Poduzetnici u UTII-u postavljaju pitanje: je li potrebno podnijeti izjavu ako se obavljaju djelatnosti u izvještajno razdoblje nije provedeno. U ostalim sustavima oporezivanja predviđeno je nulto izvješćivanje, no situacija je posebna s UTII-om. Na UTII-u stvarni iznos dohotka ni na koji način nije povezan s iznosom poreza koji će se morati platiti. U članku ćemo vam reći što učiniti ako u izvještajnom razdoblju nije provedena nikakva aktivnost i shvatit ćemo je li potrebno dostaviti nulu za UTII.
Nulta deklaracija
Pravne osobe i individualni poduzetnici registrirani u Federalnoj poreznoj službi kao obveznici UTII-a podnose izjavu tromjesečno. Odobreno 2018 novi oblik deklaracije s ispravcima i izmjenama. Ne postoji poseban obrazac za nultu prijavu.
Stvarni prihod od djelatnosti nije bitan. Iznos poreza temelji se na fiksnim stopama i fizičkim pokazateljima. Upravo ta okolnost stvara sporove o potrebi podnošenja nulte prijave. Čak i u nedostatku aktivnosti jedinstveni porez morate platiti na temelju osnovnog prihoda i fizičkih metrika.
Postoji li nula UTII deklaracija
Ministarstvo financija drži se nedvosmislenog stava po tom pitanju. Dopis Ministarstva financija od 03.07.2012. broj 03-11-06 / 3/43 kaže da poglavlje 26.3 Kodeksa ne predviđa podnošenje nulte deklaracije za UTII.
Ako porezni obveznik prekine aktivnosti koje podliježu UTII-u, mora to prijaviti poreznoj upravi u roku od pet dana. Nije odjavljen - platiti porez i dostaviti punu prijavu. U ovom slučaju, nepostojanje fizičkog pokazatelja nije važno, morate izračunati porez na temelju pokazatelja prikazanog u prethodnom razdoblju.
Istodobno, FTS je na službenoj web stranici objavio objašnjenje od 19.09.2016., u kojem dopušta podnošenje nulte deklaracije za UTII. Ovaj stav temelji se na informativnom pismu Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 5.3.2013. Ako prestane posjedovanje ili korištenje imovine potrebne za obavljanje poslova, onda nema fizičkih pokazatelja. Stoga, u porezno razdoblje iznos poreza - nula rubalja. To se može dogoditi prilikom preseljenja i privremenog odsustva maloprodajnog prostora. Dokumentirajte nepostojanje fizičkih pokazatelja.
Posljedice podnošenja nulte deklaracije
Budući da je stav o ovom pitanju dvosmislen, vjerojatno će dobiti negativan rezultat. Porezna inspekcija, provjeravajući prijave, vodi se Poreznim zakonom i dopisima Ministarstva financija. Stoga vam mogu biti naplaćeni dodatni porezi na temelju prijave za proteklo razdoblje... Tada još morate platiti porez i iz toga proizašle kazne i kazne.
Organizacije i poduzetnici pokušavaju riješiti spor s Federalnom poreznom službom u arbitražni sud... Sudske rasprave se u pravilu vuku po nekoliko mjeseci, ali sud može stati na stranu poduzetnika. U nedostatku potrebnih fizičkih pokazatelja: maloprodajnog prostora, osoblja, prijevoza - sud će stati na vašu stranu. Ako sud utvrdi njihovu prisutnost, porez će se svakako morati platiti. Stoga, ako imate fizičke pokazatelje, nemate pravo podnijeti nultu prijavu. Dva su izlaza: odjava ili podnošenje popunjene prijave i plaćanje poreza.
S obzirom na nesuglasice između porezne uprave i Ministarstva financija, preporučamo da se obratite poreznoj upravi na mjestu registracije. Tamo ćete dobiti objašnjenja koja će vam pomoći izbjeći sankcije.
Odjava UTII obveznika
Kako ne biste dobili probleme u vidu sudskog spora, podnesite zahtjev za odjavu Federalnoj poreznoj službi. Za to je predviđeno pet dana od dana prestanka djelatnosti. Nakon datuma odjave, organizacija i individualni poduzetnici prestaju biti obveznici UTII-a. Ali još uvijek trebate podnijeti prijavu i platiti porez za razdoblje u kojem je obveznik registriran. Stoga pokušajte skratiti vrijeme između datuma prestanka aktivnosti i datuma prijave.
Ne morate se vraćati na opći režim... Ako su ispunjeni svi uvjeti za USN, možete prijeći s UTII na USN od početka sljedećeg mjeseca (za to morate zaustaviti UTII aktivnost), a zatim se vratiti natrag slanjem obavijesti o primjeni imputacije. Stoga su sezonske aktivnosti vrlo nezgodne za UTII. Morat ćete plaćati porez na tromjesečnoj osnovi ili svaki put ustati i odjaviti se.
Postupak za podnošenje deklaracije
Ako ne planirate prestati s radom na UTII-u i spremni ste platiti porez, podnesite popunjenu izjavu. Iznos poreza možete izračunati na temelju fizičkog pokazatelja prethodnog razdoblja. Izvještavanje o UTII-u podnosi se poreznoj upravi u mjestu poslovanja. Kada je nemoguće utvrditi točno mjesto, prijava se predaje u sjedištu pravne osobe iu mjestu prebivališta individualnog poduzetnika.
Podnesite UTII deklaraciju do 20. dana u mjesecu nakon izvještajnog razdoblja. Kada 20. padne na vikend ili praznik, dospijeće se odgađa za sljedeći radni dan. Izvješća možete podnijeti u papirnatom ili elektroničkom obliku.
Izjava o UTII-u u Kontur cloud servisu. Računovodstvo se popunjava automatski. Platite paušalni porez i podnesite svoju poreznu prijavu online. Vodite evidenciju, plaćajte plaće, stvarajte izvješća i dobivajte stručnu podršku. Besplatno razdoblje dostupno je svim novim korisnicima 14 dana.
Jedinstveni porez na pripisani dohodak (UTII) jedan je od režima oporezivanja u Ruskoj Federaciji, u kojem iznos poreza ovisi o utvrđenom pripisanom dohotku.
Poduzetnici koji primjenjuju UTII podnose izjavu koja sadrži podatke o objektu oporezivanja i poreznoj osnovici na temelju koje se ovaj porez obračunava i plaća.
Pojedinačni poduzetnici daju izjavu na temelju rezultata poreznog razdoblja. Na UTII porez razdoblje je četvrtina.
Pojedinačni poduzetnici podnose izjavu o UTII najkasnije 20. dana u mjesecu sljedećeg tromjesečja (u skladu s čl. 346.30, čl. 3, čl. 346.32. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Nulta deklaracija za UTII u 2020
Vrlo često, individualni poduzetnici koji, budući da su bili na UTII, iz nekog razloga nisu obavljali svoje aktivnosti, postavlja se pitanje: "Je li moguće podnijeti nultu deklaraciju za UTII?"
U skladu s normama važećeg zakonodavstva Ruske Federacije, nula UTII deklaracija pojedinačnih poduzetnika ne ispunjava se i ne podnosi se poreznoj upravi. To je zbog činjenice da se pojedinačni poduzetnik u UTII-u, čije se aktivnosti ne provode, mora ukloniti iz registra obveznika UTII-a u roku od pet dana (od trenutka prestanka djelatnosti).
U poglavlju 26.3 Porezni broj RF ne sadrži uvjete indikacije nula pokazatelja obveznici imputiranih dohodaka zbog neispunjenja poduzetničku djelatnost.
Osim toga, dopis Ministarstva financija Rusije od 23.4.2012. br. 03-11-11 / 135 navodi da do trenutka odjave (kao platitelja UTII) iznos jedinstvenog poreza na imputirani dohodak izračunava se na temelju raspoloživih fizičkih pokazatelja i osnovne profitabilnosti (mjesečno).
Sličan stav sadržan je u drugom izvoru - u pismu Ministarstva financija Rusije od 03.07.2012. br. 03-11-06 / 3/43.
Osim toga, istog je mišljenja i sud, čijom je presudom odlučeno da obveznici UTII obračunavaju iznos poreza na temelju pripisanog, a ne stvarnog dohotka.
- privremena obustava djelatnosti poreznog obveznika oporezovanih UTII-om ne oslobađa ga obveze plaćanja UTII-a i podnošenja povrat poreza za ovo razdoblje.
- ako se prestane posjedovanje ili korištenje imovine potrebne za ovu aktivnost, tada nema fizičkih pokazatelja za izračun UTII-a. U ovom slučaju, iznos UTII koji se plaća za relevantno porezno razdoblje bit će 0 rubalja.
Na temelju ovih informacija proizlazi da ako poduzetnik ili organizacija prestane posjedovati ili koristiti imovinu u svrhu UTII-a, ali se nije povukao iz računovodstveni UTII tada je moguće dati deklaraciju s nultim vrijednostima.
Međutim, Porezni zakon Ruske Federacije jasno kaže da su organizacije i pojedinačni poduzetnici dužni podnijeti zahtjev za prestanak aktivnosti na UTII režimu poreznim tijelima u roku od 5 radnih dana nakon završetka aktivnosti na UTII (klauzula 6. članka 6.1, stavka 3. članka 346.28 Poreznog zakona RF). U skladu sa stavkom 3. čl. 346.28 Poreznog zakona Ruske Federacije, datum odjave je datum naveden u prijavi od strane poreznog obveznika. Oni. nakon prestanka najma ili prodaje imovine koja se koristi za potrebe UTII-a, ostaje još 5 dana tijekom kojih je potrebno odjaviti UTII. Sukladno tome, kada isplatitelj nije odjavljen, daje izjavu s pokazateljima, nakon što je podnio zahtjev za odjavu od datuma navedenog u zahtjevu, ne smatra se platiteljem UTII-a i uopće ne podnosi izjavu.
Postoje li nula izvješća za pojedinačne poduzetnike o UTII-u? Ovo je pitanje koje postavljaju mnogi budući poduzetnici. Od 01/01/2014, poduzetnici koji su na UTII-u imaju priliku promijeniti ga na bilo koji drugi, budući da je ovaj režim postao neobavezan. Izmjenama i dopunama zakona pojašnjeno je da se porezne uplate sada obračunavaju na temelju imputiranog dohotka, a ne na temelju ukupne dobiti. Ove su inovacije postale svojevrsna privilegija za mnoge poduzetnike, jer su pojednostavile računovodstvo i minimizirale količinu izvješćivanja, posebno za one koji rade bez zapošljavanja osoblja. Ova pogodnost daje vam razlog da se riješite statusa poreznog agenta.
Pravno, ako pojedini poduzetnik potpada pod UTII kriterij, možete ga nastaviti koristiti. Planirano je da se konačna odluka o njegovom ukidanju donese najkasnije 2018. godine. Poduzetnik je dodijeljen sljedeće vrste izvještavanje:
- porezna prijava individualnih poduzetnika;
- obračun predujmova;
- dokumenti koji potvrđuju plaćene račune.
Jedinstveni porez na imputirani dohodak za pojedinačne poduzetnike u 2016. godini
Obveze prema Porezni ured o pružanju izjava o individualnom poduzetništvu na UTII ostao (unatoč zakonodavnom opuštanju). Poduzetnik to mora činiti na tromjesečnoj bazi. Ovaj porezni režim pretpostavlja samo to određene vrste djelatnosti mogu biti podložne oporezivanju, a ne sva područja. Stoga PI ponekad griješe pružajući umjesto UTII deklaracija obrasci za druge porezne režime.
Prijavu je potrebno dostaviti i platiti u zakonskom roku. U mjesecu nakon izvještajnog tromjesečja prijavu je potrebno podnijeti do 20, a porez platiti do 25. Na temelju osnovnih pokazatelja rentabilnosti i drugih potrebnih pokazatelja, poduzetnik mora obračunati poreznu osnovicu u prijavi.
Uz to, individualni poduzetnik je dužan izračunati glavne fizičke pokazatelje aktivnosti. Standardna forma ne postoji, stoga se računovodstvo vodi u bilo kojem obliku.
Rad s ovim porezni režim zahtijeva poznavanje nekih zakonski propisanih koeficijenata, inače izvještavanje nije teško. Većina poduzetnika deklaraciju izračunava jednom, a sljedeći se jednostavno dupliciraju, poštujući jednostavna pravila:
- ne zaboravite da promjena površine zauzetih prostorija dovodi do promjena u izračunima;
- pratiti promjenu koeficijenata i osnovice rentabilnosti u odnosu na vrstu djelatnosti.
Ako se ova pravila uvijek poštuju, tada izračun deklaracije neće postavljati pitanja i, naravno, neće biti pitanja o tome što je nulto prijavljivanje.
Nadobudnim poduzetnicima je teško raditi s ovim režimom. Konzultanti porezna služba preporučujemo da se prvih nekoliko deklaracija izračuna sa stručnjacima. Oni će vam pomoći da napravite prve izračune i podsjetite vas na potrebu da svoje izjave podnesete u zakonom utvrđenom roku.
Nepoštivanje rokova dovodi do problema u vidu naplate banci koja opslužuje račune poduzetnika, a čin ne dolazi do onih koji su otvorili račun uredska provjera i dokument koji potvrđuje izricanje kazni (koje, inače, ne oslobađaju odgovornosti za podnošenje deklaracije).
Povratak na sadržaj
Je li moguće nulto prijavljivanje na UTII?
U slučaju obustave djelatnosti ili drugog razloga neostvarivanja dobiti od poduzetničke djelatnosti, potrebno je razumjeti neke važne točke... Obveza podnošenja porezne prijave temelji se na činjenici da je poduzetnik obveznik poreza, a ne na tome kolika je dobit ostvarena ekonomska aktivnost... To je osiguralo odluku Ustavni sud godine 2008. Nedostatak dobiti ne mijenja status poduzetnika kao poreznog agenta.
Nula izvješća za pojedinačne poduzetnike o UTII-u nisu predviđena. Oni jednostavno ne mogu biti. Ovo proizlazi iz zakonodavni okvir... Prema zakonu, jedinstveni porez pretpostavlja da poduzetnik obavlja djelatnost utvrđene vrste. Ako nema aktivnosti, onda nema ni poduzetnika na UTII-u. Budući da se kao obveznik jedinstvenog poreza na pripisani dohodak morao odjaviti i početkom sljedećeg mjeseca prijeći na drugi režim.
Postoje situacije kada se profitabilna aktivnost za određeno razdoblje tijekom tromjesečja ne provodi, a budući da se UTII plaća svako tromjesečje, neradno razdoblje ne može se uključiti u izračune. Ali sama deklaracija još uvijek ne može biti nula.
Tamo je poseban slučaj: ako je poduzetnik uklonjen iz UTII režima za 1-2 mjeseca, tada, izvodeći izračune za cijelo tromjesečje, u retke 050, 060 i 070 drugog odjeljka, možete sigurno staviti nulu.
Ne očekuje se nulto izvješćivanje o UTII-u za pojedinačne poduzetnike, budući da je porezna osnovica odobrena na zakonodavnoj razini, a porez se izračunava bez uzimanja u obzir stope povrata.
Smanjenje iznosa plaćanja moguće je u slučaju obustave djelatnosti pojedinog poduzetnika na razdoblje duže od 2 mjeseca.
Ali u ovom slučaju, pojedinačni poduzetnik je dužan napisati zahtjev za prijelaz na drugi porezni režim.
Ako je pojedinačni poduzetnik zaposlio zaposlenike, od ove godine poreznoj upravi za njih treba podnositi nultu prijavu. Papiri su identični dokumentima IP, ali su stupci prihoda nula.
"Vmenenshik" izračunava iznos UTII-a na temelju imputiranog prihoda, a ne stvarno primljenog prihoda, dakle, ne on ne može imati nula deklaracija... Sukladno tome, organizacije i poduzetnici obvezni su plaćati jedinstveni porez do odjave u Porezna uprava kao obveznici UTII-a.
Napomena: vidi također pisma Ministarstva financija Rusije od 09. 7. 10. br. 03-11-11 / 192 i od 12. 3. 10. br. 03-11-11 / 52)
MINISTARSTVO FINANCIJA RUSKOG FEDERACIJE
DOPIS od 23.04.2012.godine broj 03-11-11/135
Odjel za poreznu i carinsko-tarifnu politiku razmatrao je žalbu na mogućnost podnošenja "nulte" prijave na jedinstveni porez na imputirani dohodak poreznim tijelima te na temelju podataka sadržanih u žalbi izvještava sljedeće .
Porezna osnovica za izračun iznosa jedinstvenog poreza je vrijednost imputiranog dohotka, izračunata kao umnožak osnovne profitabilnosti za određenu vrstu poduzetničke djelatnosti, obračunate za porezno razdoblje, i vrijednosti fizičkog pokazatelja koji karakterizira dati pogled djelatnosti (članak 2. članka 346.29. Zakona).
Osnovna stopa povrata - uvjetna mjesečna stopa povrata na pojedinoj jedinici fizičkog pokazatelja koji karakterizira određenu vrstu poduzetničke djelatnosti u različitim usporedivim uvjetima, a koji se koristi za izračunavanje iznosa imputiranog dohotka (čl. 346.27. Zakona).
Tako, porezni obveznik obračunava iznos jedinstvenog poreza na pripisani dohodak na temelju pripisanog, a ne stvarno primljenog dohotka.
Ako tijekom poreznog razdoblja porezni obveznik dođe do promjene vrijednosti fizičkog pokazatelja u obavljanju poduzetničke djelatnosti koja podliježe objedinjenom porezu na dohodak, porezni obveznik pri obračunu iznosa jedinstvenog pripisanog poreza na dohodak mora pravo na uzimanje u obzir navedene promjene od početka mjeseca u kojem je promjena nastala.veličina fizičkog pokazatelja (čl. 9. članka 346.29. Kodeksa).
Izostanak u poreznom razdoblju fizičkih pokazatelja koji se koriste za obračun jedinstvenog poreza na imputirani dohodak znači prestanak obavljanja poduzetničke djelatnosti koja podliježe ovom porezu, te nastanak obveze odjave kao poreznog obveznika u utvrđenom stavku 3. čl. 346.28 Kodeksa reda.
Dakle, stavak 3. čl. 346.28 Zakonika propisano je da se odjava poreznog obveznika jedinstvenog poreza na pripisani dohodak nakon prestanka njegove poduzetničke djelatnosti koja podliježe oporezivanju jedinstvenim porezom na pripisani dohodak provodi na temelju zahtjeva koji se podnese poreznom tijelu u roku od pet dana. dana od dana prestanka obavljanja poduzetničke djelatnosti oporezovane navedenim porezom.
Porezno tijelo mu u roku od pet dana od dana zaprimanja zahtjeva za odjavu poreznog obveznika jedinstvenog poreza na pripisani dohodak od poreznog obveznika šalje obavijest o odjavi.
Sukladno tome, stavak 3. čl. 346.28 Kodeksa određuju se posebni rokovi za prijavu organizacije ili individualni poduzetnik poreznom tijelu zahtjev za registraciju i odjavu kao poreznog obveznika jedinstvenog poreza na pripisani dohodak od dana početka i dana prestanka obavljanja poduzetničke djelatnosti.
Prije odjave kao poreznog obveznika, iznos jedinstvenog poreza na imputirani dohodak obračunava se za odgovarajuću vrstu poduzetničke djelatnosti na temelju raspoloživih fizičkih pokazatelja i osnovne mjesečne profitabilnosti.
Istodobno, prema prezentaciji, nije predviđeno.
Istovremeno, želimo vas obavijestiti da u skladu s Pravilnikom o Ministarstvu financija Ruske Federacije, odobrenim Uredbom Vlade Ruske Federacije od 30. lipnja 2004. br. 329, i Pravilnikom Ministarstva financija Rusije, odobrene Naredbom Ministarstva financija Rusije od 23. ožujka 2005. br. 45n, Ministarstvo financija Rusije razmatra pojedinačne i kolektivne prijave građana i organizacija o pitanjima iz djelokruga Ministarstvo. Sukladno Pravilniku i Pravilniku, osim ako zakonom nije drugačije određeno, prijave za ispitivanje ugovora, osnivačkih i drugih dokumenata organizacija, kao i za ocjenu konkretnih gospodarskih situacija, ne razmatraju se osnovano.
Također treba napomenuti da, prema poreznim obveznicima, imaju pravo dobiti besplatne informacije od porezne uprave na mjestu svoje registracije (uključujući pisanje) o tekućim porezima i pristojbama, zakonima o porezima i pristojbama i donesenim u skladu s njim regulatornim pravni akti, postupak obračuna i plaćanja poreza i pristojbi, prava i obveze poreznih obveznika, ovlasti poreznih tijela i njihovih službenika, kao i zaprimanje obrazaca poreznih prijava (izračuna) i objašnjenja o postupku njihovog popunjavanja.
Zauzvrat, prema poreznim tijelima, obveznici su besplatno (uključujući i pismeni) obavijestiti porezne obveznike, obveznike naknada i porezni agenti o važećim porezima i pristojbama, zakonodavstvu o porezima i pristojbama te o podzakonskim aktima donesenim u skladu s njim, postupku obračuna i plaćanja poreza i pristojbi, pravima i obvezama poreznih obveznika, obveznika naknada i poreznih zastupnika, ovlastima poreznih obveznika. nadležnim tijelima i njihovim službenicima, te dostaviti obrasce poreznih prijava (obračuna) i objasniti postupak njihovog popunjavanja.
Osim toga, na temelju porezna revizija je jedan od oblika porezna kontrola, što spada u nadležnost porezne uprave.
Sukladno čl. i 138. Zakonika, žalba protiv akata poreznih tijela, radnji ili nerada njihovih službenika provodi se na način propisan čl. VII Kodeksa. Protiv akata poreznih tijela nenormativne prirode, radnji ili nerada njihovih službenika, svaka osoba ima pravo žalbe višem poreznom tijelu (višem službeno) ili na sud.
Zamjenik direktora
Odjel za poreze
te carinsko-tarifnu politiku
S.V. RAZGULIN
"Vmenennici" su obvezni plaćati porez do odjave porezne uprave
Kako platiti UTII u slučaju da porezni obveznik privremeno obustavi svoje aktivnosti? Prema pismu Ministarstva financija Rusije od 19.03.2015. br. 03-11-11 / 14987, obustava poduzetničke aktivnosti ne oslobađa "pripisane podnositelje zahtjeva" od plaćanja poreza.
Ovoj temi Ministarstvo financija RF već je više puta posvetilo pozornost, a argumenti dužnosnika ostaju nepromijenjeni. Ministarstvo financija posebno pazi na odredbe. Točka 1. ovog članka kaže da je predmet oporezivanja u okviru UTII-a imputirani dohodak poreznog obveznika. A u stavku 2. utvrđuje se da se iznos imputiranog dohotka izračunava kao umnožak osnovne rentabilnosti za određenu vrstu poduzetničke djelatnosti i vrijednosti fizičkog pokazatelja.
Sukladno tome, prilikom primjene UTII-a uzima se u obzir imputirani (tj. potencijalno mogući) prihod, a ne stvarno primljeni prihod. Zauzvrat, imputirani prihod ni na koji način ne ovisi o činjenici poduzetničke aktivnosti. Dok porezni obveznik nije odjavljen poreznoj upravi kao obveznik UTII-a, dužan je obračunati porez, uplatiti ga u proračun i podnijeti porezne prijave.
Stručnjaci Ministarstva financija istaknuli su da se Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije drži istog stava. Konkretno, u stavku 7 informativno pismo Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 03.05.13. br. 157
Dani su kontrolni omjeri pokazatelja porezne prijave za UTII. Ako neki parametar ne odgovara, tada će se porezna tijela tražiti da objasne takvu nesklad.
A sada je financijski odjel najavio otkazivanje ovog pisma, pozivajući se na ovlasti predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije. Odgovarajuća objašnjenja data su u pismu Ministarstva financija Rusije od 15. travnja 2014. br. 03-11-09 / 17087. No, rješava li to postojeći problem? Pogledajmo pobliže argumente obiju strana.
Položaj dužnosnika i sudaca
Predmet oporezivanja za primjenu jedinstvenog poreza je imputirani dohodak poreznog obveznika (članak 1. članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije). Članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi da je pripisani prihod potencijalno moguć (tj. uvjetni, a ne stvarni) prihod.
Porezna osnovica za obračun jedinstvenog poreza je iznos pripisanog dohotka. Izračunava se kao umnožak osnovne profitabilnosti izračunate za porezno razdoblje i vrijednosti fizičkog pokazatelja koji karakterizira ovu vrstu djelatnosti (članak 2. članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije).
U nedostatku aktivnosti, morate se odjaviti
Porezne vlasti su podržale porezne obveznike, očito, polazeći od činjenice da je često nemoguće platiti jedinstveni porez zbog fizičke odsutnosti predmeta oporezivanja. Istodobno, obvezu podnošenja poreznih prijava obveznik UTII-a formalno zadržava do trenutka kada se odjavi kao obveznik „uračunatog“ poreza.
Prema pojašnjenjima sadržanim u pismu Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 5. ožujka 2013. br. 157, odsutnost poreznog obveznika na kraju poreznog razdoblja iznosa poreza koji se plaća ne znači samo po sebi oslobađa od obveze podnošenja porezne prijave za ovo porezno razdoblje.
No, odjel financija nije bio zadovoljan ovim pristupom. Objašnjenja data u stavku 7. dopisa Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije br. 157, počeli su koristiti kao glavni argument u prilog svom stajalištu, inzistirajući da privremeni propust u obavljanju aktivnosti iz obveze plaćanje poreza ne rasterećuje tvrtku ili poduzetnika.
Porez treba izračunati na temelju osnovne profitabilnosti i vrijednosti fizičkog pokazatelja za određenu vrstu djelatnosti.
Nedostatak fizičkih pokazatelja u poreznom razdoblju, prema riječima službenika, znači prestanak djelatnosti koje podliježu jedinstvenom porezu, te nastanak obveze odjave kao obveznika UTII-a na način propisan stavkom 3. članka 346.28. Porezni zakon Ruske Federacije.
No, pitanja odvjetnika i dalje ostaju.
Prvo, riječ "mora" u stavku 3. članka 346.28 Poreznog zakona Ruske Federacije primjenjuje se na prijelaz s UTII na zajednički sustav oporezivanje zbog gubitka prava na primjenu UTII. U drugim slučajevima, riječ "mora" se ne koristi (u kontekstu predmetne teme).
Drugo, ostaje nejasno kako izračunati jedinstveni porez u nedostatku fizičkih pokazatelja. Uostalom, ako nema aktivnosti, takvi pokazatelji možda ne postoje.
Porezna uprava dužna je tvrtku brisati iz registra io tome obavijestiti u roku od pet radnih dana od dana podnošenja svih potrebnih dokumenata.
Skrećemo vam pozornost da je u zahtjevu za odjavu potrebno navesti datum od kojeg organizacija stvarno prestaje s „imputiranom“ djelatnošću (po principu „što prije to bolje“). Sve se radi o stavku 10. članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije. Prema njegovim riječima, tvrtka mora obračunati jedinstveni porez na imputirani dohodak za sve dane od početka mjeseca u kojem je odjavljena kao obveznik UTII.
Odnosno, u slučaju kašnjenja morat će platiti porez za razdoblje kada više nije radila za “imputaciju”. U tom slučaju će se obračun poreza morati izvršiti na temelju fizičkih pokazatelja koje je poduzeće imalo u trenutku prestanka djelatnosti.
Primjer
LLC "Master" se bavio polaganjem kamina po narudžbi pojedinci i plaćen za ovu vrstu aktivnosti UTII-a... Tvrtka 4. travnja 2014 ovu aktivnost stao. Prema pravilima članka 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije (klauzula 2), razdoblje utvrđeno zakonodavstvom o porezima i pristojbama počinje sljedećeg dana nakon kalendarskog datuma koji određuje ovo razdoblje. Također, izraz, određeno po danima, obračunava se u radnim danima, ako nije postavljeno u kalendarskim danima. U ovom slučaju, sljedeći dan nakon prestanka aktivnosti pada na slobodan dan, budući da je 5. travnja 2014. subota. Dakle, rok u kojem je potrebno obavijestiti inspekciju o prestanku djelatnosti računa se od ponedjeljka 7. travnja 2014. godine. To znači da je zahtjev za odjavu morao biti podnesen do zaključno 7. travnja 2014. (u roku od pet radnih dana). Tada bi datum odjave tvrtke kao obveznika UTII-a bio datum naveden u prijavi - 4. travnja 2014. godine.
Ali organizacija Postavi vrijeme promašio. A zahtjev za odjavu podnio je tek 16. travnja 2014., navodeći 14. travnja 2014. kao datum prestanka. Zbog toga je morala platiti jedinstveni porez za travanj u iznosu od 87.780 rubalja. umjesto 25.080 rubalja.
Računovođa Master LLC porez je obračunao na sljedeći način:
7500 rub / mjesec x 1.672 x 1,0 x 100 osoba / 30 dana x 14 dana x 15% = 87.780 rubalja.,
Gdje 7500 rubalja / mjesec. - osnovna profitabilnost za pružanje osobnih usluga (članak 3. članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije); 1,672 - koeficijent deflatora K1 za 2014., utvrđen naredbom Ministarstva ekonomskog razvoja Rusije od 7. studenog 2013. br. 652; 1,0 - faktor korekcije K2; 100 ljudi - fizički pokazatelj "broj zaposlenih"; 30 dana - broj kalendarskih dana za mjesec dana; 14 dana - stvarni broj dana aktivnosti u mjesecu; 15% - Porezna stopa(članak 346.31 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Formula za izračun navedena je u članku 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije. Osnovna profitabilnost, u skladu s člankom 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije, prilagođava se koeficijentima K1 i K2.
Da je zahtjev podnesen na vrijeme, iznos poreza bio bi 25.080 rubalja. (7500 rubalja / mjesec x 1,672 x 1,0 x 100 osoba: 30 dana x 4 dana x 15%).
Dakle, u skladu s rokovima za preplatu poreza u iznosu od 62.700 rubalja. (87 780 - - 25 080) moglo se izbjeći.
Važno je zapamtiti
Prije odjave porezni obveznik obračunava iznos jedinstvenog poreza na temelju raspoloživih fizičkih pokazatelja i osnovne rentabilnosti mjesečno.
