Soll 91 Gutschrift 67 bedeutet. D91 k67, was Verkabelung bedeutet. Beispiel für eine überdurchschnittliche Platzierung

Vorschriften und analytische Buchhaltung für Konto 67

Regulierungsdokumente für Buchhaltung auf Konto 67 - dies ist der Kontenplan und Anweisungen zu seiner Anwendung (Verordnung des Finanzministeriums vom 31. Oktober 2000 Nr. 94n) sowie PBU 4/99 „Buchhaltungsberichte einer Organisation“, PBU 15/ 2008 „Buchhaltung von Ausgaben für Darlehen und Kredite“ und andere gesetzliche Standards.

Es gibt zwei Möglichkeiten, langfristige Kredite/Kredite abzurechnen:

• auf Konto 67 vom Eröffnungsdatum bis zum Ende der Laufzeit;
• zunächst auf Konto 67, bis zum Fälligkeitsdatum noch 365 Tage übrig sind, danach wird der Restkreditbetrag auf Konto 66 überwiesen Abbrechnungsverbindlichkeiten der Kredit/Kredit wird nicht vollständig geschlossen.

Die Wahl der Rechnungslegungsmethode sollte in angegeben werden Rechnungslegungsgrundsätze in der Buchhaltung.

Die analytische Buchhaltung für Konto 67 erfolgt separat:

• auf Darlehen/Kredite;
• an Kreditgeber/Gläubiger;
• Kreditinstitute, die Wechsel und andere Schuldverschreibungen diskontieren, Emittenten von Wechseln;
• Emission und Platzierung von Anleihen;
• Fremdwährungsdarlehen/-kredite (mit obligatorische Rückstellung Wechselkursdifferenzen am Geschäftstag oder am Monatsende) usw.

Zum Zweck der getrennten Buchführung werden für das Konto 67 eigene Unterkonten eröffnet. Übernommene Unterkonten müssen im Arbeitskontenplan genehmigt werden.

Kontenplan, der das Guthaben in der Bilanz für Konto 67 zeigt, das sich in der Berichterstattung widerspiegelt

Konto 67 im Kontenplan gehört zum Abschnitt VI „Berechnungen“ und ist passiv. Es charakterisiert die Quellen finanzieller Investitionen: Ihre Anhäufung erfolgt durch Kredite und ihre Ausgaben erfolgen durch Lastschriften. Das heißt, das Guthaben von Konto 67 zeigt, dass die Organisation verfügt Langzeitdarlehen und Kredite, Wechsel, Anleihen, Schulden wertvolle Papiere sowie Quittungen dafür Geld Es fallen Zinsen an und die Rückzahlung erfolgt per Lastschrift.

Zusätzliche Aufwendungen (einschließlich aufgelaufener Zinsen) für Darlehen, Anleihen, Wertpapiere werden als Teil der sonstigen Aufwendungen in der Korrespondenz in der Belastung des Kontos 91 berücksichtigt.

Guthaben von Bilanz Konto 67 zeigt das Vorhandensein ausstehender Schulden gegenüber Gläubigern und spiegelt sich in wider Bilanz gemäß Zeile 1410 „Fremdmittel“ des Abschnitts IV „ langfristige Aufgaben».

Es ist besser, die monatlichen Zinsabgrenzungen separat in einer der Zeilen auszuweisen: 1450 im Abschnitt „Langfristige Verbindlichkeiten“ oder 1520 im Abschnitt „ Kurzfristige Verbindlichkeiten" Gleichgewicht. Das russische Finanzministerium empfiehlt die Trennung der Zinsen für langfristige Kredite (Schreiben vom 24. Januar 2011 Nr. 07-02-18/01), wenn diese von erheblicher Bedeutung sind. Dies ist ein Element der Rechnungslegungsgrundsätze.

Buchungen auf Konto 67 anhand eines Praxisbeispiels

Nachfolgend sind die typischsten Transaktionen für Konto 67 aufgeführt:

Beispiel einer Kreditbuchhaltung

Kennen Sie Ihre Rechte nicht?

Unternehmen zum Zweck der Wiederauffüllung Betriebskapital erhielt von der Bank ein Darlehen über zwei Jahre in Höhe von 1.500.000 zu 12 % pro Jahr. Kapital und Zinsen werden monatlich in gleichen Raten zurückgezahlt.

***

Die Bilanzierung langfristiger (mehr als 12 Monate) Darlehen, Kredite, Wechsel, Anleiheemissionen und anderer Wertpapiere muss getrennt von kurzfristigen (weniger als 12 Monate) geführt werden. Dies wird durch PBU 4/99 „Buchhaltungsberichte einer Organisation“ gefordert.

Um langfristige Fremdmittel abzubilden, wird das Konto 67 verwendet, auf dem die Organisation die notwendigen Unterkonten für die getrennte Abrechnung einzelner Kredite, Kredite, Wertpapiere und deren Spezifizierung nach Gläubigern, Banken, Währungen und anderen Merkmalen eröffnet.

Konto 67 ist passiv. Das Guthaben am Ende der Periode wird in der Bilanz in Zeile 1410 „Fremdmittel“ des Abschnitts IV „Langfristige Verbindlichkeiten“ ausgewiesen. Es ist besser, aufgelaufene Zinsen in den Zeilen 1450 im Abschnitt „Langfristige Verbindlichkeiten“ und 1520 im Abschnitt „Kurzfristige Verbindlichkeiten“ anzugeben.

Ein Darlehen ist ein Gelddarlehen, das auf der Grundlage einer Rückzahlung gewährt wird. Die Organisation kann es von der Bank nehmen. Bankdarlehen annimmt bestimmten Zeitraum, zu einem bestimmten Prozentsatz und für bestimmte Bedürfnisse der Organisation. In dem Artikel werden wir darüber sprechen, wie Kredite und Anleihen in der Buchhaltung bilanziert werden und wie sich ein kurzfristiger Kredit von einem langfristigen Kredit unterscheidet. Darüber hinaus stellt der Artikel praktische Tabellen mit Beiträgen zur Verfügung.

Zunächst muss gesagt werden, dass Kredite in kurzfristige und langfristige Kredite unterteilt werden können. Erstere haben eine Gültigkeitsdauer von weniger als einem Jahr, letztere von mehr als einem Jahr.

Zur Abrechnung werden die Konten 66 und 67 verwendet, deren Belastung die Rückzahlung widerspiegelt Kreditdarlehen, bei Belastung erfolgt der Zahlungseingang und es fallen Zinsen an.

Für kurzfristige Kredite wird das Konto 66 und für langfristige Kredite das Konto 67 verwendet.

Schauen wir uns die Buchhaltungsfunktionen im Folgenden genauer an.

Bilanzierung kurzfristiger Kredite (Buchungen auf Konto 66)

In der Praxis sind es vor allem kurzfristige Kredite und Anleihen, die am häufigsten vorkommen. Organisationen leihen sie für den vorübergehenden Bedarf von Kreditinstituten aus und geben sie innerhalb eines Jahres zurück. Dieses Geld wird in der Regel für den Kauf verwendet Sachwerte, Waren, bei deren Verkauf das investierte Geld als Teil des Verkaufserlöses schnell zurückfließt und somit die Möglichkeit besteht, die Schulden bei der Bank zurückzuzahlen.

Kreditgeld kann sowohl in Rubel als auch in erhalten werden Fremdwährung. Im letzteren Fall ist es, um sie auf dem Buchhaltungskonto abzubilden, erforderlich, die Währung zu dem am Tag des Geldeingangs gültigen Kurs der Zentralbank der Russischen Föderation in Rubel umzurechnen – die Währung wird dem Konto gutgeschrieben Devisenkonto.

Das Konto 66 „Abrechnungen für kurzfristige Darlehen und Anleihen“ ist passiv und für die Unternehmensbuchhaltung bestimmt. Lesen Sie, was ein passives Konto ist und welche Funktionen es bietet.

Quittung Kreditgeld in der Bank wird es auf dem Kreditkonto 66 entsprechend dem Geldkonto ausgewiesen, in der Buchhaltung wird der folgende Eintrag D51 (50, 52) K66 widergespiegelt.

In der Zusammensetzung werden alle Wechselkursdifferenzen berücksichtigt, die sich aus der Umrechnung von Fremdwährung in inländische Rubel ergeben. Eine positive Wechselkursdifferenz wird über die Buchung D66 K91/1 abgebildet. Negative Wechselkursdifferenz – D91/2 K66.

Wechselkursdifferenzen und Zinsen sind die Hauptkosten eines Kredits. Es gibt auch noch weitere.

Alle mit der Beantragung und dem Erhalt eines Kredits verbundenen Zusatzkosten sind ebenfalls in den Betriebskosten enthalten. Zusätzliche Kosten können verschiedene Arten von Dienstleistungen (Recht, Prüfung, Beratung usw.) umfassen. Die Verkabelung für ihre Reflexion ist D91/2 K60 (76).

Die für das Darlehen aufgelaufenen Zinsen werden im Posten D91/2 K66 ausgewiesen, d. h. sie sind ebenfalls im Betriebsaufwand enthalten.

Die Rückzahlung von Darlehensgeldern und die Zahlung von Zinsen wird über den Eintrag D66 K51 (50, 52) abgebildet. Wenn eine Organisation ihre Schulden jeden Monat in Raten zurückzahlt, erfolgt diese Buchung monatlich für den Rückzahlungsbetrag.

Buchungen zu kurzfristigen Krediten (Konto 66):

Bilanzierung langfristiger Darlehen (Buchungen auf Konto 67)

Langfristige Kredite werden in der Regel von einer Organisation zur Modernisierung des Anlagevermögens oder zum Kauf aufgenommen immaterielle Vermögenswerte, Modernisierung, Wiederaufbau, Produktionserweiterung durchführen, das heißt Langzeitinvestitionen, was sich nicht schnell auszahlen kann. Sie werden in der Regel 5-10 Jahre lang eingenommen.

Kreditinstitute vergeben langfristige Kredite nur an stabile Betriebsorganisationen mit einer stabilen Finanzlage. Für ein junges Unternehmen ist es problematisch, einen langfristigen Kredit zu erhalten; Banken nehmen die Vergabe solcher Kredite sehr ernst. Interesse in Langzeitdarlehen, ist in der Regel deutlich niedriger als kurzfristige Zinsen, aber auch deutlich schwieriger zu bekommen. Die Prüfung des Antrags und die Registrierung werden deutlich länger dauern.

Das Konto 67 „Abrechnungen für langfristige Darlehen und Anleihen“ ist ebenfalls ein Passivkonto, das der Bilanzierung von Verbindlichkeiten dient.

Die Buchungen für die Abrechnung langfristiger Kreditgelder ähneln den Buchungen für die Buchung kurzfristiger Kredite.

Der Erhalt von Kreditgeldern und die darauf anfallenden Zinsen werden auf dem Darlehenskonto 67 widergespiegelt, ihre Zahlung wird auf dem Sollkonto 67 widergespiegelt.

In den Betriebskosten sind sämtliche Aufwendungen für die Aufnahme und Abwicklung eines langfristigen Kredits enthalten, ebenso Wechselkursdifferenzen bei der Aufnahme von Fremdwährungen.

Die Bilanzierung langfristiger Kredite weist eine Besonderheit auf: Ein Jahr vor Ablauf der Rückzahlungsfrist kann eine Organisation in ihrer Buchhaltung einen Kredit von der Kategorie „langfristig“ in „kurzfristig“ überführen und es erfolgt die Buchung D67 K66.

Oder vielleicht möchte die Organisation kein Kreditgeld von einem Konto auf ein anderes überweisen. In diesem Fall wird der Kredit auf dem Konto aufgeführt. 67 bis zur vollständigen Rückzahlung.

Buchungen zur Bilanzierung langfristiger Darlehen (Konto 67):

Das Konto 67 „Abrechnungen für langfristige Darlehen und Anleihen“ enthält Informationen über den Status der Darlehen und Anleihen, die die Organisation für einen Zeitraum von mehr als 12 Monaten in russischer oder ausländischer Währung erhalten hat.

Die Beträge der erhaltenen langfristigen Darlehen und Anleihen spiegeln sich in der Gutschrift des Kontos 67 „Abrechnungen für langfristige Darlehen und Anleihen“ und in der Belastung der Konten wider: 50 „Bargeld“, 51 „ Aktuelle Konten", 52 "Währungskonten".

Organisationen können untereinander einen kommerziellen Darlehensvertrag abschließen, auf dessen Grundlage einige Organisationen anderen einen Zahlungsaufschub für verkaufte Waren, ausgeführte Arbeiten und erbrachte Dienstleistungen gewähren. Beträge langfristiger gewerblicher Kredite, die zur Begleichung von Lieferantenrechnungen erhalten wurden, werden in der Gutschrift des Kontos 67 „Abrechnungen für langfristige Kredite und Anleihen“ und in der Belastung des Kontos 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“ ausgewiesen. Die Erfüllung der Verpflichtung aus dem Darlehensvertrag (Bezahlung der Lieferantenrechnung) spiegelt sich in der Buchhaltung des Kreditnehmers in der Belastung des Kontos 67 „Abrechnungen für langfristige Darlehen und Anleihen“ und der Gutschrift der Konten: 51 „Abrechnungskonten“, 50 wider

„Kasse“, 52 „Währungskonten“. Das Abrechnungsverfahren für die Bereitstellung eines gewerblichen Darlehens ist in den Kommentaren zum Unterkonto 58-05 „Gegebene Darlehen“ enthalten.

Aufnahme langfristiger Kredite in in Form von Sachleistungen spiegelt sich in der Belastung der Sachvermögenskonten und der Gutschrift des Kontos 67 „Abrechnungen für langfristige Darlehen und Anleihen“ wider.

Die für erhaltene langfristige Darlehen und Anleihen zu zahlenden Zinsen werden in der Gutschrift des Unterkontos 67 „Abrechnungen für langfristige Darlehen und Anleihen“ entsprechend der Belastung des Unterkontos 91-02 „Sonstige Aufwendungen“ ausgewiesen. Zinsen für langfristige Darlehen und Anleihen, die zum Erwerb materieller Vermögenswerte oder Gegenstände aufgenommen werden Anlagevermögen, sind enthalten tatsächliche Kosten beim Erwerb dieser Vermögenswerte bis zu deren Aktivierung. Nach dem Zeitpunkt der Aktivierung werden die Zinsen den Betriebsausgaben zugeordnet und als Belastung auf dem Unterkonto 91-02 „Sonstige Ausgaben“ abgegrenzt.

Für die Beträge der zurückgezahlten langfristigen Darlehen und Anleihen wird das Konto 67 „Abrechnungen für langfristige Darlehen und Anleihen“ entsprechend den Kassenkonten belastet. Im Falle der Nichtzahlung des als Sicherheit für einen Wechsel erhaltenen Darlehens in bar wird der Einbehalt des durch das Darlehen gesicherten Wechsels durch die Bank in der Belastung des Kontos 67 „Abrechnungen langfristiger Darlehen und Anleihen“ berücksichtigt. und die Gutschrift des Unterkontos 91-01 „Sonstige Einkünfte“.

Nicht rechtzeitig bezahlte Kredite und Anleihen werden gesondert ausgewiesen.

Auf dem Konto 67 „Abrechnungen für langfristige Darlehen und Anleihen“ werden folgende Unterkonten eröffnet: 67-

01 „Berechnungen für langfristige Bankdarlehen“; 67-

02 „Abrechnungen für langfristige Darlehen“; 67-

03 „Berechnungen zur Bilanzierung (Diskontierung) von Wechseln“; 67-

04 „Abrechnungen von Schuldscheindarlehen“; 67-

05 „Abrechnungen mit Tochtergesellschaften“; 67-

06 „Vergleiche mit abhängigen Unternehmen“; 67-

80 „Andere“.

Das Unterkonto 67-01 „Abrechnungen für langfristige Bankdarlehen“ dient der Abrechnung von Abrechnungen mit Kreditinstitute im Rahmen von Darlehensverträgen, die für eine Laufzeit von mehr als 12 Monaten abgeschlossen wurden.

Das Unterkonto 67-02 „Abrechnungen für langfristige Darlehen“ soll Informationen über den Status von Darlehen zusammenfassen, die von anderen Unternehmen und Organisationen für einen Zeitraum von mehr als 12 Monaten erhalten wurden.

Das Unterkonto 67-03 „Abrechnungen über Transaktionen zur Abrechnung (Diskontierung) von Wechseln“ dient der Abrechnung von Abrechnungen mit Banken über Transaktionen zur Abrechnung (Diskontierung) von Wechseln mit einer Laufzeit von mehr als 12 Monaten.

Buchhaltungs-(Diskont-)Transaktionen für Wechsel spiegeln sich im Guthaben des Unterkontos 67-03 „Berechnungen für Buchhaltungs-(Diskont-)Transaktionen für Wechsel“ wider ( nominale Kosten Rechnungen) und die Belastung der Kassenkonten (tatsächlich erhaltener Geldbetrag) und des Unterkontos 91-02 „Sonstige Ausgaben“ (an das Kreditinstitut gezahlte Kontozinsen).

Die Abrechnung (Diskontierung) von Wechseltransaktionen erfolgt auf der Grundlage einer Zahlungsmitteilung des Kreditinstituts, indem der Wechselbetrag in der Belastung des Unterkontos 67-03 „Berechnungen für Abrechnungs- (Diskontierungs-)Transaktionen von Wechseln ausgewiesen wird des Wechselkurses" und die Gutschrift der entsprechenden Forderungen

W.W.W...I.n.e.t.L.i.b:RH -

Schulden.

Wenn eine Wechselinhaberorganisation Gelder zurückgibt, die sie von einem Kreditinstitut aufgrund der Diskontierung (Diskontierung) von Wechseln erhalten hat, weil der Aussteller oder ein anderer Zahler des Wechsels seinen Zahlungsverpflichtungen nicht nachkommt, erfolgt eine Buchung in der Belastung des Unterkontos 67 3

„Berechnungen zur Abrechnung (Diskontierung) von Wechseltransaktionen in Korrespondenz mit Geldkonten.“

Das Unterkonto 67-04 „Abrechnungen von Schuldscheindarlehen“ dient der Zusammenfassung von Informationen über langfristige Kredite, die durch die Ausgabe und Platzierung von Anleihen aufgenommen wurden.

Werden darüber hinaus Anleihen zu einem Preis platziert, der ihren Nennwert übersteigt, erfolgt eine Buchung in Höhe des Nennwerts der Anleihen in der Belastung der Kassenkonten und in der Gutschrift des Unterkontos 67-04 „Abrechnungen für Anleihedarlehen“. , und für den Betrag, der den Platzierungspreis der Anleihe über ihren Nominalwert hinausgeht, auf der Belastung der Kassenkonten und auf der Gutschrift des Unterkontos 98-01 „Erträge für aufgeschobene Zeiträume“. Der dem Unterkonto 98-01 „Erträge aus künftigen Perioden“ zugewiesene Betrag wird während der Laufzeit der Anleihen gleichmäßig auf dem Unterkonto 91-01 „Sonstige Erträge“ abgeschrieben. Werden Anleihen zu einem unter ihrem Nennwert liegenden Preis platziert, so wird die Differenz zwischen dem Platzierungspreis und dem Nennwert der Anleihen während der Umlaufdauer der Anleihen gleichmäßig aus dem Guthaben des Unterkontos 67-04 „Abrechnungen von Anleihedarlehen“ addiert. zu Lasten des Unterkontos 91-02 „Sonstige Ausgaben“.

Die für erhaltene Schuldscheindarlehen zu zahlenden Zinsen werden in der Gutschrift des Unterkontos 67-04 „Abrechnungen für Schuldscheindarlehen“ entsprechend der Belastung des Unterkontos 91 2 berücksichtigt

"Andere Ausgaben".

Die Unterkonten 67-05 „Abrechnungen mit Tochterunternehmen“ und 67-06 „Abrechnungen mit abhängigen Unternehmen“ sollen Informationen zu Darlehen zusammenfassen, die von Tochterunternehmen und abhängigen Unternehmen für einen Zeitraum von mehr als 12 Monaten erhalten wurden.

Die analytische Bilanzierung langfristiger Kredite und Anleihen erfolgt nach Art der Kredite und Anleihen, Kreditinstituten und anderen Kreditgebern, die sie bereitgestellt haben.

Tabelle 6.5.

Das Konto 67 „Abrechnungen für langfristige Darlehen und Anleihen“ entspricht den Konten „Soll“ und „Haben“ 51 „Girokonten“ 07 „Installationsausrüstung“ 52 „Währungskonten“ 08 „Investitionen in das Anlagevermögen“ 55 „Sonderkonten bei Banken“. ” 10 „Materialien“ „ 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“ 11 „Zucht- und Masttiere“ 61 „Abrechnungen für langfristige Kredite und Anleihen“ 41 „Waren“ 16 „Abrechnungen mit diversen Schuldnern und Gläubigern“ 50 „Bargeld“ 91 „Sonstige Erträge und Aufwendungen“ 51 „Kontokorrentkonten“ 52 „Währungskonten“ 55 „Spezielle Bankkonten“ 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“ 61 „Abrechnungen für langfristige Darlehen und Anleihen“ 68 „Abrechnungen für Steuern und Gebühren“ 16 „Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“ 82 „Reservekapital“ 91 „Sonstige Erträge und Aufwendungen“ Beispiel

Der Verein erhielt am 1. November 2004 ein Darlehen in Höhe von 60.000 Euro. Kreditlaufzeit - 61

Tag (2 Monate), Zinsrate- 15 % pro Jahr, Zinszahlung monatlich. Am selben Tag zahlte die Organisation ihrem Lieferanten mittels eines Darlehens einen Vorschuss in Höhe von 30.000 Euro. Waren mit einem Vertragswert von 60.000 Euro wurden am 10. November 2004 zur Abrechnung übernommen, danach erfolgte die Endabrechnung mit dem Lieferanten.

Nehmen wir an, der von der Zentralbank der Russischen Föderation festgelegte Euro-Wechselkurs sei: -

Die folgenden Einträge müssen in den Buchhaltungsunterlagen der Organisation vorgenommen werden.

2.049.000 RUB (60.000 Euro x 34,15 Rubel) – ein Kredit wird dem Transitwährungskonto gutgeschrieben;

Soll 76 „Abrechnungen mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“ Haben 51 „Abrechnungskonten“ -

61.470 RUB (RUB 2.049.000 x 3 %) – der Reservebetrag wurde auf ein separates Konto der autorisierten Bank überwiesen;

Lastschrift 55 „Sonderkonten bei Banken“

2.049.000 RUB - der Kreditbetrag wird einem speziellen Bankkonto gutgeschrieben;

Lastschrift 52 „Transitwährungskonto“

Gutschrift 55 „Spezielle Bankkonten“ -

2.049.000 RUB - der Kreditbetrag wird dem aktuellen Fremdwährungskonto gutgeschrieben;

Gutschrift 52 „Transitwährungskonto“ -

1.024.500 RUB (30.000 Euro x 34,15 Rubel) - Aus den aus dem Darlehen erhaltenen Mitteln wurde eine Vorauszahlung an den Warenlieferanten geleistet;

Lastschrift 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“

Kredit 66 „Abrechnungen für kurzfristige Kredite und Anleihen“ –

4188 Rubel. (30.000 Euro x 15 % x 10 Tage / 366 Tage = 122,95 Euro x 34,06 Rubel) – für den Zeitraum vom 1. November 2004 bis 10. November 2004 aufgelaufene Zinsen in Bezug auf die Vorauszahlung;

Soll 41 „Waren“

Kredit 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“ –

2.047.788 RUB ((60.000 Euro + 122,95 Euro) x 34,06 Rubel) – erhaltene Waren werden aktiviert; Lastschrift 91-02 „Sonstige Ausgaben“

Kredit 66 „Abrechnungen für kurzfristige Kredite und Anleihen“ –

4188 Rubel. (30.000 Euro x 15 % ? 10 Tage / 366 Tage = 122,95 Euro x 34,06 Rubel) – aufgelaufene Zinsen für den Zeitraum vom 1. November 2004 bis 10. November 2004 im Verhältnis zum Restbetrag;

Lastschrift 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“

Gutschrift 52 „Transitwährungskonto“ -

1.021.800 RUB (30.000 Euro x 34,06 Rubel) – der Betrag der Restschuld wurde vom aktuellen Fremdwährungskonto an den Lieferanten gezahlt;

Lastschrift 91-02 „Sonstige Ausgaben“

Kredit 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“ –

2700 Rubel. (30.000 Euro x (34,06 Rubel – 34,15 Rubel)) – spiegelt die negative Wechselkursdifferenz zwischen der Rubelbewertung wider Forderungen Lieferant zum Kurs der Bank von Russland am Tag der Annahme des Bestands der erhaltenen Waren und seiner Bewertung zum Kurs der Bank von Russland; dreißig

November 2004

23.400 RUB (60.000 Euro x (33,76 Rubel – 34,15 Rubel)) – spiegelt die positive Wechselkursdifferenz zwischen der Rubelbewertung wider Darlehensverpflichtungen zum Kurs der Bank von Russland Ende November und ihre Rubelbewertung zum Kurs der Bank von Russland am Tag des Darlehenseingangs;

Kredit 66 „Abrechnungen für kurzfristige Kredite und Anleihen“ –

16.603,28 RUB (60.000 Euro x 15 % x 20 Tage / 366 Tage = 491,80 Euro x 33,76 Rubel) – aufgelaufene Zinsen für den Zeitraum vom 11. November 2004 bis 30. November 2004;

Lastschrift 66 „Abrechnungen für kurzfristige Kredite und Anleihen“ Gutschrift 52 „Transitwährung

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24.904,75 RUB ((122,95 Euro + 122,95 Euro + 491,80 Euro) x 33,76 Rubel) – für die Inanspruchnahme des Darlehens wurden im November Zinsen gezahlt;

Soll 66 „Abrechnungen für kurzfristige Darlehen und Anleihen“ Gutschrift 91-01 „Sonstige Erträge“ -

95,90 Rubel. (245,90 Euro x (33,76 Rubel – 34,15 Rubel)) – spiegelt die positive Wechselkursdifferenz zwischen der Rubelbewertung verzinslicher Verbindlichkeiten zum Wechselkurs der Bank von Russland am Tag der Zahlung und ihrer Rubelbewertung zum Wechselkurs der Bank von Russland wider am Tag der Annahme zur Abrechnung der erhaltenen Waren.

Lassen Sie uns einige Klarstellungen zur Abbildung von Transaktionen im Zusammenhang mit Fremdwährungskrediten vornehmen.

Die Anweisung der Bank von Russland vom 06.07.2004 N 116-I „Über die Arten von Sonderkonten von Gebietsansässigen und Gebietsfremden“ legt fest, dass für Abrechnungen und Überweisungen bei Erhalt eines Darlehens in Fremdwährung von einem Gebietsfremden a Für eine ansässige juristische Person wird ein spezielles Bankkonto „P1“ eröffnet (Ziffer 2.1.2 Weisung Nr. 116-I). Fremdwährungen werden dem Konto „P1“ von dem dort eröffneten Transit-Fremdwährungskonto des Einwohners gutgeschrieben autorisierte Bank, gemäß der Anweisung Nr. 111-I der Bank of Russia vom 30. März 2004 „Am Zwangsverkauf Teil der Devisenerträge im Inland Devisenmarkt Russische Föderation"(Absatz 2.8 der Anweisung Nr. 116-I).

Gemäß Abschnitt 1.4 der Anweisungen der Bank von Russland vom 29. Juni 2004 N 1465-U „Über die Festlegung von Mindestreserveanforderungen bei der Gutschrift von Geldern auf Sonderbankkonten und bei der Abschreibung von Geldern von Sonderkonten.“ Bankkonten„Bei der Gutschrift von Geldern auf dem speziellen Bankkonto eines Gebietsansässigen in der Fremdwährung „P1“ wird eine Mindestreservepflicht in Höhe von 3 % des gutgeschriebenen Geldbetrags für einen Zeitraum von 365 Jahren festgelegt Kalendertage. Wenn ein Einwohner dem Konto „P1“ Gelder in Fremdwährung gutschreibt, akzeptiert die autorisierte Bank gemäß Abschnitt 2.10 der Anweisung N 116-I das Abrechnungsdokument (Auftrag) des Einwohners zur Ausführung einer Überweisung auf dieses Konto, aus dem hervorgeht Nummer und Datum des ausgestellten und von einer autorisierten Bank an einen Einwohner ausgestellten Reservierungsantrags gemäß Vorschriften Bank von Russland.

Die Organisation berechnet selbstständig den Betrag in der Währung der Russischen Föderation, der als Reservebetrag hinterlegt wird. Die Berechnung des Reservierungsbetrags erfolgt am Tag seiner Zahlung auf der Grundlage des von der Behörde festgelegten Betrags der Transaktion Währungsregulierung Reservierungsgröße. Die Berechnung des Reservebetrags für eine Transaktion in Fremdwährung erfolgt gem offizieller Tarif Fremdwährung im Verhältnis zum Rubel, die von der Bank von Russland am Tag der Buchung des Reservierungsbetrags festgelegt wurde (Artikel 16 Absatz 3 des Gesetzes N 173-FZ, Absatz 1.4 der Anweisung der Bank von Russland vom 01.06.2004 N 114-I). „Über das Verfahren zur Reservierung und Rückgabe des Reservebetrags bei der Durchführung von Währungstransaktionen“).

Alle Kredite werden von Banken nur für bestimmte Zwecke mit Rückzahlungsbedingungen für einen bestimmten Zeitraum vergeben; es kann sich um Bank- oder Gewerbekredite handeln. Ein Bankkredit ist ein zur Verfügung gestellter Geldkredit Kreditinstitut Für den Produktionsbedarf der Organisation kann es langfristig oder kurzfristig sein.

Ein kurzfristiges Darlehen ist ein Darlehen mit einer Laufzeit von höchstens einem Jahr; es ist die Hauptquelle zusätzlicher Mittel für eine Organisation für vorübergehende Bedürfnisse. Geliehenes kurzfristiges Geld wird zur vorübergehenden Auffüllung des Anlage- und Betriebskapitals, für Lagerbestände sowie für andere Zwecke verwendet.

Bilanzierung kurzfristiger Kredite auf Konto 66

Zur Abrechnung kurzfristiger Kredite in der Buchhaltung ist das Buchhaltungskonto 66 „Abrechnungen kurzfristiger Kredite und Anleihen“ vorgesehen. Konto 66 ist passiv. Es dient dazu, Informationen über die Bewegung und Verfügbarkeit der von der Organisation erhaltenen kurzfristigen Darlehen und Kredite zusammenzufassen.

Der Kredit kann sowohl in inländischer als auch in ausländischer Währung aufgenommen werden. Im letzteren Fall wird die Währung zum Wechselkurs der Zentralbank der Russischen Föderation in Rubel umgerechnet; die Umrechnung erfolgt zum Zeitpunkt der Gutschrift des Geldes auf dem Fremdwährungskonto. Merkmale der Währungsbuchhaltung können nachgelesen werden.

Wechselkursdifferenzen sind im Betriebsaufwand enthalten. Im Betriebsaufwand werden auch die Zinsen berücksichtigt, die für die Zahlung gemäß Darlehensvertrag anfallen. Darüber hinaus können der Organisation bei der Beantragung eines Darlehens eine Reihe zusätzlicher Kosten entstehen, wie z. B. Gebühren für Beratung, Rechtsberatung, Prüfungsdienste, Kommunikationsdienste und andere. Diese Aufwendungen sind auch in „Sonstige Erträge und Aufwendungen“ enthalten.

Buchungen zur Bilanzierung kurzfristiger Kredite und Anleihen:

Buchhaltung Kreditbeträge die für einen Zeitraum von weniger als einem Jahr in Anspruch genommen werden, werden auf dem Konto 66 verbucht.

Buchungen auf Konto 66:

• D50 (51,52, 55) K66 – ein kurzfristiges Darlehen wurde von einer Bank in bar (zur Abwicklung, in Fremdwährung, auf Sonderkonten) aufgenommen.
• D91/2 K66 – Die im Rahmen des Darlehensvertrags zu zahlenden Zinsen sind abgegrenzt.
• D66 K50 (51, 52, 55) – kurzfristiges Darlehen zurückgezahlt.
• D66 K91/1 – Es wurden positive Wechselkursdifferenzen und Zinsen in Fremdwährung abgegrenzt.
• D91/2 K66 – Es wurden negative Wechselkursdifferenzen und Zinsen in Fremdwährung abgegrenzt.

Die letzten beiden Einträge erfolgen, wenn der Kredit in einer Fremdwährung aufgenommen wurde.

Langfristige Darlehen (Konto 67)

Ein langfristiges Darlehen ist ein Darlehen mit einer Laufzeit von über 1 Jahr, das vorsieht Finanzielle Institution oder Bankorganisation.

Für Rechtspersonen Es wird ein langfristiges Darlehen für Investitionen, Umbau oder Modernisierung bereitgestellt technologische Linien oder um die Produktionskapazität zu erhöhen. Solche Kredite werden mit einer Laufzeit von 5-10 Jahren vergeben, wenn das Unternehmen über eine sehr stabile Lage verfügt Finanzlage und arbeitet mindestens sechs Monate.

Bei langfristigen Kreditanträgen dauert die Bearbeitung etwas länger. Als Sicherheiten können nicht nur Immobilien, sondern auch Bürgen gefordert werden. Die Zinssätze sind in der Regel niedriger als bei kurzfristigen Krediten.

Buchungen zur Bilanzierung langfristiger Darlehen und Anleihen:

In der Buchhaltung erfolgt die Abrechnung langfristiger Darlehen auf dem Konto 67. Count 67 ist ebenfalls passiv.

Buchungen für Konto 67:

• D50 (51,52,55) K67 – Es wurde ein langfristiges Bardarlehen erhalten (zur Abwicklung, Fremdwährung, Sonderkonten).
• D91/2 K67 – Zinsen wurden gemäß Darlehensvertrag abgegrenzt.
• D67 K50 (51, 52, 55) – das langfristige Bankdarlehen wird zurückgezahlt.
• D67 K91/1 – Es wurde eine positive Wechselkursdifferenz für Zinsen in Fremdwährung abgegrenzt.
• D91/2 K67 – Für Zinsen in Fremdwährung ist eine negative Wechselkursdifferenz entstanden.

Die letzten beiden Einträge beziehen sich auf langfristige Darlehen in Fremdwährung.

Hierbei ist zu beachten, dass die Organisation das Recht hat, langfristige Darlehen bis zur vollständigen Rückzahlung auf Konto 67 zu berücksichtigen. Darüber hinaus kann die Organisation das Darlehen auch dann von der langfristigen in die kurzfristige Kategorie überführen, wenn bis zur Fälligkeit nicht mehr als ein Jahr verbleibt. Im zweiten Fall sollten Sie einen zusätzlichen Eintrag D67 K66 vornehmen, der bedeutet, dass das langfristige Darlehen in ein kurzfristiges Darlehen umgewandelt wurde.

Das Konto 67 „Abrechnungen für langfristige Darlehen und Anleihen“ soll Informationen über den Status der von der Organisation erhaltenen langfristigen Darlehen und Anleihen (für einen Zeitraum von mehr als 12 Monaten) zusammenfassen.

Die Beträge der von der Organisation erhaltenen langfristigen Darlehen und Anleihen spiegeln sich in der Gutschrift des Kontos 67 „Abrechnungen für langfristige Darlehen und Anleihen“ und in der Belastung der Konten „Währungskonten“, „Währungskonten“ und „Sonderkonten“ wider bei Banken“, „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“ usw. d.

Langfristige Kredite, die durch die Ausgabe und Platzierung von Anleihen aufgenommen wurden, werden auf dem Konto 67 „Abrechnungen für langfristige Kredite und Anleihen“ gesondert ausgewiesen. Wenn darüber hinaus Anleihen zu einem über ihrem Nennwert liegenden Preis platziert werden, erfolgt eine Buchung in der Belastung des Kontos „Girokonten“ usw. in Übereinstimmung mit den Konten 67 „Abrechnungen für langfristige Darlehen und Anleihen“ (zum Nennwert). Wert der Anleihen) und „Abgrenzungsposten“ (um den Betrag, um den der Platzierungspreis der Anleihe ihren Nominalwert übersteigt). Der dem Konto „Abgegrenzte Einnahmen“ zugewiesene Betrag wird gleichmäßig über den Umlaufzeitraum der Anleihen auf das Konto „Sonstige Einnahmen und Ausgaben“ abgeschrieben. Werden Anleihen zu einem unter ihrem Nennwert liegenden Preis platziert, so wird die Differenz zwischen dem Platzierungspreis und dem Nennwert der Anleihen während der Laufzeit der Anleihen gleichmäßig aus dem Guthaben des Kontos 67 „Abrechnungen für langfristige Darlehen“ addiert und Schulden“ zu Lasten des Kontos „Sonstige Erträge und Aufwendungen“.

Die für erhaltene Darlehen und Anleihen zu zahlenden Zinsen werden in der Gutschrift des Kontos 67 „Abrechnungen für langfristige Darlehen und Anleihen“ entsprechend der Belastung des Kontos „Sonstige Einnahmen und Ausgaben“ ausgewiesen. Aufgelaufene Zinsbeträge werden gesondert ausgewiesen.

Für die Beträge der zurückgezahlten Darlehen und Anleihen wird das Konto 67 „Abrechnungen für langfristige Darlehen und Anleihen“ entsprechend den Kassenkonten belastet. Nicht rechtzeitig bezahlte Kredite und Anleihen werden gesondert ausgewiesen.

Die analytische Bilanzierung langfristiger Kredite und Kredite erfolgt nach Art der Kredite und Kredite, nach Kreditinstituten und anderen Kreditgebern, die sie bereitgestellt haben, sowie nach einzelnen Krediten und Krediten.

Auf einem separaten Unterkonto zum Konto 67 „Abrechnungen langfristiger Darlehen und Anleihen“ werden Abrechnungen mit Banken für die Abrechnung (Diskont-)Transaktionen von Wechseln und anderen Schuldverschreibungen mit einer Laufzeit von mehr als 12 Monaten erfasst.

Der buchhalterische (Diskont-)Vorgang von Wechseln und anderen Schuldverschreibungen wird von der Wechselinhaberorganisation auf der Gutschrift des Kontos 67 „Abrechnungen für langfristige Darlehen und Anleihen“ (Nennwert des Wechsels) und der Belastung des Kontos „Abrechnung“ abgebildet Konten“ bzw. „Währungskonten“ (der Betrag der tatsächlich erhaltenen Gelder) und „Sonstige Einnahmen und Ausgaben“ (an das Kreditinstitut gezahlte Buchzinsen).

Der buchhalterische (Diskont-)Vorgang von Wechseln und anderen Schuldverschreibungen wird auf der Grundlage einer Zahlungsmitteilung des Kreditinstituts abgeschlossen, indem der Wechselbetrag in der Belastung des Kontos 67 „Abrechnungen für langfristige Darlehen und Anleihen“ ausgewiesen wird die Gutschrift der entsprechenden Forderungen.

Wenn eine Organisation, die Wechselinhaber ist, Gelder zurückgibt, die sie von einem Kreditinstitut aufgrund der Diskontierung (Diskontierung) von Wechseln oder anderen Schuldverpflichtungen aufgrund der Nichteinhaltung erhalten hat bestimmte Zeit Der Aussteller oder sonstige Zahler des Wechsels erfasst seine Zahlungsverpflichtungen in der Belastung des Kontos 67 „Abrechnungen für langfristige Darlehen und Anleihen“ entsprechend den Kassenkonten. Gleichzeitig werden Schulden aus Abrechnungen mit Käufern, Kunden und sonstigen Schuldnern, die durch einen überfälligen Wechsel besichert sind, weiterhin in den entsprechenden Forderungen erfasst.

Analytische Buchhaltung Diskontierte Wechsel werden für Kreditinstitute geführt, die diskontierte (diskontierte) Wechsel oder andere Schuldverschreibungen, Emittenten von Wechseln und einzelnen Wechseln besitzen.

Abrechnung von Abrechnungen mit Kreditinstituten, Kreditgebern und Rechnungsstellern innerhalb einer Gruppe verbundener Organisationen, deren Aktivitäten zusammengestellt werden Finanzberichte, wird auf dem Konto 67 „Abrechnungen für langfristige Darlehen und Anleihen“ gesondert geführt.

Das Konto 67 „Abrechnungen für langfristige Darlehen und Anleihen“ entspricht den folgenden Plankonten:

per Lastschrift

• "Aktuelle Konten"
• „Währungskonten“
• „Spezielle Bankkonten“
• „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“
• „Berechnungen für langfristige Kredite und Anleihen“
• „Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“
• „Sonstige Einnahmen und Ausgaben“