ศาลภาษีอากร : บริการทนายความด้านภาษี ระบบภาษีสิทธิบัตร

บริการภาษีของรัฐบาลกลางสามารถคว่ำการตัดสินใจของต่ำกว่า หน่วยงานภาษีเกี่ยวกับผลประโยชน์และการหักเงินภายในสามปีของการตรวจสอบ ศาลฎีกาตัดสิน ผู้เสียภาษีไม่สามารถมีอิทธิพลต่อกระบวนการตรวจสอบทนายความพูด

ศาลฎีกา (SC) อนุญาตให้เจ้าหน้าที่ของรัฐบาลกลาง บริการภาษี(FTS) ยกเลิกการตัดสินใจของแผนกล่างและการตรวจสอบใน สิทธิประโยชน์ทางภาษีและการหักเงิน และกำหนดว่า “กฎเกณฑ์แห่งข้อจำกัด” สำหรับการพิจารณาใหม่คือสามปีหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาภาษีควบคุม ทนายความชี้ว่าคำตัดสินของศาลขยายอำนาจของหน่วยงานด้านภาษี และจริง ๆ แล้วผู้เสียภาษีไม่มีโอกาสที่จะมีอิทธิพลต่อกระบวนการยกเลิกและแก้ไข ตัดสินใจแล้ว.

สาระสำคัญของข้อพิพาท

ศาลฎีกาปฏิเสธการอุทธรณ์ Cassation ของ Aquamarine LLC ซึ่งท้าทายการกระทำของ Federal Tax Service ซึ่งยกเลิกการตัดสินใจของผู้บริหารระดับล่างเพื่อสนับสนุน บริษัท

LLC "Aquamarine" ซึ่งผลิตเครื่องประดับในภูมิภาค Kostroma ท้าทายการตัดสินใจของการตรวจสอบระดับภูมิภาคของ Federal Tax Service หมายเลข 7 ในเดือนพฤษภาคม 2014 การตรวจสอบได้ดำเนินการตรวจสอบโต๊ะของบริษัทตามการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่ม จากผลการตรวจสอบ บริษัทต้องรับผิดชอบ ความผิดทางภาษี: การตรวจสอบถือว่าบริษัทใช้คู่สัญญาเพื่อให้ได้สิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่สมควร อะความารีนถูกปฏิเสธการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม 26.6 ล้านรูเบิล และถูกปรับ 2.1 ล้านรูเบิล และค่าปรับ 0.47 ล้านรูเบิล บริษัทยังต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่ค้างชำระเพิ่มเติมจำนวน 10.8 ล้านรูเบิล

"Aquamarine" ไม่เห็นด้วยกับการตัดสินใจของการตรวจสอบและยื่นอุทธรณ์ไปยังแผนกที่สูงขึ้นของ Federal Tax Service สำหรับภูมิภาค Kostroma ในเดือนพฤศจิกายน 2014 กรมฯ เห็นด้วยกับข้อเรียกร้องของผู้เสียภาษีและยกเลิกการตัดสินใจของผู้ตรวจสอบที่ต่ำกว่า เนื่องจาก "หน่วยงานจัดเก็บภาษีไม่ได้ให้หลักฐานที่เพียงพอยืนยันความสอดคล้องของการกระทำของบริษัทและคู่สัญญา" อย่างไรก็ตาม Federal Tax Service ของรัสเซียพิจารณาว่าการตัดสินใจของแผนกไม่สอดคล้องกับกฎหมายและเพื่อควบคุมหน่วยงานด้านภาษีที่ต่ำกว่าได้ยกเลิกในเดือนธันวาคม 2558 "Aquamarine" ท้าทายการตัดสินใจของ Federal Tax Service ใน ศาลอนุญาโตตุลาการมอสโกและศาลอุทธรณ์อนุญาโตตุลาการที่เก้า ทั้งสองกรณีเห็นด้วยกับข้อโต้แย้งของหน่วยงานด้านภาษีและยึดถือการตัดสินใจ

ในการอุทธรณ์ Cassation ที่ส่งไปยังศาลฎีกา Aquamarine ขอให้ยกเลิกคำตัดสินของศาลล่างและยกเลิกคำตัดสินของ Federal Tax Service ซึ่งหมายถึงการละเมิดกฎหมายที่สำคัญของศาล ศาลฎีกาไม่เห็นด้วยกับโจทก์และปล่อยให้คำตัดสินของกรมสรรพากรมีผลบังคับใช้

ศาลฎีกายังยืนยันว่าหน่วยงานที่สูงกว่าของ Federal Tax Service สามารถยกเลิกการตัดสินใจของหน่วยงานที่ต่ำกว่าได้ตามวรรค 3 ของศิลปะ 31 รหัสภาษีในกรณีละเมิดกฎหมายภาษีอากรเพื่อฟื้นฟูความถูกต้องตามกฎหมาย แยกจากกัน ศาลเน้นว่าอำนาจในการคว่ำคำตัดสินของหน่วยงานด้านภาษีที่ต่ำกว่าควรถูกจำกัดเวลา “การมีอยู่ของช่วงเวลาที่มีผลกระทบที่ไม่พึงประสงค์ที่อาจเกิดขึ้นกับบุคคลที่มีความสัมพันธ์กับรัฐเป็นเงื่อนไขที่จำเป็นสำหรับการประยุกต์ใช้ผลที่ตามมาเหล่านี้” คำจำกัดความของศาลฎีกากล่าว ศาลได้ข้อสรุปว่าหน่วยงานจัดเก็บภาษีที่สูงกว่ามีสิทธิที่จะยกเลิกการตัดสินใจของหน่วยงานที่ต่ำกว่าภายในสามปีนับจากสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีที่ดำเนินการตรวจสอบ

กรมสรรพากรตั้งข้อสังเกตว่าคำนิยามของศาลฎีกาจะไม่ทำการเปลี่ยนแปลงขั้นพื้นฐานในการพิจารณาคดี เนื่องจากศาลรัฐธรรมนูญได้มีคำวินิจฉัยดังกล่าวในปี 2010 ตามสถิติของ Federal Tax Service การยกเลิกการตัดสินใจของร่างกายส่วนล่างนั้นสัมพันธ์กับแนวทางปฏิบัติ "ในเชิงบวกสำหรับผู้เสียภาษี" ตั้งแต่ปี 2015 หน่วยงานด้านอาณาเขตของ Federal Tax Service ได้ยกเลิกการตัดสินใจ 2,114 ครั้ง โดย 2,069 แห่งได้ทำเพื่อผู้เสียภาษี กรมสรรพากรบอกกับ RBC “สถิติข้างต้นไม่ได้ยืนยันการแทรกแซงที่มากเกินไปหรือไม่มีเหตุผลของ Federal Tax Service ของรัสเซียในความสามารถและอำนาจของหน่วยงานด้านภาษีที่ต่ำกว่าหรือการใช้อำนาจที่กฎหมายอนุญาตในการยกเลิกการตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษีที่ต่ำกว่าเมื่อใช้การควบคุมในปัจจุบัน ถูกต้องตามกฎหมาย” บริการภาษีกล่าวในแถลงการณ์

กรรมวิธีที่ไม่สามารถรับอิทธิพลได้

สถานการณ์ที่คล้ายกับข้อพิพาท Aquamarine นั้นค่อนข้างหายาก การตัดสินใจทั้งหมดของหน่วยงานด้านภาษีไม่ได้รับการตรวจสอบโดยหน่วยงานระดับสูง สำหรับการตรวจสอบดังกล่าว ข้อมูลควรปรากฏเกี่ยวกับการตัดสินใจที่ผิดกฎหมาย หัวหน้าเชื่อ ภาษีอากรสำนักงานกฎหมาย Tilling Peters Ekaterina Boldinova เป็นสิ่งสำคัญที่ Federal Tax Service แก้ไข "ข้อผิดพลาด" ในเชิงรุกอย่างอิสระและในเชิงรุก นอกจากนี้ภายในกรอบของขั้นตอนที่ผู้เสียภาษีไม่สามารถมีอิทธิพลในทางใดทางหนึ่งได้ เธออธิบาย แนวทางนี้ดูจะรุนแรงมาก

“รหัสภาษีกำหนดกฎและขั้นตอนเฉพาะสำหรับการตรวจสอบแต่ละประเภท และในแต่ละขั้นตอนเหล่านี้ ผู้เสียภาษีมีสิทธิและหลักประกันในการปฏิบัติตาม อย่างไรก็ตาม การแทรกแซงโดยอิสระของหน่วยงานภาษีที่สูงขึ้นในความสัมพันธ์ของผู้เสียภาษีกับหน่วยงานด้านภาษีที่บริหารจัดการ หมายความว่าผู้เสียภาษีในสถานการณ์เช่นนี้ถูกลิดรอนสิทธิใดๆ ยกเว้นสิทธิ์ในการท้าทายการตัดสินใจ” Boldinova เชื่อ

ศาลฎีกาได้แก้ไขข้อสรุปที่ค่อนข้างรุนแรงในคำจำกัดความดังกล่าว โดยให้อำนาจภาษีที่กว้างขวางมาก Denis Savin ทนายความอาวุโสของ BGP Litigation เห็นด้วย “ปรากฎว่าตอนนี้ผู้เสียภาษีจะไม่สามารถลืมเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่เกิดขึ้นเพียงครั้งเดียวและถูกถอนออกจากระดับการจัดการเป็นเวลานาน” เขากล่าว

สิ่งนี้หมายความว่าอย่างไรสำหรับธุรกิจ

ศาลฎีกาเสนอให้จำกัดอำนาจของหน่วยงานด้านภาษีที่สูงขึ้นโดยทบทวนการตัดสินใจเหล่านั้นโดยที่ผู้เสียภาษีได้รับผลประโยชน์และการหักเงิน “เห็นได้ชัดว่าข้อจำกัดดังกล่าวจะกระตุ้นให้หน่วยงานด้านภาษีลดจำนวนการตัดสินใจเชิงบวก [เกี่ยวกับผลประโยชน์และการหักลดหย่อน] สำหรับผู้เสียภาษี” Boldinova กลัว

การยกเลิกการตัดสินใจของหน่วยงานจัดเก็บภาษีที่ต่ำกว่านั้นเกี่ยวข้องกับการใช้กฎหมายภาษีและค่าธรรมเนียมอย่างไม่ถูกต้อง ซึ่งรวมถึงการพิจารณาคดีในศาลและตำแหน่งทางกฎหมายของศาลฎีกา RBC อธิบายต่อ Federal Tax Service การยกเลิกการตัดสินใจดังกล่าวมีจุดมุ่งหมายเพื่อขจัดข้อเรียกร้องที่ไม่สมเหตุสมผลของหน่วยงานด้านภาษีต่อผู้เสียภาษีและสนับสนุนค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่สมเหตุสมผล Federal Tax Service ยังระบุด้วย

การพิจารณาคดีเกี่ยวกับข้อพิพาทดังกล่าวมีไม่มากนัก แต่การตัดสินใจค่อนข้างชัดเจนชี้ให้เห็นหัวหน้าของการปฏิบัติ ข้อพิพาทภาษี"MEF-Audit PKF" Alexander Ovesnov “คดีอื่นๆ ที่คล้ายคลึงกันที่รู้จักกันดี ได้แก่ คดีของ Chistyulya LLC (A40-36957 / 2016) และคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดลงวันที่ 18 เมษายน 2013 (.pdf) ซึ่งยืนยันสิทธิ์ของผู้มีอำนาจสูงกว่าในการยกเลิกคำตัดสิน ของผู้อยู่ใต้บังคับบัญชา โดยเฉพาะอย่างยิ่งคำจำกัดความนี้ถูกอ้างถึงโดยศาลที่พิจารณาคดีของ Aquamarine LLC Ovesnov ชี้ให้เห็น

คุณไม่สามารถประกันตัวเองจากสถานการณ์ที่ธุรกิจผ่านการตรวจสอบโต๊ะทำงาน และหลังจากนั้นไม่นาน หน่วยงานระดับสูงก็จะตรวจสอบรายงานการตรวจสอบและเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติม Artem Goryunov หุ้นส่วนของสำนักงานกฎหมาย Vinder กล่าว แต่คุณสามารถเตรียมตัวล่วงหน้าได้ “ศาลมักจะเข้าข้างหน่วยงานด้านภาษี ส่วนหนึ่งเป็นเพราะผู้เสียภาษีไม่พร้อมสำหรับการตรวจสอบ จะต้องวางอาร์กิวเมนต์ทั้งหมดทันทีที่เวที ตรวจสอบโต๊ะเพราะเมื่อข้อพิพาทไปถึงระดับภาษีที่สูงขึ้นหรือต่อศาล คุณไม่สามารถเพิ่มอะไรได้อีก” ทนายความแนะนำ

การเรียกร้องเริ่มต้นที่ระดับหลักเสมอ - ที่ผู้ตรวจการเขตของ Federal Tax Service Goryunov ชี้ให้เห็นดังนั้นจึงเป็นเรื่องสำคัญและจำเป็นต้องตรวจสอบความสมบูรณ์ของคู่สัญญาตามคำแนะนำทั้งหมดของ Federal Tax Service: ตรวจสอบให้แน่ใจว่า บริษัท เป็นสีขาว ตั้งอยู่ตามที่อยู่ที่ระบุ ส่งรายงาน และอื่นๆ

ความสำคัญของการจัดเก็บเอกสารและการรายงานสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่ผ่านมานั้นสูงขึ้นไปอีก และบริษัทต่างๆ ไม่เพียงต้องเตรียมการตรวจสอบอย่างรอบคอบเท่านั้น แต่ยังต้องพร้อมที่จะปกป้องตำแหน่งของตนในลักษณะที่สมเหตุสมผลในกรณีที่เกิดข้อพิพาทกับภาษีของรัฐบาลกลาง บริการทนายความกล่าวว่า

1. บทบัญญัติทั่วไป
1.1. นโยบายการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคล (ต่อไปนี้จะเรียกว่านโยบาย) ได้รับการพัฒนาใน
ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางของ 27.07.2006 หมายเลข 152-FZ "เกี่ยวกับข้อมูลส่วนบุคคล" (ต่อไปนี้คือ FZ-152)
1.2. นโยบายนี้กำหนดขั้นตอนการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลและมาตรการเพื่อความปลอดภัยของข้อมูลส่วนบุคคลที่ LLC "Tax Advocates" ของวิทยาลัยทนายความ (ต่อไปนี้จะเรียกว่าผู้ดำเนินการ) เพื่อปกป้องสิทธิและเสรีภาพของบุคคลและพลเมืองใน การประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลของเขา รวมถึงการปกป้องสิทธิ์ในชีวิตความเป็นส่วนตัว ความลับส่วนตัวและของครอบครัว
1.3. แนวคิดพื้นฐานต่อไปนี้ใช้ในนโยบาย:
- การประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลโดยอัตโนมัติ - การประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลโดยใช้เทคโนโลยีคอมพิวเตอร์
- การบล็อกข้อมูลส่วนบุคคล - การระงับการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลชั่วคราว (ยกเว้นเมื่อการประมวลผลจำเป็นต้องชี้แจงข้อมูลส่วนบุคคล)
- ระบบข้อมูลข้อมูลส่วนบุคคล - ชุดข้อมูลส่วนบุคคลที่มีอยู่ในฐานข้อมูลและให้การประมวลผล เทคโนโลยีสารสนเทศและวิธีการทางเทคนิค
- depersonalization ของข้อมูลส่วนบุคคล - การกระทำที่ไม่สามารถระบุได้โดยไม่ต้องใช้ข้อมูลเพิ่มเติมความเป็นเจ้าของข้อมูลส่วนบุคคลโดยหัวเรื่องเฉพาะของข้อมูลส่วนบุคคล
- การประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคล - การกระทำ (การดำเนินการ) หรือชุดของการกระทำ (การดำเนินการ) ที่ดำเนินการโดยใช้เครื่องมืออัตโนมัติหรือไม่ใช้เครื่องมือดังกล่าวกับข้อมูลส่วนบุคคล รวมถึงการเก็บรวบรวม การบันทึก การจัดระบบ การสะสม การจัดเก็บ การชี้แจง (การอัปเดต การเปลี่ยนแปลง) การสกัด , การใช้, การถ่ายโอน (การแจกจ่าย, การจัดหา, การเข้าถึง), การทำให้เป็นส่วนตัว, การบล็อก, การลบ, การทำลายข้อมูลส่วนบุคคล;
- ผู้ดำเนินการ - หน่วยงานของรัฐ เทศบาล นิติบุคคลหรือบุคคล อิสระหรือร่วมกับบุคคลอื่นที่จัดระเบียบและ (หรือ) ดำเนินการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลตลอดจนการกำหนดวัตถุประสงค์ในการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคล องค์ประกอบของข้อมูลส่วนบุคคล ที่จะถูกประมวลผล การกระทำ (การดำเนินการ) ที่ผูกมัดกับข้อมูลส่วนบุคคล
- ข้อมูลส่วนบุคคล - ข้อมูลใด ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการกำหนดหรือกำหนดโดยตรงหรือโดยอ้อม ถึงบุคคล(เรื่องของข้อมูลส่วนบุคคล);
- การจัดหาข้อมูลส่วนบุคคล - การกระทำที่มุ่งเปิดเผยข้อมูลส่วนบุคคลให้กับบุคคลใดบุคคลหนึ่งหรือกลุ่มบุคคลบางกลุ่ม
- การเผยแพร่ข้อมูลส่วนบุคคล - การกระทำที่มุ่งเปิดเผยข้อมูลส่วนบุคคลไปยังกลุ่มบุคคลที่ไม่มีกำหนด (การโอนข้อมูลส่วนบุคคล) หรือการทำความคุ้นเคยกับข้อมูลส่วนบุคคลของบุคคลจำนวนไม่ จำกัด รวมถึงการเปิดเผยข้อมูลส่วนบุคคลในสื่อการจัดตำแหน่งในข้อมูลและ เครือข่ายโทรคมนาคมหรือให้การเข้าถึงข้อมูลส่วนบุคคลในลักษณะอื่นใด
- การถ่ายโอนข้อมูลส่วนบุคคลข้ามพรมแดน - การถ่ายโอนข้อมูลส่วนบุคคลไปยังดินแดนของรัฐต่างประเทศไปยังผู้มีอำนาจของรัฐต่างประเทศ บุคคลต่างประเทศหรือนิติบุคคลต่างประเทศ
- การทำลายข้อมูลส่วนบุคคล - การกระทำที่เป็นไปไม่ได้ที่จะกู้คืนเนื้อหาของข้อมูลส่วนบุคคลในระบบข้อมูลส่วนบุคคลและ (หรือ) อันเป็นผลมาจากการที่ ผู้ให้บริการวัสดุข้อมูลส่วนบุคคล;
1.4. บริษัทมีหน้าที่ต้องเผยแพร่หรือให้การเข้าถึงนโยบายการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลนี้อย่างไม่จำกัดตามส่วนที่ 2 ของศิลปะ 18.1. FZ152.
2. หลักการและเงื่อนไขในการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคล
2.1. หลักการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคล
2.1.1. การประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลโดยผู้ประกอบการดำเนินการตามหลักการดังต่อไปนี้:
- ถูกต้องตามกฎหมายและเป็นธรรม
- ข้อจำกัดในการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลเพื่อให้บรรลุวัตถุประสงค์เฉพาะ ที่กำหนดไว้ล่วงหน้า และชอบด้วยกฎหมาย
- ป้องกันการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลที่ไม่สอดคล้องกับวัตถุประสงค์ในการรวบรวมข้อมูลส่วนบุคคล
- ป้องกันการรวมฐานข้อมูลที่มีข้อมูลส่วนบุคคลซึ่งดำเนินการเพื่อวัตถุประสงค์ที่ไม่เข้ากัน
- การประมวลผลเฉพาะข้อมูลส่วนบุคคลที่ตรงตามวัตถุประสงค์ของการประมวลผลเท่านั้น
- การปฏิบัติตามเนื้อหาและขอบเขตของข้อมูลส่วนบุคคลที่ประมวลผลตามวัตถุประสงค์ที่ระบุไว้ในการประมวลผล
- ความไม่สามารถยอมรับได้ในการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลที่มากเกินไปซึ่งสัมพันธ์กับวัตถุประสงค์ที่ระบุไว้ในการประมวลผล
- รับรองความถูกต้อง ความเพียงพอ และความเกี่ยวข้องของข้อมูลส่วนบุคคลที่เกี่ยวข้องกับวัตถุประสงค์ในการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคล
- การทำลายหรือทำให้ข้อมูลส่วนบุคคลไม่เป็นส่วนตัวเมื่อบรรลุเป้าหมายของการประมวลผลหรือในกรณีที่สูญเสียความจำเป็นในการบรรลุเป้าหมายเหล่านี้ หากเป็นไปไม่ได้ที่ผู้ประกอบการจะกำจัดการละเมิดข้อมูลส่วนบุคคลที่กระทำความผิด เว้นแต่กฎหมายของรัฐบาลกลางกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น
2.2. เงื่อนไขในการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคล
2.2.1. ผู้ดำเนินการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลโดยมีเงื่อนไขอย่างน้อยหนึ่งข้อดังต่อไปนี้:
- การประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลดำเนินการโดยได้รับความยินยอมจากเจ้าของข้อมูลส่วนบุคคลในการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลของเขา
- การประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับการบริหารงานยุติธรรม การดำเนินการตุลาการ การกระทำของหน่วยงานอื่นหรือเจ้าหน้าที่ ซึ่งอยู่ภายใต้การดำเนินการตามกฎหมาย สหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับ กระบวนการบังคับใช้;
- การประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับการปฏิบัติตามข้อตกลงที่เจ้าของข้อมูลส่วนบุคคลเป็นคู่สัญญาหรือผู้รับผลประโยชน์หรือผู้ค้ำประกัน รวมถึงการสรุปข้อตกลงเกี่ยวกับความคิดริเริ่มของหัวข้อข้อมูลส่วนบุคคลหรือข้อตกลงที่ เรื่องของข้อมูลส่วนบุคคลจะเป็นผู้รับผลประโยชน์หรือผู้ค้ำประกัน
- การประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับการใช้สิทธิและ ผลประโยชน์ที่ชอบด้วยกฎหมายผู้ประกอบการหรือบุคคลที่สาม หรือเพื่อให้บรรลุเป้าหมายที่สำคัญทางสังคม โดยที่สิทธิและเสรีภาพของเรื่องข้อมูลส่วนบุคคลจะไม่ถูกละเมิด;
- ดำเนินการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคล เข้าถึงบุคคลได้ไม่จำกัดจำนวนโดยหัวข้อของข้อมูลส่วนบุคคลหรือตามคำขอของเขา (ต่อไปนี้จะเรียกว่าข้อมูลส่วนบุคคลที่เปิดเผยต่อสาธารณะ)
- การประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลที่มีการตีพิมพ์หรือ การเปิดเผยข้อมูลบังคับตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง
2.3. การรักษาความลับของข้อมูลส่วนบุคคล
2.3.1. ผู้ประกอบการและบุคคลอื่น ๆ ที่ได้รับการเข้าถึงข้อมูลส่วนบุคคลมีหน้าที่ไม่เปิดเผยต่อบุคคลที่สามและไม่เผยแพร่ข้อมูลส่วนบุคคลโดยไม่ได้รับความยินยอมจากเรื่องข้อมูลส่วนบุคคล เว้นแต่กฎหมายของรัฐบาลกลางจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น
2.4. แหล่งข้อมูลสาธารณะของข้อมูลส่วนบุคคล
2.4.1. เพื่อวัตถุประสงค์ในการสนับสนุนข้อมูล ผู้ประกอบการอาจสร้างแหล่งที่มาของข้อมูลส่วนบุคคลที่เปิดเผยต่อสาธารณะของเจ้าของข้อมูลส่วนบุคคล รวมถึงไดเรกทอรีและสมุดที่อยู่ แหล่งที่มาของข้อมูลส่วนบุคคลที่เปิดเผยต่อสาธารณะ โดยได้รับความยินยอมเป็นลายลักษณ์อักษรจากเจ้าของข้อมูลส่วนบุคคล อาจรวมถึงนามสกุล ชื่อ นามสกุล วันที่และสถานที่เกิด ตำแหน่ง หมายเลขโทรศัพท์ติดต่อ ที่อยู่ อีเมลและข้อมูลส่วนบุคคลอื่น ๆ ที่รายงานโดยเจ้าของข้อมูลส่วนบุคคล
2.4.2. ข้อมูลเกี่ยวกับหัวเรื่องของข้อมูลส่วนบุคคลจะต้องถูกแยกออกจากแหล่งข้อมูลสาธารณะของข้อมูลส่วนบุคคลเมื่อใดก็ได้ตามคำร้องขอของหัวเรื่องข้อมูลส่วนบุคคล หน่วยงานที่ได้รับอนุญาตสำหรับการปกป้องสิทธิ์ของเจ้าของข้อมูลส่วนบุคคล หรือโดยคำตัดสินของศาล
2.5. ข้อมูลส่วนบุคคลประเภทพิเศษ
2.5.1. การประมวลผลโดยผู้ดำเนินการข้อมูลส่วนบุคคลประเภทพิเศษที่เกี่ยวข้องกับเชื้อชาติ สัญชาติ มุมมองทางการเมือง ความเชื่อทางศาสนาหรือปรัชญา สถานะสุขภาพ ชีวิตที่ใกล้ชิดจะได้รับอนุญาตในกรณีที่:
- เรื่องของข้อมูลส่วนบุคคลได้ยินยอมให้ การเขียนเพื่อการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลของพวกเขา
- ข้อมูลส่วนบุคคลถูกเปิดเผยต่อสาธารณะโดยเรื่องของข้อมูลส่วนบุคคล
- การประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลดำเนินการตามกฎหมายว่าด้วยความช่วยเหลือทางสังคมของรัฐ, กฎหมายแรงงาน, กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับเงินบำนาญของรัฐ บทบัญญัติบำเหน็จบำนาญ, อ้อ เงินบำนาญแรงงาน;
- การประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลมีความจำเป็นในการปกป้องชีวิต สุขภาพ หรือผลประโยชน์ที่สำคัญอื่น ๆ ของข้อมูลส่วนบุคคลหรือชีวิต สุขภาพ หรือผลประโยชน์ที่สำคัญอื่น ๆ ของบุคคลอื่น และเป็นไปไม่ได้ที่จะได้รับความยินยอมจากเจ้าของข้อมูลส่วนบุคคล ;
- การประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลดำเนินการเพื่อวัตถุประสงค์ทางการแพทย์และการป้องกัน เพื่อสร้างการวินิจฉัยทางการแพทย์ ให้บริการทางการแพทย์และการแพทย์และสังคม โดยมีเงื่อนไขว่าการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลดำเนินการโดยบุคคลที่ประกอบอาชีพใน กิจกรรมทางการแพทย์และผูกพันตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียในการรักษาความลับทางการแพทย์
- การประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลมีความจำเป็นในการสร้างหรือใช้สิทธิ์ในเรื่องข้อมูลส่วนบุคคลหรือบุคคลที่สาม เช่นเดียวกับที่เกี่ยวข้องกับการบริหารงานยุติธรรม
- การประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลดำเนินการตามกฎหมายว่าด้วย ประเภทบังคับประกันภัยกับ พ.ร.บ. ประกันภัย
2.5.2. การประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลประเภทพิเศษที่ดำเนินการในกรณีที่ระบุไว้ในวรรค 4 ของมาตรา 10 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง-152 จะต้องยุติลงทันที หากเหตุผลที่ถูกดำเนินการนั้นถูกขจัดออกไป เว้นแต่กฎหมายของรัฐบาลกลางจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น
2.5.3. การประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลในประวัติอาชญากรรมอาจดำเนินการโดยผู้ประกอบการเฉพาะในกรณีและในลักษณะที่กำหนดตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง
2.6. ข้อมูลส่วนตัวไบโอเมตริกซ์
2.6.1. ข้อมูลที่ระบุลักษณะทางสรีรวิทยาและชีวภาพของบุคคล บนพื้นฐานของการที่เป็นไปได้ที่จะระบุตัวตนของเขา - ข้อมูลส่วนบุคคลไบโอเมตริกซ์ - สามารถประมวลผลโดยผู้ดำเนินการได้ก็ต่อเมื่อได้รับความยินยอมจากเรื่องข้อมูลส่วนบุคคลเป็นลายลักษณ์อักษร
2.7. มอบสิทธิ์ในการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลให้กับบุคคลอื่น
2.7.1. ผู้ประกอบการมีสิทธิที่จะมอบความไว้วางใจในการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลให้กับบุคคลอื่นโดยได้รับความยินยอมจากเรื่องของข้อมูลส่วนบุคคล เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง บนพื้นฐานของข้อตกลงที่ทำกับบุคคลนี้ บุคคลที่ประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลในนามของผู้ประกอบการมีหน้าที่ต้องปฏิบัติตามหลักการและกฎเกณฑ์สำหรับการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง 152 และนโยบายนี้
2.8. การประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลของพลเมืองสหพันธรัฐรัสเซีย
2.8.1. ข้อ 2 กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 21 กรกฎาคม 2014 N 242-FZ "ในการแก้ไขบางอย่าง นิติบัญญัติของสหพันธรัฐรัสเซียในแง่ของการชี้แจงขั้นตอนการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลในข้อมูลและเครือข่ายโทรคมนาคม" เมื่อรวบรวมข้อมูลส่วนบุคคลรวมถึงผ่านข้อมูลและเครือข่ายโทรคมนาคม "อินเทอร์เน็ต" ผู้ประกอบการมีหน้าที่ตรวจสอบให้แน่ใจว่ามีการบันทึกการจัดระบบการสะสมการจัดเก็บ ชี้แจง (ปรับปรุง เปลี่ยนแปลง) ดึงข้อมูลส่วนบุคคลของพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียโดยใช้ฐานข้อมูลที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ยกเว้นกรณี:
- การประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลมีความจำเป็นเพื่อให้บรรลุเป้าหมายที่กำหนดโดยสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียหรือกฎหมาย เพื่อดำเนินการและปฏิบัติตามหน้าที่ อำนาจ และหน้าที่ที่ได้รับมอบหมายจากกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียให้กับผู้ปฏิบัติงาน
- การประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับการบริหารกระบวนการยุติธรรม การดำเนินการตามกระบวนการยุติธรรม การกระทำของหน่วยงานอื่น หรือเจ้าหน้าที่ที่อยู่ภายใต้การดำเนินการตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียในการดำเนินการบังคับใช้ (ต่อไปนี้จะเรียกว่าการประหารชีวิต ของการพิจารณาคดี);
- การประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับการใช้อำนาจ หน่วยงานของรัฐบาลกลาง อำนาจบริหาร, หน่วยงานของรัฐที่ไม่ใช่กองทุนงบประมาณ คณะผู้บริหารหน่วยงานของรัฐของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย, ร่างกาย รัฐบาลท้องถิ่นและหน้าที่ขององค์กรที่เกี่ยวข้องในการให้บริการของรัฐและเทศบาลตามลำดับโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 27 กรกฎาคม 2010 N 210-FZ "ในองค์กรของการให้บริการของรัฐและเทศบาล" รวมถึงการลงทะเบียนของเรื่อง ข้อมูลส่วนบุคคลบนพอร์ทัลเดียวของบริการของรัฐและเทศบาล และ (หรือ ) พอร์ทัลระดับภูมิภาคของบริการของรัฐและเทศบาล
- การประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับการดำเนินการ กิจกรรมระดับมืออาชีพนักข่าวและ (หรือ) กิจกรรมที่ชอบด้วยกฎหมายของสื่อมวลชนหรือกิจกรรมทางวิทยาศาสตร์ วรรณกรรม หรือสร้างสรรค์อื่นๆ โดยจะต้องไม่ละเมิดสิทธิ์และผลประโยชน์ที่ชอบด้วยกฎหมายของเรื่องข้อมูลส่วนบุคคล
2.9. การถ่ายโอนข้อมูลส่วนบุคคลข้ามพรมแดน
2.9.1. ผู้ดำเนินการมีหน้าที่ตรวจสอบให้แน่ใจว่ารัฐต่างประเทศซึ่งมีอาณาเขตของการถ่ายโอนข้อมูลส่วนบุคคลที่ควรจะดำเนินการนั้นให้การคุ้มครองสิทธิ์ของเจ้าของข้อมูลส่วนบุคคลอย่างเพียงพอก่อนที่จะเริ่มการถ่ายโอนดังกล่าว
2.9.2. การโอนข้อมูลส่วนบุคคลข้ามพรมแดนในอาณาเขตของรัฐต่างประเทศที่ไม่ได้ให้การคุ้มครองสิทธิ์ของข้อมูลส่วนบุคคลที่เพียงพออาจดำเนินการได้ในกรณีต่อไปนี้:
- ความยินยอมเป็นลายลักษณ์อักษรในเรื่องข้อมูลส่วนบุคคลในการถ่ายโอนข้อมูลส่วนบุคคลของเขาข้ามพรมแดน
- การดำเนินการตามข้อตกลงที่เจ้าของข้อมูลส่วนบุคคลเป็นฝ่าย
3. สิทธิในเรื่องข้อมูลส่วนบุคคล
3.1. ความยินยอมของเรื่องข้อมูลส่วนบุคคลในการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลของเขา
3.1.1. เรื่องของข้อมูลส่วนบุคคลตัดสินใจที่จะให้ข้อมูลส่วนบุคคลของเขาและตกลงที่จะประมวลผลได้อย่างอิสระตามความประสงค์ของเขาเองและเพื่อประโยชน์ของตนเอง หัวข้อของข้อมูลส่วนบุคคลหรือตัวแทนของเขาอาจให้ความยินยอมในการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลในรูปแบบใด ๆ ที่อนุญาตให้ยืนยันข้อเท็จจริงของการได้รับ เว้นแต่กฎหมายของรัฐบาลกลางจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น
3.2. สิทธิของเรื่องข้อมูลส่วนบุคคล
3.2.1. เรื่องของข้อมูลส่วนบุคคลมีสิทธิที่จะได้รับข้อมูลจากผู้ประกอบการเกี่ยวกับการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลของเขา เว้นแต่สิทธิดังกล่าวจะถูกจำกัดตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง เรื่องของข้อมูลส่วนบุคคลมีสิทธิที่จะเรียกร้องจากผู้ประกอบการให้ชี้แจงข้อมูลส่วนบุคคลของเขา การบล็อกหรือการทำลายหากข้อมูลส่วนบุคคลไม่สมบูรณ์ ล้าสมัย ไม่ถูกต้อง ได้รับมาอย่างผิดกฎหมายหรือไม่จำเป็นสำหรับวัตถุประสงค์ที่ระบุไว้ในการประมวลผล เช่นเดียวกับ ใช้มาตรการที่กฎหมายกำหนดเพื่อปกป้องสิทธิของตน
3.2.2. การประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลเพื่อส่งเสริมสินค้า งาน บริการในตลาดโดยการติดต่อโดยตรงกับหัวเรื่องของข้อมูลส่วนบุคคล (ผู้บริโภคที่มีศักยภาพ) โดยใช้วิธีการในการสื่อสารตลอดจนเพื่อวัตถุประสงค์ในการรณรงค์ทางการเมืองจะได้รับอนุญาตเฉพาะกับ ได้รับความยินยอมล่วงหน้าจากเรื่องของข้อมูลส่วนบุคคล
3.2.3. ผู้ดำเนินการจำเป็นต้องหยุดการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลตามคำร้องขอของเจ้าของข้อมูลส่วนบุคคลทันทีเพื่อวัตถุประสงค์ข้างต้น
3.2.4. ห้ามมิให้ตัดสินใจบนพื้นฐานของการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลโดยอัตโนมัติที่ก่อให้เกิด ผลทางกฎหมายเกี่ยวกับเรื่องของข้อมูลส่วนบุคคลหรือผลกระทบอื่น ๆ ต่อสิทธิและผลประโยชน์ที่ชอบด้วยกฎหมายของเขา ยกเว้นกรณีที่กฎหมายของรัฐบาลกลางกำหนดไว้ หรือด้วยความยินยอมเป็นลายลักษณ์อักษรในเรื่องข้อมูลส่วนบุคคล
3.2.5. หากเจ้าของข้อมูลส่วนบุคคลเชื่อว่าผู้ประกอบการกำลังประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลของตนโดยละเมิดข้อกำหนดของกฎหมายของรัฐบาลกลาง -152 หรือละเมิดสิทธิ์และเสรีภาพของตน บุคคลในข้อมูลส่วนบุคคลมีสิทธิ์อุทธรณ์ต่อการกระทำหรือการละเลยของ ผู้ดำเนินการไปยังหน่วยงานที่ได้รับมอบอำนาจเพื่อคุ้มครองสิทธิ์ของข้อมูลส่วนบุคคลหรือในศาล
3.2.6. เรื่องของข้อมูลส่วนบุคคลมีสิทธิ์ในการปกป้องสิทธิ์และผลประโยชน์ที่ชอบด้วยกฎหมาย รวมถึงการชดเชยความสูญเสียและ (หรือ) การชดเชยความเสียหายทางศีลธรรม
4. ความปลอดภัยของข้อมูลส่วนบุคคล
4.1. ความปลอดภัยของข้อมูลส่วนบุคคลที่ประมวลผลโดยตัวดำเนินการนั้นมั่นใจได้ด้วยการดำเนินการตามมาตรการทางกฎหมาย องค์กร และทางเทคนิคที่จำเป็นเพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนด กฎหมายของรัฐบาลกลางในด้านการคุ้มครองข้อมูลส่วนบุคคล
4.2. เพื่อป้องกันการเข้าถึงข้อมูลส่วนบุคคลโดยไม่ได้รับอนุญาต ผู้ประกอบการใช้มาตรการขององค์กรและทางเทคนิคดังต่อไปนี้:
- การนัดหมาย เจ้าหน้าที่รับผิดชอบในการจัดการประมวลผลและปกป้องข้อมูลส่วนบุคคล
- การจำกัดองค์ประกอบของบุคคลที่ยอมรับในการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคล
- ทำความคุ้นเคยกับวิชาที่มีข้อกำหนดของกฎหมายของรัฐบาลกลางและ เอกสารกฎเกณฑ์ผู้ประกอบการในการประมวลผลและปกป้องข้อมูลส่วนบุคคล
- การจัดทำบัญชี การจัดเก็บ และการหมุนเวียนของสื่อที่มีข้อมูลส่วนบุคคล
- การพิจารณาภัยคุกคามต่อความปลอดภัยของข้อมูลส่วนบุคคลในระหว่างการประมวลผล การก่อตัวของแบบจำลองภัยคุกคามบนพื้นฐานของพวกเขา
- การพัฒนาระบบป้องกันข้อมูลส่วนบุคคลตามรูปแบบการคุกคาม
- การใช้เครื่องมือรักษาความปลอดภัยข้อมูลที่ผ่านขั้นตอนการประเมินการปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียในด้านความปลอดภัยของข้อมูลในกรณีที่จำเป็นต้องใช้เครื่องมือดังกล่าวเพื่อต่อต้านภัยคุกคามที่เกิดขึ้นจริง
- การตรวจสอบความพร้อมและประสิทธิผลของการใช้เครื่องมือรักษาความปลอดภัยข้อมูล
- แยกความแตกต่างในการเข้าถึงของผู้ใช้ไปยัง แหล่งข้อมูลและซอฟต์แวร์และฮาร์ดแวร์สำหรับการประมวลผลข้อมูล
- การลงทะเบียนและการบัญชีของการกระทำของผู้ใช้ ระบบข้อมูลข้อมูลส่วนบุคคล;
- การใช้เครื่องมือป้องกันไวรัสและวิธีการกู้คืนระบบป้องกันข้อมูลส่วนบุคคล
- การประยุกต์ใช้ไฟร์วอลล์ การตรวจจับการบุกรุก การวิเคราะห์ความปลอดภัย และการปกป้องข้อมูลเข้ารหัสลับ หากจำเป็น
- องค์กรของการควบคุมการเข้าถึงอาณาเขตของผู้ปฏิบัติงานการรักษาความปลอดภัยของสถานที่ด้วย วิธีการทางเทคนิคการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคล
5. บทบัญญัติขั้นสุดท้าย
5.1. สิทธิ์และภาระผูกพันอื่น ๆ ของผู้ประกอบการที่เกี่ยวข้องกับการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลนั้นกำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียในด้านข้อมูลส่วนบุคคล
5.2. พนักงานของโอเปอเรเตอร์ที่มีความผิดในการละเมิดกฎที่ควบคุมการประมวลผลและการปกป้องข้อมูลส่วนบุคคลจะต้องรับผิดทางวัตถุ ทางวินัย ทางปกครอง ทางแพ่งหรือทางอาญาในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง

ภาพจาก nikvesti.com

จำนวนการเรียกร้องอนุญาโตตุลาการที่เกี่ยวข้องกับ Federal Tax Service ลดลงอย่างต่อเนื่อง ดังนั้นหากในปี 2014 สำนักงานภาษียื่นคำร้องมากกว่า 70,000 รายการในปี 2559 - น้อยกว่า 20,000 หน่วยงานทางกฎหมายก็เริ่มอุทธรณ์การกระทำของ Federal Tax Service ไม่บ่อยนัก ในเวลาเดียวกัน ข้อพิพาทสำหรับจำนวนมากมักจะชนะโดยหน่วยงานด้านภาษีและสำหรับข้อพิพาทขนาดเล็ก - โดยตัวแทนธุรกิจ Pravo.ru แบ่งปันข้อมูลการวิจัยกับผู้อ่าน และผู้เชี่ยวชาญอธิบาย

นักวิเคราะห์ของ Pravo.ru วิเคราะห์การเปลี่ยนแปลงของการเรียกร้องกับหน่วยงานด้านภาษีในช่วงเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2014 ถึง 30 มิถุนายน 2017 ข้อมูลเกี่ยวกับคดีอนุญาโตตุลาการเกือบ 200,000 คดีได้รับมาจากระบบ ข้อพิพาททุกประเภทกับ Federal Tax Service ถูกนำมาพิจารณา ในบรรดาคดีที่ศึกษา ประมาณ 75% ในแง่ปริมาณมีข้อพิพาทเกี่ยวกับการฟื้นตัว การชำระเงินภาคบังคับและการลงโทษประมาณ 10% - สำหรับข้อพิพาทที่เกี่ยวข้องกับการสร้างการปรับโครงสร้างองค์กรและการชำระบัญชีขององค์กรบนพื้นฐานของการสมัครจากหน่วยงานด้านภาษีตลอดจนข้อพิพาทที่เกี่ยวข้องกับการท้าทายการกระทำที่ไม่ใช่กฎเกณฑ์ ส่วนที่เหลืออีก 15% เป็นข้อพิพาท เช่น การโต้แย้งการตัดสินใจด้านภาษีเกี่ยวกับความรับผิดชอบในการบริหาร การคืนเงินที่รวบรวมไว้มากเกินไปหรือจ่ายเงินเกินจากงบประมาณ และอื่นๆ ข้อพิพาทในคดีล้มละลายไม่ได้นำมาพิจารณา

อย่างที่คุณเห็น จำนวนข้อพิพาทด้านภาษีทั้งหมดกำลังลดลง ในขณะเดียวกัน การเปลี่ยนแปลงในปี 2560 จะพิจารณาเฉพาะข้อมูลในช่วงครึ่งปีแรกเท่านั้น "การอธิบายข้อมูลในช่วงครึ่งแรกของปีสำหรับทั้งปี 2017 ช่วยให้เราสามารถนับจำนวนคดีที่เพิ่มขึ้นขั้นสุดท้ายกับ Federal Tax Service ในฐานะจำเลยได้เป็นครั้งแรกในรอบหลายปี" เขากล่าว พันธมิตร Alexey Artyukh. ที่น่าสนใจคือภาระการดำเนินคดีเกี่ยวกับอนุญาโตตุลาการของรัสเซียในช่วงครึ่งแรกของปี 2560 เติบโตขึ้นอย่างมาก การเปลี่ยนแปลงจะสังเกตเห็นได้ชัดเจนโดยเฉพาะในด้านข้อเรียกร้องของผู้ดูแลระบบ ซึ่งมีจำนวนเพิ่มขึ้น 64.6% ทนายความเชื่อว่าการเติบโตของพวกเขาอาจเป็นผลมาจากกิจกรรมที่เพิ่มขึ้นของหน่วยงานด้านภาษี ได้รับการอำนวยความสะดวกโดยทั้งความเข้มงวดของกฎหมายภาษีในด้านการเงินและการเกิดขึ้นใหม่ ฝึกเก็งกำไรในข้อพิพาทด้านภาษี ไม่จำเป็นต้องคาดหวังว่ากิจกรรมของหน่วยงานด้านภาษีจะลดลงผู้เชี่ยวชาญมั่นใจ (ดู "")

สถิติแสดงให้เห็นว่าในข้อพิพาทที่มีการเรียกร้องภาษีจำนวนมาก Federal Tax Service ชนะบ่อยกว่าในกรณีที่มีจำนวนเงินที่ค่อนข้างต่ำ “ แท้จริงแล้วตอนนี้เป็นการยากที่จะชนะข้อพิพาทจากรัฐโดยมีค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมมากกว่า 10 ล้านรูเบิล ผู้เสียภาษีสามารถพึ่งพาความสำเร็จได้หากมีนิติศาสตร์ที่เป็นที่ยอมรับอยู่แล้วหรือในบางกรณีที่เกี่ยวข้อง เพื่อการตีความกฎหมายที่แตกต่างกันและสำหรับจำนวนเงินที่เรียกเก็บเพิ่มเติมน้อยกว่า 1 ล้านรูเบิล ศาลมักจะรับฟังข้อโต้แย้งของผู้เสียภาษีมากขึ้น” เขากล่าว ผู้จัดการทั่วไป, หัวหน้าภาคปฏิบัติ กฎหมายภาษีสหราชอาณาจักรแห่งชาติ "" Yuri Mirzoev.

อะไรทำให้เกิดสถานการณ์นี้ “ ฉันคิดว่าการฝึกอบรมที่ดีขึ้นของพนักงาน Federal Tax Service และตำแหน่งทางกฎหมายของพวกเขาเกี่ยวกับข้อพิพาทสำคัญ ๆ ได้รับผลกระทบ ในทางกลับกัน จำนวนมากมักเกิดขึ้นในสถานการณ์ที่ผู้เสียภาษีได้กระทำการละเมิดอย่างชัดเจน” Artyukh แน่ใจ

ผู้เชี่ยวชาญยังได้อธิบายแนวโน้มทั่วไปของการลดจำนวนข้อพิพาทที่เกี่ยวข้องกับบริการภาษีของรัฐบาลกลางในฐานะจำเลย “ผู้เสียภาษีไม่ต้องการเสียเวลาและพลังงานไปกับการดำเนินคดี ในขณะเดียวกันหน่วยงานด้านภาษีก็พร้อมมากขึ้นที่จะหารือเกี่ยวกับตำแหน่งของตนกับผู้เสียภาษี โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากมีการจัดเตรียมอย่างดีตามกฎหมาย และค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมนั้นร้ายแรง” เขากล่าว . หุ้นส่วนอาวุโส "" Rustem Akhmetshin. “อาจเป็นเพราะการยื่นอุทธรณ์ก่อนการพิจารณาคดีภาคบังคับตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2557 เป็นที่น่าสังเกตว่า พร้อมๆ กับจำนวนการร้องเรียนที่ลดลงในปี 2557-2559 จำนวนการเรียกร้องที่ผู้เสียภาษีโต้แย้งกันยังคงอยู่ที่ประมาณ ระดับเดียวกัน ทำให้เราสรุปได้ว่า อะไร ราคาเฉลี่ยข้อพิพาทที่พิจารณาจากการร้องเรียนของผู้เสียภาษีเพิ่มขึ้น” เธอกล่าว ที่ปรึกษาหัวหน้าฝ่ายกฎหมายภาษี Elena Kilinkarova. ประธานอนุญาโตตุลาการมอสโกและหน่วยงานภาษี "" Boris Fedosimovเชื่อมโยงการลดข้อพิพาทด้านภาษีกับปัจจัยอื่นๆ: การเปลี่ยนแปลงของ Federal Tax Service เป็นแนวทางที่อิงตามความเสี่ยง ลดจำนวนการตรวจสอบภาษีภาคสนาม กำหนดเป้าหมายและกลไกการทบทวนที่ละเอียดยิ่งขึ้น เปลี่ยนวิธีการรวบรวมพยานหลักฐานและนำเสนอต่อศาล ทำงานอย่างระมัดระวังในขั้นตอนของการก่อตัวของพระราชบัญญัติ ตรวจสอบสนามและจัดการกับการคัดค้านพระราชบัญญัตินี้ เห็นด้วยกับเขาบางส่วน หุ้นส่วน "" Viktor Arkhipov: "สถิตินี้เป็นการยืนยันว่ากรมสรรพากรประกาศลดแน่นอน ทั้งหมดข้อพิพาทและเปลี่ยนโฟกัสไปที่การควบคุมแบบเลือกผู้เสียภาษีในประเด็นและกรณีที่สำคัญโดยเฉพาะ ทนายความและที่ปรึกษาด้านภาษีที่เชี่ยวชาญด้านข้อพิพาทด้านภาษีรู้สึกได้ถึงแนวโน้มในการลดข้อพิพาทด้านภาษี"

ผู้อำนวยการฝ่ายภาษีอากร หุ้นส่วนแกรนท์ ธอร์นตันGalina Akchurinaดึงความสนใจไปที่ข้อเท็จจริงที่ว่าขณะนี้ในระดับวิทยาลัยเศรษฐกิจของศาลฎีกามีแนวโน้มที่จะพิจารณาข้อพิพาทด้านภาษีอย่างรอบคอบมากขึ้น “ศาลฎีกาสั่งให้ศาลล่างปฏิบัติตามหลักการของความเท่าเทียมกันของอาวุธและความสามารถในการแข่งขันของกระบวนการ จนถึงการไม่ยอมรับแนวทางที่สนับสนุนงบประมาณอย่างชัดเจนในการแก้ไขข้อพิพาทระหว่างผู้เสียภาษีและหน่วยงานด้านภาษี” Akchurina กล่าว

Federal Tax Service of Russia ได้ตีพิมพ์บทวิจารณ์เกี่ยวกับตำแหน่งของศาลสูงสุดในประเด็นด้านภาษี มันมีเอกสารทางกฎหมาย ศาลรัฐธรรมนูญ RF และ ศาลสูงของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งได้รับการรับรองในช่วงครึ่งแรกของปี 2559 ในประเด็นความขัดแย้งในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม, ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา, ภาษีเงินได้, ภาษีที่ดิน, การตรวจสอบภาษี, การยื่นขอจดสิทธิบัตรระบบภาษีอากร (PSN), ธุรกรรมควบคุม มีทั้งหมดยี่สิบห้าสถานการณ์ ผู้เชี่ยวชาญ 1C ให้ความเห็นเกี่ยวกับสิ่งที่น่าสนใจที่สุดสำหรับผู้เสียภาษี ผู้เสียภาษีควรพิจารณาทบทวนโดยความเห็นของศาลที่ส่งโดย Federal Tax Service ไปยังหน่วยงานด้านภาษีในระหว่างกิจกรรมของพวกเขา

จดหมายบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียลงวันที่ 07.07.2016 หมายเลข SA-4-7/ [ป้องกันอีเมล]ส่งไปทำงานให้กับหน่วยงานภาษีที่ต่ำกว่า ทบทวนการพิจารณาคดี - การพิจารณาคดีของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียและศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งนำมาใช้ในช่วงครึ่งแรกของปี 2559 ในประเด็นด้านภาษี บทวิจารณ์กล่าวถึงประเด็นความขัดแย้งในการคำนวณภาษี - ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีเงินได้ ระบบสิทธิบัตรการเก็บภาษี (PSN) พิจารณาสิ่งที่น่าสนใจและสำคัญที่สุดของพวกเขา

แผ่นโกงบทความจากบรรณาธิการของ BUKH.1C สำหรับผู้ที่ไม่มีเวลา

1. Federal Tax Service ของรัสเซียส่งงานไปยังหน่วยงานด้านภาษีที่ต่ำกว่าเพื่อทบทวนการพิจารณาคดี - การพิจารณาคดีของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียและศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งนำมาใช้ในช่วงครึ่งแรกของปี 2559 ในประเด็นด้านภาษี .

2. ในการตัดสินใจ ผู้พิพากษาได้ข้อสรุปดังต่อไปนี้:

• ภาษีมูลค่าเพิ่มจะไม่ได้รับคืนหากได้รับเงินอุดหนุนจาก งบประมาณภูมิภาคแม้กระทั่งกับกองทุนของรัฐบาลกลาง
• ค่าตอบแทนผู้ซื้อสำหรับการซื้อผลิตภัณฑ์อาหารอาจลดต้นทุนเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม
• ในกรณีของการขอคืนภาษีแบบเร่งด่วน จะไม่มีการคิดดอกเบี้ยใดๆ เว้นแต่จำนวนเงินที่จะคืนจะลดลงในการประกาศฉบับแก้ไข
• เป็นไปไม่ได้ที่จะคืนดอกเบี้ยที่จ่ายโดยผู้เสียภาษีเมื่อมีการยกเลิกการตัดสินใจเรื่องการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในขั้นตอนการประกาศ
• แม้ว่าจะมีคำตัดสินของศาลเกี่ยวกับการตรวจสอบโต๊ะทำงาน ผู้ตรวจสามารถดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ได้
• ผู้เสียภาษีมีหน้าที่จัดหาวัสดุและฐานทางเทคนิคระหว่างสินค้าคงคลังโดยหน่วยงานด้านภาษี
• นายจ้างต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าเดินทางของลูกจ้างเพื่อวัตถุประสงค์ส่วนตัว
• ไม่มีภาษีหัก ณ ที่จ่ายสำหรับดอกเบี้ยส่วนเกินใน ควบคุมหนี้ซึ่งจ่ายให้กับองค์กรรัสเซีย
• หากเงินกู้เป็นสกุลเงิน สกุลเงินต่างประเทศและการคำนวณอยู่ในรูเบิลก็มีความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน
• ผู้ตรวจการอาจปรับสำหรับความล้มเหลวในการส่งการแจ้งเตือนเกี่ยวกับธุรกรรมที่มีการควบคุม
• ในระหว่างการตรวจสอบภายในและในสถานที่ ผู้ตรวจไม่สามารถตรวจสอบราคาสำหรับธุรกรรมที่ควบคุมได้
• เมื่อคำนวณจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยสำหรับการสมัคร SPE ควรพิจารณาเฉพาะพนักงานที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมนี้เท่านั้น
• องค์กรการค้าสมัครไม่ได้ ลดอัตราภาษีที่ดิน.

3. คุณสามารถปฏิบัติตามตำแหน่งของศาลได้ แม้ว่าจะขัดแย้งกับคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรของกระทรวงการคลังของรัสเซียและ Federal Tax Service ของรัสเซียก็ตาม ทั้งนี้เนื่องมาจากข้อเท็จจริงที่ว่าหน่วยงานจัดเก็บภาษีในกรณีนี้ควรได้รับคำแนะนำจากการตัดสินใจ มติ จดหมายข้อมูลกองทัพอาร์เอฟ. ข้อสรุปดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 7 พฤศจิกายน 2556 ฉบับที่ 03-01-13/01/47571

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ไม่สามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้หากได้รับเงินอุดหนุนจากงบประมาณระดับภูมิภาคแม้จะเป็นค่าใช้จ่ายของกองทุนรัฐบาลกลางก็ตาม

บทบัญญัติของอนุวรรค 6 ของวรรค 3 ของข้อ 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้ผู้เสียภาษีต้องขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับการยอมรับก่อนหน้านี้สำหรับการหักหากมาจาก งบประมาณของรัฐบาลกลางได้รับเงินช่วยเหลือเพื่อชดใช้ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการชำระค่าสินค้าที่ซื้อ (งานบริการ) ดังนั้นในส่วนที่เกี่ยวกับเงินอุดหนุนที่จัดสรรจากงบประมาณอื่น ๆ ไม่จำเป็นต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม อย่างไรก็ตาม ในทางปฏิบัติ คำถามที่เกิดขึ้นคือการใช้กฎนี้หากได้รับเงินอุดหนุนจากงบประมาณระดับภูมิภาค แต่แหล่งที่มาเดิมคืองบประมาณของรัฐบาลกลาง

ศาลได้ข้อสรุปว่าในกรณีนี้ VAT ไม่สามารถกู้คืนได้ เนื่องจากเงินอุดหนุนดังกล่าวเป็นรายได้ของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย และไม่สามารถถือเป็นเงินอุดหนุนจากงบประมาณของรัฐบาลกลาง (วรรค 1 ของบทวิจารณ์) แนวทางนี้ใช้ร่วมกันโดยทั้งกระทรวงการคลังของรัสเซียและ Federal Tax Service ของรัสเซีย (ดูจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียหมายเลข 03-07-11/73587 ของวันที่ 16 ธันวาคม 2015 ฉบับที่ 03-07- 11/60945 ของวันที่ 23 ตุลาคม 2015 และหมายเลข 03- 07-15 / 39765 ส่งโดยจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 17 สิงหาคม 2015 หมายเลข GD-4-3 / [ป้องกันอีเมล]).

ค่าตอบแทนผู้ซื้อสำหรับการซื้อผลิตภัณฑ์อาหารอาจลดต้นทุนเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

ไม่ใช่เรื่องแปลกที่ผู้ขายจะจ่ายเงินจูงใจให้กับผู้ซื้อ (เช่น สำหรับปริมาณการซื้อบางรายการ) หากสัญญากำหนดไว้ ค่าตอบแทนดังกล่าวอาจเปลี่ยนแปลงต้นทุนของสินค้าที่จัดส่งแล้ว (ข้อ 2.1 ของข้อ 154 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้ ผู้ขายจะออกใบกำกับสินค้าปรับปรุง หลังจากนั้นคู่กรณีจะเปลี่ยนภาระภาษีของตน

อย่างไรก็ตาม บทบัญญัติของกฎหมายอื่นห้ามมิให้เปลี่ยนแปลงราคาของผลิตภัณฑ์อาหารเมื่อชำระเบี้ยประกันภัยเพื่อให้ได้ยอดซื้อในปริมาณหนึ่ง (ข้อ 4 มาตรา 9 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 28 ธันวาคม 2552 ฉบับที่ กฎระเบียบของรัฐกิจกรรมการค้าในสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นหน่วยงานกำกับดูแลจึงสรุปว่าในกรณีนี้ไม่มีการปรับภาระภาษีของคู่กรณี (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 18 กันยายน 2556 ฉบับที่ 03-07-09 / 38617 ลงวันที่ 25 กรกฎาคม 2556 ฉบับที่ 03-07-11 / 29474).

ศาลไม่เห็นด้วยกับแนวทางนี้และอนุญาตให้มีการเปลี่ยนแปลงราคาผลิตภัณฑ์อาหารเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี หากสัญญาระบุไว้ จึงสามารถออกใบกำกับสินค้าให้ถูกต้องได้ เนื่องจากกฎหมายการค้าดังกล่าวไม่มีผลบังคับใช้กับ ภาษีสัมพันธ์(วรรค 3 ของบทวิจารณ์)

กรณีขอคืนภาษีแบบเร่งรัด จะไม่คิดดอกเบี้ย หากจำนวนเงินที่จะคืนไม่ลดลงตามประกาศฉบับแก้ไข

ผู้เสียภาษีมีสิทธิได้รับคืนภาษีมูลค่าเพิ่มใน ช่องทางด่วนตามกฎของมาตรา 176.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากผู้ชำระเงินส่งประกาศฉบับแก้ไขหลังจากการตัดสินใจเกี่ยวกับการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มแบบเร่งรัด แต่ก่อนที่การตรวจสอบภายในจะเสร็จสิ้น การตัดสินใจเกี่ยวกับการประกาศที่ส่งไปก่อนหน้านี้จะถูกยกเลิก ดังนั้นผู้เสียภาษีจำเป็นต้องส่งคืนตามคำร้องขอของหน่วยงานจัดเก็บภาษีจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับ (เครดิต) โดยเขาในลักษณะที่เปิดเผยและจ่ายดอกเบี้ย (วรรค 3 ข้อ 24 ข้อ 176.1 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย). อย่างไรก็ตาม ศาลทราบว่าดอกเบี้ยจะไม่ถูกคำนวณโดยอัตโนมัติหากจำนวนเงินที่จะชดใช้ไม่ลดลงในการประกาศที่แก้ไขเพิ่มเติม (วรรค 5 ของการตรวจสอบ)

เป็นไปไม่ได้ที่จะคืนดอกเบี้ยที่จ่ายโดยผู้เสียภาษีเมื่อมีการยกเลิกการตัดสินใจขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในขั้นตอนการประกาศ

ศาลได้พิจารณาข้อพิพาทดังต่อไปนี้ (วรรค 6 ของการพิจารณา) จากผลการตรวจสอบการประกาศ ผู้ตรวจสอบยกเลิกการตัดสินใจที่จะคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในลักษณะเร่งด่วนเนื่องจากการหักเงินไม่ได้รับการยืนยัน ในการนี้ผู้เสียภาษีได้คืนจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระคืนก่อนหน้านี้พร้อมดอกเบี้ย ต่อมาได้ยื่นคำร้องแก้ไข เอกสารยืนยันการหักเงิน และขอคืนดอกเบี้ย หน่วยงานจัดเก็บภาษีและศาลปฏิเสธด้วยเหตุผลดังต่อไปนี้ ดอกเบี้ยที่ระบุไว้ในวรรค 17 ของข้อ 176.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยพื้นฐานแล้วการลงโทษสำหรับการใช้ในทางที่ผิด กองทุนงบประมาณ. การคืนสินค้าจะเกิดขึ้นได้ก็ต่อเมื่อศาลหรือหน่วยงานด้านภาษีที่สูงกว่ารับทราบว่าคำตัดสินในคำประกาศเบื้องต้นนั้นไม่ถูกต้อง ศาลได้ข้อสรุปที่คล้ายคลึงกันก่อนหน้านี้ (ดูการตัดสินใจของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกเมื่อวันที่ 10 ธันวาคม 2013 หมายเลข Ф05-15324/2013)

การตรวจสอบภาษี

แม้ว่าจะมีคำตัดสินของศาลเกี่ยวกับการตรวจสอบโต๊ะทำงาน ผู้ตรวจสามารถดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ได้

จากผลการตรวจสอบโต๊ะทำงาน ผู้ตรวจปฏิเสธการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มให้แก่ผู้เสียภาษี ศาลยอมรับว่าคำตัดสินของผู้ตรวจการนี้ไม่ถูกต้องและสั่งให้หน่วยงานภาษีคืนภาษี ต่อมาผู้ตรวจได้ดำเนินการตรวจสอบ ณ สถานที่ปฏิบัติงานของระยะเวลาภาษีที่มีข้อพิพาทเดียวกัน เป็นผลให้พบการละเมิดที่ไม่ได้ระบุก่อนหน้านี้และผู้เสียภาษีต้องรับผิดชอบ

ศาลสรุปว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ห้ามการดำเนินการตรวจสอบโต๊ะทำงานและภาคสนามในช่วงเวลาเดียวกัน และสนับสนุนการตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษี แม้ว่าจะมีการตัดสินของศาลอันเป็นผลมาจาก "การประชุมทางกล้อง" การตรวจสอบก็มีสิทธิ์ที่จะดำเนินการตรวจสอบในเชิงลึกมากขึ้น - การตรวจสอบในสถานที่ (ย่อหน้าที่ 8) หน่วยงานกำกับดูแลปฏิบัติตามแนวทางที่คล้ายกันในการชี้แจง (ดูจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 13 มีนาคม 2014 ฉบับที่ ED-4-2/4529)

ผู้เสียภาษีมีหน้าที่จัดหาวัสดุและฐานทางเทคนิคระหว่างสินค้าคงคลังโดยหน่วยงานภาษี

ศาลมาถึงข้อสรุปนี้โดยอ้างถึงวรรค 2.7 ของระเบียบว่าด้วยขั้นตอนการดำเนินการจัดทำรายการทรัพย์สินของผู้เสียภาษีเมื่อ การตรวจสอบภาษี(อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียและ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 03.10.1999 ฉบับที่ 20n / GB-3-04 / 39) ข้อโต้แย้งของผู้เสียภาษีเกี่ยวกับความผิดกฎหมายของบรรทัดฐานนี้ (ถูกกล่าวหาว่าแนะนำ ความรับผิดชอบเพิ่มเติมไม่ได้จัดเตรียมไว้ให้ กฎหมายภาษีอากร) ถูกศาลปฏิเสธ ความจริงก็คือความสามารถของหน่วยงานภาษีในการทำรายการทรัพย์สินนั้นประดิษฐานอยู่ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บรรทัดฐานที่ท้าทายเท่านั้นที่สรุปได้ ดังนั้นหากหน่วยงานจัดเก็บภาษีดำเนินการสินค้าคงคลังที่คลังสินค้าของผู้เสียภาษีอากร หน่วยงานหลังมีหน้าที่จัดหากำลังแรงงานและอุปกรณ์ที่เขามี

ภาษีรายได้ส่วนบุคคล

นายจ้างต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าเดินทางของลูกจ้างเพื่อวัตถุประสงค์ส่วนตัว

การเดินทางของพนักงานเพื่อวัตถุประสงค์ส่วนตัวไม่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติหน้าที่แรงงาน ดังนั้น ค่าตอบแทนจึงไม่ ค่าชดเชย(มาตรา 164 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) และไม่ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามวรรค 3 ของมาตรา 217 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การจ่ายเงินสำหรับการเดินทางดังกล่าวโดยนายจ้างเกี่ยวข้องกับรายได้ของพนักงาน รายได้นี้ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ข้อ 10 ของบทวิจารณ์) ศาลเคยสรุปเรื่องนี้มาแล้วหลายครั้ง (ดูคำตัดสินของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 19 ตุลาคม 2558 ฉบับที่ 8-KG15-6 วันที่ 21 มีนาคม 2559 ฉบับที่ 8-KG15-34)

ภาษีเงินได้

ภาษีไม่ควรถูกหักจากดอกเบี้ยส่วนเกินของหนี้ที่มีการควบคุมที่จ่ายให้กับหน่วยงานของรัสเซีย

องค์กรของรัสเซียมีหนี้ค้างชำระให้กับอีกองค์กรหนึ่ง บริษัทรัสเซียร่วมกับบริษัทต่างประเทศ โดยอาศัยอำนาจตามวรรค 2 ของข้อ 269 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หนี้ดังกล่าวเป็นหนี้ที่ควบคุมให้กับองค์กรต่างประเทศ ในเรื่องนี้ดอกเบี้ยจะถูกนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายภายใต้ข้อ จำกัด ที่กำหนดไว้ในวรรค 3 ของข้อ 269 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดอกเบี้ยส่วนเกินเท่ากับเงินปันผล บริษัทต่างชาติ(ข้อ 4 มาตรา 269 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) คำถามต่อหน้าศาลคือว่าหน่วยงานของรัสเซียควรหักภาษีจากดอกเบี้ยหนี้ควบคุมที่จ่ายให้กับเจ้าหนี้รัสเซียหรือไม่

ตามที่ศาลไม่ควรเพราะดอกเบี้ยจ่ายให้กับรัสเซียจริง ๆ ไม่ใช่ องค์การต่างประเทศ(วรรค 12 ของบทวิจารณ์) นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้จัดให้มีการจัดเก็บภาษีกับตัวแทนภาษี (แหล่งที่มาของรายได้) เมื่อชำระเงิน องค์กรรัสเซียดอกเบี้ยจากภาระหนี้ ฝ่ายการเงินสนับสนุนแนวทางที่คล้ายกัน (ดูจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 14 พฤษภาคม 2558 ฉบับที่ 03-08-05 / 27557 ลงวันที่ 26 พฤศจิกายน 2557 ฉบับที่ 03-08-05 / 60262 ลงวันที่ 6 มีนาคม , 2557 เลขที่ 03-08-05 / 9669) .

หากเงินกู้เป็นสกุลเงินต่างประเทศและการชำระเป็นรูเบิลจะมีความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน

บริษัทได้ทำสัญญากู้ยืมเงินสกุลต่างประเทศ จากนั้นตามข้อตกลงเพิ่มเติม ผู้กู้ได้รับโอกาสในการชำระหนี้เป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนที่กำหนดโดยธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่กู้ยืม ในสถานการณ์เช่นนี้ ศาลสนับสนุนหน่วยงานด้านภาษีโดยให้ผู้เสียภาษีต้องคำนวณจำนวนเงินของสกุลเงินใหม่ ภาระหนี้และดอกเบี้ยเป็นรูเบิลตามอัตราที่กำหนดโดยธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่:

• การรับรู้ค่าใช้จ่ายใน น่าสนใจ,
• การสิ้นสุด (การปฏิบัติตาม) ภาระผูกพัน
• ในวันสุดท้ายของเดือนปัจจุบัน

ผลต่างที่เป็นลบหรือบวกจะสะท้อนให้เห็นในค่าใช้จ่ายหรือรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการในลักษณะ ระบุไว้ในบทความ 271 และ 272 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 13 ของการตรวจทาน) ผู้แทนฝ่ายการเงินได้ข้อสรุปที่คล้ายกันในจดหมายลงวันที่ 26 พฤศจิกายน 2557 ฉบับที่ 03-03-06/1/60179

ธุรกรรมที่ควบคุม

ผู้ตรวจอาจปรับสำหรับความล้มเหลวในการส่งการแจ้งเตือนเกี่ยวกับธุรกรรมที่มีการควบคุม

เป็นหน่วยงานจัดเก็บภาษีอาณาเขต ณ สถานที่ลงทะเบียนของผู้เสียภาษีซึ่งมีหน้าที่ตรวจสอบความรวดเร็วในการยื่นคำร้องโดยผู้เสียภาษีอากรการสะท้อนของธุรกรรมที่ควบคุมทั้งหมดในนั้นรวมถึงความถูกต้องของข้อมูลที่ระบุใน การแจ้งเตือนนี้ ดังนั้นจึงเป็นผู้ตรวจสอบที่สามารถรับผิดชอบต่อการละเมิดที่ค้นพบในระหว่างการตรวจสอบภายใต้มาตรา 129.4 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: ความล้มเหลวในการส่งการแจ้งเตือนและการส่งการแจ้งเตือนด้วยข้อมูลที่ไม่ถูกต้อง

ในเวลาเดียวกัน การควบคุมราคาในธุรกรรมที่มีการควบคุมนั้นอยู่ในความสามารถของ Federal Tax Service ของรัสเซีย (ข้อ 14 และ 16 ของบทวิจารณ์)

ระหว่างการตรวจสอบโต๊ะและภาคสนาม ผู้ตรวจไม่สามารถตรวจสอบราคาสำหรับธุรกรรมที่ควบคุมได้

การกำหนดรายได้ (กำไร, รายได้) ของบุคคลที่ต้องพึ่งพาซึ่งกันและกันซึ่งเป็นคู่สัญญาในการทำธุรกรรมที่มีการควบคุมนั้นดำเนินการโดย Federal Tax Service ของรัสเซียโดยใช้วิธีการที่กำหนดโดยบทที่ 14.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และวรรค 1 ของมาตรา 105.17 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียห้ามไม่ให้ตรวจสอบราคาในธุรกรรมที่ควบคุมระหว่างการตรวจสอบในสถานที่และที่โต๊ะทำงาน

ในเวลาเดียวกัน ราคาสำหรับธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกันซึ่งไม่ได้รับการยอมรับว่ามีการควบคุมอาจได้รับการตรวจสอบโดยหน่วยงานด้านภาษีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของโต๊ะตรวจสอบหรือการตรวจสอบในสถานที่ (ย่อหน้าที่ 15 ของการสอบทาน) ข้อสรุปนี้มีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 กันยายน 2014 ฉบับที่ ED-4-2 / [ป้องกันอีเมล]และ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 16 มิถุนายน 2558 เลขที่ ED-2-13 / [ป้องกันอีเมล]

ระบบภาษีสิทธิบัตร

ในการคำนวณจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยสำหรับการสมัคร SPE ควรพิจารณาเฉพาะพนักงานที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมนี้เท่านั้น

โดย กฎทั่วไปจำนวนพนักงานเฉลี่ยที่ทำงานในกิจกรรมบน PSN ไม่ควรเกิน ระยะเวลาที่ต้องเสียภาษี 15 คนสำหรับกิจกรรมทุกประเภทที่ดำเนินการโดยผู้ประกอบการ (ข้อ 5 ของข้อ 346.43 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในสถานการณ์ที่ผู้ประกอบการใช้ UTII ร่วมกับ PSN ควรพิจารณาเฉพาะผู้ที่ทำงานในกิจกรรมเกี่ยวกับสิทธิบัตรในการคำนวณจำนวนพนักงาน ศาลให้เหตุผลว่าข้อจำกัดที่ใช้กับสิทธิบัตรนั้นไม่สามารถขยายไปสู่ระบบการเก็บภาษีอื่นๆ ได้ (ย่อหน้าที่ 17 ของบททบทวน)

โปรดทราบว่าหน่วยงานกำกับดูแลมีความเห็นแตกต่าง: เมื่อคำนวณจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยสำหรับการสมัคร PSN ควรคำนึงถึงพนักงานทุกคนรวมถึงลูกจ้างในกิจกรรมที่จ่าย UTII (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 10 กันยายน 2558 หมายเลข 03-11-11 / 52295 บริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียลงวันที่ 06.11.2015 หมายเลข SD-3-3 / [ป้องกันอีเมล]).

ภาษีที่ดิน

องค์กรการค้าไม่สามารถใช้อัตราภาษีที่ดินที่ลดลงได้

ตามอนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของมาตรา 394 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอัตราภาษีที่ดินต้องไม่เกิน 0.3 เปอร์เซ็นต์สำหรับที่ดินที่ได้มา (ให้ไว้) สำหรับ การก่อสร้างที่อยู่อาศัย, การทำฟาร์มย่อยส่วนบุคคล, การทำสวน, การทำสวนหรือการเลี้ยงสัตว์ เช่นเดียวกับการทำฟาร์มกระท่อม สำหรับการใช้งานข้อเท็จจริงของการอนุญาต (การได้มา) ของที่ดินเพื่อวัตถุประสงค์ที่ระบุเป็นสิ่งสำคัญเช่นกระท่อมฤดูร้อน ( การก่อสร้างกระท่อม). ดังนั้นองค์กรที่ใช้เว็บไซต์นี้ใน กิจกรรมผู้ประกอบการไม่สามารถใช้อัตราที่ลดลง 0.3 เปอร์เซ็นต์ (วรรค 19 ของบทวิจารณ์) วิธีการนี้ได้รับการพิสูจน์แล้วโดยตัวแทนของหน่วยงานกำกับดูแลและศาลบางแห่ง (ดูจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 24 ธันวาคม 2015 หมายเลข SA-4-7 / [ป้องกันอีเมล](หน้า 25) กระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 03.20.2012 ฉบับที่ 03-05-04-02 / 25 ความเห็นของผู้เชี่ยวชาญ 1C ในหนังสืออ้างอิง "ความคิดเห็นเกี่ยวกับกฎหมายและการตัดสินใจของศาล" ใน "การสนับสนุนทางกฎหมาย" ส่วน).

การดำเนินการชำระภาษีโดยธนาคาร

ลำดับการชำระภาษีโดยธนาคาร

การชำระเงินตามงบประมาณที่สั่งโดยหน่วยงานภาษี (เช่น โดยไม่สมัครใจ) จะถูกบังคับโดยธนาคารในลำดับที่สาม และการชำระเงินภายใต้ ภาระภาษีตามคำสั่งจ่ายเงินของผู้เสียภาษี - อันดับที่ห้า ข้อสรุปนี้ได้รับการยืนยันโดยการพิจารณาคดี (วรรค 20 ของบทวิจารณ์) และหน่วยงานกำกับดูแล (ดูจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 11 กรกฎาคม 2016 หมายเลข GD-4-8/12408 กระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่พฤษภาคม 17 พ.ย. 2559 ครั้งที่ 03-02-07/2/28207) .

บทวิจารณ์นี้ถูกส่งโดย Federal Tax Service ของรัสเซียเพื่อใช้ในการทำงานของหน่วยงานด้านภาษีที่ต่ำกว่า (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 07.07.2016 ฉบับที่ SA-4-7 / [ป้องกันอีเมล]). ในเรื่องนี้เราขอแนะนำว่าผู้เสียภาษีและ ตัวแทนภาษีพิจารณาข้อสรุปของศาลที่ให้ไว้ในเอกสาร ยิ่งไปกว่านั้น ตำแหน่งของศาลสามารถติดตามได้ แม้ว่าจะขัดแย้งกับคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรของกระทรวงการคลังของรัสเซียและ Federal Tax Service ของรัสเซียก็ตาม นี่เป็นเพราะข้อเท็จจริงที่ว่าหน่วยงานจัดเก็บภาษีในกรณีนี้ควรได้รับคำแนะนำอย่างแม่นยำจากการตัดสินใจ มติ จดหมายข้อมูลของกองทัพสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อสรุปนี้มีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 7 พฤศจิกายน 2556 ฉบับที่ 03-01-13 / 01 / 47571 ซึ่งถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีโดยจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 26 พฤศจิกายน , 2556 ครั้งที่ GD-4-3 / [ป้องกันอีเมล]

ตั้งแต่เดือนพฤษภาคม 2558 การพิจารณาคดีก็ไม่เปลี่ยนแปลงไปในทางของผู้เสียภาษี ศาลจะเข้าข้างบริการภาษีของรัฐบาลกลางเมื่อประเมินภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้เพิ่มเติมแก่ผู้เสียภาษีสำหรับการทำงานกับบริษัท "หนึ่งวัน" และ "ตัวแทนจำหน่าย"

จนถึงปี 2015 SAC ได้เข้ารับตำแหน่งผู้เสียภาษีอย่างชัดเจนด้วยถ้อยคำว่า "ผู้เสียภาษีไม่ต้องรับความเสี่ยงสำหรับคู่สัญญาของตน" ในช่วง 3 ปีที่ผ่านมา Federal Tax Service กระทรวงการคลังและธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียได้ออกจดหมายจำนวนหนึ่ง: ในการแสดงความ "ตรวจสอบสถานะเมื่อเลือกคู่สัญญา" เกณฑ์สำหรับ บริษัท ตัวแทนจำหน่ายและในฐานะ รวมทั้งสัญญาณของไม่จริง ดังนั้นรัฐจึงเปลี่ยนไป ความเสี่ยงด้านภาษีต่อผู้เสียภาษีเองฆ่านก 2 ตัวด้วยหินก้อนเดียวพร้อมกัน:

• การทำความสะอาดตลาดอัตโนมัติจากบริษัทตัวกลางที่ทำหน้าที่ "ซื้อ-ขาย" หรือ "ตัดสินใจ"
• ขั้นตอนที่ง่ายขึ้นสำหรับการประเมินภาษีเพิ่มเติมผ่านระบบตุลาการเกี่ยวกับข้อเท็จจริงของการไม่ใช้ความขยันเนื่องจาก

จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียเมื่อวันที่ 31 ตุลาคม 2013 N SA-4-9 / 19592 และมติของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดหมายเลข 53 ของวันที่ 12 ตุลาคม 2549 - "สิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรม", จดหมายของ Federal Tax Service of รัสเซียวันที่ 24 กรกฎาคม 2558 N ED-4-2 / [ป้องกันอีเมล]"สิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่เป็นธรรม" จดหมายของ Federal Tax Service หมายเลข KE-4-3 / [ป้องกันอีเมล]ลงวันที่ 04/08/11 จดหมายกระทรวงการคลังเลขที่ 03-02-08/25 ของวันที่ 04/16/10 จดหมายของ Federal Tax Service No. AS-4-2/17710 วันที่ 10/17/12 , จดหมายของ Federal Tax Service ฉบับที่ 3-7-07/84 ของ 02/11/10 , หนังสือบริการภาษีของรัฐบาลกลาง เลขที่ 03-02-07 / 1 / 65228 ลงวันที่ 12/17/14 "O ความขยันหมั่นเพียรในการเลือกคู่สัญญา") ธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 31 ธันวาคม 2557 N 236-T "เมื่อได้รับความสนใจเพิ่มขึ้น สถาบันสินเชื่อถึง แยกการดำเนินงานลูกค้า” แนะนำสัญญาณต่อไปนี้ของ บริษัท ขนส่ง” คำแนะนำของธนาคารแห่งรัสเซียลงวันที่ 15 เมษายน 2556 N 2993-U

ข้อโต้แย้งของ Federal Tax Service

หลังจากวิเคราะห์คดีในศาล 30 คดีในปี 2558 และ 2559 ซึ่ง 99% สูญหายโดยผู้เสียภาษีอากรสามารถแยกแยะข้อโต้แย้งต่อไปนี้ของ Federal Tax Service:

• ขาดเงื่อนไขที่จำเป็นสำหรับบริษัทคู่สัญญาเพื่อให้บรรลุผลลัพธ์ที่เกี่ยวข้อง กิจกรรมทางเศรษฐกิจเนื่องจากขาดบุคลากรด้านการบริหารหรือด้านเทคนิค สินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ในการผลิต โกดังเก็บของ, ยานพาหนะ;
• การสร้างกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจบนพื้นฐานของข้อตกลงที่ทำกับผู้รับเหมา- ผู้จำหน่ายหรือตัวกลาง ("สายโซ่ของคู่สัญญา") โดยไม่มีเหตุผลทางเศรษฐกิจที่เหมาะสมหรืออื่นๆ (วัตถุประสงค์ทางธุรกิจ)
• “กรอบ” ข้อตกลงที่ไม่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ
• ขาดเอกสารสิทธิคู่สัญญา
• ความล้มเหลว ตัวชี้วัดทางการเงินคู่สัญญา
• ขาดวิธีการประเมินความเสี่ยงทางการเงินของคู่สัญญา

คุณสามารถสั่งซื้อรายงานการตรวจสอบคู่สัญญาของคุณได้ที่เว็บไซต์ Riskovik.com หรือโดยการเขียนจดหมายถึง