17.06.2015
Nekretnina niske vrijednosti
Prilikom provođenja provjera ispravnosti knjigovodstva i porezno knjigovodstvo, postoje prilično uobičajene pogreške koje mogu negativno utjecati financijsko stanje poduzeća.
U tom smo smislu odlučili pokrenuti seriju publikacija „Za pomoć menadžerima, šefovima računovođa i financijerima“. U člancima ćemo dati primjere tipične greške, te dati preporuke za njihovo uklanjanje.
Od malog do vrijednog ili o računovodstvu imovine “male vrijednosti”.
Nekretnina niske vrijednosti- to je imovina koja se u računovodstvu priznaje kao dugotrajna imovina i koja ispunjava sljedeće kriterije:
a) imovina je namijenjena za korištenje u proizvodnji proizvoda, u obavljanju poslova ili pružanju usluga, za potrebe upravljanja organizacijom ili za stavljanje na raspolaganje od strane organizacije uz naknadu za privremeno posjedovanje i korištenje ili za privremenu upotrebu ;
b) imovina je namijenjena za dugotrajnu upotrebu, tj. razdoblje dulje od 12 mjeseci ili uobičajeni radni ciklus ako je duži od 12 mjeseci;
c) organizacija ne namjerava naknadno preprodati ovu imovinu;
d) objekt je sposoban donijeti ekonomske koristi (dohodak) organizaciji u budućnosti.
e) vrijednost imovine je do 40.000 rubalja. Uvjet o trošku dugotrajne imovine, kao i mogućnost računovodstva stečene imovine unutar ovog ograničenja (ali ne više od 40.000 rubalja) kao dio zaliha, moraju se odraziti u računovodstvenoj politici organizacije. Ako odredbe računovodstvene politike organizacije ne predviđaju takvo računovodstvo za imovinu "male vrijednosti", tada ih organizacija mora uzeti u obzir (u skladu sa zahtjevima stavka 4. PBU 6/01) kao dio dugotrajne imovine.
Zašto Organizacija mora voditi računa o imovini "male vrijednosti":
1) organizacija će pune informacije o prisutnosti i kretanju imovine, što će omogućiti kontrolu nad njima i osiguranje njihove sigurnosti (kako bi se izbjegle zlouporabe, uključujući i od strane zaposlenika);
2) osiguravanje pravilnosti i valjanosti formiranja rashoda organizacije za potrebe obračuna i plaćanja poreza na dobit;
3) smanjenje rizika privođenja organizacije pravdi: za kršenje pravila za računovodstvo prihoda i rashoda prema čl. 120 Porezni zakon Ruske Federacije; za nepravodobno nepotpuno uplaćeni porez na dohodak u obliku novčane kazne, s dodatnim utvrđivanjem iznosa porezne obveze i kazne za nepravodobno plaćanje poreza iz čl. 122 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Pogledajmo primjer:
Tijekom revizija Utvrđeno je da Društvo nije organiziralo knjigovodstveno knjiženje imovine male vrijednosti koja ima svojstva dugotrajne imovine (nekretnina nije bilančno/izvanbilančno). Sukladno tome, troškovi održavanja ove nekretnine koji se uzimaju u obzir za potrebe poreza na dobit nisu opravdani i podliježu isključivanju iz rashoda, što pak dovodi do povećanja poreza na dobit.
Na primjer,
Certifikat za usluge popravka računala Romashka LLC Kyocera TK-110. U isto vrijeme, oprema pod markom Kyocera ne odražava se u računovodstvu.
Certifikat za usluge pripreme i isporuke ovjere mjerača tvrdoće TK-2M i ELIT-2D 47 na temelju ugovora s IP Sidorov. Istodobno, uređaj za mjerenje tvrdoće TK-2M i mjerač tvrdoće ELIT-2D 47 ne odražavaju se u računovodstvu.
Dakle, troškovi koji su nastali za poslovanje gore navedene nekretnine nisu bili opravdani, budući da nije bilo predmeta knjiženja nastalih troškova.
Zaključak:
Troškovi održavanja i rada, popravaka i održavanje dugotrajnu imovinu i drugu imovinu, kao i održavati ih u dobrom (ažurnom) stanju, smanjiti porezna osnovica za porez na dohodak na temelju klauzule 2. članka 253. Poreznog zakona Ruske Federacije „troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom”.
Stavak 2. članka 38. Poreznog zakona Ruske Federacije navodi da se imovina u ovom Zakonu odnosi na vrste objekata građanska prava(osim imovinskih prava) koji se odnose na imovinu u skladu s Građanski zakonik Ruska Federacija.
S druge strane, članak 128. Građanskog zakonika Ruske Federacije navodi da objekti građanskih prava uključuju stvari, uključujući novac i vrijednosne papire, drugu imovinu, uključujući imovinska prava; radovi i usluge; informacija; rezultati intelektualne djelatnosti, uključujući isključiva prava na njih (intelektualno vlasništvo); nematerijalne koristi.
Stoga, troškovi održavanja i rada, popravka i održavanja mogu nastati u vezi s imovinom prikazanom u računovodstvenim evidencijama Društva na sljedećim računima:
Nematerijalna imovina – 04,
Dugotrajna imovina - 01, 03
Inventari – 10, 41, 43 itd.
Unovčiti – 50, 51, 52, 53,
Vrijednosni papiri – 58,
Odgođeni troškovi – 97,
kao iu odnosu na imovinu prikazanu na izvanbilančnim računima Društva.
U odnosu na imovinu koja nije prikazana u računovodstvenim evidencijama Društva, klauzula 2. članka 253. Poreznog zakona Ruske Federacije „troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom” se ne primjenjuje, što zauzvrat Društvu ne daje pravo na smanjenje iznos poreza na dobit iznosom pripadajućih rashoda.
Zadržimo se detaljnije na odrazu imovine "male vrijednosti" u računovodstvu.
Kako bi se osigurala sigurnost imovine u proizvodnji ili tijekom rada, organizacija mora organizirati kontrolu nad njihovim kretanjem (stavak 4. klauzule 5. PBU 6/01).
Potrebno je uspostaviti takvu kontrolu ne samo u skladu sa zahtjevima klauzule 5 PBU 6/01. Dostupnost u poduzeću organizirano računovodstvo jeftini predmeti čiji je vijek trajanja duži od godinu dana, pomaže opravdati troškove koji nastaju tijekom popravka i održavanja takvih objekata.
Sadašnjim zakonodavstvom nije uspostavljen postupak praćenja kretanja imovine male vrijednosti. U praksi se najčešće koriste dvije mogućnosti praćenja “niske vrijednosti”:
1. Uvođenje izvanbilančnog računa. Ova metoda omogućuje odabir imovine male vrijednosti među ostalim sredstvima i odvojeno praćenje njezine dostupnosti. Osim toga, ova metoda vam omogućuje da imenujete osobu koja je financijski odgovorna za rad imovine. Uvođenje izvanbilančnog računa za kontrolu imovine male vrijednosti trebalo bi biti propisano u računovodstvenim politikama poduzeća. Izvanbilančni račun mora se dodati u kontni plan koji koristi organizacija, na primjer, "012 - izvanbilančna imovina male vrijednosti." Zakonodavac dopušta mogućnost prilagodbe kontnog plana potrebama organizacije. Tada će se izvršiti otpis za bilancu knjiženjem - Dt 012 - knjigovodstvena imovina male vrijednosti poslana u pogon.
Kako biste potvrdili prisutnost izvanbilančne imovine, možete organizirati vođenje dnevnika izvanbilančne imovine, koji će navesti naziv objekta, datum stjecanja, trošak, inventarni broj, datum početka i završetka rada, odgovorna osoba.
2. Knjigovodstvena kartica male vrijednosti - drugi način kontrole kretanja imovine male vrijednosti, bez korištenja izvanbilančnog računa. Budući da ne postoji posebno odobreni oblik kartice za računovodstvo "male vrijednosti", organizacija ga ima pravo samostalno razviti i odobriti kao dio računovodstvene politike. Razvijeni obrazac mora uzeti u obzir potrebni detalji navedeno u čl. 9 Savezni zakon od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ “O računovodstvu”. Radi praktičnosti, kao osnovu možete uzeti karticu za evidentiranje predmeta male vrijednosti i nosivih predmeta u obliku br. MB-2 (odobren Rezolucijom Državnog odbora za statistiku Rusije od 30. listopada 1997. br. 71a) i inventarna kartica prema obrascu br. OS-6 ili prema obrascu br. OS-6a (odobren Rezolucijom Državnog odbora za statistiku Rusije od 21. siječnja 2003. br. 7).
Obračunska kartica za imovinu male vrijednosti sastavlja se za svaki predmet imovine male vrijednosti. Osnova za popunjavanje računovodstvenih kartica bit će dokumenti za dolazak, kretanje ili otpis imovine. Uknjižbena kartica male vrijednosti bit će popratni dokument za porezno tijelo tijekom porezne kontrole.
Metode računovodstva imovine “male vrijednosti” međusobno se nadopunjuju. Kada koristi izvanbilančni račun, organizacija ispunjava obvezu ispravnog prikaza prihoda i rashoda u računovodstvu (izvanbilančni računi odnose se na kontni plan računovodstvo), ali prima informacije o imovini u sažetom obliku - nema karakteristika imovine.
U računovodstvenim karticama, naprotiv, možete navesti sve karakteristike "niske vrijednosti". Međutim, knjigovodstvena kartica nije računovodstveni račun, a organizacija može odgovarati za grubo kršenje pravila o računovodstvu prihoda i rashoda i oporezivih stavki iz čl. 120 Porezni zakon Ruske Federacije.
Nekretnine male vrijednosti: porezno knjigovodstvo.
U porezno knjigovodstvo Imovina koja se amortizira i dugotrajna imovina uključuje imovinu koja je u vlasništvu organizacije (osim ako nije drugačije propisano Poglavljem 25 Poreznog zakona Ruske Federacije), koju ona koristi za stvaranje prihoda, čiji je korisni vijek dulji od 12 mjeseci i početni trošak je više od 100.000 rubalja.
U tom slučaju, početni trošak takve imovine utvrđuje se kao zbroj troškova njezine nabave, izgradnje, proizvodnje, isporuke i dovođenja u stanje u kojem je prikladna za uporabu, umanjen za PDV i trošarine, osim u slučajevima propisano Poreznim zakonom Ruske Federacije.
BILJEŠKA! Novi troškovni kriterij primjenjuje se na objekte puštene u rad od 1. siječnja 2016. (prije 2016. minimalni početni trošak imovine koja se amortizira bila je veća od 40.000 rubalja). Ako je početni trošak stečene imovine s korisnim vijekom duljim od 12 mjeseci 100.000 rubalja. i manje, takva se imovina NE amortizira. Stoga se troškovi stjecanja takve nekretnine “male vrijednosti” i dovođenja u stanje prikladno za uporabu mogu uzeti u obzir kao dio materijalnih izdataka pri obračunu poreza na dobit na dan puštanja u promet. Podsjetimo, za potrebe poreza na dobit rashodi su opravdani i dokumentirani izdaci koje organizacija ima za obavljanje djelatnosti usmjerene na ostvarivanje prihoda. Potvrđuju se izdaci za nabavu imovine koja se ne amortizira primarni dokumenti, sastavljene u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, odnosno Zakonom „O računovodstvu“ ili isprave sastavljene u skladu s poslovnim običajima koji se primjenjuju u stranoj državi na čijem području su nastali odgovarajući troškovi, odnosno isti kao u računovodstvo. Ali porezne registre računovodstvo za takve troškove u mnogim će se slučajevima razlikovati od računovodstvenih.
O MOGUĆNOSTI KONVERGENCIJE RAČUNOVODSTVA I POREZNOG RAČUNOVODSTVA „NISKE CIJENE“ ZA OBVEZNIKE POREZA NA DOHODAK
Kako doznajemo, u poreznom knjigovodstvu “male vrijednosti” je imovina koja se ne amortizira, ali traje duže od 12 mjeseci. Od 1. siječnja 2016. takva se imovina priznaje kao imovina s početnim troškom od 100.000 rubalja. i manje.
U računovodstvu se imovina male vrijednosti smatra manjom od granice koju je utvrdila organizacija. Kriterij troška za priznavanje imovine kao amortizirajuće u poreznom knjigovodstvu ne može se mijenjati. A u računovodstvu, troškovna granica za priznavanje imovine kao dijela zaliha ne može premašiti 40.000 rubalja. (budući da većina organizacija koristi najveća veličina limit, u daljnjem tekstu ćemo zvati "limit utvrđen u računovodstvenoj politici" 40.000 rubalja). Stoga, pri kupnji "dugoročne" imovine s početnim troškom većim od 40.000 rubalja, ali ne većim od 100.000 rubalja. (nazovimo to “porezno niske vrijednosti”), porezni obveznik se suočava s razlikom između računovodstva i poreznog knjigovodstva: u računovodstvu se dugotrajna imovina popisuje i sukladno tome sastavlja knjigovodstvena kartica imovine, ali u poreznom knjigovodstvu takva se imovina ne klasificira kao amortizira se, stoga se obračunava kao materijalni troškovi za kupnju zaliha. U poreznom računovodstvu, trošak "poreza s niskim porezom" može se uzeti u obzir kao trošak odjednom, au računovodstvu - samo kroz amortizaciju. Je li moguće izbjeći ove nedosljednosti?
Od 1. siječnja 2015. porezni obveznici imaju pravo samostalno odrediti postupak otpisa materijalnih izdataka za nabavu alata, inventara, uređaja, laboratorijske opreme, radne odjeće i druge imovine koja se ne amortizira, uključujući i imovinu male vrijednosti. Takvi se troškovi mogu postupno otpisivati tijekom više od jednog izvještajno razdoblje uzimajući u obzir razdoblje korištenja određene vrste imovine ili druge ekonomski opravdane pokazatelje, zakonodavac je zapravo dopustio amortizaciju "male vrijednosti" u poreznom računovodstvu, odnosno, troškovi stjecanja imovine koja se ne amortizira može se priznati kao. rashodi u istim iznosima kao u računovodstvu. Samo u računovodstvu - putem mehanizma amortizacije, au poreznom knjigovodstvu - ravnomjernim otpisom njegove vrijednosti tijekom cijelog životnog vijeka. Ali takav postupak obračuna troškova mora biti propisan računovodstvenom politikom. Štoviše, Porezni zakon Ruske Federacije ne zabranjuje uspostavljanje posebnog postupka za računovodstvo troškova samo u odnosu na određenu skupinu „male vrijednosti“, na primjer, priznavanje troškova za imovinu koja se ne amortizira u vrijednosti većoj od 40.000 rubalja. do 100.000 rub. uključujući materijalne troškove ravnomjerno, i do 40.000 rubalja. - jednom. Mnogi stručnjaci dali su potpuno iste preporuke poreznim obveznicima za izradu računovodstvenih politika. Međutim, Ministarstvo financija u svom pismu od 20. svibnja 2016. br. 03-03-06/1/29124 objasnilo je da Poglavlje 25 Poreznog zakona Ruske Federacije ne predviđa odredbe o mogućnosti otpisa materijalnih troškova na različite načine ovisno o cijeni relevantne nekretnine. Iz ovog pisma možemo zaključiti da imovina u vrijednosti do 100.000 rubalja. može se porezno knjigovodstveno otpisati odjednom ili ravnomjerno. Prema autoru, ovaj stav nije nesporan. Kao što smo već spomenuli, str. 3 str. 1 čl. 254 Poreznog zakona Ruske Federacije ne sadrži zabranu uspostavljanja različitih postupaka za računovodstvo materijalnih troškova za stjecanje imovine koja se ne amortizira u odnosu na različite skupine troškova takve imovine. Ova odredba daje pravo poreznom obvezniku da samostalno razvije postupak računovodstva imovine koja se ne amortizira. Međutim, velika je vjerojatnost da će se ova pozicija morati braniti sudski postupak. Razmotrimo na primjeru postupak obračunavanja troškova za stjecanje „jeftinog poreza” za porezne obveznike koji nisu spremni na sporove s poreznim vlastima.
PRIMJER. Organizacija je u siječnju 2016. kupila prijenosno računalo vrijedno 50.000 rubalja za voditelja ureda. (bez PDV-a) i razdoblje korisna upotreba 25 mjeseci. Utvrdimo iznos materijalnih troškova za otpis prijenosnog računala u računovodstvu i poreznom knjigovodstvu za prvi kvartal 2016. godine, pod uvjetom da je prijenosno računalo također pušteno u rad u siječnju 2016. godine.
OPCIJA 1("staromodan način"). Prema računovodstvena politika U organizaciji se u računovodstvene svrhe prijenosno računalo vodi kao dugotrajna imovina i izdaci za njega otplaćuju se obračunom amortizacije. Primjenjuje se organizacija linearna metoda amortizacija. U poreznom knjigovodstvu materijalni troškovi priznaju se u cijelosti kada je prijenosno računalo stavljeno u pogon.
RAČUNOVODSTVO. Amortizacija imovine počinje prvog dana sljedećeg mjeseca nakon mjeseca u kojem je ta imovina primljena u knjigovodstvo i provodi se dok se u potpunosti ne otplati nabavna vrijednost tog predmeta ili dok se predmet ne isknjiži iz računovodstva. U računovodstvu, amortizacija za ovo prijenosno računalo odražava se mjesečno u korist računa 02 „Amortizacija dugotrajne imovine“ u korespondenciji s računima troškova proizvodnje (troškovi prodaje), u ovom slučaju s računom 26 „ Opći troškovi" Počevši od 1. veljače 2016., organizacija će odražavati amortizaciju u iznosu od 2000 rubalja. svaki mjesec (50 000 RUB: 25 mjeseci). Sukladno tome, iznos amortizacije za prvi kvartal 2016. godine, prema računovodstvenim podacima, iznosit će 4.000 rubalja.
POREZNO RAČUNOVODSTVO. Budući da početni trošak prijenosnog računala nije veći od 100.000 rubalja, porezni obveznik će troškove njegove nabave uključiti u materijalne troškove u cijelosti kada se stavi u rad i bit će klasificirani kao neizravni troškovi. U poreznom računovodstvu, materijalni troškovi za prvi kvartal 2016. odražavaju se u iznosu od 50.000 rubalja.
RAZLIKE. Budući da se postupak priznavanja troškova za kupnju prijenosnog računala u poreznom i računovodstvenom smislu razlikuje, za organizacije koje primjenjuju PBU 18/02, u trenutku puštanja u rad „porezno niske vrijednosti”, nastaje oporeziva privremena razlika (TDT) iznos od 48.000 rubalja. (50.000 rub. - 2.000 rub.) . Stoga organizacija mora prikazati odgođenu poreznu obvezu u iznosu od 9.600 RUB. (48 000 RUB x 20%): Debitni račun. 68 Podračun „Obračuni poreza i naknada“ „Porez na dobit organizacije“ Kreditni račun. 77 "Odgođeno" porezne obveze" Kako se amortizacija obračunava u računovodstvenim evidencijama, navedeni NVR i IT bit će smanjeni (otplaćeni), što se odražava obrnutim unosima na računima 68 i 77 16 . Na datum amortizacije, počevši od ožujka 2016., organizacija će vršiti mjesečni unos za smanjenje IT-a u iznosu od 400 rubalja. (2000 RUB x 20%):
Debitni račun 77 “Odgođene porezne obveze” Kreditni račun. 68 “Obračuni poreza i naknada” podračun “Porez na dobit organizacije”. Osnova za knjiženje je knjigovodstveni iskaz.
"MALA CIJENA" KOD "JEDNOSTAVNOG"
str. 1. stavak 1. čl. 346.16 Porezni zakon Ruska Federacija dopušta „pojednostavljenim osobama” s poreznim objektom „Dohodak minus rashodi” da uzmu u obzir prilikom izračuna poreza, uključujući troškove za nabavu dugotrajne imovine, kriterije za dugotrajnu imovinu u svrhu primjene „pojednostavljenog poreza”. isti su kao i za porez na dohodak, odnosno početni trošak dugotrajne imovine puštene u rad od 1. siječnja 2016. i kasnije mora biti veći od 100.000 rubalja.
Troškovi nabave (izgradnje, proizvodnje) „porezne” dugotrajne imovine tijekom razdoblja primjene pojednostavljeni sustav oporezivanje, kao i troškovi dovršavanja, doopremanja, rekonstrukcije, modernizacije i tehničkog preopremanja dugotrajne imovine proizvedene u navedenom razdoblju uzimaju se u obzir kao rashod od trenutka stavljanja te dugotrajne imovine u pogon.
Izdaci za nabavu imovine koja se ne amortizira priznaju se kao „pojednostavljeni” rashodi na dan njihova plaćanja, ne čekajući njihovo stavljanje u pogon. Pritom nije bitna činjenica da je sredstvo u računovodstvu priznato kao dugotrajna imovina.
Dakle, ako organizacija koja koristi pojednostavljeni porezni sustav odražava transakcije u računovodstvu na općenito utvrđeni način (načelo nastanka događaja), tada će se postupak odražavanja troškova za stjecanje imovine "male vrijednosti" u računovodstvu i poreznom računovodstvu gotovo uvijek razlikovati.
POPRAVCI I KAPITALNE IZMJENE NEKRETNINA MALE VRIJEDNOSTI
Izvođenje radova, uključujući zamjenu dijelova, s ciljem održavanja imovine male vrijednosti u radnom stanju, priznaje se kao rutinski popravak takvih predmeta.
U Poreznom zakoniku Ruske Federacije ne postoji izravno pravilo koje bi govorilo o troškovima popravka imovine koja se ne amortizira. Prema Ministarstvu financija Ruske Federacije, takvi se troškovi mogu uzeti u obzir za potrebe poreza na dobit kao ostali troškovi vezani uz proizvodnju i prodaju, u iznosu stvarni troškovi te prepoznati njihovu provedbu u izvještajnom razdoblju. Ovakvo stajalište je opravdano, budući da čl. 270 Poreznog zakona Ruske Federacije sadrži zatvoreni popis troškova koji se ne uzimaju u obzir za porezne svrhe. Troškovi povezani s održavanjem imovine koja se ne amortizira u dobrom stanju nisu spomenuti u ovom popisu.
Dakle, organizacija ima pravo uzeti u obzir troškove tekućih popravaka imovine male vrijednosti kao paušalni iznos kao dio ostalih troškova, ako su ti troškovi dokumentirani i ekonomski opravdani.
Što se tiče kapitalnih promjena na imovini koja se ne amortizira, na primjer, modernizacija ili rekonstrukcija, ova nekretnina se ne odnosi na dugotrajnu imovinu, za koju je u ovom slučaju predviđeno povećanje početnog troška.
Izdaci za kapitalne promjene u imovini koja se ne amortizira umanjuju osnovicu poreza na dobit kao ostali rashodi i u cijelosti se uključuju u rashode tekućeg poreznog (izvještajnog) razdoblja. Stoga, ako organizacija modernizira "porezno nisku vrijednost" koja se u računovodstvu vodi kao dugotrajna imovina, postupak za računovodstvo takvih troškova će se razlikovati.
Računovodstveno će troškovi modernizacije povećati početni trošak dugotrajne imovine i otplaćivat će se kao dio amortizacije, a porezno će se troškovi modernizacije imovine koja se ne amortizira odjednom uključiti u rashode, čak i ako troškovi stjecanja same imovine, sukladno računovodstvenoj politici organizacije, uzeti su u obzir u poreznom računovodstvu ravnomjerno na temelju njezinog vijeka trajanja.
Ako porezni obveznik primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav, tada je prilično teško priznati izdatke za modernizaciju ili popravak imovine koja se ne amortizira. Činjenica je da je popis troškova za “pojednostavljenje” zatvoren. I ne sadrži takve troškove. Pokriva samo troškove servisiranja blagajne.
Općenito, računovodstvo imovine male vrijednosti je jednostavno. Glavna stvar je pravodobno odražavati pravila za svoje računovodstvo u računovodstvenim politikama organizacije za porezne svrhe. ideje i slijedite ih.
Dugotrajna imovina male vrijednosti 2020. je vlasništvo organizacije, čija vrijednost ne prelazi zakonom utvrđenu granicu, te se može uzeti u obzir kao dio troškova odjednom, a ne kroz troškove amortizacije. Razmotrimo koja se dugotrajna imovina smatra malom vrijednošću i kako ih pravilno obračunati u proračunskoj organizaciji, uzimajući u obzir promjene u 2020.
Novo u računovodstvu niske vrijednosti
Kako bismo utvrdili koji se predmeti mogu klasificirati kao dugotrajna imovina male vrijednosti, od kojeg iznosa treba izračunati 2020. i kako ih uzeti u obzir, odredit ćemo maksimalne granice.
Ograničenja troškova su prilagođena. Sada dugotrajna imovina koja podliježe trenutnom otpisu u bilanci treba uključivati objekte koji koštaju 10 000 rubalja ili manje. Podsjetimo se da su do 2020. kao takva imovina priznavana dugotrajna imovina u vrijednosti do 3.000,00 rubalja.
Koliko ove godine trebam obračunati 100% amortizacije dugotrajne imovine? Ograničenja troškova također su prilagođena: od 10.000 do 100.000 rubalja.
Za dugotrajnu imovinu čija je vrijednost veća od 100.000 rubalja, amortizacija se mora izračunati u skladu s odabranom metodom. Podsjetimo, u 2020. godini postoje tri metode obračuna amortizacije:
- linearna je jedina dostupna metoda do ove godine;
- metoda smanjenja ravnoteže;
- metoda otpisa troška razmjerno proizvedenim proizvodima.
Posljedično, sva imovina institucije u vrijednosti do 100.000 rubalja može se klasificirati kao "male vrijednosti".
Organizacija je dužna osigurati ključne točke računovodstvo dugotrajne imovine, uključujući i imovinu male vrijednosti, u svojim računovodstvenim politikama. Inače se ne mogu izbjeći problemi sa Saveznom poreznom službom.
Značajke prepoznavanja OS-a
Prošlogodišnji novi federalni standardi računovodstvo je radikalno prilagodilo postupak priznavanja dugotrajne imovine. Ključne promjene sadržane su u Naredbi Ministarstva financija br. 257n. Predstavili su se i dužnosnici metodološke preporuke o prelasku na nove standarde u Dopisu broj: 02-07-07/79257 od 30.11.2017.
Dakle, što dugotrajna imovina znači u računovodstvu u 2020. godini? Pogledajmo ključne točke. Prije svega, utvrdit ćemo u kojem iznosu se imovina organizacije smatra stalnim sredstvom. Da bismo to učinili, okrećemo se trenutnim računovodstvenim uputama i utvrđujemo da se dugotrajna imovina priznaje kao objekt koji ispunjava sljedeće zahtjeve:
- Rok korištenja nekretnine je 12 mjeseci ili više.
- Planira se koristiti za obavljanje djelatnosti i (ili) ostvarivanje dobiti.
- Daljnja prodaja ili prijenos trećim stranama se ne razmatra.
Ne postoje ograničenja minimalne ili maksimalne cijene. Stoga, bez obzira na cijenu, svaki objekt može biti klasificiran kao OS ako ispunjava gore navedene zahtjeve. To znači da pitanje s kojim iznosom dugotrajna imovina počinje u 2020. nije relevantno. Sredstvo se može klasificirati kao OS bez obzira na to pokazatelji troškova, plaćenu cijenu, kao i druge slične troškove koji su nastali u svrhu stvaranja, montaže ili izgradnje imovine.
Dugotrajna imovina do 10.000 rubalja u 2020.: računovodstvene značajke
Takva dugotrajna imovina se vodi na izvanbilančnom računu 21. Vrijednost imovine se odražava u novčanom ekvivalentu:
- po stvarnoj ili izvornoj cijeni, potvrđenoj dokumentima;
- po uvjetnoj cijeni jednakoj jednoj rublji (Pismo Ministarstva financija Rusije od 01.04.2010. br. 02-06-07/1169).
Primjer. Institucija je kupila lampu za 3.500,00 rubalja. Računovođa je prikazao transakcije:
Amortizacija dugotrajne imovine u 2020. godini proračunske organizacije, kao iu autonomnim i državnim institucijama, ova skupina imovinskih objekata se ne obračunava! Drugim riječima, vrijednost imovine se jednokratno otpisuje na račun tekućih troškova ili na račun glavne proizvodnje, a takva imovina se ne vodi u bilanci. Pritom se predmet evidentira na posebnom izvanbilančnom računu, što omogućuje pouzdano analitičko računovodstvo.
Računovodstvo dugotrajne imovine s cijenom od 10.000 do 100.000 rubalja
Imovina se vodi na 101 računu. Odraženo prema izvornoj cijeni. Prilikom puštanja u rad, amortizacija u iznosu od 100% obračunava se na konto 401 20 „Tekući rashodi“ ili na konto 109 XX „Troškovi proizvodnje proizvoda, pružanja usluga, izvođenja radova“.
Primjer. Ustanova je nabavila stroj za 25.000,00 kn.
Podsjetimo, za ovu kategoriju imovine dopušteno je voditi grupno računovodstvo. Međutim, grupno računovodstvo dugotrajne imovine u proračunske institucije 2020. može se provesti samo ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:
- OS su homogeni, drugim riječima, cijela grupa objekata ima iste karakteristike (cijena, naziv, proizvođač, namjena, tehničke karakteristike).
- Imovina se odnosi na poslovnu ili proizvodnu opremu ili pozornicu i proizvodne objekte. Na primjer, ukrasi, namještaj, rekviziti i rekviziti.
- Trošak takve imovine ne može premašiti 100.000 rubalja (uključujući) po jedinici. Ako je početno vrednovanje iznad maksimalnog pokazatelja, računovodstvo dugotrajne imovine u proračunskim institucijama u 2020. treba provesti odvojeno, bez kombiniranja u skupine.
Postavljajte pitanja, a mi ćemo dopuniti članak odgovorima i objašnjenjima!
Priznavanje dugotrajne imovine kao amortizirajuće u računovodstvenom i poreznom knjigovodstvu ovisi, između ostalog, o njihovu trošku. Reći ćemo vam o značajkama računovodstva dugotrajne imovine do 100 000 rubalja u 2020. za potrebe računovodstva i poreza na dobit u našem savjetovanju.
Računovodstvo dugotrajne imovine u vrijednosti do 100.000 rubalja
U svakom slučaju, važno je uzeti u obzir da se dugotrajna imovina u vrijednosti većoj od 40.000 rubalja ne može prikazati u računovodstvu kao materijal, čak i ako je to predviđeno Računovodstvena politika. Stoga dugotrajna sredstva od 40.000 do 100.000 organizacija ne može obračunati na računu 10 "Materijal". U isto vrijeme, kada kažemo "od 40.000", mislimo na više od 40.000, budući da se objekt s početnim troškom od točno 40.000 rubalja još uvijek može uzeti u obzir kao zalihe.
Stoga će se obračunavanje troškova imovine manje od 40.000 rubalja provoditi u skladu s postupkom utvrđenim za.
Dugotrajna imovina do 100 000: porezno knjigovodstvo
Dugotrajna imovina manja od 100.000 rubalja ne smatra se imovinom koja se amortizira u poreznom računovodstvu (klauzula 1, članak 256 Poreznog zakona Ruske Federacije). Sukladno tome, kada se takva imovina koristi, njezin trošak će se odraziti kao troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom ili neposlovni troškovi. Postupak poreznog računovodstva dugotrajne imovine u vrijednosti manjoj od 100.000 rubalja ovisit će o vrsti imovine i njezinoj namjeni. Strogo govoreći, imovina čija vrijednost nije veća od 100.000 rubalja za potrebe poreznog računovodstva uopće se ne priznaje kao dugotrajna imovina (
