Любому государству для выполнения своих задач и функций необходимы денежные средства, обеспечивающие финансирование всей государственной деятельности. Поэтому в собственность государства направляется часть национального дохода страны в виде различных по своей юридической природе поступлений, за счет которых формируются государственные доходы. Достаточная обеспеченность государства финансовыми ресурсами -- одно из необходимых условий эффективного функционирования системы государственной власти и, как следствие, успешного выполнения государством своих задач и функций. Поскольку само государство -- учреждение постоянное, то и потребности его в финансовых ресурсах также явление постоянное .
Под государственными доходами традиционно понимается часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы, необходимой для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также функционирования государственных органов .
Доходы государственного бюджета - это денежные средства, которые поступают в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующей классификацией и действующим законодательством в государственный бюджет .
Доходы бюджета понятие более узкое, чем доходы государства. Те не менее, в структуре государственных доходов доходы бюджета имеют решающее значение.
Материальной основой доходов государственного бюджета является национальный доход, т.е. та часть, которая подлежит централизации в бюджеты различных уровней. В бюджете содержится основная часть государственных финансовых ресурсов, принимающих форму доходов бюджета.
Организация системы доходов бюджета базируется на следующих определённых принципах :
Принцип достаточности. Доходы бюджета должны обеспечивать необходимые общественные потребности, возложенные на органы государственной власти и органы местного самоуправления. Данный принцип реализуется путём законодательного закрепления за каждым органом. Основным показателем, характеризующим степень выполнения этого условия, является величина бюджетного дефицита.
Принцип стабильности доходов бюджета. Нормативные акты, определяющие формирование бюджетных доходов (налоговое, бюджетное, таможенное законодательство и т.д.), должны устанавливаться на длительный срок, чтобы обеспечить стабильность поступлений в бюджет. При этом должна предусматриваться высокая доля собственных доходов, закреплённых на постоянной основе.
Принцип относительной автономности доходов бюджета каждого уровня. Базируется на чётком разграничении полномочий в области доходов и расходов между федерацией, её субъектами и органами местного самоуправления. В соответствии с закреплёнными за бюджетом конкретного уровня расходами должны закрепляться и его доходы в объёме, достаточном для их покрытия.
Принцип оптимального сочетания поступлений налоговых и неналоговых доходов на разных фазах экономического цикла. Реализация данного принципа состоит в установлении такого соотношения налоговых и неналоговых доходов, которое с макроэкономической точки зрения наиболее целесообразно в конкретной экономической ситуации.
Доходы государственного бюджета формируются за счёт:
Налогов, взимаемых как центральными, так и местными органами власти;
Неналоговых доходов, складывающихся из доходов от внешнеэкономической деятельности, а также доходов от имущества, находящегося в государственной собственности;
Доходов целевых бюджетных фондов.
В соответствии с последней редакцией бюджетного кодекса доходы бюджета состоят из налоговых, неналоговых и безвозмездных поступлений . Налоговые доходы составляют около 84 % Федерального бюджета РФ, неналоговые доходы -- 7 %, доходы целевых бюджетных фондов -- 9 %.
Налоговые и неналоговые доходы
Решающее значение в доходах бюджета имеют налоги.
Налоговые доходы - это обязательные, безвозмездные, безвозвратные платежи в пользу бюджета.
К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Федерации, и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.
Налоги представляют собой часть национального дохода, мобилизуемого во все звенья бюджетной системы. Это обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие государству в заранее установленных законом размерах и в определённые сроки. Исторически возникновение относится к периоду разделения
Государство без налогов существовать не может, поскольку они - главный метод мобилизации доходов в условиях господства частной собственности и рыночных отношений.
В соответствии с Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27.12.91г. с последующими изменениями и дополнениями налоги подразделяются на прямые, которые платит непосредственно налогоплательщик, и косвенные, оплачиваемые потребителем товаров и услуг, поскольку они входят в цену этих товаров и услуг. К прямым налогам относятся: налог на прибыль (доход) организаций, налог на имущество, подоходный налог с физических лиц и др. Косвенные налоги отличаются простотой взимания и включают: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины.
Налоговые доходы включают в себя :
1. налоги на прибыль;
2. налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы;
3. налог с продаж;
4. налоги на совокупный доход;
5. налоги на имущество;
6. налог на операции с ценными бумагами;
7. платежи за пользование природными ресурсами;
8. налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции
Неналоговые же доходы бюджетов имеют существенные отличия от налоговых поступлений. Порядок их установления, исчисления и взимания регламентируется комплексом нормативных документов. Неналоговые доходы могут носить обязательный и необязательный характер, взиматься на добровольной и принудительной основах. У них не определены конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие чисто налоговые элементы.
Неналоговые доходы, равно как и налоговые устанавливаются органами представительной власти РФ и субъектов РФ. Перечень неналоговых доходов един для бюджетов всех уровней и устанавливается законом о бюджетной классификации. Виды неналоговых доходов определяются Бюджетным кодексом РФ.
В соответствии с Бюджетным кодексом РФ, к неналоговым доходам относятся :
1. доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
2. доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления;
3. средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации и др.);
4. доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации (кроме ссуд и бюджетных кредитов)
По источникам поступления безвозмездные перечисления могут быть от:
1. нерезидентов;
2. других бюджетов бюджетной системы;
3. государственных внебюджетных фондов;
4. государственных организаций;
5. наднациональных организаций;
6. прочее.
Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы могут быть в форме дотаций, субвенций, субсидий, средств по взаиморасчетам, и др.
Доходы региональных и местных бюджетов
Региональные бюджеты - центральное звено территориальных бюджетов. Они предназначены для финансового обеспечения задач, возложенных на государственные органы управления субъекта Российской Федерации .
Через региональные бюджеты государство активно проводит экономическую политику. На основе предоставления региональным органам власти средств для увеличения их бюджетов осуществляется финансирование промышленности, сельского хозяйства, строительства и содержания дорог, охраны окружающей среды. С помощью региональных бюджетов государство осуществляет выравнивание уровней экономического и социального развития территорий. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ доходы региональных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих доходов.
Собственные доходы включают следующие региональные налоги и сборы:
Налог на имущество предприятий;
Налог на игорный бизнес;
К собственным доходам относятся также доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ.
Регулирующие доходы включают отчисления от федеральных налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, а также дотаций, субвенций, субсидий и трансфертов, полученных за счет средств федерального бюджета.
Основные направления использования средств региональных бюджетов:
Обеспечение функционирования органов законодательной (представительной) и исполнительной власти субъектов Российской Федерации;
Обслуживание и погашение государственного долга субъектов Российской Федерации;
Проведение выборов и референдумов субъектов Российской Федерации;
Обеспечение реализации региональных целевых программ;
Формирование государственной собственности субъектов Российской Федерации;
Обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов Российской Федерации;
Оказание финансовой помощи местным бюджетам;
Компенсация дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти субъектов Российской Федерации, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов местных бюджетов.
Велика роль региональных бюджетов в финансировании промышленности, энергетики и строительства - более 32% расходов консолидированного бюджета России, жилищно-коммунального хозяйства - 30%, здравоохранения - 33%, культуры и искусства - 34%.
Местный бюджет - бюджет муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного самоуправления.
Важное значение имеют местные бюджеты в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач - в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества.
Собственные доходы не являются основными источниками формирования местных бюджетов. В состав собственных доходов местных бюджетов входят:
Налог на имущество физических лиц.
А также средства обязательного медицинского страхования, средства внебюджетных и отраслевых фондов.
Местные органы власти заинтересованы в собственных источниках доходов. Они позволяют шире проявлять хозяйственную инициативу, добиваться увеличения платежей в бюджет. Однако, поступления местных налогов и сборов в местные бюджеты незначительны. Их доля за последние 5 лет не превышала 12-15% общей суммы доходных источников местных бюджетов.
Основным доходным источником для бюджетов поселений является земельный налог, который с 2005г. полностью зачисляется в местные бюджеты (от 30% до 60%). Существенную роль в создании стабильной финансовой базы муниципальных образований играют неналоговые доходы. Существенную роль в доходах бюджетов МО играют в последнее время доходы от предпринимательской деятельности. В основном это доходы от платных услуг, предоставляемых населению бюджетными учреждениями образования, здравоохранения, культуры и др. Доходы от предпринимательской деятельности являются важным источником финансирования бюджетных учреждений. При этом следует иметь в виду, что социально гарантированный минимум услуг должен предоставляться населению бесплатно и финансироваться за счет средств местных бюджетов.
В число главных регулирующих доходов местных бюджетов входят отчисления: от НДС, от акцизов, от налога на прибыль (доход) предприятий, от подоходного налога с физических лиц.
Нормативы отчислений регулирующих доходов утверждаются вышестоящими территориальными органами власти в зависимости от общей суммы расходов местного бюджета и объема его собственных доходов.
По объему и экономическому значению ведущее положение в доходах местных бюджетов занимают отчисления от регулирующих налогов. Их роль заключается не только в обеспечении финансовыми ресурсами местных органов власти, но и в повышении их заинтересованности в мобилизации средств в вышестоящий бюджет, в повышении эффективности производства на подведомственной им территории.
Федеральный бюджет РФ формируется за счет доходов от внешнеэкономической деятельности, от налогов на товары реализуемые на территории РФ, налоги и сборы, налоги на товары ввозимые на территорию РФ, доходы от использования имущества и т.д. Поэтому из года в год, правительство РФ утверждает законом о доходах в федеральный бюджет, а потом уже будет фактическое исполнение бюджета по состоянию за определенный будущий период.
Динамика доходов федерального бюджета РФ (2010-2014 гг.) представлена на рис. 1. , , , ,
Рис. 1.
График демонстрирует рост доходов федерального бюджета в период с 2010-2014 года, но уже в 2014 году, доход значительного отличается от предшествующих, хотя должен быть выше по утвержденному закону на 13,570,5 млрд. руб., чем в 2014 году.
С 2010 по 2011 год, доход увеличился на 136,8%, с 2011 по 2012 год прирост составил 113%, а уже с 2012 на 2013 год составляет 101,2%. Как мы видим прирост с каждым последующим годом все выше, но вот в период с 2013 по 2014 доходы резко низко упали почти в 2 раза по сравнению с прошлым годом, а это на 54,6%.
Такой низкий показатель, в первую очередь может быть обусловлен низкими доходами от внешнеэкономической деятельности, так же из-за ограниченного товара ввозимые на территорию РФ и прочее.
Структура доходов федерального бюджета РФ в 2010-2014 гг. представлена в Приложении 1.
Структура дохода федерального бюджета за период 2010-2013 года остается не изменой. Основная доля дохода федерального бюджет составляет доходы от внешнеэкономической деятельности и налоги, сборы и регулярные платежи за использование природными ресурсами. За прошедшие 4 года отмечается незначительный рост дохода в секторе налоги на товары, реализуемые на территории Российской Федерации.
Структура бюджета осталась прежней по доходности по секторам за 2014 год. Однако наполняемость бюджета снизилась в общей сложности в 2 раза, в том числе снизились доходы от внешнеэкономической деятельности на 40%, так же снизились налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами на 32%, и налоги на товары реализуемые на территории Российской Федерации снизились на 32%.
Налоговые доходы составляют 94-95% общих доходов федерального бюджета и соответственно именно их динамика является определяющей.
Прогнозируемые изменения в структуре налоговых доходов представлены в табл. 1.
Таблица 1 Структура налоговых доходов федерального бюджета в 2011-2015 гг. (% к итогу)
Согласно Проекту Федерального закона «О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» , как видно из представленной таблицы 1, бюджетные проектировки предполагают заметное увеличение доли косвенных налогов: доли НДС с 30,1% в 2012 г. до 36,2% в 2015 г. и доли акцизов с 3,2 до 5,9%. Столь значительное увеличение доли акцизов связано, прежде всего, с индексацией ставок отдельных видов акцизов в рассматриваемый период. Рост поступлений НДС в соответствии с материалами пояснительной записки связан в том числе с заложенным в прогнозе ростом доли начисленного налога в ВВП и ростом его собираемости. В то же время прогнозируется снижение доли доходов от внешнеэкономической деятельности с 42,1% в 2012 г. до 34,5% в 2015 г. Это обусловлено, прежде всего, снижением средневзвешенных ставок ввозных таможенных пошлин в связи с вступлением Российской Федерации во Всемирную торговую организацию, прогнозируемым снижением цены на нефть марки «Юралс» и соответственно уменьшением объемов вывозных таможенных пошлин на нефть и нефтепродукты, установлением льготных ставок вывозных таможенных пошлин для месторождений сверхвязкой нефти и на нефть Приразломного месторождения, снижением средних ставок вывозных таможенных пошлин на прочие экспортные товары в связи с вступлением России в ВТО. На фоне прогнозируемого снижения цен на нефть доля НДПИ также будет постепенно снижаться с 20,4% в 2012 г. до 18,6% в 2015 г. Бюджетными проектировками предусмотрено некоторое увеличение доли налога на прибыль с 3,2 до 3,8%.
Основой финансовой системы государства, ее ведущим звеном является государственный бюджет (бюджет в переводе с англ. означает «мешок с деньгами»).
Государственный бюджет – это централизованный фонд денежных ресурсов, которым располагает правительство страны для финансирования госаппарата, вооруженных сил, непроизводственной сферы, управления страной.
Иными словами, государственный бюджет – это финансовый план государства, который представляет собой баланс доходов и расходов государства и состоит из двух взаимосвязанных частей: доходной, содержащей перечень поступлений и расходной, объединяющей все виды государственных расходов.
Доходы бюджета формируются из следующих источников:
1. Налоговые поступления, которые составляют около 85% доходной части бюджета, и прочие платежи в бюджет от экономических агентов;
2. Выпуск государственных ценных бумаг в виде облигационных займов, казначейских векселей, ГКО (государственных краткосрочных обязательств) и др. ценных бумаг, приносящих проценты, т.е. поступления денежных средств в доход бюджета.
3. Кредитно-денежная эмиссия (монетизация), т.е. выпуск новых бумажных денег. В то же время чрезмерная эмиссия может инициировать рост инфляции, поэтому к ней надо подходить экономически осторожно;
4. Прочие доходы, например, от приватизации объектов собственности, от внешнеэкономической деятельности, благоприятной конъюнктурой на рынке факторов производства, кредиты банков, фондов (МВФ) и др.
Расходы бюджета осуществляются по следующим направлениям:
1. Финансирование бюджетной сферы (образование, здравоохранение, культура, искусство, спорт и т.д.);
2. Финансирование отраслей народного хозяйства (промышленность, сельское хозяйство, энергетика, транспорт, связь, строительство и др. отрасли);
3. Расходы на национальную оборону;
4. Правоохранительные органы и обеспечение безопасности государства;
5. Судебная власть;
6. Государственное управление, местное самоуправление;
7. Социальная политика государства в индексации денежных доходов, т.е. повышение зарплаты, пособий (многодетным семьям, инвалидам и т.д.);
8. Обслуживание государственного долга, как внешнего, так и внутреннего;
9. Охрана окружающей природной среды и природных ресурсов;
10. Расходы по внешнеэкономической деятельности;
11. Прочие расходы, в том числе ликвидация чрезвычайных, непредвиденных обстоятельств (теракты, ураганы, наводнения, землетрясения и т.д.).
Таким образом, бюджет предназначен для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Организация бюджета включает бюджетную систему и бюджетный процесс (бюджетирование). Бюджетная система и бюджетирование образуют один из важнейших элементов экономической системы государства.
Бюджетная система – это совокупность бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов.
Построение бюджетной системы соответствует государственному устройству и конституции данной страны. В странах, имеющих унитарное устройство, бюджетная система имеет двухуровневое строение: государственный и местные бюджеты. В странах с федеративным устройством бюджетная система имеет трехуровневое строение , т.е. имеется промежуточное звено: в США – бюджеты, штатов, в Германии – бюджеты земель, в России – бюджеты субъектов федерации (т.е. краев, областей, республик, входящих в состав РФ). К бюджету тесно примыкают внебюджетные фонды, не включенные в госбюджет.
Свод бюджетов всех уровней бюджетной системы образует консолидированный бюджет страны .
Бюджетная система выполняет следующие функции :
1. Функция экономического регулирования, которая состоит в использовании государством бюджета для реализации своей экономической функции;
2. Фискальная (налоговая), означающая, что формирование доходной части бюджета реализуется в основном за счёт налоговых поступлений экономических агентов;
3. Распределительная функция, предполагает использование государственного бюджета для перераспределения денежных средств. Это когда денежные средства изымаются от одних юридических и физических лиц в виде налогов и направляются другим;
4. Социальная функция, предусматривает использование государством денежных средств бюджета для реализации национальных, социальных программ (проектов).
Бюджетный процесс или бюджетирование – это деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов всех уровней. В большинстве стран мира, в том числе и в РФ, бюджетный процесс охватывает следующие основные стадии:
1. Составление проекта бюджета;
2. Рассмотрение и утверждение бюджета (Государственная Дума, Президент РФ);
3. Исполнение бюджета;
4. Составление отчета об исполнении бюджета.
Построение бюджета должно основываться на соблюдении следующих принципов:
1. Принцип единства, который означает, что в государстве должна действовать единая бюджетная система на всех уровнях власти и классификация финансовой документации для его составления;
2. Реальности, предполагает правдивое, точное отражения доходов и расходов государства;
3. Гласности, означающий обязательное информирование население, экономических агентов об основных источниках дохода и направления расходования бюджета.
Государственный бюджет - это основной финансовый план государства на текущий год, представляющий собой роспись его доходов и расходов и имеющий силу закона; а также это все денежные средства, имеющиеся в наличии у государства.
Бюджет разрабатывается Правительством РФ и утверждается Федеральным Собранием РФ.
Бюджет состоит из двух частей - доходной и расходной .
Доходная часть бюджета формируется за счет налогов, займов, доходов от госсобственности и эмиссии денег.
Расходная часть бюджета - затраты, которые осуществляет государство для выполнения своих экономических, социальных и политико-административных функций.
Соотношение доходной и расходной части - сальдо государственного бюджета.
Бюджетный профицит - положительное сальдо. Бюджетный дефицит - отрицательное сальдо. Сбалансированный бюджет - доходная часть бюджета равна расходной. Дефицит приводит к возникновению государственного долга. Государственный долг делится на внутренний (задолженность государства гражданам, предприятиям и организациям своей страны) и внешний (долг гражданам, организациям и правительствам других стран).
Внутренний долг делится на рыночный (проценты по гособлигациям) и нерыночный (задолженность бюджетным организациям). По срокам погашения долг делится на краткосрочный (до 1 года), среднесрочный (от 1 до 5 лет) и долгосрочный (свыше 5 лет).
Реструктуризация государственного долга - изменение сроков, суммы и процентов выплаты долга.
Помимо бюджета государство формирует внебюджетные фонды :
пенсионный фонд,
фонд медицинского страхования,
фонд страхования по безработице.
Эти фонды формируются за счет страховых взносов, отчисляемых предприятиями.
Бюджетная политика - разработка стратегии управления доходной и расходной статьями госбюджета.
2.15. Мировая экономика
совокупность национальных экономик, связанных международными экономическими отношениями.
Структуру мировой экономики составляют развитые страны («первый эшелон»), развивающиеся страны («второй эшелон», в том числе Российская Федерация), страны с переходной экономикой («третий эшелон»). На долю первых стран приходится 14% государств, на долю вторых - 71%, на долю третьих - 15%.
К международным экономическим отношениям относят:
международное разделение труда;
международное движение товаров и услуг;
международное движение рабочей силы и капитала.
Международное разделение труда - специализация стран на производстве определенного типа товаров. Она определяется: природными условиями, степенью научно-технического прогресса, традициями и культурой производства.
Международная торговля определяется экспортом (вывоз товаров и услуг), импортом (ввоз товаров и услуг), сальдо торгового баланса (разница между импортом и экспортом).
Государства стремятся регулировать международную торговлю посредством осуществления мер:
1) протекционизма (защиты отечественных производителей):
тарифные методы - импортные и экспортные тарифы, таможенные союзы;
нетарифные методы - установление квот (норма сбыта какого-либо товара), установление специфических стандартов, эмбарго (полный запрет на торговлю с определенной страной);
2) фритредерства (от англ. free trade - свободная торговля) - отсутствие каких-либо ограничений во внешней торговле;
3) умеренной торговой политики - совмещение протекционизма и фритредерства.
Тема 4: Бюджетная политика РФ
Бюджетная политика – это многосторонний процесс, включающий действия органов власти всех уровней в бюджетной сфере, а также в налоговой, кредитной и т.д.
Она представляет собой совокупность действий и мероприятий, проводимых органами власти в сфере формирования и исполнения бюджетов.
Бюджетная политика предполагает:
1. определение целей и задач в области бюджетов
2. Разработку механизмов мобилизации денежных ресурсов в бюджетную систему
3. Выбор направления использования бюджетных средств и средств внебюджетных фондов
4. управление бюджетным процессом
5. организация регулирования экономических и социальных процессов с помощью бюджетных средств
В современных условиях бюджетная политика должна обеспечивать:
Разграничение бюджетных полномочий между федеральными органами власти и органами власти субъектов РФ и муниципальных образований.
Права органов власти каждого уровня самостоятельно принимать решения о направлениях и объемах использования средств своего бюджета
Бездифицитность бюджетов любого уровня путем изменения доходных источников каждого бюджета
Контроль за целевым экономичным и эффективным использованием бюджетных средств на каждом уровне системы
Бюджетная политика ежегодно определяется в послании Президента РФ правительству РФ и федеральному собранию.
Доходы бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке, в соответствии с действующем законодательством, в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления. Доходы подразделяются на собственные и регулирующие.
Собственные доходы бюджетов – региональные налоги, отчисления от налогов вышестоящих бюджетов, переданные в региональные и местные бюджеты на постоянной основе в твердо фиксированной доле.
Регулирующие доходы – федеральные и региональные налоги, по которым федеральными законами и региональными законами устанавливаются нормативы отчисления в нижестоящие бюджеты на очередной финансовый год.
В зависимости от источников формирования доходы делятся на три группы:
Налоговые доходы
Неналоговые доходы. К ним относится доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности после уплаты предусмотренных налогов; доходы от платных услуг, оказываемые бюджетными учреждениями; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной или уголовной ответственности (штраф).
Безвозмездные и безвозвратные перечисления.
К ним относится:
1. Финансовая помощь из бюджетов других уровней в форме дотаций и субвенций
2. Субсидии из вышестоящих бюджетов
3. Безвозмездные и безвозвратные перечисления из бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Субсидия – софинансирование (не полностью финансирует цель)
Субвенция – финансирование (полностью финансирует цель).
| Л2 |
| 22.02.2012 |
Доходы федерального бюджета
Налоговые доходы.
В федеральный бюджет зачисляются следующие доходы от налогов и сборов:
– Налог на прибыль организаций (100% идет в федеральный бюджет)
– НДС (100%)
– Акциз на спирт этиловый из пищевого сырья (100%)
– Акциз на табачную продукцию (50%)
– Акциз на горюче-смазочные материалы (40 %)
– Акцизы по подакцизным товарам, ввозимым из-за рубежа (100%)
– Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (100%)
– Налог на добычу полезных ископаемых (за исключением углеводородного сырья и общераспространенных ископаемых) (40%)
– Сбор за пользование водных биологических ресурсов (за исключением внутренних водных объектов) (100%).
– Водный налог (100%)
– Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам по внутренним водных объектам) (70%).
– Страховые взносы, уплачиваемые организациями из фонда оплаты труда во внебюджетные фонды (100%).
Неналоговые доходы
– Доходы от использования имущества, находящегося в федеральной собственности (100%)
– Доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящихся в ведении органов государственной власти РФ.
– Часть прибыли унитарных предприятий, созданных РФ-ей, остающейся после уплаты налогов и сборов в размере, устанавливаемом правительством РФ.
– Лицензионный сбор на производство и оборот этилового спирта, а также алкогольной и спиртосодержащей продукции (100 %).
– Таможенные пошлины и таможенные сборы (100%)
– Плата за негативное воздействие на окружающую среду (20%)
– Патентные пошлины (100 %)
– Консульские сборы (100%)
– Прибыль ЦБ РФ, остающаяся после уплаты налогов и сборов по нормативу, уставленному отдельным федеральным законом (принимается ежегодно)
Налоговые доходы субъектов РФ.
– Налог на имущество организаций (100%)
– Транспортный налог (100%)
– Налог на прибыль организации по нормативу, установленному федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
– НДФЛ (70%)
– Акциз на спиртосодержащую продукцию (50%)
– Налог на наследование и дарение (100%)
– Акциз на горюче-смазочные материалы (60%)
– Акциз на пиво (100%)
– Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых (100%).
– Налог на добычу полезных ископаемых (за исключением углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) (60%)
– Единый налог, взимаемый по упрощенной расчетной системе налогообложения (90 %)
– Единый сельскохозяйственный налог (30%)
Неналоговые доходы бюджетов субъектов федераций
– Часть прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ после уплаты налогов и сборов в размере, установленном законом субъектов федераций.
– Поступления от оказания платных услуг бюджетными учреждениями, созданных субъектами РФ.
– Плата за негативное воздействие на окружающую среду (40 %, для Москвы и Санкт-Петербурга – 80 %).
Доходы местных бюджетов
– Налоговые доходы бюджетов сельских поселений
1. Земельный налог (100 %)
2. Налог на имущество физических лиц (100%)
3. НДФЛ (10%)
4. Единый сельскохозяйственный налог (30 %)
– Налоговые доходы муниципальных районов
1. Земельный налог (100 %)
2. Налог на имущество физических лиц (100 %)
3. НДФЛ (20%)
5. Единый сельскохозяйственный налог (30 %)
6. Государственная пошлина за совершение нотариальных действий нотариусами (100%)
7. Государственная пошлина за регистрацию транспортных средств (100%)
– Налоговые доходы городских бюджетов
1. Земельный налог (100%)
2. НДФЛ (30%)
3. Налог на имущество физических лиц (100%)
4. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (90%)
5. Государственные пошлины (за нотариальные действия и за регистрацию транспортных средств)
Совокупность доходов и расходов государства в строго определенный временной период, оформленная в виде финансового документа с обязательным указанием источников и предполагаемых размеров денежных поступлений, направлений и объемов их расходования.
Для формирования государственного бюджета, отражающего потребности страны, подлежащие финансированию для их удовлетворения из казны государства, правительственные органы, участвующие в его составлении, исследуют и утверждают расходную и доходную части, каждая из которых является обязательной структурной формой госбюджета. Государственный бюджет складывается из следующих уровней:
- федерального;
- регионального;
- муниципального;
- местного;
- бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Структура расходной части бюджета
Государственные расходы, закладываемые в бюджет страны, формируются из совокупности всех потребностей государства в определенный временной период. Денежные средства из госказны направляются на удовлетворение таких национальных целей и интересов, как:
- Военные. Обеспечение безопасности и обороноспособности государства.
- Экономические. Формирование госсобственности, погашение внешнего долга, поддержка предпринимательства, пополнение государственного резерва, участие в инвестиционных проектах, прочие расходы экономического характера.
- Внешнеполитические. Расходы для осуществления международной деятельности, участия в интернациональных объединениях, организациях, ассамблеях, обеспечения международных соглашений и прочее.
- Социальные. Обеспечение страховых, пенсионных, целевых и прочих выплат, бюджетные ассигнования на содержание медицинских, образовательных, культурных и других социальных объектов. Расходы на формирование и функционирование социальной политики государства.
- Расходы на государственное управление. Предусматривают обеспечение деятельности президента страны, органов власти и другие потребности общегосударственного управления.
Таким образом, государственный бюджет имеет три структуры расходов, включая ведомственную, экономическую и функциональную. Главный финансовый документ страны также включает в себя закрытые статьи расходов, как правило, используемые Министерством обороны, но часто распределяющиеся и на социально-экономическую сферу.
Структура доходной части бюджета
Государственные доходы представляют собой денежные средства, поступившие в безвозвратном и безвозмездном порядке в соответствии с законодательством государства. Формируется доходная часть из:
- Налоговых выплат, включающих налоги и сборы на собственность, на внешнюю торговлю, на прибыль и другие сферы деятельности, пошлины и отчисления.
- Неналоговых поступлений, основанных на доходах от коммерческой деятельности, штрафах, административных сборах, поступлениях от санкций и других платежей, не являющихся налоговыми.
- Доходов от операций с капиталом. Торговые операции с землей, государственными запасами, основным капиталом.
Государственные доходы, превысившие расходы, образуют профицит бюджета, фактически избыток денежных средств. В случае, когда расходная часть оказывается больше доходной, формируется дефицит.
Принципы построения государственного бюджета
В абсолютном большинстве демократических стран составление государственного бюджета возложено на правительство, принятие и утверждение его поручено высшим законодательным органам.
