Vrijednost jedinstvenog poljoprivrednog poreza izračunava se množenjem porezne osnovice sa Porezna stopa(Članak 1. članka 346.9 Poreznog zakona Ruske Federacije). Porezna osnovica za jedinstveni poljoprivredni porez je novčani izraz dohotka umanjen za iznos troškova (članak 1. članka 346.6 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Dohodak za jedinstveni poljoprivredni porez je prihod od prodaje i neposlovni prihod (članak 1. članka 346.5. Poreznog zakona Ruske Federacije). I za koje troškove se prihodi mogu smanjiti korištenjem ovog posebnog načina rada?
Objedinjeni poljoprivredni rashodi (popis)
Popis troškova koji se uzimaju u obzir prilikom primjene Jedinstvenog oporezivanja u poljoprivredi je zatvoren. Dato je u stavku 2. čl. 346.5 Poreznog zakona Ruske Federacije. Troškovi za koje obveznik PDV-a u 2019. godini ima pravo umanjiti svoje prihode uključuju, posebice:
- materijalni troškovi, uključujući troškove nabave sjemena, presadnica, presadnica i drugog sadnog materijala, gnojiva, hrane za životinje, lijekova za veterinarsku uporabu, bioloških proizvoda i sredstava za zaštitu bilja;
- troškovi plaćanja vrijednosti robe kupljene za daljnju prodaju, uključujući troškove skladištenja, održavanja i prijevoza;
- izdatke za naknadu rada, isplatu naknada, naknada za privremenu nesposobnost;
- plaćanja najma;
- troškovi nabave dugotrajne imovine i nematerijalne imovine;
- troškovi popravka OS;
- troškovi za obvezno (uključujući socijalno) i neke vrste dobrovoljnog osiguranja;
- iznos kamata na kredite i zajmove;
- troškovi plaćanja usluga banaka;
- iznos carinskih davanja plaćenih prilikom uvoza (izvoza) robe;
- putni troškovi;
- javnobilježničke usluge;
- troškovi računovodstva, revizije i pravne usluge;
- troškovi tiskanice;
- troškovi poštanskih, telefonskih, telegrafskih i drugih sličnih usluga, troškovi plaćanja komunikacijskih usluga;
- troškovi oglašavanja;
- troškovi hrane za radnike koji se bave poljoprivrednim poslovima;
- pravni troškovi i arbitražne pristojbe;
- izdaci za stjecanje prava vlasništva na zemljište;
- troškovi nabave mlade stoke za naknadno formiranje glavnog stada, proizvodne stoke, mlade peradi i riba;
- troškovi održavanja rotacijskih i privremenih naselja vezanih uz poljoprivrednu proizvodnju za uzgoj stoke na pašnjacima;
- troškovi plaćanja provizija, agencijskih naknada i naknada po ugovorima o proviziji;
- troškovi certificiranja proizvoda;
- troškovi vezani uz sudjelovanje na natječajima (natječajima, dražbama) koji se održavaju u provedbi naloga za nabavu poljoprivrednih proizvoda;
- rashodi u obliku gubitaka od uginuća i prisilnog klanja peradi i životinja u granicama odobrenim Vladinim odlukama od 15.07.2009. br. 560 od 10.06.2010. br. 431;
- iznos lučkih pristojbi, troškova peljare i drugih sličnih troškova.
Značajan dio ovih troškova obračunava se na način propisan za obveznike poreza na dohodak (članak 3. članka 346.5 Poreznog zakona Ruske Federacije). Govorimo, na primjer, o materijalnim troškovima (članak 254. Poreznog zakona Ruske Federacije), troškovima rada (članak 255. Poreznog zakona Ruske Federacije), troškovima obveznih i dobrovoljnih osiguranje imovine(članak 263. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Specifičnosti priznavanja troškova stjecanja (izgradnja, proizvodnja, dovršetak, dogradnja, rekonstrukcija, modernizacija i tehnička preoprema) dugotrajne imovine, kao i troškovi stjecanja (izrada od strane samog poreznog obveznika) nematerijalne imovine prihvaćeni su u način određen čl. 4. čl. 346.5 Poreznog zakona Ruske Federacije. Tako se, primjerice, trošak dugotrajne imovine stečene u razdoblju primjene jedinstvenog poljoprivrednog poreza uračunava u rashode od trenutka puštanja u rad do kraja godine u jednakim udjelima.
Postupak priznavanja rashoda za jedinstveni poljoprivredni porez
Troškovi predviđeni st. 2. čl. 346.5 Poreznog zakona Ruske Federacije, mogu se uzeti u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice za jedinstveni poljoprivredni porez, samo ako ispunjavaju 2 kriterija (članak 3. članka 346.5. Poreznog zakona Ruske Federacije):
- dokumentarna potvrda;
- valjanost.
Dokumentirani troškovi su troškovi koji su potvrđeni dokumentima koji su sastavljeni u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, poslovnim običajima ili dokumentima koji neizravno potvrđuju nastale troškove.
Razumni troškovi su ekonomski opravdani troškovi čija je procjena izražena u novčani oblik.
Važno je uzeti u obzir da se rashodi priznaju kao rashodi pod uvjetom da su nastali za aktivnosti usmjerene na ostvarivanje prihoda (članak 1. članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Također treba imati na umu da se izdaci za jedinstveni poljoprivredni porez obračunavaju samo na gotovinskoj osnovi. Odnosno, troškovi moraju ne samo nastati, već i stvarno plaćeni (
Poduzeće pri Jedinstvenom oporezivanju poljoprivrede može priznati samo one troškove koji su navedeni na zatvorenom popisu. U tom slučaju troškovi stjecanja zemljišta uzimaju se u obzir prema posebnim pravilima. Ovaj će vam članak pomoći da ih razumijete. Također će vam reći što učiniti ako ste prodali stranicu ispred vremena definiran u Poreznom zakonu Ruske Federacije.
Koja su pravila za otpis troškova na zemljišnim parcelama
Trošak stečenog zemljišta uključen je u troškove koji se uračunavaju u jedinstveni poljoprivredni porez. Osnova je podstavak 31. stavka 2. članka 346.5 Porezni broj RF.
Takvi se troškovi ravnomjerno priznaju tijekom razdoblja koje odredi poljoprivredni proizvođač, ali ne manje od sedam godina (stav 1., točka 4.1. članka 346.5. Poreznog zakona Ruske Federacije). Štoviše, otpisuju se u jednakim udjelima za izvještajno i porezno razdoblje.
Kako bi se uzeli u obzir troškovi zemljišta, farma mora ispuniti tri uvjeta:
1) platiti zemljište;
2) koristiti stečene parcele u poljoprivrednim djelatnostima;
3) potvrditi da je predao dokumente za državnu registraciju transakcije nekretninama (odnosno, poduzeće mora imati potvrdu od teritorijalnog odjela Rosreestra o primitku dokumenata).
Što se tiče državne pristojbe koja se naplaćuje za transakciju nekretninama, ona se može uključiti u troškove na dan plaćanja (podstav 23, stavak 2, podstav 2, stav 5, članak 346.5 Poreznog zakona Ruske Federacije) .
Primjer 1
DOO "Kolos" steklo je zemljište za uzgoj poljoprivrednih proizvoda. Tvrtka je 2. veljače prenijela novac za parcelu (5 milijuna rubalja) prodavaču.
Stranke su 27. veljače potpisale Akt o prihvatu i prijenosu zemljišta. Dana 5. ožujka, predstavnik Kolos LLC podnio je dokumente za državnu registraciju vlasništva nad zemljištem. Istog dana organizacija je platila državnu pristojbu - 350 rubalja.
Računovođa doo "Kolos" je zemljište prikazalo kao dio nekretnina, postrojenja i opreme po povijesnom trošku u iznosu stvarni troškovi za njegovu kupnju (stav 2. stavka 5. str., PBU 6/01).
U porezu računovodstvena politika fiksirao te troškove nabave zemljišne parcele otpisuje se sedam godina.
Primjer 2
Poduzetnik je kupio stranicu u ožujku 2015. godine. Odredio je da će se troškovi otpisivati sedam godina. Na temelju toga troškove treba podijeliti na 14 semestara. Izračunata IP vrijednost bit će prikazana u stupcu 5. odjeljka 1. knjige posljednjeg dana izvještajnog (poreznog) razdoblja počevši od prve polovice 2015. godine.
Što učiniti ako je farma prodala zemljište prije roka
Razmislite što učiniti ako se stranica proda prije sedam godina od datuma kupnje.
Nema potrebe za ponovnim obračunom porezne osnovice
Međutim, ovaj pristup je diskutabilan.
Evo argumenata.
Za utvrđivanje statusa poljoprivrednog proizvođača potrebno je samo uzeti prihod od prodaje. Neposlovni prihodi uzimaju se u obzir pri izračunu jedinstvenog poljoprivrednog poreza, ali se ne uzimaju u obzir pri utvrđivanju statusa poljoprivrednog proizvođača (pismo Ministarstva financija Rusije od 27. lipnja 2013. br. 03-11- 11 / 24463).
Prema nekim sucima, prihodi od prodaje zemljišnih čestica mogu se smatrati prihodima od prodaje samo ako su takve transakcije sustavne. Ako govorimo o jednokratnoj transakciji, primljena sredstva se ne priznaju kao prihod od prodaje. Sukladno tome, ovaj prihod nije potrebno uzeti u obzir pri izračunu granice od 70 posto. Ovo stajalište izrazilo je, na primjer, Predsjedništvo Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije u uredbi od 9. veljače 2010. br. 10864/09.
Ako organizacija sustavno prodaje parcele, tada prihod od njihove prodaje mora biti uključen u ukupni prihod od prodaje. I već imajući to na umu, odredite status poljoprivrednih proizvođača (rezolucija Federalne antimonopolske službe Sjevernokavkaskog okruga od 24. srpnja 2013. br. A32-24596 / 2007-45 / 127).
Ako farma ne ispuni ograničenje od 70 posto, gubi pravo na jedinstveni poljoprivredni porez od početka godine u kojoj je ograničenje prekršeno (članak 4. članka 346.3 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Što učiniti pri prodaji stranice, tvrtka mora odlučiti sama. Ako je prodaja zemljišta bila jednokratne prirode, onda postoji razlog za vjerovanje da dobivena sredstva ne utječu na status poljoprivrednih proizvođača.
Važno je zapamtiti
Trošak kupnje zemljišta može se priznati pod Jedinstvenim poljoprivrednim porezom. No, ne paušalno, već u jednakim ratama na najmanje sedam godina.
Danas smo u našem časopisu odlučili objaviti pitanja koja su stigla u redakciju našeg časopisa, a shodno tome i odgovore na njih. Nadam se da će vas ovo zanimati, jer se sva pitanja odnose na praktične, životne situacije koje nastaju u računovodstvu i oporezivanju.
1. Dobar dan, divan časopis "Pomoćnica seoskog računovođe". Obavijestite nas o ovom pitanju: krajem prosinca 2014. zaposlenicima poduzeća koji odlaze na godišnji odmor od 01.01.2015. isplaćena je unaprijed isplaćena regresa za godišnji godišnji odmor. 2014?
Hvala. Srdačan pozdrav, porezni računovođe
OJSC "Stepnoe" Valentey L.D.
Prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja prema Jedinstvenom porezu na poljoprivredu posebno se uzimaju u obzir troškovi rada (u ovom slučaju iznos naknade za godišnji odmor) (podstav 6. stavak 2. stavak 2. stavak 3. članak 346.5. stavak 7. , članak 255. Poreznog zakona Ruske Federacije RF).
Troškovi organizacije koja plaća jedinstveni poljoprivredni porez priznaju se kao troškovi nakon njihovog stvarnog plaćanja (podstavak 2. stavka 5. članka 346.5. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Istodobno se troškovi rada obračunavaju kao rashodi u trenutku otplate duga otpisom sredstava s tekućeg računa poreznog obveznika, plaćanja iz blagajne, a u slučaju drugačijeg načina otplate duga - u trenutku takvog plaćanja. otplata (podstav 2. stavka 5. članka 346.5 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Zbog toga će se iznos unaprijed isplaćenog regresa uračunati u rashode za jedinstveni poljoprivredni porez, počevši od 01.01.2015.
2. Pozdrav, dragi revizori! Hvala na časopisu. Možete li mi reći da pri izračunu UAT-a u 2014. nisu uzeti u obzir troškovi za gorivo i maziva kupljena za gotovinu u iznosu od 614.524 rubalja. Može li se ovaj iznos uključiti u rashode prilikom obračuna jedinstvenog poljoprivrednog poreza za 2015. bez podnošenja ažurirane prijave za 2014. godinu?
SSPC" domovina»Antonenko I.Yu.
Porezni obveznik ima pravo na ispravak porezna osnovica te iznos poreza za tekuće razdoblje u dva slučaja:
Ako je nemoguće odrediti razdoblje u kojem je pogreška napravljena;
Kada su pogreške (izobličenja) dovele do prekomjernog plaćanja poreza (članak 1. članka 54. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako je poznat trenutak pogreške, tada pri prilagođavanju baze podataka za prethodno razdoblje imate pravo podnijeti "reviziju" (članak 1. članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije).
U svakom slučaju, pravo izbora ostaje na poreznom obvezniku: ako se u prethodnim razdobljima otkrije preplaćivanje poreza, on to može uzeti u obzir u tekućoj prijavi ili podnijeti prilagođenu za razdoblje u kojem je pogreška napravljena. .
Neki sudovi drže se sličnog stajališta (Rezolucije FAS-a Vostochno - Sibirski okrug od 20.03.2012. br. A58-6572 / 2010., FAS Moskovskog okruga od 23.03.2012. br. A40-66305 / 11-90-288).
Istodobno, prema stajalištu porezne uprave, ponovni izračun porezne osnovice i iznosa poreza tijekom razdoblja otkrivanja pogreške (iskrivljenja) može se izvršiti samo ako je nemoguće utvrditi razdoblje pogreška (izobličenje) u izračunavanju porezne osnovice (Pisma Federalne porezne službe Rusije od 17. kolovoza 2011. br. AS-4-3 / 13421, Federalna porezna služba Rusije u Moskvi od 26.03.2010., br. 16 -15 / [e-mail zaštićen]).
Prema našem mišljenju, možete uključiti u troškove neobračunate rane troškove goriva i maziva u razdoblju otkrivanja pogreške, budući da su ispunjeni svi zahtjevi st. 3 p. 1 čl. 54. Poreznog zakona Ruske Federacije: ovo kršenje dovelo je do nepotrebnog preplaćivanja poreza na jedinstveni poljoprivredni porez za 2014.
3. Pozdrav, poštovana uredništvo časopisa "Pomoćnik seoskog računovođe". U 2015. godini izvedeni su radovi u žitnici koja je u vlasništvu i prošla državnu registraciju vanjske organizacije za asfaltiranje skladišta žitarica. Kojoj se troškovnoj stavci može pripisati ova vrsta posla? I je li moguć iznos nastalih troškova za ova vrsta rad pripisati rashodima pri obračunu jedinstvenog poljoprivrednog poreza?
Hvala na odgovoru. Iskreno,
zamjenik ravnatelja za financije
Strelinka CJSC Romanenko V.G.
Ako organizacija gradi objekt, tada se u tu svrhu uzimaju u obzir troškovi izgradnje oporezivanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza od trenutka puštanja objekta u pogon od trenutka predaje dokumenata na državnu registraciju na temelju čl. 1. č. 2., č. 1. i 2. č. 4. čl. 346.5 Poreznog zakona Ruske Federacije
Konkretno, to se također odnosi na troškove izgradnje proizvodnog mjesta s asfaltom, kako je objasnilo Ministarstvo financija Ruske Federacije, troškovi izgradnje takvog mjesta su troškovi izgradnje dugotrajne imovine koji se mogu uzeti u obzir prilikom utvrđivanja porezne osnovice (Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 25. lipnja 2009. br. 03-11-06 / 2/108). Unatoč činjenici da su dana pojašnjenja u odnosu na troškove pojednostavljenog sustava oporezivanja, ovaj stav se može primijeniti i za potrebe obračuna jedinstvenog poreza.
Slijedom navedenog, troškovi izgradnje asfaltnog gradilišta za Jedinstvenu poljoprivrednu korist smatrat će se izgradnjom dugotrajnog sredstva od trenutka puštanja u rad i činjenice podnošenja dokumenata za državnu registraciju.
4. Dobar dan, redakcija časopisa "Pomoćnik seoskog računovođe". Mi smo vaši redoviti čitatelji, zahvaljujemo se na takvom časopisu - ovo je naša referentna knjiga. Molim vas pomozite mi da shvatim ovaj problem. Bio nedavno porezna revizija na jedinstveni poljoprivredni porez i iz troškova su isključeni premije osiguranja obračunati na neproizvodna plaćanja (bonusi za praznike, godišnjice, materijalnu pomoć itd.). Je li to legalno? Uostalom, mi smo u dobroj namjeri obračunavali i plaćali premije osiguranja za sve obračune za zaposlenike, zašto ih nemamo pravo uključiti u osnovicu Jedinstvenog oporezivanja poljoprivrede?
Srdačan pozdrav, glavni računovođe
SPK "Lukyanovskiy" Odt A.F.
Gore navedena pravila ne odnose se samo na porez na dohodak, već i na organizacije koje plaćaju jedinstveni poljoprivredni porez. Općenito, prilikom primjene Jedinstvenog poljoprivrednog poreza, premije osiguranja priznaju se kao rashod u skladu sa st. 7. st. 2. čl. 346.5 Poreznog zakona Ruske Federacije na način utvrđen čl. 264. Poreznog zakona Ruske Federacije (stav 2., stavka 3. članka 346.5. Poreznog zakona Ruske Federacije). Iz dopisa Ministarstva financija Rusije može se zaključiti da su se premije osiguranja obračunale u iznosu koji nije trošak za UAT (npr. plaćanje materijalna pomoć, premije za obljetnice, ostale neproizvodne premije) uzimaju se u obzir pri utvrđivanju predmeta oporezivanja kao rashodi u cijelosti.
Ovaj stav potvrđuje mišljenje Ministarstva financija RF (pisma od 18. svibnja 2012. br. 03-03-06 / 4/40, od 7. travnja 2011. br. 03-03-06 / 1/224, od 15. ožujka 2011. broj 03 -03-06 / 1/138).
5. Pozdrav, dragi revizori. Odgovorite na ovo pitanje. Organizacija je obveznik Jedinstvenog poljoprivrednog poreza. U srpnju 2012. kupuje automobil, njegov trošak je u potpunosti uključen u troškove za 2012. U kolovozu 2015. automobil je prodan. Je li potrebno preračunavati osnovicu za jedinstveni poljoprivredni porez za sva razdoblja, budući da je od kupnje do prodaje prošlo nešto više od tri godine?
Hvala unaprijed. glavni računovođa
JSC "Zolotye Nivy" Meleschenko M.I.
Stoga je organizacija u gornjem slučaju trebala unijeti promjene u povrat poreza za jedinstveni poljoprivredni porez za prethodna izvještajna (porezna) razdoblja (2012. - 2014.) preračunati akontacija za prvu polovicu 2015
6. Pozdrav dragi urednici časopisa. Možete li mi reći možemo li uzeti u obzir troškove jedinstvenog poljoprivrednog poreza i troškove izgradnje kuća za vlastite zaposlenike? Zaposlenici plaćaju samo komunalne račune, kuće su u bilanci organizacije, registrirane su.
Hvala unaprijed, glavni ekonomist
SKHPK "Mliječne rijeke" Yakovenko M.S.
Nažalost, danas u pogledu izgradnje kuća za zaposlene u porezno zakonodavstvo sve ostaje isto: nemamo pravo prihvatiti kao rashode za potrebe obračuna jedinstvenog poljoprivrednog poreza.
Prilikom primjene sustava oporezivanja poljoprivrednih proizvođača, rashodi uključuju opravdane i dokumentirane izdatke poreznog obveznika, čiji je zatvoreni popis utvrđen čl. 2. čl. 346.5 Poreznog zakona Ruske Federacije (članak 3. članka 346.5. i točka 1. članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije). U ovoj stavci nisu navedeni troškovi izgradnje (kupnje) kuća za radnike. Slijedom toga, popis troškova koje organizacija koja je obveznik jedinstvenog poljoprivrednog poreza ima pravo uzeti u obzir za potrebe oporezivanja je iscrpan.
Druga je stvar ako ste gradili kuće za daljnju prodaju zaposlenicima, onda biste ih u ovom slučaju mogli uzeti u troškove kao robu za preprodaju ( Gotovi proizvodi), a ne kao dugotrajna sredstva. Tada bi to bio trošak izgradnje kuća, uređenih u skladu s čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije, čl. 346.5 Poreznog zakona Ruske Federacije, mogao bi se usvojiti za Jedinstveno oporezivanje poljoprivrede.
7. Dobar dan, poštovana uredništvo časopisa "Pomoćnice seoskog računovođe". Mi smo vaši stalni pretplatnici, hvala vam na časopisu. Odgovorite na pitanje koje nas brine: je li organizacija koja plaća Jedinstveni poljoprivredni porez obveznik poreza na imovinu?
Srdačan pozdrav, zamjenice ravnatelja za računovodstvo
i financije OOO Leonovskoe OP Gaidash
Organizacije koje su porezni obveznici jedinstvenog poljoprivrednog poreza oslobođene su obveze plaćanja poreza na imovinu organizacija (članak 3. članka 346.5 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Od 1. siječnja 2015. samo organizacije na pojednostavljenom poreznom sustavu plaćaju porez na imovinu (Savezni zakon od 2.4.2014. br. 52-FZ) u odnosu na nekretnine koje su uključene u regionalni popis nekretnina, za koje osnovica poreza na imovinu se obračunava na temelju katastarsku vrijednost, posebno govorimo o uredskim i maloprodajnim nekretninama u trgovačkim i poslovnim centrima. Za primjenu ovog reda izračun poreza potreban je da bi regija usvojila relevantne zakone i propise.
Nisu napravljene nikakve promjene u pogledu organizacija koje plaćaju Jedinstveni poljoprivredni porez. Kao i do sada, oslobođeni su plaćanja poreza na imovinu, a samim time i podnošenja prijave za ovaj porez.
8. Pozdrav, dragi revizori. Molim Vas da mi kažete da li prilikom prelaska s pojednostavljenog na plaćanje jedinstvenog poreza (podnesena je odgovarajuća prijava za prijenos jedinstvenog poreza) je li obveza podnošenja zahtjeva za prestanak primjene pojednostavljenog poreza nastaje sustav oporezivanja? Imaju li porezne vlasti pravo goniti zbog nepodnošenja nula deklaracija prema STS-u?
Srdačan pozdrav, glavni računovođe
JSC "Sibirske zore" Korneeva L.D.
Prijelaz na Jedinstveni poljoprivredni porez i pojednostavljeni sustav oporezivanja ili povratak na druge porezne režime provode organizacije i individualni poduzetnici dobrovoljno na način propisan u skladu s pogl. 26.1 i 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije (klauzula 2 članka 346.1 i točka 1 članka 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Dakle, prijelaz na ove porezne režime pravo je poreznih obveznika i za njega nije potrebna suglasnost. porezno tijelo ako su ispunjeni svi uvjeti za prijelaz na navedeni sustav oporezivanja (Pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 02.11.2010. br. ŠS-37-3 / [e-mail zaštićen]).
U slučaju prekršaja od strane poreznih obveznika rokovi podnošenjem zahtjeva, porezna tijela šalju poruku o nemogućnosti razmatranja zahtjeva za prelazak na jedinstveni poljoprivredni porez na obrascima br. 26.1-5, odobrenim Naredbom Federalne porezne službe Rusije od 13. travnja 2010. br. MMV -7-3 / [e-mail zaštićen]"O odobravanju obrazaca dokumenata za primjenu sustava oporezivanja poljoprivrednih proizvođača."
Odnosno, u Vašem slučaju su ispoštovane sve procedure za prelazak na jedinstveni poljoprivredni porez, poreznici nisu dobili poruku o nemogućnosti razmatranja zahtjeva za prelazak na jedinstveni poljoprivredni porez.
Obavijest o odbijanju korištenja pojednostavljenog poreznog sustava može se podnijeti u skladu s preporučenim obrascem br. 26.2-3, odobrenim Naredbom Federalne porezne službe Rusije od 02.11.2012. br. MMV-7-3 / [e-mail zaštićen] Sudovi naglašavaju karakter obavijesti o prelasku poreznog obveznika iz pojednostavljenog poreznog sustava u drugi porezni režim i skreću pažnju na činjenicu da za odbijanje pojednostavljenog poreznog sustava nije potrebna nikakva potvrdna ili ovlaštena isprava od poreznog tijela. (na primjer, Rezolucija FAS-a Volgo-Vyatka Distrikta od 26.04.2010. br. A82 -12417/2009, Rezolucija Federalne antimonopolske službe Dalekoistočnog okruga od 21. listopada 2009. br. F03-5405) / 2009. .
9. Dobar dan, dragi revizori. Imamo sljedeću situaciju: mi smo obveznici jedinstvenog poljoprivrednog poreza, zbog suše je dio uroda propao, o čemu je sastavljen odgovarajući akt, dogovoren i odobren od strane okružne uprave. Poljoprivreda... Na temelju Zakona o suši, gubitke smo pripisali ostalim rashodima (jer s ovih površina neće biti prihoda). Jesu li nastali gubici uračunati u rashode za jedinstveni poljoprivredni porez?
Srdačan pozdrav, glavni računovođe
SPK "Khleborob" E.N. Kharipova
Nažalost, troškovi sjetve žitarica koji su prethodno uzeti u obzir za obračun Jedinstvenog poljoprivrednog poreza za pripadajuće vrste troškova (materijalni troškovi, troškovi rada i sl.) zbog suše i gubitka usjeva ne mogu se ponovno uračunati u troškove na osnovu pod. 44. st. 2. čl. 346.5 Poreznog zakona Ruske Federacije (Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 19. svibnja 2011. br. 03-11-11 / 130).
Činjenica da se zbog uništenja usjeva neće ostvariti prihod ne utječe na zakonitost priznavanja prethodno nastalih troškova.
U ovom slučaju, troškovi se prihvaćaju nakon što je porezni obveznik stvarno platio imovinska prava na zemljištu u iznosu plaćenih iznosa i uz prisutnost dokumentirane činjenice o podnošenju dokumenata za državnu registraciju ovog prava u slučajevima utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije. Podsjetimo da su vlasništvo i druga imovinska (imovinska) prava na nekretninama predmet državna registracija(Članak 1. čl. 131. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Prilikom prodaje parcela kupljenih u razdoblju primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja i jedinstvenog poljoprivrednog oporezivanja, njihov trošak se ne može uzeti u obzir u rashodima, budući da je popis troškova koji se uzimaju u obzir pri obračunu poreza koji se plaća u svezi s korištenjem pojednostavljenog poreznog sustava i ESHN, zatvoren je i ne sadrži takve troškove (čl. 2. čl. 346.5, čl. 346.16. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Da, i što je najvažnije, morate razumjeti da će trošak zemljišta stečenog Jedinstvenim poljoprivrednim porezom biti uključen u troškove, jer će se, bez obzira na to što se proda za šest mjeseci, njegov trošak prenijeti na troškove unutar sedam godina.
11. Pozdrav, dragi revizori. Našoj organizaciji, koja primjenjuje UAT, tijekom sudjelovanja na poljoprivrednom sajmu 2015. godine ukraden je novac iz blagajne. Trgovina se na sajmu odvijala uz pomoć KKT-a. Na ovoj činjenici nisu pronađene osobe koje su počinile kazneno djelo. Treba li organizacija uzeti u obzir iznos ukradenih sredstava iz blagajne u prihodima za jedinstveni poljoprivredni porez u ovoj situaciji? I hoće li organizacija imati pravo uzeti u obzir iznos ukradenih sredstava kao dio troškova pri izračunu porezne osnovice za jedinstveni poljoprivredni porez?
Srdačan pozdrav, glavni računovođe
LLC "Zagorskoe" Kuptsova V.S.
13. Naša organizacija, koja plaća jedinstveni poljoprivredni porez, prodala je potraživanja (dugovanja od prodaje poljoprivrednih proizvoda) po ugovoru o ustupanju. Može li se takav prihod uzeti u obzir pri utvrđivanju udjela prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda radi utvrđivanja statusa poljoprivrednog proizvođača? I je li iznos primljen kao prihod za jedinstveni poljoprivredni porez?
Srdačan pozdrav, glavni računovođe
JSC "Suglasnost" Voronova A.E.
Budući da je ustupanje prava potraživanja duga prodaja imovinskih prava, prihodi od takve transakcije ne uzimaju se u obzir pri izračunu udjela prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda i proizvoda njihove primarne prerade prilikom utvrđivanja statusa. poljoprivrednog proizvođača (To potvrđuje i Ministarstvo financija Ruske Federacije u svom dopisu od 24. studenog 2011. br. 03 -03-06 / 1/777).
Što se tiče priznavanja ovih iznosa kao dijela dohotka za jedinstveni poljoprivredni porez, onda, budući da prema pogl. 26 Poreznog zakona Ruske Federacije, prihod za jedinstveni poljoprivredni porez priznaje se na gotovinskoj osnovi, zatim prihod od prodaje potraživanja su prihodi.
14. Naša organizacija je poljoprivredni proizvođač i primjenjuje Jedinstveno oporezivanje poljoprivrede. Ne tako davno kupili smo ozime usjeve, a zatim izvršili njihov uzgoj. Može li se prihod od prodaje požnjevenog uroda ozime pšenice i ječma od stečenih usjeva uzeti u obzir kao prihod od prodaje poljoprivrednih proizvoda radi utvrđivanja prava na korištenje jedinstvenog poljoprivrednog poreza?
Srdačan pozdrav, glavni računovođe
OJSC "Nasha Rodina" Ivanova E.D.
Visinu jedinstvenog poljoprivrednog poreza utvrđuje trgovačko društvo ili pojedinačni poduzetnik na temelju iznosa dohotka umanjenog za rashode. Ako prvi dio formule ne postavlja pitanja, onda drugi često postaje "kamen spoticanja". Porezni zakon Ruske Federacije jasno definira jedinstveni poljoprivredni porez (popis je dat u članku 346.5), koji se može uzeti u obzir u izračunima. Ako nastali troškovi ne odgovaraju zakonodavni kriteriji, ne mogu se smanjiti oporezivu osnovicu.
Zahtjevi za priznatu potrošnju
Porezni zakon Ruske Federacije definira četiri kriterija za priznate troškove koji smanjuju poreznu osnovicu. Oni bi trebali biti:
- ekonomski ispravan;
- potpuno plaćeno;
- potvrđeni primarni dokumenti;
- naveden na popisu iz čl. 2. čl. 346.5 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Poduzeća i poduzetnici pojedinci koji su prešli na pojednostavljeni sustav u svom radu koriste gotovinsku metodu za utvrđivanje prihoda i rashoda. To znači da je dopušteno priznavanje potrošnje ako su istovremeno ispunjena dva uvjeta:
- plaćeni su;
- oni su zapravo nastali.
Ako je komercijalna struktura prenijela predujam dobavljaču za buduće isporuke, ne uključuje se u trošak prilikom obračuna poreza. Takva potrošnja zadovoljava prvi kriterij (stvarno plaćanje), ali ne zadovoljava drugi, jer druga strana koja je primila unovčiti, još nije ispunio protuobveze i društvu nije dostavio popratne primarne dokumente.
Popis odbitnih troškova
Prema odredbama Poreznog zakona Ruske Federacije, komercijalne strukture u Jedinstvenom oporezivanju poljoprivrede imaju pravo smanjiti poreznu osnovicu za sljedeće vrste troškova:
- Troškovi nabave dugotrajne imovine, popravka ili dovođenja u skladu s vremenskim zahtjevima postojeće imovine.
- Troškovi povezani s kupnjom ili samoizradom nematerijalne imovine.
- Plaćanja za najam ili leasing dugotrajne imovine.
- Troškovi reklamiranja proizvedenih proizvoda.
- Troškovi povezani s kupnjom sjemena i drugog sadnog materijala, gnojiva, proizvoda za suzbijanje štetočina, hrane za životinje.
- Platiti plaće zaposlenici organizacije, naknade, naknade za bolovanje.
- Izdaci usmjereni na održavanje odgovarajuće razine sigurnosti na radu, na formiranje i održavanje vlastitog ambulante.
- Troškovi povezani s osiguranjem požarne sigurnosti i zaštitom usjeva i imovine.
- Transferi u izvanproračunske fondove za obvezno osiguranje zaposlenici, dobrovoljno osiguranje(usjev, dostupan OS, rizici, teret i vozila).
- Kamate i provizije vezane uz servisiranje tekućih zajmova i zajmova.
- Carinska plaćanja izvršena kada kupljena roba pređe državnu granicu Ruske Federacije.
- Održavanje servisnih automobila.
- Plaćanje službenih putovanja: dnevnice, hoteli (ili drugi smještaj), ulaznice za vozila, ostali troškovi (naknade za vize i sl.).
- Javnobilježničke pristojbe, savjetovanje, sudske pristojbe.
- Troškovi usluga angažiranog računovođe ili revizora, troškovi vezani uz objavu financijskih izvještaja.
- Plaćanje pribora i komunikacijskih usluga.
- Iznos poreza i pristojbi plaćenih u skladu s važećim zakonom.
- Iznos PDV-a na materijalne i proizvodne troškove uključen u rashode za porezne svrhe.
- Gubici uzrokovani prirodnim ili ljudskim katastrofama (na primjer, gubitak usjeva zbog požara ili suše) i povezani s otklanjanjem njihovih posljedica.
Ukupno, popis troškova koji umanjuju poreznu osnovicu uključuje 44 stavke. Pri izračunu veličine jedinstvenog poljoprivrednog poreza morate paziti da formula ne uključuje "nepotrebne" vrijednosti. Ako fiskalna tijela naknadno otkriju nezakonitost priznavanja troškova, organizacija ili samostalni poduzetnik morat će platiti zaostale obveze i kazne.
