Izračun kazni za kalkulator poreza na dohodak. Primjeri obračuna poreznih kazni prema novim pravilima. Kako se obračunava iznos kamate

Kazna- Riječ je o specijaliziranoj vrsti sankcija, koja se obračunava u slučaju kršenja utvrđenih novčanih obveza. Treba reći da su kazna i novčana kazna različiti pojmovi. Novčana kazna je fiksni iznos, ali kazna može varirati ovisno o početnom iznosu obveza i trajanju njihovog kršenja. Zapravo, što se porez dulje ne plaća, to će parametri kazne biti značajniji.

Sukladno tome, u slučaju kašnjenja u plaćanju poreznih nameta javlja se potreba za plaćanjem kazne, a kazna se može platiti uz porez, budući da se obračunava dnevno od početka razdoblja kašnjenja. Istovremeno, zakonodavac utvrđuje određene iznimke za obračun kazni. Tako je u 26.1 Poreznog zakona Ruske Federacije naznačen poseban izračun kazni za poljoprivredni porez.

U svojoj srži igra penal važna uloga državni instrument intenzivirati postupanje obveznika po pitanju pravovremenog plaćanja porezne naplate. Obračun zatezne kamate počinje danom nastanka kašnjenja, a prestaje danom plaćanja poreza. Obračun se vrši pojedinačno za svaku uplatu posebno.

Sve nijanse izračunavanja kazni jasno su definirane u poreznom zakonodavstvu. Ako porezni obveznik nije pravovremeno izvršio svoje novčane obveze, počinje postupak obračuna kazne;
Također, kazna se može izreći u slučaju da se tijekom revizije poreznog tijela pokazalo da plaćanje nije izvršeno u skladu s utvrđenim normama, podcijenjeno je. Tada će se također obračunati kazna za iznos razlike;
Ako porezni obveznik dostavi dokumente koji dokazuju da su svi krediti izvršeni na vrijeme, ili da obrazloženje zaostalih obveza, tada se stvara mogućnost da ne plati kaznu, jer nema osnova za njeno obračunavanje;
Kazna se naplaćuje i za zakašnjelo ispunjenje obveza za isplatu socijalnih naknada i sl. obavezna plaćanja, koji moraju provoditi individualni poduzetnici i LLC.

Ako postoje razlozi koji, u svojoj biti iu skladu s poreznim zakonom, opravdavaju platitelja za zakašnjenje u izvršavanju obveza, potrebno je sastaviti pisano objašnjenje poreznom tijelu, te dostaviti dokumentarna potvrda situacije. Ako porezno tijelo i dalje ne uzme u obzir vaše dokaze, postupak otpisa penala može se obaviti putem suda. U tijeku postupka poduzetnici često plaćaju zateznu kamatu nakon čega dolazi do preplate. Preplata je dio Novacšto daje višak. Nastaju prekomjernim plaćanjem kamata, kazni ili poreza. U slučaju nove kazne, preplaćeni iznos može poslužiti kao element otplate duga.

U svojoj srži, kazna je svojevrsni instrument za izračun kazne, ali samo ovisno o broju dana kašnjenja. Naime, u zadano vrijeme poduzetnici i organizacije moraju ispuniti svoje obveze, a novac mora ići u proračun. Ako takve radnje nisu izvršene, onda se smatra da je novac ostao kod vas, što znači da vam je država dala određeni kredit za koji ćete morati platiti kamate. Budući da novac koji vam je ostao više nije vaš, već državni novac.

Obračun kamata počinje sljedeći dan od trenutka kada niste izvršili svoje obveze prema državi;
Obračun se vrši za svaki kalendarski dan, a obračuni će se vršiti do provođenja procesa potpune otplate obveza;
Iznos kazne bit će postavljen isključivo kao postotak iznosa vašeg duga. Stopa refinanciranja djeluje kao glavni alat za izračun. Postotak prema propisi iznosi 1/300 stope refinanciranja.

Ovo su osnovna pravila za obračun kamata. Naime, utvrđuje se iznos koji porezni obveznik nije uplatio u proračun, nakon čega se svaki dan obračunava iznos kazne.

Kazna = neplaćeni iznos porezne obveze* stopa refinanciranja / 300 * za broj dana tijekom kojih su nastale nepodmirene obveze.

Zapamtite da je stopa refinanciranja vrijednost koja se stalno mijenja. Stoga morate vrlo pažljivo provesti proces izračuna koristeći parametre oklade u trenutnom trenutku.

Zatezna kamata se obračunava od sljedećeg dana od dana isteka roka za plaćanje poreza. Primjerice, utvrđeno je da se porez mora platiti do 27. Naime, ako tog dana nisu bile ispunjene utvrđene obveze, tada postupak obračuna kazne kreće od 28.

Zakon utvrđuje da su novčana kazna i zatezna kamata kompatibilni pojmovi. Ako je za bilo kakvu povredu novčane obveze predviđena novčana kazna, to ne isključuje izračun kazne za zakašnjelo davanje sredstava. Ako Porezni uredće se pobrinuti da se ne izvrši plaćanje poreza i penala, kao i novčanih kazni, može se provesti postupak zapljene imovine i računa poduzeća ili poduzetnika.

Za one dane, tijekom kojih je poduzeću izrečeno uhićenje, ne plaća se zatezna kamata. Odnosno, prema zakonu, njezino izračunavanje u određenom vremenskom razdoblju bit će protuzakonito. U slučaju da porezno tijelo ovih dana obračunava kazne, tada morate sastaviti izjavu i naznačiti nedostatak mogućnosti za takve naknade. Ako ste već platili zateznu kamatu, izvršit će se preračun, a na računu ćete imati preplaćeni iznos koji ubuduće možete iskoristiti za otplatu dijela iznosa poreznih doprinosa.

Ako poduzetnik ili poduzeće dobrovoljno ne plaća zateznu kamatu, pravo na naplatu ima porezno tijelo. Najčešće se takva naplata provodi na teret sredstava koja se nalaze na tekućem računu kod banke.

Porezni ured banci šalje zahtjev za prijenos jasno definiranog iznosa sredstava u proračun, a banka je dužna izvršiti takav prijenos i bez Vašeg dopuštenja. Nakon prijenosa dobit ćete obavijest o izvršenoj operaciji.

Također, naplata se može provesti na teret imovine pojedinačnog poduzetnika ili organizacije. Porezno tijelo ima pravo uhititi, opisati i naknadno prodati nekretninu u iznosu koji je potreban za plaćanje poreza, kazni i kazni.

Da biste detaljnije razumjeli sve nijanse koje određuju izračun kazni, morate razmotriti nekoliko primjera. Kao osnovu, uzmimo obvezu od 10 tisuća rubalja. Za 12 dana zakašnjenja trebamo obračunati zatezne kamate. U ovoj situaciji koristimo standardnu formulu, ali prvo saznamo stopu refinanciranja. Uzmimo konvencionalno pokazatelj 6,5%. Ispada da će 10 tisuća rubalja trebati pomnožiti sa 6,5%, podijeliti s 300, a također pomnožiti s 12 dana kašnjenja. Ispada 26 rubalja kazna koju će osoba morati platiti zajedno s iznosom poreznog duga.

Treba imati na umu da se stopa refinanciranja može mijenjati tijekom cijelog vremena obračuna kazne. Stoga bi izračun trebalo podijeliti na određene dijelove kako bi se dobio stvarni iznos kamata. Na primjer, iznos duga ostaje isti 10 tisuća rubalja. Tijekom prvih pet dana stopa je bila 8%, nakon toga u roku od 5 dana iznosila je 10% (zadano razdoblje je 10 dana). To znači da će biti potrebno izračunati kaznu za prvih pet dana, zatim za sljedećih dana, te sumirati dobivene rezultate. Drugim riječima, uzmemo 10 tisuća rubalja, pomnožimo s osam posto, podijelimo s 300 i pomnožimo s pet, dobijemo 13,3 rubalja. 10 tisuća rubalja, pomnožite s 10 posto, podijelite s 300 i pomnožite s pet, dobivamo 16,6 rubalja. Ukupni iznos će biti 13,3 + 16,6 = 29,9 rubalja.

Na temelju navedenog primjera postaje jasno da se zatezna kamata obračunava na temelju stope refinanciranja. Ako se stopa promijenila nekoliko puta, tada se izračun provodi za svaku fazu posebno, a zatim sumiramo rezultate. Ako se stopa mijenja svaki dan, tada se izračun provodi za svaki dan posebno, nakon čega zbrajamo rezultate.

Zakonodavac definira različite nijanse pri izračunu kazni za različiti tipovi porez. Porez na vrstu prijevoza smatra se obveznim za pravne i pojedinci... Njegovo plaćanje se vrši jednom godišnje. U slučaju neplaćanja tog poreza, kazna će se naplatiti tek nakon tri mjeseca, od dana neplaćanja. Izračun će se provesti prema standardnoj formuli.

Ova vrsta kazne kombinirana je s potrebom plaćanja kazne. Veličina se utvrđuje u obliku 30% ukupnog duga, kao novčana kazna.

Na primjer, porezne obveze za porez na prijevoz iznose 5.000 rubalja. Kašnjenje je 3 mjeseca i 10 dana. To znači da se u roku od tri mjeseca od dana povrede obveza ne naplaćuje kazna. Ako osoba plati iznos na vrijeme, onda će morati platiti samo kaznu. Ako je kašnjenje vrijeme koje smo odredili, tada će izračun biti sljedeći. 5000 će se morati pomnožiti sa stopom refinanciranja (11%), podijeliti s 300 i pomnožiti s 10 dana kašnjenja. Dobivamo iznos od 18,3 rubalja. Na isti iznos, morat ćete dodati iznos kazne u iznosu od 30% ukupnog duga = 1500 rubalja. Dobivamo da će iznos kazne, kazne i plaćanja biti 5000 + 1500+ 18,3 = 6518,3 rubalja za plaćanje.

Porez na imovinu se plaća u skladu s utvrđenim normama, postoji posebne formule obračun iznosa poreza;
Kada kasno plaćanje izriče se novčana kazna, kao i kazna;
Obračun kazni provode porezne vlasti, koje otkrivaju nastanak prekršaja;
Dužnik dobiva specijaliziranu izjavu u kojoj je naznačen iznos porez na imovinu, kao i podatke o kazni i kaznama. Utvrđuju se i uvjeti plaćanja ovih sredstava. Zatezna kamata se obračunava prema standardnoj shemi, uz utvrđivanje potrebe za obračunom iznosa za svaki dan kašnjenja.

Kazna za porez na zemljište

Obaveza plaćanja porez na zemljište javlja se kod određenih poduzetnika i organizacija. U slučaju nastanka zaostalog poreza na zemljišno zemljište, provodi se postupak obračuna zateznih kamata. Uzimajući u obzir stopu refinanciranja u vrijeme neispunjenja obveza. Istodobno, za kašnjenje u plaćanju ovog poreza predviđena je kazna do 20% ukupnog duga. Ako porezno tijelo utvrdi da je plaćanje duga bilo namjerno, kazna se povećava na 40%.

Zakon precizira da porezno tijelo mora poslati pisanu obavijest o potrebi plaćanja dužničkih obveza, kao i iznos kamata. Svi izračuni navedeni su u obavijesti.

Pogledajmo primjer. Porez na vrstu zemljišta iznosi 20.000 rubalja. Zadano vrijeme je 25 dana. Tijekom prvih 10 dana stopa je iznosila 10%, u sljedećih 15 dana - 11%. To znači da moramo napraviti izračun za prvih deset dana kašnjenja. Ispada da se 20 tisuća rubalja mora pomnožiti s 10% i podijeliti s 300, a također pomnožiti s 10 dana = 66,6 rubalja. Sada radimo izračun za 15 dana. Ispada da je 20 tisuća rubalja potrebno pomnožiti s 11% i podijeliti s 300, a dobiveni iznos se pomnoži s 15 dana = 110 rubalja. Ukupna kazna je 110 + 66,6 = 176,6 rubalja. U tom slučaju morate izračunati iznos kazne. Ovo je 20% od 20 tisuća rubalja = 4000 rubalja. To znači da platitelj mora platiti 20 tisuća rubalja + 4 tisuće rubalja + 176,6 rubalja = 24 176,6 rubalja za plaćanje.

Pitanje kazne za porez na dohodak

Zatezna kamata će se obračunavati na standardni način. Pritom je naznačeno da se obračun vrši pojedinačno, a temelji se na iznosu koji je osoba dužna platiti kao porez. Ako osoba dokaže da ne postoje porezne obveze, onda se ne izriče kazna.

Po ovaj porez kazna se naplaćuje nakon mjesec dana od trenutka kada je osoba morala ispuniti svoje obveze prema poreznoj strukturi.

Važne točke

Kao što ste već shvatili, zatezna kamata je određena obveza plaćanja dodatnih plaćanja u slučaju neispunjenja ranije preuzetih obveza. Sukladno tome, potrebno je detaljno procijeniti trenutno stanje poduzeća i nastojati izvršiti sva plaćanja na vrijeme.

U slučaju kršenja uvjeta plaćanja poreznih nameta formira se obveza poreznih obveznika plaćanja kazne. To nije pravo, već obveza, a ako se obveznik ogluši o zahtjeve porezne uprave da izvrši potrebna plaćanja, formira se mogućnost prinudne naplate. Najčešće se takva naplata vrši s tekućeg računa poduzetnika ili organizacije;
Zatezna kamata će se zaračunati u svakom slučaju, čak i ako osoba kasni jedan dan. Ispunjenje obveze plaćanja poreza ne otklanja potrebu plaćanja zatezne kamate. Ako svoje obveze ispunite kasno, tada morate samostalno izračunati moguću kaznu i odmah je platiti;
Kazna se naplaćuje svaki put kada dođe do zakašnjelog postupka plaćanja. Ako u prošlosti izvještajno razdoblje platili ste kaznu i ponovno prekršili svoje obveze, tada će se kazna ponovno izračunati, uzimajući u obzir iznos koji ste morali platiti;
Čim se podmire porezne obveze, obračun kamata se prekida. Ako se zatezna kamata ne plati, zatezna kamata se neće obračunati, ali obveza plaćanja ostaje netaknuta.

Zatezne kamate obračunavaju se ne samo na porezne namete, već i na akontacije. To znači da porezni obveznici moraju osigurati da sve uplate budu izvršene na vrijeme.

Zatezna kamata se neće obračunati u sljedećim slučajevima:

Ako organizacija ima preplaćeni iznos za navedeni porez, a iznos preplate je dovoljan za pokrivanje tekućeg plaćanja;
U slučaju kada je uplata zaprimljena sa zakašnjenjem, ali je iznos preplaćenog iznosa dovoljan da u potpunosti pokrije generirane podatke o kazni;
U skladu s člankom 78. Poreznog zakonodavstva, porezni službenici dužni su samostalno provesti postupak preračunavanja preplaćenog iznosa na teret zaostalih ili na iznos penala i novčanih kazni.

Također, neće se obračunavati zatezna kamata ako platitelj svoje obveze ispunjava na vrijeme. Zakonska regulativa jasno definira rokove u kojima je potrebno platiti određene vrste poreza. Tu je i misa računovodstveni softver, koji su kreirani na način da upravitelj ili računovođa mogu kontrolirati početak razdoblja tijekom kojeg je potrebno ispuniti svoje obveze plaćanja poreznih naknada.

V ove godine obračun kamata provodi se prema standardna tehnika, ali sada se plaćanje takve kazne nameće ne samo porezu, već i na premije osiguranja... Istodobno, članak 75. Poreznog zakona Ruske Federacije navodi sve nijanse koje će se koristiti pri izračunu takve kazne.

U slučaju kašnjenja u plaćanju poreznih naknada, organizacije i poduzetnici snose odgovornost u vidu potrebe plaćanja novčane kazne (za određene vrste poreza), a također se formira potreba za plaćanjem kazne, u iznosu od 1/ 300 stope refinanciranja. Ako dođe do kašnjenja u plaćanju poreznih pristojbi i premija osiguranja više od 30 dana, uspostavit će se rigidnija struktura za obračun poreza u skladu s 1/150 stope refinanciranja.

Na primjer, kašnjenje je 10 tisuća rubalja, kašnjenje je 40 dana. Prvih 30 dana obračun će se provoditi prema standardnim stopama od 1/300 stope refinanciranja. Uobičajeno, stopa je 10%, dobivamo - 10 tisuća rubalja, pomnoženo s 10% i podijeljeno s 300 i pomnoženo s 30 dana = 100 rubalja. Za sljedećih 10 dana kašnjenja, izračun će biti sljedeći: 10 tisuća rubalja, pomnožite s 10 posto i podijelite sa 150 i pomnožite s deset dana, dobit ćemo 66,6 rubalja. Ukupan iznos koji treba platiti je 166,6 rubalja.

Sukladno tome, što je duži period tijekom kojeg se formira proces odgode plaćanja, to će iznos kazne biti značajniji.

Kako se obračunava kamata nakon oporezivanja?

Zakon propisuje da postoje granice unutar kojih se mora izvršiti plaćanje poreza. Ako se takve granice krše, formiraju se novčane kazne i kazne. Kazna je statički parametar koji postavlja država i plaća se u obliku jasnog iznosa, bez obzira na razdoblje u kojem se formira kašnjenje u plaćanju. Kazna ovisi o vremenu tijekom kojeg određene obveze nisu ispunjene. Iznad smo ispitali formulu za izračun kazni i identificirali nijanse izračuna u određenoj situaciji. Sada razmotrimo situaciju kada je porez plaćen, ali bez kazne, što će se dogoditi?

Moraju se platiti zatezne kamate obvezno, budući da je nastao zbog povrede utvrđenih obveza, a djeluje kao dug poreznog obveznika;
U slučaju potpune otplate poreznog duga, obračun zatezne kamate prestaje, ali ostaje obveza plaćanja.

Sigurno ćete morati platiti iznos kamata. Ona se, naravno, ne povećava, budući da ne postoji mogućnost obračuna zatezne kamate od zatezne kamate, ali obveza plaćanja ostaje, a tu obvezu ne možete odbiti.

Zakonom je utvrđena mogućnost naknadnog prisilnog postupka za naplatu penala ako porezni obveznik ne odgovori na zahtjeve poreznog tijela za ispunjavanje svojih obveza. Zapravo, računi i imovina mogu biti zaplijenjeni. Štoviše, čak je moguće provesti i postupak prodaje imovine kao dužničke obveze. No, najčešće se koristi opcija skidanja sredstava u jasno utvrđenom iznosu s tekućeg računa poduzetnika ili organizacije.

Kako odraziti zatezne kamate u računovodstvu?

Obračun poreza na dobit nužno zahtijeva navođenje svih vrsta troškova poduzeća. Istovremeno, takvi troškovi uključuju sva sredstva koja se prenose na državni proračun... To znači da troškovi ne odražavaju samo porez, već i novčane kazne i kazne te druge sankcije. Obračun kamata se ogleda u zaduženju 99, a također se odražava u kreditu 68, gdje ćete morati navesti parametre za obračun poreza i drugih naknada.

Izlaz

Zatezne kamate su svojevrsni motivacijski čimbenik za pravovremeno plaćanje poreza i socijalna davanja... Plaćanje zatezne kamate je obveza poreznog obveznika. Formira se samo ako postoji povreda utvrđenih granica za plaćanje poreza. Čak i ako je kašnjenje jedan dan, još uvijek morate izvršiti uplatu.

Naime, zatezne kamate se obračunavaju na temelju broja dana tijekom kojih porezni obveznik nije izvršavao svoje obveze. Ali, odmah se uzimaju u obzir određene norme za razne poreze. Primjerice, za porez na dohodak mogućnost obračuna kazne formira se tek nakon isteka mjesec dana od trenutka kada su povrijeđene granice plaćanja naknada. Razvijena je specijalizirana formula na temelju koje možete brzo i jednostavno izračunati kaznu. Možete samostalno, bez čekanja na obavijest od porezne uprave, izvršiti sve izračune (obratite pažnju na stopu refinanciranja) te platiti porez i ove kazne kako biste izbjegli daljnje poteškoće i probleme. Ove kazne moraju se odraziti u dokumentaciji o troškovima poduzeća.

Ako postoji zaostatak u doprinosima do 01.10.2017.

Koristite takav online kalkulator ako postoji dug za premije osiguranja od 01.10.2017. do 29.10.2017 uključujući:

Kalkulator od 30.10.2017:

E
Plaćaju se premije osiguranja za obveznu mirovinu, zdravstveno socijalno osiguranje, a potonji se dijele na VNiM (plaćaju bolovanje i porodiljne naknade) i NS i PF (plaćanje za nesreće i profesionalne bolesti). Za sve doprinose postoji jedinstveni rok za uplatu - 15. u idućem mjesecu. Štoviše, 15. je rok za uplatu. Ako je ovo slobodan dan, onda se rok odgađa za sljedeći radni dan.

Ako se plaćanje ne izvrši na vrijeme, od sljedećeg dana naplaćuju se penali po stopi refinanciranja. Potonji regulira Banka Rusije i jednak je ključnoj stopi. Banka redovito ažurira ključnu stopu, što donekle otežava izračun zateznih kamata. Potpuno se slažu Prošle godine ključna stopa, te se, shodno tome, stopa refinanciranja promijenila 4 puta, posljednji - od 18.09.2017. Ako se tijekom razdoblja zaostalih premija osiguranja stopa promijenila, morat ćete provesti zaseban izračun kazni za svaku od njih.

Kako izračunati penale na premije osiguranja u kalkulatoru prema novim pravilima

Nova pravila utvrđena su podstavcima b stavka 13. Članak 1. stavci 7. i 9. članka 13. Zakona 401-FZ, kao i dopisom Ministarstva financija 03-02-07 / 1/43489 od 10. srpnja 2017.

Prema najnovije promjene, u odnosu na zaostale obveze plaćanja osiguranja koje su nastale nakon 1. listopada 2017. godine, u prvih trideset dana mora se primijeniti 1/300 stope refinanciranja, zatim 1/150. Prema starim pravilima, stopa je bila ista za cijelo vrijeme kašnjenja plaćanja - 1/300. Gornji online kalkulator je ažuriran kako bi odražavao ove promjene.

Formula za izračun zateznih kamata na doprinose po novim pravilima od listopada 2017.:

P = P za prvih 30 dana + P za slijedeće dane;

P za prvih 30 dana = Dug za uplatu osiguranja * Ref. * 1/300 * Dana kašnjenja.

P za sljedeće dane = Dug za uplatu osiguranja * Ref. * 1/150 * Dana kašnjenja.

Stopa refinanciranja je ona koja odgovara razdoblju za koje se obračunava. Od 18. rujna 2017. ta brojka iznosi 8,5%. Dok se ključna stopa ne promijeni, u formulu za izračun zatezne kamate treba zamijeniti 8,5%.

Za izračun kazne za zaostale premije osiguranja u online kalkulatoru potrebno je navesti iznos duga (iznos neplaćenih uplata osiguranja) i broj dana tijekom kojih se dug evidentira.

Nema potrebe dijeliti izračun na dva: odvojeno za prvih 30 i sljedećih dana. Zatezne kamate možete izračunati u online kalkulatoru odjednom navodeći samo 2 parametra - iznos i dane.

U plavoj traci kalkulatora možete vidjeti rezultat izračuna - iznos kamate izračunat uzimajući u obzir unesene podatke.

Obračun penala na doprinose u online kalkulatoru po starim pravilima

Do 1. listopada 2017. naplaćuje se 1/300 stope refinanciranja za svaki dan kašnjenja plaćanja.

Formula je:

P = Dug za doprinose * Ref. * 1/300 * Dana kašnjenja

Glavna stvar je odabrati pravu stopu refinanciranja. Na primjer, ako se docnje evidentiraju od 16. kolovoza 2017. do 20. rujna 2017., tada za razdoblje od 16.08 do 17.09 (33 dana) trebate uzeti stopu od 9%, a za razdoblje od 18.09 do 20.09 ( 3 dana) - 8,5%.

Broj dana kašnjenja računa se od dana nakon dospijeća do dana koji prethodi uplati premije osiguranja Federalnoj poreznoj službi. Na primjer, ako je dug naveden od 08.16 do 21.09, tada je ukupan broj dana kašnjenja 36 dana. Što se tiče doprinosa za ozljede FSS-u, zadnji dan kašnjenja je otplata duga.

Online kalkulator vam omogućuje da izračunate stope refinanciranja koje su bile na snazi u posljednje 2 godine - 2016.-2017. Za ispravan izračun penala na premije osiguranja potrebno je unijeti iznos duga, odabrati stopu i navesti odgovarajući broj dana kašnjenja.

Primjeri obračuna kamata na premije osiguranja

Primjer 1 po starim pravilima:

Dug za premije osiguranja - 85.000 rubalja. Rok uplate - 17.07.2017 za doprinose za lipanj 2017. U stvari, uplata je izvršena 22. rujna 2017. Kako izračunati penale?

U razdoblju od 18.07. do 17.09. - stopa refinanciranja je 9%.

U periodu od 18.09 do 21.09 - 8,5%.

P. za razdoblje od 18.07-17.09 = 85000 * 9% * 1/300 * 62 = 1581 str.

P. za razdoblje od 18.09 do 21.09 = 85000 * 8,5% * 1/300 * 4 = 96,33

Kazna za cijelo razdoblje kašnjenja = 1581 + 96,33 = 1677,33 rubalja.

U online kalkulatoru također morate izvršiti 2 izračuna, naznačujući prvo stopu od 9% i 62 dana, nakon čega stopu od 8,5% i 4 dana. Rezultate izračuna u kalkulatoru je potrebno dodati. Rezultat je isti kao gore.

Primjer 2 prema novim pravilima:

Dug za premije osiguranja - 85.000 rubalja. Rok uplate je 16. 10. 2017. za doprinose za rujan 2017. Dapače, uplata je izvršena 22. prosinca 2017. Kako izračunati penal ako se stopa refinanciranja ne mijenja.

Od 01. listopada 2017. godine promijenio se postupak obračuna kazne za kašnjenje u plaćanju poreza. Koje bi novosti porezni obveznici trebali uzeti u obzir pri izračunu penala u slučaju nepodmirenih obveza?

Kako se izračunavaju kazne

Neplaćanje poreza (predujam) podrazumijeva obračunavanje kazni u iznosu zaostalih obveza (članak 2. članka 57., točka 3. članka 58. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prema odredbi 1. članka 75. Poreznog zakona Ruske Federacije, kazne se priznaju kao utvrđene svota novca, koje porezni obveznik mora platiti u slučaju plaćanja dospjelih iznosa poreza (naknada, premija osiguranja), uključujući poreze plaćene u svezi s kretanjem robe preko carinske granice Carinske unije, kasnije od roka utvrđeno zakonodavstvom o porezima i pristojbama.

Kazna se naplaćuje za svaki kalendarski dan zakašnjenja u ispunjenju obveze plaćanja poreza ili pristojbe, počevši od sljedećeg dana plaćanja poreza ili pristojbe utvrđenog zakonom o porezima i pristojbama (čl. 3. čl. 75. Porezni zakon Ruske Federacije).

Kazna za svaki dan kašnjenja utvrđuje se kao postotak neplaćenog iznosa poreza.

Svrha obračuna kamata je nadoknaditi gubitak države zbog kašnjenja u plaćanju poreza (Definicije Ustavni sud RF od 29. svibnja 2014., broj 1069-O, od 12. svibnja 2003., broj 175-O).

Do 1. listopada 2017. kamatna stopa penala odgovarala je 1/300 stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije, koja je bila na snazi za vrijeme kašnjenja poreznih obveza (obveze plaćanja premija osiguranja). Stopa refinanciranja jednaka je ključnoj stopi Središnje banke (od 2016. Središnja banka Ruske Federacije nije postavila stopu refinanciranja).

Važno!
Od 1. listopada 2017. stupile su na snagu izmjene stavka 4. članka 75. Poreznog zakona Ruske Federacije, Savezni zakon od 30.11.2016. br. 401-FZ (u daljnjem tekstu Zakon br. 401-FZ).

Nova procedura za obračun kazni

Kazne za kašnjenje u plaćanju poreza (premije osiguranja) od 1. listopada 2017. obračunavaju se prema novim pravilima

Kazna za svaki kalendarski dan kašnjenja u ispunjenju obveze plaćanja poreza utvrđuje se u postotku od neplaćenog iznosa poreza.

U ovom slučaju se kamatna stopa uzima jednakom:

Za fizičke osobe (uključujući pojedinačne poduzetnike):

1/300 tekuće stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije;

Za organizacije:

za kašnjenje u ispunjavanju obveze plaćanja poreza u razdoblju do 30 kalendarskih dana (uključivo) - 1/300 stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije koja je bila na snazi u to vrijeme;
za kašnjenje u ispunjavanju obveze plaćanja poreza u razdoblju dužem od 30 kalendarskih dana - 1/300 stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije, na snazi u razdoblju do 30 kalendarskih dana ( uključujući) takvog kašnjenja i jednu 1/150 stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije, koja je na snazi u razdoblju počevši od 31. kalendarski dan takvo kašnjenje (članak 4. članka 75. Poreznog zakona Ruske Federacije, Pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 28. rujna 2017. br. ZN-4-22 / [e-mail zaštićen]"O provedbi odredaba Saveznog zakona br. 401-FZ").

Važno!
Od 1. listopada 2017. dugotrajno kašnjenje u neplaćanju poreza (više od 30 kalendarskih dana) poreznog će obveznika koštati više.

Osim toga, članak 75. Poreznog zakona Ruske Federacije dopunjen je novom klauzulom 4.1.

Riječ je o odgađanju obračunavanja kazni za neplaćanje poreza na imovinu fizičkih osoba, temeljem katastarsku vrijednost objekata oporezivanja, u onim regijama gdje postoji "katastarski" postupak za obračun poreza na imovinu.

Podsjetimo da je 1. siječnja 2015. godine stupilo na snagu novo poglavlje 32 "porez na imovinu pojedinaca" Poreznog zakona Ruske Federacije, uvedeno Saveznim zakonom br. 284-FZ od 04.10.2014.

Porezna osnovica za objekte oporezivanja izračunava se na temelju njihove katastarske vrijednosti, osim u slučajevima kada sastavni entitet Ruske Federacije nije donio odluku o utvrđivanju porezna osnovica, na temelju katastarske vrijednosti (članak 2. članka 402. Poreznog zakona Ruske Federacije, Pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 16. listopada 2014., br. BS-4-11 / [e-mail zaštićen]).

Ali u nekim sastavnim entitetima Ruske Federacije porez na imovinu pojedinaca još uvijek se obračunava prema inventarnoj vrijednosti nekretnina pomnoženoj s koeficijentom deflatora. Za takve pojedince ne primjenjuje se norma stavka 4.1 članka 75. Poreznog zakona Ruske Federacije.

U ovom slučaju, iznos zaostalih poreza na imovinu pojedinaca platiti za porezno razdoblje 2015. godine, zatezna kamata se obračunava počevši od 01.05.2017.

Primjeri izračunavanja kazni prema novim pravilima

Kazne za neplaćene obveze, nastale prije stupanja na snagu inovacija, trebale bi se obračunati prema starim pravilima, bez obzira na trajanje kašnjenja (članak 9. članka 13. Zakona br. 401-FZ).

Važno!
To znači da ako je rok za plaćanje poreza nastupio prije 01. listopada 2017. godine, tada se obračun penala vrši po starim pravilima, tj. na temelju 1/300 stope refinanciranja, bez obzira na broj dana nastalog kašnjenja.

Sam algoritam za izračun razdoblja porezne odgode za obračun kamata nije se promijenio.

Zatezna kamata obračunava se od dana plaćanja poreza utvrđenog propisima o porezima i pristojbama. Dakle, broj dana kašnjenja poreza za obračun penala utvrđuje se od dana nakon dana dospijeća za plaćanje poreza pa do dana koji prethodi danu njegove uplate (čl. 75. Poreznog zakona 3. i 4. Ruska Federacija, Dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 05.07.2016. br. 03-02-07 / 2/39318). Ako se promijenila stopa refinanciranja koja pada na dane kašnjenja, tada se izračun kazni vrši na temelju svake stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije zasebno.

Važno!
Istodobno, nema potrebe za naplatom i plaćanjem kazni za jednodnevno kašnjenje u plaćanju poreza (naknada, naknada za osiguranje) (članak 3. članka 75. Poreznog zakona Ruske Federacije, dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 05.07.2016. br. 03-02-07 / 2/39318) ...

Primjer #1

Budući da razdoblje kašnjenja ne prelazi 30 dana, kazna se obračunava u visini 1/300 stope refinanciranja.

Pretpostavimo da se stopa refinanciranja nije promijenila 4 dana.

Tada će obračun kamate za razdoblje kašnjenja biti:

(500.000 rubalja x 8,5% / 300) x 4 dana = 566,67 rubalja.

Važno!
Sličan pristup obračuna penala od 1. listopada 2017. primjenjivat će se i po pitanju premija osiguranja. Odnosno, ako je kašnjenje u plaćanju premija osiguranja društva više od 30 kalendarskih dana, penali se obračunavaju na temelju 1/150 stope refinanciranja koja je na snazi tijekom razdoblja kašnjenja.

Primjer br. 2

Rok za uplatu doprinosa za obvezno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti za rad i u svezi s majčinstvom za rujan 2017. - 16. listopada 2017. (prijenos s vikenda).

Društvo je kasno prenijelo premije osiguranja - 29.12.2017.

Iznos zaostalih obveza iznosio je 100.000 rubalja.

Rok kašnjenja je 73 kalendarska dana (od 17.10.2017. do 28.12.2017.).

Od 18. rujna 2017. stopa refinanciranja iznosi 8,5% (Informacija Središnje banke Ruske Federacije od 15. rujna 2017.).

Pretpostavimo da se stopa refinanciranja nije promijenila 73 dana.

Razdoblje kašnjenja je do 30 kalendarskih dana - od 17.10.2017. do zaključno 15.11.2017.

Izračun kazni za ovo razdoblje: (100.000 rubalja x 8,5% / 300) x 30 dana = 850 rubalja.

Razdoblje kašnjenja od 31 kalendarski dan - od 16. studenog 2017. do zaključno 28. prosinca 2017. godine.

Izračun kazni za ovo razdoblje: (100.000 rubalja x 8,5% / 150) x 43 dana = 2.436,67 rubalja.

Ukupno za cijelo razdoblje, iznos kazne bio je: 850 rubalja + 2.436,67 rubalja = 3.286,67 rubalja.

Dakle, ako je kašnjenje u plaćanju poreza (naknada, premija osiguranja) društva više od 30 kalendarskih dana, tada će iznos kazne od 31 kalendarskog dana biti 2 puta veći.

Računovođe često moraju samostalno izračunati porezne kazne. Ovaj postupak bolje je učiniti ako porezni obveznik utvrdi grešku u obračunu poreza. U tom slučaju možete izbjeći kaznu za zaostale poreze.

Postupak izračunavanja kazni određen je u čl. 75 Poreznog zakona Ruske Federacije. Da biste saznali iznos dospjele kamate, morate pomnožiti iznos zaostalih obveza, broj dana kašnjenja i stopu. Kamatna stopa izračunato na temelju trenutne stope refinanciranja. Ovisno o razdoblju odgode poreza, primjenjuje se stopa u iznosu od jedne tristotine stope refinanciranja ili - u iznosu od sto pedeset.

Ovisno o odredbama računovodstvene politike kazne se mogu odraziti na kontu 91 ili 99. Sukladno tome, računovođa mora napraviti izbor u korist onih unosa koji nisu u suprotnosti s prihvaćenim računovodstvenim pravilima.

Ako se uzmu u obzir kazne na računu 91, transakcije će biti sljedeće:

Debit 91-2 Kredit 68 - zaračunata kamata;

Debit 99 Kredit 68 - odražava trajnu poreznu obvezu.

Ako se kazna obračunava na računu 99, operaciju morate prikazati na sljedeći način:

Debit 99 Kredit 68 - naplaćena kamata.

Kako koristiti kalkulator kazne

Kako se ne biste zbunili u izračunu ukupnog iznosa kazni i uzeli u obzir sve nijanse zakonodavstva, koristite poseban kalkulator.

Kalkulator je mala tablica s posebnim ćelijama. Morate navesti podatke i dobiti potpuni izračun.

Prvo odaberite vrstu dužnika: individualni poduzetnik ili pravna osoba.

iznos duga u rubljama;
Postavi vrijeme plaćanje (datum dospijeća može se vidjeti u kalendaru računovođe);
datum stvarnog plaćanja poreza.

Obavezno obratite pažnju na polje "U odgodu uključite dan plaćanja". Ako označite okvir, kalkulator će prilikom obračuna zatezne kamate uzeti u obzir dan kada su zaostale plaćene. Označavanje okvira ili ne je sporna točka. Ovdje morate prihvatiti neovisna odluka... Mišljenje Ministarstva financija, sudova i Federalne porezne službe se već dugi niz godina razlikuje. Ako svoj slučaj ne želite dokazivati na sudu, a iznos kamata je mali, preporučujemo da označite kvadratić. U tom slučaju iznos kamata će biti veći, ali od Federalne porezne službe definitivno neće biti potraživanja. Ako ne uzmete u obzir datum dospijeća kašnjenja, možda ćete morati braniti stav tvrtke na sudu.

Primjer izračunavanja kazni pomoću kalkulatora

LLC Rybka moralo je platiti PDV u iznosu od 21.345 rubalja najkasnije do 25.04.2018. Naime, porez je prebačen tek 14. svibnja 2018. godine. Ukupni rok kašnjenja u plaćanju iznosio je 19 dana. Ključna stopa na snazi tijekom ovog razdoblja je 7,25%.

Računovođa je koristila online kalkulator, upisao sve podatke u tražene ćelije i dobio sljedeći izračun:

21 345 rubalja × 19 dana × 7,25% / 300 = 98,01 rubalja.

Rybka LLC je 14. svibnja 2018. prenijela Federalnoj poreznoj službi 98,01 rublja, zajedno s iznosom dospjelog PDV-a. Važno je zapamtiti da u nalogu za plaćanje za plaćanje penala mora biti naveden odgovarajući BCC. Po isplati zaostalih obveza na KBK porez stavlja se druga.

Kako izračunati penale za poreze i premije osiguranja u 2017. godini? Što se promijenilo u izračunima? Hoće li se kamate u 2017. zaista trebati obračunati na temelju 1/150 stope refinanciranja? Je li istina da će se iznos kamata udvostručiti? Koje su novosti predviđene od 1. listopada 2017.? Odgovore na ova i druga pitanja naći ćete u ovom članku.

Uvodne informacije: izračun poreznih kazni

Postupak obračuna kazni određen je člankom 75 Porezni broj RF. Odredbom 1. ovog članka propisano je da je zatezna kamata novčani iznos koji porezni obveznik mora platiti u slučaju plaćanja dospjelih poreza kasnije od roka utvrđenog zakonom o porezima i pristojbama. Jednostavno, u slučaju kašnjenja u plaćanju poreza na dug se naplaćuju penali.

Kazna za poreze izračunava se na temelju stope refinanciranja (ključne stope) Središnje banke Ruske Federacije prema sljedećoj formuli (klauzule 3, 4, članak 75. Poreznog zakona Ruske Federacije):

Broj dana kašnjenja zatezne kamate za poreze utvrđuje se od dana nakon dana dospijeća plaćanja poreza i do dana koji prethodi danu njegove uplate (klauzule 3, 4 članka 75. Poreznog zakona Ruske Federacije, Dopis Ministarstva financija od 05.07.2016 N 03-02-07 / 2/39318). Odnosno, ako se plaćanje poreznog duga dogodilo, na primjer, 15. veljače 2017., tada u izračunu penala morate uzeti u obzir 14. veljače. Datum plaćanja (15. dan) nije potrebno uključiti u izračun.

Ako se promijenila stopa refinanciranja (ključna stopa) koja je bila na snazi tijekom razdoblja kašnjenja, tada se izračun penala mora izvršiti zasebno za svaku stopu.

Evo primjera izračunavanja kazni za porez.

Primjer. Porez na dohodak u iznosu od 156.800 rubalja od plaće za prosinac 2016. isplaćene zaposlenicima 10. siječnja 2017., Katyusha LLC prenijela je u proračun 24. siječnja 2017.

Broj dana kašnjenja je 12 (od 12.01.2011. do 23.01.2017.). Stopa refinanciranja (ključna stopa) Banke Rusije u razdoblju kašnjenja iznosila je 10%. cm." ". Iznos zatezne kamate plaćanje poreza na dohodak iznosit će 627,20 rubalja. (156 800 rubalja x 10% / 300 x 12 dana).

Sličan postupak za izračun kazni mora se primijeniti i na druge poreze (na primjer, PDV, porez na imovinu, STS, itd.).

Promjene od 1. siječnja 2017

Od 1. siječnja 2017. godine nije se mijenjao postupak obračuna kazni za poreze. Porezne kamate i dalje treba izračunati pomoću gore navedene formule. Međutim, od 2017 porezno pravo u cijelosti se odnosi na doprinose za osiguranje (mirovinski, zdravstveni i doprinosi za osiguranje za privremenu nesposobnost za rad i u svezi s rodiljnim). S tim u vezi, od 2017. kazne za ove vrste premija osiguranja trebale bi se izračunavati prema pravilima članka 75. Poreznog zakona (članak 7. članka 75. Poreznog zakona Ruske Federacije s izmjenama i dopunama 2017.).