Проверяя декларацию по НДС, налоговые инспекторы считают долю вычета НДС в общей сумме начисленного налога. Поэтому перед тем, как сдать декларацию, сверьтесь с безопасной долей вычета по НДС в 2018 году в вашем регионе.
Безопасная доля вычетов по НДС
Пороговое значение для допустимой доли вычетов в общей сумме начисленного налога ФНС публикует ежеквартально по каждому региону отдельно. Рассчитайте и проверьте свою долю, чтобы минимизировать риск налоговой проверки. Налоговые инспекторы потребуют предоставить пояснения, если будет превышена безопасная доля вычетов по НДС.
Безопасная доля вычетов по НДС в регионах РФ
В таблице ниже представлена безопасная доля вычетов на 4 квартал 2018 года:
Как проверить свою долю вычетов
Как определить, не превышает ли ваша организация безопасного значения? Вот пошаговая инструкция.
- Посчитайте сумму начисленного НДС за последние 4 оконченных квартала. В расчет принимается весь НДС по всем разделам.
- Посчитайте сумму вычетов НДС, в расчет принимайте вычеты по всем разделам.
- Общую сумму вычетов разделите на общую сумму начисленного налога, и полученный результат умножьте на 100.
- Получившуюся цифру сравните с безопасной долей вычетов в вашем регионе.
Пример
ООО «Ромашка» находится в Новосибирской области. Сумма НДС, начисленного за последние 4 квартала, составила 2400000 руб. Сумма вычетов по НДС за этот же период составила 2250000 руб.
Определим удельный вес вычетов ООО «Ромашка»:
2250000 / 2400000 * 100 = 93,75%
В 3 квартале 2017 года в Новосибирской области безопасной является доля 90,2%, значит ООО «Ромашка» находится в зоне риска.
Что грозит, если доля вычетов в декларации выше порогового значения
Если в декларации заявите вычетов больше, чем ФНС считает нормой, то ждите требование о предоставлении пояснений. И ни в коем случае не игнорируйте его. Штрафы за непредставление ответа на требование налоговиков:
- 5000 руб. (п.1 ст.129.1 НК РФ),
- 20 000 руб., если требование ИФНС проигнорировано повторно (п.2 ст.129.1 НК РФ).
Получив требование, проверьте свою декларацию, верно ли в ней отражены суммы, уменьшающие налог. Если сумма вычетов оказалась завышенной из-за ошибки, подайте уточненную декларацию. Если суммы отражены верно, составьте пояснение по НДС, почему удельный вес входного НДС оказался выше средних региональных значений.
Как отразить вычеты по НДС в декларации
Расскажем, как отразить вычеты в декларации по НДС в учетных программах.
Безопасная доля вычетов НДС для отчетности за 2 квартал 2019 года поменялась: ФНС обновила данные отчета 1-НДС. Поэтому прежде чем сдавать декларацию, узнайте, какая безопасная доля вычета НДС установлена в регионе. Это поможет избежать лишнего внимания со стороны налоговиков и проверок. В таблице вы найдете безопасную долю вычетов в Москве и других регионах на 2 квартал 2019 года.
Из статьи вы узнаете:
- Безопасная доля вычета по НДС: как рассчитать
- Новая безопасная доля вычетов НДС за 2 квартал 2019 года по регионам: таблица
- Что будет, если вы превысили безопасную долю вычетов по НДС
Если вы превысите лимит, инспекторы затребуют у вас пояснения или вызовут в инспекцию на комиссию по высокой доле вычетов. Это нам подтвердили в ФНС (см. комментарий в конце статьи). Поэтому безопаснее для компании заранее посмотреть лимит и уложиться в него в декларации по НДС за 1 квартал. Таблицу для всех регионов скачайте в начале статьи или смотрите ниже.
Безопасная доля вычета по НДС за 2 квартал 2019 года: как рассчитать
Чтобы сравнить,долю вычета по НДС с безопасной, нужно сначала рассчитать ее в вашей компании. Как это сделать - идем по шагам.
Шаг №1.
Сначала необходимо сложить сумму начисленного НДС за квартал.
Шаг №2.
После этого нужно сложить суммы вычетов за тот же период.
Пример:
Компания зарегистрирована в Брянской области. Сумма начисленного НДС за 2 квартал 2019 года 1 784 354 руб. Сумма вычетов за этот же период 989 537 руб. Доля вычетов компании равна 55,5% (989 537: 1 784 354 Х 100). Это ниже среднего по региону (87,8%). Значит главбуху компании можно не переживать: пояснений налоговики не потребуют.
Формула расчета доли налоговых вычетов по НДС
Как налоговики будут проверять декларации по НДС? ФНС придумала новые требования к вычетам НДС и изменила способы проверки отчетности. Теперь под подозрением у контролеров каждая компания. Что, как и у кого будут искать налоговики, расскажут эксперты журнала «Российский налоговый курьер». Оформите подписку,
Безопасная доля вычетов по НДС в 2019 году по регионам: таблица
Безопасная доля вычетов - один из критериев для отбора кандидатов на комиссию и выездную проверку (письмо ФНС России от 17.07.13 № АС-4-2/12722). Чтобы снизить риски, проверьте показатель по своему региону - смотрите ниже таблицу безопасной доли вычетов по НДС за 2 квартал 2019 года. Налоговики на днях обновили данные.
В таблице мы привели безопасную долю вычетов в 85 регионах России:
Алтайский край, Амурская область, Архангельская область, Астраханская область, Белгородская область, Брянская область, Владимирская область, Волгоградская область, Вологодская область, Воронежская область, Еврейская автономная область, Забайкальский край, Ивановская область, Иркутская область, Кабардино- Балкарская Республика, Калининградская область, Калужская область, Камчатский край, Карачаево- Черкесская Республика, Кемеровская область, Кировская область, Костромская область, Краснодарский край, Красноярский край, Курганская область, Курская область, Ленинградская область, Липецкая область, Магаданская область, Москва, Московская область, Мурманская область, Ненецкий автономный округ, Нижегородская область, Новгородская область, Новосибирская область, Омская область, Оренбургская область, Орловская область, Пензенская область, Пермский край, Приморский край, Псковская область, Республика Адыгея, Республика Алтай, Республика Башкортостан, Республика Бурятия, Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Республика Калмыкия, Республика Карелия, Республика Коми, Республика Крым, Республика Марий Эл, Республика Мордовия, Республика Саха (Якутия), Республика Северная Осетия – Алания, Республика Татарстан, Республика Тыва, Республика Хакасия, Ростовская область, Рязанская область, Самарская область, Санкт-Петербург, Саратовская область, Сахалинская область, Свердловская область, Севастополь, Смоленская область, Ставропольский край, Тамбовская область, Тверская область, Томская область, Тульская область, Тюменская область, Удмуртская Республика, Ульяновская область, Хабаровский край, Ханты- Мансийский автономный округ – Югра, Челябинская область, Чеченская Республика, Чувашская Республика, Чукотский автономный округ, Ямало-Ненецкий автономный округ, Ярославская область.
Безопасная доля вычетов по регионам за 2 квартал 2019 года
|
Регион |
4 квартал 2018 года, % |
2 квартал 2019 года,% |
|
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
||
|
Белгородская область |
||
|
Брянская область |
||
|
Владимирская область |
||
|
Воронежская область |
||
|
Ивановская область |
||
|
Калужская область |
||
|
Костромская область |
||
|
Курская область |
||
|
Липецкая область |
||
|
Московская область |
||
|
Орловская область |
||
|
Рязанская область |
||
|
Смоленская область |
||
|
Тамбовская область |
||
|
Тверская область |
||
|
Тульская область |
||
|
Ярославская область |
||
|
город Москва |
||
|
СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
||
|
Республика Карелия |
||
|
Республика Коми |
||
|
Архангельская область |
||
|
Вологодская область |
||
|
Калининградская область |
||
|
Ленинградская область |
||
|
Мурманская область |
||
|
Новгородская область |
||
|
Псковская область |
||
|
город Санкт-Петербург |
||
|
Ненецкий АО |
||
|
СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
||
|
Республика Дагестан |
||
|
Республика Ингушетия |
||
|
Кабардино-Балкарская Республика |
||
|
Карачаево-Черкесская Республика |
||
|
Республика Северная Осетия – Алания |
||
|
Чеченская Республика |
||
|
Ставропольский край |
||
|
ЮЖНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
||
|
Республика Адыгея |
||
|
Республика Калмыкия |
||
|
Республика Крым |
||
|
Краснодарский край |
||
|
Астраханская область |
||
|
Волгоградская область |
||
|
Ростовская область |
||
|
город Севастополь |
||
|
ПРИВОЛЖСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
||
|
Республика Башкортостан |
||
|
Республика Марий Эл |
||
|
Республика Мордовия |
||
|
Республика Татарстан |
||
|
Удмуртская Республика |
||
|
Чувашская Республика |
||
|
Кировская область |
||
|
Нижегородская область |
||
|
Оренбургская область |
||
|
Пензенская область |
||
|
Пермский край |
||
|
Самарская область |
||
|
Саратовская область |
||
|
Ульяновская область |
||
|
УРАЛЬСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
||
|
Курганская область |
||
|
Свердловская область |
||
|
Тюменская область |
||
|
Челябинская область |
||
|
Ханты-Мансийский АО – Югра |
||
|
Ямало-Hенецкий АО |
||
|
СИБИРСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
||
|
Республика Алтай |
||
|
Республика Тыва |
||
|
Республика Хакасия |
||
|
Алтайский край |
||
|
Забайкальский край |
||
|
Красноярский край |
||
|
Иркутская область |
||
|
Кемеровская область |
||
|
Новосибирская область |
||
|
Омская область |
||
|
Томская область |
||
|
Республика Бурятия |
||
|
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
||
|
Республика Саха (Якутия) |
||
|
Приморский край |
||
|
Хабаровский край |
||
|
Амурская область |
||
|
Камчатский край |
||
|
Магаданская область |
||
|
Сахалинская область |
||
|
Еврейская автономная область |
||
|
Чукотский АО |
||
|
БАЙКОНУР |
||
|
Байконур |
||
Чем опасна высокая доля вычетов НДС за 2 квартал 2019 года
Когда доля вычетов у компании выше среднего, инспекторы могут запросить пояснения. Если ваши доводы их не убедят, руководителя и главбуха могут пригласить для беседы или компанию включат в план выездных проверок.
Высокий показатель может быть по объективным причинам. Тогда в ответе на требование достаточно написать, что высокая доля вычета - не ошибка. Поясните причины. Они могут быть разные: закупили дорогое оборудование, заявили вычеты с предыдущих кварталов и пр. К пояснениям приложите копии счетов-фактур с большими суммами.
НК РФ позволяет плательщикам НДС , чем в квартале принятия к учету товаров, работ или услуг. Поэтому организация или ИП, заявляя НДС к вычету, задумываются: какую часть НДС-вычетов показать в текущем налоговом периоде, а какую перенести на следующий квартал или кварталы.
Этот вопрос вызван тем, что если в НДС-декларации заявить налог к возврату из бюджета, пристального внимания налоговиков не избежать. И дело в этом случае не ограничится стандартной камеральной проверкой, которая обычно проходит без участия налогоплательщика. Налоговики, которых вы попросили вернуть налог, наверняка направят вам требование о представлении документов и каждый счет-фактуру и сопутствующие документы будут проверять с особой тщательностью.
Но, даже заявляя НДС к уплате, может оказаться, что при ваших оборотах сумма налога покажется налоговикам подозрительно маленькой. Этот факт без дополнительного внимания к вам также не останется. Но ведь очень не хочется, чтобы «неправильная» доля налоговых вычетов спровоцировала выездную проверку.
Именно поэтому часто возникает вопрос, как посчитать безопасную долю вычетов по НДС и сколько такая доля составляет.
Безопасная доля налоговых вычетов по НДС 2018
Отражение в декларации по НДС значительных сумм налоговых вычетов - один из критериев для проведения выездной налоговой проверки. Данный критерий является общедоступным и был разработан налоговиками для того, чтобы налогоплательщики могли самостоятельно оценить риск проведения в отношении себя выездной налоговой проверки.
Высокой является такая доля вычетов по НДС, которая за 12 месяцев равна или превышает 89% от суммы начисленного НДС (п. 3 Приложения № 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). Соответственно, безопасная доля вычетов по НДС 2018 составляет 88% и менее.
При этом обращаем внимание, что данная доля была предложена налоговиками еще в 2008 году (Приказ ФНС от 14.10.2008 № ММ-3-2/467@) и с тех пор не изменялась.
Однако в региональных налоговых органах могут быть установлены и иные критерии безопасных налоговых вычетов в регионах, которые часто для налогоплательщиков являются закрытой информацией.
Кроме того, приведенная выше доля не учитывает, как минимум, отраслевую специфику деятельности организации.
Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС
Учитывая, что доля рассчитывается за 12 месяцев, налогоплательщику стоит определять коэффициент на конец каждого квартала, а не ограничиваться только календарным годом. К примеру, по итогам 1 квартала 2018 года в расчет нужно взять данные о начисленном НДС и налоге к вычету за 2-4 кварталы 2017 года и 1-ый квартал 2018 года.
Сказанное означает, что для расчета безопасной доли вычетов по НДС формулу можно представить в виде:
Д Б = (В 1 + В 2 + В 3 +В 4) / (Н 1 + Н 2 + Н 3 + Н 4)где В 1 , В 2 , В 3 , В 4 - сумма вычетов по НДС за 4 последовательных квартала в последние 12 месяцев;
где Н 1 , Н 2 , Н 3 , Н 4 — сумма начисленного НДС за 4 последовательных квартала в последние 12 месяцев.
Безопасный налоговый вычет по НДС – показатель определяющей для ИФНС достоверность предоставляемой плательщиком информации об объеме налога на добавочную стоимость. Данный показатель формируется на основании сравнения данных предоставляемых в налоговую службу плательщикам и если он расходиться с принятым для региона средним показателем, то в отношении компании, ИП, юридического лица может быть проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности.
Именно поэтому, безопасная доля вычетов по НДС должна проверяться перед сдачей отчетности. О том, как ее проверить должен знать каждый бухгалтер или другой ответственный сотрудник компании. Если конечный объем отчислений меньше безопасной доли, то их потребуется увеличить или предоставить обоснование собственной правоты в дальнейшем, при проверке.
Безопасный вычет по НДС по Москве:
| авг.2018 | май.2018 | фев.2018 | ноя.2017 | |
| Москва | 88,20% | 88% | 89% | 89,90% |
Безопасная доля вычетов по ндс по регионам, таблица:
| Регион | авг.18 | май.18 | фев.18 | ноя.17 |
| Алтайский край | 90% | 89,60% | 89,70% | 90,10% |
| Амурская область | 113,90% | 116,80% | 113,40% | 107,90% |
| Архангельская область | 82,60% | 88,50% | 84,90% | 81,90% |
| Астраханская область | 61,10% | 58,30% | 55,70% | 72,80% |
| Белгородская область | 88,50% | 89,40% | 90,70% | 91,10% |
| Брянская область | 86,70% | 92,30% | 95,20% | 91,80% |
| Владимирская область | 84,90% | 84,60% | 83,70% | 86,40% |
| Волгоградская область | 85,70% | 87% | 87,30% | 86,10% |
| Вологодская область | 83,20% | 83,80% | 84,80% | 87,60% |
| Воронежская область | 92,50% | 92,30% | 92,30% | 94,50% |
| г. Байконур | 58,40% | 59,20% | 50,90% | - |
| г. Севастополь | 82,10% | 82,40% | 81,40% | 85,90% |
| Еврейская автономная область | 92,40% | 87% | 90,60% | 94% |
| Забайкальский край | 90,10% | 90,90% | 91,20% | 97% |
| Ивановская область | 92,50% | 92,60% | 93,80% | 93,30% |
| Иркутская область | 77,80% | 79,30% | 80,40% | 82,50% |
| Кабардино-Балкарская Республика | 93,40% | 94% | 94,40% | 92,30% |
| Калининградская область | 64,10% | 65,80% | 67,70% | 66,60% |
| Калужская область | 87,3 | 86,60% | 88,20% | 89,30% |
| Камчатский край | 89,20% | 88,90% | 90,90% | 82,90% |
| Карачаево-Черкесская Республика | 93% | 93,70% | 95,10% | 92,70% |
| Кемеровская область | 82,80% | 81,70% | 84,10% | 83% |
| Кировская область | 86,70% | 84,90% | 86,70% | 85,90% |
| Костромская область | 84,70% | 84,10% | 85,10% | 88,50% |
| Краснодарский край | 89,60% | 89,50% | 89,40% | 89,50% |
| Красноярский край | 75,10% | 76,10% | 78,40% | 77,90% |
| Курганская область | 87% | 87,50% | 88,80% | 84.9% |
| Курская область | 92,90% | 88,30% | 89,10% | 91,20% |
| Ленинградская область | 81,30% | 86,30% | 85,10% | 81,20% |
| Липецкая область | 87,70% | 88,90% | 91,40% | 89,80% |
| Магаданская область | 99,90% | 99,90% | 99,70% | 91% |
| Москва | 88,20% | 88% | 89% | 89,90% |
| Московская область | 90,40% | 90,60% | 90,10% | 90,40% |
| Мурманская область | 78,90% | 78,50% | 79,90% | 77,20% |
| Ненецкий АО | 119,80% | 116% | 125,70% | 111,80% |
| Нижегородская область | 88% | 87,40% | 88% | 86,60% |
| Новгородская область | 86,90% | 87,40% | 84,50% | 87,40% |
| Новосибирская область | 89,20% | 89,10% | 90% | 90,30% |
| Омская область | 82,90% | 82% | 85,10% | 81,80% |
| Оренбургская область | 69,70% | 71,40% | 74,50% | 75,80% |
| Орловская область | 94% | 92,90% | 92,30% | 91,10% |
| Пензенская область | 90,30% | 90,10% | 89,60% | 90,10% |
| Пермский край | 78,90% | 79,30% | 79,40% | 79,90% |
| Приморский край | 95,10% | 94,80% | 95,90% | 92,80% |
| Псковская область | 88,20% | 89% | 90,60% | 92,90% |
| Республика Адыгея | 85,70% | 86,50% | 85,80% | 87,80% |
| Республика Алтай | 90,70% | 90,40% | 92,20% | 91,70% |
| Республика Башкортостан | 87,60% | 87,70% | 88,10% | 87,40% |
| Республика Бурятия | 88,20% | 85,30% | 80,10% | 89% |
| Республика Дагестан | 86,10% | 87,20% | 86,40% | 86,70% |
| Республика Ингушетия | 93,30% | 94% | 98,20% | 98,40% |
| Республика Калмыкия | 80,10% | 78,80% | 74,70% | 70% |
| Республика Карелия | 84% | 84,20% | 86,10% | 84,10% |
| Республика Коми | 79,30% | 79,30% | 81,20% | 75,60% |
| Республика Крым | 88% | 88,20% | 87,80% | 97,30% |
| Республика Марий Эл | 89% | 90,40% | 92,40% | 88,70% |
| Республика Мордовия | 90% | 89,60% | 88,50% | 87,70% |
| Республика Саха (Якутия) | 86,60% | 85% | 88,10% | 86,30% |
| Республика Северная Осетия - Алания | 86,40% | 88,20% | 86,70% | 87,60% |
| Республика Татарстан | 87,90% | 88,40% | 88,40% | 89% |
| Республика Тыва | 75,50% | 74,40% | 78,40% | 77,50% |
| Республика Хакасия | 89,90% | 89,90% | 92,80% | 88,50% |
| Ростовская область | 91,70% | 92,10% | 91,60% | 93,40% |
| Рязанская область | 85% | 85,20% | 86,90% | 85,60% |
| Самарская область | 83,80% | 84,60% | 86% | 85,90% |
| Санкт-Петербург | 89,90% | 90,20% | 90,40% | 90,30% |
| Саратовская область | 85,10% | 85,50% | 85,50% | 86,40% |
| Сахалинская область | 97,60% | 93,20% | 86,60% | 100,20% |
| Свердловская область | 87,10% | 86,60% | 87,40% | 87,70% |
| Смоленская область | 93,20% | 91,90% | 91,60% | 93,40% |
| Ставропольский край | 88,50% | 88,90% | 90,40% | 88,90% |
| Тамбовская область | 95,70% | 95,20% | 96,70% | 95% |
| Тверская область | 88,70% | 88,60% | 88,70% | 87,60% |
| Томская область | 74,10% | 74,30% | 74,20% | 81,50% |
| Тульская область | 91,50% | 91,60% | 93,30% | 91,60% |
| Тюменская область | 83,40% | 83,80% | 85,90% | 84,80% |
| Удмуртская Республика | 80,10% | 80,10% | 81% | 83,10% |
| Ульяновская область | 91,60% | 91,10% | 90,80% | 91.9% |
| Хабаровский край | 89,10% | 88% | 87,90% | 88,50% |
| Ханты-Мансийский АО - Югра | 60,10% | 61,90% | 63% | 66,10% |
| Челябинская область | 86,80% | 87,50% | 88,60% | 87.3% |
| Чеченская Республика | 101,10% | 103,30% | 102% | 104,70% |
| Чувашская Республика | 83,30% | 83,20% | 82,20% | 84,60% |
| Чукотский АО | 103,30% | 95,80% | 90,90% | 104,10% |
| Ямало-Hенецкий АО | 64,90% | 97,60% | 71% | 69,50% |
| Ярославская область | 86,50% | 85,80% | 85,60% | 86,70% |
Как определяется безопасный размер
Вы не уверенны в том, достаточную ли сумму НДС указали в декларации и правильно ли она рассчитана? Это частая проблема многих ИП и организаций, так как точные объемы добавочной стоимости, определяются многими факторами, начиная от собственной наценки компании при покупке сырья или товара, заканчивая сезонностью, объемами продаж, отраслью производства изменением котировок валют, прочих факторов
Для того чтобы исключить ложности расчетами был введен размер безопасного вычета, процент которого определяется налоговой службой на основе ряда экономических показателей по стране. Доля вычетом по НД по регионам в значительной степени отличается друг от друга. Где то этот показатель не превышает 70%, а в других областях напротив, держится на уровне в 100% и более. Средний уровень по России по итогам 2018 года составляет 87,08%. По Москве он равен 88,20% при этом предельный вычет, не должен быть выше этого процента. Далее мы рассмотрим, как этот процент влияет на формирование отчетности.
Как производиться оценка удельного веса вычитаемой суммы налога
Данный показатель определяет процент налога на добавочную стоимость от общей суммы рассчитанного налога. Чтобы вычленить его необходимо использовать следующую формулу:
При помощи этой форму можно рассчитать процент удельного веса вычтенной объема средств. Для повышения объективности, определения среднего значения, лучше взять все декларации за квартал или больший отчетный период. Если показатель налогоплательщика превышает установленный по региону процент, к которому привязывается усредненная норма, в его отношении может быть проведена проверка.
Приедем примерРассмотрим формулу, по которой будут рассчитываться безопасные вычеты по НДС в 2019 году. К примеру, компания собирается уплатить 200 000 руб. Без детальной оценки невозможно сказать, будет ли эта сумма правильной, не нарушается ли законодательство. Для примера возьмем процент, по которому исчисляется безопасный вычет по НДС по Москве, а именно 88,20%.
Используя приведенную выше формулу, мы знаем, что нам потребуется точное значение налога на добавочную стоимость с учетом восстановленных сумм, которая в данном случае составит 1 700 000 рублей, а сумма вычтенного налога за отчетный период 1 550 000 рублей. В результате получаем следующую формулу:
1 550 000 / 1 700 000 * 100% = 91,17%
Таким образом, показатель немного превышает заявленный уровень, но проблемы все равно могут последовать. Поэтому лучше произвести дополнительный перерасчет. Выполнить расчет оптимальной суммы можно по следующей формуле:
НДС начисленный * (100 – НДС безопасный) / 100%
1 700 000 * (100 – 88,20) / 100 = 200 600
Сумма в 200 600 является пороговым значением, которое не вызовет подозрений у сотрудников налоговой службы. Рекомендуем проверять все данные, уточнять информацию в отделении ИФНС, чтобы иметь актуальные данные.
Чтобы не попасть под контроль проверяющих, следите, чтобы доля вычетов в декларации по НДС не превышала предельного размера. Для каждого региона фискальная служба ежеквартально высчитывает безопасный налоговый вычет по НДС в 2019 году. Эта информация публикуется в открытых источниках — на государственных веб-сайтах.
Если у налогоплательщика безопасные вычеты по НДС в 2019 году при декларировании превысили установленный фискалами предельный вычет по НДС-2019, тогда следует готовиться к вызову на комиссию или к проверке.
Чтобы этого избежать, вычислите самостоятельно процент вычетов по НДС в 2019 году (в каждом квартале) и сравните с установленной фискалами предельной долей вычетов по НДС в 2019 году в вашем регионе. Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС?
Для определения безопасного вычета по НДС в 2019 году возьмите данные из деклараций за последние четыре квартала. Просуммируйте итоговые значения начисленного НДС и вычетов из всех деклараций. Как рассчитать долю вычетов по НДС дальше? Суммарное значение вычетов поделите на сумму всего начисленного налога и умножьте на 100%.
Формула расчета безопасной доли вычетов
Как определить долю вычетов по НДС - формула окажет неоценимую помощь. Итак, выясним, как рассчитать долю вычетов по НДС по формуле.
Формула расчета безопасной доли вычетов по НДС:
ДВндс = (ВВ1 + ВВ2 + ВВ3 + ВВ4) / (Нндс1 + Нндс2 + Нндс3 + Нндс4) × 100%,
ДВндс — доля вычета НДС в 1 квартале 2018 года (для примера возьмем налоговый период — 2 квартал 2019 года);
ВВ1, ВВ2, ВВ3, ВВ4 — налоговый вычет по НДС в 2019 году за 1 квартал, в 2018-м — за 2, 3 и 4 кварталы;
Не знаете свои права?
Нндс1, Нндс2, Нндс3, Нндс4 — начисленный НДС за 1 квартал 2019-го, за 2, 3 и 4 кварталы 2018 года.
Когда подойдет очередь сдавать декларацию за следующие периоды, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС по этой формуле? Пример — как считать долю вычета по НДС в 3 квартале 2019 года? Возьмите суммарные значения вычетов и начисленного налога из деклараций за первые два квартала 2019-го и последние два квартала 2018 года.
Удельный вес безопасных вычетов в разрезе регионов
Коэффициенты вычета по НДС в 2019 году на 1 квартал по регионам:
| Регион | 1 квартал 2019 года,% |
| Белгородская область | 89,3 |
| Брянская область | 87,8 |
| Владимирская область | 85,2 |
| Воронежская область | 92,9 |
| Ивановская область | 92,6 |
| Калужская область | 88,2 |
| Костромская область | 85,4 |
| Курская область | 91,3 |
| Липецкая область | 92,8 |
| Московская область | 90,4 |
| Орловская область | 94,5 |
| Рязанская область | 84,9 |
| Смоленская область | 94,2 |
| Тамбовская область | 95,4 |
| Тверская область | 88,6 |
| Тульская область | 92,7 |
| Ярославская область | 87,2 |
| город Москва | 88,4 |
| Республика Карелия | 83,5 |
| Республика Коми | 78,6 |
| Архангельская область | 82,1 |
| Вологодская область | 88,1 |
| Калининградская область | 62,9 |
| Ленинградская область | 81,7 |
| Мурманская область | 81,2 |
| Новгородская область | 89,9 |
| Псковская область | 87,2 |
| город Санкт-Петербург | 90,1 |
| Ненецкий АО | 121,1 |
| Республика Дагестан | 85,9 |
| Республика Ингушетия | 95,9 |
| Кабардино-Балкарская Республика | 93,3 |
| Карачаево-Черкесская Республика | 91,8 |
| Республика Северная Осетия - Алания | 86,9 |
| Чеченская Республика | 100,7 |
| Ставропольский край | 88,8 |
| Республика Адыгея | 85,7 |
| Республика Калмыкия | 81,9 |
| Республика Крым | 87,7 |
| Краснодарский край | 90,0 |
| Астраханская область | 62,7 |
| Волгоградская область | 86,4 |
| Ростовская область | 91,9 |
| город Севастополь | 82,0 |
| Республика Башкортостан | 88,2 |
| Республика Марий Эл | 90,2 |
| Республика Мордовия | 90,1 |
| Республика Татарстан | 87,9 |
| Удмуртская Республика | 81,1 |
| Чувашская Республика | 83,6 |
| Кировская область | 86,7 |
| Нижегородская область | 88,4 |
| Оренбургская область | 70,1 |
| Пензенская область | 90,9 |
| Пермский край | 79,2 |
| Самарская область | 84,4 |
| Саратовская область | 84,9 |
| Ульяновская область | 91,9 |
| Курганская область | 87,0 |
| Свердловская область | 88,2 |
| Тюменская область | 83,5 |
| Челябинская область | 88,4 |
| Ханты-Мансийский АО - Югра | 58,5 |
| Ямало-Hенецкий АО | 69,7 |
| Республика Алтай | 90,1 |
| Республика Тыва | 76,6 |
| Республика Хакасия | 89,7 |
| Алтайский край | 90,5 |
| Забайкальский край | 84,4 |
| Красноярский край | 76,5 |
| Иркутская область | 77,5 |
| Кемеровская область | 83,7 |
| Новосибирская область | 89,5 |
| Омская область | 84,0 |
| Томская область | 75,6 |
| Республика Бурятия | 88,9 |
| Республика Саха (Якутия) | 86,1 |
| Приморский край | 95,6 |
| Хабаровский край | 89,6 |
| Амурская область | 116,4 |
| Камчатский край | 90,1 |
| Магаданская область | 98,6 |
| Сахалинская область | 103,1 |
| Еврейская автономная область | 96,1 |
| Чукотский АО | 105,7 |
| Байконур | 57,9 |
Есть ли усредненный безопасный процент вычетов по НДС в 2019 году
Налоговики при отборе налогоплательщиков на комиссионное рассмотрение обращают внимание на тех, у кого низкая налоговая нагрузка. Согласно письму ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 одним из признаков подозрительно низкой налоговой нагрузки является значение выше 89%, определенного как безопасный лимит вычетов по НДС.
Однако письмом Минфина от 21.03.2017 № ЕД-4-15/5183 помянутое выше фискальное распоряжение было отменено. Но налоговики могут проверить по формуле, превышает ли ваш удельный вес вычетов по НДС процент безопасности 89. Если да, то они будут более тщательно выискивать другие признаки минимизации налогов.
Чтобы снизить все риски, налогоплательщику перед сдачей декларации следует как посчитать безопасный вычет по НДС, так и сравнить его с пределом по региону и с 89%.
Последствия превышения рассчитанного фискалами предела
Если у налогоплательщика налоговые вычеты по НДС в 2019 году в соотношении с начисленным налогом за отчетный период превысили установленную предельную долю вычетов по НДС в 2019 году, то это не является доказательством, что имела место неуплата налогов.
Тем не менее если налоговые вычеты по НДС в 2019 году (в декларации) окажутся, по мнению фискалов, чрезмерными, то из налоговой придет запрос на дачу пояснений. Как они считают долю вычета по НДС? Таким же образом, как был показан пример - как рассчитать долю вычета по НДС по формуле.
Если вы считаете, что НДС к вычету рассчитан правильно, тогда вы должны это обосновать. Вот несколько вариантов объяснений, почему налоговые вычеты по НДС в 2019 году в соотношении с начисленным налогом превысили установленную фискалами норму вычетов по НДС в 2019 году:
- Компания только начала работать, у нее большие затраты на закупки товаров, но невысокий объем продаж, так как еще мало покупателей.
- Налогоплательщик приобрел новое оборудование.
- Налогоплательщик воспользовался вычетами предыдущих периодов.
Налогоплательщику следует воспользоваться рекомендацией, как посчитать долю вычетов по НДС. Полученное значение следует сравнить с новой безопасной долей вычетов НДС 2019 года для региона, где ведет свою хоздеятельность плательщик налогов. Если по формуле безопасного вычета по НДС получится превышение, то следует готовить пояснения.
