Заполнение 6 ндфл с материальной помощи. Указание даты фактического получения средств в виде материальной помощи

Работодатели вправе оказывать материальную поддержку своим сотрудникам. Если матпомощь облагается НДФЛ, ее следует показать в 6-НДФЛ. Каким образом отразить материальную помощь в 6-НДФЛ, узнаете из наглядных примеров.

В зависимости от вида и назначения матпомощи бухгалтер отражает ее в форме 6-НДФЛ. Возможны варианты: вся сумма помощи отражается в расчете; матпомощь не фиксируется в 6-НДФЛ.

Вариант № 1. Полное отражение материальной помощи в 6-НДФЛ. Пример заполнения

У вахтера Абрамова О. Т. родился сын. Директор ООО «Сигнал», в котором трудится Абрамов, выплатил молодому отцу материальную помощь в размере 73 000 рублей. Согласно трактовке п. 8 ст. 217 НК РФ 50 000 рублей не облагаются НДФЛ. А с суммы превышения нужно исчислить налог ((73 000 — 50 000) х 13 % = 2 990 рублей). Помощь выдана Абрамову 05.07.2017.

Раздел 1:

строка 010 (ставка) — 13

строка 020 (пособие, выданное Абрамову) — 73 000

строка 030 (необлагаемая сумма) — 50 000

строка 040 (исчисленный НДФЛ с матпомощи Абрамову) — 2 990

строка 070 (сумма удержанного с матпомощи налога) — 2 990

Раздел 2:

строка 100 (признан доход вахтера Абрамова) — 05.07.2017

строка 110 (удержан НДФЛ с пособия вахтера Абрамова) — 05.07.2017

строка 120 (отправить НДФЛ на счет налоговой инспекции нужно не позднее этого числа) — 06.07.2017

строка 130 (сумма матпомощи) — 73 000

строка 140 (удержанный налог) — 2 990

Вариант № 2. Материальная помощь не фиксируется

Есть ряд выплат, с которых НДФЛ не платится. Не нужно исчислять налог с материальной помощи (ст. 217 НК РФ):

В связи со смертью работника (выплачена родственникам) или смертью членов семьи работника на пенсии;

В связи со природным бедствием или чрезвычайным обстоятельством;

Лицам, получившим травмы в результате терроризма;

С связи с появлением на свет ребенка (предельная выплата — 50 000 рублей) и т.д.

Пример. У вахтера Абрамова О. Т. родился сын. Молодому отцу компания оказала материальную поддержку в размере 47 000 рублей. Согласно содержанию п. 8 ст. 217 НК РФ 50 000 рублей не облагаются НДФЛ. Выплаченная помощь не выходит за рамки лимита, поэтому данную сумму не фиксируют в 6-НДФЛ. Налог с матпомощи не исчисляют.

НК РФ: при выплате таких доходов налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. Это означает, что срок перечисления НДФЛ с доходов в виде отпускных определяется как последнее число месяца, в котором фактически произведена выплата отпускных, например, если в июле — 01.08.2016 (с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ), в августе — 31.08.2016 и т.д. Например, при выплате отпускных 9 августа 2016 года по строке 100 и по строке 110 раздела 2 Расчета 6-НДФЛ должна указываться дата 09.08.2016, а по строке 120 — 31.08.2016 (смотрите письма ФНС России от 11.05.2016 № БС-4-11/8312 и № БС-3-11/).

Материальная помощь: как отразить 6 ндфл и есть ли в этом необходимость

Внимание

Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ - данный вопрос встал перед налогоплательщиками с начала 2016 года в связи с нововведениями налогового законодательства. Об актуальных моментах при формировании отчета 6-НДФЛ и внесении в него сведений о финансовой поддержке сотрудников расскажем в этой статье.

Материальная помощь в 6-НДФЛ: теория нововведений Какие выплаты относятся к матпомощи Отражение финансовой поддержки различных видов в 6-НДФЛ (в том числе до 4000 руб. и более) Как отразить матпомощь в 6-НДФЛ (пример заполнения) Материальная помощь в 6-НДФЛ: теория нововведений С начала 2016 года организации и индивидуальные предприниматели обязаны предоставлять отчетную документацию 6-НДФЛ. Этот отчет содержит консолидированные данные по конкретному предприятию о доходах, полученных физлицами, включая (абз.
6 п. 1 ст.

Материальная помощь в 6-ндфл

Инфо

Виды и условия предоставления матпомощи Действующее законодательство не запрещает работодателю оказывать своим работникам материальную помощь (далее — матпомощь). В пп. 2.2.2.1 раздела 2 ГОСТ Р 52495-2005, утв. пр. Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 30.12.2005 № 532-ст, содержится определение материальной помощи (далее — матпомощь), как социально-экономической услуги, состоящей в предоставлении клиентам денежных средств, продуктов питания, средств санитарии и т.д.

Материальная помощь носит разовый характер и выплачивается по заявлению работника на основании приказа руководителя. Она может быть связана, например: Такие выплаты не включаются в состав оплаты труда, так как не носят стимулирующего или компенсационного характера.
Они направлены на поддержку работника в сложной жизненной ситуации.

Материальная помощь в 6-ндфл: пример заполнения

Важно

При этом, как указано в Письме ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/ , строка 030 «Сумма налоговых вычетов» заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденным Приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» (Приложение № 2). Следовательно, если какого-либо вида необлагаемой материальной помощи в Приложении № 2 нет, то и отражать ее в Расчете не нужно ни по строке 020, ни по строке 030.

Поясним сказанное на примере. Организация оказала своему работнику единовременную матпомощь в связи со смертью члена его семьи. Данная помощь не облагается НДФЛ в полном размере (абз.

2 п. 8 ст. 217 НК РФ). Вид данной матпомощи не поименован в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/

Как правильно отразить материальную помощь в отчете 6-ндфл?

НК РФ): Скачать форму документации

показатели начисленных и уплаченных доходов, в том числе финансовой поддержки;
налоговые льготы;
рассчитанные и перечисленные налоги;
прочие данные, используемые при исчислении налога.

Нормативная база, регулирующая вопросы оформления и заполнения формы 6-НДФЛ, включает Налоговый кодекс РФ, приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/ и множество разъясняющих писем Федеральной налоговой службы по конкретным ситуациям, связанным с формированием указанной отчетной формы. Среди них письменные разъяснения: Подписывайтесь на нашканал в Яндекс.Дзен! Подписаться на канал

от 13.11.2015 № БС-4-11/19829;
от 25.02.2016 № БС-4-11/ ;
от 16.05.2016 № БС-4-11/ ;
от 15.12.2016 № БС-4-11/ и др.

В форму 6-НДФЛ внесены изменения Приказом ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/

Отражаем единовременную выплату и материальную помощь к отпуску в форме 6-ндфл

При этом налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ), а перечислить — не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Таким образом, материальная помощь к отпуску отражается в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ аналогично единовременной выплате к отпуску:

по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается день выплаты (перечисления) материальной помощи к отпуску согласно пп.

1 п. 1 ст. 223 НК РФ;
по строке 110 «Дата удержания налога» указывается та же дата, что и в строке 100, то есть дата выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ);
по строке 120 «Срок перечисления налога» указывается день, следующий за датой выплаты рассматриваемого дохода (п. 6 ст.

Отражение материальной помощи в форме 6-ндфл

НК РФ) Дата фактического получения дохода в виде материальной помощи Для материальной помощи в денежной форме датой фактического получения дохода является день выплаты дохода (перечисления на счет в банке или выдачи из кассы) (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ), а для матпомощи, выдаваемой в натуральной форме, – дата передачи доходов в натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ). Именно эти даты нужно отражать по строке 100 формы 6-НДФЛ.
Дата удержания налога по материальной помощи Датой удержания НДФЛ с матпомощи (строка 110 Расчета) является день ее фактической выплаты (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). Если же матпомощь выдается в натуральной форме, НДФЛ должен быть удержан за счет любых выплачиваемых в денежной форме доходов.
Следовательно, датой по строке 110 в этом случае будет дата выплаты дохода в денежной форме (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).
Раздел 1: строка 010 (ставка) - 13 строка 020 (пособие, выданное Абрамову) - 73 000 строка 030 (необлагаемая сумма) - 50 000 строка 040 (исчисленный НДФЛ с матпомощи Абрамову) - 2 990 строка 070 (сумма удержанного с матпомощи налога) - 2 990 Раздел 2: строка 100 (признан доход вахтера Абрамова) - 05.07.2017 строка 110 (удержан НДФЛ с пособия вахтера Абрамова) - 05.07.2017 строка 120 (отправить НДФЛ на счет налоговой инспекции нужно не позднее этого числа) - 06.07.2017 строка 130 (сумма матпомощи) - 73 000 строка 140 (удержанный налог) - 2 990 Вариант № 2. Материальная помощь не фиксируется Есть ряд выплат, с которых НДФЛ не платится. Не нужно исчислять налог с материальной помощи (ст.

Как показать в 6 ндфл материальную помощь до 4000

В то же время, если общая сумма материальной помощи, выплаченной сотруднику в календарном году, окажется выше 4000 рублей, то с разницы между суммой фактически выплаченной материальной помощи и установленным лимитом (4000 руб.) налоговый агент обязан исчислить НДФЛ, удержать и уплатить его в бюджет. Материальная помощь является выплатой социального характера, не относящейся к оплате труда (п. 3 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). Полагаем, на основании этого ФНС России разъяснила в письме от 16.05.2016 № БС-4-11/ , что датой фактического получения дохода в виде материальной помощи считается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, ссылаясь на пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.
А в выплатах, которые имеют лимит, нужно указываеть всю сумму матпомощи и приходящийся на неё налоговый вычет. Дата получения дохода в виде матпомощи - день выплаты денег, либо день передачи доходов в натуральной форме (п. 1 ст. 223 НК РФ). Поскольку такая выплата обычно производится в межрасчетный период, на основании отдельного платежного документа, то матпомощь в 6-НДФЛ (Раздел 2) отражается отдельными строкам 100, 110 и 120. Отражение материальной помощи в 6-НДФЛ: пример заполнения Предположим, что 21.07.2017 в связи с тяжелым финансовым положением работника, ему была начислена и выплачена материальная помощь в размере 5000 руб., из которых не облагаются 4000 руб. (п. 28) ст. 217 НК РФ, код вычета 2760 «Материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам» в соотв. с пр. ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/).

Любая материальная помощь является доходом физического лица. Но не всякая материальная помощь указывается в 6-НДФЛ. Мы рассказали, какую матпомощь нужно указывать в 6-НДФЛ, и подготовили примеры заполнения.

Любой работодатель может оказать работникам материальную помощь. Не во всех случаях выданные денежные средства придется показывать в отчете 6-НДФЛ. Дело в том, что не все виды материальной помощи облагаются налогом на доходы физических лиц. Она может не облагаться НДФЛ полностью или частично.

Чтобы выяснить, как отразить материальную помощь в разделе 2 отчета 6-НДФЛ, понадобятся три основных нормативных акта:

Нормативный акт	Что содержит
Налоговый кодекс РФ	Порядок исчисления НДФЛ, облагаемые и необлагаемые доходы, налоговые вычеты
Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@	Форма отчета 6-НДФЛ и порядок его заполнения
Приказ ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@	Коды налоговых вычетов, используемых в расчетах НДФЛ

Какая материальная помощь отражается в 6-НДФЛ

Налоговый кодекс перечисляет виды материальной помощи, которую работодатель может оказать работникам и другим физическим лицам. А также условия удержания налога на доходы физических лиц.

Материальная помощь полностью не облагается НДФЛ

Кодекс перечисляет виды материальной помощи, с которой совсем не удерживается НДФЛ:

Кому выплачивается	Основание
Лицу, пострадавшему в результате стихийного бедствия или при чрезвычайных обстоятельствах	п.8.3 ст.217 НК РФ, Письмо Минфина от 04.08.2015 № 03-04-06/44861
Членам семьи лица, погибшего в результате стихийного бедствия или при чрезвычайных обстоятельствах
*Примечание:* стихийная природа события должна быть подтверждена справкой МЧС
Лицу, пострадавшему от теракта, совершенного в России	п.8.4 НК РФ
Членам семьи погибшего в результате теракта, совершенного в России	п.8.4 НК РФ
Работнику для оплаты медицинских услуг (оказанных работнику или членам его семьи)	п.10 ст.217 НК РФ, Письмо ФНС от 17.01.2012 № ЕД-3-3/75@
Бывшему работнику, вышедшему на пенсию, для оплаты медицинских услуг
*Примечание:* материальная помощь должна выплачиваться из чистой прибыли работодателя
Единовременная помощь членам семьи умершего работника, в том числе бывшего работника, вышедшего на пенсию	п.8 ст.217 НК РФ
Единовременная помощь работнику, в том числе бывшему, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена его семьи	п.8 ст.217 НК РФ

Материальная помощь частично не облагается НДФЛ

Некоторые виды материальной помощи облагаются НДФЛ, но только если превышают определенные пороговые значения, указанные Налоговым кодексом.

По общему правилу материальная помощь не облагается НДФЛ, если ее размер не превышает 4 000 руб. Все, что свыше этого порога, облагается налогом.

Исключение – единовременная материальная помощь, выплаченная в связи с рождением или усыновлением ребенка. Такая матпомощь не облагается налогом в размере до 50 000 руб. Важное условие – единовременность материальной помощи. Для выплаты помощи работнику работодатель должен издать организационно-распорядительный документ, например, приказ:

Если сумма, обозначенная в приказе, разбита на несколько платежей, то условие единовременности считается выполненным,
Если по одному поводу издано несколько приказов или распоряжений и по ним выплачиваются денежные средства, то единовременной признается только первая выплата. С последующих выплат придется удержать НДФЛ (Письмо Минфина от 31.10.2013 № 03-04-06/46587).

Как материальная помощь отражается в 6-НДФЛ

Если материальная помощь полностью не облагается НДФЛ, отражать ее в отчете не нужно, ни в первом, ни во втором разделе. Если же выплата облагается налогом полностью или частично, отражайте ее в отчете в следующем порядке.

Выплата полностью облагается НДФЛ

Если вся сумма облагается налогом, выплаченную помощь укажите в строке 20 раздела 1 «Сумма начисленного дохода». Сумму НДФЛ укажите в строке 40 «Сумма исчисленного налога». На показатель строки 30 «Сумма налоговых вычетов» матпомощь не повлияет, ведь она облагается налогом полностью, то есть без вычетов.

Выплата частично облагается НДФЛ

Если выплаченная сумма облагается налогом частично, то раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняйте в таком порядке:

В строке 20 «Сумма начисленного дохода» укажите всю сумму материальной помощи,
В строке 030 «Сумма налоговых вычетов» укажите необлагаемую часть, например, 4 000 руб. или 50 000 руб.,
От суммы строки 20 отнимите показатель строки 30. Итоговое значение умножьте на 13%, это и будет сумма НДФЛ, которую вы впишите в строку 40 «Сумма исчисленного налога».

Заполнение раздела 2

Для заполнения раздела 2 нужно знать три даты:

Дата фактического получения дохода,
Дата удержания налога,
Срок перечисления налога.

В таблице мы показали, как определяются эти три даты при выплате материальной помощи:

При заполнении раздела 2 нужно учитывать следующие особенности.

Во-первых, если материальная помощь выплачивается в натуральной форме, то датой получения дохода будет день фактической передачи материальных ценностей работнику (пп.2 п.1 ст.223 НК РФ). С дохода в натуральной форме удержать НДФЛ невозможно, поэтому удерживайте его из ближайших денежных выплат работнику. День, когда произведена денежная выплата, будет датой удержания налога.

Во-вторых, если материальная помощь полностью уменьшена на вычет, то в строках 110 «Дата удержания налога» и 120 «Срок перечисления» укажите «00.00.0000».

Материальная помощь в 6-НДФЛ: пример заполнения

Прикажем примеры, как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ.

Отражение материальной помощи в 6-НДФЛ в размере 4000 руб.: пример

Сначала покажем, как отразить в 6-НДФЛ материальную помощь до 4 000 рублей. Эта матпомощь полностью уменьшается на вычет, поэтому в отчете ее следует отражать так (для упрощения примера предположим, что других выплат не было):

Отражение материальной помощи в 6-НДФЛ в размере более 4000 руб.: пример

Матпомощь в размере свыше 4 000 руб. облагается налогом и отражается в отчете так:

Оказание материальной помощи в некоторых случаях тоже отражается в 6-НДФЛ. Отчётность сдаёт налоговый агент, то есть тот, кто выплачивает заработную плату подчиненным.

Законодательством РФ предусмотрено несколько видов выплат гражданам для преодоления жизненных трудностей . Некоторые из них не отражаются в вышеупомянутой отчётности:

Необлагаемая НДФЛ материальная помощь, которая не указана в Приложении №2 к Приказу ФНС России .
Единовременная помощь родственникам умершего сотрудника предприятия. Это также справедливо при его выходе на пенсию в связи со смертью члена семьи.
Денежные выплаты физическим лицам в связи с причинением вреда жизни или здоровью после несчастных случаев (стихийных бедствий). Также не отражаются выплаты родственникам и членам семьи погибшего во время стихийного бедствия.
Матпомощь сотрудникам (родственникам или членам семьи работника), пострадавшим от действий террористических организаций на территории России.

Все виды подобных выплат и их учет подробно разобраны на следующем видео:

Что нужно указать при заполнении

Некоторые виды выплат всё же указываются в отчётности. Существуют также определенные финансовые рамки, которые устанавливают максимальные суммы для выплаты за один год. Они регламентируются ст. 217 НК РФ .

В 6-НДФЛ отражают:

Материальную помощь, которая подлежит налогообложению в полной сумме . Она заносится в строку 020, где указывается общая сумма начисленного дохода на одно физическое лицо.
Выплаты, которые не облагаются НДФЛ полностью или частично . Матпомощь указывается в строке 020, а её необлагаемая налогом часть – в строке 030.

Именно последним способом отражаются следующие выплаты:

Выплаты инвалидам общественными организациями обозначаются кодом вычета 506, их величина — до 4000 руб. за один календарный год .
Помощь предприятия своим сотрудникам, а также уволившимся по причине выхода на пенсию бывшим работникам указывается под кодом 503, максимальная сумма – 4000 рублей в год .
Финансовая поддержка подчиненных, которые усыновили (удочерили) или родили детей, может достигать 50 000 рублей за год . Она выплачивается в течение года с момента рождения или усыновления (удочерения). Код — 508.

Пример : в январе 2016 года подчиненному предприятия выплачена материальная помощь в размере 2000 рублей. В мае этого же года сотрудник получил еще 10 000 рублей. Итого, при заполнении бланка за 1 квартал в строках 020 и 030 указываются 2000 рублей. Уже за полугодие с учётом второй выплаты в строке 020 записывается 12 000 рублей (2000 + 10 000), а в 030 – 4000 рублей. При этом сумма налога составит:

(12 000 — 4000) * 0,13 = 1040 рублей.

Она заносится в строку 040.

Пример отражения материальной помощи

Материальная помощь, подарки от предприятия и выплаты за расходы на лекарства в этой форме отражаются как и в 2-НДФЛ. В перечень доходов включается вся выплаченная сумма. Часть, которая не облагается налогом, указывается в графе вычетов (строка 030).

Сроки сдачи

Срок сдачи отчётности зависит от периода:

По итогам первого квартала предпринимательской деятельности – до 30 апреля текущего года .
Отчётность за полугодие – 31 июля .
Три квартала – до 31 октября .
Отчёт за год – до 1 апреля следующего года .

При попадании срока на выходной 6-НДФЛ сдаётся в следующий рабочий день. Выполненные расчёты в бланках нужно сдавать в налоговые инспекции по месту нахождения предприятия.

Меры ответственности

Налоговый агент может быть оштрафован в трёх случаях:

Форма 6-НДФЛ не сдана в соответствующие органы.
Отчётность сдана через несколько дней после конечного срока.
В форме приведена недостоверная информация.

За каждый месяц просрочки сдачи придется выплатить штраф в размере 1000 рублей согласно пункту 1.2 статьи 126 НК РФ . Через 10 дней после просрочки ФНС может заморозить все финансовые операции и электронные денежные переводы.

Каждый бланк с ошибочными сведениями обойдется в 500 рублей. Последней неприятности можно избежать, если вовремя подать уточненную ведомость с исправлением ошибок.

В качестве дополнительных мер наказания применяются административные штрафы размером до 500 рублей относительно руководства организации. За постоянные просрочки налоговики могут заморозить средства на банковском счёте налогоплательщика.