Porez na dohodak je. Porez na dohodak. Objekt oporezivanja fizičkih osoba

Oporezivanje u Ruska Federacija regulirani su Poreznim zakonikom Ruske Federacije. Poreznim obveznicima i obveznicima nameta priznaju se trgovačka društva i pojedinci koji su obveznici plaćanja poreza i nameta. U skladu s porezno zakonodavstvo porezi koje plaćaju pojedinci uključuju:

1. Porez na imovinu pojedinci.

Porez na imovinu pojedinaca uveden je Zakonom Ruske Federacije od 9. prosinca 1991. br. 2003-1 "O porezima na imovinu pojedinaca". No, od 1. siječnja 2015. godine Zakon br. 2003-1 ukida se, a počinje djelovati novo poglavlje Poreznog zakona "Porez na imovinu pojedinaca". Jedna od glavnih promjena uvedenih novim poglavljem Poreznog zakona Ruske Federacije je prijelaz na izračun poreza na imovinu ne iz inventara, već iz katastarsku vrijednost.

Porezni obveznici su fizička lica koja posjeduju pravo vlasništva na imovini koja podliježe oporezivanju.

Predmet oporezivanja je sljedeća imovina koja se nalazi na području općine:

1. Stambena zgrada.

2. Stambeni prostor (stan, soba).

3. Garaža, parkirno mjesto.

4. Pojedinačni kompleks nekretnina.

5. Objekt nedovršene gradnje.

6. Ostale zgrade, građevine, građevine, prostori.

Stambene zgrade smještene na zemljišnim parcelama predviđenim u svrhu održavanja individualne podružnice, prigradskog gospodarstva, uzgoja kamiona, vrtlarstva, osobnog stambena izgradnja, pripadaju stambenim zgradama.

Porezna osnovica utvrđuje se u odnosu na svaku oporezivu stavku kao njezina katastarska cijena, navedena u državni katastar nekretnine na dan 01. siječnja godine koja je izvještajno razdoblje za plaćanje poreza. Promjene katastarske vrijednosti nekretnine tijekom poreznog razdoblja ne uzimaju se u obzir pri izračunu iznosa poreza. Izuzev slučajeva promjene katastarske vrijednosti zbog ispravka tehničke greške tijela koje provodi državni katastarski upis.

Iznos poreza na stan utvrđuje se na temelju njegove katastarske cijene, umanjene za vrijednost katastarske vrijednosti 20 četvornih metara ukupna površina... Iznos poreza na prostoriju će se odrediti na temelju katastarske cijene, umanjene za 10 četvornih metara. Visina poreza na stambenu zgradu utvrđuje se na temelju njezine katastarske vrijednosti za smanjenje od 50 četvornih metara. Iznos poreza u odnosu na jedan kompleks nekretnina, ali ako postoji barem jedan stan u sastavu, izračunat će se kao njegova katastarska vrijednost umanjena za milijun rubalja.

Zakon utvrđuje tri osnovne porezne stope:

1,1% katastarske vrijednosti stambene zgrade i prostori, nedovršene stambene zgrade, pojedinačni nepokretni kompleksi, koji uključuju najmanje jedan stambeni prostor, garaže i parkirna mjesta, gospodarske zgrade ili građevine, površine ne veće od 50 četvornih metara, koji se nalaze na zemljišnim česticama osobne podružnice, dacha, uzgoj kamiona , vrtlarstvo ili individualna stambena izgradnja;

2. 2% katastarske vrijednosti upravnih, poslovnih i trgovačkih centara i prostorija u njima, nestambenih prostora za urede, maloprodajne objekte, javne ugostiteljske i potrošačke usluge, kao i na nekretnine čija katastarska vrijednost prelazi 300 milijuna kuna. rubalja;

3. 0,5% katastarske vrijednosti ostalih objekata.

Međutim, bilo koji općinska vlast ima pravo samostalno utvrđivati ​​diferencirane porezne stope u svezi s katastarskom cijenom objekta, njegovom vrstom, lokacijom, kao i vrstom teritorijalnih zona u čijim se granicama nekretnina nalazi. Možete smanjiti stopu na nulu i povećati samo tri puta osnovnu stopu.

1. Heroji Sovjetski Savez i Heroji Ruske Federacije, kao i osobe nagrađene Ordenom slave tri stupnja;

2. Invalidi I II grupe invaliditeta, kao i osobe s invaliditetom od djetinjstva;

3. Sudionici građanskog rata i Velikog domovinskog rata, drugih vojnih operacija za obranu SSSR-a;

4. Osobe civilnog osoblja Sovjetske armije, mornarice, tijela unutarnjih poslova i državne sigurnosti;

5. Osobe koje ispunjavaju uvjete za primanje socijalna podrška u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 15. svibnja 1991. br. 1244-I, FZ od 26. studenog 1998. br. 175-FZ, FZ od 10. siječnja 2002. br. 2-FZ;

6. vojnici, kao i građani otpušteni iz vojne službe nakon navršenih godina života;

7. Osobe koje su neposredno sudjelovale u sastavu postrojbi za poseban rizik u ispitivanjima nuklearnog i termonuklearnog oružja;

8. članovi obitelji vojnika koji su ostali bez hranitelja;

9. umirovljenici koji primaju mirovine dodijeljene prema postupku utvrđenom mirovinskim zakonodavstvom;

10. Građani otpušteni iz vojne službe ili pozvani na vojnu obuku, koji obavljaju međunarodnu dužnost u Afganistanu;

11. Osobe koje su oboljele ili su bolovale od radijacijske bolesti;

12. Roditelji i supružnici vojnih osoba i državnih službenika poginulih na dužnosti;

13. Pojedinci koji obavljaju profesionalnu kreativnu djelatnost - u odnosu na posebno opremljene prostore - za vrijeme njihovog korištenja;

14. Pojedinci - u vezi s kućanskim zgradama ili objektima, čija površina ne prelazi 50 četvornih metara i koji se nalaze na zemljišnim česticama namijenjenim za osobnu supsidijarnu poljoprivredu, vikendice, uzgoj kamiona, vrtlarstvo ili individualnu stambenu izgradnju .

Samo jedna imovina svake vrste, koja je u vlasništvu poreznog obveznika, oslobođena je oporezivanja. Također, za prve četiri godine novih pravila zakonodavac je predvidio korištenje opadajućih koeficijenata. Za obračun poreza za 2015. poreznu osnovicu trebat će pomnožiti s 0,2, za 2016. - s 0,4, za 2017. - s 0,6, a za 2018. - s 0,8.

2. Transportna pristojba.

Od 01. siječnja 2003. Ch. 28 Poreznog zakona Ruske Federacije definira porez na promet kao strogo ciljani proračunski izvor formiranja teritorijalnih cestovnih fondova konstitutivnih entiteta Federacije. Transportna taksa je regionalni porez, utvrđuje i donosi Porezni zakon i zakonodavstvo konstitutivnih entiteta Federacije. Savezno zakonodavstvo utvrđuje objekt oporezivanja, postupak utvrđivanja porezna osnovica, porezno razdoblje, postupak obračuna poreza i granice poreznih stopa, a subjekti Federacije imaju pravo utvrđivati ​​sljedeće elemente poreza:

1. Porezne stope u granicama utvrđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije.

2. Uvjeti i postupak plaćanja poreza.

3. Porezni poticaji i razlozi za njihovo korištenje.

Predmet oporezivanja su automobili, motorni skuteri, motocikli, autobusi i drugi samohodni strojevi i mehanizmi na pneumatskim i gusjeničarskim gusjenicama, helikopteri, zrakoplovi, jahte, motorni brodovi, čamci, motorne sanke, jedrenjaci, motorne saonice, motorni čamci, mlaznjaci skije i druge vodene i zrakoplovne letjelice koje se izvode na određeni način u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Čamci na vesla (i motorni čamci s motorom do 5 snaga) ne podliježu oporezivanju. Konjska snaga); osobni automobili posebno opremljeni za korištenje invalidnim osobama (i automobili sa snagom motora do 100 konjskih snaga dobivenim putem organa socijalne zaštite); trgovačka rijeka i morska plovila; zrakoplovi i helikopteri hitne pomoći i medicinske službe; fiksne i plutajuće platforme na moru, pokretne platforme za bušenje na moru i brodovi za bušenje; brodovi upisani u Ruski međunarodni registar brodova; putnički i teretni pomorski, riječni i zrakoplovni u vlasništvu organizacije ili individualnog poduzetnika čija je osnovna djelatnost obavljanje prijevoza putnika ili tereta; traktori, samohodni kombajni svih marki, specijalna vozila registrirana kod poljoprivrednih proizvođača i koja se koriste u poljoprivrednim poslovima; vozila u pravom vlasništvu operativno upravljanje savezne vlasti Izvršna moč kada je vojna ili ekvivalentna služba propisana zakonom; vozila na tjeralici, uz činjenicu krađe.

Osim toga, uspostavljeno je porezno zakonodavstvo Ruske Federacije specifične osobine priznavanje od strane poreznog obveznika, kao u prijenosu Vozilo a za vozila registrirana kao fizička lica, kupljena ili prenesena na temelju punomoći za mogućnost posjedovanja i raspolaganja vozilom prije 23. srpnja 2002. Porezni obveznik je osoba navedena u punomoći. U tom slučaju dužne su obavijestiti osobe na koje su registrirana označena vozila porezno tijelo u mjestu svog prebivališta o prijenosu navedenih vozila na temelju punomoći. Ako ga je fizička osoba, na koju je vozilo registrirano, prenijela punomoći na drugu osobu, a o tome nije pravovremeno obavijestila porezno tijelo, onda je osoba za koju je vozilo registrirano porezni obveznik. Ako je vozilo preneseno na temelju punomoći nakon uvođenja ovog poreza, obveznik će biti osoba za koju je vozilo registrirano.

Ako porezni obveznik ima više vozila koja podliježu oporezivanju, tada se za potrebe poreza porezna osnovica utvrđuje posebno za svako vozilo. S tim u vezi porezni obveznik je dužan održavati odvojeno računovodstvo za svako vozilo registrirano na njega.

Porezno razdoblje je kalendarska godina. Porezne stope utvrđuju se zakonima konstitutivnih entiteta Federacije, ovisno o vrsti vozila. Umjetnost. 361 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuju se prosječne stope poreza na prijevoz, koje se mogu povećati ili smanjiti zakonima konstitutivnih entiteta Federacije, ali ne više od 10 puta.

Porezni zakon Ruske Federacije dopušta da se zakonima sastavnica Ruske Federacije utvrde diferencirane porezne stope u odnosu na svaku kategoriju vozila, kao i uzimajući u obzir vijek trajanja.

Trenutno savezni zakon ne utvrđuje oslobođenja od plaćanja poreza na prijevoz. Pravo utvrđivanja poreznih olakšica imaju konstitutivni subjekti Federacije. Povlastice koje utvrđuju konstituenti Federacije u pravilu su socijalne prirode.

U slučaju registracije vozila i (ili) uklanjanja vozila iz registracije (odjava, isključenje iz državnog registra brodova i sl.) tijekom poreznog razdoblja, iznos poreza izračunava se uzimajući u obzir koeficijent utvrđen kao omjer od broja punih mjeseci u kojima je ovo vozilo registrirano na poreznog obveznika, na broj kalendarskih mjeseci u porezno razdoblje... U ovom slučaju kao puni mjesec uzima se mjesec registracije vozila, kao i mjesec uklanjanja vozila iz registracije. U slučaju registracije i odjave vozila u roku od jednog kalendarskog mjeseca, navedeni mjesec smatra se punim mjesecom.

Tijela koja provode državnu registraciju vozila dužna su u roku od deset dana od dana registracije ili odjave o vozilima koja su registrirana ili odjavljena kod tih tijela, kao i o osobama na koje su vozila registrirana, obavijestiti porezno tijelo na svom mjestu. Ja sam iz registracije.

3. Porez na zemljište.

Uvod porez na zemljište, na temelju katastarske vrijednosti zemljišta, glavni je porezni mehanizam u oporezivanju zemljišta. Od 1. siječnja 2005. organizacije i pojedinci moraju plaćati porez prema novim pravilima u vezi s uvođenjem Ch. 31 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Porez na zemljište utvrđuje se kao lokalni porez koji čini osnovicu dohotka lokalne proračune, a provodi ga regulatorna pravni akti predstavnička tijela općine i obvezna je za plaćanje na ovim područjima.

Zakonodavna tijela imaju ovlasti:

1. Odrediti posebne porezne stope unutar Poreznog zakona Ruske Federacije;

2. Utvrditi dodatne porezne olakšice, razloge i postupak za njihovu primjenu;

3. Utvrditi veličinu neoporezivog iznosa za pojedine kategorije poreznih obveznika;

4. Utvrditi postupak i uvjete plaćanja.

Obveznici poreza na zemljište su organizacije i pojedinci koji imaju zemljišne parcele na pravu vlasništva, pravu trajnog (neodređenog) korištenja ili pravu doživotnog naslijeđenog posjeda. Pritom se organizacije i pojedinci ne priznaju kao obveznici u odnosu na zemljišne parcele, koje imaju na pravu bespovratnog fiksnog korištenja ili su im prenijete na temelju ugovora o najmu.

Predmet oporezivanja su zemljišne čestice koje se nalaze u granicama općine.

Porezna osnovica se definira kao katastarska vrijednost zemljišnih čestica koje su priznate kao predmet oporezivanja. Porezna osnovica utvrđuje se za svaku zemljišnu česticu kao njezina katastarska vrijednost na dan 1. siječnja godine koja je porezno razdoblje. U odnosu na zemljišnu česticu koja je nastala tijekom poreznog razdoblja, porezna osnovica u ovom poreznom razdoblju utvrđuje se kao njezina katastarska vrijednost na dan državnog katastarskog upisa takve zemljišne čestice. Za neke kategorije pojedinaca porezna osnovica se smanjuje za neoporezivi iznos od 10.000 rubalja po poreznom obvezniku za svaku zemljišnu parcelu. Ako su zemljišne čestice zajedničke zajedničko vlasništvo, porezna osnovica utvrđuje se razmjerno udjelu svakog poreznog obveznika u zajedničkoj zajedničkoj imovini. Što se tiče zajedničkih zemljišnih čestica zajedničko vlasništvo, porezna osnovica se utvrđuje za svakog od poreznih obveznika koji posjeduju danu zemljišnu česticu, u jednakim udjelima.

Porezne stope utvrđuju se podzakonskim aktima predstavničkih tijela općina kao postotak porezne osnovice. Istodobno, Porezni zakonik Ruske Federacije definira maksimalne stope:

1,3% u odnosu na zemljišne čestice klasificirane kao poljoprivredno zemljište ili zemljište unutar zona poljoprivredne namjene u naselja i koristi se za poljoprivrednu proizvodnju; zaposlen stambeni fond i objekti inženjerske infrastrukture stambeno-komunalnog kompleksa ili stečeni za stambenu izgradnju; kupljeno za individualno poljoprivredno gospodarstvo; ograničeno u prometu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, pod uvjetom da se osiguraju obrambene, sigurnosne i carinske potrebe;

2. 1,5% u odnosu na ostale zemljišne čestice.

4. Porez na dohodak.

Porez na dohodak (PIT) je glavna vrsta izravnih poreza. Izračunava se kao postotak ukupnog prihoda pojedinaca, umanjen za dokumentirane troškove, u skladu s važećim zakonodavstvom.

Obveznici poreza na dohodak su fizička lica koja su porezno podijeljena u dvije skupine:

1. Osobe koje su porezni rezidenti Ruske Federacije;

2. Osobe koje nisu porezni rezidenti Ruske Federacije.

Oporezivi dohodak:

1. Od prodaje imovine koja je u vlasništvu manje od 3 godine;

2. Iz zakupa imovine;

3. Prihodi iz izvora izvan Ruske Federacije;

4. Prihodi u obliku raznih vrsta nagrada;

5. Ostali prihodi.

Djelomični popis vrsta dohotka oslobođenih poreza:

1. Državne naknade, osim naknade za privremenu nesposobnost (uključujući naknade za njegu bolesnog djeteta);

2. Državne mirovine i radne mirovine;

3. Sve vrste utvrđene važećim zakonodavstvom Ruske Federacije, zakonodavnim aktima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, odlukama predstavničkih tijela lokalne samouprave isplate odštete;

4. Naknada štete uzrokovane ozljedom ili drugim oštećenjem zdravlja;

5. Besplatna ponuda stambeni prostor i komunalne usluge, gorivo ili povezana novčana naknada;

6. Isplata troškova i (ili) izdavanje dospjele naknade u naturi, kao i uz isplatu novčanih sredstava u zamjenu za ovu naknadu;

7. Plaćanje troškova prehrane, sportske opreme, opreme, sportske i svečane uniforme koju primaju sportaši i djelatnici tjelesnih i sportskih organizacija za odgojno-obrazovni proces i sudjelovanje u sportskim natjecanjima;

8. Otpuštanje radnika, osim naknade za neiskorišteni godišnji odmor;

9. smrt vojnog ili državnog službenika u obavljanju službene dužnosti;

10. Naknada ostalih troškova, uključujući i troškove za podizanje stručne razine zaposlenika;

11. Izvršavanje radnih obaveza od strane poreznog obveznika (uključujući preseljenje na rad u drugo mjesto i naknadu putni troškovi).

12. Naknada darivateljima za darovanu krv, majčino mlijeko i drugu pomoć;

13. Alimentacija koju primaju porezni obveznici;

14. Iznosi koje porezni obveznici primaju u obliku bespovratnih sredstava (besplatnih potpora) za potporu znanosti i obrazovanja, kulture i umjetnosti u Ruskoj Federaciji;

15. Iznosi koje porezni obveznici primaju u obliku međunarodnih, stranih ili ruskih nagrada za izuzetna dostignuća u znanosti i tehnologiji, obrazovanju, kulturi, književnosti i umjetnosti prema popisu nagrada koje je odobrila Vlada Ruske Federacije;

16. Paušalni iznosi materijalna pomoć donijeti;

17. Porezni obveznici u vezi s elementarnom nepogodom ili drugom izvanrednom situacijom;

18. Poslodavci članovima obitelji umrlog zaposlenika ili zaposlenika u vezi sa smrću člana (članova) njegove obitelji;

19. Porezni obveznici u obliku humanitarne pomoći (pomoći), kao i u obliku dobrotvorne pomoći (u novcu i prirodni oblici);

20. Porezni obveznici iz reda siromašnih i socijalno nezaštićenih kategorija građana u obliku iznosa ciljane socijalne pomoći;

21. Porezni obveznici koji su pretrpjeli teroristička djela na području Ruske Federacije;

22. Iznosi pune ili djelomične naknade troškova bonova, osim turističkih;

23. Iznosi plaćeni od strane poslodavaca koji im ostaju na raspolaganju nakon plaćanja poreza na dobit za liječenje i medicinska služba njihovi zaposlenici, njihovi supružnici, njihovi roditelji i njihova djeca;

24. Iznosi plaća i drugi iznosi u strana valuta primili porezni obveznici od financiranih iz savezni proračun vladine agencije ili organizacije;

25. Prihodi članova seljačke (poljoprivredne) privrede, ostvareni u ovom gospodarstvu;

26. Prihodi poreznih obveznika od sakupljanja i isporuke ljekovitog bilja;

27. Prihodi lovaca amatera od zakupa lovačkim društvima;

28. Prihodi u novcu i naturi dobiveni od fizičkih lica nasljedstvom;

29. Nagrade u novcu i (ili) u naravi koje primaju sportaši, uključujući sportaše s invaliditetom, za nagrade na sljedećim sportskim natjecanjima;

30. Iznosi koje organizacije i (ili) pojedinci plaćaju siročadi mlađoj od 24 godine za obuku u obrazovnim ustanovama;

31. Iznosi kamata na obveze državne riznice, obveznice i druge državne vrijednosne papire Ruske Federacije;

32. Prihodi koje primaju siročad;

33. Dohodak koji ne prelazi 4000 rubalja primljen po svakom od sljedećih osnova za porezno razdoblje:

a) trošak darova primljenih od organizacija ili pojedinačnih poduzetnika;

b) vrijednost nagrada u novcu i u naravi;

c) iznos materijalne pomoći koju poslodavci pružaju svojim zaposlenicima;

d) trošak svih dobitaka i nagrada primljenih na natjecanjima, igrama i drugim događajima u svrhu reklamiranja robe (radova, usluga);

e) iznos materijalne pomoći pružene osobama s invaliditetom javne organizacije osobe s invaliditetom;

f) dobici na obveznicama državnih zajmova Ruske Federacije;

g) pomoć (u novcu i u naravi), kao i darovi koje su primili veterani Velikog domovinskog rata, koji ne prelaze 10.000 rubalja za porezno razdoblje.

Porezne stope su određene:

1. Po stopi od 13%.

2. U iznosu od 35% za sljedeća primanja:

a) trošak svih dobitaka i nagrada primljenih u natjecanjima, igrama i drugim događajima u svrhu oglašavanja robe, radova i usluga, u smislu prekoračenja iznosa od više od 4000 rubalja;

b) prihod od kamata na depozite u bankama u smislu viška iznosa na depozite u rubljama koji se obračunava na temelju dvije trećine tekuće stope refinanciranja; i 9 posto godišnje na depozite u stranoj valuti;

c) iznos uštede na kamatama kada porezni obveznici primaju posuđena (kreditna) sredstva u smislu prekoračenja određenog iznosa, s iznimkom prihoda u obliku materijalne koristi ostvarene uštedom na kamatama za korištenje kredita stvarno utrošenih za novogradnju ili o kupnji stambene zgrade, stana ili udjela.

3. Stopa od 30% utvrđuje se na sve dohotke koje primaju fizička lica koja nisu porezni rezidenti, osim na dohodak:

a) u obliku dividende od vlasničko sudjelovanje u djelatnostima ruskih organizacija za koje je porezna stopa određena na 15 posto;

b) od provedbe radnog odnosa na temelju patenta, na koji se utvrđuje stopa od 13%;

c) od obavljanja radne djelatnosti kao visokokvalificiranog stručnjaka utvrđuje se 13%;

d) od provođenja radnih aktivnosti od strane sudionika Državni program za pomoć pri dobrovoljnom preseljenju sunarodnjaka koji žive u inozemstvu u Ruskoj Federaciji utvrđen je 13%;

e) od obavljanja radnih dužnosti članova posade brodova koji plove pod državnom zastavom Ruske Federacije, utvrđuje se na 13%;

f) od obavljanja radne djelatnosti stranim državljanima ili osobama bez državljanstva priznatim kao izbjeglice, priznaje se u iznosu od 13%.

g) po stopi od 9% utvrđuje se u odnosu na prihode u obliku kamata na hipotekarne obveznice izdane prije 01. siječnja 2007. godine.

Prilikom utvrđivanja porezne osnovice uzimaju se u obzir porezni odbici: standardni, društveni, investicijski, imovinski i profesionalni.

5. Vodni porez.

Voda je uređena čl. 25 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Organizacije i pojedinci koji se bave posebnim i (ili) posebnim korištenjem vode priznaju se kao porezni obveznici. Organizacije i pojedinci koji koriste vodu na temelju sporazuma ili odluka sklopljenih i donesenih nakon stupanja na snagu Zakona o vodama ne priznaju se poreznim obveznicima.

Vrste korištenja vodena tijela:

1. Zahvati vode iz vodnih tijela;

2. Korištenje vodnog područja vodnih tijela, s izuzetkom raftinga drvetom u splavima i vrećama;

3. Korištenje vodnih tijela bez zahvatanja vode u hidroenergetske svrhe;

4. Korištenje vodenih tijela u svrhu raftinga drva u splavima i vrećama.

Poreznu osnovicu utvrđuje porezni obveznik posebno za svako vodno tijelo:

1. Prilikom zahvatanja vode porezna osnovica se definira kao volumen vode zauzete iz vodnog tijela tijekom poreznog razdoblja;

2. Pri korištenju vodnog područja vodnih tijela, osim raftinga drvenom građom u splavima i vrećama, porezna osnovica se utvrđuje kao površina predviđenog vodnog prostora;

3. Kada se vodna tijela koriste bez zahvatanja vode u hidroenergetske svrhe, porezna osnovica se utvrđuje kao količina električne energije proizvedene u poreznom razdoblju;

4. Prilikom korištenja vodnih tijela za potrebe raftinga drvne građe u splavima i vrećama porezna osnovica utvrđuje se kao umnožak količine drvenih splavi i vreća za porezno razdoblje, izražen u tisućama kubnih metara, i udaljenosti raftinga, izraženo u kilometrima, podijeljeno sa 100.

Porezne stope utvrđuju se čl. 333.12 Poreznog zakona Ruske Federacije. Kada se voda uzima iznad utvrđenih granica korištenja vode, stope u smislu takvog viška određuju se u peterostrukoj stopi. U nedostatku odobrenih tromjesečnih limita, tromjesečni limiti se računaju kao 1/4 odobrenog godišnjeg limita.

Odjeljci:

Ovaj materijal pomoći će vam razumjeti glavna pitanja koja imaju porezni obveznici.

Porez na dohodak(Porez na dohodak) jedna je od vrsta izravnih poreza u Rusiji. Izračunava se kao postotak ukupnog dohotka fizičkih lica bez uključivanja poreznih odbitaka i iznosa oslobođenih oporezivanja u poreznu osnovicu. Porez na dohodak plaća se od svih vrsta dohotka ostvarenih u kalendarskoj godini, kako u novcu tako i u naravi. Ovo npr. plaća i bonusa, prihoda od prodaje imovine, tantijema za intelektualnu djelatnost, darova i dobitaka, plaćanja bolovanja većem broju poreznih obveznika (uključujući pri isplatu naknada za privremenu nesposobnost bilježnicima, javnobilježnička komora se priznaje kao porezni agent, te odvjetnici - Odvjetnički ured, kolegij odvjetnika ili pravni savjet. Oni su dužni obračunati, zadržati i položiti proračun poreza na dohodak ().

Stopa poreza na dohodak i rokovi za podnošenje prijave

Glavni stopa poreza na dohodak u Rusiji je 13%. Za određene vrste skup prihoda. Iznos poreza izračunava se u punim rubljama, dok se iznos poreza zaokružuje na punu rublju ako je 50 kopejki. i više ().

Najveći dio poreza na dohodak (prije svega iz plaće) poslodavac (porezni agent) obračunava, zadržava i prenosi u proračun.

Prihod od prodaje imovine pojedinac iskazuje samostalno. U tom slučaju se na kraju godine popunjava prijava i obračunava iznos poreza koji pojedinac mora uplatiti u proračun. Izjava se mora predati Porezni ured u mjestu prebivališta (porezna prijava) do kraja travnja godine koja slijedi za godinom prihoda.

Napominjemo da je potrebno da fizička lica predaju izjavu o prihodima u 2019. godini, u tom slučaju može se koristiti samo novi obrazac prijave. Porez se mora platiti najkasnije do 15. srpnja.

Ujedno, prijavu poreza na dohodak možete podnijeti samo u svrhu ostvarivanja poreznih odbitaka u bilo koje doba godine. Rok za podnošenje izjave ne vrijedi za ovaj slučaj.

Podsjetimo, porezni obveznici koji su primili dohodak od kojeg porezni agenti nisu zadržali obračunati iznos poreza te su podatke o njima prenijeli poreznoj upravi, porez plaćaju najkasnije do 1. prosinca godine nakon isteka poreznog razdoblja, po osnovi poreza obavijest o plaćanju koju šalje porezno tijelo ( i , ). Takva norma uvedena je 2016. godine, što znači da od 2017. godine u navedenim slučajevima nije potrebno podnositi deklaracije u obliku 3-NDFL.

Tko treba podnijeti prijavu?

Fizičke osobe su obveznici poreza na dohodak:

• porezni rezidenti Ruske Federacije;
• koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije, ako primaju dohodak na teritoriju Rusije ().

Podsjetimo da se pojedinci koji su zapravo u Ruskoj Federaciji najmanje 183 kalendarska dana unutar 12 uzastopnih mjeseci () priznaju kao porezni rezidenti.

Pojedinci koji su primili:

• naknade od pojedinaca i organizacija koje nisu porezni agenti, uključujući prihode od ugovora o radu ili ugovora o najmu bilo koje imovine;
• prihod od prodaje vlastite imovine u vlasništvu manje od tri godine () ili pet godina i imovinska prava;
• prihod iz izvora izvan Rusije (s izuzetkom određenih kategorija građana, posebice vojnog osoblja);
• dohodak od kojeg porezni agenti nisu zadržali porez;
• dobici na lutriji, nagradnim igrama, automatima itd.;
• primanja u obliku naknade koja im se isplaćuju kao nasljednicima (nasljednicima) autora znanstvenih, književnih, umjetničkih djela, kao i autora izuma, korisnih modela i industrijskih dizajna;
• kao dar nekretnine, vozila, dionice, dionice, udjele od fizičkih osoba (ne bliske rodbine) koji nisu samostalni poduzetnici.

Osim toga, prijave poreza na dohodak podnose:

• pojedinci koji traže potpuni ili djelomični povrat prethodno plaćenog poreza na dohodak;
• javni bilježnici, odvjetnici koji su osnovali odvjetničke urede i druge osobe koje se bave privatnom praksom;

Imajte na umu da u ime maloljetno dijete mlađi od 18 godina, koji je ostvario dohodak koji podliježe porezu na dohodak, porez plaća njegov roditelj kao zakonski zastupnik ().

Pogledajmo primjere kada trebate podnijeti izjavu, a kada ne.

Izjava se MORA dostaviti ako:

• iznajmite stan. U mnogim gradovima traje “lov” na iznajmljivače koji ne prijavljuju svoje prihode. Međutim, mnogi građani još uvijek ignoriraju tu svoju dužnost;
• prodali ste automobil koji ste posjedovali manje od tri godine. Čak i ako je iznos prihoda koji ste primili u potpunosti pokriven odbitak (na primjer, ako je automobil prodan za manje od 250 tisuća rubalja) (). Izjava je u ovom slučaju potrebna za primjenu odbitka. Ako je vaš prihod od prodaje manji od 250 tisuća rubalja, tada će kazna za nepodnošenje prijave biti minimalna - 1 tisuću rubalja, budući da se neplaćeni iznos poreza u ovom slučaju neće generirati. U slučaju da su prihodi poreznog obveznika premašili ovaj iznos, a on nije podnio povrat poreza, bit će mu naplaćena kazna od 5% neplaćenog iznosa Postavi vrijeme iznos poreza koji se plaća na temelju prijave, za svaki puni ili nepun mjesec od datuma određenog za njezino podnošenje, ali u iznosu koji ne prelazi 30% porezne obveze ().
• želite povrat poreza. Na primjer, kupili ste stan ili platili školarinu i želite zatražiti odbitak;
• odani obožavatelj koji nije tvoj rođak dao ti je auto;
• organizacija ti je dala auto. Činjenica je da se darovi organizacija oporezuju ako njihova vrijednost prelazi 4 tisuće rubalja. ().

NE MORATE podnijeti izjavu ako:

• prodali ste automobil (ili drugu imovinu) u vlasništvu više od tri godine;
• radite nepuno radno vrijeme na više mjesta, kao i po građanskopravnim ugovorima, primate naknadu od organizacija od kojih su već odbili porez. Možete saznati je li vam porez zadržan uvidom u dokumente koji su pratili uplatu ili zatražite potvrdu 2-NDFL. Poslodavci i bilo koji izvor plaćanja moraju zadržati porez - to je njihova dužnost, čije je kršenje prepuno novčanih kazni;
• brat ti je dao auto (). Podsjetimo, darovi bliskih rođaka oslobođeni su oporezivanja.

Rezervirajmo da u primjerima s darovima govorimo upravo o stvarima koje ste dobili temeljem ugovora o donaciji.

Jedna osoba poklonila je automobil drugome. Obje osobe su porezni rezidenti Ruske Federacije i nisu priznati kao članovi obitelji ili bliski srodnici. Po kojoj stopi će se obračunati porez na dohodak po primitku imovine bez naknade?

Dohodak koji nastane od obdarenika primanjem automobila na dar podliježe porezu na dohodak po stopi poreza od 13%.

Dakle, pojedinci koji su porezni rezidenti Ruske Federacije, kao i pojedinci koji primaju dohodak iz izvora u Ruskoj Federaciji, koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije, priznaju se kao porezni obveznici poreza na dohodak (). Prema objektu oporezivanja za pojedince - porezne rezidente, priznaje se prihod iz izvora u Rusiji i (ili) iz izvora izvan Rusije. Istovremeno, prihod za namjene obračun poreza na dohodak priznaje se ekonomska korist u novcu ili u naravi, uzima se u obzir kada ju je moguće procijeniti i u mjeri u kojoj se takva korist može procijeniti, te utvrđuje u skladu s (). Prema utvrđivanju porezne osnovice, svi prihodi koje je porezni obveznik primio, u novcu i u naravi, odnosno pravo raspolaganja kojima je nastao, kao i prihodi u obliku materijalne koristi, utvrđeni u skladu s čl. . Dakle, u predmetu koji se razmatra, obdarenik ima prihod u obliku automobila koji je dobio besplatno.

Utvrđen je popis dohotka koji ne podliježu oporezivanju (oslobođeni od oporezivanja) porezom na dohodak. Prema porezu na dohodak koji ne podliježe oporezivanju (oslobođen od oporezivanja) prihodi u novcu i naturi primljeni od fizičkih osoba na dar, osim u slučajevima donacije nekretnina, vozila, dionice, dionice, dionice, osim ako nije drugačije određeno.

Dohodak dobiven darom oslobođen je oporezivanja ako su darovatelj i obdarenik članovi obitelji i (ili) bliski srodnici u skladu s (supružnici, roditelji i djeca, uključujući posvojitelje i posvojenu djecu, djed, baka i unučad, punopravni i polubraća i sestre (koji imaju zajedničkog oca ili majku) braća i sestre) (). Budući da u predmetnoj situaciji darivatelja i obdarenika ne priznaju članovi obitelji i (ili) bliski srodnici u skladu s tim, predmetni slučaj ne spada pod uvjetno izuzeće. Slijedom toga, dohodak primljen u naravi u obliku automobila na dar podliježe porezu na dohodak na općoj osnovi. U ovom slučaju, obdarenik u ovom slučaju mora samostalno izračunati i platiti porez na dohodak ().

Izravnim čitanjem ove odredbe može se zaključiti da je ona primjenjiva samo u slučajevima kada organizacija ili pojedinac u statusu individualnog poduzetnika nastupa kao donator. Istodobno, ne postoje posebna pravila za utvrđivanje porezne osnovice poreza na dohodak za dohodak u naravi primljen na dar od fizičkih osoba (koji nisu samostalni poduzetnici). Osim toga, porezno zakonodavstvo ne pojašnjava koji se dokumenti moraju koristiti za potvrdu vrijednosti dara. Ujedno, regulatorna tijela pojašnjavaju da poreznu osnovicu u odnosu na predmet koji se razmatra obračunava porezni obveznik na temelju cijena koje su postojale na dan darivanja za istu ili sličnu imovinu i imovinska prava. Ukoliko cijena automobila po ugovoru o darovanju odgovara navedenim cijenama, za obračun porezne osnovice za porez na dohodak može se uzeti vrijednost dara navedena u ugovoru o darovanju (,;,;). Imajte na umu da je, prema mišljenju poreznih tijela, revizija rezultata prijave prihoda poreznog obveznika u obliku imovine primljene kao dar neprihvatljiva ().

Osim toga, obdarenik mora najkasnije do 30. travnja 2019. godine (prema prihodima ostvarenim u 2018. godini) poreznom tijelu u mjestu registracije podnijeti poreznu prijavu pod (,). Sukladno ukupnom iznosu poreza, obračunatog na temelju porezne prijave, plaća se u mjestu prebivališta poreznog obveznika najkasnije do 15. srpnja godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.

Bliski rođaci su između sebe sklopili ugovor o donaciji. U trenutku ovjere transakcije, javni bilježnik nije tražio od stranaka ništa dodatni dokumenti potvrđivanje bliske veze (na primjer, rodni listovi, vjenčani listovi itd.). Jesu li ugovorne strane ili jedna od strana dužne dostaviti dokumente koji potvrđuju blisku vezu s bilo kojim državnim tijelima kako donirana osoba ne plaća porez na dohodak?

Ovlaštenje za praćenje poštivanja propisa o porezima i pristojbama, nad ispravnim obračunom, potpunošću i pravodobnošću plaćanja (prijenosa) poreza na proračunski sustav RF porezi, uključujući pravo na ponašanje porezne revizije, zahtijevati otklanjanje otkrivenih povreda zakona o porezima i pristojbama i pratiti ispunjavanje tih zahtjeva, naplatiti zaostale porezne obveze, kao i pripadajuće kazne, kamate i novčane kazne, u nadležnosti su porezne uprave ( Zakon Ruske Federacije od 21. ožujka 1991., br. 943-I " ").

Određeni predstavnici regulatornih tijela u takvim situacijama preporučuju podnošenje dokumenata (podataka) poreznom tijelu koji potvrđuju odnos između donatora i obdarenika, međutim, takva prezentacija nije obvezna, zakonodavstvo ne utvrđuje sankcije za nepodnošenje poreznoj upravi. ovlaštenje poreznog obveznika koji je primio dohodak u obliku stana na temelju ugovora o darovanju ili drugu nekretninu, dokumente koji potvrđuju njegovu blisku vezu s darovateljem.

Dodatno, napominjemo da, kako slijedi od pojedinaca koji su ostvarili prihode koji su izuzeti od oporezivanje poreza na dohodak u skladu s, nisu dužni poreznom tijelu podnijeti prijavu poreza na dohodak u svezi s ostvarenjem takvog dohotka.

Dakle, pojedinac koji je dobio imovinu (stan) od bliskog srodnika na dar nije dužan podnositi poreznoj upravi (kao ni drugim državnim tijelima, organizacijama ili njihovim dužnosnici) dokumenti koji potvrđuju blizak odnos s darivateljem, za oslobađanje ostvarenog dohotka od poreza na dohodak. Istodobno, ima pravo samoinicijativno dostaviti takve dokumente (njihove preslike) (presliku rodnog lista, presliku vjenčanog lista i sl., ovisno o vezi). Porezno tijelo ima pravo od poreznog obveznika zatražiti objašnjenja (dokumente) u vezi s primanjem dohotka od strane takvog poreznog obveznika u obliku imovine primljene na dar, te izostankom plaćanje poreza na dohodak od ovog prihoda (,).

Dvoje građana žele sklopiti istovrijedan ugovor za zamjenu stanova (bez dodatnih plaćanja). Prvi građanin je vlasnik dvosobni stan manje od tri godine i dobio ovaj stan odbitak imovine u cijelosti. Drugi građanin je vlasnik trosobni stan više od tri godine, nije primio imovinski odbitak. Oba građanina u ugovoru o zamjeni navode isti trošak za dvosobni stan i za trosobni stan - 2 milijuna rubalja. Hoće li biti potrebno i u kojem iznosu svakome od njih platiti porez na dohodak?

Prema ugovoru o barteru, svaka od stranaka se obvezuje prenijeti jedan proizvod drugoj strani u zamjenu za drugi (). U skladu s ugovorom o trampi primjenjuju se pravila o kupoprodaji, ako to nije u suprotnosti s pravilima i biti trampe. U tom se slučaju svaka od stranaka priznaje kao prodavatelj robe koju se obvezuje prenijeti i kupac robe koju se obvezuje prihvatiti u zamjenu. U skladu s, osim ako ugovorom o zamjeni nije drugačije određeno, smatra se da je roba koja se razmjenjuje jednaka vrijednosti.

Dakle, prema ugovoru o zamjeni stanova, svaka od stranaka je priznata kao prodavatelj svoje imovine i, ujedno, kao kupac imovine primljene zamjenom.

Sukladno tome, za potrebe oporezivanja poreza na dohodak, zamjenu treba smatrati dvije protuposle prodaje imovine u okviru jedne transakcije s plaćanjem u naravi na koje se primjenjuju Opća pravila oporezivanje poreza na dohodak, uključujući postupak korištenja odbitaka poreza na imovinu (). Dakle, prilikom zamjene poreznu osnovicu utvrđuje svaka strana ugovora o zamjeni (,). Iznos oporezivog dohotka od poreza na dohodak dobiven ugovorom o zamjeni stanova, u ovom slučaju, utvrđuje se na temelju cijene stanova navedenih u ugovoru.

Uzimajući u obzir razdoblje boravka predmeta koji se zamjenjuju, jedna od strana u ugovoru o zamjeni, koja je vlasnik stana više od tri godine, oslobođena je plaćanja poreza na dohodak na prihod od prodaje tromjesečnog stana. jednosoban stan u tijeku zamjene.

Druga strana ugovora o zamjeni ima pravo, po svom izboru, koristiti odbitak poreza na imovinu pri prodaji dvosobnog stana, čiji iznos nije veći od milijun rubalja. u odnosu na prihode ostvarene prodajom stana, ili prihod od prodaje tog stana umanjiti za iznos troškova povezanih s njegovim stjecanjem, pod uvjetom da su ti troškovi dokumentirani. Istodobno, podnesite zahtjev za odbitak poreza na imovinu u vezi s kupnjom stana na temelju ugovora o zamjeni u iznosu stvarnih troškova, ali ne više od 2 milijuna rubalja. može biti samo fizička osoba koja nije koristila ovo pravo.

Moji roditelji su imali 2 spavaonice. Jedna soba je pripadala njima za 1/2, a druga - mom maloljetnom sinu (ima 6 godina). Prodali su te sobe i kupili stan, pa dijete sada ima 1/3 udjela u stanu. Imam pitanje: da li je potrebno podnijeti izjavu za prodaju udjela maloljetnim osobama.

Dakle, u ime maloljetnog djeteta koje je ostvarilo oporezivi dohodak od prodaje nekretnine (u slučaju da mu je ta imovina pripadala po pravu vlasništva manje od tri godine), poreznu prijavu popunjava i potpisuje njegov roditelj kao zakonski zastupnik svog maloljetnog djeteta.

Prilikom prijave navedenog dohotka maloljetno dijete ima pravo na olakšice poreza na imovinu u svezi s kupoprodajom (pod uvjetom da je udio u stanu kupljen u istoj godini, a taj porezni odbitak nije omogućen ranije).

Zahtjev za odbitak troškova kupnje 1/3 udjela stana također ispunjava i potpisuje roditelj maloljetnog djeteta.

Obveza plaćanja ovog poreza mora biti ispunjena u roku utvrđenom poreznim zakonodavstvom. Isprava o uplati poreza sastavlja se na ime maloljetnog djeteta i potpisuje je zakonski zastupnik djeteta. Plaćanje poreza u ime djeteta također vrši njegov zakonski zastupnik na teret osobnih sredstava.

Želim dobiti imovinski odbitak pri kupnji stana, osim glavnog mjesta rada, individualni sam poduzetnik. Trebate li podnijeti dvije izjave "O dohotku" (kao fizička osoba za odbitak imovine i kao individualni poduzetnik), ili se svi prihodi mogu navesti u jednoj prijavi?

Osoba koja je priznata kao porezni obveznik za jedan ili više poreza, ne obavlja poslove koji rezultiraju kretanjem sredstava na njegovim bankovnim računima (na blagajni organizacije), te nema oporezive stavke za te poreze, predstavlja. Jedinstvena porezna prijava podnosi se poreznom tijelu u mjestu prebivališta pojedinca najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka tromjesečja, šest mjeseci, 9 mjeseci, kalendarske godine ().

Porezna prijava podnosi se s naznakom PIB-a. Porezni obveznik potpisuje poreznu prijavu, potvrđujući točnost i potpunost podataka navedenih u poreznoj prijavi ().

U svrhu ujednačenog pristupa postupku pružanja najpopularnijih socijalnih i imovinskih odbitaka, kao i povrata preplaćenog poreza na dohodak, Federalna porezna služba Rusije poslala je popise i uzorke ispunjavanja dokumenata koje su porezni obveznici priložili poreznim prijavama za porez na dohodak ().

Odbitak poreza na imovinu može se osigurati:

• na kraju relevantnog poreznog razdoblja nakon što porezni obveznik podnese prijavu poreza na dohodak (u ovom slučaju unovčiti prenose poreznom obvezniku izravno porezno tijelo) ();
• prije isteka relevantnog poreznog razdoblja (u ovom slučaju odbitak osigurava porezni agent) ().

Štoviše, ako se u poreznom razdoblju odbitak poreza na imovinu ne može iskoristiti u cijelosti, njegov se ostatak može prenijeti u naredna porezna razdoblja do njegovog potpunog korištenja.

Osnovna stopa poreza na dohodak u Rusiji iznosi 13%.

Porezna stopa utvrđuje se na 35% za:

• trošak svih dobitaka i nagrada primljenih u natjecanjima, igrama i drugim događajima u svrhu oglašavanja robe, radova i usluga, veći od 4 tisuće rubalja;
• prihod od kamata na depozite kod banaka u smislu prekoračenja iznosa navedenih u (na primjer, za depozite u rubljama - stopa refinanciranja + 5%);
• iznos uštede na kamatama kada porezni obveznici primaju posuđena (kreditna) sredstva u smislu prekoračenja iznosa navedenih u (na primjer, za kamate denominirane u rubljama - 2/3 stope refinanciranja iznad iznosa kamate izračunate na temelju uvjeta dogovor);
• u obliku plaćanja za korištenje sredstava članova kreditne potrošačke zadruge (dioničara), kao i kamata za korištenje poljoprivredne kreditne potrošačke zadruge sredstava prikupljenih u obliku zajmova članova poljoprivredne kreditne potrošačke zadruge ili pridruženi članovi poljoprivredne kreditne potrošačke zadruge, u smislu prekoračenja iznosa navedene naknade, obračunate kamate na iznos naknade, kamate obračunate po stopi refinanciranja + 5%.

Porezna stopa utvrđuje se na 30% za sav prihod koji primaju pojedinci koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije, s izuzetkom primljenih prihoda:

• u obliku dividende od dioničkog sudjelovanja u aktivnostima ruskih organizacija, za koje je porezna stopa određena na 15%;
• iz radnog odnosa, na koji se utvrđuje porezna stopa od 13%;
• od obavljanja radnih djelatnosti kao visokokvalificiranog stručnjaka, za koje se utvrđuje porezna stopa od 13%;
• od provedbe radnih aktivnosti sudionika državnog programa za pomoć dobrovoljnom preseljavanju sunarodnjaka koji žive u inozemstvu u Rusku Federaciju, kao i članova njihovih obitelji koji su se zajedno preselili radi stalnog boravka u Rusiji, za koje se porezna stopa postavljeno je na 13%;
• od obavljanja radnih dužnosti članova posade brodova koji plove pod državnom zastavom Ruske Federacije, za koje je porezna stopa utvrđena na 13%;
• od zaposlenja kod stranih državljana ili osoba bez državljanstva kojima je priznat status izbjeglice ili koji su dobili privremeni azil na teritoriju Ruske Federacije, za koje je porezna stopa utvrđena u iznosu od 13 posto;
• u obliku dividende na dionice (udjele) međunarodnih holding društava koja su javna društva na dan kada takvo društvo odluči isplatiti dividende, na koje se utvrđuje porezna stopa od 5%.

Porezna stopa utvrđuje se u iznosu od 9% na prihod u obliku kamata na hipotekarne obveznice izdane prije 1. siječnja 2007., kao i prihode osnivača upravljanje povjerenjem hipotekarno pokriće stečeno temeljem stjecanja potvrda o hipotekarnom sudjelovanju izdanih od strane upravitelja hipotekarnog pokrića do 1. siječnja 2007. godine.

Dohodak oslobođen oporezivanja

Izvor plaćanja obično odlučuje hoće li se plaćanje oporezovati ili ne. Međutim, ako ovaj izvor nije organizacija, onda je imperativ znati koji je prihod oslobođen oporezivanja.

Osobito ne podliježe porezima sljedeće vrste prihodi pojedinaca:

• državne naknade, osim naknada za privremenu nesposobnost (uključujući naknade za njegu bolesnog djeteta);
• državne mirovine i mirovine osiguranja, fiksnu isplatu mirovine osiguranja (uzimajući u obzir povećanje fiksne isplate na mirovinu osiguranja) i kapitaliziranu mirovinu;
• sume paušalne isplate(uključujući u obliku materijalne pomoći), koje se obavljaju, na primjer:
  • od strane poslodavaca članovima obitelji umrlog zaposlenika, bivšeg zaposlenika koji je otišao u mirovinu ili zaposlenika, bivšeg zaposlenika koji je otišao u mirovinu zbog smrti člana (članova) njegove obitelji;
  • poslodavci zaposlenicima (roditelji, posvojitelji, skrbnici) pri rođenju (posvajanju) djeteta, plaćeno tijekom prve godine nakon rođenja (posvajanje, posvojenje), ali ne više od 50 tisuća rubalja za svako dijete.
• stipendije;
• prihodi poreznih obveznika od prodaje stoke, zečeva, nutrije, peradi, divljih životinja i ptica, proizvoda od stoke, uzgoja bilja, cvjećarstva i pčelarstva, u prirodnom i prerađenom obliku, uzgojenih na osobnim pomoćnim gospodarstvima u Ruskoj Federaciji;
• prihod pripadnika seljačke (poljoprivredne) privrede;
• prihodi koji su pojedinci-rezidenti Ruske Federacije primili od prodaje nekretnina, kao i udjela u toj imovini koji su bili u vlasništvu poreznog obveznika tri godine ili više (ili pet godina), kao i od prodaje druge imovine koji je bio u vlasništvu poreznog obveznika tri ili više godina (ovo se ne odnosi na prodaju vrijedne papire);
• prihodi u novcu i naravi dobiveni od fizičkih lica nasljeđivanjem, osim naknade isplaćene nasljednicima (nasljednicima) autora znanstvenih, književnih, umjetničkih djela, kao i otkrića, izuma i industrijskih dizajna;
• prihodi u novcu i naravi dobiveni od fizičkih osoba putem donacije, osim u slučajevima darovanja nekretnina, vozila, dionica, dionica, dionica. Svi darovi (uključujući stanove i automobile) oslobođeni su oporezivanja ako su darovatelj i obdarenik članovi iste obitelji i (ili) bliski srodnici (supružnici, roditelji i djeca, uključujući posvojitelje i posvojenu djecu, djed, baka i unučad, puna i nepotpuna (imaju zajedničkog oca ili majku) braća i sestre);
• nagrade u novcu i (ili) u naravi koje primaju sportaši;
• iznos školarine za poreznog obveznika;
• prihod koji ne prelazi 4 tisuće rubalja primljen po svakoj od sljedećih osnova za porezno razdoblje:
  • trošak darova koje porezni obveznici primaju od organizacija ili pojedinačnih poduzetnika;
  • vrijednost nagrada u novcu i naturi koje su porezni obveznici primili na natječajima i natjecanjima;
  • iznos materijalne pomoći koju poslodavci pružaju svojim zaposlenicima, kao i bivšim zaposlenicima koji su zbog odlaska u mirovinu dali otkaz zbog invalidnosti ili starosti;
  • naknada (isplata) od strane poslodavaca svojim zaposlenicima, njihovim supružnicima, roditeljima i djeci, bivšim zaposlenicima (umirovljenicima), kao i osobama s invaliditetom za troškove lijekova koje su oni (za njih) kupili po prepisu liječnika koji ih je liječenik. Oslobađanje od poreza ostvaruje se uz podnošenje dokumenata koji potvrđuju troškove nabave ovih lijekova;
  • trošak svih dobitaka i nagrada primljenih u natjecanjima, igrama i drugim događajima u svrhu reklamiranja robe (radova, usluga);
  • iznos materijalne pomoći koju invalidnim osobama pružaju javne organizacije osoba s invaliditetom;
• sredstva materinskog (obiteljskog) kapitala;
• prihodi vojnika, mornara, narednika i predradnika Vojna služba pri regrutaciji, kao i osobe pozvane na vojnu obuku, u obliku novčanih naknada, dnevnica i drugih iznosa koji se primaju u mjestu služenja, odnosno u mjestu vojnog osposobljavanja;
• sume djelomično plaćanje na teret saveznog proračuna, trošak novog vozila u sklopu eksperimenta za poticanje nabave novih vozila za zamjenu onih koja su izvan pogona i predaju se na recikliranje;
• doprinosi poslodavca za financirani dio radne mirovine, u iznosu uplaćenih doprinosa, ali ne više od 12 tisuća rubalja. godišnje po svakom zaposlenom, u korist kojeg je poslodavac uplaćivao doprinose.

Potpuni popis dohotka oslobođenog poreza nalazi se u.

Osnova i pravni temelj poreza na dohodak

Porez na dohodak (skraćeni porez na dohodak)– Ovo je porez koji se odnosi na apsolutno sve, jer svi smo mi pojedinci. Njegov stari, češći i poznatiji naziv je " porez na dohodak". Oba su ova naziva razumljiva sama po sebi: imaju dva glavna značenja poreza:

1. ovaj se porez naplaćuje na dohodak
2. ovaj porez se primjenjuje na fizička lica.

Pojedinci u ovom slučaju su ruski državljani i stranci, odrasli i djeca, muškarci i žene, odnosno apsolutno sve. Glavna stvar je da ako pojedinac ima prihod, onda ga treba oporezovati.

Porez na dohodak posvećen je opsežnom poglavlju 23 Poreznog zakona Ruske Federacije. također u pravni okvir porez na dohodak uključuje savezni zakon od 03.07.2016. N 251-FZ, savezni zakon od 25.11.2009. N 281-FZ, savezni zakon od 27.7.2010. N 229-FZ, savezni zakon od 29.12.2012. N 279-FZ, nalog Federalna porezna služba Ruske Federacije od 30.10.2015. N MMV-7-11 / [e-mail zaštićen] i, naravno, pisma s objašnjenjima Ministarstva financija i Federalne porezne službe Ruske Federacije.

Obveznici poreza na dohodak

Obveznicima poreza na dohodak priznaju se dvije kategorije fizičkih osoba:

1. Pojedinci - porezni rezidenti Ruske Federacije.
2. Pojedinci - nerezidenti koji primaju prihod u Ruskoj Federaciji.

Tko su porezni rezidenti i nerezidenti?

Porezni rezidenti su pojedinci koji borave u Ruskoj Federaciji najmanje 183 kalendarska dana unutar 12 uzastopnih mjeseci. Ovo razdoblje se ne prekida u slučajevima napuštanja Ruske Federacije radi kratkotrajnog (manje od šest mjeseci) liječenja ili osposobljavanja, kao i za obavljanje radnih ili drugih dužnosti u vezi s obavljanjem poslova ili pružanjem usluga na moru nalazišta ugljikovodika.

Nerezidenti su, dakle, osobe koje su u Rusiji manje od 183 dana zaredom. To mogu biti stranci koji su došli na privremeni rad, studenti na razmjeni, pa čak i ruski državljani koji žive u drugoj zemlji više od 6 mjeseci godišnje.

Važno!

Prisutnost ili odsutnost državljanstva Ruske Federacije samo po sebi nije čimbenik koji igra odlučujuću ulogu u određivanju statusa poreznog rezidenta. Ovdje je važno biti na teritoriju Rusije 183 dana ili manje.

Postoje dvije iznimke:

Članak 3. članka 207. Poreznog zakona Ruske Federacije navodi da se, bez obzira na stvarno vrijeme provedeno u Rusiji, ruski vojnici koji služe u inozemstvu, kao i zaposlenici državnih organa i lokalnih vlasti koji su poslani na rad izvan zemlje, priznaju kao porezni rezidenti Ruske Federacije.

Predmet oporezivanja porezom na dohodak

Predmet oporezivanja prihodi fizičkih lica priznaju se:

• porezni rezidenti - iz izvora u Ruskoj Federaciji i inozemstvu;
• porezni nerezidenti - iz izvora u Ruskoj Federaciji.

Podsjetimo da je dohodak pojedinca ekonomska korist u novcu ili u naravi (to je navedeno u članku 41. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ova ekonomska korist priznaje se kao prihod kada ispunjava tri uvjeta:

• prima se u novcu ili drugoj imovini;
• može se procijeniti njegova veličina;
• može se odrediti prema pravilima Ch. 23 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Vrste oporezivog dohotka dobivenog iz izvora u Ruskoj Federaciji i inozemstvu:

• dividende i kamate;
• plaćanja osiguranja;
• prihod od korištenja autorskih i drugih srodnih prava;
• prihod od iznajmljivanja ili drugog korištenja imovine;
• prihod od prodaje nekretnina, dionica i vrijednosnih papira, udjela u odobren kapital, prava potraživanja, druga imovina koja pripada pojedincu;
• naknade za obavljanje radnih ili drugih dužnosti, obavljeni rad ili pruženu uslugu, obavljanje određenih radnji, kao i naknade direktorima i primanja članova upravnog tijela organizacije;
• mirovine, stipendije i druge slične isplate;
• prihod od korištenja bilo kojeg vozila, kao i novčane kazne i kazne primljene za vrijeme mirovanja;
• ostali prihodi ostvareni od aktivnosti u Ruskoj Federaciji i inozemstvu.

Vrste oporezivog dohotka primljenog na teritoriju Ruske Federacije:

• naknade i druga plaćanja za obavljanje radnih dužnosti koje primaju članovi posade brodova koji plove pod državnom zastavom Ruske Federacije;
• prihod od korištenja cjevovoda, dalekovoda i drugih sredstava komunikacije, uključujući računalne mreže;
• isplate nasljednicima umrlih osiguranika.

Neki prihodi su oslobođeni poreza na dohodak - njihov je popis naveden u člancima 215. i 217. Poreznog zakona Ruske Federacije. Više informacija o dohotku oslobođenom poreza na dohodak pogledajte u nastavku.

Porezna osnovica za porez na dohodak

Porezna osnovica poreza na dohodak je novčani izraz dohotka poreznog obveznika. Prilikom utvrđivanja porezne osnovice uzimaju se u obzir svi prihodi ostvareni u novcu i u naravi, kao i u obliku materijalne koristi. Različite vrste prihoda po odbitku, uključujući i sudski nalog, ne umanjuju poreznu osnovicu.

Porezna osnovica utvrđuje se posebno za svaku vrstu dohotka, na koju se utvrđuju različite stope.

Za dohodak koji se oporezuje stopom od 13% porezna osnovica utvrđuje se kao novčani izraz tog dohotka, umanjen za iznos poreznih odbitaka iz čl. 218-221 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ako je dohodak poreznog obveznika manji od odbitka, porezna osnovica je nula.

Porezna osnovica uvijek se utvrđuje u rubljama. Prihodi (odbitni rashodi) denominirani u stranoj valuti preračunavaju se u rublje po tečaju Središnje banke Ruske Federacije utvrđenom na datum stvarni primitak navedeni prihod (datum stvarne realizacije rashoda).

Podaci o posebnostima utvrđivanja porezne osnovice za različite vrste dohotka sadrže čl. 211-215 Poreznog zakona Ruske Federacije:

• Ako se prihod primi u naravi, primjenjujemo članak 211. Poreznog zakona Ruske Federacije. Dohotkom u naravi smatraju se primljena dobra, imovina, usluge – sve što pojedinac prima „u naravi“, a ne u novcu. Važno je da dohodak u naravi pojedinac može ostvariti samo od organizacije ili individualnog poduzetnika (ako dohodak "u naravi" dobiva od drugog pojedinca - a ne individualnog poduzetnika, tada se takav dohodak ne oporezuje).
• Prihodi u obliku materijalne koristi mogu nastati pri uštedi na kamatama za korištenje posuđenih sredstava (kredita), pri kupnji vrijednosnih papira, kao i pri kupnji dobara (radova, usluga) na temelju građanskopravnih ugovora od pojedinaca, organizacija i individualnih poduzetnika koji međusobno su ovisni u odnosu na poreznog obveznika. Ova pitanja regulirana su člankom 212. Poreznog zakona Ruske Federacije.
• Posebnosti utvrđivanja porezne osnovice za ugovore o osiguranju razmatraju se u članku 213. Poreznog zakona Ruske Federacije.
• Posebnosti plaćanja poreza na dohodak na dohodak od vlasničkog sudjelovanja u organizaciji - u članku 214. Poreznog zakona Ruske Federacije.
• Izdvojeni prihodi stranih državljana i njihovo oporezivanje razmatraju se u članku 215. Zakona.

Porezne stope

Opća porezna stopa iznosi 13%. Oporeziva se na veći dio dohotka poreznog rezidenta. To su, posebice, plaće, naknade po građanskopravnim ugovorima, prihodi od prodaje imovine, kao i drugi prihodi koji nisu navedeni u st. 2-5 članak 224 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Postoji niz slučajeva kada prihod poreznog nerezidenta Ruske Federacije također podliježe stopi od 13%:

• Prihodi stranih radnika - visokokvalificiranih stručnjaka.
• Prihodi stranaca koji rade za fizička lica na temelju patenta.
• Prihodi sudionika Državnog programa pomoći dobrovoljnom preseljenju sunarodnjaka koji žive u inozemstvu u Rusku Federaciju, kao i članova njihovih obitelji koji su se zajednički preselili u Rusiju na stalni boravak.
• Prihod strani državljani ili osobe bez državljanstva koje su priznate kao izbjeglice ili koje su dobile privremeni azil na teritoriju Ruske Federacije.
• Prihodi od radnih aktivnosti članova posade brodova koji plove pod državnom zastavom Ruske Federacije.

Za određene vrste dohotka predviđene su posebne porezne stope - 9, 15, 30 i 35%.

Oporezivanje po stopi od 9% vrši se u sljedećim slučajevima:

• po primitku kamata na hipotekarne obveznice izdane prije 1. siječnja 2007.;
• po primitku prihoda od strane osnivača povjereničkog upravljanja hipotekarnim pokrićem. Takav prihod mora proizaći iz stjecanja potvrda o sudjelovanju u hipotekama koje je izdao upravitelj hipotekarnog pokrića prije 1. siječnja 2007. godine.

Oporezivanje po stopi od 15% odnosi se na:

• dividende koje od ruskih organizacija primaju pojedinci koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije.

Oporezivanje po stopi od 30% odnosi se na:

• svih prihoda koje primaju pojedinci koji nisu porezni rezidenti, osim dohotka za koji posebne stope u iznosu od 13% i 15%;
• prihod od izdanih vrijednosnih papira ruske organizacije, prava na kojima se vode na skrbničkom računu inozemnog nominalnog nositelja, skrbničkom računu inozemnog ovlaštenog nositelja i (ili) skrbničkom računu depozitnih programa isplaćenih osobama o kojima podaci nisu dostavljeni poreznom agentu .

Oporezivanje po stopi od 35% odnosi se na:

• prihod od vrijednosti svih dobitaka i nagrada primljenih kao rezultat natjecanja, igara i drugih događaja u svrhu oglašavanja robe, radova i usluga (porez se plaća na vrijednost nagrade iznad 4000 rubalja);
• prihod od kamata na bankovni depoziti, u smislu njihovog viška iznad iznosa kamata, izračunati:
  • za depozite u rubljama - na temelju stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije, povećane za 5%;
  • na depozite u stranoj valuti - na osnovi 9% godišnje;
• prihod u obliku materijalne koristi ostvaren od štednje na kamatama na posuđena (kreditna) sredstva u smislu prekoračenja iznosa navedenih u stavku 2. čl. 212 Poreznog zakona Ruske Federacije;
• prihod u obliku plaćanja za korištenje sredstava udjela dioničara kreditnoj potrošačkoj zadruzi;
• kamata za korištenje poljoprivredne kreditne potrošačke zadruge sredstava prikupljenih od dioničara u obliku zajmova.

Dohodak koji se ne oporezuje porezom na dohodak

Neki prihodi su oslobođeni poreza na dohodak. Njihov iscrpan popis predviđen je člancima 215. i 217. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Od 1. siječnja 2017. članak 2017. Poreznog zakona Ruske Federacije dopunjen je novom klauzulom. Porez na dohodak više se ne naplaćuje na trošak neovisne procjene kvalifikacija zaposlenika. Predviđene su promjene Savezni zakon od 03.07.2016 N 251-FZ.

Dohodak oslobođen plaćanja poreza na dohodak posebno uključuje:

1. Državne naknade, osim naknada za privremenu nesposobnost (uključujući naknade za njegu bolesnog djeteta), druga plaćanja i naknade;
2. Naknade za nezaposlene, trudnoću i porod;
3. Državne i radne mirovine, socijalna davanja;
4. Isplate naknade utvrđene zakonodavstvom Ruske Federacije, sastavnih jedinica Ruske Federacije, odlukama lokalnih vlasti (u određenim granicama);
5. Uplate volonterima prema ugovorima građanskog prava, čiji je predmet besplatno obavljanje poslova, pružanje usluga, za nadoknadu njihovih troškova povezanih s izvršenjem takvih ugovora - za najam stanovanja, prijevoza, hrane itd .;
6. Nagrade za donatorsku pomoć (za darovanu krv, mlijeko i sl.);
7. Alimentacija;
8. Dotacije (besplatna pomoć) za potporu znanosti, obrazovanju, kulturi, umjetnosti u Ruskoj Federaciji, koje daju međunarodne, strane ili ruske organizacije, navedene u Popisima Vlade Ruske Federacije;
9. Međunarodne, strane ili ruske nagrade za izuzetna dostignuća u znanosti i tehnologiji, obrazovanju, kulturi, književnosti i umjetnosti, masovnim medijima:
   • prema odobrenom popisu Vlade Ruske Federacije od 06.02.2001 N 89;
   • prema popisima odobrenim u sastavnim entitetima Ruske Federacije;
10. Paušalne isplate (uključujući u obliku materijalne pomoći) vrše:
    • u vezi s elementarnom nepogodom ili drugom izvanrednom situacijom;
    • od strane poslodavaca članovima obitelji umrlog ili umirovljenog zaposlenika, odnosno zaposleniku, umirovljeniku, u vezi sa smrću člana (članova) njegove obitelji;
    • u obliku ciljane socijalne pomoći građanima s niskim primanjima i socijalno nezaštićenim građanima iz proračuna i izvanproračunskih fondova u okviru državnih programa;
    • žrtve terorističkih napada u Ruskoj Federaciji, kao i članovi obitelji poginulih u terorističkim napadima na teritoriju Ruske Federacije (bez obzira na izvor plaćanja);
    • poslodavci zaposlenicima (roditelji, posvojitelji, skrbnici) i plaćeni pri rođenju (posvajanje ili posvojenje) djeteta tijekom prve godine u iznosu ne više od 50 tisuća rubalja. za svako dijete.
11. Naknada za pomoć u otkrivanju, suzbijanju i otkrivanju terorističkih napada (isplaćuje se iz saveznog i regionalnog proračuna);
12. Iznosi plaćanja u obliku dobrotvorne pomoći u novcu i naturi koju pružaju ruske i strane dobrotvorne organizacije registrirane na utvrđeni način (uvedeno u siječnju 2012.);
13. Iznosi pune ili djelomične naknade za trošak lječilišta za zaposlenike, uključujući one koji su napustili mirovinu zbog invalidnosti ili starosti, članove njihovih obitelji, invalide koji ne rade u ovoj organizaciji, kao i djecu mlađu od 16 godina;
14. stipendije;
15. Visina naknade u stranoj valuti koju primaju porezni obveznici od državnih institucija koje se financiraju iz saveznog proračuna ili organizacija koje su ih poslale na rad u inozemstvo - u okviru utvrđenih normativa;
16. Prihodi seljačkih (poljoprivrednih) domaćinstava od proizvodnje, prodaje i prerade poljoprivrednih proizvoda tijekom prvih pet godina od dana registracije;
17. Prihodi ostvareni prodajom samoniklog voća, bobičastog voća, orašastih plodova, gljiva i drugih jestivih šumskih dobara koje ubiru pojedinci, kao i nedrvnih šumskih dobara za vlastite potrebe;
18. Prihodi članova klanova, obiteljskih zajednica (osim naknade zaposlenima) od tradicijskih obrta autohtonih naroda Sjevera;
19. Prihodi od prodaje krzna, mesa divljači i drugih proizvoda dobivenih u obavljanju amaterskog i sportskog lova;
20. Prihodi fizičkih lica od prodaje stambenih zgrada, stanova, soba, vikendica, vrtne kućice ili zemljišne čestice i udjele u navedenoj imovini, kao i drugu imovinu u vlasništvu poreznog obveznika najmanje 3 godine;
21. Prihodi od nasljeđivanja pojedinaca (osim naknada isplaćenih nasljednicima autora znanstvenih, književnih, umjetničkih djela, kao i otkrića, izuma i industrijskih dizajna);
22. Prihodi u novcu i naturi od fizičkih osoba putem donacije, osim u slučajevima darovanja nekretnina, vozila, dionica, dionica, udjela;

    Dohodak primljen kao dar izuzet je od oporezivanja ako su darivatelj i obdarenik članovi obitelji i (ili) bliski srodnici u skladu s Obiteljskim zakonikom Ruske Federacije (supružnici, roditelji i djeca, uključujući posvojitelje i posvojenu djecu, djed, baka , itd.) unučad, puna i nepotpuna (imaju zajedničkog oca ili majku) braća i sestre);

23. Prihodi primljeni od dionička društva ili druge organizacije;
24. Osvojene nagrade sportaša na Olimpijskim, Paraolimpijskim i Gluhim igrama, Svjetskim šahovskim olimpijadama, Svjetskim prvenstvima i Kupovima, Europa, Rusija;
25. Visina školarine poreznog obveznika za osnovne i dodatne općeobrazovne i stručno obrazovne programe, njegov stručno osposobljavanje i prekvalifikacija u ruskim obrazovnim ustanovama;
26. Plaćanje za osobe s invaliditetom od strane organizacija ili individualnih poduzetnika tehnička sredstva prevencija invaliditeta, sredstva rehabilitacije, kao i plaćanje nabave i održavanja pasa vodiča za invalide;
27. Transfer nagrade državna imovina blago;
28. Kamate na trezorske obveznice, obveznice, druge vrijednosne papire SSSR-a, RF, sastavnih jedinica RF, lokalne samouprave;
29. Prihodi koje od neprofitnih organizacija primaju djeca bez roditeljskog staranja, djeca bez roditeljskog staranja i djeca članovi obitelji čiji prihod po članu ne prelazi dnevnica, utvrđeno zakonom subjekti Ruske Federacije;
30. Troškovi darova, nagrada na natjecanjima i natjecanjima po odluci nadležnih tijela, materijalne pomoći i plaćanja lijekova od strane poslodavaca, pobjeda na natječajima za oglašavanje, iznos materijalne pomoći koju pružaju invalidnim osobama od strane javnih organizacija osoba s invaliditetom i ostalo - unutar 4000 rubalja.

Potpuni popis dohotka koji ne podliježu porezu na dohodak – vidi. Članci 215. i 217. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Odbici poreza na dohodak

Dohodak pojedinca oporezovan porezom na dohodak po stopi od 13% može se smanjiti. To se zove "porezna olakšica". Njegova je bit smanjiti poreznu osnovicu za one troškove koje ste napravili i koji su propisani Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Odbici se ne mogu primijeniti na dohodak koji podliježe porezu na dohodak po stopama od 9, 15, 30, 35%.

Da biste se prijavili za porezni odbitak, morate imati oporezivi dohodak... Stoga odbitke ne mogu primjenjivati ​​pojedinci (uključujući pojedinačne poduzetnike) koji su oslobođeni plaćanja poreza na dohodak. Te osobe uključuju, posebno:

• umirovljenici, invalidi koji nemaju drugih izvora prihoda, osim državnih mirovina;
• nezaposleni;
• osobe koje primaju doplatak za njegu djeteta;
• individualni poduzetnici primanje prihoda od obavljanja djelatnosti u pogledu kojih posebno porezni režimi- ESHN, STS i UTII.

Osiguravaju se standardni porezni odbici specifične kategorije pojedinaca i imaju fiksnu veličinu za svaku kategoriju "korisnika". Standardni odbici su neovisni o svim troškovima i primjenjuju se na mjesečnoj bazi.

Vrste standardnih poreznih odbitaka:

1. Odbici za poreznog obveznika.

   Maksimalni odbitak od 3.000 rubalja za svaki mjesec poreznog razdoblja, posebno je predviđen:

   • "Černobilskim žrtvama"
   • invalidi Velikog Domovinskog rata,
   • invalidi iz redova vojske koji su postali invalidi I, II i III grupe zbog ozljede, potresa mozga ili ozljede zadobivenih tijekom obrane SSSR-a, Ruske Federacije i drugih kategorija osoba (vidi stavak 1. članka 218. Poreznog zakona Ruska Federacija).

   500 rubalja za svaki mjesec poreznog razdoblja za:

   • Heroji SSSR-a i Ruske Federacije, puni nositelji Ordena slave;
   • sudionici Drugog svjetskog rata, blokade, zarobljenici koncentracijskih logora;
   • invalidi iz djetinjstva, invalidi I i II skupine;
   • osobe pogođene izloženošću zračenju uslijed nesreća, ispitivanja u vojnim i civilnim nuklearnim postrojenjima;
   • donori koštane srži;
   • roditelji i supružnici poginulih vojnih ili državnih službenika, vojnika-internacionalista i dr. u skladu s člankom 218. Poreznog zakona;
   • građani koji su svoju međunarodnu dužnost obavljali u drugim zemljama, kao i koji su sudjelovali u neprijateljstvima na teritoriju Ruske Federacije u skladu s odlukama državnih tijela.
2. Odbici po djetetu(ima).

   Porezni odbitak za svaki mjesec poreznog razdoblja roditelju, bračnom drugu (supružniku) roditelja, usvojitelju, skrbniku, skrbniku, usvojitelju, bračnom drugu (supružniku) posvojitelja, na čijem je uzdržavanju dijete, daje se od 1. siječnja 2012. godine u sljedećim iznosima:

   • 1400 rubalja - za prvo dijete;
   • 1400 rubalja - za drugo dijete;
   • 3000 rubalja - za treće i svako sljedeće dijete;

   Visina odbitka za dijete s invaliditetom ovisi o tome tko ga daje:

   • Roditelj, usvojitelj, supruga ili muž roditelja može dobiti 12.000
   • Udomitelj, staratelj, staratelj, supruga ili suprug udomitelja - 6000

Porezni odbitak ostvaruje se za svako dijete do 18 godina, kao i za svakog redovnog studenta, apsolventa, rezidenta, pripravnika, studenta, kadeta do 24 godine.

Porezni odbitak daje se u dvostrukom iznosu jedinom roditelju (posvojitelju), posvojitelju, skrbniku, skrbniku. Jednom roditelju prestaje davanje navedenog poreznog odbitka od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca sklapanja braka.

Porezni odbitak ostvaruje se roditeljima, supruzi (supruzi) roditelja, posvojiteljima, skrbnicima, skrbnicima, udomiteljima, bračnom drugu (supruzi) posvojitelja na temelju njihovih pisanih izjava i dokumenata koji potvrđuju pravo na porezni odbitak. .

Porezni odbitak za djecu vrijedi do mjeseca u kojem je ostvaren dohodak poreznog obveznika, obračunat po obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja ( kalendarska godina), premašio je 350.000 rubalja. Počevši od mjeseca u kojem je navedeni prihod premašio ovaj iznos, porezni odbitak po ovoj osnovici se ne primjenjuje.

VAŽNO!

Poreznim obveznicima koji imaju pravo na više od jednog standardnog poreznog odbitka odobrava se maksimum kvalificiranih odbitaka.

Socijalni porezni odbici odobravaju se u slučajevima kada porezni obveznik snosi tzv socijalna potrošnja- povezana s dobrotvornim radom, obrazovanjem, liječenjem, kao i s nedržavnim mirovinskim osiguranjem i dobrovoljnim mirovinskim osiguranjem.

Od 1. siječnja 2017. godine uveden je socijalni odbitak za pojedince koji su platili samostalnu ocjenu svoje kvalifikacije, budući da je 2017. godine na snagu stupio Zakon o samostalnoj ocjeni kvalifikacija. Uvedene su porezne olakšice kako bi se potaknulo sudjelovanje u procjeni. Dakle, ako je pojedinac platio neovisnu procjenu svojih kvalifikacija, može dobiti socijalni odbitak za porez na dohodak (podstavak 6. stavka 1. članka 219. Poreznog zakona Ruske Federacije). Promjene su predviđene Saveznim zakonom od 03.07.2016 N 251-FZ.

Oporezivu osnovicu poreza na dohodak moguće je smanjiti za sljedeće iznose:

1. Iznosi koje porezni obveznik prenosi u obliku donacija: dobrotvornim, društveno orijentiranim i drugim neprofitnim organizacijama, uključujući za osnivanje (dopunu) vakufski kapital... kao i vjerske organizacije za obavljanje statutarnih djelatnosti, ali ne više od 25% prihoda ostvarenog tijekom poreznog razdoblja;
2. Troškovi za njihovo redovito obrazovanje (obrazovanje brata ili sestre) u ustanovama koje imaju državnu dozvolu - u iznosu stvarno nastalih troškova, ali ne više od 120.000 rubalja godišnje. Troškovi za obrazovanje djece - u iznosu stvarno nastalih troškova za ovo obrazovanje, ali ne više od 50.000 rubalja za svako dijete u ukupnom iznosu za oba roditelja (skrbnika ili skrbnika).

   Socijalni porezni odbitak se ne primjenjuje ako se školarina plaća iz rodiljnog (obiteljskog) kapitala.

3. Plaćanje medicinskih usluga i lijekova prema popisima odobrenim Uredbom Vlade Ruske Federacije od 19.03.2001 N 201, uzimajući u obzir iznose dobrovoljno plaćenih premija osiguranja (uključujući troškove liječenja njihove djece mlađe od 18 godina , supružnici i roditelji, posvojena djeca mlađa od 18 godina ) - stvarna veličina nastali troškovi, ali ne više od 120.000 rubalja godišnje. Za skupe vrste liječenja u skladu s popisom koji je odobrila Vlada Ruske Federacije, prihvaća se odbitak u iznosu stvarnih troškova ako se liječenje provodi u medicinske ustanove posjedovanje odgovarajućih licenci, kao i uz priloženu prateću dokumentaciju.
4. Iznosi plaćeni u poreznom razdoblju mirovinski doprinosi prema ugovorima nedržavnih mirovine i premije osiguranja prema ugovorima o dobrovoljnosti mirovinsko osiguranje u iznosu stvarnih troškova, ali ne više od 120.000 rubalja godišnje.
5. Iznosi dodatnih doprinosa za osiguranje koje je porezni obveznik uplatio u poreznom razdoblju za kapitalizirani dio radne mirovine u visini nastalih troškova, ali ne više od 120.000 godišnje.
6. Stvarni trošak završetka neovisne procjene kvalifikacija. Istodobno, iznos ovog odbitka i odbitaka predviđenih podstavcima 2. - 5. stavka 1. članka 219. Poreznog zakona Ruske Federacije (s izuzetkom navedenih troškova obrazovanja djece poreznog obveznika i troškova skupih tretman) ukupno ne smije prelaziti 120 tisuća rubalja. u godini. Preko poreznog agenta nije moguće ostvariti odbitak u iznosu koji se plaća za polaganje neovisne procjene kvalifikacija. To znači da ga treba prijaviti u prijavi poreza na dohodak.

Obratiti pažnju!

Odbitak za liječenje može se ostvariti i za troškove usluga individualnih poduzetnika koji obavljaju medicinska djelatnost na temelju licence.

Odbici poreza na imovinu primjenjuju se u tri situacije:

1. Prilikom prodaje imovine, udjela u temeljnom kapitalu organizacije ili prilikom ustupanja prava na temelju ugovora o sudjelovanju u zajednička gradnja... U slučaju prodaje nekretnina, porezna osnovica se umanjuje za iznos prihoda od prodaje stambenih kuća, stanova, soba, vikendica, vrtnih kućica ili zemljišnih čestica i udjela u navedenoj imovini u vlasništvu poreznog obveznika za manje od 3 nasljedstva ili ugovor o donaciji od rodbine ili privatiziran - 5) godina, čija vrijednost ne prelazi 1.000.000 rubalja (ukupno).

   U slučaju prodaje druge imovine (osim vrijednosnih papira), koja je također u vlasništvu manje od 3 godine, odbitak se osigurava u iznosu koji ne prelazi 250.000 rubalja. Porezni zakon ne precizira što je to "druga imovina". Ali obično se ovaj odbitak primjenjuje kada su u pitanju automobili, garaže, slike itd.

2. Prilikom gradnje ili kupnje kuće ili zemljišta, kao i prilikom otplate kamata na kredite koji se koriste u ove svrhe. U ovom slučaju, porezni odbitak osigurava se u iznosu stvarno nastalih troškova za novu izgradnju ili stjecanje stambene zgrade, stana, sobe ili udjela u njima na teritoriju Ruske Federacije, kao i za stjecanje zemljišta parcele za samostalnu gradnju ili sa već izgrađenim stambenim zgradama (udjeli u njima) ... Ali ukupni iznos odbitka ne može biti veći od 2.000.000 rubalja. Ukupni iznos odbitka za otplatu kamata na zajmove (kredite) ne može biti veći od 3.000.000 rubalja.

   Od 2014. porezni obveznici traže odbitak manji od maksimalnog mogući iznos, ima pravo koristiti ostatak u budućnosti za stjecanje ili izgradnju stambenog prostora. Ovo je ključna promjena od 2014. Zahvaljujući njemu, sada možete više puta koristiti imovinski odbitak za kupnju (izgradnju) stambenog prostora (ranije je ova prilika bila data samo jednom, bez obzira na ukupan iznos odbitka).

   Ovo pravilo ne vrijedi za odbitke za otplatu kamata na zajmove i posudbe.

3. Prilikom kupnje nekretnine od poreznog obveznika za državne ili općinske potrebe.

   Porezni obveznik ima pravo umanjiti svoj dohodak imovinskim odbitkom u visini otkupnih iznosa koje je primio u slučaju oduzimanja zemljišne čestice (druge nekretnine koja se na njoj nalazi) za državne ili općinske potrebe. U tom slučaju otkupna vrijednost se može dobiti i u novcu i u naravi.

Popis stvarnih troškova u ostvarivanju imovinskog odbitka naveden je u čl. 220 Poreznog zakona Ruske Federacije. Troškovi za razvoj dizajna i procjena dokumentacije, priključak, dovršetak, uređenje kupljene kuće ili stana, sobe.

Umjesto imovinskog odbitka, iznos prihoda možete smanjiti za iznos stvarno nastalih i dokumentiranih rashoda, s izuzetkom prodaje vrijednosnih papira.

Prilikom prodaje udjela u temeljnom kapitalu porezni obveznik ima pravo umanjiti iznos dohotka za iznos stvarno nastalih i dokumentiranih rashoda vezanih za primitak tih prihoda.

Imovinski odbitak može se dobiti od poreznog tijela, a također, bez čekanja na kraj poreznog razdoblja, od poreznog agenta (poslodavca). Tvoj izbor.

Pravo na odbitak mora biti dokumentirano. Dokumenti moraju biti priloženi uz pismeni zahtjev za davanje odbitka i biti sastavljeni na propisan način. Obrazac porezne obavijesti za odbitak imovine odobren je Naredbom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 25. prosinca 2009. N MM-7-3 / [e-mail zaštićen]

Odbitak se ne odobrava ponovno i ne odnosi se na povezane osobe navedene u čl. 105.1 Poreznog zakona, te u slučajevima plaćanja troškova od strane poslodavaca. U slučaju nepotpunog korištenja odbitka, stanje se prenosi u sljedeća razdoblja do njegovog potpunog korištenja.

Profesionalni porezni odbici su odbici koji se odnose na profesionalnu djelatnost poreznog obveznika. To su dokumentirani troškovi izravno povezani s djelatnošću:

• individualni poduzetnici i pojedinci koji se bave privatnom praksom (bilježnici, odvjetnici i dr.);
• porezni obveznici po građanskopravnim ugovorima za obavljanje poslova (pružanje usluga);
• porezni obveznici za stvaranje djela znanosti, književnosti, umjetnosti, autori otkrića, izuma.

Sastav troškova prihvaćenih za odbitak određuju ovi porezni obveznici samostalno na način naveden u poglavlju 25. Poreznog zakona Ruske Federacije "Porez na dohodak".

Ako se troškovi mogu dokumentirati, tada se odbitak daje u iznosu stvarno nastalih troškova koji su izravno povezani s izvlačenjem prihoda.

Ako se ovi troškovi ne mogu dokumentirati, prihvaćaju se za odbitak u sljedećim iznosima:

Bilješke:

1. Samostalni poduzetnici ostvaruju profesionalni porezni odbitak od 20% ukupnog prihoda ako ne mogu dokumentirati svoje troškove;
2. Pravo na profesionalne porezne olakšice ostvaruje se prijavom pisanu izjavu poreznom agentu, a u njegovoj odsutnosti - pri podnošenju popratnih dokumenata istovremeno s poreznom prijavom.

Od 1. siječnja 2015. uvedeni su porezni odbici na ulaganja. Oni su posvećeni članku 219.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji se zove "Porezni odbici na ulaganja".

Ovi se odbici mogu odobriti:

1. u količini pozitivnog financijski rezultat koje je porezni obveznik primio u poreznom razdoblju od prodaje (otkupa) vrijednosnih papira koji kruže na organiziranom tržištu i koji su u vlasništvu poreznog obveznika duže od tri godine. Riječ je o sljedećim vrijednosnim papirima:
   • vrijednosne papire kojima je ruski organizator trgovanja na tržištu vrijednosnih papira, uključujući burzu, pušten u promet;
   • investicijske jedinice otvorenih dionica investicijski fondovi kojima upravljaju ruske tvrtke za upravljanje.
2. u iznosu novca koji je porezni obveznik uplatio tijekom poreznog razdoblja na individualni investicijski račun;
3. u iznosu prihoda od transakcija koje se evidentiraju na pojedinačnom investicijskom računu.

Posebnosti davanja investicijskih odbitaka definirane su stavcima 2., 3., 4. čl. 219.1 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Porezno izvješćivanje (referenca 6-NDFL)

Naredbom Federalne porezne službe Rusije od 14. listopada 2015. N MMV-7-11 / [e-mail zaštićen] odobren je obrazac 6-NDFL, postupak popunjavanja, kao i format za dostavu obračuna na u elektroničkom formatu... Izračun odražava općenite podatke ne za svakog zaposlenika zasebno, već za sve pojedince koji su primili dohodak od poslodavca: iznos prihoda koji im je obračunat i isplaćen, odbici koji su im pruženi, obračunati i zadržani iznosi poreza, kao i drugi podaci koji su potrebni za utvrđivanje visine poreza na dohodak.

Potrebno je dostaviti podatke u elektronički oblik, ako je 25 ili više ljudi primilo prihod od organizacije tijekom godine.

Ako organizacija zapošljava manje od 25 ljudi, papirni mediji će biti dovoljni.

Porezno izvješćivanje (referenca 2-NDFL)

Krajem godine organizacija - porezni agent mora ispuniti i predati poreznoj upravi Potvrdu o dohotku pojedinca za godinu (Obrazac 2-NDFL).

Mora se podnijeti poreznom tijelu najkasnije do 1. travnja 2017. (stav 2. članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije). Budući da datum pada u subotu, rok se odgađa za ponedjeljak, 3. travnja.

Obrazac potvrde 2-NDFL i pravila za njegovo ispunjavanje utvrđeni su naredbom Federalne porezne službe Rusije od 30. listopada 2015. N MMV-7-11 / [e-mail zaštićen]

Postupak za podnošenje informacija poreznim tijelima u obliku 2-NDFL odobren je Naredbom Federalne porezne službe Rusije od 16. rujna 2011. N MMV-7-3 / [e-mail zaštićen]

Obratiti pažnju!

2-NDFL certifikati moraju se dostaviti IFTS-u:

• ako je 25 ili više ljudi primilo prihod od organizacije tijekom godine - u elektroničkom obliku;
• ako je manje od 25 osoba primilo prihod od organizacije tijekom godine - u elektroničkom obliku ili na papiru (po izboru poreznog agenta).

Deklaracija 3-NDFL

Prijavu poreza na dohodak (u obliku 3-poreza na dohodak) podnose pojedinci ako su ostvarili dohodak od kojeg nitko za njih nije platio porez.

To mogu biti: prihodi od prodaje imovine, prihodi iz inozemstva, dobici, darovi itd.

Prijava se podnosi poreznoj upravi u mjestu prebivališta – osobno, putem zastupnika ili poštom.

Ako izjavu inspekciji predate osobno, trebat će vam u dva primjerka. Na drugom primjerku inspektorat će staviti oznaku prihvaćanja s datumom prijema i vratiti je poreznom obvezniku pojedincu.

Ako izjavu podnosite preko zastupnika, trebat će mu javnobilježnički ovjerena punomoć.

Ako izjavu šaljete poštom, onda to trebate učiniti u vrijednom pismu s opisom privitka. U tom slučaju, datum podnošenja izjave bit će datum slanja pisma.

Iznos poreza naveden u prijavi 3-NDFL mora se platiti najkasnije do 15. srpnja godine koja slijedi nakon godine primitka prihoda.

Za kršenje roka za podnošenje prijave utvrđena je novčana kazna. Za svaki mjesec kašnjenja iznosi pet posto iznosa poreza koji nije uplaćen u zakonom utvrđenom roku.

Kazna ne može biti veća od 30% iznosa i manja od 1000 rubalja.

Porez na dohodak: što je novo u 2017.?

• Porez na dohodak ne obračunava se na trošak neovisne procjene kvalifikacija zaposlenika. Od 2017. godine stupio je na snagu Zakon o samostalnom ocjenjivanju kvalifikacija. Uvedene su porezne olakšice kako bi se potaknulo sudjelovanje u procjeni. Jedan od njih je da plaćanje za neovisnu procjenu kvalifikacija zaposlenika ne podliježe porezu na dohodak (članak 21.1 članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).
• Uveden je socijalni odbitak za pojedince koji su platili neovisnu ocjenu svojih kvalifikacija. Ako je pojedinac platio neovisnu procjenu svojih kvalifikacija, može dobiti socijalni odbitak za porez na dohodak (podstavak 6. stavka 1. članka 219. Poreznog zakona Ruske Federacije). Iznos odbitka jednak je zbroju stvarni trošak podvrgavanja neovisnoj ocjeni kvalifikacije. Istodobno, ukupni iznos ovog i drugih odbitaka predviđenih stavkom 1. članka 219. Poreznog zakona Ruske Federacije (isključujući troškove školovanja djece poreznog obveznika i troškove skupog liječenja) ne bi trebao biti veći od 120 tisuća rubalja. u godini. Preko poreznog agenta nije moguće ostvariti odbitak u iznosu koji se plaća za polaganje neovisne procjene kvalifikacija. To znači da bi pojedinac trebao samostalno iskazati odbitak u prijavi poreza na dohodak.

Promjene su predviđene Saveznim zakonom od 03.07.2016 N 251-FZ.

Obratiti pažnju!

Plaćanjem zaostalih obveza na sve poreze od 1. listopada 2017. godine mijenjaju se pravila za obračun penala. U slučaju većeg kašnjenja morat će se platiti velike kamate – to se odnosi na zaostale obveze nastale nakon 1. listopada 2017. godine. Promjene su napravljene u pravilima za izračun kazni, koja su utvrđena za organizacije u stavku 4. čl. 75 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ako, počevši od navedenog datuma, plaćanje kasni više od 30 dana, kazna će se morati izračunati na sljedeći način:

• na temelju 1/300 stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije, na snazi ​​od 1. do 30. kalendarskog dana (uključivo) takvog kašnjenja;
• na temelju 1/150 stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije, koja vrijedi od 31. kalendarskog dana kašnjenja.

U slučaju kašnjenja od 30 kalendarskih dana ili manje, pravna osoba će platiti kaznu na temelju 1/300 stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije.

Promjene su predviđene Saveznim zakonom od 05.01.2016. N 130-FZ.

Kod plaćanja zaostalih obveza prije 1. listopada 2017. broj dana kašnjenja nije bitan, stopa će u svakom slučaju biti 1/300 stope refinanciranja Centralne banke. Podsjetimo da je od 2016. stopa refinanciranja jednaka ključnoj stopi.

Porez na dohodak (porez na dohodak)- obvezna plaćanja poreza na dohodak građana. Poreznu osnovicu u pravilu čine plaće građana. narudžba obvezna naplata i plaćanje poreza na dohodak, na teritoriji svih konstitutivnih entiteta zemlje, Porezni zakonik Ruske Federacije, poglavlje 23, posvećeno ovoj vrsti poreza, prema kojem porez na dohodak plaćaju oba rezidenta Ruska Federacija i nerezidenti (⊕). Rezidenti - pojedinci koji su na teritoriju Ruske Federacije više od 183 dana u roku od 12 mjeseci, plaćaju ovaj porez od svih prihoda primljenih na teritoriju svih konstitutivnih entiteta Rusije i inozemstva. Teritorijalne granice nisu bitne. Plaćaju nerezidenti obvezni porez samo od onih prihoda koje primaju iz izvora koji se nalaze isključivo na teritoriju svih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

Razmotrit ćemo ne samo pojam samog poreza na dohodak, nego ga i temeljno opisati, navesti primjere, dotaknuti se postupka plaćanja ovog najmasovnijeg poreza i specifičnosti podnošenja izvješća poreznoj upravi. Materijali će biti korisni ne samo profesionalnim financijerima i računovođama, već i građanima koji su izravno pogođeni ovim porezom.

Porez na dohodak: Ukratko

Koji dohodak podliježe porezu na dohodak?

Od plaća svih zaposlenika, zaposlenika tvrtke, poslodavac zadržava porez na dohodak i uplaćuje se u državni proračun. Međutim, on ne snosi nikakve troškove. Zaposlenik tvrtke prima plaću u svoje ruke, već uz odbitak ovog poreza. Ovdje možete vidjeti primjer obračuna poreza koji se odbija od plaća zaposlenika.

Koji su još prihodi građana obveznici poreza na dohodak? Predlažemo da se upoznate s približnim popisom takvih prihoda. Porez na dohodak podliježe:

• Plaće građana;
• Materijalna pomoć (neke njene vrste);
• Dobici i darovi;
• Dividende, kamate;
• Prihodi od predaje i prodaje imovine građana;
• Usluge koje se pružaju prema sklopljenim ugovorima građanskopravne prirode;
• Prihodi privatnih poduzetnika, kao i privatnih odvjetnika i javnih bilježnika;
• Druge vrste prihoda.

U Poreznom zakonu Ruske Federacije također možete pronaći potpuni popis svih onih prihoda od kojih se porez na dohodak ne zadržava.

Sljedeće vrste dohotka ne podliježu obveznom oporezivanju: određene vrste materijalne pomoći koje se odnose na plaćanja za koju država jamči pri rođenju djeteta, plaćanja u vezi s elementarnim nepogodama, smrt voljeni... Isplate naknada koje dospijevaju za smanjenje zaposlenih, državne isplate, osim za bolovanje, neke vrste putnih troškova. Ako su putne naknade izdane u iznosu od najmanje 700 rubalja pri putovanju kroz teritorij Ruske Federacije i do 2500 rubalja pri napuštanju zemlje, tada se porez na dohodak ne plaća iz dnevnice. Porez se također ne odbija na troškove povezane s transferima od zračne luke do odredišta.

V porezni broj RF ima popis u obliku popisa ostalih prihoda koji po zakonu ne podliježu porezu na dohodak (vidi →)

Što se tiče bolovanja, u skladu s člankom 217. Poreznog zakona Ruske Federacije, porez na dohodak u novom izdanju svih bolovanja u obvezno porez na dohodak se zadržava, a radnik ili namještenik poduzeća, bez obzira na organizacijski oblik vlasništva, prima olakšicu umanjenu za ovaj porez.

Obveznici poreza na dohodak

Poslodavac plaća porez na plaću, u ovom slučaju on djeluje nova uloga- kao porezni agent. Ispunjava svu potrebnu izvještajnu dokumentaciju i uplaćuje porez u državni proračun. Za takve vrste prihoda kao što su darovi, dobici, porezi i prihodi od najma ili prodaje imovine, zaposlenik (pojedinac) sam plaća porez. Prije toga popunjava prijavu, a potom je podnosi poreznoj upravi u mjestu prebivališta, te ujedno uplaćuje traženi iznos banci, na zakonom propisan način. Samostalno sastavljati financijska izvješća a privatni poduzetnici prijavljuju poreznoj upravi ⊕

Financijski izvještaji poreza na dohodak

Izvješće se podnosi poreznoj upravi u mjestu prebivališta na temelju rezultata prethodne kalendarske godine. Poslodavci ispunjavaju 2-NDFL certifikat za svakog zaposlenog zaposlenika poduzeća. U tome financijski dokument odražava sve prihode za prošlu godinu. Osim toga, popunjava se registar podataka o prihodima fizičkih lica. Sva ova dokumentacija mora se dostaviti poreznoj upravi u mjestu prebivališta obveznika do 1,04 godine, koja slijedi nakon godine izvještajnog razdoblja. Osobe koje se bave zakonitom privatnom praksom, individualni (privatni) poduzetnici, ispunjavaju i podnose poreznu prijavu 3-NDFL uz iste uvjete do 30.04. godine koja slijedi nakon izvještajnog razdoblja.

Svi pojedinci koji se samostalno jave poreznoj upravi ispunjavaju 3-NDFL izjavu i dostavljaju je do 30. 04. sljedeće godine.

Postupak i rokovi plaćanja poreza na dohodak

Porez se plaća mjesečno, prije isplate plaća zaposlenicima (zaposlenicima) poduzeća. Fizička lica sami plaćaju porez do 15.07., koji slijedi godinu u kojoj su primili dohodak. Pojedinci i privatni djelatnici plaćaju porez 3 puta godišnje.

Poreznici sami obračunavaju akontacije privatnim poduzetnicima, o tome primaju obavijest poštom ili e-mailom. Prema ovoj obavijesti, oni plaćaju ovaj porez na dohodak prema sljedećoj shemi:

• za razdoblje od siječnja do lipnja - do 15. srpnja;
• od srpnja - rujna - do 15. listopada;
• od listopada - prosinca - do 15. siječnja.

Poštivanje pravila za obračun i plaćanje poreza na dohodak spasit će čelnike tvrtki, privatne poduzetnike, one koji pružaju druge vrste oporezovanih usluga od nevolja nakon poreznih revizija.

Kako podnijeti prijavu poreza na dohodak

Prijava se poreznoj upravi može podnijeti na tri načina:

• osobno ili putem opunomoćenika;
• poštom, popis priloga (datum podnošenja izjave smatrat će se datumom pečata na pismu);
• na elektroničko upravljanje dokumentima(za ovu opciju morate imati digitalni potpis koji izdaje poseban centar).

Izjava o osobnom dohotku

Glavni dokument za plaćanje poreza na dohodak je izjava u obliku 3-NDFL.

Uz prijavu se dostavlja obrazac kojim se potvrđuju prihodi i rashodi.

Ako niste podnijeli prijavu, kazna će biti 5% neplaćenog iznosa poreza za svaki mjesec od dana podnošenja prijave. Kazna ne može biti veća od 30% neplaćenog iznosa i ne može biti manja od 1000 rubalja.

Porezne stope (članak 224. Poreznog zakona)

Tablica u nastavku opisuje porezne stope poreza na dohodak.

Porezni rezident - osoba koja stvarno boravi na teritoriju Rusije najmanje 183 kalendarska dana unutar 12 uzastopnih mjeseci ⊕

Odbici poreza na dohodak (video tutorial)

Porezni odbici mogu biti imovinski, standardni, profesionalni ili društveni. U biti, to su beneficije koje se pružaju uz određene uvjete. To znači da ako pojedinac ima zakonsko pravo za smanjenje iznosa poreza, onda ga plaća iz nepotpunog iznosa. Video u nastavku predstavlja video tutorial o glavnim platiteljima, stopama, standardu, imovini i socijalni odbici, analizirala 3 praktična primjera obračuna poreznih odbitaka za porez na dohodak ⇓

Nadopunjavanje proračuna Ruske Federacije na svim razinama vrši se na teret poreza i pristojbi. Porezi građana nisu iznimka.

Individualni porezi u Rusiji

Razmotrite detaljno sve postojeće poreze za fizička lica, uklj. kako saznati o postojećem poreznom dugu, kako ga otplatiti, na što obratiti pažnju pri obračunu poreza na postojeću imovinu i transakcije.

Objekt oporezivanja fizičkih osoba

Predmet oporezivanja fizičkih lica su prihodi (plaća, nasljedstva, darovi, dividende...) i imovina (stanovi, automobili, vikendice...). Važno je znati da ne samo da ćete morati snositi administrativnu ili kaznenu odgovornost za nezakonit prihod, nego i platiti porez.

Tko je porezni obveznik

Porezni obveznici mogu biti punoljetni i maloljetni državljani Rusije (koji zapravo borave na teritoriju Rusije najmanje 183 kalendarska dana u roku od 12 uzastopnih mjeseci) i nerezidenti, - osobe koje obavljaju djelatnost na teritoriju Ruske Federacije s državljanstvom drugog Države.

• Mala i malodobna djeca mogu posjedovati imovinu, uklj. nasljeđivanjem, koje je predmet oporezivanja. Obaveza plaćanja pada na pleća roditelja i zakonskih zastupnika.
• Osim toga, pojedinci su dužni platiti porez - rezidenti (u zemlji provedu 183 ili više dana godišnje) i nerezidenti Ruske Federacije.

Popis (popis) poreza koji građani plaćaju u proračune Ruske Federacije uključuje

Porez na dohodak (porez na dohodak) br.1

Glavna vrsta izravnih poreza. Izračunava se kao postotak ukupnog prihoda pojedinaca, umanjen za dokumentirane troškove, u skladu s važećim zakonodavstvom.

Postoje izuzeća u obliku neoporezivog dohotka

• prihod od prodaje imovine koja je u vlasništvu duže od tri godine;
• naslijeđeni prihod;
• prihodi primljeni na temelju ugovora o donaciji od člana obitelji i (ili) bliskog srodnika u skladu s Obiteljskim zakonikom Ruske Federacije (od supružnika, roditelja i djece, uključujući posvojitelje i posvojenu djecu, djeda, bake i unuke, punopravno krvavi i nepotpuni (imaju zajedničkog oca ili majku) braća i sestre).

Porez na imovinu br.2

Od 2017. godine oporezivanje nekretnina na temelju katastarske vrijednosti provodi se u 72 sastavne jedinice Ruske Federacije. Porezne obavijesti za plaćanje poreza na imovinu pojedinaca na temelju katastarske vrijednosti u odnosu na nekretnine koje su priznate kao predmet oporezivanja, šalju se Federalnoj poreznoj službi.

Prometna taksa br.3

Porez na prijevoz je regionalni, provodi se zakonima o porezu konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i obvezan je za plaćanje na teritoriju odgovarajućeg sastavnog entiteta Ruske Federacije. Sva sredstva iz njega idu u proračune konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

Porez na zemljište broj 4

Obveznici poreza na zemljište su pojedinci koji posjeduju zemljišne čestice koje su priznate kao predmet oporezivanja sukladno čl. 389 Poreznog zakona Ruske Federacije, na temelju imovinskih prava, prava trajnog (neodređenog) korištenja ili prava doživotnog naslijeđenog posjeda (čl. 1. čl. 388. Poreznog zakona Ruske Federacije) .

Pojedinci se ne priznaju poreznim obveznicima u odnosu na zemljišne čestice koje imaju na pravu bespovratnog korištenja, uključujući i pravo korištenja na određeno vrijeme, ili su im prenesene na temelju ugovora o zakupu.

Trošarina br.5

Malo ljudi zna da i pojedinci (ne poduzetnici) mogu biti obveznici trošarine. To je moguće kod uvoza/izvoza trošarinske robe preko carine (članak 179. Poreznog zakona).

Voda taksa br.6

Pojedinci, uključujući pojedinačne poduzetnike, koji koriste vodna tijela koja podliježu licenciranju u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Lovna naknada br.7 i ulov ribe br.8

Građani, individualni poduzetnici i pravna lica dobivanje dozvole (dozvole) u skladu s utvrđenim postupkom za korištenje objekata životinjskog svijeta na teritoriju Ruske Federacije. Izračun se vrši u skladu s člankom 333. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Porez za samostalne djelatnosti br.9

Od 1. siječnja slobodnjaci su konačno dobili priliku raditi “na bijelo” bez nepotrebne birokracije i preplaćivanja poreza. Službeni naziv je Profesionalni porez na dohodak (NPT). Novi jedinstveni porez na profesionalna djelatnost do sada se testira samo u četiri regije, uključujući Moskvu i Tatarstan. Glavni cilj eksperimenta je legalizirati status freelancera i pomoći onima koji rade za sebe da izađu iz sjene. Shvatamo što znači biti samozaposlen, kako to može biti isplativo i što kažu oni koji su svoje prihode odlučili pokazati državi.

Kako bi se prevladalo nepovjerenje građana, zakon jamči nepromjenjivost profesionalne porezne stope na 10 godina: 4% - za dohodak od rada s fizičkim osobama, 6% - s pojedinačnim poduzetnicima i pravnim osobama.

Postoje i "neizravni" porezi.

• državna pristojba - naknada, čiji iznos varira ovisno o karakteristikama pruženih javnih usluga.
• trošarine na podzemlje – pri kupnji benzina, alkohola osnovicu cijene čine državne pristojbe.

Ovi porezi su klasificirani kako slijedi

1. Po razini:
   1. savezni;
   2. Regionalni;
   3. lokalni.
2. Putem upisa:
   1. ravno;
   2. neizravno.
3. Ovisno o platitelju:
   1. od pojedinaca,
   2. pravna lica.