| Citiranost normalizirana prema tematskim područjima izračunava se dijeljenjem broja citata određene publikacije s prosječnim brojem citata publikacija iste vrste iz istog tematskog područja objavljenih iste godine. Pokazuje koliko je razina određene publikacije viša ili niža od prosječne razine drugih publikacija iz istog područja znanosti. Za publikacije tekuće godine pokazatelj se ne računa."> Normalni citati po područjima: 0
|
Prirodni rezultat razvoja ekonomska kriza u Rusiji dolazi do smanjenja kreditiranja realni sektor gospodarstva i posljedično smanjenju izvora održavanja likvidnosti poduzeća. Jedna od posljedica ovakvog stanja je povećanje neplaćanja i povećanje potraživanja. Prema podacima Ministarstva ekonomski razvoj U regiji Tula, potraživanja velikih i srednjih organizacija u regiji na dan 1. svibnja 2015. iznosila su 219 042,7 milijuna rubalja (104,3% na dan 1. siječnja 2015.), od čega su dospjela 11 466 milijuna rubalja (5,2% od ukupnog duga 113,1% do 1. siječnja 2015. godine). Usporedimo li pokazatelje s pretkriznom razinom, tada je rast potraživanja do 1. siječnja 2013. iznosio 159,3%, a stopa rasta dospjelih dugova 165,0%.
Sama potraživanja su izvjesna garancija primitka Novac od kupaca i ukazuje na prisutnost potražnje od strane potrošača. Tako S. Chadin smatra “da su potraživanja u bilanci posljedica jaza između kupoprodajne transakcije robe i plaćanja. U biti ovo je pogled financijska ulaganja jedne tvrtke drugoj uz, primjerice, kupnju mjenica ili davanje klasičnih kredita poslovnim partnerima.” Međutim, njegov nagli porast dovodi do distrakcije financijska sredstva poduzeća i povećanje rizika od loših dugova. A u uvjetima nedostupnosti kreditnih sredstava, to može dovesti do pogoršanja solventnosti poduzeća i pojave situacije financijske nelikvidnosti. U postojećim uvjetima sve je veći problem učinkovitog upravljanja potraživanjima.
U obrazovnoj i znanstvenoj literaturi mogu se pronaći brojni članci posvećeni metodama analize, strukturiranja, praćenja stanja visine potraživanja i problematici otplate sumnjivih potraživanja. No, želio bih ovo pitanje razmotriti cjelovito, jer je u praksi važnije ne usmjeriti napore na smanjenje razine dospjelih potraživanja, već spriječiti njen nastanak. To ne samo da će osigurati financijsku stabilnost, već i optimizirati plaćanje poreza i smanjiti troškove poduzeća. Prilikom rješavanja ovog problema, stručnjaci za financijske i ekonomske usluge izloženi su višesmjernom utjecaju drugih odjela poduzeća. S jedne strane, opskrbna služba je zainteresirana za avansno plaćanje dobavljačima kako bi se proizvodnja brzo opskrbila materijalima, a također nastoji izvršiti avansna plaćanja izvođačima kako bi se dobila garancija za pravodobno izvršenje naručenih radova, izvođenje popravaka; , te opskrbu proizvodnje energetskim resursima. S druge strane, slanje proizvoda kupcima uz odgodu plaćanja pomaže u stimuliranju količine prodaje i širenju prodajnog tržišta. Vrlo je važno da su navedeni procesi uravnoteženi i da ne dovode do „napuhavanja“ potraživanja i nerazumnih gubitaka.
U procesu cjelovitog upravljanja potraživanjima poduzeća treba istaknuti sljedeće elemente:
- Razvoj i odobravanje glavnih parametara kreditne politike, uključujući uspostavljanje ograničenja i uvjeta za davanje predujmova ili komercijalnih zajmova drugim ugovornim stranama, kao i metode korištene za njihovo osiguranje.
- Postupak odabira dobavljača i izvođača za sklapanje ugovornih odnosa, uz prethodnu analizu pravne sposobnosti, sposobnosti, kreditne sposobnosti i ekonomska izvedivost sklapanje ugovornih odnosa s određenim ugovornim stranama. Korištenjem mehanizama natječajne nabave smanjiti troškove i dobiti najviše povoljni uvjeti plaćanja.
- Postupak sklapanja, evidentiranja i praćenja izvršenja ugovora s drugim ugovornim stranama. Ugovor je odobren od strane svih nadležnih službi poduzeća. Podaci o sklopljenom ugovoru unose se u jedinstvenu elektroničku bazu podataka. Nakon sklapanja ugovora, izvođač nadzire izvršenje ugovorenih obveza u pogledu roka, količine, kvalitete i cijene, te pravodobno i pravilno izvršenje dokumenata koji potvrđuju izvršenje obveza.
- Procedura za planiranje proračuna i kontrolu izvršenja proračuna, utvrđivanje KPI na temelju relativnih ili apsolutnih vrijednosti potraživanja i definiranje postupka praćenja njihovog izvršenja.
- Postupak obavljanja bezgotovinskog plaćanja u organizaciji, koji mora odrediti postupak odgovornosti, prijenosa ovlasti i nadzora nad formiranjem registara i obavljanjem plaćanja.
- Računovodstvena politika organizacije, koja omogućuje organiziranje računovodstva obveza prema drugim ugovornim stranama, vrijeme nastanka, vrste obveza, kao i pravovremeno formiranje rezerve za sumnjivi dugovi u računovodstvu i poreznom računovodstvu, što bi trebalo osigurati optimizaciju plaćanja poreza i isplate dividende.
- Postupak Komisije za praćenje stanja potraživanja poduzeća, koja koordinira aktivnosti svih službi poduzeća u ovom smjeru.
- Postupak za rad odjela poduzeća za naplatu sumnjivih i dospjelih dugova, koji određuje redoslijed rada za prisilnu naplatu dugova, uključujući i žalbu na sudovima.
Integrirani pristup upravljanju potraživanjima omogućuje ne samo smanjenje gubitaka od otpisa loših potraživanja, već i smanjenje pravnih i tekućih troškova. administrativni troškovi identificiranjem i prevencijom problema u ranim fazama njihova nastanka.
Znanstveni savjetnik:
Sorvina Olga Vladimirovna,
Doktor tehničkih znanosti, izvanredni profesor Tula državno sveučilište, Tula, Rusija
Erofeeva V.A.,
d.e. sc., profesor katedre računovodstvo
Smolyakova N.O.,
pristupnik Odsjeka za računovodstvo
Trgovački i ekonomski institut u Sankt Peterburgu,
U suvremenim gospodarskim uvjetima, koje karakterizira kriza neplaćanja i porast međusobnih zaduženja, problem upravljanja potraživanjima je od posebnog značaja. Razlog tome bio je financijska kriza, što je dovelo do niza čimbenika: kršenje utvrđenih ekonomske veze, pad proizvodnje, stečaj poduzeća, što je dovelo do kvarova u obračunu i platnom prometu između poslovnih subjekata, nerazumnog i nekontroliranog rasta potraživanja i, posljedično, značajnog povećanja rizika pri prodaji proizvoda na odgodu plaćanja.
Kao što je poznato, kod formiranja potraživanja, koje je vrsta dužničke obveze i određeno je postojanjem vremenskog razmaka između prodaje proizvoda i/ili pružanja usluge i njenog plaćanja, postoje dvije osnove : prvi se odnosi na pružanje odgođenog (obročnog) plaćanja kupcima za otpremljene proizvode, a drugi - s avansnim uplatama koje vrši sama organizacija.
Naravno, svako poduzeće je zainteresirano za prodaju svojih proizvoda uz trenutno plaćanje, ali oštra konkurencija ga prisiljava da odgovori na promjene u vanjskom okruženju, da izgradi fleksibilnu politiku kreditiranja kupaca, pružajući odgođeno plaćanje. Istodobno, samo poduzeće, ispunjavajući uvjete ugovora sa svojim ugovornim stranama, vrši avansna plaćanja na račun nadolazeće isporuke, što također dovodi do stvaranja potraživanja.
Potraživanja koja se ne otplaćuju na vrijeme dovode do preusmjeravanja sredstava iz gospodarskog prometa poduzeća, što dovodi do problema kao što su manjkovi novčana sredstva, povećani rizik od neplaćanja vlastitih obveza, potreba za privlačenjem vanjskih oblika financiranja tekuće aktivnosti kao bankovno kreditiranje te plaćanje kamata, što u konačnici dovodi do smanjenja profitabilnosti poslovanja, au nekim slučajevima i do ugrožavanja opstanka poduzeća.
Budući da potraživanja imaju značajan utjecaj na veličinu i strukturu kratkotrajne imovine, pokazatelje likvidnosti i solventnosti, kao i financijsko stanje organizacije u cjelini, važan zadatak za njenu održivost je poboljšanje učinkovitosti upravljanja potraživanjima.
U suvremenim gospodarskim uvjetima upravljanje potraživanjima organizacije treba se provoditi na temelju sustavnog pristupa koji se sastoji u sveobuhvatnoj primjeni međusobno povezanih i međuovisnih postupaka usmjerenih na:
- za sveobuhvatnu analizu potraživanja;
- sinkronizacija novčanih primanja i plaćanja;
- utvrđivanje iznosa sredstava namijenjenih za ulaganje u potraživanja;
- formiranje kreditne politike u odnosu na kupce;
- razvoj postupka naplate potraživanja;
- širenje prakse korištenja alternativnih načina otplate potraživanja;
- stvaranje sustava motivacije za osoblje uključeno u proces upravljanja potraživanjima;
- formiranje učinkovit sustav nadzor nad kretanjem i pravovremenu naplatu potraživanja.
U prvoj fazi upravljanja potraživanjima organizacija ih treba analizirati za razdoblje koje prethodi izvještajnom razdoblju.
Prije svega, provjerava se pravna valjanost transakcije, a tek potom se analizira visina, sastav i dinamika potraživanja, kao i učinkovitost u nju uloženih financijskih sredstava. Početna informacija je računovodstveni podatak o dugu druge ugovorne strane, koji sadrži podatke o iznosu duga i trenutku njegovog nastanka. Za dobivanje informacija o vremenu otplate duga provodi se analiza ugovora s drugim ugovornim stranama; Na temelju primljenih informacija sastavlja se registar „zastarjelih” potraživanja, identificirajući dospjela, sumnjiva i loš dug.
Utvrđivanje stvarnog stanja potraživanja omogućuje procjenu vjerojatnosti loših dugova, uzimajući u obzir vrijeme nastanka duga.
Važan uvjet je odrediti koeficijent obrta potraživanja, koji karakterizira učinkovitost naplate isporučenih proizvoda, obavljenih radova i pruženih usluga, definiran kao omjer prometa poduzeća i prosječna godišnja vrijednost potraživanja.
Drugi važan pokazatelj uspješnosti organizacije je učinkovitost ulaganja sredstava u potraživanja, koja se utvrđuje usporedbom iznosa dodatne dobiti od prodaje proizvoda kroz davanje robnog (komercijalnog) kredita s iznosom
dodatni troškovi za njegovu registraciju, kao i financijski gubici povezani s otpisom loših dugova.
Važan korak u upravljanju potraživanjima je sinkronizacija novčanih primitaka i plaćanja. Izradom kalendara plaćanja, u kojem se planiraju dnevne uplate i primici na temelju uvjeta ugovora i iskustva iz prethodnih obračunskih poslova, smanjit će se stanje sredstava na tekućem računu, smanjiti obujam posuđenih sredstava i troškovi servisiranja duga, te također optimizirati otplatu vlastitih obveza prema dobavljačima.
Na temelju dobivenih podataka moguće je utvrditi obujam sredstava planiranih za ulaganje u potraživanja po robnom (komercijalnom) kreditu. Pri određivanju ovog iznosa treba uzeti u obzir planirani obujam prodaje proizvoda na odgodu plaćanja, prosječnu kreditno razdoblje, kao i prosječno razdoblje kašnjenja plaćanja, temeljeno na iskustvu poslovne prakse.
Ako financijske mogućnosti organizacije ne dopuštaju ulaganje punog iznosa procijenjenog iznosa u potraživanja, tada, ako kreditni uvjeti ostanu nepromijenjeni, obujam prodaje proizvoda prodanih na kredit mora se prilagoditi.
Budući da su nastanak i otplata potraživanja izravna posljedica kreditne politike organizacije, koja pokriva cijeli niz pitanja komercijalnog kreditiranja, uključujući sustav kreditnih uvjeta i procjene financijska situacija kupaca, nužan uvjet za povećanje financijska učinkovitost prodajno poslovanje je priprema znanstveno utemeljene politike komercijalnog kreditiranja.
Sustav kreditnih odnosa koji je usvojila organizacija mora odrediti rok zajma (kreditno razdoblje), iznos zajma koji se daje ( kreditno ograničenje), predviđen sustav popusta rano plaćanje, kao i politiku penala za neispunjenje obveza od strane kupaca.
Ključna karika u formiranju kreditne politike organizacije je razvoj standarda za procjenu kupaca na temelju kreditne sposobnosti, koja karakterizira financijsko i ekonomsko stanje kupca, njegovu sposobnost da učinkovito koristi posuđena sredstva i učiniti sve
pripadajuće financijske obveze u cijelosti iu rokovima predviđenim ugovorom.
Važna faza u provedbi sustavnog pristupa upravljanju potraživanjima je formiranje postupka naplate potraživanja, koji treba sadržavati oblike prethodnih i naknadnih opomena klijentima o rokovima plaćanja, uvjetima za produljenje roka otplate kredita i pokretanju stečajnog postupka nad insolventnima. dužnici.
U uvjetima akutnog nedostatka sredstava, organizacije mogu koristiti alternativne (nemonetarne) metode otplate dužničkih obveza, a to su:
- prijenos duga;
- prijeboj međusobnih potraživanja;
- ustupanje prava tražbine;
- kompenzacija;
- inovativnost;
- robno-mjenjački poslovi.
Moderno ekonomski uvjeti dopustiti korištenje nova uniforma upravljanje potraživanjima, kao što je refinanciranje. Glavne vrste refinanciranja potraživanja koje se koriste u praksi organizacija su:
- faktoring;
- računi koje izdaju kupci proizvoda;
- gubitak.
Očito je da je učinkovitost upravljanja potraživanjima uvelike određena profesionalnošću osoblja uključenog u ovaj proces. Stručna razina zaposlenika, razina odgovornosti koja im je dodijeljena opis posla, kao i sustav nagrađivanja osoblja koje u velikoj mjeri radi s potraživanjima
utvrditi učinkovitost prodaje i pravovremenost primitka plaćanja.
Važno područje za poboljšanje učinkovitosti upravljanja je poboljšanje mehanizma praćenja kretanja potraživanja, uključujući:
- određivanje roka otplate potraživanja što bližeg prosjeku tržišta;
- usporedba pokazatelja prijema unovčiti s količinom potraživanja;
- formiranje i provođenje kreditne politike organizacije;
- osiguranje potraživanja;
- trenutno izdavanje računa kupcu uz kontrolu otpreme proizvoda;
- ciljanje većeg broja kupaca kako bi se smanjio rizik neplaćanja duga od strane nekog od klijenata;
- selektivnost prodaje kojom se utvrđuje koje se grupe roba iu kojim razdobljima ne prodaju na kredit;
- sastavljanje kartona dužnika uz stalno praćenje njihovog financijskog stanja, utvrđivanje negativnih činjenica i izrada mjera za rješavanje dugova.
Implementacija ovih područja podrazumijeva izradu računovodstveno-informacijske potpore za sustav upravljanja potraživanjima koji zadovoljava zahtjeve suvremenog upravljanja. S obzirom na nove uvjete, informacije moraju doživjeti ozbiljne kvalitativne promjene, posebice sa stajališta njihove potrebne analitičnosti i učinkovitosti prezentiranja. U tom smislu od posebne je važnosti formiranje računovodstvenog sustava koji će omogućiti primanje operativnih podataka s dovoljnim stupnjem detalja kako bi menadžeri mogli obavljati funkcije usmjerene na povećanje učinkovitosti upravljanja potraživanjima.
Sa stajališta analitičkog pristupa, informacije bi prije svega trebale odražavati stanje potraživanja i mogućnost njihove otplate u kontekstu različitih karakteristika.
Grupiranje potraživanja po razne znakove To se može postići razvojem radnog kontnog plana u organizaciji, koji predviđa računovodstvo korištenjem podračuna drugog, trećeg i sljedećih naloga. U tu svrhu predlaže se klasifikacija potraživanja prikazati u šest razina (Tablica 1).
Na 1. razini vrši se grupiranje ovisno o vrsti namirenja i osnovi nastanka potraživanja, što će omogućiti generiranje informacija za pripremu financijska izvješća. Na razini 2 potraživanja su strukturirana ovisno o korištenoj valuti plaćanja.
Ovisno o prirodi duga, za praćenje je osiguran analitički dio potraživanja u kojem su istaknuta tekuća i dospjela dugovanja.
Kako bi se odredio rok otplate potraživanja, preporučljivo je klasificirati ih prema rokovima otplate: do 30 dana, 31-45 dana, 46-60 dana, 61-90 dana, 91-120 dana, preko 120 dana. .
Važno je napomenuti da se podaci o vremenu otplate duga formiraju na temelju uvjeta ugovora s drugim ugovornim stranama i računovodstvenih podataka o isporukama proizvoda. Na temelju dobivenih podataka izračunava se rok plaćanja izdanih računa definiran kao datum najkasnije do kojeg se mora izvršiti plaćanje za dane komercijalni zajam. Za praćenje roka plaćanja prema ugovoru potrebno je voditi računa o trajanju odgode plaćanja, kao i o datumu nastanka potraživanja. Za potrebe operativni menadžment Kod poslova s potraživanjima preporučljivo je primijeniti metodologiju izračuna roka plaćanja koji se utvrđuje tako da se datumu nastanka potraživanja pribraja broj dana odgode plaćanja utvrđen ugovorom. Primjer izračuna razdoblja plaćanja za proizvode poslane kupcima u analitičkom kontekstu primarni dokumenti predstavljen u tablici. 2.
Čini se prikladnim organizirati računovodstvo predujmova koje su izdale druge ugovorne strane i ugovora, odražavajući vremenski raspored ispunjenja ugovornih uvjeta za isporuku dobara, radova i usluga. Preporučeni oblik izvješća o potraživanjima od drugih ugovornih strana za predujmove izdane na određeni datum prikazan je u tablici. 3.
Strukturiranje potraživanja po dospijeću omogućit će vam uvid u stanje nagodbi s kupcima i dobavljačima, identifikaciju dospjelog duga, procjenu dinamike otplate po pojedinim predstavnicima dužnika te procjenu mogućih neplaćanja.
Potraživanja treba uzeti u obzir ovisno o vrsti osiguranja: u obliku kolaterala, bankarska garancija, jamstvo ili neosigurani dug. Ova podjela ima za cilj dobivanje kvalitativnih informacija o stupnju pouzdanosti duga u kontekstu pojedinih dužnika i može se koristiti za potrebe analize stanja potraživanja.
Važno područje je računovodstvo potraživanja kupaca prema vrsti otpremljenih proizvoda, što na taj način pruža mogućnost praćenja prodajnog učinka i promptnih promjena u politici asortimana organizacije.
U konačnici, izvješća o stanju potraživanja po razinama upravljanja omogućit će procjenu dinamike i strukture potraživanja, kontinuirano praćenje kvalitete transakcija namire i kontrolu izvršenja platne discipline, pridonoseći većem učinkovito korištenje slobodan novčani tok i sprječavanje nastanka loših potraživanja.
Predloženi sustav analitičko računovodstvo potraživanja omogućit će prepoznavanje utjecaja na oporezivu dobit, posebno u razdoblju formiranja iznosa pričuve za sumnjiva potraživanja, kao i kontrolu nad dospjelim i nerealnim dugovanjima za naplatu, uz smanjenje oporezive dobiti poduzeće.
Treba napomenuti da je potreba za informacijama o stanju potraživanja određena onim zadacima koji se rješavaju u procesu upravljanja ovim objektom u odnosu na određenu razinu tako da svaka od poveznica zajednički sustav Uprava je uspješno obavljala svoje funkcije. Dakle, informacije o stanju potraživanja u svrhu upravljanja njima od strane srednjih menadžera trebaju biti analitičnije, a informacije za najvišu razinu menadžmenta koju predstavljaju vlasnici i osnivači moraju se transformirati agregirajućim pokazateljima.
Informacije namijenjene bilo kojoj razini upravljanja moraju ispunjavati zahtjeve učinkovitosti, ali interval njihovog prikupljanja i prezentiranja određen je potrebama menadžmenta. Dakle, ako su informacije o odstupanjima od navedenih parametara za najviši ešalon upravljanja dovoljne za kvartal, tada bi na srednjoj razini intervali njihove cirkulacije, ovisno o zadacima koji se rješavaju, trebali biti kraći: tjedni, desetodnevni, au nekim slučajevima - svakodnevno.
Kašnjenje ili nepodnošenje potrebne informacije na vrijeme može smanjiti ili poništiti prethodno poduzete radnje, au nekim slučajevima i poremetiti ustaljeni ritam funkcioniranja cijelog sustava u cjelini.
Predloženi sustav organizacije analitičkog računovodstva potraživanja služi za generiranje informacija za upravljački aparat na različitim razinama upravljanja do potrebnog stupnja detaljnosti i generalizacije na temelju sustavnog odabira prema odabranim kriterijima. Različite skupine potraživanja omogućuju razlikovanje računovodstvene informacije u analitičkom kontekstu i stoga ga učiniti učinkovitijim i fleksibilnijim.
Suvremeno konkurentsko okruženje ima značajan utjecaj na formiranje i usvajanje ekonomski zdravih upravljačke odluke. Korištenje predložene metodologije za računovodstvo potraživanja pomoći će poboljšati kvalitetu i pravodobnost informacija, čime će se osigurati učinkovit nadzor nad statusom nagodbi s dužnicima i smanjiti rizik od dospjelih dugova, promicati formiranje racionalne politike za davanje kredita, jačanje financijsko stanje poduzeća u tržišnim uvjetima koji se brzo mijenjaju, smanjujući intenzitet rada računovodstvenih i izvještajnih postupaka i povećavajući učinkovitost korištenja sredstava od strane poslovnih subjekata. Samo sustavan pristup upravljanju potraživanjima organizacije, koji se sastoji od integrirane primjene svih navedenih mjera za optimizaciju veličine ovog duga, učinkovito će utjecati na povećanje financijska stabilnost poduzeća i bit će ključ njegovog uspješnog razvoja.
Književnost
1. Bakhrushina N. Izrada sustava upravljanja potraživanjima // Financijski direktor. - 2005. - № 5.
2. Van Horn J.K. Osnove financijskog menadžmenta: trans. s engleskog - M.: Financije i statistika, 2003.
3. Financijski menadžment: udžbenik / ur. d.e. sc., prof. prije podne Kovaleva. - 2. izdanje, revidirano. i dodatni - M.: Infra-M, 2009.
Također na ovu temu.
Svidio vam se članak? Podijeli sa prijateljima:
