Kako izračunati premije osiguranja za troškove putovanja u slučajevima kada "sjeverne" organizacije plaćaju putovanje radnika do mjesta odmora u inozemstvu. Odmor u inozemstvu i premije osiguranja (Egorov V.) Putovanja na odmor premije osiguranja

Zaur A. Kokaev

Savjetnik Državne državne službe Ruske Federacije 3. klase

Pitanje

Objasnite podliježu li premije osiguranja nadoknadi troškova putovanja do mjesta godišnjeg odmora i natrag članovima obitelji radnika koji rade i žive na Krajnjem sjeveru i istim područjima?

U skladu s dijelom 1. čl. 325 Zakona o radu Ruske Federacije, čl. 33 Zakona Ruske Federacije od 19.02.1993. br. 4520-1 "O državnim jamstvima i naknadama za osobe koje rade i žive na krajnjem sjeveru i jednakim mjestima" imaju pravo na plaćanje jednom svake dvije godine na teret poslodavac trošak putovanja i prtljage unutar područja Ruske Federacije do mjesta korištenja godišnjeg odmora i natrag.

Na temelju br. 7. st. 1. čl. 422 Poreznog zakona Ruske Federacije, str. 8 p. 1 čl. 20.2 Zakona br. 125-FZ ne podliježu premijama osiguranja koje institucija plaća osobama koje rade i žive na Dalekom sjeveru i ekvivalentnim područjima:

- trošak putovanja zaposlenika do mjesta godišnjeg odmora i natrag;

- trošak prijevoza prtljage do 30 kg.

Iznos, uvjeti i postupak za naknadu troškova putovanja i prijevoza prtljage do mjesta korištenja godišnjeg odmora i natrag utvrđuju se:

- za savezna državna tijela, državne izvanproračunske fondove Ruske Federacije, savezne državne institucije smještene na krajnjem sjeveru i ekvivalentnim područjima, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije (Pravila br. 455);

- za državne institucije konstitutivnih entiteta Ruske Federacije prema zakonodavstvu podfederalne razine;

- za općinske institucije odluke predstavničkih tijela lokalne samouprave.

Pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 05.12.2017. br. GL-4-11 / [e-mail zaštićen] skrenuti pozornost na dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 22. studenog 2017. br. 03-15-07 / 77488, prema kojem:

- podliježe premiji osiguranja prema opće utvrđenom postupku, plaćanju zaposleniku u vidu naknade njegovih troškova za plaćanje troškova putovanja do mjesta godišnjeg odmora i natrag članu njegove obitelji. Takva se isplata odnosi na uplate izvršene u okviru radnog odnosa i nije navedena u popisu neoporezivih premija osiguranja iz st. 7. st. 1. čl. 422 Poreznog zakona Ruske Federacije;

- cijena prijevoza nije priznata kao predmet oporezivanja premijama osiguranja na temelju čl. 1. čl. 420 Poreznog zakona Ruske Federacije, budući da se takvo plaćanje vrši za pojedinac koji nije zaposlenik ustanove. To je moguće ako ustanova plaća troškove putovanja do mjesta godišnjeg odmora i natrag izravno članu obitelji zaposlenika (odnosno transferi unovčiti organizacija koja prodaje ulaznice).

Ustanova može odgovarati u vidu obračuna novčane kazne i kazne temeljem čl. 75, 122 Poreznog zakona Ruske Federacije, čl. 26.11, 26.29 Savezni zakon br. 125-FZ uz prisutnost obveze plaćanja premija osiguranja od iznosa putovanja do mjesta odmora neradnih članova obitelji zaposlenika.

Tako će se kod izravnog plaćanja zaposleniku ustanove povećati naknada za putovanje člana njegove obitelji poreznu osnovicu u korist svakog zaposlenika za čijeg je člana obitelji izvršena isplata. Naplaćuje se iznos doprinosa za prošli mjesec opći red posebno za svaku vrstu doprinosa.

U slučaju kada ustanova sama kupuje ulaznice u korist članova obitelji zaposlenika, predmet premije osiguranja ne nastaje.

Na temelju navedenog objašnjenja Ministarstva financija, iznos navedene putne naknade za članove obitelji, koja je isplaćena samom zaposleniku, po svom sadržaju je jednaka njegovim primanjima.

Pitanje

Kako će se poslovi obračuna premija osiguranja odraziti u računovodstvu proračunske ustanove?

U skladu sa Direktivom br. 65n, troškovi proračunske institucije smještene na krajnjem sjeveru i jednakim mjestima za isplatu naknade zaposlenicima za troškove putovanja do mjesta korištenja godišnjeg odmora i natrag prikazani su u CWR 112 „Ostalo plaćanja osoblju institucija, osim za fond plaća" i podčlanak 212. "Ostala plaćanja" KOSGU.

Troškovi za isplatu naknade troškova putovanja do mjesta godišnjeg odmora i natrag iskazuju se na temelju osiguranog djelatnika unaprijed izvješće(f. 0504505), odobren od čelnika ustanove, računovodstveni zapis: zaduženje računa 0 401 20 212 / odobrenje računa 0 208 12 660 (član 84. Upute br. 174n, dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 22. svibnja 2014. br. 02-06-10 / 24539) .

Premije osiguranja za iznos naknade za troškove putovanja članova obitelji zaposlenika također će se naplatiti prema CWR 112 u vezi s podčlankom 212 KOSGU-a na teret računa 0 401 20 212 u korespondenciji s odobrenjem pripadajućih računa analitičko računovodstvo računi 0 303 00 730.

Primjer

Zaposlenik proračunske ustanove koji plaća put do mjesta godišnjeg odmora i natrag (na temelju okvirnog troška) navedeni su u izvješću o bankovna kartica gotovina u iznosu od 20.000 rubalja. Troškovi se ostvaruju na teret subvencije dodijeljene ustanovi za druge namjene.

Po povratku s godišnjeg odmora, zaposlenik je dostavio unaprijed izvješće s privitkom putnih isprava koje potvrđuju troškove u iznosu od 20.000 rubalja. odnosno:

- 10.000 rubalja. na samog zaposlenika;

- 10.000 rubalja. na njegovo malodobno dijete.

U računovodstvenim evidencijama proračunske ustanove o obračunavanju troškova za naknadu putnih troškova članova obitelji zaposlenika i nametanje premija osiguranja na navedeni iznos formirat će se sljedeća evidencija:

Savezni zakon od 24.07.1998. br. 125-FZ "O obveznom socijalnom osiguranju od nesreća na radu i profesionalnih bolesti."

Pravila za naknadu troškova za plaćanje troškova putovanja i prijevoza prtljage do mjesta korištenja godišnjeg odmora i natrag za osobe koje rade u saveznim državnim tijelima, državnim izvanproračunskim fondovima Ruska Federacija, savezni vladine agencije, koji se nalaze u regijama krajnjeg sjevera i ekvivalentnim područjima, i članovi njihovih obitelji, odobreni. Uredba Vlade Ruske Federacije od 12.06.2008. br. 455.

Upute za korištenje proračunska klasifikacija Ruska Federacija, odobreno Naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 01.07.2013. br. 65n.

Upute za korištenje Kontnog plana računovodstvo proračunske institucije, odobreno Naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 16. prosinca 2010. br. 174n.

Od 1. siječnja 2017. Porezni zakon Ruske Federacije ne podliježe premijama osiguranja za troškove putovanja zaposlenika do mjesta odmora i natrag i troškove prijevoza prtljage do 30 kilograma, koje plaća isplatitelj premija osiguranja za osobe koje rade i žive na Dalekom sjeveru i ekvivalentnim područjima. Istodobno, plaćanje putovanja i prtljage može biti predviđeno ne samo zakonodavstvom Ruske Federacije, ugovorima o radu i (ili) kolektivnim ugovorima, kao što je prethodno utvrđeno člankom 7., dijelom 1. čl. 9 Zakona N 212-FZ, ali i zakonodavnim aktima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, odlukama predstavničkih tijela lokalne samouprave.

U slučaju godišnjeg odmora ovih zaposlenika izvan područja Ruske Federacije, trošak putovanja ili leta (uključujući troškove nošenja prtljage do 30 kilograma), koji se obračunava od mjesta polaska do kontrolne točke preko državne granice Ruska Federacija, uključujući međunarodnu zračnu luku, ne podliježu premijama osiguranja, prolaze graničnu kontrolu na kontrolnom punktu preko državne granice Ruske Federacije.

Bilješka

Putni troškovi članova obitelji zaposlenika također ne podliježu premiji osiguranja. Činjenica je da se takva plaćanja vrše izvan okvira radnih odnosa (građanskopravni ugovori o pružanju usluga i sl.), stoga ne podliježu oporezivanju doprinosima na temelju čl. 1. čl. 420 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Komentar na dopis Ministarstva rada Ruske Federacije od 21. svibnja 2015. br. 17-3 / B-258.

Strog i doslovan pristup primijenili su službenici Ministarstva rada u dopisu broj 17-3 / B-258 od 21.05.2015. Daleki sjever i ekvivalentna područja i zračnim putem prema mjestu odmora u inozemstvu.

U stavku 7. dijelu 1. čl. 9. Zakona o doprinosima za osiguranje navodi da trošak putovanja zaposlenika do mjesta godišnjeg odmora i natrag i trošak prijevoza prtljage do 30 kg, koje plaća isplatitelj premije osiguranja osobama koje rade i žive u Dalekom Sjeverna i ekvivalentna područja ne podliježu premijama osiguranja, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, ugovorima o radu i (ili) kolektivnim ugovorima.

Istodobno, za slučaj godišnjeg odmora takvih radnika izvan područja Ruske Federacije, objašnjava se kako izračunati trošak putovanja, koji nije u potpunosti oslobođen premije osiguranja, već samo u dijelu koji se odnosi na putovanje kroz teritoriju Ruske Federacije. Izračunava se trošak putovanja od mjesta polaska do kontrolne točke preko državne granice Ruske Federacije, uključujući međunarodnu zračnu luku, gdje zaposlenici prolaze graničnu kontrolu na kontrolnom punktu preko državne granice Ruske Federacije.

Imajte na umu da ovaj tekst stavka 7. dijela 1. čl. 9. Zakona o doprinosima za osiguranje vrijedi samo od 01.01.2015. Uveden je Saveznim zakonom od 28. lipnja 2014. br. 188 FZ "O izmjenama i dopunama određenih zakonodavni akti Ruske Federacije na obvezno socijalno osiguranje". Prije toga, navedenoj normi je nedostajalo pojašnjenje u vezi s međunarodnom zračnom lukom; u svim slučajevima neoporezivu tarifu je trebalo obračunati prema tarifama od mjesta polaska do kontrolne točke preko državne granice Ruske Federacije (bilo je nije objašnjeno što treba računati kao mjesto kontrolne točke).

Ipak, još ranije, službenici Ministarstva rada vjerovali su da u slučaju godišnjeg odmora izvan područja Ruske Federacije, zaposlenik koji radi i živi na krajnjem sjeveru i ekvivalentnim područjima i odlazi do mjesta odmora zračnim putem nije podliježu doprinosima za osiguranje u državne izvanproračunske fondove samo trošak putovanja takvog zaposlenika od mjesta njegova prebivališta ili rada do međunarodne zračne luke u kojoj prolazi graničnu kontrolu. Bili su uvjereni da se na taj način tumači prethodna verzija čl. 7. 1. č. 9. Zakona o doprinosima za osiguranje (vidi Pismo FSS Rusije od 17. studenog 2011. br. 14 03 11 / 08-13985).

Ovo povjerenje temeljilo se na čl. 9. Zakona Ruske Federacije od 01.04.1993. br. 4730-1 "O državnoj granici Ruske Federacije". Njime se definira da se kontrolna točka preko državne granice Ruske Federacije podrazumijeva kao teritorij (vodno područje) unutar, posebno zračne luke otvorene za međunarodni promet (međunarodni letovi), gdje, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, osobama dopušten prelazak državne granice, Vozilo, tereta, robe i životinja.

U pismima Ministarstva rada Rusije od 21. svibnja 2015. br. 17-3 / B-258 i od 20. svibnja 2015. br. 17-3 / 10 / B-3536, ističe se da odjel ne vidjeti razliku u pristupu ovom pitanju u odnosu na razdoblje prije 01.01.2015. i poslije. Naznačeno je da nije potrebno potvrditi potvrdom koju je izdala prijevoznička tvrtka trošak leta od međunarodne zračne luke polaska, u kojoj zaposlenik prolazi graničnu kontrolu, do državne granice Ruske Federacije i natrag, budući da trošak takvog leta podliježe premijama osiguranja u skladu s općim postupkom. Prema riječima nadležnih, u isto vrijeme nema kršenja prava radnika koji koriste ovu vrstu prijevoza da putuju do mjesta godišnjeg odmora.

Postavlja se pitanje: zašto je u ovom slučaju Ministarstvo rada inzistirala na izmjeni stavka 7. dijela 1. čl. 9. Zakona o doprinosima za osiguranje (očito je da je ova promjena bila inicijativa imenovanog odjela)? Međutim, odgovor na ovo pitanje je lako pronaći. Dakle, dužnosnici se namjeravaju "nositi" s nepovoljnom sudskom praksom.

Ovdje je ključna Odluka Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 02.10.2012. br. 7828/12 o predmetu br. A05-11287 / 2011. Ova odluka višeg suda dovela je trenutnu poziciju do logičnog zaključka. arbitražni sudovi ne slažući se s mišljenjem Ministarstva rada (vidi rješenja FAS VSO od 18. srpnja 2012. u predmetu br. A58-4557 / 2011., FAS SZO od 21. svibnja 2012. u predmetu br. A42-4733 / 2011.). Po mišljenju arbitara, plaćanja zaposlenima za nadoknadu troškova zračnog leta od mjesta polaska do stvarnog prelaska državne granice Ruske Federacije i natrag ne podliježu uključivanju u osnovicu za obračun osiguranja premije, tj isplate odštete u cijelosti.

Drugim riječima, kada putujete izvan Ruske Federacije zračnim putem bez slijetanja u zračnu luku najbližu mjestu prelaska državne granice Ruske Federacije, stvarna naknada podliježe nastali troškovi na letu najkraćim putem do mjesta korištenja godišnjeg odmora i obrnuto proporcionalno udaljenosti zračnog putovanja preko teritorija Ruske Federacije na temelju omjera udaljenosti od ruske zračne luke polaska (dolaska) do državne granice Ruske Federacije duž rute zračnog prijevoza putnika na ukupnu udaljenost leta od ruske zračne luke odlaska (dolaska) do strane zračne luke dolaska (odlaska), pomnoženu s cijenom navedenog leta u rubljama (omjer ortodroma u Ruskoj Federaciji na ukupni ortodrom u postocima).

Istodobno, ortodrom u Ruskoj Federaciji znači najkraću udaljenost od ruske zračne luke polaska (dolaska) do državne granice Ruske Federacije duž rute zračnog prometa, pod općim ortodromom - udaljenost od ruske zračne luke odlaska (dolaska) u inozemnu zračnu luku dolaska (odlaska) na ruti zrakoplovnog prijevoza putnika.

Navedena odluka Vrhovnog arbitražnog suda dodatno je osnažila pravosudne organe u ocjeni ispravnosti ovakvog pristupa (vidi odluke FAS VVO od 16. srpnja 2013. u predmetima br. A29-5041 / 2012., br. A29-5040 / 2012. , od 31. siječnja 2013. godine u predmetu broj A29-1904 / 2012., AC VSO od 29. svibnja 2015. godine broj F02-2324 / 2015. godine u predmetu broj A33-22245 / 2014., od 20. svibnja 2015. godine, F11-52. / 2015 u predmetu br. A33-22246 / 2014, FAS DVO od 29. svibnja 2013. broj F03 -2141/2013 u predmetu broj A73-11116 / 2012, FAS ZSO od 24.12.2013. 2013, FAS SZO od 03.09.2013 u predmetu broj A42-3773 / 2012).

Pa, sada nakon izmjene stavka 7. dijela 1. čl. 9. Zakona o premijama osiguranja i sudovi će promijeniti svoj stav?

Možda. Međutim, arbitri će biti nedosljedni ako to učine. Doista, u Uredbi Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 02.10.2012. br. 7828/12, glavni argument u korist osiguranika nije bilo posebno tumačenje dotične norme, različito od mišljenja Ministarstva rada, ali zaštita prava radnika koji koriste zračni prijevoz kada putuju s krajnjeg sjevera do mjesta godišnjeg odmora izvan teritorija Ruske Federacije.

SAC je ukazao da Ministarstvo rada tumačenjem ove pravne norme krši univerzalna načela pravičnosti i jednakosti oporezivanja osiguranika, kao i načela ravnopravnosti građana za socijalnog osiguranja i Poslovni slučaj premije osiguranja.

Na primjer, u Rezoluciji Ustavnog suda Ruske Federacije od 10. srpnja 2007. br. 9 P, napominje se da pravni režim plaćanja osiguranja za obvezno socijalno osiguranje trebaju se temeljiti na univerzalnim načelima pravde i pravne jednakosti te zahtjevu da iz njih proizlazi ravnoteža prava i obveza (čl. 1., dio 1., članak 6., dio 2., članak 19. Ustava Republike Hrvatske). Ruska Federacija) (vidi također Odluke Ustavnog suda Ruske Federacije od 24. veljače 1998. br. 7 P, od 23. prosinca 1999. br. 18 P od 22. ožujka 2007. br. 4 P).

Suci Vrhovnog arbitražnog suda razumno su utvrdili da ako, pod kontrolnom točkom preko državne granice Ruske Federacije, kada zaposlenik odleti do mjesta odmora u inozemstvu direktnim letom bez međuslijetanja, smatra se zgrada zračne luke, otvorena za međunarodne komunikacije, s koje ovaj zaposlenik polijeće, a ne prolazi neka druga točka najbliža granici (npr. unutar željezničke ili auto stanice), tada se ovim tumačenjem postavlja obveza ugovaratelja osiguranja plaćanja premija osiguranja ovisno o vrsti prijevoza koji će zaposlenik slijediti do mjesta godišnjeg odmora i natrag, budući da prilikom vožnje željeznicom ili cestom ugovaratelj osiguranja ima pravo ne naplaćivati ​​premije osiguranja na naknadu za put radnika kroz teritoriju Ruska Federacija u cijelosti, a kada isti zaposlenik putuje do mjesta odmora u inozemstvu avionom - samo dio naknade. Time se krši načelo jednakog oporezivanja premija osiguranja.

Osim toga, ovakvim pristupom narušava se načelo jednakosti prava osiguranika, budući da visina doprinosa osiguranika ovisi o načinu prelaska državne granice. dodatne mogućnosti za dobar odmor u cilju poboljšanja i obnavljanja radne sposobnosti izvan sjevernih područja građana čije je zdravlje stalno izloženo negativan utjecaj prirodni i klimatski čimbenici. Stoga, ovo pravno pravilo sa stajališta ekonomske opravdanosti oslobađanja od premija osiguranja samo dio plaćanja naknade.

Arbitri su također napomenuli da primjenom pristupa Ministarstva rada postoji prijetnja da će prije svega poslodavci koji nisu vezani uz proračunsku sferu tražiti u kolektivnim i (ili) ugovorima o radu ograničiti iznose ovih naknade samo do iznosa koji ne podliježu premijama osiguranja.

Dakle, čak i nova verzija članka 7. 1. dijela čl. 9. Zakona o doprinosima za osiguranje ne bi, po našem mišljenju, trebao utjecati na činjenicu da stav Ministarstva rada ne odgovara ustavnim načelima koje otkriva VAS. No, što će se dogoditi u praksi, još uvijek se ne zna.

Savezni zakon od 24. srpnja 2009. br. 212 FZ "O doprinosima za osiguranje Mirovinski fond Ruska Federacija, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Savezni fond obvezno zdravstveno osiguranje“.

Doveden u teritorijalni Porezna uprava Dopisom Federalne porezne službe Rusije od 28. svibnja 2015. br. ND-4-5 / 9179.

Definicijom Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 19. studenog 2012. br. VAS-14728/12 odbijeno je da se ovaj predmet ustupi Predsjedništvu Vrhovnog arbitražnog suda radi nadzora.

Definicijom Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 09.01.2013. br. VAS-9527/12, odbijeno je da se ovaj predmet ustupi Predsjedništvu Vrhovnog arbitražnog suda radi nadzora.

Ova odluka, kao i neke druge, donesena je nakon stupanja na snagu novog teksta stavka 7. dijela 1. čl. 9. Zakona o doprinosima za osiguranje, iako se odnosi na razdoblje primjene prethodne redakcije navedene norme.

Stranica časopisa« Plaća u ustanovi»

Elektronički časopis« Plaća u ustanovi»

povezani članci

• Odlazak u mirovinu
• Prijem zaposlenika na posao
• Zahtjevi za ozljede moraju se podnijeti do 1. kolovoza
• Sigurni doprinosi od lipanj-srpanj plaćaju godišnji odmor
• Sporazum ratificiran

Bit spora

Službenici ruske podružnice koji su izvršili inspekcijski nadzor utvrdili su da ustanova nije naplaćivala naknade za putovanje u inozemstvo (Turska, Tajland) na temelju dostavljenih potvrda o troškovima putovanja željeznicom na relaciji - - Moskva.

Po mišljenju kontrolora, u osnovicu za obračun premija osiguranja ne ulaze troškovi putovanja zaposlenika i članova njihovih obitelji u slučaju godišnjeg odmora izvan teritorija Ruske Federacije do kontrolnog punkta preko državne granice Ruske Federacije (da je, do moskovskog aerodroma). Sukladno tome, trošak putovanja od lokacije zračne luke (u Moskvi) do postaje na kojoj se nalazi granični prijelaz (Soči) podliježe premijama osiguranja.

Tako su ustanovi dodatno ocjenjivani doprinosi, utvrđivane novčane kazne i kazne. Međutim, ne slažući se s takvim postupcima dužnosnika, podnijela je tužbu na sudu.

Odluka suda

Sud je stao na stranu obveznika doprinosa. I zato.

Stopa plaćanja karte

Članak 325. Zakona o radu Ruske Federacije predviđa naknadu za troškove putovanja i prijevoza prtljage do mjesta korištenja godišnjeg odmora i natrag osobama koje rade na krajnjem sjeveru i ekvivalentnim područjima. Takve osobe imaju pravo na putovanje koje se plaća jednom svake dvije godine o trošku poslodavca do mjesta korištenja godišnjeg odmora i natrag unutar područja Ruske Federacije bilo kojim načinom prijevoza, uključujući osobni (osim taksija), kao i platiti troškove prijevoza prtljage do 30 kg.

Slična norma sadržana je u članku 33. Zakona Ruske Federacije od 19. veljače 1993. br. 4520-1 "O državnim jamstvima i naknadama za osobe koje rade i žive na krajnjem sjeveru i jednakim mjestima".

Obračun premija osiguranja

Kao što je navedeno u članku 7. dijela 1. članka 9. Federalnog zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ, premije osiguranja ne podliježu troškovima putovanja zaposlenika i njihovih obitelji do mjesta odmora i natrag, plaćenih osobama koje rade i žive na Dalekom sjeveru i istim mjestima, u skladu sa zakonodavstvom, radnim ili kolektivnim ugovorima.

U slučaju godišnjeg odmora ovih osoba izvan područja Ruske Federacije, premije osiguranja ne naplaćuju se na trošak putovanja ili leta obračunat od mjesta polaska do kontrolne točke preko državne granice Ruske Federacije, uključujući troškove prijevoza prtljage do 30 kg.

Na temelju članka 9. Zakona Ruske Federacije od 1. travnja 1993. br. 4730-1 "O državnoj granici Ruske Federacije", kontrolni punkt preko državne granice označava teritorij (vodno područje) unutar željezničke pruge, automobilska ili željeznička stanica, luka, zračna luka, uzletište, kao i druga posebno određena područja na kojima se obavlja granični prijelaz.

Istovremeno, zrakoplovi prelaze državnu granicu po posebno određenim zračnim koridorima.

Dakle, poslodavac je dužan nadoknaditi zaposleniku put od kontrolne točke do državne granice (unutar teritorija Ruske Federacije). U tom slučaju, trošak putovanja koji podliježe naknadi može se odrediti prema odgovarajućim putne isprave(karte), ako je cijena karte plaćena posebno od kontrolne točke do granice, ili potvrde prijevoznika o troškovima putovanja do granice.

Slično stajalište izneseno je u rezoluciji Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 2. listopada 2012. br. 7828/12.

Materijali slučaja potvrđuju da je ustanova svojim zaposlenicima nadoknadila putovanje na odmor izvan Rusije u iznosu troška plaćanja troškova putovanja do mjesta korištenja godišnjeg odmora i natrag samo unutar Ruske Federacije. U prilog tome, potvrde izdane od strane transportne organizacije, o troškovima zračnog putovanja na teritoriju Ruske Federacije.

Tako je odluka stručnjaka FSS Rusije proglašena nevažećom.

Je li potrebno naplatiti premije osiguranja za iznos putnih troškova do i od mjesta godišnjeg odmora i natrag zaposlenika koji radi na Krajnjem sjeveru i istim područjima. Zaposlenik provodi godišnji odmor u inozemstvu Interni dokumenti tvrtke definiraju koncept granice Ruske Federacije u skladu s člankom 1. Zakona Ruske Federacije 4730-1. Ovaj dokument kaže da državni teritorij Rusije ne završava na kontrolnoj točki zračne luke, već kada zrakoplov prijeđe okomitu površinu zračnog prostora koji prelazi crtu državne granice Ruske Federacije. Temeljem utvrđivanja državne granice nadoknađujemo troškove putovanja do mjesta godišnjeg odmora i natrag ne do kontrolne točke u zračnoj luci, već prije prelaska zrakoplova državne granice, tj. po cijeni karte do zračne luke najbliže graničnom prijelazu na teritoriju Ruske Federacije. Na primjer, zaposlenik je kupio kartu za direktan let Surgut-Kijev bez zaustavljanja. Nadoknadit ćemo troškove Surgut-Rostova, jer Zračna luka Rostov je najbliža točka graničnom prijelazu na teritoriju Ruske Federacije.Unatoč činjenici da je u zračnoj luci Surgut carinjen, mi ćemo nadoknaditi troškove Surgut-Rostova. Ne namećemo premije osiguranja na putne troškove na teritoriju Ruske Federacije (Surgut-Rostov), ​​jer Rostov je krajnja točka graničnog prijelaza na teritoriju Ruske Federacije. Sličan stav iznio je i FAS SZO u Rezolucijama od 22.08.2007. Broj A42-328 / 2007, od 27.11.2006 Broj A26-4765 / 2006-28, od 20.08.2008 Broj F04-1476 / 2008 (9543-A81-41), od 20.07.2008. / 2007 (35713 -A75-40), po čijem mišljenju nije zakonito suziti koncept granica teritorija Ruske Federacije na koncept kontrolne točke u međunarodnoj polaznoj zračnoj luci. Sud je polazio od činjenice da se troškovi putovanja do mjesta godišnjeg odmora i natrag uzimaju u obzir samo u onom dijelu troškova koji pada na teritorij Ruske Federacije. porezni rizici molimo pojasnite jesu li naše radnje zakonite.

Od 1. siječnja 2015. čl. 7. dio 1. čl. 9 Saveznog zakona br. 212-FZ vrijedi u novo izdanje, u kojem se posebno navodi da kada zaposlenik odlazi u inozemstvo, trošak leta, izračunat od mjesta polaska do kontrolne točke preko državne granice Ruske Federacije, uključujući međunarodnu zračnu luku u koju zaposlenici prolaze granicu kontrole na kontrolnom punktu, ne podliježe premijama osiguranja preko državne granice Ruske Federacije. Stoga se od 1. siječnja 2015. na trošak izravnog leta do mjesta odmora u inozemstvu plaćaju puni doprinosi.

Obrazloženje za ovaj stav je dato u nastavku u materijalima Glavbuhovog sistema

Porez na dohodak i premije osiguranja

Bez obzira na to koji sustav oporezivanja koristi organizacija, naknada troškova za plaćanje putovanja zaposlenicima do i od mjesta korištenja godišnjeg odmora, predviđena internim dokumentima organizacije, ne podliježe:

1. doprinosi za obvezno mirovinsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje (članak 7. dio 1. članka 9. Zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ);
2. doprinosi za osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti (podtočka 8, točka 1, članak 20.2 Zakona od 24. srpnja 1998., br. 125-FZ).

Što se tiče naknade putnih troškova do mjesta korištenja godišnjeg odmora i natrag članovima obitelji zaposlenika, ona ne podliježe:

1. Porez na dohodak - samo u odnosu na neradne članove obitelji (članak 3. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije, članak 325. Zakona o radu Ruske Federacije, pisma Ministarstva financija Rusije od 12. kolovoza , 2014. broj 03-04-06 / 40048, od 08. kolovoza 2013. broj 03 -04-06 / 31979);
2. premije osiguranja - za sve članove obitelji. To je zbog činjenice da se takve naknade isplaćuju građanima koji nisu članovi organizacije u radni odnosi(1. dio članka 7. Zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ, stavak 1. članka 20.1. Zakona od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ, pismo Ministarstva rada Rusije od 30. prosinca , 2014. broj 17-3 / B-641).

Iznos, postupak i uvjeti plaćanja putovanja do mjesta korištenja godišnjeg odmora i natrag zaposlenicima i njihovim obiteljima ograničeni su internim dokumentima organizacije. Odnosno, takva plaćanja ne podliježu porezu na dohodak i premijama osiguranja: *

1. u iznosu utvrđenom radnim ili kolektivnim ugovorima, Pravilnikom o praznicima i sl.;
2. u okviru učestalosti (ali ne manje od jednom u dvije godine), koja je utvrđena radnim ili kolektivnim ugovorima, Pravilnikom o godišnjim odmorima i sl.;
3. ako postoje dokumenti koji potvrđuju troškove koje je imao zaposlenik. Sastav popratnih dokumenata nije određen zakonodavstvom, stoga je u kolektivnom (radnom) ugovoru organizacije potrebno utvrditi popis dokumenata koje zaposlenik mora podnijeti kako bi dobio naknadu. Ako zaposlenik nije dostavio dokaze, od iznosa naknade bit će potrebno odbiti porez na dohodak.

Što se tiče poreza na dohodak, slične zaključke potvrdili su dopisi Ministarstva financija Rusije od 11. siječnja 2013. br. 03-03-06 / 1/2 od 13. kolovoza 2012. br. 03-04-06 / 6-236, od 2. veljače 2010. broj 03-04-08 / 4-19 (objavljen porezne inspekcije pismom Federalne porezne službe Rusije od 9. listopada 2013. br. BS-4-11 / 18086).

Situacija: da li je potrebno odbiti porez na dohodak, obračunati premije osiguranja za plaćanje putovanja radnika do mjesta godišnjeg odmora (u inozemstvo) i natrag. Organizacija se nalazi na krajnjem sjeveru

Da treba. Ali samo za troškove putovanja izvan Rusije. Iznimka je kada zaposlenik leti na odmor avionom. U ovoj situaciji vrijede posebni zahtjevi za potrebe premije osiguranja. *

Porez na dohodak

Naknada u obliku plaćanja karte u iznosu utvrđenom internim dokumentima organizacije, a uzimajući u obzir ograničenja utvrđena zakonom, ne podliježe porezu na dohodak (članak 3. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije ).

Ova se pogodnost odnosi samo na plaćanje putovanja kroz teritorij Rusije. Dakle, bez obzira na mjesto gdje je zaposlenik na godišnjem odmoru (u Rusiji ili inozemstvu), samo onaj dio naknade koji se odnosi na trošak putovanja kroz ruski teritorij oslobođen je poreza na dohodak.

Porez na dohodak mora se odbiti od troškova putovanja (leta) od mjesta prelaska ruske granice do mjesta odmora u inozemstvu i natrag, do ruske granice. Ovaj zaključak potvrđuju pisma Ministarstva financija Rusije od 29. prosinca 2012. broj 03-04-06 / 6-375 i od 12. svibnja 2009. broj 03-04-06-01 / 113.

Za potrebe poreza na dohodak, sadašnje zakonodavstvo ne precizira koje je mjesto prelaska ruske granice. Stoga, kada putujete vlakom, porez na dohodak nije potrebno odbiti od troškova putovanja diljem Rusije.

U slučaju zračnog putovanja, porez na dohodak se ne naplaćuje na troškove putovanja do ruske zračne luke koja je najbliža ruskom graničnom prijelazu. Čak i ako je zapravo zaposlenik letio s druge zračne luke.

Premije osiguranja

Drugačija je situacija s premijama osiguranja. Doprinosi ne podliježu troškovima putovanja ili leta (uključujući troškove nošenja prtljage do 30 kg), koji se obračunavaju od mjesta polaska do kontrolne točke preko državne granice Rusije. Za potrebe premija osiguranja izričito je naznačeno koje je mjesto prijelaza granice u slučaju leta avionom: to je međunarodna zračna luka u kojoj zaposlenici prolaze graničnu kontrolu na kontrolnom punktu preko državne granice Rusije *. To je navedeno u stavku 7. dijela 1. članka 9. Zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ i podstavku 8. stavka 1. članka 20.2. Zakona od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ.

Stoga, kada letite do mjesta odmora, ne možete biti vođeni graničnim prijelazom koji je najbliži mjestu odmora. Slična objašnjenja ima i u pismu FSS Rusije od 17. studenog 2011. br. 14-03-11 / 08-13985. Ovo pismo temelji se na staroj verziji zakona br. 212-FZ i br. 125-FZ. Od 2015. godine stajalište kontrolora ugrađeno je u zakonodavstvo.

Objasnimo na primjeru. Zaposlenik leti na relaciji Murmansk-Hurgada u tranzitu kroz Moskvu. Ne plaćaju se pristojbe za let od Murmanska do Moskve. Ali za cjelokupnu cijenu leta Moskva-Hurgada morate naplatiti premije osiguranja. *