نحوه پرداخت مالیات بر ارزش افزوده تحت سیستم مالیات عمومی مبانی: در کلمات ساده چیست. هزینه ها را در نظر نگیرید

قبل از باز کردن کسب و کار خودیکی از مهمترین مسائلی که بنیانگذاران شرکت باید حل کنند، انتخاب سیستم است. پاسخ به این سوال تا حد زیادی به این بستگی دارد که آیا LLC برای فعالیت به صورتحساب اختصاصی نیاز دارد یا خیر، و همچنین به مقیاس مورد انتظار تجارت بستگی دارد.

LLC از چه سیستم های مالیاتی می تواند استفاده کند؟

امروزه، اشخاص حقوقی در روسیه می توانند از یکی از این دو اصل استفاده کنند رژیم های مالیاتی: BASIC (یا سیستم عمومیمالیات) یا STS ("ساده سازی"). در برخی از مناطق روسیه، UTII (رژیم مالیاتی "منبع") و ESHN (برای شرکت های فعال در این زمینه) به فعالیت خود ادامه می دهند، اما این سیستم های مالیاتی برای لیست محدودی از فعالیت ها اعمال می شود.

سیستم مالیاتی ثبت اختراع LLC اعمال نمی شود و منحصراً تحت توسعه است کارآفرینان فردی.

هنگام انتخاب سیستم برای پرداخت مالیات بر ارزش افزوده

به طور پیش فرض، همه شرکت ها رژیم مالیات عمومی (یا GST) را اعمال می کنند. در این سیستم مالیاتی است که پرداخت مالیات بر ارزش افزوده ارائه می شود.

مزایای این سیستم برای LLC چیست؟

در اینجا مزایای اصلی انتخاب OSNO با مالیات بر ارزش افزوده برای LLC وجود دارد:

• این شرکت این امکان را دارد که تفاوت بین ورودی (در معرض دید LLC برای کالاها و خدمات خریداری شده) و مالیات بر ارزش افزوده خروجی را از بودجه جبران کند.
• شرکت هایی که با مالیات بر ارزش افزوده کار می کنند برای طرف های بزرگی که مجبور به استفاده از OSNO طبق هنجارهای قانونی هستند جذاب تر هستند. چنین مشتریانی به دلیل عدم امکان کسر مالیات بر ارزش افزوده از کسانی که به نفع آنها برای کالاهای ارسال شده و کارهای انجام شده به نفع آنها ذکر شده است، اغلب از کار با افراد ساده انگار خودداری می کنند. یک LLC با مالیات بر ارزش افزوده راه را برای معاملات بزرگ باز است.
• هیچ محدودیتی در میزان درآمد سالانه و میانگین تعداد کارمندانبرای استفاده از OSNO
• زیان دوره های گذشته در OSNO را می توان در آینده هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفت.

معایب سیستم OSNO برای LLC چیست؟

این رژیم مالیاتی بدون معایب نیست:

• گزارش گیری پیچیده تر: نیاز به گزارش فصلی به خدمات مالیاتی فدرال در مورد مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته و پرداخت شده، جمع آوری و نگهداری سوابق اسناد اولیه.
• افزایش یافت بار مالیاتیبرای LLC در OSNO: نیاز به انتقال مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد و همچنین سایر مالیات ها.
• با توجه بیشتر بازرسی مالیاتی، شرکت های OSNO LLC اغلب تحت بازرسی قرار می گیرند

بر اساس کدام سیستم های مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده پرداخت نمی شود

در صورت تمایل، LLC ممکن است اخطاریه ارسال کند اداره مالیاتدر مورد انتقال به سیستم مالیاتی ساده این را می توان در زمان ثبت کسب و کار یا قبل از شروع یک کسب و کار جدید انجام داد. سال تقویمیو مشروط به رعایت الزامات انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده است. سیستم مالیاتی ساده معافیت از نیاز به محاسبه و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده به بودجه را فراهم می کند.

مزایای USN:

• گزارش دهی و حسابداری ساده (بدون نیاز به تهیه ثبت اسناد اولیه، صدور فاکتورها).
• امکان انتخاب موضوع مالیات وجود دارد: مالیات می تواند بر درآمد ("درآمد") یا سود ("درآمد-هزینه") پرداخت شود.
• بار مالیاتی کمتر: 20٪ مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده با ساده سازی جایگزین می شود مالیات های واحد 6 درصد درآمد دریافتی یا 15 درصد تفاوت درآمد و هزینه.
• یک LLC در یک سیستم ساده شده با هدف درآمد - هزینه حق دارد مالیات بر ارزش افزوده را به عنوان بخشی از هزینه های انجام شده محاسبه کند.

معایب USN:

• محدودیت هایی در میزان درآمد و کارکنان وجود دارد: مالیات ساده شده می تواند توسط اشخاص حقوقی با درآمد نسبتاً کم (تا 45 میلیون روبل در پایان 9 ماه) و حداکثر 100 نفر استفاده شود. شرکت هایی که دارای شعبه ها / دفاتر نمایندگی هستند که سهم سایر شرکت های LLC در آنها بیش از 25٪ است و ارزش دارایی های ثابت آنها بیش از 100 میلیون روبل است، حق ندارند به سیستم مالیاتی ساده تغییر کنند.
• در صورت انجام عملیات تجارت خارجی (واردات کالا به خاک روسیه)، شرکت موظف به انتقال مالیات بر ارزش افزوده در هر صورت است.
• LLC فرصتی برای جبران هزینه های خود برای پرداخت مالیات بر ارزش افزوده منتقل شده به تامین کنندگان ندارد.
• اغلب، چنین شرکتی از دسترسی به بازارهایی با مشتریان بزرگ و رقابت بالا محروم می شود.

شرکت‌های UTII نیز مالیات بر ارزش افزوده پرداخت نمی‌کنند، اما این رژیم مالیاتی کاملاً خاص است (عمدتاً برای خدمات خانگی و خرده‌فروشی کالاهای خاص اعمال می‌شود) و اکنون در بزرگترین مناطق لغو شده است.

سیستم های دارای پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در چه مواردی مزیت دارند و در کدام موارد بدون پرداخت؟

انتخاب به نفع OSNO با مالیات بر ارزش افزوده برای شرکت های LLC که عمدتاً قصد کار با آنها را دارند موجه است اشخاص حقوقی- نمایندگان مشاغل متوسط ​​و بزرگ شرکت های صنعتی. در این صورت هزینه های اضافی در قالب حسابداری پیچیده و مالیات اضافی به دلیل سفارشات زیاد و حضور مشتریان حلال دائمی جوابگو خواهد بود.

اگر مشتریان اصلی یک LLC افراد، کارآفرینان و مشاغل کوچک باشند، استفاده از روش های ساده تر توجیه پذیرتر است.

چنین مشتریانی نیازی به مالیات بر ارزش افزوده اختصاصی در فاکتورهای خود ندارند ، زیرا آنها خود عمدتاً در رژیم های خاص هستند و خود USN به LLC اجازه می دهد در مالیات و هزینه ها صرفه جویی کند.

در برخی موارد، بهترین گزینه برای بازرگانان، جداسازی بخش‌های تجاری و برای حوزه است تجارت عمده فروشییک LLC را در OSNO باز کنید و برای خرده فروشی - در سیستم مالیاتی ساده شده.

شرکت‌هایی که شاخص‌های کسب‌وکار بزرگ پایدار دارند، انتخابی ندارند که با مالیات بر ارزش افزوده کار کنند یا بدون آن. در هر صورت موظف به انتقال این مالیات هستند.

برای یک کارآفرین فردی، DOS نامطلوب ترین رژیم مالیاتی است، زیرا هنگام اعمال آن، شما باید تمام مالیات ها را بپردازید، همه گزارش ها را ارسال کنید و سوابق را نگه دارید. انجام تجارت در DOS تنها در صورتی ارزش دارد که اکثر طرفین متقابل پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده باشند یا فعالیت های شرکت مربوط به واردات کالا باشد. شما می توانید از DOS به یکی از رژیم های مالیاتی ویژه (STS، UTII، ESHN، PSN) تنها با ارسال درخواست به اداره مالیات قبل از 31 دسامبر تغییر دهید. سال جاری. رژیم مالیاتی جدید می تواند از ابتدای رژیم بعدی اعمال شود.

IP در OSN باید مالیات های زیر را بپردازد: مالیات بر درآمد شخصی، مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر دارایی اشخاص حقیقیو سایر مالیات های محلی

مالیات بر درآمد شخصی (13%)

یک کارآفرین انفرادی باید این مالیات را بر درآمد حاصل از فعالیت های خود و همچنین بر درآمدهایی که مالیات بر درآمد شخصی توسط ماموران مالیاتی کسر نشده است بپردازد. پس از کسر کلیه کسر مالیات حرفه ای، استاندارد، اجتماعی و دارایی، مالیات از میزان درآمد کارآفرین کسر می شود.

13٪ توسط کارآفرینان فردی که ساکن مالیات فدراسیون روسیه هستند پرداخت می شود. اگر کارآفرین مقیم فدراسیون روسیه نباشد، پس نرخ مالیات بر درآمد شخصی 30 درصد خواهد بود. با این حال، او قادر به استفاده نخواهد بود کسر حرفه ای، از آنجایی که این کسر فقط برای درآمدهایی اعمال می شود که با نرخ 13٪ مشمول مالیات هستند.

اعلامیه 3-NDFL در پایان سال تا 30 آوریل ارسال می شود. پرداخت مالیات تا 15 جولای انجام می شود.

اظهارنامه 4-NDFL باید ظرف 5 روز پس از نتایج اولین ماه که درآمد از آن دریافت شده است، ارسال شود. فعالیت کارآفرینی. این اظهارنامه حاوی اطلاعاتی در مورد درآمد برآورد شده برای سال است. در صورت تغییر قابل توجه درآمد در طول سال (بیش از 50%)، الف اعلامیه جدید. طبق اعلام یا شاخص های سال قبل سازمان مالیاتیمبلغ پیش پرداخت مالیات را محاسبه کرده و اطلاعیه ارسال می کند. پرداخت ½ از پیش پرداخت سالانه قبل از 15 جولای، ¼ - قبل از 15 اکتبر سال جاری و ¼ دیگر - قبل از 15 ژانویه سال بعد انجام می شود.

مالیات بر ارزش افزوده (نرخ 18٪، 10٪، 0٪)

نرخ پایه مالیات بر ارزش افزوده در روسیه 18٪ است. برای کارآفرینان فردی، این مالیات همانند سازمان ها محاسبه می شود. لازم است کل درآمد را که شامل مالیات بر ارزش افزوده می شود بر 118 تقسیم کنید و در 18 ضرب کنید - مالیات بر ارزش افزوده "برای شارژ" دریافت می کنید. سپس از تمام هزینه ها محاسبه کنید 18 % - مالیات بر ارزش افزوده "برای جبران" مشخص می شود. از مبلغ "تحصیل" کسر "به جبران" برابر است با "به بودجه پرداخت می شود". این مبلغ باید به عنوان مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شود.

قانون نیز پیش بینی می کند کاهش نرخ 10 % . این برای کارآفرینان فردی که انواع خاصی از کالاها را می فروشند اعمال می شود. به عنوان مثال، اینها شامل داروها، محصولات کودکان، غذا، نشریات چاپی و غیره است. 0 % برای صادرات کالا اعمال می شود.

یک کارآفرین انفرادی در صورتی می تواند از مالیات بر ارزش افزوده معاف شود که برای سه ماه قبل مبلغ حاصل از فروش (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده) باشد. از 2 میلیون روبل تجاوز نکرد.

تاریخ گزارش مالیات بر ارزش افزوده بیست و پنجمین روز ماه پس از پایان سه ماهه است.

• مالیات بر اموال شخصی
• سایر مالیات های محلی (حمل و نقل، زمین و غیره)

سرویس آنلاین Kontur.Accounting به ساده سازی قابل توجه انجام تجارت در DOS کمک می کند. این برنامه به شما کمک می کند تا به طور خودکار مالیات ها و سهم ها را محاسبه کنید، گزارش هایی را برای صندوق بازنشستگی و صندوق بیمه اجتماعی تهیه کنید و سوابق خود را نگه دارید. محاسبه حقوق کارمندان، حقوق مرخصی، مرخصی استعلاجی و سفرهای کاری در آن آسان است. همه دایرکتوری ها، فرم ها و فرمول ها همیشه به روز هستند، بنابراین لازم نیست نگران صحت فرم های ارسالی و مبالغ جمع شده باشید.

سیستم مالیاتی عمومی (کلاسیک) یک رژیم مالیاتی است که در آن مالیات دهنده (سازمان، کارآفرین فردی) موظف است همه را به بودجه بپردازد. مالیات های عمومیو سوابق حسابداری و مالیاتی را به طور کامل نگهداری کنید. بنابراین، OSNO پیچیده ترین، پرهزینه ترین و زمان برترین حالت از نظر مدیریت است. بار مالیاتیو گزارش.

OSNO در فدراسیون روسیه به عنوان حالت اصلی بدون محدودیت در نوع عمل می کند فعالیت اقتصادی، تعداد پرسنل استخدام شده، میزان درآمد دریافتی و به صورت پیش فرض اعمال می شود.

اگر یک نهاد اقتصادی در هنگام ثبت نام اولیه (یا ظرف 30 روز پس از ثبت نام) انتقال به رژیم مالیاتی ترجیحی را اعلام نکرده باشد، این بدان معنی است که سیستم مالیاتی آن OSNO است. هیچ اعلامیه یا اطلاعیه‌ای مبنی بر قصد اعمال رژیم عمومی لازم نیست.

OSNO همچنین باید توسط سازمان ها و کارآفرینان فردی استفاده شود که در ابتدا تحت الزامات قانونی و محدودیت هایی که اجازه استفاده از رژیم های مالیاتی خاص (ترجیحا) را می دهد، یا از برآوردن چنین الزاماتی در جریان تجارت خودداری می کنند، استفاده نمی شود.

چه زمانی حضور در OSNO سودآور است؟

1) اگر طرفین سازمان (IE) نیز در OSNO باشند.

کلیه معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده به شما این امکان را می دهد که میزان مالیات متعلق به بودجه را به میزان مالیات بر ارزش افزوده دریافتی از فروشندگان و پیمانکاران کاهش دهید.

به نوبه خود، برای مشتریان و خریدارانی که پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده هستند نیز سودمند است که با یک طرف مقابل در OSNO کار کنند تا مالیات قابل پرداخت بر مالیات بر ارزش افزوده «ورودی» کاهش یابد.

2) اگر تجارت مربوط به فعالیت اقتصادی خارجی باشد:

• هنگام فروش کالاها (کارها، خدمات) برای صادرات، سازمان ها (IE) حق دارند مبالغ مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط تامین کننده را کسر کنند.
• هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه، مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده در هنگام کنترل گمرکی نیز برای کسر ارائه می شود.

3) شرکت فعالیت هایی را انجام می دهد که مشمول معافیت مالیات بر درآمد می شوند:

• تولید کننده محصولات کشاورزی است.
• فعالیت در زمینه پزشکی و آموزشی؛
• ارائه خدمات اجتماعی به مردم و غیره

یک کارآفرین فردی و LLC چه مالیات هایی در OSNO می پردازد

اعمال رژیم عمومی مستلزم پرداخت مالیات های زیر است:

مالیات بر درآمد

مالیات بر درآمد یک مالیات مستقیم است که از سود (تفاوت بین درآمد و هزینه) یک شرکت اخذ می شود. مالیات به دو بودجه منتقل می شود: فدرال و منطقه ای.

برای تعیین پایه مالیاتی (مبلغی که مالیات باید از آن محاسبه شود)، پرداخت کننده باید به وضوح بداند که چه درآمد و هزینه هایی را برای اهداف مالیاتی حق دارد و کدام را نه. بنابراین برای محاسبه صحیح مالیات باید چ. 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

مقدار مالیات بر اساس فرمول محاسبه می شود: VAT قابل پرداخت = نرخ مالیات * پایه مالیاتی

نرخ مالیات 20٪ است که:

• 3٪ - پرداخت شده است بودجه فدرال(0٪ برای دسته بندی های خاصپرداخت کنندگان)؛
• 17٪ به بودجه یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه منتقل می شود (مقامات منطقه ممکن است نرخ را برای دسته خاصی از پرداخت کنندگان کاهش دهند، در حالی که حداقل مجاز 12.5٪ است).

مالیات بر ارزش افزوده

مالیات بر ارزش افزوده - فدرال مالیات غیر مستقیمبر آن قسمت از بهای تمام شده محصول فعالیت شرکت (کالا، خدمات، کار) که مستقیماً توسط این شرکت در فرآیند ایجاد این محصول تشکیل می شود، اخذ می شود. برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت، باید شناسایی کنید:

1) مبلغ مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته - مقدار مالیات محاسبه شده از درآمد حاصل از فروش محصولات (کارها، خدمات)؛

2) مقدار مالیات بر ارزش افزوده قابل کسر - میزان مالیات ارائه شده توسط پیمانکاران (تامین کنندگان)؛

3) مقدار مالیات بر ارزش افزوده قابل بازیافت (در موارد مندرج در بند 3 ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت = مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته - مالیات بر ارزش افزوده قابل دریافت + مالیات بر ارزش افزوده بازیابی شده

مالیات بر املاک

مالیات بر دارایی یک مالیات مستقیم منطقه ای است که بر ارزش انواع خاصی از اموال اشخاص حقوقی یا اشخاص حقیقی وضع می شود.

کارآفرینان انفرادی مالیات را به تنهایی محاسبه نمی کنند (این عملکرد به خدمات مالیاتی فدرال اختصاص داده شده است) ، اما طبق اطلاعیه بازرسی که حاوی اطلاعاتی در مورد میزان مالیات ارزیابی شده است ، پرداخت را انجام می دهند.

اشخاص حقوقی مالیات قابل پرداخت را به تنهایی بر اساس میانگین ارزش سالانه یا کاداستری ملک (پایه مالیات) و نرخ مالیات محاسبه می کنند. اگر مقامات منطقه پرداخت سه ماهه پیش پرداخت مالیات بر دارایی را تایید کردند، این پیش پرداخت به عنوان 1/4 کل مبلغ مالیات محاسبه می شود.

بنابراین، مالیات محاسبه می شود:

NI قابل پرداخت برای سال = نرخ مالیات * پایه مالیات - پیش پرداخت مالیات پرداخت شده

مالیات بر درآمد شخصی

مالیات بر درآمد شخصی یک مالیات مستقیم فدرال است که از کل درآمد یک فرد، بدون احتساب هزینه های مستند، اخذ می شود.

پیش پرداخت های مالیاتی که یک کارآفرین فردی باید در طول سال بپردازد توسط خدمات مالیاتی فدرال محاسبه می شود. اگر اخطار بازرسی دریافت نشود، پیش پرداخت پرداخت نمی شود.

مالیات قابل پرداخت برای سال، کارآفرین فردی به طور مستقل طبق فرمول محاسبه می کند:

مالیات بر درآمد شخصی = (کل درآمد - کسورات تایید شده - پیش پرداخت) * نرخ مالیات

سایر پرداخت های اضافی در OSNO

پرداخت برای کارکنان

1. همه کارفرمایان موظف هستند، به عنوان ماموران مالیاتی، از درآمد کارکنان کسر و به بودجه واریز و گزارشات مربوطه را ارائه کند.

رژیم مالیاتی اولیه در بین روس ها مورد تقاضا نیست، زیرا غیرقابل تحمل ترین بار را ایجاد می کند. یک کارآفرین فردی در OSNO لزوما مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر درآمد شخصی، مالیات بر دارایی را می پردازد، پوشه های ضخیم گزارش ها را ارسال می کند و مجبور است کارکنان خود را با یک کارمند اضافی - یک حسابدار پر کند. عملاً مقابله با چنین حسابداری مالیاتی پیچیده به تنهایی، به ویژه برای تجار "جوان" غیرممکن است. اما این حالت نکات مثبتی نیز دارد که اصلی ترین آنها مطلق است بدون محدودیتو در نتیجه چشم انداز بالایی برای توسعه و گسترش تجارت در آینده وجود دارد.

OSNO برای IP چیست؟

این حالت اساسی است که در آن هیچ محدودیت یا امتیازی وجود ندارد. مالیات دهندگان باید انواع مالیات ها، مشارکت ها، ارائه اظهارنامه ها، گزارش های مختلف، نگهداری حسابداری مالیاتی و حسابداری پیچیده را بپردازند.

اما در OSNO IP در هیچ چیز محدود نیست. او می تواند به تعداد کارمندانی که برای عملکرد روان و موفق شرکتش لازم است، استخدام کند، مرزهای کسب و کار خود را گسترش دهد، تولید را افزایش دهد، برای رشد سود تلاش کند، مسیر را تغییر دهد.

همه اینها تحت رژیم های خاص غیرممکن است، زیرا فقط آن دسته از کارآفرینان فردی که تجارت آنها تعدادی از الزامات را برآورده می کند، حق استفاده از آنها را دارند:

• میانگین سالانه تعداد پرسنل از هنجار تجاوز نمی کند: 100 نفر برای سیستم مالیاتی ساده، UTII، 15 - برای PSN.
• هزینه دارایی های ثابت زیر حد مجاز است، به عنوان مثال، در سیستم مالیاتی ساده - این 100 میلیون است.
• درآمد سالانه کمتر از حد تعیین شده است.
• نوع فعالیت در لیست افرادی که تحت یک رژیم خاص هستند ذکر شده است.

انتقال به OSNO

BASIC حالت پیش فرض است. شما می توانید به میل خود و به طور خودکار بدون ارسال درخواست به IFTS به آن تغییر دهید.

در هنگام ثبت فعالیت های کارآفرینی، یک تاجر باید انتخاب کند که در کدام سیستم می خواهد مالیات بپردازد. اگر انتخاب بر روی یکی از رژیم های خاص - سیستم مالیاتی ساده، UTII، PSN یا ESHN قرار گرفت - او باید درخواست مربوطه را به IFTS ارسال کند. و این حداکثر 30 روز از تاریخ باز شدن آی پی داده می شود.

وقتی یک کارآفرین تصمیم می گیرد در OSNO بماند، نیازی به درخواست برای آن ندارد. به محض سپری شدن 30 روز از تاریخ باز شدن رسمی IP به صورت خودکار به این حالت منتقل می شود.

انتقال داوطلبانه IP به OSNO فقط در آغاز دوره جدید امکان پذیر است، بنابراین، اطلاعیه مربوطه باید قبل از 15 ژانویه به خدمات مالیاتی فدرال ارسال شود.

فرم درخواست بستگی به نوع سیستمی دارد که قبلاً تحت آن مالیات گرفته اید. در واقع، این حتی یک فرم برای انتقال به OSNO نیست، بلکه درخواستی برای لغو ثبت شما برای UTII، USN، ESHN یا PSN است. به محض تایید، شما به طور خودکار در ردیف پرداخت کنندگان تحت رژیم عمومی ثبت نام خواهید کرد.

کدام فرم باید ارسال شود سیستم های مختلف، جدول را ببینید:

اگر دیگر واجد شرایط PSN نیستید، ظرف پنج روز پس از درخواست به PSN منتقل خواهید شد. اما آنها شما را نه از تاریخ ثبت اعلان، بلکه از همان ابتدای دوره ای که برای آن پتنت صادر شده است، منتقل می کنند. چنین سوء تفاهمی به این دلیل است که در PSN تقسیم بندی به بخش ها وجود ندارد. به عنوان مثال ، از سیستم مالیاتی ساده شده به OSN آنها از سه ماهه ای که تخلف در آن ثبت شده است منتقل می شوند.

اگر حق خود را از دست داده اید حالت ویژهباید ظرف پانزده روز از ابتدای ماه بعد از ماه ثبت تخلف به سازمان امور مالیاتی اطلاع داده شود. اما اگر این کار را انجام ندهید، به صورت خودکار منتقل می شوید.

مزایا و معایب

بسیاری از مالیات دهندگان به طور هدفمند به یک سیستم مشترک روی می آورند، زیرا این رژیم دارای مزایایی هرچند اندک اما قابل توجه است:

• مهمترین مزیت آن پرداخت مالیات بر ارزش افزوده است. این مالیات همکاری با شما را از نظر طرف‌های بزرگ و متوسط ​​که مانند شما مالیات بر ارزش افزوده پرداخت می‌کنند جذاب‌تر می‌کند. با همکاری شما می توانند از کسورات خود بکاهند.
• مزیت دوم عدم محدودیت است. شما می توانید توسعه کسب و کار خود را هر طور که دوست دارید برنامه ریزی کنید. برای گسترش بی پایان، گردش مالی و سود را افزایش دهید.
• و آخرین - یک IP می تواند OSNO را با تمام رژیم های ساده شده ترکیب کند، به جز سیستم مالیاتی ساده و مالیات یکپارچه کشاورزی. این امر مالیات را بهینه می کند.

معایب شامل کسرهای متعدد، گزارش ها، اعلامیه ها و نگهداری یک مجتمع است حسابداری.

مالیات

در سال 2020، IP مشمول مالیات تحت OSNO تمام مالیات های اجباری را پرداخت می کند:

بسته به نوع کار انجام شده، کارآفرینان فردی در OSNO ممکن است مالیات بیشتری بپردازند:

• برای استفاده از اشیاء دنیای حیوانات؛
• برای استخراج؛
• برای استفاده از منابع بیولوژیکی آبزیان؛
• اب؛
• عوارض جانبی

اگر تاجری کارمند داشته باشد پول هم می دهد حق بیمهبرای آنها: به PFR، صندوق بیمه پزشکی اجباری و صندوق بیمه اجتماعی.

مالیات بر درآمد شخصی چیست؟

مالیات بر درآمد شخصی برای کارآفرینان اجباری است. سازمان ها در عوض مالیات بر درآمد می پردازند.

در سال 2020، کارآفرینان فردی در رژیم مالیاتی عمومی مالیات بر درآمد شخصی را با نرخ ثابت 13٪ محاسبه می کنند. مانند پایه مالیاتیدرخواست دادن:

• تمام درآمد حاصل از کسب و کار؛
• درآمد شخصی (برای خودتان)؛
• کسورات به نفع کارمندان.

در مورد اخیر، تاجر نقش یک واسطه را بر عهده می گیرد و مالیات دهندگان کارمندان هستند. شما می توانید انواع درآمدهایی را که باید از آنها مالیات بر درآمد شخصی برای پرسنل کسر شود در هنر پیدا کنید. 208 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیست:

• کمک هزینه سفر؛
• وجوه پاسخگو؛
• کمک های مادی

اگر شهروندی به عنوان IP در OSNO عمل کند فدراسیون روسیه، نرخ 13 درصد برای او قابل قبول است. در غیر این صورت تا 30 درصد افزایش می یابد.

الگوریتم محاسبه و پرداخت

محاسبه و پرداخت مالیات بر درآمد شخصی طبق الگوریتم زیر انجام می شود:

1. IP اولین درآمد سال خود را دریافت می کند.
2. درآمد برآورد شده برای کل سال را محاسبه می کند.
3. مخارج را از او می گیرد;
4. اظهارنامه 4-NDFL را پر می کند و اطلاعات مربوط به درآمد احتمالی را در آن وارد می کند.
5. آن را به IFTS ارسال می کند.
6. اطلاعیه ای دریافت می کند که در آن مبالغ پیش پرداخت قبلاً محاسبه و مشخص شده است.
7. آنها را در موعد مقرر پرداخت می کند که در اطلاعیه نیز ذکر شده است.
8. در پایان سال مالیاتی، او یک اظهارنامه 3-NDFL را با در نظر گرفتن درآمد واقعی پر می کند.
9. مالیات محاسبه شده طبق اظهارنامه را می پردازد یا مبلغ اضافه پرداخت شده را برمی گرداند.

اگر برای دومین یا چند سال متوالی تحت OSNO کار می کنید، نیازی به پر کردن مجدد فرم 4-NDFL ندارید. شما باید بلافاصله از نقطه ششم شروع کنید.

شرایط پرداخت

در سال 2020، کارآفرینان فردی که سیستم مالیاتی عمومی را انتخاب کرده اند، در هر سه ماهه، به جز فصل اول، پیش پرداخت مالیات بر درآمد شخصی پرداخت می کنند. به الگوی زیر پایبند باشید:

اگر اطلاعیه ای مبنی بر پیش پرداخت های IFTS دریافت نکردید، در پایان تمام مبلغ را بپردازید دوره مالیاتی. جریمه برای پیش پرداخت های پرداخت نشده محاسبه نمی شود.

پرداخت مالیات بر درآمدمحاسبه شده از وجوهی که به نفع خود و کارکنان تعلق می گیرد، در روز بعد از صدور دستمزد انجام می شود.

فرمول محاسبه

برای محاسبه مالیات بر درآمد شخصی از فرمول استفاده می شود: (درآمد - کسر مالیات - پیش پرداخت) x نرخ. جایی که:

• درآمد عوایدی است که یک کسب و کار در نتیجه فعالیت ها دریافت می کند. هر شکلی از سود در نظر گرفته می شود - چه پولی و چه غیرنقدی. هر چیزی که مربوط به سود مادی باشد.
• کسر مالیات هزینه های تجاری است. همه کسر مالیات، که توسط IP در لیست شده اند دوره گزارش، تمام هزینه ها برای فعالیت های جاریبرای خرید مواد اولیه، وسیله نقلیه، تجهیزات. ترکیب هزینه های IP به طور مستقل با رعایت فصل 25 قانون مالیات تعیین می شود. اما به طور کامل، او فقط می تواند هزینه هایی را که مستند هستند در نظر بگیرد. اگر این امکان پذیر نباشد، قانون به شما اجازه می دهد درآمد را تنها 20٪ کاهش دهید.

مالیات بر ارزش افزوده چیست

مالیات بر ارزش افزوده مالیات غیر مستقیم یا به عبارتی درصدی است که فروشنده بر قیمت پایه کالا محاسبه و دریافت می کند. 2 نوع از این هزینه ها وجود دارد:

1. داخلی - زمانی که یک محصول یا خدمات در قلمرو فدراسیون روسیه فروخته می شود.
2. واردات - هزینه کالاهای وارد شده به فدراسیون روسیه.

پایه مالیاتی برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در روز پرداخت/پیش پرداخت کامل یا جزئی برای خدمات، کالاها و کارها تعیین می شود. طبق قانون، آخرین تاریخ برای محاسبه گرفته می شود.

چندین نرخ برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده وجود دارد:

• 0٪ - برای صادرات کالا از فدراسیون روسیه؛
• 10٪ - هنگام فروش کالاهای کودکان، مواد غذایی، نشریات چاپی، کتاب و محصولات پزشکی.
• 18٪ - برای همه موارد دیگر.

اگر میزان درآمد برای 3 ماه از 2 میلیون روبل تجاوز نکند، کارآفرین فردی حق دارد درخواست معافیت از مالیات بر ارزش افزوده را به IFTS ارائه کند.

روش محاسبه

کارآفرینان فردی در OSNO مالیات بر ارزش افزوده را طبق فرمول محاسبه می کنند: مالیات بر ارزش افزوده بر فروش - کسر مالیات+ مالیات بر ارزش افزوده قابل بازیابی جایی که:

• مالیات بر ارزش افزوده فروش - درصدی که فروشنده به قیمت پایه یک محصول/خدمات/کار اضافه می کند. یعنی پس از فروش وجوهی برای خود کالا و مالیات بر ارزش افزوده دریافت می کند. مورد دوم به طور جداگانه در فاکتور و اظهارنامه منعکس می شود.
• کسر مالیات - مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" که فروشنده هنگام خرید کالا/خدمات/کار پرداخت می کند. اگر یک مالیات ورودیمعلوم شد که بیش از دریافت شده است، سپس تفاوت را می توان از بودجه بازپرداخت کرد.
• مالیات بر ارزش افزوده قابل بازیافت مالیاتی است که قابل بازیافت است. به عنوان مثال، هنگام تغییر به رژیم دیگر، مالیات بر ارزش افزوده کسر شده باید بازیابی و پرداخت شود. این به این دلیل است که پس از تغییر رژیم، مالیات بر ارزش افزوده ای را که قبلاً به عنوان کسر مطالبه شده است، پرداخت نخواهید کرد.

بهتر است محاسبه مالیات بر ارزش افزوده را به یک حسابدار مجرب بسپارید، زیرا این یکی از سخت ترین انواع محاسبه در حسابداری است.

شرایط پرداخت

کارآفرینان انفرادی در سیستم مالیاتی عمومی باید مالیات بر ارزش افزوده را به صورت ماهانه پرداخت کنند، یعنی کل مبلغ فصل گزارش باید به 3 قسمت مساوی تقسیم و پرداخت شود:

• یک - قبل از 25 روز از ماه اول سه ماهه بعدی؛
• دوم - قبل از 25 روز از ماه دوم سه ماهه بعدی؛
• سوم - قبل از 25 روز آخر ماه سه ماهه بعدی.

به عنوان مثال، 3 قسمت مساوی برای سه ماهه دوم (آوریل، می، ژوئن) باید به نوبه خود پرداخت شود:

• 25 جولای;
• 25 مرداد؛
• 25 سپتامبر.

مالیات بر املاک

همه کارآفرینان فردی در OSNO پرداخت می کنند مالیات اجباریدر ملک از کل ارزش کاداستر (فصل 32 قانون مالیات) املاک و مستغلات که متعلق به یک تاجر است محاسبه می شود.

هزینه باید تا 15 نوامبر سال بعد از سال گزارش پرداخت شود. گیرنده پرداخت - محلی شهرداری. این کارمندان او هستند که نرخ فعلی را در منطقه تعیین می کنند.

شما نیازی به محاسبه مالیات بر دارایی ندارید. این کار توسط اداره مالیات انجام می شود و پس از آن مبلغ قابل پرداخت را به آدرس شما ارسال می کنند. فرمول محاسبه: (ارزش کاداستر - کسر مالیات) x سهم x نرخ. جایی که:

• کاداستر ارزش یک شی از کاداستر املاک و مستغلات است که در 1 ژانویه ثابت شده است.
• کسر مالیات درصد معینی از ارزش ملک است که قابل کاهش است ارزش کاداستر. توسط مقامات محلی نصب شده است. مثلا قیمت 20 متر مربع را می توان از قیمت یک آپارتمان کم کرد.
• اندازه سهم سهم دارایی است که متعلق به کارآفرین فردی است.

همه شرکت کنندگان OSNO باید قبل از 1 ژانویه 2020 به محاسبه ارزش کاداستر روی آورند. بنابراین، آن دسته از افرادی که زمان لازم برای تأیید ارزش کاداستر را نداشتند، طبق فرمول قدیمی به پرداخت ادامه می دهند: ارزش موجودی x سهم x سهم.

ویژگی های گزارشگری و حسابداری

سیستم مالیاتی عمومی برای کارآفرینان فردی شامل ارائه یک اظهارنامه برای هر مالیات است:

اگر یک کارآفرین انفرادی برای کل دوره مالیاتی کار نکرده باشد و این با فعالیت صفر در حساب های وی و در صندوق نقدی تأیید شود، به جای تمام سه ماهه KND 1151001، می تواند یک اظهارنامه ساده شده ارائه کند.

علاوه بر اظهارنامه ها، کارآفرینان فردی ملزم به پر کردن KUDIR هستند. این کتاب باید شامل تمام اطلاعات در مورد درآمد، هزینه های شرکت، معاملات تجاری باشد.

کارآفرینان فردی در OSNO باید KUDIR را به صورت نقدی پر کنند. یعنی اطلاعات برای هر واحد کالا / خدمات / کار منعکس می شود. دفتر حسابداری درآمد و هزینه باید برای تأیید به سازمان مالیاتی ارائه شود.

همچنین حسابداری IP شامل:

• گزارش در مورد حق بیمه؛
• گزارش دهی برای کارکنان؛
• دفترچه حساب خرید و فروش برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده؛
• حسابداری پرسنل و حقوق و دستمزد.

جریمه ها و مجازات ها: تشدید کنترل ها در سال 2020

در سال 2020، بدهکاران طبق قوانین دیگر تاخیر پرداخت خواهند کرد، زیرا اندازه و روش محاسبه آنها تغییر کرده است:

• برای تاخیر پرداخت تا 30 روز بر اساس 1/300 نرخ بازپرداخت بانک مرکزی؛
• با تاخیر بیش از 30 روز بر اساس 1/500 نرخ بازپرداخت بانک مرکزی.

یعنی اندازه جریمه از روز سی و یکم تاخیر دوبرابر می شود پس سعی کنید پرداخت ها را به تاخیر نیندازید. و به خاطر داشته باشید که بهتر است حسابداری و پرداخت مالیات در چنین سیستم پیچیده ای مانند OSNO را به متخصصان بسپارید. در غیر این صورت، اجتناب از فشار اداری از سوی IFTS بسیار مشکل ساز خواهد بود.

سیستم کلی مالیات یکی از پنج رژیم مالیاتی موجود است. به طور پیش فرض توسط سازمان ها و کارآفرینان استفاده می شود، مگر اینکه خلاف آن ذکر شده باشد.

به طور جداگانه سیستم عمومی مالیات (OSNO) کد مالیاتیدر نظر نمی گیرد. این نوعحالت به طور خودکار هنگام ثبت نهادهای جدید ایجاد شده تنظیم می شود. انتقال به سیستم های ترجیحی به درخواست مالیات دهندگان با رعایت قوانین جاری انجام می شود: شرایط، روش درخواست، سایر شرایط.

استفاده از OSNO، به عنوان یک قاعده، نیاز به حسابداری تمام عیار است. افراد در سیستم مشترک همه را پرداخت می کنند مالیات های تعیین شده، از جمله مالیات بر درآمد (مالیات بر درآمد برای کارآفرینان فردی)، پرداخت اموال، مالیات بر ارزش افزوده، مگر اینکه در قانون قابل اجرا به نحو دیگری مقرر شده باشد. به عنوان مثال، هزینه های مالیات بر ارزش افزوده را می توان با مقادیر اندک درآمد اجتناب کرد.

تا به امروز، در قانون روسیهرژیم های مالیاتی زیر اعمال می شود:

• OSNO (سیستم مشترک)؛
• UTII (محاسبه مالیات بر درآمد نسبت داده شده)؛
• ESHN (برای شرکت های کشاورزی)؛
• فقط مربوط به IP است).

مالیات اصلی تحت OSNO مالیات بر درآمد (مالیات بر درآمد شخصی برای کارآفرینان فردی) است. بر اساس عملکرد محاسبه می شود. شما یاد خواهید گرفت که چگونه اظهارنامه 3-NDFL را به درستی پر کنید

ترکیب حالت های OSNO با UTII، ESHN و PSN مجاز است. عملیات همزمان سیستم مالیاتی عمومی با سیستم مالیاتی ساده غیرممکن است.

تفاوت سیستم عمومی با سایرین چیست

سیستم عمومی برای سازمان ها

سازمان هایی که از سیستم مالیاتی عمومی استفاده می کنند، به عنوان یک قاعده، نمایندگان مشاغل بزرگ هستند. به عنوان مثال، اگر کل درآمد دوره مالیاتی کمتر از 150 میلیون روبل باشد، می توان از سیستم مالیاتی ساده استفاده کرد.

سازمان های OSNO پرداخت کننده مالیات بر درآمد هستند. نرخ پرداخت 20 درصد است. گزارش اقلام تعهدی به صورت فصلی یا ماهانه (بر خلاف میزان درآمد فصل های قبل) ضروری است.

سازمانها علاوه بر مالیات بر درآمد، در صورتی که درآمد دریافتی اجازه دریافت معافیت مالیاتی را به آنها ندهد، نیاز به دریافت مالیات بر ارزش افزوده نیز دارند.

سازمان های موجود در OSNO موظف هستند پرداخت های بیمه ای را که بر درآمد کارمندان تعلق می گیرد به طور کامل منتقل کنند. در حال حاضر نرخ های پایهمشارکت ها عبارتند از:

• در PF، 26٪;
• در FSS - 2.9٪؛
• در FFOMS - 5.1٪.

OSNO در رابطه با حسابداری شامل استفاده از روش تعهدی است. روش نقدی نیز قابل استفاده است اما در صورت وجود درآمدهای اندک. با این حال، عمل نشان می دهد که اکثریت قریب به اتفاق شرکت ها هنوز ترجیح می دهند بر اساس تعهدی کار کنند، که از اختلافات در حسابداری مالیاتی و حسابداری جلوگیری می کند.

برای مالیات دهندگان بزرگ نیز تعهدی برای حفظ حسابداری تمام عیار وجود دارد. حسابداری ساده فقط برای سازمان های کوچک مجاز است.

سیستم مالیاتی عمومی نه تنها برای واحدهای بزرگ با گردش مالی زیاد و درآمدهای قابل توجه ترجیح داده می شود. OSNO اغلب توسط سازمانهایی انتخاب می شود که برای طرف مقابل آنها ترجیح داده می شود "مالیات بر ارزش افزوده ورودی" داشته باشند. در صورت وجود این شرط، خریداران عمده تمایل بیشتری به انعقاد قرارداد دارند.

BASIC برای IP

سیستم کلی برای کارآفرینان عملاً همان ویژگی هایی را دارد که برای سازمان ها وجود دارد.

همچنین پرداخت مالیات پایه با همین شرایط همچنان ضروری است. با این حال، برخی از تفاوت ها نیز وجود دارد:

1. مالیات اصلی OSNO برای کارآفرینان فردی، مالیات بر درآمد شخصی (PIT) است. برای کاربران روسی، نرخ آن 13٪ است.
2. تفاوت در گزارش و پرداخت درآمد پرداختی.
3. کارآفرینان انفرادی تحت اعمال هر رژیمی، موظفند بدون توجه به شرایط، پرداخت های بیمه ثابت را برای خود شخصاً انتقال دهند. فعالیت واقعی. کل مبلغ پایه پرداخت ها تا سال 2017 27990 روبل است. اگر درآمد بیش از 300000 روبل برای دوره مالیاتی وجود داشته باشد، ممکن است این مبلغ بیشتر باشد.

به عنوان یک قاعده، کارآفرینان فردی فعالیت ها را با استفاده از رژیم های ترجیحی ثبت می کنند. بسیاری از موضوعات در OSNO هنوز سازمان هستند. دلیل آن نیاز به گردش اسناد زیاد برای محاسبه مالیات است. در غیاب تعهدات حسابداری، تولید داده ها چندان آسان نیست.

انتقال به OSNO

هنگام ثبت نام جدید نهاد اقتصادیبه طور پیش فرض، سیستم مالیات عمومی اعمال می شود. اگر حضور گردش مالی زیاد در ابتدا برنامه ریزی نشده باشد، تعداد کارمندان اجازه می دهد، اکثر سازمان ها و کارآفرینان فردی ترجیح می دهند با شرایط ترجیحی کار کنند.

انتقال برای نهادهای تازه ثبت شده باید طبق قوانین و در انجام شود ضرب الاجل ها، شامل:

1. امکان تغییر به USN ظرف 30 روز پس از ثبت نام وجود دارد. برای این، شما باید ارائه دهید خدمات مالیاتیاطلاعیه مربوطه
2. حق به استفاده از UTIIزمانی بوجود می آید که موضوع به عنوان پرداخت کننده UTII ثبت شود.
3. انتخاب رژیم ESHNبرای سازمان های تازه ایجاد شده و کارآفرینان فردی، ظرف 30 روز از تاریخ ثبت نام امکان پذیر است.
4. انتخاب کنید سیستم ثبت اختراعدر همان زمان مجاز است

اگر نهاد قبلاً برای مدتی فعالیت داشته است، یک بار در سال مجاز است رژیم مالیاتی فعلی را تغییر دهد، که برای پرداخت کنندگان سیستم مالیاتی ساده و مالیات یکپارچه کشاورزی مرتبط است.

نقض قوانین کار در رژیم های ترجیحی به معنای بازگشت خودکار به سیستم مالیاتی عمومی است. دلایل ممکن است:

• افزایش سطح درآمد؛
• رشد کارکنان کارکنان؛
• تغییرات در فعالیت

اقدام رژیم عمومی در صورت عدم رعایت ضوابط مقرر از سه ماهه ای که تخلفات انجام شده آغاز می شود. بر این اساس، لازم است در این دوره طبق قوانین کار در OSNO شروع به جمع آوری و پرداخت مالیات شود.

بنابراین، در صورت فراتر رفتن از آستانه محدود درآمد در سیستم مالیاتی ساده، افزایش ارزش دارایی های ثابت، واحدها از ابتدای سه ماهه ای که در آن اختلاف ایجاد شد، شروع به استفاده از OSNO می کنند. یعنی محاسبه و پرداخت مالیات مناسب برای این مدت ضروری خواهد بود.

در شرایطی که پرداخت کننده بلافاصله نقض ضوابط تعیین شده را تشخیص نمی دهد، مجاز است مالیات های پرداخت شده برای این دوره را جبران کند. علاوه بر این، باید اخطار از دست دادن حق اعمال رژیم ترجیحی را به خدمات مالیاتی فدرال ارائه دهید.

پس از خاتمه فعالیت هایی که تحت UTII قرار می گیرند، همچنین لازم است بازرسی را مطلع کنید، اظهارنامه های مربوطه را ارسال کنید و مالیات پرداخت کنید.

تغییر اختیاری رژیم نیز امکان پذیر است. کار بر روی شرایط جدید از ابتدای دوره مالیاتی جدید امکان پذیر می شود، اطلاعات در مورد این باید ابتدا به خدمات مالیاتی فدرال ارسال شود.

گزارش در یک سیستم مشترک

سیستم عمومی مالیات بیشترین میزان گزارش را شامل می شود. توصیه می شود برنامه ای برای ارائه اسناد ایجاد کنید زیرا در صورت تخلف از مهلت ها، مؤدی با جریمه های اداری مواجه می شود.

لیست گزارش هایی که باید به OSNO ارسال شود:

• مالیات بر درآمد شرکت (ماهانه یا سه ماهه)؛
• 3 - مالیات بر درآمد شخصی و 4 - مالیات بر درآمد شخصی (در صورت لزوم) برای کارآفرینان فردی سالانه.
• اعلامیه در مالیات حمل و نقلسالانه؛
• گزارش مالیات بر دارایی (سالانه یا طبق تعیین مقامات منطقه ای)؛
• اعلامیه در مالیات زمین(سالانه)؛
• گزارش مالیات بر ارزش افزوده (سه ماهه)؛
• گواهی 2 - مالیات بر درآمد شخصی (سالانه)؛
• محاسبه 6 - NDLF (سه ماهه)؛
• گزارش به صندوق های FSS و PF (سه ماهه و ماهانه)؛
• صورتهای مالی (سالانه)؛
• انواع دیگر گزارش بسته به نوع فعالیت انتخاب شده.

سیستم عمومی مالیات اغلب حسابداری کامل و حسابداری مالیاتی را فراهم می کند. زمان برترین فرآیند مستندسازی جامع است. معمولی برای مشاغل بزرگ و متوسط.

به منظور بهینه‌سازی مالیات و ساده‌سازی مدیریت اسناد، مشاغل کوچک همچنان رژیم‌های مالیاتی ترجیحی را ترجیح می‌دهند.

نحوه تشکیل گزارش IP در سیستم مالیات عمومی - این آموزش ویدیویی را ببینید: