Vrste sustava oporezivanja za pojedinačne poduzetnike. Kako odabrati oporezivanje za SP. Oporezivanje neto dobiti

Prije registracije individualnog poduzetnika potrebno je odabrati sustav u skladu s kojim se plaćaju porezi. To će vam omogućiti da legalno uštedite na obveznim plaćanjima. Pogledajmo što zakonodavstvo nudi danas, koji sustav oporezivanja odabrati za individualne poduzetnike i o čemu ovisi.

Što ionako morate platiti

Razlika između sustava odnosi se na poreze koje poduzetnici plaćaju na svoj prihod i/ili prihod. Sva ostala plaćanja bit će za njih ista, i to:

Prilozi za.
Doprinosi za mirovinu, socijalne i zdravstvene, kao i za ozljede.
Porez na dohodak zaposlenika (zadržao se od plaća, ali poslodavac uplaćuje porez u proračun).
Ostala posebna plaćanja, ako djelatnost to zahtijeva. Na primjer, transport, porez na vodu ili porez na promet.

Osnovni način rada

Patent
Novi režim NAP-a
Od 2019. godine, kao eksperiment, u određenim je regijama Rusije uveden novi režim plaćanja (NPA). Namijenjena je samozaposlenim pojedincima i poduzetnicima.

Prednosti NAP-a su sljedeće:
Niske porezne stope - 4% na prihode ostvarene od transakcija s fizičkim licima, i 6% - na transakcije s pravna lica i SP. Ovo ne uključuje troškove.
To je jedini režim koji dopušta poduzetnicima da ne plaćaju mirovinske doprinose. Medicinski odbici bit će uključeni u iznos poreza. Ako poduzetnik želi da se njegov staž osiguranja akumulira, može dobrovoljno uplaćivati mirovinske doprinose.
Nema potrebe za kupnjom online naplate. Čekovi se generiraju putem posebne aplikacije "Moj porez".
Ne morate razmišljati o prijavljivanju i obračunu poreza. Inspektorat Federalne porezne službe će sve izračunati i poslati uplatu za mjesec dana.

Ali postoje i ograničenja:
Ne možete zaposliti radnike.
Možete se baviti samo uslugama ili prodajom proizvoda vlastite proizvodnje, ali ne možete preprodavati robu.
Prihod poduzetnika ograničen je na 2,4 milijuna rubalja godišnje.
Ne možete kombinirati ovaj način rada s drugim.

Do sada NAP djeluje u Moskvi i Moskovskoj regiji, Republici Tatarstan i Kaluškoj regiji. No od 2020. popis regija bit će proširen.
Korištenje NAP-a može biti od koristi onim poduzetnicima koji imaju mala primanja i još nemaju planove za širenje. Njihovo poslovanje temelji se na ručnom ili glavnom radu, a klijenti su im pretežno pojedinci. Međutim, sasvim je moguće da se u ovom slučaju više koristi može dobiti od pojednostavljenog oporezivanja ili UTII-a, koji vam omogućuju smanjenje poreza na nulu na račun premija osiguranja.

Usporedba primjerom
Kako bismo shvatili koji je sustav oporezivanja bolji za pojedinog poduzetnika, izračunajmo koliko poreza za njih treba platiti.
Uzmimo poduzetnika iz moskovskog grada Čehova s uslugama krojenja zavjesa po mjeri. Uz prosječni ček od 4,5 tisuća rubalja i 5 klijenata dnevno, očekivani prihod mjesečno bit će 675 tisuća rubalja. Broj zaposlenih - 5. Ukupan iznos troškova u skladu s poslovnim planom mjesečno - 370 tisuća rubalja, uključujući plaće - 150 tisuća, premije osiguranja za zaposlenike - 45 tisuća, za individualne poduzetnike - 3,02 tisuće rubalja.
Ostale porezne režime nećemo uzeti u obzir, jer naš poduzetnik ne odgovara njihovim uvjetima. Ispada da je UTII najprofitabilniji. Ali nemojte zaboraviti da je ovo poseban slučaj s vrlo približnim brojkama. Ako malo promijenite uvjete problema, možete dobiti potpuno drugačije zaključke.
Dakle, razmotrili smo sve moguće načine, njihove prednosti i slabosti. Nemoguće je jednoznačno reći koji sustav oporezivanja odabrati individualnim poduzetnicima kako bi ostvarili najveću korist. Sve ovisi o kombinaciji čimbenika – vrsti posla, mjestu uvođenja, udjelu troškova u odnosu na prihode, planiranom opsegu aktivnosti, broju zaposlenih i dr. Najbolja opcija je izračunati porezno opterećenje za nekoliko režima i usporediti rezultate.

2594

Pred svakim poduzetnikom koji tek počinje svoj put u svijet veliki posao, postavlja se razumno pitanje: kako odabrati sustav oporezivanja (SSS) za svoje poslovanje. Ovaj izbor može nastati i kada pojedini poduzetnik ozbiljno razmišlja o promjeni pomagala za navigaciju, budući da je sadašnje neisplativo.

U Rusiji je za pojedinačne poduzetnike dostupno pet poreznih režima, a jedan od njih - pojednostavljen - u dvije verzije. Možete sami odabrati sustav oporezivanja. U ovom slučaju vrijedi razmotriti zahtjeve za poslovanje i ograničenja korištenja jednog ili drugog posebnog načina. U startu treba procijeniti kakvo fiskalno opterećenje "sjaji" IP-u u svakom od modova, kako ne bi platili previše.

Na primjeru jednog poduzetnika odabrat ćemo najpovoljniji porezni režim, koji će pomoći uštedi više od 100.000 rubalja u prvoj godini na obveznim uplatama u proračun.

Premije osiguranja za individualne poduzetnike

Tko plaća: Individualni poduzetnici dužni su plaćati premije osiguranja za sebe i za svoje zaposlenike, bez obzira na porezni režim, pa krenimo od njih.

Koliko doprinosa treba platiti:

Pojedinačni poduzetnik plaća za sebe fiksni doprinosi za obvezno mirovinsko i zdravstveno osiguranje - u 2019. taj je iznos dosegao 36.238 rubalja.
Također morate dodatno platiti za obaveznu mirovinsko osiguranje- 1% godišnjeg prihoda iznad 300 tisuća rubalja.
Poduzetnik pojedinac plaća doprinose za obvezna osiguranja za zaposlene: 22% obračunate plaće - za mirovinsko osiguranje, 2,9% - osiguranje od privremene nesposobnosti, 5,1% - zdravstveno osiguranje.

Općenito, više od 30% plaće zaposlenika poslodavac uplaćuje u državni proračun.

Tu su i dobrovoljni prilozi u Fond socijalnog osiguranja - za sebe i za zaposlene individualni poduzetnik ih uplaćuje po želji.

Primjer: izračunajmo koliko će premija osiguranja individualni poduzetnik platiti za sebe u 2019. ako je njegov godišnji prihod 1.000.000 rubalja, a nema niti jednog zaposlenika.

fiksni iznos - 36.238 rubalja;
1% prekograničnog prihoda - 1% * (1.000.000 - 300.000) = 7.000 rubalja.

Ukupni doprinosi za ovog individualnog poduzetnika: 43.238 rubalja godišnje.

OSNO - opći sustav oporezivanja

Pogodno za: svaki poduzetnik, čime god se bavio i gdje god radio, ima pravo izabrati opći porezni sustav. Nema ograničenja za njegovu upotrebu.

Prilikom odabira ovog poreznog režima morat ćete ispuniti više dokumenata, potvrditi prihode i rashode, redovito se javljati poreznoj upravi i trošiti više na plaćanje poreza nego na pojednostavljeni porezni sustav (pojednostavljeni porezni sustav) ili imputirano oporezivanje (UTII).

Sve je to problematično i skupo u usporedbi s drugim poreznim režimima.

Ponekad opći sustav oporezivanje je poželjnije od posebnih režima, kako se otvara dodatne mogućnosti za poduzetnika:

mogućnost rada sa srednjim i velikim poduzećima. Često je uvjet za suradnju s takvom drugom stranom plaćanje PDV-a. Tada individualni poduzetnik ostaje na općem režimu kako bi također bio obveznik PDV-a i ne bi izgubio profitabilne narudžbe;
dobivanje porezne olakšice... Samostalni poduzetnik na OSNO-u može vratiti uplaćeni porez na dohodak u proračun. Takvi se odbici daju za ulaganja, kupnju kuće, liječenje i obrazovanje bliskih srodnika. Ako u sljedeće 1-2 godine planirate potrošiti velike svote novca uz mogućnost odbitak poreza na dohodak, iskoristite to i odaberite opći sustav oporezivanja za povrat svojih troškova.

Pažljivo odvažite odluku o primjeni OSNO. Uostalom, većini malih poduzeća ovaj sustav nije potreban, a ako ima koristi, onda ne pokriva dodatne troškove pripreme. dodatno izvješćivanje i plaćanje poreza.

Kako ići: prema zadanim postavkama smatra se da pojedinačni poduzetnik primjenjuje opći porezni sustav - ne morate ništa učiniti da biste ga odabrali tijekom registracije. Ali o izboru posebnog načina rada - STS, UTII, PSN, ESKhN - morate posebno obavijestiti porez. Drugim riječima, prilikom registracije individualnog poduzetnika u poreznoj upravi jednostavno nemojte slati nikakve dodatne obavijesti i izjave. Tako ćete automatski postati OSNO uplatitelj.

Koji porez platiti: pri primjeni ovog poreznog režima poduzetnici plaćaju porez na dohodak i PDV.

Porez na dohodak - 13% dohotka. Iako postoji pojašnjenje - ako poduzetnik provede više od 183 dana godišnje u inozemstvu, onda stopa poreza na dohodak raste na 30%.
PDV - po stopi od 0, 10 ili 20% na prihod od roba, radova, usluga (članak 164. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ali porez se može smanjiti za iznos ulaznog PDV-a ili se u potpunosti odreći ako prihod za tri mjeseca ne prelazi 2 milijuna rubalja (članak 145. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Primjer: obračunat ćemo porezno opterećenje individualnim poduzetnicima pri odabiru OSNO. Za to će biti potrebno puno početnih podataka: gdje poduzetnik radi, čime se točno bavi, ima li zaposlenih djelatnika, koliko zarađuje i koliko troši na posao.

Naš izmišljeni poduzetnik ima servis automobila u gradu Kolomna, Moskovska regija s godišnji prihod 1.000.000 rubalja i troškovi unutar 200.000 rubalja. U garaži nema radnika, radi sam.

Uz OSNO morate platiti porez na dohodak i PDV:

porezna osnovica poreza na dohodak može se umanjiti za iznos potvrđenih troškova vezanih uz poslovanje - profesionalni odbici(članak 221. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako nema potvrde, možete je smanjiti za dopušteni iznos troškova prema standardu - 20% prihoda. Naši troškovi su poznati - 200 tisuća rubalja.

Također, porezna osnovica se može umanjiti za iznos premija osiguranja koje individualni poduzetnik plaća „za sebe“. Za ovog individualnog poduzetnika izračunali smo ukupan iznos ovih doprinosa za godinu: 43.238 rubalja.

Kao rezultat toga, porez na dohodak iznosit će: 13% * (1.000.000 - 200.000 - 43.238) = 92.289 rubalja;

Naš poduzetnik ima pravo biti oslobođen plaćanja PDV-a, jer njegov prihod, čak ni godinu dana, ne prelazi granicu od 2 milijuna rubalja. Uštedjet će i uopće neće plaćati PDV.

Ukupno ukupno porezno opterećenje s OSNO za našeg poduzetnika: 92.289 rubalja godišnje.

STS - pojednostavljeni sustav oporezivanja

Prikladno za: individualne poduzetnike koji ispunjavaju sve zahtjeve poglavlja 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije:

broj zaposlenih do 100 ljudi,
prihod za godinu ili vrijednost dugotrajne imovine nije veći od 150 milijuna rubalja,
poslovi nisu vezani uz osiguranje, proizvodnju, prodaju nafte ili drugih prirodnih resursa vrijedne papire, rad banke ili zalagaonice.

Kako ići: pojednostavljeni porezni sustav možete odabrati u roku od 30 dana nakon registracije individualnog poduzetnika. Ako je UTII prethodno korišten, onda u roku od 30 dana od datuma odbijanja imputacije. Ostali poduzetnici mogu prijeći na ovaj poseban režim od početka nove godine.

Ako uz pomoć pripremate paket dokumenata za registraciju kao samostalni poduzetnik, tada ćete za sve ispunjene dokumente dobiti zahtjev za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav. Najprikladnije je dostaviti obavijest zajedno s paketom dokumenata za registraciju.

Kakav porez platiti: kod pojednostavljenog poreznog sustava porez morate plaćati tromjesečno, a poreznu prijavu podnositi samo jednom godišnje. To je lakše od primjene općeg poreznog sustava, pa se mnogi individualni poduzetnici odlučuju za pojednostavljeni porezni sustav. Štoviše, popis ograničenja nije tako dugačak kao u drugim posebnim načinima rada.

Pojednostavljeni sustav oporezivanja predstavljen je u dvije verzije:

STS prema shemi "Prihod" izračunava se prema formuli: STS = Prihod * Stopa 6%.
STS prema shemi "Prihodi minus troškovi" - prema formuli: STS = (Prihodi - Rashodi) * Stopa 15%.

Stopa je viša, ali se porezna osnovica može smanjiti za iznos troškova (popis prikladnih troškova dat je u članku 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Preporučljivo je odabrati ovaj sustav oporezivanja ako je udio rashoda u prihodima veći od 60%. Ako su troškovi veći od ove razine, možete se zaustaviti na ovom posebnom načinu rada, a ako su manji, odaberite pojednostavljeni porezni sustav po stopi od 6% prihoda.

Nije sve tako jednostavno. Morate gledati ne samo na veličinu svojih troškova, već i na regionalne nijanse korištenja pojednostavljenog poreznog sustava. Odlukom sastavnog entiteta Ruske Federacije u određenoj regiji i za pojedinačne poduzetnike s različitim vrstama djelatnosti, stope se mogu smanjiti sa 6% na 0% prema shemi "Prihod" i sa 15% na 5% prema shemi "Prihodi minus troškovi".

Isplatljivija će biti opcija posebnog režima, koji predviđa snižene stope u vašoj regiji. Naravno, pod uvjetom da je vaša vrsta poslovanja uvrštena na popis korisnika. Koje su pogodnosti dostupne u vašem području, možete vidjeti na službenim stranicama porezne službe.

U Zakonu Moskovske regije od 12. veljače 2009. N 9/2009-OZ, na popisu djelatnosti za koje se primjenjuje smanjena stopa prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja, nema popravka automobila. Izračunajmo koji će porez prema različitim shemama pojednostavljenog sustava oporezivanja plaćati naš pojedinačni poduzetnik po osnovnim stopama, bez pogodnosti.

STS "Dohodak" po stopi od 6%, ali se iznos premija osiguranja može odbiti od iznosa poreza (mi smo ga ranije izračunali). Ispostavit će se ovako: 1.000.000 * 6% - 43.238 rubalja. = 16 762 rubalja.
STS "Prihodi minus troškovi" po stopi od 15%, dok se porezna osnovica može smanjiti za iznos potvrđenih poslovnih troškova (200 tisuća rubalja) i za iznos premija osiguranja (43.238 rubalja). Tada će izračun poreza biti sljedeći: 15% * (1.000.000 - 200.000 - 43.238) = 113.514,3 rubalja.

Koju god opciju odabrali, zapamtite da uz obračunati porez po pojednostavljenom poreznom sustavu morate platiti i premije osiguranja.

UTII - jedinstveni porez na imputirani dohodak

Pogodno za koga: imputacija nije prikladna za sve i ne svugdje - u Moskvi se UTII ne može koristiti. A u onim regijama u kojima djeluje ovaj poseban režim, koristi se samo za određene vrste poslovanja i podložno nizu uvjeta. Dakle, ovaj poseban način je prikladan za maloprodaju, ali samo ako područje trgovački pod ne više od 150 četvornih metara. metara. Zajednički popis prikladne vrste djelatnosti s popisom uvjeta za poslovanje dane su u čl. 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije. Možete usporediti ispunjavate li ovaj popis i možete li primijeniti UTII ili ne.

Kako se prebaciti: možete se prebaciti na UTII u bilo kojem trenutku tako što ćete obavijestiti o tome Porezni ured u roku od 5 dana od dana takvog prijelaza. Međutim, vrijedi zapamtiti da morate obavijestiti poreznu upravu na mjestu poslovanja, a ne na mjestu registracije. Osim toga, obavijest bi trebala biti poslana kada započnete relevantnu aktivnost, a ne kada je tek planirate pokrenuti.

Koji porez platiti: jedinstveni porez na imputirani dohodak za ovaj poseban režim izračunava se po formuli: FP * DB * K1 * K2 * Stopa 15%.

gdje je FP fizički pokazatelj određenog poslovanja: broj zaposlenih, površina trgovačkog prostora, broj automata;
DB - osnovna isplativost: u sv. 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije označava standard koliko različiti tipovi poduzeća mogu ostvariti prihod po zaposlenom ili po m2. prostor trgovine;
K1 - isti koeficijent deflatora za sve, u 2019. - 1,915;
K2 - regionalni koeficijent za pojedine vrste djelatnosti, različita područja i kategorije poslovanja;
Regionalne vlasti imaju pravo postaviti stopu UTII u rasponu od 7,5 do 15%.

Izračun poreza ovisi o mjestu i vrsti djelatnosti, tako da iznos UTII koji se plaća za frizera s dva zaposlenika u moskovskoj regiji i na Dalekom istoku može uvelike varirati. Potražite sve podatke koji nedostaju u lokalnim propisima - oni su objavljeni na službenoj web stranici Federalne porezne službe u odgovarajućem odjeljku o primjeni UTII-a u regijama, tamo samo trebate odabrati svoj sastavni entitet Ruske Federacije i općina.

Za početak, skupimo sve vrijednosti za pokazatelje iz formule za izračun UTII:

Uzima se u obzir i FP za autoservis - broj zaposlenih, te sam SP. U našem primjeru nema zaposlenih, pa je FP = 1;
osnovna profitabilnost za ovu vrstu djelatnosti u skladu s Poreznim zakonikom iznosi 12.000 rubalja mjesečno, odnosno 144.000 rubalja godišnje;
koeficijent K1 ove godine - 1,915;
koeficijent K2 za popravke automobila u gradu Kolomna u blizini Moskve je 1 (ovo je vrijednost iz odgovarajuće odluke gradskog vijeća zastupnika);
UTII stopa - osnovna, 15%.

Pomnožimo sve ove pokazatelje i smanjimo rezultirajući iznos za iznos premija osiguranja kako bismo primili UTII koji se plaća: (1 * 12.000 rubalja * 12 mjeseci * 1.915 * 1 * 15%) - 43.238 rubalja. = 41 364 - 43 238 rubalja. Budući da iznos poreza ne prelazi niti iznos premija osiguranja, ovaj poduzetnik uopće neće morati plaćati porez na UTII.

PSN - sustav oporezivanja patenata

Prikladno za: Samo individualni poduzetnici s određenim vrstama djelatnosti, čiji popis je odobren od strane regije, mogu primijeniti ovaj poseban način propisi... Provjerite patent za koje su usluge i radovi dostupni u vašem području.

Ovaj poseban način rada ne može se koristiti ako individualni poduzetnik ima više od 15 zaposlenih.

Patentni sustav može se kombinirati s drugim poreznim režimima, a patent se također može kupiti na ograničeno razdoblje od 1 do 12 mjeseci.

Kako prijeći: na patent možete dobrovoljno prijeći u bilo koje vrijeme tako da o tome obavijestite poreznu upravu 10 dana unaprijed.

Koji porez platiti: formula za izračun poreza na PSN-u: Porezna osnovica * Stopa je 6%, ali u nekim slučajevima regije mogu smanjiti stopu na 0%.

Porezna osnovica je potencijalni prihod, fiksni iznos. Njegova veličina ovisi o dva parametra: regiji i vrsti aktivnosti. Koliko pojedinačni poduzetnik mora platiti za patent, također možete saznati na službenim stranicama porezne uprave: odaberite vrstu poslovanja i područje rada kako biste izračunali iznos koji treba platiti.

Primjer: trošak patenta za godinu dana za servis automobila na teritoriju Moskovske regije izračunava se uzimajući u obzir Zakon Moskovske regije od 6. studenog 2012. N 164/2012-OZ kako slijedi: potencijalni prihod za pojedinca poduzetnik koji popravlja automobil i nema zaposlenika iznosi 208 804 rubalja. * 6% = 12.528 rubalja.

Premije osiguranja ni na koji način ne utječu na izračun troška patenta i plaćaju se posebno.

Jedinstveni poljoprivredni porez - jedinstveni poljoprivredni porez

Pogodno za: individualne poduzetnike koji rade u poljoprivreda, kao i voditelja gospodarstva, s tim da 70% prihoda predstavlja prihod od djelatnosti u vezi s proizvodnjom poljoprivrednih proizvoda.

Kako postupiti: imate 30 dana nakon registracije individualnog poduzetnika da odaberete poseban način rada. Nije stigao odmah - do 31. prosinca Trenutna godina možete podnijeti zahtjev za prijelaz na Jedinstveno oporezivanje poljoprivrede od početka sljedeće godine.

Koji porez platiti: jedinstveni poljoprivredni porez jedan je od posebnih režima i predviđa pojednostavljeni postupak oporezivanja. Poduzetnik treba platiti samo jednu vrstu poreza po formuli: Jedinstveni poljoprivredni porez = Dohodak * Stopa 6%. Štoviše, prihod se može umanjiti za iznos troškova vezanih uz poslovanje, uključujući iznos premija osiguranja.

Primjer: naš uvjetni vlasnik autoservisa ne može birati jedinstveni poljoprivredni porez, ali može usporediti koliko će poljoprivrednik platiti s istim početnim podacima. Za poljoprivrednika s prihodom od milijun rubalja godišnje, troškovima od 200 tisuća i premijama osiguranja "za sebe", jedinstveni poljoprivredni porez iznosit će 6% * (1.000.000 - 200.000 - 43.238) = 45.405,7 rubalja.

Koji porezni režim je isplativiji?

Budući poduzetnik sam bira koji će porezni režim primijeniti. Usporedite s kojim ćete se poreznim opterećenjem morati suočiti pri odabiru određenog sustava oporezivanja, uzmite u obzir ograničenja za vrste djelatnosti i regionalne značajke izračun, obratite se stručnjaku.

Primjer: usporedimo koliko automehaničar-IP moskovske regije s godišnjim prihodom od 1 milijun rubalja i troškovima od 200.000 rubalja mora platiti porez kada različitim sustavima oporezivanje ako nema zaposlenih.

Porezni režim

Iznos poreza, rub.

Ukupno porezno opterećenje, uključujući premije osiguranja, rubalja

STS 6% "Prihod"

STS 15% "Prihodi minus rashodi"

Najprofitabilniji u primjeru koji se razmatra bit će imputacija, zatim - kupnja patenta, na trećem mjestu - pojednostavljeni porezni sustav sa 6% prihoda. Najskuplji nije opći sustav, već pojednostavljeni 15% prema shemi "Prihodi minus troškovi".

Sve će se promijeniti ako se bavite drugom vrstom posla, počnete raditi na drugom mjestu, imat ćete zaposlene djelatnike, više prihoda i rashoda. Svaki slučaj je individualan, a pomoć stručnjaka pri pokretanju posla neće biti suvišna, pomoći će uštedjeti desetke tisuća rubalja.

savjetuje u startu i pomaže pojedinim poduzetnicima s bilo kojim sustavom oporezivanja da obračunaju poreze i premije osiguranja, plate ih, pripreme i pošalju izvješća.

Mnogi individualni poduzetnici žive po principu "peni štedi rublju". Malo poduzetništvo pazi na troškove, stoga je za poduzetnike pojedinca važno odabrati pravi porezni režim. Što je bolje - STS, UTII ili patent? Koje pogodnosti možete očekivati? Je li moguće kombinirati dva sustava plaćanja poreza? Pročitajte o tome u našem članku.

Dopušteno je odabrati način kako prilikom registracije individualnog poduzetnika u poreznoj službi, tako i kasnije u procesu rada. Postupak je isti u oba slučaja. Poduzetnici koji nakon prijenosa promijene sustav plaćanja poreza dužni su se prijaviti dva puta. Prvo izvješće zatvara razdoblje kada je tvrtka radila prema prethodnoj shemi, drugo - preostalo. Za pojedinačne poduzetnike i pravne osobe tijekom registracije, prema zadanim je postavkama postavljen način općeg poreznog sustava. Ako osnivač nije predvidio prijelaz na poseban režim istodobno s osnivanjem individualnog poduzetnika, računovodstvo će se morati voditi u skladu sa zahtjevima OSNO-a. Uključujući poštivanje tromjesečnog rasporeda plaćanja poreza.

Za malu tvrtku korisno je odmah dostaviti paket dokumenata o prijelazu na pojednostavljeni sustav oporezivanja („pojednostavljeni“) nakon registracije. Olakšava izvještavanje i smanjuje porezno opterećenje, ali ne za svakoga. Ako poduzeće već posluje, također možete promijeniti oporezivanje na pojednostavljeni režim od sljedećeg izvještajnog razdoblja (zahtjev se podnosi unaprijed kako bi IFTS imao vremena za registraciju u bazi podataka USRIP).

Svi porezni režimi - 2020. u jednoj tablici

Vrste oporezivanja za individualne poduzetnike u 2020

Država malim i srednjim poduzećima nudi nekoliko opcija za olakšane porezne režime. Oni su navedeni u članku 18 Porezni broj RF (zajedno s nazivima u detaljnim i skraćenim verzijama). Uvjeti za korištenje posebnih načina detaljnije su razmotreni u poglavlju 26.2 i drugim odjeljcima Poreznog zakona Ruske Federacije. Zakonitost njihova korištenja utvrđuje se prijavom IFTS-u. Identifikacija kršenja može dovesti do prisilnog premještanja u OSNO i novčanih kazni.

Sami poduzetnici biraju preferencijalni sustav od četiri moguća: STS - pojednostavljeni sustav oporezivanja, UTII - jedinstveni porez na imputirani dohodak, PSN - patentni sustav oporezivanje (patent) ili jedinstveni poljoprivredni porez – jedinstveni poljoprivredni porez. Prve dvije opcije su univerzalne, jer su prikladne za različita područja aktivnosti. Drugi par pruža prednosti u ograničenim područjima aktivnosti.

Kada se IP ne može izbjeći korištenjem OSNO

Prije nego što odlučite koji sustav oporezivanja odabrati za individualne poduzetnike 2020. godine, procijenite izglede za sljedeću godinu rada. Ako tvrtka ide dalje od ograničenja za pojednostavljene režime, ima smisla voditi računovodstvo prema OSNO-u.

Na kraju godine provjerite da nisu prekoračene granice prihoda za godinu, vrijednosti dugotrajne imovine i broja zaposlenih. Ako su brojke veće od ograničenja, sljedeće godine nećete moći koristiti poseban način rada. Ograničenje prihoda za godinu: 150 milijuna rubalja. Maksimalni trošak dugotrajne imovine: 150 milijuna rubalja. Broj zaposlenih je ograničen na 100 ljudi. Niste sigurni koji poseban način odabrati? Naši stručnjaci pomoći će, osim toga, u organizaciji računovodstvene i kadrovske evidencije.

velika poduzeća;
poduzeća s visokom razinom dobiti;
poduzeća čija djelatnost ne ispunjava uvjete posebnih režima.

Morat ćete napustiti prikladan režim i vratiti se na OSNO kada promijenite područje djelatnosti: ako novi smjer ne predviđa posebne porezne režime, kao što je USN (članak 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije). Za pojedinačne poduzetnike, u ovom slučaju, postoje tri vrste poreza: PDV - od 0,1 do 20% (stavci 1. i 2. članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije); imovine - do 2% (ovisno o katastarskoj cijeni prostora) i na dohodak fizičkih osoba (porez na dohodak) - 13%.

Za razdoblje kada je tvrtka radila na "pojednostavljenom" ili "imputiranom" sustavu morat će se posebno izvještavati po staroj shemi. U slučaju prisilnog premještaja u OSNO nemoguće je podnijeti zahtjev za povratak na prethodni režim u roku od godinu dana.

Uvjeti rada individualnog poduzetnika na pojednostavljenom poreznom sustavu

Pojednostavljenu verziju vole male organizacije. Kombinira dvije opcije izračuna porezna osnovica, što ponekad uznemirava računovođe. Ali uz pravilno planiranje, ova se prepreka može lako ukloniti. Poglavlje 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije opisuje postupak utvrđivanja prihoda i rashoda u izvještajnom razdoblju. Primjenjuju se dvije osnovne stope: 6 posto na prihode i 15 posto na prihode umanjene za rashode. Prva je opcija prikladna za one koji rade u uslužnom sektoru: frizerski saloni, servisni centri, ateljei. Traži se kada ima malo troškova, i većina prihod je profit. Na primjer, pravne usluge, rad s materijalom kupca (gdje rade bez kupnje opreme, sirovina ili zapošljavanja osoblja).

Opcija odbitak troškova prikladna je za maloprodajne ili internetske trgovine u kojima je mali promet, a značajan dio prihoda troši se na kupnju robe, usluge njihove dostave na kućnu adresu, plaće zaposlenika. Također je građevinski, servisni centri koji sadrže skladište rezervnih dijelova. U usporedbi s OSNO-om, oba načina su korisna za poduzetnika.

PRIMJER! Zalogajnica je zaradila 300 tisuća rubalja dobiti (700 tisuća prihoda, 400 tisuća troškova). U zajedničkom sustavu država će morati platiti 93 tisuće rubalja (s PDV-om 18%, 2019. je podignut na 20%). Korištenje pojednostavljenog sustava oporezivanja od 15% omogućit će davanje samo 45 tisuća kuna (plus godišnji doprinosi izvanproračunskim fondovima - 30 tisuća). Ukupno - manje od 75 tisuća rubalja. Ako tvrtka posluje na STS 6%, tada će platiti 42 tisuće rubalja poreza i doprinosa u mirovinski fond i fond socijalnog osiguranja.

Za pojedinačne poduzetnike također je korisno da se moraju javljati jednom godišnje (u nedostatku angažiranog osoblja). To dodatno smanjuje troškove računovodstva.

Koji je individualni poduzetnik prikladan za UTII

Poduzetnici koji su odabrali ovu opciju oporezivanja često primjećuju pogodnost u smislu pojednostavljenog računovodstva (regulirano poglavljem 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije). UTII je tražen u područjima kao što su prijevoz tereta i taksiji. U tom slučaju tvrtka možda neće trebati ured, možete raditi na kotačima.

"Vmenenka" je popularna i u maloprodaji, gdje postoji stabilan promet, a s dokumentima nema tko petljati. Ovaj pristup je prikladan za vlasnike internetskih trgovina: isplativije je izdati elektronički ček nego razmjenjivati fakture. Tromjesečna izvješća i uplate u proračun vrše se neovisno o visini dobiti za izvještajno razdoblje. Način je prikladan za tvrtke s konstantnom profitabilnosti, bez sezonskih vrhova i padova. Zakonodavstvo utvrđuje određena ograničenja primjene UTII-a.

Jedna stvar vrijedi za poduzeća koja su registrirana kao samostalni poduzetnici - ne smije biti više od 100 zaposlenih, u protivnom ćete morati prijeći na OSNO. Taj se uvjet može zaobići: ako je država uključena u različita područja, dopuštena je kombinacija sustava oporezivanja.

PRIMJER! Vozni park može nastaviti s radom na UTII, a proizvodnja s velikim brojem ljudi može se prenijeti na OSNO. U tom slučaju, računovodstvo će se morati voditi odvojeno.

Prednosti patenta za individualne poduzetnike

PSN se u pravilu koristi sa sezonskom prirodom aktivnosti. Prednost je što poduzetnik plaća u proračun samo za patent. Poreznoj ne morate podnijeti nikakvu izjavu na kraju djelatnosti. Jedini zahtjev od strane Federalne porezne službe je vođenje knjige prihoda i rashoda. To je potrebno za identificiranje prekoračenja granice prihoda - 60 milijuna rubalja. Oslanjajući se isključivo na savjest poduzetnika - teško ga je uhvatiti u kršenju, budući da je vlasnik patenta izuzet od obvezne ugradnje blagajne (klauzula 2.1 čl. 2 br. 54-FZ).

Kako se kvalificirati za Jedinstveni poljoprivredni porez

Sustav je tražen u proizvodnji poljoprivrednih i šumarskih dobara: ribe, mesa životinja i peradi, ostalih životinjskih proizvoda, poljoprivrednih proizvoda - žitarica, žitarica, voća, povrća. Izbor režima oporezivanja vrši se na dobrovoljnoj osnovi. Iznos je 6% prihoda minus svi troškovi. Djelatnost trgovačkih društava koja posluju na temelju poljoprivrednog poreza regulirana je pogl. 26.1 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Glavni uvjet za prelazak na jedinstveni poljoprivredni porez je da više od 70 posto proizvodnje malog poduzeća trebaju biti poljoprivredni proizvodi. Indikator se prati prema podacima povrat poreza... Poduzetnici u Jedinstvenom porezu na poljoprivredu imaju pravo umanjiti poreznu osnovicu za iznos gubitaka u prošlosti izvještajna razdoblja... Na primjer, ako je prošle godine bila loša žetva, a tvrtka je otišla u negativan teritorij. Na drugim posebnim načinima nema takve pogodnosti.

Prednosti posebnih režima oporezivanja za pojedinačne poduzetnike

Mali poduzetnici najčešće se biraju "pojednostavljeni" - 6 ili 15 posto. U oba slučaja lako je izračunati koliko platiti. Ali to nisu sve prednosti, postoje i druge:

mogućnost smanjenja porezne osnovice za iznos obveznih doprinosa za mirovinsko i socijalno osiguranje (vrijedi za UTII i STS);
nema potrebe za prijenosom računovodstvena izvješća v Porezni ured(za STS);
porezi se obračunavaju za kalendarsku godinu (samo za pojednostavljeni porezni sustav).

Prijelaz na UTII, ESHN, stjecanje patenata korisno je samo za određene vrste djelatnosti. Pojednostavljeni način rada omogućuje rad s minimalnim protokom dokumenata. Maksimalnu korist možete ostvariti ako koristite dva porezna sustava u isto vrijeme.

Preuzimanja

Za vijesti o malim poduzećima pokrenuli smo poseban kanal u Telegramu i grupama u

Upute

Proučiti koji pojedinac ima pravo koristiti u provedbi svojih aktivnosti. Svaki od sustava ima svoje karakteristike, rokove plaćanja poreza i obrasce izvješćivanja. Poduzetnik ima pravo odabrati sustav oporezivanja i izvješćivanja.

Razmotrite mogućnost korištenja općeg poreznog sustava (OCNO) u svojim aktivnostima. Prema takvom sustavu, pojedinačni poduzetnik plaća sve potrebne poreze i naknade, ako nije oslobođen plaćanja po odgovarajućim osnovama. Obično se ovaj način rada koristi u relativno velikim poduzećima.
Većinu poreza i doprinosa predviđenih općim sustavom oporezivanja vi obračunavate i plaćate samo pod uvjetom da se tvrtka bavi određenom vrstom djelatnosti i tako nastaje porezna osnovica. Tradicionalno, individualni poduzetnici obračunavaju i plaćaju porez na dodanu vrijednost (PDV), porez na dohodak (PIT), porez na imovinu, osiguravajuća društva Mirovinski fond, Teritorijalni fond Obavezno Zdravstveno osiguranje, Savezni fond Obvezno zdravstveno osiguranje.

Sljedeći pogled- pojednostavljeni sustav oporezivanja (STS). Njegovo korištenje je dobrovoljno. Kao samostalni poduzetnik, slobodni ste odlučiti primjena pojednostavljenog poreznog sustava te izbor predmeta oporezivanja.

Ako odaberete pojednostavljeni, tada preuzimate obvezu plaćanja jedinstvenog poreza i oslobađate se obveze plaćanja:
- porez na dodanu vrijednost, s izuzetkom PDV-a koji se plaća pri uvozu robe u carinsko područje Rusije i PDV-a plaćenog u skladu s čl. 174.1 Poreznog zakona.

Porez na dohodak pojedinci(u odnosu na prihode od poduzetničku djelatnost) s izuzetkom poreza plaćenog na dohodak oporezovan na porezne stope predviđeno u stavcima. 2,4,5 žlice. 224 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Porez na imovinu pojedinca (u odnosu na imovinu koja se koristi za poduzetničku djelatnost).

Prilikom odabira pojednostavljenog sustava oporezivanja pazite da odabrana vrsta djelatnosti nije među onima za koje je zabranjena primjena pojednostavljenog sustava oporezivanja. Popis ovih vrsta dat je u čl. 346, stavka 2. drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije.

Za neke vrste djelatnosti uspostavljene u određenoj regiji moguća je primjena posebnog režima, odnosno USN na temelju patenta. U tom slučaju regija utvrđuje fiksni trošak patenta, a vi ga kao poduzetnik plaćate u ratama tijekom trajanja patenta. Patent se izdaje do jedne godine. Prema ovom sustavu oporezivanja vodit ćete knjigu prihoda i rashoda, ali niste dužni podnositi prijavu. Moguće je zaposliti djelatnike (ne više od pet osoba godišnje). Patent vrijedi samo na području na kojem je izdan.

Ako započinjete djelatnost kao samostalni poduzetnik, odaberite jednu od vrsta pojednostavljenog sustava oporezivanja. Iznimka je takva vrsta djelatnosti kao što je trgovina na veliko ili potreba za prijenosom računa kupcima za povrat PDV-a iz proračuna.

Zajedno s pravnim osobama, individualni poduzetnici mogu birati režim oporezivanja. Sustavi se razlikuju po protoku dokumenata, ograničenjima primjene i broju poreza.

Možete odlučiti koji oblik odabrati:

Prilikom registracije.
U procesu poslovanja.

Ako je odabir napravljen tijekom registracije, potrebno je odlučiti koje će se oporezivanje primijeniti prije početka papirologije.

Prilikom registracije poreznom obvezniku se dodjeljuje opći sustav oporezivanja. Ako poduzetnik želi odabrati neki od posebnih načina, morat će to učiniti porezno tijelo poslati obavijest. Pojedinačni poduzetnik ima mogućnost kombiniranja nekoliko režima oporezivanja - OSN i UTII, STS i UTII.

Moguće je odrediti koje je oporezivanje bolje uz pomoć stručnjaka koji poznaju primjenu, opseg obveza, tijek rada vrsta režima. Možete odabrati jedan od oblika ili kombinirati načine. Osim toga, poslovni plan će vam omogućiti da odredite koja je od vrsta optimalna.

Zajednički sustav

Opći sustav je najsloženiji od vrsta oporezivanja za pojedinačne poduzetnike, koji ima malo zajedničkog s režimom pravnih osoba sličnih po imenu.

Računovodstvene značajke:

Poduzetnik vodi evidenciju koristeći knjigu prihoda i rashoda. Računovodstveno načelo temelji se na operativnom formiranju rezultata.
Svaki trgovačko poslovanje(proizvodnja ima i konačni rezultat prodaje proizvoda) treba prikazati u posebnom retku u glavnoj knjizi. Za operaciju se prikazuje cijena koštanja, PDV i generira se dobit.

U računovodstvu se koristi gotovinska metoda u kojoj se prihodi i rashodi prihvaćaju tek nakon plaćanja.

Pozitivni aspekti korištenja režima:

Nema ograničenja u broju, maksimalnom iznosu imovine ili prometu.
Porezni obveznik naplaćuje i plaća PDV, što vam omogućuje da imate širok raspon partnera.
Niska razina glavnog poreza na dohodak - 13%. U slučaju gubitaka porez se ne plaća.

Poduzetnik može koristiti standardnu knjigu prihoda i rashoda iz 2002. ili samostalno izraditi časopis. Samostalni poduzetnik može odrediti koji obrazac je najbolje primijeniti.

Nedostaci primjene poreza:

Složeno računovodstvo koje zahtijeva sudjelovanje kompetentnih računovođa.
Nemogućnost prijenosa gubitaka u buduća razdoblja.
Značajan broj poreza - zemljište, porez na dohodak, PDV, doprinosi fondovima.

Opći oblik režima je najbolji sustav za poduzetnike koji nemaju značajan promet robno-novčanog prometa. Pogodna opcija za usluge ili veleprodaju. Glavna prednost je što nema potrebe za plaćanjem poreza u slučaju gubitaka.

Korištenje pojednostavljenog sustava

Način se može odabrati tijekom registracije ili tijekom poslovanja iz novog kalendarska godina... Istodobno, potrebno je odrediti koji oblik pojednostavljenog oporezivanja primijeniti.

Koristi se jedna od shema:

Prihod. Plaćanje jedinstvenog poreza vrši se na iznos primljenih prihoda. Korisno je koristiti obrazac po niskoj cijeni, na primjer, u slučaju pružanja usluga. Poduzetnik koristi minimalno računovodstvo.
Prihodi minus rashodi. Porezna osnovica formirana iz razlike između prihoda i troškova.

Shema oporezivanja može se birati i mijenjati od nove kalendarske godine. Promjena oblika i odabir druge sheme tijekom porezne godine nije dopuštena zakonom. Određivanje koju je shemu najbolje primijeniti može se učiniti uz pomoć poreznih stručnjaka ili na praktičan način.

Prednosti sustava:

Pojednostavljeno računovodstvo i tijek dokumenata.
Mogućnost odabira porezne sheme. Prijelaz na drugi oblik vrši se od nove kalendarske godine.
Nema obveze plaćanja PDV-a.
Mogućnost smanjenja poreza pri uplati doprinosa u fondove.

Prijava se podnosi jednom godišnje, porezi se plaćaju tromjesečno.

Nedostaci pojednostavljenog načina rada:

Automatski prijenos IP-a na opći režim u slučaju prekoračenja godišnjeg limita prihoda uz isplatu sv dospjelih poreza i podnošenje izvješća.
Prisutnost ograničenja upotrebe fizičkih pokazatelja.
U svoje troškove možete uključiti zatvoreni popis troškova.

Pojednostavljeni sustav najbolja je opcija za vođenje individualnog poduzetnika za mala i srednja poduzeća. Način se može kombinirati s UTII i PNS. Pri izračunu graničnih fizičkih pokazatelja uzimaju se u obzir broj i svojstva svih kombiniranih načina.

Primjena imputiranog prihoda

UTII način se koristi za određene vrste aktivnosti. Postupak je uređen saveznim i regionalnim zakonodavstvom. Oporezivanje se temelji na fizičkom pokazatelju – broju, snimci i ostalom.

Prednosti korištenja sustava:

Nedostatak ovisnosti oporezivanja o prihodima.
Mogućnost kombiniranja načina rada s drugim vrstama.
Nema računovodstvenih zahtjeva. Tijekom aktivnosti uzimaju se u obzir samo podaci fizičkog pokazatelja.
Mogućnost smanjenja poreza uplaćenim doprinosima.

Početak primjene obrasca provodi se od bilo kojeg mjeseca. Porezni obveznik mora o tome obavijestiti poreznu upravu. Prestanak korištenja imputiranih prihoda također se provodi po zahtjevu.

Negativne strane načina rada:

Porez se plaća neovisno o obavljanju poslova i primitku prihoda. Prestanak obveza nastaje podnošenjem obavijesti o prestanku korištenja režima.
Potreba za plaćanjem poreza na tromjesečnoj osnovi.

Porezni režim uspješno se primjenjuje u trgovini na malo ili uslugama. Vrsta računovodstva omogućuje rad bez blagajne. Aplikacija je korisna za poduzetnike sa značajnim prometom ili bez broja zaposlenih.

Smanjenje poreza u pojednostavljenom sustavu i režimu s imputiranim dohotkom

Prilikom izračunavanja jedinstveni porezi Pojedinačni poduzetnik može umanjiti njihov iznos za iznos uplata u mirovinski fond, FZZO i FSS (u smislu plaćanja bolovanja) zaposlenika i vlastitih doprinosa. Granična vrijednost postavljeno na 50%. Doprinosi se moraju uplatiti u proračun.

Važno! Ako individualni poduzetnik nema zaposlene radnike, smanjenje poreza provodi se u punom iznosu doprinosa poduzetnika u mirovinski fond Ruske Federacije i FZO. Iznosi moraju biti uplaćeni u proračun. Kako bi se obveze ravnomjerno smanjile, godišnji doprinosi plaćaju se tromjesečno.

Patentni sustav

Način rada je dopušten samo za korištenje individualni poduzetnici... Možete dobiti patent određene vrste aktivnosti. Stjecanje prava vrši se na period od mjesec dana do godinu dana. Prijelaz se provodi 10 dana prije početka prijave nakon dogovora s poreznom upravom.

Prednosti patenta:

Sposobnost istovremenog rada s drugim vrstama oporezivanja.
Ne treba se izjašnjavati.
Beznačajan tijek rada.
Mogućnost plaćanja na rate uz dugo vrijeme obrade (preko šest mjeseci).

Pažnja! Poslovanje na temelju patenta nema obvezu registracije i prijave novčani promet KKM. Prilikom obavljanja poslova u trgovini na malo, pojedinačni poduzetnik može izdati drugi dokument koji sadrži glavne podatke. Za pružanje usluga namijenjeni su SSO obrasci.

Nedostaci režima:

Gubitak patenta u slučaju kašnjenja u plaćanju.
Ograničenje u obliku maksimalnog iznosa prihoda unutar kalendarske godine.
Prijava je moguća samo s malim brojem zaposlenika (do 15 osoba).
Odricanje od patenta u roku od jedne godine omogućuje primjenu sustava tek od nove kalendarske godine.
Mogućnost korištenja patenta samo na teritoriju regije plaćanja.

Prekoračenje ograničenja prihoda podrazumijeva automatski prijelaz na opći porezni režim. Obračun poreza na dohodak za razdoblje patenta umanjuje se za ranije uplate u proračun.

Isplativije je odabrati patent za pojedinačnog poduzetnika koji želi minimizirati računovodstvena dokumentacija, isključite prijavu. Utvrđuje se popis dopuštenih aktivnosti koje dopuštaju korištenje režima savezni zakon... Regionalne vlasti imaju pravo revidirati popis aktivnosti i dodati vlastite vrste bez uklanjanja onih navedenih u saveznim zakonima.

Odabir koji od sustava odgovara poduzetniku može pomoći porezni savjetnici... Vrsta oporezivanja u velikoj mjeri ovisi o vrsti djelatnosti i planiranom razvoju poslovanja. Prilikom odabira oblika računovodstva određuju se ograničenja na vrste režima i vjerojatnost prekoračenja zakonom utvrđenog ograničenja.

Pažnja! Fizičko ograničenje može se revidirati svake godine zakonom.