ขอให้เป็นวันที่ดี! ฉันดีใจที่คุณยังคงเยี่ยมชมไซต์ของฉันสำหรับมือใหม่ในธุรกิจ และวันนี้ฉันต้องการเปิดเผยอีกหัวข้อหนึ่งคือ “ วิธีคำนวณภาษี UTII สำหรับ”.

ในการคำนวณ UTII สำหรับการจัดเลี้ยงสาธารณะอย่างถูกต้อง คุณต้องใช้

สูตรเท่ากับ: UTII = DB * FP * K1 * K2 * 15%

ลองพิจารณาการจัดเลี้ยงสาธารณะ 2 ประเภทพร้อมตัวอย่าง:

• กิจกรรมด้านจัดเลี้ยงพร้อมห้องรับรองแขก
• กิจกรรมในด้านการจัดเลี้ยงโดยไม่มีห้องบริการ

จัดเลี้ยงพร้อมห้องบริการ

ตามที่คุณอาจเข้าใจจากชื่อแล้ว เหล่านี้เป็นสถานประกอบการจัดเลี้ยงซึ่งมีห้องบริการสำหรับผู้มาเยี่ยม

ได้แก่ ร้านกาแฟ โรงอาหาร บาร์ ร้านอาหาร บิสโทร ฯลฯ

ตอนนี้เราจะคำนวณภาษี UTII สำหรับ CABINET พร้อมห้องโถง:

UTII = DB * FP * K1 * K2 * 15% โดยในกรณีของเรา:

DB สำหรับกิจกรรม ในด้านการจัดเลี้ยงพร้อมห้องบริการสำหรับผู้มาเยี่ยมชม, ขนาดของมันคือ 1,000 รูเบิล ต่อ ตร.ม.;

FP - ตัวบ่งชี้ทางกายภาพสำหรับการจัดเลี้ยงที่มีชั้นซื้อขายเท่ากับ = พื้นที่ของห้องบริการลูกค้า

ขนาดเท่ากันสำหรับกิจกรรมทุกประเภทและในปี 2558 เท่ากับ 1.798

K2 คือค่าสัมประสิทธิ์การไล่ลมสำหรับกิจกรรมบางประเภทและในภูมิภาคเฉพาะ ต้องดูขนาดของมันบนเว็บไซต์ของการบริหารเมืองที่คุณมีส่วนร่วมในกิจกรรม ค่าสูงสุด = 1 และกำลังลดลง

ตัวอย่างการคำนวณการจัดเลี้ยงด้วยห้องโถง

ฉันจะไม่เบี่ยงเบนจากประเพณีของฉันและจะคำนวณภาษี UTII สำหรับเมืองที่ฉันอาศัยอยู่

ตัวอย่างเช่น ผู้ประกอบการมีร้านกาแฟในเมืองเมเกียน คนทำงาน 5 คนในร้านกาแฟ และพื้นที่ทั้งหมดของร้านกาแฟคือ 80 ตร.ม. ซึ่งพื้นที่ห้องบริการ 50 ตร.ม.

เราจำเป็นต้องเน้นสิ่งที่เราสนใจทันที:

1. มีห้องบริการในร้านกาแฟซึ่งหมายความว่าผลกำไรพื้นฐานจะอยู่ที่ 1,000 รูเบิลและตัวบ่งชี้ทางกายภาพคือ 50 (พื้นที่ของห้องบริการสำหรับผู้เยี่ยมชม)
2. เมืองแห่ง Megion - สิ่งนี้ส่งผลต่อค่าของปัจจัยการแก้ไข K2

เราไม่สนใจข้อมูลใดๆ อีกต่อไป (จำนวนพนักงานไม่มีผลกระทบใดๆ ในตัวอย่างนี้)

ทีนี้มาทำการคำนวณกัน:

UTII = 1,000 รูเบิล * 15% (จำนวนภาษีที่ต้องชำระให้กับรัฐ

โดยปกติเมื่อทำการคำนวณเองไม่จำเป็นต้องอธิบายตัวแปรแต่ละตัวและเพิ่งระบุว่าคุณเข้าใจสิ่งนี้ จุดสำคัญตอนนี้มาทำการคำนวณกัน:

UTII = 1,000 * 50 * 1.798 * 1 * 15% = 13485 รูเบิล - ตอนนี้เราได้รับจำนวนภาษี UTII สำหรับตัวอย่างการจัดเลี้ยงเป็นเวลา 1 เดือนแล้ว เนื่องจากการรายงานและการชำระภาษีใน UTII เกิดขึ้นไตรมาสละครั้ง ในตอนท้ายจำนวนภาษีจะต้องคูณด้วย 3 (เดือนในหนึ่งไตรมาส)

จัดเลี้ยงไม่มีห้องบริการ

เรามานิยามกันก่อนว่าอะไรอยู่ภายใต้แนวคิดนี้: ซุ้ม เต็นท์ (ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและจำหน่ายอาหาร: เชบูเรก แพนเค้ก ฯลฯ) แผนกทำอาหาร ฯลฯ

UTII = DB * FP * K1 * K2 * 15% โดยที่:

DB - ขนาดของผลกำไรขั้นพื้นฐานสำหรับการจัดเลี้ยงที่ไม่มีศูนย์บริการเท่ากับ 4500 รูเบิล

FP - ตัวบ่งชี้ทางกายภาพในกรณีนี้คือจำนวนคนงานที่ทำงานในกิจกรรมนี้รวมถึงผู้ประกอบการเอง

K1 - ค่าสัมประสิทธิ์นี้เหมือนกันสำหรับกิจกรรมทุกประเภทและในปี 2558 มีขนาด 1.798

K2 - ตัวบ่งชี้นี้ขึ้นอยู่กับเมืองเฉพาะที่ทำกิจกรรม เนื่องจากฉันกำลังพิจารณาเมือง Megion ดังนั้นขนาดในกรณีของฉันคือ 0.8

ตัวอย่างการคำนวณ UTII สำหรับการจัดเลี้ยงที่ไม่มีห้องโถง

ตัวอย่างเช่น: ผู้ประกอบการในเมือง Megion มีการทำอาหาร พนักงานที่จ้างสำหรับกิจกรรมนี้คือ 4 คน

ข้อสรุปจากตัวอย่าง:

1. เนื่องจากเป็นการทำอาหาร หมายความว่าไม่มีห้องบริการสำหรับผู้มาเยี่ยม และในกรณีนี้ ขนาดของผลกำไรขั้นพื้นฐานคือ 4500 รูเบิล
2. ตัวบ่งชี้ทางกายภาพจะเป็นจำนวนคน (รวมถึงผู้ประกอบการ) ที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมนี้ ในตัวอย่างของฉัน พนักงาน 4 คน + ผู้ประกอบการ 1 คนทั้งหมด: 5;
3. K1 = 1.798 (หนึ่งเดียวสำหรับทุกคน);
4. K2 = 0.8 (สำหรับทำอาหารใน Megion)

ทีนี้มาคำนวณกัน: UTII = 4500 * 5 * 1.798 * 0.8 * 15% = 4854 rubles 60 โกเป็ก. - นี่คือจำนวนภาษีสำหรับ 1 เดือน เมื่อส่งมอบ ประกาศ UTIIคำนวณตามเดือนที่ทำงานในไตรมาส

ปัจจุบัน ผู้ประกอบการจำนวนมากใช้บัญชีอินเทอร์เน็ตนี้เพื่อเปลี่ยนไปใช้ UTII คำนวณภาษี เงินสมทบ และส่งรายงานออนไลน์ ทดลองใช้ฟรี บริการนี้ช่วยให้ฉันประหยัดค่าบริการของนักบัญชีและช่วยฉันไม่ต้องไปที่สำนักงานสรรพากร

ขั้นตอน การลงทะเบียนของรัฐผู้ประกอบการรายบุคคลหรือ LLC กลายเป็นเรื่องง่ายยิ่งขึ้นไปอีก หากคุณยังไม่ได้จดทะเบียนธุรกิจ ให้เตรียมเอกสารสำหรับการลงทะเบียนโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายโดยไม่ต้องออกจากบ้านผ่าน บริการออนไลน์: การลงทะเบียนของผู้ประกอบการรายบุคคลหรือ LLC นั้นฟรี 15 นาที เอกสารทั้งหมดเป็นไปตามกฎหมายปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซีย

นั่นคือทั้งหมด! ฉันคิดว่าทุกอย่างชัดเจนและมีรายละเอียดมาก สำหรับคำถามทั้งหมดโปรดติดต่อกลุ่ม VK ของเรา "

ร้านอาหาร ร้านกาแฟ ร้านอาหาร Sviridova Elena Ivanovna

บทที่ 6 การยื่นคำร้องพิเศษ ระบบภาษี: UTII

ระบบการจัดเก็บภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวกับรายได้ที่กำหนดไว้สำหรับกิจกรรมบางประเภทได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของอาสาสมัคร สหพันธรัฐรัสเซียและสามารถนำมาใช้โดยการตัดสินใจของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับประเภทของกิจกรรมผู้ประกอบการที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของข้อ 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่ดำเนินการโดยองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายในอาณาเขตของ นิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบที่สอดคล้องกันของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวอย่างเช่นกฎหมายของภูมิภาคมอสโกซึ่งได้รับการรับรองโดยมติของมอสโกภูมิภาคดูมาเมื่อวันที่ 17 พฤศจิกายน 2547 ฉบับที่ 1 / 117P ได้กำหนดประเภทของกิจกรรมผู้ประกอบการ ภาษีเดียวเกี่ยวกับรายได้ที่กำหนดมีผลผูกพัน จำนวนกิจกรรมรวมถึงการให้บริการจัดเลี้ยงโดยใช้ห้องโถงที่มีพื้นที่ไม่เกิน 150 ตารางเมตรตลอดจนดำเนินการผ่านสถานที่จัดเลี้ยงที่ไม่มีห้องบริการลูกค้า

ตามมาตรา 346.26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยการตัดสินใจของหน่วยงานระดับภูมิภาคเช่นกิจกรรม "การให้บริการจัดเลี้ยงสาธารณะที่ดำเนินการโดยใช้ห้องบริการที่มีพื้นที่ไม่เกิน 150 ตารางเมตรสำหรับแต่ละส่วน สถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะ” สามารถโอนไปยังการชำระเงินของ UTII นั่นคือต้องเป็นไปตามเงื่อนไขสามประการ:

1) กิจกรรมเป็นบริการจัดเลี้ยง

2) บริษัทมีห้องบริการลูกค้า

3) พื้นที่ห้องโถงไม่เกิน 150 ตารางเมตรสำหรับแต่ละวัตถุขององค์กรจัดเลี้ยง

บริการจัดเลี้ยงรวมถึง:

1) อาหารในร้านอาหาร บาร์ ร้านกาแฟ โรงอาหาร สแน็คบาร์ และสถานประกอบการประเภทอื่น ๆ ตาม OKUN - รหัสกลุ่ม 122100

2) กิจกรรมยามว่าง (ดนตรีคลอ คอนเสิร์ต การแสดงวาไรตี้และวิดีโอสาธิต การจัดหาสื่อและเกมกระดาน) - รหัสกลุ่ม 122500

นั่นคือตามที่เจ้าหน้าที่ระบุว่ามีรายการบริการจัดเลี้ยงแบบปิดที่อยู่ภายใต้ UTII และประกอบด้วยเพียงสองจุด OKUN ระบุว่า กลุ่ม "บริการจัดเลี้ยง" มีกิจกรรมประเภทอื่นๆ อีกมากมาย ตัวอย่างเช่น การผลิตผลิตภัณฑ์ทำอาหารและผลิตภัณฑ์ขนม - รหัส 122200

เนื่องจากการขายผลิตภัณฑ์ทำอาหาร (รหัส 122400) ไม่ต้องการห้องบริการสำหรับผู้เข้าชมจึงไม่ตกอยู่ภายใต้ กิจกรรม UTIIร้านอาหาร โรงอาหาร ร้านกาแฟ เมื่อพวกเขาขายสินค้าผ่านร้านค้า เช่นเดียวกับแผงขายไก่ย่าง โดนัท พาย ฯลฯ สำหรับธุรกิจประเภทนี้ องค์กรต้องเสียภาษีใน คำสั่งทั่วไปหรือระบบที่เรียบง่าย

หากองค์กรได้เปิดโรงอาหารสำหรับพนักงานเท่านั้นและให้คูปองอาหารกลางวันแก่พวกเขาฟรี ก็เป็นไปไม่ได้ที่จะเปลี่ยนเป็นภาษีที่ต้องเสียภาษี ในสถานการณ์เช่นนี้ องค์กรจ่ายค่าอาหารให้กับพนักงานโดยเสียค่าใช้จ่ายจากผลกำไรของตนเอง ดังนั้น กิจกรรมนี้ไม่ได้มุ่งเป้าไปที่การสร้างรายได้

สำหรับวัตถุประสงค์ของบทที่ 26.3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การให้บริการจัดเลี้ยงสาธารณะที่ดำเนินการผ่านสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่มีพื้นที่ห้องบริการสำหรับผู้เยี่ยมชมมากกว่า 150 ตารางเมตรสำหรับแต่ละสถานที่ ขององค์กรจัดเลี้ยงสาธารณะได้รับการยอมรับว่าเป็นกิจกรรมผู้ประกอบการประเภทหนึ่งซึ่งไม่ได้เสียภาษีเพียงครั้งเดียว

หากพื้นที่ของศูนย์บริการมากกว่า 150 ตารางเมตร ผู้ประกอบการ (องค์กร) จะจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษี "ดั้งเดิม" อื่น ๆ หรือเปลี่ยนเป็นระบบภาษีแบบง่ายก็ได้

พื้นที่ของห้องรับรองแขกเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นพื้นที่ของสถานที่ที่มีอุปกรณ์พิเศษ (พื้นที่เปิดโล่ง) ของสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะสำหรับการบริโภคผลิตภัณฑ์ทำอาหารขนมและ (หรือ) สินค้าที่ซื้อรวมถึงสำหรับ กิจกรรมยามว่างพิจารณาจากเอกสารสินค้าคงคลังและชื่อเรื่อง พื้นที่ของห้องบริการผู้มาเยี่ยมไม่รวมถึงพื้นที่ของสถานที่บริหารและสาธารณูปโภคและสถานที่สำหรับรับสินค้า

ตัวอย่าง 18

ร้านอาหาร "Razlivayka" LLC มี 2 ชั้นในอาคารเช่าแต่ละชั้นมีห้องบริการของตัวเองในขณะที่สมมติว่าพื้นที่หนึ่งในนั้นคือ 80 ตารางเมตร ม. ม. และพื้นที่อีก 220 ตร.ว. ม. จะทำอย่างไรในกรณีนี้ร้านอาหารจำเป็นต้องเปลี่ยนไปใช้ "ใส่ร้าย" หรือไม่? หากหน่วยงานทางเศรษฐกิจให้บริการจัดเลี้ยงสาธารณะผ่านองค์กรจัดเลี้ยงสาธารณะที่มีห้องโถงหลายแห่งสำหรับให้บริการผู้เยี่ยมชมพื้นที่ของห้องโถงสำหรับให้บริการผู้เยี่ยมชมเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณ UTII นั้นถูกสร้างขึ้นบนพื้นฐานของยอดรวมของทุกพื้นที่ของ สถานที่ (ห้องโถง) ของวัตถุดังกล่าวที่ผู้เสียภาษีใช้เพื่อให้บริการจัดเลี้ยงสาธารณะ

ในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณาร้านอาหาร "Razlivayka" LLC ในฐานะองค์กรจัดเลี้ยงสาธารณะไม่สามารถโอนไปยังระบบภาษีในรูปแบบของ UTII ได้

ตัวอย่าง 19

พื้นที่ร้านอาหาร "หลิวหลิว" คือ 120 ตร.ว. ม. ในฤดูร้อนร้านอาหารได้รับอนุญาตให้ใช้พื้นที่ติดกับอาคาร - 50 ตร.ม. ม. แต่ในเอกสารประกอบ หัวหน้าร้านอาหารระบุว่าจะใช้เพียง 25 ตารางเมตรสำหรับให้บริการแขกโดยตรง ม. พื้นที่ที่เหลือจะเป็นบุฟเฟ่ต์

ดังนั้นพื้นที่ศูนย์บริการนักท่องเที่ยวทั้งหมดคือ 120 ตร.ม. ม. + 25 ตร.ว. ม. = 145 ตร.ว. ม. 145 ตร.ว. ม. <150 ตร.ว. NS.

ร้าน "หลิวหลิว" ไม่ต้องเปลี่ยนไปทาน ระบบทั่วไปภาษีและชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

พื้นที่ห้องบริการทั้งหมดพิจารณาจากเอกสารที่ออกโดยสำนัก สินค้าคงคลังทางเทคนิค... แต่ก็เพียงพอแล้วหากมีการระบุพื้นที่ที่ต้องการในใบรับรอง BTI

ผู้ตรวจสอบภาษีมักจะไม่ตรวจสอบและวัดพื้นที่จริงของคุณ

บาร์และคาเฟ่หลายแห่งติดตั้งโต๊ะกลางแจ้งเพิ่มเติมในฤดูร้อน (คาเฟ่ฤดูร้อนที่เรียกว่า) ควรคำนึงถึงพื้นที่ของร้านกาแฟฤดูร้อนเหล่านี้ด้วยเมื่อคำนวณพื้นที่ของศูนย์บริการ มันเกิดขึ้นที่พื้นที่ทั้งหมดของศูนย์บริการโดยคำนึงถึงร้านกาแฟฤดูร้อนเกิน 150 ตารางเมตร แต่ไม่มีพวกเขา

ในกรณีนี้ คุณจะต้องเปลี่ยนจากการเสียภาษีเงินได้ที่ต้องเสียภาษีไปเป็นระบบภาษีอากรปกติ แต่ในช่วงไม่กี่เดือนที่คาเฟ่ฤดูร้อนเปิดดำเนินการ

โปรดทราบว่าคุณจะไม่สามารถเปลี่ยนไปใช้ "แบบง่าย" ได้ในช่วงสองสามเดือนนี้ในสถานการณ์เช่นนี้ ความจริงก็คือสามารถเริ่มทำงานภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายได้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมเท่านั้น

แน่นอนว่ามันไม่สะดวกมากที่จะเปลี่ยนไปจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษี "ดั้งเดิม" อื่นๆ เป็นเวลา 3-4 เดือน จากนั้นค่อยคืนภาษีจากรายได้ที่ต้องเสียภาษีอีกครั้ง นี้จะใช้เวลานานและค่าใช้จ่าย

นี้ สถานการณ์อันไม่พึงประสงค์สามารถหลีกเลี่ยงได้ ตัวอย่างเช่น ลงทะเบียนองค์กรอื่นและเปิดร้านกาแฟฤดูร้อนภายใต้สัญลักษณ์ใหม่ แต่ในกรณีนี้ต้องจ่ายเงินก่อน ภาษีเพิ่มเติมและประการที่สอง เพื่อรับใบอนุญาตทั้งหมดอีกครั้ง นอกจากนี้ หากเมนูมีเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ คุณจะต้องได้รับใบอนุญาตใหม่ ซึ่งจะไม่เกิดผลกำไร

ดังนั้นจึงเป็นการดีกว่าที่จะกำหนดล่วงหน้าเกี่ยวกับพื้นที่ที่คุณจะวางโต๊ะและตรวจสอบให้แน่ใจว่าเมื่อรวมกับพื้นที่ของห้องโถงใหญ่แล้วจะไม่เกิน 150 ตารางเมตร

วรรค 11 ของข้อ 346.27 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าห้องบริการ "ไม่รวมถึงพื้นที่ของห้องเสริมห้องธุรการและยูทิลิตี้ตลอดจนสถานที่สำหรับรับ จัดเก็บสินค้าและเตรียมขาย"

เป็นไปได้ที่จะกำหนดพื้นที่ของสถานที่ทั้งหมดโดยใช้เอกสารสินค้าคงคลังและชื่อ สิ่งนี้ต่อจากมาตรา 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เป็นหนังสือรับรองการจดทะเบียนกรรมสิทธิ์ในอาคาร (สถานที่) สัญญาเช่า หนังสือเดินทางทางเทคนิคสำหรับอาคาร แปลนอาคาร คำอธิบาย ฯลฯ

ลองพิจารณาสถานการณ์ต่าง ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการกำหนดพื้นที่ของห้องโถง

1. มีบริการหลายห้องตามมาตรา 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย พื้นที่ของศูนย์บริการนักท่องเที่ยวรวมถึงพื้นที่ของสถานที่ทั้งหมดและพื้นที่เปิดโล่งที่ใช้สำหรับการจัดเลี้ยงสาธารณะ อ่านบรรทัดฐานตามตัวอักษร รหัสภาษี RF จำเป็นต้องสรุปประเด็นทั้งหมดที่บริษัทใช้ในการให้บริการ แนวทางนี้ปฏิบัติบ่อยที่สุด เจ้าหน้าที่ตรวจภาษี... โดยการเพิ่มพื้นที่ร้านอาหารที่ตั้งอยู่บนชั้นต่างๆ ของอาคารเดียวกันหรือในส่วนต่างๆ ของเมือง มักจะได้รับพื้นที่มากกว่า 150 ตารางเมตร และห้ามมิให้บริษัทใช้ "การใส่ร้ายป้ายสี"

วิธีการนี้มีความสมเหตุสมผลเพียงใด?

ตามมาตรา 346.26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบบการจัดเก็บภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดไว้สำหรับ บางชนิดกิจกรรมมีผลบังคับใช้ตามกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและอาจนำไปใช้โดยการตัดสินใจของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับประเภทของกิจกรรมผู้ประกอบการที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของข้อ 346.26 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซียดำเนินการโดยองค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลในอาณาเขตของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบที่สอดคล้องกันของสหพันธรัฐรัสเซีย

โดยเฉพาะกิจกรรมประเภทนี้ ได้แก่ การให้บริการจัดเลี้ยงโดยใช้ห้องโถงที่มีพื้นที่ไม่เกิน 150 ตารางเมตร

ตามมาตรา 346.27 แห่งประมวลกฎหมาย สถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่มีห้องบริการผู้มาเยี่ยมรวมถึงอาคาร (บางส่วน) หรือโครงสร้างที่มีไว้สำหรับการให้บริการจัดเลี้ยงสาธารณะซึ่งมีห้องที่มีอุปกรณ์พิเศษ (พื้นที่เปิดโล่ง) สำหรับ การบริโภคผลิตภัณฑ์อาหารสำเร็จรูป ขนม และ (หรือ ) สินค้าที่ซื้อ เช่นเดียวกับกิจกรรมยามว่าง สถานที่จัดเลี้ยงประเภทนี้รวมถึงร้านอาหาร บาร์ คาเฟ่ โรงอาหาร สแน็คบาร์

พื้นที่การค้าขาย (พื้นที่ให้บริการสำหรับผู้มาเยี่ยม) - พื้นที่ของสถานที่ทั้งหมดและพื้นที่เปิดโล่งที่ผู้เสียภาษีใช้เพื่อการค้าหรือจัดเลี้ยงซึ่งกำหนดโดยพิจารณาจากเอกสารสินค้าคงคลังและชื่อเรื่อง

หากสำหรับการดำเนินกิจกรรมในด้านบริการจัดเลี้ยงเช่น 3 สัญญาเช่าแยกต่างหากสำหรับสถานที่ตั้งอยู่ในสถานที่ต่าง ๆ ของอาคารศูนย์การค้าและในเวลาเดียวกันตามเอกสารสินค้าคงคลังและชื่อพื้นที่ ของศูนย์บริการนักท่องเที่ยวแต่ละแห่งไม่เกิน 150 ตร.ม. และแต่ละห้องควรจะมีเครื่องบันทึกเงินสดแยกจากกัน ในกรณีนี้ พื้นที่เช่าจะถือเป็นสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะแห่งเดียว แม้ว่าจะมีการเช่าร้านอาหารแต่ละแห่งก็ตาม สถานที่ดำเนินการบนพื้นฐานของสัญญาเช่าแยกต่างหาก

ดังนั้นควรกำหนดพื้นที่ของศูนย์บริการนักท่องเที่ยวเพื่อใช้บทที่ 26.3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยรวมสำหรับทุกจุดที่ตั้งอยู่ในอาคาร

ตำแหน่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของกรมภาษีและนโยบายภาษีศุลกากรของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2549 ฉบับที่ 03-11-04 / 3/260

2. หากมีเวทีในห้องโถงเพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนดของ GOST R 50762-95 สำหรับร้านอาหาร จำเป็นต้องจัดระเบียบที่เรียกว่า "ดนตรีสด" สำหรับผู้เข้าชม นอกจากนี้ จำเป็นต้องมีเวทีและฟลอร์เต้นรำ ฉันต้องจ่ายภาษีสำหรับมิเตอร์เหล่านี้ด้วยหรือไม่?

ไม่ว่าในกรณีใดควรคำนึงถึงพื้นที่ของเวทีสำหรับสถานประกอบการจัดเลี้ยงเมื่อคำนวณภาษี "ที่กำหนด" ท้ายที่สุดมันมีไว้สำหรับศิลปินที่จะแสดงต่อหน้าผู้เยี่ยมชม ตามข้อมูลของ OKUN บริการต่างๆ เช่น การจัดรายการวาไรตี้และคอนเสิร์ต จัดเป็นบริการจัดเลี้ยง (รหัส 122500) ด้วยเหตุนี้พื้นที่ของเวทีจะต้องถูกเก็บภาษีด้วย UTII

วิธีคำนวณภาษีเงินได้ขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรม นอกจากนี้ อัตราภาษีจะเหมือนกันสำหรับองค์กรและผู้ประกอบการ และคิดเป็น 15% ของรายได้ที่กำหนด

จำนวนภาษีจากรายได้ที่ผู้ประกอบการจ่ายไม่ได้ขึ้นอยู่กับจำนวนรายได้ของเขาหรือจำนวนกำไร แต่ขึ้นอยู่กับตัวชี้วัดทางกายภาพที่เรียกว่า - พื้นที่ของสถานที่ที่ถูกครอบครองจำนวนพนักงาน สำหรับผู้เสียภาษีที่ให้บริการจัดเลี้ยงจะคำนวณเป็นผลจากผลกำไรขั้นพื้นฐานสำหรับบริการจัดเลี้ยง มูลค่าของตัวบ่งชี้ทางกายภาพตลอดจนค่าของสัมประสิทธิ์การแก้ไข:

จำนวนภาษีต่อเดือน = มูลค่าที่กำหนด

รายได้ x K1 x K2 x 15%,

โดยที่ K1, K2 เป็นปัจจัยแก้ไข

ตัวบ่งชี้ทางกายภาพเมื่อคำนวณภาษีที่เรียกเก็บสำหรับองค์กรจัดเลี้ยงคือพื้นที่ของศูนย์บริการนักท่องเที่ยวใน ตารางเมตร... ความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐาน - 1,000 รูเบิลต่อเดือน

สำหรับองค์กรที่ให้บริการจัดเลี้ยงผ่านสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่ไม่มีห้องบริการสำหรับผู้เข้าชมที่อยู่ภายใต้ UTII ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2549 เป็นต้นไป ค่าขีด จำกัด ของตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานได้รับการกำหนด ตัวบ่งชี้ทางกายภาพคือจำนวนพนักงานรวมถึง ผู้ประกอบการรายบุคคลความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานต่อเดือนคือ 4500 รูเบิล

K1 - ติดตั้งบน ปีปฏิทินค่าสัมประสิทธิ์ Deflator โดยคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลง ราคาผู้บริโภคสำหรับสินค้า (งานบริการ) ในสหพันธรัฐรัสเซียในช่วงก่อนหน้า ค่าสัมประสิทธิ์ Deflator ถูกกำหนดและอยู่ภายใต้การประกาศอย่างเป็นทางการตามขั้นตอนที่กำหนดโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย ตามคำสั่งของกระทรวง การพัฒนาเศรษฐกิจและการค้าในสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 3 พฤศจิกายน 2549 ครั้งที่ 360 ตั้งไว้ที่ 1.241

K2 คือค่าสัมประสิทธิ์การปรับของความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐาน โดยคำนึงถึงผลรวมของลักษณะเฉพาะของการทำธุรกิจ รวมถึงช่วงของสินค้า (งาน บริการ) ฤดูกาล โหมดการทำงาน ระยะเวลาจริงของกิจกรรม จำนวน ของรายได้, ลักษณะเฉพาะของสถานที่ทำธุรกิจ, พื้นที่ของฟิลด์ข้อมูลของแผงไฟและอิเล็กทรอนิกส์, พื้นที่ของฟิลด์ข้อมูลของกระดานอิเล็กทรอนิกส์, สิ่งพิมพ์และ (หรือ) โฆษณากลางแจ้งแบบโพลีกราฟิกและคุณสมบัติอื่น ๆ

สำหรับประเภทของกิจกรรมผู้ประกอบการ "การจัดเลี้ยงสาธารณะ" ค่าสัมประสิทธิ์การแก้ไข K2 (K2op) จะถูกกำหนดซึ่งคำนวณ ด้วยวิธีดังต่อไปนี้:

K2op = Ktp x Kmo x Kz x Kv,

โดยที่: Ктп - ค่าสัมประสิทธิ์คำนึงถึงประเภทขององค์กรจัดเลี้ยง

Kmo เป็นค่าสัมประสิทธิ์ที่คำนึงถึงลักษณะเฉพาะของการทำธุรกิจในเขตเมืองซึ่งเป็นเขตเทศบาล

Кзเป็นสัมประสิทธิ์ที่คำนึงถึงลักษณะเฉพาะของการทำธุรกิจในเขตเมืองเขตเทศบาล

Kv เป็นค่าสัมประสิทธิ์ที่คำนึงถึงลักษณะเฉพาะของการดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการประเภทนี้เฉพาะในวันเสาร์อาทิตย์และวันหยุด วันหยุด(CV = 0.6)

ค่าของ Ктп ต่อไปนี้ถูกกำหนดโดยสัมประสิทธิ์โดยคำนึงถึงประเภทขององค์กรจัดเลี้ยง (ตารางที่ 16)

ตารางที่ 16

ค่าสัมประสิทธิ์ Ktp

จากสูตรข้างต้นในการคำนวณภาษี ก่อนอื่นคุณต้องกำหนดจำนวนรายได้ที่กำหนดและค่าสัมประสิทธิ์การปรับปรุง ปัจจัยการแก้ไขถูกกำหนดในลักษณะเดียวกันสำหรับทุกกิจกรรม มูลค่าของรายได้ที่กำหนดขององค์กร (ผู้ประกอบการ) คำนวณได้ดังนี้ สำหรับกิจกรรมแต่ละประเภท รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐาน (จำนวนหนึ่งเป็นรูเบิล) การคูณความสามารถในการทำกำไรพื้นฐานด้วยตัวบ่งชี้ทางกายภาพ (ซึ่งกำหนดไว้สำหรับกิจกรรมแต่ละประเภทด้วย) เราจะได้มูลค่าของรายได้ที่กำหนด

ตัวอย่าง 20

พื้นที่ห้องบริการลูกค้าในร้านอาหาร Fruit Paradise คือ 120 ตร.ม. ม. จำนวนภาษีสำหรับรายได้ที่กำหนดสำหรับเดือนจะเป็น: 1,000 รูเบิล ส.ส. 120 ตร.ว. ม. H 1.241 H 15% = 22 338 รูเบิล

ตัวอย่าง 21

ในเดือนมกราคม 2550 องค์กร ZAO Pirozhok ตัดสินใจให้บริการจัดเลี้ยง เพื่อการนี้องค์กรได้เช่าห้องที่มีพื้นที่ห้องบริการ 120 ตร.ม. ม. สมมติว่าค่าสัมประสิทธิ์ K2 สำหรับโรงอาหารคือ 0.1 สำหรับร้านกาแฟ - 0.2

หาก JSC "Pirozhok" เปิดโรงอาหารในช่วงไตรมาสแรกของปี 2550 จะต้องเสียภาษีจำนวนดังต่อไปนี้: 1,000 รูเบิล ส. 120 ตร.ว. m H 0.1 H 1.241 H 3 เดือน H 15% = 6701.40 รูเบิล หาก CJSC Pirozhok จัดร้านกาแฟในสถานที่เช่า UTII สำหรับไตรมาสแรกของปี 2550 จะเป็น:

RUB 1,000 ส. 120 ตร.ว. m H 0.2 H 1.241 H 3 เดือน H 15% = 13 404.80 รูเบิล จากมุมมอง ภาระภาษีมันทำกำไรได้มากกว่าสำหรับองค์กรในการเปิดโรงอาหารเนื่องจากในกรณีนี้จะช่วยประหยัด 6701.40 รูเบิลเมื่อจ่าย UTII (13,402.80 - 6701.40).

ในกรณีนี้ จำนวนภาษีที่คำนวณเพื่อชำระโดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจ - ผู้เสียภาษีของ UTII จะลดลงได้ตามวรรค 2 ของข้อ 346.32 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวอย่าง 22

Cafe Kiselnye Berega LLC ให้บริการจัดเลี้ยง พื้นที่โถงรับแขก 80 ตร.ม. ม. สำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2550 กองทุน ค่าจ้างพนักงานมีจำนวน 180,000 รูเบิล จากจำนวนนี้ เงินสมทบที่จ่ายสำหรับภาคบังคับ ประกันบำนาญจำนวน 25,200 รูเบิล

สมมติว่าค่าสัมประสิทธิ์ K2 ที่กำหนดโดยเรื่องของสหพันธ์ในอาณาเขตที่ดำเนินการ องค์กรนี้, เท่ากับ 1.0. จากนั้นจำนวนรายได้ที่กำหนดของร้านกาแฟ Kiselny Berega สำหรับไตรมาสแรกของปี 2550 จะเป็น: (1,000 rubles. H 80 sq. M. H 1.0 H 1.241) H 3 เดือน = RUB 297 840 ดังนั้นภาษีจะเป็น: 297 840 H 15% = 44 676 รูเบิล

ในช่วงไตรมาสแรกของปี 2550 ร้านกาแฟ Kiselny Berega ได้จ่ายเงินสมทบประกันบำนาญภาคบังคับจำนวน 25,200 รูเบิล

ตาม กฎหมายภาษีอากรร้านกาแฟสามารถลดจำนวนภาษีเดียวได้ไม่เกิน 50%

ให้เรากำหนดจำนวนเงินสูงสุดที่สามารถลดจำนวนภาษีได้: 44 676 H 50% = 22 338 rubles

ดังนั้นจำนวน UTII ซึ่ง Kiselny Berega LLC ต้องโอนไปยังงบประมาณจะเป็น:

RUB 44,676 - 22 338 รูเบิล = 22 338 rubles. แม้จะมีการโอนการบริจาคจริงจำนวน 25 200 rubles

ผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถลด UTII ได้ไม่เพียงแค่จำนวนเบี้ยประกันที่จ่ายเมื่อจ่ายผลประโยชน์พนักงาน แต่ยังรวมถึงจำนวนเงินคงที่ที่เขาจ่ายสำหรับการประกันของเขาด้วย

การกำหนดรูปแบบการเก็บภาษีได้ประโยชน์สูงสุดคือ จุดสำคัญในธุรกิจใดๆ รหัสภาษี (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัสภาษีอย่างย่อ) ของสหพันธรัฐรัสเซียระบุข้อผิดพลาดต่างๆ มากมาย ขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรม ซึ่งแน่นอนว่าเราควรเข้าใจ ความแตกต่างเหล่านี้ไม่เพียงต้องรู้ แต่ต้องคำนวณล่วงหน้า เอกสารนี้จะให้ข้อมูลที่จะช่วยให้คุณเลือกรูปแบบการจัดเก็บภาษีที่สมเหตุสมผลที่สุดสำหรับร้านอาหารจานด่วนของเรา

มากที่สุด รูปแบบเหตุผลการเก็บภาษี สิ่งที่น่าสนใจที่สุดคือ UTII (บทที่ 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รวมถึง (บทที่ 26.5 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ด้านล่างจะเป็นการคำนวณขนาด การชำระภาษีทั้งในรูปแบบสิทธิบัตรการเก็บภาษีและสำหรับ UTII

การคำนวณจุดของอาหารจานด่วนเมื่อใช้ UTII

เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2555 ที่ผ่านมา GOST R 50647-2010 “การจัดเลี้ยงสาธารณะ ข้อกำหนดและคำจำกัดความ” ซึ่งทำให้เกิดปัญหาหลายประการกับการจัดเก็บภาษีรูปแบบนี้ GOST นี้มีคำจำกัดความขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับการจัดเลี้ยงสาธารณะ ตาม GOST องค์กรจัดเลี้ยง (หรือวัตถุ) เป็นวัตถุเหล่านี้บนพื้นฐานของผลิตภัณฑ์จัดเลี้ยงพวกเขาใช้เงื่อนไขทั้งหมดที่อนุญาตให้มีการบริโภคและการขายผลิตภัณฑ์จัดเลี้ยง ให้แม่นยำยิ่งขึ้น วลี "ปัญหา" ที่สำคัญคือ "การสร้างเงื่อนไขสำหรับการบริโภค" เธอเองที่กลายเป็นสาเหตุของการมีอยู่ของซุ้มและแผงขายอาหาร (ศาลา) ที่ซับซ้อนยิ่งขึ้นด้วยอาหารจานด่วน โดยเฉพาะอย่างยิ่งวัตถุดังกล่าวไม่สามารถนำมาประกอบกับการจัดเลี้ยงสาธารณะได้เนื่องจากไม่มีเงื่อนไขที่จำเป็นสำหรับการบริโภคอาหาร ปรากฎว่า UTII ไม่สามารถใช้ได้กับคีออสก์เหล่านี้

บทบัญญัติของ GOST ใหม่ก็กลายเป็นเหตุผลสำหรับการตรวจสอบในภายหลัง หน่วยงานภาษีร้านอาหารจานด่วนซึ่งมีเงื่อนไขไม่อนุญาตให้มีการบริโภคผลิตภัณฑ์จากจุดจัดเลี้ยง จากผลการตรวจสอบดังกล่าว OSNO เรียกเก็บภาษีเพิ่มเติม ความขัดแย้งคือการเปลี่ยนแปลงที่ประกาศเกี่ยวกับศิลปะจำนวนหนึ่ง 346.27 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังไม่ได้รับการแนะนำ และบทความนี้มีคำจำกัดความของวัตถุที่จัดว่าเป็นอาหารสาธารณะ แต่ไม่มีพื้นที่สำหรับการบริโภคผลิตภัณฑ์

หากคุณเจอปัญหานี้ แสดงว่าความไร้เดียงสาของคุณพิสูจน์ได้ใน ขั้นตอนการพิจารณาคดี... เพื่อหลีกเลี่ยงสถานการณ์ดังกล่าว คุณควรเริ่มคิดถึงวิธีสร้างเงื่อนไขสำหรับการบริโภคผลิตภัณฑ์ นี้จะขจัดข้อสงสัยของตัวแทน บริการภาษีเกี่ยวกับความเป็นไปได้ของการใช้ UTII

การคำนวณโดยประมาณของ UTII

การคำนวณควรยึดตามอินพุตต่อไปนี้: ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ; ค่าสัมประสิทธิ์การปรับความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐาน (K2) และค่าสัมประสิทธิ์การแผ่คลื่นลม (K1) สำหรับปีปัจจุบัน

ค่าของตัวบ่งชี้ทางกายภาพพบได้จากศิลปะ 346.29 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากคุณเป็นผู้ประกอบการรายบุคคล คุณมีพนักงาน 1 คน มูลค่ารายเดือนของตัวบ่งชี้นี้จะเท่ากับ 4500 รูเบิล

สำหรับค่าสัมประสิทธิ์ Deflator (K1) ขนาดของ UTII ในปี 2556 ตามคำสั่งของกระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจ ณ วันที่ 31 ตุลาคม 2555 คือ 1.569

อัตราผลตอบแทนขั้นพื้นฐาน (K2) ขึ้นอยู่กับภูมิภาคของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวอย่างเช่นเราจะให้การคำนวณเมือง Tula ตำแหน่งของวัตถุ - st. กัลกิ้น. เวลาทำงาน - ตลอดเวลา จำนวนพนักงานคือพนักงานขาย 3 คน เมื่อวันที่ 24 ตุลาคม 2555 Tula City Duma ได้ใช้การตัดสินใจ N 51/1126 ซึ่งสำหรับวัตถุนี้ K2 คือ 0.6

มันยังคงแทนที่ข้อมูลที่ได้รับลงในสูตรและคำนวณภาษีที่ต้องชำระสำหรับ UTII ในกรณีของเรา จำนวน UTII ต่อปีจะเป็น:

4500 × 3 × 1.569 × 0.6 × 15% × 12 = 22876 รูเบิล

ตามวรรค 2 ของศิลปะ 346.32 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถลดจำนวน UTII ได้ 50% ของเบี้ยประกันที่จ่ายให้กับพนักงานที่ได้รับการว่าจ้าง

ในวรรค 1 ของศิลปะ 346.32 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าจะต้องชำระเงิน UTII ไม่เกินวันที่ 25 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่รายงาน

สิทธิบัตรร้านอาหารจานด่วน

แต่ละภูมิภาคของรัสเซียมีสิทธิ์ทางกฎหมายในการแนะนำรูปแบบสิทธิบัตรของการเก็บภาษีในอาณาเขตของตน ซึ่งสะท้อนให้เห็นในวรรค 1 ของศิลปะ 346.43. ในวรรค 2 ของบทความเดียวกัน สังเกตว่าแบบฟอร์มนี้จัดทำขึ้นสำหรับสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะ พื้นที่ไม่เกินห้าสิบตารางเมตร

ในทุกวิชาของประเทศ สิทธิบัตรนี้มีคุณค่าในตัวเอง ในการวัดนโยบายการกำหนดราคา เราจะดำเนินการคำนวณ Tula เดียวกันด้วย

เมื่อวันที่ 14 พฤศจิกายน 2555 Tula Duma ระดับภูมิภาคได้รับรองกฎหมายหมายเลข 1833-ЗТО ซึ่งวางรากฐานสำหรับรูปแบบสิทธิบัตรการเก็บภาษี ในวันเดียวกันนั้นเอง ได้มีการนำกฎหมายหมายเลข 1834-ZTO มาใช้ ซึ่งทำให้สามารถกำหนดเพดานรายได้ประจำปีสำหรับการใช้ PFN ได้

ค่าสิทธิบัตรจะราคาเท่าไหร่

ขนาดประจำปี รายได้ที่เป็นไปได้สำหรับสถานที่จัดเลี้ยงซึ่งมีพื้นที่น้อยกว่า 50 ตารางเมตรคือ 1,240,000 รูเบิล ตามบทบัญญัติของศิลปะ 346.5 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับรูปแบบการเก็บภาษีนี้จำนวนเงิน อัตราภาษีคือ 6% ตอนนี้คุณสามารถเริ่มคำนวณต้นทุนของสิทธิบัตรรายปี:

1,240,000 × 6% = 74,400 รูเบิล

วิธีชำระค่าสิทธิบัตร

การชำระเงินสำหรับสิทธิบัตรจะต้องชำระไม่เกินยี่สิบห้าวันหลังจากมีผลบังคับใช้ สิ่งนี้ใช้ได้เฉพาะเมื่อมีการ "ซื้อ" สิทธิบัตรเป็นระยะเวลานานถึงหกเดือน

หากเรากำลังพูดถึงช่วงเวลาที่ยาวกว่านั้น ก่อนอื่นคุณต้องจ่ายเงินเป็นจำนวนเท่ากับหนึ่งในสามของค่าใช้จ่าย - ไม่เกินยี่สิบห้าวันนับจากวันที่เริ่มต้น หลังจากจำนวนสองในสามของต้นทุน - สามสิบวันก่อนสิ้นสุด ระยะเวลาภาษีแต่ไม่ภายหลัง ระยะเวลาภาษีขึ้นอยู่กับระยะเวลาที่คุณได้รับสิทธิบัตร สามารถเป็น 1 ปีและยังเท่ากับระยะเวลาของสิทธิบัตร

หากคุณมีส่วนร่วมในธุรกิจนี้โดยเฉพาะ โปรดจำไว้ว่าค่าใช้จ่ายของสิทธิบัตรได้รับการแก้ไขแล้ว โดยเฉพาะอย่างยิ่ง มันไม่ได้ขึ้นอยู่กับจำนวนพนักงาน

ตามแนวทางปฏิบัติที่ได้แสดงให้เห็น หากร้านอาหารจานด่วนมีพนักงาน 10 คนขึ้นไป สิทธิบัตรจะทำกำไรได้มากกว่า

สุดท้ายนี้ เราทราบว่าธุรกิจนี้เป็นธุรกิจที่ทำกำไรได้มาก แต่การนำไปปฏิบัติเป็นกระบวนการที่ค่อนข้างซับซ้อน ดังที่บทความของเราแสดงให้เห็น ไม่ว่าในกรณีใดจำเป็นต้องได้รับคำแนะนำจากกฎหมายเฉพาะในกรณีนี้จะบรรลุเป้าหมายสูงสุดเท่านั้น

โปรดชี้แจงประเด็นที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของศูนย์อาหาร ระบบนี้ทำงานอย่างไร ใครทำงานที่ไซต์เหล่านี้ สภาพการทำงาน การใช้ OKVED และระบบภาษี

ตอบ

กิจกรรมทั่วไปประเภทหนึ่งที่อยู่ภายใต้ UTII คือการให้บริการจัดเลี้ยง อ่านรายละเอียดเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีของบริการจัดเลี้ยงในบทความนี้

สิ่งที่ถือว่าเป็นการจัดเลี้ยงสาธารณะ

บริการจัดเลี้ยงสาธารณะเป็นบริการสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ทำอาหารและ (หรือ) ผลิตภัณฑ์ขนมสร้างเงื่อนไขสำหรับการขายและ (หรือ) การบริโภคผลิตภัณฑ์ ณ จุดนั้นรวมถึงเงื่อนไขการใช้เวลาว่าง (มาตรา 346.27 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย). การผลิตเกี่ยวข้องกับการผสมอาหาร (เช่น การทำสลัด แซนวิช) และ/หรือการปรับเปลี่ยนคุณสมบัติดั้งเดิม (เช่น การทอดอาหารแช่แข็งแช่แข็งหรือเนื้อสด) นี่คือสิ่งที่ทำให้การจัดเลี้ยงแตกต่างจากการขาย ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปค้าปลีก (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 28 เมษายน 2550 ฉบับที่ 03-11-05 / 85) บริการด้านสันทนาการ ได้แก่ การจัดบริการดนตรี การจัดคอนเสิร์ต การแสดงวาไรตี้และรายการวิดีโอ การจัดเกมกระดาน (เช่น บิลเลียด) เป็นต้น

ผู้ประกอบการและบริษัทที่ให้บริการจัดเลี้ยงผ่านสิ่งอำนวยความสะดวกด้านจัดเลี้ยงสามารถโอนไปชำระภาษีเดียวกับรายได้ที่กำหนด:
- มีห้องบริการสำหรับผู้มาเยี่ยม (พื้นที่สถานที่ไม่ควรเกิน 150 ตร.ม.)
- ไม่มีศูนย์บริการนักท่องเที่ยว

ในเวลาเดียวกันวัตถุขององค์กรจัดเลี้ยงต้องเป็นของผู้เสียภาษีตามสิทธิในการเป็นเจ้าของหรือมอบให้เขาเพื่อใช้ภายใต้สัญญาเช่าหรือข้อตกลงอื่นที่คล้ายคลึงกัน (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียวันที่ 03/20) /07 เลขที่ 03-11-04 / 3/72). ในเวลาเดียวกัน ผู้เสียภาษีที่ผลิตและจำหน่ายเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ไม่มีสิทธิ์ทำงาน "ใส่ร้ายป้ายสี" แต่ถ้าซื้อเครื่องดื่มแอลกอฮอล์และเบียร์ขายผ่านสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะกิจกรรมดังกล่าวสามารถโอนไปยังการชำระเงินของ UTII (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 01.18.08 ฉบับที่ 03-11-04 / 3/ 6 ลงวันที่ 17.12.07 ฉบับที่ 03-11-04 / 3/497) นอกจากนี้ กิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายค็อกเทลที่มีแอลกอฮอล์ที่ได้จากการผสมส่วนผสมที่เกี่ยวข้องโดยบาร์เทนเดอร์ในร้านอาหาร ร้านกาแฟ บาร์ และสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะอื่นๆ ยังอยู่ภายใต้ระบอบ "ที่กำหนด" (จดหมายของกระทรวงการคลังของ สหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 06.16.08 ฉบับที่ 03-11-04 / 3/275)

นอกจากนี้ บริษัทที่ไม่ได้ขายผลิตภัณฑ์อาหารผ่านสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะ แต่ส่งมอบให้กับลูกค้าที่บ้านหรือในสำนักงานจะไม่ถูกโอนไปยัง "การใส่ร้าย" (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย 07.25.07 น. เลขที่ 03-11-04 / 3/295) องค์กรที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมดังกล่าวต้องใช้ระบบภาษีทั่วไปหรือแบบง่าย

โรงอาหารพร้อมศูนย์บริการ

สถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่มีห้องบริการนักท่องเที่ยวคืออาคาร (บางส่วน) หรือโครงสร้างที่มีไว้สำหรับการให้บริการจัดเลี้ยงซึ่งมีห้องที่มีอุปกรณ์พิเศษ (พื้นที่เปิดโล่ง) สำหรับการบริโภคผลิตภัณฑ์อาหารสำเร็จรูปผลิตภัณฑ์ขนม ซื้อสินค้าและกิจกรรมยามว่าง หมวดหมู่นี้รวมถึงร้านอาหาร บาร์ คาเฟ่ โรงอาหาร และสแน็คบาร์ (วรรค 20 ของมาตรา 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
หากผู้เสียภาษีให้บริการจัดเลี้ยงแก่ผู้เข้าชมในศูนย์บริการเมื่อคำนวณ UTII ควรใช้อัตราฐานของผลตอบแทน 1,000 รูเบิลต่อเดือน ในเวลาเดียวกันตัวบ่งชี้ทางกายภาพของการทำกำไรคือพื้นที่ของห้องบริการผู้เยี่ยมชมเป็นตารางเมตร (ข้อ 3 ของข้อ 346.29 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

พื้นที่ของห้องโถงเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นพื้นที่ของห้องที่มีอุปกรณ์ครบครันสำหรับการบริโภค ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป,ขนมและสินค้าที่ซื้อ. ขนาดของพื้นที่ถูกกำหนดตามชื่อและเอกสารสินค้าคงคลัง ซึ่งรวมถึง:
- เอกสารที่มี ข้อมูลที่จำเป็นเกี่ยวกับการนัดหมาย คุณสมบัติการออกแบบและผังสถานที่
- สัญญาขาย ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย;
— ใบรับรองทางเทคนิค, แผน, แผนงาน, คำอธิบาย;
- สัญญาเช่า (เช่าช่วง) ของสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยหรือส่วนหนึ่งของสิ่งดังกล่าว
- อนุญาตให้ใช้สิทธิให้บริการผู้มาเยี่ยมในพื้นที่เปิดโล่งและเอกสารอื่นๆ

เมื่อกำหนดมูลค่าของตัวบ่งชี้ทางกายภาพควรจำไว้ว่าพื้นที่ของห้องบริการสำหรับผู้มาเยี่ยมรวมเฉพาะสถานที่ที่มีไว้สำหรับรับประทานอาหารและใช้เวลาว่างเท่านั้น ไม่ควรรวมสถานที่เช่นห้องครัวสถานที่สำหรับแจกจ่ายและทำความร้อนผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปแคชเชียร์ห้องเอนกประสงค์ ฯลฯ ในพื้นที่ของห้องบริการผู้มาเยี่ยม (จดหมายของกระทรวงการคลัง ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 03.21.08 เลขที่ 03-11-04 / 3 / 143)

สถานที่จัดเลี้ยงอาจมีห้องโถงแยกต่างหากหลายแห่งสำหรับให้บริการผู้มาเยือน กระทรวงการคลังในสถานการณ์นี้แนะนำให้คำนึงถึงชื่อบัญชีและเอกสารสินค้าคงคลัง ดังนั้น ถ้าตามเอกสาร วัตถุไม่แบ่งออก สถานที่จะถือเป็นวัตถุหนึ่งขององค์กรจัดเลี้ยง พื้นที่ของศูนย์บริการในสถานการณ์ดังกล่าวคำนวณทั้งหมดสำหรับสถานที่ทั้งหมด มิฉะนั้นควรนับพื้นที่ของศูนย์บริการสำหรับแต่ละห้องแยกกัน (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 03.30.07 ฉบับที่ 03-11-04 / 3/98 ลงวันที่ 08.02.07 ฉบับที่ 03-11-04 / 3/41).

และเมื่ออยู่ในห้องโถงเดียวกันจะมี ประเภทต่างๆกิจกรรมเช่นบริการจัดเลี้ยงและค้าปลีกจากนั้นเมื่อคำนวณภาษีจะคำนึงถึงพื้นที่ทั้งหมดของสถานที่ ตำแหน่งนี้ดำเนินการโดยผู้เชี่ยวชาญของกระทรวงการคลัง (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 03.07.08 ฉบับที่ 03-11-04 / 3/311) อาร์กิวเมนต์: บทที่ 26.3 ของรหัสภาษีไม่ได้กำหนดไว้สำหรับการกระจายพื้นที่ของพื้นที่การค้า (ห้องบริการลูกค้า) เมื่อมีการจัดกิจกรรมหลายประเภทในพื้นที่เดียวกัน ซึ่งหมายความว่าในสถานการณ์ที่อธิบายไว้ การคำนวณ UTII สำหรับการให้บริการจัดเลี้ยงจะขึ้นอยู่กับ พื้นที่ทั้งหมดห้องบริการลูกค้าและสำหรับร้านค้าปลีก - พื้นที่ทั้งหมดของชั้นการค้า

ไม่มีห้องบริการ

หากสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะไม่มีผลิตภัณฑ์ที่มีอุปกรณ์สำหรับการบริโภคโดยเฉพาะ ก็จะถือเป็นสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่ไม่มีห้องบริการลูกค้า (มาตรา 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) วัตถุดังกล่าวรวมถึงซุ้ม เต็นท์ ร้านค้า (ส่วน แผนก) ของการทำอาหาร และจุดจัดเลี้ยงอื่นที่คล้ายคลึงกัน ตัวอย่างคือการผลิตและจำหน่ายผ้าขาวและขนมอบผ่านรถพ่วงในตลาด กิจกรรมดังกล่าวหมายถึงบริการจัดเลี้ยงที่อยู่ภายใต้ UTII (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 20 กุมภาพันธ์ 2551 ฉบับที่ 03-11-05 / 36) โปรดทราบ: ในปี 2552 การขายผ่านเครื่องจำหน่ายสินค้าอัตโนมัติหรือผลิตภัณฑ์สำหรับจัดเลี้ยง (เช่น กาแฟ) ที่ผลิตในเครื่องจำหน่ายอัตโนมัติเหล่านี้จะจัดประเภทเป็นการขายปลีก ( กฎหมายของรัฐบาลกลางจาก 22.07.08 หมายเลข 155-FZ)

ตอนนี้คำถามเกี่ยวกับการเก็บภาษีเครื่องจักรดังกล่าวยังเป็นที่ถกเถียงกันอยู่ ดังนั้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2551 เครื่องจักรจึงถูกรวมไว้ในรายการวัตถุการค้าที่อยู่กับที่ซึ่งไม่มี พื้นที่ขาย(มาตรา 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตาม กระทรวงการคลังชี้ว่า หากผลิตภัณฑ์อาหารที่ผลิตขึ้นเอง (ซุป เครื่องดื่มที่ทำจากส่วนผสมแห้ง และน้ำ) ขายผ่านเครื่องจำหน่ายอัตโนมัติ UTII จะได้รับเงินเช่นเดียวกับการให้บริการจัดเลี้ยงผ่านสถานที่จัดเลี้ยงที่ไม่ มีห้องบริการลูกค้า (จดหมายลงวันที่ 28.03.08 ฉบับที่ 03-11-02 / 35 ลงวันที่ 12.05.08 ฉบับที่ 03-11-05 / 119)

เมื่อคำนวณภาษีเดียวสำหรับบริการจัดเลี้ยงโดยไม่มีห้องบริการลูกค้าผลกำไรพื้นฐาน 4,500 รูเบิลต่อเดือน (ข้อ 3 ของข้อ 346.29 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และตัวบ่งชี้ทางกายภาพ - จำนวนพนักงานรวมถึงบุคคล ผู้ประกอบการ (ข้อ 3 ของข้อ 346.29 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ควรใช้ ...