อัตราภาษีเงินได้สำหรับองค์กรรัสเซีย อัตราภาษีเงินได้ทั่วไปและพิเศษ ใครได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้

องค์กรที่เป็นผู้จัดงานกีฬาโอลิมปิกและพาราลิมปิกเกมส์ 2014 ในเมืองโซซีจากต่างประเทศโดยคำนึงถึงรายได้ที่ได้รับจากองค์กรและการถือครองเกมเหล่านี้

องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายไม่ได้จ่ายภาษีเงินได้สำหรับกิจกรรมบางประเภทเป็นผู้จ่ายภาษีเกษตรแบบครบวงจรเช่นเดียวกับองค์กรที่จ่ายภาษี ธุรกิจการพนัน.

เป้าหมายของการเก็บภาษีคือกำไรที่ได้รับจากผู้เสียภาษี

กำไรได้รับการยอมรับ:

• สำหรับ องค์กรรัสเซีย- รายได้ที่ได้รับลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นซึ่งกำหนดตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
• สำหรับ องค์กรต่างประเทศปฏิบัติการใน สหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวร - รายได้ที่ได้รับผ่านสำนักงานตัวแทนถาวรเหล่านี้ ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยสำนักงานตัวแทนถาวรเหล่านี้ ซึ่งกำหนดตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
• สำหรับองค์กรต่างประเทศอื่น ๆ - รายได้ที่ได้รับจากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย

การจำแนกรายได้องค์กร

• รายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) และสิทธิในทรัพย์สิน (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารายได้จากการขาย)

รายได้จากการรับรู้รวมถึง (งานบริการ) ทั้งการผลิตของตนเองและที่ได้มาก่อนหน้านี้และเงินที่ได้จากการขายสิทธิในทรัพย์สิน รายได้จากการขายจะพิจารณาจากใบเสร็จรับเงินทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินค่าสินค้าที่ขาย (งาน บริการ) หรือสิทธิในทรัพย์สินที่แสดงเป็นเงินสดและ (หรือ) เป็นประเภท

รายได้ถูกกำหนดบนพื้นฐานของเอกสารหลักและเอกสารอื่น ๆ ที่ยืนยันการรับรายได้และเอกสารการบัญชีภาษี

รายได้ที่ผู้เสียภาษีได้รับซึ่งมูลค่าแสดงเป็น สกุลเงินต่างประเทศนำมารวมกับรายได้ในรูเบิล

กฎหมายภาษีให้ รายได้ 43 ประเภทที่ไม่นำมาพิจารณาในการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้.

ซึ่งรวมถึงรายได้โดยเฉพาะ:

• ในรูปแบบของทรัพย์สิน สิทธิในทรัพย์สิน งานหรือบริการที่ได้รับจากบุคคลอื่นตามลำดับการชำระค่าสินค้าล่วงหน้า (งานบริการ) โดยผู้เสียภาษีที่กำหนดรายได้และค่าใช้จ่ายตามเกณฑ์คงค้าง
• ในรูปแบบของทรัพย์สิน สิทธิในทรัพย์สินที่ได้รับในรูปแบบของการจำนำหรือเงินมัดจำเพื่อเป็นหลักประกันภาระผูกพันและยังได้รับภายในขอบเขตของการบริจาคโดยผู้เข้าร่วมใน บริษัท ธุรกิจหรือห้างหุ้นส่วน (ผู้สืบทอดหรือทายาทของเขา) เมื่อถอนตัว (ถอนตัว) จากบริษัทธุรกิจหรือหุ้นส่วน หรือจากการจำหน่ายทรัพย์สินของบริษัทเศรษฐกิจที่ชำระบัญชีแล้ว หรือหุ้นส่วนระหว่างผู้เข้าร่วม;
• ในรูปของทรัพย์สิน สิทธิในทรัพย์สิน หรือสิทธิที่ไม่ใช่ทรัพย์สินที่มีมูลค่าเป็นตัวเงินซึ่งได้รับในรูปของเงินสมทบองค์กร
• ในรูปแบบของเงินทุนและทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ได้รับในรูปแบบของความช่วยเหลือ (ช่วยเหลือ) ในลักษณะ;
• เป็นสินทรัพย์ถาวรและ สินทรัพย์ไม่มีตัวตนได้รับฟรีตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศของรัสเซียตลอดจนตามกฎหมายของรัสเซียโดยโรงไฟฟ้านิวเคลียร์เพื่อปรับปรุงความปลอดภัยที่ใช้เพื่อการผลิต
• ในรูปแบบของทรัพย์สินที่รัฐได้รับและ สถาบันเทศบาลโดยการตัดสินใจของเจ้าหน้าที่ อำนาจบริหารทุกระดับ;
• ในรูปของเงินทุนหรือทรัพย์สินอื่นที่ได้รับภายใต้สัญญาสินเชื่อหรือเงินกู้ ตลอดจนกองทุนหรือทรัพย์สินอื่นที่ได้รับจากการกู้ยืมดังกล่าว
• ในรูปแบบของทรัพย์สินที่ได้รับโดยองค์กรรัสเซียฟรี:
• จากองค์กร if ทุนจดทะเบียนของฝ่ายรับ (โอน) มากกว่า 50% ประกอบด้วยการมีส่วนร่วมขององค์กรส่ง (รับ)
• จากบุคคลธรรมดาหากทุนจดทะเบียนของฝ่ายรับประกอบด้วยมากกว่า 50% ของผลงานของบุคคลนี้

ในเวลาเดียวกัน ทรัพย์สินที่ได้รับจะไม่รับรู้เป็นรายได้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี เฉพาะในกรณีที่ภายในหนึ่งปีนับจากวันที่ได้รับทรัพย์สินนั้น ทรัพย์สินดังกล่าว (ยกเว้นกองทุนการเงิน) จะไม่ถูกโอนไปยังบุคคลที่สาม

• รายได้อื่นตามมาตรา. 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การจำแนกค่าใช้จ่ายขององค์กร

• ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายสินค้า (งานบริการ);

ค่าใช้จ่ายตามสมควรและบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายรับรู้เป็นค่าใช้จ่าย ต้นทุนที่สมเหตุสมผลถูกเข้าใจว่าเป็นต้นทุนที่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ การประเมินซึ่งแสดงเป็น แบบฟอร์มการเงิน. ค่าใช้จ่ายที่เป็นเอกสารถือเป็นค่าใช้จ่ายที่ยืนยันโดยเอกสารที่จัดทำขึ้นตาม กฎหมายของรัสเซียหรือเอกสารที่ร่างขึ้นตามธรรมเนียมปฏิบัติทางธุรกิจที่ใช้ในต่างประเทศซึ่งมีค่าใช้จ่ายที่สอดคล้องกันในอาณาเขตหรือเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นทางอ้อม (รวมถึงใบศุลกากรคำสั่งการเดินทางเพื่อธุรกิจ เอกสารการเดินทาง,รายงานการทำงานตามสัญญา) ค่าใช้จ่ายรับรู้เป็นต้นทุนใดๆ หากเป็นค่าใช้จ่ายเพื่อดำเนินกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้

ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายถูกจัดกลุ่มเป็นองค์ประกอบต่อไปนี้:

1. ค่าวัสดุ;
2. ค่าแรง;
3. จำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่าย;
4. ค่าใช้จ่ายอื่นๆ

ถึง ค่าวัสดุรวมค่าใช้จ่ายสำหรับ:

• การได้มาซึ่งวัตถุดิบ, วัสดุที่ใช้ในการผลิตสินค้า (ประสิทธิภาพการทำงาน, การให้บริการ);
• การได้มาซึ่งเครื่องมือ อุปกรณ์ติดตั้ง สินค้าคงคลัง เครื่องมือ อุปกรณ์ห้องปฏิบัติการ ชุดรวม และทรัพย์สินอื่นที่ไม่ใช่ทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา ต้นทุนของทรัพย์สินดังกล่าวรวมอยู่ในองค์ประกอบของต้นทุนวัสดุทั้งหมดเมื่อเริ่มดำเนินการ
• การซื้อชิ้นส่วนประกอบและผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปที่ต้องผ่านการประมวลผลเพิ่มเติมจากผู้เสียภาษี
• การซื้อน้ำมันเชื้อเพลิง น้ำ พลังงานทุกประเภทที่ใช้ไปเพื่อวัตถุประสงค์ทางเทคโนโลยี ตลอดจนต้นทุนการเปลี่ยนแปลงและการส่งพลังงาน
• การได้มาซึ่งงานและบริการที่มีลักษณะทางอุตสาหกรรมที่ดำเนินการโดยบุคคลภายนอกหรือ ผู้ประกอบการรายบุคคลตลอดจนผลงานเหล่านี้ (การให้บริการ) แผนกโครงสร้างผู้เสียภาษี
• ค่าใช้จ่ายอื่นๆ

ต้นทุนของสินค้าคงเหลือที่รวมอยู่ในต้นทุนวัสดุถูกกำหนดตามราคาซื้อ (ไม่รวมและ) รวมถึงค่าคอมมิชชั่นที่จ่าย องค์กรตัวกลาง, ภาษีศุลกากรและค่าธรรมเนียมการนำเข้า ค่าขนส่ง และค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาสินค้าคงเหลือ

ในการกำหนดจำนวนต้นทุนวัสดุเมื่อตัดวัตถุดิบและวัสดุที่ใช้ในการผลิตสินค้า (ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ) หนึ่งในวิธีการต่อไปนี้สำหรับการประมาณค่าวัตถุดิบและวัสดุที่ระบุจะถูกใช้: ต้นทุนเฉลี่ยวิธีการประเมินมูลค่าตามต้นทุนของการได้มาครั้งแรก () วิธีการประเมินมูลค่าตามต้นทุนของการได้มาครั้งล่าสุด ()

ที่ ค่าแรงรวมถึงเงินคงค้างใด ๆ ที่ให้กับพนักงานเป็นเงินสดหรือในรูปแบบ เงินคงค้างและเบี้ยเลี้ยง ค่าตอบแทนที่เกี่ยวข้องกับรูปแบบการทำงานหรือสภาพการทำงาน โบนัส และเงินรางวัลจูงใจแบบครั้งเดียว ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาพนักงานเหล่านี้ ซึ่งกำหนดโดยบรรทัดฐาน ของกฎหมายรัสเซีย สัญญาจ้าง(สัญญา) และ (หรือ) ข้อตกลงร่วมกัน

จำนวนเงินค่าเสื่อมราคาค้างจ่าย

ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีสำหรับ การวิจัยทางวิทยาศาสตร์และการพัฒนาการออกแบบทดลองที่เกี่ยวข้องกับการสร้างใหม่หรือการปรับปรุงผลิตภัณฑ์ที่ผลิตขึ้น (สินค้า งาน บริการ) โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ต้นทุนของการประดิษฐ์ที่ดำเนินการโดยอิสระหรือร่วมกับองค์กรอื่น ๆ จะรับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีหลังจากเสร็จสิ้น การวิจัยหรือการพัฒนาเหล่านี้ (การเสร็จสิ้นขั้นตอนการทำงานบางอย่าง) และการลงนามโดยฝ่ายต่างๆ ในการยอมรับ ค่าใช้จ่ายเหล่านี้รวมโดยผู้เสียภาษีใน ค่าใช้จ่ายอื่นๆภายในหนึ่งปีขึ้นอยู่กับการใช้การวิจัยและพัฒนาที่ระบุในการผลิตและในการขายสินค้า (ประสิทธิภาพการทำงาน, การให้บริการ) ตั้งแต่วันที่ 1 ของเดือนถัดจากเดือนที่การวิจัยดังกล่าวเสร็จสิ้น (แยกขั้นตอน ของการวิจัย) ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีในการวิจัยและพัฒนาซึ่งไม่ได้ผลในเชิงบวกก็จะถูกรวมเข้าในองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ อย่างสม่ำเสมอภายในหนึ่งปีในจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริง

ต้นทุนอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย ได้แก่:

• จำนวนภาษีและค่าธรรมเนียม ภาษีศุลกากรและค่าธรรมเนียม เบี้ยประกันในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวอันเนื่องมาจากการเป็นมารดา ในสหพันธรัฐและ กองทุนอาณาเขตประกันสุขภาพภาคบังคับที่เกิดขึ้นตามขั้นตอนที่กำหนดโดยกฎหมายของรัสเซียยกเว้นการชำระภาษีเงินได้และการชำระเงินส่วนเกิน ผลกระทบด้านลบเกี่ยวกับสิ่งแวดล้อม
• ค่าใช้จ่ายในการรับรองสินค้าและบริการ
• ค่าใช้จ่ายในการจัดหางาน รวมถึงค่าใช้จ่ายสำหรับบริการขององค์กรจัดหางานเฉพาะทาง
• ค่าใช้จ่ายในการให้บริการซ่อมแซมและบำรุงรักษาตามการรับประกัน รวมถึงการหักเงินสำรองสำหรับ ค่าใช้จ่ายที่จะเกิดขึ้นบน การรับประกันการซ่อมและบริการรับประกัน
• ค่าเช่าสำหรับทรัพย์สินที่เช่า
• ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาการขนส่งของทางราชการ ค่าชดเชยสำหรับการใช้งานส่วนบุคคล รถยนต์และรถจักรยานยนต์ภายในขอบเขตที่รัฐบาลกำหนด
• ค่าใช้จ่ายในการเดินทาง;
• ค่าใช้จ่ายด้านกฎหมาย ข้อมูล การตรวจสอบ การให้คำปรึกษา และบริการอื่นที่คล้ายคลึงกัน
• การชำระเงินให้กับสาธารณะและ (หรือ) ทนายความเอกชนสำหรับการลงทะเบียนรับรองเอกสาร (ภายในภาษีที่ได้รับอนุมัติในลักษณะที่กำหนด);
• ค่าใช้จ่ายในการจัดการองค์กรหรือแต่ละแผนก เช่นเดียวกับค่าใช้จ่ายในการจัดซื้อบริการสำหรับการจัดการขององค์กรหรือแต่ละแผนก
• ค่าใช้จ่ายสำหรับการให้บริการสำหรับการจัดหาพนักงาน (บุคลากรด้านเทคนิคและการบริหาร) โดยองค์กรบุคคลที่สามเพื่อเข้าร่วมในกระบวนการผลิต การจัดการการผลิต หรือเพื่อดำเนินการอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) การขาย
• ค่าเครื่องเขียน;
• ค่าไปรษณีย์ ค่าโทรศัพท์ โทรเลข และบริการอื่นที่คล้ายคลึงกัน ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการสื่อสาร ศูนย์คอมพิวเตอร์ และธนาคาร รวมทั้งค่าบริการโทรสารและสื่อสารผ่านดาวเทียม อีเมล, เช่นเดียวกับ ระบบข้อมูล(SWIFT, อินเทอร์เน็ต และระบบอื่นๆ ที่คล้ายคลึงกัน);
• ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งสิทธิ์ในการใช้โปรแกรมคอมพิวเตอร์และฐานข้อมูลภายใต้ข้อตกลงกับผู้ถือสิทธิ์ (ภายใต้สัญญาอนุญาต) ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ยังรวมถึงค่าใช้จ่ายในการได้รับสิทธิพิเศษสำหรับโปรแกรมคอมพิวเตอร์ที่มีมูลค่าน้อยกว่า 20,000 รูเบิลและการอัปเดตโปรแกรมคอมพิวเตอร์และฐานข้อมูล
• ค่าใช้จ่ายสำหรับการศึกษาปัจจุบัน (การวิจัย) ของสภาวะตลาด, การรวบรวมข้อมูลที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตและการขายสินค้า (งาน, บริการ);
• ค่าใช้จ่ายอื่นๆ

สำหรับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีกำไรตามมาตรา 270 ของรหัสภาษี รวมถึงจำนวนเงินปันผลค้างจ่ายและจำนวนรายได้อื่น ๆ ที่แจกจ่าย ค่าปรับ บทลงโทษ และการลงโทษอื่นๆ ที่โอนไปยังงบประมาณ เงินสมทบทุนจดทะเบียน; จำนวนภาษีตลอดจนจำนวนเงินที่ชำระสำหรับการปล่อยมลพิษสู่สิ่งแวดล้อมส่วนเกิน ฯลฯ

บทที่ 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดวิธีการสองวิธีในการรับรู้รายได้ / ค่าใช้จ่ายในการบัญชีภาษี:

• วิธีการคงค้าง;
• วิธีเงินสด

เมื่อใช้วิธีการคงค้างรายได้ / ค่าใช้จ่ายจะรับรู้ในงวดการรายงาน (ภาษี) ที่เกิดขึ้นโดยไม่คำนึงถึงการรับ / การจำหน่ายกองทุนทรัพย์สินอื่น ๆ (งานบริการ) และ (หรือ) สิทธิในทรัพย์สิน

องค์กร (ยกเว้นธนาคาร) มีสิทธิ์กำหนดวันที่ได้รับรายได้ (รายจ่าย) เป็นเงินสด หากโดยเฉลี่ยในช่วงสี่ไตรมาสก่อนหน้าจำนวนเงินที่ได้จากการขายสินค้า (งาน บริการ) ) ขององค์กรเหล่านี้ ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่เกินหนึ่งล้านรูเบิลในแต่ละไตรมาส เมื่อใช้วิธีเงินสดวันที่ได้รับรายได้ถือเป็นวันที่ได้รับเงินเข้าบัญชีธนาคารหรือโต๊ะเงินสดการรับทรัพย์สินอื่น (งานบริการ) และ (หรือ) สิทธิในทรัพย์สินตลอดจนการชำระคืน เป็นหนี้แก่ผู้เสียภาษีในทางอื่น ค่าใช้จ่ายตามวิธีเงินสดรับรู้หลังจากชำระเงินจริง โดยคำนึงถึงคุณสมบัติดังต่อไปนี้:

• ค่าใช้จ่ายในการซื้อวัตถุดิบและวัสดุถือเป็นค่าใช้จ่ายเนื่องจากวัตถุดิบและวัสดุเหล่านี้ถูกตัดออกจากการผลิต
• ค่าเสื่อมราคารับรู้เฉพาะสำหรับทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาที่จ่ายโดยผู้เสียภาษีและนำไปใช้ในการผลิต
• ค่าใช้จ่ายในการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมจะนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายในจำนวนเงินที่ชำระจริง

ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้เท่ากับเงื่อนไขทางการเงิน กำไรขององค์กร. ในเวลาเดียวกัน สำหรับกำไรที่ต้องเสียภาษีในอัตราที่แตกต่างกัน ฐานภาษีจะถูกคำนวณแยกกัน

ในการกำหนดฐานภาษี กำไรที่ต้องเสียภาษีจะถูกกำหนดตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้น ระยะเวลาภาษี.

หากเกิดการขาดทุนในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ฐานภาษีจะถูกรับรู้เป็นศูนย์ ในเวลาเดียวกันตามศิลปะ 283 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผู้เสียภาษีมีสิทธิดำเนินการขาดทุนในอนาคตภายในสิบปีหลังจากระยะเวลาภาษีที่ได้รับการสูญเสียนี้

นอกจากนี้รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังกำหนดคุณสมบัติของการก่อตัวของฐานภาษีในการดำเนินการดังต่อไปนี้ (ตารางที่ 14):

อัตราภาษีพื้นฐานกำหนดขนาด 20% . ในเวลาเดียวกัน ภาษีที่คำนวณในอัตรา 2% จะถูกโอนไปยัง และในอัตรา 18% ถึง พร้อมกันนั้น พรรคการเมืองก็ได้รับสิทธิลดอัตราภาษีที่จ่ายให้กับงบประมาณย่อยของสหพันธ์ฯ เพื่อ บางหมวดหมู่ผู้เสียภาษีแต่ไม่ต่ำกว่า 13.5% ดังนั้น อัตราภาษีเงินได้ขั้นต่ำที่เป็นไปได้คือ 15,5% . ข้อยกเว้นที่คล้ายคลึงกันอาจนำไปใช้กับองค์กรที่อาศัยอยู่ในเขตเศรษฐกิจพิเศษ

สำหรับบางหมวดหมู่ (องค์กรต่างประเทศที่ได้รับรายได้ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย) และประเภทของการดำเนินงาน (การรับเงินปันผล, การดำเนินการกับการดำเนินงานหนี้บางประเภท) อัตราภาษีเงินได้อื่น ๆ จะถูกจัดเตรียมไว้ (ตารางที่ 15):

ระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีเงินได้

ระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีเงินได้คือ ปีปฏิทิน . ระยะเวลาการรายงานคือไตรมาสแรก หกเดือน และเก้าเดือนของปีปฏิทิน รอบระยะเวลาการรายงานสำหรับผู้เสียภาษีที่คำนวณการชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนตามกำไรจริงคือเดือน สองเดือน สามเดือน และอื่นๆ จนถึงสิ้นปีปฏิทิน

ผู้เสียภาษีจะกำหนดจำนวนภาษีเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานแต่ละรอบโดยอิสระเป็นเปอร์เซ็นต์ของฐานภาษีที่สอดคล้องกับอัตราภาษี ตามผลของแต่ละรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ผู้เสียภาษีจะคำนวณจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าตามอัตราภาษีและกำไรทางภาษีของพวกเขา คำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นรอบระยะเวลาภาษีจนถึงจุดสิ้นสุดของการรายงาน (ภาษี) สมัยตามมาตรา. 286 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขั้นตอนและเงื่อนไขการชำระภาษีเงินได้นิติบุคคล

• องค์กรที่มีรายได้จากการขายไม่เกิน 3 ล้านรูเบิลโดยเฉลี่ยในช่วงสี่ไตรมาสก่อนหน้า สำหรับทุกไตรมาส ค่าเฉลี่ยที่ระบุจะถูกกำหนดสำหรับแต่ละไตรมาสที่ต่อเนื่องกัน
• สถาบันงบประมาณ
• องค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวร
• องค์กรไม่แสวงหาผลกำไรที่ไม่มีรายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ)
• ผู้เข้าร่วมในห้างหุ้นส่วนสามัญที่เกี่ยวข้องกับรายได้ที่ได้รับจากการเข้าร่วมในห้างหุ้นส่วนสามัญ
• ผู้ลงทุนตามข้อตกลงแบ่งปันผลผลิตในแง่ของรายได้ที่ได้รับจากการดำเนินการตามข้อตกลงเหล่านี้
• ผู้รับผลประโยชน์ภายใต้ข้อตกลงการจัดการทรัสต์

ทุกคนไม่ว่าจะมีภาระผูกพันในการเสียภาษีเงินได้และ (หรือ) การชำระภาษีล่วงหน้า คุณลักษณะของการคำนวณและการชำระภาษี มีหน้าที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ ที่ตั้งและที่ตั้งของแต่ละส่วนย่อยหลัง การรายงานและรอบระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีเงินได้แต่ละครั้ง

ผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) ให้การคืนภาษี ( การคำนวณภาษี) ไม่เกิน 28 วัน นับแต่วันสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานที่เกี่ยวข้อง ผู้เสียภาษีที่คำนวณจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้ารายเดือนตามกำไรจริงที่ได้รับส่งแบบแสดงรายการภาษีภายในระยะเวลาที่กำหนดไว้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า

การประกาศภาษีตามผลของรอบระยะเวลาภาษีจะถูกส่งโดยผู้เสียภาษีไม่เกินวันที่ 28 มีนาคมของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ

แต่สถาบันและองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร ซึ่งรวมถึงองค์กรด้านงบประมาณ สามารถรับรายได้เป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมหลักของพวกเขาได้ กฎหมายไม่ได้ห้าม แต่กำหนดไว้เท่านั้น จึงต้องเสียภาษีเงินได้

ข้อมูลทั่วไปเกี่ยวกับภาษีเงินได้ในสถาบันงบประมาณ

ดังนั้น อย่างแรก เรามาคิดกันก่อนว่าองค์กรงบประมาณ (สถาบัน) จ่ายภาษีเงินได้หรือไม่ สถาบันงบประมาณจัดตั้งขึ้นเพื่อให้บริการประชาชนภายใต้กรอบของการดำเนินการตามสิทธิของตนที่รับรองโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางและท้องถิ่น ดังนั้นองค์กรเหล่านี้สามารถ:

• การอยู่ใต้บังคับบัญชาของรัฐบาลกลาง
• เกิดขึ้นจากเรื่องของสหพันธ์
• เทศบาล.

องค์กรเหล่านี้มีหน้าที่ปฏิบัติงานตามวัตถุประสงค์ที่ประกาศไว้ในขณะที่สร้างเท่านั้น เป้าหมาย (งาน) เหล่านี้กำหนดโดยหน่วยงานของรัฐหรือเทศบาล ซึ่งในกรณีนี้คือผู้ก่อตั้ง การปฏิเสธงานเหล่านี้ไม่เป็นที่ยอมรับ

การจัดหาเงินทุนของสถาบันงบประมาณสามารถทำได้หลายวิธีด้วยกัน:

• อุดหนุนผ่าน กองทุนงบประมาณ.
• โดยการให้ บริการชำระเงินตามประเภทงานหลักแต่เกินจากที่ได้รับมอบหมายจากรัฐ (เทศบาล) ขึ้นอยู่กับการเก็บรักษาอย่างครบถ้วนและเป็นบริการฟรี
• ผ่านการดำเนินกิจกรรมที่มีเป้าหมายตรงกับงานที่ประกาศขององค์กรงบประมาณนี้และการรับรายได้จากกิจกรรมนี้

นั่นคือกฎหมายกำหนดให้ได้รับผลกำไรจากองค์กรที่ไม่ใช่งบประมาณและดังนั้นจึงเป็นการชำระภาษีเงินได้

วิดีโอนี้จะบอกคุณเกี่ยวกับภาษีเงินได้ในสถาบันงบประมาณ:

ความแตกต่างจากภาษีในองค์กรนอกงบประมาณ

ความแตกต่างที่สำคัญระหว่างองค์กรด้านงบประมาณคือความแปรปรวนของแหล่งที่มาของรายได้และการบัญชีแยกที่บังคับ การบัญชีสำหรับรายรับจะดำเนินการตามลักษณะของกลุ่มเช่น:

• วัตถุประสงค์ (เงินทุนสำหรับการดำเนินงานของรัฐ, ได้รับจากการประกอบการค้า, รายได้เป้าหมาย)
• แหล่งเงินทุน (ซึ่งได้รับเงินงบประมาณ)
• ประเภทของใบเสร็จรับเงิน (ธนารักษ์, ธนาคาร, โต๊ะเงินสด)
• วิธีการเข้า ( จ่ายเงินสด,โอนเงินผ่านธนาคาร,สมุดเช็ค).

การเพิ่มเงินสดเป็นเงินตราต่างประเทศจะคิดบัญชีในลักษณะพิเศษ ขั้นตอนการคำนวณภาษีเป็นเรื่องปกติ แต่มีลักษณะเฉพาะบางประการ มัน:

• บังคับสำหรับการยืนยันแต่ละจำนวนเงินโดยเอกสารหลัก
• ประเภทของกิจกรรมเชิงพาณิชย์จะต้องสอดคล้องกับวัตถุประสงค์
• สิ่งนี้จะต้องสะท้อนและแก้ไขอย่างแน่นอน
• การให้บริการชำระเงินต้องประสานงานกับบริการของรัฐหรือเทศบาลที่สูงขึ้น
• รายได้ที่ได้รับด้วยวิธีนี้สามารถใช้ได้ตามแผนการเงินและเศรษฐกิจของสถาบันเท่านั้น

ระเบียบข้อบังคับของปัญหา

การคัดเลือก ประเภทต่างๆกองทุนสำหรับ องค์กรงบประมาณการรับและการใช้งานถูกควบคุมโดยกฎหมายและควบคุมโดยหน่วยงานทางการคลังของรัฐ พื้นฐานทางกฎหมายของกิจกรรมของพวกเขาคือ:

• ประมวลกฎหมายแพ่ง.
• รหัสงบประมาณ
• กฎหมายที่ 273 ของสหพันธรัฐรัสเซีย
• คำสั่งรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง ฉบับที่ 174 น.
• กฎบัตรที่ได้รับการอนุมัติและลงทะเบียนของสถาบันงบประมาณ

อ่านด้านล่างเกี่ยวกับการเก็บภาษีเงินได้ในสถาบันการศึกษาและสถาบันงบประมาณอื่นๆ

หัวเรื่องและวัตถุ

ตามกฎหมาย องค์กรใด ๆ ที่ดำเนินการในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการยอมรับว่าเป็นบุคคลหรือในลักษณะอื่นในฐานะผู้เสียภาษีเงินได้ สถานะนี้ไม่ได้ขึ้นอยู่กับวิธีการสร้างองค์กรและสถานะทางกฎหมาย ในกรณีนี้อาจเป็นสถาบันต่อไปนี้:

• ทางวัฒนธรรม.
• สัตวแพทย์.

เป้าหมายของการเก็บภาษีในกรณีของเราคือกำไรซึ่งแบ่งออกเป็นสองรูปแบบ:

1. รายได้จากการขายบริการเชิงพาณิชย์
2. รายได้ถือว่าไม่ได้ดำเนินการ

ในกรณีแรกคือ:

• ชั้นเรียนเพิ่มเติมในสถาบันการศึกษา
• การสร้างวงกลมและส่วนต่างๆ
• การจัดทัศนศึกษา, นิทรรศการ, งานเลี้ยงเด็ก, กิจกรรมกลางแจ้ง
• การนัดหมายแพทย์เพิ่มเติม
• ดำเนินการสำรวจเพิ่มเติม
• การสร้างค่าคอมมิชชั่นทางการแพทย์สำหรับการตรวจ
• การมีส่วนร่วมในการกำจัดการระบาดของโรคอันตรายในสัตว์

รายการบริการดังกล่าวทั้งหมดมีอยู่ในมาตรา 249 ของรหัสภาษี

วัตถุเก็บภาษีประเภทอื่น (ดูมาตรา 250) ไม่ได้ดำเนินการ สำหรับองค์กรงบประมาณ ซึ่งรวมถึง:

• ราคา ทรัพย์สินทางวัตถุและทรัพย์สินที่โอนไปยังสถาบันโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย
• รายได้จากหรืออสังหาริมทรัพย์
• เงินปันผล
• ดอกเบี้ยที่ได้รับจากเงินกู้หรือเงินกู้ยืม
• ดอกเบี้ยจากการมีส่วนร่วมในการสร้างองค์กรอื่นๆ
• รายได้จากการขายสิทธิ์ในกิจกรรมทางปัญญาในพื้นที่ที่ไม่ใช่ธุรกิจหลักสำหรับสถาบันนี้

อัตราและการคำนวณ ต้นทุน รหัส การจำแนกงบประมาณ, สถาบันงบประมาณ (องค์กร) - ทั้งหมดนี้จะกล่าวถึงด้านล่าง

เคล็ดลับที่เป็นประโยชน์สำหรับสถาบันงบประมาณเกี่ยวกับภาษีเงินได้ระบุไว้ในวิดีโอนี้:

อัตราและการตั้งถิ่นฐาน

อัตราภาษีสำหรับองค์กรงบประมาณเท่ากับที่ยอมรับโดยทั่วไป และมีดังนี้

• 20% โดยจ่าย 2% ให้กับทั่วไป คลังของรัฐบาลกลาง และ 18% ให้กับคลังในท้องถิ่น
• สิทธิพิเศษ 0%– ในการให้บริการเชิงพาณิชย์ในด้านการแพทย์และการศึกษา

สูตร

สูตรคำนวณภาษีสำหรับ "พนักงานของรัฐ" เหมือนกับสำหรับทุกคน: จำนวนภาษีที่ต้องชำระ = (รายได้ที่ได้รับ - ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น) × อัตราภาษี

สถาบันงบประมาณได้รับ 100,000 รูเบิลในการทัศนศึกษาแบบจ่ายในขณะที่ใช้จ่าย 50,000 ในองค์กร ดังนั้นจึงจำเป็นต้องจ่ายภาษีเงินได้จากวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีนี้:

• (100,000 - 50,000) × 0.2 \u003d 10,000 รูเบิล

ส่วนปัญหา

แต่ปัญหาในการคำนวณภาษีเงินได้ของสถาบันงบประมาณคือการกระจายอัตราส่วนของรายได้ที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษีและค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้อง นั่นเป็นเหตุผล:

• ข่าวที่เข้าฐานภาษีและพวกที่ไม่
• รายการรายได้ที่เป็นไปได้จากกิจกรรมเชิงพาณิชย์และขั้นตอนการคำนวณภาษีเงินได้ควรกำหนดไว้ในเอกสารภายใน

นอกจากนี้ เมื่อคำนวณภาษีประเภทนี้ สิ่งสำคัญคือต้องเก็บบันทึกค่าใช้จ่ายแยกต่างหาก ซึ่งสามารถเป็นดังนี้

• วัสดุ.
• ค่าเสื่อมราคา
• สำหรับค่าจ้าง
• คนอื่น.

ท้ายที่สุดแล้ว ค่าใช้จ่ายส่วนหนึ่งมาจากงบประมาณหรือโดย พื้นที่เป้าหมายดังนั้นเมื่อคำนวณภาษีเงินได้สำหรับ "พนักงานของรัฐ" จะไม่ถูกนำมาพิจารณา

ตัวอย่าง

นี่คือตัวอย่างการคำนวณภาษี แยกบัญชีค่าใช้จ่ายที่ใช้จ่ายในกิจกรรมเชิงพาณิชย์ภายใต้ระบบสัดส่วน:

ในไตรมาสที่รายงานสถาบันงบประมาณได้รับรูเบิล:

• จากงบประมาณ - 1900 ล้าน
• วัตถุประสงค์ที่กำหนด - 175 ล้านรูเบิล
• จากกิจกรรมผู้ประกอบการ - 550 ล้านรูเบิล

รวม - 2625 ล้าน

• รายได้จากบริการชำระเงิน: 550/(2625 – 175)×100% = 22.4%
• ค่าใช้จ่ายทั้งหมดสำหรับไตรมาสเป็นรูเบิล - 2425 ล้าน (บวกเป้าหมาย 175 ล้าน) ด้วยการคำนวณค่าใช้จ่ายตามสัดส่วนสำหรับกิจกรรมผู้ประกอบการ เราได้รับ: (2425 - 175) / 100 × 22, 4% = 504 ล้านรูเบิล
• กำไรที่ต้องเสียภาษีในการคำนวณนี้คือ (550 - 504) = 46 ล้านรูเบิล
• จากที่นี่ ภาษีเงินได้จากกิจกรรมเชิงพาณิชย์จะได้รับตามสูตรทั่วไป: (550 - 504) × 0.20 \u003d 9.2 ล้านรูเบิล

วิดีโอด้านล่างจะบอกเกี่ยวกับการผ่านรายการบัญชีสำหรับการเก็บภาษีเงินได้ขององค์กรงบประมาณ (สถาบัน):

ภาษีเงินได้เป็นภาษีทางตรงที่ขึ้นอยู่กับผลรวมของงานของบริษัท หักด้วยค่าใช้จ่ายสำหรับช่วงที่เกินกำหนด คำนวณจำนวนภาษีแยกกันสำหรับธุรกรรมแต่ละประเภทที่มีอัตราภาษีต่างกัน ขั้นตอนการเสียภาษีขึ้นอยู่กับอัตราซึ่งจะขึ้นอยู่กับประเภทของรายได้

ผู้เสียภาษีเงินได้

บุคคลตามวรรค 1 และ 5 ของมาตรา 246 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากรต้องเสียภาษีเงินได้ สิ่งที่เปลี่ยนแปลงในภาษีเงินได้ในปี 2020

ผู้เสียภาษีเงินได้คือ:

• องค์กรรัสเซีย on ระบบทั่วไปการเก็บภาษี;
• บริษัทต่างชาติที่ทำงานในรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนและรับรายได้จากแหล่งในรัสเซีย
• องค์กรที่เป็นสมาชิกของกลุ่มรวม
• องค์กรต่างประเทศ - ผู้อยู่อาศัยในสหพันธรัฐรัสเซียตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศ

ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลดังต่อไปนี้

• บริษัท ในระบบการปกครองพิเศษ (UTII, ESHN, USN);
• องค์กร - ผู้จ่ายภาษีธุรกิจการพนัน
• ผู้เข้าร่วมโครงการ Skolkovo;
• องค์กรที่เกี่ยวข้องในการจัดเตรียมและจัดการแข่งขันฟุตบอลโลก 2018 และ FIFA Confederations Cup 2017 (มาตรา 246, 246.2, 247 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

โปรดทราบว่าองค์กรที่เป็นตัวแทนภาษีต้องชำระภาษีเงินได้ สามารถเป็นได้ทั้งตัวแทนรัสเซียและต่างประเทศ ผู้เชี่ยวชาญของระบบ Glavbukh กล่าวว่ากรณีที่องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทนภาษีและจำเป็นต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายจากรายได้ใด

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับภาษีเงินได้ในรัสเซีย

วัตถุประสงค์ของภาษีเงินได้นิติบุคคลคือกำไรที่บริษัทได้รับจากกิจกรรมของบริษัท นอกจากนี้ กำไรคือความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายในช่วงเวลาหนึ่ง (มาตรา 247 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

รายได้ภาษีเงินได้คืออะไร

รายได้แบ่งเป็น 2 ประเภท ประการแรกคือเงินที่ บริษัท ได้รับจากการขายสินค้า (งานบริการ) ทั้งจากการผลิตของตัวเองและการซื้อก่อนหน้านี้ (มาตรา 249 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้เชี่ยวชาญของระบบ Glavbukh กล่าวเกี่ยวกับรายได้ที่คุณต้องเสียภาษีเงินได้

ประเภทที่สองคือไม่ใช่การขาย กล่าวคือ ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการใช้งาน เช่น เงินจากการให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ หากไม่ใช่กิจกรรมหลักของบริษัท ดอกเบี้ยต่อ เงินฝากธนาคารและสัญญาเงินกู้ ตัดบัญชี เจ้าหนี้ส่วนเกิน ส่วนเกิน ฯลฯ รายการรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการทั้งหมดสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลอยู่ในมาตรา 250 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร

นอกจากนี้ยังมีรายการรายได้ที่ไม่จำเป็นต้องนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษี ตัวอย่างเช่น:

• ทรัพย์สินหรือสิทธิในทรัพย์สินที่ได้รับจากการจำนำหรือเงินมัดจำ
• ทรัพย์สินที่ได้รับเป็นของขวัญฟรีจากคู่สัญญาหรือบุคคลธรรมดา หากทุนจดทะเบียนขององค์กรผู้รับประกอบด้วยการมีส่วนร่วมของคู่สัญญาหรือบุคคลดังกล่าวมากกว่า 50%
• ทรัพย์สินที่ได้รับเป็นประกันหรือเงินมัดจำ
• การชำระเงินให้กับทุนจดทะเบียนและรายได้อื่น ๆ ที่ระบุไว้ในมาตรา 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

กำหนดจำนวนเงินรายได้เป็นเงินสด (ข้อ 3 ของข้อ 274 ของรหัสภาษี) เมื่อมีรายได้ แบบธรรมชาติกำหนดขนาดตามราคาธุรกรรมโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของมาตรา 105.3 ของรหัสภาษี (ข้อ 4 และ 5 ของข้อ 274 ของรหัสภาษี) เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ไม่รวมรายได้ที่ได้รับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิตที่แสดงต่อผู้ซื้อหรือลูกค้า (วรรค 2 อนุวรรค 2 วรรค 1 มาตรา 248 วรรค 19 มาตรา 270 มาตรา 168 และ 198 ของรหัสภาษี)

ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียคืออะไร

ค่าใช้จ่าย - ค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลและจัดทำเป็นเอกสารของ บริษัท ซึ่งมีสิทธิ์ลดรายได้ (มาตรา 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่ไม่สามารถนำมาพิจารณาค่าใช้จ่ายทั้งหมดเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ในหมู่พวกเขามีผู้ที่ไม่สามารถตัดออกได้

เช่น บทลงโทษและค่าปรับ เงินปันผล วัสดุช่วยพนักงานและเงินช่วยเหลือบำเหน็จบำนาญ ฯลฯ รายการค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้บันทึกอยู่ในมาตรา 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เชี่ยวชาญของระบบ Glavbukh บอกเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายที่ต้องนำมาพิจารณาและไม่ต้องคำนวณเมื่อคำนวณภาษีเงินได้

โดย กฎทั่วไปค่าใช้จ่ายทั้งหมดแบ่งออกเป็น:

1. ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการ
2. ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการ

ถ้าจะพูด ภาษาธรรมดาค่าใช้จ่ายในการดำเนินการคือค่าใช้จ่ายทั้งหมดของบริษัทสำหรับ:

• การผลิต การจัดเก็บและการส่งมอบสินค้า การปฏิบัติงาน การให้บริการ การจัดหาและการขายสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน)
• การบำรุงรักษาและการใช้งาน การซ่อมแซมและ การซ่อมบำรุงสินทรัพย์ถาวรและทรัพย์สิน
• การวิจัยและพัฒนา (R&D);
• ค่าใช้จ่ายอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย

ค่าใช้จ่ายทั้งหมดเหล่านี้สามารถแบ่งออกเป็นสี่กลุ่ม:

1. วัสดุ (การจัดหาวัตถุดิบและวัสดุ เครื่องมือ ส่วนประกอบ งานและบริการจาก บุคคลที่สามและอื่น ๆ ที่ระบุไว้ในมาตรา 254 ของหลักจรรยาบรรณ)
2. สำหรับค่าจ้าง (เงินเดือน โบนัส เงินเพิ่ม เงินออม รายได้เฉลี่ย, ค่าตอบแทนและ การจ่ายเงินก้อน. ดูข้อ 255 ของหลักจรรยาบรรณสำหรับรายการค่าใช้จ่ายทั้งหมด)
3. ค่าเสื่อมราคา;
4. อื่นๆ (ภาษีและค่าธรรมเนียมที่ชำระ การรับรองและมาตรฐาน ความปลอดภัยจากอัคคีภัย การเดินทาง บริการด้านกฎหมายและให้คำปรึกษาจากบุคคลที่สาม เครื่องเขียน ไปรษณีย์ โทรศัพท์และอินเทอร์เน็ต และอื่นๆ จากมาตรา 264 ของรหัสภาษี)

หากคุณพิจารณาภาษีตามเกณฑ์คงค้าง ต้นทุนการผลิตและการขายจะแบ่งออกเป็นทางตรงและทางอ้อม (มาตรา 318 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ต้นทุนทางตรงคือต้นทุนที่บริษัทสร้างขึ้นสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์โดยตรงหรือการจัดหางานหรือบริการ ตัวอย่างเช่น ต้นทุนวัสดุ ค่าเสื่อมราคา ค่าจ้าง ต้นทุนทางอ้อมคือต้นทุนอื่นๆ ทั้งหมด บริษัทกำหนดรายการต้นทุนโดยตรงใน นโยบายการบัญชี. เพื่อให้เข้าใจว่าจำเป็นต้องทำการแจกแจงหรือไม่ แผนภาพด้านล่างจะช่วยได้

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการรวมถึงต้นทุนที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตและการขาย (มาตรา 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตัวอย่างเช่น ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นลบหรือเป็นบวก ค่าธรรมเนียมศาลและอนุญาโตตุลาการ ค่าปรับและบทลงโทษสำหรับการผิดสัญญา บริการธนาคาร ความสูญเสียที่ระบุจากปีก่อนหน้า และอื่นๆ

รูปที่ 1 จำเป็นต้องแบ่งค่าใช้จ่ายเป็นทางตรงและทางอ้อมสำหรับภาษีเงินได้

ขั้นตอนการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายและรายได้ในการกำหนดภาษีเงินได้นั้นควบคุมโดยมาตรา 271, 272 และ 273 แห่งรหัสภาษี ผู้เชี่ยวชาญของระบบ Glavbukh กล่าวว่าค่าใช้จ่ายใดปลอดภัยกว่าที่จะปล่อยให้เป็นค่าใช้จ่ายโดยตรง และสามารถนำมาประกอบกับค่าใช้จ่ายทางอ้อมได้

ภาษีและรอบระยะเวลาการรายงานภาษีเงินได้

ระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีเงินได้คือปีปฏิทิน (มาตรา 285 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้เชี่ยวชาญของระบบ Glavbukh บอกเกี่ยวกับกำหนดเวลาในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับปี 2020

ระยะเวลาการรายงานภาษีเงินได้ขึ้นอยู่กับวิธีการที่บริษัทรายงานและจ่ายเงินทดรองจ่าย มีสองตัวเลือก:

• การประกาศถูกส่งเป็นรายไตรมาส แต่จะมีการจ่ายล่วงหน้าเป็นรายไตรมาสหรือรายเดือนเนื่องจากเกินขีด จำกัด ของรายได้ ในกรณีนี้ การรายงานจะเป็น 1 ไตรมาส ครึ่งปี 9 เดือน
• การรายงานจะทำทุกเดือนและจ่ายทุกเดือน สำหรับองค์กรดังกล่าว รอบระยะเวลาการรายงานจะเป็นเดือน สอง สาม และอื่นๆ จนถึงสิ้นปีปัจจุบัน

เพื่อเน้นว่าบริษัทรายงานงวดภาษีใด จะมีบรรทัดพิเศษในการประกาศ มันมีรหัสดิจิทัล ตัวอย่างเช่น รหัส 31 ในการคืนภาษีเงินได้หมายความว่าบริษัทรายงานรอบระยะเวลาภาษีหกเดือน วิธีการร่างและยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ในปี 2020 ผู้เชี่ยวชาญจากระบบ Glavbukh กล่าว

รายการระยะเวลาภาษีทั้งหมดสำหรับการคืนภาษีเงินได้ในปี 2020 ได้รับการอนุมัติโดยเจ้าหน้าที่ในภาคผนวกที่ 2 ของคำสั่งได้รับการอนุมัติ คำสั่งของกรมสรรพากรหมายเลข ММВ-7-3/475 ลงวันที่ 23 กันยายน 2019

ตารางที่ 1. รหัสงวดภาษีสำหรับภาษีเงินได้

ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

ในการคำนวณจำนวนภาษีเงินได้ จำเป็นต้องกำหนดฐานภาษี ถือเป็นยอดรวมสะสมตั้งแต่ต้นปีสำหรับธุรกรรม ซึ่งภาษีคำนวณในอัตราร้อยละ 20 (มาตรา 7 มาตรา 274 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สูตรการคำนวณ:

ขั้นตอนนี้เป็นไปตามมาตรา 274 ของรหัสภาษีและมาตรา V ของขั้นตอนที่อนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service หมายเลข ММВ-7-3/475 ลงวันที่ 23 กันยายน 2019 ตัวอย่างการคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้สำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีในอัตราร้อยละ 20 ให้ดูที่เว็บไซต์ระบบ Glavbukh

ความสูญเสียต่อไปนี้ถูกนำมาพิจารณาในขั้นตอนพิเศษสำหรับการเก็บภาษี:

• จากการใช้สิทธิถึง ที่ดิน(มาตรา 264.1 แห่งรหัสภาษี);
• จากการขายทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา (ข้อ 3 ของข้อ 268 แห่งรหัสภาษี)
• จากการรับรู้สิทธิในการเรียกร้องหนี้ (มาตรา 279 แห่งรหัสภาษี)
• จากกิจกรรมของอุตสาหกรรมการบริการและฟาร์ม (มาตรา 275.1 แห่งรหัสภาษี)
• จากการใช้ทรัพย์สินที่โอนมาที่ การจัดการความไว้วางใจ(มาตรา 276 แห่งรหัสภาษี);
• จากการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์ (มาตรา 280 แห่งประมวลรัษฎากร)

สำหรับอัตราอื่นๆ จะกำหนดฐานภาษีเงินได้นิติบุคคลแยกต่างหาก นอกจากนี้ยังมีรายชื่อบริษัทที่มีคุณสมบัติในการกำหนดฐานภาษี ในหมู่พวกเขาคือ:

• ธนาคาร;
• บริษัท ประกันภัย;
• ไม่ใช่รัฐ กองทุนบำเหน็จบำนาญ;
• สหกรณ์ผู้บริโภคและบริษัทไมโครไฟแนนซ์
• ผู้เข้าร่วมในตลาดหลักทรัพย์

ในทางปฏิบัติ สถานการณ์อาจเกิดขึ้นเมื่ออัตราภาษีเปลี่ยนแปลงระหว่างรอบระยะเวลาภาษี ผู้เชี่ยวชาญของระบบ Glavbukh บอกเกี่ยวกับวิธีการคำนวณภาษีเงินได้โดยคำนึงถึงอัตราที่แตกต่างกัน

รูปที่ 2 ขั้นตอนการคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล

ขั้นตอนนี้เสนอโดย Federal Tax Service บนเว็บไซต์

อัตราภาษีเงินได้

หากต้องการทราบอัตราภาษีเงินได้ขั้นพื้นฐาน ให้ดูที่มาตรา 284 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร เป็น 20% ผู้เชี่ยวชาญของระบบ Glavbukh กล่าวเกี่ยวกับอัตราการจ่ายภาษีเงินได้ในปี 2020

นั่นคือเพื่อให้เข้าใจว่าภาษีเงินได้จะเป็นอย่างไร ให้คูณฐานภาษีด้วยอัตรา จำนวนเงินที่ได้จะต้องถูกโอนไปยังงบประมาณ นอกจากนี้ อัตราทั้งหมดยังแบ่งออกเป็น 2 ประเภท คือ

• 3% - ให้เครดิตกับงบประมาณของรัฐบาลกลาง
• 17% มอบให้กับงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของรัสเซีย

หน่วยงานระดับภูมิภาคของสหพันธรัฐรัสเซียมีสิทธิ์ลดอัตราภาษีสำหรับบริษัทบางประเภท แต่ไม่ต่ำกว่าขีดจำกัด 12.5% อัตราภาษีเงินได้ขึ้นอยู่กับประเภทของรายได้และสถานะขององค์กร อัตราใดที่ถูกต้องในภูมิภาคของคุณ - ดูตารางบนเว็บไซต์ Glavbukh System

เงื่อนไขการชำระภาษีเงินได้และเงินจ่ายล่วงหน้า

แม้ว่าระยะเวลาภาษีจะเป็นปี แต่ภาษีเงินได้ก็จ่ายเป็นรายเดือนหรือรายไตรมาส การชำระภาษีเงินได้ขึ้นอยู่กับสองปัจจัย:

• วิธีที่บริษัทคำนวณภาษี - ตามกำไรจริงที่ได้รับหรือคำนึงถึงกำไรสำหรับไตรมาสก่อนหน้า
• ทำกำไรได้เท่าไหร่ในสี่ไตรมาสก่อนหน้า

หากคุณพิจารณาภาษีจากกำไรจริง ให้ชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้าเป็นรายเดือนไม่เกินวันที่ 28 ของเดือนถัดจากวันที่รายงาน ผู้เชี่ยวชาญของระบบ Glavbukh บอกเกี่ยวกับวิธีการโอนภาษีเงินได้เป็นรายเดือนตามกำไรจริง

สำหรับผู้ที่มีรายได้ในช่วงสี่ไตรมาสก่อนหน้าเกินขีด จำกัด ที่กำหนดไว้ - 15 ล้านรูเบิล ในแต่ละไตรมาสมีขั้นตอนในการเสียภาษีเงินได้แยกต่างหาก พวกเขายังต้องจ่ายภาษีเงินได้เป็นรายเดือน นอกจากนี้ยังมีการคำนวณล่วงหน้าสำหรับไตรมาส แต่แบ่งออกเป็นสามจำนวน ปรากฎว่าองค์กรดังกล่าวจ่ายเงินทั้งรายไตรมาสและรายเดือน

หากคำนวณภาษีจากกำไรของงวดก่อนหน้า ภาษีจะจ่ายไตรมาสละครั้ง กำหนดเวลาชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้าไม่เกินวันที่ 28 ของเดือนถัดจากวันสิ้นรอบระยะเวลารายงาน ผู้เชี่ยวชาญของระบบ Glavbukh กล่าวเกี่ยวกับเรื่องนี้

ภาษีเงินได้เป็นหนึ่งใน ภาษีบังคับ OSNO สำหรับนิติบุคคล (รวมถึงนิติบุคคลต่างประเทศ) IPในทางกลับกัน ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (รายละเอียดเพิ่มเติม) ภาษีเงินได้ ภาษีของรัฐบาลกลางค่าซึ่งขึ้นอยู่โดยตรงกับ กิจกรรมทางการเงินองค์กร (ผลกำไร)

ใครได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้

ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้ดังต่อไปนี้

• องค์กรที่ใช้ระบบพิเศษ ระบบภาษี(USN, UTII, ESHN) เช่นเดียวกับผู้ที่เสียภาษีในธุรกิจการพนัน
• ผู้เข้าร่วมโครงการศูนย์นวัตกรรม Skolkovo
• องค์กรต่างประเทศและนานาชาติจำนวนหนึ่ง (ระบุไว้ในวรรค 4 ของข้อ 246 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• องค์กรที่ตรงตามเงื่อนไขบางประการ โดยที่รายได้ที่ได้รับจะต้องเป็นศูนย์ เช่น การดำเนินกิจกรรมด้านการศึกษาหรือการแพทย์ (รายการรายได้ที่สามารถใช้อัตรา 0% ได้กำหนดไว้ในมาตรา 284, 284.1, 284.3 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

วัตถุประสงค์ของภาษีเงินได้นิติบุคคล

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือกำไรขององค์กรที่ได้รับตามผลของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี)

บันทึก: กำไรคือส่วนต่างระหว่างรายได้ที่ได้รับและค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น

รายได้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเงินได้

• รายได้จากการขาย (รายได้จากการขายสินค้า งานและบริการ สิทธิในทรัพย์สิน)
• รายได้ที่มิใช่การดำเนินงาน (รายรับอื่นๆ ที่ไม่เกี่ยวข้องกับรายได้จากการขาย) รายการรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการทั้งหมดมีอยู่ใน Art 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

บันทึก: รายการรายได้ที่ไม่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีจะได้รับในศิลปะ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายการนี้ถูกปิดและหากไม่มีการระบุรายได้บางส่วนจะต้องนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษี

ค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเงินได้

• ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการ
• ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

ในทางกลับกันต้นทุนขายจะแบ่งออกเป็นทางตรงและทางอ้อม

ต้นทุนโดยตรงจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อมีการขายสินค้าในต้นทุนที่นำมาพิจารณา (ค่าเสื่อมราคา ค่าตอบแทนของพนักงานที่เกี่ยวข้องกับการผลิตสินค้า งานและบริการ ต้นทุนวัสดุ)

ต้นทุนทางอ้อมคิดเป็นงวดที่จัดทำขึ้น ซึ่งรวมถึงค่าใช้จ่ายอื่นๆ ทั้งหมด ยกเว้นค่าใช้จ่ายโดยตรงและที่ไม่ได้ดำเนินการ

บันทึก: รายการค่าใช้จ่ายที่ไม่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีจะได้รับในศิลปะ 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ปิดรายการที่ระบุค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้ไม่ว่าในกรณีใด ๆ ที่สามารถลดรายได้ขององค์กรได้

บันทึกในการที่จะรับรายจ่ายเป็นการลดหย่อนภาษีเงินได้นั้น จะต้องมีการจัดทำเอกสาร พิสูจน์หลักฐาน และมุ่งเป้าไปที่การสร้างรายได้ หากไม่เป็นไปตามเงื่อนไขอย่างน้อยหนึ่งข้อ การรับรู้ค่าใช้จ่ายขององค์กรจะถูกปฏิเสธ

บันทึก: บ่อยครั้งที่หน่วยงานภาษีตั้งคำถามถึงความถูกต้องของค่าใช้จ่ายที่ประกาศเนื่องจากผู้รับเหมาที่ไร้ยางอาย คุณสามารถอ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับการตรวจสอบคู่สัญญา

วิธีการบัญชีรายรับและรายจ่าย

ขั้นตอนการบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายในช่วงเวลาที่กำหนดถูกกำหนดโดยสองวิธี:

1. วิธีการคงค้าง. รายได้และค่าใช้จ่ายรับรู้ในช่วงเวลาที่เกิดขึ้นโดยไม่คำนึงถึงวันที่ชำระเงินและรับเงิน
2. วิธีเงินสด. รายได้และค่าใช้จ่ายรับรู้ในช่วงเวลาที่มีการจ่ายค่าใช้จ่ายหรือได้รับเงินทุน (ทรัพย์สิน สิทธิในทรัพย์สิน) องค์กรสามารถใช้วิธีนี้ได้ โดยที่สำหรับสี่ไตรมาสก่อนหน้า รายได้ไม่เกินหนึ่งล้านสำหรับแต่ละไตรมาส (ในจำนวน 4 ล้านรูเบิลสำหรับ 4 ไตรมาส)

บันทึก: องค์กรสามารถสมัครได้เพียงวิธีใดวิธีหนึ่ง ไม่อนุญาตให้ใช้วิธีการรวมกัน (เช่น วิธีหนึ่งสำหรับรายได้และอีกวิธีสำหรับค่าใช้จ่าย)

สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับวิธีการบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายสำหรับภาษีเงินได้ ดูศิลปะ 271-273 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล

ภาษีเงินได้นิติบุคคลคำนวณในรูปแบบต่อไปนี้:

ภาษีที่จ่ายตามงบประมาณ = ฐานภาษี x อัตราภาษี - เงินจ่ายล่วงหน้า - ภาษีขาย

ฐานภาษี

ฐานภาษีเงินได้ถูกกำหนดเป็นความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย (กำไร) หากค่าใช้จ่ายสูงกว่ารายได้ ฐานจะถูกรับรู้เท่ากับศูนย์ และภาษีไม่จ่ายตามงบประมาณ

บันทึก, กำไรคำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปี

บันทึก: ถ้ากำไรต้องเสียภาษี อัตราที่แตกต่างกันจากนั้นฐานภาษีจะคำนวณแยกต่างหากสำหรับแต่ละอัตรา

หากองค์กรมีขาดทุนที่จะยกมาก็ลดฐานภาษีลงด้วย

อัตราภาษี

อัตราฐาน - 20% . ภาษีที่จ่ายในอัตรานี้จะกระจายไปยังงบประมาณในสัดส่วนต่อไปนี้:

• 3% - เป็นงบประมาณของรัฐบาลกลาง
• 17% - เป็นงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย

อัตราภาษีพิเศษ

ตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้สิ้นปี

รายได้ที่ต้องเสียภาษีของ Romashka LLC สำหรับปี 2018 มีจำนวน 35 ล้านรูเบิล

ค่าใช้จ่ายที่นำมาลดรายได้มีจำนวน 15 ล้านรูเบิล

ฐานภาษีจะเป็น 20 ล้านรูเบิล(35 ล้านรูเบิล - 15 ล้านรูเบิล)

เสนอราคา - 20 % .

ภาษีที่คำนวณ ณ สิ้นปี 2561 จะเท่ากับ 4 ล้านรูเบิล(20 ล้านรูเบิล x 20%)

เงินจ่ายล่วงหน้าจ่ายสำหรับปีมีจำนวน 3 ล้านรูเบิล

ภาษีที่ต้องชำระตามงบประมาณจะเป็น 1 ล้านรูเบิล(4 ล้านรูเบิล - 3 ล้านรูเบิล) ซึ่ง:

• 30,000 ถู ไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง
• RUB 170,000 ตามงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีเงินได้ที่ต้องชำระ

รอบระยะเวลาการรายงานภาษีเงินได้คือ หนึ่งในสี่, ครึ่งปีและ 9 เดือน.

บันทึก: สำหรับองค์กรที่เลือกวิธีจ่ายเงินล่วงหน้าสำหรับกำไรจริง (รายเดือน) รอบระยะเวลารายงานคือ 1 เดือน สองเดือน เป็นต้น จนถึงสิ้นปี

ระยะเวลาภาษีเงินได้คือ ปีปฏิทิน.

องค์กรในระหว่างปีต้องชำระเงินล่วงหน้าเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานแต่ละรอบ (ขึ้นอยู่กับวิธีการจ่ายเงินล่วงหน้า)

เรียนรู้เพิ่มเติมเกี่ยวกับขั้นตอนการคำนวณ เงื่อนไข และวิธีการชำระเงินล่วงหน้า

การรายงานภาษีเงินได้นิติบุคคล

เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาการรายงานและภาษีแต่ละรอบ องค์กรต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษี

บันทึกซึ่งใช้มาตั้งแต่ปี 2560 แบบฟอร์มใหม่ การคืนภาษีเกี่ยวกับภาษีเงินได้

หากองค์กรจ่ายเงินล่วงหน้ารายไตรมาสของการประกาศก็ยื่น 4 ครั้ง(ตามผลประกอบการแต่ละไตรมาสประจำปี) เมื่อจ่ายเงินทดรองกำไรจริงต้องยื่นคำร้อง ปีละ 12 ครั้ง(ตั้งแต่มกราคมถึงพฤศจิกายนและสำหรับปี)

การประกาศตามผลของรอบระยะเวลารายงานจะถูกส่งไปยัง IFTS ไม่ช้ากว่า 28 วันนับแต่วันสิ้นรอบระยะเวลารายงาน ประกาศ ณ สิ้นปีไม่เกิน 28 มีนาคมปีหน้า.

บันทึก: คำชี้แจงถูกส่ง ณ สถานที่จดทะเบียนขององค์กรและ แยกย่อย. ผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดรายงาน ณ สถานที่จดทะเบียน

ผู้เสียภาษีเงินได้จะต้องเก็บทะเบียนภาษีและการบัญชีวิเคราะห์

หากในงวดภาษีผู้เสียภาษีไม่มีธุรกรรมภาษีเงินได้และไม่มีกระแสเงินสดในบัญชีการชำระเงินและโต๊ะเงินสดสามารถยื่นฟ้องได้

พนักงานของรัฐยังจ่ายภาษีเงินได้ วันนี้มีเพียงไม่กี่คนที่ประหลาดใจกับสิ่งนี้ กิจกรรมผู้ประกอบการองค์กรงบประมาณเป็นแหล่งเงินทุนเพิ่มเติม ดังนั้นเกือบทุกสถาบันงบประมาณ (มีข้อยกเว้นที่หายาก) จัดกิจกรรมที่สอดคล้องกับกฎของคำสั่งใหม่ว่า การบัญชีงบประมาณเรียกว่า "กิจกรรมสร้างรายได้" และถ้ามีรายได้ก็มีภาษีเงินได้ ในบทความนี้เราจะพิจารณาว่ารายได้ใดและอยู่ภายใต้เงื่อนไขใดบ้างเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

ก่อนคำนวณภาษีเงินได้ คุณต้องกำหนดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีด้วยภาษีนี้ มาตรา 247 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าเป้าหมายของการเก็บภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลคือกำไรที่ผู้เสียภาษีได้รับ ในทางกลับกัน กำไรสำหรับองค์กรของรัสเซียคือรายได้ที่ได้รับ ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น ซึ่งกำหนดตาม Ch. 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้น เป้าหมายของการเก็บภาษีคือผลต่างระหว่างรายได้ที่ได้รับและค่าใช้จ่าย และมูลค่าที่เป็นตัวเงินของส่วนต่างนี้จะรับรู้เป็นฐานภาษีตาม ภาษีนี้. มาตรา 274 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีรายชื่อผู้เสียภาษีที่มีการกำหนดฐานภาษีเฉพาะ รายการนี้ไม่รวมองค์กรด้านงบประมาณ

บทที่ 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแยกความแตกต่างระหว่างรายได้สองประเภท: รายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) และสิทธิในทรัพย์สินตลอดจนรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ นอกจากนี้ยังมีรายการรายได้แยกต่างหากที่ไม่ต้องเสียภาษี พิจารณารายได้ประเภทนี้

รายได้จากการขาย

รายได้จากการขายรับรู้เป็นเงินได้จากการขายสินค้า งาน บริการ ทั้งจากการผลิตเองและที่ได้มาด้านข้าง ตลอดจนรายได้จากการขายสิทธิในทรัพย์สิน โดยที่ รหัสภาษีมีคำจำกัดความของสินค้า งาน บริการ ( ศิลปะ. 38 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย).

สินค้าโภคภัณฑ์ ทรัพย์สินใด ๆ ที่ขายหรือตั้งใจขายได้รับการยอมรับ เพื่อควบคุมความสัมพันธ์ที่เกี่ยวข้องกับการจัดเก็บภาษีศุลกากร สินค้ารวมถึงทรัพย์สินอื่น ๆ ตามที่กำหนดไว้ในประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย

งาน เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษี กิจกรรมได้รับการยอมรับ ผลลัพธ์ที่มีการแสดงออกที่เป็นรูปธรรมและสามารถนำไปใช้เพื่อตอบสนองความต้องการขององค์กรและ/หรือบุคคล

บริการ เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษี กิจกรรมได้รับการยอมรับ ผลลัพธ์ที่ไม่มีการแสดงออกที่เป็นสาระสำคัญ รับรู้และบริโภคในกระบวนการดำเนินกิจกรรมนี้

บันทึก: ในคำสั่งที่ 25n คำว่า "สินค้า" จะไม่เกิดขึ้น นอกจากนี้ชื่อของ บัญชี 401 01 130"รายได้จากการขายของตามท้องตลาด ผลงาน การบริการ" ปัจจุบันเรียกว่า "รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป ผลงาน การบริการ" ดังนั้นจึงสามารถสันนิษฐานได้ว่าสมาชิกสภานิติบัญญัติไม่รวมความเป็นไปได้ในการทำธุรกรรมกับสินค้าสำหรับองค์กรงบประมาณ อย่างไรก็ตาม ในความคิดของฉัน เพื่อวัตถุประสงค์ในการสมัคร ช. 25 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสินค้าสามารถรับรู้ได้ ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปสถาบันงบประมาณหากมีวัตถุประสงค์เพื่อดำเนินการ

ในการกำหนดรายได้จำนวนภาษีที่นำเสนอแก่ผู้ซื้อสินค้างานบริการและสิทธิในทรัพย์สินจะไม่รวมอยู่ในค่าดังกล่าว ดังนั้น หากกิจกรรมการสร้างรายได้ของสถาบันต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้นใน รายได้ที่ต้องเสียภาษีไม่จำเป็นต้องรวมภาษีดังกล่าว

ดังนั้นรายได้จากการขายคือรายได้จากการขายสินค้า งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน และแท้จริงแล้วมันหมายความว่าอย่างไร การนำไปใช้ ?

ดังนั้น การขายจึงเป็นการโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้า งาน หรือการให้บริการทั้งแบบขอคืนเงินได้และไม่สามารถคืนเงินได้

ยังไง รายได้ถูกกำหนด ? ประการแรก พิจารณาจากใบเสร็จรับเงินทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินค่าสินค้าที่ขาย งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน ทั้งในแบบเงินสดและแบบในรูป ประการที่สอง จะรับรู้ตามเกณฑ์คงค้างหรือเป็นเงินสด ซึ่งต้องได้รับการอนุมัติในนโยบายการบัญชีขององค์กร

เมื่อใช้วิธีการคงค้าง รายได้จะรับรู้ในงวดที่เกิดขึ้นโดยไม่คำนึงถึงการรับเงินสดจริง ภายใต้วิธีการบัญชีเงินสด วันที่รับรายได้คือวันที่ได้รับเงินในบัญชีธนาคารหรือที่โต๊ะเงินสด

รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ

รายได้ที่นำมาพิจารณาในการกำหนดกำไรยังรวมถึงรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการซึ่งกำหนดในลักษณะที่กำหนดโดย ศิลปะ. 250 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. รายการรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการค่อนข้างกว้างขวาง สำหรับองค์กรงบประมาณสามารถระบุรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการดังต่อไปนี้:

1. ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวก (ลบ) ซึ่งเกิดขึ้นจากการเบี่ยงเบนของอัตราการขาย (การซื้อ) ของสกุลเงินต่างประเทศจากอัตราอย่างเป็นทางการที่กำหนดโดยธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่โอนกรรมสิทธิ์ สกุลเงินต่างประเทศ.

2. รับรู้โดยลูกหนี้หรือลูกหนี้ที่ชำระโดยลูกหนี้ตามคำตัดสินของศาลที่มีผลใช้บังคับ ค่าปรับ บทลงโทษ และ (หรือ) บทลงโทษอื่น ๆ สำหรับการละเมิดภาระผูกพันตามสัญญาตลอดจนจำนวนเงินค่าชดเชยสำหรับการสูญเสียหรือความเสียหาย .

3. รายได้จากการเช่าทรัพย์สิน (เช่าช่วง) หากไม่ได้กำหนดโดยผู้เสียภาษีในลักษณะที่กำหนด ศิลปะ. 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกล่าวคือไม่เกี่ยวข้องกับรายได้จากการขาย

4. รายได้จากการให้สิทธิ์ในผลของกิจกรรมทางปัญญาและวิธีการของปัจเจกบุคคล (โดยเฉพาะ สิทธิที่เกิดจากสิทธิบัตรการประดิษฐ์ การออกแบบอุตสาหกรรม และทรัพย์สินทางปัญญาประเภทอื่นๆ) หากรายได้ดังกล่าวไม่เกี่ยวข้องกับรายได้ จากการขายก็ใช่ครับ ถ้ากิจกรรมประเภทนี้ไม่ใช่กิจกรรมหลักสำหรับสถาบัน

5. ดอกเบี้ยที่ได้รับจากเงินกู้ สินเชื่อ บัญชีธนาคาร สัญญาเงินฝากธนาคาร ตลอดจนหลักทรัพย์และภาระหนี้อื่น ๆ

6. จำนวนเงินสำรองที่คืนซึ่งเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับการก่อตัวของซึ่งได้รับการยอมรับเป็นค่าใช้จ่ายในลักษณะและตามเงื่อนไขที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

7. ทรัพย์สิน (งานบริการ) ได้รับฟรีหรือสิทธิในทรัพย์สินยกเว้นกรณีที่ระบุไว้ใน ศิลปะ. 251 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

การประเมินรายได้ในกรณีที่ได้รับทรัพย์สิน (งานบริการ) โดยพิจารณาจากราคาตลาดที่กำหนดโดยคำนึงถึงบทบัญญัติ ศิลปะ. 40 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแต่ไม่น้อยกว่ามูลค่าคงเหลือที่กำหนดไว้ - สำหรับทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาและไม่น้อยกว่าต้นทุนการผลิต (การได้มา) - สำหรับทรัพย์สินอื่น (งานที่ทำ การให้บริการ) ข้อมูลเกี่ยวกับราคาจะต้องได้รับการยืนยันจากผู้เสียภาษี - ผู้รับทรัพย์สิน (งานบริการ) ที่จัดทำเป็นเอกสารหรือโดยการประเมินที่เป็นอิสระ

บันทึก: ที่นี่ หน่วยงานทางการเงินรวมรายได้จากการใช้ทรัพย์สินโดยเปล่าประโยชน์ ใช่ใน จดหมายเลขที่ 03-03-04/1/359กระทรวงการคลังระบุว่าเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีจากกำไร การรับทรัพย์สินเพื่อการใช้โดยเปล่าประโยชน์ควรถือเป็นการรับสิทธิ์ในทรัพย์สินโดยเปล่าประโยชน์ ในขณะเดียวกัน การจัดหาทรัพย์สินเพื่อการใช้โดยเปล่าประโยชน์ของผู้ให้กู้ผู้เสียภาษีอากรไม่ได้นำไปสู่การสร้างรายได้ รายได้ในรูปของสิทธิในทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายจะรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการของผู้กู้ เป็นที่น่าสังเกตว่า ฝ่ายตุลาการ จดหมายข้อมูลรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 22 ธันวาคม 2548 ฉบับที่ 98 “ในแนวปฏิบัติในการอนุญาต ศาลอนุญาโตตุลาการกรณีที่เกี่ยวข้องกับการใช้บทบัญญัติบางประการของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ไม่รวมถึงการใช้ทรัพย์สินฟรีเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษีหากเจ้าของทรัพย์สินของสถาบันมอบให้แก่สถาบัน ในกรณีนี้ ศาลตีความว่าการใช้ทรัพย์สินโดยเปล่าประโยชน์เป็นการออม ไม่ใช่รายได้

8. รายได้ของปีก่อนหน้าเปิดเผยในรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี)

9. ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวกที่เกิดขึ้นจากการตีราคาทรัพย์สินใหม่ในรูปแบบของค่าเงิน (ยกเว้นหลักทรัพย์ที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศ) และค่าสินไหมทดแทน (หนี้สิน) มูลค่าที่แสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศรวมถึงบัญชีสกุลเงินต่างประเทศ ในธนาคารดำเนินการเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงอัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการของสกุลเงินต่างประเทศกับรูเบิลของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งจัดตั้งขึ้นโดยธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวกรับรู้เป็นความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เกิดขึ้นเมื่อทรัพย์สินถูกตีราคาใหม่ในรูปของค่าสกุลเงิน (ยกเว้นหลักทรัพย์ที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศ) และค่าสินไหมทดแทนที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศหรือเมื่อหนี้สินที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศถูกคิดค่าเสื่อมราคา

10. จำนวนส่วนต่างหากจำนวนภาระผูกพันและการเรียกร้องที่เกิดขึ้นคำนวณจากอัตราแลกเปลี่ยนของหน่วยเงินทั่วไปที่กำหนดโดยข้อตกลงของคู่สัญญาในวันที่ขาย (ผ่านรายการ) ของสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สิน ไม่สอดคล้องกับจำนวนเงินที่ได้รับจริง (จ่าย) เป็นรูเบิล

11. ค่าวัสดุหรือทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ได้รับระหว่างการรื้อถอนหรือรื้อถอนในระหว่างการชำระบัญชีของสินทรัพย์ถาวรที่ถูกรื้อถอน (ยกเว้นกรณีของการทำลายที่กำหนดโดยมาตรา 5 ของอนุสัญญาห้ามการพัฒนา การผลิต การจัดเก็บและการใช้ ของอาวุธเคมีและการทำลายล้างและส่วนที่ 5 ของภาคผนวกตามอนุสัญญาที่ระบุ)

12. รายได้จากทรัพย์สินที่ไม่ได้นำไปใช้ตามวัตถุประสงค์ รวมทั้งเงินทุน งาน บริการที่ได้รับจากกิจกรรมการกุศล (ในรูปของการช่วยเหลือด้านการกุศล การบริจาค) รายได้เป้าหมาย การจัดหาเงินทุนเป้าหมายยกเว้นกองทุนงบประมาณ สำหรับกองทุนงบประมาณที่ใช้เพื่อวัตถุประสงค์อื่นนอกเหนือจากวัตถุประสงค์จะใช้บรรทัดฐานของกฎหมายงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย

13. บัญชีที่สามารถจ่ายได้(ภาระผูกพันต่อเจ้าหนี้) ตัดจำหน่ายเนื่องจากสิ้นอายุขัย ระยะเวลาจำกัดหรือด้วยเหตุผลอื่น

14. ต้นทุนของสินค้าคงเหลือส่วนเกินและทรัพย์สินอื่นที่ระบุเป็นผลจากสินค้าคงคลัง

รายได้ที่ไม่นำมาพิจารณาในการกำหนดฐานภาษี

ประการแรก องค์กรงบประมาณมีคำถาม: จะรวมไว้ในกองทุนรายได้ที่ต้องเสียภาษีจากงบประมาณหรือไม่ นั่นคือ กองทุนที่ได้รับเป็นส่วนหนึ่งของประมาณการรายได้และรายจ่าย คำตอบอยู่ใน หน้า 14 หน้า 1 ศิลปะ 251 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ดังนั้นตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรายได้ทั้งหมดที่ได้รับจากองค์กรจะไม่ถูกนำมาพิจารณาในการพิจารณาผลกำไร รายการรายได้ที่อาจไม่รวมใน ฐานภาษีภาษีเงินได้ที่มีอยู่ใน ศิลปะ. 251 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. ให้เราจองทันทีว่ารายการนี้ปิดแล้วและในทางกลับกันก็หมายความว่ารายได้ทั้งหมด ไม่มีชื่อ ในบทความนี้ควรคำนึงถึงเมื่อกำหนดฐานภาษี

เนื่องจากรายการรายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษีมีขนาดค่อนข้างใหญ่ เราจะเน้นเฉพาะรายได้ที่อาจเกี่ยวข้องกับกิจกรรมของสถาบันงบประมาณ ได้แก่

- การจัดหาเงินทุนเพื่อวัตถุประสงค์พิเศษ
- ใบเสร็จรับเงินเป้าหมาย
– รายได้อื่นที่ไม่ได้นำมาพิจารณาในการกำหนดฐานภาษี

การเงินเฉพาะกิจ

กองทุนใดที่อยู่ในการจัดหาเงินทุนเป้าหมาย จัดตั้งขึ้น หน้า 14 หน้า 1 ศิลปะ 251 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. ข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการรวมการจัดหาเงินเป้าหมายในรายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษีเป็นการบัญชีแยกต่างหากของรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ที่ได้รับ (ผลิต) ภายในกรอบของการจัดหาเงินทุนดังกล่าว ในกรณีที่ไม่มีการบัญชีแยกต่างหาก กองทุนเหล่านี้ต้องเสียภาษีตั้งแต่ได้รับเงิน หากไม่ได้ใช้เงินเหล่านี้ในช่วงระยะเวลาภาษีหรือไม่ได้ใช้ตามวัตถุประสงค์ก็จะใช้บรรทัดฐานของกฎหมายงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย

การจัดหาเงินทุนที่เป็นเป้าหมายรวมถึงทรัพย์สินที่องค์กรได้รับและใช้เพื่อวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้ โดยพิจารณาจากแหล่งที่มาของเงินทุน (องค์กรหรือบุคคล) หรือกฎหมายของรัฐบาลกลาง นอกจากกองทุนงบประมาณทุกระดับแล้ว กองทุนนอกงบประมาณของรัฐที่จัดสรรให้กับสถาบันงบประมาณตามการประมาณการของรายได้และค่าใช้จ่ายแล้ว วิธีการจัดหาเงินทุนตามเป้าหมาย ได้แก่

1. เงินช่วยเหลือ รัสเซียให้บริการบนพื้นฐานฟรีและเพิกถอนไม่ได้ บุคคล, องค์กรไม่แสวงหากำไร ตลอดจนต่างประเทศและ องค์กรระหว่างประเทศและสมาคมตามรายชื่อขององค์กรดังกล่าวซึ่งได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการดำเนินการตามโปรแกรมเฉพาะด้านการศึกษา ศิลปะ วัฒนธรรม สาธารณสุข การคุ้มครอง สิ่งแวดล้อม, การคุ้มครองสิทธิและเสรีภาพของมนุษย์และพลเมือง, ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย, การบริการสังคมสำหรับคนยากจนและสังคม หมวดหมู่ที่ไม่มีการป้องกันพลเมืองเช่นเดียวกับการดำเนินการวิจัยทางวิทยาศาสตร์เฉพาะเกี่ยวกับข้อกำหนดที่กำหนดโดยผู้มอบสิทธิ์โดยต้องส่งรายงานเกี่ยวกับการใช้เงินช่วยเหลือตามเป้าหมายไปยังผู้ให้สิทธิ์ หากกองทุนที่จัดสรรไปพร้อม ๆ กันตรงตามเกณฑ์ทั้งหมดข้างต้น ก็สามารถถือเป็นเงินช่วยเหลือได้

2. การลงทุนเพื่อจัดการแข่งขันการลงทุน (ประมูล) ในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

3. การลงทุน นักลงทุนต่างชาติเพื่อเป็นเงินทุนในการลงทุนเพื่อการผลิต ทั้งนี้ ให้ใช้ภายในหนึ่งปีปฏิทินนับแต่วันที่ได้รับ

4. กองทุนของผู้ถือหุ้นและนักลงทุนสะสมในบัญชีขององค์กรพัฒนา

5. เงินที่ได้รับจาก กองทุนรัสเซียการวิจัยขั้นพื้นฐาน, กองทุนเพื่อการพัฒนาเทคโนโลยีของรัสเซีย, มูลนิธิวิทยาศาสตร์เพื่อมนุษยธรรมของรัสเซีย, กองทุนเพื่อความช่วยเหลือเพื่อการพัฒนาวิสาหกิจรูปแบบขนาดเล็กในทรงกลมวิทยาศาสตร์และเทคนิค, กองทุนรัฐบาลกลางนวัตกรรมการผลิต

6. เงินที่ได้รับสำหรับการจัดตั้งกองทุนรัสเซียเพื่อการพัฒนาเทคโนโลยีตลอดจนกองทุนรายภาคและระหว่างภาคส่วนอื่น ๆ สำหรับการจัดหาเงินทุนงานวิจัยและพัฒนาซึ่งจดทะเบียนในลักษณะที่กำหนด กฎหมายของรัฐบาลกลาง"นโยบายวิทยาศาสตร์และวิทยาศาสตร์และเทคโนโลยีของรัฐ".

7. เงินที่ได้รับ องค์กรทางการแพทย์ดำเนินกิจกรรมทางการแพทย์ในระบบประกันสุขภาพภาคบังคับสำหรับข้อกำหนด บริการทางการแพทย์แก่ผู้เอาประกันภัยจากบริษัทประกันภัยที่บังคับใช้ ประกันสุขภาพบุคคลเหล่านี้

ใบเสร็จรับเงินเป้าหมาย

บทที่ 25 "ภาษีเงินได้นิติบุคคล" ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังมีคำจำกัดความของรายได้ที่จัดสรรไว้ ตาม วรรค 2 ของศิลปะ 251 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งรวมถึงรายได้เป้าหมายจากงบประมาณไปยังผู้รับงบประมาณและรายได้เป้าหมายสำหรับการบำรุงรักษาองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรและการดำเนินกิจกรรมตามกฎหมายของพวกเขาได้รับฟรีจากองค์กรอื่น ๆ และ (หรือ) บุคคลและใช้ ผู้รับที่ระบุโดยได้รับการแต่งตั้ง. การบัญชีรายรับ (รายจ่าย) ที่ได้รับ (ผลิต) ภายในกรอบรายได้เป้าหมายควรแยกจากกันด้วย

รายชื่อรายได้เป้าหมายสำหรับการบำรุงรักษาองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรและกิจกรรมตามกฎหมาย กฎหมายภาษีอากรถูก จำกัด. ในที่นี้จะเป็นประโยชน์หากระลึกว่าสถาบันงบประมาณถูกจัดประเภทเป็นองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรตาม ศิลปะ. 9 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลาง 01.12.96 ฉบับที่ 7-FZ "ในองค์กรที่ไม่ใช่เชิงพาณิชย์". ดังนั้นรายการ ( หน้า 1 - 12 น. 2 ศิลปะ 251 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ซึ่งกำหนดประเภทของรายได้เป้าหมายสำหรับการบำรุงรักษาองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรและกิจกรรมทางกฎหมายขององค์กรนั้น มีผลกับองค์กรงบประมาณด้วย

อย่างไรก็ตาม รายได้บางประเภทไม่เกี่ยวข้องกับพวกเขา ในรายการนี้ เป็นไปได้ที่จะแยกรายรับที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของสถาบันงบประมาณ:

1. การบริจาคที่ได้รับการยอมรับตามประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย การโอนทรัพย์สินฟรีสามารถทำได้โดยการบริจาคหรือการบริจาค เฉพาะการบริจาคเท่านั้นที่ได้รับการยกเว้นภาษี ดังนั้นแนวคิดเหล่านี้จึงควรมีความโดดเด่น ตาม ศิลปะ. 572 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียภายใต้ข้อตกลงการบริจาค ฝ่ายหนึ่ง (ผู้บริจาค) จะโอนหรือรับภาระในการโอนทรัพย์สินหรือทรัพย์สินให้อีกฝ่ายหนึ่ง (ผู้ได้รับเงิน) เข้าเป็นเจ้าของโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย การบริจาคคือการบริจาคสิ่งของหรือสิทธิเพื่อประโยชน์โดยทั่วไป ( วรรค 1 ของศิลปะ 582 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย). สามารถบริจาคให้กับประชาชน การแพทย์ สถาบันการศึกษา สถาบันคุ้มครองทางสังคมและสถาบันอื่นที่คล้ายคลึงกัน สถาบันการกุศล วิทยาศาสตร์และการศึกษา มูลนิธิ พิพิธภัณฑ์และสถาบันวัฒนธรรมอื่น ๆ องค์กรสาธารณะและศาสนาตลอดจนรัฐและหัวข้ออื่น ๆ กฎหมายแพ่ง

สถาบันที่รับบริจาคต้องเก็บบันทึกการทำธุรกรรมทั้งหมดในการใช้ทรัพย์สินดังกล่าวแยกจากกัน นักบัญชีควรใส่ใจ เอกสารรับบริจาค เพื่อหลีกเลี่ยงข้อเรียกร้องจากหน่วยงานด้านภาษี ข้อตกลงการบริจาคจึงถูกร่างขึ้นเป็นลายลักษณ์อักษร ตามที่กฎหมายแพ่งกำหนด ตาม น. 2, 3 อาร์ท. 574 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียข้อตกลงการบริจาค สังหาริมทรัพย์ต้องเป็นลายลักษณ์อักษรเมื่อ:

- ผู้บริจาคคือ นิติบุคคลและมูลค่าของกำนัลเกินห้าตามกฎหมาย ขนาดขั้นต่ำค่าจ้าง;

- สัญญามีสัญญาการบริจาคในอนาคต

ข้อตกลงการบริจาค อสังหาริมทรัพย์ขึ้นอยู่กับการลงทะเบียนของรัฐ

ตามระเบียบ กฎหมายแพ่งเมื่อบริจาคทรัพย์สินให้กับนิติบุคคลผู้บริจาคอาจ แต่ไม่จำเป็นต้องระบุทิศทางการใช้ทรัพย์สิน ( วรรค 3 ของศิลปะ 582 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย). อย่างไรก็ตาม เนื่องจากทรัพย์สินที่ใช้ในทางที่ผิดนั้นต้องเสียภาษี สัญญาควรระบุวัตถุประสงค์ของการใช้ สถาบันที่ได้รับทรัพย์สินอาจจัดทำรายงานเกี่ยวกับการใช้งานตามวัตถุประสงค์ หากทรัพย์สินที่บริจาคไม่สามารถนำมาใช้ตามวัตถุประสงค์ที่กำหนดได้ ด้วยความยินยอมของผู้บริจาคก็สามารถนำมาใช้เพื่อวัตถุประสงค์อื่นได้

บันทึก: ไม่ถือว่าเป็นการบริจาคเงินหากอยู่ใน คำสั่งจ่ายเงินมีคำว่า "ความช่วยเหลือทางการเงิน" "ความช่วยเหลือด้านวัสดุ" "การสนับสนุน" หรือ "ความช่วยเหลือเพื่อการกุศล" ตาม กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 108-FZ วันที่ 18 กรกฎาคม 2538 "ในการโฆษณา"การสนับสนุนถือเป็นการชำระเงินสำหรับการโฆษณา กล่าวคือ ไม่เสียค่าใช้จ่าย

ในใบสั่งชำระเงินและเอกสารอื่นๆ จะไม่มีการจัดสรรจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม และไม่จำเป็นต้องออกใบแจ้งหนี้สำหรับทรัพย์สินที่บริจาค

2. เป้าหมายการรับเงินสำหรับการจัดตั้งกองทุนรัสเซียเพื่อการพัฒนาเทคโนโลยีตลอดจนกองทุนระดับภาคและระหว่างภาคส่วนอื่น ๆ สำหรับการจัดหาเงินทุนงานวิจัยและพัฒนาซึ่งจดทะเบียนในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง "วิทยาศาสตร์และนโยบายวิทยาศาสตร์และเทคนิคของรัฐ"

3. จำนวนเงินทุนจาก งบประมาณของรัฐบาลกลาง, งบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย, งบประมาณท้องถิ่น, งบประมาณของกองทุนที่ไม่ใช่งบประมาณของรัฐที่จัดสรรสำหรับการดำเนินกิจกรรมตามกฎหมายขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร ( หน้า 3 หน้า 2 ศิลปะ 251 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย).

รายได้อื่นที่ไม่ได้นำมาพิจารณาในการกำหนดฐานภาษี

นอกเหนือจากรายได้เป้าหมายและการจัดหาเงินทุนตามรายการที่ระบุไว้แล้ว รายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษียังรวมถึง:

1. จำนวนเงินทดรอง (รวมถึงในรูปแบบของทรัพย์สิน สิทธิในทรัพย์สิน งานหรือบริการ) ที่ได้รับจากสถาบันที่กำหนดรายได้และค่าใช้จ่ายตามเกณฑ์คงค้าง

บันทึก: หากสถาบันคำนึงถึงรายได้จากกิจกรรมผู้ประกอบการเป็นเงินสดและจำนวนรายได้โดยเฉลี่ยสำหรับสี่ไตรมาสก่อนหน้าไม่เกินหนึ่งล้านรูเบิลสำหรับแต่ละไตรมาสจะต้องรวมจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าที่ได้รับในการคำนวณ ของกำไรทางภาษี ( ศิลปะ. 271 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย).

2. ทรัพย์สิน สิทธิในทรัพย์สินที่ได้รับในรูปแบบของการจำนำ

3. ความช่วยเหลือฟรี ( เงินสดทรัพย์สินอื่น ๆ ) ได้รับตามกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 04.05.99 หมายเลข 95-FZ "ในความช่วยเหลือ (ความช่วยเหลือ) ของสหพันธรัฐรัสเซียและการแนะนำการแก้ไขและเพิ่มเติมกฎหมายบางอย่างของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและ ในการจัดตั้งผลประโยชน์สำหรับการชำระเงินให้กับกองทุนที่ไม่ใช่งบประมาณของรัฐที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการช่วยเหลือฟรี (ความช่วยเหลือ) ของสหพันธรัฐรัสเซีย " ในเวลาเดียวกัน ควรระลึกไว้เสมอว่าความช่วยเหลือที่ให้เปล่ารวมถึงความช่วยเหลือด้านมนุษยธรรมหรือทางเทคนิคโดยไม่มีค่าใช้จ่ายจากต่างประเทศ จากหน่วยงานของรัฐบาลกลางหรือเทศบาล สถาบันระหว่างประเทศและต่างประเทศ หรือองค์กรไม่แสวงหาผลกำไร ตลอดจนบุคคล โดยมีเงื่อนไขว่า กองทุนที่ระบุ ( ความช่วยเหลือด้านมนุษยธรรม) มีเอกสารยืนยันว่าเป็นของความช่วยเหลือด้านมนุษยธรรมหรือด้านเทคนิค

4. ทรัพย์สินที่ได้รับ สถาบันงบประมาณโดยการตัดสินใจของผู้บริหารระดับสูงทุกระดับ

5. ทรัพย์สิน (รวมถึงเงินสด) ที่ได้รับภายใต้ข้อตกลงค่านายหน้า หน่วยงาน หรือข้อตกลงอื่นที่คล้ายคลึงกันที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการ ยกเว้นค่านายหน้า หน่วยงาน หรือค่าตอบแทนอื่นๆ

6. จำนวนเครดิตหรือเงินกู้ (กองทุนหรือทรัพย์สินอื่นที่คล้ายคลึงกัน) โดยไม่คำนึงถึงรูปแบบการกู้ยืม รวมถึงหลักทรัพย์สำหรับภาระหนี้ ตลอดจนกองทุนหรือทรัพย์สินอื่นที่ได้รับเพื่อชำระคืนเงินกู้ดังกล่าว ที่นี่ฉันต้องการดึงดูดความสนใจของนักบัญชีเกี่ยวกับความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจกับผู้ให้กู้ จำนวนเงินกู้ยืมที่ได้รับจากคู่สัญญาซึ่งได้ทำสัญญาการให้บริการหรือบันทึกบัญชีลูกหนี้อาจมีคุณสมบัติโดยหน่วยงานด้านภาษีเป็นจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าหรือรายได้ที่ได้รับ

7. จำนวนดอกเบี้ยที่ได้รับจากงบประมาณ (กองทุนนอกงบประมาณ) สำหรับการละเมิดกำหนดเวลาสำหรับการคืนภาษีหรือค่าธรรมเนียมที่ชำระเกินโดยหน่วยงานด้านภาษี

9. จำนวนเงินที่ถูกตัดออกและ (หรือ) ลดลงเป็นอย่างอื่นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียหรือโดยการตัดสินใจของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับบัญชีของผู้เสียภาษีที่ต้องชำระสำหรับการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมให้กับงบประมาณในระดับต่างๆ

10. ทรัพย์สินที่ได้รับฟรีจากสถาบันการศึกษาของรัฐและเทศบาลตลอดจนสถาบันการศึกษาที่ไม่ใช่ของรัฐที่มีใบอนุญาตให้มีสิทธิในการดำเนินกิจกรรมการศึกษาหากใช้ในกิจกรรมทางกฎหมาย

11. สินทรัพย์ถาวรที่ได้รับจากองค์กรที่เป็นส่วนหนึ่งของโครงสร้างของ Russian Defense Sports and Technical Organization (ROSTO) (เมื่อมีการโอนย้ายระหว่างสององค์กรขึ้นไปที่เป็นส่วนหนึ่งของโครงสร้าง ROSTO) ใช้ตามกฎหมายของ สหพันธรัฐรัสเซียเพื่อฝึกอบรมพลเมืองตามความเชี่ยวชาญด้านการขึ้นทะเบียนทหาร, การศึกษาเยาวชนด้านการทหาร, การพัฒนาด้านการบิน, กีฬาทางเทคนิคและทางทหาร

12. จำนวนผลต่างที่เป็นบวกที่ได้จากการประเมินมูลค่าหลักทรัพย์ใหม่ตามมูลค่าตลาด

13. ทรัพย์สิน (งานบริการ) ที่ได้รับโดยองค์กรทางการแพทย์ที่ดำเนินกิจกรรมทางการแพทย์ภายใต้กรอบของการประกันสุขภาพภาคบังคับจากองค์กรประกันที่ดำเนินการประกันสุขภาพภาคบังคับโดยใช้เงินสำรองสำหรับมาตรการป้องกันทางการเงินใช้ในลักษณะที่กำหนด

14. เงินลงทุนในรูปแบบของการปรับปรุงแยกออกไม่ได้กับทรัพย์สินที่เช่าโดยผู้เช่า

บทบรรณาธิการ. ในฉบับถัดไปของวารสาร "องค์กรงบประมาณ: การบัญชีและการจัดเก็บภาษี" ผู้อ่านจะได้รับส่วนที่สองของบทความโดย L. Salina "ค่าใช้จ่ายในการคำนวณภาษีเงินได้"

คำแนะนำสำหรับการบัญชีงบประมาณได้รับการอนุมัติ คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 10.02.06 ฉบับที่ 25n (ต่อไปนี้ - คำสั่งที่ 25n)

จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 03-03-04/1/359 ลงวันที่ 19 เมษายน 2549 "ในขั้นตอนการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลเมื่อได้รับทรัพย์สินเพื่อใช้ฟรี"