Kada je u pitanju beskamatna pozajmica od osnivača, porezne posljedice u 2017. godini ovisit će o nekoliko čimbenika, koje ćemo razmotriti u našem članku.
Tvrtka je dobila beskamatni kredit od osnivača, porezni rizici 2017.g
Primivši zajam od osnivača, tvrtka se dovodi u rizičnu poziciju, budući da je osnivač a priori međuovisna osoba, što znači da će kontroleri preuzeti kontrolu nad takvom transakcijom. Pjesnik porezne posljedice V 2017 godine ovisit će o tome kako će porezne vlasti kvalificirati beskamatno davanje sredstava.
Ni tvrtka ni osnivač ne ostvaruju prihode
Zapravo, primivši beskamatni zajam od osnivača, tvrtka ne ostvaruje prihod, ne postoji ništa za oporezivanje dobiti, a koncept "materijalne koristi" ne koristi se u Poglavlju 25 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ispostavilo se da porezne posljedice V 2017 ne bi trebala biti godina. Osnivač također ne ostvaruje prihode, jer mu tvrtka ne plaća kamate za korištenje kredita, pa samim tim ne postoji porezna osnovica za porez na dohodak.
Tekst – Ogledni ugovor o beskamatnom kreditu
Porezne vlasti uštedu kamata prepoznaju kao materijalnu korist za tvrtku
Istodobno, porezna tijela takvu transakciju često klasificiraju kao besplatnu financijsku uslugu koja se obavlja između međusobno ovisnih osoba. Prema tvrdnjama kontrolora, tvrtka dobivši beskamatni kredit od osnivača štedi na kamatama koje su njen izvanposlovni prihod sa svim poreznim posljedicama koje iz toga proizlaze.
Inspektori jednostavno izračunavaju iznos takve materijalne koristi - na temelju stope refinanciranja Središnje banke koja je bila na snazi tijekom razdoblja korištenja posuđenih sredstava. U ovom slučaju, vjerojatnost osporavanja položaja kontrolora u sudski postupak diže se.
Koncept "materijalne koristi" ne primjenjuje se u okviru poglavlja 25 Poreznog zakona Ruske Federacije
S jedne strane, besplatna usluga odnosi se na neposlovne troškove (točka 8 članka 250 Poreznog zakona Ruske Federacije), a davanje zajma je financijska služba(Podklauzula 15, klauzula 3, članak 149 Poreznog zakona Ruske Federacije).
No, predsjedništvo Vrhovnog arbitražnog suda, nakon višestrukog razmatranja takvih sporova, uvijek je napominjalo da se ekonomska korist može priznati kao prihod ako su ispunjena dva uvjeta:
- ako takva naknada podliježe procjeni:
- ako se ta naknada može odrediti u skladu s normama poglavlja 23 i 25 Poreznog zakona Ruske Federacije.
A zatim predsjedništvo Vrhovnog arbitražnog suda podsjeća da je u Poglavlju 23 Poreznog zakona Ruske Federacije naveden koncept "materijalne koristi", a ušteda na kamatama uključena je u osnovicu poreza na dohodak. Ali Poglavlje 25 Poreznog zakona Ruske Federacije ne smatra dobit od uštede na kamatama za korištenje posuđenih sredstava kao prihod od poreza na dohodak.
Primitak i povrat beskamatne pozajmice od osnivača, knjiženje u 2017. godini
Ako je poduzeće dobilo beskamatno zajam od osnivača, ona treba napraviti sljedeće u računovodstvu objave:
Ako tvrtka odluči izdati kamatonosni zajam kako bi izbjegla veliku pozornost kontrolora, knjiženja će biti sljedeća.
Demon interesni ugovor zajam od osnivača - preuzmi uzorakmožete na našoj web stranici - ima niz značajnih nijansi u smislu računovodstva i porezno knjigovodstvo. Proučimo ih.
Primljeni (izdani) beskamatni zajam: transakcije
Sva plaćanja po ugovoru o kreditu s osnivačem vrše se putem računa:
- 66 - ako je zajam primljen na rok ne duži od 12 mjeseci;
- 67 - ako je sklopljen ugovor o dugoročnom kreditu s rokom dospijeća dužim od 12 mjeseci.
Prilikom primanja (izdavanja) beskamatnog zajma od osnivača, unosi koji odražavaju činjenicu registracije ovog zajma u računovodstvu organizacije bit će sljedeći:
1. Kada tvrtka dobije zajam: Dt 51 (10, 41 - račun se odabire ovisno o vrsti robe materijalna sredstva preneseno po ugovoru o zajmu) - 66 Kt (ako je zajam kratkoročni, do 12 mjeseci), 67 Kt (ako je zajam dugoročan).
2. Kada tvrtka otplaćuje zajam: Dt 66 (67) - Kt 51 (ili alternativni račun).
Štoviše, ako je tvrtka dobila beskamatni zajam od osnivača, transakcije se znatno razlikuju od onih koje karakteriziraju scenarij kada je tvrtka zajmodavac, a osnivač zajmoprimac. U ovom slučaju vrijede sljedeća korespondencija računa:
1. Prilikom izdavanja zajma: Dt 76 (ako je zajam izdan osnivaču) - Kt 51 (i alternativni računi).
2. Kod otplate kredita: Dt 51 - Kt 76.
Proučimo sada specifičnosti oporezivanja beskamatnog zajma od osnivača.
Sumnjate li u ispravnost određene transakcije? Na našem forumu možete se posavjetovati o bilo kojem pitanju! Dakle, razgovaramo o nijansama davanja beskamatnog zajma.
Beskamatni zajam od osnivača: oporezivanje
Kada tvrtka dobije zajam od vlasnika, porezno računovodstvo karakteriziraju sljedeće nijanse:
1. Primanje zajma u općem slučaju ne stvara prihod za organizaciju, a otplata ne stvara troškove (podklauzula 10, klauzula 1, članak 251, klauzula 12, članak 270, podklauzula 1, klauzula 1.1, članak 346.15 Porezne Kodeks Ruske Federacije).
2. Ako je osnivač društva jedini ili posjeduje više od 25% njegovog temeljnog kapitala, tada se on i društvo smatraju međusobno ovisnim osobama (podtočka 2, stavak 2, članak 105.1 Poreznog zakona Ruske Federacije ).
U ovom slučaju (iu drugim slučajevima, kada su osnivač i organizacija priznati kao međusobno ovisne osobe), osnivač prima prihod u obliku izgubljenih kamata na zajam (pismo Ministarstva financija Rusije od 27. svibnja 2016. br. 03-01-18/30778). Iznos kamate određuje se prema metodama navedenim u stavku 1. čl. 105.7 Porezni zakon Ruske Federacije.
3. Obračun materijalne koristi - prihod poduzeća po nultoj kamatnoj stopi na zajam se ne provodi (dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 09.02.2015. br. 03-03-06/1 /5149).
S druge strane, ako se osnivaču izda beskamatni zajam, materijalna korist se ostvaruje od uštede na kamatama, a na njega se plaća porez na dohodak - po stopi od 35% (1. stavak 2., članak 212. , stavak 2, članak 224 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Razmotrimo sada strukturu u kojoj se može prikazati ugovor o beskamatnom zajmu između osnivača i poduzeća.
Gdje mogu preuzeti uzorak ugovora o kreditu?
Predmetni ugovor sadrži elemente uobičajene za ugovore o kreditu:
- preambula;
- poglavlja o predmetu ugovora, pravima i obvezama stranaka, odgovornosti, rješavanju sporova, završne odredbe, detalji.
Važno je uključiti u ugovor izravna uputa jer je beskamatan. U suprotnom, morat će obračunati kamatu po ključnoj stopi Banke Rusije, koja će zauzvrat formirati oporezivi dohodak vjerovnik (klauzula 1 članka 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Jedna od najčešćih opcija za pomoć osnivaču njegove tvrtke je beskamatni zajam. Nakon prijenosa sredstava, naknadno se sklapa sporazum o oprostu ovog duga. Ali treba razjasniti koliko je takav pristup legitiman. Nakon što osnivač izda beskamatni kredit, u 2019. godini nastaju porezne posljedice.
Izdavanje beskamatnog zajma
Porezni zakon dopušta osnivaču izdavanje beskamatnih zajmova organizaciji. Veličina zajma koju izdaje osnivač, kao i uvjeti njegove otplate, mogu biti bilo koji.
Iznos kredita možete prenijeti na tekući račun ili na blagajnu organizacije. Nema ograničenja prilikom prijenosa sredstava na tekući račun ili u blagajnu od osnivača pojedinca.
Ako je osnivač pravna osoba, blagajnik može primiti od njega iznos samo do 100 000 rubalja prema jednom ugovoru o zajmu.
Zajam je prikladan i isplativ program za organizaciju. Pri formiranju porezne osnovice poreza na dohodak ne uzima se u obzir iznos kredita. A sam posudba nije oporeziva PDV-om.
Za pojednostavljene organizacije ova shema je također isplativa. Sredstva koja organizacija primi putem pojednostavljenog poreznog sustava kao zajam ne priznaju se kao prihod, a otplaćeni zajam ne priznaje se kao rashod. Dohodak u obliku materijalnih beneficija, koji se oporezuje prema pojednostavljenom poreznom sustavu, također ne nastaje kada organizacija dobije beskamatni zajam od osnivača.
Porezni rizici
U procesu desk odn porezna revizija porezni inspektori Preporuča se utvrditi činjenice da je organizacija primila neopravdanu poreznu olakšicu. Konkretno, takva korist može nastati zbog smanjenja porezne osnovice kao rezultat podcjenjivanja transakcijskih cijena. Ako se takva činjenica otkrije, porezne vlasti će odrediti dodatni porez na temelju tržišnih cijena.
Zato kredit nosi sa sobom porezni rizici za poduzeće i njegovog vlasnika. Uostalom, ako porezno tijelo smatra da je posljedica transakcije ostvarivanje neopravdane porezne olakšice – zaračunat će dodatni porez na dohodak na temelju iznosa kamata na usporedivi kredit.
Što se tiče organizacija na pojednostavljenom poreznom sustavu, i za njih postoji određeni rizik. Ako se zajam koji je izdao osnivač ne vrati u utvrđenom roku, pojednostavljena organizacija će imati oporezivi prihod. Uostalom računi za plaćanje otpisan zbog isteka rok zastare, je neoperativni prihod pojednostavljene organizacije i mora se odraziti na poreznu osnovicu prema pojednostavljenom poreznom sustavu.
Zastara za dugovanja je 3 godine. Njegovo odbrojavanje počinje od dana koji slijedi nakon dana koji je postavljen kao datum otplate kredita.
Ukoliko je ugovorom o kreditu navedeno da je rok povrata kredita 31. siječnja 2019. godine, rok zastare će se računati od 1. veljače 2019. godine.
Kako pravilno zabilježiti izdavanje kredita
Najsigurnije je izdati zajam od osnivača uz određeni postotak. Takve će prihode tvrtka koja je primila kredit uzeti u obzir kao neposlovne prihode.
U tom slučaju, organizacija može iznos kamata na zajam pripisati rashodima, što zauzvrat smanjuje poreznu osnovicu za porez na dohodak.
Budući da su kreditni poslovi oslobođeni plaćanja PDV-a, potrebno je voditi zasebno računovodstvo. Ako je više od 5% ukupnih troškova organizacije raspoređeno na neoporezive transakcije, potrebno je raspodijeliti ulazni PDV. Ako se u budućnosti sklopi sporazum o oprostu duga između organizacije i osnivača koji je izdao zajam, takva se operacija priznaje kao besplatni prijenos imovine. Besplatan prijenos imovine u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije podliježe porezu na dohodak za organizaciju koja je primila imovinu. Ali ako je udio osnivača veći od 50%, takva se transakcija neće oporezivati. U tom slučaju kamate na oprošteni zajam priznaju se kao oporezivi dohodak neovisno o udjelu osnivača. Stoga se na iznos kamata mora obračunati porez na dohodak.
Što se tiče organizacije na pojednostavljenom poreznom sustavu, postoje tri glavna načina za izbjegavanje porezni rizici po primitku bespovratne pozajmice od osnivača:
- stalno produžavati rokove otplate u ugovoru o kreditu;
- registrirati primitak sredstava kao besplatni prijenos imovine. Za ovo ovlašteni kapital organizacija se mora sastojati od više od 50% doprinosa donatora;
- dogovoriti besplatni prijenos imovine u cilju povećanja neto imovina organizacije.
Kako do beskamatnog kredita
Postoje tri načina podnošenja zahtjeva za pomoć.
Prvi- ovo je da se sklopi ugovor o zajmu, tada niti jedna strana neće imati nikakvih prihoda ni troškova. Pod uvjetom da je ugovor beskamatan i novac će biti vraćen osnivaču u dogovorenom roku.
Drugi način: sastaviti ugovor o donaciji. Tada se primljeni novac ne može uzeti u obzir u oporezivom dohotku prema pojednostavljenom poreznom sustavu samo ako osnivač posjeduje više od 50% temeljnog kapitala.
Treći način: osnivač može osigurati financijska pomoć u obliku doprinosa imovini DOO. U ovom slučaju treba donijeti odluku glavna skupštinačlanovi društva, tada se sva primljena sredstva mogu povući iz oporezivanja. Možete odabrati bilo koji način, prethodno procijenivši njegove prednosti i mane.
U slučaju nedostatka sredstava ili poteškoća s dobivanjem kredita, tvrtku može spasiti novčana pomoć osnivača. Postoji nekoliko opcija za izvršenje takve transakcije. Kako bismo spriječili da pomoć osnivača postane neočekivani financijski gubitak za tvrtku, pripremili smo ovaj materijal.
Opcija br. 1. Sastavite ugovor o kreditu
Najčešća opcija, kada osnivač doprinosi svojim novcem ili imovinom, je sastavljanje ugovora o zajmu u pisanom obliku (1. stavak članka 808. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Ugovor se smatra sklopljenim od trenutka prijenosa novca ili drugih stvari iz njega. Obavezni uvjet takvog sporazuma bit će naznaka iznosa zajma (1. stavak članka 807. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Bez ovog uvjeta, ugovor će se smatrati nesklopljenim (članak 432. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Osim toga, u ugovoru mora biti naveden rok i postupak vraćanja kredita.
Također, kada prihvaćate pomoć od osnivača, možete odrediti da je zajam beskamatan (članci 808 i 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije). . To znači da ćete ubuduće ove troškove morati uključiti u rashode prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Primjer sastavljanja ugovora o kreditu prikazan je na sl. 1.
Ugovor o zajmu može se sklopiti na prilično dugo razdoblje; to nije ograničeno zakonom. Ako je rok za povrat novca došao, a nema se što vratiti, onda možete produljiti ugovor.
Imovina odn unovčiti a oni primljeni prema ugovoru o zajmu ne uzimaju se u obzir u dohotku prema pojednostavljenom sustavu (podklauzula 1, klauzula 1.1, članak 346.15 i podklauzula 10, klauzula 1, članak 251 Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga nema potrebe za iskazivanjem primljenih iznosa u Knjizi prihoda i rashoda. Također neće biti troškova prilikom otplate duga, budući da takva vrsta troškova ne postoji na zatvorenom popisu troškova koji se uzimaju u obzir prema pojednostavljenom poreznom sustavu (1. stavak članka 346.16. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Opcija broj 2. Sklopite ugovor o darovanju
Druga mogućnost da dobijete pomoć od osnivača je da s njim sastavite darovni ugovor. Budući da je donator pojedinac, ugovor se može sklopiti i usmeno, ali za potrebe računovodstva bolje je da je to pisani dokument (članak 574. i 575. članka 2. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Napominjemo da se u svakodnevnom životu takva operacija često naziva ne darom, već pružanjem financijske pomoći. Ugovor možete nazvati upravo tako, ali na njega će se primjenjivati sva računovodstvena pravila koja vrijede za darovni promet. Jer ekonomski smisao je isti. A građansko pravo predviđa slobodu ugovaranja. Odnosno, stranke mogu sklapati bilo koje transakcije, predviđene i nepredviđene posebnim zakonima. To je navedeno u stavku 2. članka 421. Građanskog zakonika Ruske Federacije.
Uzorak ugovora o donaciji (financijska pomoć) prikazan je na sl. 2.
Ako osnivač posjeduje više od 50% temeljnog kapitala poduzeća, dar primljen od njega ne mora biti uključen u oporezivi dohodak (stavak 1.1 članka 346.15 i podtočka 11 članka 1 članka 251 Poreznog zakona Ruska Federacija). Štoviše, ako nije riječ o novcu, nego o nekoj konkretnoj imovini, ona se ne može prenijeti na treće osobe u roku od godinu dana. Inače to tržišna vrijednost morat će se uključiti u oporezivi dohodak.
Slika 2. Isječak ugovora o pružanju novčane pomoći od strane osnivača
Opcija br. 3 Osnivač daje doprinos imovini organizacije, povećavajući neto imovinu
Po potrebi možete dogovoriti pomoć osnivača kao dodatni doprinos u imovinu društva (st. 1. čl. 27 Savezni zakon od 02/08/98 br. 14-FZ “O društvima s ograničenom odgovornošću”). Sudionici LLC-a mogu dati doprinose u bilo kojem trenutku ako je takva mogućnost predviđena poveljom. Međutim, prvo je potrebno formalizirati odluku glavne skupštine sudionika LLC. Ova odluka mora biti evidentirana u zapisniku glavne skupštine. Uzorak protokola prikazan je na sl. 3. Imajte na umu da doprinos ne mora dati jedna osoba, već svi sudionici razmjerno svojim udjelima. Prema tome, ako postoji nekoliko osnivača, svi će morati prenijeti sredstva. A ako postoji samo jedan osnivač, on odlučuje koliko će uložiti. Ako statut organizacije ne predviđa obvezu osnivača da daju doprinos imovini društva s ograničenom odgovornošću, tada neće biti moguće koristiti ovu metodu "financijskih injekcija" dok se u statutu ne izvrše odgovarajuće izmjene.
Porezni obračun uloga ne ovisi o udjelu osnivača koji je uložio novac ili imovinu. To je jasno navedeno u podtočki 3.4. točke 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije. I ovo je definitivan plus - sva primljena sredstva uklanjaju se iz oporezivanja. Ministarstvo financija Rusije pridržava se istog mišljenja u dopisima od 20.04.2011. br. 03-03-06/1/257 i od 21.3.2011. br. 03-03-06/1/160.
Slika 3. Uzorak zapisnika glavne skupštine sudionika LLC-a o pružanju financijske pomoći u obliku doprinosa imovini LLC-a
Zašto je nepovoljna situacija kada svaki od dva osnivača posjeduje 50% temeljnog kapitala?
Ako su obrt osnovala dva partnera, oni često imaju iste, jednake udjele u temeljnom kapitalu - svaki po 50%. Sve izgleda lijepo i iskreno. Međutim, s računovodstvenog gledišta, bolje je ako jedan osnivač ima najmanje 51% temeljnog kapitala, a drugi, odnosno 49%. Tada će prvi moći svojoj tvrtki pružiti financijsku pomoć, koja je izuzeta od oporezivanja.
Doista, prema podstavku 11. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije, kako se sredstva primljena besplatno ne bi uključila u oporezivi dohodak, mora ih prenijeti osnivač koji posjeduje više od 50% odobrenog kapitala. To znači da bi njegov udio trebao biti najmanje 51%. Ako je temeljni kapital jednako podijeljen između osnivača, financijska pomoć bilo kojeg od njih podliježe porezu.
Ako udio osnivača u temeljnom kapitalu ne prelazi 50%, imovina ili novac primljen od njega moraju se odmah uključiti u neposlovne prihode. To proizlazi iz stavka 1. članka 346.15 i stavka 8. članka 250. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Kada se kredit otplati, osnivač ne ostvaruje prihode
Kad se osnivaču vrati kredit, on nema nikakvu ekonomsku korist. Uostalom, vraća mu se iznos koji je ranije dao. Stoga pri povratku posuđena sredstva prema ugovoru o beskamatnom zajmu, osnivač nema prihoda i nema obvezu plaćanja poreza na dohodak (dopis Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 30. rujna 2009. br. 20-14/3/101546 ). Ali ako je ugovorom o zajmu predviđeno plaćanje kamata, tada osnivač mora platiti porez na dohodak na iznos primljenih kamata. Štoviše, obveza njihovog zadržavanja proizlazi iz porezni agent- organizacija koja je primila posuđeni novac i plaća kamate (1. stavak članka 209. i stavak 1. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Međutim, ako se zajam ne otplati u predviđenom roku, može nastati oporezivi prihod. Činjenica je da se u stavku 18. članka 250. Poreznog zakona Ruske Federacije među neposlovnim prihodima navode obveze koje su otpisane zbog isteka roka zastare ili iz drugih razloga. A prema stavku 1. članka 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije, neoperativni prihod "pojednostavljeno" mora se odraziti na poreznu osnovicu.
Podsjetimo, u skladu s odredbama članka 196. Građanskog zakonika Ruske Federacije opći rok zastare iznosi tri godine. A prema obvezama sa na određeno razdoblje izvršenje, počinje nakon isteka razdoblja (klauzula 2 članka 200. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Odnosno, ako prema sporazumu dug morate vratiti 10. srpnja, zastara će se početi računati 11. srpnja. Dakle, ako se nakon tri godine kredit ne vrati, njegov će se iznos morati uključiti u neposlovne prihode koji se uzimaju u obzir po pojednostavljenom sustavu. Ako je ugovor o kreditu kamatonosni, tada se plaćene kamate mogu uzeti u obzir u troškovima „pojednostavljenog kredita“, međutim, u granicama normi (podtočka 9. stavak 1. i stavak 2. članak 346.16. i klauzule 1 i 1.1, članak 269 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Nedostatak sredstava u LLC društvu često postaje razlog za kontaktiranje vjerovnika. Idealna opcija je podrška članova zajednice.
Poštovani čitatelji! U članku se govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki je slučaj individualan. Ako želite znati kako riješi točno tvoj problem- obratite se konzultantu:
PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u tjednu.
Brz je i BESPLATNO!
Kako organizacija može dobiti kredit od osnivača u 2019. godini? Formiranje i razvoj poduzeća nemoguće je bez financijskih ulaganja.
Ali ako poduzetnik nema dovoljno vlastita sredstva, morate pribjeći posuđivanju trećih strana.
Najpoželjnije je koristiti pomoć osoba koje su izravno zainteresirane za poslove tvrtke. Kako LLC može ispravno dobiti zajam od osnivača u 2019.?
Što trebate znati
Situacije u kojima organizacija treba novčane injekcije nisu neuobičajene. Prvo što vam pada na pamet je podnošenje zahtjeva za bankovni kredit.
Međutim, kontaktiranje kreditne organizacije nije uvijek preporučljivo. Konkretno, postoje:
Kada tvrtka hitno treba financijsku pomoć za stabilizaciju financijsko stanje odnosno plaćanja tekućih troškova, osnivač ima pravo na potporu.
Među glavnim značajkama LLC poduzeća koje prima zajam od osnivača, mogu se primijetiti sljedeće točke:
| Potreba za pisanim ugovorom | Odsutnost dokumentacija je kršenje zakona, jer () navodi da svaka transakcija mora biti formalizirana u pisanom obliku ako je jedan od sudionika pravna osoba |
| Potvrda dogovora | Ugovorni odnosi ne počinju nakon potpisivanja ugovora, već od trenutka izravnog prijenosa predmeta ugovora. Slično pravilo vrijedi i za završetak transakcije. |
| Podnošenje zahtjeva za kredit kod osnivača-direktora | Ako pozajmljivanje LLC-a provodi osnivač, koji je ujedno i generalni direktor, tada je također potreban ugovor. Nijansa je da ista osoba potpisuje ugovor dva puta - kao zajmoprimac i kao zajmodavac |
Osnovni pojmovi
Zajam od osnivača je prijenos novčanih ili materijalnih sredstava organizaciji pod određenim uvjetima.
Postoji mnogo vrsta kredita. Podijeljeni su prema namjeni, razdoblju, prisutnosti kolaterala i kamata, vrsti izdanja i drugim parametrima.
Beskamatni zajam pretpostavlja da se zajmoprimac obvezuje vratiti samo primljeni iznos. Zajmodavcu se ne plaća nikakva naknada.
Beskamatni zajam može se odobriti kratkoročno ili dugoročno ili bez određivanja roka otplate.
U potonjem slučaju, trenutak otplate određuje zajmodavac. Dužnik primljeni neodređeni kredit otplaćuje u roku od mjesec dana od primitka odgovarajućeg zahtjeva.
U računovodstvu se beskamatni zajam prikazuje kao obveza za plaćanje. Obveze se povećavaju kada su sredstva primljena, a smanjuju se kada su vraćena.
Nema ni prihoda ni rashoda. Osnivač ima pravo dati LLC-u kamatonosni zajam.
U pravilu se to događa kada u LLC postoji nekoliko osnivača, a financijsku potporu pruža jedan od sudionika.
Kamatna stopa utvrđuje se sporazumom stranaka i navedena je u ugovoru. Rani povratak takav je zajam dopušten samo ako je odgovarajući uvjet naveden u ugovoru ili definiran.
Situaciju vrijedi posebno spomenuti. Kada se zajam ne daje novcem, već imovinom. Povrati se vrše koristeći sličnu imovinu.
Zašto postoji potreba za dogovorom?
Razlozi zbog kojih bi organizacija trebala sredstva mogu biti različiti:
- poboljšanje financijske situacije;
- stjecanje dugotrajne imovine;
- hitna otplata dužničkih obveza trećim vjerovnicima;
- širenje poslovanja itd.
Ako je svrha zajma točno definirana, tada osnivač može izdati ciljno doo. U tom slučaju ugovor o kreditu uključuje sljedeće uvjete:
Ako se zajmoprimac ne pridržava uvjeta ciljni smjer, tada zajmodavac može tražiti otplatu duga ranije rok ili primijeniti sankcije predviđene ugovorom.
Pravna osnova
Ako osnivač LLC društva daje organizaciji novac ili imovinu, tada se mora sastaviti ugovor o zajmu pismeno ().
Štoviše, ugovor se smatra sklopljenim od trenutka izravnog prijenosa predmeta ugovora. Prema stavku 1. članka 808. Građanskog zakonika Ruske Federacije preduvjet Ugovorom o zajmu određen je iznos.
U protivnom smatra se da ugovor nije sklopljen, kako je navedeno u. Ugovorom se također utvrđuje postupak i rok otplate kredita.
Određene nijanse u vezi s oporezivanjem transakcije sadržane su u Poreznom zakoniku Ruske Federacije:
Postupak registracije
Ako sudionik LLC-a posuđuje novac svojoj organizaciji, tada se poduzeće i osnivač nalaze u posudbenom odnosu.
Iznos dopušten za prijenos nije ograničen zakonom. Ne postoje ograničenja u pogledu veličine udjela sudionika u temeljnom kapitalu.
Pravni odnosi strana moraju biti formalizirani sporazumom. Ponekad su stranke ograničene na dokumente koji potvrđuju prijenos (,).
U nedostatku formalnog sporazuma, postoji visok rizik od nepriznavanja zajmovnog odnosa u slučaju sudskog spora.
Kako sastaviti ugovor o zajmu od osnivača LLC preduzeća
Kao i svaki sličan ugovor, ugovor o zajmu LLC poduzeća od osnivača može uključivati sve uvjete koje strane smatraju prikladnim navesti.
Ali u isto vrijeme, sljedeći uvjeti moraju biti prisutni u ugovoru:
| Podaci o sudionicima transakcije | — |
| Datum i mjesto | Sastavljanje ugovora |
| Veličina kredita | Iznos nije ograničen i ovisi isključivo o mogućnostima stranaka |
| Povratni rok | Ugovor može biti kratkoročni (do godinu dana), dugoročan (više od godinu dana) ili na neograničeno vrijeme. Ako točan datum nije naveden, tada se transakcija priznaje kao neograničena i dug se otplaćuje na zahtjev zajmodavca |
| Postupak povrata | Ovdje možete odrediti uvjet povrata cjelokupnog iznosa duga po isteku roka ili ugovoriti postupak povrata sredstava u obrocima (za svaku uplatu naveden je iznos i rok) |
| Namjena kredita | Predviđena svrha može biti naznačena u opći nacrt ili kao određeni cilj. Mora biti propisan postupak kontrole od strane osnivača. Na primjer, daju se relevantni troškovni dokumenti ili izvješća itd. |
| Postupak obračuna kamata | Propisuje se stopa, način obračuna i plaćanja (mjesečno, na kraju mandata). Također se može naznačiti nepostojanje interesa. |
Posljednja točka u vezi s kamatama obično je temeljna. A najviše pitanja izaziva odredba o kamatama. Koju stopu primijeniti, koje poreze platiti itd.
Postotak
Standardno se svaki ugovor o kreditu smatra kamatonosnim. Stopa se u ovom slučaju izračunava na temelju stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije na datum otplate duga.
Kamate se plaćaju mjesečno. Kako se klauzula o kamatama ne bi primjenjivala, potrebno je u ugovoru odrediti da se kamata neće obračunavati.
Ali ako je sklopljen ugovor o kamatonosnom kreditu, tada stopu određuju same strane. Štoviše, razdoblje plaćanja kamata može biti bilo koje.
Ugovor mora navesti sljedeće uvjete:
- stopa kredita;
- obračunski postupak;
- postupak i rok plaćanja.
Također je moguće navesti mjere koje se primjenjuju na zajmoprimca u slučaju kašnjenja plaćanja. Na primjer, naplatu kazne ili kamata.
Za Vašu informaciju! Kada se LLC izda kamatonosni zajam od pojedinačnog osnivača, poduzetnik dobiva prihod koji je dužan uzeti u obzir u poreznoj osnovici.
Beskamatno
Može li osnivač dati beskamatni zajam LLC-u? Sudionik može posuditi novac LLC-u bez zaračunavanja kamata na korištenje sredstava.
Ova je opcija prikladna jer transakcija ne podliježe oporezivanju. Tvrtka dobiva potrebna sredstva na određeno vrijeme bez plaćanja kamata.
A sudionik dobiva priliku za razvoj poslovanja i oslobođen je potrebe za plaćanjem.
Osnovno stanje beskamatni ugovor Zajam je pokazatelj da nema kamata.
Ugovorom se također utvrđuju načini polaganja sredstava. Možete učiniti ovo:
- prijenos sredstava na;
- polaganje gotovog novca u blagajnu poduzeća.
Predmet beskamatnog kredita može biti imovina. U tom slučaju ugovorom se navodi:
- obujam dragocjenosti i njihovu nominalnu procijenjenu vrijednost;
- stanje potvrđeno vanjskim popisom;
- karakteristike (materijali itd.).
Oporezivanje transakcije
Prilikom izdavanja kamatonosnog zajma, problemi oporezivanja rješavaju se prilično jednostavno. Ako imate prihod, morate platiti porez. Situacija je puno kompliciranija u slučaju beskamatnog kredita.
Prema zakonu, ako je udio osnivača u temeljnom kapitalu veći od 50%, tada organizacija ne plaća porez na sredstva primljena od osnivača u obliku zajma.
Pritom nije bitno je li osnivač fizička ili pravna osoba. Kada je udio osnivača manji ili jednak 50%, primljeni zajam je oporeziv.
Porez plaća i osnivač koji je fizička osoba. Ali ako je kredit beskamatan, koja je onda oporeziva osnovica?
Uostalom, u biti osnivač nema nikakvih prihoda, odnosno nema nikakve financijske koristi. Porezni zakon stav se tumači nešto drugačije.
Prihod nije ostvaren jer je sam zajmodavac odlučio ne ostvariti profit, iako je mogao zaraditi.
Video: beskamatni zajam LLC-u
Ako se primi dohodak, onda postoji i obveza plaćanja poreza. I iako je dobit samo procijenjena, porez će biti sasvim stvaran.
Takvo specifično stajalište poreznih vlasti još uvijek vrijedi za rijetke slučajeve - kada međusobno ovisne osobe ulaze u transakciju koja se priznaje kao kontrolirana.
Sudionik koji ima udio u društvu za upravljanje veći od 25% i koji je LLC-u posudio iznos manji od 1 milijarde rubalja ne mora brinuti o obračunu dodatni porez za prihode koji nisu primljeni od kamata.
Ostvaruje li tvrtka prihod od beskamatnog kredita? Materijalna korist postoji, ali nije definiran postupak utvrđivanja koristi od beskamatnog kredita za organizaciju. Prema tome porezna osnovica ne povećava.
Oprost duga
Naravno, sudionik tvrtke je izravno zainteresiran za razvoj LLC. Eto zašto financijska pomoć mogu se osigurati na nepovratnoj osnovi.
Dopušta li zakon oprost kredita? Odbijanje zahtjeva za otplatom kredita sasvim je moguće.
Važno! Ako sudionik koji je oprostio dug ima više od 50% temeljnog kapitala u društvu, tada ne nastaju neposlovni prihodi.
Sukladno tome, ne naplaćuje se porez (). U ovom slučaju, oprošteni dug se priznaje kao besplatna financijska pomoć, ali samo pojedinac može djelovati kao zajmodavac.
Otplata imovinom organizacije
Tvrtke su stvorene da stvaraju profit. To prije svega zanima vlasnike i osnivače poduzeća. Kako ne bi povećali temeljni kapital, često pribjegavaju financijskoj pomoći kroz beskamatne kredite. U ovom članku ćemo vam reći kako pravilno podnijeti zahtjev za beskamatni zajam od osnivača bez poreznih posljedica u 2018. godini.
U ovom članku:U pravilu, ako imamo posla s LLC društvom, odobreni kapital uvijek se dodjeljuje na minimum. U 2018. to je još uvijek 10 000 rubalja. Ali kada se tvrtka suoči s poteškoćama, osnivači ne vole povećavati temeljni kapital. A nema mnogo načina da se tvrtki financijski pomogne. Jedan od najomiljenijih kod svih osnivača je beskamatni zajam tvrtke.
Zajam od osnivača u 2018. godini: porezne posljedice
Općenito, svaki prihod mora biti oporezovan. Prvo, pogledajmo to sa stajališta tvrtke. Dobila je novac na svoj račun, što znači da bi mogao podlijegati porezu na dohodak. Ali u našem slučaju oni su bili navedeni kao kredit i bez kamata. Čini se da to vidimo kao korist za tvrtku, ali članak 25. Poreznog zakona ne regulira oporezivanje beskamatni krediti. Dakle, u ovoj situaciji neće biti poreza na dohodak.Pogledajmo sada situaciju sa stajališta osnivača. Mogao je odrediti kamate i dobiti ih kao prihod, ali je to namjerno odbio. U ovom slučaju takva se odluka može protumačiti kao izgubljena dobit. Ministarstvo financija smatra da bi pozajmica osnivača trebala biti predmetom oporezivanja. To znači da je potrebno obračunati kamatu i na nju platiti porez na dohodak (dopis od 25. svibnja 2015. br. 03-01-18/29936).
No, ova odluka ne vrijedi svaki put, nego samo ako je sklopljen ugovor kontrolirana transakcija između međusobno ovisnih osoba. Osnivač preuzima rizik ako su istovremeno ispunjeni sljedeći uvjeti:
- udio osnivača u društvu veći od 25 posto,
- prihod od transakcija između tvrtke i osnivača tijekom godine premašio je 1 milijardu rubalja.
- U ostalim slučajevima beskamatni zajam od osnivača njegove tvrtke nije predmet oporezivanja.
Beskamatni zajam od osnivača bez poreznih posljedica u 2018
Postoji nekoliko uvjeta pod kojima osnivač daje financijsku pomoć (u ovom slučaju beskamatni zajam) svojoj organizaciji i pri čemu ne nastaju porezne posljedice. Evo ih:
- U ugovoru o kreditu mora biti naznačeno da je beskamatan;
- Osnivač je fizička osoba;
- Osnivač-zajmodavac ima više od 50 posto udjela u društvu.
Ako je, primjerice, u poduzeću više osnivača, onda oni mogu ravnomjerno podijeliti udjele. No za potrebe financiranja povoljnije je da netko od njih ima vlasnički udio veći od 50 posto. U tom slučaju mora biti ispunjen uvjet da je osnivač fizička osoba. Tada će moći oprostiti vraćanje beskamatnog kredita. U tom slučaju tvrtka neće imati oporezivi prihod.
Budite oprezniU početku se zajam ne smatra trajnim. Tvrtka to ne može odrediti u ugovoru. Da bi oprostio dug, osnivač ili osobno piše odbijanje povrata iznosa ili se sastavlja sporazum između strana u nedostatku potraživanja. Od trenutka potpisivanja dokumenta prestaju obveze društva prema osnivaču. Podsjećamo, ako zajmodavac ima manje od 50 posto udjela u poduzeću, tada će oprostom duga poduzeće dobiti neposlovne prihode.
Osnivač u trenutku otplate beskamatnog kredita ne ostvaruje prihode. Ali ako je tvrtka od osnivača dobila kamatonosni zajam, u 2018. će biti poreznih posljedica. Na primljene kamate osnivač će morati platiti 13% poreza na dohodak.
Zajam od osnivača: upis
Beskamatni zajam može se izdati u bilo koje vrijeme iu apsolutno bilo kojem iznosu. To nigdje nije navedeno. Možete ga čak dati ne u novcu, već u sirovinama ili građevinskom materijalu. U tom slučaju također ćete morati vratiti slične materijale kako ne bi došlo do priznanja prodaje.
Potrebno je sklopiti sporazum. Ako je primitak novca od osnivača potvrđen samo uplatnim dokumentima, porezna uprava može priznati dohodak. Porezne posljedice Hoće, osim ako u ugovoru o kreditu s osnivačem nije navedeno da je kredit beskamatan. Bez te fraze to automatski postaje obični kamatonosni zajam. A stopa je ključna stopa u trenutku kada tvrtka mora vratiti dug.
Ugovor o beskamatnom kreditu ne može se sklopiti na neodređeno vrijeme. No, osnivač svaki put može sastaviti ispravu u kojoj produljuje rok otplate kredita.
