Dnevnica za službeno putovanje u različita mjesta. Dnevnice u pravilniku o službenom putovanju. Dnevnice i porez

U 2019. godini poslodavac samostalno utvrđuje visinu dnevnice za službeni put. Ali morate uzeti u obzir da se plaćanja mogu osloboditi poreza i doprinosa samo u granicama normativa. Norme i dnevnice za službeno putovanje u 2019. u Rusiji i inozemstvu pronaći ćete u članku.

Ograničenje dnevnica za službena putovanja u 2019

Zakonske odredbe o dnevnicama na službenim putovanjima ne postoje – svaki poslodavac odlučuje koliko će zaposlenicima isplatiti službena putovanja. Visina i postupak plaćanja propisani su internim aktima. Na primjer, u propisima o poslovnim putovanjima (Propisi odobreni Uredbom Vlade Ruske Federacije od 13. listopada 2008. br. 749).

Unatoč tome, potrebno je uzeti u obzir da Porezni zakon ima maksimalnu dnevnu naknadu u 2019. godini za obračun poreza na dohodak i premije osiguranja. Tvrtka ne bi trebala zadržati poreze i doprinose od iznosa plaćanja koji ne prelazi ograničenja - 700 rubalja dnevno za putovanja unutar Rusije i 2500 rubalja dnevno za putovanja u inozemstvo.

Putni troškovi u 2019

Osim dnevnica, putni troškovi u 2019. uključuju isplate (članak 168. Zakona o radu Ruske Federacije, stavak 11. Pravilnika, odobren Uredbom Vlade Ruske Federacije od 13. listopada 2008. br. 749):

• putni troškovi na službeno putovanje i nazad. Uključujući plaćanje putovanja taksijem ili drugim automobilom;
• troškovi života - u hotelu ili u iznajmljenom stanu u mjestu poslovnog putovanja;
• druge troškove koje je izaslani radnik izvršio uz dopuštenje poslodavca.

U Rusiji se dnevnice uzimaju u obzir u 2019. godini pri obračunu poreza na dobit u cijelosti (podtočka 12. stavak 1. članak 264. Poreznog zakona Ruske Federacije). Kao što smo gore napomenuli, norme su povezane samo s obračun poreza na dohodak i doprinosa.

Za uračunavanje dnevnica u troškove poslodavac mora ispuniti preduvjet- potvrditi proizvodnu prirodu putovanja i trajanje boravka zaposlenika na službenom putu. Nema potrebe tražiti dokumente od zaposlenika za potvrdu troškova. Stručnjaci iz sustava Glavbukh govorili su detaljnije o tome kako uzeti u obzir dnevnice pri obračunu poreza.

Za ostalo putni troškovi U kodeksu također nema pravila. Tvrtke odobravaju postupak plaćanja putnih troškova u 2019. u svojim pravilnicima (članak 11. Odluke Vlade br. 749 od 13. listopada 2008.). Ako tvrtka ima popratne dokumente, tada se troškovi mogu uzeti u obzir pri izračunu poreza na dohodak i poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu.

Uzorak naloga za utvrđivanje normi dnevnica u 2019

Dnevnice za službena putovanja u Rusiji

Iznos dnevnih troškova za putovanja po Rusiji u 2019. trebao bi biti utvrđen kolektivnim ugovorom ili lokalnim aktom. Da biste izbjegli zabunu s porezima i doprinosima, možete se pridržavati neoporezivog ograničenja - 700 rubalja. za jedan dan. Od dnevnica iznad ove norme računovođa će odbiti porez na dohodak i obračunati premije osiguranja.

Putni troškovi za dnevnicu u 2019. godini u Rusiji isplaćuju se zaposlenicima:

• za svaki dan boravka na službenom putu, uključujući vikende i praznici;
• za sve dane na putu (uključujući dane polaska i povratka), uključujući i tijekom prisilnog kašnjenja.

Danom polaska smatra se datum polaska prijevoza iz naselje, gdje zaposlenik inače radi, do mjesta na koje je upućen. Dan povratka je datum dolaska prijevoza u mjesto gdje stalno posluje. Štoviše, ako prijevoz krene ili stigne prije uključivo 24 sata, uzima se u obzir tekući dan. Ako se to dogodi u 0 sati - sljedeće.

Primjer obračuna dnevnica u 2019

Zaposlenik odlazi na službeni put vlakom. Željeznički kolodvor se nalazi unutar grada.
Vrijeme polaska vlaka je 4. lipnja u 23:56 sati.
Prvi dan putovanja bit će 4. lipnja. Dnevnica za taj dan isplaćuje se u cijelosti.

Dnevnice za službena putovanja u inozemstvo

Visinu dnevnica za službeni put u inozemstvo u 2019. godini utvrđuje poslodavac samostalno kolektivnim ugovorom ili lokalnim aktom. Štoviše, kako bi se izbjegle zabune u poreznom računovodstvu, norme dnevnica koje se najčešće koriste za poslovna putovanja u inozemstvo iste su kao i za porez na dohodak i doprinose - 2500 rubalja. za jedan dan. Tada knjigovođa od dnevnica neće obračunavati porez na dohodak i doprinose u 2019. godini.

Za zaposlene u javnom sektoru postoje vlastiti standardi za dnevnice u inozemstvu (Vladina Uredba br. 812 od 26. prosinca 2005.). Na primjer, za Kinu dnevnica za poslovno putovanje s teritorija Rusije na teritorije stranih zemalja iznosi 67 američkih dolara. Za Kazahstan je veličina manja - samo 55 dolara.

Određuje se datum odlaska iz Rusije i ulaska natrag u zemlju na poslovno putovanje u inozemstvo (članci 18, 19 Pravilnika, odobrenog Uredbom Vlade Ruske Federacije od 13. listopada 2008. br. 749):

• za poslovna putovanja u zemlje ZND-a, za ulazak u koje ne stavljaju oznaku u putovnicu, - prema putnim ispravama;
• za službena putovanja u inozemstvo - na temelju oznaka u međunarodnoj putovnici da je zaposlenik prešao granicu.

Pretpostavimo da se zaposlenik kreće preko ruskog teritorija prije odlaska u inozemstvo. U tom slučaju isplatiti dnevnicu prema normi za službena putovanja u zemlji. Od dana prelaska ruske granice primijenite ograničenja dnevnica za putovanja u inozemstvo. A od dana prelaska ruske granice ponovno primjenjivati ​​normu za unutarnja službena putovanja.

Dnevnice za jednodnevna službena putovanja u 2019

Zaposleniku koji odlazi na višednevno službeno putovanje poslodavac je dužan platiti povratni put i smještaj. Za svaki dan putovanja morate platiti dnevnicu (članak 168. Zakona o radu Ruske Federacije). Pravila za izračun plaćanja za jednodnevno poslovno putovanje pregledali su stručnjaci iz sustava Glavbukh.

Za jednodnevno službeno putovanje radniku nadoknaditi putne troškove. Isplatu dnevnice za jedan dan službenog puta u 2019. godini samo ako je put u inozemstvo. Ne naplaćujte ih u punom iznosu, već unutar 50 posto ograničenja utvrđenog za inozemna putovanja (članci 11, 20 Pravilnika, odobreni Rezolucijom Vlade br. 749 od 13. listopada 2008.).

Zaposlenik nema pravo na dnevnice za jednodnevna službena putovanja u Rusiji. Umjesto toga, tvrtka ima pravo isplatiti naknadu za druge troškove vezane uz putovanje. Ako to učinite, tada takav uvjet mora biti zapisan u dokumentu lokalne tvrtke. Na primjer, u radnom ili kolektivnom ugovoru. Ili možete izdati nalog u kojem umjesto dnevnica stoji naknada troškova upućenih radnika. Također morate navesti iznose koje ćete izdati zaposlenicima.

Ako ne platite porez na dohodak i doprinose na “ekstra” dnevnicu, porezna će vas kazniti i naplatiti penale. Kazna iznosi 20 posto iznosa koji organizacija nije prenijela (članci 122, 123 Poreznog zakona Ruske Federacije).

U članku se govori o tome kako platiti putne troškove u 2019., koliko izdati dnevnice u Rusiji i na službenim putovanjima u inozemstvo.

Koja se putovanja zaposlenika mogu smatrati službenim putovanjima?

Ako tvrtka pošalje inženjera u drugi grad da instalira svoje strojeve, to je poslovno putovanje. I ako ode u drugi grad u posjet rodbini, a usput samovoljno odluči otići do proizvodnog pogona da vidi kako stroj radi. Troškovi takvog putovanja ne mogu se klasificirati kao putni troškovi.

Mnogo je razloga za poslovno putovanje: slanje stručnjaka za testiranje, otklanjanje problema, postavljanje opreme, traženje novih klijenata, otvaranje podružnica, predstavljanje proizvoda tvrtke itd. Popis može biti jako dug. Ovdje je važno da putovanje ima strogo predviđenu svrhu.

Pažnja! Ako radne obveze zaposlenika uključuju redovito putovanje, na primjer, vozač kamiona, tada se takva putovanja ne mogu smatrati službenim putovanjem.

Prilikom slanja zaposlenika na službeni put, tvrtka mu isplaćuje sljedeće:

• Plaća;
• Poslovno putovanje (ovo je plaćanje putovanja, smještaja, drugih potreba);
• Dnevnica (to prvenstveno uključuje hranu i plaćanje dnevnih potreba vezanih uz poslovne potrebe).

Sve ove isplate će iznositi putne troškove u 2019. godini. Ova je odredba jednaka za sva poduzeća i samostalne poduzetnike, bez obzira na vrstu oporezivanja. Razgovarajmo sada o svakoj vrsti troškova detaljnije.

Dnevni troškovi putnih troškova u Rusiji u 2019

Dnevnice su važna stavka putnih troškova u 2019. godini. Budući da dnevnice nisu dohodak zaposlenika, ne podliježu porezu na dohodak. Ali nije to tako jednostavno. Najviši iznos dnevnice na koju se ne plaća porez na dohodak i doprinosi za osiguranje u 2019. godini:

• 700 rubalja dnevno, ako govorimo o putovanjima po Rusiji;
• 2500 rubalja dnevno ako pošaljete zaposlenika u inozemstvo.

Tvrtka može izdati dnevnice iznad limita, ali tada će razlika između stvarno plaćenog novca i limita biti oporezovana porez na dohodak, doprinosi. Osim toga, taj dodatni limit nećete moći uključiti u rashode prilikom utvrđivanja osnovice poreza na dohodak.

Važno! Doprinosi za ozljede ne uzimaju se ni iz jednog iznosa dnevnica, čak ni onih iznad limita.

Da biste ispravno obračunali dnevnice u putnim troškovima, morate znati pravila za njihovo izdavanje.

1. Dnevnica se isplaćuje zaposleniku za svaki dan službenog putovanja, uključujući vikende i praznike, kao i dane kada je na putu, te dane kada je prisiljen privremeno stati.
2. Dnevnica se mora isplatiti unaprijed prije polaska na službeno putovanje. Ako zaposlenik ne primi novac, ima pravo ne otići na službeni put. Računovođa knjiži taj novac na 71 račun kako bi ga podnio izvještaj zaposleniku.
3. Ako službeno putovanje uključuje odlazak u obližnje područje, a zaposlenik se nakon obavljanja službene obveze namjerava vraćati kući svaki dan, dnevnica se ne isplaćuje. Na primjer, vaša tvrtka se nalazi u Moskvi, a vi šaljete zaposlenika na poslovno putovanje u moskovsku regiju.
4. Dnevnice se isplaćuju i ako se zaposlenik razboli na službenom putu, što se potvrđuje rješenjem o nesposobnosti za rad. Uz dnevnicu plaćate mu i naknadu za bolovanje.

Izračun dnevnica u Rusiji u 2019

Dnevnice se izračunavaju množenjem dnevnica s brojem dana službenog putovanja, uzimajući u obzir i putovanja. Evo kako to izgleda na primjeru.

Primjer. Ulybka LLC šalje zaposlenika avionom na poslovno putovanje od 03.04.2019. do 05.04.2019. Na prvi pogled se čini da poslovno putovanje traje 3 kalendarska dana. To je točno, ali nije sve tako jednostavno, jer pri izračunavanju dnevnica morate uzeti u obzir i vrijeme putovanja.

*Napominjemo da porezna uprava zahtijeva računanje vremena do željezničke stanice ili zračne luke i natrag od radnog mjesta zaposlenika, a ne od mjesta stanovanja. Čak i ako je očito da će poslovni putnik ići na put od kuće.

Sada računajmo. Ako uzmemo u obzir vrijeme uzimajući u obzir putovanje do zračne luke i prijavu na let, tada će naš zaposlenik napustiti radno mjesto na poslovnom putu 04.02.2019., oko 21:00 sat. Isto vrijedi i za dolazak. Ako vremenu dolaska dodate preuzimanje prtljage, kontrolu putovnice i put od zračne luke, tada će se vratiti ne prije 1 sat i 30 minuta. 06.04.2019.

To znači da se dnevni troškovi moraju obračunati od 2. travnja do 6. travnja 2019., a to je već 5. kalendarski dani. Tvrtka će mu za pet dana isplatiti dnevnicu.

Dnevni troškovi službenih putovanja u inozemstvo u 2019

Prilikom slanja zaposlenika na putovanje u inozemstvo, morate uzeti u obzir neke značajke prilikom izračunavanja putnih troškova u 2019. To je prvenstveno zbog dnevnih troškova.

Činjenica je da se dnevnice u takvoj situaciji mogu izdati u strane valute. Važno je ne prijeći granicu rublja od 2500 rubalja. Sastavili smo tablicu koja će vam pomoći da izbjegnete nepotrebne poreze ako putne troškove odlučite platiti stranim novčanicama.

*Čak i ako tvrtka isplaćuje dnevnicu u stranoj valuti i prekoračuje limit, i dalje nema doprinosa za ozljede.

Koje još troškove je potrebno uračunati u putne troškove u 2019

Računovođa poduzeća u putnim troškovima uzima u obzir sve ciljane troškove koje je zaposlenik stvarno napravio i dokumentirao. To uključuje:

1. Karte za putovanje od mjesta prebivališta zaposlenika do mjesta njegovog boravka na službenom putu i natrag. Štoviše, nije važno koju je vrstu prijevoza zaposlenik koristio. To mogu biti karte za vlak, zrakoplovne karte, autobusne karte;
2. Troškovi benzina ako zaposlenik ide na službeni put automobilom, uključujući i osobni. Troškovi goriva izračunavaju se u ovoj situaciji korištenjem računa goriva (s benzinskih postaja);
3. Smještaj. To može biti ili hotel ili iznajmljeni smještaj.

Ali ovdje morate uzeti u obzir jednu stvar važna nijansa. Vrlo često je doručak uključen u cijenu hotelske sobe. Stoga tvrtka ne može ovaj doručak uzeti u obzir u svojim životnim troškovima. Budući da se poslovnom putniku daje dnevnica za hranu. Računovođa će morati odbiti trošak doručka od plaćanja sobe ili unaprijed upozoriti zaposlenike da doručak plaćaju zasebno.

Ako zaposlenik odluči živjeti u privatnom sektoru, tada od osobe treba zatražiti dokumente kojima može potvrditi svoje troškove.

1. Razne naknade i usluge (na primjer, usluge zračne luke, provizije, prijevoz prtljage, troškovi pri presjedanju s jedne vrste prijevoza na drugu);
2. Ostali troškovi koji imaju strogo namjensku svrhu, kao što su naknada za ishođenje neke dokumentacije, troškovi vezani uz mjenjačnice, dodatni troškovi i drugo.
3. Dodano 2019 novi izgled putni troškovi – boravišna pristojba, ako zaposlenik ide na putovanje na Krim, Krasnodarski kraj, Stavropoljski kraj ili Altaj. U tom slučaju, naknada će se naplatiti od bilo koje osobe koja posjećuje te regije u razdoblju dužem od 24 sata. Svrha putovanja nije važna.

Tvrtka u putne troškove ne uračunava izdatke za osobne potrebe zaposlenika koji nisu vezani uz svrhu putovanja. Na primjer, odlazak u saunu ili spa salon. Osim ako svrha poslovnog putovanja nije ispitivanje kvalitete pare u parnoj sobi.

Dokumentacija o službenom putu u 2019

Kako bi se ispravno obračunali putni troškovi u 2019. godini, službeno putovanje mora biti ispravno dokumentirano.

U 2019. putna potvrda bit će izborna, kao i službeni zadatak i putni izvještaj. Naime, službeno putovanje se ostvaruje na temelju sljedećih dokumenata.

1. Nalog upravitelja za odlazak na službeni put;
2. Time sheet (za isplatu plaće poslovnom putniku). Može se zamijeniti kartama, potvrdama i drugim dokumentima koji potvrđuju boravak zaposlenika na određenom mjestu;
3. Predujmni izvještaj (sastavlja službeni putnik po povratku na radno mjesto).
4. Po želji, poduzeće također može voditi dnevnik zaposlenika koji napuštaju organizaciju koja šalje na poslovna putovanja. Ako prakticirate takav dokument, a to je propisano pravilnikom tvrtke.

Kako sastaviti nalog za službeni put za zaposlenika u 2019

Dakle, službeno putovanje zaposlenika u 2019. započinje sastavljanjem naloga. Firme imaju pravo korištenja slobodan oblik naručiti ili koristiti gotov objedinjeni obrazac T-9.

Bez obzira na to koristi li tvrtka korporativni ili besplatni obrazac, važno je tamo navesti obvezni podaci. U nalogu direktor poduzeća pobliže navodi:

• Puno ime i položaj zaposlenika;
• Vrijeme poslovnog putovanja;
• Svrha putovanja;
• Radni zadaci koje radnik treba obavljati;
• Dokument koji opravdava putovanje (ako postoji). Na primjer, dogovor s partnerima o ugradnji stroja itd.

Servisni zadaci se mogu specificirati kako slijedi: pripremiti prezentaciju, voditi pregovore, sudjelovati u sudsko ročište, izvršiti montažu i puštanje u rad opreme itd.

Akontacija je glavni dokument kojim se potvrđuju putni troškovi u 2019. godini

A sada o akontaciji bez koje putne troškove nećete moći otpisivati ​​kao rashod prilikom utvrđivanja osnovice poreza na dohodak.

Uloga ovog dokumenta porasla je ukidanjem putnih potvrda, rasporeda i izvješća o obavljenom radu.

Putni troškovi u 2019. zapravo se potvrđuju samo popratnim dokumentima koje donosi zaposlenik, a koji čine troškovnik.

• Takvi popratni dokumenti uključuju:
• karte (avionske, željezničke, autobusne, željezničke);
• čekovi i potvrde;
• vaučer za registraciju hotela;
• druge isprave kojima se dokazuje prebivalište zaposlenika u određenom mjestu;
• ugovori, fakture;
• tovarni list;
• memorandumi;
• oznake u putovnici o prelasku granice.

Podaci iz svih navedenih primarni dokumenti prenose se u avansno izvješće. Ubuduće će to biti temelj za evidentiranje putnih troškova u računovodstvu poduzeća u 2019. godini.

Dnevnica je dodatni trošak zaposlenika vezan uz život izvan mjesta prebivališta. U 2018. godini zaposlenicima su zadržane dnevnice za službena putovanja.

Prema stavku 3, dijelu 1, članku 168 Zakona o radu Ruske Federacije, ako je zaposlenik poslan na službeni put, poslodavac mu je dužan nadoknaditi dodatne troškove povezane sa životom izvan mjesta njegovog stalnog boravka, da je, dnevnice. Sukladno tome, od 1. siječnja 2018. poslodavci su, kao i do sada, dužni isplaćivati ​​dnevnice. Imajte na umu da organizacija samostalno određuje iznos dnevnice, utvrđujući njen iznos u lokalnim propisima organizacije, na primjer, u Pravilniku o službenim putovanjima. Pod uvjetom maksimalne dimenzije dnevnice, koje ne podliježu porezu na dohodak (stavak 12, stavak 3, članak 217 Poreznog zakona Ruske Federacije). Konkretno, dnevnica u Rusiji iznosi 700 rubalja, u inozemstvu - 2500 rubalja. To jest, ako organizacija odredi dnevnice u Rusiji u iznosu od 1000 rubalja, tada bi od 300 rubalja (1000 - 700) poslodavac trebao zadržati porez na osobni dohodak.

Dnevnice se zaposleniku isplaćuju za svaki dan dok je na službenom putu. Vikendi i neradni praznici, kao i dani na putu, uključujući prisilna zaustavljanja na putu, također se plaćaju (članak 11. Pravilnika o poslovnom putovanju). Na primjer, zaposlenik je u nedjelju otišao na službeni put i vratio se sljedeći tjedan u subotu. Dnevnice za subotu i nedjelju su plaćene.

Dnevnice za jednodnevna poslovna putovanja unutar Rusije se ne isplaćuju (ali poslodavac ima pravo dati naknadu u skladu s lokalnim propisima organizacije umjesto dnevnica za takva putovanja). Više o dnevnicama za jednodnevna službena putovanja pročitajte u nastavku ovog članka.

Za 9 dana - 40 eura po danu,

Za 1 dan povratka u Rusiju - 700 rubalja.

Tečaj (uvjetno) eura:

Otopina. Dnevnica će se uračunati u rashod poreza na dohodak u iznosu od:

40 eura x 70 rub. x 9 dana = 25 200 rub.
Dnevnica za 1 dan u Rusiji = 700 rubalja.
Ukupno: 25 200 rub. + 700 rub. = 25 900 rub.

Tvrtka ima pravo sama odlučiti koliko će zaposlenicima platiti po danu službenog putovanja (članak 168. Zakona o radu Ruske Federacije). Iznos dnevnice za službena putovanja mora biti utvrđen u internim dokumentima organizacije, na primjer, u propisima o službenim putovanjima.

Računovođe znaju za 700 i 2500 rubalja - ako dnevnica ne prelazi te iznose, tada nećete morati platiti porez na dohodak na te iznose. Stoga, radi praktičnosti, neke tvrtke uvode iznose dnevnica od 700 i 2500 rubalja, kako ne bi zadržavali porez na dohodak od tih iznosa. Ali to uopće ne znači da organizacija može postaviti dnevnicu za zaposlenike na 700 i 2500 rubalja, a ni rublju više ili manje. Možete, na primjer, odrediti dnevnicu od najmanje 4000 rubalja za svaki dan poslovnog putovanja u Rusiji, ali tada ćete morati zadržati porez na osobni dohodak od 3300 rubalja (4000 rubalja – 700 rubalja = 3300 rubalja).

Po opće pravilo Visina dnevnice isplaćene zaposleniku ne oporezuje se porezom na dohodak ako njezin iznos ne prelazi:

700 rubalja - za svaki dan poslovnog putovanja u Rusiji;

2500 rubalja - za svaki dan kada putujete u inozemstvo.

Zaključak: kao takva, granica dnevnice za komercijalne organizacije Ne. Postoje samo iznosi koji ne podliježu porezu na dohodak (700 i 2500 rubalja). Dakle, koliko biste trebali platiti dnevnicu? - sami odlučite za svoju organizaciju (fiksirajte odluku u internim dokumentima).

Na primjer, ako zaposlenik ide na poslovno putovanje u osobnom i službenom automobilu, tada možete brojati dane pomoću dopisa. Takvu bilješku zaposlenik mora predati kada se vrati sa službenog puta, zajedno s dokumentima koji potvrđuju korištenje prijevoza za putovanje do mjesta službenog puta i natrag (putni list (npr. na obrascu br. 3), računi, potvrde, gotovinski računi, drugi dokumenti koji potvrđuju rutu prijevoza).

Za poslovna putovanja izvan Ruske Federacije plaćaju se dnevnice koje su utvrđene internim dokumentima tvrtke.

Zakonom nije utvrđen minimalni rok putovanja. Izlet u ime poslodavca može biti jednodnevni. Takvo putovanje organiziramo kao višednevno službeno putovanje (izdajemo nalog i na satnici stavljamo odgovarajuću oznaku: “K” ili “06”).

Poslije se zaposlenik javlja za put. Poslodavac mu nadoknađuje troškove, primjerice, putne troškove, kao i druge dogovorene iznose. Ima li dnevnice? Prema zakonu, dnevnice se ne isplaćuju za "mini-putovanja" po Rusiji. Ostaviti zaposlenika potpuno bez novca, čak ni na jednodnevnom službenom putu, nije najbolja ideja, čak i ako je legalna. Kako se možete izvući iz situacije?

Poslodavac, prema vlastitoj odluci, može zaposleniku isplatiti određeni iznos umjesto dnevnice.

Dnevnice za jednodnevna službena putovanja u 2018. godini:

Inozemstvo - u visini 50% dnevnice za službeni put u inozemstvo utvrđene u lokalni dokumenti vaša tvrtka;

U Rusiji - općenito se ne plaćaju, ali možete sami odrediti isplatu zaposleniku.

Prije je bila kontroverzna situacija s oporezivanjem dnevnica i naknada ostalih troškova za jednodnevna službena putovanja. Danas sa sigurnošću možemo reći da se situacija stabilizirala i opći trend je sljedeći: isplate za jednodnevna službena putovanja ne podliježu porezu na dohodak.

Međutim, stavovi različitih odjela razlikuju se:

1. Mišljenje Ministarstva financija Ruske Federacije: naknada za dokumentirane troškove povezane s jednodnevnim poslovnim putovanjem (na primjer, troškovi hrane) ne može podlijegati porezu na dohodak u cijelosti. Ako nema ničega što bi poduprlo takve troškove, oni su oslobođeni poreza do 700 rubalja. za domaća ruska poslovna putovanja i 2500 rubalja. tijekom jednodnevnog službenog putovanja u inozemstvo (dopis Ministarstva financija Rusije br. 03-04-07/6189).

2. Mišljenje Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije: sredstva koja se isplaćuju zaposleniku (nazivaju se dnevnice) nisu takva zbog definicije sadržane u radnom zakonodavstvu, međutim, na temelju njihovog fokusa i ekonomski sadržaj mogu se priznati kao naknada drugih troškova povezanih sa službenim putovanjem, učinjenih uz dopuštenje ili znanje poslodavca, te stoga nisu dohodak (ekonomska korist) zaposlenika koji podliježe porezu na dohodak (Odluka Predsjedništva Vrhovne arbitraže Sud Ruske Federacije broj 4357/12).

Poslovna putovanja u zemlje ZND-a (na primjer, u Kazahstan, Bjelorusiju itd.) Jesu posebna prilika. Na takvim poslovnim putovanjima ne stavljaju oznake u putovnicu o prelasku granice. Dnevnice za takva putovanja izračunavaju se posebnim redoslijedom: datum prelaska granice određuje se putnim ispravama (čl. 19 Uredbe br. 749 „O posebnostima slanja radnika na službena putovanja”).

Po povratku sa službenog puta radnik je dužan u roku od tri radna dana poslodavcu dostaviti:

Predujam o iznosima utrošenim u vezi sa službenim putovanjem;

Konačna isplata akontacije putnih troškova koja mu je izdana prije odlaska na službeno putovanje (točka 26. Pravilnika o službenom putovanju br. 749).

Kao dio predujmova, zaposlenik nije dužan prijaviti dnevnice unutar Rusije, niti dnevnice izvan Ruske Federacije, niti jednodnevna ili bilo koja druga službena putovanja. Nema popratnih dokumenata za dnevnice. Poslodavac plaća dnevnicu od x rubalja, zaposlenik je troši po vlastitom nahođenju.

(pogledajte uzorak u nastavku). Ova procedura vrijedi i za domaća i za inozemna službena putovanja.

Dnevnice poreza na dohodak su normirane. Dakle, dnevnice ne podliježu ovom porezu u sljedećim granicama:

• 700 rub. po danu - kada ste na poslovnom putu u Rusiji;
• 2500 rub. po danu - kada putujete u inozemstvo.

Ovi standardi propisani su stavkom 10. stavka 3. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Obračun dnevnica

Isplatiti dnevnice zaposlenicima:

Ovaj postupak predviđen je stavkom 11. Pravilnika, odobrenog Uredbom Vlade Ruske Federacije od 13. listopada 2008. br. 749.

Visinu dnevnice za vrijeme boravka zaposlenika na službenom putu potvrdite dokumentima koji se sastavljaju prilikom upućivanja na put. Nema potrebe potvrđivati ​​na što je točno zaposlenik potrošio dnevnicu.

Napominjemo da od 8. siječnja 2015. godine, prilikom upućivanja zaposlenika na službeni put, tvrtke više ne moraju izdavati putnu potvrdu i službeni zadatak. Sada se duljina boravka zaposlenika na službenom putu uglavnom određuje putnim kartama.

Ovaj zaključak podržavaju i regulatorne agencije (pisma od 24. studenog 2009. br. 03-03-06/1/770 i od 3. prosinca 2009. br. 3-2-09/362).

Situacija: koliko trebam isplatiti dnevnice zaposleniku ako se vratio s jednog službenog puta i isti dan je upućen na sljedeće službeno putovanje - na novi službeni zadatak?

Za ovaj dan obračunajte dnevnice za svako službeno putovanje. Prilikom upućivanja zaposlenika na službeni put isplatiti dnevnicu:

• za svaki dan poslovnog putovanja, uključujući vikende i praznike;
• za sve dane na ruti (uključujući dan polaska i dolaska), uključujući i tijekom prisilnog kašnjenja.

Ovaj postupak je predviđen u stavku 11. Pravilnika, odobrenog Uredbom Vlade Ruske Federacije od 13. listopada 2008. br. 749. Stoga, ako se zaposlenik vratio s jednog poslovnog putovanja i poslan je istog dana u na sljedećem službenom putu, dnevnica se mora dva puta isplatiti.

Dan odlaska smatra se danom odlaska vozilo, u kojem zaposlenik odlazi na službeni put iz mjesta gdje mu se nalazi stalno mjesto rada.

Ukoliko je vozilo poslano prije zaključno 24 sata, kao dan polaska smatra se tekući dan.

Ukoliko vozilo krene nakon 0 sati – sljedeći dan.

Dan koji uključuje vrijeme polaska vozila je prvi dan službenog putovanja. Isplatiti dnevnicu za taj dan u cijelosti.

Primjer

Zaposlenik odlazi na službeni put vlakom. Željeznički kolodvor se nalazi unutar grada. Vrijeme polaska vlaka je 10. studenog u 23:56 sati. Prvi dan poslovnog puta je 10. studenog. Dnevnica za taj dan mora biti isplaćena u cijelosti.

Dan dolaska je dan dolaska vozila kojim se zaposlenik vraća sa službenog puta u mjesto gdje mu se nalazi stalno mjesto rada.

Ukoliko vozilo stigne prije zaključno 24 sata, kao dan dolaska smatra se tekući dan. Ukoliko vozilo stigne nakon 0 sati – sljedeći dan.

Dan koji uključuje vrijeme dolaska vozila je posljednji dan službenog putovanja. Također ćete platiti dnevnicu za taj dan u cijelosti.

Primjer

Zaposlenik se vraća sa poslovnog puta vlakom. Željeznički kolodvor se nalazi unutar grada. Vrijeme dolaska vlaka 11. studenog je 0 sati i 5 minuta.

Posljednji dan službenog puta je 11. studenog. Dnevnica za taj dan mora biti isplaćena u cijelosti.

Prilikom određivanja datuma početka službenog putovanja uzmite u obzir vrijeme potrebno za putovanje od vašeg stalnog mjesta rada do mjesta iz kojeg vozilo polazi (kolodvor, pristanište, zračna luka i sl.).

To je potrebno učiniti ako se mjesto polaska vozila nalazi izvan naseljenog mjesta u kojem se nalazi organizacija pošiljateljica.

Isto se mora učiniti i pri određivanju zadnji dan službena putovanja kada se zaposlenik vrati u mjesto stalnog rada. Pitanje prisutnosti zaposlenika na poslu na dan odlaska na službeni put i na dan dolaska sa službenog putovanja rješava se dogovorom s upravom organizacije. Sve je to navedeno u stavku 4. Pravilnika, odobrenog Uredbom Vlade Ruske Federacije od 13. listopada 2008. br. 749.

Primjer

Zaposlenik odlazi na službeni put avionom. Zračna luka se nalazi 45 minuta od grada u kojem zaposlenik radi. Vrijeme polijetanja zrakoplova je 0 sati i 35 minuta 20. veljače. Vrijeme dolaska natrag je 23 sata i 35 minuta 23. veljače.

Sukladno kupljenoj karti, prijava putnika završava 40 minuta prije polaska.

Dakle, da bi stigao na vrijeme na prijavu, zaposlenik mora napustiti grad najkasnije do 23:10. U tom slučaju prvim danom službenog puta za koji zaposlenik ostvaruje pravo na dnevnicu treba se smatrati 19. veljače.

Zadnji dan putovanja je 24. veljače. Unatoč činjenici da je zrakoplov stigao 23. veljače, prilikom izračuna dnevnica morate uzeti u obzir vrijeme potrebno za putovanje od zračne luke do grada. Tako zaposlenik ima pravo na dnevnicu šest dana – od 19. veljače do zaključno 24. veljače.

Ponekad se zaposlenika šalje na područje odakle se svaki dan može vratiti u svoje stalno mjesto boravka. Ako govorimo o službenom putu u Rusiji, onda on nema pravo na dnevnicu. O pitanju svrsishodnosti dnevnog povratka zaposlenika odlučuje voditelj organizacije. Pritom mora voditi računa o:

• udaljenost mjesta službenog putovanja od mjesta prebivališta zaposlenika;
• uvjeti prijevoza;
• priroda zadatka koji se obavlja;
• potreba za stvaranjem uvjeta za odmor zaposlenika.

Takvi zahtjevi predviđeni su stavkom 11. Pravilnika, odobrenog Uredbom Vlade Ruske Federacije od 13. listopada 2008. br. 749.

Za službena putovanja u inozemstvo, dnevnica se mora isplatiti, čak i ako je zaposlenik napustio Rusiju i vratio se istog dana. Moraju im se isplatiti u iznosu jednakom 50 posto dnevnica utvrđenih kolektivnim ugovorom ili lokalnim propisima za službena putovanja u inozemstvo (članak 20. Pravilnika odobrenog Uredbom Vlade Ruske Federacije od 13. listopada 2008. br. 749).

Ako se zaposlenik prije odlaska u inozemstvo kreće preko teritorija Rusije, plaća dnevnicu prema stopi utvrđenoj za domaća službena putovanja. Od dana prelaska granice pri izlasku iz Rusije primjenjuje se norma utvrđena za zemlju u koju je zaposlenik poslan. A od dana kada pređete granicu pri ulasku u Rusiju, ponovno primijenite normu za službena putovanja u Rusiji.

To je navedeno u stavku 18. Pravilnika, odobrenog Uredbom Vlade Ruske Federacije od 13. listopada 2008. br. 749, kao iu pismu Ministarstva rada Rusije i Ministarstva financija Rusije od 17. svibnja 1996. broj 1037-IH.

Ako zaposlenik tijekom službenog putovanja posjeti više država, dnevnice se isplaćuju za dan prelaska međudržavne granice prema standardima zemlje u koju je zaposlenik upućen. Ovaj postupak utvrđen je stavkom 18. Pravilnika, odobrenog Uredbom Vlade Ruske Federacije od 13. listopada 2008. br. 749.

Primjer

Organizacija smještena u gradu šalje ekonomista A. S. Kondratieva na poslovni put u Madrid (Španjolska). Vrijeme polaska od 14:25 8. travnja. Da bi uhvatio ovaj let, zaposlenik mora otputovati u Moskvu vlakom koji polazi iz Belgoroda 7. travnja u 18:35.

Povratni zrakoplov kojim se Kondratiev vraća iz Madrida stiže u Moskvu u 22:12 13. travnja.

Kad leti za Madrid, Kondratiev prelazi rusku granicu 8. travnja. Za taj dan ima pravo na dnevnicu prema stopi utvrđenoj za službena putovanja u Španjolsku.

Prilikom povratka sa poslovnog puta, zaposlenik prelazi rusku granicu 13. travnja. Za taj dan mora mu se isplatiti dnevnica prema standardima utvrđenim za službena putovanja u Rusiji.

Kondratjev stiže u Belgorod 15. travnja u 8 sati i 5 minuta (vrijeme dolaska vlaka). Slijedom toga, za 14. i 15. travnja ima pravo na dnevnicu u visini utvrđenoj za službena putovanja u zemlji.

Situacija: ima li zaposlenik pravo na dnevnicu ako je na računu za hotel u kojem je boravio tijekom službenog puta, osim troškova smještaja, uključen i trošak prehrane u restoranu?

Da, imaju. Isplatite dnevnicu zaposlenika u svakom slučaju (članak 168. Zakona o radu Ruske Federacije, stavak 11. Pravilnika odobrenog Uredbom Vlade Ruske Federacije od 13. listopada 2008. br. 749). Trošak isplate dnevnica može se potvrditi ispravama koje se sastavljaju prilikom slanja zaposlenika na službeni put.

Nije potrebno dostavljanje čekova i potvrda kojima se potvrđuje utrošak dnevnica od strane zaposlenika. Slična objašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva financija Rusije od 24. studenog 2009. br. 03-03-06/1/770 i Federalne porezne službe Rusije od 3. prosinca 2009. br. 3-2-09/362. .

Što se tiče porezno knjigovodstvo troškovi hrane, ovisi o tome kako je hotel pripremio dokumente.

Putni troškovi koji umanjuju oporezivi dohodak uključuju i dnevnice i troškove plaćanja. dodatne usluge pruža u hotelima. Međutim, trošak usluga u sobama, barovima i restoranima ne može biti uključen u poreznu osnovicu.

To je navedeno u podstavku 12. stavka 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Stoga, ako su troškovi hrane posebno prikazani na hotelskom računu, oni se ne mogu uzeti u obzir prilikom izračuna. U obračun poreza uključite samo troškove smještaja.

Ako troškovi hrane nisu istaknuti na računu, onda ih smanjite porezna osnovica otpisati cjelokupni iznos plaćen hotelu (minus PDV).

Situacija: ima li zaposlenik pravo na dnevnicu kada putuje do mjesta stalnog prebivališta (gdje ima stalnu prijavu). Na mjestu organizacije koja šalje, zaposlenik ima privremenu registraciju

Pitanje je kontroverzno. Službeni put je službeni put zaposlenika po nalogu rukovoditelja radi obavljanja bilo kojeg zadatka izvan mjesta stalnog rada (članak 166. Zakona o radu Ruske Federacije). Prilikom slanja zaposlenika na službeni put, organizacija mu je dužna isplatiti dnevnicu (članak 168. Zakona o radu Ruske Federacije). Izuzetak je slučaj kada zaposlenik odlazi na službeni put u neko područje odakle ima mogućnost svakodnevnog povratka kući.

U Zakonu o radu Ruske Federacije i Pravilniku odobrenom Uredbom Vlade Ruske Federacije od 13. listopada 2008. br. 749, dnevnice se nazivaju dodatnim troškovima povezanim sa životom izvan stalnog mjesta boravka (članak 168. Zakon o radu Ruske Federacije, članak 10. Pravilnika odobrenog Uredbom Vlade Ruske Federacije od 13. listopada 2008. br. 749). Stalno prebivalište je mjesto gdje građanin stalno ili primarno boravi i ima stalnu prijavu (članak 3, 16 Pravila odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 17. srpnja 1995. br. 713). Iz doslovnog tumačenja ove definicije možemo zaključiti da se prilikom upućivanja zaposlenika na službeni posao u njegovo stalno mjesto prebivališta (mjesto stalne prijave) dnevnica zaposlenika ne dodjeljuje.

Međutim, takav će postupak dovesti do kršenja prava zaposlenika. Za isplatu dnevnica potrebno je uzeti u obzir mogućnost da se upućeni zaposlenik svakodnevno vraća u svoje stalno mjesto boravka (stavak 4., točka 11. Pravilnika, odobrenog Uredbom Vlade Ruske Federacije od listopada 13, 2008 br. 749). Takvo mjesto, prema Ministarstvu zdravstva i socijalnog razvoja Rusije, je mjesto gdje se nalazi organizacija u kojoj zaposlenik radi (to jest, mjesto njegove privremene registracije). Mjesto stalne registracije nije značajno.

Dakle, ako zaposlenik ide na službeni put u regiju u kojoj je stalno prijavljen, ali odakle se ne može svakodnevno vraćati, isplatite mu dnevnicu. Ovaj zaključak potvrđuje Ministarstvo zdravstva i socijalnog razvoja Rusije u pismu od 30. ožujka 2009. br. 22-2-1100.

Ako se zaposlenik razboli na službenom putu, dnevnicu za cijelo razdoblje bolesti isplatiti u cijelosti (članak 25. Pravilnika odobrenog Uredbom Vlade Ruske Federacije od 13. listopada 2008. br. 749).

Primjer

Djelatnica je upućena na službeni put od 11. ožujka do 22. ožujka 2015. godine (12 dana). Na službenom putu se razbolio i bolovao je od 17. do 20. ožujka (to je potvrđeno i listom o bolovanju).

Dnevnicu za poslovna putovanja u Rusiji utvrđuje organizacija u kolektivnom ugovoru i iznosi 700 rubalja. na dan.

Razdoblje bolesti nije uračunato u razdoblje putovanja. Računovođa je obračunao zaposleniku:

Naknada za troškove najma stana.

Osim toga, zaposlenik zadržava prosječna primanja radnim danima prema rasporedu organizacije za razdoblje od 11. ožujka do 16. ožujka, kao i od 21. ožujka do uključivo 26. ožujka.

Obračun dnevnica potvrdite dokumentima npr računovodstvena potvrda(pogledajte uzorak u nastavku). Takav dokument pomoći će opravdati iznos isplaćene dnevnice u tom slučaju porezna revizija(vidi, na primjer, pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 8. kolovoza 2008. br. 28-11/074505).

Često radnici individualni poduzetnici a organizacije odlaze na službena putovanja izvan svog radnog mjesta. Ova vrsta putovanja naziva se poslovno putovanje. Zakon o radu Ruske Federacije (članak 168.) sadrži definiciju pojma "putni troškovi" i popis jamstava u slučaju da je zaposlenik poslan na službeni put.

Time tvrtka jamči zaposleniku ne samo očuvanje radnog mjesta i prosječne plaće, već i naknadu troškova nastalih na službenom putu. U našem ćemo članku pogledati koje vrste putnih troškova postoje u 2019. godini, kako ih izračunati i dokumentirati te mnoga druga pitanja vezana uz ovu temu. Ujedno će se detaljnije razmotriti dnevni putni troškovi u 2019. godini.

Vrste putnih troškova

Troškove putovanja u 2019. godini možemo podijeliti na sljedeće vrste:

1. Dnevnice su izdaci zaposlenika za osobne potrebe (nalaženje stana, prehrana).
2. Najam (rezervacija) stanova.
3. Putne karte (koristite javni prijevoz, ukras putne isprave i tako dalje).
4. Gorivo, goriva i maziva ako je zaposlenik išao na službeni put osobnim prijevozom.
5. Trošak ishođenja putovnice i drugih dokumenata prilikom putovanja u inozemstvo.
6. Ostali troškovi ( mobilne komunikacije, Internet, mjenjačnica i više).

Navedeni putni troškovi propisani su kolektivnim ugovorom ili lokalnim aktom organizacije ili poduzeća.

• usluge u barovima, restoranima i kafićima;
• usluge zdravstvenih ustanova (bazeni, fitness klubovi) u hotelu u kojem boravi upućeni zaposlenik;
• korištenje bilo koje usluge organizacije trećih strana tijekom poslovnog putovanja.

Vrste putnih troškova navedene u kolektivnom ugovoru ili podzakonskom aktu organizacije, osim dnevnica, moraju imati dokumentarni dokazi sa strane zaposlenika.

Dnevni putni troškovi u 2019. i njihov iznos

Kao što je već navedeno, dnevne troškove za službena putovanja ne treba potvrđivati ​​nikakvim dokumentima.

U dopisu Ministarstva financija Rusije od 1. travnja 2010. br. 03 - 03 - 06/1/206 navodi se da se za evidentiranje dnevnica isplaćenih zaposleniku na službenom putu, prateći dokumenti u obliku računa ili gotovine potvrde nisu potrebne.

No, ipak, u stavku 7. Odluke Vlade Ruske Federacije od 13. listopada 2008. N 749, u najnovije izdanje Broj 771 od 29. srpnja 2015. kaže da se “Stvarno trajanje boravka zaposlenika na službenom putu utvrđuje prema putnim ispravama koje zaposlenik predoči po povratku sa službenog puta.” Slijedom navedenog, izaslani radnik mora u računovodstvo dostaviti putne isprave.

Poslodavac isplaćuje radniku dnevne putne troškove u sljedećim slučajevima:

• ako se radi o službenom putu, tada poslodavac samostalno određuje visinu isplate (visina troškova upisuje se u lokalnu normativni akt ili u kolektivnom ugovoru) u klauzuli Pravilnik o službenim putovanjima. Lokalni akti moraju naznačiti nijanse koje nisu opisane u zakonodavnim dokumentima. Na primjer, koju klasu hotela treba platiti za menadžment i obične zaposlenike, treba li plaćati hranu, prtljagu itd.
• ako posao uključuje putovanje (na primjer, ekspedicija, rad na terenu), iznos troškova naveden je ne samo u regulatornom aktu ili kolektivnom ugovoru, već iu ugovoru o radu.

Odnosno, dnevnice su naknada-naknada troškova upućenog radnika za dodatne potrebe.

Iznos dnevnih putnih troškova u 2019. može varirati. To ovisi o normama organizacije, njenim lokalnim propisima, značaju poslovnog putovanja, statusu zaposlenika i drugim čimbenicima.

Za poslovna putovanja u inozemstvo, stopa dnevnih putnih troškova u 2019. ne može premašiti 2,5 tisuća rubalja dnevno. Za putovanja unutar Rusije - 700 rubalja. Ovo pravilo se odnosi na zaposlenike državna poduzeća. Privatne organizacije imaju priliku samostalno odrediti visinu dnevnih putnih troškova. Visina dnevnih putnih troškova mora biti izražena u kolektivnim ugovorima i lokalnim aktima o radu.

Za utvrđivanje vlastitih dnevnih putnih troškova potrebno je uzeti u obzir da ćete, ako je iznos veći od iznosa utvrđenog zakonom, morati platiti porez od 13% na višak iznosa.

14. lipnja 2016. Državna duma usvojila je Savezni zakon„O amandmanima na Porezni broj RF“, koji stupa na snagu 1. siječnja 2018. godine.

Prema stavku 2. čl. 422 Poreznog zakona Ruske Federacije od 1. siječnja 2017., premije osiguranja moraju se zadržati i platiti za iznose veće od 700 rubalja za putovanja unutar Rusije i 2500 rubalja za obavljanje službenih zadataka u inozemstvu.

Zakonodavstvo Ruske Federacije ne ograničava minimalna veličina isplate zaposleniku upućenom na službeni put.

Kako bi poslodavac u cijelosti isplatio putne troškove u 2019. godini, potrebno je ispravno pripremiti relevantne dokumente.

Dokumenti koji potvrđuju troškove službenog putovanja

Podsjetimo, Vlada je 2015. godine ukinula sljedeće putne isprave:

• putna potvrda;
• službeni zadaci;
• javlja nakon povratka zaposlenika sa službenog puta.

U 2019. godini prilikom upućivanja zaposlenika na službeni put potrebno je izvršiti prijavu obavezna sljedeće dokumente:

• pisanu odluku ravnatelja u obliku naloga;
• kada zaposlenik ide na službeni put osobnim, službenim ili unajmljenim vozilom - dopis u kojem zaposlenik mora naznačiti očekivane troškove i unaprijed obračunati iznos potreban za službeni put. Postupak sastavljanja dopisa mora biti propisan lokalnim aktom organizacije ili pojedinačnog poduzetnika.

Sve informacije o službenom putu u 2019. bit će zabilježene u dopisu. Uz bilješku je potrebno priložiti popratne dokumente. Akontacija mora sadržavati podatke o visini troškova radnika upućenog na službeni put. Ovaj dokument se popunjava u roku od tri dana od trenutka povratka zaposlenika s puta.

DO unaprijed izvješće U prilogu su dokumenti o najmu smještaja, stvarni putni troškovi (uključujući plaćanje usluga za izdavanje putnih isprava i pružanje posteljine u vlakovima) i drugi troškovi povezani sa službenim putovanjem (članak 26. Uredbe Vlade Ruske Federacije od listopada 13, 2008 N 749).

Unatoč službenom poništenju putne dozvole, ipak je bolje sastaviti takav dokument za potvrdu troškova. U pismu Ministarstva financija Rusije od 1. travnja 2010. br. 03 - 03 - 06/1/206 objašnjeno je da za potvrdu troškova za dnevnice, organizacija treba samo razviti i odobriti lokalni regulatorni akt koji utvrđuje njihov iznos, nalog za upućivanje zaposlenika na službeni put, radni zadatak, izvješće o službenom putu i, što je najvažnije, putnu potvrdu. Nije potrebno dostavljati čekove, potvrde, račune kojima se potvrđuje utrošak dnevnica.

one. Voditelj mora lokalnim aktom Pravilnika o službenom putovanju odrediti primjenjuje li organizacija izdavanje potvrde o putovanju. Ako da, onda nema potrebe za provjerama i BSO. Ako se putna dozvola ne koristi, tada će se dnevnice potvrđivati ​​čekovima, potvrdama i sl.

Prvi dan službenog puta je dan kada zaposlenik odlazi. Činjenica odlaska zaposlenika potvrđuje se kartama (vlak, avion, autobus). Zadnji dan putovanja je dolazak zaposlenika na radno mjesto.

Za upućivanje radnika na službeni put poslodavac mu daje predujam. Svi troškovi zaposlenika, kao što je već navedeno, u roku od tri dana od dana povratka, evidentiraju se u akontaciji.

Putni troškovi (u porezne svrhe) moraju biti potkrijepljeni sljedećim dokumentima:

• ulaznice;
• karte za ukrcaj;
• potvrde za prtljagu i ručnu prtljagu;
• putni list ili putni list;
• ugovor o pružanju usluga autoprijevoznika;
• dopis kojim se opravdava korištenje taksija.

Troškovi života zaposlenika na službenom putu potvrđuju se sljedećim dokumentima:

• blagajnički ček;
• potvrda ili kupon za sklapanje ugovora o smještaju (u hotelu);
• ugovor o najmu stambenog prostora;
• potvrda vlasnika apartmana o uplati za boravak.

Algoritam i primjer obračuna dnevnih putnih troškova u 2019

Postupak izračuna naknade za zaposlenika koji je poslan na službeni put 2019. određen je normama važećeg zakonodavstva Ruske Federacije. Za zaposlenika na službenom putu visina isplate ne ovisi o plaći, već o prosječnoj godišnjoj zaradi. Izračun se vrši na temelju sljedećeg algoritma:

1. Prvo, iznos koji se obračunava zaposleniku određuje se kao plaće za prošle godine(prije odlaska na službeni put).
2. Od ovog iznosa potrebno je oduzeti iznos isplata koji nisu uključeni u osnovnu plaću (to može biti naknada za godišnji odmor, bolovanje i druga plaćanja).
3. Usklađuju se iznosi koje je zaposlenik primio u obliku raznih bonusa.
4. Izračunava se broj dana koje je zaposlenik stvarno odradio - od ukupnog broja radnih sati treba oduzeti sate odsutnosti zaposlenika (iz različitih razloga).
5. Kao rezultat toga, potrebno je podijeliti primljeni iznos zarade zaposlenika s brojem dana tijekom kojih je zaposlenik bio na svom radnom mjestu.

Na temelju zadnje primljene cifre treba dobiti rezultat koji se zaposleniku obračunava kao naknada za putovanje.

Navedimo ovaj primjer: upućeni zaposlenik otišao je u drugi grad po nalogu uprave. Vrijeme polaska je 2. rujna u 12 sati i 25 minuta. Njegov datum dolaska je 5. rujna u 6:15 ujutro. Prvi dan putovanja je 2. rujna, posljednji dan 5. rujna. Dnevnica će se obračunavati za tri dana.

Plaćanje vikenda i praznika na službenom putu

Dešava se da se vikendi i praznici mogu poklopiti s vremenom vašeg poslovnog putovanja:

1. Zaposlenik je na putu za vrijeme praznika ili vikenda na putu do odredišta ili se vraća sa poslovnog puta.
2. Obavlja radne obaveze na mjestu raspoređivanja.

U ovom slučaju, zakon zahtijeva korištenje jedne od dvije mogućnosti:

• platiti dvostruko za vikend ili praznik;
• osigurati slobodno vrijeme i jednokratno platiti.

Visina dnevnih putnih troškova u 2019. godini mora biti potvrđena ispravama koje su sastavljene prilikom upućivanja radnika (nalog za upućivanje na službeni put).

Dnevnice za prijevoz moraju biti opravdane potvrdom računovodstva porezne uprave.

Isplata putnih troškova u 2019

Zaposlenik upućen na službeni put dobiva novac za sve dane izbivanja. Iznos uplate, bez radnih dana, uključuje:

• dani na putu;
• vikendom;
• bolovanje;
• praznici;
• prisilna zaustavljanja.

Dnevnica za troškove poslovnog putovanja unutar Ruske Federacije ne može biti veća od 700 rubalja (za jedan dan), a u inozemstvu - ne više od 2500 rubalja dnevno.

Knjigovodstvena knjiženja dnevnih putnih troškova

Poslovni put po Rusiji

Novac za službeni put izdaje se zaposleniku iz blagajne na računu. Predujam koji mu je izdan mora se odraziti na odgovarajuće računovodstvene stavke:

Po povratku, zaposlenik u roku od tri dana daje izvješće o vremenu provedenom na službenom putu. unovčiti i prilaže dokumente koji potvrđuju troškove.

Poslovni put u inozemstvo

Ako je zaposlenik poslan na poslovno putovanje u inozemstvo, predujam se može izdati i u stranoj valuti i u rubljima. Plaćanje akontacije u stranoj valuti moguće je izvršiti samo virmanom.

Kao opcija, zaposleniku se može izdati korporativna kartica (u rubljima i stranoj valuti). Sredstva se mogu poslati na osobni račun zaposlenika izdavanjem potvrde o devizna transakcija. Ponovni izračun se vrši prema tečaju Središnje banke Ruske Federacije na dan transakcije.

Pogledajmo primjer. Zaposlenik je poslan na duže poslovno putovanje, tijekom kojeg je došlo do promjena tečaja (tečaj dolara je porastao).