Radionica 6
Tema 6
Formiranje i korištenje novčane štednje poduzeća. Sadržaj i funkcije financiranja poduzeća
1. Teme sažetaka i/ili izvještaja
- Bit i mjesto financiranja poduzeća u financijskom sustavu zemlje. Funkcije financija poduzeća.
- Načela organizacije financija poduzeća.
- Značajke organizacije financija poduzeća različitih organizacijskih i pravnih oblika vlasništva.
- Financijska služba u organizacijskoj strukturi poduzeća.
- Sustav upravljanja financijama poduzeća. Funkcije financijskog menadžera.
- Izvori financijskih sredstava poduzeća. Vlastiti i posuđeni.
- Prihodi i rashodi poduzeća. Sastav i struktura.
- Financijski rezultat poduzeća. Profit: bit i vrste.
- Koncept točke rentabilnosti poduzeća.
- Razina profitabilnosti poduzeća. Pokazatelji profitabilnosti.
2. Upute za izradu izvještaja i/ili sažetaka
Prilikom pripreme pitanja “Suština i mjesto financiranja poduzeća u financijskom sustavu zemlje. Funkcije financija poduzeća" data je definicija poduzeća, okarakterizirani su njegovi odnosi i novčani tokovi. Određuje se mjesto u javnim financijama. Razmatraju se glavne funkcije financija poduzeća kroz koje se očituje njihova bit.
Prilikom pripreme pitanja "Načela organiziranja financija poduzeća" razmatraju se osnovna načela organizacije financija i daju se njihove karakteristike. Utvrđuje se njihovo mjesto i značaj za formiranje organizacije financija poduzeća.
Prilikom pripreme pitanja "Značajke organizacije financija poduzeća različitih organizacijskih i pravnih oblika vlasništva" otkrivaju se značajke organizacije financija poduzeća različitih oblika vlasništva: gospodarska društva (komandatna društva, komanditna društva (komanditna društva)); poslovna društva (društva s ograničenom odgovornošću, društva s dodatnom odgovornošću, dionička društva (zatvorenog i otvorenog tipa)); proizvodne zadruge; državna unitarna poduzeća, korporativne strukture (holdingi, financijske i industrijske grupe (FIG)). Otkrivaju se značajke izvora formiranja kapitala poduzeća, postupak korištenja dobiti.
Prilikom pripreme pitanja "Financijska služba u organizacijskoj strukturi poduzeća" dana je karakteristika glavnih sastavnih elemenata organizacijske strukture poduzeća. Otkriva se sadržaj sustava upravljanja poduzećem: subjekt upravljanja (podsustav upravljanja) i objekt upravljanja. Određene su njihove glavne funkcije.
Prilikom pripreme pitanja “Sustav upravljanja financijama poduzeća. Funkcije financijskog menadžera» potrebno je dati približnu strukturu financijske službe poduzeća i okarakterizirati njegove strukturne jedinice. Otkriti važnost financijskog upravljanja u upravljanju financijama poduzeća. Definirajte funkcije financijskog menadžera.
Prilikom pripreme pitanja “Izvori financijskih sredstava poduzeća. Vlastito i posuđeno» analizira sastav i strukturu izvora financijskih sredstava poduzeća i postupak njihovog formiranja. Razmatra se sastav i struktura vlastitih sredstava društva te se daje karakteristika pozajmljena i pozajmljena sredstva. Prilikom analize formiranja temeljnog kapitala otkriva se odnos između njegove veličine i vrijednosti neto imovine. Posebna se pozornost posvećuje formiranju amortizacijskog fonda, ovdje je potrebno razmotriti metode amortizacije.
Prilikom pripreme pitanja “Prihodi i rashodi poduzeća. Sastav i struktura» potrebno je okarakterizirati prihod poduzeća, odrediti glavne vrste prihoda. Pokažite koja se sredstva ne mogu pripisati prihodu poduzeća i objasniti zašto. Opišite troškove poduzeća, navedite glavne vrste troškova poduzeća. Odredite one troškove koji se, prema PBU 10/99, ne mogu pripisati troškovima poduzeća.
Prilikom pripreme pitanja “Financijski rezultat poduzeća. Profit: suština i vrste " otkriva se redoslijed formiranja financijskog rezultata i utvrđuju čimbenici koji utječu na njegovu veličinu. Dat je pojam troška proizvodnje, utvrđeni su fiksni i varijabilni troškovi. Otkriva se koncept dobiti i gubitka, daju se karakteristike glavnih vrsta dobiti. Određeni su glavni pravci trošenja dobiti poduzeća.
Prilikom pripreme pitanja "Koncept točke rentabilnosti poduzeća" razmatra se pokazatelj rentabilnosti, definira se točka rentabilnosti (prag profitabilnosti, kritična točka, mrtva točka), utvrđuje se granična dobit i razmatra postupak izračuna (određivanja) točke rentabilnosti. Također daje karakteristiku sile udarca pogonske poluge i njen ekonomski sadržaj.
Prilikom pripreme pitanja “Razina profitabilnosti poduzeća. Pokazatelji profitabilnosti» otkriva se bit i značaj glavnih pokazatelja profitabilnosti (neto profitabilnost, rentabilnost prodaje, profitabilnost temeljnog kapitala, profitabilnost ukupnog kapitala, profitabilnost trajnog kapitala) te je dan redoslijed njihova izračuna.
3. Termini i pojmovi koje treba naučiti
Poduzeće, financije poduzeća, financijski odnosi, financijski resursi, distributivna funkcija financija poduzeća, kontrolna funkcija financija poduzeća, financijsko upravljanje, financijski instrumenti, sustav financijskog upravljanja poduzeća, imovina, obveze, vlasnički kapital poduzeća, posuđeni kapital poduzeća, dugotrajna imovina, amortizacija, obrtna imovina, sredstva optjecaja, akumulacijski fondovi, troškovi poduzeća, troškovi, prihod, dobit, bruto dobit, oporeziva dobit, neto dobit, profitabilnost proizvoda, profitabilnost proizvodnih sredstava, povrat na kapital, profitabilnost prodaje, točka rentabilnosti, granični profit.
Na temelju računovodstvenih podataka navedenih u tablici 1. potrebno je izračunati iznos prihoda društva na početku i kraju razdoblja te njihovu dinamiku.
Rezultate odluke treba prikazati u tablici 2.
stol 1
Početni podaci
Naziv prihodapo vrsti djelatnosti |
Na početku razdoblja, tisuću rubalja |
Na kraju razdoblja, tisuću rubalja |
1. Prihodi od prodaje proizvoda (roba, usluga) |
9980,0 | 10023,0 |
2. Prodaja robe i proizvoda pod uvjetima komercijalnog zajma u obliku odgode plaćanja |
962,0 | 852,0 |
3. Predujmovi primljeni na račun plaćanja proizvoda |
1342,0 | 1245,0 |
4. Ostali prihodi, uključujući: prihode iz poslovanja (primici u svezi rezerviranja za naknadu za privremeno korištenje imovine društva) |
150,0 | 150,0 |
primio kamate na vrijednosne papire |
16,6 | 14,3 |
sredstva primljena za otplatu kredita |
250,0 | 150,0 |
prihodi od prodaje dugotrajne imovine |
50,0 | 10,0 |
5. Kazne primljene za kršenje uvjeta ugovora (odlukom suda) |
57,2 | 59,9 |
6. Dobit prethodnih godina, iskazana u izvještajnoj godini |
132,2 | - |
7. Iznos prihoda na ime naknade za gubitke uzrokovane organizaciji |
76,0 | 92,3 |
8. Osiguravajuća šteta od izvanrednih okolnosti |
32,1 | 25,8 |
Iznos poreza na dodanu vrijednost |
742,6 | 652,7 |
tablica 2
Izračun prihoda poduzeća
| Naziv prihodapo vrsti djelatnosti | Na početku razdoblja, tisuću rubalja | Na kraju razdoblja, tisuću rubalja | Dinamika,% | ||
| iznos, tisuća rubalja. | struktura, % od ukupne | iznos, tisuća rubalja | struktura, % od ukupne | ||
1. Prihodi od redovnih djelatnosti |
|||||
| 1.1. Prihodi od prodaje proizvoda i robe, pružanja usluga | |||||
| 1.2. Prodaja robe i proizvoda pod uvjetima komercijalnog kredita u obliku odgode plaćanja | |||||
| Ukupni prihodi od redovnih aktivnosti | |||||
2. Razni prihodi 2.1. Poslovni prihodi: primici povezani s rezerviranjem za naknadu za privremeno korištenje imovine organizacije |
|||||
| 2.2. Primljene kamate na vrijednosne papire | |||||
| 2.3. Prihodi od prodaje dugotrajne imovine | |||||
| 2.4. Neposlovni prihodi: novčane kazne za kršenje uvjeta ugovora (odlukom suda) |
|||||
| dobit prethodnih godina iskazana u izvještajnoj godini |
|||||
iznos prihoda na ime naknade za gubitke uzrokovane organizaciji |
|||||
| Ukupni ostali prihodi | |||||
| Ne priznaje se kao prihod (unesite samostalno): | |||||
3. Izvanredni prihodi: Odšteta za nepredviđeno osiguranje |
|||||
| Ukupni ostali prihodi | |||||
| Ne priznaje se kao prihod (unesite samostalno): | |||||
| Ukupno, iznos prihoda poduzeća | |||||
Na temelju računovodstvenih podataka prikazanih u tablici 3. potrebno je izračunati iznos rashoda društva na početku izvještajnog razdoblja i na kraju izvještajnog razdoblja.
Rezultati su prikazani u tablici. 4.
Tablica 3
Početni podaci
| rashodipo vrsti djelatnosti | Na početku razdoblja, tisuću rubalja | Na kraju razdoblja, tisuću rubalja |
| Troškovi (troškovi) nabave sirovina i materijala za proizvodnju proizvoda | 720,0 | 780,0 |
| Troškovi za gorivo, struju, toplinu i plin | 110,0 | 130,0 |
| Rad košta | 190,0 | 210,0 |
| Socijalna potrošnja | 60,0 | 70,0 |
| Odbici amortizacije | 72,0 | 78,0 |
| Troškovi prodaje | 30,0 | 32,0 |
| Troškovi poslovanja (predviđeni za naknadu za privremeno korištenje imovine), sudjelovanje u temeljnom kapitalu drugih organizacija | 3,0 | 3,0 |
| Plaćanje kamata na kredite i zajmove | 20,0 | 22,0 |
| Plaćene kazne i kazne | 50,0 | 45,0 |
| Troškovi udjela sredstava u temeljni kapital drugih organizacija, stjecanje dionica | 20,0 | 20,0 |
| Dobrotvorni troškovi | 10,0 | 10,0 |
Izračun iznosa i strukture troškova poduzeća
| rashodipo vrsti djelatnosti | Na početku razdoblja, tisuću rubalja | Na kraju razdoblja, tisuću rubalja | Dinamika,% | ||
| iznos, tisuća rubalja | struktura, % od ukupne | iznos, tisuća rubalja | struktura, % od ukupne | ||
| 1. Troškovi za redovne djelatnosti | |||||
| 1.1. Materijalni troškovi: troškovi vezani uz proizvodnju i prodaju proizvoda (radova, usluga) - nabava sirovina i materijala |
|||||
| 1.2. Rad košta | |||||
| 1.3. Odbici za društvene potrebe | |||||
| 1.4. Amortizacija dugotrajne imovine | |||||
| 1.5. Ostali troškovi (prodajni i administrativni troškovi) | |||||
| 2 . drugi troškovi | |||||
| 2.1. Troškovi poslovanja: troškovi povezani s sudjelovanjem u temeljnom kapitalu drugih organizacija; |
|||||
troškovi u vezi s otuđenjem i otpisom dugotrajne imovine; |
|||||
plaćene kamate |
|||||
| 2.2. Neposlovni prihodi: plaćene kazne, penali; |
|||||
gubici prethodnih godina |
|||||
| 2.3. Izvanredni troškovi: hitni troškovi (prirodne katastrofe) |
|||||
| 2.4. drugi troškovi | |||||
| Ukupni troškovi poduzeća | |||||
Upute za rješavanje zadatka 1 i zadatka 2
Za rješavanje problema potrebno je koristiti regulatorne odredbe za utvrđivanje prihoda i rashoda poduzeća iz PBU 9/99 i PBU 10/99. Ove odredbe definiraju sastav prihoda i rashoda, kao i one prihode i rashode koji se ne priznaju kao prihodi i rashodi poduzeća. U skladu s ovim odredbama popunjavaju se tablice. 2 i 4.
Zadatak 3.
Kupljen je objekt s početnom cijenom od 1.500 tisuća rubalja. s korisnim vijekom trajanja od 7 godina.
Odrediti godišnju stopu amortizacije i godišnji iznos amortizacije za linearni način naknade za amortizaciju.
Donesite odgovarajuće zaključke.
Smjernice za rješavanje problema 3
Pravocrtnom metodom godišnji iznos amortizacije utvrđuje se na temelju početne cijene objekta dugotrajne imovine i amortizacijske stope izračunate na temelju korisnog vijeka trajanja tog objekta. U ovom slučaju, stopa amortizacije N o određena je formulom:
gdje je t vijek trajanja objekta dugotrajne imovine.
Iznos amortizacijskih odbitaka određuje se formulom:
gdje je SA o - početni trošak dugotrajne imovine.
Zadatak 4. Određivanje iznosa amortizacije.
Kupljen je objekt s početnim troškom od 2.000 tisuća rubalja. s korisnim vijekom trajanja od 10 godina.
Odredite stopu amortizacije, iznos amortizacije prilikom primjene metoda smanjenja ravnoteže te zaostalu vrijednost za sva razdoblja korištenja objekta na početku i na kraju razdoblja. Rješenje je prikazano u obliku tablice. pet.
Tablica 5
| Preostala vrijednost na početku razdoblja, tisuća rubalja | Iznos amortizacije, tisuća rubalja | Preostala vrijednost na kraju razdoblja, tisuća rubalja |
| Ukupno: |
Smjernice za rješavanje problema 4
Metodom reducirajućeg salda godišnji iznos amortizacije utvrđuje se na temelju preostale vrijednosti dugotrajne imovine na početku godine i stope amortizacije obračunate na temelju korisnog vijeka trajanja ovog objekta. Primjenom ove metode udio amortizacije koji se može pripisati trošku proizvodnje smanjuje se sa svakom sljedećom godinom rada objekta.
Stopa amortizacije određena je formulom danom u zadatku 3, a iznos amortizacije za svaku godinu, počevši od 2., određuje se po formuli:
gdje je S OST rezidualna vrijednost objekta dugotrajne imovine na početku godine.
Na primjer. Kupljen je objekt s početnom cijenom od 100 tisuća rubalja. s korisnim vijekom trajanja od 5 godina.
- Stopa amortizacije:
- Obračun iznosa amortizacijskih odbitaka za godine korisnog korištenja objekta.
Tablica 6
| Preostala vrijednost na početku razdoblja, rub. | Iznos amortizacije, rub. | Preostala vrijednost na kraju razdoblja, rub. |
| 100000 | 100000×20%=20000 | 100000-20000=80000 |
| 80000 | 80000×20%=16000 | 80000-16000=64000 |
| 64000 | 64000×20%=12800 | 64000-12800=51200 |
| 51200 | 51200×20%=10240 | 51200-10240=40960 |
| 40960 | 40960×20%=8192 | 40960-8192=32768 |
| Ukupno: | 67232 | 32768 |
Zadatak 5. Određivanje iznosa amortizacije.
Odredite stope amortizacije i iznos obračunate amortizacije za kupljeni objekt u vrijednosti od 900 tisuća rubalja. metodom amortizacije zbrojem godina korisnog vijeka trajanja, ako je vijek trajanja 6 godina.
Rezultati odluke izdati u obliku tablice. 7.
Tablica 7
| Godina od datuma kupnje | Stopa amortizacije, % | Iznos amortizacije, rub. |
| prvi | ||
| drugi | ||
| itd. | ||
| Ukupno: |
Smjernice za rješavanje problema 5
Kod primjene metode amortizacije na temelju zbroja godina korisnog vijeka trajanja, godišnji iznos amortizacije utvrđuje se na temelju početne cijene objekta dugotrajne imovine i omjera broja godina preostalih do isteka roka trajanja. vijek trajanja objekta i zbroj godina vijeka trajanja objekta. U tom slučaju utvrđuje se zbroj godina korisnog vijeka trajanja:
gdje je i broj razdoblja (godine).
Stopa amortizacije pri korištenju ove metode mijenja se godišnje tijekom razdoblja korištenja objekta i određuje se formulom:
Iznos amortizacijskih odbitaka utvrđuje se formulom korištenom u zadatku 3.
Na primjer. Poduzeće je steklo objekt dugotrajne imovine s početnom cijenom od 100 tisuća rubalja. i vijek trajanja od 5 godina.
- Odredimo zbroj godina korisnog vijeka trajanja objekta:
- Izračunajte stope i iznose amortizacije.
Tablica 8
| Godina od datuma kupnje | Stopa amortizacije, % | Iznos amortizacije, rub. |
| Prvi | 5/15×100=33,33 | 100000×33,33%=33330 |
| Drugi | 4/15×100=26,67 | 100000×26,67%=26670 |
| Treći | 3/15×100=20,00 | 100000×20,00%=20000 |
| Četvrti | 2/15×100=13,33 | 100000×13,33%=13330 |
| Peti | 1/15×100=6,67 | 100000×6,67%=6670 |
| Ukupno: | 100000 |
Zadatak 6. Određivanje iznosa amortizacije.
Za prijevoz tereta, organizacija je kupila kamion vrijedan 800 tisuća rubalja, s korisnim vijekom trajanja od 5 godina i procijenjenom kilometražom od 600 tisuća km.
U izvještajnom razdoblju kilometraža je bila 10 tisuća km. Odredite iznos amortizacijskih odbitaka pri korištenju metoda amortizacije razmjerno količini proizvoda (radova) .
Smjernice za rješavanje problema 6
Metodom obračuna amortizacije razmjerno količini proizvoda (radova), amortizacija se obračunava na temelju prirodnog pokazatelja obujma proizvoda (radova) u izvještajnom razdoblju i omjera početne cijene objekta dugotrajne imovine i procijenjeni obujam proizvoda (radova) za cijeli korisni vijek trajanja objekta dugotrajne imovine.
Iznos godišnjih amortizacijskih odbitaka određuje se formulom:
gdje je q količina proizvoda (radova) proizvedenih u izvještajnom razdoblju;
Q - obujam proizvodnje (rada) za cijelo razdoblje korisnog vijeka trajanja objekta dugotrajne imovine.
Zadatak 7. Određivanje točke rentabilnosti poduzeća.
Odredite prag profitabilnosti za poduzeće i izradite raspored za izračun točke preloma prodaje pod sljedećim uvjetima:
| Obim prodaje | - 3000 jedinica |
| Jedinična cijena | - 1500 rub. |
| Trošak proizvodnje određenog volumena proizvodnje: | |
trajna varijable |
800 tisuća rubalja 2300 tisuća rubalja |
Metodološke upute za rješavanje problema
Prag profitabilnosti (točka rentabilnosti)- takav obujam proizvodnje pri kojem je dobit poduzeća jednaka nuli, tj. takav obujam prodaje proizvoda pri kojem je prihod jednak ukupnim troškovima. Određeno formulom:
gdje je T bu točka rentabilnosti (kritični volumen u fizičkom smislu);
P je cijena jedinice proizvodnje;
v - varijabilni troškovi po jedinici proizvodnje;
V — varijabilni troškovi za cjelokupni obujam proizvodnje;
F — ukupni fiksni troškovi;
MP - granična dobit;
Vr - prihod od prodaje proizvoda.
U ovom slučaju, prihod se određuje po formuli:
gdje je Q količina prodanih proizvoda.
Granična dobit (MP)— razlika između prihoda i varijabilnih troškova. Ponekad se naziva granični profit iznos pokrića(ovo je dio prihoda koji ostaje za pokrivanje fiksnih troškova i ostvarivanje dobiti).
Opcija 9
1. Proračun novčanih tokova (BDBS)
2. Bit proračuna. Ciljevi i zadaci proračuna u poduzeću
Zadatak
| Naziv indikatora | mjeseci | Ukupno po tromjesečju | ||
| siječnja | veljača | ožujak | ||
Zalihe materijala na kraju razdoblja iznose 40% potreba za materijalima u narednom razdoblju.
Obveze na početku razdoblja moraju se u cijelosti platiti u siječnju; Koeficijenti naplate za plaćanje nabave materijala su sljedeći: 60% se plaća u mjesecu isporuke, a 40% - u sljedećem mjesecu.
Opcija 10
1. Proračun bilance (BBB)
Zadatak Izradite proračun za troškove osnovnog materijala (tablica 1) i proračun za plaćanje nabave materijala (tablica 2) prema sljedećim podacima.
Tablica 1 - Proračun troškova za osnovne materijale
| Naziv indikatora | mjeseci | Ukupno po tromjesečju | ||
| siječnja | veljača | ožujak | ||
| 1 Planirani obujam proizvodnje, kom. | ||||
| 2 Utrošak materijala po komadu, kg/kom. | ||||
| 3 Potreba za materijalom, kg | ||||
| 4 Zalihe materijala na kraju razdoblja, kg | ||||
| 5 Zalihe materijala na početku razdoblja, kg | ||||
| 6 Zapremina nabave materijala, kg | ||||
| 7 Cijena 1 kg materijala, rub. | ||||
| 8 Troškovi za osnovne materijale, tisuća rubalja. |
Zalihe materijala na kraju razdoblja iznose 30% potreba za materijalima u narednom razdoblju.
Cijene materijala izračunate su uzimajući u obzir godišnju stopu inflacije od 12% (cijene su zaokružene na cijele brojeve)
Tablica 2 - Proračun za plaćanje zaliha materijala
Obveze na početku razdoblja moraju se u cijelosti platiti u siječnju; Koeficijenti naplate za plaćanje nabave materijala su sljedeći: 50% se plaća u mjesecu isporuke, a 50% - u sljedećem mjesecu.
Opcija 11
1. Koncept i izbor proračunskog razdoblja
2. Procjena financijskog stanja poduzeća
Zadatak
Opcija 12
1. Metodologija "rolling" proračunskog planiranja
2. Pojam i klasifikacija proračuna poduzeća
Zadatak Izradite proračun za troškove rada (tablica 2), nakon što ste prethodno izračunali cijene proizvoda A i B (tablica 1).
Tablica 1 - Obračun cijena proizvoda
Tablica 2 - Proračun troškova rada
Opcija 13
1. Pojam i formiranje financijske strukture poduzeća
2. Proračun prodaje
Zadatak
Obveze za plaće na početku planirane godine iznose 120.000 rubalja i otplaćuju se na sljedeći način: 50% u siječnju i 50% u veljači.
Isplata plaća se vrši: 70% u mjesecu obračuna plaće; 30% - sljedeći mjesec.
Opcija 14
1. Vrste centara financijske odgovornosti i njihove karakteristike
2. Posebni proračuni
Zadatak Formirajte proračun za troškove rada (tablica 1) i proračun za isplatu plaća (tablica 2) prema sljedećim početnim podacima.
Tablica 1 - Proračun troškova rada
Tablica 2 - Proračun za isplate plaća
Obveze za plaće na početku planirane godine iznose 140.000 rubalja i otplaćuju se na sljedeći način: 40% u siječnju i 60% u veljači.
Plaća se isplaćuje: 75% u mjesecu obračuna plaća; 25% - sljedeći mjesec.
Opcija 15
1. Proračuni za troškove prodaje i upravljanja
2. Integrirano računovodstvo u upravljanju proračunom
Zadatak. Bilanca AMM-a za prošlu godinu je sljedeća (tisuću rubalja)
Kao rezultat novoizmišljenog poboljšanja, vlasnik tvrtke očekuje udvostručenje prodaje, što će povećati neto prihod (nakon oporezivanja) na 1.000. Vlasnik je uvjeren da može izbjeći povećanje dugotrajne imovine. Hoće li tvrtki trebati dodatni kapital ako upravni odbor ne planira isplatiti dividende? Ako DA, koliko?
Opcija 16
1. Plansko-činjenična analiza kao tehnologija proračunske kontrole
2. Proračun novčanih tokova (BCD)
Zadatak Prema prikazanim podacima 1) izraditi proračun prodaje za prvo tromjesečje planirane godine (u tablici 1); 2) izračunati prosječnu cijenu za tromjesečje po vrsti proizvoda; 3) odrediti stopu rasta prirodnog i vrijednosnog obujma prodaje; 4) sastaviti proračun za novčane primitke od prodaje (u tablici 2), ako:
a) potraživanja za zalihe na početku planiranog tromjesečja iznose 2.000 tisuća rubalja. i bit će otplaćen u siječnju planirane godine u cijelosti;
b) plaćanje zaliha se vrši na sljedeći način: 70% zaliha plaća se u mjesecu provedbe, 30% - u sljedećem mjesecu.
Tablica 1 - Proračun prodaje
Procijenjena stopa inflacije u planiranoj godini - 6% godišnje
Tablica 2 - Proračun novčanih primitaka od prodaje
Opcija 17
1. Pojam i klasifikacija proračuna poduzeća
2. Koncept i izbor proračunskog razdoblja
Zadatak
Tablica 1 - Proračun prodaje
Koeficijenti prikupljanja:
40% - u mjesecu isporuke;
40%, 15%, 5% - u sljedećim mjesecima
Opcija 18
1. Sastav konsolidiranog (općeg) proračuna poduzeća
2. Bit i svrha financijske i ekonomske analize u proračunskom procesu
Zadatak Formirajte proračun prodaje (tablica 1) i proračun novčanih primitaka od prodaje (tablica 2) prema sljedećim početnim podacima:
Tablica 1 - Proračun prodaje
Prilikom formiranja prodajnog budžeta voditi računa da se prirodni volumen prodaje raspoređuje po mjesecima u sljedećim omjerima: siječanj - 35%; veljače - 35%; ožujka - 30%. Godišnja inflacija - 6%.
Tablica 2 - Proračun za gotovinske primitke od prodaje
Stope naplate: 40% - u mjesecu prodaje; 50% odnosno 10% u sljedećim mjesecima.
Opcija 19
1. Proračuni proizvodnje
2. Vrste centara financijske odgovornosti i njihove karakteristike
Zadatak Pripremite proračun proizvodnje koristeći sljedeće podatke:
a) zalihe gotovih proizvoda na kraju prethodne planirane godine iznosile su 450 jedinica za proizvode A i 100 jedinica za proizvode B;
b) Zalihe gotovih proizvoda (FP) na kraju svakog mjeseca prihvaćaju se u iznosu od 25% obima prodaje (u prirodnim jedinicama) sljedećeg mjeseca. U posljednjem mjesecu (lipnju) uzimaju se jednake veličini prethodnog mjeseca (svibanj).
Aleksandar Lednev,
Zamjenik generalnog direktora za ekonomiju i financije OJSC TransWoodService,
financijski direktor,
Broj 6 (95) lipnja 2010
Kako bi shvatio koliko je prodajni proračun i planirani prihod realan, financijski direktor mora odgovoriti na važno pitanje. Ima li dovoljno sredstava i sredstava za njihovo financiranje. Za rješavanje ove dileme pomoći će vam jednostavan financijski model, čije će kreiranje trajati samo nekoliko sati.
Tvrtka "TransWoodService" razvila je i uspješno koristi model za čije je formiranje dovoljna samo početna bilanca, plan prodaje, kao i podaci o prometu zaliha, potraživanjima i obvezama. Ovaj alat vam omogućuje da odigrate različite scenarije za razvoj događaja, uzmete u obzir postojeća ograničenja kapaciteta skladišnog prostora, proizvodne kapacitete, i što je najvažnije, unaprijed predvidite mogući nedostatak sredstava.
Prije nego što ispričamo kako sve funkcionira, napravimo malu rezervaciju. Unatoč činjenici da TransWood-Service u praksi koristi financijski model o kojem će biti riječi, brojke navedene u izračunima i tablicama su uvjetne, a sam model je donekle pojednostavljen radi lakšeg razumijevanja.
Na čemu se temelji model?
Glavni izvori podataka za model su početna bilanca i prognoza prodaje. Možete koristiti kao uvod bilanca stanja za posljednje izvještajno razdoblje. Međutim, bolje ga je doraditi uzimajući u obzir stvarne potrebe tvrtke. Na primjer, dodajte analitičke članke poput nelikvidnih dionica ili dospjelih potraživanja. Podaci o tim stavkama nalaze se u registrima računovodstvenog ili analitičkog računovodstva.
Što se tiče prognoze prodaje, nema posebnih zahtjeva za njezinu formu i detaljnost. Dovoljno je od odjela prodaje zatražiti opću informaciju o tome koliki se prihodi očekuju za razdoblje analizirano u modelu u cjelini i raščlanjeno po mjesecima.
Prognoza prihoda i rashoda
Kada se prikupe početni podaci, možete nastaviti s izradom financijskog modela korak po korak. Krenimo od izrade prognoze prihoda i rashoda (Tablica 1 na str. 32).
Podaci o prihodima već postoje, zapravo, ovo je plan prodaje. Troškove ima smisla podijeliti na varijabilne i uvjetno fiksne. Varijable se mogu izračunati kao postotak prihoda. Da bi se točno razumjelo koliki će to postotak biti, dovoljno je analizirati podatke za prethodno izvještajno razdoblje. A iznosi polufiksnih troškova uzimaju se, na primjer, iz proračuna odobrenog za godinu, ili se uzimaju jednaki prosječnoj vrijednosti za slična razdoblja u prošlosti.
Primjer
Tvrtka razvija financijski model za sljedećih šest mjeseci – od srpnja do prosinca. Plan prodaje za srpanj je 640 tisuća rubalja (vidi tablicu 1 na stranici 32). Poznato je da je u posljednjoj polovici godine trošak repromaterijala u strukturi prihoda bio 85,5 posto, a udio svih varijabilnih troškova bio je 90,8 posto. Pretpostavimo da se ništa ne mijenja u razdoblju planiranja, a udio troškova sirovina ostaje isti. Stoga se trošak sirovina u srpnju predviđa na razini od 547,2 tisuće rubalja. (640 tisuća rubalja X 85,5%), a ukupni varijabilni troškovi - 581,12 tisuća rubalja. (640 tisuća rubalja X 90,8%). Vrijednosti za ostale stavke izračunavaju se na sličan način. varijabilni troškovi. Što se tiče polufiksnih troškova, oni se mogu uzeti jednakima prethodnom izvještajnom razdoblju.
Čim je došlo do jasnoće s troškovima, lako je izračunati pokazatelje koji karakteriziraju očekivani financijski rezultat, odnosno granični prihod (prihod - varijabilni troškovi); dobit prije oporezivanja (granični prihod – polufiksni troškovi) i neto dobit (dobit prije oporezivanja- porez na dohodak). Radi pojednostavljenja izračuna, odgođena imovina i obveze se ne uzimaju u obzir.
Pretplatnici časopisa mogu preuzeti Excel datoteku koja sadrži opisani financijski model na web stranici www.fd.ru. Da biste to učinili, slijedite vezu "Dodatni materijal" koja se nalazi u ovom članku.
Planiranje zaliha, "potraživanja" i "obveze"
Zatim se izrađuje prognoza kretanja zaliha, potraživanja i obveza (vidi tablicu 2 na stranici 32). Početni podaci za njegovu izgradnju su isti početni saldo, kao i pokazatelji prometa sirovina i materijala Gotovi proizvodi, dugovanja i potraživanja. Dobro će doći i unaprijed pripremljena prognoza prihoda i rashoda. Vrijednosti prometa mogu se uzeti jednakim normativnim ili vrijednostima za prethodno izvještajno razdoblje. No, na primjer, ako se zna da će tvrtka poduzeti neke mjere za smanjenje razdoblja prometa sirovina, onda se to mora odraziti u modelu.
Zalihe gotovih proizvoda. Njihov volumen na početku prvog mjeseca planskog razdoblja uzima se iz početne bilance. Kako će se točno mijenjati dionice još uvijek se ne zna, postoji samo prognoza prihoda. Koristeći ga s brojevima i podacima o prometu robe, moguće je izračunati iznos robnih salda na kraju mjeseca, a zatim odrediti trošak proizvedenih i prodanih proizvoda. Formule su:
Zalihe gotovih proizvoda na kraju razdoblja = Prihod za razdoblje x Promet zaliha / Broj dana u razdoblju;
Otpremljeni proizvodi \u003d Prihod za razdoblje x Udio varijabilnih troškova u prihodu;
Proizvedeni proizvodi = Zalihe gotovih proizvoda na kraju razdoblja + Otpremljeni proizvodi - Zalihe gotovih proizvoda na početku razdoblja.
Trošak otpremljenih proizvoda uzima se jednakim zbroju svih varijabilnih troškova.
Tablica 1. Prognoza prihoda i rashoda (vađenje), tisuća rubalja
| Indikatori | srpanj | kolovoz | ... | prosinac |
| Prihod bez PDV-a | 640 | 700 | ... | 750 |
| Varijabilni troškovi ukupno (90,8%*), uklj. | 581,12 | 635,6 | ... | 681 |
| Sirovine (85,5%) | 547,2 | 598,5 | ... | 641,25 |
| ... | ... | ... | ... | ... |
| Granični prihod | 58,88 | 64,4 | ... | 69 |
| Polufiksni troškovi ukupno, uklj. | 41 | 41 | ... | 41 |
| amortizacija | 8 | 8 | ... | 8 |
| ... | ... | ... | ... | ... |
| Dobit prije oporezivanja | 17,88 | 23,4 | ... | 28 |
| porez na dohodak | 3,58 | 4,68 | ... | 5,6 |
| Neto dobit | 14,3 | 18,72 | ... | 22,4 |
* Postoci u zagradama - udio pokazatelja u prihodima prema podacima za prethodna izvještajna razdoblja.
Tablica 2. Prognoza kretanja zaliha, "potraživanja" i "obveze" (vađenje)
| br. p / str | Indikatori | 30. lipnja (prema uvodni ravnoteža) |
srpanj | kolovoz | ... | prosinac |
| 1 | Broj dana u razdoblju, dana | 31 | 31 | ... | 31 | |
| 2 | Dionice | |||||
| 3 | Zalihe gotovih proizvoda na početku razdoblja, tisuće rubalja * | - | 452 | 392,26 | ... | 316,67 |
| 4 | Proizvedeni proizvodi, tisuća rubalja (stranica 7 - stranica 3 + stranica 5) | - | 521,38 | 672,37 | ... | 824,01 |
| 5 | Isporučeni proizvodi, tisuća rubalja (prihod za razdoblje iz tablice 2 x 90,8%)* | - | 581,12 | 635,6 | ... | 681 |
| 6 | Promet gotovih proizvoda, dana | - | 19 | 19 | ... | 19 |
| 7 | Zalihe gotovih proizvoda na kraju razdoblja, tisuća rubalja (prihodi razdoblja iz tablice 1 x stranica 6: stranica 1) | 452 | 392,26 | 429,03 | ... | 459,68 |
| 8 | Zalihe osnovnih sirovina na početku razdoblja, tisuća rubalja | - | 528 | 562,37 | ... | 454 |
| 9 | Primanje sirovina, tisuća rubalja (stranica 12 - stranica 8 + stranica 10)) | - | 525,32 | 685,85 | ... | 980,94 |
| 10 | Sirovine prebačene u proizvodnju, tisuća rubalja (str. 4: ukupni varijabilni troškovi razdoblja iz tablice 1 x troškovi sirovina iz tablice 1) | - | 490,95 | 633,12 | ... | 775,91 |
| 11 | Promet zaliha sirovina, dana | - | 30 | 30 | ... | 30 |
| 12 | Zalihe osnovnih sirovina na kraju razdoblja, tisuća rubalja (varijabilni troškovi za razdoblje iz tablice 1 x stranica 11: stranica 1) | 528 | 562,37 | 615,10 | ... | 659,03 |
| 13 | dugove | |||||
| 14 | Promet potraživanja, dana | - | 30 | 30 | ... | 30 |
| 15 | Potraživanja na kraju razdoblja, tisuća rubalja (prihodi za razdoblje iz tablice 1 x stranica 14: stranica 1) | 764 | 619,35 | 677,42 | ... | 725,81 |
| 16 | Obveznice obrta, dana | - | 25 | 25 | ... | 25 |
| 17 | Obveze za plaćanje na kraju razdoblja, tisuću rubalja (stranica 9 x stranica 16: stranica 1) | 520 | 423,65 | 553,10 | ... | 791,09 |
* Budući da se kretanje zaliha obračunava po trošku nabave, trošak otpremljenih proizvoda jednak je umnošku predviđanja prihoda i udjela varijabilnih troškova u prihodu.
Primjer
Prema početnoj bilanci, vrijednost zaliha robe tvrtke na kraju lipnja iznosila je 452.000 rubalja. U srpnju odjel prodaje predviđa obujam prodaje od 640 tisuća rubalja, uvjeti rada s klijentima ostat će isti, promet gotovih proizvoda je isti kao i prošle godine - 19 dana. Stoga trošak zaliha gotovih proizvoda na kraju srpnja - 392,26 tisuća rubalja. (640 tisuća rubalja X 19 dana: 31 dan).
Budući da su, prema podacima iz posljednjeg izvještajnog razdoblja, varijabilni troškovi činili 90,8 posto prihoda, obujam otpreme u nabavnim cijenama iznosit će 581,12 tisuća rubalja. (640 tisuća rubalja X 90,8%), a obujam proizvodnje - 521,38 tisuća rubalja. (392,26-452 + 581,12).
Zalihe sirovina. Izračun sirovinskih bilanci vezan je za vrijednost varijabilnih troškova iz obrasca Prognoza prihoda i rashoda:
Zalihe sirovina na kraju razdoblja = Varijabilni troškovi x Promet zaliha sirovina / Broj dana u razdoblju.
Volumen proizvedenih proizvoda služi kao osnova za izračun troška sirovina prenesenih u proizvodnju:
Prenesene sirovine u proizvodnju = Proizvedeni proizvodi: Varijabilni troškovi x Troškovi sirovina.
Imajući potrebne podatke o stanju sirovina na početku i kraju mjeseca i podatke o tome koliko je sirovina utrošeno u proizvodnju, dovoljno je samo pretpostaviti koliko bi sirovina trebalo dobiti:
Primanje sirovina = Zalihe sirovina na kraju razdoblja - Zalihe sirovina na početku razdoblja + Sirovine prebačene u proizvodnju.
Primjer
Prema predviđanjima, u srpnju će tvrtka proizvesti robe za 521,38 tisuća rubalja, njeni varijabilni troškovi iznosit će 581,12 tisuća rubalja, uključujući 547,2 tisuće rubalja za sirovine. Odavde će u proizvodnju biti prebačeni materijali vrijedni 490,95 tisuća rubalja. (521,38 / 581,12 x 547,2). Potreba za nadopunjavanjem zaliha sirovina procjenjuje se na 525,32 tisuće rubalja. (562,37 - 528 + + 490,95), gdje 562,37 tisuća rubalja - zalihe materijala na kraju srpnja (581 tisuća rubalja X 30 dana: 31 dan), 528 tisuća rubalja - na kraju lipnja (od početne bilance).
Potraživanja i obaveze. "Potraživanja" na kraju razdoblja izračunavaju se na temelju podataka o prihodima i vrijednosti prometa "potraživanja" za prethodna razdoblja. Izračuni će izgledati ovako:
Potraživanja na kraju razdoblja = Prihodi za razdoblje x Promet potraživanja od računa x Broj dana u razdoblju.
Iznos obveza poduzeća prema dobavljačima na kraju razdoblja može se odrediti sljedećom formulom:
Obveze na kraju razdoblja = Prijem sirovina x Obveze prema dobavljačima: Broj dana u razdoblju.
Tablica 3. Proračun novčanih tokova neizravnom metodom (vađenje), tisuća rubalja
| Indikatori | srpanj | kolovoz | ... | prosinac |
| Neto dobit | 14,3 | 18,72 | ... | 22,4 |
| Prihodi od poslovnih aktivnosti - ukupno, uključujući: | -88,35 | 137,45 | ... | 543,93 |
| Odbici amortizacije | 8 | 8 | ... | 8 |
| Povećanje obveza prema dobavljačima | -96,35 | 129,45 | ... | 535,93 |
| Otuđenja iz poslovnih aktivnosti - ukupno, uključujući: | 170,02 | -147,57 | ... | 573,85 |
| Povećanje potraživanja od kupaca (kupaca) | 144,65 | -58,07 | ... | -225,81 |
| Povećanje zaliha, uključujući: | 25,37 | -89,5 | ... | -348,04 |
| sirovine | -34,37 | -52,73 | ... | -205,03 |
| Gotovi proizvodi | 59,74 | -36,77 | ... | -143,01 |
| 95,97 | 8,60 | ... | -7,52 | |
| ... | ... | ... | ... | ... |
| Unovčiti na početku razdoblja | 50 | 145,97 | ... | 369,27 |
| 145,97 | 154,57 | ... | 361,75 |
Primjer
Prognoza prihoda za srpanj je 640 tisuća rubalja, prema izračunima, u istom mjesecu bi trebala kupiti sirovine za 525,32 tisuće rubalja. Prošle godine prosječni promet potraživanja bio je 30 dana, dugovanja - 25 dana. Dakle, potraživanja na kraju srpnja iznose 619,35 tisuća rubalja. (640 tisuća rubalja X 30 dana: 31 dan), dugovanja - 423,65 tisuća rubalja. (525,32 tisuća rubalja X X 25 dana: 31 dan).
Novčani tokovi iz financijskih i investicijskih aktivnosti
Osim gore navedenih predviđanja, pri izgradnji modela ne treba zaboraviti na izradu plana novčanog toka za financijske i investicijske aktivnosti, ako se one pretpostavljaju (ili postoje) u poduzeću.
U našem primjeru, u trenutku formiranja modela, tvrtka nema nikakvih obveza otplate kredita i zajmova, pa ćemo preskočiti prognozu novčanog toka za financijske aktivnosti.
Podaci o investicijskim planovima društva preuzeti su iz programa odobrenih za godinu, kao i na temelju dostupnih operativnih informacija. Prilikom modeliranja mora se uzeti u obzir da provedba investicijskih programa poduzeća zahtijeva preusmjeravanje financijskih sredstava uz povećanje bilančnih stavki kao što su " Izgradnja u tijeku“, “Oprema za ugradnju” itd. Pri izračunu troškova poduzeća u tablici 1. “Predviđanje prihoda i rashoda” potrebno je uzeti u obzir činjenicu da je puštanje objekata u pogon dugotrajna sredstva povećava iznos amortizacije. Istodobno, prodaja dugotrajne imovine u pravilu stvara novčane priljeve, a utječe i na iznos amortizacije u narednim razdobljima. Radi pojednostavljenja modela, primjer ne uzima u obzir novčani tok iz aktivnosti ulaganja.
Prognoza novčanog toka
Ostaje sastaviti proračun novčanih tokova (BCDS). Štoviše, formirat će se neizravnom metodom (vidi tablicu 3). Upravo će taj plan pomoći u procjeni ima li tvrtka dovoljno sredstava za financiranje poslovanja, hoće li biti moguće ostvariti plan prihoda bez vanjskih zajmova ili će biti potrebno privući kredit.
Početni podaci za izradu neizravnog BDDS-a preuzeti su iz obrazaca sastavljenih u prethodnim koracima. Konkretno, neto dobit je planirana vrijednost iz prognoze prihoda i rashoda, amortizacija iz iste. Primanje i otuđenje sredstava nije ništa drugo nego promjena pripadajućih stavki iz prognoze kretanja zaliha, potraživanja i obveza (razlika između iznosa za stavke na početku i na kraju razdoblja). Prilikom formiranja proračuna novčanog toka važno je da se ne zbunite u znakovima:
povećati Trenutna imovina a smanjenje kratkoročnih obveza odražava se znakom "-";
smanjenje kratkotrajne imovine i povećanje kratkoročnih obveza - sa znakom “+”.
Primjer
Prema prognozi zaliha i duga (Tablica 2 na stranici 32), početkom kolovoza obveze prema dobavljačima iznosit će 423,65 tisuća rubalja, a do kraja istog mjeseca će narasti na 553,10 tisuća rubalja. Stoga je promjena u ovom članku za kolovoz 129,45 tisuća rubalja. Ova se brojka odražava u proračunu novčanog toka sa znakom “+”. Zalihe osnovnih sirovina za isto razdoblje povećat će se za 52,73 tisuće rubalja, ta će brojka biti uključena u izvješće sa znakom "-".
Zadaća "neizravnog" BDDS-a je provjeriti izvedivost planova tvrtke. Mogu se smatrati neopravdano optimističnima ako na kraju nekog od mjeseci dođe do nedostatka sredstava. U tom slučaju morat ćete prilagoditi planove - smanjiti zalihe, smanjiti potraživanja itd. Sve takve ideje dosljedno se odražavaju u modelu u Excelu. Potonji se automatski preračunava. Inače, u procesu balansiranja i planiranja općenito ne treba zaboraviti na postojeća ograničenja – limite kreditnih linija, maksimalni proizvodni kapacitet i kapacitet skladišta. Na primjer, maksimalna iskorištenost kapaciteta je 1 milijun rubalja mjesečno. U prosincu se predviđa obujam proizvodnje od 824,01 tisuća rubalja. Još nije gotovo, ali je blizu.
Tablica 4. Glavni proračun (vađenje), tisuća rubalja
| Indikatori | srpanj | kolovoz | ... | prosinac |
| Proračun prihoda i rashoda | ||||
| Prihod | 640 | 700 | ... | 750 |
| Varijabilni troškovi, ukupno | 581,12 | 635,6 | ... | 681 |
| ... | ... | ... | ... | ... |
| Neto dobit | 14,3 | 18,72 | ... | 22,4 |
| Predviđeno stanje | ||||
| Kratkotrajna imovina - ukupno, uključujući: | 1840,95 | 1997,13 | ... | 2327,27 |
| zalihe gotovih proizvoda | 392,26 | 429,03 | ... | 459,68 |
| zalihe sirovina | 562,37 | 615,10 | ... | 659,03 |
| ... | ... | ... | ... | ... |
| Ukupna imovina | 3488,95 | 3637,13 | ... | 3935,27 |
| Obveze, uključujući: | 997,65 | 1127,11 | ... | 1365,09 |
| Kratkoročni dug - ukupno, uključujući: | 990,64 | 1120,11 | ... | 1358,09 |
| obveze prema dobavljačima | 423,65 | 553,10 | ... | 791,09 |
| ... | ... | ... | ... | ... |
| Kapital i rezerve | 2491,3 | 2510,02 | ... | 2570,18 |
| ... | ... | ... | ... | ... |
| Obveze ukupno | 3488,95 | 3637,13 | ... | 3935,27 |
| Proračun novčanih tokova | ||||
| Neto novčani tok iz poslovnih aktivnosti | 95,97 | 8,60 | ... | -7,52 |
| Neto novčani tok od investicijskih aktivnosti | 0 | 0 | ... | 0 |
| Neto novčani tok iz financijskih aktivnosti | 0 | 0 | ... | 0 |
| Gotovina na početku razdoblja | 50 | 145,97 | ... | 369,27 |
| Gotovina na kraju razdoblja | 145,97 | 154,57 | ... | 361,75 |
Model budućnosti poduzeća mora voditi računa o nefinancijskim pokazateljima
Stanislav Salostey, direktor tvrtke, o svom iskustvu u financijskom modeliranju
Osim predviđanja i proračuna, financijski modeli mogu riješiti i ozbiljnije probleme. Primjerice, opsežna analiza "što ako", potraga za optimalnim rješenjima i procjena vrijednosti tvrtke. Osim financijskih pokazatelja, u model uključujem i produktivnost rada, kapitalnu produktivnost i druge nefinancijske pokazatelje kako bih mogao odgovoriti na pitanja poput: što će se dogoditi ako se broj zaposlenih smanji? Što će se dogoditi ako povećamo vozni park strojeva i opreme? Gdje će se u ovom slučaju pojaviti uska grla?
Računovodstvo troškova kapitala u financijskom modelu omogućuje procjenu učinkovitosti odluka o imovini. Na primjer, rezultat prepakiranja skladišta - uostalom, nije uvijek isplativo povećati obujam kupnje kao odgovor na smanjenje cijena dobavljača. Za neke industrije bit će izuzetno korisno uzeti u obzir utjecaj sezonskosti u modelu. Za njegovu evaluaciju potrebno je prikupiti statističke podatke za nekoliko godina (uključujući prodaju u razdobljima prije krize) i na temelju njih izgraditi trend. U praksi je prognoza prodaje pripremljena u skladu s takvim trendovima točnija i često se razlikuje od očekivanja odjela prodaje na temelju stručnih očekivanja bez matematičke analize.
Prilikom izrade financijskog modela poduzeća treba odabrati glavni konačni parametar kojim se ocjenjuje učinkovitost modelirane aktivnosti. To može biti slobodni novčani tok (FCF) ili ekonomska dodana vrijednost (EVA). Dobri su jer integriraju sve čimbenike učinkovitosti.
Predviđanje glavnog proračuna
Nakon što su završene sve procedure za ispravak financijskog modela i otklonjene gotovinske praznine, izrađuje se glavni proračun. Ovo je konačni obrazac koji na jednom listu sadrži prognozirano stanje, kao i agregirane proračune prihoda i rashoda, novčanih tokova (vidi tablicu 4). Stavke iz posljednja dva proračuna kopiraju se u glavni proračunski list povezivanjem na odgovarajuće tablice. Stavke bilance računaju se prema sljedećoj formuli:
Vrijednost na kraju razdoblja = Vrijednost na početku razdoblja + Prihodi - Rashodi.
Koliko se promijenila ova ili ona stavka bilance poznato je - svi izračuni su dati u proračunu novčanog toka. Prilikom izrade formula u Excelu, ne zaboravite da se u BDDS-u povećanje kratkotrajne imovine odrazilo znakom "-" (smanjenje - "+"), a povećanje tekućih obveza - znakom "+" (smanjenje - “-”).
Problem 4.1. Proizvodnja je 30.000 kom. po tromjesečju, stopa potrošnje metala je 20 kg po 1 proizvodu, cijena metala je 12 rubalja. za 1 kg. Izračunajte vrijednost proizvodne zalihe, ako je norma transportne zalihe 2 dana, pripremna zaliha je 2,5 dana. Obim isporuka, vidi tablicu. 4.2.
Tablica 4.2
1. Odredite ponderirani prosječni interval isporuke:
2. Odredite trenutnu stopu zaliha:
D tech. = 0,5 ∙ 14 = 7 dana.
3. Odredite stopu sigurnosne zalihe:
D str. \u003d 0,5 ∙ 7 \u003d 3,5 dana.
4. Odredimo opću prosječnu stopu proizvodnih zaliha:
D MPZ \u003d 7 + 3,5 + 2 + 2,5 \u003d 15 dana.
5. Odrediti dnevnu (jednodnevnu) potrošnju materijala:
6. Definirajmo SOS standard u MPZ-u u novčanom smislu:
N MPZ \u003d 15 ∙ 80 \u003d 1200 tisuća rubalja.
Zadatak 4.2. Odredite prosječni interval isporuke, trenutne zalihe i zalihe osiguranja u danima. Početni podaci dati su u tablici. 4.3.
Tablica 4.3
1. Odredite prosječni interval isporuke:
2. Odredite trenutne skladišne zalihe:
D tech. = 0,5 ∙ 34 = 17 dana.
3. Definirajte sigurnosnu zalihu:
D str. \u003d 0,5 ∙ 17 \u003d 8,5 dana.
Zadatak 4.3. Planirana potrošnja u prvom tromjesečju za materijal A iznosila je 200 tisuća rubalja, za materijal B - 40 tisuća rubalja, za materijal C - 120 tisuća rubalja. Odrediti: prosječnu stopu obrtnih sredstava za sve zalihe; jednodnevna potrošnja materijala; SOS standard u MPZ-u u novčanom smislu. Norme zaliha obrtnih sredstava u danima za pojedine vrste zaliha, vidi tablicu. 4.4.
Tablica 4.4
1. Odredite prosječnu stopu u danima za sve materijale:
2. Odrediti jednodnevnu potrošnju materijala:
3. Definirajmo standard vlastitih obrtnih sredstava u proizvodnim zalihama u novčanom smislu:
H MPZ \u003d P dan. D MPZ \u003d 4 ∙ 46 \u003d 184 tisuće rubalja.
Zadatak 4.4. Mjesečni iznos troškova CO je 12 milijuna rubalja, uklj. jednokratni troškovi za kupnju MPZ-a - 4,8 milijuna rubalja, što odgovara 40%, i dodatni troškovi - 7,2 milijuna rubalja. Odredite faktor eskalacije troškova.
Definirajmo faktor povećanja troškova:
Zadatak 4.5. Planirani tromjesečni troškovi - 46 tisuća rubalja, uklj. jednokratno - 24 tisuće rubalja, prirast - 22 tisuće rubalja. Odredite trajanje proizvodnog ciklusa, koeficijent povećanja troškova, normu i standard SOS-a za nedovršene radove na temelju podataka u tablici. 4.5.
Tablica 4.5
1. Odredite prosječno trajanje proizvodnog ciklusa:
D c \u003d 40 0,35 + 8 0,4 + 16 0,1 + 2 0,15 = 19,1 dana.
3. Odrediti stopu sredstava za rad u tijeku u danima:
D NP \u003d D c K n.z. = 19,1 0,76 = 14,5 dana.
4. Odredimo prosječne dnevne troškove za proizvodnju proizvoda po tromjesečnom trošku, t.j. prema troškovniku za proizvodnju:
5. Odrediti standard vlastitih obrtnih sredstava za nedovršena proizvodnja u novčanom iznosu:
H NP \u003d 3 dana. D c K n.z. \u003d 511 19,1 0,76 \u003d 511 14,5 \u003d 7418 rubalja.
Problem 4.6. Sljedeći su podaci o zalihama i nabavi elektromotora za proizvodnju usisavača, vidi tablicu. 4.6. Za izvještajnu godinu prihod od prodaje elektromotora iznosio je 579,7 tisuća rubalja. Stanje elektromotora na kraju izvještajne godine - 60 kom. Izračunajte trošak zaliha elektromotora, trošak i dobit od prodaje koristeći tri metode.
Tablica 4.6
Bilješka. Redoslijed izračuna temelji se na korištenju sljedeće formule: proizvodi za prodaju (zalihe na početku razdoblja + kupnje) - zalihe na kraju razdoblja = trošak prodane robe.
Problem se rješava tabelarno, vidi tablicu. 4.7.
Tablica 4.7
Problem 4.7. Ukupni trošak proizvodnje je 100 rubalja, godišnja proizvodnja je 125 tisuća artikala, trajanje proizvodnog ciklusa je 4 dana. Troškovi prvog dana - 30 rubalja, drugog - 30 rubalja, trećeg - 20 rubalja, četvrtog - 20 rubalja. Odrediti stopu povećanja troškova, stopu i normu obrtnih sredstava u tijeku.
1. Odredimo koeficijent povećanja troškova:
2. Definirajmo SOS stopu u tijeku:
3. Odrediti standard vlastitih obrtnih sredstava u nedovršenoj proizvodnji u novčanom iznosu:
Problem 4.8. Iznos troškova na početku planirane godine prema bilanci je 150 tisuća rubalja. Planirani iznos troškova za buduća razdoblja u narednom razdoblju je 240 tisuća rubalja. Iznos troškova koji se mogu pripisati trošku proizvodnje u planiranom razdoblju iznosi 180 tisuća rubalja. Odrediti standard obrtnog kapitala u odgođenim troškovima.
Definirajmo SOS standard u RBP-u u monetarnom smislu:
N RBP \u003d R n.g. + R pupoljak. - R plan. \u003d 150 + 240 - 180 \u003d 210 tisuća rubalja.
Problem 4.9. Godišnja proizvodnja - 5000 jedinica. proizvoda, cijena 1 kg metala je 8 tisuća rubalja. Neto težina stroja je 460 kg, količina stvarnog otpada je 120 kg. Kao rezultat poboljšanja tehnologije planirano je smanjenje otpada za 15%. Odrediti stopu iskorištenja metala, udio otpada prije i nakon promjene tehnologije, specifične uštede metala nakon promjene tehnologije i godišnju uštedu.
1. Definirajte otpad nakon promjene tehnologije:
Oh činjenica. \u003d 120 (1−0,15) \u003d 102 kg.
2. Odredimo faktore iskorištenja metala:
3. Odrediti udio otpada:
4. Odredimo specifične uštede metala nakon promjene tehnologije:
5. Odredite godišnju uštedu metala:
Problem 4.10. Tvornica je proizvodila buldožere snage 130 KS, njihova neto težina je bila 4,5 tona.Potrošnja (gruba težina) metala za izradu jednog buldožera iznosila je 6 tona. Nakon poboljšanja dizajna buldožera i uvođenja nove tehnologije u proizvodnju , njegov je kapacitet povećan na 165 litara .od. uz zadržavanje iste neto mase, a stopa potrošnje smanjena na 5 tona.
Odrediti pokazatelje korištenja metala prije i nakon poboljšanja dizajna i uvođenja nove tehnologije.
1. Odredimo pokazatelje upotrebe metala:
2. Definirajmo pokazatelje relativne potrošnje materijala:
3. Odredite integralne pokazatelje upotrebe metala:
4. Odredite ukupnu uštedu metala po 1 KS:
Problem 4.11. Godišnji obujam proizvodnje i prodaje proizvoda je 50.000 komada, vrijeme skladišne obrade materijala je 2 dana. Izračunajte količinu zaliha sirovina u prirodnim jedinicama i potrebe organizacije za obrtnim sredstvima u novčanom smislu na temelju podataka u tablici. 4.8.
Tablica 4.8
1. Odredite godišnju potrebu za materijalom A u tonovima:
M A \u003d H R (A) P\u003d 3,6 50000 \u003d 180000 kg, ili 180 tona.
2. Odrediti broj isporuka materijala A godišnje:
3. Odredite interval između dvije isporuke materijala A u danima:
4. Odredite stopu proizvodne zalihe materijala A:
5. Odrediti jednodnevnu potrošnju materijala A u prirodnim jedinicama:
6. Odredite standard u obrtnim sredstvima za materijal A u rubljama. :
H A \u003d P dan. D A C \u003d 0,5 120 73,5 \u003d 4410 tisuća rubalja.
7. Odredite godišnji standard za materijal B u tonama:
M B = N R (B) P\u003d 1,44 50000 \u003d 72000 kg, ili 72 tone.
8. Odredite broj isporuka materijala B po godini:
9. Odredite interval između dvije isporuke materijala B:
10. Odredite stopu proizvodnih zaliha u danima za materijal B:
11. Odredite jednodnevnu potrošnju materijala B u tonovima:
12. Odredite potrebu za obrtnim sredstvima materijala B u rubljama. :
N B \u003d R dan (B) C D B \u003d 0,2 950 143 \u003d 27170 tisuća rubalja.
13. Odredite ukupni kapitalni zahtjev za materijale A i B:
N A + B \u003d N A + N B \u003d 4410 + 27170 \u003d 31580 tisuća rubalja.
Problem 4.12. Odredite prosječni godišnji trošak obrtnog kapitala pomoću različitih formula, ako je iznos obrtnog kapitala poznat za tri opcije: 1) na početku godine - 100 tisuća rubalja; na kraju godine - 110 tisuća rubalja; 2) od 1. siječnja 2009. - 120 tisuća rubalja; od 1. travnja 2009. - 130 tisuća rubalja; od 1. srpnja 2009. - 125 tisuća rubalja; 140 tisuća rubalja; 3) od 01.01.2009. - 110 tisuća rubalja, od 01.06.2009. privučeno je dodatnih 12 tisuća rubalja, od 1.10.2009. - pušteno je 4 tisuće rubalja.
1. Odredite prosječno godišnje stanje obrtnih sredstava primjenom formule za izračun jednostavnog prosjeka:
2. Odrediti prosječno godišnje stanje obrtnih sredstava primjenom formule za izračun jednostavnog kronološkog prosjeka:
3. Odrediti prosječno godišnje stanje obrtnih sredstava primjenom formule za izračun ponderiranog prosjeka:
Problem 2.13. Godišnji obujam proizvodnje je 720 artikala, prihod od prodaje je 115,5 milijuna rubalja, trošak jednog artikla je 150 tisuća rubalja. Trajanje proizvodnog ciklusa je 15 dana. Potrošnja osnovnih materijala za jedan proizvod je 100 tisuća rubalja. po stopi zaliha od 25 dana. Potrošnja pomoćnih materijala za godišnju proizvodnju iznosi 5,4 milijuna rubalja. uz stopu pričuve od 40 dana, gorivo - 4,32 milijuna rubalja. po stopi zaliha od 30 dana, ostale zalihe - 3,06 milijuna rubalja. po stopi zaliha od 60 dana. Odgođeni troškovi - 1,2 milijuna rubalja. Norma zaliha gotovih proizvoda je pet dana. Iduće godine bi se obim prodanih proizvoda trebao povećati za 20% uz isti iznos normiranih obrtnih sredstava. Odrediti: godišnju potrošnju osnovnih materijala; jednodnevna potrošnja materijala (glavnog, pomoćnog, ostalog) i goriva; norma obrtnih sredstava u proizvodnim zalihama materijala; faktor povećanja troškova; dnevna proizvodnja proizvoda po planiranoj cijeni; normativi obrtnih sredstava u nedovršenoj proizvodnji i u gotovim proizvodima, kao i ukupna norma obrtnih sredstava; koeficijenti obrta obrtnih sredstava izvještajne i planirane godine.
1. Odredite godišnju potrošnju osnovnih materijala:
M \u003d QH p1 \u003d 720 100 \u003d 72.000 tisuća rubalja.
2. Odredite jednodnevni trošak:
a) osnovni materijali:
c) gorivo:
d) ostali materijali:
3. Odredimo standard sredstava u proizvodnim zalihama materijala:
N MPZ \u003d D MPZ R dan. .
a) osnovni materijali:
H glavni.m. = 200 25 = 5000 tisuća rubalja;
b) pomoćni materijali:
H pom. = 15 40 = 600 tisuća rubalja;
c) gorivo:
H gorivo = 12 30 = 360 tisuća rubalja;
d) ostali materijali:
N pr. m. = 8,5 60 = 510 tisuća. trljati.;
e) sve vrste materijala:
N MPZ \u003d 5000 + 600 + 360 + 510 \u003d 6470 tisuća rubalja.
4. Odredimo koeficijent povećanja troškova:
5. Odredimo dnevnu proizvodnju proizvoda po planiranom trošku:
6. Definirajte SOS standard koji je u tijeku:
H NP \u003d 15 0,834 300 \u003d 3735 tisuća rubalja.
7. Odrediti standard obrtnih sredstava u gotovim proizvodima:
N GP \u003d 5 300 \u003d 1500 tisuća rubalja.
8. Definirajmo opći standard vlastitih obrtnih sredstava (NSOS):
H ukupno \u003d N SOS \u003d N MPZ + Z NP + Z GP + Z RBP \u003d 6470 + 3735 + 1500 + 1200 \u003d 12905 tisuća rubalja.
9. Odrediti omjer prometa za izvještajnu godinu:
10. Odrediti omjer prometa SOS-a planirane godine:
Problem 4.14. Odrediti koeficijent obrta obrtnih sredstava, ako je poznato da je prihod od prodaje veći od troška godišnje proizvodnje za 20%. Početni podaci u tablici. 4.9.
Tablica 4.9
1. Odrediti standard obrtnog kapitala u zalihama:
2. Odredite faktor povećanja troškova:
3. Odredite standard obrtnog kapitala u WIP:
4. Definirajte standard obrtnih sredstava u gotovim proizvodima:
5. Definirajmo opći standard obrtnog kapitala:
H ukupno = 30 +79,2 +33 =142,2 tisuće rubalja.
6. Odrediti koeficijent obrta obrtnih sredstava:
Problem 4.15. Izračunajte oslobađanje obrtnih sredstava zbog povećanja koeficijenta obrta, dodatne potrebe za obrtnim sredstvima u izvještajnom razdoblju zbog rasta prodaje, procijenite ukupni učinak organizacije na temelju podataka u tablici. 4.10.
Tablica 4.10
Problem se može riješiti na dva načina
Prvi način rješavanja problema
1. Odredite omjere prometa po godinama:
baza: izvješćivanje:
2. Odrediti apsolutno oslobađanje (ili privlačenje) obrtnog kapitala u izvještajnoj godini:
3. Odredimo relativno oslobađanje obrtnih sredstava zbog rasta koeficijenta obrta:
4. Odredimo uvjetnu potrebu za obrtnim sredstvima za ispunjenje planiranog plana proizvodnje za izvještajnu godinu:
5. Odredimo uvjetnu dodatnu potrebu za obrtnim sredstvima za ispunjenje planiranog plana proizvodnje za izvještajnu godinu:
6. Odredimo ukupni rezultat dobiven pod utjecajem dvaju čimbenika (rast prodaje i povećanje njenog volumena):
ΔO ukupno = + 60 - 50 = + 10 tisuća rubalja.
Drugi način rješavanja problema
1. Odredimo relativno oslobađanje obrtnih sredstava zbog rasta koeficijenta obrta:
2. Utvrditi dodatnu potrebu za obrtnim sredstvima za ispunjenje planiranog plana proizvodnje za izvještajnu godinu:
3. Definirajte ukupni rezultat:
∆tot. = ΔK vol. + ΔV r = + 60 - 50 = + 10 tisuća rubalja.
Problem 2.16. Volumen prodanih proizvoda u baznoj godini je 120 milijuna rubalja, prosječni godišnji saldo obrtnog kapitala je 30 milijuna rubalja; u izvještajnoj godini obujam proizvodnje i prodaje trebao bi se povećati za 10%, a trajanje jednog prometa obrtnih sredstava, naprotiv, trebalo bi se smanjiti za 10 dana. Odrediti omjer prometa i opterećenja, trajanje obrta po godinama, apsolutno i relativno oslobađanje obrtnog kapitala.
Kraj rješenja
10. Odredimo relativno otpuštanje COC-a na različite načine:
Problem 4.17. Obim proizvodnje i prodaje u baznoj godini iznosi 120 milijuna rubalja. s prosječnim godišnjim stanjem obrtnog kapitala od 30 milijuna rubalja; u izvještajnoj godini obujam proizvodnje i prodaje trebao bi porasti za 20%, a obrt obrtnih sredstava za 2 obrta. Odrediti prihod od prodaje izvještajne godine, omjere prometa i opterećenja, trajanje prometa u baznoj i izvještajnoj godini, iznos salda obrtnih sredstava u izvještajnoj godini, te apsolutno i relativno oslobađanje vlastitih obrtnih sredstava.
Kraj rješenja
9. Definirajte apsolutno oslobađanje obrtnog kapitala:
10. Definirajmo relativno oslobađanje vlastitih obrtnih sredstava na različite načine.
