Հարկեր - ինչ է դա (սահմանումը), դրանց նպատակը, տեսակները, գործառույթները և հարկերի վճարման վերահսկումը: Հարկերի էությունը, գործառույթներն ու տեսակները Ինչ հարկեր են վճարել մարդիկ հին ժամանակներում

Մեզ մոտ, ինչպես ամբողջ աշխարհում, հարկեր վճարելը պարտավորություն է։

Հարկը պարտադիր վճար է, որը մարդիկ անվճար վճարում են պետական ​​մարմիններին: Հարկերի ժամանակին վճարումն ապահովում է պետության և այլ հիմնարկների գործունեությունը։

Ի՞նչ է հարկը: Այս հասկացության բազմաթիվ սահմանումներ կան տարբեր հեղինակների կողմից: Նրանք բոլորն էլ կարծում են, որ հարկերն այնպիսի դրամական վճարներ են, որոնք իրենց պետության բնակիչները պարտավոր են վճարել որոշակի ժամանակ։

Դիտումներ

Հարկերը կարելի է բաժանել.

• Ուղիղ.
• Անուղղակի.
• Եկամուտ.
• Ակորդ.

Ուղղակի հարկ

Սա վճար է, որը հարկ վճարողը վճարում է ցանկացած եկամուտից կամ գույքից։ Ուղղակի հարկերը ներառում են, օրինակ, եկամտահարկը: Այն վճարվում է տարբեր կազմակերպությունների, բանկերի, ընկերությունների շահույթներից։ Այն Ռուսաստանում գործում է 1995 թվականից և կազմում է ընդհանուր շահույթի 20%-ը։

Նաև Ռուսաստանի Դաշնության բնակիչները, ովքեր ունեն գրանցված տրանսպորտային միջոց, պարտավոր են վճարել տրանսպորտային հարկ: Տրանսպորտային միջոցները ներառում են՝ մեքենաներ, ավտոբուսներ, ինքնաթիռներ, մոտոցիկլետներ, մոտորանավակներ և այլ տեսակներ:

Հարկի չափը որոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի կողմից, հետևաբար տարբեր շրջաններում այն ​​կարող է տարբեր լինել: Վճարվում է տարին մեկ անգամ։ Հարկը ժամանակին չվճարելու համար դրա գումարին ավելացվում են տույժեր։ Այսպիսով, գումարն ավելի մեծ է դառնում։

Անուղղակի հարկեր

Գումարը որոշվում է ապրանքների գնի մակնշմամբ: Ուղղակիորեն կախված է եկամուտից: Անուղղակի հարկերը կարելի է բաժանել մի քանի տեսակների. Դրանք են՝ ակցիզային հարկերը, մաքսատուրքերը և այլն։

Եկամտային հարկեր

Դա ուղղակի հարկի հիմնական տեսակն է։ Եկամտային հարկը կարելի է բաժանել՝ պրոգրեսիվ, ռեգրեսիվ և համամասնական։ Ռուսաստանում այս հարկը կազմում է 13%: Այնուամենայնիվ, այս ցուցանիշը կարող է տարբեր լինել: Օրինակ, դա կարող է լինել 35%, 9%, 15%, 30%: Եկամտահարկը ենթակա է վճարման ցանկացած կանխիկ եկամտի վրա, ներառյալ վիճակախաղի շահումները:

Միանվագ հարկեր

Այս տեսակը կախված չէ եկամտի և գնումների չափից: Օրինակ է ընտրահարկը։

Հարկային հաշվառումը հարկային դրույքաչափը որոշող համակարգ է: Բոլոր հարկատուները գրանցված են այս համակարգում։ Բոլոր տեղեկությունները, որոնք ներառում են հարկային հաշվառման համակարգը, հարկային գաղտնիք են։

Հարկային հաշվառումը բաժանված է երկու տեսակի.

• Կազմակերպությունների համար.
• Անհատների համար.

Հարկային հաշվառումն իրականացվում է հատուկ մարմինների կողմից: Դրա նպատակն է վերահսկել հարկերը։ Հաշվապահական հաշվառման կարգի խախտմանը հետևում է օրենքով նախատեսված պատասխանատվություն:

Մեկ այլ տարածքային հարկ գույքահարկն է: Դրա դրույքաչափը կարող է տարբեր լինել Ռուսաստանի մարզերում: Սակայն այն չպետք է գերազանցի 2,2%-ը։

Հարկերի վճարումը պարտադիր գործողություն է ցանկացած երկրի յուրաքանչյուր քաղաքացու համար։ Հարկերը չվճարելը ենթադրում է տուգանքների ավելացում, և ապագայում չարամիտ անձը կարող է պատասխանատվություն կրել և՛ վարչական, և՛ քրեական պատասխանատվություն:

Ռուսաստանի Դաշնության և այլ երկրների բնակիչները, ովքեր ունեն բնակարաններ, տներ, գյուղական տներ, ոչ բնակելի տարածքներ, հողամասեր և այլ օբյեկտներ, պարտավոր են վճարել անշարժ գույքի հարկ:

Այն ներառում է երեք այլ հարկեր.

1. Հողի հարկ.
2. Կորպորատիվ գույքահարկ.
3. Անշարժ գույքի հարկ ֆիզիկական անձանց համար.

Անշարժ գույքով կարող եք կատարել տարբեր գործողություններ։ Օրինակ՝ վաճառելը, փոխանակելը, գնելը և նվիրաբերելը: Հետեւաբար, կան համապատասխան հարկեր, օրինակ՝ անշարժ գույքի նվերների հարկը։

Այս հարկից ազատվում են մերձավոր ազգականները, որոնց միջև տեղի է ունեցել նվիրատվությունը։ Մերձավոր ազգականները կլինեն ամուսինները, երեխաները, որդեգրված երեխաները, տատիկները, պապերը, եղբայրները, քույրերը։ Եթե ​​մարդն ունի Ռուսաստանի քաղաքացիություն և բնակվում է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում, ապա դրույքաչափը կազմում է 13%: Անշարժ գույքի գնման հարկը վճարում է նոր սեփականատերը:

Մեզ մոտ, ինչպես աշխարհի մյուս երկրներում, մեծ թվով տարբեր հարկեր կան։ Նրանց դրույքաչափերը կարող են տարբեր լինել և ժամանակի ընթացքում փոխվել: Բոլոր վճարված հարկային վճարումները բարելավում են երկրի հիմնադիր սուբյեկտների և ամբողջ պետության գործունեությունը:

Իրեն հարգող քաղաքացին պետք է իմանա իր իրավունքներն ու պարտականությունները. Խստորեն պահպանել հարկերը վճարելու բոլոր անհրաժեշտ կանոնները: Դա անելով ժամանակին, դուք կարող եք հեշտացնել ձեր կյանքը՝ խնայելով ձեր նյարդերն ու գումարը։

Ներկայումս հարկերի և տուրքերի տեսակները՝ որպես հարկային համակարգի կարևորագույն բաղադրիչ, շատ բազմազան են։ Հարկերը կարող են դասակարգվել ըստ տարբեր չափանիշների.

Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գործող բոլոր հարկերը, կախված հաստատության մակարդակից, բաժանվում են երեք տեսակի.

• դաշնային:
• տարածաշրջանային;
• տեղական.

Դաշնային Հարկերը սահմանվում, չեղարկվում և փոփոխվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով և պարտադիր են վճարման համար Ռուսաստանի Դաշնության ամբողջ տարածքում:

Տարածաշրջանային հարկերսահմանված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով և պարտադիր են վճարման համար Ռուսաստանի Դաշնության համապատասխան բաղկացուցիչ սուբյեկտների տարածքում: Ֆեդերացիայի հիմնադիր սուբյեկտների կառավարությունը իրավասու է սահմանել կամ վերացնել տարածաշրջանային հարկերը իրենց տարածքում և փոփոխել հարկման որոշ տարրեր՝ գործող դաշնային օրենսդրությանը համապատասխան:

Տեղական հարկեր կարգավորվում են դաշնային իշխանությունների օրենսդրական ակտերով և Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենքներով: Տեղական ինքնակառավարման մարմինները, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքին համապատասխան, իրավունք ունեն մտցնել կամ չեղարկել քաղաքապետարանի տարածքում տեղական տուրքերն ու տուրքերը:

Ռուսաստանի Դաշնությունում հարկերի դասակարգումը կախված հաստատության մակարդակից

Ռուսաստանի Դաշնության համապատասխան հիմնադիր սուբյեկտի տարածքում անշարժ գույքի հարկի ուժի մեջ մտնելու դեպքում դադարեցվում է կազմակերպությունների գույքի հարկը, ֆիզիկական անձանց գույքի հարկը և հողի հարկը:

Կախված հավաքագրման եղանակից՝ հարկերը բաժանվում են հետևյալ կերպ.

• ուղիղ;
• անուղղակի.

Ուղղակի հարկեր ստեղծվում են ուղղակիորեն հարկ վճարողի եկամուտների կամ գույքի վրա, որոնց տիրապետումը և օգտագործումը հիմք է հանդիսանում հարկման համար: Ուղղակի հարկերը ներառում են.

• անձնական եկամտահարկ;
• կորպորատիվ եկամտահարկ;
• գույքահարկ ինչպես իրավաբանական, այնպես էլ ֆիզիկական անձանց համար։

Անուղղակի հարկերհաճախ կոչվում են սպառման հարկեր, հավելավճարի տեսքով ուղղակիորեն ներառված են ապրանքների (աշխատանքի, ծառայությունների) գնի մեջ և վճարվում են սպառողների կողմից։ Այս հարկերը նախատեսված են իրական հարկային բեռը վերջնական սպառողին փոխանցելու համար։ Անուղղակի հարկման դեպքում հարկի առարկան ապրանքների (աշխատանքի, ծառայությունների) վաճառողն է, իսկ այդ հարկի կրողն ու փաստացի վճարողը սպառողն է։ Անուղղակի հարկերը ներառում են.

• Ավելացված արժեքի հարկ;
• ակցիզային հարկեր;
• մաքսատուրքեր և այլն։

Անուղղակի հարկեր- ամենապարզը պետության համար դրանց հավաքագրման տեսակետից, բայց հարկատուի համար բավականին դժվար՝ իրենց վճարումը թաքցնելու տեսանկյունից։ Այս հարկերը գրավիչ են պետության համար նաև այն պատճառով, որ դրանց մուտքերը գանձարան ուղղակիորեն կապված չեն հարկման սուբյեկտի ֆինանսատնտեսական գործունեության հետ, և հարկաբյուջետային էֆեկտը ձեռք է բերվում արտադրության անկման և նույնիսկ կազմակերպությունների ոչ եկամտաբեր աշխատանքի պայմաններում։

Միաժամանակ, պետությունը, անուղղակի հարկման այս հատկանիշներից ելնելով, ստիպված է ուղղակի հարկեր կիրառել, որպեսզի հարկ վճարողի գործունեության հնարավորինս շատ օբյեկտներ ընկնեն հարկային ազդեցության տակ։ Այս ամենը միասին ստեղծում է հարկային եկամուտների բավարար կայունություն և միևնույն ժամանակ մեծացնում է հարկատուի կողմից վճարվող հարկերի մեծության կախվածությունը նրա գործունեության արդյունավետությունից։

Հաճախ գործնականում հարկերը տարանջատվում են՝ կախված դրանց կիրառությունից.

• ընդհանուր;
• հատուկ.

Ընդհանուր հարկերը ներառում են ցանկացած հարկային համակարգում գանձվող հարկերի մեծ մասը: Նրանց տարբերակիչ առանձնահատկությունն այն է, որ բյուջե ստանալուց հետո դրանք անձնավորված են և ծախսվում են համապատասխան բյուջեում նշված նպատակների համար։

Ի հակադրություն, հատուկ հարկերն ունեն խիստ նպատակային նպատակ և «նշանակվում» են որոշակի տեսակի ծախսերի։ Մասնավորապես, Ռուսաստանի Դաշնությունում հատուկ հարկերի օրինակներ են.

• տրանսպորտի հարկ;
• հանքային ռեսուրսների բազայի վերարտադրության հարկ.

Կախված սահմանված հարկային դրույքաչափերից՝ հարկերն են.

• ամուր;
• տոկոսը (համամասնական, առաջադեմ և ռեգրեսիվ):

Կախված ֆինանսատնտեսական իրագործելիությունից և հաշվապահական հաշվառման արտացոլումից՝ հարկերը դասակարգվում են հետևյալ կերպ.

• ներառված է ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքի գնի մեջ.
• վերագրելի բաշխման և արտադրության ծախսերին.
• ֆինանսական արդյունքներին վերագրելի;
• վճարվել է հարկ վճարողի տրամադրության տակ մնացած զուտ շահույթից:

Կախված բյուջեի մակարդակից՝ հարկերը կարելի է բաժանել հետևյալ կերպ.

• ամրագրված;
• կարգավորող.

Նշանակված հարկերը ուղղակիորեն և ամբողջությամբ գնում են կոնկրետ բյուջե կամ արտաբյուջետային հիմնադրամ: Դրանց թվում են հարկերը, որոնք գնում են դաշնային, տարածաշրջանային և տեղական բյուջեներ։

Կարգավորող հարկերը միաժամանակ գնում են տարբեր մակարդակների բյուջեներ՝ բյուջետային օրենսդրությամբ սահմանված համամասնությամբ։

Ռուսաստանի Դաշնությունում հարկերի դասակարգումը կախված հարկման սուբյեկտներից

Հատուկ հարկային ռեժիմներ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքին համապատասխան.

• հարկային համակարգ՝ գործունեության որոշակի տեսակների համար հաշվարկված եկամտի մեկ հարկի տեսքով.
• պարզեցված հարկային համակարգ;
• գյուղատնտեսական արտադրողների համար հարկային համակարգ;
• արտադրության բաշխման պայմանագրերի իրականացման ժամանակ հարկման համակարգ.

Այս հարկերի առանձնահատկությունն այն է, որ Ռուսաստանի Դաշնության համապատասխան հիմնադիր սուբյեկտների տարածքում դրանց ներդրման օրվանից հարկ վճարողները, որպես կանոն, դադարում են հավաքագրել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով նախատեսված հարկերի մեծ մասը:

Հարկային- դրանք պետության կողմից քաղաքացիներից (այսպես կոչված ֆիզիկական անձանցից) և կազմակերպություններից (այսպես կոչված, իրավաբանական անձանցից) հավաքագրված միջոցներ են։ Հարկերը հիմք են հանդիսանում երկրի բյուջեների եկամտային մասը լրացնելու համար։

Հիմնադրման մակարդակ

Կախված պետության այն մասի չափից, որի վրա սահմանվում է առանձին հարկի գանձում, և բյուջեի տեսակից, որին հարկ վճարողները փոխանցում են հավաքագրված միջոցները, բոլոր հարկերը բաժանվում են մի քանի տեսակների.

Կանխիկացման մեթոդ

Ուղղակի- հարկեր, որոնք գանձվում են ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձի եկամուտներից. Ուղղակի հարկերը կարող են ներառել հետևյալը՝ կորպորատիվ եկամտահարկ (ՀԿ), անձնական եկամտահարկ։ Ուղղակի հարկը վճարում է եկամուտ ստացած տնտեսության «գործակալը»։

Ամենաակնառու օրինակը կորպորատիվ եկամտահարկն է։ Երբ ընկերությունը բիզնես է անում, այն առաջացնում է եկամուտ (իր հաճախորդներին ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների վաճառքից ստացված հասույթի չափը) և ծախսերը (ծախսերը, որոնք կազմակերպությունը կատարում է եկամուտ ստանալու համար): Այս գումարների տարբերությունը կազմակերպության շահույթն է: Որքան շահութաբեր է կազմակերպությունը, այնքան մեծ է վճարվող հարկի չափը:

Անուղղակիհարկերը ապրանքների և ծառայությունների գնի «ներսում» են։ Վաճառելիս կազմակերպություն-վաճառողը հաշվարկում է հարկի պահանջվող գումարը և փոխանցում։ Այսպիսով, վաճառողը վճարում է հարկը, բայց գնորդի հաշվին, ով կօգտագործի այս ապրանքը կամ ծառայությունը (քանի որ գնորդը վճարել է ապրանքի կամ ծառայության համար, ներառյալ կիրառելի հարկերը): Սա անուղղակի և ուղղակի հարկերի հիմնական տարբերությունն է: Որպես օրինակ, մթերային խանութից մեկ շիշ գինի գնելիս գնորդը վճարում է.

• ապրանքի ինքնարժեքը;
• ալկոհոլային խմիչքների ակցիզային հարկ;

Հաճախորդի կողմից մանրածախ գնումների համար վճարված ԱԱՀ-ի գումարը հաճախ կարելի է տեսնել վաճառքի անդորրագրի վրա:

Հարկավորման առարկա

Կախված նրանից, թե պետությունը ումից է հարկ գանձում, կարելի է տարբերակել հետևյալ խմբերը:

1. Իրավաբանական անձանց հարկերըՊետությունը ստանում է Ռուսաստանի Դաշնությունում գրանցված կազմակերպություններից, այդ թվում՝ ռուսական ընկերություններից և Ռուսաստանի Դաշնության տնտեսությունում ներկայացված օտարերկրյա կապիտալի ներկայացուցիչներից (ներկայացուցչություններով և մասնաճյուղերով): Այս խմբի մեջ են մտնում վերոհիշյալ եկամտահարկը, խաղային բիզնեսի բավականին հազվադեպ հարկը և բազմաթիվ այլ հարկեր։
2. Անհատական ​​​​հարկերգանձվում է անհատ հարկատուներից։ Այս խմբի հարկը կարող է գանձվել ինչպես Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիներից, այնպես էլ այլ պետությունների քաղաքացիներից, ովքեր եկամուտ են ստացել Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում: Եկամտահարկը և գույքահարկը գանձվում է ֆիզիկական անձանցից։
3. Խառը հարկերկարող է հավաքագրվել բոլոր կատեգորիաների հարկատուներից: Օրինակ՝ ԱԱՀ պետք է վճարեն ապրանքների և ծառայությունների բոլոր սպառողները։

Հարկ է նշել անհատների հատուկ կատեգորիա՝ անհատ ձեռնարկատերեր կամ անհատ ձեռնարկատերեր: Անձը, լինելով ֆիզիկական անձ, վճարում է ֆիզիկական անձանց համար նախատեսված բոլոր հարկերը։ Բայց եթե նա միաժամանակ զբաղվում է առեւտրային գործունեությամբ եւ սահմանված կարգով հաշվառված է, ապա վճարում է նաեւ այլ հարկեր։

Կախված ձեռնարկատիրոջ կողմից ընտրված հարկային համակարգից (ընդհանուր, պարզեցված կամ հատուկ տեսակներ), դա կարող է լինել ԱԱՀ, եկամտահարկ, պարզեցված կամ արտոնագրային համակարգերով գանձվող հարկ և այլն:

Ըստ նպատակի՝ հարկերը բաժանվում են գեներալև թիրախ(հատուկ). Ընդհանուր հարկերը բյուջեներում հավաքվում են «ընդհանուր կաթսայում» և օգտագործվում են բյուջեն տնօրինող մարմնի հայեցողությամբ։ Նպատակային հարկերը օգտագործվում են որոշակի նպատակով: Օրինակ, տրանսպորտի և հողի հարկերը կարող են հավաքագրվել համապատասխան տեղական ֆոնդերում և նպատակային ծախսվել ճանապարհների վերանորոգման կամ տարածքների զարգացման վրա:

Վճարման աղբյուրը

Ըստ վճարման աղբյուրի՝ հարկերը բաժանվում են.

1. Արժեքի մեջ ներառված(ապրանքներ, աշխատանքներ կամ ծառայություններ) - հարկեր, որոնք վերաբերում են ապրանքների կամ ծառայությունների արտադրության ծախսերին: Օրինակները ներառում են ավտոբուսային պարկի տրանսպորտային հարկը, նավթային ընկերությանը ստորգետնյա ռեսուրսների օգտագործման համար վճարումները և կազմակերպության աշխատակիցների աշխատավարձերի հետ կապված վճարումները: Այս տեսակի վճարվող հարկերի չափը ոչ մի կերպ կախված չէ եկամտի չափից, այլ հաճախ կախված է որոշակի տեսակի ծախսերի չափից:
2. Ներառված է եկամուտների մեջ- հարկեր, ինչպիսիք են առևտրային կազմակերպությունների շահույթի հարկը և «եկամուտ-ծախսեր» տարբերակում «պարզեցված» հարկը: Այստեղ կախվածություն կա ինչպես ստացված եկամուտներից, այնպես էլ կազմակերպության իրական ծախսերից։
3. Եկամտահարկ- հարկ, որը որոշվում է միայն հարկ վճարողի եկամուտով և որի վրա որևէ կերպ չի ազդում ծախսերի չափը. Որպես օրինակ՝ անհատ ձեռնարկատիրոջ եկամտի հարկը «պարզեցված» հարկման վրա՝ «եկամտի» հարկման օբյեկտով։

Հարկավորման օբյեկտ

Հաշվարկման մեթոդներ

Հարկերը կարող են լինել առաջադեմ(եթե հարկի դրույքաչափը աճում է որպես տոկոս, երբ հարկման օբյեկտը աճում է ռուբլով) և ռեգրեսիվ(հարկի դրույքաչափը նվազում է): Ռեգրեսիվ հարկը խթանում է.

Այսօրվա դրությամբ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային համակարգում առաջին տիպի հարկերի օրինակներ չկան, թեև պարբերաբար քննարկվում է անձնական եկամտահարկի պրոգրեսիվ մեթոդի և համալիր սանդղակի ներդրման հնարավորությունը։

Ռուսաստանի Դաշնությունում գրեթե բոլոր հարկերն են համամասնական(սա նշանակում է, որ դրույքաչափը մնում է անփոփոխ, երբ փոխվում է հարկվող օբյեկտի արժեքը), օրինակ.

• Ապրանքների և ծառայությունների մեծ մասի համար ԱԱՀ-ի դրույքաչափը կազմում է վաճառված ապրանքների կամ մատուցված ծառայությունների գումարի 18%-ը.
• պետությունը կվերցնի կազմակերպության շահույթի 20%-ը.
• Ֆիզիկական անձանց գրեթե ցանկացած եկամուտ հարկվում է 13% դրույքաչափով:

Նաև, ըստ հաշվարկման մեթոդի, կան կոշտ և փուլային հարկեր.

1. Մեծությունը ծանր հարկերբացարձակապես կախված չէ հարկվող օբյեկտի արժեքից կամ փաստացի եկամուտից։ Օրինակ, տրանսպորտի նման հարկի դրույքաչափը որոշվում է մեքենայի հզորությամբ (ձիաուժով կամ կիլովատներով) և որևէ կերպ կախված չէ դրա արժեքից: Կոշտ հարկերը ներառում են նաև ջրի հարկը և ակցիզային հարկերի շատ տեսակներ:
2. Քայլ հարկեր: դրույքաչափը փոխվում է՝ կախված եկամտի չափից: Քայլ հարկի օրինակ կարող է հանդիսանալ Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին (Սոցիալական ապահովության հիմնադրամ) մուծումը, որը վճարվում է կազմակերպության կողմից և հաշվարկվում է կազմակերպության աշխատակցի եկամտի վրա (չնայած դա իրականում հարկ չէ): Ներդրումների դրույքաչափը կազմում է 2,9%, եթե աշխատողի եկամտի ընդհանուր գումարը չի գերազանցում որոշակի բազան (այսօր այն կազմում է 718 հազար ռուբլի), եթե բազան գերազանցում է, ապա հարկ չի գանձվի։ Այսպիսով, Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամ մուծումը ռեգրեսիվ է (նշված բազայից բարձր եկամուտների աճի դեպքում հավաքագրված վճարի ընդհանուր տոկոսը նվազում է): Առավելագույն հարկային բազա ներդնելով պետությունը խթանում է աշխատավարձերի «սպիտակեցումը»՝ կազմակերպության համար ավելի ձեռնտու է դառնում ավելի բարձր աշխատավարձ վճարելը։

Ով է հաշվում գանձված գումարը

Ըստ հարկման եղանակի՝ սույն հոդվածի սուբյեկտները բաժանվում են կադաստրային(անկանխիկ են) և դեկլարատիվ(կանխիկ): Կադաստրային հարկերը հաշվարկվում են հենց հարկային մարմինների կողմից՝ հիմնվելով հարկվող օբյեկտի արժեքի վերաբերյալ առկա տեղեկատվության վրա: Օրինակ, ֆիզիկական անձանց համար գույքի հետ կապված բոլոր հարկերը կադաստրային հարկեր են։ Ներառյալ՝

1. Տրանսպորտային հարկ(Տրանսպորտային միջոցների սեփականությունում ֆիզիկական անձանց առկայության մասին հարկային տեսուչները տեղեկություն են ստանում ճանապարհային ոստիկանությունից):
2. Սեփականության հարկ, և հողի հարկ(Հարկային ծառայությունը ստանում է անշարժ գույքի կադաստրային արժեքը Պետական ​​գրանցման, կադաստրի և աշխարհագրության դաշնային ծառայության տվյալների բազայից - Rosreestr):

Հարկային գրասենյակը տարեկան հաշվարկում է հարկի չափը և ծանուցումներ է ուղարկում հարկ վճարողներին կադաստրային հարկերի վճարման անհրաժեշտության մասին: Ընդհակառակը, հայտարարագրման հարկերը հաշվարկվում են հենց հարկ վճարողի կողմից տրամադրված տվյալների հիման վրա։ Օրինակ, եթե քաղաքացին վերավաճառում է վերջերս ձեռք բերված բնակարանը, ապա նա պարտավոր է ինքնուրույն կազմել եկամուտների հայտարարագիր, ուղարկել այն հարկային մարմիններին և վճարել համապատասխան հարկ:

բյուջե մուտքագրելու կարգով

Օրենսդրությունը կարող է սահմանել նույն հարկը տարբեր մակարդակների (դաշնային, տեղական, տարածաշրջանային) բյուջեներ վճարելու կարգը. պատահում է, որ հարկերը վճարվում են բոլոր երեքում: Եթե ​​այս ընթացակարգը պահպանվում է երկար ժամանակ, ապա հարկը ամրագրված.

Եթե ​​կարգը պարբերաբար վերանայվում է, ուրեմն այդպես է կարգավորողհարկային. Վերջինիս օրինակն է ընկերությունների փաստացի շահույթի հարկը, որի տեղաբաշխման կարգը մի քանի անգամ փոխվել է։

Այսօր հիմնական դրույքաչափը կազմում է 20%, որից 18%-ը փոխանցվում է տեղական բյուջեներին և միայն 2%-ը՝ դաշնային։ Հաստատուն հարկի օրինակ է տրանսպորտի հարկը, որը միշտ փոխանցվում է տեղական բյուջե:

Հղման կարգով

Պահպանման կարգով հարկերը բաժանվում են պարտադիր(գանձվում է հանրապետության ողջ տարածքում՝ ակցիզային հարկեր, ՀԿ-ներ և այլն) և ընտրովի(ներդրվել են առանձին շրջանների կողմից, որպես օրինակ՝ UTII):

Ի լրումն, յուրաքանչյուր մարզ իրավունք ունի կամընտիր խրախուսումներ մտցնել որոշ հարկերի համար (օրինակ՝ «պարզեցված» հարկերը): Անհնար է չհիշատակել Սկոլկովոն. այս տեխնոպարկի տարածքում բնակիչների համար շատ առավելություններ կան:

Հարկային օրենսդրությունը խախտելու համար տուգանքներ և գրոշներ

Պետական ​​տնտեսության կենսունակության համար կարևոր պայման է բոլոր հարկատուների կողմից հաշվեգրված հարկերի պարտադիր և ժամանակին վճարումը։ Վճարումը ուշացնելու և առավել եւս վճարումից խուսափելու դեպքում հարկային ծառայությունը կարող է տույժեր և տույժեր կիրառել անբարեխիղճ հարկատուների նկատմամբ։

Օրինակ՝ կազմակերպության կողմից ԱԱՀ-ի ուշ վճարման տույժն է Կենտրոնական բանկի դրույքաչափի 1/300 ուշացման յուրաքանչյուր օրացուցային օրվա համար(սա կազմում է տարեկան մոտ 12%): Եթե ​​հարկ վճարողը խուսափում է հարկ վճարելուց, հարկայինը կարող է տուգանք կիրառել չվճարված հարկի գումարի 20-ից 40%-ի չափով:

Այս տարի նոր կանոններ հաստատվե՞լ են, թե՞ վճարողները կարող են առաջնորդվել նախորդ տարվա ընթացիկ փաստաթղթերով։

Կազմակերպության նկարագրությունը

Դիտարկենք հարկ հասկացությունը, հարկման սուբյեկտները և օբյեկտները:

Ինչ է դա?

«Հարկային համակարգ» տերմինը հասկացվում է որպես հարկերի, տուրքերի և տուրքերի ամբողջություն, որոնք գանձվում են վճարողից օրենսդրական ակտերին համապատասխան:

Սա նաև հանրային կապերի համակարգ է՝ հիմնված հատուկ սկզբունքների վրա, որոնք վերաբերում են հարկման ճյուղերին։

Հարկային համակարգերի տարրերը սահմանում են.

• հարկ և հավաքագրում;
• հարկային բնույթի իրավահարաբերությունների համակարգեր.
• նման իրավահարաբերությունների մասնակիցներ.
• հարկային համակարգերի կազմակերպման սկզբունքները.

Հարկային համակարգը հարկային վճարումների ամբողջություն է, որը բնութագրվում է տնտեսության կազմակերպաիրավական միասնությամբ։

Արժե տարբերակել հարկային համակարգեր հասկացությունը հարկային համակարգերից։ Առաջին դեպքում սա Ռուսաստանի Դաշնությունում հաստատված էական հարկային պայմանների մի շարք է:

Հարկային համակարգերը հարկային համակարգի մի մասն են։ Հարկերը կառուցվածքի փոխկապակցված միավորներ են, որոնք հանդիսանում են պետության բնորոշ հատկանիշը:

Վճարումն իրականացվում է ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց կողմից՝ սեփականության իրավունքի օտարման, դրամական հոսքերի կառավարման դեպքում։ Հարկի նպատակն է ապահովել պետության և քաղաքապետարանի գործունեությունը։

Հարկերի նշանները ներառում են.

• դրանք պահանջվում են;
• անվճար են;
• փոխանցվում են դրամով;
• հետապնդում է հանրային պլանի նպատակը հարկման մեջ.

Հարկը սահմանում են պաշտոնյաները, և դրանք ունեն իրավական արտացոլում օրենքներում։ Անհատներն իրավունք չունեն շեղվելու կարգավորող դաշտից։

Հիմնական վճարողները պարտավոր են հարկային գումարներ վճարել բյուջե, իսկ պետությունն իրավունք ունի պահանջել վճարել պահանջվող գումարները։

Ռուսաստանի հարկային համակարգը բնութագրվում է հետևյալ հատկանիշներով.

• վճարումների մի շարք;
• միջոցների նպատակային փոխանցումներ պետական ​​արտաբյուջետային հիմնադրամներին (դրանցից 15-ը կա);
• հարկային վճարումների հաշվարկման մեթոդները, հարկային հսկողության առկայությունը.
• պետական ​​մարմինների իրավասության առկայությունը, դրանց փոխգործակցության ուղիները.

Հարկային համակարգի սկզբունքները պարտադիր են.

1. Հարկումը կարգավորվում է օրենսդրական ակտերով։
2. Հարկային համակարգը բնութագրվում է կայունությամբ և ճկունությամբ, ինչը հնարավորություն է տալիս համապատասխանել վճարողների շահերին։
3. Գործում է կրկնակի հարկումից պաշտպանվելու մեխանիզմ.
4. Հարկային վճարումները բաժանվում են ըստ հավաքագրման մակարդակի.
5. Դրույքաչափերը նույնն են բոլոր վճարողների համար, ովքեր ունեն հավասար շահույթ և նմանատիպ պայմաններ:
6. Կան նպատակային և նպատակային հարկային խթաններ և այլն։

Ո՞վ է առարկան:

Հարկի սուբյեկտներ են համարվում հարկեր և տուրքեր վճարողներ, այսինքն՝ անձինք, ովքեր պարտավոր են վճարումներ կատարել բյուջե իրենց հաշվին։

Վճարողները կարող են լինել.

Անհատներն են.

• Ռուսաստանի քաղաքացիներ;
• քաղաքացիություն չունեցող անձինք.
• այլ պետությունների քաղաքացիներ (օտարերկրացիներ), որոնք գործունեություն են ծավալում Ռուսաստանի Դաշնությունում:

Հարկ վճարողները կարող են լինել.

Հարկերը վճարելու պարտավորությունը կարող է կատարել նաև հարկային գործակալը, որը վճարողից պահում է պահանջվող գումարը ():

Համընդհանուր հարկատուների սահմանում չկա։ Յուրաքանչյուր հարկ և տուրք վճարվում է օրենքով նախատեսված անձանց որոշակի խմբի կողմից։

Հարկավորման օբյեկտներ

Հարկման օբյեկտի սահմանումը գտնվում է. Օբյեկտը կարող է լինել.
ապրանքների, աշխատանքի, ծառայությունների վաճառքի գործողություն.

• գույքային օբյեկտներ;
• եկամուտ (հոդված 41, հոդված 249, 250 հարկային օրենսգրքի);
• շահույթ ();
• վաճառված ապրանքների արժեքը, մատուցվող ծառայությունները ();
• արժեքային, քանակական կամ ֆիզիկական բնութագրերով օբյեկտներ, եթե դրանք առկա են, վճարողը պարտավոր է վճարել հարկ:

Օբյեկտների ցանկը սպառիչ չէ։

Կատարված գործառույթներ

Հիմնական գործառույթները.

Հարկային դասակարգում (տեսակներ)

Դիտարկենք հիմնական հարկային դասակարգումները:

Կախված հարկ վճարողից.

Հարկային համար.

• ուղղակի, որոնք գանձվում են նյութական ապրանքների ձեռքբերման ժամանակ, որոշվում են արտադրողների, սեփականատերերի կողմից վճարվող հարկման օբյեկտի չափով (եկամտահարկ, իրավաբանական, ֆիզիկական անձանց գույքից):

Հատկացնել:

• անուղղակի. Գանձվում է նյութական օգուտներ ծախսելիս: Որոշվում է սպառման քանակով, որը ներառված է պրեմիաների տեսքով արտադրության արժեքին: Վճարված սպառողների կողմից (ակցիզ, ԱԱՀ): Պաշտոնական վճարողը վաճառողն է, ով միջնորդ է պետության և սպառողների միջև:

Կախված տարածքային մակարդակից.

Բաժանումը՝ ըստ ժամանման ալիքի.

Օգտագործման բնույթով.

Ըստ վճարման հաճախականության.

Դասակարգում ըստ հարկային ծածկույթի աղբյուրի.

Հարցեր, որոնք ծագում են

Կան մի շարք հարցեր, որոնք հանգիստ չեն տալիս սկսնակ գործարարներին ու օրենքից չհասկացող շարքային քաղաքացիներին։ Մտածեք, թե ինչն է հետաքրքրում ինտերնետ օգտագործողներին:

Ե՞րբ են համարվում չվճարված հարկերը:

• եթե ստացողի հաշվի մասին տեղեկատվությունը սխալ է.
• ցուցադրվում են սխալ բանկային տվյալներ ():

Նման դեպքերում հասցեով վճարումներ չեն ստացվում, և վճարողի պարտավորությունը համարվում է չկատարված։

Հարկի գումարը պետք է նորից վճարվի (և @):

Հարկը համարվում է չվճարված, նույնիսկ եթե սխալ են թույլ տվել այն բանկի աշխատակիցները, որտեղ ընկերությունը կամ ֆիզիկական անձը կատարել է փոխանցումը:

Բայց վճարողն իրավունք ունի բանկից փոխհատուցում պահանջել կատարված ծախսերի համար (,): Որոշ դատարաններ չեն ճանաչում UFK-ի հաշիվը որպես չվճարում նշելու սխալի առկայությունը:

Եթե ​​այլ մանրամասներ սխալ են արտացոլված, հարկը փոխանցվում է բյուջե։ Այն:

• ՕԿԱՏՈ;
• բյուջեի դասակարգման ծածկագիր;
• TIN և KPP;
• հարկային տեսչության անվանումը (հարկային օրենսգրքի 45-րդ հոդվածի 4-րդ կետի 4-րդ ենթակետ).

Տեսանյութ՝ ռուսական հարկեր

Եթե ​​սխալի պատճառով վճարումը ստացվել է այլ BCC-ներում, ապա վճարողը կարող է դիմում ներկայացնել հարկի գումարը հաշվանցելու համար: Տույժ տոկոսներ չեն գանձվի։

Ինչ հարկերից են ազատվում թոշակառուները:

Եկեք պարզենք, թե ինչ հարկեր չեն վճարում թոշակառուները։

Տրանսպորտային հարկ

Եթե ​​կա մինչև 100 ձիաուժ շարժիչի հզորությամբ տրանսպորտային միջոց, թոշակառուներն իրավունք ունեն չվճարել տրանսպորտային հարկ։

Նման ցուցանիշի ավելի բարձր լինելու դեպքում քաղաքացին հարկ կլինի վճարել միայն ավելցուկի համար։

Հողի հարկ

Սա տարածաշրջանային վճար է, որը Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների մեծ մասում կենսաթոշակառուները պետք է վճարեն միայն կադաստրային փաստաթղթերի առկայության դեպքում:

Արդյոք վճարողը որոշակի տարածաշրջանի թոշակառու է, արժե ճշտել տարածքային լիազոր մարմնի մասնաճյուղից:

Սեփականության հարկ

Այս հարկը ամբողջ նահանգում թոշակառուները չեն վճարում: Եթե ​​վճարումը կատարվել է, ապա անհրաժեշտ է հավաքել փաստաթղթեր, որոնք կհաստատեն կենսաթոշակային վճարումների իրավունքը։

Ի՞նչ պետք է իմանաք հարկային ռիսկերի մասին:

Հարկային ռիսկեր - հավանականությունը, որ հարկային և մաքսային օրենքները չեն պահպանվի:

Նոր հարկերի ներդրմամբ, հարկային բեռի ավելացմամբ և կանոնակարգերի փոփոխություններով, պետության համար կա հարկային մուտքերը բաց թողնելու վտանգ:

Արդյունքում մեծանում է նաև վճարողի կողմից հարկերից խուսափելու փաստի բացահայտման և նման անձանցից բյուջետային մուտքերի ավելացման ռիսկը (հարկերից բացի արժե վճարել տուգանք)։

Հարկային ռիսկերը բնորոշ են հարկ վճարողներին, հարկային գործակալին և կառավարությանը: Պետության համար կա նման հետևանք՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային միջավայրի բացասական գնահատական, առանձին ապրանքների արտադրության կրճատում և այլն։

Հարկային ռիսկերը դասակարգվում են հետևյալ կերպ.

• հարկային հսկողության ռիսկը;
• ապառքների և տույժերի լրացուցիչ հաշվեգրումներ.
• պատժամիջոցներ;
• հարկային բեռի ավելացում;
• նվազում, իրացվելիության կորուստ;
• ներդրումային գրավչության կորուստ;
• սնանկություն և այլն։

Հարկային ռիսկի աղբյուրը.

• օրենսդրությունը և դատական ​​պրակտիկան անհասկանալի են և բնութագրվում են բարձր դինամիկայով.
• պետական ​​կառույցների աշխատակիցները անգործության են մատնված կամ անօրինական գործողություններ են իրականացնում.
• Ռազմավարության մեջ սխալներ են թույլ տրվում գործողությունները պլանավորելիս.
• հայտարարված գործողությունները չեն համընկնում բուն գործողությունների հետ։

Ռիսկը նշանակալի է դառնում, եթե այն հնարավոր չէ փոխհատուցել: Փոքր և միջին բիզնեսը պայմաններ չունի հարկային ռիսկերի հետևանքները ծածկելու և նվազագույնի հասցնելու համար։

Հանգամանքները, որոնց դեպքում հարկային ռիսկերը կարող են աճել.

• օրենսդրական ակտերում փոփոխություններ կատարելը.
• հարկային օրենսդրության դրույթների ոչ ճշգրիտ ձևակերպում.
• հաշվապահի փոփոխություն;
• ոչ կոմպետենտ աշխատողների կողմից փաստաթղթերի ձևավորում.

Թե որքան արժե վճարել յուրաքանչյուր հարկի համար, ինչ ժամկետներում և ինչ հաշվետվություն ներկայացնել, սահմանվում է կարգավորող փաստաթղթերով։

Նման հարցերի պատասխանները պետք է փնտրել Հարկային օրենսգրքում և տարածքային օրենքներում։

Աշխատանքային պայմանագրեր կնքած բոլոր, առանց բացառության, անհատ ձեռնարկատերերի և իրավաբանական անձանց համար պարտադիր գործողություններից մեկը ԱԴԾ հաշվետվությունների ներկայացումն է: Այս ընթացակարգը ունի մեծ թվով տարբեր հատկանիշներ: Նման հաշվետվությունը կարող է ներկայացվել տարբեր ձևերով: Ամենաներից մեկը ...

Հարկային վճարներն օրեցօր ավելանում են. Հետևաբար, ֆիզիկական և իրավականները բավականին հաճախ դիմում են այս խնդրի լուծման այնպիսի եղանակի, ինչպիսին է օպտիմալացումը: Դա մի շարք միջոցառումներ է, որոնք ուղղված են հարկերի հավաքագրման նվազեցմանը կամ վճարման ընթացակարգը որոշ ժամանակով հետաձգելուն։ Նմանատիպ ...

Անկախ ընտրված հարկային համակարգից, ցանկացած ձեռնարկություն կամ անհատ ձեռնարկատեր պետք է համապատասխանի վճարումների ժամանակացույցին: Ընդ որում, յուրաքանչյուր դեպքում այն ​​կազմվում է առանձին՝ հաշվի առնելով կիրառվող հարկման ռեժիմը և այլ գործոններ։ Բովանդակություն Ընդհանուր տեղեկություններ Հարկերի վճարման պայմանները (աղյուսակ) 2020 թ.

Այսօր հարկային բեռը համեմատաբար փոքր է։ Այնուամենայնիվ, միշտ արժե օգտվել ցանկացած օրինական հնարավորությունից՝ նվազեցնելու պետական ​​տուրքերի չափը։ Բովանդակություն Ինչ դուք պետք է իմանաք, թե վճարումների օպտիմալացման ի՞նչ մեթոդներ են նրանք համարում հարկային արտոնությունները որպես օպտիմալացման տեսակ Անհրաժեշտության դեպքում ...

2020 թվականին ուժի մեջ են մտել հարկային նոր կանոններ, որոնք ազդել են անհատ ձեռներեցներից հարկերի և այլ պարտադիր վճարների հավաքագրման վրա։ Մասնավորապես, փոխվել է աշխատող չունեցող ձեռնարկատերերի հարկային հաշվետվությունների ներկայացման կարգն ու ժամկետները, ճշգրտվել է գանձապետարան պարտադիր վճարների ցանկը։ Բովանդակություն Հիմնական ...

Ներկայումս Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գործում են 15 տեսակի հարկային վճարումներ և պարտադիր հարկեր: Պետական ​​գանձարանը համալրելու և տնտեսությունը կարգավորելու նպատակով օգտագործման հարմարավետության համար դրանք բաժանվում են ուղղակի և անուղղակի հարկերի։ Ընդ որում, հենց վերջիններս չափազանց կարևոր դեր են խաղում սպառման գործընթացի կազմակերպման գործում ...

Դուք հարկեր եք վճարում: Հետո պատասխանատվության ենթարկվելու վտանգ կա։ Եկեք պարզենք, թե ինչ հետևանքներ են ձեզ Ռուսաստանի Դաշնությունում սպասվում հարկերից խուսափելու և ֆոնդերին վճարումների հետևանքները: Եթե ​​վճարողները չեն կատարում հարկերը վճարելու իրենց պարտավորությունները, ապա նրանք ոչ միայն հայտնվում են հարկային մարմնի խիստ հսկողության տակ, այլև պարտավոր են ...

Հարկ վճարելու պարտավորությունը հարկ վճարողների համար ծագում է պետական ​​գրանցման օրվանից: Հատուկ հարկային համակարգի ընտրության կամ անցնելու կարգը սահմանվում է հարկային օրենսդրությամբ: Միևնույն ժամանակ օրենքը թույլ է տալիս միաժամանակ կիրառել երկու տարբեր հարկային ռեժիմներ։ Բովանդակություն Այն, ինչ ձեզ հարկավոր է ...

Դուք պարտավոր էիք բնապահպանական վճարներ փոխանցել, բայց չե՞ք հասկանում, թե դա ինչ է։ Այնուհետև արժե պարզել. ո՞վ կարող է լինել վճարողը Ռուսաստանի Դաշնությունում, ո՞ր դեպքերում են միջոցները մուտքագրվում լիազորված կառույցներում, ինչպե՞ս են հաշվարկվում 2020 թվականին վճարման ենթակա գումարները։ Հաճախ հաշվապահները հարցեր են ունենում...

2020 թվականին Ռուսաստանի հարկային օրենսդրությունը ենթարկվել է մի շարք փոփոխությունների, որոնք չեն խնայել տարածքային իշխանությունների կողմից սահմանված տեղական հարկերը և ուղղված են կոնկրետ տարածքի զարգացմանը։ Բովանդակություն Ընդհանուր տեղեկություններ Ինչ հարկեր են գնում տեղական բյուջե (ցուցակ) Կլինի՞ աճ 2020 թվականին ...

Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գործում է բավականին զարգացած հարկային համակարգ: Այդ իսկ պատճառով կան բազմաթիվ տարբեր տեսակի հարկեր։ Ամենից հաճախ ուղղակի վճարումներ են կատարում ֆիզիկական և իրավաբանական անձինք։ Այս տեսակի հարկը գանձվում է անմիջապես ցանկացած ...

Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում օրենսդրությունը բավականին բարդ է. Այդ իսկ պատճառով յուրաքանչյուր ոք, ով այս կամ այն ​​կերպ առնչվում է հաշվապահական հաշվառման հետ, պարտադիր է հնարավորինս մանրամասն հասկանալ օրենքները։ Հակառակ դեպքում, հաշվապահական հաշվառման մեջ սխալների մեծ հավանականություն կա, ինչը կհանգեցնի ...

Հարկ վճարողների մեծ մասն արդեն գիտի, որ օրենքով սահմանված կարգով պարտավոր է վճարել հարկերն ու տուրքերը։ Միաժամանակ հարկային գործակալները քաղաքացիներից պահում են անձնական եկամտահարկը, ինչը մեծապես հեշտացնում է դրա վճարման գործընթացը։ Սակայն իրավաբանական անձանց մոտ ամեն ինչ շատ ավելի լուրջ է։ Կազմակերպությունները պարտավոր են վճարել շատ մեծ ...

Հաշվապահական հաշվառման և հարկման հետ կապված բոլոր անձինք պետք է հնարավորինս լավ իմանան պետական ​​հարկի յուրաքանչյուր տեսակի վերաբերյալ ամբողջ հարկային բազան: Սա վերաբերում է նաև մարզային հարկերին։ Քանի որ այդ վճարները վերահսկվում են Դաշնային հարկային ծառայության և այլ իշխանությունների կողմից ոչ պակաս խստորեն, քան դաշնային ...

Բարև բլոգի կայքի սիրելի ընթերցողներ: Ապրել օրինական երկրում նշանակում է ոչ միայն պաշտպանված լինել պետության կողմից և ունենալ սոցիալական երաշխիքներ, այլև պարտավորություններ կատարել նրա նկատմամբ։

Դրանք ներառում են հարկերի վճարումը: Ինչ է դա, ինչի համար են դրանք և ինչպես են դրանք դասակարգվում, մենք այս մասին կխոսենք հոդվածում:

Ինչ է հարկը

Տնտեսական, սոցիալական և քաղաքական կյանքը տարածքի որոշակի տարածքում, որը կոչվում է երկիր, կարգավորվում է պետության կողմից: Գործառույթների կատարումպետությունը, նշված շրջանակներում, ֆինանսական աջակցության կարիք ունի։

Այն իրականացվում է պետական ​​գանձարանից, որը բաղկացած է բյուջեից (ֆինանսական բաղադրիչից) և պետական ​​գույքից։ Բյուջեի լրացումն իրականացվում է հիմնականում իրավաբանական և ֆիզիկական անձանցից ստացած բոլոր եկամուտների համար հատուկ վճար գանձելու միջոցով։ Այս վճարները կոչվում են հարկեր:

Եզրակացություն. հարկերը իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց վրա դրվող վճար են, որը ֆինանսական աջակցություն է պետության գործունեությանը։

Հարկերի հավաքագրումը հրատապ անհրաժեշտություն է, որի կատարումը վստահված է հարկային մարմիններին։

Հարկային համակարգպետությունները հետևյալ բաղադրիչների համակցությունն են.

1. հարկերի հավաքագրումը կարգավորող իրավական դաշտը.
2. ուղղակի հարկեր;
3. ստեղծման, հավաքագրման և ճշգրտման ձևերը, մեթոդները և սկզբունքները.
4. վերահսկման համակարգ հարկման բոլոր փուլերի համար:

Հիմնական փաստաթուղթը, որը կարգավորում է Ռուսաստանի հարկային համակարգի բոլոր հարաբերությունները (հաշվարկ, հարկերի վճարում, խախտումների համար պատիժ) Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքն է (ՏՀ):

Տերմինաբանություն

Նյութի ընկալումը բարելավելու համար հաշվի առեք հարկային դաշտում օգտագործվող հիմնական տերմինները.

1. Հարկ վճարող- այս կամ այն ​​անձը, որը հարկային օրենսդրության ուժով պարտավոր է վճարել հարկերը. Օրինակ, ենթադրենք, որ դուք ունեք սեփականության իրավունքով պատկանող բնակարան: Սա ավտոմատ կերպով ձեզ դարձնում է գույքահարկ վճարող.
2. Հարկային գործակալ- ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձ, ով պետք է հաշվարկի հարկային վճարումների չափը, պահի այն հարկ վճարողից և փոխանցի համապատասխան մակարդակի բյուջե: Օրինակ, եթե քաղաքացին աշխատում է, ապա նրա գործատուն նրա հարկային գործակալն է, նա ( կամ ընկերության հաշվապահը) հաշվարկում է հարկը, այն պահում է իր աշխատավարձից աշխատողի աշխատավարձից և փոխանցում բյուջե.
3. Հարկային բազա- սա այն գումարն է կամ գույքի այն գույքի դրամական համարժեքը, որով դուք պետք է հարկ վճարեք: Այն հաշվարկվում է հարկվող բազան հարկի դրույքաչափով բազմապատկելով, օրինակ՝ գր. Իվանովը մեկ տարվա ընթացքում վարձակալության պայմանագրով բնակարան է վարձել։ Ստացված եկամտի չափը հարկային բազան է, իսկ մեր օրինակում, ասենք, 180 հազար ռուբլի է։ Հետեւաբար, գր. Իվանովը պետք է պետական ​​գանձապետարան վճարի անձնական եկամտի հարկ (անձնական եկամտահարկ) = 13% (հաստատված դրույքաչափ): Վճարումների չափը կկազմի 23,400 ռուբլի;
4. Հարկավորման օբյեկտ- սա օբյեկտ է (վաճառված ծառայություն, ապրանքներ, գույք և այլն դրամական արտահայտությամբ), որի համար պետք է վճար մուծեք գանձապետարան.
5. Հարկի դրույքաչափըԱրդյո՞ք հարկային նվազեցումների դրույքաչափը հարկման միավորի համար: Օրինակ, անձնական եկամտահարկի համար հաստատված դրույքաչափը 13% է: Սա նշանակում է, որ ստացված եկամտի համար (D) ֆիզիկական անձը պետք է վճարի հարկ (H), որի գումարը կազմում է՝ H = D x 13%:
6. Հարկվող ժամանակաշրջան- այն ժամանակային միջակայքը, որի համար անհրաժեշտ է վճարումներ կատարել առկա հարկման օբյեկտներին: Այս ժամանակահատվածը տարբեր է հարկերի տարբեր տեսակների համար (եռամսյակից մինչև մեկ տարի): Այսպիսով, ֆիզիկական անձանց գույքի հարկը հաշվարկվում և վճարվում է տարին մեկ, իսկ եռամսյակը մեկ անգամ։

Ընդհանուր առմամբ, հարկային վճարներում ներառված են 4 գործառույթ, որոնք սխեմատիկորեն ներկայացված են ստորև բերված նկարում և մանրամասն ներկայացված են ստորև:

Ֆիսկալ գործառույթհարկումը հիմնական է. Նրան է վերապահված գլխավոր դերը՝ պետական ​​գանձարանը դրամական միջոցներով լցնելը։

Ֆիսկալ նշանակում է տեղեկատվության հավաքում և փոխանցում:

Հարկային մարմինները վերահսկում են հարկատուներին և պատժամիջոցներ են սահմանում խախտողների նկատմամբ՝ դրանով իսկ խթանելով հարկերի ժամանակին և ամբողջական վճարումը։

Բաշխման գործառույթֆիզիկական և իրավաբանական անձանց հարկումից ստացված միջոցներն առանձնացնելն է։ Մտնելով գանձարան՝ գումարը հատկացվում է տարբեր սոցիալական և պետական ​​այլ ծրագրերի։ Ահա թե ինչպես են բաշխվելու պետական ​​բյուջեի միջոցները 2019թ.

Հարկերի տեսակներն ու դասակարգումները

Հարկային դասակարգումը կախված է դասակարգման գործոնից: Ավանդաբար, ընդունված է դրանք բաժանել հետևյալ չափանիշներով.

1. ըստ հարկման բազայի սահմանման.
   1. ուղիղ,
   2. անուղղակի;
2. Հարկային գործակալի եկամուտների հետ կապված.
   1. միանվագ,
   2. եկամուտ;
3. հարկեր ստացողի համար՝
   1. դաշնային,
   2. տարածաշրջանային,
   3. տեղական;
4. հարկի դրույքաչափի և հարկման օբյեկտի հարաբերակցությամբ.
   1. առաջադեմ,
   2. համամասնական.

Ուղղակի և անուղղակի հարկերի տեսակները

Ուղղակի հարկեր- դրանք բացահայտ բնույթ են կրում, այսինքն՝ գանձվում են ուղղակիորեն ցանկացած եկամուտ ֆիզիկական կամ օրինական ստացողից։

Վճարման չափը կախված է եկամտի չափից։ Ստորև բերված աղյուսակում ներկայացված են ուղղակի հարկերի բոլոր տեսակները: Դրանք սահմանվում են որպես հարկվող բազայի տոկոս:

Օրինակ՝ անձնական եկամտահարկը։ մարդ մեր երկրում կազմում է 13%: Ուստի, եթե գործատուն իր աշխատող Իվանովին 30 հազար ռուբլի աշխատավարձ է կուտակել, նշանակում է, որ Իվանովի համար նա պետք է գանձարան վճարի 3900 ռուբլի։ (սա 30 հազարի 13%-ն է)։

Անուղղակի հարկերը ներառում են այն հարկերը, որոնք գանձվում են ապրանքների և ծառայությունների վրա, ասես «թրեյլերի» միջոցով:

ՕրինակԿահույք արտադրող ԻՊ Սիդորովը պատրաստեց և տեղադրեց վաճառքի զգեստապահարան։ Հաշվի առնելով բոլոր ծախսերն ու գնահատված շահույթը՝ Սիդորովն իր ապրանքի գինը սահմանել է 10 հազար ռուբլի։

Բայց անհատ ձեռնարկատեր Սիդորովը «քերած կալաչ» է և գիտի, որ վաճառված կաբինետի արժեքից պետք է գանձարան մուծի ավելացված արժեքի հարկ (ԱԱՀ): 2019 թվականից ԱԱՀ-ն 20% է։ Ուստի Սիդորովը իր զգեստապահարանը վաճառքի է հանում ոչ թե 10 հազարով, այլ (10 հազար + 20%) = 12 հազար ռուբլով։

Հետևաբար, գնորդը գնելուց հետո կվճարի 12 հազար ռուբլի և այդպիսով կդառնա հարկ վճարող (բայց ոչ հարկային գործակալ): Արտադրող (aka վաճառող) Ի.Պ. Սիդորովը կաբինետի վաճառքից հետո կդառնա ԱԱՀ հարկային գործակալ (միջնորդ գնորդի և պետական ​​գանձարանի միջև): Գանձապահին ստանալով 12 հազար ռուբլի՝ նա պարտավոր է վճարել դրանցից 2-ը՝ ԱԱՀ-ի տեսքով։

Միանվագ և եկամտահարկ

Եկամտային հարկերկախված ստացված եկամտի չափից. Ավելի վաղ հոդվածում մենք նայեցինք մի օրինակի հետ.

Վերցրեք ևս մեկը՝ կորպորատիվ եկամտահարկը: Հարկվող բազան այս դեպքում եկամուտն է՝ հանած արտադրական և այլ ծախսերը, գովազդի ծախսերը, ուսուցումը, հետազոտական ​​գործունեությունը: Նվազումներից հետո մնացած շահույթը հարկվում է 20% դրույքաչափով:

Երաժշտության մեջ ակորդը մի քանի հնչյունների միաժամանակյա հնչյունավորումն է։ Միանվագ հարկումենթադրում է, որ վճարումների չափը կախված չէ հարկվող բազայի չափից: Պատկերավոր ասած, դրանք մի քանի հարկեր են՝ միջին հաշվարկով և վճարվող «ակորդով» (միաժամանակ)։

ՕրինակՌուսաստանի Դաշնությունում հաշվարկված եկամտի մեկ հարկը () կարող է ծառայել: Եկամուտը կոչվում է վերագրվող, քանի որ յուրաքանչյուր հարկային ժամանակաշրջան չի հաշվարկվում անհատապես որոշակի հարկային գործակալի համար, այլ ենթադրվում է, հաշվարկվում է որոշակի գործունեության տեսակի համար: UTII-ը հատուկ հարկային ռեժիմ է, որը փոխարինում է մի քանի վճարումների:

Դաշնային, պետական ​​և տեղական հարկեր

Հիշեցնեմ, որ հարկատուների վճարած գումարները փոխանցվում են պետությանը բյուջեն.

Նրա կառուցվածքը ենթակա է խիստ հիերարխիայի.

Տեսեք, թե ինչպես են հարկերը բաշխվում տարբեր մակարդակների բյուջեների վրա.

Կան նաև համակցված տարբերակներ։ Օրինակ է կորպորատիվ եկամտահարկը: Ընդհանուր տոկոսադրույքը = 20% (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284-րդ հոդված): Վճարված գումարի 2%-ը գնում է Դաշնային բյուջե, իսկ 18%-ը՝ տեղական։

Առաջադիմական, ռեգրեսիվ և համամասնական հարկեր

Այս տեսակի դասակարգման մեջ (ըստ հարկման օբյեկտի և հարկի դրույքաչափի հարաբերակցության) առանձնանում են երեք տեսակ՝ սխեմատիկորեն ցուցադրված և հակիրճ նկարագրված ստորև նկարում.

Օրինակներով դիտարկենք, թե ինչպես են հաշվարկվում այս տեսակի հարկերը.

1. Համաչափտեսակը - սակագնի դրույքաչափը անփոփոխ է.
   

   Եզրակացություն՝ որքան բարձր է եկամուտը, այնքան մեծ է հարկի գումարը։ Այն համաչափ է եկամտին։ Օրինակ՝ անձնական եկամտահարկ՝ 13% հաստատագրված դրույքաչափով (առանց շահումների):

2. Ռեգրեսիվտեսակ - հարկի դրույքաչափը նվազում է եկամտի աճով.
   

   Եզրակացություն՝ որքան բարձր է եկամուտը, այնքան ցածր է հարկերի և եկամուտների հարաբերակցությունը: Օրինակ՝ ապահովագրական վճարները կենսաթոշակային հիմնադրամին. 22% - եթե հարկվող բազան չի գերազանցում 1,150,000 ռուբլին, ապա նշված գումարը գերազանցելու դեպքում պետք է վճարվի 10%:

3. Առաջադիմականտեսակը - հարկի դրույքաչափը աճում է եկամտի հետ.
   

   Եզրակացություն՝ որքան բարձր է եկամուտը, այնքան մեծ է հարկի գումարը։ Ավելին, ավելանում է նաև հարկի և եկամտի չափի հարաբերակցությունը (համեմատեք հարկման համամասնական սկզբունքի հետ)։

Հարկային հսկողություն

Հարկային հսկողությունը ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց տնտեսական գործունեության օրինականությունն ապահովելու միջոց է։

Օրենքի գերակայության պահպանումը պետության տնտեսական անվտանգության հիմքն է։ Վստահված է հաշվեգրումների ճիշտության, հարկերի վճարման ժամանակին վերահսկողությունը Դաշնային հարկային ծառայություն (FTS).

Ինչ կոնկրետ նշանված ենհարկային մարմիններ.

1. հարկ վճարողների և հարկման օբյեկտների մասին տեղեկատվության հավաքագրում.
2. ստացված տվյալների վերլուծություն;
3. հարկային օրենսդրության խախտումների բացահայտում.
4. օրենսդրության շրջանակներում հարկման սուբյեկտների անօրինական գործողությունները ճնշելը.
5. խախտումների համար պատասխանատուներին բացահայտելը և պատասխանատվության ենթարկելը։

Հիմնական հսկողության մեթոդն է հարկային աուդիտ.

Այս գործողությունը բաղկացած է մի քանի գործողություններից.

1. առաջնային հաշվապահական փաստաթղթերի ստուգում (հաշիվներ, հաշվապահական հաշվառման գրքեր, հաշվետվություններ);
2. հարկերի հաշվարկման ճիշտության և ժամանակին ստուգում.
3. խախտումների հեղինակների բացահայտում.
4. հարկային իրավախախտումների դեպքերի ուղարկում դատական ​​մարմիններին.

Ցանկանու՞մ եք ավելին իմանալ տնտեսության և դրանում տեղի ունեցող գործընթացների մասին: Կարդացեք մեր բլոգը և սկսեք մեծ մտածել:

Հաջողություն քեզ! Կհանդիպենք շուտով բլոգի կայքի էջերում

Ձեզ կարող է հետաքրքրել

Ո՞րն է պարզեցված հարկային համակարգը (պարզեցված հարկային համակարգ) - սխեմայի ընտրություն Եկամուտ կամ եկամուտ հանած ծախսեր, անցում դեպի պարզեցված հարկային համակարգ: Ինքնազբաղ. Ինչ է ակցիզը. ինչու են մեզ անհրաժեշտ ակցիզային հարկերը, ակցիզային ապրանքների ցանկը և սակագների դրույքաչափերը Ինչ է UTII - իրականության տեսակները, դրական և բացասական կողմերը, հարկերի հաշվարկը և հաշվետվությունը (հռչակագիր, KBK, բացատրական նշում) Անհատ ձեռնարկատեր (անհատ ձեռնարկատեր) - ով է դա, անհատ ձեռնարկատիրոջ գրանցում և ինչպես ընտրել ավելի ցածր հարկերով հարկային համակարգ Ինչ է այս հարկը, ինչու է ձեզ անհրաժեշտ 2-NDFL վկայագիր, ով պետք է լրացնի 3-NDFL հայտարարագիրը և ինչպես նվազեցնել հարկային վճարումները: Հարկային նվազեցում - ինչ է դա, ինչ նվազեցումներ և ինչպես ստանալ դրանք ԱԱՀ - ինչ է դա, որտեղից է այն եկել և ինչպես հաշվարկել ԱԱՀ-ն ցանկացած գումարի 18 (20)% դրույքաչափով, ներառյալ հարկային նվազեցումները: