Glavna ideja sheme je da obveznik PDV-a prodaje robu kao komisionar prema ugovoru s nalogodavcem - neobveznikom PDV-a, koji u pravilu koristi pojednostavljeni postupak (2. stavak članka 346.11. Porezni zakon Ruske Federacije). Većina dobiti od transakcije ostaje nalogodavcu; komisionar prima samo malu naknadu. Samo na ovaj iznos plaća se PDV (1. stavak članka 156. Poreznog zakona Ruske Federacije). Istodobno, komisionar podliježe PDV-u na cjelokupni trošak robe (klauzula 1, 3 članka 168 Poreznog zakona Ruske Federacije). Da, da, za cjelokupnu cijenu robe. Kako on to opravdava, reći ćemo vam dalje. Time kupci ne gube odbitak PDV-a, što ne bi bilo moguće da je sam prodavatelj prešao na pojednostavljeni obrazac ili da je pošiljatelj robu prodao izravno kupcima.
Na primjer, prethodno je tvrtka kupila robu od dobavljača za 118 000 rubalja. s PDV-om i prodan za 177.000 rubalja. također s PDV-om. U proračun je morala platiti PDV u iznosu od 9.000 rubalja.
Sada dobavljač ima robu za 118.000 rubalja. tvrtka ga stječe pomoću pojednostavljenog poreznog sustava, a zatim ga prodaje preko komisionara za istih 177.000 rubalja. Komisionar odbija naknadu od prihoda, recimo 1180 rubalja, i na to plaća PDV u proračun u iznosu od 180 rubalja. (1. stavak članka 156. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Korist je očita - umjesto 9.000 rubalja. U proračun trebate uplatiti samo 180 rubalja. Osim toga, shema vam omogućuje uštedu ne samo na PDV-u, već i na porezu na dohodak. Budući da se nalogodavac bavi trgovinom, trebao bi izabrati pojednostavljenu s objektom "prihodi minus rashodi". Tada ćete na većinu dobiti od prodaje robe morati platiti pojednostavljeni analog poreza na dohodak po stopi od 20%, ali 15% ili čak manje ako postoje zakoni u vašoj regiji snižene stope(1. stavak članka 284., stavak 2. članka 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije). Istina, bit će dodatnih troškova, ali malih. Novac će se morati potrošiti na stvaranje angažirane tvrtke i podržavanje njenog postojanja.
Ako dobavljač ne želi raditi s nepoznatom tvrtkom, pa čak ni na pojednostavljenoj osnovi, također možete kupiti robu prema ugovoru o proviziji s istim nalogodavcem. Tada ne samo kupac, nego ni dobavljač neće znati za nikakve promjene.
Bilješka
Predlaže se korištenje slične sheme za umjetno stvaranje odbitaka u slučajevima kada kupujete robu od utajivača PDV-a, ali sami plaćate ovaj porez. Ali ovdje će biti potrebne dvije dodatne tvrtke. Jedan je u pojednostavljenom načinu rada, drugi je u općem načinu rada. Prvi kupuje robu od vaših dobavljača i prenosi je na prodaju prema ugovoru o proviziji drugoj tvrtki. Ona vam pak tu robu prodaje, izdajući račune s PDV-om na cjelokupni trošak robe. Kao rezultat toga, dobivate, iako zapravo robu od tvrtke kupujete na pojednostavljen način.
Kao što vidite, pomoću ove sheme možete puno uštedjeti na PDV-u. Ostaje za vidjeti koliko je siguran.
Formalni razlozi
Ako Porezni zakon tumačimo doslovno, može se tvrditi da nitko od sudionika u shemi ne krši zakon. Uvjerite se sami.
Kupac prihvaća odbitak poreza jer ima račun, a roba je prihvaćena za računovodstvo, odnosno ispunjeni su svi uvjeti za odbitak (1. stavak članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije). Kupac nije dužan znati da prodavatelj postupa na temelju ugovora o komisionu. Da, nitko mu ne brani odbiti PDV na računima komisionara.
Komisionar formalno također ništa ne krši. Porezni zakon izravno navodi da prilikom prodaje proizvoda porezni obveznik mora predočiti kupcu za plaćanje iznos PDV-a koji odgovara trošku proizvoda i izdati račun za taj iznos (1., 3. stavak članka 168., stavak 3. Članak 169. Poreznog zakona Ruske Federacije). Komisionar se mora pridržavati ovih pravila, jer je, prvo, on obveznik PDV-a, a drugo, on, a ne nalogodavac, prodaje robu kupcu (1. stavak članka 990. Građanskog zakonika Ruska Federacija).
Naravno, s poreznog gledišta, prodaja, odnosno prijenos vlasništva nad robom (1. stavak članka 39. Poreznog zakona Ruske Federacije) događa se s nalogodavca na kupca. A u teoriji, nalogodavac je taj koji mora predočiti PDV kupcu za plaćanje. Ali, budući da je to nemoguće učiniti, i ne postoje posebna pravila za komisiona trgovina Porezni broj nije naveden, račune kupcima izdaju komisionari (članak 24. Pravila, odobren Dekretom Vlade Ruske Federacije od 2. prosinca 2000. N 914; članak 1. pisma Federalne porezne službe od Rusija od 4. veljače 2010. N ShS-22-3/85@). A komisionar nije dužan znati koji sustav oporezivanja koristi njegov nalogodavac. U isto vrijeme, komisionar ne može platiti PDV na prihode od prodaje robe - on mora sav prihod prenijeti nalogodavcu (klauzula 1, članak 996 Građanskog zakonika Ruske Federacije), zadržavajući samo svoju naknadu.
Ali nalogodavac ne mora platiti PDV, budući da nije obveznik tog poreza. Pravilo da pojednostavljivači i drugi neplatiši PDV-a koji su izdali račune s PDV-om moraju uplatiti u proračun iznos poreza naveden na njima (Podklauzula 1, klauzula 5, članak 173 Poreznog zakona Ruske Federacije) ni ovdje ne funkcionira . Uostalom, sam ravnatelj nikome nije izdavao račune.
Kao što vidimo, nikoga od sudionika u shemi nema za što pozvati na odgovornost. Štoviše, nema razloga da im se naplaćuju dodatni porezi. Ali sve je to samo u teoriji. U praksi, kao što je poznato, formalno poštivanje zakona više ne jamči porezna sigurnost. A tvrtka koja odluči koristiti takvu shemu malo je vjerojatna proći će porezček.
Prave posljedice
Čak i letimičan pogled na dijagram dovoljan je da se shvati da kupac robe prihvaća za odbitak PDV koji mu prezentira komisionar, ali najviše Taj PDV nitko ne uplaćuje u proračun: ni komitent ni komisionar. Kao rezultat toga, država gubi novac. I malo je vjerojatno porezni inspektori Oni to neće primijetiti ili će takvo stanje stvari smatrati normalnim. Dapače, potrudit će se barem nekoga natjerati da kupcu naplati PDV.
Oni najvjerojatnije neće moći objasniti što ste točno pogriješili samo uz pomoć NK. Uostalom, kao što smo već saznali, nitko od sudionika u shemi ne počini izravno kršenje zakona. Ali to ga ne čini puno lakšim. Tijekom dugogodišnje borbe protiv “šema” inspektori su dobili cijeli arsenal alata koji im omogućuju obračun dodatnih poreza kada se čini da prekršaja nema, ali tvrtka očito plaća puno manje u proračun nego što bi trebala. I za to trebaju zahvaliti prije svega tebi, Ruskoj Federaciji.
Sada, ako odlučite koristiti shemu s pojednostavljenom glavnicom, možete biti optuženi za, na primjer, nedostatak poslovne svrhe. I stvarno, zašto je ova tvrtka uvijek prodavala svoju robu, a onda odjednom postala komisionar? Ništa osim uštede na porezima (i to je očito), što nije prikladno kao neovisni poslovni cilj (stavci 3, 9 Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 12. listopada 2006. N 53 ).
A budući da nije bilo poslovne svrhe prelaska na rad po ugovorima o komisionu, to znači da komisionar mora obračunavati porez kao da prodaje svoju robu, a ne robu nalogodavca (čl. 7. Odluke Plenuma Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije od 12. listopada 2006. N 53). Stoga bi komisionar mogao dobiti dodatni PDV na sav prihod od prodaje robe. No inspektori taj PDV neće umanjiti za porez plaćen dobavljaču - robu je ipak kupio pošiljatelj, koji nije priznat kao obveznik PDV-a.
Kao rezultat toga, korištenjem sheme ne samo da nećete uštedjeti na PDV-u, već ćete izgubiti i odbitke na koje imate pravo. Osim toga, morat ćete platiti kazne i kazne.
Osporavanje rješenja inspektora na sudu najvjerojatnije će se pokazati kao gubitak vremena i novca - ako inspekcija dokaže da ste na posao prešli preko ravnatelja upravo zbog uštede na porezu, sud će se složiti s dodatnim obračunom PDV-a ( Stavci 7, 11 Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 12. listopada 2006. N 53).
Bilješka
Ako je inicijator stvaranja sheme bio kupac robe, Negativne posljedice bit će nešto manje - kupcu će se odbiti “samo” odbitak PDV-a, radi kojeg je shema i uvedena. Osim toga, morat će platiti penale i kazne.
Shema optimizacije PDV-a pomoću pojednostavljene glavnice izgleda vrlo primamljivo. Ali opasno ga je koristiti, jer će svi ušteđeni porezi s vrlo visokim stupnjem vjerojatnosti biti dodatno naplaćeni tijekom revizije. I najvjerojatnije ćete morati platiti čak i više nego što ste očekivali da biste uštedjeli.
PDV su tri slova koja je svatko od nas sigurno čuo. Čak i ako nemate nikakve veze s poslovnim nišama, kratica se može naći na bilo kojem računu kada odete u trgovinu. Ali ne znaju svi što je to i zašto je svugdje gdje pogledate. Čak i ako postavite ovo pitanje, jednostavno dekodiranje kratice - "porez na dodanu vrijednost" možda neće reći ništa, osim možda da je to opet neka vrsta poreza. U međuvremenu, ovo morate znati. Uostalom, PDV se odnosi na apsolutno sve, čak i ako ste obični voditelj prodaje ili zaposlenik poduzeća.
Najjednostavnija stvar koju morate znati od početka je da se ovim porezom plaća svaki proizvod i svaka usluga koju tvrtka prodaje po cijeni čak i malo višoj od svoje cijene. U ovoj opciji PDV će se obračunavati na temelju razlike između troška proizvoda i njegove prodajne cijene.
Odakle dolazi PDV?
Prije gotovo sto godina (dvadesete godine dvadesetog stoljeća) porez na dodanu vrijednost zamijenio je tada postojeći porez na promet. Prije toga, porez se uzimao od svih prihoda. A poduzetnicima je bilo teško, jer su morali vršiti stalna identična plaćanja, koja uopće nisu uzimala u obzir moguće prihode. Bazirali su se samo na golim prihodima, a ne na dobiti. Ali na teritoriju Ruska Federacija PDV je uveden tek 1992. godine.
Danas je porezna stopa u Rusiji dobro poznatih osamnaest posto. Primjenjuje se, uz neke iznimke, na većinu dobara i usluga. Ali postoje i druge mogućnosti. Tako se naplaćuje stopa od npr. 10 posto medicinske potrepštine, dječji proizvodi i neki prehrambeni proizvodi. Ali proizvod za izvoz (izvoz) uopće ne podliježe ovom porezu.
Tko plaća PDV
U glavi prosječne osobe može se roditi shema koja sugerira da ga se ovaj porez uopće ne tiče. Pa poduzetnik sam plaća, pa neka plaća. Ali ovo je pogrešno mišljenje. Jer u stvarnosti cjelokupni iznos tog poreza u konačnici plaća sam kupac. Kako bismo razumjeli zašto se to događa, pogledajmo jednostavan primjer i vidimo kroz koje faze prolazi porez na dodanu vrijednost u nastajanju.
- Određena tvrtka naručuje materijal od treće strane za izradu vlastitog proizvoda. Ovo poduzeće, kada plaća materijal, poduzeću plaća određeni iznos novca. I na ovaj iznos novca bit će uveden PDV.
- Zatim, tvrtka proizvodi proizvod od materijala i sjedne da razmisli (figurativno) koja je cijena tog proizvoda. Odnosno, koliko je novca potrošeno na njegovu proizvodnju. PDV se ovdje još ne obračunava. Znamo samo koliko koštaju troškovi. Iznos poreza je također izračunat, ali je napisan u “ porezni kredit».
- Zatim, tvrtka treba odlučiti koliko će proizvod koštati krajnjeg kupca. Tu se zbraja trošak robe, obračunavaju trošarine, upisuje se udio koji će nakon prodaje ići u dobit, dodaje se PDV. Odnosno, to će već biti uključeno u cijenu proizvoda koju će potrošač platiti prilikom kupnje.
- Kada se proizvod proda u određenoj količini, tvrtka sjeda za izračunavanje profita. Od dobivenog novca obračunava se 18 posto poreza koji je kupac već platio. A taj se novac troši na porezne obveze plaćanja PDV-a.
Evo jednostavnog dijagrama koji pokazuje da je u cijenu proizvoda u trgovini već uključen porez na dodanu vrijednost. A da se to ne uzme u obzir, proizvod bi koštao manje.
Obračun PDV-a
Da bismo razumjeli cijeli proces, pogledajmo ponovno primjer.
Otvorili smo punkt gdje će se prodavati traperice. Da biste nešto prodali, prvo morate to proizvesti ili kupiti. U našem slučaju nalazimo tvrtku koja prodaje traperice na veliko. I potrošimo 100 tisuća rubalja na kupnju pošiljke robe, gdje jedan par traperica košta 10 tisuća rubalja (traperice su skupe, ali za primjer će poslužiti). Odnosno, kupili smo 10 jedinica robe.
Ovih 100 tisuća rubalja koliko je potrošeno na robu već je uključivalo 18 posto PDV-a. Budući da je traperice nama prodao njihov dobavljač, koji je već uračunao taj porez u cijenu, jer će ga morati platiti državi zbog prodaje robe iznad cijene. Shodno tome, mi smo za njega platili ovu kamatu.
Ovaj iznos izračunavamo kao dolazni doprinos ili odbitak. I morat ćemo imati dokaz da smo traperice platili s već uključenim PDV-om. Stoga je važno imati jedan od popratnih dokumenata - to je ili račun, ili ček, ili račun, gdje je iznos poreza posebno naveden. Zato na svim takvim dokumentima nalazimo redak s PDV-om.
Nadalje, kada sami odredimo cijenu po kojoj ćemo prodavati svoje traperice u maloprodaji, taj iznos PDV-a ukidamo iz cijene proizvoda. I sljedeći PDV, koji će biti naplaćen na našu prodaju, obračunat će se od primljenog iznosa. Odnosno, zbrajamo naše troškove za robu (to će uključivati ne samo cijenu koštanja, već i naše ostale troškove koje imamo tijekom organizacije prodaje) bez PDV-a i na taj iznos dodajemo 18 posto.
Formule za obračun PDV-a
Prvo napomenimo da formule za izračun poreza nisu tako jednostavne, pogotovo za osobu koja nije navikla baratati matematičkim jednadžbama. Dakle, postoji više od jednog kalkulatora koji će za vas izračunati PDV ili iznos bez PDV-a. Možete ih pronaći na internetu, na specijaliziranim stranicama. Ne morate ga učiti koristiti, sve je krajnje jednostavno - postoji par polja za unos iznosa i to je to. Za one koji žele razumjeti algoritam za izračun postotka poreza, pogledajmo formule detaljnije.
Formula za obračun PDV-a
Uzmimo iznos koji znamo i označimo ga slovom "X". Da bismo razumjeli koliki će biti PDV, koristimo jednostavnu formulu:
PDV=X*18/100
To jest, ako je naša količina robe jednaka 100 tisuća rubalja, tada će PDV koji se na nju obračunava biti jednak, na temelju formule, 18 000 rubalja. Toliko smo plaćali prilikom kupnje robe od dobavljača kako bismo osigurali da plati porez na dodanu vrijednost.
Još jednom, ako želimo kupiti traperice u vrijednosti od 100.000 rubalja, ili ćemo platiti 118.000 rubalja, jer ćemo morati uključiti i PDV (to radi dobavljač), ili ćemo platiti 100.000 rubalja s već uključenim PDV-om, a u Činjenica je da ćemo kupiti manju količinu robe. Jer zapravo će cijena biti 84.745 rubalja, 76 kopejki, a još 15.254,24 kopejke. - ovo je cijena PDV-a za ovaj iznos koji nam je dobavljač već uračunao u fakturu. Na internetu možete otvoriti bilo koji kalkulator PDV-a i provjeriti izračun, ali za sada ćemo prijeći na formulu koja će nam pokazati zašto ispada 118 tisuća.
Formula za izračun iznosa s PDV-om
Iznos - X.
Iznos s porezom - Khn.
Xn = X+X*18/100
Xn=X*(1+18/100)=X*1,18
Odnosno, od našeg iznosa od 100.000 rubalja, iznos s PDV-om bit će jednak 118.000 rubalja. To smo već opisali gore, odnosno ako želimo kupiti 10 pari traperica zapravo ćemo morati platiti 118 tisuća, a ne 100 jer će dobavljač uračunati PDV u fakturi.
Formula za izračun iznosa bez PDV-a
Iznos s PDV-om = HN. Morate razumjeti čemu će biti jednak iznos X - iznos bez PDV-a. Da bismo razumjeli formulu, sjetimo se druge formule, koja je izračunala iznos uključujući porez. I upisujemo oznaku samog poreza - bit će Y. Y, ako je PDV 18 posto = 18/100. Tada će formule izgledati ovako:
Xn = X+Y*X
Xn = X*(1+Y)
Odavde to dobivamo X = Xn/ (1+Y) = Xn / (1+0,18) = Xn / 1,18
Želimo kupiti robu u vrijednosti od 100.000 rubalja, ali tako da ta cifra već uključuje PDV, a da u isto vrijeme shvatimo koliko će rubalja biti pravi iznos koji plaćamo za robu, a ne za porez. Koristimo izračun: Iznos bez PDV-a (u ovom slučaju X) = 100 000 rubalja (Xn) / 1,18 = 84 745 rubalja s kopejkama.
Odnosno, ako nas doista jedan par traperica košta 10 tisuća rubalja bez PDV-a, tada ćemo plativši samo 100 000 rubalja od dobavljača moći kupiti ne više od 8 pari (ostat će malo novca). Ili, ako smo ipak potrošili 100 000 rubalja i kupili točno 10 pari, a PDV je već uključen u ovaj iznos, tada par traperica košta 10 000 rubalja s PDV-om koji je već uključen.
Porezni kredit i porezna obveza
Gledali smo formule, ali koliko bismo trebali platiti u proračun za ovaj porez, pitate se. Završimo temu s trapericama i riješimo ovo pitanje, a ujedno ćemo razumjeti takve komponente pojmova poreza na dodanu vrijednost kao što su kredit i obveza.
Još uvijek smo kupili traperice za 118.000 rubalja. Od čega je 18 tisuća plaćeno na ime PDV-a za dobavljača. Imamo fakturu od ovog dobavljača za našu seriju traperica, gdje je crno na bijelo napisano da je cijena robe bez PDV-a 100.000 rubalja, iznos PDV-a 18.000 rubalja, a Ukupni trošak- 118 000 rubalja.
Porezni kredit- to je iznos za koji će biti moguće na kraju izvještajno razdoblječini porezni odbitak iz porezne obveze – odnosno smanjiti iznos poreza koji plaćamo u proračun. A ono što ćemo morati platiti u proračun je - porezna obveza .
U stvarnosti ćemo od iznosa od 118.000 rubalja oduzeti PDV koji smo već platili kako bismo formirali našu cijenu. Odnosno, iznos će biti isti 100 tisuća rubalja. Recimo, uključivši sve ostale čimbenike troškova i rashoda i dodavši postotak željene dobiti, dobili smo cijenu od 200.000 rubalja. Upravo za toliko će se naše traperice prodavati u našoj trgovini krajnjem potrošaču. A upravo od tog iznosa će se odbiti naša porezna obveza – odnosno porez koji moramo platiti u proračun.
Od 200 tisuća rubalja, prema formuli ili kalkulatoru, ispada da je PDV jednak 36.000 rubalja. To je naša porezna obveza. Ali! Uostalom, imamo i dokumente koji potvrđuju našu poreznu olakšicu od 18.000 rubalja (odnosno činjenicu da smo već platili 18 tisuća u obliku poreza na dodanu vrijednost). To znači da od 36 tisuća možemo oduzeti već uplaćenih 18 tisuća. Ukupno ćemo dobiti 18 tisuća rubalja, koje ćemo platiti nakon što prodamo svih 10 pari traperica (recimo da se to dogodilo u jednom izvještajnom razdoblju).
Od 200 tisuća rubalja, 18.000 je otišlo u proračun u obliku poreza. Ali ne smijemo zaboraviti da je i naš dobavljač uplatio u proračun svojih 18 tisuća kuna koje je dobio od nas prilikom početne nabave traperica.
Vrste PDV-a
Kao što je gore spomenuto, postoji niz roba i usluga koje ne podliježu ovaj porez. Dakle, možemo govoriti o postojanju nulta stopa. Riječ je o izvozu robe, proizvoda svemirske poslovne niše, niše transporta plina i nafte i nekih drugih vrsta roba. Uređuje popis takvih pozicija Ruske Federacije.
Postoji i popis trgovačkih naziva koji podliježu porezu od deset posto. To su uglavnom prehrambeni proizvodi - meso, povrće, mliječni proizvodi. Također uključuje dječju odjeću, dječji namještaj i još mnogo toga. Opet, popis je prilično velik, bolje je da se s njim osobno upoznate na porezni broj, ako vas ovo pitanje zanima.
Pa, stopa od 18 posto je najpopularnija. Možete je sresti gotovo posvuda.
Transakcije podliježu PDV-u
- Uvoz bilo kojeg proizvoda
- Svaki rad na izgradnji objekata bez sklapanja ugovora
- Prijenos usluga i dobara za osobne potrebe čiji se troškovi ne uzimaju u obzir pri obračunu poreza.
Koji procesi ne podliježu PDV-u?
- Rad tijela državne uprave koji se odnosi na njegove izravne nadležnosti.
- Proces kupnje i privatizacije općinskih i državnih poduzeća.
- Ulaganje.
- Prodaja zemljišnih parcela.
- Prijenos novca poduzećima koja posluju na neprofitnoj osnovi.
Metode obračuna PDV-a
- Oduzimanje. U ovoj opciji porez se obračunava na puni iznos prihoda, a od tog iznosa obračunava se PDV koji se plaća za nabavu materijala za proizvod ili uslugu.
- Dodatak. U tom slučaju PDV se obračunava po fiksnoj stopi prema poreznoj osnovici. Sastoji se od dodane vrijednosti svake vrste prodanog proizvoda.
Dakle, dok je drugu opciju teško implementirati, jer često ima jako puno takvih pojedinačnih stavki, prva opcija se koristi mnogo češće.
Prijava PDV-a
Čini se da je postalo malo jasnije što je porez na dodanu vrijednost, odakle dolazi, kako se obračunava i tko ga plaća. Međutim, za to se ipak morate prijaviti nadležnim tijelima FSN-a. Hajde da shvatimo kako se to radi.
Prvo što morate znati je da morate podnositi kvartalna izvješća. Štoviše, rok je do 25. u mjesecu nakon izvještaja. U suprotnom, čekaju ga ružne kazne.
Važno! Ako prijavu PDV-a šaljete poštom, uzmite u obzir datum podnošenja - to je datum koji će biti otisnut na pismu.
Primjer: Od pošte u koju ste poslali preporučeno pismo s prijavom do same porezne proteklo je 10 dana. Poslano 18., stiglo 28. Hoće li se smatrati da izvješće niste predali u popravljeno vrijeme? Odgovor je ne. Uostalom, 18. broj će se pojaviti na pečatu pisma.
Porezne olakšice
U slučaju poreza na dodanu vrijednost odbicima se smatra iznos poreza koji isporučitelj robe prijavljuje na plaćanje. Za tu cifru će se umanjiti porez koji će od vas ići u proračun.
Ali postoje neke nijanse koje morate znati i razumjeti. To se odnosi na uvjete za porezne vlasti da prihvate te odbitke. Moraju se poštovati tri pravila:
- Sam proizvod koji ste kupili u svrhu naknadne prodaje podliježe PDV-u.
- Tvrtka posjeduje svu prateću dokumentaciju, uključujući i ispravno izvršen račun.
- Roba koja je kupljena prošla je knjigovodstveni postupak.
I tek nakon ispunjenja tih uvjeta, tvrtka će moći porezno razdoblje prihvatiti cjelokupni iznos plaćanja kao odbitak. Naravno, kada bi svi postupci bili oporezivi.
Dostavnica
Ovaj dokument će odražavati nekoliko iznosa. Prvo, trošak robe bez PDV-a. Drugo, konačni iznos uključuje PDV.
Za robu prodanu klijentu izdaje se račun. To se mora učiniti u roku od 5 dana. Sva dokumentacija je arhivirana i evidentirana u prodajnoj knjizi.
Dešava se da revizija donese odluku o precrtavanju svih obračunatih odbitaka i zaračunavanju neplaćenog PDV-a. To se može dogoditi ako postoje pogreške na fakturi. A nije ih tako teško dopustiti, jer fakturu izdaje druga ugovorna strana, a ne porezni obveznik.
Poanta
Svima je važno znati što je PDV. Znati kako izračunati važno je za one koji su izravno uključeni u ispunjavanje dokumenata i podnošenje izvješća poreznoj upravi. Biti nenaviknut to raditi pomoću formula je teško i zamorno. Stoga, kako biste provjerili sebe i svoje druge ugovorne strane, postoji mnogo elektroničkih izvora u kojima možete pronaći kalkulator PDV-a koji će vam ga izračunati u dva klika. Glavna stvar je zapamtiti da je pažljivost važna komponenta u pitanju PDV-a i ne smijete kasniti s podnošenjem izvješća poreznoj upravi.
upute
Obračunajte PDV na robu PDV morate obračunati u iznosu od 18% izvorne cijene robe. Pojednostavljeni porezni režimi oslobađaju poreznog obveznika od plaćanja PDV-a na prodanu robu, shodno tome, on ne primjenjuje dodatke u obliku PDV-a. A ako tvrtka posluje pod PDV-om, uprava je dužna platiti puni iznos PDV-a. U gornjem primjeru PDV će biti jednak:
(120*18%) / 100% = 21,6 rubalja Dakle, obračunati PDV iznosi 21,6 rubalja.
To znači da će trošak prodane robe uključujući PDV (trošak robe kupljene od dobavljača + PDV) biti jednak:
120 + 21,6 = 141,6 rubalja.
Dodajte trgovačku maržu ove vrste robe marža će biti 30%. Tada se konačni trošak proizvoda (budući prihod od prodaje ovog proizvoda) izračunava kao:
141,6 + 30% = 184 rublja 08 kopejki.
Prijenos PDV-a Nakon prodaje robe morat ćete prenijeti porez na dodanu vrijednost u iznosu od 18% u proračun:
(184,08 * 18%) / 100% = 33 rublje 13 kopejki.
Izračunajte dobit poduzeća Izračunava se konačna dobit poduzeća koja je jednaka prihodu umanjenom za plaćeni porez i trošak robe koja je kupljena od dobavljača.
184,08 – 33,13 – 120 = 30 rubalja 95 kopejki, dakle, što je marža proizvoda veća, to je isplativije prodati robu kupljenu bez PDV-a. Ona poduzeća koja posluju na temelju porezni režim i plaćaju PDV obavezna, u pravilu, ne rade s organizacijama dobavljača koji rade na drugim (pojednostavljenim) poreznim sustavima.
Bilješka
Poduzeća koja redovito plaćaju PDV često odbijaju suradnju s organizacijama koje djeluju u okviru pojednostavljenog poreznog sustava. To u konačnici može utjecati na dobit dobavljača koji svoju robu prodaje bez PDV-a.
Izvori:
- Web stranica za poduzetnike
Cijene su sve više i više, a svakodnevni život zahtijeva sve više robe. Kako uštedjeti na kupnji? Možete tražiti niske cijene, ali mnogo je isplativije kupovati bez PDV-a. Legalno je i vrlo ekonomično.
upute
Postoji Duty free format trgovanja. To znači da je roba uopće prodana. Zamislite koliko se njihova vrijednost mijenja od ovoga. Možete pronaći mjesto gdje se obavlja Duty free prodaja. Obično postoje slobodne carinske zone u zračnim lukama, ali možete pronaći kioske i cijele kioske koji rade u ovom načinu rada. Pojavile su se i duty free trgovine. Kako biste tamo obavili kupnju, odaberite proizvod i naznačite međunarodni let kojim planirate letjeti. Robu možete platiti u avionu.
Planirate li letjeti u drugu zemlju, unaprijed se informirajte gdje se u zračnoj luci nalazi bescarinska zona. Možete kupiti ne samo svakodnevnu robu, već i alkohol, parfeme, pa čak i nakit. Istovremeno ćete uštedjeti i do 50%.
Uzmite u obzir tečaj. U duty free trgovinama prihvaćaju se sve valute svijeta za plaćanje, ali tečaj u trgovini može zaostajati i riskirate preplatu. Ali ako imate puno različite valute, njime možete sigurno platiti. Tako ćete korisno potrošiti novac koji u Ruskoj Federaciji ne bi značio ništa.
Ne zaboravite na ograničenja i pravila. Molim Zabilježite carinski propisi zemlje kroz koje prolazi vaša ruta. Provjerite zakone svoje zemlje za ograničenja uvoza bilo koje robe.
Također možete naići na ograničenje cijene. Kada je vaša kupnja premaši, dobit ćete svu ostalu robu po cijeni koja uključuje sve poreze.
Odustanite od ideje o kupnji na veliko. U slobodnim carinskim zonama postoje ograničenja. Obično je to 10 identičnih stvari. Imajte na umu da se velike količine vaših kupnji mogu smatrati komercijalnim.
Postoji i Tax Free Shopping: dobivate porez plaćen za svoju kupnju kada napustite zemlju. Napominjemo da za ovu vrstu kupovine morate biti stranac u zemlji, roba mora koštati najmanje 40 eura, a pri izlasku iz zemlje robu je potrebno pokazati cariniku u nekorištenom stanju. Kako biste saznali radi li strana trgovina po takvom sustavu, potražite ikonu Tax Free Shopping.
PDV je porez na dodanu vrijednost koji je 1919. godine u Njemačkoj uveo Wilhelm Von Siemens. PDV predstavlja neizravni porez, uplaćuje se u državnu riznicu i definira se kao razlika između troška prodane robe, uzimajući u obzir naknade, i troškova njihove proizvodnje. Često prilikom kupnje proizvoda kupac plaća i PDV koji je već uključen u cijenu.
upute
Kupujte od TFS-a. U Zapadna Europa Na vratima prilično velikog broja prodajnih mjesta možete pronaći “turističku pristojbu”. Prevedeno s engleskog - "bez poreza za turiste." Odnosno, kupnjom robe u takvoj trgovini možete dosta uštedjeti. Osnova sustava „tax-free shopping“ (dalje u tekstu TFS) je procedura uspostavljena u Europskoj uniji: ako osoba stalno boravi u inozemstvu Europska unija, tada prilikom izlaska iz njega možete dobiti povrat PDV-a plaćenog prilikom kupnje robe. Mehanizam povrata PDV-a je vrlo jednostavan. Prilikom kupnje robe u trgovini TFS izdaju poseban ček na koji se stavlja pečat prilikom izlaska iz zemlje, a zatim ga možete primiti pomoću ovog čeka.
Ipak, imajte na umu neke detalje. Prilikom kupnje robe u TFS trgovini morate zatražiti od prodavatelja izdavanje “Tax Free Shopping Checka”, pritom pazeći da je prodavatelj ispravno naveo ime i adresu kupca. Mogu se i unijeti. Provjerite: na računu također mora biti naznačen iznos kupnje, iznos PDV-a i iznos koji se izdaje (PDV minus provizija), koji kupac mora primiti kada putuje izvan EU. Imajte na umu da su PDV i provizije različite zemlje EU je drugačija. Međutim, u pravilu možete dobiti 10%-19% od kupoprodajne cijene.
Također imajte na umu da u nekim zemljama EU, da biste dobili povrat PDV-a, morate kupiti robu za određeni iznos u trgovini TFS. Različite trgovine također imaju svoje specifičnosti: u nekima morate kupiti određeni iznos u svim njegovim odjelima, u drugima - u bilo kojem odjelu, na primjer, DVD player i diskove, ali ne DVD player i haljinu).
Također je vrijedno napomenuti da prodavači često nerado rade s poreznim sustavom, iako njihove trgovine pripadaju njemu. Međutim, obično nude zamjenu neoporezivog čeka dodatni popust. Slažem se.
Kupujte u duty-free. Ponekad trgovine ili kiosci u zračnoj luci imaju znak duty-free. Vrijedno je napomenuti da su "bez carine" i "bez poreza" ista stvar. Duty-free trgovina se također obavlja na međunarodnim letovima, na kruzerima itd. Istovremeno, cijene robe ovdje su znatno niže nego u običnoj trgovini. Duty-free trgovine nisu samo za strani državljani, ali i za građane svoje zemlje koji putuju u inozemstvo. pri čemu glavna točka- tako da se roba ne uvozi natrag u istu zemlju. Da biste to učinili, robu možete kupiti u zračnoj luci samo uz predočenje karte za let u inozemstvo.
Roba bez PDV-a i uključujući PDV u maloprodaji obračunavaju se na računu 41. U tom slučaju obično se računovodstveno robu bez PDV-a i s porezom se provodi po prodajnoj cijeni, koja mora biti fiksna u računovodstvena politika trgovačko poduzeće.
Značajke računovodstva robe u maloprodaji i veleprodaji
Postupak računovodstva robe u trgovini provodi se u skladu s normama PBU 5/01, koji je odobren Nalogom Ministarstva financija od 06.09.2001. br. 44n. Roba kupljena za prodaju procjenjuje se na stvarna cijena. Istodobno, u trgovini na malo roba se može vrednovati po prodajnim cijenama, odnosno po stvarnom trošku uvećanom za utvrđenu maržu. O pristupnicima se vodi evidencija robu bez PDV-a, budući da „ulazni” PDV u pravilu nije uključen u stvarni trošak, osim u slučajevima kada se porez ne vraća (članci 6. i 13. PBU 5/01).
Što se tiče računovodstva robe prodane kupcima, ona se obračunava pomoću jedne od tri metode: po jediničnom trošku, po prosječnom trošku robu bez PDV-a, koristeći FIFO metodu (prvi ušao, prvi izašao). U tom slučaju, metoda vrednovanja otuđene robe koju je izabralo trgovačko poduzeće nužno je evidentirana u njegovoj računovodstvenoj politici.
Uglavnom računovodstvo za oboje kupljeno robu bez PDV-a a uzimajući u obzir porez i otuđena dobra provodi se u kvantitativno-monetarnoj verziji. Ali ako trgovačko poduzeće nije u mogućnosti organizirati kvantitativno računovodstvo primitka i odlaganja sve svoje robe (na primjer, ako ne postoji odgovarajuća razina automatizacije računovodstva), tada može održavati shemu troškovnog računovodstva za robu. Troškovna shema za računovodstvo robe uključuje održavanje računovodstvo roba samo u novčanom smislu, kvantitativno računovodstvo provodi se zasebno na mjestu izdavanja robe.
Osim toga, kod prihvaćanja robe na registraciju bitno je hoće li trgovačko poduzeće obveznik poreza na dodanu vrijednost. Dakle, ako je tvrtka odabrala pojednostavljeni oblik oporezivanja sa stopom od 6%, tada se za nju iznos poreza ne izdvaja odvojeno od iznosa ulazne robe s PDV-om, već se uzima u obzir u ukupnoj cijeni robe. na računu 41/2. A ako tvrtka obračunava i plaća PDV ili je odabrala pojednostavljeni porezni sustav sa stopom od 15% (koristi se formulom „prihodi minus rashodi“), tada mora robu bez PDV-a na konto 41/1, a sam porez se “naplaćuje” na konto 19.
Štoviše, važno je da se iznos PDV-a raspoređuje na dohodak primarni dokumenti na zasebnoj liniji. Ako to nije učinjeno, tada se iznos poreza ne dodjeljuje i roba se evidentira prema puna cijena.
Odraz u knjigovodstvu robe po nabavnoj cijeni
Nabavna cijena uzima u obzir robu bez PDV-a(Dt 41/1 Kt 60), a PDV se “naplaćuje” na posebnom računu (Dt 19 Kt 60). Financijski rezultat trgovačke djelatnosti obračunava se na kraju poreznog razdoblja. U tom slučaju vrši se knjiženje Dt 62 Kt 90/1 za iznos robe po prodajnoj cijeni s PDV-om. Iznos PDV-a iskazan je u Dt 90/3 Kt 68, a knjiženje Dt 90/2 Kt 41/1 knjiži otpis robe po stvarnom trošku, dok se stvarni trošak otpisa utvrđuje metodom da koju je organizacija odabrala i fiksirala u svojoj računovodstvenoj politici.
Odraz u računovodstvu robe po prodajnim cijenama
Metoda obračunavanja robe po prodajnoj cijeni (tj. uzimajući u obzir maržu) najčešće se koristi u trgovini na malo. U tom slučaju prodajna cijena se formira pribrajanjem stvarnog troška robu bez PDV-a trgovačka marža (uključujući PDV, ako je trgovačko poduzeće obveznik poreza na dodanu vrijednost). PDV se može uzeti u obzir u stvarnom trošku samo ako se radi o nepovratnom porezu. Na primjer, kao kod 6% pojednostavljenog poreznog sustava.
Prilikom preuzimanja robe, trgovačka marža se odmah dodaje njenom trošku, a zatim se iskazuje na kontu 41/2 (Dt 41/2 Kt 42). Knjigovodstveno evidentiranje prihoda od prodaje (otpis robe) provodi se prijenosom robe kupcima i izdavanjem isprava o plaćanju (gotovina ili račun).
Svako trgovačko poduzeće mora u svojim računovodstvenim politikama predvidjeti metodu za formiranje prodajne cijene. Ako se otpis robe knjiži po prodajnoj cijeni, tada je u njoj potrebno utvrditi način formiranja trgovačke marže, koja se prilikom preuzimanja robe dodaje nabavnoj cijeni za formiranje prodajne cijene.
Izračun prihoda uzimajući u obzir trgovačke marže
Dobit od prodaje robe izračunava se kao razlika u vrijednosti trgovačke marže koja se odnosi na prodanu robu i troškova (troškova distribucije koji se odnose upravo na prodanu robu). Istodobno, trgovačka marža na prodanu robu utvrđuje se za svaku stavku proizvoda prema shemi kvantitativno-troškovnog računovodstva.
Trgovačka marža na prodanu robu u troškovnoj shemi obračuna robe može se utvrditi na četiri načina, ovisno o tome koji je način obračuna trgovačke marže uzet kao osnova. Odabrana metoda odražava se u računovodstvenoj politici poduzeća.
Dakle, postoje 4 metode izračuna:
- prema ukupnom prihodu (prometu) od prodaje;
- prema asortimanu trgovačkog prometa;
- po asortimanu stanja zaliha;
- koristeći metodu prosječnog izračunatog postotka.
Metoda obračuna za cjelokupni obujam prihoda (prometa) koristi se u slučajevima kada su svi kapitalizirani robu bez PDV-a(i s PDV-om) utvrđuje se isti postotak marže:
THP = N / (100 + N)
TNR - procijenjena trgovačka marža;
N - trgovačka marža u %.
Formula za izračun trgovačke marže koja se odnosi na robu prodanu ovom metodom je sljedeća:
B = P * THP / 100
P je ukupni procijenjeni promet (tj. prihod od prodaje robe obračunat po prodajnim cijenama).
B je ostvarena trgovačka marža.
Metoda obračuna marži po asortimanu prometa koristi se kada poduzeće prodaje robu s različitim maržama, ali vodi evidenciju prihoda po grupama roba s identičnim maržama:
B = (P1 * THP1 + P2 * THP2 + ... + Pn * THPn) / 100,
P1, P2, ... Pn je promet (prihod) za različite grupe dobara;
TNR1, TNR2, ... TNRn - obračunata trgovačka marža za svaku grupu robe.
Koristi se metoda obračuna koja se temelji na asortimanu stanja zaliha trgovačka poduzeća prilikom provođenja popisa robe na kraju izvještajnog razdoblja:
B = TNRn + TNRp - TNRv - TNRk
TNRn - početno stanje na računu. 42;
TNRp - promet kredita po čl. 42;
TNRv - dugovni promet iz čl. 42;
TNRk - stanje na kraju izvještajnog razdoblja na postaji. 42.
Ovaj se pokazatelj izračunava na temelju podataka o zalihama:
TNRk = (OT * N) / (100 + N)
OT - stanje robe po prodajnim cijenama na kraju izvještajnog razdoblja;
N - trgovačka marža u postotku.
Metoda prosječnog izračunatog postotka koristi se u slučajevima kada se roba prodaje uz različite postotke marže. Ova metoda je najčešća zbog svoje jednostavnosti. Ali njegov glavni nedostatak je netočnost izračuna.
Prvo se izračunava prosječni postotak marže (P), koji je jednak:
P = (Nn + Np - Nv) / (P + Ot) * 100%
Nn - oznaka na početku;
Np - marža primitka;
Nv - marža raspolaganja;
P - ukupni procijenjeni promet (tj. prihod od prodaje robe obračunat po prodajnim cijenama);
Od - stanje robe.
Odredite bruto prihod (B):
B = P * P / 100.
Rezultati
U trgovina na veliko, kao i na maloprodajnim mjestima, gdje je organizirano automatizirano računovodstvo, roba se evidentira količinski i troškovno. Ako je nemoguće organizirati shemu kvantitativnog i troškovnog računovodstva, računovodstveni odjel provodi troškovno računovodstvo robe, a na mjestima gdje se izdaju, provodi se kvantitativno računovodstvo.
I u trgovini na veliko i u trgovini na malo, roba kupljena za preprodaju se evidentira po stvarnom trošku. U trgovini na malo pri formiranju prodajne cijene na trošak robu bez PDV-a dodaje se trgovačka marža.
Odabrana metoda vrednovanja nabavljene robe mora se odražavati u računovodstvenoj politici.
Pritom će porezni obveznici posebno voditi obračun „ulaznog” PDV-a i poreza uključenog u prodajnu cijenu robe (trgovačka marža), osim onih koji su na pojednostavljenom poreznom sustavu (6%).
Trgovačka poduzeća odabiru metodu knjiženja rashodovane robe koja im odgovara. Štoviše, prilikom provedbe maloprodaja mogu odabrati način obračuna trgovačkih marži ako odluče voditi evidenciju po prodajnoj cijeni. Sve ove točke tvrtka mora navesti u svojim računovodstvenim politikama. U tom slučaju odabrani način vrednovanja robe pri otuđenju mora se primjenjivati tijekom cijele izvještajne godine.
Dobit trgovačkih organizacija izračunava se kao razlika između vrijednosti trgovačke marže i režijskih troškova nastalih trgovina prilikom prodaje robe.
