Регистрация по месту ведения деятельности. Что если ИП ведет деятельность не по адресу прописки? Новый бизнес будет работать на общем режиме

Куда подается ИП заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД - по месту жительства или по месту осуществления деятельности?

Сообщаем:

Источник:

По данному вопросу также предлагаем Вам, ознакомится с информацией приведенной ниже.

Для поиска информации по вопросу использовались ключевые слова в строке «быстрый поиск»:

«Заявление о постановке на учет енвд»

В будущем для просмотра дополнительной информации связанной с просматриваемым документом, предлагаем использовать кнопку i

Важные моменты выделены цветом. Ответ подготовлен 19.09.2016 года.

Услуга оказывается в соответствии с регламентом Линии консультаций: http://consultantugra.ru/klientam/goryachaya-liniya/reglament-linii-konsultacij/

{Типовая ситуация: В какой срок и куда подавать заявление о постановке на учет при переходе на ЕНВД? (Издательство "Главная книга", 2016) {КонсультантПлюс}}
Издательство "Главная книга", 16.09.2016

В КАКОЙ СРОК И КУДА ПОДАВАТЬ ЗАЯВЛЕНИЕ О ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ

ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА ЕНВД?
Если вы применяете общую систему налогообложения (ОСН), то для перехода на ЕНВД надо подать в ИФНС заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Это надо сделать в течение первых пяти рабочих дней со дня начала применения этого спецрежима (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Упрощенцы же могут перейти на ЕНВД только с нового года, подав заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в течение первых пяти рабочих дней года, с которого они будут применять ЕНВД (п. 3 ст. 346.13 НК РФ).

Заявление подавайте в свою ИФНС, если вы хотите платить ЕНВД по любому из следующих видов деятельности (п. 2 ст. 346.28 НК РФ):

Развозная или разносная розничная торговля;

Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Во всех остальных случаях заявление надо подавать в ИФНС по месту ведения вмененной деятельности.

Если вы ведете деятельность через несколько объектов и территории, на которых они расположены, обслуживают разные ИФНС (например, вы торгуете через несколько розничных магазинов или владеете несколькими автомойками), то заявление надо подать (Письма Минфина от 08.09.2015 N 03-11-09/51616, от 28.09.2011 N 03-11-06/3/105, от 12.10.2010 N 03-11-11/264):

Образец заполнения заявления о постановке на учет организации в качестве плательщика ЕНВД (форма N ЕНВД-1)

Связанные вопросы

Кто может перейти на уплату ЕНВД? >>>
Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о постановке на учет в ИФНС в качестве плательщика ЕНВД читайте в Практическом пособии по ЕНВД >>>

Каковы последствия нарушения срока подачи заявления о переходе на ЕНВД? >>>

Известно, что регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя происходит по месту его жительства. По такому же принципу надо вставать на учет и во внебюджетные фонды – ПФР и ФСС. Если предприниматель ведет деятельность там, где он зарегистрирован, то вопросов о том, куда сдавать отчетность и платить налоги, не возникает. А как быть в случае, если ИП рассматривает возможность ведения бизнеса в другом регионе?

В отличие от организаций, индивидуальный предприниматель не создает и не регистрирует обособленные подразделения (филиалы и представительства), но в некоторых случаях и ему надо будет дополнительно вставать на учет по новому месту ведения деятельности.

Необходимость вставать на учет по месту ведения деятельности зависит от налогового режима

Вспомним, что ИП может вести деятельность в рамках одного из пяти существующих в РФ налоговых режимов:

• Общая система налогообложения (ОСН)
• Упрощенная система налогообложения (УСН)
• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
• Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
• Патентная система налогообложения (ПСН)

Если новый бизнес предполагается вести на упрощенке, общем режиме или сельхозналоге, то нет необходимости проходить регистрацию в территориальной налоговой инспекции по месту деятельности. Что касается ЕНВД и патента, то они находятся в ведении местных властей, имеют свои региональные особенности, и на учет по месту деятельности надо будет вставать.

Деятельность ИП в другом регионе на ОСН, УСН или ЕСХН

Налоги и авансовые платежи в этих случаях предприниматель выплачивает по месту своего жительства, здесь же сдается и налоговая отчетность. В отношении своих работников ИП выступает налоговым агентом, удерживая с них НДФЛ, и страхователем, выплачивая страховые взносы. Перечисляют НДФЛ и страховые взносы и сдают отчетность по работникам тоже в том регионе, где предприниматель состоит на учете в качестве ИП, и не имеет значения, где фактически живут и работают его сотрудники. Указание на это есть в п. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ.

Новый бизнес будет работать на ЕНВД

Пункт 2 ст. 346.28 НК РФ обязывает ИП, желающих применять ЕНВД, вставать на учет по месту осуществления деятельности. В случае, когда предприниматель решает применять этот режим по месту жительства, он должен будет подать заявление и зарегистрироваться как плательщик ЕНВД, даже если он уже прошел регистрацию как ИП в своей инспекции. Соответственно, если деятельность на ЕНВД будет вестись в новом регионе, то и встать на учет надо будет в налоговой инспекции в этом регионе (ст. 346.32 НК РФ).

Исключением из этого правила являются плательщики ЕНВД, оказывающие автотранспортные услуги по перевозке и услуги по размещению рекламы на транспорте, а также занимающиеся развозной или разносной розничной торговлей. Такие предприниматели встают на учет по ЕНВД только в налоговой инспекции по месту жительства. Сдавать ежеквартальную декларацию по ЕНВД и платить вмененный налог надо по месту фактической деятельности, которое может совпадать с местом жительства.

За работников уплачиваются во внебюджетные фонды по месту жительства предпринимателя, а вот с перечислением НДФЛ за работников, занятых во вмененной деятельности, ситуация другая.

Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ, налоговый агент (которым является ) исполняет свои обязанности по месту своего учета. Предприниматель на ЕНВД, работающий не в своем регионе, состоит на учете в разных налоговых инспекциях – как лицо, зарегистрированное в качестве ИП, и как плательщик вмененного дохода. Минфин считает, что в этом случае перечислять НДФЛ за работников, занятых на вмененке, и подавать сведения об их доходах надо будет по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД (Письмо Минфина от 21.01.2013 № 03-04-05/3-47).

Индивидуальный предприниматель приобретает патент

Патент действует на территории только того субъекта РФ, который в нем указан, но ИП может получить патенты и в других регионах без ограничений (ст. 346.45 НК РФ).

В том регионе, где ИП не зарегистрирован по месту жительства, надо подать заявление в любую налоговую инспекцию этого региона, которая поставит его на учет в течение пяти дней. Оплачивают патент там же — по месту постановки на налоговый учет. Что касается налоговой декларации, то ее на ПСН не сдают. Если патентов будет несколько, в разных регионах, то по каждому из них надо встать на учет в инспекцию по месту деятельности.

С НДФЛ ситуация такая же, как и на ЕНВД – если ИП работает в разных регионах, то этот налог перечисляют в бюджет того субъекта Российской Федерации, где действует патент (Письмо Минфина от 01.11.2013 № 0304-05/46788). Страховые взносы с выплат работникам и отчетность по ним производится по месту жительства предпринимателя, независимо от того, где выдан патент.

ИП начинает бизнес в другом регионе – регистрация, налоги, отчетность обновлено: Апрель 12, 2019 автором: Все для ИП

Довольно распространена ситуация, когда индивидуальный предприниматель осуществляет хозяйственную деятельность, подпадающую под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, в разных административно-территориальных образованиях Российской Федерации. При этом у него могут возникнуть вопросы, в какой именно налоговой инспекции надо встать на учет, какие последствия по уплате налогов в качестве налогового агента у него возникают и другие.

Особенности ЕНВД для отдельных видов деятельности

С огласно статье 346.26 главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается данным Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

В соответствии с общим порядком, изложенным в главе 26.3 НК РФ, ЕНВД является обязательным к применению, если одновременно выполняется ряд условий, в частности:

• на территории осуществления предпринимательской деятельности в установленном порядке введен специальный режим в виде ЕНВД;
• в местном нормативном правовом акте о ЕНВД в числе видов предпринимательской деятельности, облагаемых этим налогом, упомянут и вид деятельности, который осуществляет индивидуальный предприниматель (пункт 1 статьи 346.28 НК РФ).

Для простоты изложения информации в отношении деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, в дальнейшем может использоваться термин «вмененная» деятельность.

Порядок регистрации индивидуальных предпринимателей в качестве плательщиков ЕНВД

Порядок регистрации индивидуальных предпринимателей в качестве плательщиков ЕНВД изложен в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ, согласно которому индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога, обязаны встать на учет в налоговом органе:

• по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем пункта 2 ст. 346.26 НК РФ);
• по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ.

Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве плательщика единого налога, который осуществляет предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Следует обратить внимание на то, что до 2009 года налогоплательщики, которые осуществляют виды деятельности, подпадающие под ЕНВД, должны были встать на учет исключительно по месту ведения деятельности (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Однако с 1 января 2009 года для данного правила были введены исключения. В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 346.28 НК РФ при осуществлении нижеприведенных видов деятельности индивидуальный предприниматель обязан встать на учет по месту жительства:

• оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
• развозная и разносная розничная торговля (подп. 7 п. 2 ст. 346.26, абз. 16 ст. 346.27 НК РФ);
• размещение рекламы на транспортных средствах (подп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Причем не имеет значения, что на территории иных муниципальных образований, где фактически индивидуальным предпринимателем оказываются данные услуги, эта деятельность переводится на ЕНВД.

На практике возможны ситуации, при которых перечисленные виды деятельности, облагаемые ЕНВД, осуществляются на территории муниципального образования, где введен данный налог, но при этом предприниматель состоит на налоговом учете по месту жительства в другом районе или округе, где ЕНВД не применяется. В этом случае индивидуальный предприниматель не должен регистрироваться в качестве плательщика ЕНВД, так как он не будет являться плательщиком данного налога (пункт 1 статьи 346.28 НК РФ). В качестве подтверждения сказанного можно привести письма Минфина России от 02.02.2010 г. № 03-11-06/3/15, от 29.01.2010 г. № 03-11-06/3/13, от 30.10.2009 г. № 03-11-06/3/262.

Сроки, в течение которых налоговый орган должен осуществить постановку на учет и снятие с учета налогоплательщика, установлен в пункте 3 статьи 346.28 НК РФ. Этот срок равен пяти рабочим дням (ст. 6.1 НК РФ) и считается с момента получения налоговым органом заявления о постановке на учет либо заявления о снятии с учета.

Согласно пункту 1.2 Порядка заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных налоговые декларации по данному налогу индивидуальные предприниматели представляют в налоговые органы по месту их постановки на учет в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход.

Уплата единого налога на вмененный доход осуществляется индивидуальными предпринимателями также по месту их постановки на учет в качестве плательщиков этого налога.

Далее рассмотрим возможные ситуации, связанные с постановкой индивидуального предпринимателя на учет в качестве плательщика ЕНВД и вызванные особенностями налогового администрирования в Российской Федерации.

Если деятельность осуществляется в разных муниципальных образованиях

Индивидуальный предприниматель может осуществлять облагаемую ЕНВД деятельность одновременно на территориях нескольких муниципальных образований (городских округов или муниципальных районов, внутригородских территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), в которых действуют несколько налоговых инспекций.

Напомним, что с 1 января 2009 г. постановка на учет таких лиц в качестве плательщиков ЕНВД осуществляется в налоговом органе, на территории которого расположено место осуществления деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет (абз. 4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Что касается плательщиков ЕНВД, которые ведут хозяйственную деятельность в Москве или Санкт-Петербурге, то такой порядок постановки на учет применялся ими и до 1 января 2009 года.

В отношении других налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют деятельность, облагаемую ЕНВД, на территории нескольких городских округов или муниципальных районов, обращаем внимание на следующее.

Исходя из содержания Федерального закона от 06.10.2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» различные городские округа и муниципальные районы являются разными муниципальными образованиями. При этом согласно пунктам 1 и 3 статьи 346.26 НК РФ на территории разных муниципальных образований могут быть установлены разные перечни видов «вмененной» деятельности и значения коэффициента К2.

При этом если индивидуальный предприниматель состоит на налоговом учете только в одном муниципальном образовании, то возникает ряд вопросов:

• в какой налоговый орган в этом случае он должен подавать налоговую декларацию;
• в каком порядке уплачивать налог;
• какой территориальный налоговый орган будет осуществлять проверки.

Сейчас официальных разъяснений контролирующих органов по этим вопросам нет.

Кроме этого, остается неясным, можно ли руководствоваться абзацем 4 пункта 2 статьи 346.28 НК РФ в случае, если деятельность, облагаемая ЕНВД, сначала осуществляется на территории одного муниципального образования, а через некоторое время - и на территории другого. Может ли налогоплательщик в этом случае не вставать на учет во втором муниципальном образовании?

По мнению автора, во избежание негативных последствий до получения соответствующих разъяснений контролирующих органов или внесения изменений в пункт 2 статьи 346.26 НК РФ индивидуальному предпринимателю целесообразно вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД по каждому месту осуществления «вмененной» деятельности согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 346.28 НК РФ.

Свернуть Показать

Андрей Брусницын, советник государственной гражданской службы РФ 3 класса:

Исходя из положений пункта 2 статьи 346.28 постановка на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД должна осуществляться в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога. То есть фактически учет осуществляется одним налоговым органом. Тем, в который было подано первичное заявление о применении ЕНВД.

При этом исходя из позиции Минфина России, отраженной в письме от 02.02.2010 г. № 03-11-06/3/15, переводу на ЕНВД для налогоплательщика подлежат только те виды деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ЕНВД в муниципальном образовании, где была осуществлена первичная постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД.

Однако при планировании деятельности, в отношении которой применяется ЕНВД, следует заранее узнать позицию налогового органа по порядку учета и администрирования по данному виду деятельности.

Налогоплательщик, который осуществляет «вмененную» деятельность на территории нескольких муниципальных образований, обслуживаемых одной межрайонной налоговой инспекцией, обязан встать на налоговый учет в качестве плательщика ЕНВД в этой инспекции (см., в частности письма Минфина России от 29.05.2006 г. № 03-11-09/3/277, от 16.02.2006 г. № 03-11-02/41).

Деятельность на разных территориях в пределах одного муниципального образования

Если ИП осуществляет деятельность на нескольких внутригородских территориях Москвы и Санкт-Петербурга, которые обслуживаются разными налоговыми инспекциями, то ему не нужно вставать на учет в каждой из этих инспекций. Причем на учет его обязаны поставить в налоговом органе по месту осуществления деятельности, которое он укажет первым в заявлении о постановке на учет. Напомним, что данное правило закреплено в пункте 2 статьи 346.28 НК РФ и действует с 1 января 2009 г.

Подобные разъяснения Минфин давал и до 2009 года. Причем они распространялись также на налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в разных районах одного городского округа или муниципального района, которые обслуживаются разными .

Если место жительства и место осуществления «вмененной» деятельности находятся в разных районах городского округа

На практике возможны случаи, когда место жительства индивидуального предпринимателя и место осуществления им «вмененной» деятельности расположены в разных районах одного городского округа и обслуживаются разными налоговыми инспекциями.

В этом случае, согласно пункту 2 статьи 346.28 НК РФ, предприниматель должен встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в налоговом органе по месту своего жительства либо по месту осуществления деятельности - в зависимости от вида осуществляемой деятельности.

Следует обратить внимание, что до 1 января 2009 года такие индивидуальные предприниматели могли сами выбирать налоговый орган для постановки на учет: по месту своего жительства либо по месту осуществления предпринимательской деятельности (в частности, письмо Минфина России от 02.03.2006 г. № 03-11-04/3/102).

Возникновение обязанности налогового агента в отношении наемных работников

В ходе осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, физическое лицо может использовать труд наемных работников в соответствии с заключенными с ними трудовыми договорами. В этом случае при выплате наемным работникам дохода, согласно статье 24 главы 3 части I и статье 226 главы 23 части II НК РФ, в отношении этих работников индивидуальный предприниматель будет являться налоговым агентом по расчетам с бюджетом по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).

Исходя из особенностей постановки индивидуального предпринимателя на налоговый учет в качестве плательщика ЕНВД, приведенных ранее в статье, возникают вопросы относительно исполнения им обязанностей налогового агента по НДФЛ.

Напомним, что согласно статье 13 главы 2 части I Налогового кодекса РФ налог на доходы физических лиц относится к федеральным налогам и сборам.

Пунктом 2 статьи 230 главы 23 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговые агенты обязаны представлять сведения о доходах физических лиц в налоговый орган по месту своего учета. Обязанность налоговых агентов представлять сведения о доходах физических лиц в налоговый орган по месту своего учета непосредственно связана с обязанностью налоговых агентов уплачивать совокупную сумму налога, исчисленную и удержанную налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником выплаты дохода, по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Исходя из сказанного, можно сделать вывод, что в отношении доходов работников, осуществляющих деятельность в пользу индивидуального предпринимателя при осуществлении последним деятельности, облагаемой ЕНВД, обязанности налогового агента должны исполняться им по месту осуществления указанного вида деятельности. Такое же мнение высказывается и контролирующими органами.

Фрагмент документа

Свернуть Показать

Письмо Минфина России от 10.03.2010 г. № 03-04-08/3-50, доведенное Федеральной налоговой службой до нижестоящих налоговых органов Письмом от 07.04.2010 г. № ШС-17-3/50@:

«... Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, признается налоговым агентом в отношении доходов, выплачиваемых им работникам, нанятым в целях осуществления такой деятельности. В связи с этим на такого индивидуального предпринимателя возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц при выплате дохода указанным наемным работникам.

В соответствии с пунктом 7 статьи 226 Кодекса (имеется в виду Налоговый кодекс РФ) совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.

В случае, когда индивидуальный предприниматель состоит на учете в разных налоговых органах, в том числе по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и по месту жительства, налог на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется указанный единый налог, следует перечислять в бюджет по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности.

В указанный налоговый орган индивидуальному предпринимателю, являющемуся налоговым агентом, следует также представлять сведения о доходах физических лиц соответствующего налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов, в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Кодекса».

При этом необходимо учесть, что в определенных случаях, изложенных ранее, индивидуальный предприниматель не обязан вставать на налоговый учет по месту осуществления деятельности, налого облагаемой ЕНВД.

Обязанности по уплате страховых взносов

До 2010 года индивидуальные предприниматели, состоящие на налоговом учете в качестве плательщиков ЕНВД, освобождались от уплаты Единого социального налога (ЕСН) на основании абзаца 1 пункта 4 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Вместе с тем индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД обязаны были уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на . При этом плательщики ЕНВД имели право уменьшить сумму ЕНВД, исчисленную за налоговый период, на сумму уплаченных за этот же период времени страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в пределах исчисленных сумм), но не более чем на 50 процентов (пункт 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 1 и частью 1 статьи 62 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) с 1 января 2010 г. на территории Российской Федерации введен новый порядок уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (ПФ), Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС), заменивших собой уплату ЕСН.

При этом страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сохраняются. На правоотношения, связанные с их исчислением и уплатой, действие Закона № 212-ФЗ, которым введен новый порядок уплаты большинства страховых взносов, не распространяется (часть 2 статьи 1 указанного Закона № 212-ФЗ).

Плательщиками страховых взносов, согласно части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

1. лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

• а) организации;
• б) ;
• в) физические лица, не признаваемые ИП;

В соответствии с приведенным перечнем те индивидуальные предприниматели, которые привлекают наемных работников, относятся одновременно к обеим категориям плательщиков страховых взносов. Поэтому они обязаны исчислять и уплачивать страховые взносы по каждому основанию. Такой порядок предусмотрен частью 3 статьи 5 Закона № 212-ФЗ.

В результате введения в действие Закона № 212-ФЗ, начиная с 1 января 2010 года, индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, помимо взносов на обязательное пенсионное страхование и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, также обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательное медицинское .

При этом, как и до 2010 года, согласно пункту 2 статьи 346.32 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24.07.2009 г. № 213-ФЗ) исчисленную по итогам налогового периода сумму налога можно уменьшать на величину уплаченных за этот же период времени страховых взносов (в пределах исчисленных сумм), но также не более чем на 50 процентов.

Обратите внимание, что фактически в 2010 г. плательщики ЕНВД будут платить только взносы на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве. Это связано с тем, что на 2010 год в отношении взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательное медицинское страхование установлена ставка 0% (пункт 2 части 2 статьи 57 Закона № 212-ФЗ и письмо Минфина России от 30.09.2009 г. № 03-11-09/332).

Теперь давайте рассмотрим вопрос о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов в случае осуществления им деятельности, облагаемой ЕНВД.

В соответствии со статьей 6, пунктом 2 части 3 статьи 29 Закона № 212-ФЗ территориальные органы Пенсионного фонда РФ и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на основании сведений об учете страхователей в соответствующем внебюджетном фонде ведут самостоятельно учет плательщиков страховых взносов (часть 1 статьи 6 Закона № 212-ФЗ). Таким образом, если на 1 января 2010 года индивидуальный предприниматель уже состоял на учете во внебюджетных фондах в качестве страхователя, то в связи с введением в действие Закона № 212-ФЗ ему не придется проходить перерегистрацию заново. Кроме этого, территориальные отделения ПФ РФ самостоятельно ставят на учет в качестве плательщиков страховых взносов на обязательное медицинское страхование предпринимателей, адвокатов и частных нотариусов, которые платят только страховые взносы за себя. Для этого они проводят сверку с территориальным фондом медицинского страхования (часть 2 статьи 6 Закона № 212-ФЗ). Участия индивидуального предпринимателя при этой процедуре не требуется.

Также не требуется участия индивидуального предпринимателя, если он впервые регистрируется в качестве страхователя во внебюджетных фондах. В данном случае налоговый орган обязан направить в подразделения ПФ РФ, ФСС РФ и ТФОМС сведения об индивидуальном предпринимателе, занесенные в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. На основании полученных сведений внебюджетные фонды в свою очередь зарегистрируют индивидуального предпринимателя в качестве страхователя. Такой порядок, в частности, следует из абзаца 2 пункта 1 статьи 11 Федерального закона № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», абзаца 2 части 1 статьи 9.1 Закона РФ от 28.06.1991 г. № 1499-1 «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации».

К сведению

Как уже отмечалось, уплаченные по месту регистрации страховые взносы могут быть приняты индивидуальным предпринимателем при расчете ЕНВД, подлежащего уплате по месту его налогового учета (месту осуществления налогооблагаемой деятельности). Подобные разъяснения дал Минфин России в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (письмо от 12.03.2007 г. № 03-11-05/46).

Фрагмент документа

Свернуть Показать

При расчете ЕНВД и оформлении налоговой декларации целесообразно учесть мнение, высказанное в письме Минфина РФ от 29.01.2010 г. № 03-11-06/3/14. В нем на вопрос налогоплательщика о том, можно ли уменьшать сумму ЕНВД, исчисленную за налоговый период по каждому региону, на сумму страховых взносов в ПФР, уплаченную по местонахождению налогоплательщика в городе Москве, было, в частности, сказано:

«... Согласно п. 1.2 Порядка заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утвержденного приказом Минфина России от 08.12.2008 г. № 137н (далее - Порядок), налоговые декларации по данному налогу организации и индивидуальные предприниматели представляют в налоговые органы по месту их постановки на учет в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход.

Уплата единого налога на вмененный доход осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями также по месту их постановки на учет в качестве налогоплательщиков указанного налога.

Разделом 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период» декларации и разд. VI Порядка предусмотрено определение суммы единого налога на вмененный доход, подлежащей уплате за налоговый период, в целом по налогоплательщику. Указанная сумма единого налога на вмененный доход определяется путем уменьшения суммы исчисленного налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Распределение исчисленной в указанном порядке суммы единого налога на вмененный доход по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности предусмотрено разд. 1 «Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» декларации и разд. IV Порядка».

Также можно привести мнение, высказанное в письме Минфина РФ от 09.07.2008 г. № 03-11-04/3/324, согласно которому, поскольку суммы единого налога на вмененный доход подлежат зачислению в бюджет по месту осуществления предпринимательской деятельности, уменьшение суммы единого налога на вмененный доход на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется также по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности, т.е. по каждому муниципальному образованию отдельно, а не по организации в целом.

Следует отметить, что до 2010 года по вопросам уменьшения ЕНВД на пенсионные взносы было выпущено много разъяснений контролирующих органов, а также сложилась значительная судебная практика. Можно предположить, что они остаются актуальными и в настоящее время при вычете из суммы начисленного ЕНВД иных страховых взносов.

Помимо сказанного необходимо учесть, что если индивидуальный предприниматель отчитывается по ЕНВД не по месту жительства, то в качестве основания для включения в налоговую декларацию по ЕНВД данных об исчисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и взносов на страхование от несчастных случаев налоговые органы могут потребовать расчет соответствующей суммы взносов, а также копии платежных документов об их уплате, заверенные налоговым органом по месту постановки на учет .

Однако такие требования не совсем соответствуют положениям Налогового кодекса РФ, что подтверждают и решения судебных органов: в отношении расчета суммы взносов на обязательное пенсионное страхование - постановление ФАС Уральского округа от 26.04.2007 г. № Ф09-2902/07-С3, в отношении заверенных копий платежных документов - постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 26.12.2006 г. № Ф04-8629/2006(29617-А75-27), ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.07.2004 г. № А19-21048/03-43-Ф02-2419/04-С1.

Сноски

Свернуть Показать

Открывая новую торговую точку, заведение общественного питания или что-то подобное в другом регионе, индивидуальный предприниматель может . И он не обязательно будет таким же, который индивидуальный предприниматель применял ранее. Поэтому предлагаем рассмотреть различные ситуации и во всем детально разобраться.

Новый бизнес будет работать на общем режиме

Итак, в отношении нового бизнеса будет применяться общая система налогообложения. Это возможно, когда вся ведется на общем режиме налогообложения. Или, например, в своем регионе индивидуальный предприниматель уплачивает единый налог на вмененный доход, а в новом регионе такой специальный налоговый режим не введен.

Нужно ли вставать на учет

Это первый вопрос, который возникает при расширении деятельности. А актуален ли он для индивидуальных предпринимателей, чья деятельность облагается в соответствии с общим режимом? Нет, и вот почему.

По общему правилу постановка на учет индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства (п. 1 и 3 ст. 83 НК РФ). Это правило действует и в рассматриваемой ситуации. Таким образом, если ваша деятельность в новом регионе будет работать на общем режиме, регистрироваться в налоговой инспекции по месту ее осуществления вам не нужно.

Ответ на этот вопрос вытекает из предыдущего. Раз не нужно вставать на учет в другой налоговой инспекции, то налоги с доходов от нового направления индивидуальному предпринимателю следует платить по прежним реквизитам. То есть НДФЛ со всех ваших доходов он будет платить по месту жительства.

Аналогично и с отчетностью по НДФЛ. Декларацию по форме 3-НДФЛ (форма утверждена приказом ФНС России от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@) индивидуальному предпринимателю необходимо сдавать в свою налоговую инспекцию по месту жительства, указав в ней все доходы и расходы, в том числе полученные и осуществленные в другом регионе. Отметим, что заводить новую Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций для деятельности в новом регионе также не нужно.

Вместе с тем есть один нюанс. Если в результате расширения деятельности доходы возрастут более чем на 50%, индивидуальному предпринимателю нужно будет подать в свою налоговую инспекцию еще и декларацию с указанием запланированной суммы доходов на 2014 год (п. 10 ст. 227 НК РФ). В этом случае налоговая инспекция пересчитает вам суммы авансовых платежей по НДФЛ. Напомним, что декларация с указанием предполагаемой суммы доходов подается по форме 4-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768@.

Новый бизнес будет облагаться ЕСХН

Предположим, что индивидуальный предприниматель, являющийся сельхозпроизводителем и уплачивающий ЕСХН, расширяет свой бизнес, переведя его часть в другой регион. И доходы от деятельности в новом регионе будут также облагаться ЕСХН.

Отметим, здесь важно и далее соблюдать ограничение, данное в пункте 2 статьи 346.2 НК РФ. То есть для дальнейшего применения режима уплаты ЕСХН индивидуальному предпринимателю важно, чтобы доля доходов от реализации сельхозпродукции в общем объеме доходов была не менее 70%.

Нужно ли вставать на учет

Как и при общем режиме налогообложения, для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕСХН, действует общее правило. Индивидуальные предприниматели должны быть зарегистрированы в налоговой инспекции по месту жительства (п. 1 и 3 ст. 83 НК РФ). Соответственно дополнительно вставать на учет в новой налоговой инспекции в другом регионе индивидуальным предпринимателям — плательщикам ЕСХН не нужно.

Куда платить налоги и сдавать отчетность

ЕСХН уплачивается по месту жительства индивидуального предпринимателя (п. 4 ст. 346.9 НК РФ). При этом неважно, где именно были получены доходы, с которых он уплачивается.

Аналогично и в отношении налоговой декларации. Налоговая декларация по ЕСХН подается в налоговую инспекцию по месту жительства индивидуального предпринимателя (подп. 2 п. 1 ст. 346.10 НК РФ). И в ней отражаются все доходы и расходы, в том числе и полученные (осуществленные) в иных регионах. Соответственно и Книга учета также ведется одна и та же — для всех хозяйственных операций.

Обратите внимание! Обособленных подразделений у ИП быть не может
Нередко предприниматели интересуются таким вопросом. Нужно ли им регистрировать обособленное подразделение, если они начали деятельность в другом регионе? Должен ли предприниматель сообщить в налоговую инспекцию о своем обособленном подразделении, если в новом регионе он создал стационарные рабочие места? Ответ отрицательный. Исходя из положений пункта 1 статьи 11 НК РФ, обособленное подразделение может быть исключительно у организации. А у индивидуальных предпринимателей подразделений не бывает.

Новый бизнес работает на УСН

Ситуация, когда бизнес в новом регионе будет работать на «упрощенке», возможна, если ранее индивидуальный предприниматель подавал заявление о переходе на упрощенную систему.

Нужно ли вставать на учет

Так же как и в предыдущих случаях, становиться на учет в налоговую инспекцию по месту ведения новой деятельности не нужно. Индивидуальные предприниматели должны быть зарегистрированы в инспекции по месту жительства — это правило действует и в случае применения упрощенной системы налогообложения.

Куда платить налоги и сдавать отчетность

С налогами и отчетностью у «упрощенцев», работающих в другом регионе, сложностей также не предвидится. Уплата налога при упрощенной системе производится по месту жительства индивидуального предпринимателя (п. 6 ст. 346.21 НК РФ). И это касается налога по УСН, уплачиваемого со всех доходов, в том числе и тех, что получены в другом регионе.

Налоговую декларацию по УСН по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели также должны сдавать в налоговую инспекцию по месту жительства (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). И также в ней должны быть указаны все доходы вне зависимости от того, в каком регионе они получены.

Новую Книгу учета доходов и расходов для деятельности в другом регионе заводить не нужно. Все показатели записывайте в одну и ту же Книгу учета.

Пример 1 . Индивидуальный предприниматель А.П. Кирпичев применяет УСН и занимается розничной торговлей продуктами питания. Коммерсант зарегистрирован в г. Москве. В декабре 2013 года предприниматель открыл еще один магазин в г. Щелково Московской области. Каковы налоговые последствия, если в отношении нового магазина индивидуальный предприниматель хотел бы также применять УСН?

Если индивидуальный предприниматель не хочет применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении магазина в г. Щелково, а предпочитает упрощенную систему, то становиться на учет в налоговой инспекции в г. Щелково ему не нужно. Достаточно состоять на учете в налоговой инспекции по месту жительства — в г. Москве.

Налог при УСН со всех доходов, в том числе и от магазина в г. Щелково, индивидуальный предприниматель должен перечислять по реквизитам московской налоговой инспекции. И отчитываться по налогу при УСН со всех доходов индивидуальному предпринимателю также необходимо в налоговой инспекции в г. Москве.

Новый бизнес переводится на уплату ЕНВД

Теперь другая ситуация — индивидуальный предприниматель начал бизнес в новом регионе и в отношении него решил уплачивать ЕНВД. Напомним, что на систему налогообложения в виде ЕНВД переводится не весь бизнес, а лишь отдельные виды деятельности, поэтому этот режим налогообложения разрешается совмещать с другими.

Нужно ли вставать на учет

Согласно пункту 2 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, изъявившие желание применять систему налогообложения в виде ЕНВД, должны встать на учет по месту осуществления деятельности. Таким образом, если вы начали деятельность в новом регионе и решили уплачивать ЕНВД, то вам придется встать на учет в налоговой инспекции в этом регионе.

Правда, из данного правила есть исключение. Оно касается плательщиков ЕНВД, оказывающих автотранспортные услуги по перевозке (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ), занимающихся развозной или разносной розничной торговлей (подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ) или выполняющих услуги по размещению рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств (подп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Этим предпринимателям также нужно встать на учет в качестве плательщиков ЕНВД, но только в налоговой инспекции по месту жительства (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Отметим, что если вы уже состоите на учете в налоговой инспекции по какому-либо основанию, то в случае начала ведения «вмененной» деятельности вам все равно нужно встать на учет в качестве плательщика ЕНВД. Это подтверждает и Минфин России в письме от 27.09.2010 № 03-02-08/58.

Несколько слов о том, как встать на учет в качестве плательщика ЕНВД. В течение пяти дней с момента, как вы стали плательщиком ЕНВД, то есть начали работать в новом регионе, вам нужно подать в налоговую инспекцию заявление. Заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве плательщика ЕНВД подается по форме № ЕНВД-2, утвержденной приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@. В самом заявлении укажите ФИО, ОГРНИП и дату начала осуществления деятельности, в отношении которой будет уплачиваться ЕНВД. А в приложении к заявлению зафиксируйте адрес, по которому находится новый бизнес, и код вида деятельности. Коды видов предпринимательской деятельности можно узнать из приложения № 5 к Порядку заполнения декларации по ЕНВД, утвержденному приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@.

Куда платить налоги и сдавать отчетность

ЕНВД уплачивается по месту постановки на учет в качестве плательщика этого налога (п. 1 ст. 346.32 НК РФ). Поэтому если вы зарегистрировались в новом регионе в качестве плательщика ЕНВД, то по реквизитам этой налоговой инспекции вам необходимо будет перечислять налог. В эту же налоговую инспекцию нужно будет ежеквартально подавать налоговые декларации по ЕНВД (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Пример 2 . Индивидуальный предприниматель И.С. Сурков оказывает услуги по пошиву одежды. Он зарегистрирован в г. Электростали Московской области и применяет общий режим налогообложения. В декабре 2013 года индивидуальный предприниматель решил открыть новую точку в г. Владимире и уплачивать ЕНВД с доходов, полученных там же. Где индивидуальному предпринимателю нужно вставать на учет в качестве плательщика единого налога на вмененный доход?

При оказании бытовых услуг плательщики ЕНВД должны встать на учет по месту осуществления деятельности. Таким образом, индивидуальный предприниматель должен зарегистрироваться в налоговой инспекции в г. Владимире, подав туда заявление по форме № ЕНВД-2. Единый налог ему также нужно будет перечислять по реквизитам налоговой инспекции в г. Владимире и в эту же инспекцию подавать налоговую декларацию по ЕНВД.

Новый бизнес переводится на патентную систему

И наконец, расширяя свой бизнес в новом регионе, индивидуальный предприниматель решил приобрести патент. Напомним, что применять патентную систему налогообложения возможно, если в регионе введен этот специальный налоговый режим. Кроме того, патент можно получить при осуществлении видов деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ. При этом средняя численность наемных работников индивидуального предпринимателя по всем видам деятельности за налоговый период не должна быть больше 15 (п. 5 ст. 346.23 НК РФ).

Нужно ли вставать на учет

Патент действует только на территории того региона, который в нем указан (п. 1 ст. 346.45 НК РФ). Однако законодательство не запрещает получать индивидуальному предпринимателю несколько патентов в разных регионах. То есть если вы желаете получить патент в том регионе, где вы не зарегистрированы, вам нужно подать заявление в одну из налоговых инспекций этого региона. Причем любую — по своему выбору. При этом заявление о постановке на учет подавать не нужно. Согласно пункту 1 статьи 346.46 Налогового кодекса РФ постановка на учет индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, в течение пяти дней. Форма заявления на получение патента № 26.5-1 утверждена приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@.

Куда платить налоги и сдавать отчетность

Здесь все просто. Патент нужно оплачивать по месту постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.51 НК РФ). То есть по реквизитам той налоговой инспекции, которая его выдала. Налоговую декларацию при патентной системе сдавать не нужно (ст. 346.52 НК РФ). Если в своем регионе вы не применяете патентную систему, то дополнительно для доходов, относящихся к деятельности на патенте, вам придется вести еще одну Книгу учета. Форма Книги учета доходов от реализации для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему, утверждена приказом Минфина России от 22.10.2012 № 122н.

Как платить зарплатные налоги и взносы, если в новом регионе приняты наемные работники

Разберем еще один вопрос. Он может возникнуть у любого индивидуального предпринимателя независимо от применяемой системы налогообложения.

Если предприниматель нанимает работников, ему необходимо выплачивать работникам заработную плату. При этом он должен выполнять обязанности налогового агента по НДФЛ, то есть удерживать налог из дохода работников и перечислять его в бюджет.

Кроме того, с выплат в пользу физических лиц необходимо уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды.

Вопрос: по каким реквизитам платить НДФЛ и страховые взносы и куда отчитываться, если работники трудятся в другом регионе, чем зарегистрирован индивидуальный предприниматель?

Отвечаем. Если индивидуальный предприниматель нанимает работников, он должен встать на учет в отделении Пенсионного фонда РФ в течение 30 дней с момента заключения первого трудового договора (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). В ФСС РФ необходимо встать на учет не позднее 10 дней с момента заключения первого трудового договора (п. 3 ч. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, ст. 6 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Причем как в Пенсионном фонде РФ, так и в ФСС РФ предпринимателю нужно встать на учет в территориальное отделение по месту жительства.

Получается следующая ситуация. Если у вас уже были работники до того, как вы заключили трудовые договоры с физическими лицами в новом регионе, то дополнительных действий выполнять не нужно. Вы уже состоите на учете в ПФР и ФСС РФ по месту жительства. В ПФР и ФСС РФ по новому месту деятельности регистрироваться не нужно.

Если же в новом регионе вы нанимаете первых работников, то вам нужно зарегистрироваться в качестве плательщика взносов с выплат в пользу физических лиц в ПФР и ФСС РФ. Но опять же по месту жительства.

Соответственно страховые взносы с выплат в пользу всех работающих у вас физических лиц вы будете уплачивать также по месту жительства. И отчитываться вам нужно во внебюджетные фонды, где вы состоите на учете (п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Отметим, что страховые взносы за себя индивидуальные предприниматели уплачивают и отчитываются по ним также по месту жительства.

Что касается НДФЛ, то, выполняя обязанности налогового агента, вы должны перечислять его по месту своего учета (п. 7 ст. 226 НК РФ). А как мы выяснили, все индивидуальные предприниматели должны состоять на учете в налоговой инспекции по месту жительства. И отчитываться о доходах физических лиц налоговые агенты обязаны также по месту своего учета (п. 2 ст. 230 НК РФ). То есть также в налоговую инспекцию по месту жительства индивидуального предпринимателя.

В заключение приведем таблицу, в которой свели воедино все сказанное выше.

Уплата налогов и взносов предпринимателями при ведении деятельности в другом регионе (не по месту жительства)

Декабрь 2013 г.

Довольно часто у будущих бизнесменов возникает вопрос о том, можно ли зарегистрироваться в качестве ИП не по месту постоянной регистрации. Закон дает однозначный ответ – нет.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

В соответствии с ФЗ 129 заявление о регистрации должно быть подано в налоговую службу по месту постоянной прописки заявителя. Однако в нормативно-правовом акте имеются некоторые оговорки и исключения. Используя именно эти «лазейки», можно зарегистрироваться в налоговой службе в качестве ИП фактически по месту проживания.

Какое значение имеет адрес для открытия предпринимательской деятельности?

Почему законодатель так принципиально относится к адресу постоянного местожительства будущего бизнесмена? Данная особенность объясняется специфическим правовым положением ИП. Фактически бизнесмен сохраняет свой статус физического лица, у него нет юридического адреса. Регистрация по месту постоянной прописки позволяет предупредить возникновение проблем с поиском «потерявшихся» предпринимателей. Документы, связанные с его деятельностью, направляются государственными органами именно по месту его постоянной регистрации.

Для регистрации ИП заявитель должен передать в налоговую службу пакет документов. Место постоянной прописки определяется исходя из информации, указанной в паспорте гражданина РФ. Его же он обязан указать в заявлении на регистрацию. Кстати, именно приказ ФНС, регулирующий порядок оформления данного документа, дополнительно подчеркивает, что в графе «место жительства» следует указывать адрес, который является местом постоянной прописки заявителя.

В ФЗ № 129 в перечне документов, предоставляемых ИП при регистрации, числится копия или подлинник акта, подтверждающего адрес места жительства заявителя.

Это допустимо и нужно только в том случае, когда в паспорте или ином документе, удостоверяющим личность, отсутствуют сведения о таком адресе. Иными словами, зарегистрироваться в качестве ИП по месту фактического нахождения можно лишь тем гражданам, которые вообще не имеют постоянной регистрации.

Впрочем, закон не ограничивает предпринимателей в возможности вести свой бизнес на территории всей страны. Следует только помнить о том, что приезжая в новый город ИП должен, как физическое лицо, оформлять временную регистрацию. Однако это не повлияет на его обязанность уплачивать налоговые и страховые платежи по месту постоянной прописки.

В отношении юридических лиц действуют иные правила. Законодатель лояльно относится к месту регистрации их учредителей. Таким образом, открыть ООО можно в любом месте независимо от штампа в паспорте.

Регистрация ИП не по месту прописки: проблемы и пути решения

Итак, чтобы зарегистрировать ИП необходимо обратиться в налоговую по месту постоянной регистрации. В идеале нужно съездить в свой населенный пункт и пройти регистрационную процедуру. Однако сделать на практике это не всегда возможно. Решение есть.

В соответствии с ФЗ №129, который регулирует порядок регистрации ИП, документы могут быть направлены в адрес налоговой службы почтовым отправлением.

Порядок действий в данном случае следующий:

1. Формируем пакет .
2. В ближайшем почтовом отделении отправляем документы заказным письмом с описью вложения.

Готовое будет направлено в адрес заявителя таким же образом. Данная проблема возникает у большинства начинающих предпринимателей. Однако существуют и иные ситуации, например, если человек имеет временную регистрацию, а также не имеет ее вовсе.

Если официально проживает в другом городе

Факт официального проживания в другом городе подтверждается временной регистрацией. В соответствии с действующим законодательством гражданин обязан встать на регистрационный учет в течение 7 дней с момента пребывания на новое место жительства. Наличие временной регистрации – обязательное условие, ее отсутствие влечет наложение штрафа на правонарушителя.

Однако получить статус ИП по месту временной прописки не получится.

Законодатель не дает такой возможности, подчеркивая, что получить можно исключительно по месту постоянной регистрации. В данной ситуации можно либо отправить документы по почте (как в рассмотренном выше примере), либо написать доверенность на другого человека. Возможность регистрации ИП через представителя допускается законодателем.

Если этот вариант вам подходит, то необходимо выполнить следующие действия:

1. написать доверенность на представителя;
2. обратиться к нотариусу для ее заверения;
3. отправить доверенность и пакет документов для регистрации представителю почтовым отправлением.

Затем доверенное лицо должно обратиться в налоговую службу по месту регистрации заявителя. Через 5 рабочих дней он получит готовое свидетельство, которое необходимо также отправить почтой новоиспеченному бизнесмену.

Если по прежнему месту жительства нет человека, который мог бы выполнить данные действия, то можно прибегнуть к помощи специалистов в области права. В каждом населенном пункте функционирует множество юридических фирм, которые выполнят все необходимые операции. Стоимость их услуг, прежде всего, будет зависеть от того, в каком конкретно субъекте РФ они осуществляют свою деятельность. Так, традиционно в столице цена за регистрацию ИП гораздо выше, нежели в регионах.

Нет регистрации вообще

В соответствии с действующим законодательством только в одном случае гражданин РФ может зарегистрироваться по месту временного пребывания – когда у него нет постоянной прописки. Проще говоря, отсутствует штамп в паспорте о регистрации. Возможно ли такое?

Конечно, Конституция РФ провозглашает право на свободу передвижения и выбора места проживания. В то же время закон в 2020 году обязует гражданина встать на регистрационный учет в течение 7 дней с момента прибытия на новое место жительства. Данный срок отсчитывается не с момента, когда у человека была устранена запись о регистрации. Этот период учитывается со дня прибытия на новое место.

Итак, если нет регистрации вообще, нужно предпринять следующие действия:

1. Получить временную регистрацию. При отсутствии и постоянной, и временной прописки человек не сможет зарегистрироваться в качестве ИП. Именно поэтому начинать процесс следует с посещения ФМС. Для того чтобы получить временную регистрацию, человек должен передать в компетентный орган заявление, а также документ, подтверждающий согласие собственника квартиры или дома на проведение данных процедур.
2. После того как свидетельство получено начинается сбор документов на регистрацию ИП. Заявитель обязан представить паспорт или иной документ, удостоверяющий личность, квитанцию об оплате государственной пошлины, заявление. Кроме того, ему нужно передать копию или подлинник документа, в котором содержатся сведения об адресе места жительства заявителя.

Уплата налогов и сборов в данном случае

В том случае, когда ИП осуществляет свою деятельность не по месту постоянной регистрации возникают особые ситуации при уплате налогов и сборов. Многое зависит выбранной системы налогообложения.

Например, предпринимателю, отдавшему предпочтение УСН, необходимо встать на налоговый учет по месту постоянной регистрации. Факт осуществления деятельности в другом населенном пункте не имеет значения.

Сдавать налоговую отчетность и уплачивать обязательные платежи ИП будет по месту постоянной регистрации.

На практике сделать это несложно.

Законодатель дает возможность передать налоговую отчетность следующими способами:

• направить заказным письмом с описью вложения;
• передать в налоговую службу по месту постоянной регистрации через представителя, действующего на основании доверенности;
• отправить в электронной форме.

Таким образом, нет необходимости лично посещать налоговую службу. Вносить налоговые платежи также можно в любом субъекте РФ. Главное – получить правильные реквизиты.

В настоящее время действуют региональные законы, которые облегчают налоговое бремя предпринимателей. На уровне субъекта может быть принят нормативно-правовой акт о снижении ставки налога до 5% — для объекта «доходы минус расходы» и до 1% — для объекта «доходы» (вступает в силу с 1 января 2020г.).

Какие законы в данном случае будут действительны для ИП? Только те, которые функционируют на территории региона, где он официально зарегистрирован. Таким образом, возможна ситуация, когда пониженные процентные ставки не действуют для субъекта РФ, где фактически осуществляет свою деятельность бизнесмен, но он имеет право ими воспользоваться, так как по месту его регистрации принят соответствующий закон.

Иной порядок будет действовать в том случае, если ИП выбрал ЕНВД. Данная система налогообложения предусматривает обязанность предпринимателя вставать на учет в налоговой службе по месту фактического осуществления деятельности. Соответственно сдавать отчетность и платить налоги он будет в этот же уполномоченный орган.

Если , то он должен встать на учет в налоговую службу по месту нахождения объекта предпринимательской деятельности, например, магазина. Заявление по форме ЕНВД 2 предприниматель должен передать в компетентный орган в течение 5 дней с момента полноценного функционирования бизнеса.

Законодатель делает исключение, если ИП осуществляет разносную или развозную торговлю. Не имеет значения в каком именно регионе он занимается этой деятельностью, встать на учет плательщик ЕНВД должен по месту жительства.

ПСН предполагает приобретение патента в том регионе, в котором предприниматель планирует вести бизнес.

То есть ИП должен передать в налоговую службу по месту фактического осуществления деятельности два заявления:

• о постановке на учет;
• на получение патента.

Патент имеет ограниченную сферу действия. Он будет считаться подлинным только на территории того субъекта РФ, где был приобретён. Налоговая декларация при осуществлении деятельности по патенту не предоставляется.

По ОСНО абсолютно вся налоговая отчетность сдается в налоговую службу по месту постоянной регистрации ИП. Налоги уплачиваются в таком же порядке. Регистрация ККМ согласно действующему налоговому законодательству производится по месту регистрации самого предпринимателя.

Страховые взносы в ПФР и ФФОМС ИП должен вносить по месту своей постоянной регистрации. Такое же правило действует при уплате данных платежей за работников. Причем тот факт, что сотрудники ИП проживают в другом регионе, не имеет значения. Страховые взносы и НДФЛ за работников предприниматель вносит по месту своей регистрации.

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .