مبانی نظری قانون مالیات فدراسیون روسیه. مشکلات منابع قوانین مالیاتی مشکلات تعریف منبع قانون مالیات

1. مالیات تنها منبع درآمدهای بودجه نیست - آنها تنها یک نوع اجبار دولتی غیراقتصادی را نشان می دهند. همانطور که از هنر به شرح زیر است. 10 قانون فدرال 26 فوریه 1997 "در مورد بودجه فدرال برای سال 1997" "، علاوه بر مالیات های مناسب که نقش مهمی در تشکیل بودجه روسیه ایفا می کند، انواع دیگری از معافیت ها برای خزانه داری دولتی وجود دارد. : هزینه مجوز و ثبت نام، مالیات فصلی از جمعیت برای برق عرضه شده، سود بانک مرکزیفدراسیون روسیه. علاوه بر این، مشاغل و شهروندان تولید می کنند کسورات اجباریبه صندوق های خارج از بودجه، انواع تعرفه ها و سایر پرداخت های اجباری را بپردازید. در این راستا، تنوع اشکال برداشت های معین به خزانه، تعیین این نکته را ضروری می سازد: کدام یک از موارد فوق مستقیماً مالیات است و کدام یک پرداخت غیر مالیاتی است.
مشکل اینجاست که مالیات مقوله پیچیده ای است که هم اهمیت اقتصادی و هم حقوقی دارد. با توجه به مقوله مالیات از دیدگاه اقتصادی، می توان نتیجه گرفت که تشخیص آن از ترکیب سایر معافیت های دولتی و همچنین تعیین تفاوت آن از سایر هزینه ها، عوارض و پرداخت ها بسیار دشوار است. به گفته پروفسور A. Kazak، مالیات ها به عنوان "مهم ترین مقوله ارزش اقتصادی" عبارتند از "روابط پولی که از طریق آن دولت بخشی از درآمد ملیبرای امنیت مالیاجرای وظایف خود "2. A. Dadashev مالیات را اینگونه تعریف می کند: «برداشتن بخش معینی از تولید ناخالص داخلی توسط دولت به نفع جامعه در قالب یک سهم اجباری». یعنی در تعیین ماهیت اقتصادی مالیات ها، مهم ترین معیار تعلق ماهوی آنها به نظام مالی و بودجه ای جامعه است.
در عین حال، بدیهی به نظر می رسد که تعریف مالیات دقیقاً در قانون اهمیت تعیین کننده ای پیدا می کند، زیرا اولاً، درک دقیق محتوای مقوله "مالیات" به اجرای صحیح و یکسان هنجارهای قانونی که محدود می کند کمک می کند. حق مالکیت خصوصی پرداخت کننده؛ ثانیاً، مفهوم مالیات باید یکی از نقاط شروع در تهیه قوانین حاکم بر رویه ایجاد و وصول پرداخت های مالیاتی باشد. ثالثاً، درک روشن از اصطلاح "مالیات" امکان تعیین محدوده اختیارات و صلاحیت مقامات مالیاتی را فراهم می کند.
با این حال، مهم ترین نکته این است که بدون تعریف مشخصی از اصطلاح مالیات، اجرای صحیح هر دو نوع مسئولیت مالی و سایر انواع مسئولیت ها غیرممکن است. به عنوان مثال، یک مجازات مالی به صورت جریمه به میزان 0.3٪ فقط بابت تأخیر در پرداخت مالیات وصول می شود. سیستم مالیاتی) در صورت تأخیر در پرداخت های غیر مالیاتی 05/0 درصد جریمه تعلق می گیرد (بند 4 آیین نامه وصول مالیات ها و پرداخت های غیر مالیاتی به موقع پرداخت نشده» مصوبه هیأت رئیسه. شورای عالی اتحاد جماهیر شوروی در 26 ژانویه 1981 شماره.
2. تعریف هنجاری مالیات در هنر داده شده است. 2 قانون مبانی نظام مالیاتی: "مالیات، مالیات، عوارض و سایر پرداخت ها به عنوان کمک اجباری به بودجه سطح مربوطه یا به صندوق خارج از بودجه تلقی می شود که توسط پرداخت کنندگان به روش و در تاریخ انجام می شود. شرایط تعیین شده توسط قوانین قانونی. به عبارت دیگر، مالیات یک پرداخت اجباری است که توسط دولت از اشخاص حقوقی و حقیقی اخذ می شود.
به نظر می رسد تعریف فوق بسیار تاسف بار است، زیرا ویژگی های قانونی اساسی مالیات را آشکار نمی کند و هیچ معیار قانونی برای تشخیص پرداخت مالیات از غیر مالیات ارائه نمی دهد. به ویژه، اگر ماهیت حقوقی مالیات ها را در درک عمومی آنها (مالیات بر درآمد، مالیات کاربران جاده و غیره) و به عنوان مثال، مشارکت در صندوق بازنشستگی، به صندوق بیمه سلامت، عوارض، پرداخت های زیست محیطی و ... مقایسه کنیم. تحریم های مالی، پس چه -یا تفاوت های اساسیبین آنها در پرتو هنر. 2 قانون بیش از نسبی خواهد بود.
3. به دلیل محتوای هنجاری آشکارا ناکافی مقوله حقوقی مالیات، علم حقوق مجبور به تعیین مستقل این تعریف شد.
به گفته S. Pepelyaev، "مالیات تنها شکل قانونی (تثبیت شده توسط قانون) است برای بیگانگی اموال اشخاص حقیقی و حقوقی بر اساس تعهد، بلاعوض فردی، غیرقابل برگشت، تضمین شده توسط اجبار دولتی، نه در ماهیت مجازات یا مجازات. غرامت، به منظور اطمینان از توانایی پرداخت بدهی مقامات دولتی " 5. این بهینه ترین تعریف از مالیات هنوز ناقص است، زیرا تعریف آن به صورت استثنا ارائه شده است ("عدم خصلت مجازات یا غرامت") و علائم مثبت آن را منعکس نمی کند.
V. Gureev تعریف زیر را ارائه می دهد: "مالیات سهم اجباری است که توسط دولت از اشخاص حقوقی و افراد به بودجه سطح مربوطه (فدرال، منطقه ای، محلی) اخذ می شود". وی سهم اجباری را اینگونه تعریف می کند: "روش برداشت از اشخاص حقوقی و حقیقی به صورت نقدی بخشی از درآمد (سود، دارایی) دریافت شده از فعالیت های کارآفرینی و سایر منابع". در عین حال بدیهی است که ماهیت کارآفرینی اشیاء مالیاتی یک معیار عمومی نیست، بلکه خصوصی است، بنابراین نمی توان از این معیار در تعریف مفهوم «مالیات» استفاده کرد.
ای. پوکاچالووا مالیات ها را به عنوان پرداخت های اجباری و در قالب قانونی، پرداخت های غیرقابل بازپرداخت انفرادی اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی می داند که توسط مقامات ایالتی برای ثبت نام در سیستم بودجه دولتی (یا در این موارد، صندوق های امانی خارج از بودجه) با تعیین اندازه آنها و زمان پرداخت 7.
به گفته I. Denisova ، "مالیات ها پرداخت های پولی رایگان فردی اجباری به بودجه ها و وجوه خارج از بودجه دولتی است که طبق رویه و مبالغ تعیین شده قانونی از مالیات دهندگان جمع آوری می شود".
در عین حال، تمام تعاریف فوق علمای حقوق در مورد تعریف مالیات عمدتاً ماهیت اقتصادی این معافیت ها را منعکس می کند و نمی توان دقیقاً تفاوت یک مالیات با پرداخت غیر مالیاتی دیگر را مشخص کرد.
، 1. «روسیسکایا گازتا» مورخ 4 مارس 1997
2. Kazak A. et al. Finance and Credit: Textbook / Ed. A. Kazaka. یکاترینبورگ: MP "PIPP"، 1994. S. 185.
3. داداشف A. جوهر مالیات و اصول مالیات / مالیات. آموزش. اد. د. زغال اخته. مسکو: امور مالی و آمار، 1996.S. 47.
4. "بولتن شورای عالی اتحاد جماهیر شوروی"، 1981. شماره 5. هنر. 122.
5. مبانی قانون مالیات: راهنمای تدریس / ویرایش. S. Pepelyaeva. M.: صندوق سرمایه گذاری، 1995.S. 24.
6. Gureev V. قانون مالیات. M.: اقتصاد، 1995.S. 28-29.
7. Pokachalova E. مالیات ها، مفهوم و نقش آنها / حق مالی: کتاب درسی. M.: انتشارات VEK، 1995.S. 226.
8. Denisova I. مفهوم مالیات. اصول و وظایف مالیات. سیستم مالیاتی روسیه / قانون مالی: کتاب درسی. اد. او. گوربونوا. م.: حقوقدان، 1996.S. 181.

بیشتر در مورد موضوع § 3.1. مشکل تعریف مالیات:

1. یکی از راه های حل مشکل البته علاوه بر حذف کامل تورم، شاخص سازی مالیاتی است. به عبارت دیگر،
2. مشکل 1. مشکل اصلی ژاپن افزایش حمایت گرایی در سراسر جهان است.
3. 3.1.5. تأیید شاخص های فردی اظهارنامه مالیات بر درآمد برای انطباق با هنجارهای قانون فعلی در مورد مالیات بر درآمد شرکت - تجزیه و تحلیل پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شرکت ها

فرمول بندی دقیق مفهوم "مالیات" به تعریف دامنه حقوق و تعهدات، کاربرد عملی صحیح همه چیز کمک می کند. قانون مالیات.

تعریف مالیات دستخوش تحول طولانی و پیچیده ای شده است که ماهیت آن بار دیگر صحت نتیجه گیری در مورد جدایی ناپذیر بودن فرآیندهای توسعه دولت و مالیات را ثابت می کند.

در مرحله دوم، دولت متواضعانه از مردم درخواست یا درخواست حمایت کرد... در مرحله سوم، با ایده کمک به دولت مواجه شدیم... در مرحله چهارم، ایده یک فداکاری توسط فرد در جهت منافع دولت ظاهر می شود. او اکنون از چیزی به نفع منافع عمومی امتناع می ورزد ... در مرحله پنجم ، پرداخت کننده احساس وظیفه ، تعهد را ایجاد می کند ... فقط در مرحله ششم با ایده اجبار دولت روبرو می شویم ... در مرحله هفتم و آخر، ایده یک سهم معین یا سهم معین را می بینیم که توسط دولت، بدون توجه به اراده پرداخت کننده، ایجاد یا محاسبه شده است.»

در تمام مراحل توسعه آن، مالیات بسته به شرایط مختلف به روش های مختلف تعیین می شد: سطح روابط کالایی-پولی حاکم در یک ایالت خاص. دیدگاه های مکتب علمی که این یا آن نویسنده نماینده آن بود. برای یک دوره زمانی معین تئوری هایی در مورد منشاء و ماهیت دولت و غیره ایجاد کرد. برای سرمایه داران روسی رایج بود که مالیات را به عنوان "کمک های پولی اجباری از خانوارهای خصوصی" (SI Ilovaisky)، "کمک های اقتصادی یکجانبه شهروندان یا افراد رعیت" در نظر بگیرند. " (II Yanzhul)، "هزینه های اجباری ماهیت دائمی" (L. V. Khodsky).

در آخرین قوانین مالیاتی روسیه، مالیات همیشه تعریفی داشته است، اما محتوا، اعتبار علمی و کاربرد عملی آن متفاوت بود.

در عین حال، در تعریف فوق از مالیات، تناقض مفهومی وجود دارد. ریشه شناسی اصطلاح "پرداخت" به اعمال ارادی فعال یک نهاد خصوصی - پرداخت کننده اشاره دارد و "مجموعه" به معنای اقدامات آگاهانه فعال یک نهاد عمومی در رابطه با یک نهاد خصوصی است. بنابراین، تعریف مالیات با استفاده از اصطلاح "پرداخت" و معیار "گرفتن" معنی ندارد، زیرا پرداخت و جمع آوری همان وجوه غیرممکن است. اگر یک نهاد خصوصی - یک مؤدی - پرداختی را انجام دهد، یک نهاد عمومی - دولت - حق ندارد همان مالیات را وصول کند و بالعکس، وصول اجباری معوقات، مؤدی را از انجام تعهد مالیاتی آزاد می کند.

بنابراین، پرداخت داوطلبانه مالیات عنصر مشخصه صفت واجب است. تجزیه و تحلیل بیشتر هنجارهای قانون مالیات فدراسیون روسیه نشان دهنده رویکرد قانونگذار در درک مالیات به عنوان یک اقدام فعال داوطلبانه مالیات دهندگان و در نتیجه حسن نیت اولیه و بی گناهی یک نهاد خصوصی است.

2. عدم فسخ و بلاعوض فردی. مالیات پرداخت شده قانونی به همان مقدار پول به مؤدی بازگردانده نمی شود.

طبق قانون فعلی، مالیات ها به مالکیت دولت منتقل می شود و از نظر قانونی دولت برای پرداخت مالیات به شهروند خاصی تعهدی ندارد و برای پرداخت های اجباری ذکر شده هیچ گونه غرامت شخصی به مالیات دهنده ارائه نمی کند. بنابراین، ایفای تعهد مالیات دهندگان به پرداخت مالیات، تعهد متقابلی را برای دولت ایجاد نمی کند که برای شخص خاصی منافع مادی فراهم کند یا اقداماتی را به نفع او انجام دهد.

مالیات دهنده هیچ علاقه شخصی مستقیمی به پرداخت مالیات ندارد، زیرا با پرداخت مالیات با حسن نیت، حقوق ذهنی اضافی از دولت دریافت نمی کند.

علامت غیر قابل برگشت نشان دهنده عدم وجود ماهیت معادل در روابط دارایی است که توسط قانون مالیات تنظیم می شود.

مالیات دهندگان از دولت یک منفعت عمومی دریافت می کنند، یک "خیر مشترک" که منافع خصوصی او را برآورده می کند. هر مالیات دهنده بخشی از جامعه ای است که به عنوان یک ایالت ثبت شده است. دولت که به نفع کل جامعه عمل می کند، وظایف داخلی و خارجی مختلفی را اجرا می کند: اجتماعی، اقتصادی، سیاسی، انتظامی، نظامی و غیره. مالیات هایی که هر کدام از آنها می پردازند.

در نتیجه، پرداخت مالیات به مالیات دهندگان حق دسترسی برابر به کالاهای عمومی را می دهد، زیرا دولت وظایف عمومی را به طور یکسان در رابطه با همه شهروندان اجرا می کند.

در بسیاری از کشورهای توسعه یافته اقتصادی، دیدگاه غالب این است که مالیات یک اعتبار اجتماعی است که توسط مالیات دهندگان به دولت در قالب پیش پرداخت برای خدمات عمومی صادر می شود که ارائه آن باید توسط یک نهاد عمومی ارائه شود.

مالیات به صورت نقدی یا غیر نقدی به واحد پول فدراسیون روسیه پرداخت می شود.

4. هدف عمومی. از زمان های بسیار قدیم، مالیات برای حمایت مالی از فعالیت های دولت و ارگان های آن وضع شده است. اخذ مالیات یکی از مهم ترین ویژگی های دولت و در عین حال شرط لازم برای وجود آن است.

در شرایط شیوه تولید سرمایه داری و روابط بازار، هیچ اقدام واحدی در دولت بدون حمایت مادی قابل اجرا نیست. دولت های مدرنانواع دیگر دریافت ها و پرداخت ها نیز برای تکمیل خزانه آنها استفاده می شود. اما رتبه اول در بین آنها از نظر اهمیت و حجم، مالیات است. در روسیه، پرداخت مالیات بیش از 80٪ از درآمدهای بودجه فدرال را تشکیل می دهد.

دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه بارها توجه را به هدف عمومی پرداخت مالیات جلب کرده است. بنابراین، در قطعنامه 11 نوامبر 1997 شماره 16-P خود خاطرنشان می کند که پرداخت مالیات برای اطمینان از هزینه های مقامات دولتی است، در قطعنامه شماره 20-ГГ مورخ 17 دسامبر 1996 تأکید شده است که منافع عمومی همه در تعهد به پرداخت مالیات اعضای جامعه تجسم یافته است. در مصوبه 24 بهمن 1377 شماره 7-P آمده است که «پرداخت حق بیمه نه تنها منافع خصوصی بیمه شده را تأمین می کند، بلکه منافع عمومی را نیز تأمین می کند ...».

پس از اینکه مالیات دهنده پرداخت های اجباری را بیگانه کرد، آنها به مالکیت دولت تبدیل می شوند و به بودجه های سطح سرزمینی مربوطه یا وجوه خارج از بودجه می روند. از آنجایی که بودجه ها وجوه عمومی وجوه هستند، مالیات هایی که به آنها تعلق می گیرد شناسایی هدف شخصی خود را از دست می دهند و ویژگی غیرشخصی و بلاعوض پیدا می کنند. دولت از طریق توزیع بودجه یا بودجه خارج از بودجه، وظایف خود را از جمله رویدادهای مهم اجتماعی تأمین می کند. بنابراین، دولت به نوعی کانالی برای توزیع مجدد وجوه بین همه اعضای جامعه، صرف نظر از میزان مالیات پرداختی فردی تبدیل می شود.

ماهیت عمومی مالیات ها خطر اجتماعی جرایم مالیاتی را تعیین می کند که در درجه اول در نقض منافع مالی دولت بیان می شود.

فقط پرداختی که کاملاً مطابق با ویژگی های قانونی مندرج در قانون مالیات فدراسیون روسیه باشد می تواند به عنوان مالیات شناخته شود. سهمی که حداقل یکی از ویژگی های قانونی را نداشته باشد، مالیات نیست و بنابراین توسط قانون مالیات تنظیم نمی شود.

تجزیه و تحلیل تعریف مالیات، مندرج در قانون مالیات فدراسیون روسیه، نشان دهنده وجود تمام ویژگی های قانونی لازم است که با مفاهیم "مالیات" و "هزینه" تعیین شده توسط هنر مطابقت دارد. 57 و قسمت 3 از هنر. 75 قانون اساسی فدراسیون روسیه.

درک حقوقی مالیات از نقطه نظر انتقال حقوق مالکیت، هدف اصلی (وظیفه، هدف) قانون مالیات - دستیابی و تنظیم قانونی تعادل روابط مالکیت خصوصی و عمومی را از پیش تعیین می کند.

وجود تعریف هنجاری مالیات و ایجاد ویژگی های قانونی آن برای همه شرکت کنندگان در روابط حقوقی مالیاتی ضروری است. با استفاده از مفاد هنر. 8 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نهادهای خصوصی - مالیات دهندگان - این فرصت را دارند که ماهیت قانونی پرداخت های اجباری را تعیین کنند و در نتیجه کنترل کنند و در صورت لزوم تجاوز دولت به وجوه خود را محدود کنند. دولت حق دریافت مالیات های بدهکار به خزانه را تحت شرایط قانونی تعیین شده و در صورت لزوم وصول آنها به اجبار به دست می آورد. بنابراین قانون مالیات با تنظیم روابط در خصوص مقوله حقوقی «مالیات» که برای همه موضوعات دارای محتوای یکسان است، مصالحه ای بین منافع خصوصی و عمومی برقرار و حفظ می کند.

نقش مالیات ها در کارکردهای آنها آشکار می شود. وظایف مالیات ها، که ماهیت آنها را تعیین می کند، از کارکردهای مالی ناشی می شود و وظایف یکسانی را انجام می دهد، اما در چارچوبی نسبتاً محدودتر. وظایف مالیات ها به طور مستقیم با عملکرد قانون مالیات، با اجرای عملیویژگی های نظارتی آن و همچنین نقش و جایگاه آن در نظام حقوقی دولت. کارکردهای مالیات خود را آشکار می کند جوهره اقتصادیهدف اجتماعی و نقش تاریخی در توسعه هر ایالت.

قانون اساسی فدراسیون روسیه اصل قانونی بودن وضع مالیات را تعیین می کند (ماده 57). این ماده در قانون مالیات فدراسیون روسیه در حال توسعه است که بر اساس آن هر مالیات دارای یک لیست هنجاری ثابت از عناصر است (ماده 17). بنابراین، مالیات به یک مقوله قانونی تبدیل می شود و ویژگی های تنظیم کننده های قانونی را به دست می آورد. اما نباید فراموش کرد که در قلب مالیات به عنوان یک مقوله قانونی، یک واقعیت حقوقی است که بر اساس آن رابطه حقوقی، روابط عمومی اقتصادی دروغ.

کارکردهای مالیات به طور جامع منعکس کننده اشکال مختلف تأثیر مالی و حقوقی بر روابط اجتماعی است.

بنابراین هر کارکردی از مالیات ها مقوله ای اقتصادی و قانونی است، یعنی با سازوکارهای اقتصادی و قانونی واسطه می شود.

کارکردهای مالیات، ویژگی‌های خاص قانون مالیات را به عنوان زیرشاخه‌ای از قانون مالی نشان می‌دهد. کارکردهای مالیات ها متفاوت است، اما هر کدام جهت تأثیر ضروری قانون مالیات را مشخص می کند، و دقیقاً همان چیزی است که جامعه در این مرحله از توسعه تاریخی بدون آن نمی تواند انجام دهد: انباشت وجوه در مالکیت عمومی، کنترل بر امور مالی و اقتصادی. فعالیت های مالیات دهندگان، تنظیم فرآیندهای اقتصادی و غیره.

عملکرد مالیات ها نه تنها منعکس کننده تأثیر مکانیسم های قانونی در حوزه مالی است، بلکه به طور فعال بر نظم روابط مالیاتی تأثیر می گذارد، آنها را تنظیم می کند و در نتیجه پویایی به دست می آورد. در عین حال، نشانه ضروری کارکردهای مالیاتی، ثبات، تداوم و طول مدت عمل آنهاست. از این نظر، وظایف مالیات ها ثابت است، که بسته به نیاز دولت، تغییر در مکانیسم قانونی و اشکال اجرای آنها را مستثنی نمی کند.

کارکردهای مالیات بیانگر اساسی ترین ویژگی های مکانیسم های قانونی مالیات است و هدف آن دستیابی به وظایف خاصی است که قانون مالیات در این مرحله از توسعه آن با آن روبرو است. در شرایط مدرن فدراسیون روسیه، قانون مالیات برای اطمینان از پر کردن خزانه دولت و در عین حال تنظیم توسعه اقتصادی دولت طراحی شده است.

از لحاظ تاریخی، عملکرد مالی اولین، به طور مداوم ترین و امروزی ترین عملکرد مالیات است. ماهیت آن در تأمین منابع مالی دولت یا شهرداری ها است که بدون آن فعالیت آنها غیرممکن است. از زمان ظهور دولت، حل بسیاری از وظایف با هدف تضمین فعالیت حیاتی جامعه بشری به آن سپرده شده است. انجام وظایف محول شده همیشه نیازمند منابع مالی قابل توجهی است که تا حد زیادی فقط از طریق مالیات انباشته می شود.

کلاسیک اندیشه اقتصادی و سیاست مالیاتی A. Smith خاطرنشان کرد که «در یک سیستم آزادی طبیعی (به معنای وضعیتی است که در آن دولت بر فعالیت‌های تک تک شهروندان حکومت نمی‌کند. - Yu. K.)، هر دولتی سه مسئولیت دارد. اولین وظیفه حفاظت از جامعه از هرگونه خشونت و تهاجم سایر جوامع مستقل است.

وظیفه دوم حفظ تا حد امکان از تک تک افراد جامعه از هرگونه ظلم و ستم سایر افراد جامعه است، یعنی وظیفه برقراری عدالت شدید. در نهایت، وظیفه سوم ایجاد و نگهداری بنگاه ها و مؤسسات عمومی است که ساختار و نگهداری آنها از عهده یک یا چند نفر خارج است.»

با توسعه دولت ها، انواع، اشکال ساختار و رژیم های سیاسی آنها تغییر کرد، اما روش اصلی پر کردن خزانه دولت بدون تغییر باقی ماند - اخذ مالیات. تشکیل بخش عمده ای از درآمدهای سیستم بودجه به صورت دائمی و متمرکز به توسعه دولت به عنوان یک واحد اقتصادی عمده کمک می کند.

در فدراسیون روسیه، مالیات بخش عمده ای از درآمدهای بودجه فدرال را تشکیل می دهد. ماده 8 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می کند که مالیات به منظور حمایت مالی از فعالیت های ایالت یا شهرداری ها اخذ می شود. این رویکرد قانونگذار مبتنی بر سنت های تاریخی روسیه در درک ماهیت مالیات است. بنابراین ، محقق مشهور قانون مالیات A. A. Isaev خاطرنشان کرد که "مالیات پرداخت های پولی اجباری خانوارهای خصوصی است که برای پوشش هزینه های عمومی دولت و واحدهای خودگردان است."

نوعی افزودن به کارکرد مالی مالیات ها، عملکرد نظارتی است که بر تنظیم تولید یا مصرف انواع خاصی از کالاها، کارها یا خدمات تأثیر می گذارد. این تابع برای کمک به حل مشکلات طراحی شده است سیاست مالیاتیایالت ها از طریق مکانیسم مالیاتی. برخلاف عملکرد مالی، کارکرد نظارتی همزمان با ظهور مالیات ها پدیدار نشد. او با توسعه ایالت ظاهر شد عملکرد اجتماعیبه عنوان یک "مقابل تعادل" خاص در برابر وصول مالیات بلاعوض. در پایان قرن نوزدهم. SIIlovaisky سرمایه‌دار مشهور روسی خاطرنشان کرد که وضع مالیات‌های معین بیشتر و بیشتر نه تنها توسط منافع مالی دولت، بلکه با تمایل به دستیابی به اهداف معین در تحریک رشد اقتصادی، کاهش تنش‌های اجتماعی و بهبود وضعیت دیکته می‌شود. کیفیت زندگی جمعیت کشور

سیستم مالیاتی مدرن فدراسیون روسیه نه تنها تمایل دولت به پر کردن درآمدهای بودجه از طریق مالیات، بلکه تمایل به تأثیرگذاری بر رفتار نهادهای خصوصی را منعکس می کند. بنابراین، مالیات های فردی (یا مالیات اشیاء فردی) در ابتدا برای تنظیم روابط عمومی دولتی (به عنوان مثال، مالیات بر خرید ارز خارجی، مالیات زمین، افزایش مالیات تجارت قمار، تولید مشروبات الکلی و غیره) در نظر گرفته شده است.

از طریق عملکرد نظارتی مالیات ها، دولت می تواند شرایط کم و بیش مطلوب و رقابتی را برای بخش هایی از اقتصاد ایجاد کند که در مرحله خاصی از توسعه اقتصادی اولویت دارند (یا برعکس، نامطلوب). مالیات‌ها می‌توانند بر درآمد مؤسسات خصوصی تأثیر بگذارند و با تعیین نرخ‌های بالاتر یا برعکس، از طریق استفاده از مشوق‌های مالیاتی، کسورات و غیره، آن‌ها را کاهش دهند.

عملکرد نظارتی مالیات ها می تواند بر توسعه سیاست های اقتصادی، اجتماعی و جمعیتی دولت تأثیر بگذارد. فدراسیون روسیه با علاقه به حمایت از تولیدکنندگان داخلی، عوارض گمرکی را برای واردات خودروهای سواری خارجی افزایش داده است. یک لیست مشخص از کل مبلغ مالیات بر درآمد شخصی مستثنی شده است کسورات اجتماعیاز جمله: میزان درآمدی که توسط مؤدی برای اهداف خیریه منتقل می شود. مبلغی که مالیات دهنده برای تحصیل خود یا تحصیل فرزندش در مؤسسات آموزشی پرداخت می کند. مبالغ صرف شده برای درمان و خرید دارو و غیره (ماده 219 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

از طریق مالیات، دولت می‌تواند فرآیندهای یکپارچه‌سازی بین‌المللی را تنظیم کند، برای مثال بر فضای سرمایه‌گذاری با ایجاد نرخ‌های مالیاتی بالاتر بر واردات سرمایه یا با تحریک جریان ورودی آن از طریق معافیت‌های مالیاتی، تأثیر بگذارد. برای فدراسیون روسیه، یکسان سازی آن مالیات ها، که دامنه آن فراتر از مرزهای ایالت ما است، از اهمیت زیادی برخوردار است.

مالیات ها همچنین دارای عملکرد کنترلی هستند که از طریق آن دولت فعالیت های مالی و اقتصادی اشخاص حقیقی و حقوقی را بررسی می کند، منابع درآمد و جهت هزینه های آنها را کنترل می کند و همچنین از "شفافیت" جریان های مالی اطمینان می یابد. عملکرد کنترلی مالیات ها نوع خاصی از عملکرد حمایتی قانون مالی و قانون مالیاتی به عنوان زیرشاخه آن است. یکی از وظایف مهم کنترل مالیاتی، بررسی رعایت دقیق قوانین مالیاتی و عوارض، به موقع و کامل بودن انجام تعهدات مالی به سیستم بودجه... نقش عملی مالیات ها در اجرای عملکرد کنترل از طریق فعالیت های مقامات مالیاتی آشکار می شود.

هر تابع نشان می دهد که چگونه انتصاب عمومی مالیات ها اجرا می شود، اما همه کارکردهای مالیات ها در یک وحدت سیستمی عمل می کنند. در فرآیند تنظیم حقوقی روابط مالیاتی، آنها به هم پیوسته هستند، تعامل دارند و اغلب در هم نفوذ می کنند و منعکس کننده ویژگی های تأثیر مالی و حقوقی بر حوزه مالیاتی هستند.

قانون مالیات روسیه: مفهوم، موضوع و روش های تنظیم قانونی

تاسیس شده توسط هنر. 2 فهرست روابط اموال و رویه ای که موضوع قانون مالیات را تشکیل می دهد جامع است و قابل تفسیر نیست.

ویژگی روابط تنظیم شده توسط هنجارهای قانون مالیات در این واقعیت نهفته است که آنها در حوزه خاصی از زندگی اجتماعی - فعالیت های مالی دولت و دولت محلی با هدف انباشت وجوه در درآمد نهادهای عمومی توسعه می یابند.

قانون مالیات دارای الگوهای خاصی است که بر پیدایش، عملکرد یا خاتمه روابط مالیاتی تأثیر می گذارد. الگوهای مشابه، برای مثال، شاخص های زیر از روابط مالیاتی هستند: سازگاری; شخصیت سلطه گر؛ مشروط بودن به دلیل نیاز به حمایت مادی از فعالیت های دولت؛ تضاد اولیه، ناشی از تضاد بین اشکال خصوصی و عمومی مالکیت؛ مصالحه سیاسی مقررات حقوقی

مجموعه توسعه یافته و پیچیده قوانین عینی ذاتی قانون مالیاتی به ما این امکان را می دهد که موضوع قانون مالیات را مجموعه ای از دارایی های همگن و روابط اجتماعی غیر دارایی مرتبط در نظر بگیریم که بین دولت، مالیات دهندگان و سایر افراد در مورد تأسیس، معرفی و ایجاد می شود. وصول مالیات در درآمد دولت (شهرداری)، اجرای کنترل مالیاتی و به عهده گرفتن مسئولیت تخلف مالیاتی.

اصلی زیر امکاناتروابطی که موضوع تنظیم حقوقی روابط مالیاتی است: ماهیت دارایی آنها، بر تشکیل منابع مالی دولتی و شهرداری متمرکز است. علاوه بر این، مشاركت كننده و موضوع اثرگذار آنها دولت یا شهرداری است كه توسط مراجع ذیصلاح نمایندگی می شود.

کامل ترین تصویر از ساختار موضوع حقوق مالیاتی با طبقه بندی آن به دلایل مختلف ارائه می شود.

1. بسته به وظایف فعالیت های مالیاتی، موضوع قانون مالیات به شرح زیر تشکیل می شود: روابط مادی; روابط رویه ای (رویایی).

2. بسته به وابستگی نهادی، روابط زیر متمایز می شود: در مورد ایجاد و معرفی مالیات و سایر پرداخت های اجباری. انجام تعهد به پرداخت مالیات و هزینه ها؛ اجرای کنترل مالیاتی؛ حفاظت از مکانیسم تنظیم قانونی حوزه مالیات؛ مالیات سازمان ها؛ مالیات افراد؛ ایجاد رژیم های مالیاتی و قانونی خاص.

3. توسط معیار اقتصادیروابط مالیاتی به موارد زیر تقسیم می شود: به مالی، واسطه ای در حرکت وجوه و دارا بودن ویژگی های مالی (به عنوان مثال، روابط مربوط به جمع آوری مالیات). غیر مالی است که در نتیجه عملکرد آن جریان نقدی وجود ندارد، با این حال، این روابط زیربنای مالیات است و با هدف ایجاد، تغییر یا خاتمه روابط حقوقی مالیاتی است. به عنوان مثال ایجاد مالیات، کنترل مالیات، جذب به بدهی مالیاتی.

طبقه بندی روابط اجتماعی انجام شده به ما این امکان را می دهد که نتیجه بگیریم موضوع قانون مالیات شامل همه روابط مالی نمی شود، بلکه فقط بخش خاصی از آنها را شامل می شود که در فرآیندهای آموزشی به دلیل واسطه گری درآمدهای مالیاتیبودجه دولتی و شهرداری از بودجه در جهت منافع عمومی.

دومین معیار برای تعیین ماهیت قانون مالیات، روش تنظیم قانونی است. ویژگی روابط عمومی، که با هم موضوع قانون مالیات را تشکیل می دهند، همچنین ویژگی های روش های نفوذ دولت را در این حوزه از فعالیت های مالی تعیین می کند.

روش‌های انجام فعالیت‌های مالیاتی از عناصر تشکیل‌دهنده مهم قانون مالیات به شمار می‌رود. مفهوم «روش» که یکی از اصول اساسی در توسعه روش‌شناختی و ایدئولوژیک علم مدرن است، به عنوان یک انتزاع علمی تعریف می‌شود که مجموعه‌ای از تکنیک‌ها یا عملیات تسلط عملی یا نظری بر واقعیت را که تابع راه‌حل است، تثبیت می‌کند. یک مشکل خاص (VA Shtofor). این روش‌ها جنبه کیفی روابط مالیاتی را منعکس می‌کنند، زیرا به شخص اجازه می‌دهند ماهیت ترکیب منافع مالی خصوصی و عمومی را قضاوت کنند.

روش های نفوذ بر اساس ماهیت فعالیت مالی دولت و شهرداری ها (که شامل روابط مالیاتی است)، ماهیت عمومی آن و تمرکز آن بر دستیابی به منافع مشترک تعیین می شود. باید در نظر داشت که در تنظیم روابط مالی یک تکنیک حقوقی مشابه توسط زیرشاخه ها و نهادهای مختلف حقوق مالی اعمال می شود. با وجود این، ساختار روش بخشی بدون تغییر باقی می ماند و تکنیک های حقوقی فردی می توانند از یک روش قانونی به روش دیگر بدون تخریب ساختار آن حرکت کنند. بنابراین، وظیفه روش شناسی قانون مالیات، شناسایی ماهیت، حدود و ویژگی های "انکسار" روش های حقوق مالی در رابطه با تنظیم روابط مالیاتی است.

مفهوم روش قانون مالیات به هیچ وجه نباید تنها با یک ویژگی خاص حقوقی مرتبط باشد: این همیشه مجموعه ای از تکنیک ها، ابزارها، روش های حقوقی است که منعکس کننده اصالت تأثیر این زیرشاخه قانون بر روابط است. حوزه مالیاتی

روش شناسی قانون مالیات مشروط به روابط مالیاتی تنظیم شده است که به نوبه خود توسط قانونگذار به دلیل نیاز به تشکیل اموال دولتی (شهرداری) در قالب وجوه متمرکز وجوه ایجاد می شود. با این حال، تشکیل وجوه پول عمومی از طریق مالیات بر نهادهای خصوصی انجام می شود، بنابراین، روش های مالیات و تأثیر قانونی بر شرکت کنندگان در روابط حقوقی مالیاتی متفاوت است: در بیشتر موارد، ضروری بودن آشکار می شود، اما در برخی شرایط - غیرقانونی.

رایج ترین روش قانون مالیات در شرایط مدرن روش دستورات ضروری است، زیرا دولت به طور مستقل رویه های ایجاد، معرفی و پرداخت مالیات و همچنین محتوای مادی این روابط را تعیین می کند. اشاره مستقیم به تنظیم روابط مالیاتی توسط مقررات دولتی در هنر یافت می شود. 2 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اما محتوای این دسته فاش نشده است.

اشاره به تنظیم روابط مالیاتی به روشی ضروری نیز در قانون مدنی فدراسیون روسیه، بند 3 هنر آمده است. 2 که اشاره می کند که قانون مدنی در مورد روابط مالیاتی اعمال نمی شود، زیرا آنها بر اساس تبعیت از قدرت هستند.

قانون هیچ روش دیگری برای تأثیرگذاری بر روابط مالیاتی ایجاد نمی کند، که می توان آن را با بی اثر بودن قانونگذار و ترجیح او به دیدگاه های سنتی در مورد تنظیم شاخه های عمومی قانون با دستورات ضروری توضیح داد. قانون مالیات فدراسیون روسیه ویژگی های روش نسخه های ضروری را فهرست نمی کند و ماهیت آنها را نشان نمی دهد. محتوای داخلی مرجع تنظیم روابط مالیاتی در رای دادگاه قانون اساسی مورخ 11/12/96 شماره 20-پ مستدل است. دادگاه خاطرنشان کرد که رابطه حقوقی مالیاتی مستلزم تبعیت طرفین است که یکی از آنها - مرجع مالیاتی که از طرف دولت عمل می کند - دارای قدرت است و دیگری - مالیات دهنده - وظیفه اطاعت. الزام سازمان مالیاتی و مسئولیت مالیاتی مؤدی از قرارداد ناشی نمی شود، بلکه از قانون ناشی می شود. ماهیت حقوقی عمومی مالیات، خزانه داری دولت و حاکمیت مالی دولت با شکل قانونی ایجاد مالیات، تعهد و اجبار به برداشت آن و ماهیت یکجانبه تعهدات مالیاتی مرتبط است.

در فرآیند اجرای فعالیت های مالیاتی توسط دولت، وضعیت های واقعی به طور دوره ای تجدید، تکرار و مدل سازی می شود، وضعیت حقوقی مشمولان قانون مالیات اجرا می شود، تنظیم، حفاظت و تغییر روابط عمومی در حوزه مالیاتی انجام می شود. ماهیت اراده قوی فعالیت های مالیاتی نیز با این واقعیت مشخص می شود که در روند اجرای آن، تمرکز قانونی روابط مالیاتی، و همچنین درک، شناخت و ارزیابی واقعیت، اتخاذ انواع تصمیمات منطقی وجود دارد. مشمولان حقوق مالیاتی از معنای حقوقی صلاحیت، اختیارات، اهداف و مقاصد محول شده، لزوم رعایت انضباط مالی، اعمال روش های مناسب تنظیم حقوقی روابط مالیاتی، درک میزان مسئولیت مثبت و گذشته نگر برای آنها آگاه هستند. اقدامات آنها

در حقوق مالیاتی، روش دستورات امری، انعکاسی از روش امری مالی و قانونی است، بنابراین دارای تمام ویژگی های ضروری روش اخیر است. با توجه به حوزه فعالیت مالی دولت، روش تجویز دستوری دارای ویژگی های زیر است: رواج تعهدات مثبت در مقررات مالی و قانونی. دولت با ایجاد نسخه های ضروری، افراد را ملزم به رعایت آنها می کند. امری (در مقابل امری). ضروری مقررات مالی و قانونییعنی عدم امکان تحصیل حقوق و تکالیف برای اشخاص حقوق مالی در اکثر موارد به تشخیص خود. محتوا، تمرین یا دفع آنها؛ انطباق مقررات مالی و قانونی، به معنای نیاز افراد روابط حقوقی مالی نه به اراده آزاد خود، بلکه پیروی از دستورالعمل های اعمال مربوطه ارگان های دولتی. نابرابری موضوعات روابط حقوقی مالی که عمدتاً در تصرف برخی از موضوعات روابط حقوقی مالی با اختیارات قانونی نسبت به سایر موضوعات ظاهر می شود.

تابعیت قدرتمند توانایی یک طرف برای اعمال نفوذ تعیین کننده بر فعالیت های طرف دیگر از طریق حقوقی است که توسط قانون اعطا شده است. تعریف به چنین تأثیری گفته می شود که محتوا و کاربرد آن برای رسیدن به هدف کافی است.

ویژگی روابط مبتنی بر تبعیت از قدرت، بر خلاف روابط مدنی، تنها در این واقعیت نیست که آنها به عنوان حزبی که از طرف فدراسیون روسیه، یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه یا یک نهاد شهرداری در آنها فعالیت می کنند، درگیر هستند. ، بدنی که دارای وظایف قدرت است، بلکه از این جهت که وظایف ذاتی قدرت خود را در این رابطه حقوقی خاص انجام می دهد. در این رابطه، سؤالاتی مطرح می شود: آیا قدرت مقامات دولتی در رابطه با مالیات دهندگان وظیفه شناس، یعنی در صورت به موقع و به موقع آشکار می شود. پرداخت کاملتوسط سازمان ها و افراد مالیات تعلق می گیرد؟ یا اینکه فقط در صورتی که مؤدی به تعهدات خود عمل نکند، روش امری مؤثر است؟

سازگاری در روابط حقوقی مالیاتی ذاتی است.

تابعیت قدرتمند، «پدر» روابط مالیاتی است و نه تنها به عنوان اقدامات عملی اعمال اجبار، بلکه به عنوان یک امکان بالقوه اجبار دولتی نیز بیان می شود. در نتیجه روابط مثبت مالیاتی که در آن مؤدی با حاکمیت قانون منافات نداشته باشد نیز مشمول روش تجویز دستوری است.

در روابط مالیاتی، روش تجویزهای ضروری به وضوح در استفاده مقامات مالیاتی از رویه اداری برای اعمال تحریم ها آشکار می شود. در این وضعیت، نشانه اقتدار در فرصتی است که فقط برای یک طرف - مقامات مالیاتی، به طور مستقل، بدون اعمال رویه قضایی، برای بازگرداندن حقوق و منافع مالی نقض شده دولت و همچنین تلاش برای تحقق بخشیدن به موارد زیر است. طرف دیگر - مالیات دهنده - تعهدات تعیین شده. مالیات دهندگان حق دارند علیه اقدامات غیرقانونی مقامات مالیاتی در دادگاه تجدید نظر کنند، که قدرت اولیه رابطه را از بین نمی برد.

با این حال، رویه غیرقانونی برای ایجاد مسئولیت مالیاتی منحصراً در مورد سازمان های مالیات دهندگان اعمال می شود. اخذ مجازات های مالیاتی از افراد با تصمیم دادگاه انجام می شود. در نتیجه، تنظیم روابط مالیاتی نه تنها تابع روش تجویزهای ضروری است، بلکه روش های دیگر نفوذ را نیز امکان پذیر می کند.

روش‌های قانون مالیات به عنوان روش‌های نفوذ دولت بر روابط عمومی نمی‌توانند با محتوای یکسان بدون تغییر باقی بمانند، آنها باید ماهیت خود را بسته به اصلاح روابط مالی و همچنین اشکال تعامل منافع خصوصی و عمومی افراد موضوع تغییر دهند. قانون مالیات.

در شرایط مدرن، روش انحراف گرایی اهمیت پیدا می کند، که نشان دهنده گذار از اولویت شکل عمومی مالکیت به جستجوی سازش بین منافع عمومی و خصوصی است. پیامد امتناع دولت از یک روش منحصراً مستبد (ضروری) تأثیرگذاری بر روابط مالیاتی، به عنوان مثال، فرصتی است که به یک نهاد خصوصی داده می شود تا سیاست مالیاتی خود را شکل دهد، به تعویق انداختن اجرا و اطمینان از تعهدات مالیاتی، انعقاد قراردادها. برای دریافت اعتبار مالیاتی یا اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری و جبران بدهی دولت به تامین کننده کالا (کارها، خدمات) با جبران ادعای متقابل برای انجام تعهد مالیاتی.

البته با توجه به ویژگی های قانون مالیات، روش نامبرده مشابه روش تنظیم حقوقی روابط مدنی نیست. تکنیک های حقوق خصوصی برای تنظیم روابط مالیاتی با شرایط و محدودیت های پیش بینی شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه اعمال می شود. با توجه به حوزه مالیاتی عمومی، انحراف را باید به عنوان ارائه فرصت شناخته شده جایگزین برای موضوعات قانون مالیات برای انتخاب گزینه های رفتاری در چارچوب قانون مالیات ها و هزینه ها در نظر گرفت. به عنوان مثال، بند 1 هنر. ماده 26 قانون مالیات فدراسیون روسیه شامل یک مجوز غیرقابل قبول برای مالیات دهندگان، پرداخت کننده هزینه ها یا یک نماینده مالیاتی است تا شخصا یا از طریق نماینده در روابط حقوقی مالیاتی شرکت کند.

حوزه روابط مالیاتی بسیار خاص است و مهمتر از همه به این دلیل است که منافع عمومی و خصوصی در آن منعکس می شود.

نتیجه ترکیب این منافع، جستجوی قانونی برای بهترین راه‌ها برای تأثیرگذاری بر روابط مالیاتی است. گرایش به سازش در تنظیم روابط مالیاتی نشان دهنده روند جهانی نفوذ متقابل حقوق عمومی و خصوصی است.

کنش متقابل این فرآیندها منجر به "محو شدن مرز بین حقوق عمومی و خصوصی، به شکل گیری صنایع و نهادهای پیچیده ای می شود که در آنها هنجارهای حقوق مدنی و عمومی به طور نزدیک به هم مرتبط هستند" (R. Savatye). تفاوت حقوق خصوصی و عمومی نه در تفاوت منافع یا روابط، بلکه در تفاوت در روش های تنظیم حقوقی است. اگر حقوق عمومی یک سیستم تمرکز حقوقی است، حقوق خصوصی، برعکس، یک سیستم تمرکززدایی حقوقی است (I.A.Pokrovsky). به گفته آکادمیسین V. S. Nrsesiants، حاکمیت قانون نتیجه سازش بین منافع خصوصی و عمومی است و از این نظر هم یک قانون عمومی و هم یک شکل گیری حقوق خصوصی است.

وجود یک موضوع مستقل (در چارچوب موضوع حقوق مالی) و روش های تأثیرگذاری مناسب به ما امکان می دهد ادعا کنیم که قانون مالیات زیربخشی از حقوق مالی است که هنجارهای آن با روش های ضروری و غیرقانونی مجموعه ای را تنظیم می کند. ایجاد اموال همگن و روابط اجتماعی غیرمالکی مرتبط بین دولت، مالیات دهندگان و سایر اشخاص در خصوص ایجاد، وضع و اخذ مالیات در درآمد دولت (تشکیل شهرداری)، اجرای کنترل مالیاتی و به عهده گرفتن مسئولیت ارتکاب تخلف مالیاتی

منابع قانون مالیات

ویژگی بارز این قانون هنجاری روم باستان وجود تعداد قابل توجهی از هنجارها در نظر گرفته می شود که موارد مالیات را تنظیم می کند و انواع پرداخت های اجباری را ایجاد می کند: عوارض ، مالیات های استانی ، مالیات ها ، مالیات های غیر مستقیم.

در فقه جهان، اصطلاح «منبع قانون» به معنای شکل خارجی عینیت‌یابی، بیان قانون یا اراده هنجاری دولتی به کار می‌رود. درک کنونی از منابع قانون مالیات بحث قابل توجهی ایجاد نمی کند.

منابع حقوقی توسط قانون اساسی فدراسیون روسیه ایجاد و به طور مستقیم مشخص شده است: معاهدات بین المللی فدراسیون روسیه (ماده 15). قوانین اساسی فدرال (بخش 5 ماده 66 و غیره)؛ قوانین فدرال (بخش 2 ماده 76 و دیگران)؛ مقررات اتاق های مجمع فدرال فدراسیون روسیه (قسمت 2 ماده 100، قسمت 4 ماده 101). قطعنامه های شورای فدراسیون و دومای ایالتی (بخش 2، 3 ماده 102، بخش 2، 3 ماده 103). احکام و دستورات رئیس جمهور فدراسیون روسیه (بخش 1 ماده 90). تصمیمات و دستورات دولت فدراسیون روسیه (بخش 1 ماده 115)؛ قانون اساسی (ماده 66) و قوانین (ماده 72) جمهوری های داخل فدراسیون روسیه، منشور سرزمین ها، مناطق، شهرهای دارای اهمیت فدرال، منطقه خودمختار، مناطق خودمختار (بخش 2 ماده 5). قوانین و سایر قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه (ماده 76، قسمت 2، ماده 85، ماده 125)، فدرال و غیره ایالت قانونیقراردادها (قسمت 3 ماده 11، ماده 125)؛ تصمیمات دولت های محلی (قسمت 2 ماده 46).

ایده کلی از منابع قانون مالیات توسط هنر ارائه شده است. 2 "قانون مالیات ها و عوارض و سایر مقررات قانونی نظارتی در مورد مالیات ها و عوارض" و ماده. 7 "اثر معاهدات بین المللی بر مالیات" قانون مالیات فدراسیون روسیه.

با توجه به هنجارهای ذکر شده، منابع قانون مالیات شامل معاهدات بین المللی فدراسیون روسیه، قوانین (نهادهای فدرال و تشکیل دهنده فدراسیون روسیه) و همچنین سایر اقدامات قانونی نظارتی در مورد مالیات ها و هزینه ها است.

نظام منابع حقوق مالیاتی شامل عناصر بسیاری است که اعمال حقوقی هنجاری حاکم بر روابط مالیاتی هستند. منشأ قانون مالیات را می توان یک قانون قانونی هنجاری حاوی مقرراتی در مورد ایجاد، معرفی و وصول مالیات و عوارض، کنترل مالیاتی و همچنین مسئولیت پذیری ارتکاب تخلف مالیاتی دانست.

منابع قانون مالیات اشکال عینی خارجی بیان آن است، یعنی اعمال حقوقی نهادهای نمایندگی و اجرایی قدرت دولتی و نهادهای خودگردان محلی، حاوی هنجارهای قانون مالیات.

منابع قانون مالیات دو ویژگی مهم دارند:

1. بخشی جدایی ناپذیر از قانونگذاری مالی است که به نوبه خود یکی از جهت گیری های اصلی فعالیت های مالی دولت ها و دولت های محلی است. در نتیجه اجرای فعالیت های قانون گذاری توسط دولت و ارگان های خودگردان محلی، منابع قانون مالیات تشکیل می شود.
2. شکلی از وجود قواعد مالیاتی را نشان می دهد، یعنی بیان عینی خارجی از قواعد عمومی الزام آور رفتار افراد در روابط مالیاتی. منبع قانون مالیات شامل آگاهی از قوانین جاری حاکم بر مالیات ها و هزینه ها است.

اقدامات قانونی نظارتی در مورد مالیات ها و هزینه ها دارای ویژگی های خاصی برای لازم الاجرا شدن هستند. مطابق با قانون کلییک قانون مالیاتی ممکن است در صورت وجود دو شرط رویه ای زیر به طور همزمان لازم الاجرا شود: نه زودتر از یک ماه از تاریخ انتشار رسمی. نه زودتر از اولین روز دوره مالیاتی بعدی برای مالیات مربوط.

با در نظر گرفتن رعایت شرایط ذکر شده در خود قانون مالیات یا عوارض، تاریخ خاصی از لازم الاجرا شدن آن تعیین می شود.

علاوه بر این، اقداماتی که مالیات یا عوارض جدید را در نظر می گیرند باید با یک الزام اضافی مطابقت داشته باشند. چنین اقدامات قانونی هنجاری زودتر از اول ژانویه سال بعد از سال تصویب آنها لازم الاجرا می شود، اما در هر صورت نه زودتر از انقضای یک ماه از لحظه انتشار رسمی آنها.

با توجه به هنر. 57 قانون اساسی فدراسیون روسیه "قوانینی که مالیات های جدید وضع می کنند یا وضعیت مالیات دهندگان را بدتر می کنند اثر ماسبق ندارند." در تصمیم دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه در 24 اکتبر 1996، شماره 17-P، به ویژه تأکید شده است که مفاد هنر. 57 قانون اساسی فدراسیون روسیه، اولا، قانونگذار را در امکان اعطای قدرت ماسبق به قانون محدود می کند، و ثانیا، حق قانون اساسی را برای حمایت در برابر عطف به ماسبق قوانینی که موقعیت مالیات دهندگان را بدتر می کند، از جمله بر اساس قانون اساسی تضمین می کند. هنجار ایجاد روش برای اجرای چنین قوانینی ...

ارائه هنر. 57 قانون اساسی فدراسیون روسیه در قانون مالیات فدراسیون روسیه مطابق بند 2 هنر تدوین شده است. 5 که قوانین مربوط به مالیات ها و هزینه هایی را ایجاد می کند که مالیات های جدید و (یا) هزینه هایی را ایجاد می کند که باعث افزایش نرخ مالیات ، اندازه هزینه ها ، ایجاد یا تشدید مسئولیت برای نقض قوانین مالیاتی ، ایجاد تعهدات جدید یا بدتر شدن وضعیت شرکت کنندگان در مالیات می شود. روابط حقوقی، عطف به ماسبق نمی شود...

در حکم دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه در 8 اکتبر 1997، شماره 13-P، خاطرنشان شد که الزام قانون اساسی مبنی بر عدم پذیرش عطف به ماسبق به قوانین ایجاد مالیات جدید یا بدتر شدن وضعیت مالیات دهندگان در مورد آنها اعمال می شود. هم قوانین فدرال و هم قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه. در این تصمیم، دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه به وضوح این موضع را اثبات کرد که بر اساس آن نه تنها اعطای قوانین مالیاتی به طور عطف به ماسبق با اشاره مستقیم به این موضوع در قانون، بلکه همچنین صدور قوانینی که دارای اثر عطف به ماسبق هستند غیرقابل قبول است. . به همان اندازه غیرقابل قبول است که چنین قوانینی با اعمال تفسیر رسمی یا سایر تفسیرها یا رویه های اجرای قانون دارای اثر ماسبق شوند.

در عین حال، ممنوعیت مقرر در قانون اساسی مبنی بر اعطای ماسبق به قوانین مالیاتی و عوارض، فقط در مورد مقررات قانونیکه وضعیت افراد متعهد مالی را بدتر می کند. این موضع به وضوح در حکم دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه در 24 اکتبر 1996 شماره 17-P منعکس شده است: «... قانون اساسی فدراسیون روسیه در صورت بهبود موقعیت، از عطف به ماسبق شدن قوانین جلوگیری نمی کند. از مالیات دهندگان در عین حال، ماهیت مطلوب چنین قانونی برای موضوعات مالیاتی باید هم توسط مالیات دهندگان و هم توسط نهادهای دولتی جمع آوری مالیات درک شود "(ص 4).

در نتیجه، هنر. 54 قانون اساسی فدراسیون روسیه، طبق بخش 2 آن، "هیچ کس را نمی توان برای عملی که در زمان ارتکاب آن به عنوان جرم شناخته نشده است، مسئول دانست. در صورتی که پس از ارتکاب جرم، مسئولیت آن رفع یا کاهش یابد، قانون جدید اعمال خواهد شد.» قانون مالیات این قانونبه این معنی که قوانین مربوط به مالیات ها و هزینه ها که مسئولیت نقض قوانین مالیات ها و هزینه ها را از بین می برد یا کاهش می دهد یا تضمین های اضافی برای حمایت از حقوق موضوعات روابط حقوقی مالیاتی ایجاد می کند، عطف به ماسبق است. همچنین، قوانین مربوط به مالیات ها و عوارض ممکن است عطف به ماسبق، لغو مالیات ها و (یا) هزینه ها، کاهش نرخ مالیات یا هزینه ها، حذف تعهدات موضوعات روابط حقوقی مالیاتی یا بهبود وضعیت آنها باشد. اعمال هنجاری حاوی هنجارهای فوق فقط در صورتی عطف به ماسبق می شوند که در خود قانون مالیاتی نشانه مستقیمی از این شرایط وجود داشته باشد. اعطای قانون به ماسبق به معنای گسترش آن به روابطی است که قبل از لازم الاجرا شدن آن به وجود آمده است.

یکی از ویژگی‌های جالب منابع حقوق مالیاتی که قوانین مالیاتی را از سایر قوانین نظارتی متمایز می‌کند، قانون انتقالی است.

دوره انتقالی قانون مالیات پیش‌فرض می‌گیرد که در صورت تغییر در قوانین مالیاتی، رژیم حقوقی موجود قبلی برای اشخاص حقیقی باقی بماند یا برعکس، اصل منع عطف به ماسبق در مفاد قوانین اعمال نشود. قوانین مربوط به مالیات ها و عوارضی که ماهیت انتقالی دارند. آئین نامهبدتر شدن وضعیت مالیات دهندگان

منابع حقوق مالیاتی و نیز منابع سایر شاخه های (فرعی) حقوق دارای ویژگی های زیر است: قطعیت صوری; تعهد عمومی، محافظت شده توسط امکان اجبار دولتی؛ قانونی بودن، شامل وجود نیروی قانونی.

منبع قانون مالیات باید در صلاحیت مقام ایالتی یا شهرداری مربوطه منتشر شود، با اعمال مقامات بالاتر مطابقت داشته باشد و به درستی منتشر شود (علنی شود).

در عین حال، منابع قانون مالیات خود را دارد صفات خاصتمایز آنها از مجموعه اقدامات حقوقی هنجاری تنظیم کننده سایر شاخه ها (شاخه های فرعی) حقوق.

اولاً منابع حقوق مالیاتی روابط اجتماعی موضوع قانون مالیات را تنظیم می کند.

موضوع قانون مالیات به عنوان یک عامل قانونگذاری در قانونگذاری در حوزه مالیاتی عمل می کند.

ثانیاً ، منابع قانون مالیات فقط توسط آن دسته از ارگان های دولتی یا محلی پذیرفته می شود که صلاحیت قانون گذاری مستقیماً توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است.

مسائل مربوط به تنظیم مالیات را نمی توان به همه پرسی ارائه کرد. این ماده از هنجارهای قانون اساسی فدراسیون روسیه (ماده 71، قسمت 1 ماده 76، قسمت 3 از ماده 104، ماده 106)، که در قانون اساسی قانون اساسی فدرال "در مورد رفراندوم فدراسیون روسیه". با این حال، عدم امکان تصویب یک قانون قانونی هنجاری در مورد مالیات ها و هزینه ها با رأی مردم نشان دهنده بی اهمیت بودن قانون مالیات نیست. برعکس، بحث در یک همه پرسی بی جهت فرآیند مالیاتی را پیچیده و آن را بسیار گران می کند. بحث پروژه ها قوانین مالیاتیاز طریق رسانه ها صورت می گیرد و تصویب آنها توسط مجلس، یعنی از طریق دموکراسی نمایندگی انجام می شود.

ثالثاً، قانون مالیات، به عنوان یک زیرشاخه مدون قانون مالی، نه تنها توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم می شود.

منابع قانون مالیات با توجه به اصل تفکیک قوا و ماهیت فدرال با کثرت مشخص می شوند. دولت روسیه... نظریه تفکیک قوا، قانونگذاری را در انحصار قانونگذار طبقه بندی می کند. با این حال، این به معنای انزوای کامل سایر شاخه های حکومت نیست: هر یک از آنها از طریق ابتکار قانونگذاری یا مستقیماً در روند قانونگذاری شرکت می کنند. قانونگذاری مستقیم قوه مجریه دولت در قوانین تابعه بیان می شود. قوه قضاییه زمانی وظایف قانونگذاری را انجام می دهد که قیاس قانون، قیاس قانون و ایجاد سوابق قضایی را اعمال کند. در فعالیت های مالیاتی ایالت، تصمیمات دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه از اهمیت ویژه ای برخوردار است.

بدین ترتیب در نظام منابع حقوق مالیاتی، قوانین و آئین نامه ها متمایز می شوند. قانون مالیات فدراسیون روسیه از مفهوم کلی "قانون مالیات ها و هزینه ها" استفاده می کند که یکی از ویژگی های آن گنجاندن نه تنها قوانین به معنای خود، بلکه سایر اقدامات قانونی نظارتی است.

توسعه اصول فدرال در ساخت کشور روسیه همچنین یک سیستم پیچیده منشعب از منابع قانون مالیات را تعیین می کند که در آن اقدامات حقوقی سطوح فدرال، منطقه ای و شهرداری متمایز می شود.

A.N. PARSHKOVA، وکیل قانونی تنظیم کننده روش محاسبه و پرداخت مالیات به طور سنتی در ادبیات علمی و عملی به عنوان مالیات نامیده می شود. با این حال، قانون مالیات فدراسیون روسیه شامل اصطلاح "قانون مالیاتی" نیست، بلکه از اصطلاح "قانون مالیات و هزینه ها" استفاده می کند. به گفته A.V. بریزگالین، این به دلیل این واقعیت است که قوانین مالیاتی دارای اهمیت حقوقی عمومی شامل قانون مالیات ها و هزینه ها و اقدامات قانونی نظارتی اداره دولتی است.

این مقاله از https://www.website کپی شده است

A.N. پرشکووا،

قانون تنظیم کننده روش محاسبه و پرداخت مالیات به طور سنتی در ادبیات علمی و عملی به عنوان مالیات نامیده می شود. با این حال، قانون مالیات فدراسیون روسیه شامل اصطلاح "قانون مالیاتی" نیست، بلکه از مفهوم "قانون مالیات ها و هزینه ها" استفاده می کند. به گفته A.V. بریزگالین، این به این دلیل است که قوانین مالیاتی دارای اهمیت حقوقی عمومی شامل قوانین مالیات ها و هزینه ها و اقدامات قانونی نظارتی اداره دولتی است.

با پیروی از هنجارهای قانون مالیات فدراسیون روسیه، سیستم قانون گذاری مالیات ها و هزینه ها شامل موارد زیر است:

· کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛

· قوانین فدرال در مورد مالیات ها و هزینه ها که مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه تصویب شده است.

· قوانین و سایر اقدامات قانونی هنجاری نهادهای قانونگذاری نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون.

· اقدامات قانونی هنجاری نهادهای نمایندگی خود دولت محلی.

با این حال، در ساختار حقوق، دو نوع هنجار حقوقی وجود دارد - مادی و رویه ای. هدف مادی تنظیم ظهور، توسعه و خاتمه روابط اجتماعی مهم است. رویه ای - برای اطمینان از اجرای هنجارهای مادی با انحرافات مختلف از توسعه عادی روابط اجتماعی مهم و با هدف محافظت از آنها.

نمی توان پذیرفت که حقوق ماهوی و رویه ای نمی توانند بدون یکدیگر وجود داشته باشند. قانون رویه بدون مادیت بی معنی است و حقوق ماهوی بدون رویه بی اثر است، زیرا نمی توان قانونی را چنین شکلی از تنظیم رفتار در نظر گرفت که امکان اجبار دولتی که معمولاً به شکل رویه ای خاص انجام می شود فراهم نباشد.

علیرغم تلاش‌های علمی متعدد برای مشخص کردن مفهوم «هنجار رویه‌ای» به منظور محدود کردن آن از هنجار مادی، موضع غالب در این موضوع یکسان است: هنجارهای مادی آنهایی هستند که به سؤال «چه چیزی» پاسخ می‌دهند و هنجارهای رویه‌ای عبارتند از. کسانی که به سوال "چگونه؟" پاسخ می دهند. (یعنی نحوه اقدام برای موضوعات حقوقی).

منبع اصلی قوانین رویه مالیاتی قانون مالیات فدراسیون روسیه است. با این حال، به گفته برخی از محققان، در حال حاضر، هنجارهای قانون مالیات فقط شامل رویه هایی برای تولید پرونده هایی در مورد نقض قوانین مالیات ها و هزینه ها است. در صورت مشاهده علائم تخلفات اداری یا جرایم مالیاتی، مراجعه به هنجارهای شعبه قانونگذاری مربوطه ضروری است. به این معنی که پرونده های جرائم و جرایم مالیاتی بسته به صلاحیت در دادگاه های صلاحیت عمومی و دادگاه های داوری رسیدگی می شود.

تجزیه و تحلیل اطلاعات فوق نشان می دهد که در حال حاضر فرآیند مالیاتی گسسته و مجزا است. این امر تداوم مکانیسم تنظیم قانونی در حوزه مالیاتی را مختل می کند. با این وجود، بیشتر هنجارهای رویه ای قانون مالیات فدراسیون روسیه در قوانین مالیاتی قبل از اصلاحات و سایر اقدامات قانونی در زمینه مالیات مشابهی نداشت. تا قبل از سال 1378، ممیزی مالیاتی و معرفی افراد به مراجع قضایی بدون رعایت مهلت مقرر و بدون الزام سختگیرانه برای اجرای اسناد کنترل مالیاتی مربوطه انجام می شد. متأسفانه، در قانون مالیات فعلی فدراسیون روسیه، ابهامات و شکاف های زیادی وجود دارد، از جمله در حوزه نظارتی که اعمال هنجارهای خاص را تنظیم می کند.

به عنوان مثال، قانون مالیات فدراسیون روسیه تعریف روشنی از مفهوم "اقدامات کنترل مالیاتی اضافی" ذکر شده در مواد 101 و 101.1 ندارد. در این راستا، مقامات مالیاتی در چارچوب چنین رویدادهایی می توانند خودسرانه و به تشخیص خود اقدام کنند.

همچنین قاعده منع مقامات مالیاتی از انجام مکرر ممیزی مالیاتی "برای مالیات های مشابه، برای دوره مالیاتی حسابرسی شده قبلی" (ماده 87 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و مقرراتی که ممیزی مالیاتی در محل را ممنوع می کند، در اصل اعلامی است. نمی تواند بیش از دو ماه طول بکشد، زیرا در هنگام انجام هر گونه حسابرسی مالیاتی از جمله به دلایل مختلف و انواع مالیات، معمولاً مؤدیان موظف به ارائه انواع اسناد حسابداری و حسابداری مالیاتی، اسناد نقدی، قراردادها، دستورات و غیره هستند. علاوه بر این، طبق مقررات قانون مالیات فدراسیون روسیه، مقامات مالیاتی این حق را دارند که تقریباً هر سندی را در هر زمان و برای هر دوره مورد بررسی درخواست کنند. بنابراین، در عمل معلوم می شود که بازرسی مالیات دهندگان را می توان در تمام طول سال انجام داد.

یک مشکل بزرگ برای مودیان، حق اعطا شده به مقامات مالیاتی برای مطالبه هرگونه اسناد برای هر دوره است که مطابق با الزام به ارائه چنین اسنادی در مدت 5 روز است. اولا، قانون مشخص نمی کند که این دوره در چه روزهایی محاسبه می شود: روزهای تقویم یا بانک (کاری). ثانیا، با توجه به تنوع و تعداد زیاد اسنادی که برای رسمی کردن عملیات حسابداری و حسابداری مالیاتی در شرکت ها استفاده می شود، هیچ تاخیری برای مؤدی وجود ندارد: توجه نمی شود که این اسناد باید از فایل های چند جلدی استخراج شوند، کپی شوند. ، گواهی شده، شماره گذاری شده و در اسناد موجودی ارائه شده برای تأیید قید شده است. همه اینها به منابع اضافی از مالیات دهندگان نیاز دارد.

به نظر ما همچنین لازم است هنجارهای رویه ای زیر در قانون گنجانده شود که بتواند ثبات کار مودیان را تضمین کند و سطح سازماندهی و نظم را افزایش دهد. مسئولان مالیات:

1) هنجاری که حق درخواست اسناد از مالیات دهندگان را فقط به سازمان مالیاتی که در آن ثبت شده است اعطا می کند (در حال حاضر یک مؤدی که در حال حاضر ثبت نام کرده و فعالیت می کند، به عنوان مثال، در

مسکو موظف است به درخواست هر مرجع مالیاتی سرزمینی در سراسر روسیه هرگونه اسنادی را ارائه دهد.

2) قاعده منع مقامات مالیاتی از مطالبه مجدد اسنادی که مؤدی قبلاً در جریان اقدامات کنترل مالیاتی به سازمان مالیاتی ارائه کرده است.

شرایط رویه ای که توسط هنجارهای مختلف قانون مالیات فدراسیون روسیه معرفی شده است سؤالات بسیاری را ایجاد می کند. ماده 115 مهلتی 6 ماهه برای مراجع مالیاتی برای مراجعه به دادگاه برای وصول تعزیرات مالیاتی تعیین کرده است. ماده به صراحت تصریح می کند که مدت تعیین شده یک دوره پیشگیرانه است یعنی تحت هیچ شرایطی قابل اعاده نیست و خارج از این مدت به دعاوی دادگاه رسیدگی نمی شود. دادگاه ها بدون ابهام در این مورد تصمیم گیری می کنند. البته لازم به ذکر است که این مدت از لحظه تشخیص تخلف توسط سازمان مالیاتی به اضافه حداکثر 3 ماه محاسبه می شود که طی آن ممیزی مالیاتی می تواند ادامه یابد.

دوره دیگری که سوالی ایجاد نمی کند، مدت محدودیت 3 ساله است که می تواند با حسابرسی مالیاتی پوشش داده شود.

برای سایر شرایط: 2 ماه - برای تنظیم یک عمل بر اساس نتایج حسابرسی. 2 هفته - برای مالیات دهنده برای ارائه اعتراض به گزارش بازرسی. 14 روز - تأیید گزارش بازرسی پس از دریافت اعتراض (در صورت وجود). 10 روز - برای ارسال یک ادعای مالیاتی برای پرداخت داوطلبانه مالیات و جریمه ها - دادگاه ها به اجماع نرسیدند. برخی از دادگاه‌ها عدم رعایت این مهلت‌ها را نقض قابل‌توجه از رویه رسیدگی به مؤدی مالیاتی می‌دانند، در حالی که برخی دیگر معتقدند این مهلت‌ها رویه‌ای هستند و سرکوب‌کننده نیستند و تنها به این موضوع توجه می‌کنند که آیا شرکت مجبور به پرداخت این مالیات بوده است یا خیر. از قانون

وضعیت جالبی با استفاده از بند 2 هنر همراه است. 132 قانون مالیات فدراسیون روسیه. این هنجار فراهم می کند پنالتیبرای بانک به دلیل عدم اطلاع سازمان مالیاتی از اطلاعات مربوط به افتتاح (بستن) حساب توسط مؤدی. برای مدت طولانی، برخی از عدم قطعیت ها در اعمال این هنجار باقی ماند: برخی از دادگاه ها وجود بند 1 هنر را در نظر گرفتند. 86 قانون مالیات فدراسیون روسیه که طبق آن بانک باید اطلاع دهد اطلاعات مشخص شدهظرف مدت 5 روز از تاریخ افتتاح (بستن) حساب، کافی است چنین مسئولیتی رخ دهد. طبق سایر دادگاه ها، شخص می تواند فقط در مواردی که مستقیماً در قانون مالیات فدراسیون روسیه مشخص شده است مسئول شناخته شود. از آنجا که بند 2 هنر. 132 قانون مالیات فدراسیون روسیه فقط در صورت عدم ارائه اطلاعات مسئولیت را پیش بینی می کند ، ارسال اطلاعات لازم به سازمان مالیاتی در نقض مهلت مقرر منجر به عواقب منفی نمی شود.

تا حدودی، ایجاد یکنواختی در تفسیر این هنجار قانونی در حال حاضر توسط نامه اطلاعات هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در 17 مارس 2003 شماره 71 "بررسی رویه حل و فصل پرونده ها" تسهیل می شود. توسط دادگاه های داوری مربوط به اعمال برخی مقررات بخش اول قانون مالیات فدراسیون روسیه" (کلیه 21). هیئت رئیسه از موارد زیر اقدام کرد. مفاهیم «عدم انجام» و «اجرای نابهنگام» هر تعهدی همواره در قوانین داخلی محدود شده است. در خود قانون مالیات فدراسیون روسیه، به ویژه در مواد 116، 119، 126، 129.1، 133، 135، به طور خاص ذکر شده است که مسئولیت پیش بینی شده توسط آنها در صورت نقض شرایط برای انجام تعهدات ایجاد می شود. تعهد مربوطه

از این منظر باید به هنر توجه کرد. 118 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، زیرا به یک معنا منعکس کننده هنجار بند 2 هنر است. 132. با توجه به هنر. 118، برای تخلف مؤدی مالیاتی از مهلت تعیین شده برای ارائه اطلاعات به سازمان مالیاتی در مورد افتتاح (بستن) حساب در بانک، جریمه دریافت می شود.

در روند اجرای قانون، گسترش دامنه قوانین مربوط به مسئولیت مالیاتی، از جمله بر اساس سازگاری و مصلحت چنین گسترشی، غیرقابل قبول است. بنابراین، با توجه به اینکه در بند 2 هنر. 132 قانون مالیات فدراسیون روسیه مستقیماً وقوع مسئولیت را در صورت عدم گزارش اطلاعات مربوطه به سازمان مالیاتی نشان می دهد؛ در وضعیت مورد بررسی، مسئولیت نمی تواند اعمال شود. به نظر می رسد که دادگاه به اختلافات اجرای قانون پایان داده است. با این حال، بررسی رویه قضاییماهیت مشاوره ای دارد

مفاد هنر. 88 "ممیزی مالیاتی دوربین" قانون مالیات فدراسیون روسیه. به عنوان یکی از اشکال اصلی کنترل مالیاتی، چک های اداریبا این وجود، آنها خارج از رویه های دقیق هستند، به ویژه، آنها بدون تصمیم خاصی، بدون تنظیم اجباری یک عمل، با امکان ایجاد مسئولیت مالیاتی انجام می شوند.

هنوز در این سؤال که آیا امکان اعمال مسئولیت تحت عنوان زیر وجود دارد یا خیر، تردید وجود دارد. 1 ص 2 هنر. 120 قانون مالیات فدراسیون روسیه برای هر مالیات. این بدهی در صورت عدم انجام تعهد به ثبت درآمدها و هزینه ها و همچنین موارد مالیاتی ایجاد می شود. ما معتقدیم که کلی است و به تعداد مالیات بررسی شده بستگی ندارد. در نتیجه، در صورت آشکار شدن عدم وجود اسناد اولیه (سایر موارد نقض فاحش قوانین حسابداری)، بند 1 از هنر. 120 قانون مالیات فدراسیون روسیه صرف نظر از تعداد مالیات هایی که در محاسبه آنها از این اسناد استفاده می شود باید یک بار اعمال شود. این نظر در عمل قضایی مورد حمایت قرار می گیرد.

ماده 101 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که روش شروع ممیزی مالیاتی را تنظیم می کند، مشخص نمی کند که آیا این قانون در مورد ممیزی های میز اعمال می شود، که مستلزم بروز اختلافات مختلف است.

هنجار بند 6 هنر. 101، از محتوای آن چنین استنباط می شود که دادگاه به دلایل فوق این حق را دارد (که توسط ما برجسته شده است. - AP) تصمیم سازمان مالیاتی را باطل کند، یعنی تخلف مقامات سازمان مالیاتی الزامات این ماده مبنای بی قید و شرط دادگاه برای ابطال تصمیم سازمان مالیاتی در مورد مسئولیت پذیری نیست.

غالباً ، مالیات دهندگان با هدایت ماده فوق و همچنین این واقعیت که مسئولیت پذیری یک شخص باید طبق رویه ای کاملاً تعیین شده انجام شود ، هنگام طرح ادعا علیه مقامات مالیاتی و محافظت در برابر ادعاهای مطرح شده علیه آنها ، تعیین می کنند. به تفصیل حقایق نقض رویه مسئولیت پذیرفته شده توسط مقامات مالیاتی ... از دادگاه دعوت به عمل می آید

بند 6 از هنر. 101 قانون مالیات فدراسیون روسیه و تصمیمات سازمان مالیاتی را باطل می کند. اما دادگاه ها با تکیه بر کلمه «حق دارند» در این ماده معمولاً تصمیمات مختلفی اتخاذ می کنند.

به گفته قاضی دادگاه داوری فدرال ناحیه قفقاز شمالی I.V. در صورت عدم اطلاع سازمان مالیاتی از زمان و مکان رسیدگی به قانون حسابرسی مالیاتی و ایرادات وارده به آن، در صورتی که از این تصمیم مشخص نباشد تخلف مالیاتی بیان شده است، ممکن است تصمیم سازمان مالیاتی باطل شود. که در. در عمل، نواقص تصمیم سازمان مالیاتی با ارجاع به گزارش بازرسی پر می شود که ناکافی است. الزامات محتوای تصمیم سازمان مالیاتی، پیش بینی شده در بند 3 هنر. 101 قانون مالیات فدراسیون روسیه باید رعایت شود.

از سوی دیگر، دادگاه ها ماهیت قابل توجه تخلفات رسمی از رویه های مربوطه توسط مقامات مالیاتی را به رسمیت نمی شناسند. به ویژه، به گفته برخی از قضات، این امر تأثیری بر قانونی بودن و اعتبار تصمیم تعقیب قضایی ندارد:

· اتخاذ تصمیم مبنی بر مسئول دانستن مؤدی ظرف مدت بیش از 14 روز پس از تسلیم اعتراض (زیرا این شرایط ناقض حقوق و منافع مؤدی نیست).

· سپردن عمل ممیزی مالیاتی میدانی به معاونت اقتصادی و دارایی که فاقد صلاحیت است.

· تعلیق ممیزی مالیاتی در محل (زیرا این کار حقوق مؤدی را نقض نمی کند).

قانون مالیات فدراسیون روسیه حاوی هنجارهایی نیست که به شما امکان می دهد تشخیص دهید که کدام تخلف از رویه مسئولیت پذیری قابل توجه است و مستلزم تشخیص تصمیم سازمان مالیاتی به عنوان نامعتبر است.

بنابراین، هنگام رسیدگی به یک اختلاف، دادگاه باید تصمیم بگیرد که آیا تخلفات رویه ای انجام شده توسط سازمان مالیاتی می تواند بر قانونی بودن تصمیم آن تأثیر بگذارد یا خیر (به دلیل بی اهمیت بودن آن).

در ارتباط با موارد فوق ، لازم است یا در سطح قانونگذاری معیارهایی برای اهمیت نقض رویه مسئولیت پذیری ایجاد شود یا بند 6 هنر اصلاح شود. 101 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که در آن کلمه "حق دارد" با کلمه "باید" جایگزین شود.

به نظر می رسد که گزینه دوم مؤثرتر است، زیرا مقامات مالیاتی اغلب الزامات مندرج در فصل 14 قانون مالیات فدراسیون روسیه را در رابطه با جنبه های رویه ای مربوطه دست کم می گیرند و با بی دقتی رفتار می کنند.

در غیر این صورت همانطور که A.V. بریزگالین، «باید پذیرفت که اصل اولویت محتوا بر فرم همچنان در قوانین مالیاتی عمل می‌کند، در حالی که هرگونه اعمال حاکمیت قانون در کشوری که تحت حاکمیت قانون است، اساساً با رعایت دقیق رویه‌های زیر تضمین می‌شود. از دستورات قانونی، به ویژه در مورد مجازات یا در مورد اجبار قانونی توسط دولت». لازم است با نویسنده موافق باشیم که ماهیت نهاد ایجاد مسئولیت مالیاتی این است که «... حتی عدم رعایت رسمی توسط مقامات مالیاتی با رویه تعیین شده برای کنترل مالیاتی (که در فرآیند آن تخلفات مالیاتی شناسایی می شود. ) و پیگرد قانونی دلیلی برای امتناع از اعمال تحریم های مالیاتی است.

کتابشناسی - فهرست کتب

1 رجوع کنید به: A.V. Bryzgalin کد مالیاتی فدراسیون روسیه و قانون مالیات روسیه: همبستگی و تعامل // بولتن مالیاتی. 2000. شماره 5.ص 29.

2 رجوع کنید به: E.G. Lukyanova. نظریه حقوق رویه ای. - M.، 2003.S. 1.

3 رجوع کنید به همان. S. 76-77.

4 رجوع کنید به: M.V. Karaseva. فرآیند مالیاتی - یک پدیده جدید در قانون // اقتصاد و قانون. 2003. شماره 6. ص 53.

5 رجوع کنید به: O.A. Eskina تناقضات و ابهامات قوانین قانونی تفسیر شده به نفع مالیات دهندگان // رویه مالیاتی داوری. 1381. شماره 12.ص 12.

6 نگاه کنید به: A.I. Babkin سابقه قضایی - مبنایی برای بهبود قوانین مالیاتی // اختلافات مالیاتی: تئوری و عمل. 2003. اکتبر. ص 4.

7 نگاه کنید به: اهمیت حقوقی جنبه های رویه ای در اجرای کنترل مالیاتی و در رسیدگی به پرونده های جرائم مالیاتی // دادگاه داوری فدرال ناحیه اورال. تمرین. نظرات. بررسی ها 2002. شماره 2. S. 19.

8 رجوع کنید به: قطعنامه دادگاه داوری فدرال ناحیه شمال غربی در 03.04.2000 شماره A56-28270 / 99.

9 نگاه کنید به: I.V. Paltseva. برخی از موارد اعمال دادگاه های داوری قسمت اول قانون مالیات فدراسیون روسیه // رویه داوری. 2002. شماره 5.ص 5.

10 بریزگالین A.V. مسئولیت جرایم مالیاتی: مسائل حاد اجرای قانون // اقتصاد و قانون. 2001. شماره 3. ص 39.

مقاله را با همکاران خود به اشتراک بگذارید:

قوانین اساسی برای تشکیل تعاریف مالیاتی و قانونی

دیمین الکساندر واسیلیویچ،

دانشیار گروه حقوق بازرگانی، تجارت و مالی موسسه حقوقی موسسه دولتی فدرال "دانشگاه فدرال سیبری"، کاندیدای علوم حقوقی، دانشیار

تعاریف مالیاتی و حقوقی، هنجارهای تخصصی حاوی تعاریف حقوقی مفاهیم مورد استفاده در منابع حقوق مالیاتی هستند. در ترکیب با هنجارهای نظارتی و حمایتی، تعاریف نقش مهمی در سازوکار مقررات مالیاتی و قانونی ایفا می کنند: آنها عدم اطمینان را از بین می برند، تفسیر نابرابر مفاهیم تعریف شده را حذف می کنند و شناسایی بدون ابهام آنها را در فرآیند تفسیر و اعمال هنجارهای مالیاتی و قانونی تضمین می کنند. اثربخشی مقررات مالیاتی و حقوقی تا حد زیادی با وحدت دستگاه مفهومی و اصطلاحی در شاخه حقوق مالیاتی و سازگاری آن به صورت عمودی (با هنجارهای حقوقی قانون اساسی و بین المللی) و افقی (با هنجارهای سایر شاخه های حقوق) تعیین می شود. .

یک تعریف خوب به ما امکان می دهد تا ماهیت مفهوم تعریف شده را آشکار کنیم، آن را از پدیده های حقوقی مرتبط متمایز کنیم، و بالعکس، بدون هنجارها-تعاریف، دشوار (و گاهی اوقات غیرممکن) است که به اندازه کافی معنا و محتوای مقررات تنظیم شود. و هنجارهای حفاظتی، به این معنی که اعمال آنها در عمل دشوار است. فقدان یک تعریف یا فرمول نادرست آن، ناگزیر باعث ایجاد تفاوت در تفسیر می شود.

اصطلاحات و مفاهیم، ​​ناقض یکنواختی در درک و اجرای هنجارهای مالیاتی و حقوقی، مستلزم تعارضات قانونی است. همانطور که تمرین نشان می دهد، بسیاری از اختلافات مالیاتی اختلافاتی در مورد محتوا، معنای معنایی مفاهیم است.

مشکلات انطباق اصطلاحات حقوقی قانون مالیات با الزامات منطقی و زبانی و یکسان سازی کلی حقوقی آن کاملاً مرتبط است. بدیهی است که هنجارهای قانون مالیاتی نمی توانند به صورت مجزا وجود داشته باشند، آنها باید به طور شایسته در سیستم عمومی قانونگذاری "ساخت" شوند. هر تعریف جدید نباید با تعاریف پذیرفته شده قبلی مغایرت داشته باشد. در موارد برخورد بین بخشی، عامل تعیین کننده حوزه تنظیم حقوقی است: وقتی صحبت از روابط حقوقی مالیاتی می شود، هنجارها - تعاریف قانون مالیاتی نسبت به هنجارها - تعاریف سایر شاخه های حقوق برتری بی قید و شرط دارند. این به طور مستقیم از قانون تعارض قوانین فرموله شده در بند 1 هنر ناشی می شود. 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه: موسسات، مفاهیم و اصطلاحات مدنی، خانوادگی و سایر شاخه های قانون فدراسیون روسیه، که در قانون مالیات فدراسیون روسیه استفاده می شود، به معنای استفاده از آنها اعمال می شود. در این شاخه های قانون، مگر اینکه توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر شده باشد. همانطور که توسط دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه در حکم 18 ژانویه 2005 شماره 24-O نشان داده شده است، "اولویت در درک معنای یک موسسه مالیاتی، مفهوم یا اصطلاح بنابراین به قانون مالیات داده می شود و فقط در صورتی که چنین نباشد. امکان تعیین محتوای یک مؤسسه مالیاتی، مفهوم یا اصطلاح با تفاسیر

مفاد قانون مالیات در ارتباط سیستمی آنها مجاز است از هنجارهای سایر شاخه های قانون استفاده شود.

بنابراین، نقش و اهمیت تعاریف قانونی، به ویژه در صنعت متعارضی مانند قانون مالیات، بسیار بالاست. هنجارها - تعاریف امکان حذف تفسیر متناقض مفاهیم مورد استفاده در منابع قانون مالیات را فراهم می کند، کامل بودن معنایی و ماهوی هنجارهای نظارتی و حمایتی قانون مالیات، انواع ساختارهای قانونی را فراهم می کند و در نتیجه شکاف ها را از بین می برد و اجازه می دهد دستیابی به یکنواختی در درک و اجرای قوانین مالیاتی. می توان گفت که با کمک تعاریف، گذار از عدم قطعیت به قطعیت در قوانین مالیاتی صورت می گیرد.

هنگام اعمال مفاهیم مالیاتی و حقوقی، قوانین زیر باید به طور مداوم رعایت شود: 1) در صورت وجود تعریف قانونی از مفهوم در قانون مالیات ها و عوارض، قوانین - تعاریف قانون مالیات اعمال می شود. 2) در صورت عدم وجود تعریف مناسب در قانون مالیات ها و هزینه ها، هنجارها - تعاریف سایر شاخه های قانون به طور فرعی اعمال می شود (به عنوان مثال، مفهوم "سرزمین" مورد استفاده در قانون مالیات فدراسیون روسیه فاش شده است. در هنجارهای قانون اساسی، "اضطراری" - اداری، "یارانه" - بودجه، "صادرات" - گمرک، "تجارت" - مدنی، "عضو خانواده" - خانواده، "سفر کاری" - قانون کار). 3) در غیاب کامل تعریف قانونی از یک مفهوم یا اصطلاح، معنای مفهوم با استفاده از قواعد تفسیری که عموماً در دکترین و رویه حقوقی پذیرفته شده است ایجاد می شود.

استفاده از آن برای اهداف قانون مالیاتی. این دقیقاً همان کاری است که وزارت دارایی فدراسیون روسیه هنگام تفسیر مفهوم "هزینه های تسهیلات بهبود خارجی" انجام داد و آنها را به عنوان "هزینه هایی با هدف ایجاد یک فضای راحت، عملی و زیبایی شناختی در قلمرو سازمان" تعریف کرد. ارتباط مستقیمی با هیچ ساختمان و سازه صنعتی نداشته و مستقیماً با فعالیت های تجاری سازمان (آرایش مسیرها، نیمکت ها، کاشت درختان و بوته ها، چیدمان چمن ها و ...) ارتباط مستقیمی ندارد.

در چارچوب یکپارچگی رو به رشد بین المللی، باید توجه ویژه ای به انطباق اصطلاحات مالیاتی و حقوقی با منابع حقوقی بین المللی شود. پس مثلاً قانونگذار در فرع استفاده می کند. 3 ص 4 هنر. ماده 271 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اصطلاح "حقوق" محتوای آن را تعریف نمی کند. از متن، چنین برمی‌آید که حق‌الامتیاز به‌عنوان انواع حق‌الامتیاز برای استفاده از مالکیت معنوی درک می‌شود، یعنی حق‌الامتیاز و حق‌الامتیاز به‌عنوان یک جزء و یک کل مرتبط هستند. در همان زمان، بسیاری از معاهدات مالیاتی فدراسیون روسیه، به دنبال مفاد کنوانسیون مالیاتی مدل OECD، حق امتیاز را به عنوان "پرداخت از هر نوع دریافت شده به عنوان غرامت برای استفاده یا اعطای حق استفاده" از یک موضوع دارایی معنوی تعریف می کنند. ماده 12 کنوانسیون نمونه) 2. همانطور که می بینید، حق امتیاز در اینجا بسیار گسترده تر از قانون مالیات فدراسیون روسیه است، یعنی هر گونه پرداخت تحت یک قرارداد مجوز.

2 برای جزئیات بیشتر، نگاه کنید به: S.L. Budylin.

جنبه های مالیاتی پرداخت حق امتیاز حل نشده است

مقیم // قانون مالیات و مالی. 2007. شماره 9. S. 268-278.

هنگام تدوين تعاريف در زمينه ماليات‌ها و هزينه‌ها، رعايت قواعد خاصي كه توسط منطق رسمي، زبان‌شناسي و علم حقوقي وضع شده‌اند، الزامي است.

هنجارها-تعاریف نباید یک قانون قانونی هنجاری را درهم بریزند، تعداد آنها باید محدود باشد. این الزام جزء لاینفک اصل صرفه جویی (کفایت معقول) استفاده از ابزار زبانی در متون اعمال هنجاری است: "یک اندیشه قانونگذاری باید در محدودترین عبارات و اصطلاحات بیان شود" 3.

به گفته T. V. Gubaeva و A. S. Pigolkin، تعاریف هنجاری در مواردی ضروری است که: 1) مفهوم با تجدید نظر در یک کلمه رایج یا استفاده از واژگان غیر سنتی (کلمات نادر، خاص یا خارجی، از جمله اصطلاحات قانونی) ایجاد شود. 2) این مفهوم با کمک کلماتی شکل می گیرد که اغلب در گفتار معمولی استفاده می شوند و باعث تداعی های معنایی متعدد می شوند. 3) با در نظر گرفتن اهداف قانون تنظیمی، این مفهوم خاص است. 4) این مفهوم توسط علم و عمل حقوقی به طرق مختلف تفسیر می شود. سایر نویسندگان این فهرست را تکمیل می کنند و معتقدند که تفسیر این اصطلاح در مواردی نیز ضروری است که: این اصطلاح به اشیا، روابط، فرآیندها یا پدیده هایی اشاره دارد که قبلاً در قانون منعکس نشده اند. اصطلاح بدون توضیح اضافی به نظر می رسد به اندازه کافی روشن نیست. این اصطلاح دو یا چند معنی دارد. اصطلاح فنی یا خاص ـ حقوقی است. مفهوم حقوقی شکل

3 زبان قانون / ویرایش. A.S. Pigolkina. M., 1990.S. 26.

4 رجوع کنید به: Gubaeva T.V., Pigolkin A.S. قواعد زبانی فناوری قانونگذاری // مشکلات فناوری حقوقی: مجموعه مقالات. هنر / ویرایش V. M. Baranova. N. Novgorod، 2000.S. 280.

از کلماتی گرفته شده است که تفسیر مبهم آن را ممکن می سازد. همانطور که می بینید، پیش نیاز اصلی برای یک تعریف قانونی، تفاسیر مختلف از این یا آن اصطلاح (مفهوم) کشف شده در عمل (یا مدل سازی شده در مرحله تدوین پیش نویس قانون) یا عدم وجود کامل رویه اعمال است. یک هنجار (در مورد ما، مالیات و قانونی) با علامت نامشخص متناظر5 ...

در فرآیند قاعده‌سازی، اصل روش‌شناختی که در فلسفه به «تیغه اوکام» معروف است، باید رعایت شود: entia non sunt multiplicanda praeter necessitatem - موجودیت‌ها نباید بی جهت تکثیر شوند، یعنی مفاهیم جدید نباید بی‌دلیل ایجاد شوند. به عنوان مثال، در هنر. 17 قانون مالیات فدراسیون روسیه به طور کامل تمام عناصر مالیات را نام می برد که باید در قانون گذاری و اجرای قانون رعایت شود. در عین حال، منابع اعتقادی سایر عناصر مالیاتی (به عنوان مثال، موضوع مالیات، روش حسابداری) را برجسته می کنند. پایه مالیاتی، مقیاس مالیات، منبع مالیات، حقوق مالیاتی، حامل مالیات، گزارش مالیات)، که اجازه می دهد تا فرآیند مالیات را با جزئیات بیشتری توصیف کنید. ما معتقدیم که برای اهداف تحقیقات علمی، تخصیص عناصر جدید مالیات بسیار مفید است: هر هدف سیستمی تحقیق علمی را می توان به مجموعه تقریباً نامحدودی از عناصر تجزیه کرد. با یکدیگر

5 نگاه کنید به: Kostrova M. B. تعریف مفاهیم و اصطلاحات مورد استفاده در قانون کیفری فدراسیون روسیه // مجله حقوق روسیه. 1382. شماره 12.ص 82.

6 به عنوان مثال نگاه کنید به: Bryzgalin A.V. ساختار (عناصر) مالیات: محتوای جدید در شرایط کد مالیاتی // بولتن مالیاتی. 2000. شماره 9. ص 29; مالیات Zlobin N.N. به عنوان یک مقوله قانونی. M., 2003.S. 116-117; کوچروف I.I. در مورد ساختارهای قانونی مالیات ها و هزینه ها // قانون مالی. 2010. شماره 1. S. 24-25.

با این حال، فقط آن دسته از عناصر مالیاتی که در هنجار گنجانده شده اند اهمیت قانونی پیدا می کنند.

تعریف هنجار باید کوتاه، واضح و منسجم، از نظر زبانی صحیح، با یکپارچگی و کامل بودن مشخص شود، فقط ویژگی های اساسی پدیده های تعیین شده و آن دسته از آنها را که دارای اهمیت قانونی هستند منعکس کند. تعاریف غیرقابل توجیه دست و پا گیر و بدون بعد، درک مفهوم تعریف شده را پیچیده می کند. خود اصطلاحات باید با یک یا دو کلمه و فقط در موارد استثنایی با تعداد زیادی کلمه مشخص شوند (اعتبار مالیات سرمایه گذاری، رژیم مالیاتی خاص). اکثر اصطلاحات مالیاتی و حقوقی مرکب (فعل) یعنی عبارت هستند. مزیت اصطلاحات یک کلمه ای فشرده بودن آنها است، اما در عین حال، عبارات-عبارات امکان تفصیل و تمایز پدیده های یکسان را با توجه به ویژگی های گونه های مختلف (مثلاً وسیله نقلیه، وسیله نقلیه موتوری، زمین) فراهم می کند. وسیله نقلیه، وسیله نقلیه هوایی، وسیله نقلیه آبی، وسیله نقلیه استفاده مشترک، وسیله نقلیه سیار، وسیله نقلیه غیر خودکششی (بکسل شده) و غیره).

نباید مفهومی را از طریق «نظام مجهولات»، یعنی از طریق مفاهیم دیگری که آنها نیز نیاز به تعریف دارند، تعریف کرد. نمونه ای از چنین تخلفی تعریف کلمه "شهود گواهی" است که به معنای هر فردی است که به نتیجه پرونده علاقه ندارد (بند 3 ماده 98 قانون مالیات فدراسیون روسیه). مقوله ارزیابی «افراد غیر ذینفع» که در اینجا به کار می رود، خود نیاز به توضیح و تشریح دارد و باعث تفسیر متناقض در رویه قضایی می شود. باید از قبل تعریف شده استفاده شود

مفاهیم قانونی قبلی یا مفاهیمی که محتوای آنها در اجرای قانون تثبیت شده است یا مفاهیم رایج مورد استفاده که باعث ایجاد شک و تردید در بین شرکت کنندگان در روابط حقوقی مالیاتی نمی شود.

اگر تعریف حاوی مفاهیم دیگری باشد، توصیه می شود که تعاریف دقیق آنها را در همان قطعه متن (بهترین از همه - در همان هنجار) تنظیم کنید. به عنوان مثال هنگام تعریف مفهوم "محل سکونت یک فرد" - "آدرس (نام موضوع فدراسیون روسیه، منطقه، شهر، شهرک دیگر، خیابان، شماره خانه، آپارتمان، قانونگذار دقیقاً اینگونه عمل کرد. بر اساس آن فرد در محل اقامت به روش تعیین شده توسط قانون فدراسیون روسیه ثبت نام می کند "(بند 2 ماده 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و هنگام تعریف مفهوم" کار در پیشرفت "-" محصولات (کارها، خدمات) با آمادگی جزئی، یعنی عدم گذراندن تمام عملیات پردازش (ساخت) پیش بینی شده توسط فرآیند فن آوری "(بند 1 از ماده 319 قانون مالیات فدراسیون روسیه) .

توتولوژی مجاز نیست، یعنی زمانی که عناصر واژگانی مفاهیم تعریف شده و تعریف شده (کلاً یا جزئی) بر هم منطبق باشند. بنابراین، به عنوان مثال، عناصر توتولوژی در تعریف هنجار زیر موجود است: "نماینده مجاز یک مالیات دهنده یک شخص حقیقی یا حقوقی است که توسط یک مالیات دهنده مجاز به نمایندگی از منافع خود در روابط با مقامات مالیاتی (مقامات گمرکی)، سایر شرکت کنندگان است. در روابط تنظیم شده توسط قانون مالیات ها و هزینه ها)" (بند 1 ماده 29 قانون مالیات فدراسیون روسیه). علاوه بر این، «تعریف هنجاری باید کافی باشد، یعنی حجم مفاهیم تعریف شده و تعریف‌کننده باید دقیقاً منطبق باشد و خود مفاهیم باید قابل تعویض باشند».

7 Gubaeva T.V.، Pigolkin A.S. Decrete. Op. ص 281.

از تعریف مفاهیم با استفاده از نفی، علائم منفی اجتناب شود. به طور مشابه، قانون مالیات فدراسیون روسیه روز کاری را به عنوان روزی تعریف می کند که مطابق با قوانین فدراسیون روسیه به عنوان روز تعطیل و (یا) تعطیلات غیر کاری شناخته نشده است (بند 6، ماده 61 قانون فدراسیون روسیه). کد مالیاتی فدراسیون روسیه). مشخص بودن هنجار-تعریف، یعنی عدم وجود نادرستی، ابهام، ابهام در معانی کلمات نقش مهمی دارد. "دقت مفاهیم و بار نظری و معنایی متناظر آن چیزی است که در حقوق باید برای آن تلاش کرد" 9. پراهمیتهمچنین باید به رعایت شرط عدم ابهام، که با فرمول های "یک مفهوم - یک اصطلاح" و "اصطلاحات یکسان برای کل شاخه حقوق" بیان می شود، داده شود. معروف است که در اعمال حقوقی هنجاری تعیین مفاهیم مختلف با یک اصطلاح و همچنین استفاده از اصطلاحات مختلف برای تعیین یک مفهوم غیر مجاز است. نقض این قوانین باید در نظر گرفته شود ضرر قابل توجهتکنیک حقوقی

به عنوان مثال، طبق بند 3 هنر. 3 قانون مالیات فدراسیون روسیه "مالیات و هزینه هایی که شهروندان را از اعمال حقوق اساسی خود باز می دارد غیرقابل قبول است." هیچ تعریف قانونی از اصطلاح "شهروندان" در قانون مالیات RF وجود ندارد، بنابراین، در چه جایگاهی از این اصطلاح در اینجا استفاده می شود، نامشخص است. البته قانون

8 نگاه کنید به: ماکسیموف I.V. اصطلاحات به عنوان عنصر اصلی سیستم علم حقوق اداری: ویژگی ها و الزامات اساسی // حقوق اداری و اطلاعاتی (وضعیت و چشم انداز). M., 2003.S. 50.

9 Komissarova E.G. اصول حقوق و اصول اساسی قانون مدنی... تیومن، 2001.S. 40.

10 نگاه کنید به: O. A. Kuznetsova. هنجارها-تعاریف در قانون (به عنوان مثال قانون مدنی) // بولتن دانشگاه پرم. موضوع 3. 2003.S. 71; فرمان کوستروا M. B. Op. ص 88.

تلفن هدف گسترش ضمانت مربوطه را فقط برای شهروندان فدراسیون روسیه، به استثنای کاربرد آن در رابطه با خارجی ها و افراد بدون تابعیت تعیین نکرده است: در ماده. 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مفهوم "فرد" قبلاً شهروندان فدراسیون روسیه و شهروندان خارجی، و افراد بدون تابعیت. استفاده از این اصطلاح در بند 3 هنر توصیه می شود. 3 قانون مالیات فدراسیون روسیه به منظور حذف ابهام و مترادف از متن هنجاری. مثال دیگر: در بخش دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه، اصطلاحات "پیش یا پرداخت های دیگر در مقابل تحویل های آیندهکالا (اجرای کار، ارائه خدمات) "" پیش پرداخت برای کالاها (کارها، خدمات) "" پرداخت برای عرضه آتی کالا (اجرای کار، ارائه خدمات). چنین تنوعی الزام یکسان سازی اصطلاحات مالیاتی و حقوقی را نقض می کند، باعث ایجاد مشکلات و اختلافات اضافی در تفسیر هنجارهای مالیاتی و قانونی می شود.

در حالت ایده‌آل، هر اصطلاح باید تنها با یک مفهوم مطابقت داشته باشد، اما گاهی اوقات لازم است که دامنه مفهوم بسته به اهداف خاص استفاده از آن، «تقاطع» یا برعکس، «گسترش» شود. به عنوان مثال، اصطلاح "وسیله نقلیه" در قانون مالیات فدراسیون روسیه به معانی مانند هواپیما، کشتی های دریایی و کشتی های ناوبری داخلی برای حمل کالا و (یا) مسافران از طریق آب (دریا، رودخانه)، حمل و نقل هوایی - استفاده می شود. به منظور تعیین محل فروش خدمات هنگام مالیات بر ارزش افزوده (فرعی 41. بند 1 ماده 148). وسایل نقلیه موتوریطراحی شده برای حمل و نقل مسافر و کالا در جاده ها (اتوبوس از انواع، اتومبیل و کامیون ها) - برای اهداف سیستم مالیاتی در قالب مالیات واحد بر درآمد منتسب برای انواع خاصی از فعالیت ها (فصل 34627 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ماشین ها،

موتورسیکلت، موتور اسکوتر، اتوبوس و سایر ماشین‌ها و مکانیزم‌های خودکششی در مسیرهای بادی و کاترپیلار، هواپیما، هلیکوپتر، موتور کشتی، قایق بادبانی، کشتی‌های بادبانی، قایق، اتومبیل برفی، اتومبیل برفی، قایق موتوری، جت اسکی، غیر خودکششی ( کشتی های بکسل شده) و سایر صندوق های حمل و نقل آبی و هوایی - به منظور روشن شدن موضوع مالیات مالیات حمل و نقل(ماده 358). در موارد استفاده نابرابر از همان اصطلاح، قانونگذار باید به وضوح توزیع مجدد و اهداف کاربرد آن را مشخص کند، یعنی محدوده روابط حقوقی را که در رابطه با آنها باید این اصطلاح را به نحوی مشخص درک کرد، مشخص کند.

باید توافق کرد که کیفیت تعریف هنجاری مفهوم نمی تواند بالاتر از سطح دانش نظری مربوطه باشد، زیرا قانونگذار، به عنوان یک قاعده، منعکس کننده موجود است. در حال حاضرتوسعه اعتقادی پدیده های حقوقی 11. بنا به دلایلی، دستگاه مفهومی و اصطلاحی علم حقوق بسیار گسترده‌تر از دستگاه قانون‌گذاری متناظر است: اولاً، بسیاری از مقوله‌های فقهی، به ویژه ماهیت کلی، نیازی به تثبیت در موازین حقوقی ندارند. ثانیاً، علم حقوق، بر خلاف قانون، کاملاً به مترادف وفادار است و از متفاوت استفاده می کند

11 نگاه کنید به: L.V. Smirnov. نقص های معمول تعاریف در قوانین فدراسیون روسیه // تعریف قانونی: مشکلات منطقی-معرفت شناختی، سیاسی-حقوقی، اخلاقی-روانی و عملی: حصیر. بین المللی میز گرد / ویرایش V.M.Baranov، P.S.Patsurkivsky، G.O. Matyushkina. N. Novgorod, 2007.S. 329; Baranov V.M.، Syrykh V.M. خطاهای قانون گذاری: مفهوم و گونه شناسی // تکنیک قانون گذاری روسیه مدرن: وضعیت، مشکلات، بهبود: شنبه. هنر .: در 2 جلد / ویرایش. V. M. Baranova. N. Novgorod، 2001.T. 1.P. 385.

شرایط برای همان مفهوم (به عنوان مثال، جرم و تخلف، قرارداد و قرارداد، مدیریت و اداره). علاوه بر این، فرآیند علمی شناخت بدون مناقشات و بحث‌های مفهومی که رویکردهای متغیری برای شکل‌گیری اصطلاحات و مفاهیم حقوقی ایجاد می‌کند، غیرقابل تصور است.

غالباً عدم توسعه نظری این یا آن مفهوم به قانونگذار اجازه نمی دهد که تعریف قانونی مناسب خود را تنظیم کند. در چنین شرایطی، قانونگذار غالباً از بیان تعاریف خاص (یا استفاده از مفهوم مربوطه) طفره می رود. به عنوان مثال، اختلاف در مورد ماهیت حقوقی مسئولیت برای ارتکاب جرایم مالیاتی، قانونی کردن مفهوم "مسئولیت مالیاتی" را ممکن نمی کند. ناقص بودن بحث علمی در مورد آنچه ذاتی جرایمی است که جزء جرایم کیفری طبقه بندی نمی شوند - خطر اجتماعی یا فقط مضر بودن - منجر به این شد که قانونگذار از ذکر علامت مربوطه در تعریف مفهوم "جرم مالیاتی" خودداری کند. . تنها پس از ورود اصطلاح "اداره مالیات" به قانون، بحث در مورد موضوع دامنه و محتوای آن آغاز شد.

اهمیتشکلی از ارائه تعاریف و جایگاه آنها در ساختار قوانین قانونی نظارتی دارد. قانونگذار برای تدوین هنجارها - تعاریف از انواع ابزارهای زبانی و دستوری استفاده می کند. "خط" به طور سنتی به عنوان پیوندی بین مفاهیم تعریف شده و تعریف شده عمل می کند (به عنوان مثال، "معوقات معوقه - مبلغ مالیات یا مبلغ بدهی که در بازه زمانی تعیین شده توسط قانون مالیات ها و هزینه ها پرداخت نشده است" (بند 2) ، ماده 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه)). علاوه بر این، قانونگذار هنگام شکل دادن به تعاریف، غالباً به اشکال مختلف فعل متوسل می شود.

بنابراین، اطلاع مالیات دهندگان از مبلغ پرداخت نشده مالیات، و همچنین تعهد به پرداخت مبلغ پرداخت نشده مالیات در مدت مقرر (بند 1 ماده 69 قانون مالیات فدراسیون روسیه) به عنوان الزام به پرداخت شناخته می شود. مالیات؛ روز کاری روزی است که مطابق با قوانین فدراسیون روسیه به عنوان روز تعطیل و (یا) تعطیلات غیر کاری شناخته نشده است (بند 6 ماده 61 قانون مالیات فدراسیون روسیه). تعلیق عملیات روی حساب به معنای خاتمه کلیه عملیات مخارج این حساب توسط بانک است، مگر اینکه در بند 2 این ماده به نحو دیگری مقرر شده باشد. 76 قانون مالیات فدراسیون روسیه (بند 1 ماده 76 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛ مجازات مالیاتی معیاری برای مسئولیت ارتکاب جرم مالیاتی است (بند 1 ماده 114 قانون مالیات فدراسیون روسیه). دوره مالیاتی به عنوان یک سال تقویمی یا دوره زمانی دیگر در رابطه با مالیات های فردی تلقی می شود که در پایان آن پایه مالیاتی تعیین می شود و میزان مالیات قابل پرداخت محاسبه می شود (بند 1 ماده 55 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه)؛ نرخ مالیات مقدار هزینه های مالیاتی به ازای هر واحد اندازه گیری پایه مالیاتی است (بند 1 ماده 53 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

به ندرت از ذره «یعنی» به عنوان پیوندی بین مفهوم تعریف شده و تعریف شده استفاده می شود، به عنوان مثال، «موضوع تأیید، یعنی مالیات هایی که صحت محاسبه و پرداخت آن منوط به تأیید است». (بند 2 ماده 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛ "فناوری های جدید، یعنی روش های ترکیب فرآیندهای فیزیکی، شیمیایی، فناوری و سایر فرآیندها با فرآیندهای کار در یک سیستم یکپارچه که محصولات جدید (کالاها، کارها، خدمات) تولید می کند. فدراسیون روسیه). گاهی اوقات مفهوم تعریف کننده با پرانتز برجسته می شود. به ویژه، این تکنیک دو بار توسط قانونگذار در هنر استفاده شد. ماده 106 قانون مالیات فدراسیون روسیه: "جرم مالیاتی به عنوان یک عمل غیرقانونی (در نقض قانون مالیات ها و هزینه ها) (اقدام یا عدم اقدام) مجرم شناخته می شود.

پرداخت کننده سیاهه، مامور مالیاتی و سایر افرادی که مسئولیت آنها توسط این قانون تعیین شده است. همانطور که می بینید، تعاریف مفاهیمی مانند «غلط» و «عمل» در داخل پرانتز آمده است.

در قانون مالیات، گزینه های مختلفی برای قرار دادن هنجارها-تعریف ها در ساختار اعمال حقوقی نظارتی پیدا می کنیم. با توجه به قانون مالیات فدراسیون روسیه، قانونگذار روش های چنین قرار دادن را با استفاده از مقالات ویژه - فرهنگ لغت یا تعریف اصطلاحات در هنگام استفاده از آنها ترکیب می کند. بنابراین، در بخشی از اولین کد مالیاتی فدراسیون روسیه، هنر. 11 برای شناسایی برخی در نظر گرفته شده است مفاهیم کلیقانون مالیات. قانونگذار از تکنیک مشابهی در بخش دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه استفاده می کند و مقاله ای را با هنجارها-تعاریف در ابتدای فصل در مورد مالیات مربوطه یا رژیم مالیاتی ویژه قرار می دهد (مواد 34627، 364). اما اغلب، هنجارهای تعریفی در آن بخش از قانون مالیات فدراسیون روسیه قرار می گیرند که حاوی هنجارهای نظارتی و حفاظتی با مفاهیم تعریف شده است. مثلاً تعاریف حقوقی حقوقی و نماینده مجازمالیات دهندگان شامل Ch. 4 "نمایندگی در روابط تنظیم شده توسط قانون مالیات ها و هزینه ها" قانون مالیات فدراسیون روسیه؛ هنجارها - تعاریف تعریف مفاهیم "مال"، "کالا"، "کار"، "خدمات" برای اهداف مالیاتی - در فصل. 7 "اشیاء مالیات" قانون مالیات فدراسیون روسیه؛ تعریف هنجار، آشکار کننده مفهوم "نقض فاحش قوانین حسابداری درآمد و هزینه ها و اشیاء مالیات" - در هنر. 120 "نقض فاحش قوانین حسابداری درآمد و هزینه ها و اشیاء مالیات" قانون مالیات فدراسیون روسیه که مسئولیت تخلف مالیاتی مربوطه را تعیین می کند.

ما معتقدیم که تعاریف مهم ترین اصطلاحات مشترک در همه یا اکثر مؤسسات حقوق مالیاتی، توصیه می شود در یک ماده از بخش عمومی قانون مالیات فدراسیون روسیه قرار گیرد. تعريف كردن

تعاریف اصطلاحات خاص با دامنه کاربرد محدود باید در بخشی از قانون که برای اولین بار از این اصطلاح استفاده می شود آورده شود. در صورت وجود یک مدخل فرهنگ لغت خاص، به سختی قابل توجیه است که مقاله های جداگانه در ساختار کد برای تعریف یک یا دو مفهوم مالیاتی و حقوقی، همانطور که برای مثال در هنر انجام می شود، مشخص شود. 8 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که مفاهیم مالیات و وظیفه را افشا می کند. بهتر است این هنجارهای تعریفی را به هنر منتقل کنید. 11 "موسسات، مفاهیم و اصطلاحات مورد استفاده در این کد" قانون مالیات فدراسیون روسیه، که سیستم تعریف را در هنگام قرار دادن مواد هنجاری با اصل صرفه جویی سازگارتر و سازگارتر می کند.

به نظر ما، تعاریف کلیدی مالیات جهانی و مفاهیم حقوقی باید دقیقاً در قانون مالیات فدراسیون روسیه ارائه شود. سایر قوانین و مقررات مالیاتی ممکن است حاوی هنجارها - تعاریف مفاهیم خاصی باشد که برای اجرای این اقدامات لازم است. از بین بردن خلأهای موجود در قوانین مالیاتی با استفاده از قوانین فرعی کاملاً غیرقابل قبول است. متأسفانه چنین نمونه هایی غیرمعمول نیستند. به ویژه، قانون مالیات فدراسیون روسیه تعریف قانونی از مفهوم "بزرگترین مالیات دهندگان" ندارد، اگرچه خود این اصطلاح به طور فعال استفاده می شود. در همان زمان، تلاش هایی برای تدوین چنین تعریفی در سطح زیر قانونی انجام می شود: به دستور سرویس مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه در تاریخ 16 مه 2007 شماره MM-3-06 / [ایمیل محافظت شده]ضوابط طبقه بندی سازمان ها - اشخاص حقوقی به عنوان بزرگترین مالیات دهندگان12 مشمول اداره مالیات در سطوح فدرال و منطقه ای تصویب شد. به نظر ما، مفهوم "بزرگترین مالیات دهندگان" و مبنای وضعیت خاص آن باید مستقیماً در هنر آورده شود. 11 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛ آیین نامه ها فقط می توانند ویژگی های خاصی را مشخص کنند

12 رجوع کنید به: اقتصاد و زندگی. 2007. شماره 23.

اداره مالیات از بزرگترین مالیات دهندگان. در غیر این صورت ، ما با اضافه شدن مستقیم قانون مالیات توسط یک قانون هنجاری ادارات روبرو هستیم که با بند 1 هنر مغایرت دارد. 4 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

نسبت هنجار-تعریف و متن یک عمل حقوقی هنجاری ممکن است متفاوت باشد. به عنوان یک قاعده، نرخ مالیات قطعی با یک واحد ساختاری (ماده، بند، بند) یک قانون هنجاری منطبق است. با این حال، گاهی اوقات یک تعریف قانونی بخشی از یک جمله پیچیده است. به عنوان مثال، جمله اول بند را در نظر بگیرید. 2 ص 10 هنر. 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه: "اگر استفاده از روش قیمت فروش بعدی غیرممکن باشد (به ویژه در صورت عدم وجود اطلاعات در مورد قیمت کالاها، کارها یا خدماتی که متعاقباً توسط خریدار فروخته شده است)، روش هزینه استفاده می شود که در آن قیمت بازار کالاها، کارها یا خدمات فروخته شده توسط فروشنده به عنوان مجموع هزینه های انجام شده و سود معمول برای حوزه فعالیت معین تعیین می شود. ما دو هنجار مالیاتی و قانونی داریم: اجباری ("اگر استفاده از روش قیمت فروش بعدی غیرممکن باشد، باید از روش بهای تمام شده استفاده کنید") و تعریف هنجاری ("روش هزینه یک روش است". که در آن قیمت بازار کالاها، کارها یا خدمات فروخته شده توسط فروشنده، به عنوان مجموع هزینه های انجام شده و سود معمول برای یک زمینه فعالیت معین تعریف می شود. در موارد نادر، تعاریف چندین مفهوم مستقل در یک هنجار ترکیب می شوند، به عنوان مثال، در بند 1 هنر. 64 قانون مالیات فدراسیون روسیه به طور همزمان مفاهیم تعویق و طرح اقساط را برای پرداخت مالیات تعریف می کند. مانند مورد قبلی، انتخاب چنین روشی از تکنیک حقوقی ناشی از تمایل قانونگذار به صرفه جویی در مواد هنجاری و بهینه سازی آن است.

در برخی موارد، یک هنجار کامل تعریف شده توسط منطقی

این عملیات شامل بیش از یک بخش فرعی از متن قانون هنجاری است. بنابراین، ارائه یک تعریف جامع از مفهوم "افراد وابسته به هم" تنها با ترکیب بندهای 1 و 2 هنر امکان پذیر است. 20 قانون مالیات فدراسیون روسیه: "افراد وابسته به هم برای اهداف مالیاتی افراد و (یا) سازمان هایی هستند که رابطه بین آنها ممکن است بر شرایط یا نتایج اقتصادی فعالیت های آنها یا فعالیت های افرادی که نمایندگی می کنند تأثیر بگذارد: سازمان به طور مستقیم و (یا) غیرمستقیم در سازمان دیگری شرکت می کند و کل سهم این مشارکت بیش از 20٪ است. یک شخص حقیقی با توجه به موقعیت رسمی خود تابع شخص حقیقی دیگری است. طبق قوانین خانواده فدراسیون روسیه، افراد در رابطه زناشویی، رابطه خویشاوندی یا دارایی، فرزندخوانده و فرزندخوانده، قیم و سرپرست و همچنین هر شخص دیگری که دادگاه آنها را به رسمیت می شناسد، هستند. وابسته به دلایلی که در بالا ارائه نشده است، اگر رابطه بین این افراد ممکن است بر نتایج معاملات برای فروش کالا (کار، خدمات) تأثیر بگذارد.

بنابراین، تعاریف قانون مالیات را باید بر اساس قواعد منطقی و زبانی مشترک در همه شاخه های حقوقی ساخت که از میان آنها می توان اقتضای کفایت معقول، اختصار، عدم ابهام، عدم پذیرش توثیق، چندمعنی و مترادف را تشخیص داد.

فهرست کتابشناختی

بارانوف V.M.، Syrykh V.M.

تکنیک بتن ریزی روسیه مدرن: وضعیت مشکل، بهبود: مجموعه مقالات. هنر .: در 2 جلد / ویرایش. V. M. Baranova. N. Novgorod، 2001.جلد 1.

Bryzgalin A.V. ساختار (عناصر) مالیات: محتوای جدید در شرایط کد مالیاتی // بولتن مالیاتی. 2000. شماره 9.

Budylin S. L. جنبه های مالیاتی پرداخت حق امتیاز به غیر مقیم // مالیات ها و قانون مالی. 2007. شماره 9.

Gubaeva T.V., Pigolkin A.S. قواعد زبانی فناوری قانونگذاری // مشکلات فناوری حقوقی: مجموعه مقالات. هنر / ویرایش V. M. Baranova. N. Novgorod، 2000.

کومیساروا E.G. اصول حقوق و اصول اساسی قانون مدنی. تیومن، 2001.

Kostrova M. B. تعریف مفاهیم و اصطلاحات مورد استفاده در قانون کیفری فدراسیون روسیه // مجله حقوق روسیه. 2003. شماره 12.

Kuznetsova O.A. هنجارها - تعاریف در قانون (به عنوان مثال قانون مدنی) // بولتن دانشگاه پرم. موضوع 2003.

کوچروف I.I. در مورد ساختارهای قانونی مالیات ها و هزینه ها // قانون مالی. 2010. شماره 1.

ماکسیموف I.V. اصطلاحات به عنوان عنصر اصلی سیستم علم حقوق اداری: ویژگی ها و الزامات اساسی // حقوق اداری و اطلاعاتی (وضعیت و چشم انداز). م.، 2003.

Smirnov LV نقص های معمول تعاریف در قوانین فدراسیون روسیه // تعریف قانونی: مشکلات منطقی-معرفتی، سیاسی-حقوقی، اخلاقی-روانی و عملی: حصیر. بین المللی میز گرد / ویرایش V.M.Baranov، P.S.Patsurkivsky، G.O. Matyushkina. N. Novgorod، 2007.

زبان قانون / ویرایش. A.S. Pigolkina. م.، 1990.

در حقوق و فقه با موضوع "منابع قانون مالیات فدراسیون روسیه: مفهوم، مشکلات طبقه بندی، اصول اساسی عمل"

به عنوان نسخه خطی

کریویخ ایرینا آناتولیوانا

منابع قانون مالیات فدراسیون روسیه: مفهوم، مشکلات طبقه بندی، اصول اساسی اقدام

تخصص 12.00.14 - حقوق اداری; حق مالی؛ قانون اطلاعات

یکاترینبورگ 2009

این کار در گروه حقوق مالی یک موسسه آموزشی عالی دولتی انجام شد آموزش حرفه ای"آکادمی حقوق ایالت اورال"

مشاور علمی - دکتری حقوق، استاد

وینیتسکی دانیل ولادیمیرویچ

مخالفان رسمی: دکترای حقوق، استاد

گراچوا النا یوریونا، کاندیدای علوم حقوقی بریزگالین آرکادی ویکتورویچ

سازمان پیشرو - دانشگاه دولتی مسکو. M.V. Lomonosov

دفاع برگزار خواهد شد "l9" sISsL، 2009 در k؟ ساعت 00 دقیقه در جلسه شورای پایان نامه D 212.282.02 در آکادمی حقوق ایالت اورال به شماره 620066، یکاترینبورگ، خیابان. کومسومولسکایا، 21

پایان نامه را می توان در کتابخانه علمی آکادمی حقوق ایالت اورال به آدرس: Yekaterinburg, st. کومسومولسکایا، 21

دبیر علمی

شورای پایان نامه؟ //

دکترای حقوق، / u،

استاد £ ¡o. گولووین

شرح کلی کار

در اولین مرحله از تشکیل سیستم مالیاتی روسیه، تنظیم دقیق روش محاسبه و پرداخت مالیات و هزینه ها انجام شد. قوانین جداگانهو بسیاری از اعمال حقوقی هنجاری فرعی. بهبود بیشتر آن با روندی به سمت محدود کردن کارکردهای قانون‌گذاری مقامات اجرایی و تقویت اصل حاکمیت قانون در روابط مالیاتی همراه بود. قانون مالیات فعلی فدراسیون روسیه (کد مالیاتی فدراسیون روسیه) اصول اساسی مالیات را ادغام کرد، ترکیب قوانین مالیات و هزینه ها، اولویت معاهدات بین المللی را بر هنجارها تعیین کرد. قوانین ملیدر مورد مالیات و عوارض با این وجود، تنظیم روابط مالیاتی نیاز به بهبود بیشتری دارد. این امر به ویژه به دلیل این واقعیت است که فهرست منابع قانون مالیات در سطح قانونگذاری به طور واضح تعریف نشده است، مشکلات طبقه بندی آنها به طور کامل علمی توسعه نیافته است و اصول عملکرد آنها اغلب به طور بسیار متفاوت تفسیر می شود. روش های اجرای قانون

بر مرحله حاضرتصمیمات دادگاه های بین المللی (به ویژه دادگاه اروپایی حقوق بشر)، تصمیمات و احکام دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه، تصمیمات پلنوم های دادگاه عالی داوری و دادگاه عالی فدراسیون روسیه برای تنظیم ضروری هستند. روابط مالیاتی به نظر می رسد که نیاز به یک تحلیل اضافی از ماهیت حقوقی این اقدامات حقوقی در زمینه مشکلات شکل گیری یک سیستم منابع قانون مالیات در روسیه وجود دارد.

تفسیر قوانین مالیاتی و قانونی اغلب غیرقابل حل است و اهمیت مقررات را برجسته می کند.

نیا روابط مالیاتی توضیحات رسمی مراجع مالی و مالیاتی. عمل نشان می دهد که گاهی این توضیحات برای مودیان خاص در نظر گرفته شده است و گاهی برای دایره نامحدودی از افراد مناسب تلقی می شود و متعاقباً در نشریات مختلف چاپی و الکترونیکی منتشر می شود و تأثیر قابل توجهی بر اقدامات و تصمیمات واحدهای تجاری مرتبط با روش محاسبه و پرداخت مالیات به نظر می رسد در چارچوب نظریه منابع حقوق مالیاتی نمی توان این مشکل را نادیده گرفت.

مطابق با قوانین مدرننهادهای اجرایی فدرال فدراسیون روسیه که مجاز به اعمال وظایف کنترل و نظارت در زمینه مالیات و هزینه ها هستند و ارگان های سرزمینی آنها حق صدور قوانین قانونی هنجاری در مورد مالیات ها و هزینه ها را ندارند. با این حال، قانونگذار به مقامات مالیاتی این حق را اعطا کرده است که اشکال خاصی از اجرای قانون و سایر اقدامات مورد استفاده توسط آنها را در اجرای وظایف کنترلی تأیید کنند. عمل نشان می دهد که اعطای چنین حقی ممکن است با رویکردهای کلی قانونگذاری در مورد موضوع تقسیم وظایف مقررات قانونی و کنترل در زمینه مالیات و هزینه ها در تضاد باشد.

اهداف و اهداف پایان نامه. هدف این مطالعه تجزیه و تحلیل جامع مشکلات کلیدی شکل گیری سیستم منابع قانون مالیات در فدراسیون روسیه، تدوین تعاریف مفاهیم مورد استفاده، توسعه طبقه بندی منابع مالیاتی و قانونی، تجزیه و تحلیل اصول اساسی عملکرد آنها.

بر اساس تعمیم دستاوردهای علوم حقوقی مدرن، طیفی از منابع قانون مالیات مدرن روسیه را تعیین کنید، با تمرکز بر موضوعات قابل بحث و جستجو برای پاسخ به آنها.

تجزیه و تحلیل جامعی از سیستم منابع قانون مالیات روسیه انجام دهید، عناصر آن را شناسایی کنید و طبقه بندی این منابع را پیشنهاد کنید.

شناسایی نقش تصمیمات دادگاه های بین المللی (به ویژه دادگاه اروپایی حقوق بشر)، احکام و تصمیمات دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه، تصمیمات پلنوم های دادگاه عالی داوری و دادگاه عالی فدراسیون روسیه در تنظیم روابط مالیاتی؛

تعیین ماهیت حقوقی توضیحات مقامات مالی و مالیاتی در زمینه مشکلات تشکیل سیستم منابع قانون مالیات در فدراسیون روسیه.

تعیین حدود قانونی برای تفویض اختیارات قانونگذاری در حوزه مالیاتی از نهادهای نمایندگی قدرت به دستگاههای اجرایی.

انجام طبقه بندی معاهدات بین المللی در مورد مسائل مالیاتی، شناسایی و اثبات اهمیت آنها به عنوان عنصری از سیستم منابع حقوق مالیاتی فدراسیون روسیه.

برای مطالعه اصول کلی عملکرد منابع قانون مالیات در روسیه در زمان، مکان و در دایره ای از افراد.

اساس نظری این تحقیق، آثار دانشمندان روسی دوره پیش از انقلاب مانند E. V. Vaskovsky، N. M. Korkunov، K. I. Malyshev، F. V. Taranovsky، G. F. Shershenevich، I. I. Yanzhul بود. مونوگراف ها، کتاب های درسی و مقالاتی در مورد نظریه دولت و قانون، به ویژه توسط نویسندگانی مانند: S. S. Alekseev، A. B. Vengerov، S. L. Zivs، V. M. Korelskiy، SA Komarov، R. 3. Livshits، VS Nersesyants، AV Malko، تهیه شده است. MN Marchenko، AV Mitskevich، VD Perevalov، AS Pigolkin، Yu A. Tikhomirov، V. A. Tolstik، A. F. Shebanov. نویسندگان در زمینه حقوق مالی و مالیاتی که آثار آنها اساس این تحقیق پایان نامه بوده است عبارتند از: K. S. Velsky، A. V. Bryzgalin، D. V. Vinnitsky، G. A. Gadzhiev، O. N. Gorbunova، E. Yu. Grachev، AV Demina، SV Za-pol. 'skii, MF Ivliev, MV Karasev, Yu. A. Krokhin, MV Kus-tova, I. I. Kucherova, N. P. Kucheryavenko, O. A. Nogin, P. S. Patsurkivsky, S. G. Pepelyaeva, G. V. Petrova, G. P. Tolstopyatenko, G. V. Petrova, G. P. Tolstopyatenko Shevelev و بسیاری از دانشمندان دیگر. انتخاب شد

جنبه های پرداخته شده در این کار، توسط دانشمندان در چارچوب کار بر روی مشکلات سایر شاخه های حقوق روسیه و بین المللی (D.N.Bakhrakh، V.S.Belykh، S.K. Zagainova، G.V. Ignatenko، S. Yu. Marochkin، M.S. Salikov، VISlom، SV Chernichenko، VV) مورد مطالعه قرار گرفتند. یارکوف).

میزان بسط موضوع تحقیق. یافتن کار در علم حقوقی روسیه در مورد مسائل حقوق مالیاتی دشوار است که در آن، به یک درجه یا درجه دیگر، مشکلات منابع این حوزه حقوق مورد بررسی قرار نگیرد. با این حال، بسیاری از سوالات کلیدی تئوری منابع قانون مالیات فدراسیون روسیه حل نشده باقی مانده است و مشخص است که مطالعات جامع کافی در مورد مشکلات علمی تعیین شده انجام نشده است. در عین حال نمی توان تعدادی از پایان نامه های دکتری را نام برد که در آنها به برخی از جنبه های موضوع انتخابی قبلا پرداخته شده و مورد توجه قرار گرفته است. این آثار، به ویژه، شامل آثار: M. V. Andreeva "تأثیر قانون مالیات در زمان"، T. A. Bondarenko "تأثیر اعمال قانون بر مالیات ها و هزینه ها در زمان، در مکان و در دایره افراد"، S. A. Notina "عمل قضایی در سیستم منابع قانون مالیات (به عنوان مثال اتحادیه اروپا و فدراسیون روسیه)"، SG Oleinikova "منابع قانون مالیات فدراسیون روسیه"، NI Chuzhikova "منابع قانون مالی". رویکرد یکپارچه به مسائل مورد مطالعه به وضوح در دو اثر اخیر بیان شده است (این از عنوان آنها نتیجه می گیرد). با این حال ، کار S.G. Oleinikova عمدتاً به تجزیه و تحلیل قوانین مربوط به مالیات و هزینه ها و موضوع تعیین شده توسط N.I. بنابراین، علیرغم اینکه دانشمندان روسی تا حدودی به مشکلات منابع قانون مالیات پرداختند، مطالعه جامعی در مورد موضوعات مطرح شده در این کار انجام نشد.

مبنای روش شناختی کار مجموعه ای از روش های علمی کلی شناخت و برخی روش های علمی خاص است. روش دیالکتیکی مبنای روش شناختی این اثر است و جامعیت، عینیت و به هم پیوستگی پدیده های مورد مطالعه را پیش فرض می گیرد. در کنار آن از روش های تاریخی و حقوقی، تطبیقی ​​حقوقی، فنی و حقوقی استفاده شد.

روش‌های مختلف تحلیل و تعمیم قانون‌گذاری و اعمال آن.

تازگی علمی تحقیق. این مقاله مفاد اساسی زیر را تدوین می کند که دارای تازگی علمی بوده و برای دفاع ارائه شده است.

1. اهمیت عملی و نظری تقسیم منابع قانون مالیات به دو گروه کلیدی اثبات شده است: 1) منابع اصلی قانون مالیات. 2) منابع کمکی (تفسیر، مشتق) قانون مالیات. اولین گروه از منابع پیشنهاد شده است که شامل یک قانون قانونی هنجاری و یک معاهده بین المللی در مورد مسائل مالیاتی باشد. دوم - حاوی موضع قانونی در مورد مسائل مالیاتی، تصمیمات دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه، تصمیمات برخی از دادگاه های بین المللی (دادگاه حقوق بشر اروپا، دادگاه اقتصادی کشورهای مستقل مشترک المنافع) و توضیحات هنجاری مقامات اجرایی ذیصلاح. (در درجه اول وزارت دارایی فدراسیون روسیه).

2. پایان نامه نقش سیستم سازی ویژه قانون مالیات فدراسیون روسیه را در سیستم منابع قانون مالیات در روسیه اثبات می کند و مفاهیم مختلفی را مطالعه می کند که نشان می دهد اولویت آن را نسبت به سایر اقدامات قانونی نظارتی در مورد مالیات ها و هزینه ها توجیه می کند. یکی از دشوارترین سؤالات اولویت قانون مالیات فدراسیون روسیه بر سایر قوانین فدرال در مورد مالیات ها و هزینه ها است که عملاً در هنر اعلام شده است. 1 و 6 این قانون. نویسنده به نفع این واقعیت است که اولویت قانون مدون بر سایر قوانین در این مورد با اصل مهم قانون اساسی قطعیت مالیات مطابقت دارد. با این حال، چنین اولویتی باید به طور هنجاری نه تنها توسط خود قانون مدون، بلکه توسط یک عمل با قدرت قانونی بالاتر، به عنوان مثال، یک قانون اساسی فدرال تأیید شود.

3. نقش در تنظیم روابط مالیاتی قوانین غیر مالیاتی حاوی ضوابط مالیاتی و حقوقی جداگانه مد نظر است. قوانین غیر مالیاتی به عنوان قوانینی است که مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه (به مفهوم ماده 1 این قانون) تصویب نشده است و هدف و محتوای آنها تنظیم مستقیم روابط مالیاتی تعریف شده در هنر نیست. 2 کد.

نویسنده با ایجاد تناقضات قابل توجه در رویه قضایی در مورد اعمال هنجارهای مالیاتی مندرج در قوانین غیر مالیاتی (نتایج تجزیه و تحلیل در جدول مقایسه ای شماره 10 ضمیمه پایان نامه خلاصه شده است) اثبات می کند. نیاز به اطمینان از استقلال نسبی قوانین در مورد مالیات ها و هزینه ها، از آنجایی که "پراکندگی" مالیات و مقررات قانونی در اعمال قانونگذاریوابستگی صنایع مختلف، وحدت مکانیسم مالیاتی و مقررات قانونی را از بین می برد، اصل قطعیت مالیات را رعایت نمی کند و در نهایت ممکن است منجر به تضییع حقوق و آزادی های مودیان شود.

4. ضمائم پایان نامه (جدول های مقایسه ای شماره 7، 8 و 9) مواضع حقوقی خاصی را در مورد مسائل مالیاتی مندرج در تصمیمات دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه و دادگاه اروپایی حقوق بشر نظام مند می کند. بر اساس این نظام‌سازی، ثابت می‌شود که مقررات قانونی بیان شده در این مواضع حقوقی که دارای هنجار و الزام لازم است، از منظر ماهوی، صرفاً در نتیجه تفسیر هنجار جداگانه‌ای قابل تبیین نیست. قانون اساسی فدراسیون روسیه یا کنوانسیون بین المللی مربوطه. در نتیجه تجزیه و تحلیل شرایط یک پرونده مالیاتی خاص، مقررات قابل اجرا قانون مالیاتی، و همچنین تفسیر سیستمی از هنجارهای قانون اساسی فدراسیون روسیه (کنوانسیون بین المللی مربوطه)، یک قانون جدید و منحصر به فرد مقرراتی ظاهر می شود که اهمیت حقوقی آن باید در ساخت یک مدل نظری از سیستم منابع قانون مالیات در روسیه منعکس شود.

6. پایان نامه به بررسی سیستم معاهدات بین المللی فدراسیون روسیه شامل هنجارهای مالیاتی و قانونی می پردازد. پیشنهاد شده است که معاهدات بین المللی که منابع قانون مالیات روسیه هستند به شش گروه تقسیم شوند:

1) موافقت نامه هایی که اصول کلی مالیات را تعریف می کنند.

2) قراردادهای اجتنابی مالیات مضاعفدر رابطه با مالیات بر درآمد و دارایی؛ 3) موافقت نامه هایی در مورد اجتناب از مالیات مضاعف در بخش های خاصی از اقتصاد (به عنوان مثال، در زمینه حمل و نقل). 4) موافقت نامه های مربوط به وصول مالیات های غیر مستقیم. 5) موافقت نامه های همکاری و کمک متقابل در مورد مسائل مربوط به رعایت مالیات. 6) قراردادهای غیر مالیاتی که در کنار سایر موضوعات، برخی از موضوعات حقوق مالیاتی را تنظیم می کند.

8. این مقاله ثابت می کند که تصمیمات نهادهای فراملی (به ویژه تصمیمات شورای بین ایالتی اورآزک) در مورد مسائل مالیاتی را نمی توان در حال حاضر به منابع قانون مالیاتی فدراسیون روسیه نسبت داد، زیرا آنها نمی توانند مستقیماً در سیستم حقوقی اعمال شوند. روسیه اگرچه قاعدتاً برای کشورهای عضو سازمان بین المللی مربوطه الزامی است، اما از طریق تصویب مقررات داخلی خاص یا انعقاد معاهدات مالیاتی بین المللی جداگانه اجرا می شود. همچنین، این اسناد نمی توانند مستقیماً توسط دادگاه های فدراسیون روسیه اعمال شوند، زیرا برای این کار هنوز چارچوب قانونی، قانونی و سایر مقررات لازم وجود ندارد.

9. این اثر، اقدامات قانونی نظارتی مالیاتی مقامات اجرایی را طبقه بندی می کند، حوزه های روابط مالیاتی را که می تواند توسط این تنظیم شود، مشخص می کند.

منابع گوناگون و همچنین معیارهایی برای ایجاد زمینه ها و حدود تفویض اختیارات قانون گذاری در حوزه مالیاتی از مراجع نمایندگی به دستگاه های اجرایی. به ویژه، اصول زیر برای چنین تفویض اختیارات قانونگذاری مالیاتی تدوین شده است: 1) تفویض اختیارات در زمینه مالیات و عوارض تنها در صورتی مجاز است که چنین تفویضی با قانون اساسی (از جمله مفهوم "مالیات تعیین شده قانونی") مغایرت نداشته باشد. ; 2) تفویض باید مطابق با هنجارهای قانون مالیات ها و هزینه ها انجام شود. 3) تنظیم توسط دستگاه اجرایی باید به مشخصات هنجارهای مالیاتی قانونی تعیین شده محدود شود و نمی تواند با آنها مغایرت یا تکمیل کند. 4) نهاد تفویض کننده بر اختیارات مالیاتی تفویض شده نظارت دارد، زیرا این اختیار به عنوان عنصری از شخصیت حقوقی مالیاتی وی باقی می ماند. 5) مرجعی که اختیارات مالیاتی تفویض شده را دریافت کرده است، حق تفویض فرعی را ندارد.

10. نویسنده دلایل اضافی را به نفع این واقعیت ارائه می دهد که اقدامات قانونی هنجاری مالیاتی غیرقانونی باید توسط دادگاه ها به عنوان نامعتبر (بی اعتبار) از زمان لازم الاجرا شدن (در مورد عطف به ماسبق - از لحظه شروع به رسمیت شناخته شوند). عمل)؛ آنها نباید عواقب حقوقی دیگری به جز پیامدهای مربوط به بطلان آنها (باطل شناخته شدن) داشته باشند. ادغام بدون ابهام این ماده در سطح قانونگذاری به طور مؤثر حفاظت از حقوق نقض شده و منافع مشروع مالیات دهندگان و سایر شرکت کنندگان در روابط مالیاتی را تضمین می کند.

11. نویسنده نقش عملکردی توضیحات کتبی وزارت دارایی و خدمات مالیاتی فدرال روسیه (وزارت مالیات و عوارض روسیه سابق) را در چارچوب سیستم منابع قانون مالیات آشکار می کند. ثابت شده است که در مواردی که این اعمال (توضیحات) دارای نشانه هایی از اعمال قانونی نظارتی باشد، برخی تخلفات صوری انجام شده در حین انتشار آنها نباید به عنوان شرایطی تلقی شود که مانع مؤدی (یکی دیگر از شرکت کنندگان ذینفع در روابط مالیاتی) شود. از به چالش کشیدن آنها طبق روال تعیین شده برای مقررات مالیاتی سطح مربوطه. فرعی دیگر

البته به گفته این نامزد، هنگامی که بیش از حد صلاحیت آنها توسط مقامات اجرایی اساساً با نقض اضافی رویه های رسمی برای انتشار و انتشار اقدامات قانونی همراه باشد، مانع از حمایت قضایی مؤثر از حقوق مؤدیان می شود.

کنفرانس علمی و عملی همه روسیه " مبانی قانون اساسیسازماندهی و عملکرد مقامات دولتی در فدراسیون روسیه "(یکاترینبورگ، آوریل 2021، 2000)؛

هنگام تنظیم شکایت به دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه به دلیل نقض برخی از مقررات قانون فدرال "در مورد بیمه اجباری در برابر حوادث"، نتیجه گیری توسط نویسنده در مورد رژیم تنظیم قانونی پرداخت های بیمه اجباری در برابر حوادث در نظر گرفته شد. حوادث صنعتی و بیماری های شغلی» از حقوق و آزادی های قانون اساسی. دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه در حکم مربوطه مورخ 15 ژوئیه 2003 شماره 311-0 رژیم حقوقی خاصی را برای این پرداخت ها ذکر کرد که در ایجاد آن باید الزامات قانون اساسی برای تنظیم قانونی هرگونه محدودیت مالی رعایت شود.

مقدمه ارتباط موضوع را اثبات می کند، اهداف و مقاصد اصلی تحقیق را تعریف می کند، میزان توسعه موضوع را بررسی می کند، ویژگی مبنای نظری و روش شناختی تحقیق را ارائه می دهد، مقدمات اصلی دفاع را ارائه می دهد، نشان می دهد که اهمیت نظری و عملی نتایج کار، اطلاعاتی در مورد تایید و اجرای آنها در تحقیقات علمی و فعالیت های عملی.

فصل اول "مفهوم و انواع منابع قانون مالیات در روسیه" به تجزیه و تحلیل خواص منابع قانون مالیات روسیه می پردازد، با در نظر گرفتن تعریف مفهوم مربوطه، لزوم تقسیم منابع قانون مالیات به اصلی. و موارد کمکی اثبات شده است، انواع اصلی این منابع در نظر گرفته شده است.

نویسنده در بند اول «ویژگی ها، مفهوم و طبقه بندی منابع حقوق مالیاتی» به بررسی مفاهیم کلی نظری مختلف منابع حقوقی می پردازد که از آنها مفهوم منابع در نتیجه فعالیت خلاقانه هنجاری، شکلی رسمی تعریف شده از بیان خارجی است. از محتوای قانون، مبنا قرار می گیرد. بر اساس دستاوردهای نظریه حقوق، این اثر، ویژگی های منابع حقوق مالیاتی را مشخص می کند، که بسیاری از آنها از ویژگی های منابع سایر شاخه های حقوقی نیز هستند (قطعیت رسمی، قانونی بودن، صلاحیت مناسب مرجع صادرکننده عمل حقوقی). ). در عین حال، ویژگی هایی نیز آشکار می شود که منابع حقوق مالیاتی را از منابع سایر شاخه های حقوق متمایز می کند. این ویژگی ها عبارتند از: 1) حوزه خاصی از مقررات موضوعه ذاتی منابع قانون مالیات. 2) ارتباطات بین سیستمی ویژه منابع قانون مالیات و منابع قانون بودجه; 3) نقش سیستم سازی قانون مالیات فدراسیون روسیه در سیستم منابع قانون مالیات و به رسمیت شناختن صلاحیت انحصاری این قانون مدون در زمینه تنظیم انواع خاصی از روابط مالیاتی. 4) فراوانی منابع کمکی (تفسیر، مشتق) قانون مالیات.

در این اثر، موضوع تنظیم منابع قانون مالیات، روابط قدرت اجتماعی است که بین دولت، مالیات دهندگان و سایر افراد ایجاد می شود.

در مورد: 1) ایجاد مالیات و عوارض. 2) معرفی مالیات و عوارض. 3) جمع آوری مالیات ها و هزینه ها (تعهدات مالیاتی). 4) اعمال کنترل مالیاتی، تجدیدنظرخواهی از اقدامات مقامات مالیاتی، اقدامات (عدم اقدام) مقامات آنها و پاسخگویی آنها برای ارتکاب جرم مالیاتی (روابط رویه مالیاتی). ایجاد موضوع مالیات و مقررات قانونی به شما امکان می دهد تا با اطمینان بیشتری ترکیب منابع قانون مالیات را تعیین کنید.

نگارنده با حفظ استقلال موضوع مقررات قانونی، این نظریه را اثبات می کند که منابع حقوق مالیاتی با منابع بودجه ای و قانونی ارتباط تنگاتنگی دارد. این رابطه در این واقعیت آشکار می شود که منابع قانون بودجه شرایط مناسبی را برای اجرای هنجارهای مندرج در منابع قانون مالیات ایجاد می کند و منابع قانون مالیات نیز به نوبه خود شرایطی را برای اجرای هنجارهای قانون مالیات ایجاد می کند. قانون بودجه در عین حال، دانشجوی پایان نامه اصول ویژه عملکرد منابع قانون مالیات را به موقع در نظر می گیرد (ماده 5 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، که باید برای اطمینان از سازگاری متقابل در نظر گرفته شود. هنجارهای قانون مالیات و بودجه.

این مقاله طبقه‌بندی منابع قانون مالیات را با توجه به معیار ایجاد هنجارهای حقوقی «جدید» یا دقیق‌کننده توسط یک منبع یا منبع دیگر پیشنهاد می‌کند. بر اساس این معیار، منابع حقوق مالیاتی به دو نوع منابع اصلی (منابع حاوی هنجارهای حقوقی «جدید») و منابع کمکی (تفسیری، مشتق) حقوق مالیاتی که حاوی هنجارها و مقرراتی است که تبیین و شفاف‌سازی می‌کنند، تقسیم می‌شوند. هنجارهای مالیاتی و قانونی مندرج در منابع اصلی. منابع اصلی قانون مالیات روسیه شامل مفاد قانون اساسی فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها، قانون مالیات فدراسیون روسیه و سایر قوانین قانونی نظارتی در مورد مالیات ها و هزینه ها (تحت شرایط خاص، قوانین قانونی نظارتی غیر مالیاتی شامل هنجارهای جداگانه مالیاتی و حقوقی) و همچنین موافقت نامه های حقوقی بین المللی در مورد مسائل مالیاتی. پیشنهاد شده است که تصمیمات دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه و برخی از دادگاه های بین المللی (به ویژه دادگاه اروپایی حقوق بشر و اقتصاد) به عنوان منابع کمکی قانون مالیات گنجانده شود.

دادگاه CIS) و همچنین توضیحات نظارتی مقامات اجرایی ذیصلاح (وزارت دارایی فدراسیون روسیه).

بند دوم "منابع اصلی قانون مالیات" به مطالعه ویژگی های متمایز و طبقه بندی منابع اصلی قانون مالیات در روسیه - قوانین قانونی نظارتی در مورد مالیات ها و هزینه ها و معاهدات حقوقی بین المللی حاکم بر روابط مالیاتی اختصاص دارد.

زیر بند "قوانین قانونی هنجاری مالیات ها و هزینه ها" یک قانون هنجاری را به عنوان منبع قانون مالیات تعریف می کند. چنین سندی به عنوان سندی شناخته می شود که توسط یک مقام دولتی مجاز یا ارگان محلی خودگردان، حاوی یک قانون جدید (یا تغییر یا پایان دادن به قاعده قدیمی) و تنظیم روابط عمومی برای ایجاد و معرفی مالیات (هزینه ها، حق بیمه برای بیمه اجباری دولتی، پرداخت های گمرکی)، بدهی های مالیاتی و روابط رویه مالیاتی. بر اساس اصل مهم قانون اساسی در تعیین مالیات توسط قانون، توجه کلیدی به مفهوم قانون گذاری در مورد مالیات ها و هزینه ها می شود. به موجب عبارت اتخاذ شده از بند 1 هنر. 5 قانون مالیات فدراسیون روسیه، قانونگذار روسیه، علاوه بر قوانین فدرال و قوانین نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها، به قانون مالیات ها و هزینه ها به عنوان اقدامات قانونی هنجاری نماینده اشاره کرد. ارگان های خودگردان محلی، مالیات ها و عوارض محلی را طبق آیین نامه تعیین و معرفی می کنند. اقدامات هنجاری مقامات اجرایی در قانون مالیات ها و هزینه ها گنجانده نشده است ، اما استفاده از آنها در تنظیم روابط مالیاتی تحت شرایط خاصی مجاز است: 1) آنها فقط در مواردی که مستقیماً توسط قانون مالیات پیش بینی شده است صادر می شود. 2) آنها نمی توانند قوانین مالیاتی را تغییر یا تکمیل کنند.

نویسنده در زیر بند «معاهدات حقوقی بین‌المللی» ویژگی‌های یک معاهده حقوقی بین‌المللی را به‌عنوان منبع حقوق مالیاتی تحلیل می‌کند. امکان ارجاع یک معاهده حقوقی بین‌المللی به منابع حقوق مالیاتی ملی اغلب در ادبیات حقوقی داخلی مورد مناقشه است، به ویژه ثابت شده است که معاهدات بین‌المللی فقط بر قوانین ملی روسیه تأثیر می‌گذارند، اما غیرقانونی اعمال نمی‌شوند.

برای تنظیم روابط داخلی متوسط ​​است. بر اساس مقررات قانون اساسی و قانونی و تفسیر آنها، کار استدلال می کند که معاهدات حقوقی بین المللی در مورد مسائل مالیاتی که توسط فدراسیون روسیه تصویب شده است باید به طور مستقیم اعمال شود (از جمله دادگاه های روسیه) و آنها باید در منابع قانون مالیات روسیه گنجانده شوند.

این اثر تأکید می کند که معاهدات بین المللی در مورد مسائل مالیاتی، به عنوان یک قاعده، نه تنها بر طرف های متعاهد (دولت ها)، بلکه بر مالیات دهندگان، و همچنین مأموران مالیاتی این دولت ها، یعنی بر افراد، تأثیر نظارتی دارند. پیشنهاد می شود معاهدات بین المللی که منابع قانون مالیات در روسیه هستند به شش نوع تقسیم شوند: 1) موافقت نامه هایی که اصول کلی مالیات را تعریف می کنند. 2) موافقت نامه برای اجتناب از مالیات مضاعف در مورد مالیات بر درآمد و دارایی. 3) موافقت نامه هایی در مورد اجتناب از مالیات مضاعف در بخش های خاصی از اقتصاد (به عنوان مثال، در زمینه حمل و نقل). 4) موافقت نامه های مربوط به وصول مالیات های غیر مستقیم. 5) موافقت نامه های همکاری و کمک متقابل در مورد مسائل مربوط به رعایت مالیات. 6) قراردادهای غیر مالیاتی که در کنار سایر موضوعات، برخی از موضوعات حقوق مالیاتی را تنظیم می کند.

به منظور نظام‌بندی مطالب مورد مطالعه، جداول مقایسه‌ای خلاصه‌ای از مقررات مالیاتی و حقوقی مندرج در برخی از مدل‌های توافق‌نامه‌های مالیاتی بین‌المللی منعقد شده توسط فدراسیون روسیه به‌عنوان پیوست تهیه شده است: مالیات"؛

2) جدول مقایسه ای شماره 2 «موافقتنامه های بین المللی تنظیم مالیات حمل و نقل بین المللی»؛

3) جدول مقایسه ای شماره 3 " موافقت نامه های همکاری و کمک متقابل در مورد رعایت قوانین مالیاتی "; 4) جدول مقایسه ای شماره 4 "کنوانسیون های کنسولی، از جمله مقررات مالیاتی"؛ 5) جدول مقایسه ای شماره 5 " موافقتنامه های بین المللی در مورد حفاظت سرمایه گذاری خارجیاز جمله مقررات مربوط به مالیات "؛ 6) جدول مقایسه ای شماره 6 " موافقتنامه های بین المللی در مورد ارائه

امتیازات و مصونیت ها، حاوی مقررات مالیاتی.»

این پایان نامه به بررسی نقش ویژه کنوانسیون های نمونه در تهیه و انعقاد معاهدات مالیاتی بین المللی می پردازد. بنابراین، در نتیجه همکاری های بین المللی، کنوانسیون نمونه OECD در مورد درآمد و سرمایه (کنوانسیون مدل OECD در مورد درآمد و سرمایه) ایجاد شد که توسط بسیاری از کشورها هنگام انعقاد موافقت نامه های دوجانبه مربوطه استفاده می شود. بسیاری از معاهدات مالیاتی منعقد شده توسط فدراسیون روسیه با شرکای اصلی تجاری و اقتصادی اروپایی خود از نظر محتوا به این کنوانسیون نمونه نزدیک است (با در نظر گرفتن نسخه آن در تاریخ انعقاد توافقنامه مربوطه). این در چارچوب بررسی درخواست روسیه برای عضویت در OECD مهم است. توجه داشته باشید که مفاهیم و رویه های اساسی، ثابت شده در کنوانسیون نمونه، ماتریسی است که محتوای توافقات دوجانبه منعقد شده را تعیین می کند. این امر اهمیت فزاینده نظرات رسمی برای مدل سازی کنوانسیون هایی را که توسط سازمان های بین المللی مربوطه (به ویژه OECD) در حال توسعه هستند، از پیش تعیین می کند.

بند سه "منابع کمکی قانون مالیات" شامل تجزیه و تحلیل تصمیمات دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه، تصمیمات سایر دادگاه های عالی و همچنین توضیحات مقامات اجرایی ذیصلاح به عنوان منابع کمکی قانون مالیات است. تاکید می شود منابع کمکی قانون مالیاتی باید روابط مالیاتی را در ارتباط نزدیک با منابع اصلی تنظیم کنند، زیرا حاوی مقرراتی است که هنجارهای مندرج در منابع اصلی قانون مالیات را مشخص می کند.

در بخش فرعی "تصمیمات دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه و تصمیمات سایر مراجع قضایی بالاتر" نویسنده دلایل اضافی را به نفع این دیدگاه ارائه می دهد که براساس آن تصمیمات دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه در مورد مسائل مالیاتی باید به عنوان بخشی از سیستم منابع قانون مالیات در روسیه در نظر گرفته شود.

1 سازمان همکاری و توسعه اقتصادی.

از یک طرف، تصویب قطعنامه دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه، با تشخیص یک قانون قانونی هنجاری مالیاتی خاص به عنوان مغایر با قانون اساسی فدراسیون روسیه، مستلزم حذف یک هنجار قانونی خاص (گروهی از حقوق مرتبط با یکدیگر است. هنجارها) از سیستم قانون مالیات روسیه. چنین اثر حقوقی "لغو" به خودی خود به ما امکان می دهد حکم دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه را با یک قانون قانونی هنجاری مقایسه کنیم، زیرا با تصویب یک قانون جدید که بازتولید می شود، نمی توان بر موقعیت قانونی یک نهاد قضایی قانون اساسی غلبه کرد. هنجار مالیاتی غیرقانونی شناخته شده است. علاوه بر این، ویژگی قانون مالیات در این واقعیت آشکار می شود که دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه یک هنجار غیرقانونی (گروهی از هنجارها) را که یکی از موارد ذکر شده در هنر را تعریف می کند، آشکار می شود. 17 قانون مالیات فدراسیون روسیه عناصر مالیاتی، مستلزم از دست دادن وضعیت "تاسیس شده قانونی" برای مالیات مربوطه است. بنابراین، تشخیص اینکه، برای مثال، هنجارهای مربوط به نرخ های مالیات خاص، با قانون اساسی فدراسیون روسیه مطابقت ندارد، می تواند اثر تمام قوانین مربوط به این مالیات را فلج کند.

از سوی دیگر، تجزیه و تحلیل انجام شده به ما امکان می دهد ادعا کنیم که در بیشتر موارد تصمیمات و احکام دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه یک عملکرد انضمامی و تفسیری را انجام می دهد و معیارهای تفسیر قانون اساسی یک هنجار موجود در یک هنجار را مشخص می کند. عمل حقوقی در عین حال، منابع قانون مالیات هنوز تصمیمات خاصی از دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه است که حاوی مواضع قانونی است، اما نه مواضع حقوقی خود دادگاه. برخی از هنجارهای حقوقی تنظیم کننده روابط مالیاتی و به رسمیت شناخته شده توسط دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه به عنوان مغایر با قانون اساسی فدراسیون روسیه، و همچنین مواضع حقوقی دادگاه در مورد قوانین تفسیر شده در مورد مالیات و هزینه ها، توسط نویسنده ارائه شده است. در جداول مقایسه ای شماره 7 و 8 پیوست پایان نامه به ترتیب.

این اثر بر اهمیت عملکرد قضایی تشکیل شده توسط دادگاه عالی و دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه تأکید می کند. در این راستا، نویسنده کار پیشنهاد می کند قانون را با مقرراتی در مورد توضیحات اجباری پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه (دیوان عالی فدراسیون روسیه) برای مقامات اجرایی - شرکت کنندگان در امور مربوطه تکمیل کند. روابط حقوقی مصلحت این مرحله حداقل در مالیات

حوزه، دیکته شده توسط تمایل به حمایت از حقوق و آزادی های مالیات دهندگانی که به دلایل اجتماعی، اقتصادی یا قانونی توانایی خود را در استفاده از حق حمایت قضایی محدود کرده اند.

این پایان نامه بر تصمیمات دادگاه های بین المللی تمرکز دارد. انتساب تصمیمات دادگاه حقوق بشر اروپا به منابع حقوقی محل بحث است. با این حال، با توجه به هنر. 32 کنوانسیون مربوطه، صلاحیت دادگاه اروپا همه مسائل مربوط به تفسیر و اجرای مفاد کنوانسیون و پروتکل های آن است. مواضع حقوقی این دادگاه بین المللی در خصوص مسائل مالیاتی در جدول مقایسه ای شماره 9 پیوست پایان نامه آمده است. در عمل، وزن تصمیمات دادگاه اروپایی با استفاده از تفاسیر آن توسط دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه، دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه، دادگاه عالی فدراسیون روسیه هنگام تصمیم گیری خود تأیید می شود. .

زیر بند «توضیحات کتبی مراجع ذیصلاح اجرایی» مشکل تعیین رژیم حقوقیانتشار این توضیحات و ماهیت حقوقی آنها. این مقاله خاطرنشان می کند که اکثر توضیحات مقامات ذیصلاح (مالی و مالیاتی) در مورد مسائل مالیاتی را نمی توان به منابع قانون مالیات نسبت داد، زیرا آنها فقط اطلاعاتی در مورد قوانین جاری در مورد مالیات ها و هزینه ها ارائه می دهند یا در مورد رویه آن اظهار نظر می کنند. کاربرد آن اما در تعدادی از موارد از نظر محتوا و اهداف، این اعمال بنا به نظر داوطلب می تواند به عنوان منابع کمکی - توضیحات هنجاری شناخته شود. این می تواند در صورتی انجام شود که این اقدامات حاوی مقررات دقیق خطاب به دایره نامحدودی از افراد باشد، رسما منتشر شود و در واقع محتوای عملکرد اجرای قانون را تعیین کند.

قانون فدرال شماره 268-FZ مورخ 30 دسامبر 2006 "در مورد اصلاحات بخش اول و دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه و برخی از قوانین قانونی فدراسیون روسیه" همچنین نحوه تکمیل آنها در صورت متفاوت بودن مراحل تصویب این فرم های مستند

"SZRF. 2007. شماره 1.4.1. ماده 31.

رفیق توسط کد ارائه نشده است. به عنوان مثال، دستورات خدمات مالیاتی فدرال روسیه فرم های تصمیم در مورد بازپرداخت (امتناع از بازپرداخت) مبلغ VAT1، تصمیم برای شفاف سازی پرداخت2، تصمیم به تعلیق ممیزی مالیاتی در محل3 و موارد دیگر را تأیید کرد. . این مقاله این موضع را اثبات می کند که قانونگذار از نظر اعطای حق تأیید فرم ها به مقامات مالیاتی به اندازه کافی سازگار نبوده است، زیرا چنین دستوراتی (به ویژه با توجه به روند پر کردن فرم ها) ممکن است حاوی هنجارهای قانونی باشد که بر منافع مؤدی تأثیر می گذارد. . با توجه به این واقعیت که مقامات مالیاتی به موجب هنر. 4 قانون مالیات فدراسیون روسیه حق صدور قوانین قانونی هنجاری در مورد مالیات ها و هزینه ها را ندارد، اعطای حق تصویب فرم ها ممکن است با رویکردهای کلی در مورد موضوع جداسازی مقررات قانونی و عملکردهای کنترل در تضاد باشد. حوزه مالیات در عین حال، داوطلب پایان نامه از این واقعیت است که تمرکز قواعد و عملکردهای کنترلی در یک نهاد دولتی غیرقابل قبول است.

در فصل دوم، "قوانین قانونی هنجاری در مورد مالیات ها و هزینه ها به عنوان منابع اصلی قانون مالیات در روسیه"، طبقه بندی اقدامات قانونی هنجاری در مورد مالیات ها و هزینه ها، به ویژه مقررات قانون اساسی فدراسیون روسیه انجام می شود. در مورد مالیات ها و هزینه ها، قانون مالیات فدراسیون روسیه و سایر قوانین مربوط به مالیات ها تجزیه و تحلیل می شود و هزینه ها، قوانین غیر مالیاتی حاوی هنجارهای مالیاتی و قانونی و همچنین مقررات مقامات اجرایی.

در بند اول "هنجارهای قانون اساسی فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها و تفسیر آنها" مقررات اساسی قانون مالیات، که مستقیماً ذکر شده یا ناشی از قانون اساسی فدراسیون روسیه است، تجزیه و تحلیل می شود: 1) مقررات مربوط به تعهد به پرداخت مالیات و هزینه های قانونی تعیین شده (ماده 57). 2) اصل وحدت فضای اقتصادی(ماده 8) و ممنوعیت ایجاد موانع مالی برای حرکت آزاد کالاها، آثار، خدمات و منابع مالی (ماده 74). 3) مقررات مربوط به تأسیس ف.

1 دستور سرویس مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه crr 18 آوریل 2007 شماره MM-3-03 / [ایمیل محافظت شده](در 11 ژانویه 2009 اصلاح شد) // Bul. قوانین هنجاری نهادهای اجرایی فدرال. 4 ژوئن 2007.

2 دستور خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه از 2 آوریل 2007 شماره MM-3-10 / [ایمیل محافظت شده]// Bul. قوانین هنجاری نهادهای اجرایی فدرال. 2007.2 ژوئیه.

3 دستور خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه از 6 مارس 2007 شماره MM-3-06 / [ایمیل محافظت شده]// Bul. قوانین هنجاری نهادهای اجرایی فدرال. 14 مه 2007.

ماليات‌هاي خارجي (ماده 71)، و نيز در مورد ايجاد سيستم مالياتي و اصول كلي ماليات بر اساس قوانين فدرال (قسمت 3، ماده 75). 4) قوانین مربوط به نتیجه گیری اجباری دولت فدراسیون روسیه در مورد لوایح مربوط به معرفی یا لغو مالیات ها، معافیت از پرداخت آنها (ماده 104) و بررسی اجباری در شورای فدراسیون قوانین فدرال در مورد مالیات ها و هزینه های فدرال مصوب توسط دومای دولتی (ماده 106)؛ 5) اصول برابری رعایای فدراسیون روسیه در تصویب قوانین مالیاتی خود (قسمت های 1، 2، 4، ماده 5) و استقلال دولت های محلی در ایجاد مالیات و هزینه های محلی (ماده. 132).

بند دوم "قانون مالیات فدراسیون روسیه و سایر قوانین مربوط به مالیات ها و هزینه ها" موضوع اولویت قانون مالیات فدراسیون روسیه را نسبت به سایر قوانین فدرال در مورد مالیات ها و هزینه ها بررسی می کند. علیرغم این واقعیت که تعیین اولویت یک قانون مدون بر سایر قوانین فدرال و قوانین حقوقی نظارتی توسط دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه تحت شرایط خاصی به عنوان مغایر با قانون اساسی فدراسیون روسیه شناخته شد، این مشکل از نقطه نظر دیدگاه یک رویکرد سیستماتیک حل نشده باقی مانده است. به طور خاص، برخی از دانشمندان خاطرنشان می کنند که اولویت مندرج در قانون مالیات فدراسیون روسیه نسبت به سایر قوانین فدرال که پس از لازم الاجرا شدن آن تصویب شده است، با یکی از اصول حقوقی به طور کلی شناخته شده مطابقت ندارد، که طبق آن قانون بعدی قانون قبلی را لغو می کند. . این مقاله ثابت می کند که عدم شناسایی اولویت یک عمل مدون در این مورد بر ثبات تنظیم حقوقی روابط مالیاتی تأثیر منفی می گذارد.

نویسنده برخی از اصول کلیدی قوانین منطقه ای در مورد مالیات ها و هزینه ها را اثبات می کند که در موارد مناسب می تواند در توسعه مفاد قانون مالیات فدراسیون روسیه اتخاذ شود. اینها، به ویژه، عبارتند از: 1) ایجاد لباس فرم برای همه نهادهای فدراسیون روسیه، مفاهیم، ​​اصطلاحات (ماده 11).

1 قطعنامه دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه 29 ژوئن 2004 شماره 13-P در مورد بررسی قانون اساسی برخی از مواد 7، 15، 107، 234 و 450 قانون آیین دادرسی کیفری فدراسیون روسیه. // SZ RF. 2004. شماره 27. هنر. 2804.

2 به عنوان مثال نگاه کنید به: Andreeva MV مواضع حقوقی دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه در مورد روند لازم الاجرا شدن قوانین مربوط به مالیات ها و هزینه ها // قانون مالیات در تصمیمات دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه 2003. بر اساس مواد مژدونار. علمی-عملی conf. M., 2004.S. 132-133.

قانون مالیات فدراسیون روسیه) و همچنین اصول اساسی قانون مالیات ها و هزینه ها (ماده 3 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛ 2) ایجاد شرایط مشابه برای مناطق در زمینه انضباط مالیاتی و پیش نیازهای قانونی برای تشکیل بار مالیاتی برابر در نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه. 3) محدودیت تأثیر قوانین بر مالیات ها و هزینه های یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه توسط صلاحیت مالیاتی آن، که در درجه اول با یک معیار سرزمینی تعیین می شود (یعنی در محدوده نهاد تشکیل دهنده مربوطه فدراسیون روسیه). رویکردهای مشابهی برای تعیین اصول مقررات قانونی که توسط نهادهای نمایندگی شهرداری ها در زمینه مالیات انجام می شود، استفاده می شود.

در بند سوم «قوانین غیر مالیاتی حاوی موازین مالیاتی- حقوقی و جایگاه آنها در نظام منابع حقوق مالیاتی» مشکل همبستگی قوانین به اصطلاح بخشی و مالیاتی مطرح شده است. این مقاله ثابت می کند که گنجاندن قوانین مالیاتی در قوانین غیر مالیاتی می تواند به صورت فرضی انجام شود، اما تنها در صورتی که الزامات رسمی قانون اساسی فدراسیون روسیه و هنر وجود داشته باشد. 5 قانون مالیات فدراسیون روسیه، یعنی: هنجار قانونی مالیاتی باید در قانون فدرال (ماده 75)، تصویب شده توسط دومای ایالتی (ماده 105)، الزاماً توسط شورای فدراسیون (ماده 106) در نظر گرفته شود. امضا و ابلاغ رئیس جمهور (ماده 107). در عین حال، قانون باید در شرایط خاص و به ترتیبی که در ماده مشخص شده منتشر و اجرا شود. 5 قانون مالیات فدراسیون روسیه. از منظر رسمی، وجود موازین حقوق مالیاتی در قانون تنظیم روابط غیر مالیاتی دلیل بر ورشکستگی قانونی چنین قانونی نیست. گاهی درج قوانین مالیاتی در قوانین غیر مالیاتی ناشی از تمایل قانونگذار به تنظیم کامل موضوعات مرتبط با یکدیگر (مثلا قانون مالیات و بودجه) است. در عین حال، این مقاله ثابت می کند که اصل مهم قانون اساسی قطعیت مالیات به سمت شکل گیری یک سیستم مستقل و نسبتاً مجزا از قانون گذاری در مورد مالیات ها و هزینه ها است. با توجه به این موضوع، شمول موازین مالیاتی و حقوقی در قوانین غیرتخصصی، یعنی غیر مالیاتی، مغایر با این اصل تلقی می شود.

در بند چهارم «قواعد هنجاری مقامات اجرایی در مورد مالیات و عوارض»، قوانین هنجاری حقوقی

مقامات اجرایی به اعمال ارگان های دارای صلاحیت عمومی (دولت فدراسیون روسیه، رئیس جمهور فدراسیون روسیه، دستگاه های اجرایی عالی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و دستگاه های اجرایی خودگردان محلی) و اعمال دستگاه ها تقسیم می شوند. دارای صلاحیت ویژه (به عنوان مثال، وزارت دارایی فدراسیون روسیه). در این بند موضوعات تفویض اختیارات قانونگذاری مالیاتی از نهادهای نمایندگی به مقامات اجرایی مورد بحث قرار می گیرد. مؤلف ویژگی های زیر را برای چنین تفویضی آشکار کرد. قانونگذار گاهي حق دارد اختيار تنظيم امور مالياتي را به قوه مجريه تفويض نمايد، ولي تنها با در نظر گرفتن موارد زير: 1) اركان اساسي ماليات را بايد قانون احراز كرد، تنظيم اين موارد توسط دستگاه اجرايي مي باشد. ممنوع؛ 2) مقررات هنجاری دستگاه اجرایی به جزئیات و دقیق سازی هنجارهای مالیاتی و قانونی قانونی تعیین شده کاهش می یابد. به ویژه، چنین مشخصاتی ممکن است به جنبه های فنی اجرای تعهد مالیاتی مربوط باشد، بدون اینکه بر ماهیت آن تأثیر بگذارد. 3) مقررات هنجاری دستگاه اجرایی بر اساس قانون مالیات انجام می شود و نمی تواند با آن مغایرت داشته باشد، آن را تکمیل کند. 4) نهاد نمایندگی کنترل دستگاه اجرایی را اعمال می کند، زیرا مرجع مالیاتی تفویض شده به عنوان عنصری از شخصیت حقوقی مالیاتی آن در اختیار نهاد تفویض کننده باقی می ماند. 5) دستگاه اجرایی حق ندارد در رابطه با اختیارات وضع قوانین مالیاتی تفویض اختیار کند.

فصل سوم «اصول اساسی عملکرد قوانین هنجاری مالیاتی و عوارض» در دو بند تقسیم شده است.

بند اول «مشکلات عملکرد قوانین هنجاری مالیات ها و عوارض در زمان، در دایره اشخاص و در فضا» با هدف بررسی مشکل منابع قانون مالیات در پویایی، یعنی از دیدگاه عمل آنها در چارچوب عوامل فردی زمانی، مکانی و ذهنی. نویسنده با تجزیه و تحلیل مشکلات شناسایی شده، استدلال های اضافی را در حمایت از این واقعیت ارائه می دهد که قانونگذار مالیاتی اجازه سردرگمی بین مفاهیم لازم الاجرا شدن و شروع یک قانون قانونی نظارتی در مورد مالیات ها و هزینه ها را داده است. D.N. Bakhrakh به درستی خاطرنشان می کند: «هنگام مطالعه عملکرد یک هنجار در زمان، مهم است که دو حالت را تشخیص دهیم: زمان،

که طی آن هنجار در حال اجرا است (شرایط اعتبار تقویم آن)؛ حدود عمل آن در زمان، یعنی به چه حقایق و روابطی بسط می یابد.

تجزیه و تحلیل هنجارهای هنر. 5 قانون، نشان می دهد که عنوان دقیق تر ماده باید نه تنها نشان دهنده تأثیر اعمال در زمان، بلکه همچنین از ورود آنها به قانون باشد. این کار به طور انتقادی رویه قضایی را ارزیابی می کند که امکان نادیده گرفتن الزامات هنر را فراهم می کند. 5 قانون مالیات فدراسیون روسیه پس از لازم الاجرا شدن قوانین مربوط به مالیات ها و هزینه های تنظیم دوره های به اصطلاح گذار (مصوب در ارتباط با تغییر جامع در رژیم برای تنظیم برخی روابط مالیاتی). ارجاعات به کاربرد "یکباره" چنین قوانینی، همانطور که ما متقاعد شده ایم، غیرقابل دفاع است، به ویژه از آنجا که هیچ دلیلی برای انکار ماهیت هنجاری-قانونی این قانون وجود ندارد، حتی در مورد اعمال یکباره آن توسط شخص خاصی. مالیات دهنده

این مقاله رویه قضایی دادگاه مبنی بر اعلام یک قانون هنجاری مالیات و وصول را برای آینده بی اعتبار یا بی اعتبار می داند. تأکید می شود که احیای کامل حقوق نقض شده و منافع مشروع شرکت کنندگان در روابط مالیاتی در صورتی امکان پذیر است که عمل غیرقانونی از لحظه لازم الاجرا شدن از مقررات قانونی مستثنی شود (در موارد عطف به ماسبق شدن عمل - از لحظه شروع آن). اعلام اقدامات قانونی هنجاری در مورد مالیات ها و هزینه های نامعتبر (نامعتبر) برای آینده باعث رشد نقض حقوق و منافع شرکت کنندگان در روابط مالیاتی می شود. در گسترش نیروی (عمل) هنجارهای غیرقانونی توسط دادگاه تناقض وجود دارد: از یک طرف، با تصمیم دادگاه، یک هنجار به دلیل غیرقانونی بودن آن قدرت خود را از دست می دهد (از اعتبار می افتد) و از طرف دیگر. یک هنجار با تصمیم همان دادگاه همچنان به قوت خود ادامه می دهد (به تنظیم روابط ادامه می دهد) به روشی غیرقانونی. اثبات شده است که اقدامات قانونی نظارتی مالیاتی غیرقانونی نمی تواند و نباید از لحظه تصویب آنها دارای قدرت قانونی باشد (نباید عمل کند) ، بنابراین نباید عواقب قانونی دیگری به جز موارد مربوط به بی اعتباری آنها (باطل) داشته باشد. ادغام این ماده در سطح قانونگذاری، به گفته نویسنده، بیشترین امکان را می دهد

1 بهراد. N. عمل یک هنجار قانونی در زمان // Sov. دولت و قانون 1991. شماره 2. ص 12.

حفاظت از حقوق نقض شده و منافع مشروع شرکت کنندگان در روابط مالیاتی به طور مؤثرتری تضمین می شود.

به منظور ایجاد و ارزیابی دامنه موضوعی شخصی اقدامات قانونی هنجاری مالیاتی، تجزیه و تحلیل چنین جنبه هایی از عملکرد آنها در حلقه ای از افراد انجام می شود که در الزامات مالیات برابر و جهانی آشکار می شود. به ویژه، در عمل، این موضوع اغلب خود را در ادغام مزایای مالیاتی فردی (یا همچنین مزایایی که به طور رسمی برای یک دایره نامحدود از پرداخت کنندگان طراحی شده است، اما به دلیل عمدی ارائه شده) آشکار می شود. شرایط خاصبرای دریافت آنها، در واقع، آنها فقط برای یک مالیات دهنده خاص اعمال می شوند).

هنگام در نظر گرفتن جنبه های فضایی و سرزمینی اقدامات منابع قانون مالیات، نویسنده، به ویژه، اثبات می کند که اقدامات قانونی هنجاری در مورد مالیات ها و هزینه ها نه تنها در منطقه ای که از نظر قانونی به عنوان قلمرو روسیه شناخته شده است معتبر است. گسترش دامنه فضایی این اعمال به هزینه فلات قاره و انحصاری انجام می شود. منطقه اقتصادیکه فدراسیون روسیه بر آن حقوق حاکمیتی دارد.

در بند دوم «رقابت قوانین قانونی نظارتی در مورد مالیات‌ها و هزینه‌ها و قواعد حل تعارض‌های پیش‌آمده»، اصول اولویت‌بندی زیر که در رقابت قوانین نظارتی در مورد مالیات‌ها و هزینه‌ها به کار می‌رود برجسته شده است: 1) اولویت قانونی (از جمله اولویت یک عمل مدون)؛ 2) اولویت صنعت؛ 3) اولویت قاعده خاص بر عمومی. 4) اولویت مصوبه بعدی.

قوانین سلسله مراتب منابع به عنوان یک اولویت هنجاری تعیین شده در نظر گرفته می شود: اولویت قانون اساسی فدراسیون روسیه بر کلیه اقدامات قانونی هنجاری. اولویت اقدامات حقوقی هنجاری نهادهای نمایندگی فدراسیون روسیه نسبت به اقدامات قانونی هنجاری نهادهای نمایندگی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و دولت های محلی و همچنین قبل از اقدامات دستگاه های اجرایی روسیه فدراسیون، نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و سایر قوانین مشابه. هنگام در نظر گرفتن موضوع اولویت بخشی، نمونه هایی از استفاده از موسسات، مفاهیم و اصطلاحات به معنای خاص تعیین شده در قانون مالیات فدراسیون روسیه تجزیه و تحلیل می شود (همانطور که می دانید، مطابق با ماده 11 قانون مالیات روسیه فدراسیون، نهادها، مفاهیم و اصطلاحات مدنی، خانوادگی و غیره

شاخه های قانون فدراسیون روسیه به معنایی اعمال می شود که در این شاخه های قانون استفاده می شود، مگر اینکه در این قانون به نحو دیگری مقرر شده باشد).

در نتیجه، داوطلب نتایج مشخصی از تحقیق را خلاصه می کند و برخی از مبرم ترین مشکلاتی را که نیاز به راه حل های فوری دارند، یادداشت می کند.

مفاد اصلی تحقیق پایان نامه در آثار منتشر شده زیر منعکس شده است:

1. قانون قانونی هنجاری به عنوان منبع قانون مالیات فدراسیون روسیه // مالیات ها و قانون مالی. 2007. شماره 9. S. 215-232.

2. تشخیص قانون هنجاری مالیات ها و عوارض باطل یا بی اعتبار // مالیات ها و قانون مالی. 2008. شماره 1. S. 288-293.

3. آیین نامه به عنوان منابع قانون مالیات // قوانین روسیه: تجربه، تجزیه و تحلیل، عمل. 2007. شماره 11. S. 122-125.

سایر مقالات علمی:

4. حدود تفویض در قانون مالیاتی اختیارات قانونگذاری از نهادهای نمایندگی به مقامات اجرایی // مالیات و مالیات. 2008. مارس. S. 43-48.

5. وضعیت کمک به صندوق خارج از بودجه // پایه های قانون اساسی سازمان و عملکرد مقامات دولتی در فدراسیون روسیه: مواد همه روسیه. علمی-عملی conf. 20-21 آوریل، 2000 یکاترینبورگ، 2001.S. 457-461.

6. مالیات بر مزایای مادی // قانون اورال جنوبی. جلیقه 2001. شماره 2. S. 80-81.

7. پیش پرداخت برای مالیات بر درآمد // تجارت. مدیریت. درست. 2002. شماره 1. S. 32-33.

امضا برای چاپ در 21.01.09. فرمت 60x84 / 16. نوشتن مقاله. چاپ آفست. CONV. چاپ ل 1.63. Uch.-ed. ل 1.54. تیراژ 110 نسخه. سفارش شماره 11

بخش طراحی و چاپ انتشارات "آکادمی حقوق ایالت اورال". 620066، یکاترینبورگ، خ. کومسومولسکایا، 23

ساختمان خانه

محتوای پایان نامه

معرفی

فصل 1. مفهوم و انواع منابع قانون مالیات

§ 1. خواص، مفهوم و طبقه بندی منابع قانون مالیات.

§2. منابع اصلی قانون مالیات

2.1. اقدامات قانونی هنجاری در مورد مالیات ها و هزینه ها.

2.2 معاهدات حقوقی بین المللی.

§3. منابع کمکی قانون مالیات.

3.1. تصمیمات دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه و تصمیمات سایر مراجع قضایی بالاتر.

3.2. توضیحات کتبی مراجع ذیصلاح اجرایی.

فصل 2. اقدامات قانونی تنظیمی در مورد مالیات ها و هزینه ها به عنوان منابع اصلی قانون مالیات

§1. هنجارهای قانون اساسی فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها و تفسیر آنها.

§2. کد مالیاتی فدراسیون روسیه و سایر قوانین مربوط به مالیات ها و هزینه ها.

§3. قوانین غیر مالیاتی حاوی موازین حقوقی مالیاتی و جایگاه آنها در نظام منابع حقوق مالیاتی.

§4. اقدامات قانونی هنجاری مقامات اجرایی در مورد مالیات و عوارض.

فصل 3. اصول اساسی مقررات

اقدامات قانونی در مورد مالیات و هزینه ها.

§ 1. مشکلات عملکرد قوانین قانونی هنجاری در مورد مالیات ها و هزینه ها در زمان، در دایره ای از افراد و در مکان.

§2 رقابت قوانین قانونی نظارتی در مورد مالیات ها و هزینه ها و قوانین برای حل و فصل تعارضات به وجود آمده.

مقدمه پایان نامه

با موضوع "منابع قانون مالیات فدراسیون روسیه: مفهوم، مشکلات طبقه بندی، اصول اساسی اقدام"

مرتبط بودن موضوع تحقیق. در طول دهه های گذشته، فدراسیون روسیه دستخوش تغییرات اساسی در اقتصاد شده است که منجر به شکل گیری یک سیستم مالیاتی اساساً جدید در این کشور شد. برای اینکه این سیستم مؤثر واقع شود، لازم است مقررات قانونی کافی با هنجارهای مورد توافق طرفین، مندرج در منابع مختلف مالیاتی و قانونی وجود داشته باشد.

در اولین مرحله از تشکیل سیستم مالیاتی روسیه، تنظیم دقیق روش محاسبه و پرداخت مالیات و هزینه ها توسط قوانین جداگانه و آئین نامه های متعدد انجام شد. بهبود بیشتر آن با روندی به سمت محدود کردن کارکردهای قانون‌گذاری مقامات اجرایی و تقویت اصل حاکمیت قانون در روابط مالیاتی همراه بود. قانون مالیات فعلی فدراسیون روسیه (کد مالیاتی فدراسیون روسیه) اصول اساسی مالیات را ادغام کرد، ترکیب قوانین مالیات ها و هزینه ها را تعیین کرد، اولویت معاهدات بین المللی را بر هنجارهای قوانین ملی در مورد مالیات ها و هزینه ها تعیین کرد. با این وجود، تنظیم روابط مالیاتی نیاز به بهبود دارد. این امر به ویژه به دلیل این واقعیت است که فهرست منابع قانون مالیات در سطح قانونگذاری به طور واضح تعریف نشده است، مشکلات طبقه بندی آنها به طور کامل علمی توسعه نیافته است و اصول عملکرد آنها اغلب به طور بسیار متفاوت تفسیر می شود. روش های اجرای قانون

در مرحله حاضر، تصمیمات دادگاه های بین المللی (به ویژه دادگاه حقوق بشر اروپا)، تصمیمات و احکام دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه (دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه)، تصمیمات پلنوم های دادگاه عالی داوری و دادگاه عالی فدراسیون روسیه برای تنظیم روابط مالیاتی ضروری است. به نظر می رسد که نیاز به یک تحلیل اضافی از ماهیت حقوقی این اقدامات حقوقی در زمینه مشکلات شکل گیری یک سیستم منابع قانون مالیات در روسیه وجود دارد.

تفسیر هنجارهای مالیاتی و حقوقی اغلب باعث اختلافات حل نشدنی می شود که اهمیت توضیحات رسمی مقامات مالی و مالیاتی برای تنظیم روابط مالیاتی را نشان می دهد. عمل نشان می دهد که گاهی این توضیحات برای مودیان خاص در نظر گرفته شده است و گاهی برای دایره نامحدودی از افراد مناسب تلقی می شود و متعاقباً در نشریات مختلف چاپی و الکترونیکی منتشر می شود و تأثیر قابل توجهی بر اقدامات و تصمیمات واحدهای تجاری مرتبط با روش محاسبه و پرداخت مالیات به نظر می رسد در چارچوب نظریه منابع حقوق مالیاتی نمی توان این مشکل را نادیده گرفت.

مطابق با قوانین فعلی فدراسیون روسیه، دستگاه های اجرایی فدرال مجاز به اعمال کنترل و نظارت در زمینه مالیات و هزینه ها و ارگان های سرزمینی آنها حق صدور قوانین قانونی هنجاری در مورد مالیات ها و هزینه ها را ندارند. با این حال، قانونگذار به مقامات مالیاتی این حق را اعطا کرده است که اشکال خاصی از اجرای قانون و سایر اقدامات مورد استفاده توسط آنها را در اجرای وظایف کنترلی تأیید کنند. عمل نشان می دهد که اعطای چنین حقی ممکن است با رویکردهای کلی قانونگذاری در مورد موضوع تقسیم وظایف مقررات قانونی و کنترل در زمینه مالیات و هزینه ها در تضاد باشد.

با در نظر گرفتن شرایط ذکر شده، مطالعه مسائل نظری و عملی تشکیل سیستم منابع قانون مالیات در فدراسیون روسیه نه تنها مرتبط، بلکه ضروری است.

اهداف و اهداف پایان نامه. اهداف این مطالعه تجزیه و تحلیل جامع از مشکلات کلیدی تشکیل سیستم منابع قانون مالیات در فدراسیون روسیه، تدوین تعاریف مفاهیم مورد استفاده، توسعه طبقه بندی منابع مالیاتی و قانونی، تجزیه و تحلیل اصول اساسی عملکرد آنها.

برای دستیابی به این هدف، وظایف زیر مشخص شد:

بر اساس تعمیم دستاوردهای علوم حقوقی مدرن، طیف وسیعی از منابع قانون مالیات مدرن روسیه را تعیین کنید، با تمرکز بر موضوعات قابل بحث و یافتن پاسخی برای آنها.

تجزیه و تحلیل جامعی از سیستم منابع قانون مالیات روسیه انجام دهید، عناصر آن را شناسایی کنید و طبقه بندی این منابع را پیشنهاد دهید.

افشای نقش تصمیمات دادگاه های بین المللی (به ویژه دادگاه اروپایی حقوق بشر)، احکام و تصمیمات دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه، تصمیمات پلنوم های دادگاه عالی داوری و دیوان عالی فدراسیون روسیه در تنظیم روابط مالیاتی؛

تعیین ماهیت حقوقی توضیحات مقامات مالی و مالیاتی در زمینه مشکلات تشکیل سیستم منابع قانون مالیات در فدراسیون روسیه. تعیین حدود قانونی برای تفویض اختیارات قانونگذاری در حوزه مالیاتی از نهادهای نمایندگی قدرت به دستگاههای اجرایی. انجام طبقه بندی معاهدات بین المللی در مورد مسائل مالیاتی، شناسایی و اثبات اهمیت آنها به عنوان عنصری از سیستم منابع حقوق مالیاتی فدراسیون روسیه.

مطالعه اصول کلی عملکرد منابع قانون مالیات در روسیه در زمان، مکان و در حلقه افراد.

مبنای نظری این تحقیق آثار دانشمندان روسی دوره قبل از انقلاب مانند E.V. واسکوسکی، N.M. کورکونوف، K.I. Malyshev، F.V. تارانوفسکی، G.F. شرشنویچ، I.I. یانژول. مفهوم کار به طور قابل توجهی تحت تأثیر تک نگاری ها، کتاب های درسی و مقالات در مورد نظریه دولت و قانون بود که به ویژه توسط نویسندگانی مانند: S.S. Alekseev، A.B. ونگروف، سی.جی. Zivs، V.M. Korelsky، S.A. Komarov، R.Z. Livshits، B.C. نرسسیانس، ع.ب. مالکو، م.ن. مارچنکو، A. V. Mitskevich،

B.D. Perevalov، A.C. پیگولکین، یو.آ. تیخومیروف، V.A. Tolstik، A.F. Shebanov. KS Belsky، A.B. بریزگالینا، دی.و. وینیتسکی، G.A. Hajiyeva، O.N. گوربونوف، ای.یو. گراچف، A.V. Demina. C.B. زاپولسکی، ام.اف.ایولیف، ام.و. کاراسف، یو.آ. کروخپنو، ام.و. کوستوف، I.I. کوچروا، N.P. کوچریاونکو، O. A. Nogin، P.S. Patsurkivsky،

S.G. Pepelyaeva، G.V. Petrov، G.P. تولستوپیاتنکو، N. I. Khimichev، H.A. Shevelev و بسیاری از دانشمندان دیگر. جنبه های خاصی که در این کار در نظر گرفته شده است توسط دانشمندان در چارچوب کار بر روی مشکلات سایر شاخه های حقوق روسیه و بین المللی (D.N.Bakhrakh، V.S. Belykh، S.K. Zagainova، G.V. Ignatenko، S.Yu. Marochkin، M.S. Salikov مورد مطالعه قرار گرفت. ، VISlom، SV Chernichenko، VV Yarkov).

میزان بسط موضوع تحقیق. یافتن کار در علم حقوقی روسیه در مورد مسائل حقوق مالیاتی دشوار است که در آن، به یک درجه یا درجه دیگر، مشکلات منابع این حوزه حقوق مورد بررسی قرار نگیرد. با این حال، بسیاری از سوالات کلیدی تئوری منابع قانون مالیات فدراسیون روسیه حل نشده باقی مانده است و مشخص است که مطالعات جامع کافی در مورد مشکلات علمی تعیین شده انجام نشده است. در عین حال نمی توان تعدادی از پایان نامه های دکتری را نام برد که در آنها به برخی از جنبه های موضوع انتخابی قبلا پرداخته شده و مورد توجه قرار گرفته است. این آثار به ویژه شامل آثار: M.V. آندریوا "تأثیر قانون مالیات در زمان"، T.A. بوندارنکو "تأثیر اعمال قانون بر مالیات ها و هزینه ها در زمان، مکان و در دایره افراد"، S.А. نوتینا "عمل قضایی در سیستم منابع قانون مالیات (به عنوان مثال اتحادیه اروپا و فدراسیون روسیه)"، S.G. اولینیکوا "منابع قانون مالیات فدراسیون روسیه"، N.I. چوژیکوا "منابع حقوق مالی". رویکرد یکپارچه به مسائل مورد مطالعه به وضوح در دو اثر اخیر بیان شده است (این از عنوان آنها نتیجه می گیرد). با این حال ، کار S.G. Oleinikova عمدتاً به تجزیه و تحلیل قوانین مربوط به مالیات و هزینه ها و موضوعی که توسط N.I. چوژیکووا، یک بررسی کلی از گسترده ترین طیف مسائل مربوط به منابع قانون مالی در روسیه به عنوان یک کل را از پیش تعیین کرد. بنابراین، علیرغم اینکه دانشمندان روسی تا حدودی به مشکلات منابع قانون مالیات پرداختند، مطالعه جامعی در مورد موضوعات مطرح شده در این کار انجام نشد.

مبنای روش شناختی کار مجموعه ای از روش های علمی کلی شناخت و برخی روش های علمی خاص است. روش دیالکتیکی مبنای روش شناختی این اثر است و جامعیت، عینیت و به هم پیوستگی پدیده های مورد مطالعه را پیش فرض می گیرد. در کنار آن از روش‌های تاریخی و حقوقی، تطبیقی ​​حقوقی، فنی و حقوقی، روش‌های مختلف تحلیل و تعمیم قانون‌گذاری و اعمال آن استفاده شد.

تازگی علمی تحقیق. این کار مفاد اساسی زیر را تدوین می‌کند که تازگی علمی دارند و برای دفاع ارائه شده‌اند:

1. اهمیت عملی و نظری تقسیم منابع قانون مالیات به دو گروه کلیدی اثبات شده است: 1) منابع اصلی قانون مالیات. 2) منابع کمکی (تفسیر، مشتق) قانون مالیات. اولین گروه از منابع پیشنهاد شده است که شامل یک قانون قانونی هنجاری و یک معاهده بین المللی در مورد مسائل مالیاتی باشد. دوم - حاوی موضع قانونی در مورد مسائل مالیاتی، تصمیمات دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه، تصمیمات برخی از دادگاه های بین المللی (دادگاه حقوق بشر اروپا، دادگاه اقتصادی کشورهای مستقل مشترک المنافع) و توضیحات هنجاری مقامات اجرایی ذیصلاح ( در درجه اول وزارت دارایی فدراسیون روسیه).

2. پایان نامه نقش سیستم سازی ویژه قانون مالیات فدراسیون روسیه را در سیستم منابع قانون مالیات در روسیه اثبات می کند و مفاهیم مختلفی را مطالعه می کند که نشان می دهد اولویت آن را نسبت به سایر اقدامات قانونی نظارتی در مورد مالیات ها و هزینه ها توجیه می کند. یکی از دشوارترین سؤالات اولویت قانون مالیات فدراسیون روسیه بر سایر قوانین فدرال در مورد مالیات ها و هزینه ها است که عملاً در مواد 1 و 6 این قانون اعلام شده است. نویسنده به نفع این واقعیت است که اولویت قانون مدون بر سایر قوانین در این مورد با اصل مهم قانون اساسی قطعیت مالیات مطابقت دارد. با این حال، چنین اولویتی باید به طور هنجاری نه تنها توسط خود قانون مدون، بلکه توسط یک عمل با قدرت قانونی بالاتر، به عنوان مثال، توسط قانون اساسی فدرال تأیید شود.

3. نقش در تنظیم روابط مالیاتی قوانین غیر مالیاتی حاوی ضوابط مالیاتی و حقوقی جداگانه مد نظر است. قوانین غیر مالیاتی به عنوان قوانینی تلقی می شوند که مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه (به مفهوم ماده 1 این قانون) تصویب نشده اند و هدف و محتوای آنها تنظیم مستقیم روابط مالیاتی تعریف شده در ماده 2 این قانون نیست. کد.

نویسنده با ایجاد تناقضات قابل توجه در رویه قضایی در مورد اعمال قوانین مالیاتی مندرج در قوانین غیر مالیاتی (نتایج تجزیه و تحلیل در جدول شماره 10 ضمیمه پایان نامه خلاصه شده است) اثبات می کند. نیاز به اطمینان از استقلال نسبی قانون در مورد مالیات ها و هزینه ها، زیرا "پراکندگی" هنجارهای مالیاتی - قانونی در قوانین قانونی شاخه های مختلف صنعت، وحدت مکانیسم مالیات و مقررات قانونی را از بین می برد، با اصل قطعیت مطابقت ندارد. مالیات و در نهایت ممکن است منجر به نقض حقوق و آزادی های مالیات دهندگان شود.

4. ضمائم پایان نامه (جدول های مقایسه ای شماره 7، 8 و 9) مواضع حقوقی خاصی را در مورد مسائل مالیاتی مندرج در تصمیمات دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه و دادگاه اروپایی حقوق بشر نظام مند می کند. بر اساس این نظام‌سازی، ثابت می‌شود که مقررات قانونی بیان شده در این مواضع حقوقی که دارای هنجار و الزام لازم است، از منظر ماهوی، صرفاً در نتیجه تفسیر هنجار جداگانه‌ای قابل تبیین نیست. قانون اساسی فدراسیون روسیه یا کنوانسیون بین المللی مربوطه. در نتیجه تجزیه و تحلیل شرایط یک پرونده مالیاتی خاص، مقررات قابل اجرا قانون مالیاتی، و همچنین تفسیر سیستمی از هنجارهای قانون اساسی فدراسیون روسیه (کنوانسیون بین المللی مربوطه)، یک قانون جدید و منحصر به فرد مقرراتی ظاهر می شود که اهمیت حقوقی آن باید در ساخت یک مدل نظری از سیستم منابع قانون مالیات در روسیه منعکس شود.

5. این مقاله دلایلی را به نفع تضمین وضعیت منابع قانون مالیات برای تصمیمات Plenums دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه و دادگاه عالی فدراسیون روسیه در زمینه مالیات ارائه می دهد. علیرغم ماهیت بحث برانگیز این موضوع، استدلال می شود که ماهیت غیر الزام آور رسمی این اقدامات برای مقامات اجرایی (به ویژه مقامات مالیاتی و وزارت دارایی فدراسیون روسیه) باعث ایجاد دعوای ناامیدکننده می شود و همچنین می تواند منجر به به نقض گسترده حقوق و آزادی های مالیات دهندگان، دلایل اقتصادی یا قانونی که نمی توانند به حمایت قضایی از حقوق ذهنی خود متوسل شوند.

6. پایان نامه به بررسی سیستم معاهدات بین المللی فدراسیون روسیه شامل هنجارهای مالیاتی و قانونی می پردازد. پیشنهاد شده است که معاهدات بین المللی که منابع قانون مالیات در روسیه هستند به شش گروه تقسیم شوند: 1) موافقت نامه هایی که اصول کلی مالیات را تعریف می کنند. 2) موافقت نامه برای اجتناب از مالیات مضاعف در مورد مالیات بر درآمد و دارایی. 3) موافقت نامه هایی در مورد اجتناب از مالیات مضاعف در بخش های خاصی از اقتصاد (به عنوان مثال، در زمینه حمل و نقل). 4) موافقت نامه های مربوط به وصول مالیات های غیر مستقیم. 5) موافقت نامه های همکاری و کمک متقابل در مورد مسائل مربوط به رعایت مالیات. 6) قراردادهای غیر مالیاتی که در کنار سایر موضوعات، برخی از موضوعات حقوق مالیاتی را تنظیم می کند.

7. نویسنده این تز را استدلال می‌کند که مبانی قانون‌گذاری جامعه اقتصادی اوراسیا (EurAsEC)، از جمله مبانی قانون‌گذاری مالیاتی EurAsEC، که در حال حاضر در حال توسعه هستند، به دلیل ماهیت حقوقی‌شان، علی‌رغم ویژگی‌های تثبیت شده آن‌ها، معاهدات بین المللی چندجانبه هستند. مبانی قانون مالیاتی اوراسک در موضوع مقررات خود باید اصول کلی مالیات را در کشورهای عضو اورآسک تعیین کند.

8. این مقاله ثابت می کند که تصمیمات نهادهای فراملی (به ویژه تصمیمات شورای بین ایالتی اوراسک) در مورد مسائل مالیاتی در حال حاضر نمی تواند به منابع قانون مالیات فدراسیون روسیه نسبت داده شود، زیرا آنها نمی توانند مستقیماً در سیستم حقوقی فدراسیون روسیه اعمال شوند. روسیه. اگرچه قاعدتاً برای کشورهای عضو سازمان بین المللی مربوطه الزامی است، اما از طریق تصویب مقررات داخلی خاص یا انعقاد معاهدات مالیاتی بین المللی جداگانه اجرا می شود. همچنین، این اسناد نمی توانند به طور مستقیم توسط دادگاه های فدراسیون روسیه اعمال شوند، زیرا هیچ چارچوب قانونی، قانونی و سایر مقررات لازم برای این امر وجود ندارد.

9. کار طبقه بندی نظارتی قوانین مالیاتیمراجع اجرایی، حوزه های روابط مالیاتی را مشخص می کند؛ * که توسط این نوع منابع قابل تنظیم است و همچنین ضوابطی برای تعیین زمینه ها و حدود تفویض اختیارات قانون گذاری در حوزه مالیاتی از مراجع نمایندگی به مراجع اجرایی. . به ویژه، اصول زیر برای چنین تفویض اختیارات قانونگذاری مالیاتی تدوین شده است: 1) تفویض اختیارات در زمینه مالیات و عوارض تنها در صورتی مجاز است که چنین تفویضی با قانون اساسی (از جمله مفهوم "مالیات تعیین شده قانونی") مغایرت نداشته باشد. ; 2) تفویض اختیار باید مطابق با هنجارهای قانون مالیات و هزینه ها انجام شود. 3) مقررات توسط دستگاه اجرایی به مشخصات هنجارهای مالیاتی قانونی تعیین شده کاهش می یابد و نمی تواند با آنها مغایرت یا تکمیل کند. 4) نهاد تفویض کننده بر اختیارات مالیاتی تفویض شده نظارت دارد، زیرا این اختیار به عنوان عنصری از شخصیت حقوقی مالیاتی وی باقی می ماند. 5) مرجعی که اختیارات مالیاتی تفویض شده را دریافت کرده است، حق تفویض فرعی را ندارد.

10. نویسنده دلایل اضافی را به نفع این واقعیت ارائه می دهد که اقدامات قانونی هنجاری مالیاتی غیرقانونی باید توسط دادگاه ها به عنوان نامعتبر (بی اعتبار) از زمان لازم الاجرا شدن (در مورد عطف به ماسبق - از لحظه شروع به رسمیت شناخته شوند). عمل)؛ آنها نباید عواقب حقوقی دیگری به جز پیامدهای مربوط به بطلان آنها (باطل شناخته شدن) داشته باشند. ادغام بدون ابهام این ماده در سطح قانونگذاری به طور مؤثر حفاظت از حقوق نقض شده و منافع مشروع مالیات دهندگان و سایر شرکت کنندگان در روابط مالیاتی را تضمین می کند.

11. نویسنده نقش عملکردی توضیحات کتبی وزارت دارایی و خدمات مالیاتی فدرال روسیه (وزارت مالیات و عوارض روسیه سابق) را در چارچوب سیستم منابع قانون مالیات آشکار می کند. ثابت شده است که در مواردی که این اعمال (توضیحات) دارای نشانه‌هایی از اعمال قانونی هنجاری در قالبی معنادار باشد، برخی تخلفات رسمی انجام شده در حین انتشار آنها نباید به عنوان شرایطی تلقی شود که مانع از به چالش کشیدن مؤدی (یکی دیگر از شرکت‌کنندگان ذینفع در روابط مالیاتی) شود. آنها به روشی که برای مقررات مالیاتی در سطح مربوطه تعیین شده است. رویکرد متفاوت، به گفته داوطلب مدرک، در شرایطی که بیش از حد مقامات اجرایی در صلاحیت آنها اساساً با تخلفات اضافی از رویه های رسمی انتشار و انتشار قوانین حقوقی همراه باشد، مانع حمایت قضایی مؤثر از حقوق مؤدیان می شود. .

اهمیت نظری و عملی تحقیق. مفاد علمی اثبات شده در چارچوب این پایان نامه را می توان در توسعه بیشتر نظریه منابع قانون مالیات روسیه در نظر گرفت. از نتیجه گیری و پیشنهادات موجود در کار می توان برای بهبود قوانین مالیات ها و هزینه ها، یعنی برخی از مقررات بخش اول قانون مالیات فدراسیون روسیه استفاده کرد. برخی از توصیه ها و پیشنهادات را می توان در تهیه پیش نویس قطعنامه های پلنوم دادگاه عالی داوری و دادگاه عالی فدراسیون روسیه که به اعمال قانون در مورد مالیات ها و هزینه ها اختصاص دارد، اجرا کرد. همچنین می توان از مطالب پژوهشی در فرآیند آموزش دروس حقوق مالی و مالیاتی، در آماده سازی استفاده کرد وسایل کمک آموزشی، مجموعه ها و وظایف آموزشی و روش شناختی در مورد مسائل قانون مالیات.

تایید نتایج تحقیق. این پایان نامه در گروه حقوق مالی آکادمی حقوق ایالت اورال تهیه شد و در آنجا مورد بررسی و بحث قرار گرفت. مفاد اثر توسط نویسنده در برگزاری کلاس های عملی، ایراد سخنرانی در دوره های حقوق مالی و مالیاتی مورد استفاده قرار گرفت. مفاد پایان نامه در تهیه نشریات علمی و گزارش های تهیه شده به ویژه در کنفرانس های علمی و عملی زیر مورد استفاده قرار گرفت:

کنفرانس علمی و عملی همه روسی "مبانی قانون اساسی سازماندهی و عملکرد نهادهای قدرت عمومی در فدراسیون روسیه" (یکاترینبورگ، 20-21 آوریل 2000).

پنجمین کنفرانس بین المللی علمی و عملی "قانون مالیات در تصمیمات دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه 2007" (مسکو، 11-12 آوریل 2008).

کنفرانس علمی و عملی مکاتبه ای بین المللی «فرهنگ. تحصیلات. قانون "(یکاترینبورگ، مه 2008).

هنگام تنظیم شکایت به دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه به دلیل نقض برخی از مقررات قانون فدرال "در مورد بیمه اجباری در برابر حوادث"، نتیجه گیری توسط نویسنده در مورد رژیم تنظیم قانونی پرداخت های بیمه اجباری در برابر حوادث در نظر گرفته شد. حوادث صنعتی و بیماری های شغلی» از حقوق و آزادی های قانون اساسی. دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه، در حکم مربوطه 15 ژوئیه 2003، شماره 311-0، رژیم قانونی ویژه ای را برای این پرداخت ها متذکر شد که در ایجاد آن الزامات قانون اساسی برای تنظیم قانونی هر گونه محدودیت مالی باید الزامی باشد. مشاهده شود.

ساختار کار این پایان نامه شامل یک مقدمه، سه فصل، به پاراگراف، نتیجه گیری، کتابشناسی و سایر منابع و همچنین ضمیمه ها (جدول حقوقی مقایسه ای) می باشد.

نتیجه گیری پایان نامه

در تخصص "حقوق اداری، حقوق مالی، قانون اطلاعات"، کریویخ، ایرینا آناتولیونا، یکاترینبورگ

نتیجه

این اثر شامل تعمیم هایی از دستاوردهای علم حقوق مدرن در تفسیر خواص و طرح های طبقه بندی منابع قانون مالیات، تجزیه و تحلیل مشکلات اصلی مربوط به تعیین ترکیب منابع قانون مالیات، ویژگی های رژیم حقوقی آنها است. . توجه ویژه ای به سؤالات بحث و جست و جو برای پاسخ به آنها معطوف است.

طبقه بندی منابع حقوق مالیاتی به منابع اساسی و تفسیری به ما امکان تجزیه و تحلیل این گروه از منابع را داد. مطالعه منابع تفسیری به نوبه خود امکان تجزیه و تحلیل و اثبات گنجاندن رویه قضایی دادگاه اروپایی حقوق بشر و دادگاه اقتصادی CIS را در ترکیب آنها فراهم کرد. ادغام قانونی شناخت این اقدامات به عنوان منابع قانون مالیات ملی، بحث در مورد نیاز به مطالعه رویه قضایی بین المللی در مورد مالیات ها و هزینه ها، نیاز به درک نتایج دادگاه های بین المللی در مورد اصول کلی عملکرد مالیات را حذف می کند. و هنجارهای قانونی، در حالی که قوانین مربوط به مالیات ها و هزینه ها را در روسیه بهبود می بخشد.

با وجود اختلاف نظر در مورد گنجاندن معاهدات بین المللی در منابع قانون مالیات روسیه، نویسنده علائم آنها را شناسایی کرده و طبقه بندی انجام داد. به نظر می رسد فراتر از محدوده تحقیق منحصراً باشد

1 سوخوف E.V. تعارضات حقوقی و راههای حل آنها. دیس Cand. قضایی علوم N. Novgorod. 2004.S. 124

2 همان. قانون هنجاری مالیاتی S. 121. تجزیه و تحلیل یک معاهده بین المللی به عنوان منبع حقوق مالیاتی امکان انجام یک مطالعه جامع از مشکلات مربوط به موضوع کار و ترسیم راه حل آنها را فراهم کرد.

این کار نیاز به بهبود مقرراتی موضوعات مربوط به حدود تفویض اختیارات قانون‌گذاری در حوزه مالیاتی از نهادهای نمایندگی قدرت به دستگاه‌های اجرایی را نشان می‌دهد. تحکیم قانونی حدود تفویض اختیار به مشارکت کنندگان در روابط مالیاتی این امکان را می دهد تا قوانین و مقررات متعددی را برای انطباق آنها با الزامات قانون ارزیابی دقیق تری داشته باشند.

نگارنده با بررسی ویژگی های اقدام به موقع، در دایره اشخاص و در فضای قوانین حقوقی نظارتی در مورد مالیات ها و هزینه ها، دلایل دیگری را در این زمینه ارائه می کند که اقدامات قانونی نظارتی مالیاتی غیرقانونی باید توسط دادگاه ها به رسمیت شناخته شود. باطل (باطل) از لحظه ای که لازم الاجرا می شوند (در مورد عطف به ماسبق - از لحظه شروع عمل). آنها نباید هیچ گونه عواقب حقوقی را به دنبال داشته باشند، به جز مواردی که مربوط به بطلان آنها است (باطل شناخته شدن). تأمین این ماده در سطح قانونگذاری به طور مؤثر حفاظت از حقوق نقض شده و منافع مشروع مالیات دهندگان و سایر شرکت کنندگان در روابط مالیاتی را تضمین می کند.

کتابشناسی پایان نامه

"منابع قانون مالیات فدراسیون روسیه: مفهوم، مشکلات طبقه بندی، اصول اساسی اقدام"

1. ادبیات تک نگاری، آموزشی و مرجع:

2. Abrosimova E.B. قدرت قضایی در فدراسیون روسیه: سیستم و اصول. م.: موسسه حقوق و سیاست عمومی. 2002.

3. Alekseev S.S. نظریه عمومی حقوق. م.: چشم انداز. 2008.

4. Alekseev S.S. نظریه حقوق. M.: BEK. 1995.

5. Alekseev S.S. فلسفه حقوق. م.: نورما. 1999.

6. Andreeva M.V. تأثیر قانون مالیات در زمان. دیس ... Cand. قضایی علوم م.، 2004.

7. Artemov N.M., Ashmarina E.M. مشکلات حقوقی مالیات در فدراسیون روسیه: کتاب درسی. M .: OOO "Profobrazovanie". 2003.

8. بخرخ د.ن. مقالاتی در مورد نظریه حقوق روسیه. M.: نورما، 2008.

9. سفید B.C. کیفیت کالا در قرارداد فروش انگلیسی. M .: انتشارات خانه استاندارد. 1991.

10. بیریوکوف م.م. توسعه مدرن اتحادیه اروپا: یک رویکرد حقوقی بین المللی دیس ... دکتر جورید. علوم م.، 2004.

11. Yu.Bobylev A.I.، Gorshkova N.G.، Ivakin V.I. قدرت اجرایی در روسیه: تئوری و عمل اجرای آن. م.: قانون و دولت، 2003.

12. بوندارنکو T.A. تأثیر اعمال قانون بر مالیات و عوارض در زمان، مکان و در حلقه افراد. چکیده پایان نامه. دیس ... Cand. قضایی علوم M. 2007.

13. Braban G. حقوق اداری فرانسه. مسکو. پیش رفتن. 1988.

14. Burkov A.JI. قوانین تنظیم قضایی به عنوان منبع حقوق اداری. دیس ... Cand. قضایی علوم اکاترینبورگ 2002.

15. Vengerov A.B. نظریه دولت و قانون: کتاب درسی برای دانشکده های حقوق. ویرایش 3 م.: فقه. 2000.

16. Vinnitskiy D.V. قانون مالیات روسیه: مشکلات تئوری و عملی. سن پترزبورگ: انتشارات "مرکز حقوقی مطبوعات". 2003.

17. Vinnitskiy D.V. مالیات ها و هزینه ها: مفهوم. علائم قانونی روایت آفرینش در انجیل. M.: نورما، 2002.

18. Vinnitskiy D.V. مشکلات اصلی نظریه قانون مالیات روسیه. دیس ... دکتر جورید. علوم یکاترینبورگ، 2003.

19. Vlasenko H.A. قواعد تعارض در حقوق شوروی. ایرکوتسک: انتشارات دانشگاه ایرکوتسک, 1984.

20. Voskanov S.G. معاهدات بین المللی و سیستم حقوقی فدراسیون روسیه. دیس ... Cand. قضایی علوم م.، 2003.

21. Gadzhiev G.A.، Pepelyaev S.G. کارآفرین یک مالیات دهنده دولتی است. مواضع حقوقی دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه: کتاب درسی. M .: FBK-PRESS. 1998.

22. Gerasimenko N.V. مشکلات قانونی ایجاد و وصول مالیات و عوارض محلی. دیس ... Cand. قضایی علوم م.، 2002.

23. گونچاروف P.A. مکانیسم حل تعارضات حقوقی. دیس .kand. قضایی علوم تامبوف 2006.

24. Gracheva E.Yu.، Kufakova N.A.، Pepelyaev S.G. قانون مالی روسیه. M.: TEIS. 1995.

25. Gureev V.I. قانون مالیات روسیه M .: JSC "انتشار خانه" اقتصاد ". 1997.

26. گورووا تی.وی. مشکلات واقعی نظریه منابع حقوق. دیس ... Cand. قضایی علوم سامارا، 2000.

27. Denisenko V.V. تعارضات اعمال حقوقی و مکانیسم حل آنها. دیس ... Cand. قضایی علوم SPb. 2004.

28. Evstigneev E.H., Viktorova N.G. حق مالی. SPb: پیتر، 2002.

29. Zagainova S.K. سابقه قضایی: مشکلات اجرای قانون. م.: نورما. 2002.

30. زریپوف وی.م. تفسیر قانون مالیات فدراسیون روسیه، بخش دوم. M .: ID FBK-PRESS. 2000.

31. الک C.J1. منابع حقوق. M .: انتشارات "علم"، 1981.

32. ایوانف اس.ا. در مورد رابطه بین قوانین فدرال و آیین نامه های فدراسیون روسیه. M.: دانشگاه مسکو وزارت امور داخلی روسیه. 2003.

33. جی.وی.ایگناتنکو همکاری بین المللی در مبارزه با جرم و جنایت Sverdlovsk: USU، 1980.

34. Karaev R.Sh. اشکال قانون اساسی و قانونی نظارت پارلمانی بر قوه مجریهدر فدراسیون روسیه روستوف n / a: ROSTizdat، 2007.

35. Karaseva M.V., Krokhina Yu.A. حقوق مالی / اد. M.V. کاراسوا. م.: نورما. 2003.

36. Kartashkin V.A. حقوق بشر در حقوق بین الملل داخلی م .: موسسه دولت و قانون. 1995.

37. کوزباننکو V.A. فقه. مسکو: 2004.

38. قانون تعارض: راهنمای آموزشی و علمی-عملی / ویرایش. یو.آ. تیخومیروف. M. 2000.

39. Komarov S.A. نظریه عمومی دولت و قانون. م.: یورایت. 1997.

40. تفسیر قانون مالیات فدراسیون روسیه، بخش دوم. / اد. A.V. Bryzgalina، A.N. Golovkina. مسکو: آنالیتیکس-پرس. 2001.

41. مبانی قانون اساسی سازمان و عملکرد مقامات دولتی در فدراسیون روسیه. مواد کنفرانس علمی-عملی همه روسیه در 20-21 آوریل 2000. Ekat-g: انتشارات آکادمی حقوق ایالت اورال، 2001.

42. کورکونوف ن.م. سخنرانی در مورد نظریه عمومی حقوق. SPb. 1898.

43. Kustova M.V., Nogina O.A., Sheveleva N.A. قانون مالیات روسیه بخش عمومی: کتاب درسی / Otv. ویرایش H.A. Sheveleva. م.: یوریست. 2001.

44. Kutafin O.E. منابع قانون اساسی فدراسیون روسیه. م.: یوریست، 2002.

45. کوردیوکوف جی.آی. در مورد اهداف و منافع دولت در اجرای هنجارهای معاهدات بین المللی. Sverdlovsk. 1986.

46. ​​کوچروف I.I. قانون مالیات کشورهای خارجی... دوره سخنرانی. M.: JSC "Center YurInfoR". 2003.

47. لیوشیتس ر.ز. نظریه حقوق. کتاب درسی. M.: انتشارات BEK. 1994.

48. Malova O.V. عرف حقوقی به عنوان منبع قانون. چکیده پایان نامه برای درجه داوطلبی رشته حقوق. اکاترینبورگ 2002.

49. مالکو ع.ب. نظریه دولت و حقوق. م.: یوریست. 2004.

50. ماندریتسا وی.م. حق مالی. مجموعه "کتابهای کمک آموزشی". ویرایش دوم، اصلاح شده. روستوف n / a: فینیکس. روستوف در - دان. ققنوس. 2003.

51. مانوکیان آ.گ. تفسیر هنجارهای حقوقی: انواع، نظام، حدود عمل. دیس ... Cand. قضایی علوم SPb. 2006.

52. Marochkin S.Yu. عملکرد هنجارهای حقوق بین الملل در سیستم حقوقی فدراسیون روسیه. تیومن انتشارات دانشگاه ایالتی تیومن، 1998.

53. مارچنکو م.ن. منابع حقوق: کتاب درسی. کمک هزینه M.: انتشارات Prospect. 2008.

54. حقوق بین الملل. کتاب درسی برای دانشگاه ها. سردبیران اجرایی G.V. ایگناتنکو، او. آی. تیونوف. M.: NORMA-INFRA-M، 1999.

55. Mironov N.V. حقوق بین الملل: هنجارها و نیروی قانونی آنها M. 1980.

56. Mikhailov O. V. سیستماتیک کردن اقدامات هنجاری - حقوقی به عنوان راهی برای بهبود آنها. M .: انتشارات RGTEU. 2003.

57. Mikhailova O.P. تفسیر برخی از هنجارهای قانون مالیات به عنوان مرحله ای از کاربرد آن. دیس ... Cand. قضایی علوم م.، 2002.

58. Massine A.A. قرارداد هنجاری به عنوان منبع قانون. دیس ... Cand. قضایی علوم ساراتوف، 2003.

59. مالیات و قانون مالیات. کتاب درسی / ویرایش. A.V. Bryzgalina. مسکو: آنالیتیکس-پرس. 1997.

60. قانون مالیات در تصمیمات دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه در سال 2003 / ویرایش. S.G. پپلیاوا. M.: وضعیت موجود 97، 2004.

61. قانون مالیات: کتاب درسی / ویرایش. S.G. Pepelyaeva. م.: یوریست. 2003.

62. قانون مالیات روسیه: کتاب درسی / Otv. ویرایش یو.آ. کروخین. ویرایش سوم، Rev. و اضافه کنید. -M.: نورما، 2008.

63. Nersesiants B.C. نظریه عمومی حقوق و دولت. کتاب درسی برای دانشکده ها و دانشکده های حقوق. M .: گروه انتشارات NORMA - INFRA-M. 1999.

64. Nechitailo M.A. قرارداد هنجاری به عنوان منبع قانون. دیس ... Cand. قضایی علوم م.، 2002.

65. Nogina O.A. کنترل مالیاتی: سوالات تئوری SPb.: پیتر. 2002.

66. نوتین س.ا. رویه قضایی در سیستم منابع قانون مالیات (به عنوان مثال اتحادیه اروپا و فدراسیون روسیه). دیس ... .kand. قضایی علوم م.، 2003.

67. نظریه عمومی دولت و حقوق. دوره آموزشی در 2 جلد. اد. M.N. مارچنکو جلد 2. نظریه حقوق. م .: انتشارات زرتسالو. 1998.

68. نظریه عمومی حقوق: کتاب درسی. برای حقوقی دانشگاه ها / زیر کل. ویرایش A.S. Pigolkina. M .: انتشارات دانشگاه فنی دولتی باومان مسکو. 1998.

69. Oreshkina I.B. سیستماتیک کردن اقدامات قانونی هنجاری فدراسیون روسیه. دیس ... Cand. قضایی علوم ساراتوف، 2000 .-- 208 ص.

70. اولینیکوا اس.جی. منابع قانون مالیات فدراسیون روسیه. دیس ... Cand. قضایی علوم ساراتوف 2005.

71. مبانی قانون مالیات. ویرایش شده توسط S.G. Pepelyaev. م.: صندوق سرمایه گذاری. 1995.

72. مبانی حقوق. ویرایش شده توسط A.V. Mitskevich. M .: NORMA-INFRA-M. 1998.

73. پاریگینا V.A.، Tedeev A.A. قانون مالیات فدراسیون روسیه / سری "کتاب های درسی، راهنمای مطالعه". روستوف n / a. ققنوس. 2002.

74. V. D. Perevalov. نظریه دولت و قانون: کتاب درسی. م .: آموزش عالی. 2008.

75. پتروا G.V. قانون مالیات. کتاب درسی برای دانشگاه ها. M .: گروه انتشارات INFRA-M-NORMA. 1997.

76. پتروا G.V. روابط مالیاتی: نظریه و عمل مقررات حقوقی. دیس ... دکتر جورید. علوم م.، 2003.

77. پتروا G.V. نظریه عمومی حقوق مالیاتی. M .: ID FBK PRESS. 2004.

78. Piterskaya A.L. تفسیر رسمی هنجارهای قانون اساسی فدراسیون روسیه توسط بالاترین مقامات قضایی. دیس ... Cand. قضایی علوم م.، 2003.

79. Polssoi R. مقدمه ای بر قانون مالیات سوئد / ویرایش. D.V. وینیتسکی مسکو؛ یکاترینبورگ: پولیگرافیست، 2006.

80. Porotnikov A.I. عرف در قانون مدنی فدراسیون روسیه. چکیده پایان نامه. دیس ... Cand. قضایی علوم م.، 2003.

81. پریدورووا م.ن. رویه قضایی در سیستم حقوقی فدراسیون روسیه. دیس ... Cand. قضایی علوم تامبوف، 2003.

82. آ. پروخاچف. عرف در نظام اشکال حقوق: سؤالات نظری. چکیده پایان نامه. دیس ... Cand. قضایی علوم ولگوگراد، 2002.

83. Razuvaev S.A. مالیات ها و قوانین مالیاتی: کتاب درسی. - پنزا: انتشارات پنز. دولت دانشگاه، 2002.

84. Reshetnikova I.V., Yarkov V.V. قانون مدنی و آیین دادرسی مدنی در روسیه مدرن. M .: نورما، 1999.

85. Reshetnikova I.The. دوره مدرک در دادرسی مدنی روسیه. م.: نورما. 2000.

86. سالیکوف م.س. مطالعه حقوقی تطبیقی ​​سیستم های فدرال روسیه و ایالات متحده: دیس. ... دکتر جورید. علوم یکاترینبورگ، 1998.

87. V.I. Sergeevich سخنرانی و تحقیق در مورد تاریخ باستانقانون روسیه SPb: تایپ کنید. که در. اسکوروخودوا، 1894.

88. V.I. تفسیر قانون مالیات فدراسیون روسیه. م.: اساسنامه. 2000.

89. سوکولوف A.A. تئوری مالیاتی M.: YurInfoR-Press LLC. 2003.

90. Solovyova H.A. اختلافات مالیاتی در دادگاه های داوری اکاترینبورگ اورالوریزدات. 1999.

91. Sorokina E. Ya. جنبه های حقوقی بین المللی همکاری بین دولت ها در زمینه مالیات. دیس ... Cand. قضایی علوم م.، 2000.

92. رویه قضایی در دعاوی مالیاتی. ویرایش شده توسط A.V. Bryzgalin. یکاترینبورگ: مالیات و قانون مالی. 2002.

93. سوخوف ای.و. تعارضات حقوقی و راههای حل آنها. دیس ... Cand. قضایی علوم N. Novgorod. 2004.

94. Taranovsky F.V. دایره المعارف حقوق. ویرایش 3 SPb .: انتشارات "لان"، 2001.

95. Taribo E.V. دکترین های دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه در زمینه مالیات (جنبه های نظری و عملی). دیس ... Cand. قضایی علوم م.، 2005.

96. تیخومیروف یو.آ. تضاد قوانین M.: Yurinformtsentr، 2000.

97. E.I. Temnov. نظریه دولت و حقوق. آموزش. M .: قانون و قانون XXI. 2004.

98. نظریه دولت و قانون: کتاب درسی / ویرایش. V.M. کورلسکی، V.D. پروالوف. م.: نورما. 2000.

99. نظریه دولت و قانون: کتاب درسی / ویرایش. V.D. پروالوف. م.: نورما. 2004

100. Tolstik V.A. سلسله مراتب منابع حقوق روسیه. N. Novgorod. انتشارات "جامعه" اینتل سرویس "، 2002.

101. Tolstopyatenko G. P. قانون مالیات اروپا (مشکلات تئوری و عملی). دیس ... دکتر جورید. علوم م.، 2001.

102. Tolstopyatenko T.P. قانون مالیات اروپا: مطالعه حقوقی تطبیقی. M. 2001.

103. وی.وی توماروف. مقررات قانونی مالیات ها و هزینه های منطقه ای و محلی در فدراسیون روسیه. دیس ... Cand. قضایی علوم م.، 2000.

104. فرختدینوف یا.ف. منابع قانون آیین دادرسی مدنی کازان 1986.

105. حقوق مالی. اد. O. N. Gorbunova. م.: یوریست. 1996.

106. حقوق مالی / ویرایش. C.B. زاپولسکی. M.: آکادمی دادگستری روسیه. EKSMO، 2006.

107. قانون مالی فدراسیون روسیه: کتاب درسی / Otv. ویرایش M.V. کاراسف. م.، 2004.

108. حقوق مالی: کتاب درسی / Otv. ویرایش M.V. کاراسف. ویرایش دوم، Rev. و اضافه کنید. م.: یوریست، 2007.

109. حقوق مالی / Otv. ویرایش N.I. Khimicheva. م.: یوریست، 2000.

110. فومینا ا.ا. قانون در سیستم منابع حقوق مالیاتی (به عنوان مثال از سیستم حقوقی آنگلوساکسون). دیس ... Cand. قضایی علوم م.، 1996.

111. Tsygankov E.M. مشکلات همبستگی قوانین مالیاتی با شاخه های مربوط به قانون. دیس ... Cand. قضایی علوم م.، 2000.

112. Chernichenko C.B. نظریه حقوق بین الملل. در 2 جلد. جلد 2: مسائل نظری مدرن. M .: انتشارات "NIMP"، 1999.

113. چوژیکووا N.I. منابع حقوق مالی چکیده پایان نامه. دیس ... Cand. قضایی علوم ورونژ. 2004.

114. Shakin V. B. غلبه بر رقابت هنجارهای حقوقی کیفری. دیس ... Cand. قضایی علوم M. 2004.

115. شاپوال ا.ا. منابع قانون کار روسیه. دیس ... Cand. قضایی علوم M. 2002.

116. شرشنویچ جی.ف. نظریه عمومی حقوق. M. 1911.

117. Yagokul I.I. اصول اصلی علم مالی: دکترین درآمدهای دولت. صفحات طلایی قانون مالی روسیه. م.: اساسنامه. 2002. T.Z.1 .. مقالات و نشریات:

118. آپاکوا ت.ا. در مورد درخواست دادگاه ها از هنجارهای شاخه های مختلف قانون // رویه داوری. 2003. شماره 12.

119. اشمارینا ای.م. برخی از مشکلات قانون مالیات مدرن در روسیه // دولت و قانون. 2003. شماره 3.

120. باکولین ع.ف. استفاده از هنجارهای قانون مدنی در حل و فصل اختلافات مالیاتی // رویه داوری. 2004. شماره 2.

121. V. I. بالابین. حل و فصل اختلافات در مورد اعمال مشوق های مالیاتی. اصول قانون اساسی پویایی قانون گذاری تمرین دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه // اقتصاد و قانون. 1998. شماره 3، 4.

122. Bosno C.B. تفسیر هنجارهای حقوق // قانون و آموزش. 2003. شماره 5

123. بریکسف وی. تعیین طیفی از اشخاص حقوقی که می توانند ورشکسته اعلام شوند // رویه داوری. 2003. شماره 8.

124. Burkov A.JI. آیا اعمال عدالت می تواند منابع حقوق اداری باشد؟ // داوری و آیین دادرسی مدنی. 2003. شماره 5.

125. Verstova M.E. در مورد جایگاه قانون مالیات در نظام حقوقی // قانونگذاری و اقتصاد. 2007. شماره 8 (280).

126. Vinnitskiy D.V. مشکلات تحدید مسئولیت مالیاتی و اداری // اقتصاد و قانون. 2003. شماره 5.

127. Vinnitskiy D.V. انواع موضوعات قانون مالیات روسیه // وضعیت حقوقیموضوعات فعالیت کارآفرینی. مجموعه مقالات علمی. اکاترینبورگ U-Factory. 2002.

128. دمین ع.ب. قرارداد هنجاری به عنوان منبع حقوق اداری // دولت و قانون. 1998. شماره 2.

129. دمین ع.ب. اصول کلی مالیات (تحلیل رویه داوری) // اقتصاد و حقوق. 1998. شماره 2، 3.

130. دوبراچف دی.و. نقش رویه قضایی در فرآیند داوری مدرن // داوری و آیین دادرسی مدنی. 2003. شماره 9.

131. زمین ع.ب. در مورد کاربرد رویه قضایی دادگاه اروپایی حقوق بشر در اختلافات مالیاتی // اختلافات مالیاتی: نظریه و عمل. 2006. شماره 1،2.

132. ایواچف I. دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه: عدم اطمینان با تعاریف // دانشکده. 2003. شماره 2.

133. Imykshenova E. Penia به عنوان راهی برای اطمینان از انجام تعهد به پرداخت مالیات (هزینه) // اقتصاد و قانون. 2003. شماره 2.

134. M. V. Karaseva. قانون مالی روسیه: مشکلات جدید و رویکردهای جدید // دولت و قانون. 2003. شماره 12.

135. Kniper R. تفسیر، قیاس و توسعه قانون: مشکلات تمایز قدرت قضایی و قانونگذاری // دولت و قانون. 2003. شماره 8.I

136. Kudryashova E.V. صلاحیت (حاکمیت) دولت ها و مصونیت مالیاتی در زمینه مالیات های غیر مستقیم // حقوق مالی. 2005. شماره 10.

137. کوچروف I.I. مباحث نظری حقوق بین الملل مالیاتی و جایگاه آن در نظام مالیاتی و مقررات قانونی // حقوق مالی. 2006. شماره 1.

138. Lapach L. V., Sulimenko O.A. رویه های حقوقی در مورد چالش برانگیز اعمال قانونی هنجاری: تکنیک قانونگذاری و عملکرد کاربرد // رویه داوری. 2007. شماره 10.

139. Lataev I.A. تأثیر تصمیمات دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه بر قوانین مالیاتی // پیک مالیاتی روسیه. 2002. شماره 21.

140. L.A. Morozova. بار دیگر در مورد رویه قضایی به عنوان منبع قانون // دولت و قانون. 1383. شماره 1.ص 19.

141. Nagornaya E.N. مسائل بحث برانگیز آوردن بدهی مالیاتی // رویه داوری. 2001. مارس-آوریل.

142. Naumov O.A. در مورد به رسمیت شناختن اعمال حقوقی هنجاری به عنوان نامعتبر و اعمال غیر هنجاری نامعتبر // رویه داوری. 2003. شماره 9.

143. نشاتایوا T.N. در مورد منابع قانون، سابقه قضایی و دکترین // بولتن دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه. 2000. شماره 5.

144. Savitsky V.A., Teryukova E.Yu. تصمیمات دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه به عنوان منابع قانون اساسی فدراسیون روسیه // بولتن دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه. 1997. شماره 3.

145. Sevostyanov A. جایی که محدودیت پایان می یابد و بی قانونی آغاز می شود // Collegium. 2003. شماره 2.

146. یو.آ.سریکوف پیش فرض های قانونی در تصمیمات دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه. داوری و آیین دادرسی مدنی. 2003. شماره 4.

147. تیخومیروف یو.آ. محیط حقوقی جامعه و سیستم حقوقی // مجله حقوق روسیه. 1377. شماره 4-5. از 25.

148. Khalikov F. جبران خسارت ناشی از دولت به مالیات دهندگان // اقتصاد و قانون. 2003. شماره 11.

149. Khizhnyakova A.B. فعالیت قانون گذاری در فدراسیون روسیه // مشاور. 2000. شماره 19.

150. Chirkin V.E. حقوق به عنوان منبع حقوق در کشورهای در حال توسعه منابع حقوق. م.: علم. 1985.

151. Shebanov A.F. در مورد محتوا و اشکال قانون. نظریه عمومی حقوق شوروی. مسکو. 1966.

152. Elt JI.T. در مورد تأثیر تعاریف دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه بر رویه قضایی ارزیابی شواهد در اختلافات مالیاتی // اختلافات داوری. 2007. شماره 2 (38).

153. Yadrikhipsky S. موضوعات موضوعی جمع آوری مجازات ها در اجرای قانون مالیات // اقتصاد و قانون. 2003. شماره 2.

154. وی یارکوف. قوانین صلاحیت قضایی در APC RF جدید // رویه داوری. 2003. شماره 1.

155. Yatsenko V.N. برخی از مقررات بحث برانگیز بخش اول قانون مالیات فدراسیون روسیه // رویه داوری. 2001. شماره 3.

156. ش. قوانین هنجاری، معاهدات بین المللی، تصمیمات دادگاه

158. اعلامیه حقوق و آزادی های انسان و شهروند (بولتن کنگره نمایندگان خلق و شورای عالی RSFSR. 1991. شماره 52. Art.1865).

159. قانون اساسی فدرال 28 آوریل 1995 شماره 1-FKZ "در مورد دادگاه های داوری در فدراسیون روسیه" (Rossiyskaya Gazeta. 1995. No. 93).

160. قانون اساسی فدرال 31 دسامبر 1996 شماره 1-FKZ "در مورد سیستم قضایی فدراسیون روسیه" (Rossiyskaya Gazeta. 1997. شماره 3).

161. کد مالیاتی فدراسیون روسیه (مشاور سیستم حقوقی-پلاس).

162. قانون مدنی فدراسیون روسیه (مشاور سیستم حقوقی-پلاس).

163. قانون فدراسیون روسیه 21 مارس 1991 شماره 943-1 "در مورد مقامات مالیاتی فدراسیون روسیه" (Vedomosti SND و شورای عالی RSFSR. 1991. شماره 15. Art. 492).

164. قانون فدراسیون روسیه 27 دسامبر 1991 شماره 2118-1 "در مورد اصول سیستم مالیاتی در فدراسیون روسیه" (Rossiyskaya Gazeta. 1992. No. 56).

165. قانون فدرال 28 اوت 1995 شماره 154-FZ "در مورد اصول کلی سازمان خودگردانی محلی در فدراسیون روسیه" (قانون جمع آوری شده فدراسیون روسیه. 1995. شماره 35. هنر 3506).

166. قانون فدرال 21 دسامبر 1994، شماره 69-FZ "در مورد ایمنی آتش" (Rossiyskaya Gazeta. 1995. شماره 3).

167. فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 12 فوریه 2001 شماره 100 "در مورد روش تشخیص ناامیدکننده برای جمع آوری و رد کردن معوقات و سودهای معوقه مالیات ها و هزینه های فدرال" (قانون جمع آوری شده فدراسیون روسیه. شماره 8. 2001).

168. قطعنامه دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه 31 اکتبر 1995 شماره 12-P در مورد تفسیر ماده 136 قانون اساسی فدراسیون روسیه (Rossiyskaya Gazeta. 1995. No. 217)

169. قطعنامه دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه 8 اکتبر 1997 شماره 13-P در مورد بررسی قانون اساسی قانون سنت پترزبورگ "در مورد نرخ مالیات زمین در سنت پترزبورگدر سال 1995 "(Rossiyskaya Gazeta. 1997. Oct. 21, No. 204).

170. قطعنامه دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه 11 نوامبر 1997 شماره 16-P در مورد بررسی قانون اساسی ماده 11.1 قانون فدراسیون روسیه "در مورد مرز دولتی فدراسیون روسیه" (جمع آوری شده) قانون فدراسیون روسیه. 1997. شماره 46. ماده 5339).

171. قطعنامه دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه 16 ژوئن 1998 شماره 19-P در مورد تفسیر برخی از مقررات مواد 125، 126 و 127 قانون اساسی فدراسیون روسیه (Rossiyskaya Gazeta. 1998). شماره 121).

172. OJSC شرکت کشتیرانی شرق دور و شرکت تجاری بالیس LLC (قانون جمع آوری شده فدراسیون روسیه. 2003. 28 ژوئیه. شماره 30. هنر 3100).

173. تصمیم دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه در تاریخ 13.06.2006 شماره 274-0 "در مورد شکایات شهروندان آخالبداشویلی ماموکا گوراموویچ و مولداویف کنستانتین

174. ویکتوروویچ به دلیل نقض حقوق اساسی خود توسط بند 10 بند 1 ماده 333.19 قانون مالیات فدراسیون روسیه (بولتن دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه. 2006. شماره 6).

175. قطعنامه پلنوم دادگاه عالی فدراسیون روسیه مورخ 95/10/31 شماره 8 "در مورد برخی از موارد درخواست دادگاه های قانون اساسی فدراسیون روسیه در اجرای عدالت" (بولتن دیوان عالی). فدراسیون روسیه. 1996. شماره 1).

176. قطعنامه پلنوم دادگاه عالی فدراسیون روسیه در 29 نوامبر 2007 شماره 48 "در مورد رسیدگی دادگاه ها به پرونده ها در مورد به چالش کشیدن اقدامات قانونی هنجاری به طور کلی یا جزئی" (Rossiyskaya Gazeta. 2007. دسامبر 2007). 8، شماره 276).

177. قطعنامه پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در 28 فوریه 2001 شماره 5 "در مورد برخی از مسائل مربوط به اعمال قسمت اول قانون مالیات فدراسیون روسیه" (اقتصاد و قانون. 2001. شماره 6).

178. نامه اطلاعاتی دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 18 ژانویه 2001 شماره 58 "بررسی رویه حل و فصل اختلافات مربوط به حمایت از سرمایه گذاران خارجی توسط دادگاه های داوری" (بولتن دیوان عالی داوری فدراسیون روسیه. 2001. شماره 3).

179. نامه اطلاعاتی دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 10 دسامبر 1996 شماره 9 "بررسی رویه قضایی در اعمال قانون مالیات بر ارزش افزوده" (بولتن دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه. 1997). شماره 3).

180. نامه اطلاعاتی دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 14 نوامبر 1997، شماره 22 "بررسی رویه قضایی در اعمال قانون مالیات بر درآمد" (بولتن دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه. 1998). شماره 1).

181. نامه اطلاعاتی دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 31 مه 1999 شماره 41 "بررسی رویه اعمال قوانین حاکم بر ویژگی های مالیات بانک ها توسط دادگاه های داوری" (بولتن دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه. 1999. شماره 7).

182. جدول مقایسه ای شماره 1 موافقتنامه های بین المللی ایجاد اصول کلی مالیات

183. موافقتنامه های بین المللی حاکم بر مالیات حمل و نقل بین المللی

184. شرکت های ایتالیایی که حمل و نقل دریایی را انجام می دهند در فدراسیون روسیه از مالیات بر درآمد، از کلیه مالیات های مربوط به اموال مربوط به انجام فعالیت های فوق معاف هستند.

185. درآمد حاصل از حمل و نقل بین المللی دریافتی توسط مؤسساتی که از طریق دریا یا هوا فعالیت می کنند فقط در دولت متعاهدی که این مؤسسات در آن اقامتگاه دائمی دارند مشمول مالیات می شود.

186. موافقت نامه های همکاری و کمک متقابل در مورد مسائل مربوط به رعایت مالیات

187. جدول مقایسه ای شماره 4 کنوانسیون های کنسولی شامل مقررات مالیات

188. معاهدات بین المللی در مورد حمایت از سرمایه گذاری خارجی، از جمله مقررات مربوط به مالیات

189. موافقت نامه های بین المللی در مورد امتیازات و مصونیت های اعطا شده، حاوی مقررات مالیات 1. تاریخ امضا 1. نام

190. کشورهای متعاهد

191. روابط مالیاتی تنظیم شده توسط مقررات معاهده 15 دسامبر 1925 مه 1940، 22 ژوئیه 1944

192. معاهده بین اتحاد جماهیر شوروی و نروژ در مورد تجارت و دریانوردی

193. موافقتنامه تجارت و دریانوردی بین اتحاد جماهیر شوروی و یوگسلاوی

194. مواد موافقتنامه صندوق بین المللی پول 1. اتحاد جماهیر شوروی و نروژ 1. اتحاد جماهیر شوروی و یوگسلاوی

195. هر دو طرف توافق می کنند که به طور مساوی به یکدیگر رفتار مطلوب دولت را در رابطه با عوارض صادراتی یا سایر عوارض یا مالیات های وضع شده بر صادرات کالا به یکدیگر اعطا کنند.

196. موافقتنامه تجارت و ناوبری اتحاد جماهیر شوروی و دانمارک بین اتحاد جماهیر شوروی و دانمارک 20 فوریه موافقتنامه تجارت و اتحاد جماهیر شوروی و رومانی 1947 در مورد ناوبری بین 1. اتحاد جماهیر شوروی و رومانی 15 ژوئیه 1947

197. معاهده تجارت و اتحاد جماهیر شوروی و جمهوری مجارستان برای کشتیرانی بین اتحاد جماهیر شوروی و جمهوری مجارستان 11 دسامبر پیمان تجارت و اتحاد جماهیر شوروی و جمهوری چکسلواکی 1947 در مورد کشتیرانی بین

199. معاهده تجارت و اتحاد جماهیر شوروی و جمهوری خلق بلغارستان بین کشتیرانی

200. کشتی‌های هر یک از طرف‌های متعاهد، خدمه، مسافران و محموله‌های آنها از حداکثر رژیم در بنادر طرف دیگر برخوردار خواهند بود.

201. نمايندگان دائمي اعضاي شوراي اروپا در انجام وظايف خود و در طي رفت و آمد به جلسات، از امتيازات، مصونيت ها و تسهيلاتي كه معمولاً به نمايندگان ديپلماتيك كشورهاي عجله مربوطه اعطا مي شود، برخوردار خواهند بود.

202. طرفهای متعاهد در هر امری که به امور گمرکی مربوط می شود، به ویژه در مورد: عوارض، مالیات و سایر هزینه ها، به یکدیگر رفتار با کشور برتر را اعطا خواهند کرد.

203. طرفهای متعاهد در هر امری که به امور گمرکی مربوط می شود، به ویژه در مورد: عوارض، مالیات و سایر هزینه ها، رفتاری با کشور برتر را به یکدیگر اعطا می کنند.

204. طرفهای متعاهد در هر امری که به امور گمرکی مربوط می شود، به ویژه در مورد: عوارض، مالیات و سایر هزینه ها، رفتار مطلوب ترین ملت را به یکدیگر اعطا می کنند.

205. طرفهای متعاهد در همه امور مربوط به امور گمرکی، به ویژه در مورد عوارض، مالیات و سایر هزینه‌ها، به یکدیگر رفتاری با کشور برتر اعطا خواهند کرد.

206. تحویل متقابل سلاح، تجهیزات نظامی و غیره منابع مادیدر نظر گرفته شده برای نیروهای مسلح طرفین بدون دریافت عوارض، مالیات و سایر هزینه ها انجام می شود.

207. طرفین به سربازان و اعضای خانواده آنها و همچنین افرادی که از خدمت سربازی اخراج می شوند و برای اقامت دائم خارج از یکی از طرفین ترک می شوند حق صدور اموال شخصی را بدون اخذ عوارض، مالیات، هزینه ها و سایر پرداخت ها اعطا می کنند.

208. اجاره! OR در رابطه با استفاده از مجموعه بایکونور، از جمله برای حق استفاده از منابع آب، به جز اجاره، پرداخت، مالیات و هزینه دیگری به اجاره دهنده نمی کند.

209. محموله هایی که به صورت ترانزیت از طریق خاک فدراسیون روسیه به جمهوری آذربایجان حمل می شوند و برای استخراج و حمل و نقل نفت در نظر گرفته شده اند، از حقوق گمرکی، مالیات و هزینه های ترخیص گمرکی معاف هستند.

210. قضات دادگاه اروپایی حقوق بشر از امتیازات و مصونیت ها، معافیت ها و مزایایی برخوردارند که طبق قوانین بین المللی به نمایندگان دیپلماتیک در مورد خود، همسران و فرزندان خردسالشان اعطا می شود.

211. ارگانهای EurAsEC از مالیات ها و هزینه ها، عوارض و سایر پرداخت هایی که در قلمرو کشور میزبان وضع می شود، معاف هستند، به استثنای مواردی که پرداخت برای انواع خاصی از خدمات (خدمات) هستند.

212. بانک توسعه اوراسیا، درآمد، اموال و سایر دارایی های آن و همچنین عملیات و معاملات آن که مطابق با منشور در قلمرو کشورهای عضو بانک انجام می شود، از هرگونه مالیات، کارمزد، عوارض و عوارض معاف است. پرداخت های دیگر

213. حق الزحمهو پاداش رئیس هیئت مدیره بانک، نایب رئیس هیئت مدیره بانک، اعضای هیئت مدیره بانک و کارکنان بانک از پرداخت مالیات معاف است.

214. جدول مقایسه ای شماره 7 تصمیمات دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه در مورد به رسمیت شناختن برخی از مقررات قوانین نظارتی مالیاتی به عنوان مغایر با قانون اساسی روسیه

215. نوع قانون دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه تاریخ شماره نام هنجارهایی که با قانون اساسی فدراسیون روسیه مطابقت ندارند.

216. منطقه چلیابینسک "در مالیات بر فروش" در ارتباط با درخواست دادگاه داوریمنطقه چلیابینسک، شکایات LLC "Troika روسیه" و تعدادی از شهروندان

217. تصمیمات دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه حاوی تفسیر برخی از مقررات قوانین قانونی نظارتی مالیاتی

218. نوع قانون دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه تاریخ مصوبه دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه قانون شماره عنوان قانون قانون اساسی فدراسیون روسیه هنجار تفسیر شده موقعیت حقوقی دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه فدراسیون روسیه

219. جمهوری "در مورد مالیات بر فروش"، قانون منطقه کیروف"در مورد مالیات بر فروش" و قانون منطقه چلیابینسک "0 مالیات بر فروش" در رابطه با درخواست دادگاه داوری منطقه چلیابینسک، شکایات LLC "Troika روسیه" و تعدادی از شهروندان تجاری.

220. فیدلیتی، «ویتا پلاس» و «شرکت حمل و نقل نوسکو-بالتیک»، LLP» سرمایه گذاری مشترک روسیه و آفریقای جنوبی «اکونت» و شهروند A.D. Chulkov

221. APC RF 1995، مواد 29 APC RF 2002 و مواد 137 و 138 PC RF حقوق نقض شده.

ماده 222 فدراسیون روسیه و قانون خانواده فدراسیون روسیه در مورد شرایط قانونی، به ویژه در مورد تعیین مبنای و لحظه ای که حق مالکیت اموال مربوطه مالیات دهندگان ایجاد می شود.

223. مواضع حقوقی دادگاه اروپایی حقوق بشر در مورد تفسیر مالیات و هنجارهای حقوقی

224. عنوان پرونده در ECHR تاریخ تصمیم شماره هنجار کنوانسیون حمایت از حقوق بشر و آزادی های اساسی اعمال شده توسط ECHR موقعیت حقوقی ECHR

225. Lithgow and Others v. United 8 ژوئیه 1986 سری A شماره 102 ماده 1 پروتکل شماره 1 کنوانسیون محدودیت ها ممکن است به حدی به حقوق لطمه وارد نکند که حقوق محتوای واقعی خود را از دست بدهد. وسایل محدود کننده باید متناسب با هدف باشد

226. Lithgow و دیگران علیه بریتانیا

227. Gradinger علیه اتریش 23 اکتبر 1995 سری A شماره 328-C ماده 6 کنوانسیون دادگاه باید بتواند بر اقدامات مقامات اداری در موارد تعقیب و مجازات نظارت کند.

228. انجمن ساختمان استانی، انجمن ساختمان دائمی لیدز و انجمن ساختمان یورکشایر v. انگلستان)

229. Malige علیه فرانسه 23 سپتامبر 1998 27812/95 ماده 6 کنوانسیون دادگاه باید بتواند بر اقدامات مقامات اداری در موارد تعقیب و مجازات نظارت کند.

230. Ponsetti and Chesnel v. France 14 سپتامبر 1999 36855/97، 41731/98 ماده 4 پروتکل شماره 7 کنوانسیون مجازات مکرر برای همان جرم غیرقابل قبول است.

231. Dangeville v. France 16 آوریل 2002 36677/97 ماده 1 پروتکل شماره 1 کنوانسیون حق مالیات دهندگان برای بازپرداخت مالیات اضافه پرداخت شده، دارایی به معنای ماده 1 پروتکل شماره 1 است.

232. Mamidakis v. Greece 11 ژانویه 2007 35533/04 ماده 6، ماده 1 پروتکل شماره 1 کنوانسیون جریمه های بیش از حد بر خلاف تعادل منافع عمومی و خصوصی است.

233. جدول مقایسه ای شماره 10

234. اعمال قوانین غیر مالیاتی حاوی هنجارهای مالیاتی و قانونی جداگانه در عمل دادگاه های روسیه

235. نوع، تاریخ، فوت عمل قضایی محدوده روابط مالیاتی که هنجار قانون "غیر مالیاتی" در مورد آن اعمال می شود (عدم اعمال) هنجار قانون "غیر مالیاتی" اعمال می شود (عمل نمی شود) اعمال می شود / اعمال نمی شود

236. قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در 22 ژوئن 2004 شماره 2487/04 مزایای مالیات بر سود برای مؤسسات آموزشی از نظر فعالیت کارآفرینی بند 3 هنر. 40 قانون فدراسیون روسیه 10 ژوئیه 1992 شماره 3266-1 "در مورد آموزش" اعمال نمی شود

237. رأی دادگاه تجدیدنظر داوری نهم مورخ 14 ژوئن 2005 پرونده شماره 09AP-5371/05-AK مشوق های مالیاتی و مالیاتی برای مؤسسات آموزشی بند 3 ماده. 40 قانون فدراسیون روسیه 10 ژوئیه 1992 شماره 3266-1 "در مورد آموزش" اعمال شد

238. قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه ولگو ویاتکا در 27 نوامبر 2006 در مورد پرونده شماره A29-10002 / 2005а تعویق پرداخت پرداخت برای استفاده از خاک زیرین ماده 40 قانون RF از 21 فوریه 1992 شماره. 2395-1 "در زیر خاک" اعمال می شود

239. مصوبه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه 5 معافیت از بند آموزشی 3 ماده 40 قانون فدراسیون روسیه 10 ژوئیه 1992 اعمال شده در ژوئن 2007 شماره 1093/07 موسسات از پرداخت. مالیات زمین 3266-1 "در مورد آموزش"