Koji su se porezi plaćali u sovjetsko vrijeme. Porezni sustav SSSR-a. struktura. oporezivanje u godinama SSSR-a. Porez na dohodak u SSSR-u - koliko kamata, promjene

Zajmovi

U Sovjetskoj Rusiji i SSSR-u prikupljanje poreza na dohodak na pojedinci imao određene značajke.

Korištenje progresivni sustav oporezivanje se kombiniralo s klasnim načelom njegove primjene.

Dakle, u skladu sa Zakonom od 24. rujna 1926. s prihodom od 5000 rubalja. radnici su plaćali porez po stopi od 2,2%, obrtnici - 9,1%, a neradni elementi - 10,8%.

Uz povećanje dohotka, porezna stopa na neradne elemente dosegla je 41%.

Nakon toga je mehanizam za obračun i naplatu poreza na dohodak više puta reformiran, uzimajući u obzir promjene u klasnoj strukturi društva i cjelokupni razvoj Nacionalna ekonomija.

Osamdesetih godina prošlog stoljeća. u SSSR-u se porez na dohodak naplaćivao većini stanovništva koje je primalo dohodak u državnim poduzećima po stopi od 0,35% (od zbroja mjesečni prihod više od 80 rubalja) do 13% prihoda koji prelazi 100 rubalja.

Neoporezivi minimum odgovarao je minimalnoj mjesečnoj plaći (1986. iznosila je 80 rubalja, a prosječna plaća 200 rubalja mjesečno).

Za pojedince u privatnoj praksi, poduzetničku djelatnost, zanatlije, maksimalne stope su postavljene na 65-81% iznosa godišnjeg prihoda koji prelazi 5000-7000 rubalja.

Opća struktura oporezivanja predviđala je opsežan sustav povlastica.

Primjerice, poreznim obveznicima s četiri i više uzdržavanih osoba porez na dohodak je smanjen za 30%. Sudionici Velikog Domovinskog rata dobili su 50% popusta.

Ukupan doprinos poreza na dohodak proračunskim prihodima u ovom razdoblju iznosio je oko 8%.

Radikalna promjena u sustavu oporezivanja dohotka u SSSR-u, a zatim u Ruska Federacija, dogodio se tijekom razdoblja perestrojke, raspada SSSR-a i ekonomske reforme 1990-ih.

1. siječnja 1992. godine, u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 7. prosinca 1991., broj 1998-1, uveden je porez na dohodak, koji se naplaćuje na istim načelima od svih poreznih obveznika, na temelju ukupnog godišnjeg prihoda.

Za sve vrste dohotka uspostavljena je jedinstvena progresivna ljestvica stopa i jedan sustav beneficije.

U razdoblju važenja navedenog zakona 1992.-2000. ljestvica je mijenjana devet puta.

Pritom je minimalna stopa ostala jednaka 12%, a maksimalna je varirala u rasponu od 60% (1991.) do 30% (1999.-2000.).

Trenutno se razlikuju dvije vrste poreza na dohodak:

1) opći porez na dohodak;

2) parcelni (generički) porez na dohodak.

Opći prihod vrsta poreza uključuje oporezivanje ukupnog dohotka pojedinca, koji uključuje sve vrste dohotka, ne samo u obliku izravnog aktivni prihod kao plaće, autorske naknade, od poduzetničkih aktivnosti, ali i prihodi od imovine (nekretnine, vrijedne papire, bankovni računi), kapitalne dobitke i niz drugih prihoda.

Shedular vrsta poreza na dohodak pretpostavlja obračun poreza na dohodak na svaku od moguće vrste prihod po odgovarajućoj stopi.

Opća vrsta poreza na dohodak smatra se najprikladnijom za načelo pravičnosti, budući da omogućuje uzimanje u obzir platežne sposobnosti poreznog obveznika, njegovog bračnog statusa i egzistencijalnog minimuma koji postoji u zemlji.

Trenutno gotovo sve zemlje svijeta primjenjuju opći porez na dohodak. Shedularni tip poreza na dohodak koristi se praktički samo u Engleskoj i nekim njezinim bivšim kolonijama, Švedskoj, Francuskoj, a od 2001. i u Ruskoj Federaciji.

Temeljna točka u organizaciji oporezivanja dohotka je pitanje porezne stope i razmjera oporezivanja. V krajem XIX- početak XX stoljeća. u radovima

V. Wagner, E. Seligmen, A. Isaev i drugi stručnjaci dokazali su da je načelo pravednosti najviše zadovoljno progresivnom ljestvicom oporezivanja, u kojoj visoka kamatna stopa odgovara visokim prihodima.

Gotovo u svim zemljama svijeta (osim Rusije i niza zemalja bivši SSSR) porez na dohodak naplaćuje se progresivno. Stol 4.5 prikazane su maksimalne vrijednosti ljestvice oporezivanja dohotka u moderne države na razini središnja vlada... U nizu zemalja porezi na dohodak naplaćuju se i na regionalnoj i lokalnoj razini (SAD, Japan, Švicarska, Švedska, Danska itd.). U tom slučaju se mogu koristiti i progresivne skale oporezivanja.

O IZMJENAMA I DOPUNAMA REDOVNOG PREDSJEDNIKA

VRHOVNOG VIJEĆA SSSR-a "O POREZU NA DOHODAK STANOVNIŠTVA"

U vezi s objavljivanjem Zakonika SSSR-a i radi daljnjeg poboljšanja financijskog zakonodavstva, Prezidij Vrhovnog Sovjeta SSSR-a odlučuje:

1. Uvesti u Uredbu Predsjedništva Vrhovnog Sovjeta SSSR-a od 30. travnja 1943. "O porezu na dohodak" (Bilten Vrhovnog Sovjeta SSSR-a, 1943., br. 17; 1947., br. 29; 1956., br. 18, član 394; 1962, broj 45, članak 457; 1968, broj 35, članak 314; 1970, broj 3, članak 24; 1972, broj 4, članak 27; 1973., br. 37, čl. 497, br. 39, čl. 542, br. 48, čl. 679; 1975, br. 21, čl. 338) izmjene i dopune, kojim se odobrava njegovo novo izdanje.

2. Proglasiti nevažećim zakonodavni akti SSSR prema Dodatku.

predsjednik Predsjedništva

Vrhovni sovjet SSSR-a

Y. ANDROPOV

tajnik Predsjedništva

Vrhovni sovjet SSSR-a

T.MENTESHASHVILI

PREZIDIJA VRHOVNOG VIJEĆA SSSR-a

NA POREZ NA DOHODAK STANOVNIŠTVA

I. Opće odredbe

1. Državljani SSSR-a koji primaju dohodak na teritoriju SSSR-a plaćaju porez na dohodak.

Djelovanje ove Uredbe ne odnosi se na zadrugare koji ostvaruju dohodak od rada u zadrugama čiji su članovi, u odnosu na iznose tih primanja.

2. Porez na dohodak oslobođeni su:

1) službenici, uredski radnici i građani koji su im izjednačeni u pogledu oporezivanja, primanja plaća, drugih vrsta novčanih naknada i stipendije do 70 rubalja mjesečno;

2) vojna lica valjanog hitnog Vojna služba i pozvani u logore za obuku ili provjeru obveznici vojnog roka - prema novčanom dodatku, dnevnici i drugim iznosima primljenim na mjestu službe ili tijekom boravka u kampovima za obuku ili ovjeru;

3) laureati Lenjinovih nagrada, Državnih nagrada SSSR-a, nagrada Vijeća ministara SSSR-a i nagrada Lenjinovog komsomola - prema iznosima ovih nagrada;

4) umirovljenici - prema mirovini koju primaju;

5) invalidi Velikog domovinskog rata ili drugi vojni invalidi koji su postali invalidi zbog ozljede, potresa mozga ili sakaćenja zadobijenih tijekom obrane SSSR-a ili tijekom obavljanja drugih dužnosti vojne službe ili kao posljedica bolesti povezani s boravkom na frontu, invalidi iz redova bivših partizana, kao i drugi invalidi jednakih mirovinsko osiguranje navedenim kategorijama vojnika - za sva primanja koja primaju;

6) invalidi iz reda zapovjednika i redovnog osoblja organa unutarnjih poslova koji su postali invalidi uslijed ozljede, potresa mozga ili ozljede zadobivenih u vršenju službe - za sva primanja koja ostvaruju;

7) građani - na prihode od zanatskih obrta koji ne prelaze 840 rubalja godišnje;

8) muškarci s navršenih 60 godina života i žene s navršenih 55 godina života - prema prihodima od zanatskih i drugih nepoljoprivrednih djelatnosti u ruralna područja ako su gospodarstva ovih građana oslobođena plaćanja poljoprivrednog poreza;

9) građani - na druge prihode koji ne prelaze 300 rubalja godišnje, osim prihoda primljenih od poduzeća, ustanova i organizacija.

3. Sudionicima građanskog i Velikog domovinskog rata, drugih vojnih operacija obrane SSSR-a iz redova vojnika koji su služili u vojnim postrojbama, stožerima i ustanovama koje su bile u sastavu aktivne vojske, te bivšim partizanima, osigurava se porez na dohodak od 50 posto. popust na sve primljene prihode.

4. Za djelatnike i namještenike te s njima izjednačene građane po oporezivanju, koji imaju četiri ili više uzdržavanih osoba, iznos poreza na dohodak koji se obračunava na mjestu glavnog radnog mjesta umanjuje se za 30 posto.

5. Dohodak koji se oporezuje porezom na dohodak ne uključuje:

1) pogodnosti za državu socijalno osiguranje i državno socijalno osiguranje, osim naknada za privremenu nesposobnost, trudnoću i porod te njegu djeteta;

2) iznos naknade koji ne prelazi 1000 rubalja za svako otkriće, izum, prijedlog racionalizacije i industrijski dizajn isplaćen autorima otkrića i izuma za koje su izdane potvrde o autorskom pravu, te prijedloga racionalizacije i industrijskog dizajna za koje su izdane potvrde;

3) alimentacija;

4) iznose primljene na ime naknade štete u slučaju gubitka radne sposobnosti zbog ozljede ili drugog oštećenja zdravlja, kao iu vezi s gubitkom hranitelja;

5) iznose plaća i drugih iznosa koje građani SSSR-a primaju od sovjetskih poduzeća, ustanova i organizacija u stranoj valuti u vezi s njihovim slanjem na rad u inozemstvo;

6) iznosi primljeni prodajom imovine na pravu osobne imovine;

7) iznosi dobiveni nasljeđivanjem i darovanjem, osim iznosa autorskih naknada koje su primili nasljednici (nasljednici) autora znanstvenih, književnih i umjetničkih djela;

8) dobici na obveznicama državnih zajmova SSSR-a i na lutriji;

9) kamate i dobici na depozite u institucijama Državne banke SSSR-a i štedionica;

10) iznosi plaćenih za državno obvezno i ​​dobrovoljno osiguranje;

11) iznos razgraničenja za udjele.

6. Vijeće ministara SSSR-a ima pravo odlučivati određene vrste dohodak građana koji se u cijelosti ili djelomično izuzima iz dohotka oporezovanog porezom na dohodak.

7. Ministarstvo financija SSSR-a i ministarstva financija saveznih republika imaju pravo u potpunosti osloboditi pojedinačne obveznike i grupe obveznika poreza na dohodak, kao i smanjiti iznos poreza za pojedinačne obveznike i grupe obveznika. .

Ministarstva financija autonomnih republika, financijski odjeli (odsjeci) izvršnih odbora teritorijalnih i područnih vijeća narodnih poslanika, vijeća narodnih zastupnika autonomnih pokrajina i autonomnih okruga, okružna, gradska i okružna vijeća narodnih poslanika u gradovima imaju pravo na potpuno oslobađanje obveznika pojedinca od poreza na dohodak, te niže porezne stope za pojedinačne obveznike.

8. Dohodak koji u inozemstvu primaju državljani SSSR-a koji stalno borave na teritoriju SSSR-a podliježu porezu na dohodak u skladu s ovom Uredbom.

Strani državljani i osobe bez državljanstva podliježu porezu na dohodak u skladu s Uredbom Predsjedništva Vrhovnog Sovjeta SSSR-a od 12. svibnja 1978. "O porezu na dohodak stranih pravnih i fizičkih osoba" i ovom Uredbom.

II. Oporezivanje radnika i namještenika

9. Porez na dohodak od plaća radnika, namještenika i od drugih novčanih davanja i davanja u naturi u svezi s obavljanjem njihovih radnih obveza, a primljenih na mjestu glavnog rada, naplaćuje se u sljedećim iznosima:

┌──────────────────┬──────────────────────────────────────────────────────┐

│ Veličina mjeseca │Iznos poreza│

│dohodak││

├──────────────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤

│71 rubalja 25 kopejki

│72 rubalja 59 kopejki

│73 rub 93 kopecks

│74 RUB 1 RUB 30 kopejki

│75 rub. 1 rub. 65 kopejki

│76 RUB 2 RUB 00 kopejki

│77 RUB 2 RUB 39 kopejki

│78 RUB 2 RUB 73 kopejke.

│79 RUB 3 RUB 07 kopejki

│80 rub. 3 rub. 41 kopejki

│81 rub 3 rub 75 kopejki

│82 rub. 4 rub. 09 kopejki

│83 rub. 4 rub. 43 kopejke

│84 RUB │4 RUB 77 kopejki

│85 RUB 5 RUB 11 kopejki

│86 rub 5 rub 45 kopejki

│87 rub 5 rub 79 kopejki.

│88 rub 6 rub 13 kopejki.

│89 rub 6 rub 47 kopejki

│90 rub. 6 rub. 81 kopejki

│91 rub 7 rub 12 kopejki

│Od 92 do 100 rubalja. │7 RUB 12 kopejki. + 12% od iznosa koji prelazi 91 rublju

│Od 101 rub. i iznad 8 rub. 20 kopejki + 13% od iznosa koji prelazi 100 rubalja

└──────────────────┴──────────────────────────────────────────────────────┘

10. Sastav mjesečnog dohotka oporezovanog porezom na dohodak radnika i namještenika uključuje iznose obračunate u mjestu njihovog glavnog radnog mjesta, uključujući i za poslove s nepunim radnim vremenom u mjestu glavnog radnog mjesta.

11. U sastav mjesečnog oporezivog dohotka radnika i namještenika ne ulazi:

1) otpremnina isplaćena pri otkazu;

2) iznose isplaćene u obliku jednokratne pomoći;

3) naknade predviđene važećim zakonodavstvom, osim naknade za neiskorišteni dopust nakon otpuštanja radnika;

4) iznose plaćene u skladu s važećim zakonom specifične kategorije radnici u zamjenu za besplatno stanovanje i komunalne usluge;

5) vrijednost bilo koje vrste naknade u naturi izdane na temelju relevantnih odluka Vlade SSSR-a, iznose koje poduzeća, ustanove i organizacije plaćaju radnicima i namještenicima u zamjenu za ovu naknadu, kao i vrijednost materijalnih bonusa (darova).

12. Osobe izjednačene s porezom na dohodak radnicima i namještenicima su:

1) časničke osobe, zastavnici, zastavnici i vojna lica na dugogodišnjoj službi - na novčanu naknadu;

2) studenti viših obrazovne ustanove, studenti srednjih specijaliziranih obrazovnih ustanova, studenti diplomskih studija i specijalizanti - na primljenu stipendiju;

3) odvjetnici - prema primanju naknade za rad u pravnom savjetovanju.

13. Porez na dohodak na plaće radnika, namještenika i druge isplate u svezi s obavljanjem njihovih radnih obveza i primljene na mjestu njihovog glavnog rada zadržavaju poduzeća, ustanove i organizacije koje vrše te isplate.

14. Poduzeća, ustanove i organizacije, istodobno s primanjem sredstava od institucija Državne banke SSSR-a za isplatu plaća, prenose u proračun iznose poreza na dohodak koji se zadržavaju od radnika i namještenika.

Organizacijama koje nemaju račune u institucijama Državne banke SSSR-a, iznosi poreza po odbitku od radnika i namještenika isplaćuju se ovim institucijama sljedeći dan nakon isplate plaća.

III. Oporezivanje građana na primljeni dohodak

od poduzeća, ustanova i organizacija

ne na mjestu glavnog rada

15. Od plaća i drugih isplata u novcu i naturi koje građani primaju od poduzeća, ustanova i organizacija koje nisu na mjestu svog glavnog posla za nepuno radno vrijeme, obavljanje jednokratnih poslova, predaju krznenih sirovina, lovačkih proizvoda, za izradu proizvode kod kuće koji se predaju poduzećima, ustanovama i organizacijama u skladu sa zaključenim ugovorima, a za poslove koji se obavljaju kao slobodni radnici, porez se obračunava u slijedećem veličine:

│ Mjesečni iznos│Iznos poreza│

│dohodak││

│Do 15 rubalja 1,5% od iznosa prihoda│

│Od 15 do 20 rubalja 22 kopejke + 5,5% od iznosa koji prelazi 15 rubalja

│Od 21 do 30 rubalja 50 kopejki. + 6,0% od iznosa koji prelazi 20 rubalja

│Od 31 do 40 rubalja 1 rublja 10 kopejki + 7,0% od iznosa koji prelazi 30 rubalja

│Od 41 do 50 rubalja 1 rublja 80 kopejki. + 8,0% od iznosa koji prelazi 40 rubalja

│Od 51 do 70 rubalja 2 rublja 60 kopejki. + 10,0% od iznosa koji prelazi 50 rubalja

│Od 71 do 100 rubalja 4 rublja 60 kopejki. + 12,0% od iznosa koji prelazi 70 rubalja

│Od 101 rub. i iznad │8 rubalja. 20 kopejki + 13,0% na iznos veći od 100 rubalja. │

Po istim stopama porez se naplaćuje autorima otkrića i izuma za koje su izdane autorske potvrde, prijedlozi racionalizacije i industrijski dizajn, za koje su izdane potvrde, koji za svako otkriće primaju naknadu veću od 1000 rubalja, izum, prijedlog racionalizacije i industrijski dizajn. Porez se obračunava i naplaćuje na cjelokupni iznos naknade (minus 1000 rubalja) zasebno za svako otkriće, izum, prijedlog inovacije i industrijski dizajn.

16. Porez na dohodak na zarade građana iz članka 15. ove Uredbe zadržavaju poduzeća, ustanove i organizacije koje te iznose isplaćuju.

IV. Oporezivanje građana na primljeni dohodak

za objavljivanje, izvedbu ili drugu upotrebu

djela znanosti, književnosti i umjetnosti

1) od iznosa plaćenih sovjetskim i drugim autorima za korištenje njihovih djela na području SSSR-a, od iznosa primljenih iz inozemstva sovjetskim autorima za djela (uključujući prijevode) posebno stvorena za korištenje na utvrđeni način izvan SSSR-a :

┌───────────────────┬─────────────────────────────────────────────────────┐

│Godišnja veličina│Iznos poreza│

│dohodak││

├───────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤

│Do 180 rubalja 1,5% iznosa prihoda│

│Od 181 do 240 rubalja. │2 RUB 70 kopejki. + 5,5% od iznosa koji prelazi 180 rubalja

│Od 241 do 360 rubalja. │6 RUB 00 kopejki + 6% od iznosa koji prelazi 240 rubalja

│Od 361 do 480 rubalja. │13 RUB 20 kopejki + 7% od iznosa koji prelazi 360 rubalja

│Od 481 do 600 rubalja. │21 RUB 60 kopejki. + 8% od iznosa koji prelazi 480 rubalja

│ Od 601 do 840 rubalja. │31 rub. 20 kopejki + 10% od iznosa koji prelazi 600 rubalja

│Od 841 do 1200 rubalja 55 rubalja 20 kopejki + 12% od iznosa koji prelazi 840 rubalja

│Od 1201 rub. i iznad 98 RUB 40 kopejki. + 13% od iznosa koji prelazi 1200 rubalja. │

└───────────────────┴─────────────────────────────────────────────────────┘

Po istim stopama porez na dohodak obračunava se i na ostala primanja književnika i umjetničkih radnika, osim na plaće u mjestu njihovog glavnog rada;

2) od iznosa tantijema primljenih iz inozemstva sovjetskim ili drugim autorima koji stalno borave u SSSR-u, s izuzetkom iznosa primljenih iz inozemstva sovjetskim autorima za djela (uključujući prijevode) posebno stvorena za korištenje na utvrđeni način izvan SSSR-a :

│Do 500 rubalja 30% iznosa prihoda│

│Od 501 do 1000 rubalja 150 rubalja + 45% od iznosa koji prelazi 500 RUB

│Od 1001 do 3000 rubalja 375 rubalja + 55% od iznosa koji prelazi 1000 rubalja

│Od 3001 RUB do 5000 RUB1475 + 65% od iznosa koji prelazi 3000 rubalja

│Od 5001 RUB i više│2775 RUB + 75% od iznosa koji prelazi 5000 rubalja

Od iznosa tantijema isplaćenih sovjetskim ili drugim autorima sa stalnim boravkom u SSSR-u za korištenje njihovih djela u socijalističkim zemljama prema utvrđenom postupku, porez se naplaćuje po stopama umanjenim za 50 posto, ako iznos navedenog naknada ne prelazi 1000 rubalja godišnje. U slučajevima kada je godišnji iznos takve naknade veći od 1000 rubalja, smanjeni porez naplaćuje se samo na prvu tisuću primljene naknade.

Po stopama iz stavka 1. i 2. ovoga članka porezom na dohodak plaćaju se i nasljednici autora (osim nasljednika autora).

18. Porez na dohodak naplaćuje se na iznos autorskih honorara isplaćenih nasljednicima sovjetskih i drugih autora za korištenje umjetničkih, glazbenih i likovnih djela u sljedećim iznosima:

┌────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐

│ Veličina godišnjeg prihoda │Iznos poreza│

├────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│Do 500 rubalja 60% iznosa prihoda│

│Od 501 do 1000 rubalja 300 rubalja + 65% od iznosa koji prelazi 500 RUB

│Od 1001 do 3000 rubalja 625 rubalja + 70% od iznosa koji prelazi 1000 rubalja

│Od 3001 RUB i iznad 2025 RUB + 75% od iznosa koji prelazi 3000 rubalja

└────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

Od iznosa tantijema isplaćenih nasljednicima sovjetskih i drugih autora za korištenje drugih vrsta djela (osim za djela beletristike, glazbene i vizualne umjetnosti), po stopama navedenim u ovom članku, uz povećanje obračunanog poreza iznos za 20 posto.

Od iznosa tantijema isplaćenih nasljednicima sovjetskih i drugih autora: osobama mlađim od 16 godina, studentima mlađim od 23 godine, muškarcima koji su navršili 60 godina života, ženama koje su navršile 55 godina života i građanima koji primaju invalidska mirovina - porez na dohodak naplaćuje se u iznosu predviđenom ovim člankom, uz smanjenje od 50 posto, ako iznos naknade ne prelazi 1000 rubalja godišnje.U slučajevima kada je godišnji iznos takve naknade veći od 1000 rubalja, smanjeni porez naplaćuje se samo na prvu tisuću primljene naknade.

19. Porez na dohodak na autorske honorare primljene iz inozemstva, iznose koji se prenose u inozemstvo, kao i na iznose plaćene pravnim sljednicima (uključujući nasljednike) sovjetskih i stranih autora, obračunava i zadržava All-Union Copyright Agency. Porez na druge iznose tantijema isplaćenih u SSSR-u, kao i na druge prihode pisaca i umjetničkih radnika (osim na plaće u mjestu njihovog glavnog rada) obračunava se i zadržava izravno na svakom mjestu plaćanja. Sa svakom sljedećom uplatom porez se preračunava prema ukupnom iznosu izvršenih uplata u ove godine na datom mjestu plaćanja. Dohodak naveden u ovom odjeljku oporezuje se bez primjene neoporezivog minimuma dohotka utvrđenog ovom Uredbom.

V. Oporezivanje građana koji se bave

ostale aktivnosti

20. Od dohotka građana koji se bave obrtničkim obrtom porez se naplaćuje u sljedećim iznosima:

│Od 841 do 3000 rubalja Po stopi jednakoj godišnjem iznosu prihoda│

││porez plaćen na povezane zarade│

││radnici i namještenici na mjestu njihovog glavnog rada│

│Od 3001 RUB do 5000 RUB 332 RUB 40 kopejki. + 60% od iznosa koji prelazi │

││3000 rub.

│Od 5001 RUB i više│1532 RUB 40 kopejki. + 65% od iznosa koji prelazi │

││5000 rub.

21. Od prihoda od privatne prakse liječnika i dr medicinski radnici, učitelja, arhitekata, umjetnika, daktilografa, stenografa i ostalih građana, porez na dohodak obračunava se u sljedećim iznosima:

┌──────────────────────┬──────────────────────────────────────────────────┐

│Godišnji prihod│Iznos poreza│

├──────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────┤

│Od 301 do 360 rubalja 15 rubalja 00 kopejki + 10,0% od iznosa koji prelazi │

││300 rub.

│Od 361 do 480 rubalja 21 rublja 00 kopejki + 14,0% od iznosa koji prelazi │

││360 rub.

│Od 481 do 600 rubalja 37 rubalja 80 kopejki. + 19,0% od iznosa koji prelazi │

││480 rub.

│ Od 601 do 840 rubalja 60 rubalja 60 kopejki. + 23,5% na iznos veći od │

││600 rub.

│Od 841 do 1200 rubalja 117 rubalja 00 kopejki + 29,0% na iznos veći od │

││840 RUB

│Od 1201 do 1800 rubalja 221 rubalja 40 kopejki. + 33,5% na iznos veći od │

││1200 rub.

│Od 1801 do 2400 rubalja 422 rubalja 40 kopejki. + 40,0% od iznosa koji prelazi │

││1800 rub.

│Od 2401 do 3000 rubalja 662 rubalja 40 kopejki. + 46,5% na iznos veći od │

││2400 rub.

│ Od 3001 RUB do 5000 RUB 941 RUB 40 kopejki. + 52,5% na iznos veći od │

││3000 rub.

│Od 5001 RUB do 7000 RUB 1991 RUB 40 kopejki. + 59,0% na iznos veći od │

││5000 rub.

│Od 7001 rub. i iznad│3171 rubalja. 40 kopejki. + 69,0% od iznosa koji prelazi │

││7000 rub.

└──────────────────────┴──────────────────────────────────────────────────┘

Po istim stopama porez se naplaćuje na prihode službenika vjerskih kultova, prihode članova izvršnih tijela vjerskih udruga od vjerske djelatnosti, kao i na prihode drugih građana od obavljanja vjerskih obreda odn. od sudjelovanja u njima.

22. Na dohodak građana koji nisu navedeni u člancima 9., 15., 17., 18., 20. i 21. ove uredbe porez na dohodak obračunava se u sljedećim iznosima:

┌────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐

│ Veličina godišnjeg prihoda │Iznos poreza│

├────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│Od 301 do 360 rubalja 22 rubalja 20 kopejki + 15,0% od iznosa koji prelazi │

││300 rub.

│Od 361 do 480 rubalja 31 rublja 20 kopejki + 20,0% od iznosa koji prelazi │

││360 rub.

│Od 481 do 600 rubalja 55 rubalja 20 kopejki + 25,0% od iznosa koji prelazi │

││480 rub.

│ Od 601 do 840 rubalja 85 rubalja 20 kopejki + 31,0% od iznosa koji prelazi │

││600 rub.

│Od 841 do 1200 rubalja 159 rubalja 60 kopejki. + 37,5% na iznos veći od │

││840 RUB

│Od 1201 do 1800 rubalja 294 rubalja 60 kopejki. + 44,0% na iznos veći od │

││1200 rub.

│Od 1801 do 2400 rubalja 558 rubalja 60 kopejki. + 50,0% od iznosa koji prelazi │

││1800 rub.

│Od 2401 do 3000 rubalja 858 rubalja 60 kopejki. + 56,0% na iznos veći od │

││2400 rub.

│Od 3001 RUB do 5000 RUB 1194 RUB 60 kopejki. + 62,5% na iznos veći od │

││3000 rub.

│Od 5001 RUB do 7000 RUB 2444 RUB 60 kopejki. + 71,0% na iznos veći od │

││5000 rub.

│Od 7001 rub. i iznad 3864 rub. 60 kopejki. + 81,0% na iznos veći od │

││7000 rub.

└────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

23. Oporezivi dohodak je razlika između bruto dohotka (u novčanom i u naravi) i troškovi povezani s ostvarivanjem prihoda.

24. Oporezivanje provode financijska tijela u mjestu prebivališta obveznika, a ako se djelatnost obavlja u drugom mjestu, u mjestu poslovanja, ali uz obveznu obavijest financijskom tijelu u mjestu prebivališta. isplatitelja o visini dohotka i poreza.

Porez se obračunava na ukupan godišnji prihod posebno za vrste djelatnosti iz članka 20., 21. i 22. ove Uredbe.

25. Porez na dohodak plaća se na sljedeće datume: do 15. ožujka, do 15. svibnja, do 15. kolovoza i do 15. studenog.

26. Porez na dohodak plaća se sljedećim redoslijedom:

1) u svakom tromjesečju obveznici plaćaju 25 posto godišnjeg iznosa poreza obračunatog na dohodak za prethodnu godinu, a obveznici koji se prvi put privlače za plaćanje poreza - 25 posto iznosa obračunatog na temelju procijenjenog dohotka za Trenutna godina.

U slučaju značajnog povećanja ili smanjenja prihoda isplatitelja tijekom godine, iznosi poreza mogu se preračunati prema rokovima za plaćanje poreza;

2) istekom godine ili prestankom postojanja izvora prihoda godišnji iznos poreza obračunava se na temelju stvarno primljenog dohotka, a razlika između tog iznosa i iznosa isplaćenih tijekom godine podliježe naplatu od platitelja ili im povrat novca u roku od 15 dana.

27. Registracija obveznika i njihovo oporezivanje vrši se na temelju:

1) izjave obveznika koje oni godišnje dostavljaju financijskim tijelima do 15. siječnja. Ako se izvor prihoda pojavi u roku od godinu dana, prijava dohotka podnosi se u roku od 5 dana od isteka mjeseca od dana nastanka izvora prihoda, a ako izvor prihoda prestane u roku od godinu dana - u roku od 5 dana. dana od dana raskida;

2) podatke koje financijskim tijelima dostavljaju poduzeća, ustanove i organizacije o iznosima isplaćenim pojedinim građanima koji su, u skladu s ovom Uredbom, podložni oporezivanju izravno od strane financijskih tijela, kao i informacije koje dostavljaju tijela stambenog upravljanja i vlasnici zgrada u način i uvjete koje je utvrdilo Ministarstvo financija SSSR-a;

3) materijale anketa o aktivnostima građana koje provode financijska tijela i druge dostupne podatke o prihodima isplatitelja.

Vi. Kontrola ispravnosti oporezivanja

i odgovornost platiša

28. Kako bi se osigurala potpunost utvrđivanja oporezivog dohotka dužnosnici financijska tijela imaju pravo:

1) provjeru dokumenata poduzeća, ustanova i organizacija o obračunu i odbitku poreza, kao i o prijenosu iznosa zadržanog poreza u proračun;

2) provjeru relevantne dokumentacije poduzeća, ustanova i organizacija koje daju financijskim tijelima u skladu s člankom 27. ove uredbe podatke potrebne za oporezivanje;

3) nesmetan ulazak u prostorije u kojima se obavljaju obrtnički obrti, privatna praksa i druge djelatnosti, provjera te djelatnosti, upoznavanje s relevantnom dokumentacijom, pregled zaliha sirovina, materijala, opreme i gotovih proizvoda, razgovor s osobama koje primaju prihod, kao i kao njihovi klijenti.

29. Iznosi poreza na plaće radnika i namještenika te na dohodak drugih građana iz čl. 12. i 15. ove Uredbe koje poduzeća, ustanove i organizacije ne zadržavaju na vrijeme mogu se zadržati najviše tri mjeseca, a povrat pretjerano zadržanih iznosa poreza dopušteno je ne više od godinu dana prije nego što je otkriveno netočno zadržavanje.

Iznosi poreza koji nisu na vrijeme zadržani od dohotka dobivenog za objavljivanje, izvođenje ili drugu uporabu znanstvenih, književnih i umjetničkih djela mogu se povratiti najviše za godinu u kojoj je otkriven netočan odbitak, kao i za prethodne godine. U istom razdoblju vrši se povrat prekomjerno zadržanih iznosa poreza.

Od ostalih kategorija obveznika koji nisu pravovremeno bili uključeni u plaćanje poreza na dohodak ili su bili pogrešno oporezivani, naplata ili povrat poreza na dohodak vrši se za najviše dvije prethodne godine.

Iznosi poreza na dohodak koji nisu naplaćeni kao posljedica porezne utaje od strane obveznika naplaćuju se za cijelo vrijeme utaje.

30. Za kašnjenje u plaćanju poreza na dohodak naplaćuje se kazna od 0,2 posto na iznos zaostalih obveza za svaki dan kašnjenja.

U slučaju porezne evazije primjenjuju se mjere predviđene Uredbom o naplati poreza i neporeznih plaćanja koja nisu uplaćena na vrijeme.

Vii. Postupak žalbe na radnje financijskih tijela

31. Pritužbe na radnje službenika financijskih i drugih tijela koja su obračunavala i naplaćivala porez na dohodak podnose se financijskim odjelima izvršnih odbora oblasnih, gradskih i okružnih Sovjeta narodnih poslanika u gradovima, a odluke o njima donose se u okviru rokovi utvrđeni zakonodavstvom SSSR-a za razmatranje pritužbi i izjava građana.

Na odluke tih financijskih odjela može se u roku od mjesec dana uložiti žalba višem financijskom tijelu.

Podnošenjem pritužbe ne obustavlja se plaćanje poreza na dohodak.

Financijsko tijelo koje razmatra prigovor ima pravo obustaviti naplatu dugovanog poreza od obveznika do rješavanja prigovora.

VIII. Redoslijed objave uputa

o primjeni ove Uredbe

32. Upute za primjenu ove Uredbe objavljuje Ministarstvo financija SSSR-a.

Primjena

na Uredbu Predsjedništva

Vrhovni sovjet SSSR-a

SVITAK

ZAKONODAVNI AKTI SSSR-a IZGUBILI NA SNAGU

1. Dekret Prezidijuma Vrhovnog Sovjeta SSSR-a od 26. rujna 1967. "O smanjenju poreza na plaće radnika i namještenika" (Bilten Vrhovnog Sovjeta SSSR-a, 1967., N 39, čl. 521) .

2. Zakon SSSR-a od 12. listopada 1967. "O odobrenju Uredbe Prezidijuma Vrhovnog Sovjeta SSSR-a" O smanjenju poreza na plaće radnika i namještenika "(Vedomosti Vrhovnog Sovjeta SSSR-a) SSSR, 1967, N 42, čl. 546).

3. Dekret Prezidijuma Vrhovnog Sovjeta SSSR-a od 25. prosinca 1972. „O prestanku prikupljanja poreza na plaće radnika i namještenika u iznosu do 70 rubalja mjesečno i smanjenju poreznih stopa na plaće do 90 rubalja mjesečno" (Vedomosti Vrhovnog sovjeta SSSR-a, 1972, br. 52, točka 518) u smislu poreza na dohodak.

4. Dekret Prezidija Vrhovnog Sovjeta SSSR-a od 21. studenog 1980. "O stopama poreza na dohodak za ministre vjerskih kultova i druge osobe koje sudjeluju u obavljanju vjerskih obreda" (Vedomosti Vrhovnog sovjeta SSSR-a , 1980, N 48, čl. 1016).

5. Zakon SSSR-a od 24. lipnja 1981. "O odobravanju dekreta Predsjedništva Vrhovnog sovjeta SSSR-a o izmjenama i dopunama određenih zakonskih akata SSSR-a" (Bilten Vrhovnog sovjeta SSSR-a, 1981., br. studeni 21, 1980 „O stopama poreza na dohodak za ministre vjerskih kultova i druge osobe koje sudjeluju u povjerenstvu vjerski obredi".

tajnik Predsjedništva

Vrhovni sovjet SSSR-a

T.MENTESHASHVILI

Danas stopa poreza na dohodak u Rusiji iznosi 13%, ako je porezni obveznik rezident Ruske Federacije, odnosno nalazi se u zemlji više od 183 kalendarskih dana na pravne osnove... U suprotnom, porezni obveznik dobiva status nerezidenta i na njegov dohodak obračunava se porez na dohodak od 30%. Osim poreznih rezidenta, stopa poreza na dohodak od 13% predviđena je i za državljane EAEU (Bjelorusija, Kirgistan, Kazahstan, Armenija) koji rade u Rusiji. U posljednje vrijeme u medijima se sve više javlja kako se u Vladi navodno govori o podizanju poreza na dohodak na 15%. Neki mediji, pozivajući se na izvore u vladinim krugovima, javljaju da bi se Rusija mogla vratiti toj ideji progresivni porez korištena u sovjetsko vrijeme.

AiF.ru govori kako se stopa poreza na dohodak promijenila tijekom godina postojanja SSSR-a.

1920-ih godina

Porez na dohodak obračunavao se po progresivnim stopama i ovisio je o vrsti djelatnosti. Od 1924. godine razlikuje se prema četiri skupine obveznika: radnici i namještenici, umjetnički radnici, osobe koje se bave privatnom praksom, kao i obrtnici i osobe s prihodima od samostalne djelatnosti. Godine 1926. uveden je jedinstveni sustav progresivnog oporezivanja za sve kategorije poreznih obveznika te su uspostavljene tri stope. Radnici su plaćali porez po stopi od 2,2%, obrtnici - 9,1%, a neradni elementi - 10,8%. Uz povećanje dohotka, stopa poreza na nezarađeni dohodak mogla bi doseći 41%. Prosječna mjesečna plaća 1920-ih bila je 46-56 rubalja, a cijena kilograma kruha bila je 20 kopejki.

1940-ih godina

Od 1943. mijenja se obračun poreza na dohodak. Prema dekretu Vrhovnog sovjeta SSSR-a od 30. travnja 1943. "O porezu na dohodak", radnici, službenici, književnici, umjetnički radnici, vlasnici zgrada, građani-vlasnici poljoprivrednih parcela u gradskim naseljima, obrtnici, obrtnici i drugi građani koji su imali samostalne izvore prihoda na području SSSR-a. Porez se naplaćivao na dohodak veći od 70 rubalja, stopa je bila progresivna. Tako je, na primjer, od mjesečnog prihoda radnika i namještenika od 71 rublje, iznos poreza bio 25 kopejki, od 72 rublja - 59 kopejki, a od 80 rubalja. - već 3 rublje. 41 kopejki Za usporedbu: prema cijenama navedenim u statističkoj tablici Središnjeg statističkog ureda SSSR-a „Državne maloprodajne cijene racionalizirane trgovine 1940., 1945. i trgovačka trgovina 1944-1945. za pojedinačne prehrambene proizvode “, kilogram govedine krajem 1945. koštao je 12 rubalja po kilogramu.

1960-ih godina

Šezdesetih godina prošlog stoljeća odlučeno je da se ukine porez na dohodak. Pokrenuo Nikita Hruščov pokušalo se provesti postupno ukidanje oporezivanja u vezi s "skorom izgradnjom komunizma". Godine 1960. Vrhovni sovjet je usvojio zakon "O ukidanju poreza na plaće radnika i namještenika", ali nije uspio. Dvije godine kasnije, Prezidij Vrhovnog sovjeta SSSR-a je dekretom od 22. rujna 1962. odgodio uvjete daljnjeg oslobađanja radnika i namještenika od poreza na plaće do boljih vremena.

1980-ih -1990-ih

Od 1980-ih, porez na dohodak stanovništva koji ostvaruje prihode od državnih poduzeća naplaćuje se po stopama u rasponu od 0,35% (na mjesečna primanja iznad 80 rubalja) do 13% na prihode veće od 100 rubalja. A za osobe koje se bave poduzetničkom djelatnošću i privatnim poslovanjem, stopa se kretala od 12% do 65% za godišnji prihod veći od 5000-7000 rubalja.

Od 1984. do 1991. uspostavljena je neoporeziva minimalna mjesečna plaća od 70 rubalja, ali je istodobno na snazi ​​bila progresivna stopa poreza na dohodak. Iznos poreza varirao je od 25 kopejki. od mjesečnog prihoda u iznosu od 71 rublje. do 8,2 rubalja. s plaćom od 101 rublje. i više. Iznos prihoda veći od 100 rubalja dodatno je oporezovan po stopi od 13%.

Od 1. srpnja 1990. neoporezivi minimum iznosio je 100 rubalja, a granična stopa na visoke prihode bila je fiksirana na 50%. Nakon reforme maloprodajnih cijena 02.04.1991 porezne stope smanjene su - s 13% na 12% za niske prihode i s 50% na 30% - za visoke prihode.

Ovaj obračun poreza na dohodak trajao je do 1992. godine: 7. prosinca 1991. nova je porezno pravo... Od 1. siječnja 1992. godine porez na dohodak počinje se obračunavati ne na mjesečna primanja građana, kao što je to bilo nekoliko desetljeća prije, već na godišnji, ukupni dohodak. Ljestvica poreza na dohodak varirala je od 12% za dohodak do 200 tisuća rubalja. (pri čemu minimalna veličina plaće nisu bile oporezovane) prije oporezivanja u iznosu od 124 tisuće rubalja. od zarade veće od 600 tisuća rubalja. Iznos prihoda veći od 600 tisuća rubalja. također je dodatno oporezovan po stopi od 40%. No, zapravo, inovacija je stupila na snagu već u postsovjetskom razdoblju: 26. prosinca 1991. Vijeće republika Vrhovnog sovjeta SSSR-a usvojilo je deklaraciju o prestanku postojanja Sovjetskog Saveza.

2.1. Porezni sustav SSSR od 1965. do 1985. godine

Proračunski uređaj zemlja je bila uređena Zakonom o proračunska prava SSSR-a i saveznih republika od 30. listopada 1959. Proračun Unije bio je vodeća karika u proračunskom sustavu zemlje, osiguravao je potrebne u gotovini financiranje djelatnosti od svesaveznog značaja u oblasti gospodarskog i društveni razvoj, obrana zemlje, uzdržavanje središnjih tijela državne vlasti i upravljanja kroz sindikalni proračun, dio narodnog financijska sredstva između grana narodnog gospodarstva, unutar tih grana i između saveznih republika radi njihova planskog, proporcionalnog razvoja. Razmotrimo koje su vrste poreza uključene u proračunske prihode i opišimo neke od njih.

Sljedeće svesavezno državni porezi i prihod:

Porez na promet poduzeća i poslovne organizacije... U njega nije bio uključen dio koji je prebačen u državne proračune saveznih republika. Za svako industrijsko udruženje, paušal porez u postotku od planiranog prometa;

Isplate iz dobiti državnih poduzeća i gospodarskih organizacija sindikalne podređenosti;

Porez na dohodak zadružnih i drugih javnih organizacija, koji je uključivao porez na dohodak od kolektivnih gospodarstava i porez na dohodak potrošačkih zadruga i gospodarskih tijela javnih organizacija. Bio je to izravni porez nametnut kao dio dobiti poduzeća i gospodarskih tijela potrošačkih zadruga i javnih organizacija;

Porez na dohodak, osim dijela koji se prenosi u republičke državne proračune. Podijeljen je na porez na dohodak radnika i namještenika zaposlenih u socijalističkim poduzećima, u ustanovama, organizacijama, kao i na samozaposlene, te poljoprivredni porez;

Prihodi od vanjske trgovine Tolkushkin A. V. Povijest poreza u Rusiji: udžbenik. dodatak / A. V. Tolkushkin - M .: Pravnik, 2001. S. 263.

U proračune sindikalnih republika dolazili su sljedeći prihodi

Isplate iz dobiti državnih poduzeća i gospodarskih organizacija republičke i lokalne podređenosti;

Porez na dohodak kolektivnih gospodarstava;

Porez na dohodak zadružnih i drugih javnih organizacija plaćaju njihove republičke i lokalna vlast i njima podređena poduzeća i organizacije;

Poljoprivredna pristojba;

Odbici od poreza na dohodak u iznosu od 50%;

Odbici od prihoda od prodaje državnih domaćih zajmova u iznosu od 50%;

Nacionalni porez;

Porez na prihod od prikazivanja filmova. Stope ovog poreza diferencirane su ovisno o mjestu obveznika: u gradovima i naseljima gradskog tipa - 55%, u ruralnim područjima - 10%;

Lokalni porezi Ibid. P. 265 .;

V lokalne proračune primio:

Plaćanja iz dobiti poduzeća, gospodarskih organizacija lokalne podređenosti;

Porez na prihod od prikazivanja filmova;

Nacionalni porez;

Porez vlasnika zgrade. Naplaćeno je od svih koji su posjedovali bilo koju građevinu u iznosu od 0,5% vrijednosti građevina za građevine stambeni fond zadružna poduzeća, ustanove, organizacije i ino pravna lica i 1% cijene zgrada za ostale zgrade;

Porez na zemljište. Porez je naplaćivan od zadružnih poduzeća, ustanova i organizacija, kao i od državljana SSSR-a, stranih pravnih i fizičkih osoba i osoba bez državljanstva koje su im dodijeljene na propisan način zemljišne parcele... Porez se obračunavao po kvadratnom metru površine zemljišta;

Porez vlasnika vozila. Porez je naplaćivan građanima SSSR-a, stranim pravnim i fizičkim osobama, osobama bez državljanstva za njihove automobile, motocikle, motorne sanke, motorne čamce. Porezne stope određivane su u kopejkama za svaku konjsku snagu ili kilovat snage, ovisno o vrsti vozila i administrativnom značenju područja u kojem njegov vlasnik živi Tolkushkin A. V. Povijest poreza u Rusiji: udžbenik. dodatak / A. V. Tolkushkin - M .: Pravnik, 2001. S. 266.

Osim plaćanja poreza u Sovjetskom Savezu u razdoblju od 1965.g. do 1985. godine postojale su carine i pristojbe.

Naknada je naknada koju institucije naplaćuju za određene djelatnosti ili usluge koje pružaju fizičkim i pravnim osobama.

Godine 1979. promijenjen je sustav naplate državne pristojbe, uspostavljene su dvije vrste carine: jednostavna, koja se naplaćivala po fiksnim stopama, i proporcionalna, koja se naplaćuje u postotku od iznosa ugovora, potraživanja i sl. izvršeno je plaćanje pristojbe s posebnim carinskim markicama, u gotovini svojim doprinosom kreditnim institucijama bilo prijenosom s računa poreznog obveznika na kreditna institucija... Carine su se u SSSR-u primjenjivale pri uvozu robe iz kapitalističkih zemalja. Na osobne stvari primljene međunarodnom poštom na adresu naplaćivale su se uvozne carine pojedinci koji su živjeli u SSSR-u, ili uvezeni od strane osoba koje su stigle u SSSR. Izvozne carine primjenjivale su se samo na predmete umjetnina i antike, izvezene uz posebnu dozvolu Ministarstva kulture SSSR-a. Provozne carine naplaćivale su se pri prolasku stranog tereta preko granice određene zemlje, nakon što je slijedio njen teritorij za potrošnju u trećoj zemlji. Od 1968. godine utvrđena je patentna pristojba za podnošenje prijave industrijskog dizajna, prijave za registraciju žiga i za produženje valjanosti potvrde o žigu.

Naknade u SSSR-u bile su obvezna plaćanja poduzeća, organizacija, institucija i pojedinaca za usluge koje su im pružala državna tijela.

Lučke pristojbe u zemlji naplaćivale su se na sve brodove koji su posjećivali sovjetske luke. Vanjskotrgovinske pristojbe su bile gotovinske naknade koje naplaćuju prihvatljive državne agencije preko vanjskotrgovinskih pristojbi u izvozno-uvoznim transakcijama i tranzitnom prometu. Naknada za državni pregled mjera i mjernih instrumenata naplaćivala se za provjeru novoproizvedenih, popravljenih ili u pogonu mjera i mjernih instrumenata, koji podliježu obveznom državnom pregledu i markiranju od strane tijela Državnog komiteta za standarde SSSR-a. Naknade koje naplaćuje Državni automobilski inspektorat podijeljene su na naknade za tehnički pregled vozila, naknade za izdavanje registarskih tablica i tehnički listovi, naknada za polaganje ispita iz prometnih pravila i vozačkih vještina. Jednokratna naknada na kolskim pijacama naplaćivala se u obliku plaćanja za pravo trgovanja na tržnicama i drugim mjestima određenim za te namjene. Naknada za ribolov naplaćivala se za obavljanje gospodarskog ribolova na ribu, morske životinje, plodove mora, a plaćala se iz prihoda od njihove prodaje prema utvrđenom planu od strane države i zadružna poduzeća, organizacije. Konzularne pristojbe bile su pristojbe koje se naplaćuju od građana, ustanova i organizacija za službene radnje koje na njihov zahtjev obavljaju konzulati i druga tijela Ministarstva vanjskih poslova, po stopama utvrđenim u skladu s domaćim zakonodavstvom zemlje imenovanja konzula AV Tolkushkin. porezi u Rusiji: udžbenik. dodatak / A. V. Tolkushkin - M .: Pravnik, 2001. S. 279-282. ...

Uz odbitke od dobiti poduzeća i organizacija, poreze fizičkih i pravnih osoba, carine i naknade, u proračun su primana i plaćanja za korištenje različitih vrsta sredstava. Takva plaćanja su bila šumski prihod – plaćanje u državni proračun za korištenje šuma, osnovana za racionalno iskorištavanje i reprodukciju šumskih resursa; plaćanje vode - jedna od vrsta plaćanja za korištenje prirodni resursi, naime, za racionalno korištenje vode zauzete iz vodnih sustava; plaćanje za razvoj i vađenje treseta za gorivo - plaćanje poduzeća, organizacija za razvoj nalazišta treseta Ibid. S. 282 - 284 (prikaz, stručni).

U SSSR-u je postojao sustav samooporezivanja. Bio je to oblik dobrovoljnog sudjelovanja građana u novcu ili besplatnom radu u lokalnim aktivnostima za društveno-kulturnu izgradnju i unapređenje. Pravo na uvođenje i utvrđivanje postupka samooporezivanja dano je saveznim republikama Uredbom Predsjedništva Oružanih snaga SSSR-a od 5. ožujka 1983. br.

Tako se pokušavalo poboljšati porezni sustav uvođenjem tržišnih elemenata u gospodarstvo, ali u praksi to nije učinjeno, budući da je u SSSR-u i dalje dominirao administrativno-zapovjedni sustav. U poljoprivredi reforma nije bila uspješna. Prema N. E. Petukhovoj, "nastavak tečaja prema postupnom smanjenju poreza od stanovništva zaslužuje pozitivnu ocjenu" N. E. Petukhova Povijest oporezivanja u Rusiji 9.-20. stoljeća: udžbenik. doplatak / N.E. Petukhova -M .: Sveučilišni udžbenik, 2008. P.373. ...

Analiza formiranja proračunskog sustava Rusije

U prvim mjesecima nakon Oktobarske revolucije 1917. zbog raspada države i lokalne samouprave, sabotaža dužnosnika i banaka, dotok poreza u proračunski sustav praktički je stao...

Proračunski sustav Ruske Federacije i njegov razvoj

U prvim mjesecima nakon Listopadske revolucije 1917., zbog kolapsa državnih i lokalnih tijela vlasti, sabotaže službenika i banaka, dotok poreza u proračunski sustav praktički je prestao...

Proračunski sustav Ruske Federacije i njegov razvoj

U prvim mjesecima nakon Listopadske revolucije 1917., zbog kolapsa državnih i lokalnih tijela vlasti, sabotaže službenika i banaka, dotok poreza u proračunski sustav praktički je prestao...

Državni zajam Ruske Federacije

Rusija u modernim uvjetima djeluje i kao međunarodni vjerovnik i kao međunarodni dužnik...

Povijest razvoja proračuna i proračunskog sustava u Rusiji

Pobjedom Listopadske revolucije 1917., za financiranje hitnih potreba, sovjetska je vlast pribjegla odštetama od imućnih slojeva stanovništva, kao i od trgovaca i špekulanata. U siječnju 1918.

Sovjetsko doba trajalo je više od 70 godina, a tijekom godina je radikalno promijenilo zemlju. No, s promjenama u gospodarstvu promijenio se i porezni sustav - od nemilosrdnog prisvajanja viškova do nama poznatog poreza na dohodak. Reći ćemo vam koliko su poreza plaćali sovjetski građani, poduzeća i kolektivne farme tijekom godina postojanja SSSR-a.

Porezni sustav je najvažniji dio javne financije, što određuje koliko snažno država sudjeluje u gospodarstvu i koliko je ugodno poslovati u zemlji.

Porezi postoje duže od bilo koje poznate zemlje. Njihov se prototip prvi put spominje u kodeksu zakona starog babilonskog kralja Hamurabija, koji datira iz XVIII stoljeće pr... Država ne može postojati bez poreza, oni su bili u svim razdobljima povijesti Rusije i SSSR-a.

Sovjetska ekonomija osiguravala je do 20% svjetskog gospodarstva industrijska proizvodnja, ali nije izgrađena kao gospodarstva drugih zemalja. Prije svega, to je struktura gospodarstva prema obliku vlasništva - udio države u ekonomiji SSSR-a približavao se 100%(samo su privatna supsidijarna poljoprivredna gospodarstva ostala uvjetno nedržavna).

Iz ovoga proizlazi još jedna razlika - porezi nisu bili jedini izvor proračuna SSSR-a. Prilično značajan dio prihoda odlazio je u proračune izravno od dobiti poduzeća, kao i od izvoza sirovina u inozemstvo (što je davalo i deviznu zaradu).

Postojali su nestandardni porezi (na primjer, dodatna plaćanja za bezdjetnost), a sovjetski građani morali su zapravo plaćati druga plaćanja - članarinu Komsomolu, doprinose sindikatima, do 50-ih godina - za kupnju državnih obveznica.

Postoje različita mišljenja da sovjetski porezni sustav nije bio vrlo učinkovit, jer:

  • korporativni porezi plaćeni državna poduzeća država;
  • osobni porezi ljudi su plaćali od novca koji im je plaćala država.

Uza sve to, sovjetski se porezni sustav redovito mijenjao – porezi i njihovi iznosi nekoliko su se puta dodavali i ukidali.

Koji su se porezi naplaćivali u SSSR-u

„Ratni komunizam“ i NEP: od 1917. do 1930. godine

U prvim godinama nakon uspostave sovjetske vlasti (do 1921.) u zemlji postojao je veliki problem s hranom- dosadašnji sustav robno-novčanih odnosa na ovom području nije funkcionirao nekoliko godina, a želja boljševika da prikupe potrebnu količinu hrane dovela je do protivljenja u seljačkoj sredini.

Riječ je o prisvajanju hrane – formalno se radi o obveznom otkupu viška hrane od seljaka. Počelo je još prije Veljačke revolucije, ali do otprilike 1919. godine seljaci nisu bili baš voljni prodavati žito.

Često su oduzimali ne višak hrane, već onoliko koliko je bilo potrebno vlastima ovaj trenutak(odnosno mnogo više). Čak se i sjemenski fond često oduzimao. Zbog otpora seljaštva, boljševici su morali koristiti oružane komitete siromašnih.

Naravno, boljševici su kupili te "viškove" za novac, ali u nekim regijama nije bilo dovoljno novčanica za to, a s obzirom na njihovu stalnu deprecijaciju seljaci su, naime, samo davali žito.

Tek 1921., u pozadini slabe žetve i seljačkih ustanaka, boljševici su zamijenio višak aproprijacije porezom u naravi- bio je znatno manji (uzimali su samo 30% umjesto 70% hrane) i u fiksnom iznosu, a siromašni su bili oslobođeni poreza u naravi.

Vremena su se promijenila i do 1921. mlada zemlja, koja se kreće u glavnoj struji "ratnog komunizma", došla je gotovo do točke katastrofe: produktivnost rada pala je nekoliko puta, transport je gotovo stao, novac je deprecirao ogromnom brzinom, ljudi jednostavno nisu htjeli raditi.

Kulminacija svega je bila masovna glad 1920-1921, koji je ubio 5 milijuna ljudi.

Više se nije moglo ovako živjeti, a u ožujku 1921. X. kongres RKP (b) uveo je novu ekonomska politika(NEP). O tom razdoblju je mnogo napisano - sam Lenjin ga je smatrao privremenim, ali upravo se 7 godina NEP-a smatra možda najuspješnijim razdobljem sovjetske ekonomije.

Uz porez u naturi za seljake (u iznosu od oko 30% prikupljene hrane), u razdoblju NEP-a postojalo je mnogo različitih poreza:

  • porezi predrevolucionarne Rusije- komercijalne, kućanske, vojne, stambene, trošarinske, dažbine itd.;
  • "klasni porezi"- poljoprivredni porez za kulačke farme, porez na višak dobiti, porez na rad i konjsku vuču i dr.

Porezna politika u to vrijeme služila je za uspostavljanje reda i izgradnju novog društva. I ciljevi su postignuti - zemlja se brzo oporavila od posljedica ratova, u SSSR-u je provedena monetarna reforma (i rublja je postala slobodno konvertibilna), čak su i strani poslovi poslovali u zemlji na temelju koncesije.

Ipak, NEP je na kraju otkazan, a s njegovim poreznim sustavom trebalo je nešto učiniti. Zbog pogrešnih proračuna u planiranju fiskalni sustav postao glomazan ( proračun je formiran od 86 vrsta plaćanja), pa nova etapa počinje 1930. godine.

Porezni sustav nakon reforme 1930

Budući da dosadašnji porezni sustav više nije odgovarao tadašnjim zahtjevima, odlučeno je da se od njega odustane. 1930.-1932. u SSSR-u je provedena radikalna porezna reforma. Na mnogo načina jača pozicija države - privatni posjed a tržište, kao pod NEP-om, neće postojati još jako dugo.

Bit reforme je bila da su trošarine potpuno ukinute, i sve porezne olakšice od poduzeća spojeni su u 2 plaćanja:

  • porez na promet. Obuhvaćao je trošarine, trgovinu, šumarstvo, osiguranje i druga plaćanja. Cijene su bile različite i propisane su za veliki broj robe. Na primjer, prodaja gumene obuće bila je podložna porezu na promet od 60%, a prodaja ribljih konzervi - od 5 do 50%;
  • odbitke od dobiti.

Postojali su i porezi za stanovništvo. Mnogi od ranije postojećih poreza su ukinuti, drugi su spojeni. Isprva to nije utjecalo na kolektivne farme, ali su nakon nekog vremena i njihovi prihodi počeli podlijegati istim porezima (iako prema izvještajnim podacima, a ne prema normama).

  • prihodi do 150 rubalja nisu bili oporezivani;
  • od 151 do 200 rubalja - 1,2 rubalja + 3% iznosa viška iznad 150 rubalja;
  • od 201 do 300 rubalja - 2,7 rubalja + 3,3% viška preko 200 rubalja;
  • od 301 do 500 rubalja - 6 rubalja + 4% viška preko 300 rubalja, itd.

Najplaćeniji radnici s prihodima od 1001 rublje i više - ali njihov je porez bio manji od 7%. S druge strane, tih godina iu drugim zemljama porezi na dohodak bili su otprilike isti.

Ali najvažnije u ovom sustavu je to manje "privilegirane" kategorije plaćale su mnogo više... Na primjer:

  • pisci i umjetnici s prihodima od 150 do 200 tisuća rubalja godišnje plaćali su 23 864 rubalja + 35% od onoga što je iznad 150 tisuća;
  • privatni liječnici, odvjetnici i učitelji s prihodima od 15 do 20 tisuća rubalja godišnje platili su 2275 rubalja + 34% viška od 15 tisuća;
  • Najviše su plaćali "privatni trgovci" - nekooperativni obrtnici, s prihodom od 24 tisuće rubalja godišnje porez je iznosio 8 952 rublja + 60% od onoga što je bilo iznad 24 tisuće.

Predviđeni su posebni porezi za kolektivne farme, plaćali su fiksni iznos po hektaru, ovisno o usjevima (na primjer, plaćali su 15,5 rubalja po hektaru za povrće u RSFSR-u).

Najveće poreze plaćali su takozvani “kulaci”. Na godišnji prihod preko 6000 rubalja, dali su državi više od polovice svoje zarade. Očito su zbog toga propali.

Godine 1939. povećali su se porezi na dohodak od podružnih i seljačkih gospodarstava - u prosjeku su iznosili 10-20% ili više.

Također, od 1931. naknade za kulturne, gospodarske i stambena izgradnja (cultjillsbore), prikupljao se i u ruralnim i u urbanim sredinama.

Do kraja 1930-ih, proračun je počeo sve više trošiti na vojne svrhe, potrošnja za to porasla je na 24% rashodovne strane proračuna. Ali kada počinje Veliki domovinski rat, to postaje nedovoljno, pa se u SSSR-u uvodi novi porez.

Porez na neženja, samce i male obitelji građana uvodi se kao hitan slučaj, plaćale su ga udate žene od 20 do 45 godina i muškarci od 20 do 50 godina koji nisu imali djece. Za one koji su zarađivali više od 90 rubalja mjesečno, bilo je 6%.

1941. uvodi se 100% prirez na dohodak i poljoprivredne poreze, godinu dana kasnije zamjenjuje se ratni porez... Izračunava se u fiksnim iznosima godišnje za različite kategorije obveznika i kreće se od 100 do 600 rubalja.

Godine 1943. Predsjedništvo Oružanih snaga SSSR-a usvojilo je Uredbu o povećanju (tada se zvalo reformiranje) porez na dohodak... Na primjer, ako je prije toga radnik s primanjima od 151 do 200 rubalja plaćao 1,20 rubalja + 3%, sada je porez povećan na 2,25 rubalja + 5,5%:

Uz to uvodi: novo jedinstveni porez s izložbi, naplata od stoke, naplata za registraciju pasa, državna pristojba.

Nakon završetka rata porezi se postupno smanjuju ili ukidaju. Primjerice, porez na prvostupnike ukinut je za gotovo sve, 1953. smanjene su tržišne porezne stope, 1956. je ukinut patentna pristojba.

Od Hruščova do perestrojke

Ciljevi iz sredine 1960-ih sovjetske vlasti odlučio reformirati sustav oporezivanja u okviru autohtonog ekonomska reforma... Prije svega, treba reći o porezu na dohodak na kolektivnim farmama.

Platili su ga na 2 predmeta oporezivanja:

  • iz neto dohodak (minus prihod, što daje profitabilnost od 25%) - stopa je iznosila do 25% oporezivog dohotka;
  • iz fonda plaća(minus 70 rubalja za svakog zaposlenika) - stopa je bila 8%.

Drugim riječima, kolektivne farme su plaćale porez na dobit ako je bilo dovoljno, a porez na masu plaća - bez obzira na dobit. Neke su zadruge imale beneficije.

Također, reforma oporezivanja dobiti svih poduzeća koja su prešla na novi sustav planiranje - sada nisu dali svu besplatnu dobit. Morali su platiti sredstva i najamninu, a samo određeni dio preostale dobiti prebaciti u proračun.

Naknade fonda obračunati na njihovu početnu ili preostalu vrijednost, po stopi od 1% (za državne farme) do 11% (za proizvodnju ulja).

Plaćanja najma obračunate na dobit primljenu od prirodni čimbenici(u stvari, ovo je plaćanje za podzemlje).

Kao i prije, "privatni trgovci" (zadruge i javne organizacije) platio više od ostalih. Imaju u obliku poreza uzeo 35% dobiti, a za sindikalne organizacije - 25%.

Usput, kao u moderna Rusija, u SSSR-u 1980-ih uvedena su 3 lokalna poreza na imovinu:

  • porez vlasnika zgrade- činio je 1% osigurane vrijednosti stambenih zgrada. Od toga su bili izuzeti zadrugari i neke druge kategorije;
  • porez na zemljište - obračunava se na temelju broja četvornih metara zemljišne parcele... Postojalo je 6 klasa naselja, sa svojim poreznim stopama;
  • porez na vlasnike vozila- kretao se od 10 do 25 kopejki za svaku konjske snage snaga motora ovisno o mjestu stanovanja vozača.

Tih godina bilo je ostali porezi, na primjer, od prihoda od prikazivanja filmova, 4 vrste pristojbi, prihoda od šumarstva, vodnih naknada itd.

Kao i sada, postojala je jasna podjela različitih poreza prema razini proračuna: na primjer, porez na promet i polovica poreza na dohodak išli su u proračun Unije, porez od kolektivnih gospodarstava i Nacionalni porez uplaćivani su u proračune sindikalnih republika.

Od perestrojke do raspada SSSR-a

U 1980-ima porez na dohodak u SSSR-u naplaćivan je prema progresivnom sustavu:

  • 0,85% od iznosa prihoda iznad 80 rubalja;
  • 13% od iznosa prihoda iznad 100 rubalja.

Odnosno, za većinu radnika stopa poreza na dohodak bila je ista kao i sada.

Od 1985. u SSSR-u počinje politika perestrojke. S ekonomskog stajališta događa se važan događaj - 1986. godine dopušteno je samozapošljavanje u zemlji, a 1987. godine dopušteno je stvaranje zadruga.

Sukladno tome, predviđene su odgovarajuće vrste poreza za nove oblike djelatnosti. Za one koji su se htjeli baviti samozapošljavanjem, predviđeno patentni sustav - plaćanje za njega izračunato je uzimajući u obzir prosječne prihode onih koji su se bavili sličnim djelatnostima.

Glavna stvar u patentu bila je da je prihod dobiven od relevantne djelatnosti već bio oslobođeni plaćanja poreza na dohodak.

Nakon što je dopušteno stvaranje zadruga, prvi sovjetski "poduzetnici" vrlo brzo su počeli zarađivati ​​goleme količine novca. Kako bi spriječili poremećaje u gospodarstvu, vlasti poseban porez, koji je kooperantima trebao oduzeti superprofit.

Uz prihode do 500 rubalja, plaćali su istih 13% kao i druge kategorije, ako su prihodi od 500 do 700 rubalja - 30%, od 700 do 1000 - 60%, od 1000 do 1500 - 70%. Zadrugari s prihodima iznad 1500 rubalja davali su 90% svog prihoda u obliku poreza.

Situacija u zemlji se ubrzano mijenja, a od 1. siječnja 1991. god novi zakon o oporezivanju poduzeća... Uvodi porez na dohodak, porez na promet, porez na dohodak itd. Zanimljivo je da su porezi u RSFSR-u prvo išli u ruski proračun, a zatim u proračun sindikata. Tako je sukob između ruske i savezničke vlasti bio izraženiji.

Ali do tada se porezni sustav već odavno prestao nositi sa zadacima koji su mu dodijeljeni. Porezni prihodi nije bio dovoljan za pokrivanje svih troškova, rast domaćih i vanjski dug, zemlju je zahvatio deficit. Raspad zemlje već je bio vrlo blizu.

Nakon raspada SSSR-a, Rusija uranja u desetljeće iznimno nestabilnog poreznog sustava - porezi se uvode i ukidaju praktički nasumično, često se isti objekti oporezuju dvaput. Kako se prisjećaju računovođe, 90-ih je bilo nemoguće raditi bez kršenja poreznih zakona. Ali to je sasvim druga priča..

Režije i ostali obvezni troškovi

Za usporedbu opterećenja zaposlenih građana u SSSR-u i modernoj Rusiji, sami porezi nisu dovoljni, stanovništvo ima i druga obvezna plaćanja. Najozbiljniji od njih su komunalije.

Ne može se tvrditi da u SSSR-u nije bilo računa za komunalne usluge, ali su njihove veličine bile neusporedive sa sadašnjim. Prema nekim izvještajima, 1958. god Sovjetski građani davali su 3% svog prihoda za stambeno-komunalne usluge, a do 1991. taj je postotak pao na 1,2% – vjerojatno od ukupnog prihoda obitelji.

Prema podacima iz arhiva, moglo se doznati da je npr. u studenom 1975. obitelj od 2 osobe živjela u jednosobni stan u Moskvi, dao je 8 rubalja 67 kopejki mjesečno za stambeno-komunalne usluge. Na dvosobni stan površina od 45 četvornih metara u Lenjingradu koštala je 12 rubalja 72 kopejke. Do 1988. troškovi su se neznatno povećali: u gradu Shuya, Ivanovska regija, za "kopejku" površine 57,4 četvornih metara trebalo je 17 rubalja 11 kopejki.

Sada se troškovi stambeno-komunalnih usluga procjenjuju na 9,6%, a to je nekoliko puta više nego u SSSR-u.

Ali sovjetsko doba dalo nam je paradoksalnu frazu "dobrovoljno-prinudno" - to su neke vrste troškova koje je bilo gotovo nemoguće odbiti.

Prije svega, jest "Impozantne" kupnje državne obveznice . Većina od 65 sovjetskih obvezničkih zajmova izdano je prije 1957., kada je program uključivao gotovo obvezni otkup.

Prema statistikama, zahvaljujući zajmovima od 1923. do 1957., država je od zajmova mogla dobiti onoliko novca koliko su davali porezi i pristojbe. Dakle, već 1925. godine više od 14 milijuna rubalja uloženo je u "obvezne" zajmove. Dugovi su se povećavali, a početkom 1930-ih prosječan građanin je posuđivao 2 ili 3 svoje mjesečne plaće svake godine.

"Dobrovoljno-obvezne" nisu bile samo premije za kupnju obveznica. Svaki sovjetski građanin u dobi od 14 do 28 godina bio je član Komsomola (to je bilo nemoguće odbiti bez štete po njegovu karijeru), čija je povelja zahtijevala uvođenje besplatno članstvo... Oni su ovisili o prihodima komsomolca: za nezaposlene je bilo 2 kopejke mjesečno, a za one koji su zarađivali više od 100 rubalja, doprinos je bio 1%, od 150 rubalja - 1,5%.

Oni koji su uspjeli doći do "sljedeće razine" i pridružiti se komunističkoj partiji, već morao platiti 3% za iznos veći od minimalne plaće.

Ali to nije sve. U sovjetsko vrijeme svi radnici su bili pokriveni sindikalni pokret koji je također trebao novac. Svi koji su zaradili više od 70 rubalja plaćali su 1% mjesečne plaće.

Kao rezultat toga, ispada da bi prosječni radnik u SSSR-u, s plaćom od 200 rubalja, dao:

  • porez: 8,20 + 13% * (200-101) = 21,07 rubalja;
  • sindikatu: 1% * 101 = 1,01 rubalja;
  • za stambeno-komunalne usluge (na primjer, za 1-sobni stan): 8,67 rubalja.

Ukupno je 30,75 rubalja, odn 15,4% iznosa prihoda... U modernoj Rusiji porez iznosi 13%, ali zapravo potrošači plaćaju PDV po stopi od 20% na cijenu većine robe.

Svidio vam se članak? Za podijeliti s prijateljima:
Možda će vas također zanimati