ตลอดเวลาของรัฐบาล ประเทศต่างๆใช้ภาษีทางอ้อมอย่างแข็งขันเพื่อให้ครอบคลุมการใช้จ่ายของรัฐบาล

ภาษีทางอ้อมคือภาษีจากค่าใช้จ่ายและผู้ที่ใช้มากกว่าจ่าย นั่นคือภาษีจากการบริโภค ผู้จ่ายภาษีดังกล่าวมักจะเป็นผู้บริโภคผลิตภัณฑ์ งาน และบริการขั้นสุดท้ายเสมอ โดยซื้อในราคาที่รวมภาษีแล้ว ลักษณะเฉพาะของภาษีเหล่านี้อยู่ในความจริงที่ว่าพวกเขาถูกโอนไปยังงบประมาณไม่ใช่โดยผู้จ่าย แต่โดยผู้ที่เก็บภาษีจากผู้ซื้อเมื่อขายสินค้าการทำงานการให้บริการดังนั้นจึงเรียกว่าทางอ้อม

ภาษีทางอ้อมคือภาษีที่คิดเพิ่มตามราคาสินค้า งาน (บริการ) ที่ขาย ได้แก่ภาษีมูลค่าเพิ่ม การชำระเงินที่คำนวณจากเงินที่ได้จากการขายผลิตภัณฑ์ ภาษีสรรพสามิต ภาษีการขาย และภาษีอื่นๆ ที่ได้รับ

ในการประเมินประสิทธิภาพของระบบภาษีทางอ้อมในแนวปฏิบัติของโลก ใช้เกณฑ์ต่างๆ ที่สำคัญที่สุด ได้แก่

• - ความเป็นกลาง: ภาษีควรส่งผลต่อคำสั่งของผู้ผลิตและทางเลือกของผู้ซื้อให้น้อยที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้ การบิดเบือนทางเศรษฐกิจจากการแนะนำภาษีควรน้อยที่สุด
• - ความเป็นธรรม: ภาษีต้องมีผลการกระจายทางการเมืองที่ยอมรับได้ เช่น ภาษีจะต้องมาพร้อมกับการเปลี่ยนแปลงที่เหมาะสมในภาษีอื่น ๆ หรือในระบบการชำระเงินทางสังคม
• - เสถียรภาพด้านราคา: ภาษีไม่ควรนำไปสู่กระบวนการเงินเฟ้อทั้งในช่วงแนะนำภาษีและในระยะยาว
• - ความสามารถในการทำกำไร: ภาษีควรให้รายได้ที่จำเป็นแก่รัฐและป้องกันการหลีกเลี่ยงและการหลีกเลี่ยงการชำระเงินให้มากที่สุด
• - ความเรียบง่ายในการบริหาร: ภาษีควรพยายามลดต้นทุนในการคำนวณ จ่ายโดยผู้เสียภาษี ตลอดจนรวบรวมและควบคุมการชำระเงินโดยหน่วยงานด้านภาษี

โดยธรรมชาติทางเศรษฐกิจ ภาษีทางอ้อมเกี่ยวกับการบริโภคสามารถจำแนกได้เป็นสากล (VAT) และพิเศษ (สรรพสามิต)

วี ทฤษฎีสมัยใหม่การจัดเก็บภาษี มีสองระบบหลักในการเก็บภาษีทางอ้อม:

คอลเลกชันขั้นตอนเดียว:

คอลเลกชันหลายขั้นตอน

การจัดเก็บภาษีแบบขั้นตอนเดียวเกี่ยวข้องกับการเรียกเก็บภาษีครั้งเดียวในขั้นตอนการผลิตหรือการจัดจำหน่าย ในกรณีนี้ เป็นไปได้สามระบบย่อย:

ภาษีผู้ผลิต:

ภาษีค้าส่ง

ภาษีขายปลีก

ภาษีผู้ผลิตจะเรียกเก็บเฉพาะในภาคการผลิตเท่านั้น ข้อได้เปรียบพิเศษของระบบจัดเก็บภาษีนี้คือการบริหารภาษีที่มีต้นทุนต่ำ เนื่องจากจำนวนผู้เสียภาษีมีน้อย และวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีก็ค่อนข้างน่าประทับใจ แต่ ข้อได้เปรียบนี้มีค่ามากกว่าข้อเสียหลายประการ

ประการแรก จำนวน สถานประกอบการผลิต... ในอนาคต การรวมวิสาหกิจเหล่านี้ไว้ในแผนภาษีนำไปสู่ความจริงที่ว่าภาษีกลายเป็น "ปิรามิด" และเพื่อลดแรงกดดันด้านภาษี องค์กรที่เกี่ยวข้องในห่วงโซ่การผลิตเดียวกันมีแรงจูงใจที่จะรวมเข้าด้วยกัน ผลที่ตามมาของระบบดังกล่าวคือการผลิตที่มีประสิทธิภาพน้อยลงและเก็บภาษีน้อยลง

ประการที่สอง เมื่อใช้ระบบการจัดเก็บภาษีนี้ จะไม่รับรองความเป็นกลาง กล่าวคือ ภาระภาษีกระจายไม่ทั่วถึง โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ส่วนแบ่งของภาษีในราคาของสินค้าที่เหมือนกันอาจแตกต่างกันอย่างมากขึ้นอยู่กับจำนวนองค์กรที่เกี่ยวข้องในห่วงโซ่การผลิต

ภาษีจำนวนมากจะถูกเรียกเก็บในขั้นตอนก่อนการขายปลีก เมื่อเปรียบเทียบกับภาษีจากผู้ผลิต ไม่เพียงแต่ข้อเสียที่ระบุไว้ก่อนหน้านี้เท่านั้น แต่ยังมีจำนวนผู้เสียภาษีเพิ่มขึ้น ซึ่งสร้างปัญหาเพิ่มเติมในการบริหารภาษี

ภาษีการขายปลีกไม่ได้บังคับใช้กับผู้ค้าปลีกเท่านั้น แต่ยังรวมถึงผู้ผลิตและผู้ค้าส่งด้วย โดยขึ้นอยู่กับการส่งมอบผลิตภัณฑ์ไปยังผู้บริโภคโดยตรง ฐานภาษีคือราคาขายปลีกซึ่งไม่รวมการเลือกปฏิบัติระหว่างช่องทางการจัดจำหน่ายที่แตกต่างกัน แต่กลุ่มผู้เสียภาษีกำลังขยายตัวอย่างรวดเร็วซึ่งทำให้ขั้นตอนการจัดการ (การเก็บภาษี) ซับซ้อนยิ่งขึ้น

ต่างจากการรวบรวมแบบขั้นตอนเดียว การรวบรวมหลายขั้นตอนครอบคลุมหลายขั้นตอนของกระบวนการผลิตและการจัดจำหน่าย และสามารถแบ่งออกเป็น:

การสะสมหลายขั้นตอนสะสม

คอลเลกชันหลายขั้นตอนแบบไม่สะสม

ในระบบน้ำตกสะสม ภาษีจะถูกเรียกเก็บในทุกขั้นตอนของการผลิตและการจัดจำหน่าย ข้อเสียเปรียบหลักของระบบดังกล่าวคือ:

ผลกระทบแบบลดหลั่นที่มีนัยสำคัญ กล่าวคือ ภาระภาษียิ่งมากขึ้นระยะทางถึงผู้บริโภคนานขึ้น ยิ่งไปกว่านั้น ขนาดของ "พีระมิด" ดังกล่าวนั้นใหญ่กว่ามากเมื่อเทียบกับระบบรวบรวมแบบขั้นตอนเดียว เนื่องจากภาษีครอบคลุมทุกขั้นตอนของการเคลื่อนย้ายผลิตภัณฑ์จากผู้ผลิตไปยังผู้บริโภค

การบิดเบือนของการแข่งขันเพราะภาระภาษียังเพิ่มขึ้นด้วยการผลิตหรือห่วงโซ่การจัดจำหน่ายที่ยาวขึ้น

ด้วยเหตุนี้ ภาษีดังกล่าวจึงถือเป็นภาษีที่ไม่ได้ผลและไม่ใช่ภาษีตลาดมากที่สุดอย่างถูกต้อง เนื่องจากภาษีเหล่านี้ถูกเรียกเก็บโดยไม่คำนึงถึงผลการปฏิบัติงาน กิจกรรมทางเศรษฐกิจมีกลไกการให้สินเชื่อจึงอนุญาตให้เก็บภาษีซ้ำซ้อนได้ (ในแง่ของต้นทุนการผลิต) ดังนั้น ผลกระทบทางเศรษฐกิจจากการแบ่งงานทางสังคมและความเชี่ยวชาญ นอกจากนี้ เพื่อลดภาระภาษี มีความสนใจในการสร้างสมาคมบูรณาการในแนวดิ่งครอบคลุมเกือบทุกขั้นตอนของการผลิต และนี่คือการเคลื่อนไหวในทิศทางตรงกันข้ามจากการแบ่งงานทางสังคมของแรงงานและความเชี่ยวชาญเพื่อ "ทำนายังชีพ"

ควรสังเกตว่าข้อเสียเหล่านี้มีความสำคัญเมื่อใช้อัตราภาษีสูง

ขัดแย้งกับระบบสะสมที่มีข้อบกพร่องทั้งหมดได้กลายเป็นระบบที่แพร่หลายที่สุดและได้รับการเก็บรักษาไว้เป็นเวลานานมากและยังคงอยู่ในแต่ละประเทศมาจนถึงทุกวันนี้ในฐานะระบบหลักในการจัดเก็บภาษีทางอ้อม เป็นไปได้มากว่านี่เป็นเพราะข้อดีอย่างหนึ่ง แต่สำคัญมากของพวกเขา ประกอบด้วยการให้รายได้ที่ค่อนข้างสูงแก่งบประมาณของรัฐในอัตราภาษีที่ต่ำพอสมควร แต่เมื่ออัตราภาษีเกิน "ต่ำพอ" ภาษีก็จะหยุดชะงัก การพัฒนาเศรษฐกิจและปฏิเสธข้อดีที่ระบุไว้

การจัดเก็บภาษีหลายขั้นตอนที่ไม่สะสมจะแสดงโดยภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งเป็นแหล่งรายได้ที่สำคัญสำหรับงบประมาณในประเทศส่วนใหญ่ของโลก ควรสังเกตว่าการใช้ระบบนี้ทำให้ไม่เพียงตระหนักถึงข้อดีของระบบสะสมเท่านั้น แต่ยังเพื่อหลีกเลี่ยงข้อเสียเกือบทั้งหมด

ความสำคัญทางเศรษฐกิจของภาษีนี้อธิบายได้จากข้อเท็จจริงที่ว่าในประเทศที่พัฒนาแล้ว ระบบตลาดภาษีมูลค่าเพิ่มมีส่วนช่วยเสริมสร้างดุลยภาพ สิ่งนี้เกิดขึ้นได้เนื่องจากการที่มันมีบทบาทในการกำกับดูแลและกระตุ้น

ข้อได้เปรียบหลักของภาษีมูลค่าเพิ่มคือสามารถบังคับใช้ผลด้านกฎระเบียบในการควบคุมวิกฤตของการผลิตที่มากเกินไปและในการเร่งการขับไล่ผู้ผลิตที่อ่อนแอออกจากตลาด มันทำหน้าที่เป็นตัวจำกัดความต้องการในกรณีที่ความอิ่มตัวของตลาดในระดับสูง เมื่อผู้บริโภคตอบสนองต่อการเพิ่มขึ้นของราคาของผลิตภัณฑ์โดยการลดปริมาณการบริโภค และผู้ผลิตลดราคาโดยการขยายการผลิต

ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นภาษีแบบหลายขั้นตอนทางอ้อม เนื่องจากรวมอยู่ในราคาของผลิตภัณฑ์และชำระโดยผู้บริโภคปลายทางในที่สุด วัตถุคือมูลค่าเพิ่ม หัวเรื่องเป็นนิติบุคคล รูปแบบของความเป็นเจ้าของโดยไม่คำนึงถึงอุตสาหกรรม

ข้อได้เปรียบหลักของภาษีมูลค่าเพิ่มคือ:

การใช้อัตราภาษีเดียวสำหรับทุกอุตสาหกรรมหรือหลายอัตราแบบรวมสำหรับแต่ละอุตสาหกรรม อัตราพิเศษสำหรับแต่ละอุตสาหกรรม

รับรองระดับภาษีที่แท้จริงสำหรับทุกอุตสาหกรรมและกิจกรรมทางเศรษฐกิจทุกประเภท รวมถึงภาคบริการ

ความเรียบง่ายและความน่าเชื่อถือของขั้นตอนการจัดเก็บภาษีสำหรับผู้ชำระเงินและหน่วยงานด้านภาษี

แหล่งรายได้ของรัฐบาลที่เพิ่มขึ้นอย่างมั่นคง

ความเป็นไปได้ของความกลมกลืนกับการเก็บภาษีในรัฐเพื่อนบ้าน

ภาษีมูลค่าเพิ่มมีผลบังคับตามระเบียบ กิจกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศ: เพื่อกระตุ้นการสร้างศักยภาพการส่งออก บริษัทผู้ส่งออกจะได้รับภาษีคืนเต็มจำนวนที่ชำระในขั้นตอนก่อนหน้า

ในแง่ลบของภาษีมูลค่าเพิ่ม จำเป็นต้องเน้นย้ำถึงลักษณะการถดถอยสำหรับผู้บริโภคปลายทาง และข้อเท็จจริงที่ว่าการแนะนำเกี่ยวข้องกับการใช้การคำนวณต้นทุนการผลิตใหม่ นอกจากนี้ การประยุกต์ใช้ทำให้ค่าใช้จ่ายในการบริหารเพิ่มขึ้นเนื่องจากการขยายตัวของแวดวงผู้เสียภาษี

การประเมินสถานที่และบทบาทของภาษีมูลค่าเพิ่มในระบบเศรษฐกิจของเบลารุสมีความคลุมเครือ ผู้ปฏิบัติงานเชื่อว่าภาษีนี้เป็นวิธีที่ดีที่สุดเพื่อตอบสนองความต้องการด้านงบประมาณ และนักวิเคราะห์วิพากษ์วิจารณ์ว่าภาษีนี้เป็นการคลังมากเกินไป ไม่ทำงาน ฐานภาษีและอัตราที่สูง

สาธารณรัฐเบลารุสยังใช้ระบบขั้นตอนเดียวในการเก็บภาษีทางอ้อม เรากำลังพูดถึงภาษีจากผู้ผลิต (สรรพสามิต) และจากผู้ค้าปลีก (ภาษีการขาย ภาษีสำหรับบริการบางประเภท)

ประโยชน์ของภาษีทางอ้อม:

• 1. ภาษีทางอ้อมมีลักษณะที่ง่ายต่อการชำระเงินและความสม่ำเสมอของการรับงบประมาณ การเก็บรักษาและการควบคุมภาษีทางอ้อมไม่ต้องการการขยายตัว - เครื่องมือภาษี
• 2. เนื่องจากภาษีทางอ้อมเพิ่มรายได้ของรัฐอันเนื่องมาจากการเติบโตของจำนวนประชากรหรือความเป็นอยู่ที่ดี ภาษีเหล่านี้จึงเป็นประโยชน์ต่อประเทศที่มีความก้าวหน้าทางเศรษฐกิจมากกว่า
• 3. ภาษีส่งผลต่อการบริโภคโดยรวมโดยการเพิ่มต้นทุนของผลิตภัณฑ์ ในขณะเดียวกัน อิทธิพลของรัฐที่มีต่อการบริโภคผลิตภัณฑ์ที่เป็นอันตรายต่อสุขภาพของชาติและศีลธรรมเป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่ง
• 4. ภาษีทางตรงจากมุมมองของผู้ชายที่อยู่บนถนนจ่ายให้กับรัฐโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย ภาษีทางอ้อมจะถูกปิดบังในราคาของสินค้า และหากผู้จ่ายรู้ว่าราคานั้นเพิ่มขึ้นจากราคาสินค้า ภาษีเขายังคงได้รับสินค้าที่จำเป็นเป็นการตอบแทน
• 5. สำหรับผู้บริโภคปลายทาง ภาษีทางอ้อมนั้นสะดวกเพราะถูกกำหนดโดยปริมาณการบริโภค ความสะดวกในการชำระเงินตรงเวลา ความใกล้ชิดกับสถานที่ฝากเงิน การไม่มีลักษณะบังคับ การไม่เสียเวลา การบริจาคไม่จำเป็นต้องมีการสะสมจำนวนหนึ่ง

ข้อเสียของภาษีทางอ้อม ได้แก่ :

• 1. อันที่จริงการชำระภาษีนั้นดำเนินการโดยหัวหน้าครอบครัวและจัดตั้งขึ้นโดยสมาชิกทุกคนในครอบครัว ภาษีทางตรงกำหนดความสามารถทางภาษีโดยเฉลี่ย ในขณะที่ภาษีทางอ้อมใช้หลักการของการเก็บภาษีตนเอง เนื่องจากภาษีทางอ้อม ผู้จ่ายเองเป็นผู้ควบคุมความสามารถทางภาษีของแต่ละบุคคล
• 2. เนื่องจากสิทธิในการเก็บภาษีทางอ้อมแทบไม่มีการโต้แย้ง วัตถุประสงค์ของการต่อสู้ทางการเมืองตามกฎคือ ภาษีเงินได้หรือภาษีเงินได้
• 3. ภาษีทางอ้อมตกอยู่ที่ บุคคลไม่สมส่วนกับทุนหรือรายได้ของพวกเขา ทำให้ประชากรที่มีรายได้ต่ำมีภาระมากเกินไป
• 4. ภาษีทางอ้อมในการพัฒนา ความสัมพันธ์ทางการตลาดจำกัดขนาดของกำไรของการเป็นผู้ประกอบการ เนื่องจากในสภาพแวดล้อมการแข่งขัน เป็นไปไม่ได้เสมอที่จะเพิ่มราคาตามจำนวนภาษีทางอ้อม โดยเฉพาะอย่างยิ่งในกรณีที่อัตราภาษีเหล่านี้เพิ่มขึ้น

ภาษีทางตรงมักจะเรียกว่าภาษีที่จ่ายโดยตรงโดยบุคคลที่รัฐตั้งใจจะเรียกเก็บ

ภาษีทางตรง - ภาษีที่รวม การชำระเงินภาคบังคับแหล่งจ่ายที่เป็นกำไร (รายได้) รายการภาษีทางตรง ได้แก่ ภาษีเงินได้และภาษีเงินได้ ภาษีเงินได้ ภาษีอสังหาริมทรัพย์ ภาษีเดียวด้วย ผู้ประกอบการรายบุคคลและอื่น ๆ บุคคล, ภาษีธุรกิจการพนัน , ภาษีท้องถิ่นที่คำนวณจากกำไร

การหาการผสมผสานที่เหมาะสมของการเก็บภาษีทางตรงและทางอ้อมเป็นหนึ่งในปัญหาเชิงกลยุทธ์หลักในนโยบายภาษี เป็นที่ทราบกันดีอยู่แล้วว่าในประเทศที่พัฒนาแล้ว เศรษฐกิจตลาดระบบภาษีมุ่งไปสู่ภาษีทางตรง ซึ่งไม่เพียงแต่ใช้ระบบการคลังเท่านั้น แต่ยังรวมถึงฟังก์ชันการกระจายภาษีด้วย

ในอดีต ภาษีทางตรงปรากฏขึ้นก่อนภาษีทางอ้อม การเก็บภาษีทางตรงเป็นรูปแบบการจัดเก็บภาษีที่ง่ายและเก่าแก่ที่สุด ภาษีทางตรงประเภทแรกเริ่มได้แก่ ภาษีส่วนสิบ ภาษีส่วนเพิ่ม หรือภาษีนิติบุคคล

ควรสังเกตว่าภาษีทางตรงในอดีตสามารถแบ่งออกเป็นสามประเภทหลัก วัตถุประสงค์ของภาษีประเภทแรกคือทุนที่มีสาระสำคัญ ในขณะที่รายได้บางประเภทต้องเสียภาษี (ภาษีที่ดิน ภาษีทรัพย์สิน มรดก และภาษีของขวัญ) วัตถุประสงค์ของภาษีประเภทที่สองคือการสำแดงที่เป็นอิสระ ทุนส่วนตัวเช่น รายได้ส่วนบุคคล ที่อยู่อาศัย อาชีพ (ภาษีเงินได้ ภาษีทรัพย์สินของพลเมือง เงินปันผล) วัตถุประสงค์ของภาษีประเภทที่สามคือกิจกรรมรวมของวัสดุ การเงิน และทุนส่วนบุคคลในการผลิต (ภาษีเงินได้ ภาษีการค้า) อย่างที่คุณเห็น ภาษีทางตรงขึ้นอยู่กับบุคคลหรือรายได้ โดยไม่คำนึงถึงแหล่งที่มาหรือทรัพย์สิน โดยไม่คำนึงถึงรายได้

ผู้ติดตามการเก็บภาษีทางตรงถือเป็นรูปแบบที่ก้าวหน้าที่สุดเนื่องจากประการแรกรายได้และยอดรวม ฐานะการเงินผู้จ่าย ทรัพย์สินของเขา และประการที่สอง มีปัญหาบางอย่างในการโอนภาษีทางตรงไปยังบุคคลอื่นหรือในการหลีกเลี่ยงการชำระเงินของพวกเขา

ภาษีทางตรงในปัจจุบันเป็นพื้นฐานของระบบภาษีใน ประเทศที่พัฒนาแล้วเนื่องจากมีข้อดีเหนือภาษีประเภทอื่นๆ หลายประการ ข้อได้เปรียบหลักของการเก็บภาษีทางตรงมีดังนี้:

• 1. เศรษฐกิจ - ภาษีทางตรงทำให้สามารถสร้างความสัมพันธ์โดยตรงระหว่างรายได้ของผู้ชำระเงินกับการชำระเงินของเขาไปยังงบประมาณ
• 2. ระเบียบข้อบังคับ - การเก็บภาษีทางตรงเป็นกลไกบังคับทางการเงินที่สำคัญ กระบวนการทางเศรษฐกิจ(การลงทุน การสะสมทุน การบริโภคโดยรวม กิจกรรมทางธุรกิจ ฯลฯ)
• 3. ภาษีสังคม - ทางตรงมีส่วนในการกระจายภาระภาษีให้ใหญ่ขึ้น ค่าภาษีมีสมาชิกในสังคมที่มีรายได้สูงกว่า หลักการจัดเก็บภาษีนี้ถือว่ายุติธรรมที่สุด

อย่างไรก็ตาม ข้อเสียของภาษีทางตรงควรสังเกตด้วย:

• 1. องค์กร - รูปแบบการจัดเก็บภาษีโดยตรงต้องใช้กลไกที่ซับซ้อนในการเก็บภาษี เนื่องจากเกี่ยวข้องกับวิธีการรักษาที่ค่อนข้างซับซ้อน การบัญชีและการรายงาน
• 2. การควบคุม - การควบคุมการรับภาษีทางตรงจำเป็นต้องมีการขยายระบบและการพัฒนาระบบภาษีอย่างมีนัยสำคัญ วิธีการที่ทันสมัยการบัญชีและการควบคุมผู้จ่ายเงิน
• 3. เจ้าหน้าที่ตำรวจ - ภาษีทางตรงเกี่ยวข้องกับความเป็นไปได้ของการหลีกเลี่ยงภาษีอันเนื่องมาจากความไม่สมบูรณ์ การควบคุมทางการเงินและการมีอยู่ของความลับทางการค้า
• 4. งบประมาณ - การเก็บภาษีทางตรงจำเป็นต้องมีการพัฒนาความสัมพันธ์ทางการตลาด เนื่องจากในตลาดจริงเท่านั้นที่สามารถสร้างราคาในตลาดจริงได้ ดังนั้น รายได้ (กำไร) ที่แท้จริง อย่างไรก็ตาม ความสูญเสียสามารถเกิดขึ้นได้ด้วยความน่าจะเป็นเดียวกัน ดังนั้นภาษีทางตรงจึงไม่สามารถเป็นแหล่งรายได้งบประมาณที่มั่นคงได้

นอกจากภาษีทางอ้อมแล้ว ภาษีทางตรงและค่าธรรมเนียมมีส่วนสำคัญต่อการก่อตัวของรายได้งบประมาณ ซึ่งรายการดังกล่าวรวมถึงภาษีเงินได้และเงินได้ ภาษีเงินได้ ภาษีอสังหาริมทรัพย์ ภาษีเดียวสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายและบุคคลอื่นๆ ภาษีท้องถิ่น คำนวณจากกำไร

ลิขสิทธิ์

(c) Azbuka Biznesa LLC 2552-2562

หากข้อความนี้ถูกโพสต์บนแหล่งข้อมูลทางอินเทอร์เน็ตอื่น ๆ ลิงก์ทั้งหมดในข้อความจะต้องได้รับการเก็บรักษาและใช้งานอยู่ จำเป็นต้องมีไฮเปอร์ลิงก์ที่ใช้งานไปยังข้อความนี้

การใช้งานจริง

ในขณะที่เผยแพร่บทความนี้ เป็นไปตามกฎหมายที่บังคับใช้โดยสมบูรณ์ อย่างไรก็ตาม กฎหมายมีการเปลี่ยนแปลง การบังคับใช้ของคำแนะนำบางอย่างอาจขึ้นอยู่กับสถานการณ์เฉพาะของคุณ เราขอแนะนำให้คุณปรึกษากับผู้เชี่ยวชาญ หากคุณกำลังจะใช้ความรู้ที่ได้รับจากบทความของเรา

การเลือกระบบภาษี (รุ่นง่าย)

วันที่พิมพ์: สิงหาคม 2009

บทความนี้ประกอบด้วยมุมมองที่เข้าใจง่ายและเป็นแบบทั่วไปเกี่ยวกับความแตกต่างระหว่างระบบภาษีอากรในสหพันธรัฐรัสเซีย จะเป็นประโยชน์สำหรับนักธุรกิจมือใหม่และผู้สนใจทั่วไป หากคุณมีความสนใจในรายละเอียดเพิ่มเติมคุณสามารถอ่านบทความของเรา การเลือกระบบภาษี - เวอร์ชันขั้นสูงหรือเริ่มศึกษารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียทันที คำชี้แจงและคำแนะนำของกระทรวงการคลังคำตัดสินของศาลรัสเซีย สหพันธ์.

ระบบที่มีอยู่การเก็บภาษี

วันนี้บริษัทขึ้นอยู่กับตัวชี้วัดและ ประเภทของกิจกรรมอาจเลือกระบบภาษีใดระบบหนึ่งดังต่อไปนี้ บทความนี้ไม่พิจารณาภาษีรวมสำหรับรายได้ที่กำหนด (UTII) และการทำงานตามสิทธิบัตร

บวกคือภาษีที่จ่ายในระบบภาษีนี้ ลบที่ยังไม่ได้ชำระ

ภาษีที่ไม่ได้ชำระภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายได้ถูกแทนที่แล้ว ภาษีเดียว... ขึ้นอยู่กับวัตถุที่เลือกของการเก็บภาษี มันสามารถเท่ากับ 6% ของรายได้หรือ 15% ของส่วนต่างระหว่างรายได้ลบด้วยค่าใช้จ่าย 6% ของระบบภาษีแบบง่าย ภาษีนี้จะลดลงเหลือ 3% เนื่องจากภาษีที่จ่ายในกองทุนเงินเดือน บนระบบภาษีแบบง่ายที่มีเป้าหมายของการเก็บภาษี รายได้-รายจ่าย, จำนวนเงินขั้นต่ำภาษีที่จ่ายคือ 1% ของรายได้

ตารางด้านล่างแสดงข้อดีและข้อเสียหลักของระบบภาษีอากร โดยธรรมชาติ ตารางนี้สะท้อนถึงมุมมองของเราเกี่ยวกับข้อดีและข้อเสีย สำหรับธุรกิจเฉพาะ แง่บวกและลบของระบบภาษีอาจแตกต่างกัน

ในการตัดสินใจว่าระบบภาษีใดจะมีประสิทธิภาพมากกว่าสำหรับบริษัทของคุณ คุณต้องเข้าใจทิศทางของกิจกรรม ความสามารถในการทำกำไรที่วางแผนไว้ และจำนวนของบริษัท ตลอดจนองค์ประกอบและโครงสร้างของค่าใช้จ่าย

หากคุณกำลังวางแผนการเติบโตอย่างรวดเร็วของธุรกิจ ซึ่งจะไม่อนุญาตให้คุณรักษาบริษัทให้อยู่ภายในขีดจำกัดของรายได้ จำนวนพนักงาน หรือ มูลค่าคงเหลือสินทรัพย์ถาวร ทางเลือกของคุณคือระบบภาษีปกติ (OSNO) นอกจากนี้ จะต้องเลือก OSNO หากลูกค้าของคุณไม่พร้อมที่จะทำงานกับบริษัท ค่าบริการหรือสินค้าที่ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม แม้ว่าในบางกรณี การให้ส่วนลดสำหรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นให้ผลกำไรมากกว่าการทำงานให้ ระบบทั่วไปการเก็บภาษี

หากลูกค้าหลักของคุณเป็นบุคคลธรรมดา หากคุณไม่ได้คาดการณ์อย่างรวดเร็วว่าจะก้าวข้ามข้อจำกัดที่มีอยู่สำหรับบริษัทต่างๆ ในระบบภาษีแบบง่าย ทางเลือกของคุณคือระบบภาษีแบบง่าย ยังคงเป็นเพียงการเลือกวัตถุของรายได้ภาษีหรือรายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย

สำหรับบริษัทที่มีค่าใช้จ่ายต่ำ ระบบภาษีแบบง่ายที่มีเป้าหมายการเก็บภาษี "รายได้" จะเป็นประโยชน์ จากการคำนวณของเรา ระบบนี้มีประโยชน์จนถึงเวลาที่ระดับค่าใช้จ่ายอยู่ที่ร้อยละ 60 ขึ้นไปของรายได้

สำหรับบริษัท ส่วนแบ่งของค่าใช้จ่ายที่มากกว่า 60% ของจำนวนเงินรายได้การทำให้เข้าใจง่ายด้วยวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" มีแนวโน้มที่เหมาะสมที่สุดภาระภาษีขั้นต่ำ (ไม่รวมการหักจากกองเรือ) อาจเพิ่มขึ้น ถึง 1% (ชำระขั้นต่ำ)

ติดต่อเราและเราจะช่วยคุณสร้างแรงจูงใจในการเลือกทั้งระบบภาษีสำหรับบริษัทของคุณและวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี

ข้อเสียเปรียบหลักของภาษีทางอ้อมคือ ความสามารถที่ต้องเสียภาษีของผู้จ่ายต้องพิจารณาจากปัจจัยตัวกลาง เช่น ค่าใช้จ่ายหรือการบริโภคของบุคคล ในขณะที่ความสามารถในการจ่ายจริงไม่ได้เป็นเช่นนั้นเสมอไป ไม่สอดคล้องกับช่วงเวลาดังกล่าวอย่างเต็มที่ นอกจากนี้ ในการเก็บภาษีทางอ้อม เป็นเรื่องยากมากที่จะบรรลุความสม่ำเสมอของการเก็บภาษี เมื่อกำหนดความจำเป็นพื้นฐานเดียวกัน ภาษีทางอ้อมจะกลายเป็นสัดส่วนผกผันกับเงินทุนของผู้จ่าย

แต่ในทางกลับกัน ภาษีทางอ้อมช่วยนำความทั่วๆ ไปของการเก็บภาษีมาปรับใช้ ซึ่งในคลังสินค้าปัจจุบัน เศรษฐกิจของประเทศไม่สามารถบรรลุได้โดยการจัดเก็บภาษีเงินได้และทุนทางตรงเพียงครั้งเดียว ภาษีทางอ้อมนั้นค่อนข้างไม่ละเอียดอ่อนสำหรับผู้จ่ายเงินและให้โอกาสในการระดมทุนเพื่อให้ครอบคลุมการใช้จ่ายสาธารณะจำนวนมากในปัจจุบัน

บางคนยังกล่าวถึงข้อดีของภาษีทางอ้อมที่จ่ายภาษีเหล่านี้เสมือนกับสมัครใจและมีส่วนทำให้เกิดความประหยัดโดยไม่ต้องขยายไปสู่ส่วนแบ่งรายได้ที่บันทึกไว้ แต่สิ่งนี้ไม่สามารถนำไปใช้กับภาษีสำหรับสิ่งจำเป็นพื้นฐานในทางใดทางหนึ่ง ซึ่งไม่ต้องสงสัยเลยว่าจะต้องจ่ายให้โดยสมัครใจ

ข้อได้เปรียบหลักของภาษีทางอ้อมอยู่ที่คุณภาพทางการคลังที่สูง ซึ่งอธิบายการพัฒนาภาษีเหล่านี้อย่างแพร่หลายและแข็งแกร่ง

ประเภทของภาษีทางอ้อม

ภาษีทางอ้อมของวัตถุในการจัดเก็บแบ่งออกเป็น: ภาษีสรรพสามิต การผูกขาดทางการเงิน ภาษีศุลกากร

ประเทศที่พัฒนาแล้วถูกครอบงำโดย ภาษีสรรพสามิต- ภาษีทางอ้อมสำหรับสินค้าและบริการที่ผลิตโดยวิสาหกิจเอกชน ภาษีสรรพสามิตจะเรียกเก็บจากสินค้าที่ผลิตในประเทศ ในบางประเทศ ภาษีสรรพสามิตก็เรียกเก็บจากการนำเข้าสินค้า (รัสเซีย) ด้วย ตามวิธีการเก็บภาษีสรรพสามิต ภาษีสรรพสามิตจะแบ่งออกเป็นรายบุคคล - กำหนดขึ้นสำหรับสินค้าบางประเภทและกลุ่มสินค้า และแบบสากล - คิดตามมูลค่าของมูลค่าการซื้อขายรวมทั้งหมด (VAT) ภาษีสรรพสามิตสากลสามารถทำกำไรได้มากกว่าจากมุมมองทางการเงิน (ด้วยการขยายขอบเขตของสินค้า การรับภาษีสรรพสามิตสากลในงบประมาณเพิ่มขึ้น) ภาษีสรรพสามิตสากลจะเรียกเก็บจากสินค้าทั้งหมดที่ขาย ในขั้นต้น ภาษีสรรพสามิตสากลถูกเรียกเก็บในขั้นตอนเดียว (การบริโภค) ใน ค้าปลีก... หลังสงครามโลกครั้งที่สอง มีการแนะนำภาษีมูลค่าการซื้อขายที่ลดลง (เช่น เรียกเก็บในทุกขั้นตอนของการผลิต) วันนี้มันเป็นลักษณะการเก็บภาษีครั้งเดียว ภาษีสรรพสามิตสากลชนิดหนึ่งคือภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งแตกต่างจากภาษีมูลค่าเพิ่ม จะไม่ถูกเรียกเก็บจากมูลค่าทั้งหมดของสินค้า แต่เฉพาะส่วนนั้นของมูลค่าที่เพิ่มในขั้นตอนการผลิตเฉพาะ มูลค่าเพิ่ม ได้แก่ ค่าจ้าง ค่าเสื่อมราคา ดอกเบี้ยสินเชื่อ ค่าโสหุ้ย

ภาษีทางอ้อมประเภทที่สอง gov - การผูกขาดทางการเงิน - การผูกขาดของรัฐในการผลิตและ (หรือ) การขายสินค้าบางอย่างมันแสวงหาอย่างหมดจด เป้าหมายทางการเงิน... ไม่ได้กำหนดราคา เนื่องจากรัฐเป็นผู้ผูกขาดในการผลิตสินค้าบางประเภท (เช่น ไวน์และผลิตภัณฑ์วอดก้า) และขายสินค้าในราคาที่สูงมาก ซึ่งรวมถึงภาษีด้วย การผูกขาดทางการเงินอาจเป็นเพียงบางส่วน (หรือการผลิตหรือการขาย) หรือทั้งหมด

ภาษีทางอ้อมประเภทที่สาม- เป็นภาษีการค้าต่างประเทศ: ภาษีศุลกากร พวกเขาถูกแบ่งย่อย:

1. ตามประเภท - เพื่อการส่งออก นำเข้า ขนส่ง;

2. ในการสร้างอัตรา - เฉพาะ (กำหนดเป็นจำนวนคงที่) มูลค่าโฆษณา (เป็นเปอร์เซ็นต์ของต้นทุน) และความซับซ้อน (การรวมกันของอัตราเฉพาะและตามมูลค่าโฆษณา)
3.by บทบาททางเศรษฐกิจ- เกี่ยวกับการคลัง, ผู้กีดกัน (เพื่อปกป้องตลาดในประเทศจากสินค้านำเข้า), การต่อต้านการทุ่มตลาด (ภาษีที่เพิ่มขึ้นสำหรับสินค้านำเข้าในราคาที่ทุ่มตลาด), สิทธิพิเศษ (ระบบของการตั้งค่า - อากรพิเศษสำหรับสินค้านำเข้าหนึ่งหรือสำหรับการนำเข้าทั้งหมด)

20. อัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อม

การประเมินอัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อมในรัสเซียมีความสำคัญไม่เพียงแต่ในแง่ของการเลือกลำดับความสำคัญเท่านั้น นโยบายภาษีแต่จากมุมมองของความเป็นไปได้ของการใช้ประสบการณ์จากต่างประเทศ ไม่ต้องสงสัยเลย การนำการพัฒนาระหว่างประเทศในด้านนี้ควรคำนึงถึงสถานการณ์ทางเศรษฐกิจและการเมือง ความคิดตลอดจนความแตกต่าง กฎหมายแห่งชาติเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม ผลที่ได้คือการใช้และการปรับปรุงวิธีการต่างประเทศอย่างสมเหตุสมผลในความเป็นจริงของรัสเซียสามารถนำไปสู่การคำนวณแบบจำลองที่เหมาะสมที่สุดสำหรับอัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อม

ดังนั้น ในการสร้างแบบจำลองภาษีที่มีประสิทธิภาพและยั่งยืนในรัสเซีย จำเป็นต้องกำหนดระดับที่เหมาะสมของอัตราส่วนภาษีทางอ้อมและทางตรง กล่าวคือ: แบ่งปัน... นอกจากนี้ จำเป็นต้องประเมินอิทธิพลและอัตราส่วนของประเภทของภาษีภายในภาษีสองกลุ่มนี้ กล่าวคือ เพื่อให้ได้มูลค่าที่เหมาะสมที่สุด (ภาระภาษีจะเป็นประโยชน์ต่อทั้งผู้เสียภาษีและรัฐที่ยอมรับได้) .

ในทางปฏิบัติในต่างประเทศ มีระบบภาษีแบบพื้นฐานสี่แบบ ขึ้นอยู่กับการมุ่งเน้นที่ภาษีทางตรงและทางอ้อม

แบบจำลองแองโกล-แซกซอนมุ่งเน้นไปที่ภาษีโดยตรงจากบุคคล ส่วนแบ่งของภาษีทางอ้อมนั้นไม่มีนัยสำคัญ ตัวอย่างเช่น ในสหรัฐอเมริกา ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสร้าง 44% ของรายได้งบประมาณ การชำระเงินของครัวเรือนเกินภาษีนิติบุคคล โมเดลนี้ยังใช้ในประเทศออสเตรเลีย สหราชอาณาจักร แคนาดา และประเทศอื่นๆ

โมเดล Eurocontinental มีสัดส่วนการหักเงินสูงสำหรับ ประกันสังคมเช่นเดียวกับส่วนแบ่งที่สำคัญของภาษีทางอ้อม: รายรับจากภาษีทางตรงน้อยกว่ารายรับจากภาษีทางอ้อมหลายเท่า ตัวอย่างเช่น ในเยอรมนี ส่วนแบ่งรายได้สำหรับการประกันสังคมคือ 45% ของรายได้งบประมาณ จากภาษีทางอ้อม - 22% และจากภาษีทางตรง - เพียง 17% ตัวชี้วัดมีความคล้ายคลึงกันสำหรับประเทศอื่นๆ ที่เน้นโมเดลนี้ - เนเธอร์แลนด์ ฝรั่งเศส ออสเตรีย เบลเยียม แบบจำลองละตินอเมริกามุ่งเน้นไปที่การจัดเก็บภาษีทางอ้อมแบบดั้งเดิมเนื่องจากอัตราเงินเฟ้อที่สูง ดังนั้นส่วนแบ่งของภาษีทางอ้อมในรายได้งบประมาณของประเทศคือ 46% ในชิลี 42% ในโบลิเวียและ 49% ในเปรู มีการใช้แบบจำลองผสมซึ่งรวมคุณสมบัติของรุ่นอื่นๆ เข้าด้วยกันในหลายประเทศ รัฐเลือกเพื่อกระจายโครงสร้างรายได้ เพื่อหลีกเลี่ยงการพึ่งพางบประมาณ แยกประเภทหรือกลุ่มภาษี ลักษณะเฉพาะคือความเหนือกว่าที่สำคัญของส่วนแบ่งภาษีทางตรงจากองค์กรมากกว่าส่วนแบ่งของภาษีทางตรงจากบุคคล ระบบภาษีของรัสเซียเป็นตัวแทนของโมเดลละตินอเมริกาและยูโรคอนติเนนตัลเช่น เป็นลักษณะลำดับความสำคัญในการกระจายภาระภาษีของภาษีทางอ้อมเกี่ยวกับธุรกิจ (ประมาณ 70%)

ในรัสเซีย “ก่อตั้งขึ้นอย่างเป็นรูปธรรม ภาวะเศรษฐกิจยังไม่อนุญาตให้เน้นที่แบบจำลองแองโกล-แซกซอน อย่างไรก็ตาม มีความเป็นไปได้จริงในการเปลี่ยนไปใช้แบบจำลองแบบผสมของการกระจายภาระภาษี ซึ่งภาษีเงินได้ทางตรงและภาษีทางอ้อมของธุรกิจจะกระจายไปรวมกันโดยประมาณเท่าๆ กัน รายได้ภาษี

ให้กับงบประมาณและกองทุนพิเศษ”

สำหรับการกระจายภาษีทางตรงและทางอ้อมที่เท่าเทียมกัน จำเป็นต้องคำนวณและสร้างสมดุลที่แน่นอน เนื่องจากภาษีและค่าธรรมเนียมแต่ละรายการจะต้องอยู่ร่วมกันอย่างมีประสิทธิผล และระบบภาษีโดยรวม - กับสภาพแวดล้อมทางเศรษฐกิจภายนอก ในกรณีนี้สามารถใช้ประสบการณ์ได้ ต่างประเทศแต่ที่สำคัญที่สุด - โดยคำนึงถึงลักษณะเฉพาะของการพัฒนาเศรษฐกิจของรัสเซีย

ระบบภาษีในรัสเซียรวมภาษีทางตรงและทางอ้อม เหล่านี้เป็นสองกลุ่มใหญ่ที่ประกอบขึ้น ภาระภาษีทางกายภาพและ นิติบุคคลประเทศ. ภาษีทางตรงคืออะไรและภาษีทางอ้อมคืออะไร? ต่างกันอย่างไรและทำไมจึงจำเป็น? ตารางเปรียบเทียบสำหรับกลุ่มเหล่านี้แสดงไว้ด้านล่าง ตัวอย่างเฉพาะจะได้รับการพิจารณาด้วย

ระบบภาษีเล่น บทบาทสำคัญในการก่อตัวของด้านรายได้ของงบประมาณ หนึ่งในตัวชี้วัด ความมั่นคงทางการเงินรัฐถือเป็นระดับของการพัฒนา ระบบภาษี... ประชาชนทั่วไปมักสับสนระหว่างเงื่อนไข ภาษี และ การจัดเก็บ โดยมองว่าการจัดเก็บเป็นภาษี อย่างไรก็ตาม สิ่งเหล่านี้เป็นสูตรที่แตกต่างอย่างสิ้นเชิง เพื่อให้ประชาชนทั่วไปเดินทางได้ง่ายขึ้น โครงการภาษีของรัฐของเรา เราจะพิจารณาพารามิเตอร์หลักของภาษีรวมถึงประเภทของภาษีด้วย

ระบบการจัดเก็บภาษีในประเทศแยกภาษีออกเป็นสองกลุ่มใหญ่:

• ตรง;
• ทางอ้อม;

ตรง การชำระภาษีโดดเด่นด้วยการไม่มีตัวกลางใด ๆ ในการจัดตั้งการชำระภาษี ด้วยวิธีการจัดเก็บภาษีโดยตรง จำนวนเงินที่ชำระจะถูกกำหนดเป็นสัดส่วนกับขนาดของวัตถุที่ต้องเสียภาษี ตัวอย่างเช่น เงินสมทบทั่วไปเช่นภาษีเงินได้กำหนดตามสัดส่วนของกำไรที่ได้รับในช่วงเวลาหนึ่ง

โครงสร้างของระบบการถอนเงินทางอ้อมค่อนข้างแตกต่าง ภาษีทางอ้อมจะรวมอยู่ในราคาสินค้าหรือบริการล่วงหน้าซึ่งแตกต่างจากภาษีโดยตรง และผู้บริโภคจะชำระภาษีพร้อมกับการซื้อสินค้า ตัวอย่างที่สำคัญของการบริจาคทางอ้อมคือภาษีมูลค่าเพิ่ม เกือบทุกคนได้จ่ายภาษีนี้อย่างน้อยหนึ่งครั้งในชีวิตของเขา รวมอยู่ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์ใด ๆ โดยปกติในเช็คเขียนว่า "ค่าใช้จ่าย 100 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม" ภาษีมูลค่าเพิ่มในกรณีนี้เป็นภาษีทางอ้อม

ภาษีทางตรง- นี่คือ ผลงานบังคับซึ่งจะต้องชำระโดยพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียทุกคนที่เป็นเจ้าของทรัพย์สินภายใต้การชำระเงินดังกล่าว ทรัพย์สินดังกล่าวสามารถรวมทั้งสังหาริมทรัพย์และอสังหาริมทรัพย์ได้ ตัวอย่างเช่น รหัสภาษีกำหนดอากรในแปลงที่ดิน ตามระเบียบของทุกปี เจ้าของที่ดินมีหน้าที่เสียภาษี ขนาดถูกกำหนดโดยคำนึงถึงขนาดของไซต์ ตำแหน่ง และพารามิเตอร์อื่นๆ

ปรากฎว่ากฎหมายอ้างถึงรูปแบบการจัดเก็บค่าธรรมเนียมโดยตรงเฉพาะกับทรัพย์สินที่ผู้เสียภาษีเป็นเจ้าของเท่านั้น วิธีการเรียกเก็บภาษีโดยตรงนี้ทำให้รัฐสามารถเติมเต็มปริมาณได้เป็นระยะ กองทุนงบประมาณ.

ผู้เชี่ยวชาญทราบว่าข้อเสียเปรียบหลักของระบบดังกล่าวในการรับเงินสมทบงบประมาณคือความสามารถของหน่วยงานในการซ่อนการคืนภาษี ในขณะเดียวกันผลของการจงใจปกปิด ข้อมูลภาษีทำให้ขอบเขตงบประมาณของประเทศไม่มั่นคงอย่างยิ่ง

ภาษีทางอ้อม- เป็นรายรับทางการเงินของงบประมาณของรัฐซึ่งจัดทำขึ้นตามหลักการคิดค่าธรรมเนียมสำหรับวัตถุหรือบริการที่ขาย รัฐกำหนดให้ผู้ขายรวมส่วนหนึ่งของการชำระเงินไว้ในสินค้าที่พวกเขาขายซึ่งไม่ได้หมายถึงผลกำไรของ บริษัท แต่ให้ไปที่งบประมาณของประเทศ ในกรณีนี้ ผู้ขายที่กำหนดเบี้ยประกันภัยดังกล่าวจะทำหน้าที่เป็นตัวกลาง กำไรจากสิ่งนี้ไม่ลดลงหรือเพิ่มขึ้นในขณะที่รัฐได้รับเงินจากการแทรกแซงทางอ้อม

ข้อได้เปรียบหลักของการชำระเงินทางอ้อมที่ซ่อนอยู่คือความเสถียรและความลับ อีกทั้งอาการชักชนิดนี้ไม่ได้รับผลกระทบจากต่างๆ กองกำลังทางเศรษฐกิจ... ไม่ว่าในกรณีใดรัฐสามารถสร้างเบี้ยประกันที่ซ่อนอยู่สำหรับสินค้าที่ขายได้ เมื่อลดลง ตัวชี้วัดทางเศรษฐกิจต้องขอบคุณหน้าที่ทางอ้อมที่รัฐจัดการเพื่อเติมเต็มเงินงบประมาณอย่างมีเหตุผล

ระบบทางอ้อมหนึ่งระบบมีและ ด้านลบ... การเก็บภาษีโดยนัยจะเหมือนกันสำหรับทุกคน และสิ่งนี้สร้างแรงกดดันอย่างมากต่อประชากรที่มีรายได้น้อย ทำไมคนจนจริงๆ? ทุกอย่างง่ายมาก เมื่อรัฐบาลขึ้นภาษีสรรพสามิต ราคาอาหารก็จะเพิ่มขึ้นโดยอัตโนมัติ เพื่อแบ่งเบาภาระทางการเงินอย่างเป็นธรรม มีการเสนอแนะมากกว่าหนึ่งครั้งเพื่อลดมูลค่าเพิ่มของผลิตภัณฑ์ที่จำเป็น อย่างไรก็ตาม จนถึงตอนนี้ ระบบยังคงเป็นเอกภาพ และในอนาคตอันใกล้นี้ ไม่มีการพูดถึงความแตกต่างใดๆ ของการชำระเงินเพิ่มเติม

ความแตกต่างระหว่างภาษีทางตรงและทางอ้อม

ทีนี้มาพิจารณากัน คุณสมบัติภาษีแต่ละประเภทโดยใช้ตารางพิเศษ

ตัวอย่างภาษีทางตรง

กลุ่มภาษีทางตรงที่กว้างขวางที่สุดคือภาษีทรัพย์สิน ซึ่งรวมถึง:

• การชำระภาษีที่จัดตั้งขึ้นสำหรับการใช้สังหาริมทรัพย์และ อสังหาริมทรัพย์... กำหนดไว้เป็นรายปี เงินจำนวนนี้ส่งตรงไปยังงบประมาณของภูมิภาคใดภูมิภาคหนึ่ง
• การเก็บภาษีทรัพย์สินของบุคคล - บังคับพลเมืองที่เป็นเจ้าของ ที่ดินหรือสถานที่อยู่อาศัยเพื่อชำระค่าใช้จ่ายประจำปีที่รัฐกำหนด
• ภาษีขนส่ง. ไม่เหมือนการชำระเงินอื่น ๆ หน้าที่แรกคือระดับภูมิภาค ซึ่งหมายความว่าภูมิภาคใดภูมิภาคหนึ่งมีสิทธิ์ในการเปลี่ยนแปลง อัตราภาษีหรือเงื่อนไขการสะสม
• ภาษีจากการบำรุงรักษา ธุรกิจการพนัน... ดังนั้นคาสิโนหรือเจ้ามือรับแทงทุกคนที่ได้รับอนุญาตให้เล่นการพนันจะต้องจ่ายให้กับคลังของรัฐ ขนาดเฉพาะทรัพยากรทางการเงิน
• การเก็บภาษีกำไรจากการขุด ในประเทศของเรา การชำระเงินเหล่านี้จะเติมเต็มมากกว่า 30% ของเงินทุนงบประมาณทั้งหมด ปริมาณถูกกำหนดขึ้นอยู่กับราคาของวัตถุดิบที่สกัด ตัวอย่างเช่น ภาษีการผลิตน้ำมันกำหนดตามสัดส่วนราคาปัจจุบันต่อบาร์เรล

อีกกลุ่มหนึ่งยังให้กระแสการเงินที่มั่นคงแก่คลังของรัฐ เหล่านี้เป็นภาษีเงินได้ ซึ่งรวมถึง:

• การชำระเงินของประเทศจากรายได้ต่อเดือนของแต่ละบุคคล ควรสังเกตว่าในเรื่องนี้พลเมืองในประเทศอยู่ในตำแหน่งที่มีประวัติมากกว่าชาวยุโรปเดียวกัน โดยเฉลี่ยแล้วมีเพียง 13% เท่านั้นที่ถูกระงับจากแพทช์ของรัสเซีย
• เงินสมทบจากกำไรของนิติบุคคล แต่ละองค์กรที่ดำเนินกิจกรรมของผู้ประกอบการมีหน้าที่เสียภาษีซึ่งจำนวนเงินจะถูกกำหนดจากปริมาณกำไรขององค์กรในช่วงระยะเวลาหนึ่ง

ตัวอย่างภาษีทางอ้อม

อัตราการจัดเก็บสูงสุดจัดทำโดยภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต ภาษีสรรพสามิตบน กฎหมายของรัสเซียติดตั้ง: บนเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ ผลิตภัณฑ์ยาสูบ เชื้อเพลิงดำเนินการ ฯลฯ โดยการกำหนดราคาเพิ่มเติมสำหรับผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป รัฐได้กำหนดประเภทการรับประกันการรับเงินสำหรับงบประมาณของตน

ทักทาย! สื่อรัสเซียกำลังพูดเป็นนัยถึงการเปลี่ยนแปลงที่กำลังจะเกิดขึ้นใน รหัสภาษี... งบประมาณภูมิภาคว่างเปล่า - จำเป็นต้องเติมเต็มอย่างเร่งด่วน คราวนี้รัฐบาลตัดสินใจเอาจริงเอาจังกับ "คนรวย" และในอีกไม่กี่ปีข้างหน้า เราอาจกลับไปสู่ระดับภาษีเงินได้แบบก้าวหน้า หรือไม่?

วันนี้เราจะมาพูดถึงเรื่องภาษีเงินได้แบบครบวงจรและก้าวหน้า และเราจะพยายามหาว่าระบบใดดีกว่าสำหรับรัสเซียและทำไม

วี รัสเซียสมัยใหม่ภาษีเงินได้ถูกนำมาใช้ครั้งแรกในเดือนเมษายน พ.ศ. 2459 โดยพระราชกฤษฎีกาของนิโคลัสที่ 2 ซึ่งเป็นช่วงที่สงครามโลกครั้งที่หนึ่ง อย่างไรก็ตาม บรรพบุรุษของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสมัยใหม่มีระดับก้าวหน้า: จาก 7% เป็น 12%

กว่า 100 ปีที่ผ่านไปนับตั้งแต่ช่วงเวลานั้น ระบบการคำนวณภาษีได้รับการแก้ไขมากกว่าหนึ่งครั้ง และสำหรับที่เลวร้ายและดีขึ้นสำหรับผู้จ่ายเงิน

ตั้งแต่ปี 1998 รัสเซียมีระดับภาษีแบบก้าวหน้า อะไรคือความแตกต่างระหว่างสเกลแบบแบน (แบบตรง แบบเดี่ยว) จากแบบโปรเกรสซีฟ? ความจริงที่ว่าในตัวเลือกที่สอง อัตราภาษีเงินได้ขึ้นอยู่กับขนาดของรายได้ของแต่ละบุคคล ในช่วงปลายยุค 90 เป็น 12% 20% และ 30%

ในปี 2544 ได้มีการนำบทที่ 23 ของรหัสภาษี RF "ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" มาใช้ ภาษีเงินได้มีชื่อใหม่ว่า "ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" ผู้จ่ายเงินแบ่งออกเป็นสองประเภท: ผู้อยู่อาศัยและไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่

และที่สำคัญที่สุด: อัตราภาษีเงินได้สำหรับทุกคน - 13% ตั้งแต่ปี 2544 ชาวรัสเซียให้ค่าจ้างและโบนัสแก่รัฐมากกว่าหนึ่งในเจ็ดเล็กน้อย รายได้จากการขายอสังหาริมทรัพย์และรถยนต์ การให้เช่าทรัพย์สินและเงินปันผลของหุ้น โดยทั่วไปแล้ว 13% ของรายได้เกือบทั้งหมดเข้างบประมาณของครอบครัว

รายได้บางประเภทเริ่มมีอัตราเพิ่มขึ้น 35% (เช่น ลอตเตอรีที่ชนะ) และมีรายได้มากมายที่ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (บำนาญ ทุนการศึกษา ค่าเลี้ยงดู ผลประโยชน์) โดยสิ้นเชิง

ในสองปีแรกหลังการยกเลิกระดับก้าวหน้า การรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นงบประมาณเพิ่มขึ้นหนึ่งในสาม! ในยุค 2000 ระบบแบนกลายเป็นจุดเด่นของเศรษฐกิจรัสเซียและเป็นหนึ่งในข้อได้เปรียบทางการแข่งขันเพียงเล็กน้อยของระบบภาษีของรัสเซีย

เครื่องชั่งแบบแบนได้ผลจริงหรือ? ที่จริงแล้วในประเทศอื่นแทบไม่เคยใช้เลย ไม่ใช่ทุกสิ่งที่ชัดเจนนัก

การเติบโตแบบระเบิด รายได้ภาษีเกิดจากปัจจัยหลายประการ:

1. ทั่วไป อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพิ่มขึ้น 1% สำหรับบุคคลส่วนใหญ่ (ก่อนหน้านั้น ขั้นต่ำคือ 12% ไม่ใช่ 13%)
2. ยกเลิกสิทธิประโยชน์สำหรับทหาร ผู้พิพากษา อัยการ เจ้าหน้าที่ศุลกากร ตำรวจ และแม้กระทั่งเจ้าหน้าที่ภาษี ส่งผลให้จำนวนผู้เสียภาษีเพิ่มขึ้นเกือบหนึ่งล้านคน
3. ในปี 2544 ภาระภาษีในระบบเศรษฐกิจโดยทั่วไปได้ผ่อนคลายลง (อัตราภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่มลดลง) สิ่งนี้ทำให้ธุรกิจเปลี่ยนเส้นทางเงินส่วนหนึ่งที่บันทึกไว้ในภาษีเพื่อจ่ายเงินเดือนให้กับพนักงาน
4. รายได้ของประชากรเพิ่มขึ้นทุกปี รัสเซียเข้าสู่ช่วง "ปีน้ำมันที่อุดมสมบูรณ์"

กล่าวอีกนัยหนึ่ง ประสิทธิภาพของการเปลี่ยนจากระดับโปรเกรสซีฟไปเป็นระดับเดียวนั้นเกินจริงอย่างมาก

ปัจจุบันมีมาตราส่วนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในประเทศใดบ้าง

ระหว่างประเทศ อดีตสหภาพโซเวียต มาตราส่วนแบนใช้ในรัสเซีย จอร์เจีย ยูเครน ลัตเวีย ลิทัวเนีย เอสโตเนีย คาซัคสถาน และคีร์กีซสถาน ในต่างประเทศ ให้บริการในฮังการี บัลแกเรีย แอลเบเนีย มาซิโดเนีย โรมาเนีย สาธารณรัฐเช็ก มองโกเลีย ฮ่องกง และหมู่เกาะแชนเนล (เกิร์นซีย์และเจอร์ซีย์)

การจัดเก็บภาษีในระดับเดียวนั้นเกี่ยวข้องกับวิชาของรัฐบาลกลางแต่ละราย ประเทศหลัก... ตัวอย่างเช่น สำหรับจังหวัดอัลเบอร์ตาของแคนาดาและบางรัฐของสหรัฐอเมริกา: แมสซาชูเซตส์ เพนซิลเวเนีย มิชิแกน อินดีแอนา และอิลลินอยส์

ความจริงที่น่าสนใจ. ในประเทศที่พัฒนาแล้วที่มีเศรษฐกิจแข็งแกร่ง จะไม่ใช้อัตราภาษีคงที่!

สมมติว่าในฝรั่งเศส อัตราภาษีเงินได้อยู่ระหว่าง 5.5% ถึง 75% รายได้ของชาวฝรั่งเศสแบ่งออกเป็นแปดประเภท และรายได้ไม่ได้คำนวณต่อคน แต่เป็นต่อครอบครัว และขั้นต่ำที่ไม่ต้องเสียภาษีคือ 6,011 ยูโรต่อปี

ตัวอย่างของประเทศที่ก้าวหน้าอื่นๆ ได้แก่ สหรัฐอเมริกา สหราชอาณาจักร สวีเดน เดนมาร์ก สเปน แคนาดา เยอรมนี จีน และอิสราเอล

รัสเซียซึ่งมีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 13% เป็นหนึ่งในสิบประเทศในยุโรปที่มีอัตราภาษีเงินได้ขั้นต่ำ ร่วมกับคาซัคสถาน เบลารุส ลิทัวเนีย และบัลแกเรีย

รัสเซียกำลังกลับสู่ระดับก้าวหน้าหรือไม่?

อันที่จริง มาตราส่วนภาษีเงินได้ทางตรงนั้นใช้เฉพาะในประเทศยุโรปที่ยากจนเท่านั้น และในเกือบทุกประเทศของอดีตสหภาพโซเวียต บางทีนั่นอาจเป็นเหตุผลว่าทำไมในช่วงสองปีที่ผ่านมาคำถามเกี่ยวกับการเปลี่ยนผ่านไปสู่ระดับก้าวหน้าของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในรัสเซียได้รับการหยิบยกขึ้นมาบ่อยขึ้น?

ในเดือนสิงหาคม ค.ศ. 2016 เจ้าหน้าที่ LDPR ได้ยื่นใบเรียกเก็บเงินที่น่าตื่นเต้นต่อ State Duma

เสนอให้ยกเว้นชาวรัสเซียที่มีเงินเดือนน้อยกว่า 180,000 รูเบิลต่อปีจากภาษีเงินได้ ขอแนะนำให้ออกจากอัตรา 13% สำหรับผู้ที่มี รายได้ต่อปีมากถึง 2.4 ล้านรูเบิล และสำหรับ "คนรวย" พวกเขาคิดภาษีคงที่ 289,000 รูเบิล บวก 30% ของรายได้มากกว่า 2.4 ล้านรูเบิล

เมื่อไหร่จะมีการแนะนำมาตราส่วนใหม่? จนถึงตอนนี้ พวกเขาสัญญาว่าโครงการนี้และโครงการที่คล้ายคลึงกันจะไม่ได้รับการพิจารณาเร็วกว่าการสิ้นสุดการเลือกตั้งปี 2567

ข้อโต้แย้งในการแนะนำมาตราส่วนการเก็บภาษีแบบก้าวหน้า

รัสเซียจะมีมาตราส่วนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแบบก้าวหน้าหรือไม่ ระบบมีทั้งข้อดีและข้อเสีย และข้อเสียก็ยังเกินดุล

• ประชากรและธุรกิจเริ่มที่จะ "เข้าไปในเงามืด" อย่างหนาแน่นและซ่อนรายได้ของพวกเขา

ความถูกต้องของอาร์กิวเมนต์ได้รับการยืนยันทางอ้อมโดยผลลัพธ์ การปฏิรูปภาษียุค 2000 หลังจากเปิดตัวมาตราส่วนแบน รายได้จากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพิ่มขึ้น 0.7-0.8% ของ GDP และอีกมากมาย นักธุรกิจชาวรัสเซียและปัจเจกบุคคลก็เลิกเลี่ยงการเก็บภาษีแล้ว

การแนะนำระดับโปรเกรสซีฟสามารถกระตุ้นกระบวนการที่ตรงกันข้าม คนรวยจะ "ซ่อน" รายได้ของพวกเขาอีกครั้ง () และปริมาณรายได้งบประมาณจะลดลง และภาระทางการเงินหลักจะตกอยู่ที่ชนชั้นกลางอีกครั้ง

• ค่าใช้จ่ายทางกฎหมายและการบริหารจะเพิ่มขึ้น

ทำไม? เพราะประชากรจะต้องประกาศรายได้อย่างอิสระ

ทุกวันนี้ รายได้ของบุคคลเกือบทั้งหมดถูกระงับ อัตราคงที่ที่ 13% และ ตัวแทนภาษี(ธนาคาร นายหน้า) เข้าควบคุม "การสื่อสาร" กับหน่วยงานด้านภาษีอย่างสมบูรณ์

แต่ระดับก้าวหน้าจะบังคับให้ชาวรัสเซียคำนึงถึงรายได้จากแหล่งต่าง ๆ อย่างอิสระรวมกรอก การคืนภาษีและส่งไปยังหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง

ในปี 2562 ทั้งประชากรและหน่วยงานด้านภาษีไม่พร้อมสำหรับกิจกรรมดังกล่าว

• ความแตกต่างระหว่างภูมิภาคที่ร่ำรวยและยากจนจะทวีความรุนแรงขึ้น

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่ได้ไปที่รัฐบาลกลาง แต่ไปที่ระดับภูมิภาคและ งบประมาณท้องถิ่น... กล่าวอีกนัยหนึ่งมอสโกและเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กจะได้รับมากกว่าภูมิภาค Ryazan และ Yaroslavl ที่ยากจน "การเลือกปฏิบัติ" เช่นนี้มีแนวโน้มที่จะทำให้ความตึงเครียดระหว่างภูมิภาครุนแรงขึ้น

• ความไม่ไว้วางใจทางธุรกิจของทางการจะเพิ่มขึ้น

ตั้งแต่ปี 2544 ประธานาธิบดีและรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียได้ให้คำมั่นหลายครั้งว่าจะไม่เปลี่ยนอัตราภาษีเงินได้ การละเมิดสัญญาจะทำให้เกิดความไม่ไว้วางใจทางธุรกิจของทางการและการไหลออกของเงินทุนส่วนตัวในต่างประเทศ

กระแสการลงทุนจะลดลง - การผลิตจะลดลง - อัตราการว่างงานจะเพิ่มขึ้น ส่งผลให้ทั้งคนรวยและคนจนสูญเสีย

ผมขอเตือนคุณว่าการเพิ่มขึ้นของเบี้ยประกันในปี 2554 ได้เกิดขึ้นแล้ว พูดง่าย ๆ ว่าไม่มีความกระตือรือร้น และการแนะนำมาตราส่วนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแบบก้าวหน้าจะเพิ่มเชื้อเพลิงให้กับกองไฟเท่านั้น

ถ้าไม่ใช่ระดับโปรเกรสซีฟ แล้วอะไรล่ะ?

ไม่มีใครโต้แย้งว่าจำเป็นต้องปรับปรุงระบบการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในรัสเซีย แต่ไม่จำเป็นเลยที่จะต้องเปลี่ยนมาตราส่วนแบบแบนเป็นแบบโปรเกรสซีฟ!

ผู้เชี่ยวชาญแนะนำตัวเลือกอื่นๆ ที่นุ่มนวลกว่า หนึ่งในนั้น: เพื่อเพิ่มส่วนแบ่งการหักภาษีในรายได้ที่ต้องเสียภาษีของบุคคล

สาระสำคัญของการลดหย่อนภาษีนั้นยุติธรรมและชัดเจน เราแต่ละคนมีความต้องการรายวันที่จำเป็นต้องได้รับ มิฉะนั้นเราจะไม่รอด และรัฐไม่ควร "เก็บภาษี" ส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไปรักษามาตรฐานการครองชีพตามปกติ

สิ่งที่เหลืออยู่ "จากเบื้องบน" คือผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจของผู้เสียภาษี ซึ่งสามารถและควรเก็บภาษี หากไม่มีการลดหย่อนภาษี ภาษีเงินได้จะกลายเป็น "ภาษีสำหรับคนจน"

ลองพิจารณาตัวอย่างตามเงื่อนไข Misha รับ 10,000 rubles ต่อเดือนและ Oleg - 100,000 rubles ตามสมมุติฐานคุณสามารถกิน 10,000 รูเบิลแต่งตัวในเสื้อผ้ามือสองซื้อสารเคมีในครัวเรือนราคาประหยัดสำหรับบ้านของคุณและจ่ายค่าอพาร์ตเมนต์เล็ก ๆ และอินเทอร์เน็ต

นั่นคือ 10,000 rubles เป็นจำนวนเงินขั้นต่ำในการช่วยชีวิตทั้ง Misha และ Oleg แต่รายแรกใช้รายได้ทั้งหมดไปกับความต้องการในปัจจุบัน ขณะที่รายที่สองยังคงมีเงินออม 90,000 และ

“บอกตามตรง” มิชาไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเลย เรากำลังพูดถึงรายได้แบบไหนถ้าเขาใช้ทุกอย่างที่เขาหาได้จากสินค้าจำเป็น? แต่มันยุติธรรมที่จะเก็บภาษี "พิเศษ" 90,000 รูเบิลของ Oleg ซึ่งเป็นผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจที่บริสุทธิ์

ในรัสเซีย การลดหย่อนภาษีนั้น แท้จริงแล้วเท่ากับผลประโยชน์ ผู้ชำระบัญชีผลที่ตามมาจากภัยพิบัติเชอร์โนบิล, ผู้เข้าร่วมในสงครามโลกครั้งที่สอง, วีรบุรุษของสหภาพโซเวียตและสหพันธรัฐรัสเซียมีสิทธิ์ใน NV อย่างไรก็ตาม ขนาดของการลดหย่อนภาษีนั้นน่ากลัวมาก: จาก 500 ถึง 3000 รูเบิล!

ทำไมไม่เพิ่มขนาด การหักภาษีอย่างคุ้มค่า? จากนั้นจะสามารถลบ NV ออกจากรายได้ของบุคคลและหักภาษีส่วนต่างตาม อัตราที่เพิ่มขึ้น... แนวทางนี้มีความเป็นธรรมและสม่ำเสมอมากขึ้นและมีความก้าวหน้ามากขึ้นของภาษีเงินได้

คุณรู้สึกอย่างไรเกี่ยวกับการแก้ไขมาตราส่วนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่เป็นไปได้ในรัสเซีย