši od siječnja. Na primjer, ako su plaćanja za siječanj iznosila 150 rubalja, za veljaču - 200 rubalja, za ožujak - 300 rubalja. Prema rezultatima siječnja, premija osiguranja određuje se od 150 rubalja, u veljači - od 350 rubalja. (150 + 200), ožujak - od 650 rubalja. (150 + 200 + 300). Razlika između obračunatog iznosa i iznosa plaćenog u trenutku obračuna prenosi se u proračun.

2. Osnovica za obračun premija osiguranja za isplatitelje iz stavka 1. stavka 1. stavka 1. članka 419. ovoga Zakona utvrđuje se nakon isteka svakog kalendarskog mjeseca kao iznos isplata i drugih naknada predviđenih stavkom 2. čl. 420. ovog zakonika, obračunava se posebno u odnosu na svaku fizičku osobu od početka obračunskog razdoblja po obračunskoj osnovi, s izuzetkom iznosa navedenih u članku 422. ovog zakonika.

3. Za obveznike iz članka 419. stavka 1. podstavka 1. ovoga Zakona, najveća visina osnovice za obračun doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje i najveća visina osnovice za obračun doprinosa za osiguranje za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s rodiljstvom. Od iznosa uplata i drugih naknada u korist pojedinca koji prelaze graničnu vrijednost osnovice za obračun premije osiguranja utvrđene za predmetno obračunsko razdoblje, utvrđene po obračunskoj osnovi od početka obračunskog razdoblja, ne naplaćuju se premije osiguranja, osim ako ovim poglavljem nije drugačije određeno.

Za organizacije je utvrđena maksimalna veličina osnovice za obračun premija osiguranja za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s majčinstvom. Premije osiguranja se ne obračunavaju na iznose uplata i drugih naknada iznad utvrđene granične vrijednosti osnovica.

4. Maksimalna vrijednost osnovice za obračun doprinosa za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom podliježe godišnjoj indeksaciji od 1. siječnja odgovarajuće godine na temelju rasta prosječne plaće u Ruskoj Federaciji.

5. Za isplatitelje navedene u podstavku 1. stavka 1. članka 419. ovoga Zakona, za razdoblje 2017. - 2021., najveća visina osnovice za obračun doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje utvrđuje se uzimajući u obzir veličinu prosjeka. plaća u Ruskoj Federaciji utvrđena za odgovarajuću godinu, uvećana za dvanaest puta, a na nju se primjenjuju sljedeći faktori množenja za odgovarajuću kalendarsku godinu:

• u 2017. - 1,9;
• u 2018. - 2,0;
• u 2019. - 2,1;
• u 2020. - 2,2;
• u 2021. - 2.3.

Odredba ovog stavka ne primjenjuje se pri obračunu premija osiguranja za dodatne tarife za obvezno mirovinsko osiguranje utvrđene člankom 428. ovoga Zakonika, i premija osiguranja za dodatno socijalno osiguranje za članove letačke posade zrakoplova civilnog zrakoplovstva, kao i za određene kategorije zaposlenici organizacija industrije ugljena osnovanih člankom 429. ovog zakonika.

Granična vrijednost osnovice za izračun doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje od 2022. godine utvrđena u skladu s ovim stavkom podliježe godišnjoj indeksaciji od 1. siječnja odgovarajuće godine, uzimajući u obzir rast prosječne plaće u Ruskoj Federaciji.

6. Veličinu odgovarajuće granične vrijednosti osnovice za izračun premija osiguranja svake godine utvrđuje Vlada Ruske Federacije, uzimajući u obzir stavke 3. - 5. ovog članka. Veličina granične vrijednosti osnovice za izračun premija osiguranja zaokružuje se na najbližu tisuću rubalja. U tom slučaju, iznos od 500 rubalja ili više zaokružuje se na punu tisuću rubalja, a iznos manji od 500 rubalja se odbacuje.

7. Prilikom plaćanja i drugih naknada u naravi u obliku robe (radova, usluga), druge imovine, osnovica za obračun premija osiguranja utvrđuje se kao trošak tih dobara (radova, usluga), ostale imovine, obračunat na na temelju njihovih cijena, utvrđenih na način sličan onom iz članka 105.3.

Istodobno, trošak takvih dobara (radova, usluga) uključuje odgovarajući iznos poreza na dodanu vrijednost, trošarine i isključuje djelomično plaćanje pojedinca troška robe koju je primio, obavljenog posla, usluga pruženih mu.

8. Visina uplata i drugih naknada koja se uzima u obzir pri obračunu osnovice za obračun premije osiguranja u dijelu koji se odnosi na ugovor o autorskoj narudžbi, ugovor o otuđenju isključivog prava na znanstveni, književni, umjetnički rad, dozvolu za izdavanje ugovor, licencni ugovor o davanju prava korištenja znanstvenog, književnog, umjetničkog djela, definira se kao iznos prihoda ostvaren na temelju ugovora o autorskoj narudžbi, ugovora o otuđenju isključivog prava na znanstveno, književno, umjetničko djelo. , izdavački licencni ugovor, licencni ugovor o davanju prava korištenja znanstvenog, književnog, umjetničkog djela, umanjeno za stvarno proizvedeni iznos i dokumentirane troškove povezane s ostvarivanjem tih prihoda.

Ako se gore navedeni troškovi ne mogu dokumentirati, oni se i dalje prihvaćaju za odbitak! Ali u iznosu utvrđenom stavkom 9. čl. 421

9. Ako se rashodi iz stavka 8. ovoga članka ne mogu dokumentirati, priznaju se na odbitak u sljedećim iznosima (u postotku od iznosa obračunatih prihoda):

1) za stvaranje književnih djela, uključujući za kazalište, kino, pozornicu i cirkus - 20 posto;

2) za izradu umjetničkih i grafičkih djela, fotografskih radova za tisak, arhitektonskih i dizajnerskih djela - 30 posto;

3) za izradu djela kiparstva, monumentalnog i dekorativnog slikarstva, umjetničkog obrta i dekoracije, štafelajnog slikarstva, kazališne i filmske dekorativne umjetnosti i grafike, izrađenih u raznim tehnikama - 40 posto;

4) za izradu audiovizualnih djela (video, televizijski i filmski) - 30 posto;

5) za izradu glazbeno-scenskih djela (opere, baleti, glazbene komedije), simfonijskih, zborskih, komornih djela, djela za limenu glazbu, izvorne glazbe za film, televiziju, video filmove i kazališne predstave - 40 posto;

6) za stvaranje drugih glazbenih djela, uključujući djela pripremljena za objavljivanje - 25 posto;

7) za izvođenje književnih i umjetničkih djela - 20 posto;

8) za izradu znanstvenih radova i razvoja - 20 posto;

9) za otkrića, izume i izradu industrijskog dizajna (postotak iznosa prihoda ostvarenog u prve dvije godine korištenja) - 30 posto.

10. Prilikom utvrđivanja osnovice za obračun premija osiguranja, dokumentirani rashodi ne mogu se uzeti u obzir istovremeno s rashodima unutar utvrđenog standarda.

Članak 422. Iznosi koji ne podliježu premiji osiguranja

1. Ne podliježu premijama osiguranja za obveznike navedene u podstavku 1. stavka 1. članka 419. ovog zakonika:

1) državne naknade isplaćene u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, zakonodavnim aktima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, odlukama predstavničkih tijela lokalne samouprave, uključujući naknade za nezaposlene, kao i naknade i druge vrste obveznog osiguranja pokriće za obvezno socijalno osiguranje;

2) sve vrste naknada utvrđenih zakonodavstvom Ruske Federacije, zakonodavnim aktima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, odlukama predstavničkih tijela lokalne samouprave (u granicama utvrđenim u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije). Federacija) vezano za:

uz naknadu štete uzrokovane ozljedom ili drugim oštećenjem zdravlja;

uz besplatno davanje stambenog prostora, plaćanje stambenog prostora i režija, hranu i hranu, gorivo ili odgovarajuću novčanu naknadu;

uz isplatu troška i (ili) izdavanje dospjele naknade u naturi, kao i uz isplatu novčanih sredstava u zamjenu za ovu naknadu;

uz plaćanje troškova prehrane, sportske opreme, opreme, sportske i odjevene uniforme koju primaju sportaši i djelatnici tjelesnih i sportskih organizacija za trenažni proces i sudjelovanje u sportskim natjecanjima, kao i sportski suci za sudjelovanje u sportskim natjecanjima;

uz otpuštanje radnika, s izuzetkom naknade za neiskorišteni godišnji odmor, iznos isplata u obliku otpremnine i prosječne mjesečne zarade za vrijeme radnog odnosa u dijelu koji uglavnom prelazi trostruku prosječnu mjesečnu plaću ili šest puta veći od prosječne mjesečne zarade. prosječne mjesečne zarade za zaposlenike otpuštene iz organizacija koje se nalaze u regijama krajnjeg sjevera i ekvivalentnim područjima, kao i naknade voditelju, zamjenicima i glavnom računovođi organizacije u iznosu većem od trostruke prosječne mjesečne plaće;

uz naknadu troškova za stručno osposobljavanje, prekvalifikaciju i usavršavanje zaposlenika;

s troškovima pojedinca u svezi s obavljanjem poslova, pružanjem usluga po ugovorima građanskopravne prirode;

pri zapošljavanju radnika otpuštenih u svezi s provedbom mjera za smanjenje broja ili broja zaposlenih, reorganizacijom ili likvidacijom organizacije, u vezi s prestankom djelatnosti fizičkih osoba kao samostalnih poduzetnika, prestankom ovlasti javnih bilježnika koji obavljaju poslove privatna praksa, te prestanak statusa odvjetnika, kao i veza s prestankom djelatnosti od strane drugih pojedinaca, čije profesionalne djelatnosti u skladu sa saveznim zakonima podliježu državnoj registraciji i (ili) licenciranju;

s obavljanjem radnih obveza pojedinca, uključujući u svezi s preseljenjem na posao u drugo mjesto, osim plaćanja u novcu za rad s teškim, štetnim i (ili) opasnim radnim uvjetima, osim plaćanja naknade u iznosu koji je jednak trošku mlijeka ili drugih ekvivalentnih prehrambenih proizvoda, plaćanja u stranoj valuti u zamjenu za dnevnice predviđene stavkom 3. članka 217. ovog zakonika, od strane ruskih brodarskih kompanija članovima posade stranih plovnih plovila, plaćanja u stranoj valuti osoblju posade ruskih zrakoplova koji obavljaju međunarodne letove, kao i naknade za neiskorišteni dopust koji nije povezan s otpuštanjem zaposlenika;

3) iznos jednokratne novčane pomoći koju daju isplatitelji:

pojedincima u vezi s prirodnom katastrofom ili drugim izvanrednim okolnostima radi nadoknade materijalne štete koja im je nanesena ili štete njihovom zdravlju, kao i pojedincima koji su pretrpjeli teroristički akt na teritoriju Ruske Federacije;

zaposlenika u vezi sa smrću člana (članova) njegove obitelji;

zaposlenici (roditelji, posvojitelji, skrbnici) pri rođenju (posvajanje (posvajanje) djeteta, uspostavljanje skrbništva nad djetetom, plaćeno u prvoj godini nakon rođenja (posvajanje (posvajanje), uspostavljanje skrbništva, ali ne više od 50.000 rubalja za svako dijete);

4) prihod (osim naknade radnika) koji primaju članovi propisno registriranih obiteljskih (plemenskih) zajednica autohtonih naroda Sjevera, Sibira i Dalekog istoka Ruske Federacije od prodaje proizvoda dobivenih kao rezultat njihovih tradicionalnih vrsta ribolova;

5) iznos plaćanja osiguranja (doprinosa) za obvezno osiguranje zaposlenika, koje izvrši isplatitelj na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije, iznos plaćanja (doprinosa) isplatitelja prema ugovorima o dobrovoljnom osobnom osiguranju zaposlenika, sklopljenih na razdoblje od najmanje godinu dana, a osiguravateljima je predviđeno plaćanje zdravstvenih troškova ovih osiguranika, iznos plaćanja (doprinosa) isplatitelja po ugovorima o pružanju zdravstvenih usluga zaposlenicima zaključenim na razdoblje od najmanje godinu dana s medicinskim organizacijama koje imaju odgovarajuće dozvole za obavljanje medicinske djelatnosti, izdane u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, iznos plaćanja (doprinosa) isplatitelja prema ugovorima o dobrovoljnom osobnom osiguranju zaposlenika, sklopljenim isključivo u slučaju smrti osiguranika i (ili) povrede zdravlja osigurane osobe, kao i iznos mirovinskih doprinosa isplatitelja po ugovorima s nedržavnim novo mirovinsko osiguranje;

6) doprinose poslodavca koje plaća isplatitelj u skladu sa Saveznim zakonom od 30. travnja 2008. N 56-FZ "O dodatnim doprinosima za osiguranje za financirane mirovine i državnu potporu za formiranje mirovinske štednje", u iznosu plaćenih doprinosa, ali ne više od 12.000 rubalja godišnje po svakom zaposleniku za kojeg su plaćeni doprinosi poslodavca;

7) trošak putovanja zaposlenika do mjesta godišnjeg odmora i natrag i trošak prijevoza prtljage do 30 kilograma, koji plaća obveznik premije osiguranja osobama koje rade i žive na Krajnjem sjeveru i istim područjima, sukladno sa zakonodavstvom Ruske Federacije, zakonodavnim aktima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, odlukama predstavničkih tijela lokalne samouprave, ugovorima o radu i (ili) kolektivnim ugovorima. U slučaju godišnjeg odmora ovih zaposlenika izvan područja Ruske Federacije, trošak putovanja ili leta (uključujući troškove prtljage do 30 kilograma), koji se obračunava od mjesta polaska do kontrolne točke preko državne granice Ruske Federacije Federacija, uključujući međunarodnu zračnu luku, ne podliježe premijama osiguranja u kojima zaposlenici prolaze graničnu kontrolu na kontrolnom punktu preko državne granice Ruske Federacije;

8) iznosi koje pojedincima isplaćuju izborna povjerenstva, referendumska povjerenstva, kao i iz izbornih fondova kandidata za dužnost predsjednika Ruske Federacije, kandidata za zamjenike zakonodavnog (predstavničkog) tijela državne vlasti konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, kandidati za dužnost u drugom državnom tijelu sastavnice Ruske Federacije, predviđeni ustavom, poveljom konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, koje neposredno biraju građani, kandidati za zamjenike predstavničkog tijela općinske formacije, kandidati za čelnika općinske formacije, na drugo radno mjesto predviđeno statutom općinske formacije, a zamijenjeno neposrednim izborima, izborni fondovi izbornih udruga, izborni fondovi područnih ogranaka političkih stranaka koji nisu izborne udruge, iz referendumskih fondova inicijativne skupine za referendum Ruske Federacije, referendum konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, lokalni referendum, inicijativna kampanja za referendum Ruske Federacije, druge skupine sudionika referenduma konstitutivne jedinice Ruske Federacije, lokalni referendum za provedbu rad ovih osoba izravno vezan uz provođenje izborne kampanje, referendumske kampanje;

9) trošak uniformi i uniformi koje se izdaju zaposlenicima u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, kao i državnim službenicima federalnih državnih tijela besplatno ili uz djelomičnu naplatu i ostaju u njihovoj osobnoj trajnoj upotrebi;

10) trošak naknada za putovanja određenim kategorijama zaposlenika predviđenih zakonodavstvom Ruske Federacije;

11) iznos materijalne pomoći koju poslodavci pružaju svojim zaposlenicima, koji ne prelazi 4.000 rubalja po zaposleniku za obračunsko razdoblje;

12) iznos naknade za osposobljavanje zaposlenika na osnovnim stručnim obrazovnim programima i dodatnim stručnim programima;

13) iznose koje isplatitelji plaćaju svojim zaposlenicima za naknadu troškova plaćanja kamata na zajmove (kredite) za kupnju i (ili) izgradnju stambenog prostora;

14) iznos novčanih naknada, potpore za hranu i odjeću i drugih plaćanja koje primaju vojnici, vojnici i zapovjednici tijela unutarnjih poslova Ruske Federacije, savezne vatrogasne službe, službenici zapovjednog osoblja saveznih kurirskih komunikacija, zaposlenici institucija i tijela kaznenog sustava, carinskih tijela Ruske Federacije s posebnim činovima u vezi s obavljanjem dužnosti vojne službe i službe u navedenim tijelima u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;

15) iznos plaćanja i druge naknade po ugovorima o radu i građanskopravnim ugovorima, uključujući i ugovore po autorskom nalogu u korist stranih državljana i osoba bez državljanstva koji privremeno borave na teritoriju Ruske Federacije, s izuzetkom iznosa plaćanja i druge naknade u korist takvih osoba koje su priznate kao osiguranici u skladu sa saveznim zakonima o pojedinim vrstama obveznog socijalnog osiguranja.

2. Kada isplatitelji plaćaju troškove službenih putovanja zaposlenika na području Ruske Federacije i izvan područja Ruske Federacije, dnevnice predviđene stavkom 3. članka 217. ovog zakonika, kao i stvarno izvršene i dokumentirani ciljni putni troškovi do odredišta i natrag, naknade za usluge zračne luke, provizije, putni troškovi do zračne luke ili željezničke stanice na mjestima polaska, odredišta ili transfera, prijevoz prtljage, troškovi najma, troškovi komunikacije, naknade za izdavanje (potvrda) i registraciju službene inozemne putovnice, naknade za izdavanje (primanje) viza, kao i troškove zamjene gotovine ili čeka u banci za gotovinu u stranoj valuti. Sličan postupak oporezivanja premija osiguranja primjenjuje se na plaćanja pojedincima koji su u (administrativnoj) subordinaciji organizacije, kao i na članove upravnog odbora ili bilo kojeg sličnog tijela društva koji dolaze na sastanak upravnog odbora, uprave ili drugog sličnog tijela ovog društva.

3. Osnovicu za obračun premija osiguranja, osim plaćanja iz st. 1. i 2. ovoga članka, ne čine i:

1) u pogledu premija osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje - iznos plaće (mjesečne novčane naknade) i drugih primanja tužitelja i istražitelja, kao i sudaca saveznih sudova i mirovnih sudaca, isplata i drugih primanja izvršenih u korist studenata u stručnim obrazovnim organizacijama, obrazovnim ustanovama visokog obrazovanja u redovnom školovanju za aktivnosti koje se provode u studentskim timovima (uključenim u savezni ili regionalni registar udruga mladih i djece koje uživaju državnu potporu) na temelju ugovora o radu ili građanskopravnih ugovora , čiji je predmet obavljanje poslova i (ili ) usluge;

2) u dijelu doprinosa za osiguranje za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u svezi s majčinstvom - svaka naknada isplaćena pojedincima po ugovorima građanskopravne prirode, uključujući i po autorskom ugovoru, sporazumu o otuđenju isključivog prava na znanstvena, književna, umjetnička djela, nakladnički licencni ugovor, licencni ugovor o davanju prava korištenja znanstvenog, književnog, umjetničkog djela.

Član 423. Razdoblje poravnanja. Izvještajno razdoblje

1. Obračunsko razdoblje je kalendarska godina.

2. Izvještajna razdoblja priznaju se kao prvo tromjesečje, šest mjeseci, devet mjeseci kalendarske godine.

Izvješće o premijama osiguranja podnosi se tromjesečno do 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja: do 30. travnja, 30. srpnja, 30. listopada, 30. siječnja poreznoj upravi u sjedištu organizacije.

Članak 424. Određivanje dana isplate i drugih naknada

Datum isplate i drugih naknada utvrđuje se kao:

1) dan obračuna isplata i drugih primanja u korist radnika (pojedinca u čiju korist se isplaćuju isplate i druge naknade) - za isplate i druge naknade koje obračunavaju isplatitelji iz stavka 2. i 3. podstavka 1. st. 1. članka 419. ovog zakonika;

2) dan isplate i druge naknade u korist pojedinca - za isplatitelje iz stavka 4. podstavka 1. stavka 1. članka 419. ovog zakona.

Članak 425. Stope premija osiguranja

1. Stopa premije osiguranja je iznos premije osiguranja po jedinici mjere osnovice za obračun premija osiguranja, osim ako ovim poglavljem nije drugačije određeno.

2. Stope premija osiguranja utvrđuju se u sljedećim iznosima, osim ako ovim poglavljem nije drugačije određeno:

1) za obvezno mirovinsko osiguranje u okviru utvrđene granične vrijednosti osnovice za obračun premija osiguranja za ovu vrstu osiguranja - 26 posto;

za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom u pogledu isplata i drugih naknada u korist stranih državljana i osoba bez državljanstva koji privremeno borave u Ruskoj Federaciji (osim visokokvalificiranih stručnjaka u skladu sa Saveznim zakonom iz srpnja 25, 2002 N 115 -FZ "O pravnom statusu stranih državljana u Ruskoj Federaciji"), unutar utvrđene granične vrijednosti osnovice za ovu vrstu osiguranja - 1,8 posto;

Članak 426. Stope premija osiguranja u 2017. - 2018. godini

U 2017. - 2018. godini za obveznike iz stavka 1. podstavka 1. članka 419. ovoga Zakona (osim obveznika za koje se utvrđuju snižene stope premija osiguranja) primjenjuju se sljedeće stope premija osiguranja:

1) za obvezno mirovinsko osiguranje:

u okviru utvrđene granične vrijednosti osnovice za obračun doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje - 22 posto;

preko utvrđene granične vrijednosti osnovice za obračun doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje - 10 posto;

2) za obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s rodiljnim u okviru utvrđene granične vrijednosti osnovice za obračun premija osiguranja za ovu vrstu osiguranja - 2,9 posto;

za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti za rad u vezi s isplatama i drugim naknadama u korist stranih državljana i osoba bez državljanstva koji privremeno borave u Ruskoj Federaciji (osim visokokvalificiranih stručnjaka u skladu sa Saveznim zakonom od 25. srpnja 2002. N 115-FZ "O pravnom položaju stranih državljana u Ruskoj Federaciji "), unutar utvrđene granične vrijednosti osnovice za izračun premija osiguranja za ovu vrstu osiguranja - 1,8 posto;

3) za obvezno zdravstveno osiguranje - 5,1 posto.

Članak 427. Smanjene stope premija osiguranja

Treba računati na smanjenje stope premija osiguranjaorganizacije, individualni poduzetnici i pojedinci koji nisu samostalni poduzetnici ako uvode rezultate intelektualne ili tehničke djelatnosti, rada u području informacijske tehnologije, sudionici projekta Skolkovo.

Članovi posade brodova upisanih u Ruski međunarodni registar brodova, ljekarničke organizacije i samostalni poduzetnici licencirani za farmaceutsku djelatnost.

Neprofitne i dobrotvorne organizacije.

Imati status sudionika slobodne ekonomske zone na Krimu, stanovnika područja naprednog društveno-ekonomskog razvoja ili slobodne luke Vladivostok.

Organizacije i individualni poduzetnici koji rade na pojednostavljenom sustavu.

Porezni obveznici jedinstvenog poreza na imputirani dohodak, individualni poduzetnici koji primjenjuju sustav oporezivanja patenata.

1. Snižene stope premija osiguranja za obveznike iz članka 419. stavka 1. podstavka 1. ovoga zakonika primjenjuju se:

1) za poslovna društva i poslovna partnerstva čija se djelatnost sastoji u praktičnoj primjeni (implementaciji) rezultata intelektualne djelatnosti (programi za elektronička računala, baze podataka, izumi, korisni modeli, industrijski dizajni, selekcijska postignuća, topologije integriranih sklopova , proizvodne tajne (know-how), čija isključiva prava pripadaju osnivačima, sudionicima (uključujući i zajedno s drugim osobama) takvih poslovnih subjekata, sudionicima takvih poslovnih partnerstava - proračunskih znanstvenih institucija i autonomnih znanstvenih ustanova ili obrazovnih ustanova visokog obrazovanje, koje su proračunske institucije, autonomne institucije;

2) za organizacije i pojedinačne poduzetnike koji su s tijelima upravljanja posebnih gospodarskih zona sklopili ugovore o provedbi tehnološko-inovativne djelatnosti i vrše plaćanja pojedincima koji rade u tehnološko-inovacijskoj posebnoj gospodarskoj zoni ili industrijsko-proizvodnoj posebnoj gospodarskoj zoni, za organizacije i pojedinačne poduzetnike, sklopljene ugovore o provedbi turističkih i rekreacijskih aktivnosti i plaćanju pojedincima koji rade u turističkim i rekreacijskim posebnim gospodarskim zonama, ujedinjeni odlukom Vlade Ruske Federacije u klaster;

3) za ruske organizacije koje obavljaju djelatnosti u području informacijske tehnologije (osim organizacija koje su sklopile sporazume s tijelima upravljanja posebnih gospodarskih zona o provedbi tehničkih i inovativnih aktivnosti i plaćaju pojedincima koji rade u tehničkom i inovativne posebne gospodarske zone ili posebne gospodarske zone industrijske proizvodnje), razvijaju i provode računalne programe koje su razvili, baze podataka na materijalnom mediju ili u obliku elektroničkog dokumenta putem komunikacijskih kanala, bez obzira na vrstu ugovora i (ili) pružanje usluga (obavljanje poslova) za razvoj, prilagodbu, modifikaciju računalnih programa, baza podataka (softver i informacijski proizvodi računalne tehnologije), instaliranje, testiranje i održavanje računalnih programa, baza podataka;

4) za obveznike koji vrše plaćanja i druge naknade članovima posade brodova upisanih u Ruski međunarodni registar brodova (osim brodova koji se koriste za skladištenje i prekrcaj nafte i naftnih derivata u morskim lukama Ruske Federacije), za obavljanje dužnosti člana posade broda - u odnosu na ta plaćanja i naknade;

5) za organizacije i pojedinačne poduzetnike koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja, glavna vrsta gospodarske djelatnosti (klasificirana na temelju šifri vrsta djelatnosti u skladu sa Sveruskim klasifikatorom vrsta gospodarskih djelatnosti) koje su:

• proizvodnja hrane;
• proizvodnja mineralnih voda i drugih bezalkoholnih pića;
• proizvodnja tekstila i odjeće;
• proizvodnja kože, kožne galanterije i obuće;
• prerada drva i proizvodnja proizvoda od drva;
• kemijska proizvodnja;
• proizvodnja proizvoda od gume i plastike;
• proizvodnja ostalih nemetalnih mineralnih proizvoda;
• proizvodnja gotovih metalnih proizvoda;
• proizvodnja strojeva i opreme;
• proizvodnja električne opreme, elektroničke i optičke opreme;
• proizvodnja vozila i opreme;
• proizvodnja namještaja;
• proizvodnja sportske opreme;
• proizvodnja igara i igračaka;
• istraživanje i razvoj;
• obrazovanje;
• zdravstvene i socijalne usluge;
• djelatnosti sportskih objekata;
• druge djelatnosti iz područja sporta;
• prerada sekundarnih sirovina;
• izgradnja;
• održavanje i popravak vozila;
• zbrinjavanje otpadnih voda, otpada i slične djelatnosti;
• transport i komunikacije;
• pružanje osobnih usluga;
• proizvodnja celuloze, drvne mase, papira, kartona i proizvoda od njih;
• proizvodnja glazbenih instrumenata;
• proizvodnja raznih proizvoda koji nisu uključeni u druge skupine;
• popravak kućanskih i osobnih predmeta;
• upravljanje nekretninama;
• djelatnosti vezane uz produkciju, distribuciju i prikazivanje filmova;
• djelatnosti knjižnica, arhiva, ustanova klupskog tipa (osim djelatnosti klubova);
• djelatnost muzeja i zaštita povijesnih mjesta i građevina;
• djelatnosti botaničkih vrtova, zooloških vrtova i rezervata;
• djelatnosti vezane uz korištenje računalne tehnologije i informacijske tehnologije, osim organizacija i individualnih poduzetnika iz podstavaka 2. i 3. ovoga stavka;
• trgovina na malo farmaceutskim i medicinskim proizvodima, ortopedskim proizvodima;
• proizvodnja valjanih čeličnih profila;
• proizvodnja čelične žice;

6) za porezne obveznike jedinstvenog poreza na imputirani dohodak za određene vrste djelatnosti - ljekarničke organizacije i individualne poduzetnike licencirane za obavljanje farmaceutskih djelatnosti - u odnosu na plaćanja i naknade fizičkim licima, koji su, u skladu sa Saveznim zakonom od 21. studenog 2011. N. 323 -FZ "O osnovama zdravstvene zaštite građana u Ruskoj Federaciji" imaju pravo baviti se farmaceutskim djelatnostima ili su dopušteni za njegovu provedbu;

7) za neprofitne organizacije (osim državnih (općinskih) institucija) registrirane u skladu s postupkom utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije, primjenjujući pojednostavljeni sustav oporezivanja i obavljanje djelatnosti u području socijalnih usluga za građane , znanstveno-istraživački i razvojni, obrazovanje, zdravstvo u skladu s statutarnim dokumentima, kultura i umjetnost (djelatnost kazališta, knjižnica, muzeja i arhiva) i masovni sport (osim stručnog);

8) za dobrotvorne organizacije registrirane u skladu s postupkom utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije i primjenjujući pojednostavljeni sustav oporezivanja;

9) za pojedinačne poduzetnike koji primjenjuju sustav oporezivanja patenata - u odnosu na isplate i naknade obračunate u korist fizičkih lica koja obavljaju gospodarske djelatnosti navedene u patentu (osim individualnih poduzetnika koji obavljaju poduzetničku djelatnost iz podstav. 19., 45. - 48. st. 2. članka 346.43. ovog zakonika);

10) za organizacije koje su dobile status sudionika projekta za provedbu istraživanja, razvoja i komercijalizacije njihovih rezultata u skladu sa Federalnim zakonom od 28. rujna 2010. N 244-FZ "O Inovacijskom centru Skolkovo";

11) za organizacije i pojedinačne poduzetnike koji su dobili status sudionika u slobodnoj ekonomskoj zoni u skladu sa Saveznim zakonom od 29. studenog 2014. N 377-FZ „O razvoju Krimskog federalnog okruga i slobodne ekonomske zone u teritorije Republike Krim i saveznog grada Sevastopolja" (u daljnjem tekstu - član slobodne ekonomske zone);

12) za organizacije i pojedinačne poduzetnike koji su dobili status stanovnika područja naprednog društvenog i ekonomskog razvoja u skladu sa Saveznim zakonom od 29. prosinca 2014. N 473-FZ "O područjima naprednog društvenog i ekonomskog razvoja u Ruska Federacija" (u daljnjem tekstu - stanovnik područja naprednog društveno-ekonomskog razvoja);

13) za organizacije i pojedinačne poduzetnike koji su dobili status rezidenta slobodne luke Vladivostok u skladu sa Saveznim zakonom od 13. srpnja 2015. N 212-FZ "O slobodnoj luci Vladivostok" (u daljnjem tekstu: stanovnik slobodne luke Vladivostok).

2. Za obveznike iz stavka 1. ovoga članka primjenjuju se sljedeće snižene stope premija osiguranja:

1) za obveznike iz stava 1. podstav. 1. - 3. ovoga članka:

• za obvezno mirovinsko osiguranje u 2017. - 8,0 posto, u 2018. - 13,0 posto, u 2019. - 20,0 posto;
• za obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s rodiljnim u 2017. godini - 2,0 posto, u 2018. - 2,9 posto, u 2019. - 2,9 posto;
• za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti za rad u vezi s isplatama i drugim primanjima u korist stranih državljana i osoba bez državljanstva koji privremeno borave u Ruskoj Federaciji (osim visokokvalificiranih stručnjaka u skladu sa Saveznim zakonom od 25. srpnja, 2002 N 115-FZ "O pravnom statusu stranih državljana u Ruskoj Federaciji "), - 1,8 posto;
• za obvezno zdravstveno osiguranje u 2017. - 4,0 posto, 2018. - 5,1 posto, 2019. - 5,1 posto;

2) za obveznike iz podstavka 4. stavka 1. ovoga članka stope doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje, za obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s rodiljstvom, za obvezno zdravstveno osiguranje tijekom 2017.-2027. postavljeno na 0 posto;

3) za obveznike iz podstavaka 5. - 9. stavka 1. ovoga članka, tijekom 2017. - 2018. godine utvrđuju se stope doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje u iznosu od 20,0 posto, za obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s tim. s rodiljnim , za obvezno zdravstveno osiguranje - 0 posto.

Stope premija osiguranja navedene u ovom podstavku primjenjuju se na obveznike koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja iz podstavka 5. stavka 1. ovoga članka, ako njihov prihod za porezno razdoblje ne prelazi 79 milijuna rubalja;

4) za obveznike iz podstavka 10. stavka 1. ovoga članka utvrđuju se stope doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje u iznosu od 14,0 posto, za obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s rodiljstvom, za obvezno zdravstveno osiguranje. - 0 posto;

5) za obveznike iz podstavaka 11.-13. stavka 1. ovoga članka utvrđuju se stope doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje u iznosu od 6,0 ​​posto, za obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s rodiljnim - 1,5 posto. , za obvezno zdravstveno osiguranje - 0,1 posto.

3. Snižene stope premija osiguranja utvrđene stavkom 2. ovoga članka primjenjuju obveznici iz stavka 1. ovoga članka, pod uvjetima iz stavaka 4.-10. ovoga članka.

4. Za obveznike iz stavka 1. podstavka 1. ovog članka potrebno je:

provedbu istraživačko-razvojnog rada i praktičnu primjenu (implementaciju) rezultata intelektualne djelatnosti. Istraživačko-razvojni rad je rad na stvaranju novih ili poboljšanju proizvedenih proizvoda (roba, radova, usluga), posebice izuma;

• primjena pojednostavljenog sustava oporezivanja;
• upis u registar upisa obavijesti o osnivanju poslovnih subjekata i poslovnih društava.

Registar registracije obavijesti o osnivanju poslovnih subjekata i poslovnih partnerstava vodi savezno izvršno tijelo ovlašteno od Vlade Ruske Federacije i prenosi se poreznim tijelima najkasnije 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja. , na način koji propisuje savezno tijelo izvršne vlasti nadležno za kontrolu i nadzor poreza i naknada.

Ako, na temelju rezultata obračunskog (izvještajnog) razdoblja u odnosu na navedeno obračunsko (izvještajno) razdoblje, organizacija ne ispunjava uvjete utvrđene ovom klauzulom, takva organizacija je lišena prava primjene sniženih stopa od premije osiguranja iz stavka 1. točke 2. ovoga članka od početka obračunskog razdoblja, u kojem se priznaje nepoštivanje uvjeta iz ove točke.

5. Za obveznike iz stavka 1. podstavka 3. ovoga članka uvjeti za primjenu sniženih stopa premija osiguranja iz stavka 2. podstavka 1. ovoga članka su:

• za novostvorene organizacije:
  • udio prihoda od prodaje primjeraka računalnih programa, baza podataka, prijenosa isključivih prava na računalne programe, baze podataka, davanja prava korištenja računalnih programa, baza podataka po licencnim ugovorima, od pružanja usluga (izvođenja radova) za razvoj, prilagodbu i modifikaciju programa za računala, baze podataka (softver i informacijski proizvodi računalne tehnologije), kao i usluge (radove) za instalaciju, testiranje i održavanje ovih računalnih programa, baze podataka na kraju izvješćivanja ( obračunsko) razdoblje iznosi najmanje 90 posto ukupnog prihoda organizacije za navedeno razdoblje;
  • prosječan broj zaposlenih za obračunsko (izvještajno) razdoblje je najmanje sedam osoba;
  • za organizacije koje nisu novoosnovane:
    • dobivanje dokumenta o državnoj akreditaciji organizacije koja djeluje u području informacijske tehnologije, na način koji propisuje Vlada Ruske Federacije;
    • udio prihoda od prodaje primjeraka računalnih programa, baza podataka, prijenosa isključivih prava na računalne programe, baze podataka, davanja prava korištenja računalnih programa, baza podataka po licencnim ugovorima, od pružanja usluga (izvođenja radova) za razvoj, prilagodbu i modifikaciju programa za računala, baze podataka (softver i informacijski proizvodi računalne tehnologije), kao i usluge (radove) instalacije, testiranja i održavanja ovih računalnih programa, baza podataka za devet mjeseci u godini koja prethodi godina prijelaza organizacije na plaćanje premija osiguranja po sniženim tarifama iz podstavka 1. stavka 2. ovoga članka iznosi najmanje 90 posto ukupnog prihoda organizacije za navedeno razdoblje;
    • prosječan broj zaposlenih, utvrđen po postupku koji utvrđuje savezno tijelo izvršne vlasti nadležno za poslove statistike, za devet mjeseci u godini koja prethodi godini prijelaza organizacije na plaćanje premija osiguranja po smanjenim stopama, iz podstavka 1. stavka 2. ovoga članka ima najmanje sedam osoba.
    • U smislu ovog stavka, iznos prihoda utvrđuje se prema podacima poreznog knjigovodstva organizacije u skladu s člankom 248. ovoga Zakona, a ne uključuje prihod iz stavka 2. i 11. drugog dijela članka 250. ovog Kodeksa.

U slučaju da na temelju rezultata obračunskog (izvještajnog) razdoblja organizacija ne ispuni barem jedan uvjet utvrđen ovim stavkom, kao i u slučaju oduzimanja državne akreditacije, takva organizacija se lišava pravo na primjenu stopa premije osiguranja iz podstavka 1. stavka 2. ovoga članka, od početka obračunskog razdoblja u kojem je priznato neispunjavanje utvrđenih uvjeta ili je ukinuta državna akreditacija.

Kontrola poštivanja zahtjeva utvrđenih ovim stavkom provodi se, između ostalog, na temelju izvješća koje podnose organizacije koje djeluju u području informacijske tehnologije, u skladu s člankom 431. ovoga Kodeksa.

6. Za obveznike iz podstavka 5. stavka 1. ovoga članka, odgovarajuća vrsta gospodarske djelatnosti predviđena ovim podstavkom priznaje se kao glavna vrsta gospodarske djelatnosti, pod uvjetom da udio prihoda od prodaje proizvoda i ( ili) usluge koje se pružaju za ovu vrstu djelatnosti iznose najmanje 70 posto ukupnog prihoda. Visina primanja utvrđuje se u skladu s člankom 346.15. ovog zakonika. U slučaju da, na temelju rezultata obračunskog (izvještajnog) razdoblja, glavna vrsta gospodarske djelatnosti organizacije ili individualnog poduzetnika iz podstavka 5. stavka 1. ovoga članka ne odgovara deklariranoj glavnoj vrsti gospodarske djelatnosti , a također ako je organizacija ili pojedinačni poduzetnik prekoračio ograničenje prihoda iz drugog stavka stavka 3. stavka 2. ovoga članka, takvoj organizaciji ili pojedinom poduzetniku oduzima se pravo na primjenu utvrđenih stopa premija osiguranja podstavkom 3. stavka 2. ovoga članka od početka obračunskog (izvještajnog) razdoblja u kojem je došlo do ovog odstupanja, te iznos premija osiguranja koji se obnavlja i plaća prema utvrđenom postupku.

7. Obveznici iz podstavka 7. stavka 1. ovoga članka primjenjuju snižene stope premija osiguranja predviđene podstavkom 3. stavka 2. ovoga članka, pod uvjetom da na kraju godine koja prethodi godini prijelaza organizacije u plaćaju premije osiguranja po takvim stopama, najmanje 70 posto zbroja svih prihoda organizacije za navedeno razdoblje, ukupno su sljedeće vrste prihoda:

prihod u obliku namjenskih prihoda za uzdržavanje neprofitnih organizacija i njihovo obavljanje statutarnih djelatnosti u skladu s podstavkom 7. stavka 1. ovoga članka, utvrđen u skladu sa stavkom 2. članka 251. ovoga zakonika (u daljnjem tekstu: ciljani prihod);

prihod u obliku potpora primljenih za obavljanje djelatnosti u skladu s podstavkom 7. stavka 1. ovoga članka i utvrđenim u skladu s podstavkom 14. stavka 1. članka 251. ovoga zakonika (u daljnjem tekstu - potpore);

prihodi od obavljanja vrsta gospodarskih djelatnosti iz stavka sedamnaest - dvadeset jedan, trideset četvrti - trideset šesti podstavka 5. stavka 1. ovoga članka.

Visinu prihoda utvrđuju isplatitelji iz stavka 1. podstavka 7. ovoga članka, u skladu s člankom 346.15. ovoga Zakona, uzimajući u obzir zahtjeve ovog stavka. Kontrola poštivanja uvjeta utvrđenih ovim stavkom provodi se, između ostalog, i na temelju izvješća koje podnose neprofitne organizacije sukladno članku 431. ovoga Zakona.

Podaci o slučajevima neusklađenosti aktivnosti neprofitne organizacije s ciljevima predviđenim njezinim osnivačkim dokumentima, otkrivenim rezultatima kontrole koju je provelo savezno tijelo izvršne vlasti nadležno za razvoj i provedbu državne politike i zakonske regulative u područje registracije neprofitnih organizacija u skladu s člankom 32. Saveznog zakona od 12. siječnja 1996. N 7-FZ "O neprofitnim organizacijama", dostavlja se poreznim tijelima u obliku elektroničkog dokumenta u način utvrđen ugovorom o razmjeni informacija.

Prilikom utvrđivanja obujma prihoda organizacije radi provjere usklađenosti organizacije s uvjetima utvrđenim ovim stavkom, uzimaju se u obzir ciljani primici i potpore koje je organizacija primila, a nije ih koristila na temelju rezultata prethodnih razdoblja namire.

8. Obveznici iz podstavka 8. stavka 1. ovoga članka primjenjuju snižene stope premija osiguranja iz stavka 2. podstavka 3. ovoga članka, pod uvjetom:

primjena pojednostavljenog sustava oporezivanja;

usklađenost aktivnosti dobrotvorne organizacije s ciljevima utvrđenim njezinim osnivačkim dokumentima.

Podaci o slučajevima neusklađenosti aktivnosti dobrotvorne organizacije s ciljevima utvrđenim njezinim osnivačkim dokumentima, utvrđenim na temelju rezultata kontrole koju provodi savezno izvršno tijelo nadležno za razvoj i provedbu državne politike i zakonske regulative u ovoj oblasti registracije neprofitnih organizacija u skladu s člankom 32. Saveznog zakona od 12. siječnja 1996. N 7-FZ "O neprofitnim organizacijama", podnosi se poreznim tijelima u obliku elektroničkog dokumenta na način utvrđen sporazumom o razmjeni informacija.

U slučaju da na temelju rezultata obračunskog (izvještajnog) razdoblja u odnosu na navedeno razdoblje organizacija ne ispunjava uvjete utvrđene ovim stavkom, takva organizacija je lišena prava na primjenu sniženih stopa osiguranja. premije iz podstavka 3. stavka 2. ovoga članka od početka obračunskog razdoblja u kojem neispunjavanje uvjeta navedenih u ovoj točki.

9. Uplatitelji navedeni u podstavku 10. stavka 1. ovoga članka primjenjuju snižene stope premija osiguranja predviđene u podstavku 4. stavka 2. ovoga članka u roku od 10 godina od dana kada dobiju status sudionika u projektu za provodi istraživanje, razvoj i komercijalizaciju svojih rezultata u skladu sa Federalnim zakonom od 28. rujna 2010. N 244-FZ "O Inovacijskom centru Skolkovo" (u daljnjem tekstu sudionik projekta) počevši od 1. dana u mjesecu nakon mjesec u kojem su dobili status sudionika projekta.

Sudionici projekta Skolkovo uživaju snižene stope premija osiguranja 10 godina od dana kada dobiju odgovarajući status.

Snižene stope premija osiguranja iz podstavka 4. stavka 2. ovog članka ne primjenjuju se na sudionika projekta od 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je ukupna dobit sudionika projekta premašila 300 milijuna rubalja. Navedena ukupna dobit izračunava se u skladu s Poglavljem 25. ovog Kodeksa na obračunskoj osnovi počevši od 1. dana u godini u kojoj je ostvaren godišnji volumen prihoda od prodaje robe (radova, usluga, imovinskih prava) primljenih ovim projektom. sudionik premašio milijardu rubalja. Informacije o primitku i gubitku statusa sudionika projekta od strane organizacija poreznim tijelima dostavlja organizacija koja je priznata kao društvo za upravljanje u skladu sa Saveznim zakonom br. 244-FZ od 28. rujna 2010. "O Inovacijskom centru Skolkovo “, na način utvrđen ugovorom o razmjeni informacija.

Za organizacije koje su izgubile status sudionika u projektu, stope premija osiguranja iz podstavka 4. stavka 2. ovoga članka ne primjenjuju se od 1. dana u mjesecu u kojem je organizacija izgubila status sudionika u projektu.

Iznos premije osiguranja plative za obračunsko (izvještajno) razdoblje u kojem je nastupio višak iz drugog stavka ove klauzule ili je isplatitelj premija osiguranja izgubio status sudionika u projektu, podliježe obnavljanju i plaćanju sukladno po utvrđenom postupku uz naplatu odgovarajućih iznosa kazni od isplatitelja.

10. Obveznici iz podstavaka 11.-13. stavka 1. ovoga članka primjenjuju snižene stope premija osiguranja predviđene u podstavku 5. stavka 2. ovoga članka u roku od 10 godina od dana sticanja statusa sudionika u slobodnoj ekonomskoj zona, stanovnik područja naprednog društveno-ekonomskog razvoja, stanovnik slobodne luke Vladivostok počevši od 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem su dobili ovaj status.

Za obveznike koji su izgubili status sudionika u slobodnoj ekonomskoj zoni, rezidenta područja naprednog društvenog i ekonomskog razvoja, rezidenta slobodne luke Vladivostok, snižene stope premija osiguranja predviđene podstavkom 5. st. 2. ovoga članka ne primjenjuju se od 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem su izgubili ovaj status.

Snižene stope premija osiguranja navedene u podstavku 5. stavka 2. ovoga članka primjenjuju se na sudionike slobodne ekonomske zone, rezidenta područja naprednog društvenog i ekonomskog razvoja, rezidenta slobodne luke Vladivostok, koji je primio ovaj status najkasnije tri godine od dana stvaranja odgovarajuće slobodne ekonomske zone, teritorija naprednog društveno-ekonomskog razvoja, najkasnije tri godine od dana stupanja na snagu Saveznog zakona od 13. srpnja 2015. N 212 -FZ "U slobodnoj luci Vladivostok."

Napominjemo da za sudionike slobodne ekonomske zone, rezidenta teritorija naprednog društveno-ekonomskog razvoja, rezidenta slobodne luke Vladivostok, snižene tarife vrijede samo ako se status dobije najkasnije tri godine od datuma stvaranja odgovarajuće zone.

Savezno izvršno tijelo koje na teritoriju Dalekoistočnog federalnog okruga obavlja funkcije koordinacije aktivnosti za provedbu državnih programa i saveznih ciljanih programa, ili organizacija koju priznaje društvo za upravljanje u skladu sa Saveznim zakonom br. 212-FZ iz srpnja 13. 2015. "O slobodnoj luci Vladivostok" , dostavlja poreznim tijelima, na način utvrđen sporazumom o razmjeni informacija, podatke o primitku i gubitku statusa rezidenta slobodne luke Vladivostok od strane platitelja premija osiguranja.

Članak 428. Dodatne stope doprinosa za osiguranje za pojedine kategorije obveznika

1. Za isplatitelje navedene u podstavku 1. stavka 1. članka 419. ovog zakonika u pogledu isplata i drugih primanja u korist pojedinaca zaposlenih na poslovima navedenim u stavku 1. dijela 1. članka 30. Saveznog zakona br. 400- Federalni zakon "O mirovinama osiguranja" primjenjuje se dodatna stopa doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje u iznosu od 9 posto (osim slučajeva iz stavka 3. ovog članka).

2. Za isplatitelje iz stavka 1. podstavka 1. članka 419. ovoga zakonika, u vezi s isplatama i drugim primanjima u korist osoba zaposlenih na poslovima iz stavka 2. - 18. stavka 1. članka 30. Federalni zakon od 28. prosinca 2013. N 400-FZ "O mirovinama osiguranja" primjenjuje se dodatna stopa doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje u iznosu od 6 posto (osim slučajeva predviđenih u stavku 3. ovog članka).

3. Za platitelje navedene u stavkama 1. i 2. ovog članka, ovisno o klasi radnih uvjeta utvrđenih na temelju rezultata posebne procjene uvjeta rada provedene na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije, umjesto dodatne stope premija osiguranja utvrđene u točkama 1. i 2. ovoga članka Primjenjuju se sljedeće dodatne stope premija osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje:

Optimalno

0,0 posto.

Članak 429. Stope premija osiguranja za pojedine kategorije obveznika dodatnog socijalnog osiguranja članova letačke posade zrakoplova civilnog zrakoplovstva, kao i pojedinih kategorija zaposlenika u organizacijama industrije ugljena

1. S obzirom na plaćanja i druge naknade obračunate u korist članova letačke posade zrakoplova civilnog zrakoplovstva priznatih kao predmet premija osiguranja u skladu sa stavkom 1. članka 420. ovoga Zakonika, stopa premija osiguranja za dodatno socijalno osiguranje ovih zaposlenika u iznosu od 14 posto.

Za letačke posade civilnog zrakoplovstva premije osiguranja iznose 14%.

2. S obzirom na isplate i druge naknade obračunate u korist radnika koji su s punim radnim vremenom izravno zaposleni u podzemnim i površinskim eksploatacijama (uključujući osoblje rudarskih spasilačkih jedinica) za vađenje ugljena i škriljevca i u izgradnji rudnika, te radnika vodećih zanimanja - rudari duge stijene, tunelari, čekići na čekićima, vozači rudarskih strojeva za iskop koji su priznati predmetom oporezivanja premije osiguranja u skladu sa stavkom 1. članka 420. ovoga Zakona, stopa premije osiguranja za dodatno socijalno osiguranje ovih radnika u iznosu od 6,7 posto.

Za radnike zaposlene s punim radnim vremenom u podzemnim i površinskim kopovima za eksploataciju ugljena i škriljevca te u izgradnji rudnika premije osiguranja iznose 6,7%.

3. Popise obveznika koji primjenjuju stopu premije osiguranja za dodatno socijalno osiguranje za članove letačkih posada zrakoplova civilnog zrakoplovstva, kao i određene kategorije zaposlenika organizacija industrije ugljena, utvrđuju se na način propisan Saveznim zakonom iz studenog. 27, 2001 N 155-FZ "O dodatnom socijalnom osiguranju članova letačke posade civilnog zrakoplovstva "i Savezni zakon od 10. svibnja 2010. N 84-FZ" O dodatnom socijalnom osiguranju za određene kategorije zaposlenika organizacija industrije ugljena ", odnosno .

Članak 430. Visina premija osiguranja koju plaćaju isplatitelji koji ne isplaćuju plaćanja i druge naknade fizičkim licima

1. Uplatitelji iz članka 419. stavka 1. podstavka 2. ovog zakonika plaćaju:

1) doprinosi za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje u fiksnom iznosu koji se utvrđuju sljedećim redoslijedom, osim ako ovim člankom nije drugačije određeno:

ako iznos prihoda isplatitelja za obračunsko razdoblje ne prelazi 300.000 rubalja, u iznosu koji je utvrđen kao umnožak minimalne plaće utvrđene saveznim zakonom na početku kalendarske godine za koju se plaćaju premije osiguranja, uvećan za 12 puta , te stopu doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje utvrđenu člankom 425. stavkom 2. ovoga Zakona;

u slučaju da iznos prihoda isplatitelja za obračunsko razdoblje prelazi 300.000 rubalja, u iznosu koji je utvrđen kao umnožak minimalne plaće utvrđene saveznim zakonom na početku kalendarske godine za koju se plaćaju premije osiguranja, uvećan za 12 puta, i stopu premija osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje, utvrđenu stavkom 2. članka 425. ovog zakonika, plus 1,0 posto od iznosa prihoda isplatitelja koji prelazi 300.000 rubalja za obračunsko razdoblje.

Koristite našu formulu: minimalna plaća x 12 x 26% + 1,0% vašeg prihoda, prekoračenje 300.000 rubalja.

U tom slučaju iznos premije osiguranja ne može biti veći od iznosa utvrđenog kao umnožak osmostruke minimalne plaće utvrđene saveznim zakonom na početku kalendarske godine za koju se plaćaju premije osiguranja, uvećane 12 puta, i stope osiguranja premije za obvezno mirovinsko osiguranje, utvrđene člankom 425. stavkom 2. ovog zakonika;

2) premije osiguranja za obvezno zdravstveno osiguranje, čiji se fiksni iznos utvrđuje kao umnožak minimalne plaće utvrđene saveznim zakonom na početku kalendarske godine za koju se plaćaju premije osiguranja, uvećane 12 puta, i stope od premije osiguranja za obvezno zdravstveno osiguranje utvrđene podstavkom 3. stavka 2. članka 425. ovoga Zakona.

2. Nositelji seljačkih (poljoprivrednih) kućanstava plaćaju premije osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje i obvezno zdravstveno osiguranje za sebe i za svakog člana seljačkog (poljoprivrednog) gospodarstva.

Istovremeno, iznos premija osiguranja za cjelokupno seljačko (poljoprivredno) gospodarstvo utvrđuje se za svaku odgovarajuću vrstu obveznog socijalnog osiguranja kao umnožak minimalne plaće utvrđene saveznim zakonom na početku kalendarske godine za koju se premije osiguranja plaćaju. plaćaju se, 12 puta uvećane, stope premija osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje i obvezno zdravstveno osiguranje utvrđene člankom 425. stavka 2. ovoga Zakona, te broj svih članova seljačkog (poljoprivrednog) gospodarstva, uključujući voditelja seljačkog (farmskog) gospodarstva.

Voditelji poljoprivrednih gospodarstava plaćaju premije osiguranja za sebe i za svakog člana gospodarstva.

3. Ako obveznici počnu obavljati poduzetničku ili drugu profesionalnu djelatnost tijekom obračunskog razdoblja, iznos premija osiguranja koje plaćaju za ovo obračunsko razdoblje utvrđuje se razmjerno broju kalendarskih mjeseci počevši od kalendarskog mjeseca početka obavljanja djelatnosti. Za nepun mjesec aktivnosti visina premija osiguranja utvrđuje se razmjerno broju kalendarskih dana u tom mjesecu.

4. Za provedbu stavka 3. ovog članka kalendarski mjesec početka obavljanja djelatnosti priznaje se:

1) za individualnog poduzetnika kalendarski mjesec u kojem je izvršena njegova državna registracija kao samostalni poduzetnik;

2) za odvjetnika, javnog bilježnika, stečajnog povjerenika, procjenitelja, posrednika, patentnog zastupnika i druge osobe koje se bave privatnom praksom u skladu s postupkom utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije - kalendarski mjesec u kojem je odvjetnik, javni bilježnik u privatnoj praksi, stečajni povjerenik, procjenitelj, posrednik, patentni odvjetnik i druge osobe koje se bave privatnom praksom u skladu s postupkom utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije, registrirani su kod poreznog tijela.

5. Ako obveznici prestanu obavljati poduzetničku ili drugu profesionalnu djelatnost tijekom obračunskog razdoblja, odgovarajući fiksni iznos premija osiguranja koje plaćaju za ovo obračunsko razdoblje utvrđuje se razmjerno broju kalendarskih mjeseci za mjesec u kojem je izvršena državna registracija. pojedinca kao samostalnog poduzetnika postao nevažećim, odnosno odvjetnika, javnog bilježnika, arbitražnog upravitelja, procjenitelja, posrednika, patentnog zastupnika i drugih osoba koje se bave privatnom praksom po postupku utvrđenom zakonodavstvom Ruske Federacije su odjavljene poreznim tijelima.

Za nepun mjesec djelatnosti, odgovarajući fiksni iznos premija osiguranja utvrđuje se razmjerno broju kalendarskih dana u tom mjesecu do dana državne registracije prestanka djelatnosti pojedinca kao samostalnog poduzetnika, datuma odjave. odvjetnika, privatnog bilježnika, stečajnog povjerenika, procjenitelja, posrednika u poreznim tijelima, patentnog odvjetnika i drugih osoba koje se bave privatnom praksom u skladu s postupkom utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije, uključujući.

6. Obveznici iz podstavka 2. stavka 1. članka 419. ovoga Zakona ne obračunavaju i ne uplaćuju doprinose za osiguranje za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u svezi s majčinstvom.

Samostalni poduzetnici ne plaćaju premije porodiljnog osiguranja.

7. Obveznici iz podstavka 2. stavka 1. članka 419. ovoga Zakona ne obračunavaju i ne uplaćuju doprinose za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje i obvezno zdravstveno osiguranje za razdoblja iz stavka 1. (u smislu služenja vojnog roka) , 3, 6 - 8 dijela 1 članka 12 Saveznog zakona od 28. prosinca 2013. N 400-FZ "O mirovinama iz osiguranja", kao i za razdoblja u kojima je status odvjetnika bio suspendiran i tijekom kojih su nije provodio relevantne aktivnosti.

8. U slučaju da su u obračunskom razdoblju obveznici koji imaju pravo na oslobođenje od plaćanja premija osiguranja na temelju stavka 7. ovoga članka obavljali odgovarajuće poslove, ti obveznici plaćaju doprinose za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje i obvezno zdravstveno osiguranje u odgovarajuće iznose razmjerno broju kalendarskih mjeseci tijekom kojih su obavljali navedenu djelatnost.

9. Za potrebe primjene odredaba stavka 1. ovoga članka prihodi se obračunavaju na sljedeći način:

1) za obveznike plaćanja poreza na dohodak - u skladu s člankom 210. ovog zakonika;

2) za obveznike koji primjenjuju sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (poljoprivredni porez) - u skladu sa stavkom 1. članka 346. stavka 5. ovoga Zakona;

3) za obveznike koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja - u skladu s člankom 346.15.

4) za obveznike koji plaćaju porez na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti - u skladu s člankom 346.29.

5) za obveznike koji primjenjuju sustav oporezivanja patenata - u skladu s člankom 346.47. i 346.51. ovog zakonika;

6) za obveznike koji primjenjuju više režima oporezivanja - zbraja se oporezivi dohodak od djelatnosti.

Članak 431. Postupak obračuna i plaćanja doprinosa za osiguranje koje plaćaju obveznici isplate i drugih naknada fizičkim licima, te postupak povrata iznosa doprinosa za obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s majčinstvom.

1. Tijekom obračunskog razdoblja, na kraju svakog kalendarskog mjeseca, obveznici obračunavaju i plaćaju premije osiguranja na temelju osnovice za obračun premija osiguranja od početka obračunskog razdoblja do kraja odgovarajućeg kalendarskog mjeseca i stope premija osiguranja umanjene za iznose premija osiguranja obračunate od početka obračunskog razdoblja do zaključno prethodnog kalendarskog mjeseca.

2. Visinu doprinosa za osiguranje za obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s rodiljnim uplatiteljima doprinosa za osiguranje umanjuju za iznos svojih izdataka za isplatu osiguranja za navedenu vrstu obveznog socijalnog osiguranja sukladno sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

3. Iznos premija osiguranja obračunat za plaćanje za kalendarski mjesec plaća se najkasnije do 15. dana sljedećeg kalendarskog mjeseca.

4. Uplatitelji su dužni voditi evidenciju o iznosima obračunatih isplata i drugih naknada, iznosima premija osiguranja u vezi s njima, u odnosu na svakog pojedinca u korist kojeg su izvršena plaćanja.

5. Iznos premija osiguranja za prijenos izračunava se u rubljama i kopejkama.

6. Visinu doprinosa za osiguranje obračunavaju i uplaćuju obveznici doprinosa za osiguranje iz podstavka 1. stavka 1. članka 419. ovoga Zakona, posebno u odnosu na doprinose za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje, doprinose za osiguranje za obvezno socijalno osiguranje u Republici Hrvatskoj. slučaju privremene nesposobnosti i u svezi s rodiljnim doprinosima za osiguranje za obvezno zdravstveno osiguranje.

7. Obveznici iz podstavka 1. stavka 1. članka 419. ovoga Zakona podnose obračun premija osiguranja najkasnije do 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon obračunskog (izvještajnog) razdoblja poreznom tijelu na mjestu gdje se nalazi organizacija i na mjestu posebnih odjela organizacija koje obračunavaju isplate i druge naknade u korist pojedinaca, u mjestu prebivališta pojedinca koji isplaćuje i druge naknade pojedincima.

Ako u prikazanom obračunu podatak o ukupnom iznosu premija osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje koji je obračunao isplatitelj za obračunsko (izvještajno) razdoblje ne odgovara iznosu obračunate premije osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje za svakog osiguranika pojedinca navedenog u ovoj obračun, smatra se da takav obračun nije dostavljen, o čemu se uplatitelj obavještava najkasnije sljedeći dan od dana dostave obračuna.

Uplatitelj premija osiguranja dužan je u roku od pet dana od dana primitka obavijesti iz stavka dva ove točke dostaviti obračun u kojem je navedeno odstupanje otklonjeno. U tom slučaju datumom dostave navedenog obračuna smatra se datum dostave obračuna koji je početno priznat kao nedostavljen.

Obračun premije osiguranja obveznici podnose poreznoj upravi po sjedištu organizacije i na mjestu posebnih odjela organizacija koje naplaćuju plaćanja i druge naknade u korist fizičkih osoba najkasnije do 30. u mjesecu nakon izvještajnog razdoblja, u mjestu prebivališta pojedinca osoba koja vrši plaćanja i druge naknade pojedincima.

Ako se otkrije neslaganje u informacijama između podnesenog izvješća Inspektoratu Federalne porezne službe s personaliziranim računovodstvenim podacima u mirovinskom fondu Ruske Federacije, smatrat će se da izvješće nije podneseno. O čemu porezna uprava mora obavijestiti poreznog obveznika sljedeći dan nakon primitka ove prijave. Otklanjanje nedosljednosti bit će osigurano - 5 radnih dana od dana obavijesti.

8. Provjeru ispravnosti prijavljenih troškova za plaćanje osiguranja za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom provode teritorijalna tijela Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije u skladu s Savezni zakon od 29. prosinca 2006. N 255-FZ "O obveznom socijalnom osiguranju u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom."

Preslike odluka o dodjeli (odbijanju dodjele) sredstava za provedbu (naknadu) troškova osiguranika za isplatu pokrića osiguranja, o neprihvaćanju troškova isplate osiguranja, kao i podatke o ukidanje (izmjena) ovih odluka od strane višeg tijela teritorijalnog tijela Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije ili suda šalje teritorijalno tijelo Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije poreznom tijelu u roku od tri dana od datuma relevantne odluke tijela Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije (višeg tijela teritorijalnog tijela Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije ili suda).

Preslike rješenja o naknadi troškova osiguranika teritorijalno tijelo Fonda šalje poreznom tijelu u roku od tri dana.

Postupak za podnošenje teritorijalnih tijela Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije odluka koje su stupile na snagu o provjeri ispravnosti troškova za plaćanje osiguranja za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezu s majčinstvom, kao i informacije o poništenju (promjeni) ovih odluka od strane višeg tijela teritorijalnog tijela Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije ili sud s poreznim tijelima utvrđuje se sporazumom suradnih strana .

9. Ako se prema rezultatima obračunskog (izvještajnog) razdoblja utvrdi iznos troškova koje ima isplatitelj za isplatu osiguranja za obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi s rodiljnim (minus za dodijeljena sredstva). osiguraniku od strane teritorijalnog tijela Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije u procijenjenom (izvještajnom) razdoblju za isplatu osiguranja) premašuje ukupni iznos obračunatih doprinosa za osiguranje za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s rodiljnim, nastalu razliku porezno tijelo prebija s nadolazećim uplatama za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti za rad i u svezi s rodiljnim za na temelju potvrde zaprimljene od teritorijalnog tijela Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije o troškovima koje je platitelj prijavio za plaćanje osiguranja za odgovarajuće razdoblje namire (izvještavanja) ili naknade od strane teritorijalnih tijela Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije u skladu s postupkom utvrđenim Saveznim zakonom od 29. prosinca 2006. N 255-FZ "O obveznom socijalnom osiguranju u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom."

Ako prema rezultatima izvještajnog razdoblja iznos troškova za isplatu osiguranja za obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s rodiljstvom premašuje ukupni iznos obračunate premije osiguranja u tom pogledu, nastala razlika je kompenziraju nadolazeća slična plaćanja.

10. Uplatitelji kod kojih prosječan broj pojedinaca, u korist kojih se vrše plaćanja i druge naknade, za prethodno obračunsko (izvještajno) razdoblje prelazi 25 osoba, kao i novostvorene (uključujući i tijekom reorganizacije) organizacije u kojima je broj te osobe prekorače ovo ograničenje, poreznom tijelu podnose obračune navedene u stavku 7. ovoga članka u elektroničkom obliku korištenjem poboljšanog kvalificiranog elektroničkog potpisa putem telekomunikacijskih kanala u skladu s formatima i na način koji je odobrilo savezno izvršno tijelo nadležno za kontrolu. i nadzire regionalne poreze i naknade. Obračune imaju obveznici i novostvorene organizacije (uključujući i tijekom reorganizacije), u kojima je prosječan broj pojedinaca, u korist kojih se vrše plaćanja i druge naknade, za prethodno obračunsko (izvještajno) razdoblje 25 osoba ili manje. iz stavka 7. ovoga članka, u elektroničkom obliku u skladu sa zahtjevima ovoga stavka.

Ako organizacijanaveden preko 25 osoba - upotrijebite elektronički obrazac za podnošenje izvješća!

11. Uplatu premija osiguranja i dostavljanje obračuna premija osiguranja vrše organizacije na svom mjestu i na mjestu zasebnih odjela, koje naplaćuju uplate i druge naknade u korist fizičkih osoba (u daljnjem tekstu ovog članka - zasebni pododjeli), osim ako nije drugačije predviđeno stavkom 14. ovog članka.

Plaćanje premija osiguranja i podnošenje izvješća vrši se u mjestu organizacije i na lokaciji zasebnih pododjela, ako su zasebni pododjeli ovlašteni obračunati plaćanja pojedincima.

12. Visina premija osiguranja koja se plaćaju na mjestu posebnog odjeljenja utvrđuje se na temelju veličine osnovice za obračun premija osiguranja koja se odnosi na ovu zasebnu parcelu.

13. Iznos premija osiguranja plativih na lokaciji organizacije, koja uključuje zasebne odjele, utvrđuje se kao razlika između ukupnog iznosa premija osiguranja koje plaća organizacija kao cjelina i ukupnog iznosa premija osiguranja plativih na lokaciji odvojenih odjela.

14. Ako organizacija ima zasebne pododjele smještene izvan teritorija Ruske Federacije, plaćanje premija osiguranja, kao i podnošenje obračuna premija osiguranja za takve odvojene podjele, obavlja organizacija na svom mjestu.

15. U slučaju prestanka djelatnosti organizacije zbog njezine likvidacije ili prestanka djelatnosti od strane pojedinca kao individualnog poduzetnika do kraja obračunskog razdoblja, obveznici iz stavaka 2. i 3. podstavka 1. st. 1. članka 419. ovog zakonika dužni su, odnosno prije sastavljanja privremene likvidacijske bilance, odnosno prije dana podnošenja prijave tijelu za registraciju prijave za državnu registraciju prestanka djelatnosti pojedinca kao samostalnog poduzetnika, podnijeti poreznom tijelu obračun premija osiguranja za razdoblje od početka obračunskog razdoblja do dana podnošenja navedenog obračuna, uključujući.

U slučaju prestanka djelatnosti poduzetnika pojedinca, potrebno je najprije poreznom tijelu dostaviti obračun premije osiguranja za razdoblje od početka obračunskog razdoblja do dana podnošenja navedenog obračuna, uključujući , a zatim podnijeti registracijskom tijelu zahtjev za prestanak djelatnosti.

Razlika između iznosa premija osiguranja koje se plaćaju prema navedenom obračunu i iznosa premija osiguranja koje su platitelji platili od početka obračunskog razdoblja plaća se u roku od 15 kalendarskih dana od dana dostave takvog obračuna ili vraća u platitelja sukladno članku 78. ovog zakonika.

16. Podatke o obračunu doprinosa za osiguranje na obračunate doprinose za osiguranje za obvezna socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s rodiljnim i o iznosima troškova isplatitelja za uplatu osiguranja porezno tijelo šalje najkasnije pet dana od dana. primitka u elektroničkom obliku, a najkasnije deset dana od datuma zaprimanja na papiru nadležnom teritorijalnom tijelu Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije radi provjere ispravnosti troškova platitelja za isplate osiguranja.

Podatke za obračun obračunanih doprinosa za osiguranje za obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s rodiljstvom porezno tijelo šalje najkasnije pet dana (elektronički obrazac) odnosno deset dana (papirni) od dana njihovog primitka na adresu odgovarajuće teritorijalno tijelo za provjeru.

Članak 432. Postupak obračuna i plaćanja premija osiguranja koje plaćaju isplatitelji koji ne isplaćuju isplate i druge naknade fizičkim licima

1. Obračun iznosa premija osiguranja plativih za obračunsko razdoblje od strane isplatitelja navedenih u podstavku 2. stavka 1. članka 419. ovoga zakonika, oni samostalno izrađuju u skladu s člankom 429. ovoga zakonika, osim ako nije drugačije određeno. ovaj članak.

Pojedinačni poduzetnici, odvjetnici, javni bilježnici, arbitražni upravitelji, procjenitelji, posrednici, patentni zastupnici i druge osobe u privatnoj praksi sami plaćaju premije osiguranja.

2. Iznose doprinosa za osiguranje obveznici obračunavaju posebno za doprinose za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje i doprinose za osiguranje za obvezno zdravstveno osiguranje.

Iznose premija osiguranja za obračunsko razdoblje uplatitelji uplaćuju najkasnije do 31. prosinca tekuće kalendarske godine, osim ako ovim člankom nije drugačije određeno. Premije osiguranja izračunate iz prihoda platitelja koji premašuju 300.000 RUB za obračunsko razdoblje, platitelj plaća najkasnije do 1. travnja godine nakon isteka obračunskog razdoblja.

Ako je prihod manji od 300.000 rubalja - platite do 31. prosinca tekuće godine. Ako više od 300.000 - do 1. travnja sljedeće godine.

U slučaju neplaćanja (nepotpune uplate) premija osiguranja od strane obveznika iz članka 419. stavka 1. podstavka 2. ovoga Zakona, u roku utvrđenom stavom drugim ovim stavkama, porezno tijelo utvrđuje, u u skladu s člankom 430. ovog zakonika, iznos premija osiguranja plativih za obračunsko razdoblje takvih obveznika.

Ako iznos premija osiguranja koji utvrđuje porezno tijelo u skladu sa stavkom dva ove točke veći od iznosa premija osiguranja koje je isplatitelj stvarno uplatio za obračunsko razdoblje, porezno tijelo otkriva, na način propisan ovim Zakonom, zaostale obveze. premija osiguranja.

3. Nositelji seljačkih (poljoprivrednih) domaćinstava dužni su poreznoj upravi u mjestu registracije dostaviti obračun premija osiguranja do 30. siječnja kalendarske godine koja slijedi nakon isteka obračunskog razdoblja.

Voditelji poljoprivrednih gospodarstava uplaćuju premije osiguranja do 30. siječnja sljedeće godine.

4. Pojedinci koji su prestali obavljati djelatnost kao voditelj seljačkog (poljoprivrednog) gospodarstva do kraja obračunskog razdoblja dužni su najkasnije u roku od 15 kalendarskih dana od dana državne registracije prestanka obavljanja djelatnosti pojedinca kao voditelja seljačko (poljoprivredno) gospodarstvo, podnijeti obračun poreznoj upravi na mjestu registracije za premije osiguranja za razdoblje od početka obračunskog razdoblja do dana državne registracije prestanka djelatnosti pojedinca kao voditelja seljačko (poljoprivredno) gospodarstvo, uključujući. Iznos premija osiguranja plativ prema navedenom obračunu plativ je u roku od 15 kalendarskih dana od dana dostave takvog obračuna.

U slučaju prestanka djelatnosti, nositelj gospodarstva mora najkasnije u roku od 15 dana podnijeti obračun poreznoj upravi i u roku od 15 dana uplatiti doprinose po tim obračunima.

5. U slučaju prestanka djelatnosti pojedinca poduzetnika od strane pojedinca, prestanka statusa odvjetnika, razrješenja javnog bilježnika koji se bavi privatnom praksom, prestanka članstva arbitražnog upravitelja, procjenitelja, posrednika u odgovarajućoj samoregulatornoj organizaciji , isključenje patentnog zastupnika iz registra patentnih zastupnika Ruske Federacije, prestanak aktivnosti drugih osoba koje se bave privatnom praksom u skladu s postupkom utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije, plaćanje premija osiguranja od strane takvih isplatitelja provodi se najkasnije u roku od 15 kalendarskih dana od dana odjave kod poreznog tijela individualnog poduzetnika, odvjetnika, javnog bilježnika, stečajnog povjerenika, procjenitelja, posrednika, patentnog zastupnika, kao i odjave fizičke osobe koja je a ne samostalni poduzetnik s poreznim tijelom kao obveznikom premije osiguranja."

U slučaju prestanka djelatnosti individualnog poduzetnika, odvjetnika, javnog bilježnika, arbitražnog upravitelja, procjenitelja, posrednika i drugih osoba koje se bave privatnom praksom, uplata premije osiguranja mora se izvršiti najkasnije do 15. dana od dana odjave.

Naknada za rad stranog radnika (privremenog boravka) iz Moldavije. Oporezivanje.

Odgovor

Razmotrivši Vaše pitanje,obavijestiti to za privremene strane radnike, doprinose (podstav 15, stavak 1 članka 422, članak 426 Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 1 članka 7 Zakona br. 167-FZ, stavak 1 članka 20.1 Zakona br. 125-FZ, dio 1 članka 2 Zakona N 255-FZ):

- naplaćuju OPS i ozljede na isti način kao i Ruse;

- na VNiM - po stopi od 1,8%, a ako koristite snižene stope na pojednostavljenom poreznom sustavu - 0%;

- na obvezno zdravstveno osiguranje - ne naplaćuju.

Poslodavac (kupac radova, usluga) - državljanin Ruske Federacije ne mora platiti porez na dohodak za stranog državljanina s kojim ima građanskopravni ugovor. Strani državljanin zaposlen kod državljanina Ruske Federacije na temelju patenta mora sam obračunati i platiti porez na dohodak.

Stranci koji privremeno borave koji rade na temelju patenta plaćaju porez na dohodak po stopi od 13%, odbici im se ne osiguravaju.

Opravdanje

1. Ne podliježu premijama osiguranja za obveznike navedene u podstavku 1. stavka 1. članka 419. ovoga Zakona:

15) iznos plaćanja i druge naknade po ugovorima o radu i građanskopravnim ugovorima, uključujući i ugovore po autorskom nalogu u korist stranih državljana i osoba bez državljanstva koji privremeno borave na teritoriju Ruske Federacije, s izuzetkom iznosa plaćanja i druge naknade u korist takvih osoba koje su priznate kao osiguranici u skladu sa saveznim zakonima o pojedinim vrstama obveznog socijalnog osiguranja.
Umjetnost. 422, "Porezni zakon Ruske Federacije (drugi dio)" od 05.08.2000. N 117-FZ (sa izmjenama i dopunama od 27.11.2017.) (ConsultantPlus)

U razdoblju od 2017. do 2019. godine za obveznike iz članka 419. stavka 1. podstavka 1. ovoga Zakona (osim obveznika za koje se utvrđuju snižene stope premija osiguranja), primjenjuju se sljedeće stope premija osiguranja:

1) za obvezno mirovinsko osiguranje:

u okviru utvrđene granične vrijednosti osnovice za obračun doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje - 22 posto;

preko utvrđene granične vrijednosti osnovice za obračun doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje - 10 posto;

2) za obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s rodiljnim u okviru utvrđene granične vrijednosti osnovice za obračun premija osiguranja za ovu vrstu osiguranja - 2,9 posto;

za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti za rad u vezi s isplatama i drugim naknadama u korist stranih državljana i osoba bez državljanstva koji privremeno borave u Ruskoj Federaciji (osim visokokvalificiranih stručnjaka u skladu sa Saveznim zakonom od 25. srpnja 2002. N 115-FZ "O pravnom položaju stranih državljana u Ruskoj Federaciji "), unutar utvrđene granične vrijednosti osnovice za izračun premija osiguranja za ovu vrstu osiguranja - 1,8 posto;
Umjetnost. 426, "Porezni zakon Ruske Federacije (Drugi dio)" od 05.08.2000 N 117-FZ (sa izmjenama i dopunama od 27.11.2017.) (ConsultantPlus)

1. Premije osiguranja obračunavaju se od naknade po ugovoru o licenci:

1) za GPT s nagradom u korist osiguranika navedenih u stavku 1. čl. 7 Saveznog zakona od 15.12.2001. N 167-FZ "O obveznom mirovinskom osiguranju u Ruskoj Federaciji":

... - strani državljani ili osobe bez državljanstva koji privremeno borave na teritoriju Ruske Federacije. Iznimka su visokokvalificirani stručnjaci priznati kao takvi u skladu sa Saveznim zakonom od 25.07.2002 N 115-FZ "O pravnom statusu stranih državljana u Ruskoj Federaciji";

2) na OMS-u uz naknadu u korist osiguranika iz čl. 10 Federalnog zakona od 29.11.2010. N 326-FZ "O obveznom zdravstvenom osiguranju u Ruskoj Federaciji"), ...

Strani državljani i osobe bez državljanstva koje privremeno borave na teritoriju Ruske Federacije nisu osigurane osobe u smislu obveznog zdravstvenog osiguranja, jer nisu navedene u čl. 10. Saveznog zakona od 29.11.2010. N 326-FZ. Slijedom toga, za naknadu po ugovoru o licenci, ako je sklopljen sa stranim državljaninom i osobom bez državljanstva koji privremeno borave na teritoriju Ruske Federacije, ne naplaćuju se premije osiguranja za obvezno zdravstveno osiguranje na temelju st. 15. st. 1. čl. 422 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Također, na ovu naknadu ne naplaćuju se premije osiguranja za VNiM. To je zbog činjenice da su pojedinci koji su zaključili licencni ugovori, nisu klasificirani kao osiguranici koji podliježu obveznom socijalnom osiguranju prema VNiM (dijelovi 1, 2, članak 2 Saveznog zakona od 29. prosinca 2006. N 255-FZ "O obveznom socijalnom osiguranju u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom"). Ovo pravilo vrijedi bez obzira na to je li pojedinac državljanin Ruske Federacije, strani državljanin ili osoba bez državljanstva.
Vodič za transakcije. Licencni ugovor. Imatelj licence (podlicencije) (ConsultantPlus)

1. Kako izračunati premije osiguranja za plaćanja stranim radnicima koji privremeno borave u Ruskoj Federaciji

Za plaćanja takvim zaposlenicima (osim visokokvalificiranih stručnjaka) premije osiguranja moraju se izračunati na sljedeći način:

• plaćanja za obvezno mirovinsko osiguranje i osiguranje od nezgoda obračunavaju se na opći način, uključujući po istim stopama kao i za plaćanja zaposlenicima koji su državljani Ruske Federacije (podstavak 1. stavka 1. članka 420., podstavak 15. stavka 1. članak 422. Poreznog zakona Ruske Federacije, stavka 1. članka 7. Zakona o mirovinskom osiguranju, članak 3., 5., članak 1. članka 20.1. Zakona N 125-FZ);
• Doprinose za privremenu nesposobnost za rad obračunajte na opći način (samo za uplate koje ne prelaze maksimalnu osnovicu za obračun tih doprinosa). U tom slučaju koristite posebnu stopu od 1,8% ako nemate pravo primijeniti snižene stope. To proizlazi iz paragrafa. 1. st. 1. čl. 420. st. 3. čl. 421, str. 15. st. 1. čl. 422. st. 2. čl. 426, čl. 427 Poreznog zakona Ruske Federacije, dio 1 čl. 2 Zakona N 255-FZ;
• doprinosi za obvezno zdravstveno osiguranje ne naplaćuju(podstavak 1. stavka 1. članka 420., podstavak 15. stavka 1. članka 422. Poreznog zakona Ruske Federacije, članak 10. Zakona o OMS-u).

Gotovo rješenje: Kako izračunati i platiti premije osiguranja, uključujući od nezgoda, za plaćanja stranim radnicima (ConsultantPlus, 2017.) (ConsultantPlus)

1. Što se tiče prihoda stranog državljanina koji radi u Ruskoj Federaciji na temelju radne dozvole, porez na dohodak mora se zadržati ovisno o statusu njegovog prebivališta. Stranac koji radi na temelju patenta mora platiti porez po stopi od 13%, no bez rezidentnog statusa nema pravo na porezne olakšice.

Obrazloženje: Strani državljani koji primaju dohodak iz izvora u Ruskoj Federaciji priznaju se kao obveznici poreza na dohodak (članak 1. članka 207. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Osim ako čl. 207 Poreznog zakona Ruske Federacije, pojedinci koji stvarno borave u Rusiji najmanje 183 kalendarska dana unutar 12 uzastopnih mjeseci (klauzula 2 članka 207 Poreznog zakona Ruske Federacije) priznaju se kao porezni rezidenti.

Nije bitno je li radio ovih 12 mjeseci na temelju dozvole ili patenta. Početak stvarnog boravka na teritoriju Ruske Federacije smatra se sljedeći dan nakon kalendarskog datuma dolaska u Rusku Federaciju, a kraj je datum odlaska (klauzula 2. članka 6.1. Poreznog zakona Ruske Federacije). Federacija). Ako se u 12 mjeseci regrutira ukupno 183 dana, onda je građanin rezident.

Dohodak stranih državljana koji rade na temelju patenta u organizacijama, za individualne poduzetnike, oporezuju se porezom na dohodak po stopi od 13% bez obzira na status (rezident, nerezident). Odgovarajuće izmjene unesene su u čl. Umjetnost. 226, 227.1 Poreznog zakona Ruske Federacije. U odnosu na radnike koji obavljaju radnu djelatnost na temelju radne dozvole, postupak oporezivanja poreza na dohodak nije promijenjen.

Unatoč činjenici da stranci koji privremeno borave koji rade na temelju patenta plaćaju porez na dohodak po stopi od 13%, odbici im se ne osiguravaju. Da biste dobili, na primjer, standardni odbitak za djecu, morate steći status rezidenta. Strani radnici na privremenom boravku koji rade na temelju radne dozvole i dalje plaćaju porez na dohodak, ovisno o tome jesu li rezidenti ili nerezidenti.

Iz navedenog zaključujemo da je strani državljanin koji radi na temelju patenta morao platiti porez na dohodak po stopi od 13% (stav 3. stavka 3. članka 224. Poreznog zakona Ruske Federacije), a stranac koji radi na temelju radne dozvole - ovisno o statusu...
(Pitanje: ... Koja se stopa poreza na dohodak primjenjuje na dohodak stranaca s radnom dozvolom ili patentom? Je li važno boravište? (Stručno savjetovanje, 2017.) (ConsultantPlus))

1. Strani državljani koji privremeno borave u Ruskoj Federaciji na temelju članka 10. Saveznog zakona od 29.11.2010. N 326-FZ "O obveznom zdravstvenom osiguranju u Ruskoj Federaciji" ne podliježu obveznom zdravstvenom osiguranju, stoga se premije osiguranja za obvezno zdravstveno osiguranje zdravstveno osiguranje se ne naplaćuje.

U skladu s odredbama članka 2. Federalnog zakona od 29. prosinca 2006. N 255-FZ "O obveznom socijalnom osiguranju u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom", strani državljani koji privremeno borave na teritoriju Ruske Federacije, rad po građanskopravnim ugovorima, obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s majčinstvom ne podliježu.

Osim toga, u skladu s odredbama podstavka 2. stavka 3. članka 422. Poreznog zakona u osnovicu za obračun doprinosa za osiguranje u smislu doprinosa za osiguranje za obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s majčinstvom ne ulazi sve naknade isplaćene pojedincima prema ugovorima građanskopravne prirode...

Dakle, naknade po ugovorima građanskog prava, čiji je predmet obavljanje poslova, pružanje usluga, koje se isplaćuju stranim državljanima koji privremeno borave na teritoriju Ruske Federacije, podliježu samo premijama osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje na način općenito utvrđeno Poreznim zakonom.

Što se tiče popunjavanja obračuna premija osiguranja u smislu navođenja personaliziranih podataka o osiguranicima - stranim radnicima koji privremeno borave na teritoriju Ruske Federacije, trebali biste se voditi Postupkom za popunjavanje obračuna premija osiguranja, odobrenim nalogom Federalne porezne službe Rusije od 10.10.2016 N MMV-7-11 / [e-mail zaštićen]
(Pitanje: O obračunavanju premija osiguranja na naknadu za državljanina Ukrajine koji privremeno boravi u Ruskoj Federaciji, na temelju građanskopravnog ugovora o pružanju usluga. (Pismo Ministarstva financija Rusije od 21. srpnja 2017. N 03 -15-06 / 46670) (KonsultantPlus))

Odgovor je pripremljen 01.12.2017.

Status dostavljenih dokumenata je relevantan u trenutku formiranja odgovora.

Odgovor je pripremljen u skladu s propisima Linije za konzultacije, s uslugom se možete unaprijed upoznati na web stranici www.site.

Stručnjaci Centra za korisničku podršku ne mogu preuzeti odgovornost za moguća različita tumačenja pravnih normi od strane različitih tijela i osoba. Odluku o prihvaćanju ili odbijanju ovog ili onog gledišta i o naknadnim radnjama donosite sami.

Svaki računovođa dužan je znati iznose koji ne podliježu premiji osiguranja. Uostalom, o tome ovisi i kvaliteta izvješćivanja o premijama osiguranja koju poreznici provjeravaju od 2017. godine. U ovom članku ćemo pokriti sva takva plaćanja.

Čime se voditi

U pravilu, iznos koji ne podliježe premijama osiguranja u 2017. trebao bi biti izravno spomenut u članku 422. Poreznog zakona Ruske Federacije. Od nedavno, ona je ta koja regulira ovo pitanje.

U ovom su članku u cijelosti navedeni iznosi koji ne podliježu premiji osiguranja u 2017. godini. Evo što to znači u praksi. Ako računovođa sumnja koji iznosi ne podliježu premijama osiguranja, treba provjeriti s člankom 422. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ako se tamo spominju, znači da za njih nema potrebe naplaćivati ​​doprinose.

Porezne vlasti ne pozdravljaju široko tumačenje čl. 422 Poreznog zakona Ruske Federacije. Stoga oni obično imaju posljednju riječ o tome koji iznosi ne podliježu premiji osiguranja.

Trenutni popis plaćanja izuzetih od premija osiguranja

Plaćeno bolovanje: podliježe premijama osiguranja?

Ne treba sumnjati je li bolovanje podložno premijama osiguranja. U velikoj većini, ne. Štoviše, nema doprinosa, uključujući ozljede. I u smislu naknada od države, i kada poslodavac plaća prve dane bolovanja.

Naime, plaćanja bolovanja podliježu premijama osiguranja samo kada tvrtka uplati dodatnu potvrdu o nesposobnosti za rad na temelju navodno 100% prosječne zarade.

Računovođa ne bi trebao sumnjati jesu li dividende predmet premije osiguranja članovima i vlasnicima poduzeća. Iako nisu navedeni u članku 422. Poreznog zakona Ruske Federacije, još uvijek ih ne treba oporezivati. To potvrđuju brojna objašnjenja fondova. Na primjer, pismo FSS-a od 17. studenog 2011. br. 14-03-11 / 08-13985).

Više plaćanja ne podliježu premijama osiguranja

Također, neki iznosi koji a priori nisu uključeni u osnovicu nisu predmet premije osiguranja. Oni se donekle izdvajaju od svega navedenog i prikazani su u donjoj tablici.

Gdje u obračunu doprinosa

Prema važećem obrascu za jedinstveni obračun premija osiguranja, u njemu bi se trebali odražavati neoporezivi iznosi. Iako njihovo podcjenjivanje neće imati temeljnu ulogu u izračunu iznosa doprinosa koji se plaćaju.

Prvo se dotična plaćanja odražavaju u redak 030. Zatim se iznos koji ne podliježe premijama osiguranja prenosi u redak 040 (pododjeljci 1.1 i 1.2 Dodatka 1). Sljedeće slike prikazuju ove linije.

Novo izdanje čl. 422 Građanskog zakonika Ruske Federacije

1. Ugovor mora biti u skladu s pravilima koja obvezuju stranke, utvrđenim zakonom i drugim pravnim aktima (imperatornim normama) koji su bili na snazi ​​u trenutku njegova sklapanja.

2. Ako se nakon sklapanja sporazuma donese zakon kojim se utvrđuju pravila koja obvezuju stranke osim onih koja su bila na snazi ​​pri sklapanju sporazuma, uvjeti sklopljenog sporazuma ostaju na snazi, osim u slučajevima kada zakon utvrđuje da se njegovo djelovanje odnosi na odnose koji proizlaze iz ranije sklopljenih ugovora.

Komentar čl. 422 Građanskog zakonika Ruske Federacije

Bezuvjetna sloboda ugovaranja, naravno, ograničena je propisom imperativnih normi, i to ne samo građanskog prava, već i drugih grana prava (upravnog, poreznog i sl.). Odredbe ugovora o ništetnosti ne mogu biti u suprotnosti (nisu u skladu) s izravnim zahtjevima zakona. Osobito je nemoguće da strane promijene određeno razdoblje utvrđeno imperativnom normom (na primjer, rok trajanja ugovora o povjerenju koji ne može biti duži od pet godina).

Temeljna razlika između čl. 4. i čl. 422. Građanskog zakona u konačnici se svodi na to da se ne primjenjuje odredba kojom novi akt proširuje djelovanje na ranije uspostavljene odnose, u odnosu na prava i obveze nastale nakon stupanja na snagu novog zakona. na ugovore, osim ako sam čin ne predviđa njegovo obrnuto djelovanje.

M.I.Braginski

Arbitražna praksa.

Zabrana jednostrane promjene od strane banke kamatnih stopa po ugovorima o bankovnom depozitu na određeno vrijeme uvedena je čl. 3. čl. 838 drugog dijela Građanskog zakonika Ruske Federacije, koji je stupio na snagu 1. ožujka 1996. godine.

U čl. 5. Federalnog zakona od 26. siječnja 1996. "O donošenju drugog dijela Građanskog zakonika Ruske Federacije" sadrži odredbu u kojoj se navodi da se drugi dio Kodeksa primjenjuje na građanske pravne odnose koji nastaju nakon njegovog stupanja na snagu.

Dakle, prema ugovorima o oročenim bankarskim depozitima sklopljenim s građanima nakon 1. ožujka 1996., uključujući i ciljane dječje depozite, banke nemaju pravo smanjiti iznos kamate ni u slučajevima kada je uvjet za jednostrano smanjenje iznosa kamate za banka je uključena u ugovor banke s građaninom-deponentom. Ovaj uvjet je ništavan na temelju 3. dijela čl. 838. i čl. 168 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Što se tiče ugovora o ciljanim depozitima djece sklopljenih prije ovog datuma, takvo smanjenje moguće je i nakon 1. ožujka 1996., ako je uvjet o mogućnosti smanjenja kamatne stope od strane banke po ugovoru o ciljanom depozitu djece sadržan u posebnom ugovor te je deponent uredno upoznat s tim uvjetom, budući da je za vrijeme sklapanja ovih ugovora važećim zakonodavstvom bankama bila omogućena da u ugovoru utvrdi uvjet za smanjenje kamatne stope i ovaj uvjet na temeljem čl. 422 Građanskog zakonika Ruske Federacije ostaje na snazi ​​i nakon što zakonodavac utvrdi druga pravila koja obvezuju strane (Pregled zakonodavstva i sudske prakse Oružanih snaga RF za IV kvartal 2003.).

Još jedan komentar na čl. 422 Građanskog zakonika Ruske Federacije

1. U stavku 1. komentiranog članka imperativna je norma definirana kao norma koja sadrži pravila koja su obvezujuća za strane u sporazumu.

Ova je definicija formulirana preusko i ne sasvim dobro. Imperativom treba smatrati normu zakona ili drugog pravnog akta, koja sadrži obvezna pravila ponašanja građana i pravnih osoba, kako obavljanja pravno značajnih radnji (ugovora i jednostranih transakcija), tako i propisivanja suzdržavanja od bilo kakvih radnji.

Članak 168. Građanskog zakonika propisuje poštivanje imperativnih normi pri obavljanju transakcija.

Ako se ne poštuje norma navedena u stavku 1., ugovor je nevažeći, s posljedicama iz čl. 168. ili čl. 169 Građanskog zakona.

Točka 1. utvrđuje da ugovor mora biti u skladu s obveznim pravilima koja su na snazi ​​u vrijeme sklapanja ugovora. Ova se točka može odrediti na temelju čl. 433 Građanskog zakona. Međutim, ako stranke, sukladno stavku 2. čl. 425. utvrđeno da se ugovor odnosi na njihove odnose koji su nastali prije sklapanja ugovora, onda ugovor u ovom dijelu mora biti u skladu s imperativnim normama koje su bile na snazi ​​u odgovarajućem prethodnom razdoblju.

Ako su strane nakon sklapanja ugovora izvršile značajne izmjene u njemu, tada treba uzeti u obzir i trenutak njihovog uvođenja.

2. Točka 2. razmatra situaciju kada se nakon sklapanja ugovora donese zakon koji sadrži nova obvezujuća pravila koja obvezuju ugovorne strane. U ovoj situaciji nove imperativne norme ne vrijede za odnos između stranaka u sporazumu. Drugim riječima, ove nove imperativne norme ne vrijede za strane u sporazumu, stvarajući za njih svojevrsnu "enklavu".

Nove imperativne norme koje se ovdje spominju mogu se uvesti bilo zakonom ili drugim pravnim aktom.

Postoji, međutim, jedna iznimka od navedenog pravila, koja se može utvrditi zakonom (i to samo zakonom, ali ne i drugim normativnim aktom): novi zakon može predvidjeti da se njegovo djelovanje primjenjuje na odnose stranaka koji su proizašli iz ranije sklopljene ugovore. Naravno, ova se klauzula može odnositi samo na one ranije sklopljene ugovore koji vrijede na dan stupanja na snagu novog zakona.